Biaya tidak langsung. Akuntansi dan distribusi saat menghitung pajak penghasilan

Biaya tidak langsung, yang meliputi: akuntansi dan distribusi biaya tidak langsung dalam organisasi yang terlibat dalam berbagai jenis kegiatan. Daftar pengeluaran terperinci yang dapat dengan aman diklasifikasikan oleh perusahaan sebagai pengeluaran tidak langsung. >>>

Dalam akuntansi pajak, biaya produksi dan penjualan suatu organisasi dibagi menjadi dua kelompok:

• biaya langsung;
• biaya tidak langsung.

Organisasi yang tidak diklasifikasikan sebagai perdagangan harus mengalokasikan biaya antara pengeluaran langsung dan tidak langsung hanya jika mereka menghitung pajak penghasilan berdasarkan basis akrual. Organisasi yang menggunakan metode tunai tidak diharuskan mendistribusikan pengeluaran di antara kelompok-kelompok ini.

Tergantung pada kelompok pengeluaran mana yang termasuk dalam pengeluaran tertentu, saat pengakuannya dalam basis pajak berbeda-beda. Hapuskan biaya tidak langsung secara penuh pada periode yang bersangkutan. Biaya langsung harus dialokasikan. Bagian yang berkaitan dengan sisa pekerjaan yang sedang berjalan atau barang yang belum terjual tidak akan menambah pengeluaran organisasi saat ini.

Organisasi perdagangan mendistribusikan biaya menjadi biaya langsung dan tidak langsung, terlepas dari metode penghitungan pajak penghasilan (metode akrual atau metode tunai). Biaya langsung meliputi:

• harga pokok pembelian barang yang dijual selama pelaporan (masa pajak);
• biaya pengiriman barang ke gudang pembeli (jika biaya tersebut tidak termasuk dalam harga barang).

Pengeluaran langsung diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan pada saat barang dijual. Semua biaya lainnya (kecuali biaya non-operasional) diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung. Pengeluaran tidak langsung mengurangi pendapatan dari penjualan bulan berjalan.

Prosedur untuk membagi biaya menjadi biaya langsung dan tidak langsung sangat bergantung pada aktivitas apa yang dilakukan organisasi:

• produksi produk, kinerja pekerjaan;
• penyediaan layanan;
• berdagang.

Mari kita bahas masing-masing jenis kegiatan ini secara lebih rinci.

Biaya tidak langsung organisasi produksi

Biaya tidak langsung, apa yang berlaku di organisasi manufaktur? Untuk organisasi produksi, daftar perkiraan biaya langsung ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk:

• biaya bahan. Ini adalah biaya pembelian: bahan mentah dan perlengkapan yang digunakan untuk menghasilkan produk (melakukan pekerjaan); komponen yang akan dipasang; produk setengah jadi yang memerlukan pemrosesan tambahan;
• biaya remunerasi karyawan yang terlibat dalam produksi produk (kinerja kerja), serta kontribusi yang diperoleh dari pembayaran ini untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan) dan asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja;
• biaya penyusutan atas aktiva tetap yang digunakan dalam produksi suatu produk (kinerja pekerjaan).

Biaya-biaya selebihnya (kecuali biaya non-operasional) merupakan biaya tidak langsung.

Organisasi harus secara mandiri menetapkan daftar pasti biaya langsung yang terkait dengan produksi dan penjualan. Kembangkan daftar tersebut dan gabungkan dalam kebijakan akuntansi Anda untuk tujuan perpajakan. Pembentukan daftar biaya langsung harus dapat dipertanggungjawabkan secara ekonomi. Biaya harus didistribusikan dengan mempertimbangkan karakteristik proses teknologi dan spesifikasi industri. Pada saat yang sama, hanya biaya-biaya yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya langsung karena alasan obyektif yang dapat diakui sebagai biaya tidak langsung. Misalnya, biaya bahan baku dan bahan yang termasuk dalam biaya satuan produksi selalu bersifat langsung dan tidak dapat digolongkan sebagai biaya tidak langsung. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Februari 2011 No. KE-4-3/2952. Validitas kesimpulan ini dikonfirmasi oleh praktik arbitrase (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 13 Mei 2010 No. VAS-5306/10).

Saat menentukan daftar pengeluaran langsung untuk akuntansi pajak, suatu organisasi dapat menggunakan daftar serupa yang digunakan dalam akuntansi.

Biaya-biaya yang berkaitan dengan pengeluaran langsung dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak pada saat produk dijual (pekerjaan dilakukan), yang biayanya diperhitungkan. Biaya tidak langsung termasuk dalam biaya pada periode terjadinya biaya tersebut.

Biaya tidak langsung dari organisasi yang menyediakan layanan

Organisasi yang menyediakan jasa dapat mendistribusikan biaya menjadi biaya langsung dan tidak langsung dengan cara yang sama seperti biaya produksi. Mereka juga harus membuat daftar pengeluaran langsung dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansi mereka. Biaya selebihnya merupakan biaya tidak langsung. Namun, terdapat perbedaan yang signifikan antara aturan pengakuan beban untuk organisasi manufaktur dan organisasi yang berspesialisasi dalam penyediaan jasa.

