ما الترحيلات التي يقوم بها وكيل ضريبة القيمة المضافة؟ كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح وما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها لإيجار ممتلكات البلدية إدخالات المحاسبة تأجير ممتلكات البلدية من قبل وكيل الضرائب

في المقالة المقترحة ، قال المستشار-المعلم لشركة "1C: Servicetrend" F.M. يوضح Gurevich انعكاسًا للمعاملات التجارية حيث تكون المنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط وكيل ضرائب فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة.

وفقًا للفقرة 5 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تُعفى المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط من رسوم وكيل الضرائب فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. في هذا الصدد ، تلتزم هذه المنظمات ، بصفتها وكيل ضرائب ، بحساب مبلغ الضريبة المناسب وخصمه ودفعه إلى الميزانية في الحالات المنصوص عليها في المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا سيما:

• عند استئجار العقارات الفيدرالية وممتلكات رعايا الاتحاد الروسي وممتلكات البلدية ؛
• في حالة الاستحواذ في أراضي الاتحاد الروسي على سلع (أعمال ، خدمات) من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية بصفتهم دافع ضرائب.

دعنا نوضح انعكاس هذه المعاملات التجارية في تكوين "نظام الضرائب المبسط" ، حيث يتم قبول موضوع الضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات" (القائمة "الخدمة / المعلومات حول المؤسسة" ، علامة التبويب "تطبيق النظام الضريبي المبسط ").

تأجير أملاك الدولة

لذا ، فإن الحالة الأولى التي ندرسها هي استئجار ممتلكات فدرالية وممتلكات رعايا الاتحاد الروسي وممتلكات البلدية. في هذه الحالة ، يقوم المستأجر ، على عكس الإجراء المقبول عمومًا ، بتحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ليس إلى المالك ، ولكن إلى الميزانية.

مثال 1

المنظمة التي تحولت إلى نظام الضرائب المبسط تستأجر مساحة مكتبية من لجنة إدارة الممتلكات. وفقًا للاتفاقية ، يبلغ الإيجار بدون ضريبة القيمة المضافة 30 ألف روبل. كل شهر.

يصدر المالك فاتورة للمستأجر. من المفترض أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة لم يتم الإشارة إليه في الفاتورة ، نظرًا لأن المستأجر ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، غير معترف به كدافع ضرائب لمثل هذه العمليات.

دعنا ندخل عملية ما يدويًا (انظر الشكل 1) ، والتي ستعكس دين ضريبة القيمة المضافة على الميزانية (كوكيل ضرائب) من الإيجار:

الخصم 90.4 "المصروفات المقبولة للأغراض الضريبية" الائتمان 76.6 "التسويات مع المدينين والدائنين ، النفقات المقبولة لأغراض الضرائب (بالروبل)"

أرز. 1. عملية تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الإيجار

في دليل "الأطراف المقابلة" (قائمة "الدلائل") ، أدخل الطرف المقابل "الميزانية (وكيل الضرائب)" مع التفاصيل المناسبة.

يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من خلال طريقة الحساب (البند 4 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في مثالنا - بمعدل 18/118٪ من الوعاء الضريبي. في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي مبلغ الإيجار ، مع مراعاة الضريبة (البند 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي المبلغ الموجود في فاتورة الدفع ، الذي تمت زيادته بمقدار ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ - (30.000 + 30.000 × 18٪) = 35400 روبل. وبالتالي ، في مثالنا ، يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

35400х (18٪ / 118٪) = 5400 فرك.

غالبًا ما يتم التعبير عن رأي مفاده أنه في حالة تطبيق نظام الضرائب العام ، يجب على وكيل الضرائب في الحالة قيد النظر إعداد فاتورة بشكل مستقل. ومع ذلك ، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات لتسويات ضريبة القيمة المضافة لا تنص على التزامات وكلاء الضرائب لإصدار الفواتير. وبالتالي ، لا يجوز لوكيل الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط إصدار فاتورة.

يصدر المستأجر أمري دفع. الأول - دفع المؤجر على فاتورة (أو عقد) عقد الإيجار ، مع الإشارة في التفاصيل إلى معدل ضريبة القيمة المضافة - "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".

أمر الدفع الثاني - للطرف المقابل "الميزانية (وكيل الضرائب)" لتحويل الضريبة إلى الميزانية - مبلغ ضريبة القيمة المضافة. في مربع الحوار ، قم بتعيين السمة "نقل الضريبة" ، وفي المتغير "حالة المترجم" ، قم بتعيين القيمة 02 - وكيل الضرائب.

يتم الدفع باستخدام مستند "كشف الحساب" (قائمة "المستندات"). في الوقت نفسه ، يتم تكوين الترحيلات (انظر الشكل 2) ، مما يعكس حدوث الذمم المدينة من المؤجر وتسديد الحسابات المستحقة الدفع للميزانية. علاوة على ذلك ، يتم قبول مصاريف ضريبة القيمة المضافة على الفور لأغراض الضرائب - عن طريق الترحيل إلى الخصم من الحساب H02.2 "المصاريف الأخرى التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة".

أرز. 2. الترحيلات التي تم إنشاؤها بواسطة مستند "البيان"

نظرًا لأن المؤجر يقدم الخدمات إلى المستأجر ، يتم إعداد مستند "خدمات مؤسسات الطرف الثالث" (القائمة "المستندات"). الأساس هو وثيقة تؤكد حقيقة تقديم الخدمات. في عمود "حساب التكلفة" (انظر الشكل 3) ، نشير إلى الحساب الذي تؤخذ فيه مصاريف الإيجار في الاعتبار (في مثالنا ، الحساب 26 "النفقات العامة") ، وفي العمود "للأغراض الضريبية" من القائمة ، حدد "المصروفات المقبولة". عند ترحيل المستند ، سيتم إنشاء إدخالات تعكس سداد مستحقات المؤجر (الخصم 26 الائتمان 60.2) وقبول مصاريف الإيجار للمحاسبة عند حساب الضريبة الفردية (الخصم H02.2).

أرز. 3. ملء مستند "خدمات الجهات الخارجية" والترحيلات التي تم إنشاؤها أثناء تنفيذها

نتيجة لتشكيل هذه الوثائق الخاصة بإيجار الممتلكات البلدية ، ستظهر المداخل التالية في دفتر الدخل والمصروفات (انظر الشكل 4).

أرز. 4. انعكاس عمليات إيجار العقار في دفتر الإيرادات والمصروفات

يجب أن ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية كوكيل ضرائب في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة (القائمة "التقارير / التقارير المنظمة / التقارير الضريبية / ضريبة القيمة المضافة"). للقيام بذلك ، في القسم 2.2 "حساب مبلغ الضريبة المستحقة على وكيل الضرائب" في السطور 50 "بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، مقدار الضريبة التي يتم حسابها ودفعها من قبل مؤسسة أو رجل أعمال فردي بصفتك وكيل ضرائب "و 90" لخدمات سلطات وإدارات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية لتأجير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية "في العمود 4 ، من الضروري الإشارة إلى التكلفة من الإيجار (شاملاً الضريبة). سيشير العمود 5 تلقائيًا إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة بواسطة طريقة الحساب. سوف تنعكس نفس المبالغ تلقائيًا في السطر 170 "الإجمالي المحسوب".

