كيفية الإغلاق 99. تحديد النتائج المالية وإغلاق العام. ما هي النتيجة المالية

تتمثل إعادة تشكيل الميزانية العمومية في نهاية العام في إغلاق الحسابات ، والتي عكست خلال هذه الفترة الأداء المالي للمؤسسة. يبدأ هذا الإجراء بعد تسجيل جميع المعاملات التجارية في الوثائق. دعونا نفكر أكثر في كيفية المحاسبة عن إصلاح الميزانية العمومية.

معلومات عامة

تتضمن إعادة تشكيل الميزانية العمومية صفرية رصيد جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب. 90 و 91. أثناء الإجراء ، يتم إغلاق الحساب أيضًا. 99. يتم تحويل الخسائر أو الأرباح الناتجة أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية إلى الحساب 84. ونتيجة لذلك ، تبدأ الشركة فترة جديدة من جديد. في بداية العام ، تم إعادة تعيين حسابات الشركة للمحاسبة عن النتائج المالية والحسابات الفرعية المفتوحة لها إلى الصفر. تم إضفاء الطابع الرسمي على الإجراء من خلال القيود الختامية بتاريخ 31 ديسمبر من فترة التقرير.

حسابات الإغلاق 90 و 91

على مدار العام ، يسجل حساب "المبيعات" إيرادات الشركة ومصروفاتها للأنشطة العادية. sch. 91 ، على التوالي ، يعكس التكاليف والإيصالات المتبقية. يتم إغلاق هذه الحسابات كل شهر. يشار إلى ذلك في تعليمات استخدام دليل الحسابات. لذلك ، في نهاية كل شهر ، يجب على المرء مقارنة معدل دوران الائتمان والخصم على الحسابات الفرعية للحساب. 90 وتحديد النتيجة المالية من التنفيذ للفترة المشمولة بالتقرير.

يتم خصم النتيجة التي تم الكشف عنها من الحساب الفرعي. 90.9 لكل حساب 99 - وبالمثل ، تم إغلاق الحساب طوال السنة المشمولة بالتقرير. 91. عند مقارنة معدل دوران المدين على الحساب الفرعي. 91.2 وقرض الحسابات الفرعية. يتم تحديد 91.1 من خلال رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم خصم النتيجة التي تم الحصول عليها في نهاية الشهر من الحساب الفرعي. 91.9 على حساب 99.

إصلاح الرصيد: الترحيلات

عند تحديد الدخل من المبيعات أو الأنشطة الأخرى ، يتم إجراء الإدخال التالي: Db 90.9 (91.9) Cd 99 - شطب مبلغ الدخل المستلم شهريًا.

إذا تم الكشف عن الخسائر ، فسيكون الإدخال على النحو التالي: شطب الخسارة المستلمة خلال الشهر.

نتيجة لذلك ، في نهاية كل شهر ، يتم تكوين رصيد صفري في الحسابين 90 و 91. يجب أن نتذكر أن الأرصدة يتم تخزينها في حسابات فرعية. تتراكم خلال العام ويتم إعادة ضبطها من خلال الإصلاح. وبالتالي ، فإن هذا الإجراء يتكون من حسابات فرعية صفرية. مقالات في الحساب 90 مغلقًا بإدخالات داخلية في الحساب الفرعي. 90.9 ، والحسابات الفرعية 91 - حسب الحسابات الفرعية. 91.9. عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية ، ستكون الترحيلات على النحو التالي:

Db 90.1 Cd 90.9 - إغلاق حساب فرعي للمحاسبة عن عائدات المبيعات.

ديسيبل 90.9 Cd 90.2 - إغلاق الحساب الفرعي. بتكلفة المبيعات (الضرائب غير المباشرة ، ضريبة القيمة المضافة).

91.1 دينار كويتي 91.9 دينار كويتي - إغلاق حساب فرعي للدخل الآخر.

Db 91.1 Cd 91.2 - إغلاق الحساب الفرعي. محاسبة المصاريف الأخرى.

sch. 99

يستخدم حساب "الربح والخسارة" لتشكيل المؤشر المالي النهائي لأنشطة المؤسسة خلال فترة إعداد التقارير بأكملها. خلال هذا الوقت ، يعكس الدخل والخسائر من أنواع الأنشطة العادية ، ورصيد المصروفات / الدخل الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، ج. 99 يحدد العقوبات والغرامات للرسوم والضرائب ، ومقدار ضريبة الدخل المحسوبة وإعادة حسابها.

نقطة مهمة

إذا كانت المؤسسة تستخدم PBU 18/02 ، فلا يمكن أن تعكس استحقاق ضريبة الدخل مع إدخال في حساب Db. 99 و Kd sc. 68. لحساب مبلغ المساهمة الإلزامية لمثل هذه الشركة ، يجب تعديل الدخل / المصروف المشروط. في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 20 من PBU ، يجب أن يؤخذ هذا المؤشر في الاعتبار كحساب فرعي منفصل لحساب الخسائر والإيصالات. ويترتب على ذلك أن هذه الشركة بالإضافة إلى ذلك وفقًا للحساب. يعكس الرقم 99 المبالغ المحسوبة على حساب / مصروف ضريبة الدخل الطارئة / الدخل والمطلوبات / الأصول الضريبية (الدائمة).

إقفال الحساب 99

على عكس sch. 90 و 91 ، لا تتم إعادة تعيين هذا الحساب على مدار العام. يعكس الرصيد المتكون عليه النتائج المؤقتة للعمل المالي والاقتصادي للمؤسسة. عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية ، تتم مقارنة معدل الدوران المدين والائتمان للحساب. 99- يعكس الرصيد بالدينار الكويتي صافي الدخل. سيظهر الرصيد المدين أن الشركة قد تلقت خسارة.

عند إصلاح الميزانية العمومية. 99 ، وفقًا للتعليمات ، مغلق بحلول الإدخال النهائي في 31 ديسمبر. يتم تحويل مبلغ صافي الدخل المستلم إلى حساب Kd. 84. في حالة تكوين خسارة بعد نتائج الفترة ، تنسب إلى حساب Db. 84. وبالتالي ، سيكون الإدخال على النحو التالي: Db 99 Cd 84 ، subch. "الدخل غير الموزع للفترة المشمولة بالتقرير" - شطب صافي ربح السنة (المحتفظ به).

أو: db 84، subch. "الخسائر غير المغطاة في الفترة المشمولة بالتقرير" ، 99 دينار كويتي - تعكس الخسارة غير المغطاة للسنة المشمولة بالتقرير.

نتيجة لذلك التوازن سيتم إعادة تعيين 99. في نفس الوقت ، يتم فتح حسابات فرعية لهذا الحساب أيضًا. دعونا نرى ماذا نفعل معهم.

حسابات فرعية لحساب 99

لا تحتوي التعليمات على مؤشرات على أنه عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية ، يجب إغلاق هذه الحسابات الفرعية. ومع ذلك ، يوصي الخبراء بعمل الحساب. 99 بنفس الطريقة كما هو الحال مع الحسابين 90 و 91. بمعنى آخر ، عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية ، يُنصح بفتح حساب فرعي إضافي. 99.9. سوف تعكس النتيجة المالية النهائية - يتم تحويل صافي الدخل أو الخسائر لفترة التقرير إلى الحساب. 84. في نهاية العام ، جميع الحسابات الفرعية التي تم فتحها للحساب. يتم إغلاق 99 عن طريق السجلات الداخلية. أنها مصنوعة ، على التوالي ، على subch. 99.9.

ملحوظة

فتح حسابات فرعية للحساب. 99 ، ينبغي للمرء أن يسترشد بالمؤشرات f. رقم 2. هذا يعني أنه ، إذا لزم الأمر ، يمكنك إنشاء مقالات من عدة أوامر. على سبيل المثال ، للتسجيل. 99.1 يُنصح بفتح اثنين آخرين على الأقل:

نظام تحليلي متعدد المستويات

إذا تم توفيره في المؤسسة ، ثم إعادة تشكيل الرصيد وفقًا للحساب. يتم تنفيذ 99 على مراحل. في حالة تكوين حسابات فرعية من الدرجة الثانية ، يتم تحويل الأرصدة منها من خلال السجلات الداخلية إلى المادة المقابلة من الدرجة الأولى. بعد ذلك ، يتم شطب الرصيد المتكون من الحسابات الفرعية الأولى إلى الحساب. 99.9. وعندها فقط يتم تحويل صافي الخسارة أو الدخل لفترة التقرير إلى ديسيبل أو دينار كويتي. 84. يجب أن توافق المؤسسة على خطة العمل للحسابات في سياستها المحاسبية.