Jasa adalah suatu kegiatan yang hasilnya tidak mempunyai ekspresi material dan dijual serta dikonsumsi dalam proses pelaksanaannya. Dalam hal ini, organisasi yang menyediakan jasa (misalnya, perusahaan konsultan) tidak diharuskan untuk mendistribusikan biaya langsung antara biaya periode (pelaporan) pajak saat ini dan biaya layanan yang tidak diterima oleh pelanggan pada akhir periode ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Juni 2011 No. 03-03-06/1/348). Mereka berhak mengakui seluruh biaya yang timbul (baik biaya langsung maupun tidak langsung) dalam masa (pelaporan) pajak saat ini. Dalam hal ini, prosedur akuntansi biaya langsung harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Biaya tidak langsung organisasi perdagangan

Biaya tidak langsung, apa yang berlaku dalam organisasi perdagangan? Untuk organisasi perdagangan, daftar pengeluaran langsung bersifat tetap. Hal ini diberikan dalam Pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya langsung meliputi:

• harga pembelian barang. Organisasi berhak menentukan tata cara pembentukannya secara mandiri. Dengan demikian, harga pembelian suatu barang dapat mencakup biaya-biaya yang berkaitan dengan perolehan barang tersebut. Misalnya, biaya gudang, asuransi, dan biaya lain yang dibayar oleh organisasi lain. Perbaiki opsi yang dipilih dalam kebijakan akuntansi Anda untuk tujuan perpajakan;
• biaya yang terkait dengan pengiriman barang ke gudang organisasi (jika tidak termasuk dalam harga pembelian).

Semua biaya lain dari organisasi perdagangan, kecuali biaya non-operasional, adalah biaya tidak langsung.

Hapuskan pengeluaran langsung saat Anda menjual barang yang dibeli yang terkait dengannya. Pengeluaran tidak langsung harus diperhitungkan ketika menghitung pajak penghasilan pada saat perolehannya.

Nasihat
Samakan pengeluaran langsung dalam akuntansi pajak dengan pengeluaran yang membentuk harga pembelian barang dalam akuntansi. Dalam hal ini perbedaan temporer tidak akan timbul dan tata cara pemeliharaan akuntansi dan akuntansi pajak akan lebih dekat.

Akuntansi pengeluaran tidak langsung tanpa adanya pendapatan

Jika tidak ada pendapatan pada periode pelaporan, organisasi hanya dapat mengakui biaya tidak langsung. Pengeluaran langsung yang berkaitan dengan sisa produk yang tidak terjual tidak dapat diperhitungkan dalam perhitungan pajak penghasilan. Ternyata jika organisasi belum menjual apapun, maka tidak ada pengeluaran langsung. Adapun biaya tidak langsung sama sekali tidak terikat dengan pendapatan yang diterima dan dapat diperhitungkan pada periode berjalan. Ini mengikuti paragraf 2 Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, jika suatu pengeluaran tertentu tidak mendatangkan pendapatan langsung bagi organisasi, bukan berarti hal tersebut tidak masuk akal. Kegiatan tersebut cukup untuk menghasilkan pendapatan yang dihasilkan. Dengan demikian, pengeluaran tidak langsung suatu organisasi dapat diperhitungkan dalam pengurangan dasar pengenaan pajak meskipun pendapatan belum diterima pada periode pelaporan.

Biaya tidak langsung (beban)- ini adalah pengeluaran yang tidak dapat langsung dimasukkan ke dalam harga pokok produk (barang atau jasa) yang diproduksi. Mereka didistribusikan secara merata di antara pengeluaran-pengeluaran lainnya dan dimasukkan dalam basis tertentu.

Menurut kode pajak, Setiap perusahaan secara mandiri menentukan biaya mana dalam anggarannya yang bersifat tidak langsung dan mana yang langsung.

Biaya langsung dan tidak langsung

Biaya langsung menurut kode tersebut meliputi biaya produksi produk, pelaksanaan pekerjaan dan penyediaan jasa.

Biaya tidak langsung meliputi: pengeluaran umum dan pengeluaran usaha umum.

Biaya langsung:

• Semua biaya produksi.
• Daftar gaji dan semua biaya untuk karyawan.
• Biaya kompensasi, bonus, tunjangan.

Biaya tidak langsung meliputi:

1. Gaji membayar.
2. Biaya bahan dihabiskan.
3. Volume selesai bekerja
4. Listrik dan pencahayaan.
5. Keamanan perusahaan.
6. Penyewaan ruang yang disewakan.
7. Periklanan.
8. Biaya personel(gaji, tunjangan dan bonus).
9. Penyusutan aset tetap dana.
10. Pengeluaran kantor.
11. Amortisasi aset tidak berwujud aktiva.
12. Koneksi seluler.
13. Internet t dan email.
14. Pos melayani.
15. Perjalanan bisnis.

Perbedaan utama antara uang yang didistribusikan– ini berarti bahwa semua biaya tidak langsung berhubungan dengan masa pajak berjalan, tetapi semua biaya langsung berhubungan dengan biaya pada periode berjalan. Pengecualian adalah organisasi yang menyediakan layanan kepada masyarakat.

Wajib Pajak mempunyai hak untuk menghubungkan seluruh volume pengeluaran pada masa pelaporan (pajak) dengan penurunan pendapatan dan produksi teknologi yang belum selesai.

Organisasi yang, selain menyediakan jasa, melakukan beberapa jenis pekerjaan atau terlibat dalam kegiatan produksi, dapat menghubungkan sebagian biaya tidak langsung ke periode pelaporan (pajak).

Siapa yang menanggung biayanya?

Pembagian biaya diatur dalam Kode Federasi Rusia, yaitu Pasal 318.

Tata cara pendistribusian dan penyortiran dana yang diterima dan dibelanjakan merupakan tugas yang sangat penting, karena besarnya uang pajak yang dibayarkan akan bergantung pada hal ini, dan jika undang-undang diabaikan, dapat timbul pertanggungjawaban pidana atas penghindaran atau tidak membayar pajak.

Tidak semua orang membagi pendapatan ke dalam beberapa kategori. Bagi organisasi yang mencatat pendapatan melalui mesin kasir, kebutuhan akan akuntansi tidak lagi diperlukan.

Kategori pembayar pajak yang sama mencakup organisasi yang memberikan layanan kepada penduduk; semua pendapatan secara otomatis dianggap tidak langsung. Semua pihak lain harus menjaga pemisahan dalam kebijakan akuntansi mereka.

