6 contoh pengisian pajak penghasilan pribadi triwulan ke-4

Formulir 6-NDFL berisi rangkuman informasi pajak yang dibayarkan atas penghasilan pegawai dan disampaikan setiap triwulan. Itu harus mencerminkan jumlah pendapatan, serta jumlah pajak yang dihitung dan dibayarkan atas pendapatan tersebut.

Perhitungan 6-NDFL diserahkan oleh semua agen pajak. Batas waktu penyerahan untuk tahun ini adalah 1 April. Namun tahun ini jatuh pada akhir pekan sehingga perlu disampaikan perhitungan untuk tahun 2017 hingga 2 April 2018.

Biasanya, penghitungan diserahkan oleh agen pajak ke Layanan Pajak Federal “mereka”, yaitu di tempat pendaftaran perusahaan atau di tempat pendaftaran pengusaha perorangan. Namun untuk kasus tertentu, aturan tersendiri ditetapkan.

Unit terpisah

Badan hukum yang mempunyai bagian-bagian tersendiri menyampaikan perhitungannya di tempat pendaftarannya masing-masing. Formulir tersebut memuat pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi pegawai divisi ini.

Jika dua divisi terpisah terdaftar di Layanan Pajak Federal yang sama, tetapi mereka memiliki kode OKTMO yang berbeda (milik kota yang berbeda), maka 6-NDFL diserahkan secara terpisah untuk masing-masing divisi. Jika situasinya sebaliknya, yaitu, dua divisi terpisah dengan satu OKTMO terdaftar pada Inspektur Layanan Pajak Federal yang berbeda, maka badan hukum dapat mendaftar ke salah satu inspektorat dan melaporkan kepadanya berdasarkan 6-NDFL untuk kedua divisi.

Itu terjadi Karyawan tersebut berhasil bekerja di berbagai cabang dalam satu masa pajak. Jika mereka memiliki OKTMO yang berbeda, Anda harus mengirimkan beberapa formulir.

Pada halaman judul 6-NDFL, jika ada divisi, Anda harus menunjukkan:

• NPWP organisasi induk;
• Pos pemeriksaan unit terpisah;
• OKTMO kotamadya di wilayah tempat tempat kerja karyawan berada (sebutkan dalam perintah pembayaran).

Pemindahan alamat

Jika selama masa pajak perusahaan “pindah” ke Layanan Pajak Federal lain, maka di tempat pendaftaran yang baru Anda harus menyerahkan dua formulir 6-NDFL:

• yang pertama - untuk masa tinggal di alamat sebelumnya, menunjukkan OKTMO lama;
• yang kedua - untuk masa tinggal di alamat baru, menunjukkan OKTMO baru.

Pos pemeriksaan di kedua bentuk menunjukkan pos yang ditugaskan ke Layanan Pajak Federal yang baru.

Bentuk baru 6-NDFL

Pada tanggal 18 Januari 2018, Layanan Pajak Federal, berdasarkan perintahnya No. ММВ-7-11/18@, menyetujui formulir baru 6-NDFL, tetapi formulir itu hanya akan mulai berlaku mulai 26 Maret 2018. Untuk saat ini, Anda perlu melaporkan menggunakan formulir lama, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@.

Namun, untuk kuartal berikutnya, Anda harus mengirimkan formulir baru, jadi mari kita lihat apa yang berubah di dalamnya.

Inovasi terutama menjadi perhatian badan hukum yang direorganisasi. Mulai 1 Januari tahun berjalan, jika perusahaan gagal menyerahkan 6-NDFL sebelum reorganisasi, penerusnya yang sah harus melakukannya. Sehubungan dengan itu, perubahan formulir dan tata cara pengisiannya adalah sebagai berikut:

1. 1. Muncul bidang untuk rincian penerus hukum di halaman judul:
      • bidang untuk ditunjukkan bentuk-bentuk reorganisasi, di mana Anda perlu memasukkan kode yang sesuai:
        • 1 - transformasi,
        • 2 - penggabungan,
        • 3 - pemisahan,
        • 5 - koneksi,
        • 6 - pemisahan dengan penggabungan simultan,
        • 0 - likuidasi;
      • bidang untuk ditunjukkan NPWP/KPP perusahaan yang direorganisasi(sisanya beri tanda hubung).
   2. Diperkenalkan kode untuk penerima tugas, yang harus ditunjukkan di bidang “di lokasi (akuntansi)”:
      • 216 - untuk penerus yang merupakan pembayar pajak terbesar;
      • 215 - untuk semua orang.
   3. Pada kolom untuk memastikan keakuratan dan kelengkapan informasi, telah muncul indikasi penerus sah agen pajak (kode “1”).
   4. Saat menyerahkan formulir oleh penerus yang sah, di bidang “agen pajak” Anda harus menunjukkan nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisahnya.

Di samping itu, perubahan kecil akan mempengaruhi semua agen pajak, yaitu:

• pada kolom “di lokasi (akuntansi)”, wajib pajak yang tidak besar harus mencantumkan kode “212” kode "214";
• untuk mengonfirmasi wewenang orang yang berwenang, Anda perlu menunjukkannya rincian dokumen, bukan hanya namanya.

Sanksi atas pelanggaran

Untuk pelanggaran batas waktu dan formulir pengajuan 6-NDFL, tanggung jawab pajak dan administrasi disediakan. Seluruh sanksi dikumpulkan dalam tabel berikut.

Tabel 1. Kemungkinan sanksi atas pelanggaran prosedur dan batas waktu pengajuan 6-NDFL

*Catatan. Agen pajak yang menyampaikan perhitungan terhadap 25 atau lebih tertanggung harus menyampaikannya secara elektronik dengan menggunakan TKS. Semua orang dapat memilih formulir sesuai kebijaksanaan mereka.

Pejabat perusahaan dianggap bertanggung jawab secara administratif. Misalnya, denda atas keterlambatan penyampaian 6-NDFL akan dikenakan pada kepala akuntan jika uraian tugasnya menyatakan bahwa ia bertanggung jawab atas penyampaian laporan tepat waktu.

Cara mengisi 6-NDFL

Formulir terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Judulnya menunjukkan nama agen pajak, rincian dasarnya, serta informasi tentang otoritas pajak. Bagian 1 dan 2 berisi informasi tentang semua pendapatan orang pribadi yang pajak penghasilan pribadinya dihitung. Ini tidak hanya mencakup karyawan, tetapi juga orang-orang dengan siapa kontrak hukum perdata telah dibuat, jika pajak penghasilan pribadi dibebankan atas pembayaran berdasarkan hal tersebut. Namun penghasilan yang tidak dikenakan pajak (misalnya tunjangan anak) tidak dicantumkan dalam formulir.

Judul Halaman

Gambar berikut menunjukkan contoh pengisian bagian informatif pada halaman judul formulir 6-NDFL (formulir lama laporan tahun 2017).

Contoh pengisian 6-NDFL

Jika perhitungannya akan disampaikan setelah tanggal 26 Maret 2018 dan akan berlaku bentuk baru, Anda harus mempertimbangkan fitur-fitur yang kami jelaskan di awal artikel. Ini adalah bagian atas halaman judul dalam 6-NDFL yang diperbarui:

Fragmen halaman judul formulir 6-NDFL baru

Mengisi halaman judul 6-NDFL biasanya tidak menimbulkan pertanyaan apa pun. Di atas telah kami uraikan cara pengisian NPWP, KPP dan OKTMO di hadapan divisi tersendiri. Oleh karena itu, jika tidak ada cabang, kode mereka sendiri ditentukan. Bidang lainnya diisi seperti ini:

1. « Nomor koreksi" - pada penyerahan awal, “000” ditunjukkan, jika tidak, nomor seri pernyataan ditunjukkan “001”, “002” dan seterusnya.
2. « Periode penyerahan" - untuk bentuk tahun ini kodenya "34".
3. « Masa pajak" - 2017.
4. « Kode otoritas pajak" terdiri dari dua nilai:
   • dua digit pertama adalah kode wilayah;
   • dua digit terakhir adalah nomor kantor pajak.
5. Kode " di lokasi (pendaftaran)" diambil dari lampiran Pesanan yang menyetujui formulir tersebut. Organisasi yang terdaftar di tempat pendaftaran mencantumkan “212” pada formulir lama, dan “214” pada formulir baru.

Bagian 1

Bagian ini menunjukkan informasi berdasarkan akrual untuk seluruh periode pelaporan. Diisi dengan cara yang sama baik dalam bentuk baru maupun lama - bagian ini tidak diubah. Pengisian baris demi baris bagian 1 formulir 6-NDFL disajikan pada tabel berikut.

