Berapa tarif PPN atas barang dan jasa? Tarif pajak PPN - berapa persentasenya dan bagaimana cara menghitungnya? Semua tentang PPN

Sepanjang tahun 2018, menurut tradisi yang sudah ada, banyak perubahan yang dilakukan pada undang-undang perpajakan (termasuk Kode Pajak Federasi Rusia), beberapa di antaranya sudah berlaku, yang lain akan mulai berlaku pada 1 Januari 2019 atau selama tahun 2019.

Manakah dari mereka yang harus mendapat perhatian khusus dari perwakilan usaha kecil dan menengah?

Kami menawarkan ikhtisar perubahan paling signifikan:

Tinjauan singkat perubahan peraturan perpajakan mulai 01/01/2019

Gambaran detail perubahan peraturan perundang-undangan perpajakan tahun 2018 - 2019:

Perubahan peraturan perpajakan pada tahun 2019

Pembayaran dan pemungutan pajak, pemeriksaan pajak, tanggung jawab perpajakan tahun 2019

Mulai 01/01/2019:

dalam hal keterlambatan pembayaran pajak, denda harus dihitung secara berbeda (UU Federal tanggal 27 November 2018 No. 424-FZ):

• denda tidak boleh lebih besar dari tunggakan yang dibebankan. Saat ini tidak ada batasan seperti itu;

  Denda juga harus dibebankan pada hari pembayaran tunggakan. Tidak perlu memperhitungkannya sekarang.

Keputusan Menteri Pembangunan Perekonomian tanggal 30 Oktober 2018 No. 595 menetapkan koefisien deflator dengan besaran sebagai berikut:

untuk keperluan penerapan pajak penghasilan pribadi - 1,729;

untuk menghitung UTII - 1,915;

untuk pajak properti pribadi - 1,518;

untuk keperluan pembayaran pajak perdagangan - 1,317;

untuk penggunaan PSN - 1.518.

mulai 30 September 2018, pemberitahuan pembayaran pajak kepada individu (bukan pengusaha perorangan) yang tidak terdaftar di wilayah Federasi Rusia di tempat tinggalnya dikirim oleh otoritas pajak ke alamat lokasi salah satu dari objek real estate milik orang tersebut (dengan pengecualian sebidang tanah) (UU Federal tanggal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

fisik seseorang dapat membayar pajak dalam satu pembayaran pajak, ditransfer atas permintaan individu ke sistem anggaran Federasi Rusia ke rekening yang sesuai dari Perbendaharaan Federal karena pemenuhan kewajiban yang akan datang untuk membayar pajak transportasi, pajak tanah dan (atau) pajak properti pribadi (NIFL) (UU Federal tanggal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

individu dapat membayar pajak melalui MFC (UU Federal tanggal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

dalam hal pembayaran pajak oleh individu melalui meja kas pemerintah daerah, organisasi layanan pos federal, serta melalui MFC, tidak ada biaya yang dikenakan untuk menerima dana dan mentransfernya ke sistem anggaran (Hukum Federal tanggal 29 Juli 2018 Nomor 232-FZ).

Mulai tanggal 15 Desember 2017, prosedur pengembalian pajak, biaya, premi asuransi, denda atau denda yang dipungut secara berlebihan disederhanakan (UU Federal 14 November 2017 No. 322-FZ “Tentang Perubahan Pasal 78 dan 79 Tahun Bagian Pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia”): pernyataan tentang Pengembalian jumlah pajak yang dikenakan lebih dapat diserahkan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak dalam waktu 3 tahun.

Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 30 Oktober 2017 No. 579 Tahun 2018 menyetujui koefisien deflator dalam jumlah sebagai berikut:

untuk keperluan penerapan pajak penghasilan pribadi - 1.686;

untuk menghitung UTII - 1,868;

untuk pajak properti pribadi - 1,481;

untuk keperluan pembayaran pajak perdagangan - 1,285;

untuk penggunaan PSN - 1,481;

untuk keperluan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan - 1,481.

Perubahan PPN pada tahun 2019

bebas pajak

Mulai 1 Januari 2018, sistem “bebas pajak” akan beroperasi di Rusia (Undang-undang Federal No. 341-FZ tanggal 27 November 2017 memperkenalkan Pasal 169.1 Kode Pajak), tetapi penduduk Belarus, Armenia, Kazakhstan, dan Kyrgyzstan tidak akan beroperasi dapat memanfaatkan hak ini. Di samping itu, PPN tidak dapat dikembalikan apabila membeli barang kena cukai, misalnya minuman beralkohol dan rokok . Untuk menerima pengembalian PPN yang dibayarkan di Rusia, warga negara negara lain harus membeli barang senilai setidaknya 10.000 rubel dalam waktu 24 jam, dan ketika meninggalkan negara tersebut, menunjukkan pembelian, tanda terima bebas pajak, dan paspor asing kepada petugas bea cukai. . Jika syarat-syarat ini terpenuhi, otoritas pabean harus memberi tanda yang sesuai pada cek. Warga negara asing dapat mengajukan kompensasi sejumlah pajak dalam waktu satu tahun sejak tanggal pembelian barang di toko Rusia, dengan ketentuan bahwa barang tersebut diekspor dalam waktu tiga bulan sejak tanggal pembelian. Anda dapat mengembalikan pajak secara nontunai dengan mengirimkan surat disertai kuitansi dan tanda pelayanan bea cukai ke toko, atau secara tunai melalui penyelenggara sistem bebas pajak di bandara.

Perubahan PPh Orang Pribadi Tahun 2019 dan 2020

Mulai 01/01/2019:

pembayar pajak berhak menerima pengurangan pajak dari biaya obat apa pun yang diresepkan oleh dokter (diresepkan dalam resep), dan bukan hanya yang disebutkan dalam Daftar (klausul 3, ayat 1, pasal 219 Kode Pajak Rusia Federasi; klausul 5, pasal 2 Undang-Undang Federal No. tanggal 17 Juni 2019 147-FZ);

Pajak penghasilan pribadi dibayarkan atas tunjangan lapangan lebih dari 700 rubel (klausul 3 Pasal 217 Kode Pajak)

koefisien deflator pajak penghasilan orang pribadi tahun 2019 adalah 1,729 (Rancangan Peraturan Menteri Perekonomian).

