چه هزینه هایی را می توان حذف کرد؟ چگونه هزینه ها را تا حد امکان حذف کنیم؟ همه سازمان ها رویای کاهش پایه مالیات بر درآمد خود را با حذف هر چه بیشتر هزینه ها در سر می پرورانند. اما اغلب مواردی وجود دارد که به نظر می رسد تمام هزینه ها از نظر قانونی در نظر گرفته شده است، اما بازرسی مالیاتی

در شرایطی که یک شرکت هزینه هایی را متحمل می شود که به دلایل مختلف نمی توان آنها را به هزینه فعالیت های دوره جاری نسبت داد، ما در مورد هزینه های دوره آتی (FPR) صحبت می کنیم. لازم به ذکر است که چنین مفهومی در حسابداری مالیاتی وجود ندارد، اما در حسابداری رایج است. RBP چگونه حذف می شود؟ چه نوع معاملاتی برای مستندسازی چنین معاملاتی استفاده می شود؟ چه حساب کاربری استفاده می شود؟ جزئیات بیشتر در زیر

نحوه پرداخت هزینه های معوق

با لازم الاجرا شدن اصلاحات بند 65 فرمان شماره 34ن مورخ 29 جولای 1998 وزارت دارایی (دستورالعمل شماره 186ن مورخ 24 دسامبر 2010 وزارت دارایی)، اصطلاح "هزینه های معوق" آشنا شد. برای بسیاری از حسابداران، دیگر وجود نداشت. این تفسیر به شرح زیر تغییر کرده است: "شرایط شناسایی دارایی ها که توسط اقدامات قانونی نظارتی در حسابداری ایجاد شده است." به عبارت دیگر، RBP اکنون به عنوان هزینه های شرکت در دوره جاری نامیده می شود، اما در عین حال به هزینه های تجاری در دوره های آتی مربوط می شود که مطابق با الزامات قانونی برای شناسایی در سیستم حسابداری منعکس و حذف می شود. اشیاء به عنوان دارایی دوره حذف بستگی به مدت زمانی دارد که در سطح قانونگذاری یا در شرایط خاص قراردادی تصویب می شود.

چگونه هزینه های معوق را حذف کنیم؟ عدم وجود مقررات دقیق در سطح قانونی برای طبقه بندی BPO منجر به ایجاد بسیاری از روش های سرمایه گذاری و حذف بعدی می شود. تفاوت های ظریف به نوع فعالیت شرکت بستگی دارد. به طور کلی الزامات مقررات زیر باید در نظر گرفته شود:

• PBU 14/2007 - مفاد بند 39 بیان می کند که پرداخت ها به یک سازمان برای حق بهره برداری از وسایل شخصی سازی یا محصولات فعالیت فکری با در نظر گرفتن مدت اعتبار قراردادی به طور مساوی به عنوان RBP حذف می شود.
• PBU 2/2008 - مفاد بند 16 تعیین می کند که هزینه های مقدماتی انجام شده در پروژه های آتی به عنوان RBP شناسایی می شود ، یعنی به عنوان درآمدهای ناشی از چنین قراردادهایی سرمایه گذاری می شود.
• PBU 10/99 - مفاد بند 19 تعیین می کند که در حسابداری لازم است از روش حذف یکنواخت هزینه ها از طریق توزیع معقول هزینه ها بین دوره های مختلف استفاده شود. علاوه بر این، چنین هزینه‌هایی بر دریافت درآمد مشابه تأثیر می‌گذارند و مشمول انتساب انباشته به دوره‌ای نیستند که در آن درآمد حاصل می‌شود.

نحوه پرداخت هزینه های معوق - ارسال ها

برای حذف RBP از حساب 97 با همین نام استفاده می شود. قبل از تخصیص هزینه ها به دوره های آتی، باید مطمئن شوید که شرایطی برای شناسایی دارایی ها به صورت اشیاء نامشهود، دارایی های ثابت یا موجودی وجود ندارد. اگر چنین دلایلی وجود داشته باشد، لازم است که مطابق با الزامات نظارتی به هدف رسید. اگر نه، به عنوان BPO گزارش دهید.

هزینه های معوق حذف شده است - ارسال:

• D 97 K 60، 76 یا بلافاصله از 51 - هزینه ها در حسابداری به عنوان RBP منعکس می شود.
• D 20 (44، 26، 25) K 97 - منعکس کننده حذف جزئی RBP به هزینه دوره جاری است.

توجه داشته باشید! برای انعکاس صحیح در سیستم حسابداری صورتهای مالی، تعیین دوره انصراف الزامی است. اگر چنین دوره ای در قرارداد تعیین نشده باشد، لازم است آن را به طور مستقل طبق قوانین سیاست حسابداری شرکت (به طور مساوی در طول مدت اعتبار قرارداد، متناسب با حجم درآمد و غیره) تصویب کنید.