Tabel 2. Pengisian baris-baris bagian 1 formulir 6-NDFL

Perhatian! Jika penghasilan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang berbeda-beda, Anda perlu mengisi beberapa blok baris 010-050 dan menunjukkan di masing-masing blok informasi untuk satu tarif. Dalam hal ini, pada baris 060-090, indikatornya tercermin sebagai jumlah total.

Seksi 2

Bagian 2 berisi informasi hanya untuk 3 bulan terakhir periode pelaporan. Artinya, pada bagian 2 formulir 6-NDFL tahun 2017, Anda perlu mencantumkan data triwulan terakhir tahun ini.

Ada 5 bidang di bagian ini yang mencerminkan informasi berikut:

• on line 100 - tanggal penerimaan pendapatan;
• on line 110 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
• on line 120 - tanggal transfer pajak ke anggaran.
• on line 130 - jumlah pendapatan yang diterima;
• on line 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Kesulitan utama saat mengisi bagian 2 adalah: menentukan tanggal penerimaan pendapatan Dan transfer pajak penghasilan pribadi. Mereka berbeda untuk berbagai jenis pendapatan. Untuk menghindari kebingungan, sebaiknya periksa tabel berikut.

Tidak di meja kolom dengan tanggal pemotongan pajak, karena paling sering bertepatan dengan tanggal penerimaan pendapatan. Pengecualian terhadap aturan ini ada di bawah tabel.

Tabel 3. Penentuan tanggal 6-NDFL

*Penjelasan. Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka - itu akan dipotong dari gaji untuk bagian kedua bulan itu. Namun, uang muka dibayarkan pada hari terakhir bulan itu. Dalam hal ini diakui sebagai upah bulanan, dan pajak penghasilan pribadi dipotong dari upah.

Tanggal penerimaan penghasilan dan tanggal pemotongan PPh orang pribadi tidak sesuai dalam kasus:

1. Setelah pembayaran tunjangan harian melebihi standar yang ditetapkan. Hari pemotongan pajak dianggap sebagai hari terdekat pembayaran upah pada bulan disetujuinya laporan uang muka.
2. Setelah menerima keuntungan materi- hadiah mahal, penghasilan lain. Hari pemotongan pajak dianggap sebagai hari pembayaran gaji terdekat.

Saat mengisi baris 100-120, semua pendapatan yang ketiga tanggalnya bertepatan dijumlahkan. Artinya, Anda bisa menjumlahkan gaji dan bonus bulanan Anda. Namun bonus triwulanan, pembayaran liburan, cuti sakit akan ditampilkan secara terpisah. Formulir akan berisi jumlah blok garis yang diperlukan 100-140.

Penting! Saat mengisi baris 130 pendapatan ditunjukkan secara penuh. Artinya, tidak perlu dikurangi besaran pajak penghasilan pribadi dan potongannya.

Jadi, saat mengisi 6-NDFL tahun 2017, kami memiliki yang berikut:

1. Bagian 1 akan mencerminkan pendapatan sebenarnya diterima pada tahun 2017.
2. Bagian 2 akan mencakup pendapatan batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang berakhir pada triwulan terakhir tahun 2017.

Tentang nuansa mencerminkan upah bulan Desember. Jika dibayarkan pada bulan Januari, tidak akan tercermin dalam formulir tahunan.

Contoh pengisian

Mari kita lihat prosedur pengisian formulir 6-NDFL menggunakan contoh Romashka LLC. Organisasi ini didirikan pada awal tahun 2017, jumlah pegawai 6 orang. Data tahun ini adalah sebagai berikut:

• total pendapatan karyawan sebesar 5.100.000 rubel;
• mereka diberi potongan standar dalam jumlah tersebut 14.000 rubel;
• jumlah pajak penghasilan pribadi untuk tahun tersebut - 661.180 rubel;
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk tahun itu adalah 610.480 rubel(pajak atas gaji bulan Desember sebesar 50.700 rubel dipotong pada Januari 2018).

Seperti inilah Bagian 1 Formulir 6-NDFL Romashka LLC untuk tahun 2017:

Bagian 1 formulir 6-NDFL LLC Romashka

Tabel berikut mencantumkan transaksi untuk kuartal keempat yang perlu tercermin dalam bagian 2 formulir 6-NDFL.

Tabel 4. Operasional Romashka LLC pada kuartal keempat tahun 2017 untuk pembayaran penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi

*Catatan. Gaji bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari tidak akan dimasukkan dalam perhitungan tahun 2017, karena batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi telah berakhir pada bulan Januari.

Dan seperti inilah Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL, yang diselesaikan dengan menggunakan data ini:

Bagian 2 penghitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk perusahaan dari contoh

Jika terjadi kesalahan

Apabila ditemukan kesalahan pada formulir yang diserahkan atau pada saat menghitung ulang pajak penghasilan orang pribadi tahun sebelumnya, disampaikan perhitungan yang diperbarui. Kode Pajak tidak memberikan tenggat waktu khusus untuk hal ini. Namun jika Anda sendiri menemukan kesalahan, segera perbaiki dan berikan “klarifikasi”. Jika Anda melakukan ini sebelum otoritas pajak menemukan kesalahannya, Anda dapat menghindari denda 500 rubel.

Fitur formulir 6-NDFL yang diperbarui adalah sebagai berikut:

• ditunjukkan nomor koreksi- “001” untuk yang pertama, “002” untuk yang kedua dan seterusnya;
• di bidang di mana ditemukan ketidakakuratan dan kesalahan, Anda harus menunjukkan data yang benar;
• kolom lainnya diisi dengan cara yang sama seperti pada perhitungan utama.

Kami akan menyebutkan secara terpisah cara memperbaiki formulir jika Anda menyatakannya kode gearbox salah atau OKTMO. Dalam hal ini, Anda perlu mengirimkan dua perhitungan:

1. Yang pertama Anda perlu menunjukkan gearbox dan kode OKTMO yang benar dan memasukkannya nomor koreksi "000". Transfer semua data lainnya dari formulir sebelumnya.
2. Perhitungan kedua menunjukkan nomor koreksi "001", serta pos pemeriksaan dan OKTMO, yang ditunjukkan dalam bentuk yang salah. Semua bagian harus disertakan data nol.

Setiap inovasi yang dilakukan lembaga pemerintah membingungkan akuntan. Apa yang harus dilakukan, bagaimana cara mengisi, kapan harus menyampaikan laporan. Dokumentasi baru diperkenalkan pada tahun 2016 dan memiliki banyak kehalusan dan nuansa. Jika sebelumnya Anda memiliki contoh pengisian 6 PPh Orang Pribadi Triwulan IV tahun 2016, maka tidak akan ada kesulitan dalam menyusunnya.

Sejak tahun 2016, seluruh organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki karyawan wajib mengisi formulir baru yang disebut 6-NDFL. Semua data tentang organisasi secara keseluruhan dimasukkan ke dalamnya. Staf seperti apa yang dimiliki perusahaan, berapa gaji yang dibayarkan, berapa pajak penghasilan yang dipotong.

Bentuknya sendiri agak mengingatkan pada sertifikat 2-NDFL, namun memiliki perbedaan yang signifikan. 2-NDFL diisi untuk satu karyawan perusahaan, dan 6-NDFL mencerminkan informasi untuk seluruh karyawan secara keseluruhan. Dan disampaikan setiap triwulan, seperti SPT PPh atau SPT PPN.

Formulir terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Formulir kosong 6-NDFL dapat diunduh dari.

Anda dapat mengunduh beberapa contoh pengisian 6-NDFL untuk berbagai kuartal menggunakan tautan:

Judul Halaman

Halaman judul mencerminkan informasi tentang pemberi kerja. Data tersebut ditunjukkan secara ketat dengan cara yang sama seperti yang dicatat dalam dokumen perusahaan.

Kode periode pelaporan, KPP/NPWP organisasi, dan nomor telepon kontak dimasukkan. Orang yang menyimpan catatan dapat menangani halaman judul dengan cepat. Bersifat standar, sehingga mudah diisi dan tidak memerlukan tenaga atau pengetahuan tambahan.

Bagian 1

Bagian ini mencakup jumlah yang dibayarkan kepada karyawan dan dipotong dari mereka dalam bentuk pajak penghasilan. Saat mengisi laporan, Anda perlu mengetahui aturan sederhana pengisian 6 pajak penghasilan orang pribadi untuk triwulan ke-4.

Untuk mengisi data pada bagian 1, akuntan perlu mengumpulkan sedikit informasi:

• Tentang gaji yang dibayarkan kepada seluruh karyawan.
• Pembayaran pajak apa yang diterapkan.
• Berapa hari, jumlah total selama tiga bulan.
• Kapan batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi ke APBN?

