تعديل البيانات المالية الروسية للتحليل المالي: خوارزمية الإجراءات. الميزانية العمومية المحدثة للشركة الميزانية العمومية المحدثة

في كثير من الأحيان ، يتم استلام المستندات الأولية المتعلقة بالعمليات التجارية للسنة المشمولة بالتقرير في وقت متأخر. ما العمل في هذه الحالة بالتقارير الجاهزة؟ هل أحتاج إلى تصحيح الأخطاء في التقارير المحاسبية؟

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يجب التعامل مع إعداد البيانات المالية بعناية فائقة. لكن هذا لا يضمن عدم وجود أخطاء بنسبة 100٪.

تنشأ أخطاء في بعض الأحيان بسبب التأخر في استلام المستندات الأولية المتعلقة بعملية إعداد التقارير في السنة المشمولة بالتقرير.

هل من الضروري تصحيح البيانات المالية في مثل هذه الحالة؟ هل يمكنني تقديم ميزانية معدلة؟

جوانب مهمة

في مسألة تصحيح الأخطاء في التوثيق المحاسبي ، من المناسب اتباع PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ".

تم التصديق على هذا المعيار. وفقًا لذلك ، لا تخضع التقارير المحاسبية المؤقتة للتعديل.

ولكن عند تجميع التقارير الخاصة بالسنة ، من الضروري إعادة الحساب.

ومع ذلك ، تتحدث لوائح أخرى عن إمكانية إجراء تغييرات على البيانات المالية السنوية إذا تم اكتشاف خطأ في الفترة بين تاريخ التوقيع على البيان وتاريخ الموافقة عليه.

فقط الأخطاء الجوهرية هي التي تخضع للتصحيح ، بشرط أن يتم إبلاغ مستخدمي التقارير. يتم اختيار نموذج إبلاغ المرسل إليه بشأن توضيح المحاسبة من قبل المنظمة بشكل مستقل.

يمكنك تقديم تقارير محدثة لجهات التفتيش وإرفاق شرح كتابي لأسباب التصحيح بها.

ما هذا

التقارير المحاسبية هي مجموعة من المعلومات حول الحالة المالية والممتلكات للمنظمة والنتائج النهائية لإدارتها.

يتم إعداد التقارير على أساس المعلومات المحاسبية باستخدام النماذج المعمول بها.

الغرض من المحاسبة هو تلخيص جميع البيانات المحاسبية لفترة زمنية معينة وتقديمها إلى الأطراف المهتمة بتنسيق مرئي.

يعد إعداد البيانات المالية المرحلة الأخيرة من عملية المحاسبة. يعكس إعداد التقارير النتيجة المتزايدة في الممتلكات والوضع المالي للشركة لفترة معينة.

ترجع الحاجة إلى البيانات المالية إلى حقيقة أنه يمكن استخدامها لحل عدد من المهام الهامة. خاصه:

ولكن ، على الرغم من الخيارات العديدة لاستخدام البيانات المالية ، أولاً وقبل كل شيء ، فهي مستعدة للتحكم في الهياكل.

على وجه الخصوص ، يلزم تقديم تقارير إلزامية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية و Rosstat. بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها ، يتم فحص أنشطة الكيان الاقتصادي.

تتحقق مصلحة الضرائب من امتثال بيانات المحاسبة وتقارير الضرائب. البيانات المالية المكررة ، كما يوحي الاسم ، هي بيانات مع تعديلات أو تغييرات.

عمليا لا تختلف عن البيانات المالية العادية. يظل المحتوى والشكل كما هو.

الاختلاف الوحيد هو في بعض التصحيحات في المستند وملحق شرح يوضح سبب هذه التصحيحات.

لا يجوز تصحيح التقارير ، ولكن يجوز تقديم تقرير جديد. وقد تم تجميعها بالطريقة المعتادة ، ولكن هناك ملاحظة توضح أن الإبلاغ قد تم توضيحه وإرفاق مذكرة تفسيرية.

ما هو الغرض من الخدمة

هل هناك التزام بتقديم بيانات مالية منقحة؟ لا توجد وثيقة تشريعية أو قانون معياري واحد ينص على تقديم تقارير محاسبية منقحة إلى دائرة الضرائب.

لكن عليك الانتباه إلى PBU 7/98 ، الذي تم استكماله بالفقرة 12.

تحدد هذه الفقرة شروط إعلام المستخدمين بالتغييرات في إعداد التقارير. يمكن أيضًا احتساب مكتب الضرائب بين المستخدمين.

وفقًا للمخصص المحدد ، إذا كانت هناك أحداث في الفترة من تاريخ توقيع البيانات المالية إلى تاريخ الموافقة عليها ، يمكن أن تؤثر بشكل كبير على نتائج أنشطة الشركة ومركزها المالي ، فمن الضروري إخطار المستخدمين المباشرين الذين تم توفير البيانات المالية لهم حول هذه الحقائق.

من الحقائق المعترف بها على أنها مشوهة للتقرير وجود خطأ كبير في محتوى المحاسبة. لكنها لا تكشف عن تعريف "المادية".