Pajak penghasilan pribadi tidak dibayarkan atas penjualan bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar, termasuk tempat tinggal yang diprivatisasi, dacha, rumah taman atau bagian di dalamnya, serta kendaraan yang digunakan individu dalam kegiatan wirausaha (Undang-undang Federal 27 November , 2018 No. 424-FZ dan No. 425-FZ "Tentang amandemen bagian satu dan dua Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia tentang pajak dan biaya").

Syarat penting untuk pembebasan penghasilan tersebut dari perpajakan adalah kepatuhan terhadap jangka waktu maksimum minimum kepemilikan properti ini - tiga atau lima tahun (sampai 01/01/2019, penghasilan tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam semua kasus).

Apabila menjual harta benda yang dimiliki kurang dari jangka waktu kepemilikan yang ditetapkan, maka perlu menghitung dan membayar pajak penghasilan orang pribadi.

Namun, mulai 1 Januari, jumlah tersebut juga bisa dikurangi dengan menerapkan pengurangan pajak properti. Dengan demikian, penghasilan yang diterima wajib pajak pada tahun 2019 dapat dikurangi dengan jumlah pengeluaran aktual dan terdokumentasi (termasuk sebelum tahun 2019) terkait dengan perolehan properti tersebut, dikurangi biaya-biaya yang diperhitungkan sebelumnya ketika menerapkan rezim perpajakan khusus atau sebagai bagian dari profesional. pemotongan pajak.

Pada tanggal 27 November 2017, undang-undang yang menetapkan klausul 41.1 Seni. 217, paragraf 2 Seni. 217.1, paragraf. 2 hal. 2 seni. 220, hal. 17 ayat 1 seni. 333.35 TC manfaat pajak bagi penduduk Moskow yang berpartisipasi dalam program renovasi (undang-undang berlaku untuk hubungan hukum yang timbul mulai 01.08.2017):

pendapatan yang diterima sebagai bagian dari program renovasi (tempat tinggal (bagian di dalamnya) dan kompensasi uang) dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi;

suatu prosedur telah ditetapkan untuk menentukan jangka waktu kepemilikan real estat ketika menjual rumah yang disediakan sebagai bagian dari renovasi (jangka waktu kepemilikan rumah yang dijual termasuk jangka waktu kepemilikan rumah kosong);

penghasilan dari penjualan tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi apabila rumah itu dimiliki selama 3 tahun dan rumah yang dikosongkan itu diterima secara warisan atau berdasarkan perjanjian hibah dari seorang anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat, sebagai akibat dari privatisasi atau berdasarkan perjanjian pemeliharaan seumur hidup dengan tanggungan;

anda dapat mengurangi hasil penjualan dengan biaya pembelian (pembuatan) rumah kosong;


pemilik dibebaskan dari biaya negara untuk mendaftarkan hak atas perumahan yang disediakan sebagai bagian dari renovasi.

Perubahan pajak penghasilan mulai 1 Januari 2019

Dividen adalah pendapatan dalam bentuk properti yang diterima oleh peserta setelah keluar dari organisasi atau setelah likuidasi (klausul 1 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghasilan diartikan sebagai selisih positif antara nilai pasar harta yang diterima dengan harga sebenarnya yang dibayarkan atas saham tersebut, dan harta itu sendiri diperhitungkan dalam pengenaan pajak laba sebesar nilai pasar pada saat penerimaannya (Ayat 2 Pasal 277 Kode Pajak Federasi Rusia).

Wajib pajak secara mandiri menentukan jumlah pajak sehubungan dengan dividen yang diterima (klausul 2 pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika, pada hari keputusan untuk meninggalkan organisasi atau likuidasinya, ia terus-menerus memiliki 50% saham dalam modal dasar perusahaan yang membayar dividen selama 365 hari kalender atau lebih, dan jumlah kepemilikan tersebut sekurang-kurangnya 50% dari jumlah pembayaran dividen, maka pajak dihitung menurut tarif 0%.

Dalam kasus lain, tingkat dividen yang diterima perusahaan Rusia dari organisasi Rusia dan asing adalah 13%. Untuk dividen yang diterima oleh perusahaan asing atas saham organisasi Rusia, serta untuk dividen dari penyertaan modal organisasi dalam bentuk lain - 15%.

Jika seorang peserta dalam suatu organisasi menerima kerugian pada saat likuidasi perusahaan atau pada saat penarikan diri darinya, maka kerugian itu didefinisikan sebagai selisih negatif antara pendapatan berupa harga pasar dari properti yang diterima oleh peserta dan biayanya. bagian yang sebenarnya dibayarkan oleh peserta pada tanggal likuidasi organisasi atau penarikan diri darinya. Kerugian tersebut diperhitungkan (klausul 8, klausa 2, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia) sebagai bagian dari biaya non-operasional.

Perubahan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Koefisien deflator menurut sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2019 adalah 1,518 (Rancangan Peraturan Menteri Perekonomian).

koefisien deflator pada sistem perpajakan yang disederhanakan adalah 1,481;

Beberapa organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan harus menghitung bagian pendapatan secara berbeda untuk pengurangan tarif premi asuransi: pada tanggal 27 November 2017, sebuah undang-undang diterbitkan yang mengoreksi aturan paragraf 6 Seni. 427 Kode Pajak Federasi Rusia tentang penghitungan bagian pendapatan untuk mengakui jenis kegiatan organisasi sebagai yang utama. Disebutkan, perubahan tersebut berlaku terhadap hubungan hukum yang timbul sejak 1 Januari 2017. Namun, bagi beberapa perusahaan hal ini merugikan. Artinya, bagi perusahaan-perusahaan tersebut perubahan tersebut tidak berlaku surut dan harus diterapkan mulai periode tahun 2018;

Nilai tarif pajak PPN dibahas dalam Art. 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Artikel ini menguraikan tarif pajak saat ini: 0, 10 dan 20%.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa tarif PPN sebesar 20% mulai berlaku pada 01/01/2019. Pada tahun 2018, angkanya adalah 18%. Lihat detailnya.

Selain itu, dalam kasus-kasus tertentu (klausul 4 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia), tarif PPN harus dipisahkan dari jumlah total dengan perhitungan. Penerapan setiap tarif PPN diatur dalam klausul tersendiri dengan jumlah subklausul yang banyak.

Artikel ini akan membantu Anda dalam menguasai artikel ini. bahan .

Untuk tahun 2018, tarif PPN yang diterapkan dipertahankan pada nilai yang sama seperti tahun 2017. Namun, tarif ekspor 0% menjadi pilihan.