Nuansa pengisian 6-NDFL adalah pembayaran bergulir. Kita berbicara tentang upah yang diperoleh pada bulan pelaporan terakhir, tetapi dibayarkan pada periode baru. Misalnya, gaji bulan Desember termasuk dalam bagian pertama pelaporan tahunan 6-NDFL.

Mari kita lihat masing-masing barisnya:

• Garis 010 — jumlah pajak penghasilan ditunjukkan. Biasanya itu adalah 13% dari baris 020 bagian 1.
• - total pendapatan seluruh karyawan.
• Garis 025 — .
• Garis 030 — jumlah total pengurangan pajak.
• Garis 040 — jumlah agregat pajak yang dihitung.
• Garis 045 - Dengan .
• Garis 050 - mencerminkan jumlahnya. Baris ini menampilkan data jika suatu organisasi atau pengusaha menggunakan jasa perekrutan pekerja dan membayar uang muka dari pendapatan organisasi.
• Garis 060 — menunjukkan jumlah orang yang menerima pendapatan dari perusahaan pada periode tertentu.
• Garis 070 — mencerminkan data tentang jumlah pajak yang dipotong.
• - jumlah yang telah dihitung tetapi belum dipotong pada periode ini.
• Garis 090 — mencerminkan jumlah pajak yang dikembalikan majikan sebagai agen pajak.

Bagian 2 6-NDFL

Untuk sepenuhnya mencerminkan informasi tentang gaji yang diterima, digunakan. Bagian ini membantu Anda melihat kapan gaji dibayarkan kepada karyawan perusahaan: hari pemotongan pajak penghasilan pribadi dan jumlah penghasilan serta pajak penghasilan. Bagian kedua menunjukkan informasi khusus untuk kuartal tersebut, bukan total kumulatif.

1. Jalur adalah potongan pajak penghasilan orang pribadi dan transfer pajak penghasilan orang pribadi.
2. Di baris dan 140 Jumlah pendapatan aktual dan yang masih harus dibayar ditunjukkan.

Poin non-standar saat mengisi 6-NDFL

Setiap dokumen akuntansi memiliki kehalusan tersendiri saat mengisinya, termasuk formulir 6-NDFL. Saat-saat tak terduga terjadi di perusahaan mana pun. Mereka juga harus tercermin dalam semua dokumen. Ada sejumlah situasi non-standar:

• Cuti hamil. Tunjangan bersalin dan kehamilan tidak dikenakan pajak, oleh karena itu, ini bukan pendapatan yang tercermin dalam formulir 6-NDFL.
• Pembayaran kehamilan tambahan bukanlah suatu manfaat dan, karenanya, dikenakan pajak.
• Pembayaran di muka berdasarkan kontrak. Pengusaha sering mempraktikkan perekrutan pekerja jenis ini. Mempekerjakan pekerja berdasarkan kontrak dianggap sebagai pembayaran dari pendapatan pengusaha. Jika layanan diberikan tiga kali, maka semua itu harus diperhitungkan dalam formulir 6-NDFL.

Kuartal ke-4 terakhir tahun 2016 mencakup semua pelaporan tahunan perusahaan. Pengisian dan pengiriman ke NO baru akan dilakukan tahun depan. Batas waktu pelaporan adalah 3 April 2017, sehingga perusahaan mempunyai waktu untuk menyampaikan dan mempelajari semuanya dengan cermat.

Lihat juga video dari Elena Gryanina tentang program 1C menggunakan contoh nyata:

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk kuartal ke-4

Setiap pelaporan akuntansi memiliki tenggat waktu tertentu yang ditentukan dalam undang-undang perpajakan, termasuk 6-NDFL. Formulir baru diserahkan ke instansi pemerintah sekali dalam triwulan.

Inspektorat Pajak menetapkan:

Periode pelaporan terakhir adalah periode paling produktif untuk penyediaan dokumen; menutup tahun dan menghitung semua kemampuan keuangan perusahaan.

Denda untuk 6-NDFL

Denda yang dikenakan pada perusahaan bisa sangat tinggi. Oleh karena itu, disarankan untuk menyerahkan semua dokumen pelaporan tepat waktu. Denda apa yang dihadapi perusahaan?

• Denda atas keterlambatan penyerahan 6-NDFL adalah 1.000 rubel.
• Data yang salah dalam laporan – 500 rubel.
• Jika dokumen tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal selama lebih dari 10 hari, rekening giro perusahaan atau pengusaha perorangan diblokir.

Untuk menghindari situasi yang tidak terduga, saat mengisi Anda harus memiliki contoh pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-4. Penyelesaiannya tidak berbeda dengan laporan triwulanan sebelumnya.

Satu-satunya hal adalah dokumen ini menunjukkan jumlah akrual dan pembayaran sepanjang tahun. Betapapun sulitnya mengisi 6-NDFL, otoritas pajak akan dapat memberikan klarifikasi tentang masalah apa pun.

Sepanjang tahun lalu, pejabat pajak membandingkan indikator-indikator dalam laporan triwulanan. Dan dalam laporan tahunan, pengawas akan membandingkan lebih banyak indikator. Oleh karena itu, sebelum mengirimkan 6-NDFL, ada baiknya memeriksa perhitungannya menggunakan metodologi fiskus. Kami akan memberi tahu Anda cara melakukan ini dan melihat fitur pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016 menggunakan contoh spesifik.

Formulir 6-NDFL

Gaji dalam 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016

Gaji bulan Desember dibayarkan pada bulan Desember . Anda dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Desember Anda, meskipun perusahaan mengeluarkan uang tersebut sebelum akhir bulan. Dengan begitu perusahaan tidak akan bingung berapa besaran yang harus diberikan kepada karyawannya. Selain itu, jika Anda mengeluarkan upah yang masih harus dibayar, tidak ada pemotongan pajak penghasilan pribadi jika karyawan tersebut berhenti segera setelah liburan.

Lihat diagram di bawah ini untuk mengetahui cara pengisian gaji 6-NDFL bulan Desember, jika perusahaan mengeluarkan uang pada tanggal 29 Desember atau lebih awal, pada hari kerja terakhir - 30 Desember atau setelah tahun baru.

Perhatian! Anda sedang membaca artikel bermanfaat untuk seorang akuntan!

Bagaimana mencerminkan gaji bulan Desember di 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016

Jika perusahaan mengeluarkan upah untuk bulan Desember pada bulan Desember, maka tanggal penerimaan penghasilan dalam 6-NDFL akan lebih lambat dari hari perusahaan memotong pajak. Itu bukan kesalahan.

Harap dicatat bahwa perusahaan berhak untuk tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Desember jika membayar uang tersebut sebelum akhir bulan. Anda dapat memotong pajak tahun depan dari gaji Anda untuk paruh pertama bulan Januari. Inilah yang dipikirkan para pejabat dan otoritas pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 April 2016 No. BS-4-11/7893, Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Oktober 2016 No. 03-04-06/ 63250). Kemudian mencerminkan gaji bulan Desember pada bagian 2 perhitungan triwulan 1 tahun 2017. Pada baris 100 - 31 Desember 2016, pada baris 110 - tanggal perusahaan memotong pajak, pada baris 120 - keesokan harinya.

Gaji bulan Desember dibayarkan pada bulan Januari . Pajak penghasilan orang pribadi atas gaji bulan Desember yang dikeluarkan perusahaan pada bulan Januari harus ditunjukkan pada baris 070 perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi. Kesimpulan ini dibuat oleh Layanan Pajak Federal Rusia dalam surat tertanggal 5 Desember 2016 No. BS-4-11/

Pada awal tahun, Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa pada baris 070 tidak perlu mengisi pajak upah bulan Desember 2015, yang dikeluarkan perusahaan pada Januari 2016 (surat tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4 -11/). Pada bagian 1, perusahaan mencerminkan penghasilan yang dihitung dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi sejak awal masa pajak. Perusahaan menghitung gaji untuk bulan Desember 2015. Artinya, baik penghasilan itu sendiri maupun pajaknya tidak termasuk dalam bagian 1. Pendapatan dan pajak harus tercermin hanya pada baris 100–140 bagian 2. Perusahaan mengisi perhitungan untuk periode pelaporan dengan cara ini.

Dalam surat barunya, otoritas pajak mengubah posisinya. Menurut mereka, jika perusahaan mengeluarkan gaji bulan Desember 2015 pada bulan Januari tahun ini, maka dipotong pajak pada kuartal pertama. Artinya, jumlah yang dipotong harus tercermin tidak hanya pada baris 100–140 pasal 2, tetapi juga pada baris 070 pasal 1 (surat No. BS-4-11/). Belum jelas apakah perlu mengisi pajak gaji bulan Desember 2015 pada baris 070 perhitungan tahun berjalan.