Pembagian penghasilan yang secara tegas menaati seluruh ketentuan pasal 318 tidak diperlukan, karena sebagian ketentuannya bersifat nasihat, oleh karena itu akuntan sendiri berhak menentukan penghasilan mana yang tergolong tidak langsung dan mana yang langsung.

Fitur biaya tidak langsung

Biaya tidak langsung mencakup semua biaya yang tidak termasuk dalam biaya langsung.

• Distribusinya dilakukan oleh seorang akuntan dan klasifikasi suatu pengeluaran ke dalam satu kategori atau lainnya bergantung pada banyak faktor.
• Artikel tersebut tidak menjelaskan dengan tepat prinsip apa yang harus menjadi dasar pendistribusian., sehingga perusahaan sering mengambil keuntungan dari hal ini, dan distribusi terjadi dengan manfaat terbesar bagi produksi.

Pendekatan ini tidak bermanfaat bagi otoritas pajak, Oleh karena itu, seringkali timbul situasi konflik yang hanya dapat diselesaikan melalui pengadilan.

Misalnya: Listrik dan uap dimasukkan oleh banyak perusahaan dalam daftar biaya produksi, yaitu biaya tidak langsung.

Hal yang sama berlaku untuk wadah pengangkutan bahan baku, pengemas, stiker, pekerjaan lembaga pembantu dan pekerja.

Pendekatan ini tidak bermanfaat bagi layanan pajak. Argumennya adalah bahwa listrik berkaitan dengan produk, seperti halnya komponen-komponennya, dan oleh karena itu harus dimasukkan dalam daftar pengeluaran langsung.

Perselisihan juga timbul dari upah pekerja yang terlibat langsung dalam produksi barang, bahan bakar, air, dll.

Konsolidasi daftar pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam kebijakan akuntansi

Setiap perusahaan yang tidak mempunyai mesin kasir dan tidak hanya memberikan pelayanan kepada masyarakat wajib mencatat pendapatan dan pengeluaran dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Persyaratan ini bersifat wajib dan bermanfaat bagi perusahaan itu sendiri.

Jika kebijakan akuntansi tidak diberikan kepada otoritas pajak, rincian biayanya akan dilakukan oleh wajib pajak.

Untuk mencegah hal ini terjadi, dokumentasi dibuat dengan benar, dan klasifikasi pengeluaran sebagai pengeluaran tidak langsung dapat dibenarkan sepenuhnya.

Daftar pengeluaran langsung:

• Biaya pembelian bahan baku e, bahan, jasa atau karya.
• Besaran tarif, gaji pekerja(sesuai kontrak kerja atau persentase keuntungan perusahaan).
• Hadiah dan tunjangan serta insentif lainnya untuk staf.
• Akrual mengkompensasi kerusakan, diterima sebagai hasil pekerjaan, pelayanan medis dan lain-lain.
• Pelayanan diberikan kepada karyawan secara cuma-cuma: makanan, tagihan listrik, perumahan dan banyak lagi.
• Pakaian dan sepatu khusus, pakaian pelindung dan peralatan lain yang diperlukan untuk bekerja.
• Gaji, liburan, tiket perjalanan, asuransi.
• Tunjangan, biaya sekolah, kursus pelatihan lanjutan.
• Pengembalian dana dan kompensasi pekerja.

Segala sesuatu yang tidak termasuk dalam daftar pengeluaran langsung menurut undang-undang dengan sendirinya dapat digolongkan sebagai pengeluaran tidak langsung.

Fitur akuntansi upah dan gaji

Manufaktur produk dalam akuntansi memiliki beberapa pengeluaran utama:

• Gaji.
• Pembayaran sosial.
• Biaya bahan.
• Depresiasi.
• Biaya lainnya.

Remunerasi adalah kolom utama. Untuk menghitung tunjangan, bonus tambahan, dan pendapatan dasar tenaga kerja dengan benar, lembar perhitungan khusus digunakan.

Pendekatan individual diterapkan pada setiap karyawan, dengan memperhatikan:

• jam buka;
• volume yang dilakukan produk;
• kualitas produk;
• intensitas tenaga kerja proses;
• keterampilan, insentif;
• tunjangan, pensiun.

Pada akhirnya, skor akhir dihasilkan.

Selain sistem perhitungan yang bergantung pada jam produksi, ada perhitungan berdasarkan volume penjualan, sesuai kontrak, dan lain-lain.

Pembayaran yang diterima berkaitan dengan biaya langsung dan diperhitungkan oleh layanan pajak. Ada kategori pekerja yang dapat digolongkan sebagai pekerja tidak langsung. Mereka adalah mereka yang tidak bekerja secara tetap di perusahaan, tidak terdokumentasi dan melakukan pekerjaan sesuai kebutuhan.

Akan menguntungkan bagi suatu perusahaan jika mempunyai tenaga kerja informal yang gajinya dimasukkan ke dalam “amplop putih”, karena tidak perlu membayar pajak.

Gaji sebesar itu tidak memberikan manfaat apa pun kepada pekerja, karena tidak ada pengalaman kerja, tidak ada akrual pensiun, dan dia berisiko kehilangan pekerjaannya kapan saja tanpa alasan yang jelas.

Beberapa perusahaan besar memasukkan gaji karyawannya sebagai biaya langsung.

Biaya tidak langsung organisasi produksi

Semua biaya yang tidak dimasukkan dalam buku besar karena termasuk biaya langsung. Serta pendapatan yang diatur Pasal 265 Kode Pajak.

Akuntansi mereka tergantung pada metode pengisian akuntansi– manual atau otomatis.