توزيع صافي الدخل

يتم اتخاذ قرار توجيه الأرباح لأغراض معينة في شركة ذات مسؤولية محدودة في اجتماع عام للمشاركين (في شركات المساهمة المشتركة - المساهمون). عادة ، يتم توزيع صافي الدخل المستلم في نهاية الفترة على دفع أرباح الأسهم وتجديد الاحتياطي.

إذا كانت هناك خسائر غير مكتشفة في السنوات السابقة ، بموجب قرار في الاجتماع العام ، يمكن استخدام العائدات لسدادها. على أي حال ، قبل الاجتماع ، لا يحق للمحاسب عمل أي قيود. كاستثناء ، هناك حالات عندما يحتوي ميثاق الشركة على إشارة محددة إلى أين يجب توجيه صافي الدخل ، كما يتم تحديد مبلغ ثابت من الخصومات. في هذه الحالات ، فإن المحاسب ، دون انتظار قرار الاجتماع ، يعكس في تقريره التوزيع المناسب للمبالغ ويبلغ المشاركين في الشركة عن ذلك.

توزيعات الأرباح

إذا تم توجيه جزء من الدخل لهذه الأغراض ، فستكون الإدخالات على النحو التالي:

84 حساب فرعي. "الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير" ، 70 د.ك. - يُظهر الدين لدفع أرباح الأسهم للمساهمين (المشاركين) الذين هم موظفون في الشركة.

84 حساب فرعي. "أرباح السنة المحتجزة" 75.2 د.ك. "احتساب دفع الأرباح" - يعكس الدين على توزيعات الأرباح للمشاركين الآخرين (المساهمين).

وتجدر الإشارة إلى أن المدفوعات على أنواع معينة من الأسهم الممتازة يمكن أن تتم أيضًا على حساب الصناديق الخاصة لشركات الخدمات المشتركة ، والتي تم تشكيلها مسبقًا خصيصًا لهذه الأغراض.

متى يجب تسجيل الأرباح؟

يشير الإعلان عن المدفوعات بناءً على النتيجة السنوية لأنشطة الشركة إلى الأحداث التي تلت تاريخ الميزانية العمومية. يشار إلى ذلك في PBU 7/98 (البند 3). إذا وقع الحدث بعد التاريخ النهائي ، فسيتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة به في الملاحظات على الميزانية العمومية والإبلاغ عن الوثائق المتعلقة بالخسائر والإيصالات. ولكن خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، لا يلزم إجراء أي إدخالات. يتم تسجيل معاملات مدفوعات الأرباح فقط عند انعقاد اجتماع المساهمين واتخاذ قرار بشأن التوزيع المناسب للمبالغ.

يتم الاحتفاظ بالحساب 99 في المحاسبة من خلال حسابات فرعية ، اعتمادًا على حسابات الربح والخسارة:

• تشكل أرصدة الحسابات 90 و 91 النتيجة المالية للحساب 99 ؛
• تم إغلاق ضريبة الدخل من الحساب 68.04 إلى الحساب 99 ؛
• تشكل الفروق المؤقتة والدائمة دخلًا / مصروفًا مشروطًا ؛
• إعادة تشكيل الميزانية العمومية يغلق الحساب 99 للأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) في الحساب 84.

 

يتميز الحساب 99 "الربح والخسارة" بأنه تراكمي للنتائج المالية الإيجابية والسلبية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات.

كيف يتم تشكيل الهيكل؟

في المحاسبة ، يشير الحساب 99 إلى المبني للمجهول ، حيث يمكنك على القرض رؤية معلومات عامة حول الأرباح المتلقاة ، على الخصم - جميع الخسائر المتكبدة نتيجة النفقات المنعكسة.

يتم إنشاء الأرباح والخسائر من خلال:

• 90 "مبيعات" - تستخدمها الشركات لتعكس الدخل والمصروفات من بيع الأنشطة الأساسية ؛
• 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - تجمع الإيرادات والمصروفات من الأنشطة الأخرى ؛
• يتم استحقاق الدخل / المصروف المشروط من تطبيق الضريبة ؛
• تنعكس العقوبات.

تلعب الالتزامات والأصول الضريبية الدائمة والمؤجلة دورًا نشطًا في تشكيل النتائج.

نقطة مهمة!النتيجة 99 اصطناعية. يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بدون تفاصيل دقيقة ، وتجميع المعلومات اللازمة لإنشاء تقرير عن النتائج المالية.

الحسابات الفرعية التي يتم جمع المعلومات عنها:

1. 99.01 "أرباح وخسائر من الأنشطة الاقتصادية".
2. 99.02 "ضريبة الدخل".
3. 99.07 "أرباح وخسائر أخرى".
4. 99.09 "صافي الربح / الخسارة".

في المقابل ، يتم تقسيم الحسابات الفرعية إلى مجموعات أصغر. لذلك ، تم تشكيل 99.02 نتيجة للحركات:

• 99.02.01 "مصروفات ضريبة الدخل المحتملة" ؛
• 99.02.02 "الدخل المشروط من ضريبة الدخل" ؛
• 99.02.03 "التزام ضريبي دائم (أصل)" ؛
• 99.02.04 "إعادة حساب أصول والتزامات الضريبة المؤجلة".

تحويل الايرادات والمصروفات

الحساب 99 هو مؤشر للنتيجة المالية النهائية لأنشطة الشركة ، سواء كانت سلبية أو إيجابية ، ويعتمد على الحركات في الحسابين 90 و 91.

يجب إغلاق الحسابات 90 و 91 ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، شهريًا ، أي إعادة تعيين الرصيد إلى الصفر. تم إغلاقها بمساعدة مراسلات من 99 حسابًا.

حساب 99 مثال

تحصل الشركة على دخل من تأجير أماكن العمل. يجب إصدار قوانين وفواتير الإيجار في اليوم الأخير من الشهر ، وهو ما يتم تأكيده من خلال خطاب إدارة الضرائب والسياسة الجمركية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 5 يونيو 2018 رقم 03-07-09 / 38397.

لذلك ، يتم تكوين الإيرادات أخيرًا في نهاية الشهر ويجب إغلاقها على الفور لإعادة تعيين الأرصدة إلى الصفر. يتم إجراء التسجيلات:

• Dt 62.01 "التسويات مع المشترين والعملاء" Kt 90.01 "الإيرادات" - تم استحقاق إيجار بمبلغ 5.000.000 روبل ؛
• 90.03 دينارًا "ضريبة القيمة المضافة" Kt 68.02 "ضريبة القيمة المضافة" - يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ من مبلغ الإيرادات البالغ 762711.86 روبل ؛
• 90.02 دينارًا "كلفة" 20 كيلو طن "الإنتاج الرئيسي" - تنخفض تكلفة الإيجار من التكاليف المتكبدة بمبلغ 3200000 روبل.

عند مقارنة النتائج في الفترة المشمولة بالتقرير على الحساب الفرعي 90.01 ، يتم الحصول على رصيد ائتماني إيجابي بمبلغ 1،037،288.14 روبل. نشر إغلاق الحساب:

• تم استلام 90.01 ألف دينار كويتي 99.01 بمبلغ 1037288.14 روبل ربح من بيع الخدمات.

إذا كانت النتيجة خسارة ، فيجب إغلاقها للخصم من 99 من الحساب.

كيف تنعكس ضريبة الدخل؟

بالإضافة إلى المبيعات ، تمارس ضريبة الدخل التأثير الضروري على تكوين 99 حسابًا. على عكس المحاسبة ، قد تقبل المحاسبة الضريبية أو لا تقبل بعض المداخيل والنفقات لأغراض ضريبية. تسمى الاختلافات بين الحسابات الدائمة والمؤقتة.

مرجع!الاختلافات من الأصول الضريبية المؤجلة (DTA) أو الالتزامات الضريبية المؤجلة (DLT) اعتمادًا على من يظل في الديون نتيجة لعمليات الشركة.

إذا تم الحصول على ديون الشركة إلى IFTS ، عندها تبدأ تكنولوجيا المعلومات في الوصول ، والتي يتم تسجيلها في الحساب 77 "التزامات ضريبية مؤجلة".

تم تصميم دين IFTS للمؤسسة التي تم الحصول عليها نتيجة للحسابات لضمان تقليل تكنولوجيا المعلومات. يتم تسجيلها على الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة".

الحسابات 09 و 77 تتوافق مع 68.04 "ضريبة الأرباح" ، والتي يجب إغلاقها شهريًا على الحساب 99. بهذه الطريقة ، يتم استحقاق ضريبة الدخل في المحاسبة وتحويلها إلى الحساب 99 للانعكاس في بيان الدخل. خطة الترحيل:

• Dt 68.04 Kt 77 - تم تقييم الضريبة باستخدام تقنية المعلومات ؛
• Dt 99 Kt 68.04 - تم تخفيض مصروف ضريبة الدخل المشروطة ؛
• Dt 09 Kt 68.04 - حدثت خسارة في تكنولوجيا المعلومات ؛
• Kt 68.04 Dt 99 - يتم استحقاق الدخل المشروط من خسائر الشركة.