Banyak departemen Layanan Pajak Federal percaya bahwa tidak perlu mengklarifikasi perhitungan untuk kuartal pertama, enam bulan, dan 9 bulan. Pada baris 070 perhitungan tahun berjalan, Anda juga tidak perlu mengisi pajak atas gaji bulan Desember. Inspektur menghapus semua pembayaran yang dilakukan perusahaan untuk tahun 2015 dari kartu penyelesaian anggaran pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, jika perusahaan menunjukkan pajak pada baris 070, maka jumlahnya akan lebih tinggi dari penerimaan pajak pada kartu. Oleh karena itu, pemeriksa akan meminta penjelasan mengapa perusahaan membayar anggaran lebih sedikit daripada yang dipotongnya (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/).

Pada tahun 2017, pemeriksa akan terus menyimpan kartu tersebut secara kumulatif. Artinya, mereka akan mencerminkan akrual dan pembayaran untuk tahun 2016. Artinya, jika perusahaan mengeluarkan upah bulan Desember setelah libur tahun baru, maka tunjukkan pajak yang dipotong pada baris 070 perhitungan triwulan I tahun 2017.

Gaji dan bonus . Gaji dan bonus di bagian 2 formulir 6-NDFL harus dicerminkan secara terpisah.

Tanggal penerimaan pendapatan dalam bentuk upah adalah hari terakhir bulan dimana perusahaan memperoleh pendapatan (klausul 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Bonus adalah bonus, bukan gaji, oleh karena itu tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06/08/2016 No. BS-4-11/). Artinya tanggal pada baris 100 untuk pendapatan akan berbeda. Perusahaan akan mengisi dua blok baris 100–140, meskipun perusahaan menerbitkan gaji dan bonus pada hari yang sama.

Pembayaran dan tunjangan liburan dalam 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016

Pembayaran dan tunjangan liburan yang akan dikeluarkan perusahaan pada bulan Desember harus diisi hanya pada bagian 1 perhitungan. Tanggal penerimaan pendapatan ini adalah hari ketika perusahaan memberikan uang kepada karyawan (ayat 1 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tanggal yang sama, perusahaan akan memotong pajak penghasilan orang pribadi. Artinya organisasi akan mengisi baris 020, 040 dan 070.

Perusahaan akan mengisi Bagian 2 tentang tunjangan dan tunjangan liburan untuk triwulan I tahun 2017, meskipun membayar pajak pada bulan Desember. Batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi atas pembayaran tersebut adalah tanggal 31 Desember yaitu hari Sabtu. Artinya batas waktunya diundur menjadi 9 Januari 2017. Pengoperasiannya akan selesai pada kuartal pertama tahun 2017. Dan Layanan Pajak Federal mewajibkan pengisian bagian 2 pada periode penyelesaian operasi (surat tertanggal 24 Oktober 2016 No. BS-4-11/).

Pembayaran lainnya dalam 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016

Beberapa jenis pendapatan dalam satu hari . Perusahaan mengisi tanggal pada baris 100–120 perhitungan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Anda tidak dapat menetapkan tanggal sembarangan dan menggabungkan pembayaran yang setidaknya satu barisnya berbeda: hari penerimaan pendapatan, pemotongan atau transfer pajak penghasilan pribadi. Jika perusahaan mengeluarkan beberapa jenis pendapatan sekaligus, uraikan setiap pembayaran berdasarkan tanggal pada baris 100–120. Pendapatan yang tiga tanggal pada baris 100–120 bertepatan dapat digabungkan.

Dividen dalam 6-NDFL . Tanggal penerimaan dividen adalah hari dimana perusahaan mengeluarkan uangnya. Pajak penghasilan pribadi harus dibayar selambat-lambatnya pada hari berikutnya jika LLC mengeluarkan dividen kepada pesertanya. Jika perusahaan saham gabungan membayar dividen atas saham, ia berhak untuk mentransfer pajak dalam waktu satu bulan (klausul 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Misalnya JSC menerbitkan dividen pada bulan Desember, batas waktu pembayarannya jatuh pada Januari 2017. Oleh karena itu, perusahaan akan mencatat dividen dalam 6-NDFL pada bagian 1 perhitungan tahun tersebut, dan mengisi pembayaran pada bagian 2 hanya pada perhitungan triwulan 1 tahun 2017 (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/ 09/2016 Nomor GD-4-11/14507).

Bantuan materi . Perusahaan berhak untuk tidak menunjukkan bantuan materil dalam perhitungan 6-NDFL untuk triwulan IV tahun 2016. Namun hanya dengan syarat pembayaran tersebut sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan orang pribadi. Misalnya, bantuan kepada karyawan yang menderita akibat banjir (klausul 8.3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Perusahaan tidak menunjukkan pembayaran tersebut dalam sertifikat 2-NDFL. Artinya, hal tersebut tidak perlu tercermin dalam 6-NDFL. Jika Anda menunjukkan pembayaran dalam 6-NDFL, maka laporannya tidak akan bertambah.

Dalam 6-NDFL, tunjukkan bantuan yang hanya sebagian dibebaskan dari pajak - dalam 4 atau 50 ribu rubel (klausul 8, 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika perusahaan mengeluarkan tidak lebih dari jumlah kena pajak, bantuan tersebut juga mungkin tidak tercermin dalam laporan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08/05/2013 No. 03-04-06/16327). Jika perusahaan mengeluarkan lebih dari 4 ribu rubel, tunjukkan seluruh jumlah pada baris 020, dan tuliskan batas tidak kena pajak pada baris 030.

Penghasilan tenaga kerja asing yang mempunyai hak paten . Perusahaan berhak mengurangi pajak atas pembayaran uang muka tetap kepada pegawai asing jika telah menerima pemberitahuan dari inspektorat (klausul 6 Pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak dapat dikurangi dengan uang muka yang dibayarkan karyawan untuk tahun tersebut (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Maret 2016 No. BS-4-11/). Misalnya, ada orang asing yang membayar paten mulai November tahun ini hingga Februari 2017. Anda berhak untuk mengurangi pajak untuk tahun 2016 hanya dengan uang muka untuk bulan November dan Desember.

Isikan pembayaran tetap yang pajaknya telah dikurangi oleh perusahaan pada baris 050 perhitungan. Jika pajak gaji kurang dari yang dibayarkan karyawan untuk paten, organisasi tidak akan memotong pajak penghasilan pribadi. Tapi tetap isi bagian 2.

Penghasilan dalam bentuk barang . Pajak penghasilan pribadi, yang dihitung perusahaan atas penghasilan dalam bentuk barang, hanya dapat dipotong dari penghasilan tunai langsung. Cerminkan pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi pada baris 070 dan bagian 2 pada periode pemotongan pajak.

Apabila perusahaan tidak dapat memotong pajak pada akhir tahun, isikan pajak penghasilan orang pribadi pada baris 080, dan tuliskan juga tanggal penerimaan dan jumlah penghasilan pada bagian 2.

Cara pengisian 6-NDFL untuk pengisian sampel triwulan 4 tahun 2016

Contoh pengisian 6-NDFL

6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016 dan 2-NDFL untuk tahun 2016

Kami akan memberi tahu Anda apa yang akan diperiksa oleh pemeriksa dalam perhitungan 6-NDFL tahunan. Sepanjang tahun, petugas pajak telah membandingkan indikator-indikator dalam laporan triwulanan. Layanan Pajak Federal menyetujui rasio pengendalian dalam surat tertanggal 10 Maret 2016 No.BS-4-11/

Dalam 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016, pemeriksa akan memverifikasi lebih banyak indikator. Lebih aman untuk memeriksa 6-NDFL menggunakan metode otoritas pajak sebelum mengirim. Kami menunjukkan rumus pada contoh sertifikat 2-NDFL dan perhitungan 6-NDFL di perusahaan tempat salah satu karyawan bekerja.