أي أن الأمر متروك للمراسل لاتخاذ قرار بشأن أهمية الخطأ. للقيام بذلك ، يتم تحديد درجة تأثير الخطأ على المؤشرات النهائية.

في الوقت نفسه ، من الضروري الانطلاق من حقيقة أن عدم الكشف عن مؤشر معين يمكن أن يؤدي إلى قرارات غير صحيحة.

وبالتالي ، فإن الغرض من تقديم البيانات المالية المنقحة هو تجنب سوء تفسير البيانات من قبل المستخدمين.

إذا لم يكن الخطأ كبيرًا ، فليس من الضروري تنقيح الإبلاغ.

الإطار التشريعي

قواعد التصميم

وفقًا للقسم 2 من PBU 22/2010 ، إذا تم العثور على أخطاء في البيانات المالية ، فإن خيارات التصحيح التالية ممكنة:

لذلك ، من الضروري تقديم البيانات المالية مع الإيضاحات فقط قبل اعتمادها من قبل اجتماع المؤسسين. بعد هذه النقطة ، لا يمكن تغيير البيان.

إجراء الإيداع مع الضريبة

في النماذج المنشأة لتقارير المحاسبة ، لا توجد حقول للتعديل. لذلك أنت بحاجة إلى إعداد تقرير جديد ، ولكن على الورق.

يجب تسجيل حقيقة الخطأ في. يجب تقديم خطاب تغطية مع البيان المصحح.

وينبغي أن يشرح بالتفصيل سبب التصحيح وآثاره على تصور التقارير.

يجب تقديم البيانات المالية المصححة إلى كل من السلطات الضريبية ودائرة الإحصاء. شريطة أن التقارير لم تتم الموافقة عليها بعد.

فيديو: المحاسبة والقوائم المالية

يجب أن يشير إلى وجود خطأ ويطلب تصحيح كذا وكذا الخط بالبيانات الصحيحة. وفقًا للخبراء ، فإن هذا سيساعد في تجنب فرض عقوبات على تحريف بيانات الإبلاغ.

هل أحتاج إلى تمرير الصيغة المبسطة

وفقًا لهذه القواعد ، تم إعفاء جميع المنظمات التي تستخدم النظام المبسط للضرائب من إمساك الدفاتر الإلزامي ، وبالتالي من توفير البيانات المالية.

وبما أنه لا يوجد تقرير ، فلا يوجد شيء لتوضيحه. في عام 2013 ، المنقحة.

من تلك اللحظة فصاعدًا ، أصبح الالتزام بالحفاظ على المحاسبة قابلاً للتطبيق على أي مؤسسات ، بما في ذلك تلك التي تطبق النظام الضريبي المبسط.

أصبحت المحاسبة سبب تكوين البيانات المالية كمرحلة أخيرة من العملية.

لكن المنظمات لا تقدم البيانات المالية السنوية للسلطات الإحصائية فقط. في هذه الحالة ، عند اكتشاف خطأ ، لا يلزم إخطار السلطات الضريبية.

بالنسبة إلى Rosstat ، يحق للمنظمة نفسها إخطار هذه الهيئة بالخطأ وتقديم تقارير محدثة.

أو لا يمكنك تقديم "توضيح" على الإطلاق ، إذا لم تتلق سلطات الإحصاء طلبًا لتقديم تفسيرات للخطأ المحدد.

المواعيد النهائية

تنص المادة 34 من القانون الاتحادي رقم 14 على أن اجتماع المؤسسين ، الذي يجب أن تتم فيه الموافقة على البيانات المالية السنوية ، يجب أن يعقد في موعد لا يتجاوز شهرين بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر.

أي أن موعد الاجتماع ليس قبل الأول من مارس ولا يتجاوز الثلاثين من أبريل.

في الوقت نفسه ، تحدد الحاجة إلى تقديم تقارير محاسبية سنوية إلى مصلحة الضرائب في غضون تسعين يومًا بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، أي في موعد لا يتجاوز 30 مارس.

ويترتب على ذلك أن يوم الموافقة على السجلات المحاسبية قد يحدث بعد تاريخ توقيعها.

يحق للمنظمة إجراء تعديلات على البيانات المالية السنوية قبل الموافقة النهائية عليها عن طريق السجلات في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

إذا قدمت المنظمات في البداية تقارير غير معتمدة إلى مصلحة الضرائب ، فيمكن إجراء تصحيحات على التقارير حتى تاريخ الموافقة.

الأخطاء في التقارير المقدمة بالفعل ليست شائعة. سنخبرك في المقالة ما إذا كان من الممكن تقديم تعديل على البيانات المالية للفترة السابقة ، وسوف نحدد المواقف عندما يكون ذلك ضروريًا وعندما لا يكون ذلك ضروريًا.