لماذا إعادة ضبط مجاميع الربح والخسارة في المحاسبة؟

بعد أن تقع جميع الأرقام في الحساب رقم 99 ، فأنت بحاجة إلى إغلاقه. بغض النظر عن الحسابات الأخرى المشاركة في التكوين ، سيتم إعادة تعيين الحساب 99 إلى الصفر أثناء إعادة تكوين الرصيد السنوي. ستنعكس جميع بيانات المؤسسة بمساعدة هذه العملية الروتينية في الحساب "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)":

• 99 ألف طن 84 - صافي الربح المحصل ؛
• Dt 84 Kt 99 - كانت هناك خسارة حالية.

الغرض من العمليات على الحساب 99 هو خطة المؤسسة لمعرفة نهاية أعمالهم لتحقيق ربح. لإعداد التقارير ، يمكن استخدامه عند التوفيق مع النموذج رقم 2.

نقطة مهمة!الحساب 99 في الميزانية العمومية بعد الإغلاق عند 84 ، تنعكس النتيجة في السطر الخاص 1370 في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الالتزام. من خلال طرح هذا الخط من السطور الأخرى في القسم ، يتم الحصول على مؤشر مهم للغاية للمؤسسات في أي مجال - صافي الأصول ، والذي يمكن من خلاله الحكم على الاستقرار المالي.

يعتمد الوضع القانوني على السياسة المالية الحالية ، حيث يتم تعديل قانون الضرائب باستمرار.

20 مارس 2010 10:37

تتمثل إعادة تشكيل الميزانية العمومية في إقفال الحسابات التي تعكس النتائج المالية للشركة خلال العام. وهي تشمل صفرًا رصيد جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، و "حساب الإقفال 99" "الأرباح والخسائر".

نتيجة لذلك ، يتم تحويل المبلغ المعلن لصافي الربح أو الخسارة للعام الماضي إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". وهكذا تبدأ المنظمة السنة المالية الجديدة ، كما كانت ، من الصفر - مع وجود أرصدة صفرية في الحسابات لتسجيل النتائج المالية والحسابات الفرعية المفتوحة لها.

يتم إجراء إعادة تشكيل الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، بعد أن تنعكس جميع المعاملات التجارية للسنة في السجلات المحاسبية للشركة. في المحاسبة ، يتم إعداده من خلال القيود النهائية بتاريخ 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

الخطوة 1. إغلاق الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

خلال العام ، يأخذ الحساب 90 في الاعتبار إيرادات ومصروفات المنظمة للأنشطة العادية ، والحساب 91 - الإيرادات والمصروفات الأخرى.

ملحوظة. الدخل من الأنشطة العادية هو عائدات بيع المنتجات والسلع ، وكذلك المتحصلات المتعلقة بأداء العمل وتقديم الخدمات (البند 5 من PBU 9/99).

ملحوظة. نفقات الأنشطة العادية هي المصاريف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات ، وشراء البضائع وبيعها ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات (الفقرة 5 من PBU 10/99).

يجب إغلاق الحسابات 90 و 91 شهريًا. جاء ذلك في تعليمات تطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (المشار إليها فيما بعد بالتعليمات). أي في نهاية كل شهر ، من الضروري مقارنة معدل دوران المدين والائتمان في الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" وتحديد النتيجة المالية من المبيعات لشهر إعداد التقارير. يتم خصم النتيجة التي تم الحصول عليها من رقم الأعمال النهائي للشهر من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الربح والخسارة".

وبالمثل ، خلال العام ، تم أيضًا إغلاق الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". بمقارنة معدل دوران المدين على الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" ودوران الائتمان على الحساب الفرعي 91-1 "الدخل الآخر" ، يحدد المحاسب رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى على أساس شهري. يتم خصم النتيجة المعلنة (الربح أو الخسارة) في نهاية الشهر من الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى الحساب 99.

مرجع. ماذا عن الإيرادات والمصروفات الأخرى؟

وفقًا للفقرة 7 من PBU 9/99 والفقرة 11 من PBU 10/99 ، فإن الإيرادات والمصروفات الأخرى هي الإيرادات والمصروفات المتعلقة بما يلي:

مع توفير رسوم للاستخدام المؤقت أو الحيازة المؤقتة واستخدام أصول المنظمة (إذا لم يكن هذا موضوع أنشطة الشركة) ؛

منح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسوم (إذا لم يكن هذا موضوع أنشطة الشركة) ؛

بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) ، والمنتجات ، والسلع ، والتخلص منها والشطب الآخر لها ؛

المشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى (إذا لم يكن هذا موضوع أنشطة الشركة).

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل الإيرادات (المصروفات) الأخرى:

الغرامات والعقوبات والمصادرة المستلمة (المدفوعة) لمخالفة شروط العقود ؛

إيصالات التعويض عن الخسائر التي تكبدتها المنظمة (نفقات التعويض عن الخسائر التي تسببت فيها المنظمة) ؛

أرباح (خسائر) السنوات السابقة ، المحددة (المعترف بها) في السنة المشمولة بالتقرير ؛

الفوائد المستلمة لتوفير أموال المنظمة للاستخدام (تدفعها المنظمة مقابل استلام الأموال والائتمانات والقروض للاستخدام) ؛

مبالغ الذمم الدائنة ومديونية المودعين (المدينين) التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛

الإيصالات (النفقات) الناشئة كنتيجة لظروف طارئة للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ) ؛

مبالغ إعادة تقييم (تخفيض) الأصول ؛

فروق أسعار الصرف؛

الإيرادات والمصروفات الأخرى.

يتم الاعتراف أيضًا بالإيرادات الأخرى كأصول يتم استلامها مجانًا ، والأرباح من الأنشطة المشتركة (الأرباح التي تحصل عليها المنظمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) ، بالإضافة إلى الفائدة على استخدام البنك للأموال المحتفظ بها في حساب المؤسسة لدى هذا البنك.

تشمل البنود الأخرى نفقات الدفع مقابل خدمات المؤسسات الائتمانية والمساهمات في احتياطيات التقييم والأموال الموجهة للأعمال الخيرية والرياضية والثقافية وغيرها من الأحداث المماثلة.

إذا تم الكشف عن الربح من المبيعات أو الأنشطة الأخرى ، يتم إجراء إدخال في المحاسبة:

الخصم 90-9 (91-9) الائتمان 99

شطب مبلغ الربح المستلم شهريًا.

في حالة الخسارة ، يبدو النشر كالتالي:

الخصم 99 الائتمان 90-9 (91-9)

شطب مبلغ الخسارة المتلقاة شهريا.

وبالتالي ، في نهاية كل شهر ، يكون رصيد الحسابين 90 و 91 صفراً. ومع ذلك ، لا تزال الحسابات الفرعية لهذه الحسابات تحتوي على أرصدة تتراكم طوال السنة المشمولة بالتقرير ولا يتم إعادة ضبطها إلا من خلال إعادة تشكيل الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر.

ملحوظة. يجب أيضًا إجراء الترحيلات الخاصة بإغلاق الحسابات 90 و 91 في نهاية شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

وبعبارة أخرى ، فإن إعادة تشكيل الحسابات 90 و 91 ، التي تم إجراؤها في نهاية العام ، تتكون فقط من التصفية الصفرية لأرصدة جميع الحسابات الفرعية المفتوحة لها. يتم إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 90 من خلال إدخالات داخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" ، والحسابات الفرعية إلى الحساب 91 - إلى الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه ، تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير:

الخصم 90-1 "الإيرادات" الائتمان 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات"

حساب فرعي مغلق لمحاسبة عائدات المبيعات ؛

الخصم 90-9 "الربح / الخسارة على المبيعات" الائتمان 90-2 "تكلفة المبيعات" (90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، 90-4 "الرسوم")

تم إغلاق حساب فرعي لمحاسبة تكلفة المبيعات (ضريبة القيمة المضافة ، المكوس) ؛

الخصم 91-1 "الدخل الآخر" الائتمان 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"

تم إغلاق حساب فرعي للمحاسبة عن الإيرادات الأخرى ؛

الخصم 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" اعتماد 91-2 "مصروفات أخرى"

تم إغلاق الحساب الفرعي للمصروفات الأخرى.

مثال 1. يتمثل "الإصلاح" في شركة ذات مسؤولية محدودة في تجارة الجملة في المنتجات الغذائية. خلال عام 2008 ، تلقت المنظمة عائدات بيع البضائع بمبلغ 9440.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1440.000 روبل). بلغت تكلفة البضائع المباعة 4500000 روبل ، ونفقات الأعمال العامة ومصاريف المبيعات - 1700000 روبل. مبلغ الدخل الآخر (الرصيد على الحساب الفرعي 91-1) لعام 2008 هو 220.000 روبل ، والنفقات الأخرى (الرصيد على الحساب الفرعي 91-2) - 320.000 روبل. يعرض الجدول أرصدة الحسابات الفرعية للحسابات 90 و 91 كما في 31 ديسمبر 2008. 1.