6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016 dan 2-NDFL untuk 2016: apa yang harus diperiksa

1. Pendapatan pada baris 020 perhitungan 6-NDFL = jumlah baris Jumlah total pendapatan pada bagian 5 sertifikat 2-NDFL jumlah baris 020 Lampiran 2 SPT
2. Dividen baris 025 perhitungan 6-NDFL = jumlah penghasilan menurut kode 1010 pada bagian 3 sertifikat 2-NDFL; jumlah penghasilan menurut kode 1010 pada Lampiran 2 SPT
3. Pajak yang dihitung pada baris 040 perhitungan 6-NDFL = jumlah baris Jumlah pajak yang dihitung 2-NDFL jumlah baris 030 Lampiran 2 SPT
4. Jumlah pegawai pada baris 060 perhitungan 6-NDFL = jumlah total 2-NDFL jumlah lampiran 2 pada SPT
5. Pajak yang belum dipotong pada baris 080 perhitungan 6-NDFL = Jumlah baris Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak pada bagian 5 sertifikat 2-NDFL jumlah baris 034 Lampiran 2 SPT

Bagaimana 6-NDFL akan diperiksa untuk kuartal ke-4 tahun 2016 (video)

Fitur pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2016

Denda jika perusahaan mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi

“...Pada bulan Desember tahun lalu, kami membayar pajak penghasilan pribadi 10 ribu lebih banyak daripada yang kami potong. Pembayaran saat ini dikurangi sebesar jumlah ini sepanjang tahun. Permohonan offset tidak diajukan. Apakah pemeriksa berhak mengenakan denda jika kita sendiri yang mengkreditkan kelebihan pembayaran tersebut? "

Kode ini melarang agen pajak mentransfer pajak penghasilan pribadi dari dananya sendiri (klausul 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika suatu perusahaan membayar lebih banyak ke anggaran daripada yang dipotongnya, kelebihan jumlah tersebut tidak dikenakan pajak. Pembayaran tersebut dapat dikembalikan pada saat permohonan, tetapi tidak dapat diimbangi. Layanan Pajak Federal juga berpendapat demikian (keputusan tertanggal 05/05/2016 No. SA-4-9/). Karena perusahaan membayar pajak lebih sedikit dari yang dipotong, maka terjadi tunggakan. Pemeriksa berhak mengenakan denda atas tunggakan.

Hakim berpendapat bahwa pemeriksa tidak berhak membebankan denda dan denda jika perusahaan sendiri telah memasukkan pajak penghasilan pribadi ke dalam pembayaran yang akan datang (keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow tanggal 28 Juli 2016 No. F05-5279/2015).

Pertama, organisasi tersebut sebenarnya memotong pajak dari pendapatan para “fisikawan”, meskipun pajaknya lebih lambat dari yang dibayarkan ke anggaran. Kedua, aturan offset yang sama berlaku bagi agen pajak dan pembayar pajak (klausul 14 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mengisi 6-NDFL jika bank mengembalikan pembayaran

“...Pada tanggal 10 November, kami mentransfer gaji bulan Oktober dan pajak penghasilan pribadi untuk seluruh jumlah. Keesokan harinya, bank mengembalikan sebagian gaji, dan kami mengirimkan kembali pembayaran sebesar jumlah yang dikembalikan. Cara mengisi 6-NDFL sekarang. "

Agen pajak wajib memotong pajak penghasilan pribadi pada saat pembayaran penghasilan sebenarnya (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan Anda membayar gaji pada hari yang berbeda. Artinya tanggal pemotongan PPh orang pribadi pada baris 110 akan berbeda. Oleh karena itu, isi gaji bulan Oktober di dua blok baris 100-140.

Anda mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam satu hari - bersamaan dengan pembayaran pertama. Ini berarti Anda membayar pajak lebih awal. Secara formal, ini merupakan pelanggaran. Perusahaan memiliki dua jalan keluar dari situasi ini. Yang pertama adalah membayar kembali pajak penghasilan pribadi dengan denda, dan mengembalikan jumlah kelebihannya pada saat permohonan. Yang kedua adalah membiarkan semuanya apa adanya. Jika pemeriksa mengenakan denda dan denda, jelaskan bahwa Anda membayar pajak lebih awal karena kesalahan bank.

Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari sewa

“...Kami menyewa tempat dari bdquo;fisikawanldquo; untuk 20 ribu rubel per bulan. Pemiliknya tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan. Apakah pajak penghasilan pribadi harus dipotong dan berapa jumlahnya? Bagaimana mencerminkan pendapatan tuan tanah dalam perhitungan 6-NDFL. "

Tahan 2.600 rubel per bulan dari pemilik tempat. Dalam 6-NDFL, mencerminkan pendapatan pada periode ketika Anda membayar sewa.

Perusahaan memotong pajak dari sewa jika menyewa tempat dari “fisikawan”. Seluruh pendapatan tuan tanah dikenakan pajak. Oleh karena itu, potong pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang harus dibayarkan kepada fisikawan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 4 Juli 2016 No. BS-4-11/). Pajak penghasilan pribadi atas 20 ribu rubel sama dengan 2.600 rubel (20.000 rubel × 13%). Artinya, tuan tanah akan menerima 17.400 rubel (20.000 - 2600).

Pada bagian 1 dan 2 perhitungan 6-NDFL, tunjukkan penghasilan fisikawan berupa sewa pada periode Anda mentransfer uang.

Refleksi utang gaji selama setahun terakhir di 6-NDFL

“...Pada bulan Oktober 2016, terdapat tunggakan upah untuk bulan Maret 2015. Dibayar pada bulan November. Haruskah gaji ini tercermin dalam pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2016? Bila perlu bagaimana cara mengisi perhitungannya. "

Tahun lalu, perusahaan tidak memperoleh pendapatan tersebut dan tidak mencerminkannya dalam informasi masa pajak sebelumnya. Refleksikan gaji tambahan yang masih harus dibayar dalam laporan saat ini. Tanggal penerimaan pendapatan tersebut adalah hari pembayaran. Layanan Pajak Federal juga berpendapat demikian (surat tertanggal 7 Oktober 2016 No. BS-4-11/, tanggal 26 Maret 2013 No. ED-4-3/5209).

Pada baris 100 perhitungan 6-NDFL, masukkan hari pembayaran selisih gaji. Isikan tanggal yang sama pada baris 110.

Pada baris 120, masukkan hari kerja berikutnya.

Perhitungannya terdiri dari:

• Judul Halaman;
• bagian 1 “Indikator umum”;
• Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi.”

Perhitungannya dilakukan secara akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun.

Pelaporan harus disampaikan dalam bentuk elektronik dengan menggunakan TKS. Apabila jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan dalam masa pajak sebanyak 25 orang, pengusaha dapat menyampaikan perhitungan besaran pajak tersebut dalam bentuk kertas.

Saat mengisi formulir perhitungan tidak diperbolehkan:

• memperbaiki kesalahan dengan cara korektif atau cara serupa lainnya;
• pencetakan dua sisi di atas kertas;
• mengencangkan lembaran, menyebabkan kerusakan pada kertas.

Saat mengisi formulir perhitungan harus menggunakan tinta hitam ungu
atau biru.

catatan

Jika tidak ada nilai untuk total indikator, nol (“0”) ditunjukkan.

Untuk pecahan desimal, dua bidang digunakan, dipisahkan oleh titik. Bidang pertama sesuai dengan bagian bilangan bulat dari pecahan desimal, bidang kedua - dengan bagian pecahan dari pecahan desimal.
Jika untuk menunjukkan indikator apa pun tidak perlu mengisi semua bidang di bidang yang sesuai, tanda hubung ditempatkan di bidang yang tidak terisi. Misalnya:
“NPWP 5024002119 – –”. Indikator numerik pecahan diisi dengan cara yang sama:
“1234356 – – – – – – – – . 50".

Formulir perhitungan diisi untuk setiap OKTMO secara terpisah.

Pada setiap halaman perhitungan, pada kolom “Saya mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan pada halaman ini”, tanggal penandatanganan dan tanda tangan dimasukkan.

Halaman sampul formulir 6-NDFL

Halaman judul formulir 6-NDFL hanya untuk tujuan informasi. Ini menunjukkan nama perusahaan, nomor identifikasi pajak, pos pemeriksaan. Pada baris “Nomor penyesuaian” - saat menyerahkan penghitungan awal ke otoritas pajak, masukkan “000”; saat mengirimkan penghitungan yang diperbarui, tunjukkan nomor penyesuaian (“001”, “002”, dan seterusnya).

Pada baris “Periode penyerahan (kode)” – kode untuk periode presentasi. Untuk baris “Masa pajak (tahun)” – periode yang bersangkutan (misalnya, 2016).

Anda juga perlu menunjukkan kode otoritas pajak tempat penghitungan diserahkan. Berdasarkan baris
“Di lokasi (akuntansi) (kode)” – kode tempat penyerahan penghitungan oleh agen pajak. Selain itu, pada halaman judul Anda juga harus mencantumkan kode OKTMO dan nomor telepon kontak.