البيانات المحاسبية: التعديل بعد تاريخ الميزانية العمومية

يتم تنظيم إجراء تعديل التقرير المالي السنوي المقدم بالفعل على المستوى التشريعي ، من حيث المبدأ ، وكذلك قواعد تجميع التقارير المحاسبية. وهكذا ، فإن الأمر الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 28 يونيو 2010 برقم 63 ن ، أو PBU 22/2010 ، يحدد القواعد الأساسية لتعديل البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

تعتمد خوارزمية الإجراء على تاريخ اكتشاف الخطأ ودرجة أهميته النسبية وأهميته وأيضًا على ما إذا كانت البيانات المالية قد تمت الموافقة عليها من قبل أصحاب الشركة أم لا. لاحظ أن تعديل البيانات المالية المبسطة يتم عن طريق القياس.

وبالتالي ، في حالة واحدة ، لا يتم توفير تعديل البيانات المالية ، وبالنسبة للحالة الأخرى ، فهو إلزامي. دعنا نتعرف على الإجراءات التي يجب أن يتخذها المحاسب في كل حالة.

قواعد وشروط الموافقة على البيانات المالية

وفقًا للقانون رقم 402-FZ ، يجب توقيع المحاسبة من قبل كبير المحاسبين ورئيس الشركة. كما يجب على رئيس الخدمة الاقتصادية أن يوقع توقيعه إذا احتوت التقارير على معلومات مماثلة. بالإضافة إلى إجراء التوقيع الإلزامي ، يجب اعتماد التقارير من قبل مالكي الشركة (الملاك والمؤسسين والمساهمين).

تذكر أن الموعد النهائي لتقديم التقارير المالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو حتى 31 مارس من العام التالي للتقرير. تم تحديد فترة مماثلة لهيئات الدولة المسيطرة الأخرى ، على سبيل المثال ، Rosstat ووزارة العدل. وفي نفس الوقت ، تم تحديد مواعيد أخرى لاعتماد التقارير المالية. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب الموافقة على مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في مارس أو أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. لكن يحق لأصحاب الشركات المساهمة تنفيذ هذا الإجراء حتى في وقت لاحق - من مارس إلى يونيو ضمناً.

وبالتالي ، في معظم الحالات ، تقدم خدمة الضرائب الفيدرالية المعلومات التي لم تجتز بعد إجراء الموافقة المنصوص عليه في القانون رقم 402-FZ. وبذلك يصبح السؤال منطقيًا: هل يتم تعديل القوائم المالية بعد اعتمادها؟ الجواب قاطع - لا. بعد الموافقة على المحاسبة من قبل مالكي الشركة ، لا يلزم إجراء تصحيحات.

يقوم المحاسب بعمل إدخالات تصحيحية بالفعل في الفترة الحالية ، دون تغيير بيانات السنة المشمولة بالتقرير. يتم الإدخال باستخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة" بالتوافق مع الحساب الذي تم اكتشاف عدم دقته بشكل كبير.

تاريخ الكشف عن الأخطاء وتعديل السجلات المحاسبية

لذلك قررنا أنه ليس من الضروري إرسال التقرير المعدل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بعد الموافقة عليها. الآن ضع في اعتبارك الموقف "قبل الموافقة" ، هل من الممكن تقديم تعديل على البيانات المالية؟

إذا لم تتم الموافقة على نموذج الإبلاغ بعد ، فيجب إجراء التعديلات. ومع ذلك ، يجب إجراء التغييرات مع مراعاة تاريخ اكتشاف الخطأ. لذلك ، قدم المشرعون في PBU 22/2010 عدة مواقف. دعونا نفكر في كل منهم.

الموقف رقم 1. العثور على خطأ قبل أو أثناء إعداد البيانات المالية.

في هذه الحالة ، يقوم المحاسب بعمل إدخالات تصحيحية في فترة التقرير. بمعنى آخر ، إذا تم العثور على خطأ في وقت إعداد البيانات المالية ، فسيتم تصحيح الإدخال غير الصحيح (العملية ، الترحيل). لذلك ، سيتم بالفعل تجميع التقرير بشكل صحيح ، ولا داعي لتوفير نسخة مصححة في أي مكان.

الموقف رقم 2. تم الكشف عن عدم الدقة قبل تقديم البيانات المالية لدائرة الضرائب الفيدرالية.

تم إعداد التقرير السنوي ، لكن لم يتم إرساله بعد للتحقق من الجهات الحكومية ، ولم يتم تقديمه بعد للموافقة على المالكين. إذا تم اكتشاف خطأ خلال هذه الفترة ، فمن الضروري إجراء تعديل لتطبيع البيانات المالية. يجب على المحاسب تصحيح عدم الدقة وإعادة تنظيم الميزانية العمومية. علاوة على ذلك ، يتم إجراء الإدخالات التصحيحية في الشهر الأخير من فترة التقرير (ديسمبر). يجب استبدال نسخة غير صحيحة من التقرير بنسخة صالحة.

الوضع رقم 3. تعديل البيانات المالية بعد عرضها على مكتب الضرائب.

على سبيل المثال ، يتم إنشاء تقرير مالي وإرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في اجتماع مؤسسي الشركة ، تم الكشف عن خطأ كبير ، وأعيد التقرير إلى قسم المحاسبة لمراجعته. ثم يقوم المحاسب بتصحيح الخطأ الموجود ، كما يقوم بتسجيل التصحيحات في المحاسبة في ديسمبر. ثم يقوم بإصدار التقرير المالي مرة أخرى ولكن مع التغييرات ويقدمها للمؤسسين للنظر فيها.