چگونه می توان در حسابداری یک سازمان انعکاس هزینه های تولیدی را که محصولی تولید نکرد، منعکس کرد؟ بر اساس نتایج یک مطالعه بازار مصرف، این سازمان تصمیم گرفت تولید یکی از انواع اصلی محصولات را متوقف کند و کارهای در حال انجام (WIP) مرتبط با تولید این محصولات را حذف کند. بر اساس دستور مدیر، کار مشخص شده در حال انجام منحل شد که در مورد آن قانون مربوطه تنظیم شد (هزینه های انحلال کار در حال انجام در این طرح در نظر گرفته نمی شود). طبق داده های حسابداری، هزینه واقعی کار منحل شده در حال انجام 560000 روبل است، از جمله هزینه های مستقیم برای کار منحل شده در حال انجام - 450000 روبل. (که برابر با مقدار هزینه های مستقیم این کار در حال انجام مطابق با داده های حسابداری مالیاتی است)، هزینه های غیرمستقیم اختصاص داده شده به این کار در حال انجام 110000 روبل است. (که برابر با مقدار هزینه های غیر مستقیم شناسایی شده در حسابداری مالیاتی است).

هزینه های حسابداری برای تولید محصولات، هزینه های فعالیت های عادی است که بر اساس آن بهای تمام شده محصولات نهایی تشکیل می شود (بند 5، 7 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 33n). به عنوان یک قاعده کلی، هزینه واقعی محصولات نهایی، که بر اساس هزینه های فعالیت های عادی تشکیل می شود، هنگام تعیین نتیجه مالی از فعالیت های عادی (شامل بهای تمام شده فروش) در هنگام فروش محصولات نهایی در نظر گرفته می شود (بند 9، بند 2 بند 19 PBU 10/99). هزینه های تولید محصولاتی که تمام مراحل فرآیند فن آوری را طی نکرده اند (که هزینه محصول نهایی را تشکیل نداده اند) در حال انجام است (بند 63 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه ، تصویب شده است. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n). در حال حاضر، روش توزیع هزینه های قابل انتساب به محصولات نهایی و کارهای در حال انجام توسط PBU های فعلی تنظیم نمی شود. این رویه توسط سازمان به طور مستقل با در نظر گرفتن توصیه های صنعت توسعه یافته تعیین می شود و در سیاست حسابداری سازمان گنجانده شده است (بند 7 آیین نامه حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" (PBU 1/2008) ، تصویب شده با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 N 106n). WIP را می توان با هزینه تولید واقعی یا استاندارد (برنامه ریزی شده) در ترازنامه منعکس کرد (بند 2 از بند 64 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی). هزینه های در حال انجام کار در حساب 20 "تولید اصلی" محاسبه می شود. در این مورد، بدهی حساب 20 منعکس کننده هزینه های مستقیم مرتبط با تولید محصولات (در متناظر با اعتبار حساب ها برای حسابداری موجودی، تسویه حساب با کارکنان برای دستمزد و غیره) و همچنین هزینه های غیر مستقیم مرتبط با مدیریت است. و نگهداری تولید اصلی (مطابق با حسابهای 25 «هزینه‌های عمومی تولید» و 26 «هزینه‌های عمومی بازرگانی») (دستورالعمل اعمال نمودار حسابداری حسابداری فعالیت‌های مالی و اقتصادی سازمان‌ها مصوب وزارت. امور مالی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n). در این صورت کار در حال انجام با تصمیم مدیریت سازمان منحل می شود. در نتیجه بدیهی است که هزینه های انجام شده برای تولید این محصولات در آینده منفعت اقتصادی برای سازمان به همراه نخواهد داشت و بنابراین باید در صورت سود و زیان به عنوان سایر هزینه ها شناسایی شود. 11، بند. 4 بند 19 PBU 10/99). چنین عملیاتی با ورود در بدهی حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" ، حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" و اعتبار حساب 20 (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) منعکس می شود. در خاتمه یادآوری می کنیم که امتناع با تصمیم نهاد مجاز از ادامه بخشی از فعالیت منجر به خاتمه بخشی از فعالیت های سازمان می شود (بند "ج" ، بند 6 ، بند 7 آیین نامه حسابداری "اطلاعات مربوط به فعالیت های متوقف شده" PBU 16/02، تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2002 N 66n). اطلاعات مربوط به فعالیت های متوقف شده، که می تواند به یک بخش عملیاتی یا عملکردی جداگانه تفکیک شود، مشمول افشا در صورت های مالی به روشی است که در بخش تعیین شده است. III PBU 16/02 (بند 4, 5 PBU 16/02). مالیات بر ارزش افزوده (VAT) با توجه به مالیات بر ارزش افزوده مواد (کارها، خدمات) مورد استفاده برای تولید کارهای تصفیه شده در حال انجام، موارد زیر را متذکر می شویم. برای تولید محصولاتی که فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده بود، مواد (کار، خدمات) خریداری شد و بنابراین مالیات بر ارزش افزوده پس از کسب آنها به طور کلی کسر شد (بند 1، بند 2، ماده 171، بند 1). ، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در رابطه با انحلال کار در حال انجام، بدیهی است که هیچ معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مواد خریداری شده (کارها، خدمات) انجام نخواهد شد. به گفته وزارت دارایی روسیه، که در پاسخ های