Mulai 01/01/2019, tarif dasar PPN dinaikkan sebesar 2%, dari 18% menjadi 20%.

Tarif PPN 20% pada tahun 2019

Tarif dasar PPN yang dikenakan pada pendapatan sebagian besar organisasi adalah 20%. Untuk memahami apakah Anda perlu menggunakan tarif ini atau tidak, gunakan aturan sederhana: tarif 0 atau 10% tidak cocok - Anda harus menggunakan 20%. Namun dalam hal ini pun ada beberapa perbedaan, karena besarnya pajak pada tarif tertentu dapat dialokasikan dengan perhitungan.

Ini akan membantu Anda memahaminya .

Jika harga jual akhir sudah diketahui, lalu bagaimana cara menerapkan tarif PPN 18% dan mengalokasikan besaran pajaknya dengan benar?

Baca tentang itu di materi “Cara menghitung PPN 18% (20%) dengan benar dari jumlah tersebut” .

Tarif PPN 10% pada tahun 2019

Tarif PPN yang ditentukan tidak selalu berlaku. Kode Pajak (klausul 2 Pasal 164) memberikan daftar barang dan jasa yang penjualannya menggunakan PPN 10% oleh organisasi penjual.

Informasi yang mengatur masalah ini disistematisasikan dalam artikel “Apa saja yang termasuk dalam daftar barang yang dikenakan PPN dengan tarif 10%?” .

Setiap produk memiliki kode pengklasifikasi produk.

Untuk informasi cara penerapan dan tarif PPN, baca materi berikut:

• “Cara menerapkan tarif PPN “produk” sebesar 10% sehubungan dengan penggantian OKP dengan OKPD2” ;
• “Layanan Pajak Federal merekomendasikan penggunaan kunci transisi antara OKP dan OKPD2 untuk menentukan tarif PPN” .

Obat-obatan dikenakan pajak dengan tarif 10% (ayat 4, ayat 2, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam kasus apa pejabat menolak menerapkan tarif ini, baca materinya “Ketika tidak mungkin menerapkan tarif PPN 10% untuk obat-obatan” .

Tarif PPN untuk jasa transportasi

Perpajakan PPN atas jasa transportasi menimbulkan banyak pertanyaan. Hal ini terutama disebabkan oleh adanya kondisi tertentu yang diperlukan untuk menerapkan tarif PPN 0%.

Apa saja syaratnya dan apa perbedaan angkutan yang dapat dikenakan tarif PPN 0% dan yang dikenakan PPN 20%, baca artikelnya “Bagaimana prosedur penetapan PPN jasa angkutan?” .

Anda juga akan menemukan informasi berguna mengenai perpajakan transportasi dalam materi berikut:

• “Kontrak pengangkutan tidak mengizinkan penerapan tarif PPN nol”;
• “Tarif PPN 10% untuk angkutan udara akan diperpanjang” ;
• “Sampai tahun 2030, PPN angkutan kereta api penumpang nol” ;
• “Berapa tarif PPN untuk layanan penerusan transportasi ketika mengangkut barang impor dari pelabuhan kedatangan di Federasi Rusia ke tujuan?” .

Tarif PPN di Rusia pada 2018-2019 untuk produk makanan dan buku

Jika Anda bertanya kepada seorang akuntan: “Barang apa saja yang dikenakan PPN dengan tarif 10%?”, kemungkinan besar jawabannya adalah sebagai berikut: produk dan buku. Di satu sisi, hal ini benar, namun bahkan dalam situasi yang jelas seperti itu terdapat batasan hukum.

", April 2017

Pada tahun 2017, Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 November 2011 No. 1137 tentang tata cara penggunaan faktur akan mulai berlaku, dan bentuk pernyataan PPN juga akan berubah. Semua ini harus diperhitungkan saat menyiapkan laporan untuk kuartal pertama.

Perubahan PPN pada tahun 2017

Perubahan PPN yang mulai berlaku pada tahun 2017 dapat dianggap bersifat lokal:

Perubahan daftar manfaat.

Perubahan ini terkait dengan berbagai perselisihan dalam praktik peradilan. Oleh karena itu, diputuskan untuk memperjelas daftar manfaat, dan oleh karena itu, mulai tahun 2017:

• Transaksi penerbitan sureties dan penjaminan bagi lembaga non perbankan tidak dikenakan pajak;

  layanan pengadilan arbitrase untuk kalangan sempit tidak dikenakan pajak (operasi semacam itu harus tercermin dalam bagian 7 deklarasi);

  pengalihan hak dalam kompetisi olahraga (misalnya Formula 1) tidak dikenakan pajak.

Perubahan terkait jaminan.

Anda sekarang dapat menerima pengembalian PPN yang dipercepat (dalam 10-12 hari). Untuk melakukan ini, Anda perlu memberikan bank garansi, dan tanggal kedaluwarsanya harus minimal 10 bulan sejak tanggal pengajuan deklarasi. Dan mulai 1 Juli 2017, Anda dapat memberikan jaminan untuk mempercepat tenggat waktu. Penjamin dapat berupa organisasi yang memiliki reputasi baik, salah satu tandanya adalah jumlah PPN yang dibayarkan setidaknya 7 miliar rubel. selama tiga tahun terakhir. Saat mengajukan Deklarasi mulai triwulan II tahun 2017 dengan perjanjian penjaminan, Anda dapat menerima kompensasi yang dipercepat.

Perubahan pelaporan subsidi anggaran.

Mulai 1 Juli 2017, jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dan dibayarkan melalui subsidi di semua tingkat anggaran tidak diterima untuk dikurangkan, karena subsidi diberikan tanpa PPN. Tetapi apabila pembelian itu sebelumnya dikenakan PPN dan dipotong pajak, kemudian jumlah pembelian itu dikompensasikan melalui subsidi, maka pajak itu harus dikembalikan.

Perubahan di sektor Kereta Api Rusia.

Mulai 1 Januari 2017, jasa transportasi dikenakan tarif 0% (sebelumnya 10%). Hal ini diharapkan akan membantu Kereta Api Rusia menginvestasikan keuntungannya dalam produksinya sendiri.

Perubahan perpajakan di bidang jasa elektronik.