في الوقت نفسه ، يتم تقديم تقرير مصحح جديد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم استخدام نماذج مستندات التقارير بنفس الطريقة ، ويتم لصق رقم التعديل المقابل فقط على البيانات المالية. على سبيل المثال ، لتقديم التقرير التصحيحي الأول ، يتم وضع "001" أو "-1".

درجة الأهمية النسبية للأخطاء

لاحظ أن جميع المواقف التي تمت مناقشتها أعلاه تشير فقط إلى أخطاء جسيمة. إذا وجد المحاسب بقعة طفيفة أو عدم دقة ، فبغض النظر عن وقت الكشف ، يتم إجراء إدخالات تصحيحية في الفترة الحالية. أي أن الفترة المشمولة بالتقرير لا تتأثر ، ولا يتم تجميع التقارير المالية التصحيحية الجديدة.

لذلك ، هل من الممكن تقديم تعديل على البيانات المالية السنوية لطخة خفيفة؟ لا. يتم إجراء التصحيحات فقط للأخطاء الجسيمة.

يتم التعرف على الخطأ على أنه كبير إذا كان يمكن أن يؤدي ، بمفرده أو بالاشتراك مع مؤشرات محاسبية أخرى ، إلى تشويه الفكرة العامة للوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة ، وكذلك يؤدي إلى اتخاذ قرارات إدارية غير صحيحة من قبل مستخدمي البيانات المالية.

كيف يتم تحديد أهمية الأخطاء؟ تضع الشركة إجراءاتها الخاصة لتحديد الأهمية النسبية. يجب تحديد هذا القرار في السياسة المحاسبية. على سبيل المثال ، اكتب: "يتم التعرف على الخطأ باعتباره مهمًا إذا كانت قيمته تشوه مؤشر أي سطر في التقرير بأكثر من 10٪."

كيف تصلح؟ لتصحيح الأخطاء الجوهرية في المحاسبة ، يتم استخدام طريقة إعادة الحساب بأثر رجعي. بمعنى آخر ، تخضع جميع مؤشرات التقارير المالية لإعادة الحساب بشرط ألا يكون الخطأ المحدد قد ارتُكب على الإطلاق. لاحظ أن الكيانات التي تجري محاسبة مبسطة لها الحق في عدم تطبيق طريقة إعادة الحساب بأثر رجعي.

كيفية تقديم تعديل على البيانات المالية لعام 2019

يعتمد إجراء تقديم البيانات المالية التصحيحية على المستلم النهائي ، أي على الشخص الذي يتم توجيه النسخة المصححة من التقرير إليه.

إذا قدمنا ​​تقريرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، فتصرف وفقًا للخوارزميات المعمول بها لملء نماذج الإبلاغ. بمعنى آخر ، عند إعداد تقرير مالي تصحيحي ، استخدم نفس النموذج ونفس قواعد التعبئة كما هو الحال عند إرسال المعلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لأول مرة. تذكر تضمين رقم التعديل في البيانات المالية المحاسبية (المبسطة).

حول أشكال التقارير المحاسبية التي يجب وضعها دون فشل ، وكذلك القواعد الأساسية لإعدادها ، قمنا بفحصها بالتفصيل في مقال منفصل بعنوان "أشكال البيانات المحاسبية".

كيف تقدم تسوية محاسبية للمؤسسين؟

بالإضافة إلى النسخة المصححة من نماذج التقارير ، قم بإعداد مذكرة توضيحية. في المستند ، قم بالإفصاح عن المعلومات التالية:

• طبيعة الخطأ المكتشف ؛
• مقدار الانحرافات من الناحية النقدية ، وإذا لزم الأمر ، من الناحية الكمية ؛
• طريقة الإصلاح.

الإفصاح عن المعلومات الخاصة بكل بند محاسبي تم فيه تحديد أخطاء جوهرية. يمكن إرسال هذه المذكرة التوضيحية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع التعديلات.

تظهر الأصول المالية والالتزامات النقدية التي تخضع ، وفقًا لاتفاقية بين المؤسسة والطرف الآخر ، للمقارنة (الودائع والسندات وما إلى ذلك) في الميزانية العمومية بالمبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية. لم يتم تعديل البنود النقدية الأخرى.

لا يتم تعديل البنود غير النقدية المقاسة بالقيمة العادلة كما في تاريخ الميزانية العمومية (نهاية السنة). البنود غير النقدية المقاسة بالقيمة العادلة بخلاف تاريخ الميزانية العمومية (نهاية السنة) يتم تعديلها باستخدام مؤشر التضخم في تاريخ إعادة التقييم.

يتم تعديل مقاييس البنود غير النقدية المدرجة بالتكلفة أو القيمة المتبقية باستخدام مؤشر التضخم في تاريخ الاعتراف بالأصل والمطلوبات وحقوق الملكية.