متعدد به درخواست های خصوصی مالیات دهندگان بیان شده است، در صورتی که این کالاها (کار، خدمات) واقعاً در حمل و نقل مورد استفاده قرار نگرفته باشند، لازم است مالیات بر ارزش افزوده قبلاً کسر شده بر روی کالاها (کار، خدمات) بازگردانده شود. انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده بنابراین، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2012 N 03-03-06/1/163 نشان دهنده نیاز به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده بر روی کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای تولید است که محصولی تولید نکرده است. با این حال، این نظر غیر قابل مناقشه به نظر می رسد، که توسط روش های قضایی متعدد تایید می شود. این به دلیل این واقعیت است که لیست موارد بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در بند 3 هنر ارائه شده است. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه جامع است و مبنایی مانند عدم انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) را که مالیات بر ارزش افزوده به طور قانونی برای کسر پذیرفته شده است را نشان نمی دهد. در این راستا، سازمان تعهدی به اعاده مبالغ مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» پذیرفته شده برای کسر در چنین مواردی ندارد. در این طرح، از این فرض پیش می‌رویم که سازمان، با هدایت دیدگاه فوق، مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، هنگام انحلال کار در حال انجام بازگرداند. علاوه بر این، در مورد بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کارها، خدمات) که واقعاً در انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نشده اند، به دایره المعارف اختلافات مالیات بر ارزش افزوده، بخش «آیا بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر کالاها (کارها) ضروری است. ، خدمات) خریداری شده برای انجام سفارش در صورت لغو آن (بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟"، "آیا در صورت سرقت (سرقت)، تخریب، کالاهای معیوب، بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده ضروری است. ، از دست دادن ، مصادره کالا و غیره (بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟" ، "آیا بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده پس از دفع (انحلال) دارایی های ثابت قبل از انقضای عمر مفید آنها ضروری است ( بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر درآمد شرکتی مقدار هزینه های تولیدی که محصولی تولید نمی کند در هزینه های غیرعملیاتی برای اهداف مالیات بر سود منظور می شود. شناسایی هزینه مشخص شده بر اساس مصوبه سازمان به تأیید رئیس در میزان هزینه های مستقیم تعیین شده مطابق با هنر انجام می شود. هنر 318 و 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 11، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به یاد بیاوریم که سازمان به طور مستقل در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی فهرستی از هزینه های مستقیم مرتبط با تولید محصولات را تعیین می کند (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مکانیسم تخصیص هزینه های تولید و فروش باید شامل شاخص های اقتصادی امکان پذیر باشد که توسط فرآیند فناوری تعیین می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/24/2011 N KE-4-3/، وزارت دارایی روسیه مورخ 02/07/2011 N 03-03-06/1/79). هنگام تشکیل ترکیب هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی، یک سازمان می تواند لیست هزینه های مستقیم مورد استفاده برای اهداف حسابداری را در نظر بگیرد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2 مه 2012 N 03-03-06/1/214 ، مورخ 28 دی 1390 N 03-03-06/ 1/834). توزیع هزینه های مستقیم برای کار در حال انجام توسط سازمان با در نظر گرفتن مفاد بند 1 هنر انجام می شود. 319 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مقدار هزینه های غیرمستقیم تولید و فروش انجام شده در دوره گزارش (مالیات) به طور کامل در هزینه های دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری (بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه) گنجانده شده است. کاربرد PBU 18/02 با توجه به اینکه در حسابداری سازمان هنگام تشکیل بهای تمام شده تولید کلیه هزینه ها (شامل هزینه های غیرمستقیم) را در نظر می گیرد و در حسابداری مالیاتی میزان هزینه های غیرمستقیم تولید به هزینه ها مربوط می شود. در دوره جاری، سازمان هنگام تشکیل بهای تمام شده تولید، با تفاوت های موقت مشمول مالیات مواجه می شود که منجر به تشکیل بدهی های مالیات معوق (DTL) می شود. این تفاوت ها زمانی بازپرداخت می شوند که بهای تمام شده تولید به عنوان هزینه در حسابداری شناسایی شود، در این مورد در زمانی که بهای تمام شده محصولات منحل شده در سایر هزینه ها لحاظ می شود (بند بندهای 15، 18 آیین نامه حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02، مصوب 19 نوامبر 2002 N 114n وزارت دارایی روسیه).