244-FZ tanggal 3 Juni 2016 yang mengatur tentang perpajakan di bidang jasa elektronik mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2017. Perusahaan asing membayar PPN ketika memberikan jasa hanya kepada perorangan (tetapi bukan pengusaha perorangan). Tetapi apabila itu adalah peralihan hak atas dasar perjanjian lisensi kepada suatu badan hukum, maka badan hukum itu adalah agen pajak dan oleh karena itu harus dibayar PPN (tidak menutup kemungkinan dalam hal ini akan diberikan manfaat, jadi Anda perlu melihat daftar transaksi yang mendapat manfaat dalam klausul 1 Pasal 174.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu diketahui juga bahwa sejak tahun 2017, organisasi yang menyampaikan laporan PPN secara elektronik juga harus memenuhi persyaratan dari kantor pajak hanya secara elektronik. Kegagalan menyampaikan penjelasan ke kantor pajak tepat waktu akan dikenakan denda. Hukuman bagi yang tidak membayar pajak dan biaya akan berlipat ganda.

Surat Pemberitahuan PPN Baru

Deklarasi PPN telah disetujui atas perintah Layanan Migrasi Federal Federasi Rusia tertanggal 20 Desember 2016 No. ММВ-7-3/696 dan mulai berlaku pada 12 Maret 2017. Artinya, deklarasi dalam bentuk baru harus diserahkan mulai triwulan I tahun 2017. Namun demikian, jika perlu menyampaikan Deklarasi yang diperbarui, Deklarasi tersebut harus diserahkan dalam bentuk yang berlaku pada periode deklarasi awal. Deklarasi tersebut tidak mengalami perubahan yang signifikan, dan sebagian besar perubahan mempengaruhi wilayah Kaliningrad (karena berlaku peraturan khusus untuk menghitung PPN ketika mengekspor barang dari Kaliningrad).

Mari kita lihat lebih dekat perubahan pada formulir Deklarasi.

Pada pemotongan Bagian 3 telah muncul baris 125 yang datanya ditautkan ke baris 120. Ini menyoroti jumlah pajak yang dikenakan kepada wajib pajak oleh kontraktor dan pengembang ketika melakukan pekerjaan konstruksi modal. Pada awalnya ada baris ini, kemudian dihapus karena tidak berguna, sekarang telah dipulihkan, karena data ini ternyata diperlukan untuk analisis. Ini diisi oleh investor, kepada siapa kontraktor umum atau pengembang menunjukkan jumlah PPN yang diterima untuk dipotong. Kontraktor umum, kepada siapa subkontraktor memungut PPN, tidak mengisi baris ini, karena konstruksi adalah kegiatan normalnya.

Tidak ada perubahan signifikan pada Lampiran 1 hingga Bagian 3. Prosedur pengisian dan terminologi telah berubah. Mereka mengubah real estate menjadi , karena kapal laut, pesawat terbang dan mesinnya, yang merupakan aset tetap, ditambahkan ke real estate. Kami mengecualikan alamatnya, karena semua alamat ada di database pajak).

Kode telah dihilangkan di Bagian 4 dan Bagian 6.

Pada Bagian 8 Buku Pembelian, Kolom 13 “Nomor Pendaftaran Pemberitahuan Pabean” diubah. Sebelumnya ada pembatasan jumlah ruang tanda - maksimal 30 deklarasi pabean gas, sekarang tidak ada batasan dan baris 150 diisi “dalam satu kolom”.

Di Bagian 9 Buku Penjualan, Kolom 3a “Nomor pendaftaran pemberitahuan pabean” mencerminkan nomor pemberitahuan pabean untuk pengiriman dari wilayah Kaliningrad ke wilayah lain di Federasi Rusia (kemudian pemberitahuan pabean dibuat, pajak dibayarkan ke otoritas pajak). Kolom 3a sesuai dengan baris 035 Bagian 9.

Pada Bagian 10, 11, hanya nama Kolom 10-12 yang diubah.

Bentuk Deklarasi yang baru telah disetujui, tetapi Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 (sebagaimana diubah pada tanggal 29 November 2014) “Tentang formulir dan aturan pengisian (pemeliharaan) dokumen yang digunakan dalam penghitungan pajak pertambahan nilai” belum disetujui dan baru akan disetujui pada tanggal 1 April 2017. Oleh karena itu, Wajib Pajak banyak melakukan kesalahan dalam pengisian Surat Pernyataan: bingung bagaimana mencerminkan transaksi ini atau itu, mereka melakukan kesalahan kode transaksi, bagaimana dan di kolom mana untuk membuat entri di Buku Penjualan dan Buku Pembelian.

Mari kita lihat kesalahan umum yang ditemukan dalam deklarasi.

Pertama, timbul kesalahan pada saat pencatatan impor barang oleh importir melalui perantara. Dalam deklarasi pabean, perantara menunjukkan datanya, yang dikirim ke Layanan Pajak Federal. Importir mencantumkan nomor pemberitahuan pabean pada Kolom 3 Buku Pembelian, namun lupa mengisi Kolom 11 dan 12 (minimal NPWP perantara). Oleh karena itu, pengurangan tersebut tidak dapat diverifikasi.

Awalnya, perantara diminta untuk mencantumkan nomor identifikasi pajak importir dalam pemberitahuan pabean, namun ternyata hal ini tidak selalu memungkinkan. Kemudian importir wajib mengisi Kolom 11 “Nama perantara” dan Kolom 12 “INN perantara” (sementara Kolom 11 tidak selalu diunggah), kemudian program Layanan Pajak Federal melihat perantara dan melakukan tidak mengirim permintaan otomatis. Terkadang pengecekan dengan NPWP dilakukan secara manual. Perantara tidak mencatatkan apapun dalam Jurnalnya, melainkan langsung memberikannya kepada importir. Untuk menghindari kesalahan, pada saat impor barang melalui perantara, kami memasukkan kode jenis transaksi 20 dan mencantumkan NPWP perantara di Buku Pembelian.

Kedua, kesalahan saat mentransfer properti ke . Kesalahan ini merupakan kesalahan otoritas pajak (refleksi transaksi dalam Keputusan No. 1137 salah disebutkan). Penjual wajib mengembalikan jumlah pajak yang sebelumnya diterima untuk dipotong. Saat memulihkan, penjual mendaftarkan dokumen, misalnya faktur, yang sebelumnya diterima untuk dipotong; juga diperbolehkan untuk menunjukkan sertifikat. Pembeli, pada gilirannya, mendaftarkan dokumen yang menjadi dasar pemindahan properti ke modal dasar, misalnya, sertifikat penerimaan properti. Ketika Deklarasi dari pembeli dengan Buku Pembelian diberikan, program Layanan Pajak Federal melihat entri tersebut, namun ketika data dibandingkan dengan Buku Penjualan penjual, program tidak lagi melihat entri tersebut.