يتم تخفيض القيمة المعدلة للأصول غير النقدية إلى مبلغ الاسترداد المتوقع من الاستخدام المستقبلي للأصول ذات الصلة (صافي القيمة الممكن تحقيقها للمخزون والقيمة السوقية للاستثمارات وما إلى ذلك) ، إذا كانت تتجاوز هذا المبلغ.

إذا كان الكيان قد حصل على أصول على أساس الدفع المؤجل دون دفع فائدة ، بحيث لا يمكن تحديد مبلغ الفائدة ، يتم تعديل تكلفة هذه الأصول باستخدام مؤشر التضخم من تاريخ الدفع.

في بداية السنة المالية الأولى التي يتم فيها تطبيق اللائحة (المعيار) 22 ، لا يتم تضمين مبالغ إعادة تقييم الأصول المدرجة في حقوق الملكية في الميزانية العمومية المعدلة ، ومؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) هو الفرق بين مجموع المؤشرات المعدلة للأصل ومجموع المؤشرات المعدلة توازن الخصوم.

يتم تعديل مؤشرات الرصيد في بداية العام بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات 5-10 من اللائحة (القياسية) 22.

تعديل مؤشرات بيان النتائج المالية

يتم تعديل جميع مؤشرات بيان النتائج المالية (باستثناء تكلفة البضائع المباعة (الأشغال والخدمات) والسلع) باستخدام عامل تعديل ، والذي يتم تحديده على أنه نسبة مؤشر التضخم في تاريخ الميزانية العمومية والتضخم اعتبارًا من تاريخ إثبات الدخل والمصروفات المدرجة في البنود ذات الصلة.

إذا تم الاعتراف بالدخل والمصروفات خلال السنة المشمولة بالتقرير (أو الفترات المؤقتة) بشكل متساوٍ تقريبًا ، يجوز للكيان تطبيق متوسط ​​مؤشر التضخم خلال تلك الفترة على إجمالي مبلغ الدخل والمصروفات بدلاً من مؤشر التضخم في تاريخ الاعتراف بالدخل الفردي والمصروفات. لا ينطبق متوسط ​​مؤشر التضخم على المصاريف والإيرادات المتعلقة بالبنود غير النقدية أو الأصول أو الخصوم المعترف بها في فترات التقارير السابقة (استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والإيرادات والمصروفات المؤجلة ، إلخ).

13. يتم تحديد التكلفة المعدلة للمنتجات المباعة (الأشغال والخدمات) والسلع بعد تعديل مخزون المنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) والسلع في بداية ونهاية فترة التقرير وتكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) المصنعة خلال الفترة المشمولة بالتقرير وتكلفة البضائع المشتراة.

يتم تحديد التكلفة المعدلة للمنتجات المصنعة (الأعمال ، الخدمات) عن طريق إضافة القيمة المعدلة لميزان العمل الجاري في بداية السنة إلى المبلغ المعدل لتكاليف الإنتاج للسنة وطرح القيمة المعدلة لرصيد العمل قيد التقدم في نهاية العام.

ينعكس الربح (الخسارة) من تأثير التضخم على البنود النقدية في بيان الدخل المعدل في السطر 165 "الربح (الخسارة) من تأثير التضخم على البنود النقدية".

يتم عرض التزام ضريبي مؤجل و / أو أصل ضريبي مؤجل ناتج عن تعديل البيانات المالية في البيانات المالية المعدلة وفقًا للائحة المحاسبة (المعيار) 17 "ضريبة الدخل".

يتم احتساب صافي الدخل وصافي الدخل المعدل لكل سهم عادي لبيان الدخل المعدل على أساس بيانات صافي الدخل المحددة باستخدام اللائحة (القياسية) 22.

يتم تعديل مؤشرات بيان النتائج المالية للسنة السابقة على النحو المبين في الفقرات 12-16 من اللائحة (القياسية) 22.

يبدو دائمًا أن الأشهر الأخيرة قبل العام الجديد تظل الأكثر هدوءًا لكل محاسب ، لأنه تم تقديم تقرير واحد بالفعل ، والثاني لم يبدأ بعد. لكن في الواقع ، كل شيء مختلف ، في نهاية العام ، يستعد جميع المحاسبين للإغلاق النهائي للسنة ، ويبحثون عن أخطاء في التوثيق ويقدمون تقارير وإعلانات محدثة. مع هذا الأخير ، غالبًا ما تنشأ المشاكل وسوء الفهم.

كيف يمكنني تقديم ميزانية لعام 2018 حتى لا يخالف القانون: خبر

هناك عدد غير قليل من الأسباب التي تجعل المحاسب ملزمًا بإعداد ميزانية عمومية معدلة. يقول المتخصصون الذين يعملون مع برامج المحاسبة إن كبار المحاسبين يطلبون في كثير من الأحيان فرض حظر على تعديل قاعدة البيانات من قبل موظفي الشركة. لذا ، فإن الوضع: محاسب عادي يعمل في مؤسسة يتلقى وثائق في نوفمبر التي تعود ، على سبيل المثال ، إلى الربع الأول من العام الحالي. يجب إدخالها خلال الفترة المغلقة. بعد ذلك ، يبدأ الرصيد في التغيير ، ولا يستطيع كبير المحاسبين التحكم في الأرقام التي تم إعداد التقارير بشأنها للربع الأول من العام وللأشهر التسعة المتبقية. سبب آخر لعدم تناسق البيانات في المحاسبة هو الجرد ونتائجه.