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.	سند اولیه
شکل گیری هزینه کار در حال انجام
منعکس کننده هزینه های مستقیمی است که هزینه کار در حال انجام را تشکیل می دهد	20	10، 02، 70، 69 و غیره	450 000	درخواست-فاکتور حقوق و دستمزد گواهی حسابداری-محاسبه
میزان هزینه های غیرمستقیم در بهای تمام شده کار در دست اجرا لحاظ می شود	20	25, 26	110 000
IT منعکس شده (110000 x 20%)	68	77	22 000	گواهی حسابداری-محاسبه
هزینه کار در حال انجام را بنویسید
حذف WIP منعکس شده است	91-2	20	560 000	قانون حذف کار در حال انجام، گواهی حسابداری - محاسبه
ONO بازپرداخت شده (110000 x 20%)	77	68	22 000	گواهی حسابداری-محاسبه

در مورد ویژگی های استفاده از فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه از 1 ژانویه 2013، به تفسیر مراجعه کنید. T.E. Melikovskaya
مرکز مشاوره و تحلیل حسابداری و مالیاتی

سوال 2. حسابداری بهای تمام شده برای حمل و نقل موتوری.

وسایل نقلیه موتوری به طور گسترده در شرکت های کشاورزی استفاده می شود. برای واردات مواد لازم برای تولید (فرآورده های نفتی، کودهای معدنی، قطعات یدکی)، صادرات محصولات، حمل و نقل در مزرعه و غیره استفاده می شود.

حسابداری هزینه های بهره برداری و نگهداری وسایل نقلیه در حساب فرعی 4 "حمل و نقل موتوری" حساب 23 انجام می شود. این حساب فرعی هزینه های حمل و نقل، مسافر، وسایل نقلیه مسافری و وسایل نقلیه ویژه را در نظر می گیرد.

هزینه ها بر اساس کالا در نظر گرفته می شود:

1. «دستمزد با کمک برای نیازهای اجتماعی».

3. «کارها و خدمات»؛

4. «سازمان تولید و مدیریت»؛

5. «سایر هزینه ها».

در مقاله "دستمزد با کمک برای نیازهای اجتماعی"میزان دستمزد رانندگان، سایر کارگرانی که به وسایل نقلیه سرویس می دهند و همچنین مقدار ذخیره تعلق گرفته برای تعطیلات را در نظر بگیرید. این مقاله منعکس کننده کمک به صندوق بازنشستگی، بیمه اجتماعی و پزشکی کارگرانی است که در راه اندازی و نگهداری وسایل نقلیه مشارکت دارند.

هزینه های نیروی کار لودرها شامل هزینه های حمل و نقل وسیله نقلیه نمی شود. این مبالغ مستقیماً به حساب‌هایی که خدمات خودرو در آن لحاظ می‌شود (حساب‌های مواد، هزینه‌های تولید، فروش محصول و غیره) حذف می‌شود.

د – 23.4 دستمزد تعلق گرفته به رانندگان و کارکنان

K – 70،69،96 سرویس وسایل نقلیه و کسورات انجام شده برای نیازهای اجتماعی

در مقاله "نگهداری دارایی های ثابت"مقادیر انباشته استهلاک و هزینه های تعمیر دارایی های ثابت مربوط به وسایل نقلیه موتوری: اتومبیل، تریلر، تجهیزات، سکوها و غیره را در نظر بگیرید.

1 D – 23.4 استهلاک تعهدی دارایی های ثابت

K – 02 (ماشین ها، گاراژها)

2 D – 23.4 فرآورده های نفتی برای عملیات وسیله نقلیه حذف شده است

این مقاله هزینه های مربوط به بازگرداندن فرسودگی لاستیک خودرو را در نظر می گیرد. این شامل هزینه‌های ولکانیزه کردن لاستیک‌ها، اعمال آج و کارهای دیگر برای تعمیر و بازیابی آنها می‌شود. این مورد برای حذف هزینه لاستیک هنگام تعویض لاستیک های فرسوده استفاده می شود.

د – 23.4 تایرهایی که برای کارکرد وسیله نقلیه حذف شده اند

بر اساس مقاله "کارها و خدمات"کارهای انجام شده برای وسایل نقلیه و خدمات سایر صنایع کمکی و سازمان های شخص ثالث را در نظر بگیرید.

د – 23.4 هزینه های حمل و نقل موتوری شامل خدمات می باشد

K – 23.60 تولید کمکی (RM، برق) و سازمان های شخص ثالث

مقاله "سازمان و مدیریت تولید"به حساب هزینه های نگهداری پرسنل مغازه گاراژ و سایر هزینه های عمومی گاراژ که قبلاً مورد به آیتم انباشته شده است اختصاص می یابد.

د – 23.4 به هزینه کار و خدمات منتقل می شود

K-25.26 سهم حمل و نقل موتوری از تولید عمومی و هزینه های تجاری عمومی.

بر اساس مقاله "هزینه های دیگر"حذف تجهیزات کوچک، لباس های کار، کفش های ایمنی و سایر هزینه هایی که در مقالات قبلی ذکر نشده است را در نظر بگیرید.

د – 23.4 لباس کار و کفش مخصوص صادر شده خارج شد

تا 10.12- برای رانندگان و کارگرانی که وسایل نقلیه را سرویس می کنند.

توسط اعتبار حساب 23.4حذف هزینه های واقعی منعکس شده است. در طول سال، کار انجام شده توسط حمل و نقل موتوری با هزینه برنامه ریزی شده 1 تن در کیلومتر بین مصرف کنندگان توزیع می شود.

هزینه واقعی t/km در پایان سال تعیین می شود و سپس تعدیل انجام می شود (هزینه برنامه ریزی شده به سطح هزینه های واقعی می رسد). برای انجام این کار، مقدار کل هزینه های واقعی محاسبه شده را محاسبه کنید بدهیفاکتورها، منهای هزینه روغن مصرف شده و سایر مواد قابل برگشت، و تقسیم آن بر تعداد t/km انجام شده توسط وسایل نقلیه بدون کار سلف سرویس.

S/st 1t/km =مقدار واقعی هزینه ها - نیروی کار روغن ها و مواد دیگر

تعداد تن در کیلومتر (بدون کار سلف سرویس)

برای وسایل نقلیه مسافربری، هزینه یک روز ماشین برای حمل و نقل افراد محاسبه می شود، برای وسایل نقلیه ویژه غیر حمل و نقل - یک روز ماشین کار ماشین های خاص.