Untuk menghindari kesalahan ini, penjual harus mendaftarkan suatu tindakan di Buku Penjualan, yang didaftarkan oleh pembeli, yang menunjukkan jumlah pajak yang dipulihkan, dan menunjukkan kode jenis transaksi 01, bukan 21, karena ini adalah operasi cermin sinkron. . Kode 21 adalah kode restorasi, kecuali pengalihan harta ke modal dasar (kode benar 01), dan restorasi sesuai dengan faktur korektif (kode benar 18).

Ketiga, kesalahan biasa terjadi dalam satu faktur penyesuaian. Ini diterbitkan berdasarkan dua atau lebih faktur, tetapi dalam praktiknya jumlah faktur dapat melebihi ratusan, dan tidak mungkin untuk menunjukkan faktur utama berdasarkan faktur tersebut. Kemudian pada Kolom 3 dan Kolom 5 Buku Pembelian kami mencantumkan nomor dan tanggal faktur penyesuaian tunggal (tidak boleh dikosongkan atau diberi tanda hubung). Dalam Buku Pembelian dimasukkan kode 01 yang artinya atas nama penjual kami mencantumkan rekanan (dan bukan organisasi kami sendiri, seperti pada kode 18). Operasi ini akan tercermin dalam Resolusi baru No. 1137.

Selain itu, dalam deklarasi tersebut perlu diperhatikan perubahan-perubahan berikut ini, yang belum disetujui, namun harus diperhatikan pada saat penyerahan deklarasi untuk triwulan pertama tahun 2017.

Sekarang, ketika otoritas pajak menerima deklarasi, kode transaksi juga diperiksa secara otomatis, karena kode yang berbeda termasuk dalam bagian yang berbeda. Oleh karena itu, misalnya kode 14 tidak dapat dimasukkan pada Bagian 8 Buku Pembelian, dan kode 16 tidak dapat dimasukkan pada Bagian 9 Buku Penjualan.

Perubahan desain invoice

Faktur harus mencantumkan kode jenis barang menurut Klasifikasi Komoditas Kegiatan Ekonomi Asing, yang diperlukan untuk mengontrol pemotongan bahan baku, karena pemotongan diterima menurut tatanan lama, dan untuk barang non-komoditas - secara umum. memesan. Kode jenis produk akan muncul pada Buku Penjualan pada kolom 3b (sesuai perubahan yang belum disetujui). Sekarang ini ditunjukkan dalam deklarasi bea cukai, dan di bidang bebas faktur saat menjual bahan mentah ke negara-negara UE (sampai amandemen disetujui).

Tata cara pengisian invoice telah berubah bagi investor yang melakukan konstruksi melalui pengembang atau forwarder yang melakukan pengiriman ke klien. Ini adalah ringkasan. Sekarang pihak forwarder dapat menerbitkan kembali invoice, kemudian pada kolom “Penjual” ia harus mencantumkan dirinya (setelah disetujuinya Resolusi No. 1137), hal yang sama dapat dilakukan jika invoice diakumulasikan oleh pihak forwarder. Pengembang dalam ringkasan faktur di kolom 2-11 menunjukkan ringkasan data dari semua faktur yang diterimanya dari penjual.

Sekarang faktur harus menunjukkan alamat dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, meskipun sebelumnya cukup untuk menunjukkan alamat dari dokumen konstituen, tetapi dalam dokumen konstituen baru hanya kota yang ditunjukkan.

Dalam Jurnal Faktur, Buku Pembelian dan Buku Penjualan, “norma end-to-end” ditentukan dalam hal barang dibeli atau dijual melalui perantara, pengembang atau pengirim barang.

Kasus pertama. Perantara telah mengadakan perjanjian jual beli dengan pembeli dan menjual barangnya serta barang salah satu prinsipal. Dalam hal ini, satu faktur diterbitkan dan menunjukkan kode jenis transaksi 15, itu tercermin dalam Buku Penjualan dan Jurnal Faktur di Bagian 1 dan 2. Hanya transaksi perantara yang tercermin dalam Jurnal. Pada Bagian 1, Kolom 14 menunjukkan harga pokok barang dari Kolom 9 faktur, dan Kolom 15 menunjukkan besarnya PPN perantara.

Pada Jurnal Bagian 2 kami cantumkan invoice yang diterima dari perantara dengan kode jenis transaksi 15, pada Kolom 15 kami cantumkan kode jenis transaksi - 2, dan besaran pajaknya, seperti pada Bagian 1 Jurnal, Kolom 15. Pada Kolom 15. 14 kami menunjukkan jumlah dari Kolom 9 faktur yang diberikan oleh prinsipal.

Kasus kedua. Perantara menjual barang beberapa prinsipal, serta barangnya sendiri (penjualan barangnya sendiri tercermin, seperti dalam kasus pertama, dengan kode jenis transaksi 15 di Buku Penjualan). Dalam Jurnal Faktur, di Bagian 1, Kolom 10, ditunjukkan masing-masing pokok, di Kolom 14, nilai penjualan terkait dengan masing-masing pokok ditunjukkan, dan di Kolom 15, PPN dari Bagian 2 “Faktur diterima” dipindahkan ke Bagian 1 Dengan kata lain, apa yang tercantum dalam Bagian 2 Kotak 15 dialihkan ke Bagian 1 Kotak 15, termasuk seluruh pengurangannya. Produk Anda tidak ditampilkan di Jurnal.

Pembeli mencerminkan faktur ini dengan kode jenis transaksi 01 dan jumlah total faktur. Saat melakukan pengecekan, program akan mengambil jumlah total dari pembeli dan merekonsiliasinya dengan Jurnal Faktur, kemudian dengan Buku Penjualan perantara. Pada Buku Penjualan perantara kode jenis transaksinya adalah 15, pada Kolom 7 dicantumkan pembelinya, pada Kolom 13b - jumlah nilai faktur, pada Kolom 14 - harga pokok barangnya, dan pada Kolom 17 - jumlah PPN atas barang mereka.

Kesalahan utama yang dilakukan perantara adalah hanya mencantumkan jumlahnya di Buku Penjualan di Kolom 13 b, tetapi Anda memerlukan jumlah total tagihan.