Mohon diperhatikan: apabila pada saat pengisian perhitungan pada Formulir 6-NDFL terjadi kesalahan mengenai penunjukan pos pemeriksaan atau OKTMO, maka untuk memperbaikinya harus diserahkan oleh agen pajak
dua perhitungan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2016
Nomor ГД-4-11/14772@):

• perhitungan yang diperbarui dengan pos pemeriksaan yang salah atau OKTMO (yang ditunjukkan dalam perhitungan awal yang diajukan). Dalam hal ini, indikator semua bagian harus nol;
• perhitungan awal yang menunjukkan pos pemeriksaan atau OKTMO yang benar.

Bagian 1 dari formulir 6-NDFL “Indikator umum”

Bagian 1 Formulir 6-NDFL menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, dihitung dan dipotong pajak, kumulatif untuk semua individu, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak dengan tarif yang sesuai.

Jika pemberi kerja membayar orang pribadi selama masa pajak (masa representasi) penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda, bagian 1, kecuali jalur
060–090, diselesaikan untuk setiap tarif pajak. Apabila indikator baris-baris yang bersangkutan pada bagian 1 tidak dapat ditempatkan pada satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi.

Total semua tarif pada baris 060–090 diisi pada halaman pertama bagian 1. Pada baris 010, Anda harus menunjukkan tarif pajak yang sesuai yang digunakan untuk menghitung jumlah pajak.

Baris 020 menunjukkan semua pendapatan, yang tanggal penerimaannya termasuk dalam periode penyampaian perhitungan. Misalnya, jika ini adalah kuartal pertama, maka Anda harus menunjukkan seluruh gaji yang diperoleh untuk bulan Januari - Maret, termasuk bagian dari gaji bulan Maret yang dibayarkan pada bulan April.
(surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Maret 2016 No. BS-4-11/4538@, tertanggal 25 Februari 2016
Nomor BS-4-11/3058@).

Jika manfaat cacat sementara diperoleh dalam satu periode pelaporan,
dan dibayar di tempat lain, maka baik jumlah penghasilan (baris 020) maupun jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung darinya (baris 040) harus dicantumkan dalam laporan, yang disusun untuk periode jatuhnya masa pembayaran manfaat ( surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 .
Nomor BS-4-11/13984@).

Baris 025 – jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen.

On line 030 - besarnya pengurangan pajak yang mengurangi penghasilan kena pajak. On line 040 – jumlah pajak yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

On line 045 – jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk dividen, dijumlahkan untuk semua orang pribadi, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

On line 050 – jumlah pembayaran uang muka tetap yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi, diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak.

Pada baris 060, sebutkan jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak selama masa pajak. Dalam hal terjadi pemberhentian dan pengangkatan orang pribadi yang sama dalam masa pajak yang sama, jumlah orang pribadi tersebut tidak disesuaikan.

On line 070 – jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

On line 080 - jumlah total pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak, berdasarkan akrual
sejak awal masa pajak.

catatan

Jika tidak mungkin untuk memotong jumlah pajak yang dihitung dari Wajib Pajak selama masa pajak, agen pajak wajib, selambat-lambatnya pada tanggal 1 Maret tahun setelah masa pajak berakhir di mana keadaan yang bersangkutan timbul, memberitahukan kepada Wajib Pajak dan kepada fiskus di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, tentang jumlah penghasilan yang belum dipotong pajaknya, dan jumlah pajak yang tidak dipotong.

On line 090 - jumlah total pajak yang dikembalikan oleh agen pajak, berdasarkan akrual
sejak awal masa pajak.

Bagian 2 Formulir 6-NDFL “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi”

Bagian 2 Formulir 6-NDFL menunjukkan tanggal penerimaan aktual pendapatan dan pemotongan pajak oleh individu, waktu pembayaran pajak, dan jumlah pendapatan aktual dan pemotongan pajak yang digeneralisasi untuk semua individu.

Bagian ini harus mencerminkan:

• on line 100 – tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130;
• pada baris 110 - tanggal pemotongan pajak atas jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima tercermin pada baris 130;
• on line 120 – tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak yang harus ditransfer;
• on line 130 - jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima (tidak dikurangi pajak penghasilan pribadi) pada tanggal yang tertera pada baris 100;
• on line 140 - jumlah umum pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 110.

Harap dicatat: ketika menerima penghasilan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan aktual penghasilan tersebut oleh karyawan adalah hari terakhir bulan di mana penghasilan itu diperolehnya. Selain itu, tanggal penerimaan aktual pendapatan ditentukan sebagai hari (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pembayaran penghasilan, termasuk transfer penghasilan ke rekening bank wajib pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga - pada saat menerima penghasilan tunai;
• transfer pendapatan dalam bentuk barang – ketika menerima pendapatan dalam bentuk barang;
• perolehan barang (pekerjaan, jasa), surat berharga - setelah menerima pendapatan dalam bentuk keuntungan materi. Jika pembayaran atas surat berharga yang diperoleh dilakukan setelah pengalihan kepemilikan atas surat berharga tersebut kepada wajib pajak, maka tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan ditentukan sebagai hari pembayaran yang bersangkutan dilakukan untuk membayar biaya surat berharga yang diperoleh;
• penggantian kerugian atas tuntutan serupa;
• menghapuskan piutang tak tertagih dari neraca organisasi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan;
• hari terakhir bulan di mana laporan awal disetujui setelah karyawan kembali dari perjalanan bisnis;
• hari terakhir setiap bulan dalam jangka waktu pemberian dana pinjaman (kredit), setelah menerima penghasilan berupa keuntungan materiil yang diperoleh dari simpanan bunga pada saat menerima dana pinjaman (kredit).

Pajak penghasilan pribadi atas tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit) dan uang liburan harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayarannya. Apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang tanggal penerimaan sebenarnya sama, terdapat batas waktu penyetoran pajak yang berbeda, maka diisi baris 100–140.
untuk setiap batas waktu pembayaran pajak secara terpisah.

Mari kita simak penjelasan pejabat tentang pengisian perhitungan pada formulir 6-NDFL.

Perhitungan diisi oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap divisi yang terpisah, terlepas dari kenyataan bahwa divisi yang terpisah tersebut terdaftar pada otoritas pajak yang sama (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Desember 2015 No. BS-4- 11/23129@). Pembayaran untuk pegawai divisi tersendiri harus diserahkan di tempat pendaftaran divisi tersendiri tersebut. Dan sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan berdasarkan kontrak hukum perdata - kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran divisi terpisah yang menandatangani kontrak tersebut.

Jika divisi terpisah dari organisasi tidak membayar pendapatan kepada individu, maka tidak perlu menyerahkan perhitungan “nol” 6-NDFL untuk divisi ini. Posisi ini diungkapkan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4901. Para pejabat mencatat bahwa kewajiban untuk menyerahkan perhitungan 6-NDFL di tempat pendaftaran timbul bagi organisasi jika mereka diakui sebagai agen pajak sesuai dengan Pasal 226 Kode Pajak.

Layanan Pajak Federal Rusia dalam suratnya tertanggal 12 Februari 2016 No. BS-3-11/553@, tanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058@, tanggal 15 Maret 2016 No. BS- 4-11/4222@ menjelaskan nuansa pengisian perhitungan berikut ini. Formulir 6-NDFL diisi pada tanggal pelaporan masing-masing pada tanggal 31 Maret, 30 Juni, 30 September, 31 Desember masa pajak yang bersangkutan. Pada bagian 2 perhitungan
untuk periode pelaporan yang bersangkutan, transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini dicerminkan. Jika agen pajak melakukan operasi
dalam satu periode pelaporan, dan menyelesaikannya pada periode lain, maka operasi ini tercermin
pada periode pelaporan saat penyelesaiannya.

CONTOH PENGISIAN FORMULIR 6-NDFL TAHUN 2016

Untuk tahun 2016, Alpha LLC membayar pendapatan kepada karyawan sebesar RUB 9.800.000. Jumlah karyawan sebanyak 23 orang. Berdasarkan kontrak kerja, gaji dibayarkan pada tanggal 5 setiap bulannya. Tanggal penerimaan gaji yang sebenarnya adalah hari terakhir bulan dimana gaji tersebut diperoleh (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Itu sebabnya
pada baris 100 Anda perlu menulis angka ke-31 (30). Pajak tersebut harus dipotong pada saat uang benar-benar dikeluarkan, yaitu pada tanggal 5 setiap bulan (baris 110). Dan Anda perlu mentransfer pajak penghasilan orang pribadi (baris 120) selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari pembayaran penghasilan, yaitu selambat-lambatnya pada tanggal 6 bulan itu (ayat 4, ayat 6 Pasal 226 Kode Pajak. Federasi Rusia).