1 D – 10،11،41،43 خدمات حمل و نقل موتوری که به عنوان هزینه حذف شده است

با -23.4 تحویل کالا و مواد

2 D –20،23،25،26 خدمات حمل و نقل موتوری ارائه شده حذف شد

K –23.4 اصلی، تولید کمکی

(تخصیص به نیازهای OP و OH)

3 D –44.90.91 خدمات حمل و نقل موتوری موجود در

K-23.4 بهای تمام شده فروش (برای محصولات، دارایی های ثابت و سایر دارایی ها)

در سمت اعتبار، حساب های 23.4 منعکس کننده هزینه روغن مصرف شده، لاستیک های فرسوده و مواد است.

اکنون ما یکی از گسترده ترین و گاه بسیار پیچیده ترین موضوعات را داریم. شاید حتی در پنج یا حتی ده بازدید، نتوان همه آن را مطالعه کرد. امروز ما فقط در مورد آن به طور کلی صحبت خواهیم کرد، مسیرها را ترسیم می کنیم، نکات اصلی را برجسته می کنیم که در مورد آنها مطالعه بیشتری در مورد حسابداری ایجاد خواهیم کرد.

کمی تئوری

امروز ما در حال بررسی موضوعی هستیم که در آن اصطلاحات "هزینه ها و هزینه ها"، "گروه بندی بر اساس هزینه ها و هزینه ها"، "طبقه بندی" دائماً با آن مواجه می شوند. چگونه بفهمیم کجا چیست؟ وقتی به کتاب‌های حسابداری نگاه می‌کردم، هر بار این سوال را از خودم می‌پرسیدم: «در مثال‌ها، این هزینه‌ها است یا مخارج؟ اصطلاح صحیح برای استفاده چیست؟ به نظر می رسد نویسنده از هزینه ها استفاده کرده و در جمله بعدی قبلاً از عبارت هزینه استفاده کرده است. سردرگمی، همین.

اکنون یک بار دیگر معنای این اصطلاحات را تکرار می کنیم تا بعداً بتوانیم منظور خود را از گفتن آنها به وضوح درک کنیم. خوب؟

هزینه ها مبادله منابع پولی با چیز دیگری است که یک کسب و کار می تواند ذخیره و استفاده کند. مثلا، این شرکت کالا و مواد خریداری کرد. پول خرج کرد، اما آن را از دست نداد، زیرا "پول به منابع دیگر تبدیل شد."

انتقال مواد به تولید یا نیازهای خانگی به شرح زیر انجام می شود:

• هزینه این مواد محاسبه می شود، به عنوان مثال، هزینه متوسط.
• به دلیل ارسال، مطالب به میزان 10 و مقدار محاسبه شده کاهش می یابد
• و این مبلغ به حساب های بهای تمام شده می رسد (20، 23، 25، 26، 44)
• تا پایان ماه، به جرات می توان گفت که چنین مبالغ انباشته ای هزینه است

اما وقتی روند بسته شدن ماه شروع می شود و این هزینه ها شروع به مشارکت در محاسبه نتیجه مالی می کنند، آنگاه به مفهوم هزینه تبدیل می شوند، یعنی. اینها هزینه هایی هستند که برای نتیجه مالی برای محاسبه سود در نظر گرفته می شوند و سپس "مالیات بر درآمد" از آنها گرفته می شود

همه هزینه های مورد نظر یک شرکت را نمی توان به عنوان هزینه طبقه بندی کرد. آن ها تمام هزینه ها را نمی توان در فرمول نتیجه مالی برای محاسبه سود گنجاند. مجوز برای انواع خاصی از هزینه ها در قانون مالیات (کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ذکر شده است.

بیایید به حساب های حسابداری بهای تمام شده در فعالیت های زیر نگاه کنیم:

ارائه خدمات

عمدتاً دو حساب هزینه در اینجا استفاده می شود - 26 و 91.2.

علاوه بر این، حساب بیست و ششم هزینه هایی را در طول یک ماه جمع می کند، که سپس به حساب 90 می رود، اما به عنوان هزینه. زمانی که حساب 26 به حساب 90 بسته می شود (انتقال می یابد) به آن روش هزینه یابی مستقیم می گویند.

A 91.2. حساب بلافاصله یک هزینه است، زیرا خود فرمولی برای نتیجه مالی است. از مقالات قبلی قبلاً می دانیم که حساب 91.2 شامل هزینه های اساسی شرکت مانند خدمات بانکی برای خدمات حساب جاری و بهره وام است.

حساب 26 خدمات شامل کلیه هزینه های دیگر است: حقوق کارمندان، اجاره محل، دفتر، خدمات اینترنتی، ارتباطات، مالیات حقوق و دستمزد، استهلاک دارایی های ثابت. آن ها اساساً هر چیزی که به فعالیت های جاری مربوط می شود. بیایید امتیاز 26 را بررسی کنیم، ویژگی های آن را بررسی کنیم.