اقتناء البضائع (الأشغال ، الخدمات) من الأجانب

الحالة الثانية من الحالات التي ندرسها هي الاستحواذ على أراضي الاتحاد الروسي للسلع (الأشغال والخدمات) من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعين للضرائب.

في هذه الحالة ، يدفع المشتري للمورد تكلفة البضائع (بدون ضريبة القيمة المضافة) ، وينقل مبلغ ضريبة القيمة المضافة مباشرةً إلى الميزانية.

مثال 2

منظمة تطبق USN اشترت سلعًا من شخص أجنبي على أراضي الاتحاد الروسي - 1000 قطعة. بنطلون جينز بتكلفة إجمالية قدرها 472000 روبل. خاضع للضريبة. لم يقدم الشخص الأجنبي مستندات التسجيل لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب.

لإكمال المعاملات التجارية في هذا المثال ، نحتاج إلى تنفيذ التسلسل التالي من الإجراءات. دعونا نشكل الوثيقة الأولى - "استلام المخزون" (القائمة "المستندات"). في رأس المستند ، نختار من الدلائل ذات الصلة مورد البضائع ، والعقد المبرم معه والمستودع الذي وصلت إليه البضائع. في الجزء الجدولي (انظر الشكل 5) ، في عمود "التسمية" ، حدد المنتج "جينز" من دليل "التسمية" ، وحدد الكمية (1000 قطعة) والسعر (472 روبل). في العمود "المبلغ" سيتم تعيين القيمة 472000. في العمود "معدل ضريبة القيمة المضافة" سنختار القيمة 18٪ من دفتر المرجع "معدلات ضريبة القيمة المضافة" ، بينما في العمود "ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك)" القيمة 72000 يظهر.

أرز. 5. ملء مستند "استلام المخزون" والترحيلات التي تم إنشاؤها أثناء تنفيذه

سنقوم بإعداد أمرين للدفع. الأول - للطرف المقابل "الميزانية (ضريبة القيمة المضافة لوكيل الضرائب)" لتحويل الضريبة (السمة في مربع الحوار) ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية كعامل ضرائب (مترجم الحالة - 02). أمر الدفع الثاني هو دفع مبلغ الدخل من المبيعات للمورد (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، والذي سيصل إلى 472000-72000 = 400000 روبل.

بعد استلام كشف الحساب البنكي عن تحويل الأموال ، أدخل المستند "كشف الحساب" (القائمة "المستندات") (انظر الشكل 6). باستخدام زر "التحديد عن طريق مستندات الدفع" ، املأ سطور المستند بناءً على أوامر الدفع التي تم إنشاؤها مسبقًا. في الإدخال الأول "البيانات" في سطر "التدفق النقدي" نختار من الدليل المقابل - "المدفوعات للميزانية" ، وفي السطر "الحساب المقابل" - 76.6 "التسويات مع المدينين والدائنين ، يتم قبول النفقات للضرائب الأغراض (بالروبل) ". دعنا نختار قيمة الجزء الثالث لهذا الحساب - "مصاريف شراء السلع والمواد". في السجل الثاني من "البيان" سنشير وفقًا لذلك: "الدفع للمورد" ، ونفس قيمة العقد الفرعي الثالث.

أرز. 6. الترحيلات التي تم إنشاؤها بواسطة مستند "البيان" لدفع تكلفة البضائع المستلمة إلى المورد وضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية

نتيجة لإدخال المستندات السابقة ، قمنا بتشكيل حسابات مستحقة الدفع لمورّد البضائع ومبالغ مستحقات الميزانية بمبلغ ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل. لسداد هذه الديون ، سندخل العملية يدويًا (انظر الشكل 7).

أرز. 7. ترحيل الديون

وهكذا ، بعد الانتهاء من جميع الإجراءات الموصوفة ، انعكست نفقات شراء البضائع (400000 روبل و 72000 روبل) في الحساب H04 "إجمالي النفقات"). تذكر أن هذه التكاليف ستؤخذ في الاعتبار على حساب H02.2 "أخرى المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة "حيث يتم بيع البضائع (راجع مقال أخصائيو منهجية الشركة" 1C "" المبسطة ": الاعتراف بالنفقات من خلال مستند" التنفيذ "في" BUH.1C "رقم 6 لعام 2004) علاوة على ذلك ، إذا اتخذت المنظمة موقفًا يتوافق مع رأي شركة MTC ، فسيتم أخذ التكاليف في الاعتبار بعد شحن البضائع ودفع المشتري.

تمامًا كما في المثال السابق ، يجب أن ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية كوكيل ضرائب في القسم 2.2 من الإقرار الضريبي (القائمة "التقارير / التقارير المنظمة / التقارير الضريبية / ضريبة القيمة المضافة") في السطر 50 "المبيعات للسلع (الأشغال والخدمات) ، ومقدار الضريبة التي يتم حسابها ودفعها من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي بصفته وكيل ضرائب "والخط 70" للسلع (الأشغال والخدمات) الخاصة بالأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية ". تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لتعليمات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، في العمود 4 ، السطران 50 و 70 ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي كمبلغ الدخل من بيع السلع (أعمال ، خدمات) من قبل أشخاص أجانب ، مع مراعاة الضرائب.

يمكنك الحصول على إجابات للعديد من الأسئلة الأخرى المتعلقة بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة في 1C: الندوات الاستشارية. يعقد شركاء 1C هذه الندوات في كل من موسكو ومدن أخرى في روسيا حول موضوع واحد.

في 1 يناير 2018 ، دخلت معايير المحاسبة الفيدرالية الخمسة الأولى لمنظمات القطاع العام (المشار إليها فيما يلي باسم SGS) حيز التنفيذ. وسيظهر بعضها لاحقًا ، وقد اتسم إدخال "الأصول الثابتة" و "عقود الإيجار" في النظام المنسق عالميًا بتغييرات واسعة النطاق. سنتحدث عن الجديد في محاسبة العلاقات الإيجارية في المقال.

هل هذا ينطبق علينا؟

السؤال الأول الذي يطرحه المحاسبون على أنفسهم عند الانتقال إلى المعايير هو: هل ينطبقون بشكل خاص على مؤسستنا؟ الجواب في المعايير نفسها.

سنقوم هنا باستطراد صغير ونلاحظ أنه ، على عكس التعليمات المحاسبية الحالية ، فإن المعايير منظمة تمامًا وهيكلها متطابق ، ويتم الكشف عن نطاق أي معيار في ثوانٍ. أنا "أحكام عامة".