Kasus ketiga. Perantara membeli barang untuk beberapa investor, prinsipal, dan prinsipal. Perantara (pengembang) dapat membeli barang untuk konstruksi selama beberapa tahun. Dia mencerminkan faktur yang diterima di Jurnal di Bagian 2 dengan kode jenis transaksi 1, kode transaksi 13 (jika kita berbicara tentang konstruksi). Kemudian tiba saatnya untuk menerbitkan faktur konsolidasi, yaitu faktur yang diterima dibagi oleh investor, dan untuk setiap investor diterbitkan faktur konsolidasinya sendiri. Program secara otomatis mengambil data dari Bagian 2 Jurnal dan membaginya berdasarkan investor: berapa banyak investor yang menerima layanan/produk dari penjual tertentu, faktur ini akan tercermin di Bagian 1 untuk investor yang berbeda, dimana di Kolom 14-15 akan ada menjadi jumlah terpisah yang dapat diatribusikan kepada investor tertentu (dalam bagian yang ditentukan oleh pihak lawan).

Perantara membeli barang untuk beberapa investor, prinsipal, prinsipal dan sebagian untuk dirinya sendiri. Dalam Jurnal Bagian 2 di Kolom 14 perlu dicantumkan jumlah total dari Kolom 9 faktur, dan di Kolom 15 - jumlah PPN pokok (dalam hal kegiatan perantara). Besarnya pajak atas barang yang dibeli untuk keperluan sendiri tercermin dalam Buku Pembelian pada Kolom 16 dengan kode jenis transaksi 15; pada Kolom 15 jumlah seluruh tagihan tercantum pada Kolom 9.

Saat menjual ke prinsipal, kami menunjukkan jenis transaksi kode 15, jika kami memiliki barang sendiri, jika tidak, maka kode 01 dari triwulan III tahun 2016. Kami menerbitkan kembali faktur ke prinsipal, di Kolom 10, 11, 12 kami menunjukkan penjual yang sama, nomor identifikasi pajaknya, dan dokumen masuk.

Jurnal faktur hanya disimpan oleh perantara sehubungan dengan aktivitas perantara mereka. Apabila barang tersebut berasal dari luar negeri, maka nomor pemberitahuan pabean perlu dicantumkan pada Kolom 4 dalam Jurnal. Kolom 14 menampilkan biaya dan dasar pengenaan pajak, dan Kolom 15 menunjukkan PPN yang dibayar di bea cukai.

Koreksi pada Jurnal Faktur

Koreksi Jurnal dilakukan sebagai berikut: ambil periode yang salah dan buatlah entri dengan tanda “-”, kemudian entri dengan tanda “+” dengan nomor atau jumlah yang benar. Jurnal Faktur yang Diterima dan Diterbitkan mencatat faktur yang diterima sebelum batas waktu penyerahan deklarasi.

Tata cara pendaftaran faktur yang sudah diperbaiki telah ditulis dan diubah dalam Buku Pembelian, namun hal ini dapat diterapkan apabila Kementerian Keuangan menyetujui Keputusan No. 1137. Jika penjual telah mengoreksi faktur tersebut, ia mencerminkannya pada lembar tambahan untuk periode yang sama dengan dokumen utama. Dan pembeli akan membuat dua entri pada lembar tambahan: dengan tanda “-”, lalu entri dengan tanda “+”. Dalam faktur penyesuaian tunggal mereka menunjukkan pihak lawan, dalam faktur penyesuaian reguler mereka menunjukkan diri mereka sendiri, mereka juga menunjukkan diri mereka dalam faktur pengurangan di muka dan ketika pembeli mengembalikan jumlah pajak yang akan dipotong dari uang muka.

Untuk menghitung pajak pertambahan nilai, Anda dapat menggunakan kalkulator PPN online gratis ini langsung di website ini.

Apa itu PPN

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu pajak wajib baik bagi pengusaha perorangan maupun organisasi pengguna OSNO.

PPN merupakan pajak tidak langsung yang dihitung oleh penjual pada saat menjual barang kepada pembeli dalam bentuk persentase tertentu ditambah dengan harga pokok barang.

Jenis PPN

Ada dua jenis PPN:

1. Domestik - dibayar saat menjual barang (melakukan pekerjaan dan menyediakan layanan) di Rusia;
2. Impor - dibayar saat mengimpor barang ke Federasi Rusia.

Siapa yang dibebaskan dari pembayaran PPN?

Berikut ini yang dikecualikan dari PPN:

• organisasi dan pengusaha perorangan dapat mengajukan pemberitahuan pembebasan PPN jika jumlah pendapatan mereka dari penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan selama tiga bulan terakhir tidak melebihi dua juta rubel (tidak termasuk PPN);
• organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim perpajakan khusus: sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII, pajak pertanian terpadu dan PSN;
• peserta proyek Skolkovo.

Catatan: Pembebasan PPN tidak berlaku ketika menjual barang kena cukai, mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia, atau menerbitkan faktur dengan jumlah PPN yang dialokasikan.

Transaksi dikenakan PPN

Objek perpajakan pajak pertambahan nilai adalah:

• Penjualan barang dan hak milik, pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan layanan di wilayah Rusia (termasuk gratis);
• Pemindahan barang, pelaksanaan pekerjaan (termasuk konstruksi dan instalasi) dan pemberian jasa untuk keperluan sendiri, yang biaya-biayanya tidak diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan badan;
• Impor barang ke Rusia (impor).

Transaksi tidak dikenakan PPN

Transaksi yang dibebaskan dari pajak pertambahan nilai tercantum dalam ayat 2 Seni. 146 dan paragraf 1-3 Seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia.

Perhitungan PPN tahun 2018

Pajak pertambahan nilai dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

PPN terutang ke anggaran = PPN penjualan – Pengurangan pajak + PPN pemulihan

PPN atas penjualan

PPN atas penjualan adalah jumlah pajak yang dihitung oleh penjual pada saat menjual barang (pekerjaan, jasa) kepada pembeli (sesuai dengan faktur dengan jumlah PPN yang dialokasikan), yang tercermin dalam SPT.

Pada saat menjual barangnya, penjual dalam invoice, selain harga pokok barang, juga menunjukkan jumlah PPN yang harus dibayar.

Artinya, ketika membayar suatu barang (melakukan pekerjaan, memberikan jasa), penjual menerima penghasilan dari penjualan barangnya (melakukan pekerjaan atau memberikan jasa) + PPN.