تجارت

حساب حسابداری 91.2 حساب، گاهی اوقات 26، نیز در معاملات وجود دارد. با این وجود، حساب اصلی حسابداری برای هزینه های تجارت، حساب 44 "هزینه های فروش" است. به ویژگی های آن نگاه کنید.

نمودار حساب ها از برنامه 1C Accounting 7.7

نمودار حساب ها از برنامه 1C Accounting 8

می بینیم که حساب تحلیلی است: حساب های فرعی و زیرمجموعه ها وجود دارد. حساب کاملاً فعال است، بنابراین انباشت هزینه ها در سمت بدهکار و رد کردن در سمت اعتبار حساب خواهد بود.

شمارش 44 چگونه کار می کند؟

برای شروع، به یاد داشته باشید که 44 شامل آن دسته از هزینه هایی است که در فرآیند معاملات انجام می شود. اگر شرکت مشغول است فقط از طریق تجارت،سپس در حسابداری 44 و 91.2 حساب هزینه خواهد داشت. رایج ترین اقلام هزینه برای شرکت های تجاری، دستمزد فروشندگان و مالیات بر آنها، اجاره، قبوض آب و برق و هر چیز دیگری است که با محل تجارت مرتبط است. آنها سیم کشی برق فروشگاه را تعمیر کردند (به ما لطف کردند) - که به صورت حساب 44 نیز می رود. اگر حسابدار اختصاصی مسئول فعالیت یک خرده فروشی باشد، تمام دستمزد و مالیات او به حساب 44 می رود.

اگر شرکت علاوه بر تجارت، خدماتی نیز ارائه می دهد یا تولیدی وجود دارد، دستمزد حسابدار ارشد، مدیر، راننده مدیر، اجاره بها و برق دفتر اصلی و غیره. - همه اینها به شمارش 26 می رود. معنی رو فهمیدی؟

انواع خاص هزینه ها. سازمان های بازرگانی انواع خاصی از هزینه ها را دارند: هزینه های حمل و نقل و تجاری برای فروش. چه چیزی در مورد آنها جالب است؟ بیایید آن را بفهمیم.

کرایه
هنگام خرید یک محصول، هر شرکتی خوشحال می شود اگر عرضه کننده، با همان قیمتی که محصول را به ما فروخته، آن را به انبار ما نیز تحویل دهد. اما این اتفاق نمی افتد. شرکت ما همیشه هزینه های اضافی برای تحویل کالا به انبار خود دارد. و هر چه تامین کننده دورتر باشد، هزینه های سربار (حمل و نقل) بیشتر می شود.

در نتیجه، ما کالای تحویل شده را به قیمت خرید و مقداری هزینه برای تحویل (هزینه هزینه حمل و نقل) داریم. اکنون با یک دوراهی روبرو هستیم: چگونه این هزینه های حمل و نقل را مدیریت کنیم؟ ما دو راه مجاز هستیم:

راه اول. مبلغ حمل و نقل را بگیرید، نسبت را محاسبه کنید و مبلغ حمل و نقل را برای هر کالای خریداری شده توزیع کنید. همه اینها را با ارسال در حساب 41 ثبت کنید. در این صورت قیمت کالای خریداری شده در انبار شرکت و در گزارشات تا حد امکان دقیق خواهد بود.

و در هنگام فروش این محصول، دقیق ترین قیمت خرید در فرمول نتیجه مالی لحاظ می شود. آن قسمت از کالایی که فروخته نشده باقی می ماند، بخشی از حمل و نقل را نیز در بر خواهد داشت، موافق نیستید؟ به عبارت دیگر هزینه های مازاد حمل و نقل در فرمول نتیجه مالی لحاظ نخواهد شد.

راه دوم. کالاهای خریداری شده 41 و هزینه حمل و نقل 44 می باشد. سپس در لحظه "بستن ماه" 44 کل حساب 90 بسته می شود. معلوم می شود که وسایل نقلیه حمل و نقل در فرمول گنجانده شده است، اما همه کالاها فروخته نشده یا اصلاً فروخته نشده است. به عبارت دیگر هزینه ها را بی دلیل افزایش داده ایم اما این غیر ممکن است.

در این صورت هزینه های حمل و نقل در حساب 44 فقط در قسمتی که کالا در آن فروخته شده است به حساب 90 می رود. به نسبت کالای فروخته شده در نتیجه هزینه های حمل و نقل در دسترس شرکت ما با بستن 44 حساب، همه به 90 نمی رسد، موافق نیستید؟ مقدار هزینه های حمل و نقل باقی خواهد ماند، یعنی. حساب 44 به طور کامل بسته نخواهد شد - موجودی وجود خواهد داشت.

هزینه های تجاری
اینها شامل هزینه هایی است که به تبلیغ و فروش کالا کمک می کند. رایج ترین آنها بسته بندی، تبلیغات و فعالیت های بازاریابی است.

تولید

همانطور که متوجه شدید، ما در حال حرکت به جلو هستیم. تولید ترکیبی از 26 شمارش، 44 شمارش و 91.2 شمارش است. علاوه بر این، حساب های حسابداری اصلی خود را نیز دارد - 20، 23، 25، 26، 28.

حساب های 91.2 و 44 مانند انواع قبلی فعالیت ها عمل می کنند. اما اکانت های 20 به شکل خاصی کار می کنند. حالا خیلی کوتاه به شما بگویم.