بشكل مباشر ، يتم استخدام "إيجار" GHS عند الانعكاس في عناصر المحاسبة التي تنشأ عند تلقي (توفير) الحيازة والاستخدام المؤقتين أو للاستخدام المؤقت للأصول المادية بموجب عقد إيجار (إيجار الممتلكات) أو بموجب عقد للاستخدام المجاني (البند 2 من "إيجار" GHS). العلاقات التي تنشأ عندما يتم تعيين ممتلكات الدولة (البلدية) على حق الإدارة التشغيلية للكيانات المحاسبية من أجل الوفاء بصلاحياتها (وظائفها) لا تُصنف على أنها عناصر محاسبة الإيجار (البند 10 من "إيجار" GHS).

يوجد توضيح آخر حول تقييد تطبيق "إيجار" GHS في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 02-07-07 / 83464: لا تنطبق أحكام "إيجار" GHS.

يمكن أن تكون مثل هذه العلاقات في المؤسسات التعليمية عبارة عن نقل إلى مؤسسة طبية لجزء من منطقة المؤسسة لتنظيم عمل مكتب طبي ، أو النقل إلى منظمة أخرى من مباني المقصف من أجل المنظمة من الوجبات الساخنة ، في حين لا يتم نقل الالتزام بالحفاظ على الممتلكات ، بما في ذلك سداد تكاليف المرافق. يوضح اختصاصيو وزارة المالية: لا يطبق المعيار في حالات النقل غير المبرر للممتلكات من أجل الامتثال للخدمة التي تقدمها المؤسسة ، ومعايير الجودة المعمول بها. على سبيل المثال ، في نفس المؤسسات التعليمية ، توجد معايير صحية لتزويد الأطفال بالطعام ؛ ولهذا الغرض ، يتم نقل مباني ومعدات المقصف للاستخدام المجاني. وفقًا للإدارة ، لا تخضع مثل هذه العلاقات لـ "إيجار" GHS.

يجب أن تنعكس عمليات النقل الأخرى (إيصال) للممتلكات مقابل الاستخدام المدفوع أو غير المبرر - أجهزة الصراف الآلي أو محطة الدفع في ردهة مؤسسة أو صيدلية أو كشك مع اللوازم المكتبية - في المحاسبة وفقًا لقواعد المعيار.

ما الذي يمكن استئجاره في مؤسسة تعليمية؟

يتم تصنيف جميع أنواع علاقات الإيجار ، بما في ذلك الاستخدام غير المبرر ، في المعيار على أنها علاقات إيجار تشغيلي وتمويلي. وفقًا للإيضاحات المتاحة ، فإن العناصر المحاسبية ، التي يفترض استخدامها طبيعة طويلة الأجل ، قابلة للمقارنة مع عمر العقار نفسه ، والمبلغ الإجمالي لمدفوعات الإيجار التي يمكن مقارنتها بقيمة الممتلكات المنقولة ، ونقل الملكية التي تحدث بعد انتهاء فترة الإيجار ، هي عناصر محاسبية مالي إيجار.

يتم تقديم قائمة كاملة بعلامات عقد إيجار مالي في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 02-07-07 / 83464 ، ولكن حتى من الثلاثة المدرجة ، من الواضح أن مؤسسة تعليمية عادية ، تم إنشاؤها في شكل مؤسسة الميزانية أو المستقلة ، مع حق الإدارة التشغيلية للعقار المنقولة إليها وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة لا يمكن أن تكون ببساطة مؤجر عقد إيجار تمويلي ، لأنها ليست مالك العقار. لنفس الأسباب ، لا يمكن لمؤسسة تعليمية حكومية أن تكون مؤجرًا لعقد إيجار تمويلي.

حق التملك ، والحق في التصرف في الممتلكات لهيئات خاصة - ليست هي الإدارات ، ولجان إدارة الممتلكات ، والمؤسسات التعليمية.

أما بالنسبة لإمكانية أن تكون المؤسسة التعليمية مستأجرة فيما يتعلق بالإيجار التمويلي ، فهي موجودة نظريًا ، ولكنها لا تحدث عمليًا.

لذا ، دعونا نتوصل إلى الاستنتاج الأول: بالنسبة لمؤسسة تعليمية عادية ، فإن جميع العلاقات الخاصة بقبول ونقل الملكية للاستخدام المدفوع أو غير المبرر ستكون عبارة عن علاقات إيجار تشغيلي.

يؤدي هذا إلى الاستنتاج الثاني الذي لا يقل أهمية: مؤشرات المجموعة التحليلية "الاستثمار العقاري" للحساب 0101 00000 "الأصول الثابتة" غائبة عن المؤسسة التعليمية.

تذكر أن هذه المجموعة المحاسبية 010130000 تمت إضافتها إلى مخطط الحسابات منذ عام 2018 وهي موصوفة في "الأصول الثابتة" GHS. يتم الاعتراف بالعقار الاستثماري ككائن عقاري (أجزاء من كائن عقاري) ، وكذلك الممتلكات المنقولة التي تشكل مجمعًا عقاريًا واحدًا مع كائن محدد ، مملوك و (أو) مستخدمًا من قبل كيان محاسبي من أجل تلقي مدفوعات مقابل استخدام الممتلكات (الإيجار) و (أو) زيادة قيمة العقارات ، لكن ليس المقصود لأداء سلطات (وظائف) الولاية (البلدية) المخصصة لموضوع المحاسبة ، أو للقيام بأنشطة لأداء العمل ، أو تقديم الخدمات ، أو لتلبية الاحتياجات الإدارية لموضوع المحاسبة و (أو) البيع. وبعبارة أخرى ، فإن العقارات المخصصة حصريًا للتأجير تتم إدارتها مرة أخرى من قبل إدارات ولجان إدارة الممتلكات ، ولن يكون للمؤسسات المتخصصة سوى مؤشرات في حساب 0101 30000 "عقار استثماري".

بنود عقد الإيجار التشغيلي

تقدم SGS "Lease" نوعًا جديدًا تمامًا من عناصر المحاسبة - الحق في استخدام الممتلكات المسجلة في الميزانيات العمومية. في وقت كتابة هذا التقرير ، كانت نسخة التعليمات رقم 157 ن ، والتي ستشمل هذه الحسابات بالفعل ، لا تزال مفقودة ، وفي الوقت الحالي سنسترشد بالتفسيرات المتاحة. دعونا نلخص كل التغييرات في الجدول.

يعني المصطلح الجديد "مدفوعات الإيجار المشروط" المدفوعات لتسديد تكاليف الحفاظ على الممتلكات المستلمة في عقد الإيجار ، في حالة عدم إبرام مستخدم العقار في اتفاقية صيانة العقار نيابةً عنه ، ولكنه يسدد هذه التكاليف إلى المؤجر. هذا الكائن المحاسبي في حد ذاته ليس جديدًا ، فقط الاسم جديد فيه.