Jumlah PPN inilah yang disebut PPN atas penjualan.

PPN atas penjualan dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut: Basis pajak x Tarif pajak

Basis pajak

Dasar PPN adalah harga pokok barang (pekerjaan dan jasa) termasuk pajak cukai (jika barang kena cukai dijual), tetapi tidak termasuk PPN. Dasar pengenaan pajak ditentukan pada tanggal yang terjadi pertama kali:

• Pada hari pembayaran barang (pekerjaan, jasa);
• Pada hari pembayaran sebagian karena pengiriman barang di masa depan (kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan);
• Pada tanggal penyerahan barang (pekerjaan atau jasa).

Persentase pajak

Pada tahun 2018, ada tiga tarif PPN utama:

• 0% - ketika menjual barang yang diekspor dari wilayah Federasi Rusia dengan cara ekspor, serta barang yang ditempatkan di bawah prosedur pabean zona pabean bebas, sehubungan dengan layanan transportasi internasional dan sejumlah operasi lain yang disebutkan dalam ayat 1 seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 10% - pada saat penjualan ditentukan dalam ayat 2 Seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia): barang cetakan, produk makanan, barang untuk anak-anak, barang medis, peternakan, layanan transportasi udara dan kereta api di dalam negeri;
• 18% - untuk transaksi lainnya tidak dikenakan pajak dengan tarif 0% dan 10%.

Catatan: ketika menerima uang muka (pembayaran di muka), serta dalam beberapa kasus lain, dasar pengenaan pajak ditentukan dengan tarif yang dihitung: 10/110 dan 18/118.

Contoh penghitungan PPN atas penjualan

Romashka LLC menjual bahan seharga 590 ribu rubel. (termasuk PPN - 18%: 90 ribu rubel) Jumlah PPN atas penjualan akan 90 ribu rubel.

Pengurangan pajak (“PPN masukan”)

Besarnya PPN yang dihitung atas pembelian suatu barang disebut pengurangan pajak atau PPN masukan. PPN atas penjualan dikurangi sebesar jumlah ini, dan jika PPN “masukan” lebih besar dari PPN atas penjualan, selisihnya akan diganti dari anggaran (PPN dapat dipulihkan).

Misalnya, barang dijual dengan jumlah total 118 ribu rubel. (termasuk PPN atas penjualan - 18 ribu rubel), dan dibeli dengan jumlah 236 ribu rubel. (termasuk pengurangan pajak - 36 ribu rubel). Jumlah total PPN yang akan dikembalikan adalah 18 ribu rubel.(36 ribu rubel – 18 ribu rubel).

PPN yang akan dikembalikan

PPN yang dapat dipulihkan adalah jumlah pajak yang harus dihitung dan dicantumkan dalam SPT dalam hal tertentu.

Misalnya, Anda membeli produk dan mengklaim potongannya. Kemudian kami memutuskan untuk beralih ke salah satu mode khusus. Pada saat transisi ke rezim khusus, sebagian barang tetap tidak terjual.

Karena sudah diklaim pengurangan PPN, tetapi barangnya tidak terjual, maka harus dikembalikan. Hal ini disebabkan fakta bahwa sejak transisi ke rezim pajak khusus Anda tidak akan menjadi pembayar PPN.

Catatan: kasus-kasus ketika PPN dikenakan pemulihan ditunjukkan dalam ayat 3 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Hutang pajak pertambahan nilai

Jika PPN yang dihitung atas penjualan melebihi pengurangan pajak, jumlah pajak harus dibayarkan ke anggaran.

Pajak dibayarkan pada akhir setiap kuartal sampai tanggal 25 masing-masing dalam tiga bulan setelah periode sebelumnya, dalam bagian yang sama.

Misalnya, menurut deklarasi untuk kuartal ke-2 tahun 2018, utang PPN sama dengan 90 ribu rubel. Pajak harus dibayar oleh:

• 25 Juli – 30 ribu rubel (1/3);
• 25 Agustus – 30 ribu rubel. (1/3);
• 25 September – 30 ribu rubel. (1/3).

Catatan: pajak dapat dibayar penuh pada bulan pertama setelah akhir triwulan. Yang utama adalah membayar minimal 1/3 dari jumlah pajak paling lambat tanggal 25, bulan pertama setelah triwulan sebelumnya, jika tidak maka akan ada keterlambatan pembayaran pada batas waktu tersebut.

Catatan: jika Anda bukan pembayar PPN, tetapi Anda telah menerbitkan faktur dengan jumlah PPN yang dialokasikan, pajak tersebut harus dibayar penuh dalam waktu 25 hari setelah akhir kuartal.

PPN dapat dipulihkan

Apabila pengurangan pajak (“PPN masukan”) melebihi jumlah PPN yang dihitung atas penjualan, selisihnya akan diganti dari anggaran.

Penting untuk membedakan konsep-konsep "pengurangan pajak" Dan "PPN dapat dipulihkan". Pengurangan pajak adalah biaya (jumlah pajak yang dihitung kepada pembeli, dimana PPN atas penjualan dapat dikurangi), dan “PPN yang dapat dikembalikan” adalah selisih antara PPN atas penjualan dan pengurangan pajak.

PPN, sebagai aturan umum, diganti setelah selesainya audit pajak meja atas deklarasi yang diserahkan ke Layanan Pajak Federal (di mana PPN dinyatakan tidak dibayar, tetapi dikurangi).

Dalam beberapa kasus, PPN dapat dikembalikan sebelum dimulainya audit berdasarkan permohonan, dengan atau tanpa jaminan bank, dengan alasan yang tercantum dalam paragraf 2 Seni. 176.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

pelaporan PPN

Setiap akhir triwulan, wajib pajak wajib menyampaikan SPT. Tenggat waktu - sampai tanggal 25 bulan pertama kuartal berikutnya.

Sejak tahun 2014, seluruh wajib pajak menyampaikan pengembalian pajak ini secara elektronik.

Catatan: jika pelaporan disampaikan dalam bentuk kertas, sama saja dengan tidak menyampaikan pernyataan.

Pembayar PPN wajib menyelenggarakan register akuntansi pajak: buku pembelian dan penjualan.

Apabila pada masa (triwulan) pajak Wajib Pajak tidak melakukan transaksi PPN dan tidak terjadi perpindahan dana melalui rekening giro dan uang tunai, maka ia dapat mengajukan

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dipungut oleh negara atas bagian harga pokok barang, jasa atau pekerjaan yang melebihi biayanya.