Jumlah total pengurangan pajak berjumlah 388.700 rubel. Besarnya pajak penghasilan pribadi atas upah
pada tahun 2016:

(9.800.000 gosok. – 388.700 gosok.) × 13% = 1.223.469 gosok.

Gaji untuk bulan September dikeluarkan pada bulan Oktober, sehingga pembayaran tercermin dalam bagian 2 perhitungan
dalam setahun. Jumlah gaji yang diperoleh karyawan berjumlah 1.070.000 rubel. Jumlah pengurangan pajak adalah 31.300 rubel. Pajak penghasilan pribadi berjumlah 135.031 rubel. Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan adalah 30 September 2016, tanggal pemotongan pajak (tanggal pembayaran upah) adalah
5 Oktober, batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi adalah 6 Oktober.

Pada bulan Oktober 2016, jumlah gaji yang diperoleh karyawan berjumlah 1.150.000 rubel. Jumlah pengurangan pajak adalah 36.700 rubel. Pajak penghasilan pribadi berjumlah 144.729 rubel. Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan adalah 31 Oktober 2016, tanggal pemotongan pajak
(tanggal pembayaran gaji) - 7 November (karena 4 November adalah hari libur, dan 5 dan 6 November adalah hari libur, akuntan mentransfer gaji pada 7 November dan memotong pajak penghasilan pribadi pada hari yang sama), batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi adalah 8 November.

Pada bulan November 2016, jumlah gaji yang diperoleh karyawan berjumlah 850.000 rubel. Jumlah pengurangan pajak adalah 25.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 107.250 rubel. Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan 30 November 2016, tanggal pemotongan pajak 5 Desember, batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi 6 Desember.

Jumlah gaji yang diperoleh karyawan pada Desember 2016 berjumlah 1.100.000 rubel. Jumlah pengurangan pajak adalah 29.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi berjumlah 139.230 rubel. Gaji bulan Desember 2016 diakumulasikan pada tanggal 10 Januari, sehingga pendapatan dibayarkan
bulan ini hanya akan tercermin dalam bagian 1 perhitungan 6-NDFL untuk tahun pelaporan.

Selama tahun pelaporan, pembayaran liburan dibayarkan:

26 Februari – 35.000 gosok. (Pajak penghasilan pribadi - 4550 rubel). Tanggal retensi adalah 26 Februari, batas waktu transfer adalah 29 Februari.
- 5 Mei – 29.000 gosok. (Pajak penghasilan pribadi - 3770 rubel). Tanggal penyimpanan – 5 Mei, batas waktu transfer –
31 Mei.
- 19 Oktober – 30.000 gosok. (Pajak penghasilan pribadi - 3900 rubel). Tanggal ditahan – 19 Oktober,
Batas waktu transfer adalah 31 Oktober.

Selain itu, pada tanggal 1 November 2016, organisasi mengeluarkan pinjaman kepada karyawannya V.N
dalam jumlah 150.000 rubel selama satu tahun. Berdasarkan perjanjian pinjaman, Petrov harus membayar bunga bulanan sebesar 3% per tahun. Selama masa pinjaman, suku bunga utama Bank Rusia adalah 10% per tahun. Besarnya bunga adalah:

Untuk bulan November: 150.000 rubel. × 3% × 30/366 = 368,85 gosok.
- untuk bulan Desember: 150.000 gosok. × 3% × 31/366 = 381,15 gosok.

Besarnya bunga yang dihitung berdasarkan 2/3 dari key rate adalah:

Untuk bulan November: 150.000 rubel. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 gosok.
- untuk bulan Desember: 150.000 gosok. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 gosok.

Manfaat material untuk menggunakan pinjaman:

Pada bulan November: 819,67 rubel. – 368,85 gosok. = 450,82 gosok.
- pada bulan Desember: 847 gosok. – 381,15 gosok. = 465,85 gosok.

Besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong adalah:

Untuk November: 450,82 rubel. × 35% = 158 gosok.
- untuk bulan Desember: 465,85 gosok. × 35% = 163 gosok.

Tanggal penerimaan pendapatan berupa tabungan bunga dianggap sebagai hari terakhir setiap bulan selama jangka waktu pemberian dana pinjaman.
(Klausul 7, Klausul 1, Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah tanggal 30 November dan 31 Desember.

Karyawan Vasiliev A.A. adalah salah satu pendiri Alpha LLC. Pada 19 Desember, ia menerima dividen sebesar 25.000 rubel yang dibayarkan selama setahun terakhir. Jumlah pajak penghasilan yang dipotong dari Vasiliev adalah: 3250 rubel. (RUB 25.000 × 13%).

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi tahun 2016 (baris 070 bagian 1):

gosok 1.223.469 + 4550 gosok. + 3770 gosok. + 3900 gosok. + 3250 gosok. + 158 gosok. + 163 gosok. =
gosok 1.239.260

Yang baru tahun ini adalah SPT PPh lagi. Formulir laporan 6-NDFL, instruksi pengisiannya disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal. Wajib diwakili oleh seluruh badan usaha yang dianggap sebagai agen pajak penghasilan orang pribadi sehubungan dengan besarnya penghasilan orang pribadi. Laporan ini dibuat setiap triwulan dan mencerminkan informasi tentang pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari mereka dalam jumlah total, yang dikelompokkan berdasarkan hari pembayaran.

Siapa yang harus menyampaikan laporan pada Formulir 6-NDFL

Semua agen pajak harus menyampaikan laporan mengenai jumlah pendapatan masyarakat, dengan memperhatikan instruksi pengisian 6-NDFL. Kategori ini ditentukan di tingkat legislatif oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini tidak hanya mencakup organisasi dan pengusaha, tetapi juga entitas yang telah menandatangani kontrak hukum perdata dengan individu, perusahaan yang menjadi sumber pendapatan bagi masyarakat dalam transaksi dengan sekuritas dan instrumen pasar keuangan lainnya.

Dalam hal ini, perusahaan dapat berasal dari Rusia atau kantor perwakilan perusahaan asing yang beroperasi di negara tersebut.

Notaris dan pengacara yang melakukan praktik juga harus menyerahkan formulir ini jika seseorang menerima penghasilan dari hubungan mereka.

Agen pajak juga diakui sebagai orang pribadi yang bertindak sebagai pemberi kerja dalam hubungannya dengan orang pribadi lain. Itu juga harus menyerahkan laporan 6-NDFL.

Haruskah saya mengajukan pajak penghasilan 6-pribadi nol?

Petunjuk pengisian 6-NDFL menetapkan bahwa tidak perlu menyerahkan laporan kosong jika:

• Perusahaan atau pengusaha perorangan tidak mempunyai pekerja sama sekali;
• Ada karyawan, tetapi tidak ada pembayaran yang diberikan kepada mereka selama periode pelaporan;
• Tidak ada aktivitas selama periode pelaporan.

Posisi ini diungkapkan dalam beberapa surat dari Layanan Pajak Federal.

Namun, pihak perpajakan tetap memaksa perusahaan yang tidak mempunyai pegawai kecuali direktur untuk menyampaikan laporan kosong. Persyaratan seperti itu biasanya dilatarbelakangi oleh kenyataan bahwa direktur bagaimanapun juga adalah seorang pegawai, oleh karena itu laporan wajib disampaikan. Namun, jika tidak ada pembayaran yang dilakukan kepadanya selama periode ini, maka Anda tetap tidak perlu menyerahkan formulir 6-NDFL.

Namun, jika kebutuhan seperti itu muncul, berikut adalah instruksi 6-NDFL untuk mengisi formulir laporan:

• Halaman judul diisi secara lengkap sesuai urutan umum;
• Di bagian 1, angka nol dimasukkan di semua kolom;
• Bagian 2 tidak diisi sama sekali, atau diberi tanda hubung di semua kolom.

Tanggal jatuh tempo 6-NDFL pada tahun 2017

Undang-undang menetapkan bahwa laporan harus disampaikan berdasarkan hasil triwulan I, semester I, bulan ke-9, dan akhir tahun. Batas waktu penyerahan 6-NDFL pada tahun 2017 tidak akan berubah.

Laporan harus disampaikan paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Dan laporan tahunan harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 1 April.

Perhatian! Tanggal jatuh tempo akan digeser jika tanggal jatuh tempo jatuh pada akhir pekan atau hari libur.

Jika perusahaan mempekerjakan kurang dari 25 orang, maka pengajuan pernyataan di atas kertas diperbolehkan. Jika tidak, laporan disampaikan secara elektronik melalui Internet menggunakan program dan layanan khusus.