عند المؤجر ، يتم فصل الدخل من مدفوعات الإيجار المشروطة عن طريق حساب محاسبة تحليلي جديد - 0205 35000 "حسابات الدخل على مدفوعات الإيجار المشروطة" ، ويتم استخدام رمز KOSGU الجديد في استحقاق الدخل - 135 "الدخل من عقد إيجار مشروط المدفوعات ".

قواعد الانتقال

يتم تطبيق "عقد إيجار" GHS اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، وستنعكس علاقات الإيجار الجديدة في المحاسبة بموجب القواعد الجديدة. ولكن ماذا عن اتفاقيات الإيجار (الاستخدام المجاني) التي تم إبرامها قبل هذا التاريخ وما زالت سارية في 2018؟ ترد الإجابة على هذا السؤال ، بما في ذلك وصف جميع الإجراءات الضرورية ، في المبادئ التوجيهية ، التي سلطت الضوء عليها رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 02-07-07 / 83463.

دعونا ننظر إليها بمزيد من التفصيل فقط من حيث عقود الإيجار التشغيلي للأسباب الموضحة أعلاه.

الإجراءات المشتركة بين المستأجر والمالك:

1. إجراء جرد لأشياء الممتلكات المستلمة (المنقولة) للاستخدام وفقًا للاتفاقات المبرمة قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2018 والتي كانت سارية خلال فترة تطبيق "عقد إيجار" النظام المنسق عالمياً (بموجب اتفاقات ذات فترة صلاحية في عام 2017 وفي السنة (السنوات) التي تليها.

2. تحديد العمر الإنتاجي المتبقي لعناصر عقد الإيجار التشغيلي (شروط استخدام العقار المتبقية).

3. تحديد مبلغ الالتزامات بدفع مدفوعات الإيجار للأعمار الإنتاجية المتبقية للعناصر (بدءًا من 2018 وحتى نهاية شروط استخدام كائنات محاسبة الإيجار).

كيفية تحديد الشروط والمبالغ المتبقية؟ من شروط عقد الإيجار. على سبيل المثال ، أبرمت مؤسسة اتفاقية إيجار في 1 سبتمبر 2017 لمدة 11 شهرًا ودفعة إيجار شهرية قدرها 5000 روبل. اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، الفترة المتبقية هي 7 أشهر (11-4) ، ومقدار الالتزامات 35000 روبل.

4. قم بإعداد بيان محاسبي (ص. 0504833) من أجل تكوين أرصدة واردة لعناصر محاسبة الإيجار خلال فترة الإبلاغ الداخلي.

في مستأجر

في المالك سيتم إجراء الإدخالات التالية:

محاسبة علاقات الإيجار في 2018

بالنسبة لاتفاقيات الإيجار المبرمة حديثًا ، سيكون إجراء التعرف على كائنات الإيجار هو نفسه تقريبًا ، ولا تختلف خطوات المحاسبة الإضافية بالنسبة للاتفاقيات القديمة والجديدة.

في مستأجر سيتم إجراء الإدخالات التالية:

* يتم تحديد الحساب التحليلي حسب أنواع العقارات المؤجرة.

** لجميع أنواع التكاليف المقبولة.

في المالك ينعكس نقل الملكية للإيجار في معاملة الحركة الداخلية: خصم على الحساب 0110100310 / رصيد حساب 011000310 - في مبلغ القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة ، وكذلك التغيير في الشخص المسؤول ماليًا (يصبح رئيس (الشخص المخول من قبله) للكيان القانوني الذي قبل الكائن للاستخدام).

إذا تم تأجير جزء من كائن ، على سبيل المثال ، مبنى ، فلا يتم عمل سجلات للحركة الداخلية ، ولكن في كلتا الحالتين ، تنعكس المعلومات حول نقل الكائن للاستخدام في بطاقة المخزون للأصول غير المالية (ص. 0504031). في الوقت نفسه ، تزداد مؤشرات حساب "الممتلكات المنقولة للاستخدام المدفوع (الإيجار)" في القيمة الدفترية للأشياء المستأجرة التشغيلية المنقولة للاستخدام.

تطرح العديد من المؤسسات السؤال التالي: كيف يمكن تحديد القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة إذا كانت جزءًا من عنصر المخزون؟ لا تحتوي الإرشادات على إجابة مباشرة للسؤال المطروح ، ولكن سيكون من المنطقي حساب تكلفة جزء من الكائن بما يتناسب مع القيمة الدفترية الإجمالية ، على سبيل المثال ، حسب المنطقة ، وإصلاح طريقة التقييم هذه في السياسة المحاسبية.

عمليات أخرى المالك تظهر في الجدول.

يعني الإنهاء أو الإنهاء المبكر لاتفاقية الإيجار أيضًا إعادة الممتلكات ، التي تتطلب جردًا. يتم تنفيذه من قبل لجنة من الطرف المتلقي للممتلكات ، بمشاركة ممثلين عن الطرف المحول. تخضع جميع التغييرات التي تم تحديدها في المكونات الهيكلية للمجمع العقاري ، والتي أجراها المستخدم (المستأجر) للعقار أثناء استخدامه ، بما في ذلك التحسينات غير القابلة للفصل ، للانعكاس في مستندات المخزون.

ستنعكس عودة الممتلكات أيضًا في تشغيل الحركة الداخلية ، إذا تم إجراؤها في الأصل ، وانخفاض مؤشر الحساب "الممتلكات المنقولة للاستخدام المدفوع (الإيجار)".

عندما يتم نقل الملكية إلى عقد إيجار تشغيلي ، يظل الالتزام بفرض الاستهلاك عليها مع صاحب الرصيد ، وتظل السجلات المحاسبية لهذه العملية دون تغيير ، بالإضافة إلى طريقة الاستهلاك المختارة ومعدل الاستهلاك:

الخصم من الحساب 0109 00 271 "تكاليف استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لتصنيع المنتجات النهائية ، وأداء الأعمال والخدمات" أو الحساب 0401 20271 "تكاليف استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة"

رصيد الحساب 0104 00 410 "الإهلاك"

المحاسبة عن التفويض في علاقات الإيجار

إذا تم الاعتراف به في المحاسبة عن مدفوعات الإيجار ، فيجب قبول الالتزامات (التزامات الميزانية) من المستأجر ، كما يتم الاعتراف بالدخل المؤجل للمؤجر كزيادة في التخصيصات (المتوقعة) المخططة للدخل من عقود الإيجار التشغيلي.

ستنعكس الخصوم والدخل من علاقات الإيجار طويلة الأجل في الحسابات التحليلية ذات الصلة:

10 "المصادقة على السنة المالية الحالية" ؛

20 "المصادقة للسنة الأولى التي تلي السنة الحالية (السنة المالية التالية)" ؛

30 "المصادقة للسنة الثانية التي تلي السنة الحالية (السنة الأولى التي تلي السنة التالية)" ؛

40 "المصادقة للسنة الثانية التي تلي السنة التالية" ؛

90 "معاقبة السنوات العادية الأخرى (خارج فترة التخطيط)".