Jika metode manual digunakan, maka akuntan secara mandiri memasukkan ke dalam Deklarasi semua biaya tidak langsung, kapan, oleh siapa dan berapa jumlah pengeluarannya.

Jika ini adalah distribusi otomatis, maka komputer akan menghitungnya secara mandiri.

Organisasi perdagangan berhak memasukkan biaya langsung hanya biaya produk yang dijual, yang sudah sampai di rak toko atau telah dibeli.

Apabila barang tersebut belum terjual, maka biaya-biaya tersebut dimasukkan dalam pos proses perdagangan yang belum selesai.

Biaya tidak langsung dari organisasi yang menyediakan layanan

Biaya tidak langsung dari organisasi semacam itu mencakup hampir semua hal.

Itu disematkan Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia.

Semua biaya akan diperhitungkan selama periode terjadinya; pembagian menjadi biaya tidak langsung dan langsung, serta biaya produk yang dijual dan biaya pada tahap produksi tidak relevan.

Biaya tidak langsung organisasi perdagangan

Pengeluaran langsung organisasi perdagangan meliputi:

• Biaya pembelian barang dan jasa. Hal ini terbentuk dari: harga kontrak (grosir) produk dan biaya persiapan penjualan (pengemasan, pelabelan, pengepakan, dll).
• Biaya penjualan barang(pengirimannya ke tempat penjualan atau ke reseller).

Semua jenis limbah lainnya diklasifikasikan sebagai limbah tidak langsung.

Akuntansi pengeluaran tidak langsung tanpa adanya pendapatan

Kurangnya pendapatan disebabkan oleh dua alasan:

• Yang pertama adalah: perusahaan menjalankan aktivitasnya dengan benar, tetapi tidak memiliki pembeli atau penjualan tidak menghasilkan pendapatan. Perpajakan untuk industri-industri seperti itu hanya akan membawa bencana dan memperburuk keadaan keuangan secara signifikan.
• Alasan kedua: organisasi sedang melaksanakan pekerjaan, tetapi pembayaran akan dilakukan setelah beberapa waktu.

Misalnya, perusahaan konstruksi. Keuntungan dari membangun suatu objek dan menyewakannya hanya akan terjadi setelah biaya yang besar dan jangka waktu yang lama.

Jika keuntungan dihitung berdasarkan uang tunai, maka ketika pajak dipotong, perusahaan menjadi merah.

Terkadang pemeriksa pajak tidak memungut pajak, karena perusahaan tidak memiliki pendapatan.

Pakar terkemuka di Tanah Air berpendapat bahwa dilarang memungut pajak terhadap perusahaan yang tidak mempunyai keuntungan. Hal ini tidak selalu terjadi.

Bagaimana membenarkan pengeluaran tidak langsung?

Jika pajak tidak langsung berjumlah besar atau berjumlah besar, hal ini akan menarik perhatian fiskus.

Kantor pajak akan meminta, dalam waktu lima hari kalender, untuk memberikan dokumen dan ekstrak yang mengkonfirmasi keabsahan biaya tidak langsung.

Semakin rinci dan meyakinkan laporan tersebut, semakin kecil kemungkinan anggaran perlu dihitung ulang..

Layak untuk memberikan laporan, kwitansi, dan jurnal. Agar suatu biaya dapat diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung, yakinkan layanan tersebut bahwa biaya tersebut tidak memenuhi salah satu kriteria yang mengklasifikasikannya sebagai biaya langsung.

Tarif

Biaya transportasi dibebankan pada saat yang sama baik biaya tidak langsung maupun biaya langsung.

Jika kita berbicara tentang pengiriman barang ke pembeli, yaitu ke gudang grosir, toko atau langsung ke rumah, maka ini berlaku menjadi tidak langsung.

Jika kita berbicara tentang pengangkutan bahan yang digunakan pada tahap produksi, lalu menurut artikelnya, ini biaya langsung.

Untuk mengurangi pajak, Anda dapat mendistribusikan biaya yang dikeluarkan untuk pengiriman barang dalam produksi secara merata ke semua biaya - mencakup barang-barang yang terjual dan tidak terjual.

Apa yang dimaksud dengan biaya tidak langsung?

Biaya penggunaan dan pengoperasian peralatan, biaya non produksi, harga pokok beberapa barang.

Banyak perusahaan industri memasukkan hal-hal berikut ini sebagai biaya tidak langsung: pemanas, listrik, penyusutan, aparat administrasi dan manajemen, upah pekerja perorangan, penerangan.

Biaya tidak langsung bergantung pada negara tempat organisasi beroperasi.

Perputaran perusahaan - semakin tinggi pendapatan, semakin banyak ruang yang dialokasikan untuk biaya tidak langsung. Dari bidang kegiatannya: sektor jasa atau sektor produksi.

Saat mengelola akuntansi suatu perusahaan, banyak perhatian diberikan pada distribusi biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Dengan pendekatan yang tepat, Anda akan terhindar dari masalah dengan Layanan Pajak dan mengurangi pembayaran pajak Anda secara signifikan.

Utama - kepatuhan terhadap Kode Pajak Federasi Rusia dan pembenaran kebijakan akuntansi.

Klasifikasi biaya langsung mencakup biaya yang dapat dengan mudah dikaitkan dengan objek biaya tertentu (produk, jasa, atau proyek). Ini termasuk bahan mentah dan perlengkapan yang langsung digunakan untuk memproduksi suatu produk, atau biaya tenaga kerja yang terkait langsung dengan produksinya.

Misalnya, jika sebuah perusahaan mengembangkan perangkat lunak, biaya yang harus dibayar untuk membayar pemrogram bersifat langsung. Contoh lain dari biaya tersebut adalah upah borongan bagi pekerja.