الجدول 1. جزء من الميزانية العمومية لشركة Reformation LLC لعام 2008

		الرصيد في نهاية الفترة
	اسم
	تكلفة المبيعات
	الربح / الخسارة من المبيعات
	الإيرادات والمصروفات الأخرى
	مصدر دخل آخر
	نفقات أخرى
	رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى

وفقًا لنتائج عام 2008 ، حصلت المنظمة على ربح من المبيعات بمبلغ 1،800،000 روبل. (9440.000 روبل - 1440.000 روبل - 4500.000 روبل - 1700.000 روبل) وخسارة من أنشطة أخرى - 100.000 روبل. (320 ألف روبل - 220 ألف روبل).

مع قيود نهائية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 ، أغلقت شركة Reformatsiya LLC الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 90 و 91:

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

9،440،000 روبل - إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة عائدات المبيعات ؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-2

6،200،000 روبل (4500000 روبل + 1700000 روبل) - تم إغلاق حساب فرعي لحساب تكلفة المبيعات ؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-3

1،440،000 روبل - حساب فرعي مغلق لضريبة القيمة المضافة ؛

الخصم 91-1 الائتمان 91-9

220000 فرك. - إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة الإيرادات الأخرى ؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-2

320000 فرك. - حساب فرعي مغلق للمصروفات الأخرى.

الخطوة 2. إغلاق الحساب 99 "الربح والخسارة"

الغرض من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" هو تكوين النتيجة المالية النهائية من عمل المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. خلال السنة ، تعكس الأرباح أو الخسائر من الأنشطة العادية ورصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى (بالمراسلات مع الحسابات 90 و 91 على التوالي). بالإضافة إلى ذلك ، تؤخذ في الاعتبار الغرامات والعقوبات المفروضة على الضرائب والرسوم ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة وعمليات إعادة الحساب عليها. 99.

في الوقت نفسه ، إذا طبقت إحدى المؤسسات PBU 18/02 ، فلا يمكن أن تعكس استحقاق ضريبة الدخل عن طريق إدخال قيد على الخصم من الحساب 99 وائتمان الحساب 68. لتحديد مبلغ الضريبة ، يجب على هذه الشركة تعديل المصروفات المشروطة (الدخل) لضريبة الأرباح. علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 20 من PBU 18/02 ، يجب احتساب المصروفات المشروطة (الدخل) لضريبة الدخل في حساب فرعي منفصل مفتوح لحساب الأرباح والخسائر. وبالتالي ، فإن المؤسسات التي تطبق RAS 18/02 تعكس بشكل إضافي على الحساب 99 مبالغ مصروف ضريبة الدخل المشروطة المستحقة (الدخل) والمطلوبات الضريبية الدائمة (الأصول).

ملحوظة. يتم تحديد المصروفات المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل على أنها ناتج الربح المحاسبي (الخسارة) لفترة التقرير ومعدل ضريبة الدخل (البند 20 PBU 18/02).

ملحوظة. يُفهم الالتزام الضريبي الدائم (الأصل) على أنه مبلغ الضريبة الذي يؤدي إلى زيادة (نقص) مدفوعات الضرائب لضريبة الدخل في فترة إعداد التقارير (البند 7 PBU 18/02).

على عكس الحسابات 90 و 91 ، لا يتم إغلاق الحساب 99 خلال العام. يظهر الرصيد المتكون عليه النتائج الوسيطة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، من الضروري مقارنة معدل دوران المدين والائتمان على الحساب 99. يعكس الرصيد الدائن في الحساب 99 صافي الربح ، ويعني الرصيد المدين أن المنظمة قد تلقت خسارة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير .

وفقًا للتعليمات ، تم إغلاق الحساب 99 بقيد إغلاق بتاريخ 31 ديسمبر ، ويتم تحويل مبلغ صافي الربح المستلم إلى رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)". إذا تم ، بناءً على نتائج عمل المنظمة للسنة ، حدوث خسارة ، يتم خصم مبلغها من الخصم من الحساب 84. أي أنك تحتاج إلى إجراء أحد الإدخالات التالية:

الخصم 99 الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

صافي الربح المشطوب (غير الموزع) للسنة المشمولة بالتقرير ؛

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 99

ينعكس الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير.

وهكذا ، يصبح رصيد الحساب 99 صفرًا. ولكن بعد كل شيء ، يتم فتح حسابات فرعية أيضًا للحساب 99. ما العمل معهم؟

لا تذكر التعليمات أي شيء عن الحاجة إلى إغلاق الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 99. وعلى الرغم من ذلك ، يُنصح بإصلاح الحساب 99 وفقًا لنفس قواعد الحساب 90 أو 91. وبعبارة أخرى ، نوصي بإدخال عنصر فرعي إضافي -حساب 99-9 "رصيد" لحساب 99 ربح وخسارة ". ستشكل النتيجة المالية النهائية - صافي الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير ، والذي يخضع في نهاية السنة للتحويل إلى الحساب 84. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 99 من خلال الحسابات الداخلية إدخالات إلى الحساب الفرعي 99-9. هذه الترحيلات للحسابات الفرعية الصفرية مؤرخة في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

ملحوظة. يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 تكوين البيانات اللازمة لتجميع بيان الأرباح والخسائر (القسم الثامن من التعليمات).

تذكر أنه عند فتح حسابات فرعية لحساب 99 ، عليك التركيز على تكوين مؤشرات النموذج N 2 "بيان الربح والخسارة". أي ، إذا لزم الأمر ، للحساب 99 ، يمكنك فتح حسابات فرعية لعدة أوامر. على سبيل المثال ، للحساب الفرعي 99-1 "الربح / الخسارة قبل الضرائب" (الحساب الفرعي من الترتيب الأول) ، يُنصح بتقديم حسابين فرعيين آخرين على الأقل من الترتيب الثاني ، وهما:

الحساب الفرعي 99-1-1 "الربح / الخسارة من المبيعات" ؛

الحساب الفرعي 99-1-2 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

إذا كانت هناك تحليلات متعددة المستويات في الحساب 99 ، فسيتم تنفيذ إعادة تشكيل هذا الحساب على مراحل. إذا تم فتح حسابات فرعية من الترتيب الثاني ، يتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها بواسطة السجلات الداخلية إلى الحساب الفرعي المقابل من الترتيب الأول. ثم يتم شطب الرصيد المتكون من الحسابات الفرعية من الترتيب الأول إلى الحساب الفرعي 99-9. بعد ذلك فقط ، يتم تحويل الرصيد المتكون من الحساب الفرعي 99-9 (صافي الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير) إلى الخصم أو الدائن للحساب 84.

ملحوظة. مخطط العمل للحسابات المحاسبية ، بما في ذلك الحسابات الاصطناعية والتحليلية (الحسابات الفرعية) ، توافق المنظمة كجزء من السياسة المحاسبية (البند 3 ، المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ).

مثال 2. دعنا نستخدم حالة المثال 1. لنفترض أن شركة Reformation LLC طبقت PBU 18/02 في عام 2008. ترد في الجدول أرصدة الحسابات الفرعية التي فتحتها المنظمة لحساب 99 ، اعتبارًا من نهاية عام 2008. 2.

الجدول 2

		الرصيد في نهاية الفترة
	اسم
	الربح والخسارة
	الربح / الخسارة حتى تحصيل الضرائب
	الربح / الخسارة من المبيعات
	رصيد الدخل الآخر و نفقات
	ضريبة الدخل
	المصاريف / الدخل المشروط لكل ضريبة الدخل
	ضريبة دائمة التزامات أصول)
	العقوبات الضريبية
	رصيد الربح والخسارة

في مجال المحاسبة ، تغلق "إعادة تشكيل" شركة ذات مسؤولية محدودة الحسابات الفرعية للحساب بـ 99 إدخالًا بتاريخ 31 ديسمبر 2008:

الخصم 99-1-1 الائتمان 99-1

1،800،000 روبل - حساب فرعي مغلق 99-1-1 للربح / الخسارة من المبيعات ؛

الخصم 99-1 الائتمان 99-1-2

100000 فرك. - حساب فرعي مغلق 99-1-2 للربح / الخسارة من الأنشطة الأخرى ؛

الخصم 99-1 الائتمان 99-9

1700000 روبل (1800000 روبل - 100000 روبل) - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-1 لحساب الربح / الخسارة قبل الضرائب ؛

الخصم 99-2 الائتمان 99-2-1

408000 فرك. - أغلق الحساب الفرعي 99-2-1 لتسجيل الدخل / الإنفاق المشروط لضريبة الدخل ؛

الخصم 99-2 الائتمان 99-2-2

12000 فرك. - الحساب الفرعي المقفل 99-2-2 لتسجيل الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) ؛

الخصم 99-9 الائتمان 99-2

420 الف فرك. (408000 روبل + 12000 روبل) - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-2 لحساب استحقاقات ضريبة الدخل ؛

الخصم 99-9 الائتمان 99-3

1000 فرك. - تم اغلاق الحساب الفرعي 99-3 للعقوبات الضريبية.