مثال.

مؤسسة الميزانية تؤجر مباني من مؤسسة موازنة أخرى. تم إبرام العقد لمدة عامين اعتبارًا من 1 مارس 2018 برسم شهري قدره 10000 روبل. تم إبرام العقد مع مورد واحد.

في وقت إبرام العقد ، تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة كلا المؤسستين:

إذا تم إنهاء العلاقة قبل الموعد النهائي المحدد في العقد ، يتم عكس عمليات التفويض.

لاحظ أن التزامات وإيرادات مدفوعات الإيجار الطارئ تخضع أيضًا لحسابات التفويض وستكون التزامات وإيرادات للفترة المالية الحالية. ونظرًا لعدم وجود تغييرات هنا ، فلن نقدم سجلات لهذه المعاملات المحاسبية.

محاسبة العلاقات الخاصة بنقل الملكية للاستخدام المجاني

على الرغم من حقيقة أن "إيجار" GHS صالح أيضًا عند تحويله للاستخدام المجاني ، فإن محاسبة مثل هذه العلاقات مختلفة ويتم تنظيمها بواسطة Sec. IV "خصوصيات انعكاس بنود محاسبة الإيجار بالقيمة العادلة" GHS "Lease".

أولاً ، يتم أخذ الحق في استخدام موضوع محاسبة الإيجار بشروط تفضيلية (بما في ذلك بدون رسوم) في الاعتبار بالقيمة العادلة ، مما يعني مقدار مدفوعات الإيجار التي يمكن أن تكون. يتضمن الاعتراف بالأصل بالقيمة العادلة (البند 27 من "عقد الإيجار" في GHS) حساب مبلغ العقد بمعدلات الإيجار المحددة وفقًا للوائح السلطات التنفيذية للكيان القانوني العام.

يتم الاعتراف باستلام الممتلكات للاستخدام غير المبرر كدخل مؤجل (دخل مؤجل) من منح الحق في استخدام الأصل ويخضع للفصل في حسابات مخطط العمل الخاص بحسابات الكيان المحاسبي.

كما في حالة الاستخدام المدفوع ، يتم استهلاك الأصل على مدار عمره الإنتاجي مع الاعتراف المتزامن بالدخل المؤجل في الفترات الحالية.

في مستعير سيتم إجراء الإدخالات التالية:

* بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 255 ن.

ثانيًا ، يسجل المُقرض الدخل من منح الحق في استخدام الأصل أيضًا بالقيمة العادلة ، ولكن في نفس الوقت يعكس أيضًا التكاليف التي تكبدها من خلال توفير العقار للاستخدام مجانًا. يتم تنفيذ كل من عمليات الاستحقاق - الإيرادات والمصروفات - من خلال الحساب 0 210 05000 "التسويات مع المدينين الآخرين" ، لأنه في العلاقات مع الاستخدام المجاني للديون التي يتعين سدادها ، مع ذلك ، لا توجد ديون يلزم سدادها.

تنعكس العمليات المتعلقة بالحركة الداخلية للممتلكات المنقولة (المرتجعة) للاستخدام المجاني بشكل مشابه لتلك المذكورة أعلاه مع زيادة (نقص عند العودة) في الحساب غير المتزن 26 "الممتلكات المنقولة للاستخدام غير المبرر".

في المقرض سيتم إجراء الإدخالات التالية:

وتجدر الإشارة إلى أن عمليات محاسبة الأشياء المؤجرة أثناء نقل الملكية للاستخدام المجاني لم يتم الكشف عنها بعد بنفس التفاصيل مثل علاقات الإيجار العادية. وبالتالي ، لا تزال تعليقات وتوضيحات وزارة المالية ممكنة بشأن هذه المسألة.

في الختام ، نكرر الاستنتاجات الرئيسية:

1. في محاسبة المستأجر (المقترض) ، يظهر موضوع محاسبة جديد - الحق في استخدام الأصل.

2. يتم استهلاك حق استخدام الأصل.

3. يتراكم المؤجر (المُقرض) الدخل من إيجار العقار ليس على أساس شهري ، ولكن في المبلغ الإجمالي لاتفاقية الإيجار كجزء من الدخل المؤجل مع الإسناد الشهري إلى الدخل الحالي.

4. لتفسير علاقات الإيجار ، تمت إضافة حسابات تركيبية وتحليلية جديدة ، والتي سنرى في المستقبل القريب في التعليمات المحدثة رقم 157 ن والتعليمات رقم 65 ن.

ترتبط العمليات مع سلطات الولاية والبلدية للمحاسب بعدد من الصعوبات بسبب وضعها الخاص. عند تأجير ممتلكات الدولة ، يقوم المستأجر بعدد من الإدخالات الخاصة في المحاسبة في عام 2016.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في العواقب الضريبية لتأجير ممتلكات الدولة للمستأجر في عام 2016 ونشر ضريبة القيمة المضافة للمستأجر عند تأجير ممتلكات الدولة.

هام في المقال:

• ما التعيينات التي يقوم بها المستأجر عند استئجار عقار تابع للدولة في عام 2016
• العمليات المحاسبية للمستأجر على إيجار الأملاك البلدية
• كيفية حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة للمستأجر عند استئجار عقار فيدرالي أو بلدي

محاسبة ضريبة القيمة المضافة مع المستأجر عند استئجار عقار فيدرالي أو بلدي في عام 2016

عند تأجير ممتلكات الدولة أو البلدية من السلطات ، يصبح المستأجر وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة(البند 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تأجير ممتلكات بلدية فيدرالية ، يجب على وكيل ضريبة القيمة المضافة أن يحسب الضريبة ويقتطعها من الإيجار ويدفعها إلى الميزانية.

احتساب المستأجر لضريبة القيمة المضافة عند تأجير عقار للدولة عام 2016

عند تأجير ممتلكات فيدرالية أو بلدية ، يحدد وكيل ضريبة القيمة المضافة القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل كائن. وهو يساوي الإيجار شاملاً ضريبة القيمة المضافة.

لحساب الضريبة ، يجب على وكيل ضريبة القيمة المضافة مضاعفة الوعاء الضريبي هذا بالمعدل المقدر 18/118 (البند 3 ، المادة 161 ، البند 4 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يكون ترتيب الحساب مختلفًا. إذا تم تحديد ضريبة القيمة المضافة في اتفاقية الإيجار ، فلن يلزم تطبيق السعر المقدر. وإذا ورد أن الإيجار مستحق الدفع للمالك بالكامل ، فإن المستأجر يفرض ضريبة القيمة المضافة التي تزيد عن هذا المبلغ ، أي بالطريقة المعتادة.

دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب عند استئجار ممتلكات بلدية اتحادية في عام 2016

عند استئجار ممتلكات فيدرالية أو بلدية ، يدفع وكيل ضريبة القيمة المضافة ضريبة في اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من ربع السنة التالي للربع الذي يتم فيه دفع الإيجار (البند 1 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو بمجرد دفع الإيجار.

أمر الدفع لضريبة القيمة المضافة في 2016 >>>

كتاب المعاملات مع المستأجر عند تأجير أملاك الدولة أو البلدية

تبدو العمليات المحاسبية لوكيل الضرائب لتأجير ممتلكات البلدية في المحاسبة كما يلي:

• الخصم 20 ، 25 ، 26 ، 44 ، 91.2 - الائتمان 60.76 - نأخذ في الاعتبار الإيجار في التكاليف ،
• الخصم 19 ائتمان 60 - نعكس ضريبة القيمة المضافة عليه ،
• الخصم 60 ، 76 الائتمان 68 - نعكس الانخفاض في الإيجار بمقدار ضريبة القيمة المضافة ،
• الخصم 60 ، 76 الائتمان 51 - نقوم بتحويل الإيجار إلى المالك مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة ،
• الخصم 68 الائتمان 51 - نحن ندفع ضريبة القيمة المضافة. وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة على إيجار الممتلكات الفيدرالية أو البلدية ، إذا لم يتم دفع الإيجار ، لا يتم تحويل الضريبة أيضًا. بعد كل شيء ، لم يتلق دافع الضرائب دخلًا بعد ، وبالتالي لا يمكن لوكيل الضرائب اقتطاع ضريبة القيمة المضافة منه.
• الخصم 68 الائتمان 19 - نعلن عن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للخصم.

عند إبرام اتفاقية إيجار لممتلكات الدولة أو البلدية ، يُعترف بالمنظمة المستأجرة كوكيل ضرائب (الفقرة 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما بعد باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي)). مطلوب وكلاء الضرائب لحساب ، مع اقتطاع من الدخل المدفوع المالك ، ودفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.

لا تقتصر عناصر الملكية على فئات معينة ، مما يعني أن هذه القاعدة تنطبق على تأجير أي ممتلكات - منقولة وغير منقولة ، بما في ذلك الأرض.

يتم التعرف على المنظمات كوكلاء ضرائب إذا كانت تؤجر ممتلكات مباشرة من سلطات الدولة وإداراتها و (أو) الحكومات المحلية. (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 فبراير 2005 رقم 03-1-03 / 208/13 "بشأن ضريبة القيمة المضافة على إيجار المباني").

لذلك ، يُعفى حتى غير دافعي ضريبة القيمة المضافة من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بهم كوكلاء ضرائب إذا كانوا مستأجرين للممتلكات المذكورة ويكونون مسؤولين في حالة عدم الوفاء بوظائفهم المتمثلة في اقتطاع الضرائب ودفعها.

المستأجر لديه الفرصة للعمل كوكيل ضرائب فقط عند تحويل الأموال إلى المؤجر.

يحدد وكيل الضرائب وعاء الضريبة كمبلغ الإيجار ، بما في ذلك الضريبة.

لذلك ، عند الاستنتاج ، تأكد من أن المالك يوفر مبلغ الضريبة كجزء من الإيجار ، ويجب تحديد مبلغ الضريبة في سطر منفصل.

يمكن أن يؤدي عدم وجود مبلغ الضريبة كجزء من الإيجار إلى عواقب غير سارة. دعونا نشرح لماذا.

واجب الوكيل الضريبي هو حساب ، اقتطاع دخل دافعي الضرائب ، وتحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية (الفقرة 4 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخيل الآن أن العقد يحدد فقط مبلغ الإيجار. لذلك ، سيحسب مبلغ الضريبة من الإيجار بمعدل 18/118 ، ويقتطع هذا المبلغ من مبلغ الإيجار وينقله إلى الميزانية. ماذا حدث في النهاية؟ أن المؤجر لم يستلم مبلغ الإيجار كاملاً. يمكنك القيام بذلك بشكل مختلف. يقوم وكيل الضرائب بزيادة تكلفة الخدمة بموجب اتفاقية الإيجار بمقدار الضريبة بمعدل 18٪ ، ثم يقوم باحتساب مبلغ الضريبة من المبلغ الإجمالي بمعدل 18/118 ونقله إلى الميزانية. ما هي النتيجة؟ لا يتم حجب مبلغ الضريبة فعليًا من دخل المؤجر ، وبالتالي ، يفقد وكيل الضرائب الحق في الخصم.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن عدم وجود مبلغ الضريبة المخصص كبند منفصل في العقد يمكن أن يكون مؤهلًا من قبل مصلحة الضرائب على أنه عدم وجود مبلغ الضريبة المخصص كبند منفصل في المستند الأساسي ، مما قد يؤدي أيضًا نتيجة لذلك إلى فقدان الحق في الخصم.

وبالتالي ، عند إبرام اتفاقية إيجار لممتلكات الدولة أو البلدية ، تأكد من صياغة العلاقة التعاقدية بشكل صحيح.

مطلوب وكلاء الضرائب لدفع ضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عما إذا تم دفع الإيجار أم لا. تم تحديد إجراءات وشروط دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب قانون الضرائب ولا يمكن للأطراف تغييرها (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 21 يونيو 2004 في القضية رقم A26-128 / 04-29).

مثال 1

تقوم المؤسسة لأغراض الإنتاج بتأجير المباني غير السكنية التي تملكها البلدية. وفقًا لاتفاقية الإيجار ، يبلغ الإيجار 11800 روبل شهريًا ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، ويدفعه المستأجر في موعد لا يتجاوز اليوم العاشر من شهر التقرير. المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة وتدفع ضريبة للميزانية على أساس شهري.

فيما يلي تعتبر خيارات للتفكير في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، اعتمادًا على لحظة الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب إلى الميزانية.

يتم إجراء التسويات مع الميزانية لدفع الضريبة من قبل المستأجر في الفترة التي يتم فيها تحويل مدفوعات الإيجار. وفقًا لشروط المثال ، يتم دفع الإيجار عن الشهر ، وفي نفس الفترة ، يتم إجراء التسويات مع الميزانية.

الخيار 2 . لنفترض أن المنظمة حولت إلى ضريبة القيمة المضافة في الميزانية بمبلغ 1800 روبل ، تم حجبها من مبلغ الإيجار ، في اليوم العشرين من الشهر التالي للتقرير ، والذي يتوافق مع متطلبات القانون. نظرًا لأن دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب يتم في غضون الحدود الزمنية التي تحددها المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. عند عكس هذه المعاملات التجارية ، يتم تغيير إجراءات تطبيق الخصومات الضريبية.

وتجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، لم تتغير شروط تطبيق الخصومات من وكلاء الضرائب ويتم وضعها عندما يدفع وكلاء الضرائب الضريبة (الفقرة 3 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في محاسبة شهر التقرير ، تنعكس الإدخالات التالية:

في محاسبة الشهر التالي للتقرير ، تنعكس المعاملات التالية:

عند إجراء جميع المعاملات المعترف بها كأغراض للضرائب ، يقوم دافع الضرائب بإصدار الفواتير ، على الرغم من حقيقة أن التشريعات الضريبية لا تتطلب من وكيل الضرائب إصدار الفواتير. في الوقت نفسه ، كقاعدة عامة ، يكون توفر الفاتورة شرطًا إلزاميًا لتطبيق التخفيضات الضريبية. يمكنك استخدام الإجراء التالي لتطبيق الفواتير بواسطة وكلاء الضرائب.

تقوم المنظمة التي تعمل كوكيل ضرائب بإعداد فاتورة في نسخة واحدة بالمبلغ الكامل للإيجار وفقًا لشروط الاتفاقية مع تخصيص مبلغ الضريبة. في نفس الوقت ، يتم عمل ملاحظة "إيجار ممتلكات الدولة (البلدية)" على الفاتورة.

لذلك ، في مثالنا ، يصدر المستأجر فاتورة بمبلغ إجمالي قدره 11800 روبل ، مما يشير إلى ضريبة قدرها 1800 روبل. معدل الضريبة 18/118.

نهاية المثال.

أساس خصم مبالغ الضرائب المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب هو أيضًا المستندات الأولية التي تؤكد قبول محاسبة خدمات الإيجار والمستندات التي تؤكد دفع مبالغ الضرائب المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب. يتم تنظيم هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يلي مثال من ممارستنا الاستشارية:

مثال 2. من الممارسة الاستشارية لشركة CJSC " BKR - التدقيق الداخلي.

سؤال.

الشركة A هي مستأجر فرعي من الشركة B ، والتي بدورها تستأجر المبنى من لجنة الاتحاد الروسي لإدارة ممتلكات الدولة (بالنيابة عن مالك العقار الفيدرالي). تقع الغرفة على أراضي معهد الأبحاث ، وهو صاحب الميزان.

من الذي يجب عليه دفع ضريبة القيمة المضافة على إيجار الشركة "أ": الشركة "ب" ، معهد الأبحاث ، إلى الميزانية؟

إجابه.

يتم اشتقاق اتفاقية الإيجار من الباطن من الاتفاقية الرئيسية (اتفاقية الإيجار) ، وبالتالي ، وفقًا للفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تنطبق عليها قواعد عقود الإيجار ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك أو غيرها من الإجراءات القانونية. في هذه الحالة ، يصبح المستأجر بموجب العقد الرئيسي هو المؤجر فيما يتعلق بالمستأجر من الباطن.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما يتم تأجير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية في أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات وإدارات الدولة والحكومات المحلية ، يتم تحديده كمبلغ الإيجار ، بما في ذلك الضريبة. في هذه الحالة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بمستأجري العقار المذكور كوكلاء ضرائب. هؤلاء الأشخاص ملزمون بحساب ، والاقتطاع من الدخل المدفوع للمؤجر ، ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند التأجير من الباطن للممتلكات الفيدرالية أو البلدية ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على دخل الإيجار من الباطن من قبل المؤجر من الباطن وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا. يقوم المؤجر من الباطن (الشركة أ) بتحويل الأموال مباشرة إلى المؤجر من الباطن (الشركة ب) ، الذي يحسب ضريبة القيمة المضافة على الدخل المستلم. في الوقت نفسه ، يفي (المؤجر من الباطن - الشركة ب) بالتزامه بدفع ضريبة القيمة المضافة بصفته وكيل ضرائب. في الوقت نفسه ، لا يمكن إلزام المستأجر من الباطن بأداء وظائف وكيل الضرائب ، حيث يتم تعيين هذه الوظائف إلى منظمة تستأجر مباشرة الممتلكات الفيدرالية أو البلدية من سلطات الدولة وإداراتها أو الحكومات المحلية.

يتم تطبيق هذا الإجراء رهنا بإذن المستأجر لتأجير العقار من الباطن.

نهاية المثال.

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة بعلاقات الإيجار ، يمكنك أن تجد في كتاب CJSC "إيجار BKR-Intercom-Audit".

وكلاء الضرائب - هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ملزمون بالحساب ، وخصم الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب ، وتحويل الضرائب إلى الميزانية (فن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، بالنسبة للأشخاص غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ليس من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

في الوقت نفسه ، يجب أن يتم أداء واجبات الوكيل الضريبي حتى من قبل هؤلاء الأشخاص الذين ليسوا هم دافعي ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، يطبقون أنظمة ضريبية خاصة أو معفون من دفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا لـفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تنشأ واجبات وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة:

• عند شراء سلع (أعمال ، خدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى سلطات الضرائب الروسية (البنود 1 ، 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• عند استئجار ممتلكات فدرالية أو ممتلكات تابعة للاتحاد الروسي أو ممتلكات بلدية مباشرة من سلطات الدولة و / أو الحكومة المحلية (البند 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• عند الحصول على ممتلكات مملوكة للدولة (الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• في حالة البيع على أراضي الاتحاد الروسي من قبل المنظمات المصرح لها أو رواد الأعمال الأفراد للممتلكات المصادرة والأشياء الثمينة التي لا مالك لها والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة ، وكذلك الأشياء الثمينة التي انتقلت إلى الدولة عن طريق حق الميراث. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل هذه الممتلكات أيضًا الممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (البند 4 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• عند حيازة الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المُعلن إفلاسهم (البند 4.1 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• o عند البيع في أراضي الاتحاد الروسي لسلع (أشغال ، خدمات ، حقوق ملكية) لأشخاص أجانب غير مسجلين ضريبيًا في الاتحاد الروسي (البند 5 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• إذا لم يتم تنفيذ تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن في غضون 45 يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل. الوكيل الضريبي هو الشخص الذي يمتلك السفينة بعد 45 يومًا تقويميًا من تاريخ نقل الملكية (البند 6 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضع في اعتبارك ، باستخدام مثال عقد إيجار الممتلكات البلدية ، كيفية عكس عمليات برنامج "1C: Enterprise Accounting 8 (rev. 3.0)" من تسجيل الممتلكات المؤجرة إلى قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للوكالة للخصم.

الإيجار (أو إيجار العقارات)- اتفاقية يتعهد بموجبها أحد الطرفين (المالك) بتزويد الطرف الآخر (المستأجر) ببعض الممتلكات للحيازة المؤقتة و (أو) استخدامها مقابل رسوم معينة.