Ingatlah bahwa dalam sebagian besar kasus, biaya langsung bersifat variabel, namun hal ini tidak selalu terjadi. Biasanya, biaya variabel meningkat sebanding dengan volume produk yang dihasilkan, yang wajar jika dikaitkan dengan bahan mentah dan bahan habis pakai yang digunakan. Namun gaji seorang supervisor yang membawahi langsung produksi sudah dianggap sebagai biaya tetap.

Biaya tidak langsung

Biaya tidak langsung mencakup biaya yang tidak dapat diatribusikan langsung ke objek biaya tertentu, tetapi terkait dengan pemeliharaan aktivitas perusahaan secara keseluruhan. Overhead, yang tersisa setelah dikurangi biaya langsung, adalah contoh biaya tersebut.

Contoh biaya tidak langsung adalah biaya administrasi seperti perlengkapan kebersihan, utilitas, sewa peralatan kantor, komputer, jasa komunikasi, dll. Meskipun elemen-elemen ini berkontribusi terhadap kinerja perusahaan secara keseluruhan, elemen-elemen tersebut tidak dapat dikaitkan dengan penciptaan produk tertentu. Contoh lain dari jenis pengeluaran ini adalah biaya periklanan dan pemasaran, layanan konsultasi dan hukum, biaya pusat panggilan, dll.

Biaya tenaga kerja tidak langsung memungkinkan produksi suatu item biaya tetapi tidak dapat dikaitkan dengan produk tertentu. Misalnya, biaya tenaga kerja untuk departemen akuntansi dan keuangan diperlukan untuk mempertahankan operasi perusahaan, namun tidak dapat secara langsung dikaitkan dengan jenis produk tertentu.

Sama seperti biaya langsung, biaya tidak langsung dapat bersifat tetap atau variabel. Misalnya, biaya tetap mencakup sewa ruang kantor perusahaan, dan biaya variabel mencakup listrik dan gas alam untuk peralatan bantu.

Perlu dipahami bahwa dalam setiap kasus, klasifikasi biaya menjadi langsung dan tidak langsung memerlukan pendekatan individual, karena item biaya dapat berbeda secara signifikan bahkan untuk perusahaan yang beroperasi di industri yang sama.

Secara umum klasifikasi biaya langsung dapat disajikan sebagai berikut.

1. Biaya bahan langsung:

• bahan mentah dan bahan;
• komponen dan produk setengah jadi;
• energi untuk peralatan produksi utama.

• gaji personel produksi utama.

• penyusutan modal alat produksi;
• biaya iklan untuk produk tertentu;
• tarif;
• biaya pengemasan;
• komisi kepada agen penjualan.

Klasifikasi biaya tidak langsung dalam bentuk agregatnya adalah sebagai berikut.

1. Biaya bahan tidak langsung:

• energi untuk peralatan produksi tambahan.

• upah tenaga penunjang produksi;
• gaji personel administrasi dan manajemen.

• penyusutan alat produksi pembantu;
• biaya iklan bagi perusahaan secara keseluruhan;
• biaya administrasi dan umum;
• biaya layanan profesional;
• biaya lainnya.

Gambar di bawah menunjukkan contoh klasifikasi biaya langsung dan tidak langsung.

Contoh perhitungan

Di bawah ini adalah contoh anggaran biaya tenaga kerja langsung.

Misalnya, biaya tenaga kerja langsung untuk kuartal pertama adalah Rp 5.425.

1.240×0,35×12,5=5.425 USD

Di bawah ini adalah contoh anggaran bahan baku langsung.

Misalnya, biaya bahan langsung untuk kuartal ketiga adalah Rp 348.160.

Dalam situasi ekonomi saat ini, pengendalian yang cermat atas masalah akuntansi biaya yang terkait langsung dengan optimalisasi pajak dan efisiensi organisasi sangat diperlukan. Prosedur akuntansi dan aturan penyampaian informasi tentang pengeluaran perusahaan komersial, kecuali asuransi dan kredit, dan klasifikasi pengeluaran dijelaskan dalam Peraturan Akuntansi PBU 10/99 “Beban Organisasi” dan Petunjuk Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi. Mereka dirancang untuk mendekatkan dua jenis akuntansi - pajak dan akuntansi, meskipun hal ini tidak selalu bermanfaat bagi organisasi.

Dalam peraturan yang mengatur akuntansi organisasi pemerintah, konsep “pendapatan” dan “beban” tidak diungkapkan secara jelas. Pelaporan pengeluaran disiapkan sesuai dengan Perintah Kementerian Keuangan dan standar federal “Kerangka Konseptual Akuntansi dan Pelaporan untuk Organisasi Sektor Publik.” Kegagalan untuk memahami perbedaan antara pengeluaran tidak langsung dan langsung serta pelaporan yang salah dapat sangat membatasi lingkaran sponsor dan kreditor, menjadi hambatan yang signifikan bagi perkembangan kegiatan organisasi, meningkatkan beban pajak dan mendistorsi data akuntansi pajak.

Biaya langsung - apa sajakah itu?

Manajemen biaya yang efektif adalah tugas strategis bagi perusahaan mana pun. Penggunaan aturan akuntansi dan pembentukan biaya yang benar akan mengoptimalkannya dan mengurangi pembayaran pajak. Pengeluaran suatu perusahaan komersial, menurut Peraturan Akuntansi 10/99, adalah pengurangan manfaat ekonomi setelah pelepasan aset apa pun, misalnya uang, properti, dan pembentukan kewajiban yang menyebabkan penurunan modal (dengan pengecualian jika penurunan iuran disebabkan oleh keputusan peserta, pemilik properti). Pengeluaran sering kali diidentikkan dengan biaya dan pengeluaran. Beban pada organisasi pemerintah berarti penurunan potensi manfaat aset, penurunan manfaat ekonomi untuk periode pelaporan sebagai akibat terjadinya liabilitas, konsumsi aset, tetapi tidak memperhitungkan penurunan modal karena penyitaan. harta milik pendiri atau pemiliknya.