بعد إغلاق جميع الحسابات الفرعية للطلبين الثاني والأول ، تقارن المنظمة معدل دوران الخصم والائتمان على الحساب الفرعي 99-9. بلغ حجم الدين على هذا الحساب الفرعي 421000 روبل. (420.000 روبل + 1000 روبل) ، ائتمان - 1700000 روبل. الرصيد الدائن للحساب الفرعي 99-9 هو 1279000 روبل. (1700000 روبل - 421000 روبل). هذا يعني أنه وفقًا لنتائج عام 2008 ، حصلت شركة "الإصلاح" على ربح قدره 1،279،000 روبل.

مع القيد النهائي بتاريخ 31 ديسمبر 2008 ، تغلق المنظمة الحساب الفرعي 99-9 وتحول صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى رصيد الحساب 84:

الخصم 99-9 الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

1،279،000 روبل - شطب صافي الربح لعام 2008.

الخطوة 3. نعكس توزيع صافي الربح

في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يحق فقط للاجتماع العام للمشاركين اتخاذ قرار بشأن اتجاه صافي ربح المنظمة لأغراض معينة ، وفي شركة مساهمة - الاجتماع العام للمساهمين. الحقيقة هي أن القرار بشأن هذه المسألة ينتمي إلى الاختصاص الحصري للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة. الأساس - الفقرات. 3 ص .3 م. 91 والفقرات. 4 ص 1 فن. 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

كقاعدة عامة ، يتم توجيه صافي الربح المستلم وفقًا لنتائج السنة المالية إلى دفع أرباح الأسهم للمشاركين أو المساهمين في الشركة وتجديد صندوق الاحتياطي. إذا كشفت المنظمة عن خسائر في السنوات السابقة ، بقرار من المشاركين (المساهمين) في الشركة ، يمكن استخدام صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسداد هذه الخسائر. ومع ذلك ، قبل الاجتماع السنوي للمشاركين (المساهمين) في الشركة ، لا يحق للمحاسب إجراء أي ترحيل على توزيع صافي الربح في المحاسبة. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك خسائر في السنوات السابقة وأرباح السنة المشمولة بالتقرير ، فليس له الحق في تعويض هذه المؤشرات.

استثناء من هذه القاعدة هو الحالات التي يتم فيها تحديد الأهداف التي يجب توجيه صافي الربح لها ومبلغ ثابت (من حيث النسبة المئوية أو في شكل مبلغ معين) من الخصومات لها مباشرة في ميثاق الشركة. بعد ذلك ، دون انتظار القرار المناسب للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) ، يسجل المحاسب توزيع صافي الربح لهذه الأغراض: الاستقطاعات السنوية لصندوق الاحتياطي أو السداد الجزئي للخسائر من السنوات السابقة. بطبيعة الحال ، من الضروري إبلاغ المشاركين (المساهمين) في الشركة بحقيقة توزيع الأرباح ومبالغ محددة من الخصومات قبل الاجتماع السنوي.

ملحوظة. يمكن تحديد إجراءات توزيع صافي الربح مباشرة في ميثاق الشركة.

فيما يلي خيارات أخرى لاستخدام صافي الربح:

زيادة رأس مال الشركة المصرح به (مع مراعاة إدخال التعديلات المناسبة على المستندات التأسيسية) ؛

إنشاء الصناديق ذات الأغراض الخاصة (صندوق التراكم ، وصندوق الإنتاج والتنمية الاجتماعية ، وصندوق الاستهلاك ، والصندوق الخيري ، وصندوق المجال الاجتماعي ، وصندوق الشركات لموظفي الشركة ، وما إلى ذلك).

يتم إضفاء الطابع الرسمي على قرار توزيع صافي أرباح الشركة لأغراض محددة في محضر الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). يعمل هذا المستند كأساس لإجراء الإدخالات المناسبة في المحاسبة.

وفقًا للقواعد المنصوص عليها في التعليمات ، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية على الحساب 84 معلومات حول توجيهات استخدام الأموال. أي ، يحق للمؤسسة فتح الحسابات الفرعية التي تحتاجها لهذا الحساب.

دفع توزيعات الأرباح للمشاركين (المساهمين)

إذا تم توجيه جزء من ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى دفع أرباح الأسهم للمشاركين (المساهمين) في المنظمة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 70

ينعكس الدين على دفع أرباح الأسهم للمشاركين (المساهمين) من موظفي المنظمة ؛

الدين على دفع أرباح الأسهم للمشاركين الآخرين (المساهمين) ينعكس.

ملحوظة. يمكن أيضًا دفع أرباح الأسهم على الأسهم الممتازة من أنواع معينة من الأموال الخاصة للشركة المساهمة التي تم تشكيلها في وقت سابق لهذه الأغراض.

في أي مرحلة يجب إجراء هذه الإدخالات - في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة ، أي بالفعل العام المقبل؟

يتم تصنيف الإعلان عن توزيعات الأرباح السنوية بناءً على نتائج أنشطة المؤسسة للسنة المشمولة بالتقرير كحدث بعد تاريخ التقرير. هكذا جاء في الفقرة 3 من PBU 7/98. في حالة وقوع حدث بعد تاريخ التقرير ، يجب الإفصاح عن المعلومات المتعلقة به في الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل. ومع ذلك ، لا يلزم إجراء إدخالات في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 10 PBU 7/98). ستعكس المنظمة الترحيلات على استحقاق أرباح الأسهم فقط في الفترة التي يقرر فيها الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) اتجاه الربح لدفع أرباح الأسهم. بمعنى آخر ، سيتم إجراء هذه التسجيلات في العام المقبل.

ملحوظة. يتم تقديم قائمة تقريبية بحقائق النشاط الاقتصادي التي يمكن التعرف عليها كأحداث بعد تاريخ التقرير في ملحق PBU 7/98.

مثال 3. دعنا نستخدم شروط المثالين 1 و 2. عقد الاجتماع السنوي للمشاركين في "إصلاح" شركة ذات مسؤولية محدودة في 2 مارس 2009. وافق على تقارير المنظمة لعام 2008 وقرر استخدام صافي الربح الذي تم تلقيه في عام 2008. جزء من الربح بمبلغ 300 الف روبل. تقرر التوزيع على المشاركين في الشركة بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به.

تم الإفصاح عن معلومات حول توزيعات الأرباح المعلنة لعام 2008 "Reformatsia" في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية السنوية ، وفي المحاسبة لعام 2008 لم يتم إدخال قيود إضافية. سجلت الشركة استحقاق توزيعات الأرباح مع قيد بتاريخ 2 مارس 2009:

الخصم 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 75-2 "حسابات دفع الدخل"

300000 فرك. - تم الأخذ بعين الاعتبار الديون المستحقة للمشاركين لدفع أرباح الأسهم لعام 2008.

ملحوظة! عند دفع توزيعات الأرباح ، فإن قيمة صافي الأصول مهمة

لا يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباحها بين المشاركين ، إذا كانت قيمة صافي أصولها وقت اتخاذ هذا القرار أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي أو أصبحت أقل من حجمها. نتيجة لهذا القرار (البند 1 ، المادة 29 من القانون الاتحادي بتاريخ 08.02.1998 N 14-FZ).

لا يحق لشركة المساهمة اتخاذ قرار (إعلان) بشأن دفع أرباح الأسهم إذا (البند 3 ، المادة 102 من القانون المدني والفقرة 1 ، المادة 43 من القانون N 208-FZ):

قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي ؛

نتيجة لدفع أرباح الأسهم ، ستصبح قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي ؛

في تاريخ قرار دفع توزيعات الأرباح ، تكون قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها المصرح به وصندوقها الاحتياطي والمبلغ الفائض لقيمة التصفية للأسهم الممتازة الموضوعة على قيمتها الاسمية ؛

نتيجة لدفع أرباح الأسهم ، ستصبح قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي وزيادة قيمة التصفية للأسهم الممتازة الموضوعة على قيمتها الاسمية.