عندما تم إعداد جميع التقارير يدويًا ، أشارت المستندات التنظيمية بوضوح إلى كيفية إجراء التعديلات بشكل صحيح. اليوم ، يتم توفير إرشادات خطوة بخطوة فقط لمؤسسات الائتمان والميزانية. في المكاتب التجارية ، يقوم المحاسبون بإعداد ميزانية عمومية محدثة دون أي معايير. على سبيل المثال ، يقوم معظم المحاسبين الروس بإجراء تعديلات بطريقة أصلية للغاية: يقدمون ميزانية عمومية محدثة (أي المحاسبة ، وليس الضرائب). في الواقع ، يُحظر تغيير البيانات المالية بعد الموافقة عليها ، لكن قلة من الناس يفكرون في ذلك.

في البيئة المهنية ، هناك تعبير مثل "التوازن المستبدل". بعد التحقق ، يُنصح العميل باستبدال الرصيد غير الصحيح في التقارير الضريبية بالرصيد الصحيح. كل هذا يحدث ، على الرغم من أن قرار وزارة المالية الصادر في 29 يوليو 1998 ، في الفقرة 34 ، محظور. يمكن الاستنتاج أن معظم المحاسبين ينسون ببساطة وجود مثل هذا المعيار ويفعلون ما تخبرهم به أرواحهم. لذلك ، ليس من المستغرب أن ترفض غالبية عمليات التفتيش اليوم قبول الميزانية العمومية المعدلة.

إذا كانت وثائقك لا تزال مقبولة في عملية الفحص ، فمن السابق لأوانه البدء في الابتهاج بهذا ، وهذا لا يعني على الإطلاق أنه لا توجد أخطاء في تقارير المحاسبة المنقحة الخاصة بك. في مثل هذه الحالات ، يجب أن تنتظر قليلاً. إذا لم تقل في خطاب الغلاف أن الميزانية العمومية المنقحة يتم تسليمها بسبب خطأ فني عند إدخال المعلومات في النموذج ، فهناك احتمال لتلقي غرامة إدارية لمثل هذا الانتهاك لقواعد المحاسبة.

المشكلة برمتها هي أنه في قانون المخالفات الإدارية ، في المادة 15.11 ، يعتبر ملء سطر واحد بتشويه للأرقام بأكثر من عشرة بالمائة انتهاكًا غير مقبول. كما علمنا بالفعل ، يمنع تصحيح الميزان ، وبالتالي سيتم احتساب هذه الإيضاحات على أنها إهمال وخطأ محاسب.

كيف يمكنك حل الموقف في 2018

لا يكتفي عشاق الموازين المكررة بارتكاب الأخطاء بأنفسهم فحسب ، بل يثيرون أيضًا أخطاء الآخرين. جميع المنتديات التي ترتبط بشكل ما على الأقل بالمحاسبة تقدم الكثير من النصائح الخاطئة. عندما يبدأ مستخدم المنتدى في الشكوى من أن مفتشية الضرائب ترفض قبول الرصيد المصحح للفترات الماضية ، يبدأ المستخدمون الآخرون على الفور بالاستياء من عدم كفاءة واستبداد السلطات الضريبية ويطالبون بالذهاب إلى رئيس دائرة التفتيش أو طلب وثيقة تؤكد ذلك. رفض قبول الميزانية العمومية. لن يضحك المستخدمون الآخرون أقل من ذلك ، فهم يعلنون أنه في قانون الضرائب لبلدنا ، لم يتم توضيح الالتزام بتقديم محاسبة محدثة على الإطلاق ، وهو يتعلق فقط بالإعلانات.

يذكر عدد قليل من المحاسبين المتفهمين أنه سيتم إجراء جميع التصحيحات في الفترة الحالية وسيتم وضع علامة عليها للفترة المحددة. بالطبع ، يجب عليك إصدار بيان محاسبي يصف جميع المعاملات ، ويشير أيضًا إلى أن جميع العمليات تم تنفيذها وفقًا لتقرير المراجعة وتم إجراء مثل هذه التعديلات. بعد التحقق ، من الضروري تقديم هذه الشهادة فقط إلى مكتب الضرائب ، وفي حال بدأت السلطات الضريبية في الاهتمام بالتباين بين الأرقام في سجلات المحاسبة والأرقام الأولية.

لسبب ما ، غالبًا ما يتم تجاهل النصائح الصحيحة والمفيدة وانتقادها من قبل المستخدمين الآخرين. والحقيقة هي ، بالطبع ، أنه من الأسهل بكثير إجراء تعديلات فورية على قاعدة البيانات وإعادة التوازن بدلاً من ملء شهادة وعرض جميع سجلات المحاسبة على الورق. لا يفهم مؤيدو المحاسبة الحديثون بآرائهم أن انتهاكًا في صيانة المستندات المحاسبية يمكن أن يعاقب عليها القانون ويتم إصدار غرامة إدارية مقابل ذلك.