Klasifikasi pendapatan dan pengeluaran perusahaan komersial diatur dalam PBU 10/99, dan dalam organisasi anggaran diatur oleh Kode Anggaran Federasi Rusia. Konsep pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam akuntansi perpajakan sedikit berbeda. Di sini mereka diakui sebagai biaya yang dibenarkan dan didokumentasikan, dibenarkan secara ekonomi untuk melaksanakan kegiatan wajib pajak. Agar suatu beban dapat diakui dalam akuntansi perpajakan, 3 syarat harus dipenuhi: pembenaran biaya, bukti dokumenter, arah sasaran - untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan. Namun akuntansi memiliki persyaratannya sendiri dalam hal ini:

• menimbulkan biaya-biaya sesuai dengan kontrak, syarat-syarat perbuatan hukum, dan prinsip-prinsip usaha;
• jumlahnya dapat ditentukan;
• keyakinan bahwa transaksi tertentu akan mengakibatkan pengurangan manfaat ekonomi perusahaan.

Artinya, pengeluaran dalam akuntansi dan akuntansi pajak berbeda. Misalnya, akuntansi pajak tidak memperhitungkan semua biaya yang diakui akuntansi.

Biaya langsung meliputi biaya-biaya yang dapat diatribusikan pada objek perpajakan tertentu, biaya-biaya yang mempengaruhi biaya dan ditetapkan pada saat produk jadi dijual, yang berhubungan langsung dengan produksi produk atau pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa. Harus dihapuskan pada masa penjualan barang, meskipun uangnya diterima pada masa pajak berikutnya. Dalam akuntansi, undang-undang tidak mengatur pembagian biaya yang jelas menjadi biaya langsung dan tidak langsung, meskipun dalam praktiknya klasifikasi ini sering digunakan.

Nasihat: Saat menyiapkan laporan, penting untuk diingat bahwa setelah perubahan pada Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia dengan Undang-Undang No. 58-FZ, komposisi biaya langsung dan tidak langsung ditentukan sama untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak. Namun dalam beberapa kasus, biaya tidak langsung mungkin masih berbeda (misalnya, biaya barang dalam proses, barang yang dikirim, barang jadi).

Biaya tidak langsung - apa sajakah itu?

Biaya tidak langsung mencakup biaya terdokumentasi yang tidak dapat dikaitkan langsung dengan operasi tertentu atau dikaitkan dengan satu jenis produk. Mereka didistribusikan menurut jenis barang dan pekerjaan yang dilakukan secara tidak langsung (bersyarat) atau dihapuskan seluruhnya ke hasil keuangan pada akhir periode pelaporan.

Di satu sisi, mereka diperlukan untuk pengembangan organisasi dan produksi normal, dan di sisi lain, mereka merupakan cadangan penting untuk mengurangi biaya produksi. Biaya tidak langsung memerlukan distribusi ke beberapa basis pajak pendapatan. Mereka segera dihapuskan sebagai pengurangan keuntungan. Dalam akuntansi, biaya tidak langsung dibagi menjadi produksi umum (terkait dengan pemeliharaan dan manajemen produksi), bisnis umum (manajemen perusahaan secara keseluruhan) atau biaya untuk aktivitas biasa dan biaya lainnya.

Mengapa perlu memisahkan biaya langsung dan tidak langsung?

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak yang menentukan pengeluaran dan pendapatan menggunakan metode akrual harus mengklasifikasikan biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Komposisinya sangat bergantung pada karakteristik, spesifikasi produksi, dan proses teknologi. Pembagian yang benar ke dalam jenis-jenis yang berbeda merupakan salah satu upaya optimalisasi perpajakan, karena beban tidak langsung dalam akuntansi perpajakan diakui sebagai beban periode pelaporan dan tidak mempengaruhi penilaian pekerjaan dalam penyelesaian. Biaya langsung sering kali tetap tidak diperhitungkan dalam proses pekerjaan yang sedang berjalan dan di antara sisa-sisa barang yang tidak terjual. Akibatnya, jumlah beban pajak penghasilan tidak langsung meningkat.

Oleh karena itu, lebih menguntungkan untuk mengklasifikasikan sebanyak mungkin pengeluaran sebagai pengeluaran tidak langsung, tetapi pembagian ini harus dapat dibenarkan secara ekonomi. Pada saat yang sama, jika selama periode pelaporan perusahaan menerima sedikit pendapatan atau tidak mencapainya sama sekali, sejumlah besar biaya tidak langsung akan menyebabkan terbentuknya kerugian, dan dampak ekonomi positif dari pembagian biaya di antara berbagai perusahaan. jenis tidak akan tercapai. Selain itu, klasifikasi biaya juga diperlukan untuk distribusi yang optimal, mengurangi beban pajak dan menciptakan pelaporan yang kompeten dan benar. Menurut paragraf 1 Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan dapat secara mandiri menentukan biaya mana yang diakui sebagai biaya langsung (yang lainnya akan diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung). Sangat penting untuk membuat klasifikasi yang benar dan mengkonsolidasikan aturan yang dipilih dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Apa yang dimaksud dengan biaya langsung?