حسابهای اساسی حسابداری در تولید: 20، 25، 26

حدود 26 عددمی توان گفت که او هزینه های کل شرکت مانند مدیریت، مدیریت را جمع آوری می کند. آن ها کلیه هزینه هایی که نمی توان آنها را نه به تجارت (حساب 44) و نه به تولید (20، 23، 25، 28) نسبت داد. به عبارت دیگر، حساب 26 حسابداری هزینه های اداری برای کل تجارت است.

20 شمارش- این یک حساب برای حسابداری برای خود تولید محصولات است، اما ... 23 و 25 نیز در تولید محصولات دخیل هستند. تفاوت در چیست؟ نکته این است که حساب 20 ابتدا فقط هزینه هایی را جمع آوری می کند که می توان مستقیماً به نوع خاصی از محصول نسبت داد.

25 شمارشهزینه‌هایی را جمع‌آوری می‌کند که نمی‌توان آن‌ها را به طور دقیق به محصولات خاص در حال تولید نسبت داد، بلکه فقط به کارگاه مربوط می‌شود. یک مثال در اینجا ضروری است.

بیایید یک کارگاه، یک ماشین، یک نوع محصول را بدون توجه به تعداد کارمندان در نظر بگیریم. بگذارید هر طور که می خواهند به نوبت، شیفت کار کنند. تولید چیست (بیایید ساده کنیم) - این هزینه مواد اولیه، حقوق کارکنان، مالیات حقوق و دستمزد، برق ماشین، استهلاک ماشین، استهلاک یا اجاره کارگاه است. تحت شرایط ما، تمام هزینه های متحمل شده بلافاصله به این نوع خاص از محصول می رسد.

بیایید تولید را پیچیده کنیم و آن را به واقعیت نزدیک کنیم. هنوز فقط یک کارگاه، یک دستگاه، دو نوع محصول، 4 کارمند وجود دارد، دو نفر محصولات را تولید می کنند، یکی نگهبان است، یکی تمیزی محل را حفظ می کند.

خوب، اکنون چگونه می توان هزینه های برق، استهلاک ماشین، استهلاک (اجاره) ساختمان، دستمزد نگهبان و پرسنل فنی، مالیات حقوق و دستمزد نوع خاصی از محصول تولیدی را به دقت تعیین کرد؟ اگر این نگهبان از دو کارگاه نگهبانی کند چه؟ آیا پرسنل فنی فقط این کارگاه و محوطه تولید را تمیز می کنند؟

به نظر می رسد که دیگر نمی توان بخشی از هزینه ها را بلافاصله به فاکتور بیستم برای نوع خاصی از محصول نسبت داد، موافق نیستید؟ این چیزی است که شمارش 25 برای آن است.

نتیجه

خوب، بیایید همین امروز توقف کنیم. سعی کنید نتیجه گیری کنید، از آنها یادداشت برداری کنید. اگر می خواهید، یافته های خود را با من در میان بگذارید. برای این کار از منوی Contacts یا دکمه پایین مقاله استفاده کنید.

مواد در یک شرکت، اشیایی از دنیای واقعی هستند که می توان آنها را دید و لمس کرد. انتساب اشیا به نام مواد با توجه به نقش اتفاق می افتد......

حذف هزینه های سرگرمی مطابق با الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشروط به تأیید اسنادی از واقعیت کمیسیون آنها و همچنین تأیید توجیه اقتصادی آنها. چگونه این هزینه ها با در نظر گرفتن الزامات قانونی مربوطه حذف می شوند؟

نحوه حذف هزینه های سرگرمی: اصول اولیه حقوقی

هزینه های نمایندگی (RP) به عنوان یک دسته جداگانه از هزینه ها فقط در حسابداری مالیاتی در نظر گرفته می شود. بنابراین، روش حذف این هزینه ها (در عمل، به منظور کاهش پایه مالیاتی شرکت انجام می شود) باید بر اساس اصول تأیید و امکان اقتصادی آنها - از نقطه نظر کلیدی - انجام شود. حسابداری مالیاتی

این اصول، به ویژه، در بند 1 هنر گنجانده شده است. ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که مقرر می دارد برای کاهش پایه مالیاتی شرکتی که مالیات بر درآمد می پردازد، می توان از هزینه های مستند و توجیه اقتصادی استفاده کرد.

همچنین می توان از روابط عمومی برای کاهش پایه مالیاتی استفاده کرد - اما فقط به میزانی که بیش از 4٪ هزینه های کار در شرکت در دوره گزارش مربوطه نباشد (بند 2 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال یا 9 ماه، شرکت همچنان دارای روابط عمومی غیرمجاز (بیش از 4٪ از هزینه های کار) باشد، می توان آنها را هنگام محاسبه مالیات سال اضافه کرد. اما مشروط بر اینکه در پایان سال، هزینه های نیروی کار به میزانی که هنجار روابط عمومی لازم (4%) بر اساس نتایج دوره مالیاتی حاصل می شود، محاسبه می شود.