تمت الموافقة على إجراء تقييم صافي أصول الشركات المساهمة بموجب الأمر المشترك الصادر عن وزارة المالية الروسية N 10n واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية N 03-6 / pz بتاريخ 01.29.2003. يمكن أيضًا أن تسترشد الشركات ذات المسؤولية المحدودة بهذا المستند. بعد كل شيء ، لم يتم وضع قانون معياري منفصل لهم.

المساهمات في الصندوق الاحتياطي

لا يتم تأسيس الالتزام بتكوين صندوق احتياطي إلا للشركات المساهمة. يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة إنشاء صندوق احتياطي على أساس طوعي (المادة 30 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.1998 N 14-FZ).

تشكل الشركات المساهمة صندوقًا احتياطيًا وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 35 من القانون الاتحادي المؤرخ 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم N 208-FZ). حجم الصندوق محدد في ميثاق الشركة ولكن لا يمكن أن تقل قيمته عن 5٪ من رأس المال المصرح به.

يتكون الصندوق الاحتياطي لشركة مساهمة من خلال الاستقطاعات السنوية الإلزامية ، والتي تتم حتى الوصول إلى القيمة المحددة للصندوق الاحتياطي. الحد الأدنى لمبلغ الاستقطاعات السنوية هو 5٪ من صافي الربح ، والمبلغ المحدد للخصومات محدد في الميثاق.

لا يمكن استخدام صندوق الاحتياطي إلا للأغراض المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 35 من القانون N 208-FZ.

ملحوظة. يهدف الصندوق الاحتياطي إلى تغطية خسائر شركة مساهمة ، وكذلك استرداد السندات وإعادة شراء أسهم الشركة في حالة عدم وجود وسائل أخرى (البند 1 ، المادة 35 من القانون N 208-FZ).

يتم احتساب تكوين واستخدام الصندوق الاحتياطي على حساب 82 "رأس المال الاحتياطي". نظرًا لأن مبلغ الاستقطاعات السنوية لصندوق الاحتياطي محدد في ميثاق المنظمة ، يحق للمحاسب ، دون انتظار الاجتماع السنوي للمساهمين ، أن يعكس في السجلات المحاسبية تجديد موارد الصندوق الاحتياطي عن طريق هذا القيد :

وقدمت مساهمات سنوية في الصندوق الاحتياطي.

مثال 4. بناءً على نتائج عام 2008 ، حصل Balance OJSC على صافي ربح قدره 270.000 روبل. رأس المال المصرح به للمنظمة هو 1000000 روبل ، ومبلغ الصندوق الاحتياطي اعتبارًا من 1 يناير 2008 هو 33000 روبل. ينص ميثاق الشركة على أنه يتم خصم 5 ٪ سنويًا من صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير من صندوق الاحتياطي حتى تصل قيمة الصندوق الاحتياطي إلى 50000 روبل. (1000000 روبل × 5٪).

بناءً على حجم صافي ربح المنظمة الذي تم استلامه في عام 2008 ، يجب أن يكون مبلغ المساهمات السنوية في الصندوق الاحتياطي لهذا العام 13500 روبل. (270000 روبل × 5٪). مع الأخذ في الاعتبار هذه الخصومات ، لن تصل قيمة الصندوق الاحتياطي بعد إلى 50000 روبل. [(33000 روبل + 13500 روبل)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 82

13500 فرك. - خصومات لصندوق الاحتياطي لعام 2008.

سداد خسائر السنوات السابقة

كما ذكرنا سابقًا ، في ظل وجود خسائر مكشوفة في السنوات السابقة ، يحق للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة استخدام صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسدادها. علاوة على ذلك ، يمكن توجيه المبلغ الكامل لصافي ربح السنة المشمولة بالتقرير أو جزء منه فقط (على سبيل المثال ، المتبقي بعد دفع أرباح الأسهم) لهذه الأغراض. ما هو المبلغ الموجه لتغطية خسائر السنوات السابقة ، مبين في محضر الاجتماع العام.

ملحوظة. للأغراض الضريبية ، يحق للمؤسسة تقليل الربح الخاضع للضريبة للفترة الضريبية الحالية بمقدار خسائر السنوات السابقة (المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لنفترض أن المنظمة لديها قدر كبير من الخسائر غير المكشوفة المتراكمة على مدى السنوات الماضية. وضع المشاركون (المساهمون) في الشركة الإجراء التالي لاستردادهم. إذا حصلت المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير على ربح صافٍ ، فسيتم توجيه 10 ٪ من مبلغها لسداد خسائر السنوات السابقة ، ويتم توزيع بقية الأرباح في الاجتماع السنوي للمشاركين (المساهمين). هذا الإجراء منصوص عليه في ميثاق الشركة. في مثل هذه الحالة ، يحق للمحاسب ، حتى قبل الاجتماع السنوي ، أن يفكر في عملية المحاسبة عن السداد الجزئي للخسائر من السنوات السابقة.

وتجدر الإشارة إلى أن الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) قد يقرر لاحقًا تخصيص جزء إضافي من صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسداد الخسائر القديمة ، على سبيل المثال ، 5٪ أخرى من مبلغ صافي الربح. بعد ذلك ، يجب إجراء إدخال على سداد الخسائر في المحاسبة مرتين: اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير (عند تخصيص 10٪ من صافي الربح لهذه الأغراض) وفي تاريخ الاجتماع السنوي (بشأن استخدام 5٪ أخرى من صافي الربح).

ينعكس سداد خسائر السنوات السابقة على حساب صافي الربح للسنة المشمولة في القيد:

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنوات السابقة" ،

تم سداد جزء من خسارة السنوات السابقة.

استخدام الربح لأغراض أخرى

إذا قرر المشاركون (المساهمون) في الشركة توجيه صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير لزيادة رأس المال المصرح به ، فيجب إجراء القيد المحاسبي:

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 80

تم زيادة رأس المال المصرح به.

لا ينص مخطط الحسابات على حسابات منفصلة أو حسابات فرعية لمحاسبة الصناديق ذات الأغراض الخاصة (صندوق التراكم ، وصندوق الاستهلاك ، وصندوق المجال الاجتماعي ، والصندوق الخيري ، وصندوق الشركات لموظفي الشركة ، وما إلى ذلك). تقوم المنظمات التي تشكل هذه الصناديق بتسجيلها على الحساب 76 من خلال فتح حسابات فرعية مناسبة لها. لذلك ، فإن إنشاء صندوق للمجال الاجتماعي ينعكس في الإدخال:

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 76 ، الحساب الفرعي "صندوق المجال الاجتماعي" ،

ينعكس إنشاء صندوق للمجال الاجتماعي.

ملحوظة. يتم إنفاق صندوق الشركات الخاصة بموظفي شركة مساهمة حصريًا على الاستحواذ على أسهم الشركة المباعة من قبل مساهميها من أجل التنسيب اللاحق للأسهم بين الموظفين (البند 2 ، المادة 35 من القانون N 208-FZ).

يتم إنفاق أموال الأموال ذات الأغراض الخاصة حصريًا للأغراض المنصوص عليها في الميثاق أو المستندات المحلية الأخرى للشركة. لنفترض أنه في نهاية العام على الحساب 76 كانت هناك مبالغ غير مستخدمة من الأموال. هل أحتاج إلى شطبها إلى الحساب 84؟ لا يحق للمحاسب اتخاذ مثل هذه القرارات بشكل مستقل. بعد كل شيء ، يتم تحديد جميع القضايا المتعلقة باستخدام صافي أرباح المنظمة من قبل المشاركين أو المساهمين. إذا قرر الاجتماع السنوي رسملة الأموال غير المنفقة من الأموال ، فسيعكس المحاسب ذلك في الإدخال التالي:

الخصم 76 ، الحساب الفرعي "صندوق التراكم" ("صندوق الاستهلاك" ، إلخ.) ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات الماضية" ،

يتم تضمين الجزء غير المستخدم من الصندوق في الأرباح المحتجزة.

إذا لم يتم اتباع مثل هذا القرار ، فإن أموال الصندوق التي لم يتم إنفاقها في العام الماضي ستظل مدرجة في الحساب الفرعي المقابل للحساب 76 والمخصصة للاستخدام لنفس الأغراض في العام المقبل.

لنفترض أن المشاركين (المساهمين) في الشركة قرروا عدم توزيع صافي الربح المستلم في السنة المشمولة بالتقرير. ثم يحتاج المحاسب إلى تسجيل:

الخصم 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة" ،

تم رسملة أرباح السنة المالية.

ملحوظة. يجب تحديد إجراءات تكوين الأموال ذات الأغراض الخاصة من صافي الربح وإنفاق الأموال من هذه الأموال في ميثاق الشركة.

ماذا تفعل إذا كانت هناك خسارة

يمكن سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الأرباح غير الموزعة للسنوات السابقة ، ورأس المال الإضافي (باستثناء مبلغ الزيادة في قيمة الممتلكات لإعادة التقييم) ، والصندوق الاحتياطي ، والمساهمات المستهدفة للمؤسسين.