Sebelumnya di bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia berisi peraturan ketat tentang biaya langsung dan tidak langsung. Pengeluaran langsung dianggap sebagai biaya material untuk remunerasi karyawan yang terlibat dalam produksi atau kinerja pekerjaan, penyusutan dana yang digunakan dalam produksi, dan jumlah pajak sosial tunggal. Namun sejak 1 Januari 2005, Undang-Undang Federal “Tentang Amandemen Bab 23 dan 25 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan beberapa tindakan legislatif lainnya mengenai pajak dan biaya” telah berlaku. Menurutnya, setiap perusahaan menerima hak untuk secara mandiri menentukan pengeluaran langsung, dengan menetapkan daftarnya dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan. Artinya, daftar pengeluaran langsung dalam peraturan perundang-undangan bersifat nasehat. Biaya-biaya tersebut termasuk dalam biaya periode pelaporan saat ini saat jasa dan produk dijual:

1. Biaya bahan untuk pembelian bahan baku, bahan untuk produksi, penyediaan jasa, jika merupakan komponen yang diperlukan, serta pembelian komponen, produk setengah jadi yang mengalami pengolahan tambahan.
2. Gaji pekerja yang ikut serta dalam proses produksi dan pelaksanaan pekerjaan, biaya asuransi pensiun, asuransi sosial wajib sehubungan dengan kehamilan, karena cacat sementara, dll.
3. Jumlah pengalihan bertahap nilai aset tetap ke harga pokok produk dan jasa (penyusutan), yang digunakan dalam produksi barang atau penyediaan jasa.

Nasihat: Perusahaan yang memiliki siklus produksi yang panjang dan saldo barang dalam proses yang besar perlu memberikan perhatian khusus pada pengklasifikasian biaya sebagai metode optimalisasi perpajakan.

Apa yang dimaksud dengan biaya tidak langsung?

Sebelum perubahan dilakukan pada Ch. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya tidak langsung tidak didistribusikan ke produk manufaktur, layanan yang telah disediakan atau pekerjaan yang dilakukan, tetapi dihapuskan sebagai biaya pada periode pelaporan ketika biaya tersebut terjadi. Setelah amandemen undang-undang perpajakan dilakukan pada bulan Januari 2005, termasuk untuk mengoptimalkan penghitungan biaya, biaya tidak langsung dianggap sebagai sumber daya yang dikeluarkan untuk tujuan pembuatan jenis produk tertentu. Mereka didistribusikan menurut tempat asal dan jenis produk.

Seluruh volume biaya, kecuali biaya langsung dan non-operasional, yang dikeluarkan Wajib Pajak selama periode pelaporan, diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung. Manajer dapat menyetujui sendiri daftar tersebut dan menetapkannya dalam kebijakan akuntansi organisasi. Ketentuan ini akan diterapkan secara penuh pada periode pelaporan saat ini. Untuk mengurangi beban pajak, pengeluaran tidak langsung sering kali mencakup:

• gaji pengelola toko (bila gaji pegawai tidak berkaitan dengan penjualan barang dan produksi);
• pembayaran liburan untuk karyawan yang terlibat dalam produksi (jika ditentukan oleh kebijakan akuntansi);
• gaji selama masa perbaikan (tergantung kinerja fungsi tambahan, misalnya, selama pekerjaan perbaikan, modernisasi produksi);
• gaji pekerja ketika memberikan jasa kepada perusahaan pihak ketiga (bagaimanapun juga, kegiatan mereka tidak berhubungan dengan produksi).

Apakah biaya transportasi merupakan biaya langsung atau tidak langsung?

Biaya transportasi untuk pengiriman barang yang dibeli ke gudang organisasi perdagangan, serta bahan baku dan bahan dianggap langsung hanya jika tidak termasuk dalam harga barang dan dicatat secara terpisah. Jika sebuah perusahaan memproduksi atau menjual berbagai jenis barang dengan biaya pengiriman yang berbeda-beda, Anda perlu mempertimbangkan apakah akan memasukkan biaya pengiriman ke dalam harganya. Jenis biaya transportasi lainnya dianggap tidak langsung - pengiriman ke gudang, toko tempat pembeli akan membelinya, pengangkutan barang antar gudang organisasi perdagangan itu sendiri setelah diposting. Jika suatu perusahaan mengakui sepenuhnya biaya pengangkutan untuk pengiriman barang dari gudang pemasok pertama ke gudang pembeli sebagai biaya tidak langsung, maka hal tersebut mungkin menimbulkan konflik dengan dinas pajak, sehingga dalam hal ini akan lebih tepat untuk mengakui seluruh jumlah pengangkutan. biaya sebagai biaya langsung.

Simpan artikel dalam 2 klik:

Aktivitas organisasi mana pun yang beroperasi dalam ekonomi pasar, apa pun bentuk dan ruang lingkupnya, melibatkan perolehan pendapatan dan menimbulkan biaya langsung dan tidak langsung. Mereka merupakan salah satu nilai dasar dalam menghitung indikator kinerja keuangan suatu perusahaan. Pembagian pengeluaran yang benar menjadi langsung dan tidak langsung akan memungkinkan tidak hanya pemeliharaan laporan yang benar, pengurangan pajak penghasilan, tetapi juga optimalisasi kerja organisasi secara keseluruhan.

Dalam kontak dengan

Pengeluaran langsung dalam akuntansi pajak dapat diartikan cukup luas. Kesempatan ini diberikan kepada wajib pajak oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Mari kita pertimbangkan bagaimana hal ini dapat digunakan untuk mendekatkan akuntansi akuntansi (AC) dan pajak (TA).

Pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak

Art. dikhususkan untuk masalah pembagian biaya menjadi langsung dan tidak langsung untuk keperluan NU. 318 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mewajibkan, ketika menerapkan metode akrual, untuk membagi biaya produksi dan penjualan menjadi 2 jenis biaya ini.

Pengeluaran tidak langsung diperbolehkan untuk diatribusikan sepenuhnya ke pengurangan basis pajak atas laba pada periode terjadinya, dan pengeluaran langsung akan mengurangi basis ini ketika produk (pekerjaan, jasa) yang terkait dijual. Pengecualian di sini adalah penyediaan jasa, yang memungkinkan untuk memperhitungkan biaya langsung jasa dengan cara yang sama seperti biaya tidak langsung. Dengan demikian, biaya langsung di NU, berbeda dengan biaya tidak langsung, tidak hanya berupa harga pokok penjualan, tetapi juga nilai pajak barang dalam penyelesaian, serta barang jadi yang belum terjual.