يعود حق تأجير الممتلكات إلى مالكها ، وكذلك للأشخاص المصرح لهم بموجب القانون أو من قبل المالك نفسه (المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يمكن تحديد دفعة الإيجار لكل من الممتلكات المؤجرة ككل ، وبشكل منفصل لكل جزء من مكوناتها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الإجراءات والشروط والأحكام الخاصة بدفع الإيجار بموجب اتفاقية الإيجار (المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لأغراض المحاسبة ، يتم الاعتراف بمصاريف الإيجار على أساس شهري اعتبارًا من اليوم الأخير من الشهر الحالي كمصروفات للأنشطة العادية (البند 5 ، البند 18 من اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99) وتنعكس في الخصم من حسابات التكلفة.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بدفعات الإيجار كمصروفات أخرى مرتبطة بالإنتاج والبيع ، وفقًا للفقرات. 10 ص .1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد تاريخ الاعتراف بالمصروفات وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة أو بحلول تاريخ تقديم المستندات إلى دافع الضرائب للتسويات ، أو في اليوم الأخير من الشهر (البند 3 ، البند 7 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند استئجار عقار فيدرالي أو ممتلكات لكيان مكوّن للاتحاد الروسي أو ممتلكات بلدية من سلطات الدولة و / أو السلطات المحلية ، يُعترف بالمستأجر كوكيل ضريبة القيمة المضافة وفقًا للتكافؤ. 1 ص .3 م. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة في وقت دفع الإيجار ، tk. تنص هذه المقالة صراحة على الالتزام بخصم الضرائب وتحويلها إلى الميزانية من الأموال المدفوعة إلى المؤجر (انظر أيضًا خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06.04.2011 رقم KE-4-3 / 5402) ، بشكل منفصل عن كل عقار مؤجر وعلى أساس مبلغ الإيجار من مع مراعاة الضرائب. في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18/118 ، المشار إليه في الفاتورة (البند 4 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب أن يحرر وكيل الضرائب فاتورة لمبلغ الضريبة المحسوب ، والتي يتم إصدارها في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ الدفع. يتم تحرير فاتورة الوكيل الضريبي في نسخة واحدة وتسجيلها في دفتر المبيعات. علاوة على ذلك ، في وقت خصم ضريبة القيمة المضافة ، يتم تسجيل هذه الفاتورة في دفتر الشراء.

لمحاسبة تسويات ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب ، يوفر مخطط الحسابات "1C: المحاسبة 8" حسابات خاصة 68.32 "ضريبة القيمة المضافة في أداء واجبات وكيل الضرائب" و 76.NA "تسويات ضريبة القيمة المضافة في أداء واجبات وكيل الضرائب ".

بشكل عام ، يجب أن يعكس البرنامج مجموعات التعيينات التالية:

1. العقار المؤجر المسجل

لإنشاء عملية ، يجب عليك إنشاء عنصر جديد في دفتر اليومية "العمليات (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)". يمكنك فتح سجل المعاملات من قسم "المحاسبة ، الضرائب ، إعداد التقارير" في مجموعة "المحاسبة"

ثم تحتاج إلى إضافة عملية جديدة في المجلة المفتوحة وتعبئتها ، كما هو موضح في الشكل

2. تسجيل الدفعة المقدمة للمؤجر

بعد تسجيل العملية لتسجيل العقار المؤجر ، من الضروري إصدار دفعة مقدمة للمؤجر.

للقيام بذلك ، تحتاج إلى إصدار مستند "الخصم من الحساب الجاري". يجب فتح هذا المستند في قسم "البنك ومكتب النقد" في مجموعة "البنك"

عند إنشاء مستند ، يجب تحديد نوع العملية المساوية لقيمة "الدفع للمورد" وتحديد جميع التفاصيل المطلوبة

عند ملء المستند لشطب الأموال ، من الضروري ملء معلمات اتفاقية الإيجار بشكل صحيح. فيما يلي مثال على ملء عقد إيجار لممتلكات البلدية.

بعد ترحيل المستند ، سيتم إنشاء ترحيلات الدفعة المقدمة إلى المؤجر

3. تسجيل فاتورة الوكيل الضريبي

لإنشاء فاتورة لوكيل ضرائب ، من الضروري إدخال مستند "الفاتورة الصادرة" على أساس المستند "الخصم من الحساب الجاري"

سيقوم البرنامج تلقائيًا بملء التفاصيل الأساسية والإلزامية. سيكون من الضروري فقط التحقق من المستند بصريًا وإجراء ذلك.

عند التنفيذ ، سيتم إنشاء إعلان لاستحقاق الديون للسلطات الضريبية.

إذا لزم الأمر ، يمكنك طباعة نموذج فاتورة الوكيل

4. تسجيل دفع ضريبة القيمة المضافة في الميزانية

لمعالجة عملية لسداد ديون للسلطات الضريبية ، من الضروري إنشاء مستند لـ "الخصم من الحساب الجاري" بنوع العملية الذي يساوي قيمة "تحويل الضريبة"

عند ترحيل المستند ، سيتم إنشاء الترحيلات لسداد الديون إلى السلطات الضريبية

5. تسجيل المعاملات لحساب ضريبة القيمة المضافة في أداء التزامات الوكيل

بمساعدة المستند ، يتم تسجيل عمليات "استلام البضائع والخدمات":

• أقساط الإيجار الشهرية
• محاسبة ضريبة القيمة المضافة الواردة
• حساب ضريبة القيمة المضافة في أداء واجبات وكيل الضرائب
• مقاصة السلفة للمورد (إذا كان هناك دفعة مقدمة)

يجب إضافة مستند استلام البضائع والخدمات من دفتر يومية إيصالات السلع والخدمات. توجد هذه المجلة في قسم "المشتريات والمبيعات" في مجموعة "المشتريات"

بعد ملء المعلمات الرئيسية للمستند ، من الضروري إجراء ذلك. أثناء التنفيذ ، سيتم إنشاء الترحيلات التالية

6. قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم

بعد ترحيل المستند على حساب الإيجار للشهر ، من الضروري تعويض ضريبة المدخلات.

للقيام بذلك ، من الضروري ملء مستند "تشكيل إدخالات دفتر الشراء" وترحيله.

يجب فتح هذا المستند من قسم "المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير" في مجموعة "العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة / ضريبة القيمة المضافة"

بعد إضافة مستند جديد ، من الضروري ملء علامة التبويب "خصم ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب"

بعد ترحيل المستند ، سيتم إنشاء الترحيلات لخصم ضريبة المدخلات

بناءً على نتائج المعاملات العادية مع ضريبة القيمة المضافة ، يمكنك ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة - سيقوم البرنامج تلقائيًا بملء الأقسام ذات الصلة

بمساعدة هذه الخطوات البسيطة ، من الضروري عكس عمليات ضريبة القيمة المضافة للوكيل في البرنامج وإنشاء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

افضل الأمنيات،

فريق ArcNet

قم بتنزيل إصدار المقالة بتنسيق أو