بالإضافة إلى ذلك ، يحق للشركة تقليل حجم رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول. بعد كل شيء ، يجب ألا تقل قيمة صافي أصول الشركة عن رأس مالها المصرح به (البند 4 ، المادة 90 والفقرة 4 ، المادة 99 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، ينعكس القيد المحاسبي:

المدين 80 الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

انخفاض رأس المال.

ملحوظة. إذا تبين ، في نهاية السنة المالية الثانية وكل سنة مالية لاحقة ، أن قيمة صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به ، فإن الشركة ملزمة بتخفيض رأس المال المصرح به (المادتان 90 و 99 من القانون المدني الروسي الاتحاد).

يتم اتخاذ القرار بشأن كيفية تغطية خسارة السنة المشمولة بالتقرير من قبل الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة. وهذا مبين في الفقرة. 3 ص .3 م. 91 والفقرات. 4 ص 1 فن. 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

كما هو الحال مع توزيع صافي الربح ، ينعكس سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير في السجلات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ القرار في الاجتماع السنوي. إذا كانت الخسارة مغطاة بالأرباح المحتجزة للسنوات السابقة أو رأس المال الإضافي ، يقوم المحاسب بعمل إدخالات:

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب ربح السنوات السابقة ؛

المدين 83 الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب رأس المال الإضافي.

ملحوظة. لا يجوز زيادة رأس مال الشركة المصرح به لتغطية الخسائر التي تكبدتها.

تقوم الشركات المساهمة بإنشاء صندوق احتياطي ، يمكن استخدام أمواله ، من بين أمور أخرى ، لتغطية الخسائر. نؤكد أن أموال الصندوق الاحتياطي تستخدم لسداد الخسائر فقط في حالة عدم وجود مصادر أخرى - إذا لم يكن لدى الشركة أرباح محتجزة للسنوات الماضية ولم يكن من المتوقع استلامها في السنوات القادمة.

يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي شكلت صندوقًا احتياطيًا على أساس تطوعي إنفاق أموالها للأغراض المحددة في الميثاق. بمعنى آخر ، يمكنهم استخدام الصندوق الاحتياطي لتغطية خسائر السنة المشمولة بالتقرير ، حتى لو كانت هناك أرباح محتجزة من السنوات السابقة.

ملحوظة. إذا كانت المصادر المتاحة للمنظمة غير كافية لتغطية خسارة السنة المشمولة بالتقرير ، يقرر الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) عكس الخسارة غير المكشوفة في الميزانية العمومية.

تنعكس عملية سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الصندوق الاحتياطي على النحو التالي:

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الصندوق الاحتياطي.

يتم توثيق تغطية الخسائر على حساب المساهمات الإضافية المستهدفة للمؤسسين من خلال الإدخال:

المدين 75 ، الحساب الفرعي "حسابات المساهمات المستهدفة" ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

تم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب المؤسسين.

مثال 5. في عام 2008 ، تلقت شركة Balance LLC خسارة قدرها 717000 روبل. اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، احتفظت السجلات المحاسبية للمنظمة بأرباح السنوات السابقة بمبلغ 420.000 روبل. وصندوق احتياطي - 27000 روبل. قرر الاجتماع العام للمشاركين ، المنعقد في 6 مارس 2009 ، تخصيص 50٪ من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وصندوق الاحتياطي بأكمله لسداد خسارة عام 2008. لا يمكن شطب المبلغ المتبقي من الخسارة ، حيث لا توجد وسائل أخرى لذلك.

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة" ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

210 ألف روبل (420.000 روبل × 50٪) - تم سداد جزء من خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ؛

المدين 82 الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

27000 فرك. - تم سداد جزء من خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الصندوق الاحتياطي ؛

المدين 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنوات الماضية" ، الائتمان 84 ، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير" ،

480،000 روبل (717000 روبل - 210000 روبل - 27000 روبل) - انعكست خسارة غير مغطاة.

طباعة (Ctrl + P)

معلومات للمستخدمين 1C: أتمتة متكاملة 1.1

وثيقة « تحديد النتائج المالية "وتوثيق" إقفال العام "

أحكام أساسية

تنعكس النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) للشهر الحالي في حساب تركيبي منفصل 99 "الربح والخسارة".

• المدين 99 - خسائر (خسائر ، نفقات)
• القرض 99- الأرباح (الدخل)

معدل دوران 99 (Dt-Kt) - النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة للشهر). في نفس الوقت ، صافي الربح هو مبلغ ربح فترة التقرير الحالية مطروحًا منه ضريبة الدخل المستحقة الدفع للميزانية.

يحتوي الحساب 99 على الحسابات الفرعية التالية:

• 01 الربح والخسارة (باستثناء ضريبة الدخل)
• 02 ضريبة الدخل
• 09 مكاسب وخسائر أخرى

الحساب 99 له مراسلات مع العديد من الحسابات ، ولكن في هذه المعلومات ، نحن مهتمون فقط بالإدخالات التالية:

1. مبلغ ربح البيع للشهر 90.9 دينارا / 99.01 دينارا
2. مبلغ الخسارة من البيع للشهر 99.01 دينارا / 90.9 دينارا
3. أرباح الأنشطة الأخرى للشهر: 91.9 دينارا / 99.01 دينارا
4. الخسائر من الأنشطة الأخرى لهذا الشهر ؛ دينار 99.01 / كيلوطن 91.9
5. الأرباح المحتجزة للسنة 99.01 دينارا / قيراط 84.01
6. خسارة مكشوفة للسنة 84.02 دينار / قيراط 99.01

وثيقة "تحديد النتائج المالية"يستخدم لحساب المبالغ 90.09 و 91.01 وإجراء الترحيلات رقم 1 ورقم 2 ورقم 3 ورقم 4 في نهاية الشهر.

وثيقة "ختام العام"متاح للاحتفاظ فقط بالفترة "ديسمبر" وسيحدث لإصلاح الرصيد في نهاية العام ، أي أن جميع أرصدة الحسابات الفرعية للحسابات 90 و 91 من المحاسبة يتم شطبها إلى الحسابات الفرعية المقابلة بالرمز 9. الكل يتم شطب أرصدة الحسابات الفرعية للحساب 99 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى الحساب 99.01.1 ، ويتم خصم رصيد هذا الحساب إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" (الترحيلات رقم 5 ورقم 6) .

مهم!لا يجب أن يكون للحسابات 90 و 91 رصيد كل شهر ، لكن الحسابات الفرعية للحساب 90 و 91 لها رصيد في نهاية كل شهر تقرير. في نهاية كل عام ، بعد القيام بعد تحديد النتائج المالية ، من الضروري تنفيذ وثيقة "إقفال نهاية العام" لإغلاق الحسابات الفرعية للحسابات 90 و 91

إغلاق الحساب 90 - البيع

الحساب 90 - للمبيعات الحسابات الفرعية التالية

• 01 الإيرادات
• 02 تكلفة المبيعات
• 03 ضريبة القيمة المضافة
• 04 الضرائب
• 05 رسوم التصدير
• 07 مصاريف بيع
• 08 مصاريف إدارية
• 09 الربح / الخسارة من المبيعات

عند ترحيل المستند "تحديد النتائج المالية" مع تحديد علامة "إغلاق الحساب 90" ، سيتم حساب النتيجة المالية المنعكسة خلال الشهر على الحساب 90 "المبيعات" وسيتم إنشاء ترحيل لشطب النتيجة المحددة من الفرع - الحساب 90.09 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99.01 "الربح والخسارة (باستثناء ضريبة الدخل)".

يتم تحديد النتيجة المالية (الربح / الخسارة) بالصيغة التالية:

نتيجة= 90،01 كيلو طن - (90،02 كيلو طن 90،02) - (90،03 كيلو طن - 90،03 طنًا) - (90،04 طنًا - 90،04 طنًا) - (90،00 - كيلو طن 90،05)

أي أن النتيجة المالية يتم تحديدها من خلال معدل دوران القرض 90.01 مطروحًا منه معدل دوران الحسابات 90.02 ، 90.03 ، 90.04 ، 90.05

إذا كانت النتيجة> 0، ثم حققت المنظمة ربحًا في شهر التقرير.

ينعكس مبلغ الربح في الترحيل: Dt 90.9 / كيلو طن 99.01

إذا كانت النتيجة< 0 ، ثم تلقت المنظمة خسارة في شهر التقرير ..