Dampak terhadap basis keuntungan ini memerlukan pendekatan yang cermat terhadap masalah pembenaran pembagian biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Hak pembagian tersebut Art. 318 Kode Pajak Federasi Rusia diserahkan kepada wajib pajak, merekomendasikan untuk mempertimbangkan hal-hal berikut:

• bahan baku yang dibutuhkan untuk produksi;
• gaji personel produksi utama yang terlibat dalam proses produksi;
• akrual gaji personel produksi utama;
• penyusutan aset tetap yang digunakan dalam produksi.

Semua pengeluaran lainnya dapat dianggap tidak langsung untuk keperluan NU.

Prinsip pembagian biaya dalam akuntansi

Daftar biaya langsung diberikan dalam Art. 318 Kode Pajak Federasi Rusia, sesuai dengan konsep pengeluaran serupa untuk tujuan akuntansi. Sistem akuntansi mendefinisikan biaya-biaya ini sebagai biaya yang berkaitan langsung dengan proses produksi (Bagan Akun, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n), mengalokasikan akun akuntansi tertentu untuk mereka (20, 23 , 29). Biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan di BU, serta di NU, bersifat tidak langsung. Rekening akuntansi mereka (25, 26, 44) harus ditutup setiap bulan.

Namun, berbeda dengan NU, tidak semua pengeluaran tidak langsung dapat langsung diatribusikan pada hasil keuangan pada periode terjadinya. Ada kewajiban untuk melakukan ini hanya sehubungan dengan biaya penjualan (komersial) yang dikumpulkan pada akun 44. Untuk akun 26, yang mengakumulasi biaya bisnis umum, 2 metode penutupan diperbolehkan, yang mana 1 memungkinkan seluruh jumlah yang dihasilkan pada akun untuk segera dikaitkan dengan hasil keuangan, yaitu diperhitungkan seperti di NU.

Tetapi penutupan akun 25, yang mengumpulkan biaya-biaya yang berkaitan dengan produksi (biaya produksi umum), hanya dapat dilakukan dengan satu cara: dengan mendistribusikannya ke biaya produksi. Oleh karena itu, nilai akuntansi harga pokok penjualan, harga pokok barang dalam proses dan produk jadi yang belum terjual tentu mencakup biaya produksi langsung dan biaya produksi umum tidak langsung. Harga pokok, yang terdiri dari serangkaian biaya, disebut produksi.

Aksi mendekatkan BU dan NU

Jadi, NU memungkinkan untuk memperhitungkan jumlah biaya yang lebih besar dalam harga pokok penjualan dibandingkan dalam buku akuntansi. Apa kemenangannya? Tidak terlalu signifikan karena:

• itu akan tercipta dari jumlah biaya tidak langsung yang dalam akuntansi akan dimasukkan dalam barang dalam proses dan produk jadi yang belum terjual, dan bagiannya dibandingkan dengan total harga pokok penjualan, pada umumnya, kecil;
• sebenarnya hanya akan muncul pada masa pajak pertama, dan kemudian jumlah biaya tidak langsung yang diperhitungkan dalam biaya, dalam akuntansi dan akuntansi pajak, akan kurang lebih sama sampai dengan masa penghentian produksi sama sekali.

Perbedaan biaya harus dapat dibenarkan secara meyakinkan, karena perbedaan tersebut tercermin dalam jumlah pajak penghasilan. Otoritas pajak, yang bersikeras pada pembenaran tersebut (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Februari 2011 No. KE-4-3/2952@), menggunakan kata-kata “terkait dengan produksi” dalam kaitannya dengan pengeluaran, mengacu pada , pada hakikatnya, pada definisi yang digunakan dalam akuntansi untuk menunjukkan biaya produksi.

Artinya, pencantuman dalam NU sebagai beban langsung yang menjadi ciri biaya produksi dalam sistem akuntansi tidak akan menimbulkan keberatan dari fiskus. Dan dalam akuntansi wajib pajak, tindakan seperti itu akan menghindari selisih pajak, atau setidaknya memungkinkan pengendaliannya dengan percaya diri. Sedangkan dengan perkiraan biaya yang berbeda untuk NU dan BU, akan terdapat banyak masalah dalam memperhitungkan dan mengendalikan perbedaan pajak.

Jadi, dengan mendekatkan penilaian biaya langsung dalam akuntansi dan akuntansi keuangan, hasil positif dapat dicapai dalam hal-hal berikut:

• meminimalkan perbedaan antara data dari 2 record;
• menghindari perselisihan dengan fiskus dalam menilai harga pokok penjualan.

Dalam rangka mendekatkan data dengan NU dan BU, sebaiknya:

• dalam sistem akuntansi, sehubungan dengan penghapusan biaya yang dikumpulkan pada akun 26, mengadopsi metode yang secara bersamaan menghubungkannya dengan hasil keuangan;
• di NU, daftar pengeluaran langsung harus ditentukan komposisinya setara dengan akuntansi biaya produksi, termasuk jasa.

Hasil

Menggabungkan pengeluaran langsung dalam akuntansi pajak Wajib Pajak mempunyai hak untuk menentukan secara mandiri. Namun, menetapkan pengeluaran langsung dalam jumlah minimum yang diperbolehkan akan menimbulkan keberatan dari otoritas pajak dan hilangnya kendali atas proses pembentukan perbedaan antara akuntansi dan data akuntansi. Untuk menghindari konsekuensi seperti ini, sistem akuntansi harus menetapkan biaya langsung sama dengan biaya yang didefinisikan dalam sistem akuntansi sebagai produksi.