قواعد السلوك مع السلطات الضريبية

لمدة 9 أشهر ، يقدم المحاسبون نفس نموذج الإبلاغ لمدة ستة أشهر. يفضل بعض المحاسبين في المكاتب إرسال جميع المستندات بالبريد ، لذلك لا يزالون يتلقون "المبالغ المستردة" للربع الأول من هذا العام على إقرارات تم ملؤها بشكل غير صحيح أو تم استخدام نماذج العام الماضي.

اليوم ، لا يقرر كل مكتب ضرائب إبلاغ المحاسبين بالخطأ ، لكنه لا يزال ينتظر التغييرات. يخطر البعض على الفور أنه لم يتم تقديم التقارير. في هذه الحالة ، هناك احتمال كبير لتلقي غرامة إدارية ، فضلاً عن كونك مسؤولاً بموجب المادتين 119 و 126 من قانون الضرائب لروسيا. "المفاجأة" الأخرى التي قد تواجهها إذا قدمت أوراقًا بشكل غير صحيح هي تجميد الحسابات المصرفية. لذلك ، تفضل شركات "اليوم الواحد" الروسية تقديم إعلانات على نماذج تتوافق مع النموذج المعمول به.

كان من المثير للاهتمام معرفة الإجابات التي يقدمها مفتشو الضرائب على الأسئلة المتعلقة بالإعلانات القديمة ، وما هو مصيرهم (نحن نتحدث عن تلك المستندات التي تم إرسالها في مظروف بريدي). يقولون أن الإعلان "غير المُسلم" موجود في كل مكان اليوم. هناك أكوام من هذه المستندات في مكاتب السلطات الضريبية ، لذلك إذا كان هناك إعلان آخر من بينها ، فلن يغير هذا الأمور.

يوجد عرض خاص لزوار موقعنا - يمكنك الحصول على استشارة مجانية من محامٍ محترف بمجرد ترك سؤالك في النموذج أدناه.

إذا كان مكتب الضرائب الخاص بك غير ودي وقد كتب لك بالفعل مبلغًا كاملاً كغرامة ، فيمكنك محاولة الذهاب إلى المحكمة. إذا قمت بإرسال الإعلان في الوقت المناسب ، ولكن تم وضعه في النموذج القديم ، فسيكون هذا ظرفًا من شأنه أن يخفف من مسؤوليتك أمام القانون. يجادل قضاة موسكو بأن الشكل القديم للإعلان لا يصبح عقبة حتى في وقت سداد الضرائب من الميزانية.

قبل الموافقة على التقرير السنوي ، ولكن بعد تقديمه إلى مصلحة الضرائب ، اكتشفت المنظمة خطأ في تكوين الإيرادات. المنظمة مستعدة لدفع الغرامات والغرامات ، لتقديم إقرارات معدلة. كيف يمكنني تغيير الميزانية العمومية السنوية ، ما هي الخيارات المتاحة لتقديم ميزانية محدثة والحصول على علامة IMTS؟

بعد دراسة الموضوع توصلنا إلى الاستنتاج التالي:

إذا تم اكتشاف خطأ كبير بين تاريخ التوقيع على البيانات المالية وتاريخ الموافقة عليها ، يحق للمؤسسة إجراء تغييرات على البيانات المالية السنوية ، وإبلاغ مستخدمي البيانات المالية بذلك. يمكن اختيار شكل الإعلام من قبل المنظمة بشكل مستقل. في رأينا ، يحق للمؤسسة تقديم تفسيرات مكتوبة إلى مصلحة الضرائب حول سبب إجراء تصحيحات على البيانات السنوية مع تطبيق الأشكال المعدلة للبيانات المالية.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

يتم تنظيم إجراءات تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير من خلال:

تعليمات حول إجراءات تجميع البيانات المالية وتقديمها ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات) ؛

اللوائح الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة).

وفقًا للبند 11 من التعليمات ، يعتمد إجراء تصحيح خطأ السنوات الماضية على حقيقة أن الإبلاغ عن هذه الفترة قد تمت الموافقة عليه.
على وجه الخصوص ، تحدد هذه الفقرة أنه في حالة اكتشاف انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية في السنة المشمولة بالتقرير بعد اكتمالها ، ولكن لم تتم الموافقة على البيانات المالية السنوية بالطريقة المحددة ، يتم إجراء التصحيحات من خلال إدخالات في ديسمبر من السنة لـ والتي يتم اعداد التقرير السنوي لاعتماده وتقديمه للعناوين المناسبة والبيانات المالية.

لا يتم إجراء التصحيحات والبيانات المالية لآخر سنة إبلاغ (بعد الموافقة بالطريقة المحددة للبيانات المالية السنوية).

ووفقًا للفقرة 39 من اللائحة التنفيذية ، أُدخلت التغييرات على البيانات المالية المتعلقة بفترات الإبلاغ السابقة ، بعد الموافقة عليها ، في البيانات المعدة من أجلها ، والتي وُجدت فيها تشوهات في بياناتها.