ينعكس مبلغ الخسارة في الترحيل: دينار 99.01 / كيلو 90.9

وبالتالي ، فإن الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" لها رصيد في نهاية كل شهر تقرير ، ولكن الحساب 90 نفسه لا ينبغي أن يكون له رصيد في نهاية الشهر. في نهاية العام ، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية للحساب 90 التي لها رصيد بمستند "إغلاق العام"

يتم إغلاق الحسابات الفرعية بالمعاملات التالية:

Dt90.1 / Kt90.9 - إقفال حساب 90.1 "عائد" نهاية العام.

90.9 دينارا / 90.2 قيراط - اقفال حساب 90.2 "تكلفة المبيعات" نهاية العام.

90.9 دينارا / 90.3 دينارا - اغلاق حساب 90.3 "ضريبة القيمة المضافة" نهاية العام.

د 90.9 / ك 90.4 - إغلاق الحساب 90.4 "ضريبة" نهاية العام

د 90.9 / ك 90.5 - إقفال حساب 90.5 "رسوم تصدير" نهاية العام.

إغلاق الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

يحتوي الحساب 91 على الحسابات الفرعية التالية:

91.01 إيرادات أخرى

91.02 مصاريف أخرى

91.09 رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى

النتيجة المالية في الحساب 91 هي رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم تحديده في نهاية كل شهر بواسطة الصيغة

النتيجة = Kt 91.1 - Dt 91.2.

إذا كانت النتيجة> 0، ثم حققت المنظمة ربحًا (رصيد دائن) وينعكس في الترحيل

Dt 91.9 / كيلو طن 99.01- انعكاس الربح من الأنشطة الأخرى ؛

إذا كانت النتيجة< 0 ، ثم تلقت المنظمة خسارة (رصيد مدين) وينعكس ذلك في الترحيل

دينار 99.01 / كيلو طن 91.09- انعكاس الخسارة من الأنشطة الأخرى ؛

في نهاية العام ، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية للحساب 91 بوثيقة "إغلاق العام". عندما تقوم بترحيل مستند إقفال نهاية العام ، يتم إجراء الترحيلات التالية:

91.01 دينار كويتي / 91.09 دينار كويتي - الحساب الفرعي 91.1 مغلق في نهاية العام.

91.09 دينار كويتي / 91.02 دينار كويتي - الحساب الفرعي 91.2 مقفل في نهاية العام.

إغلاق الحساب 99 "ربح وخسارة" نهاية العام بالمراسلات مع الحساب 84

الحساب 84 - للأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) الحسابات الفرعية التالية

• 01 الربح المراد توزيعه
• 02 يتم تغطية الخسارة
• 03 أرباح مبقاة قائمة
• 04 استخدام الأرباح المحتجزة

إذا حققت المنظمة ربحًا في نهاية العام ، فسيتم تشكيل الترحيل:

99.01 دينار كويتي / 84.01 دينارًا - يعكس صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير.

في حالة الخسارة ، ثم النشر:

Dt 84.02 / Kt 99.01 - انعكاس الخسارة غير المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير.

الحساب 99 "الربح والخسارة"تستخدم لتعكس النتيجة المالية للمنظمة. ينعكس الدخل في رصيد الحساب ، وتنعكس الخسارة في الخصم.

الأسلاك:

رقم ص / ص		دَين	ائتمان
	الأرباح المحتجزة المحددة
	مبلغ صافي الخسارة المشطوبة
	الخسارة المشطوبة من المبيعات للنشاط الرئيسي
	الربح المنعكس من النشاط الرئيسي
	الخسارة المنعكسة من الإيرادات والمصروفات الأخرى
	الربح المنعكس من الإيرادات والمصروفات الأخرى
	يتم تخصيص رصيد الاحتياطي غير المستخدم للمصروفات المستقبلية لزيادة الربح
	شطب تكلفة المواد المفقودة نتيجة لظروف غير عادية
	تحميل الجناة على حساب مبلغ مصاريف غير عادية
	ضريبة الدخل المستحقة

طارئهي الخسائر أو المكاسب المرتبطة بأحداث غير مخطط لها. على سبيل المثال ، إيصالات تعويض التأمين ، والخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق وحالات الطوارئ الأخرى.

حسابات تحليلية "99"

99.1 - الأرباح والخسائر ؛

99.2 - ضريبة الدخل ؛

99.3 - الدخل غير العادي (النفقات) ؛

99.6 - العقوبات الضريبية ؛

99.9 - خسائر وأرباح أخرى.

لعرض مفصل للمعلوماتيمكن للمؤسسات إنشاء حسابات فرعية من المستوى الثالث أو الرابع لهذه الحسابات الفرعية.

حساب الإغلاق "99"

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، الحساب 99مغلق في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة)" ، ولم يتبق عليها رصيد.

ينعكس الربح من خلال ترحيل 99 - 84 كيلوطن ،

الخسارة المتلقاة: 84 دينارا - 99 عقدة.

خلال العام مع إغلاق الحساب الشهري 99الرصيد Dm يعني الخسارة ، الرصيد Km يعني الربح. في نهاية العام ، بالتوافق مع الحساب 84 ، سيعني الرصيد المدين الربح ، ويعني الرصيد الدائن خسارة.

منشورات وأمثلة لاستخدام 99 حسابًا

مثال 1

في ديسمبر 2014 ، اشترت شركة Kalina LLC معدات بقيمة 800000 روبل ، بعمر إنتاجي 5 سنوات ، وطريقة الاستهلاك في المحاسبة هي طريقة الرصيد المتناقص وفي المحاسبة الضريبية فهي خطية.

في الفترة 2015-2016 ، بلغ الاستهلاك المتراكم: في المحاسبة - 288000 روبل ، في الضرائب - 320000 روبل.

يتم احتساب فائدة القرض

ربح الشهر المنعكس (118.000 - 18.000 - 42.000)

المعلومات المحاسبية

انعكاس الدخل المشروط (58000 × 20٪)

المعلومات المحاسبية

مثال 3: إغلاق العام

اعتبارًا من هذا التاريخ ، تظهر السجلات المحاسبية:

1. 90.1 (الإيرادات) - 1،888000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 288000 فرك.
2. 90.2 (التكلفة) - 520.000 روبل.
3. 90.3 (ضريبة القيمة المضافة) - 288000 روبل.
4. 90.5 (نفقات عامة) - 115000 روبل.
5. كيلوطن 90.9 - 965000 فرك.
6. 91.1 (دخل آخر) - 210000 روبل.
7. 91.2 (نفقات أخرى) - 230.000 روبل.
8. 91.9 دينارًا (رصيد مصروفات الدخل الأخرى) - 20000 روبل.
9. 99.1 (الربح والخسارة) - 640000 روبل.
10. 99.2 (حسابات NP) - 195000 روبل.
11. 99.3 (عقوبات ضريبية) - 10000 روبل.

عند تكوين عملية مجدولة في نهاية العام ، يتم إنشاء الترحيلات:

		وصف العملية	المبلغ ، فرك.	وثيقة
		إغلاق 90.1		المرجع المحاسبي
		إغلاق انعكاس 90.2		المرجع المحاسبي
		إغلاق انعكاس 90.3		المرجع المحاسبي
		خاتمة انعكاس 90.5		المرجع المحاسبي
		إغلاق 91.1		المرجع المحاسبي
		إغلاق 91.2		المرجع المحاسبي
		إغلاق 99.1		المرجع المحاسبي
		إغلاق 99.2		المرجع المحاسبي
		إغلاق 99.3		المرجع المحاسبي

1،800،000 روبل

الإيرادات من بيع البضائع لشهر أغسطس 2015

تكلفة البضاعة المباعة

ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المباعة

تكاليف التنفيذ

الترحيلات الخاصة بإغلاق 99 حسابًا:

			مجموع	قاعدة
		يتم شطب مصاريف البيع مقابل تكلفة البضائع		تقرير المصاريف
		ينعكس مقدار الربح الذي تم الحصول عليه (1800000 روبل - (800000 روبل + 324000 روبل + 120000 روبل))		المعلومات المحاسبية

مثال 5

في شهر أغسطس ، شركة Kalina LLC:

تم تقديم خدمات قانونية بمبلغ 150000 روبل ؛

حصل بالا على رواتب المحامين - 60 ألف روبل ؛

تم استحقاق أقساط التأمين - 18000 روبل.

حتى 30 سبتمبر / أيلول ، لم تكن رواتب المحامين قد صدرت ولم يتم استلام مدفوعات الخدمات المقدمة.

في 15 سبتمبر ، ألقى المحامي إيفانوف ك. عقد اجتماع تمثيلي مع عملاء Kalina LLC ، بلغت هذه النفقات 3000 روبل. تم سدادها بالكامل لإيفانوف وأدرجت في حساب ضريبة الدخل البالغة 2400 روبل. (60000 روبل × 4٪ بالمعدل).

الأسلاك:

		وصف	مجموع	وثيقة
		الإيرادات من الخدمات القانونية المقدمة		أعمال الخدمات المقدمة