Aturan pengisian laporan

Petunjuk pengisian 6-NDFL memerlukan kepatuhan terhadap aturan tertentu saat membuat laporan:

• Jumlah pajak harus ditunjukkan dalam rubel utuh tanpa kopek. Selain itu, jika pajak yang dihitung memiliki bagian pecahan kurang dari 50 kopeck, maka pajak tersebut dibuang seluruhnya, jika lebih, seluruh jumlah ditambah satu rubel;
• Pendapatan dan pengeluaran yang dicatat dalam mata uang asing ditunjukkan dengan kurs yang ditetapkan pada tanggal penerimaan dan pengeluaran;
• Tidak diperbolehkan menggunakan korektor tipe “guratan” atau sejenisnya untuk memperbaiki kesalahan. Lembar ini perlu diisi ulang, tanpa membuat kesalahan;
• Saat mencetak laporan, Anda perlu melakukan ini hanya pada satu sisi lembar;
• Jika lembarannya dijepit, maka ini harus dilakukan dengan hati-hati, dengan klip kertas di sudut halaman, tanpa merusak dokumen itu sendiri;
• Kolom yang memasukkan nilai digital harus diisi dengan data dari kiri ke kanan. Sel yang masih kosong harus dicoret;
• Jika laporan diisi dengan kop surat, harus dilakukan dengan tinta hitam, ungu atau biru.

Petunjuk 6-NDFL untuk pengisian laporan tahun 2017

Download contoh pengisian formulir 6-NDFL:

Mari kita lihat contoh pengisian 6-NDFL.

Contoh pengisian halaman judul

Di bagian atas lembar Anda perlu menuliskan kode NPWP dan pos pemeriksaan. Jika laporan diisi untuk seorang pengusaha, maka kolom pos pemeriksaan untuknya tidak diisi - harus dicoret seluruhnya. Di sebelahnya juga terdapat nomor seri lembaran dalam bundel, biasanya “001”.

Selanjutnya setelah nama ada kolom dengan nomor laporan perbaikan. Ketika dokumen diserahkan untuk pertama kalinya, “000” ditulis di sana, jika tidak - nomor seri koreksi.

Di kolom “Periode pengiriman” Anda harus menentukan kode yang sesuai dengan periode pelaporan. Petunjuk pengisian 6-NDFL menentukan nilai dasar:

• 21 - untuk kuartal pertama;
• 31 - untuk enam bulan pertama;
• 33 - dalam sembilan bulan;
• 34 - laporan tahunan.

Di bidang otoritas pajak, Anda harus memasukkan kode empat digit Layanan Pajak Federal tempat Anda mengirimkan laporan. Bidang berikutnya berisi nomor tahun pembuatan laporan.

• 120 - di tempat tinggal pengusaha perorangan;
• 212 - di tempat pendaftaran perusahaan.

Kemudian pada kolom besar masukkan nama lengkap perusahaan tanpa singkatan, atau nama lengkap. pengusaha perorangan. Dalam kasus terakhir, setiap data pribadi harus dimasukkan pada baris baru. Semua sel kosong dicoret.

Selanjutnya, tunjukkan kode OKTMO, serta nomor telepon yang dapat dihubungi. Pada kolom berikut, Anda perlu menentukan berapa halaman laporan dibuat, dan berapa lembar yang ditempati dokumen terlampir.

Di bagian bawah lembar, informasi dimasukkan di kolom kanan. Jika laporan disampaikan secara pribadi oleh agen pajak, maka kolom yang kosong dicoret seluruhnya. Jika dia perwakilan, data pribadi, tanda tangan, dan tanggal pendaftaran dibawa ke sana.

Perhatian! Jika laporan diisi oleh pengusaha, maka beri tanda hubung pada kolom nama lengkap, karena informasi tersebut telah dimasukkan di atas.

Contoh pengisian Bagian No.1

Penting! Bagian ini harus memuat semua data dari awal tahun sampai akhir periode pelaporan secara kumulatif.

Ini termasuk jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar untuk seluruh karyawan, serta pajak yang dihitung dan dipotong sejak awal tahun dengan tarif yang ditentukan.

Jika wajib pajak mendapat pemotongan pada beberapa tarif pajak penghasilan orang pribadi selama suatu periode, maka untuk masing-masing tarif tersebut perlu mengisi bagian No. 1 tersendiri.

Penting! Jika dibuat lembar tambahan, maka baris 060-090 dengan indikator total dimasukkan hanya pada lembar utama, dan pada lembar lainnya harus dikosongkan.

Baris-baris bagian No. 1 diisi sebagai berikut:

• 010 – tingkat pemotongan yang dilakukan selama periode pelaporan dicatat;
• 020 - Jumlah total penghasilan yang dikenakan pajak menurut tarif ini dimasukkan sebagai total sejak awal tahun;
• 025 - Total pendapatan awal tahun atas dividen;
• 030 - Jumlah pengurangan pajak yang diberikan sejak awal tahun;
• 040 - jumlah pajak yang dihitung dengan tarif tertentu sejak awal tahun;
• 045 - jumlah pajak yang dihitung atas dividen sejak awal tahun;
• 050 - jumlah pembayaran pajak tetap di muka yang dibayarkan;
• 060 - jumlah seluruh pekerja yang menerima penghasilan pada periode tertentu, dikenakan pajak dengan tarif tertentu;
• 070 - Jumlah pajak sejak awal tahun;
• 080 - jumlah penghasilan dari awal tahun yang pajaknya tidak dapat dipotong;
• 090 - jumlah pajak yang dikembalikan.

Contoh pengisian Bagian No.2

Penting! Bagian ini diisi dengan informasi hanya untuk periode pelaporan saat ini.

Bagian ini berisi informasi tentang tanggal:

• Kapan pendapatan itu diterima;
• Kapan pajak dipotong?
• Kapan Anda perlu membayar pajak?

Selain itu, jumlah total pendapatan yang diterima dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong dicatat di sini.

Baris bagian diisi sebagai berikut:

• 100 - Tanggal penerimaan penghasilan dari kolom 130;
• 110 - Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari jumlah pada kolom 130;
• 120 - Tanggal selambat-lambatnya pajak yang dipotong harus disetorkan. Pajak penghasilan orang pribadi harus dibayar paling lambat keesokan harinya. Jadi, jika gaji dibayarkan pada tanggal 5, maka pajak harus dibayarkan ke anggaran paling lambat tanggal 6.
• 130 - Jumlah total pendapatan yang diterima pada tanggal sekarang, yang ditunjukkan pada baris 100;
• 140 - Jumlah pajak yang sebenarnya dipotong pada tanggal pada kolom 110.

Perhatian! Jika beberapa jenis pendapatan diterima pada tanggal yang sama, yang batas waktu transfernya berbeda, maka kolom 110-140 harus diisi untuk setiap periode terpisah.

Penting! Salah satu nuansa penting dalam mencerminkan pendapatan adalah waktu akrual dan pembayaran yang sebenarnya. Jadi, jika pendapatan diperoleh dalam satu periode pelaporan (misalnya pada bulan Maret), dan dibayarkan pada periode lain (April), maka pendapatan tersebut harus ditampilkan dalam laporan triwulan pertama pada bagian No. 1, tetapi pada bagian No. itu hanya akan tercermin dalam laporan setengah tahun.

Pada akhirnya, lembaran itu ditandatangani oleh penanggung jawab.

Penalti karena tidak menyerahkan laporan 6-NDFL

Adapun kegagalan menyampaikan laporan apa pun, bagi agen pajak yang melanggar prosedur pengisian 6-NDFL dan tidak menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal, ada tanggung jawab yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan.

Untuk pelanggaran ini, terdapat denda 1.000 rubel untuk setiap bulan keterlambatan dari periode pelaporan yang ditetapkan. Dalam hal ini, bahkan satu bulan yang tidak lengkap pun diperhitungkan.

Jangan lupa, pelanggaran terhadap formulir penyampaian laporan juga dapat mengakibatkan sanksi. Agen menghadapi denda 200 rubel untuk setiap laporan yang tidak disampaikan sesuai formulir.

Kode Pajak Federasi Rusia juga menentukan besarnya tanggung jawab agen pajak karena memberikan informasi palsu dalam laporan. Denda dalam hal ini adalah 500 rubel untuk setiap dokumen yang mengandung kesalahan atau ketidakakuratan.

Apabila agen pajak secara mandiri menemukan kesalahan-kesalahan tersebut dan memperbaikinya dalam laporan sebelum pemeriksa menemukannya, maka ia dibebaskan dari tanggung jawab tersebut.

Penting! Selain itu, Layanan Pajak Federal diberikan hak untuk menangguhkan operasi pada rekening giro agen pajak jika ia belum menyerahkannya dalam waktu 10 hari sejak tanggal penyerahan deklarasi.