Perusahaan yang menjual barang membebankan PPN atas jumlah pendapatan dan menjualnya dengan harga yang terdiri dari biaya, pendapatan dan PPN. Inilah sebabnya mengapa kadang-kadang disebut pajak tidak langsung, karena pembeli membayarnya.

Semua masalah terkait PPN diatur dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Organisasi dan pengusaha perorangan diharuskan membayar pajak ke anggaran. Sah pengecualian, yang menurutnya hal-hal berikut ini dikecualikan dari akrualnya:

1. Perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggunakan rezim perpajakan khusus - UTII, disederhanakan.
2. Pembayar yang total pendapatannya selama tiga bulan sebelum periode pelaporan tidak melebihi 2 juta rubel.
3. Beberapa kategori organisasi khusus (peserta proyek Skolkovo).

Operasi apa yang tidak dikenakan pajak?

Pajak harus dibayar dari operasi dan objek berikut:

1. Penjualan barang, pekerjaan dan jasa oleh pembayar (serta sumbangan, pemberian layanan secara cuma-cuma, pelaksanaan pekerjaan).
2. Uang muka yang diterima untuk barang yang belum dikirim, jasa yang belum diberikan, pekerjaan yang belum dilaksanakan.
3. Impor barang ke wilayah Federasi Rusia.
4. Pemindahan barang untuk keperluan pembayar sendiri, pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk keperluan pembayar sendiri.

Tidak perlu membayar pajak objek dan operasi berikut:

1. Apabila aset tetap dan aset lainnya dialihkan ke organisasi nirlaba, aset tersebut tidak akan digunakan untuk tujuan menghasilkan keuntungan komersial atau membentuk modal dasar.
2. Privatisasi dan penjualan properti negara di wilayah Federasi Rusia.
3. Pelayanan dan pekerjaan yang diberikan oleh suatu instansi pemerintah dalam rangka kegiatan pokoknya, diatur dengan undang-undang.
4. Penjualan properti kepada suatu organisasi yang dinyatakan pailit untuk melunasi utangnya.
5. Pengalihan ke keadaan bangunan dan bangunan dengan tujuan sosial dan budaya, yang diperuntukkan bagi tempat tinggal manusia, serta sarana prasarana.
6. Penjualan sebidang tanah.

Tarif pada tahun 2019

Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak

Untuk menghitung jumlah yang perlu ditransfer ke negara, dasar pengenaan pajak ditentukan. Saat menjual barang, jumlah pendapatan diambil sebagai jumlah pendapatan. Jika suatu perusahaan menjual barang yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda, maka Untuk setiap jenis, basis dihitung secara terpisah.

Untuk benda sumbangan dasarnya adalah penilaian pasar mereka pada saat transfer (Anda harus menyimpan dokumen yang mengonfirmasi hal ini - laporan penilai atau cetakan daftar harga, penawaran dengan tanggal tertentu).

Jika Anda menerima uang muka, pajak harus dihitung atas seluruh jumlah. Rumus untuk menghitung besarnya pajak yang harus dibayar ke anggaran:

dasar pengenaan pajak * tarif pajak = jumlah pajak - potongan pajak = jumlah yang harus dibayarkan ke anggaran

Terlihat dari rumusnya, besaran pajak dapat dikurangi melalui pemotongan yang terdiri dari:

1. Jumlah PPN yang ada dalam harga pokok pembelian barang (jika ada dokumen yang diperlukan - faktur atau satu dokumen yang diberikan pada saat pengiriman).
2. PPN dihitung atas jumlah biaya perjalanan dan hiburan yang dikeluarkan.
3. PPN dihitung dari pembayaran sebagian terhadap persediaan di masa depan.
4. Dalam hal lain ditentukan oleh undang-undang.

Jika jumlah pemotongan lebih besar dari jumlah yang harus dibayar, organisasi dapat mengajukan kompensasi ke Layanan Pajak Federal. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengirim permintaan dan menunjukkan rincian tujuan transfer uang. Anda harus siap menghadapi kenyataan bahwa kantor pajak akan memeriksa laporan pengembalian dana Anda dengan sangat hati-hati.

Jumlah pajak yang masih harus dibayar setelah dipotong harus dibagi menjadi tiga bagian yang sama, yang masing-masing ditransfer dalam waktu tiga bulan setelah triwulan laporan, tetapi paling lambat tanggal 25 (bila akhir pekan atau hari libur, maka pada tanggal tersebut). hari kerja pertama setelahnya).

Pengajuan deklarasi

Laporan disediakan untuk setiap kuartal; belum ada perubahan yang diharapkan dalam tenggat waktu penyampaiannya - ini tanggal 25 setiap bulannyaA setelah periode pelaporan. Deklarasi harus dikirim oleh:

• tanggal 25 Januari;
• 25 April;
• 25 Juli;
• tanggal 25 Oktober.

Bersamaan dengan deklarasi tersebut, dikirimkan informasi dari buku penjualan dan buku pembelian, yang mengungkapkan informasi tentang pihak lawan, jumlah transaksi pada umumnya dan pajak pada khususnya.

Tidak ada perubahan dibandingkan tahun 2017 dalam tata cara pengolahan dan pengisian informasi. Jika perlu untuk memperbaiki data baik dalam laporan itu sendiri maupun dalam informasi terlampir pada faktur, pernyataan dengan klarifikasi disampaikan (seluruh pernyataan disampaikan lagi, dan bukan hanya bagian yang telah dilakukan perubahan).

Jika Layanan Pajak Federal mengharuskan Anda menjelaskan informasi apa pun yang terkandung dalam laporan, Anda juga dapat memberikan informasi ini hanya didalam format elektronik(sebelumnya mungkin di atas kertas). Formulir khusus untuk dokumen beserta penjelasannya harus dikembangkan dalam waktu dekat.

Kegagalan memenuhi tenggat waktu, seperti sebelumnya, mengancam dengan denda dan pemblokiran rekening giro perusahaan, jadi sebaiknya jangan tinggalkan semuanya sampai hari terakhir. Anda harus mempersiapkan dokumen terlebih dahulu, dan lebih baik memastikan bahwa semua informasi yang diperlukan tersedia selama kuartal tersebut.

Kenaikan PPN dari 18% menjadi 20% terlihat pada video di bawah ini.