نلاحظ أنه وفقا للفقرات. 6 ص .2 م. 33 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 N 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" (المشار إليها فيما بعد - القانون رقم 14-منطقة حرة) ، تقع الموافقة على التقارير السنوية والميزانيات العمومية السنوية ضمن الاختصاص الحصري للاجتماع العام للمشاركين في الشركة. حسب الفن. 34 من القانون رقم 14-منطقة حرة ، الاجتماع العام لمشاركي الشركة ، والذي تتم فيه الموافقة على النتائج السنوية لأنشطة الشركة ، يجب أن يعقد في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء السنة المالية ، أي في موعد لا يتجاوز 1 مارس ولا يتجاوز 30 أبريل. ومع ذلك ، بحكم قاعدة الفقرة 2 من الفن. رقم 15 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما بعد - القانون N 129-FZ) ، يجب تقديم البيانات المالية السنوية إلى مصلحة الضرائب في غضون 90 يومًا بعد نهاية العام ، أي في موعد أقصاه 30 مارس.

لذلك ، قد يأتي تاريخ الموافقة على البيانات المالية في وقت لاحق من تاريخ التوقيع عليها.

وبالتالي ، يحق للمنظمة إجراء تصحيحات على البيانات المالية السنوية بسجل في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير حتى الموافقة عليها. بمعنى آخر ، إذا قدمت المنظمة في البداية تقارير غير معتمدة إلى مصلحة الضرائب قبل 30 مارس ، فقبل تاريخ الاجتماع ، يحق للشركة تعديل التقارير التي تم تقديمها بالفعل عن طريق تسجيل شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

ومع ذلك ، لا توجد وثيقة تشريعية أو تنظيمية تنص على تقديم البيانات المالية المعدلة إلى مصلحة الضرائب. في الوقت نفسه ، بموجب أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 ديسمبر 2007 ، تم استكمال N 143n ، PBU 7/98 "الأحداث التي تلت تاريخ التقرير" (المشار إليها فيما يلي - PBU 7/98) بالفقرة 12 ، والتي حددت الشروط التي بموجبها يكون من الضروري إبلاغ المستخدمين (أحدها هو و (انظر الرسالة رقم 03-02-07 / 1-468 الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.12.2007)) بشأن التغييرات في إعداد التقارير.

وفقًا للفقرة 12 من PBU 7/98 ، إذا حدثت أي أحداث في الفترة ما بين تاريخ التوقيع على البيانات المالية وتاريخ الموافقة عليها ، والتي يمكن أن يكون لها تأثير كبير على الوضع المالي أو التدفق النقدي أو أداء المنظمة ، يجب إبلاغ الشركة بهذه الحقائق للمستخدمين الذين قدمت لهم التقارير. واحدة من هذه الحقائق ، التي يمكن الاعتراف بها كحدث بعد تاريخ التقرير ، هي اكتشاف خطأ محاسبي كبير ، مما يؤدي إلى تشويه البيانات المالية لفترة التقرير.
ومع ذلك ، لا يكشف PBU 7/98 عن مفهوم "الأهمية النسبية". وبالتالي ، يمكن للمنظمة أن تتعرف بشكل مستقل على المؤشر باعتباره جوهريًا ، استنادًا إلى حقيقة أن عدم الكشف عن أي مؤشر قد يؤثر على القرارات التي يتخذها المالك من خلال تحديد وتثبيت "عتبة" الأهمية النسبية في السياسة المحاسبية للمنظمة ، أي الحصة في المبلغ الإجمالي للبيانات ذات الصلة (على سبيل المثال ، 5٪).

نلاحظ أيضًا أن PBU 7/98 لا تفصح أيضًا عن الشكل الذي يجب على الشركة إبلاغ مستخدميها بالتغييرات فيه. في هذا الصدد ، في رأينا ، يحق للمؤسسة أن تقدم إلى مصلحة الضرائب ، وكذلك للمستخدمين الآخرين بياناتها المالية ، البيانات المالية السنوية المعدلة وملاحظة توضيحية تشرح سبب التصحيحات.

ملحوظة:

طورت وزارة المالية الروسية مسودة لائحة محاسبية جديدة بعنوان "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22/2009) ، والتي يمكن العثور عليها على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي. يحدد PBU هذا قواعد تصحيح الأخطاء وإجراءات الكشف عن المعلومات حول الأخطاء المادية في فترة التقرير السابقة في البيانات المالية.

على وجه الخصوص ، ص. ينص 8 و 9 من مسودة PBU 22/2009 على إعادة تقديم البيانات في شكل مصحح للمستخدمين إذا تم العثور على أخطاء كبيرة فيها قبل تاريخ الموافقة عليها ، مع تفسيرات لأسباب مراجعة البيانات المقدمة مسبقًا.

إجابة معدة:
خبير خدمات الاستشارات القانونية GARANT
عضو غرفة المستشارين الضريبيين تيتوفا ايلينا

إجابة تم التحقق منها:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
محاسب محترف مياجكوفا سفيتلانا
شركة "Garant" ، موسكو