حذف هزینه های سرگرمی: اسناد اولیه

تأیید و توجیه اقتصادی روابط عمومی به منظور حذف آنها از طریق طیف گسترده ای از اسناد قابل انجام است. مجموعه آنها توسط بخش حسابداری به منظور توجیه گردآوری شده است حذف هزینه های سرگرمی، می تواند نشان داده شود:

• گزارشی در مورد روابط عمومی و همچنین گزارش اولیه تکمیل کننده آن (این اسناد برای استفاده در نامه وزارت دارایی مورخ 10 آوریل 2014 به شماره 03-03-RZ/16288 توصیه می شود).
• عمل به روابط عمومی (نامه های وزارت دارایی به تاریخ 1 نوامبر 2010 شماره 03-03-06/1/675، مورخ 22 مارس 2010 شماره 03-03-06/4/26)؛
• به دستور مدیر در مورد اجرای PR، برآورد این هزینه ها (نامه وزارت دارایی مورخ 13 نوامبر 2007 شماره 03-03-06/1/807)؛
• هر سند اولیه ای که الزامات بند 2 هنر را برآورده می کند. 9 قانون "درباره حسابداری" مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 8 مه 2014 شماره GD-4-3/8852)
• برنامه رویداد نماینده (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 12 آوریل 2007 شماره 20-12/034115).

با توجه به اعمال حقوقی فوق از نظر قوه قانونی و همچنین تازگی، می توان به این نتیجه رسید که روابط عمومی (از نظر اعتبار آنها) فقط قابل تأیید است:

• از طریق گزارش؛
• مکمل اولیه این گزارش

در عین حال، بسیاری از شرکت ها ترجیح می دهند مجموعه کاملی از اسناد ذکر شده در بالا (یعنی همیشه توصیه شده) ایجاد کنند که تکمیل PR را تأیید می کند.

این ترجیح ممکن است به این دلیل باشد:

• استانداردهای سختگیرانه گزارشگری داخلی شرکت (با فرض اینکه مدیریت ابزارهایی برای کنترل مؤثر بر هزینه ها از جمله هزینه های نمایندگی دارد).
• تمایل شرکت ها برای توجیه بیشتر امکان سنجی اقتصادی روابط عمومی - به عنوان شرط لازم برای امکان استفاده از آنها به منظور بهینه سازی مالیات.

به ویژه ، بسیاری از شرکت ها ترجیح می دهند با صدور یک سند تنظیمی محلی جداگانه - اقدامی در مورد حذف هزینه های مربوطه ، واقعیت حذف روابط عمومی را تأیید کنند.

اجازه دهید ویژگی های کاربرد و ترکیب آن را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

نحوه تنظیم یک قانون برای هزینه های سرگرمی (ساختار نمونه سند)

این قانون معمولاً در پایان یک رویداد رسمی تنظیم می شود. برای این منظور می توان یک کمیسیون ویژه از متخصصان ذیصلاح در شرکت تشکیل داد. وظیفه آنها این است:

• در تهیه صحیح سند؛
• انجام تجزیه و تحلیل داده های منعکس شده در آن و همچنین تصمیم گیری مسئولانه برای شناسایی هزینه هایی که در عمل به عنوان موجه ثبت می شود.
• تکمیل سند با سایر منابع ضروری.

کمیسیون مربوطه ممکن است شامل یک رئیس و همچنین شرکت کنندگان عادی باشد.

عمل مورد نظر ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• تاریخ، عنوان سند؛
• اطلاعات مربوط به رویداد نماینده برگزار شده (نام، مکان آن)؛
• اطلاعات مربوط به کارمندان ذیصلاح که این عمل را تنظیم و تأیید می کنند.
• فهرستی از PRها و همچنین مقادیری که با آنها مطابقت دارد و توسط کارمندان صالح تأیید شده است.
• نتیجه گیری کارمندان صالح در مورد اعتبار اجرای PR مشخص شده در قانون؛
• امضای کارکنان ذیصلاحی که قانون را تنظیم کرده اند.

یک قانون روابط عمومی می تواند یک قانون نظارتی محلی مستقل یا ضمیمه استاندارد دیگری باشد - به عنوان مثال، دستور برگزاری یک رویداد رسمی.

یک نکته مهم: با وجود این واقعیت که قانون مورد بحث، همانطور که در بالا اشاره کردیم، توسط افراد ذیصلاح امضا شده است، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه معتقد است که باید توسط مدیر شرکت نیز تایید شود (نامه فدرال خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 22 دسامبر 2006 شماره 21-11/113019).

سند مورد نظر ممکن است شامل پیوندهایی به اسنادی باشد که PR را تأیید می کند. مثلاً برای یک حساب اولیه که به منظور تأیید قانونی بودن رد این هزینه ها نیز صادر می شود.

توجه داشته باشید که گزارش اولیه، به عنوان یک قاعده، مکمل گزارش است، نه عمل روابط عمومی. با این حال، در بسیاری از شرکت ها، سند اول شامل عناصر دوم یا مطابق با ساختار آن است، اما گزارش روابط عمومی نامیده می شود.

از کجا می توانم نمونه پر کردن اکت برای انصراف از هزینه های تفریح ​​را دانلود کنم؟

می توانید نمونه ای از پر کردن قانون مربوطه را در پورتال ما مشاهده کنید و سند را از لینک زیر دانلود کنید.