مخطط وكالة الشركة. المخططات الوهمية التي تستخدم وكلاء تعتبر خطيرة في أي مجموعة. مخاطر العمل مع مديرين مختلفين

اتفاقية الوكالة هي فعل توافقي ومتبادل وقابل للاسترداد ، يتعهد الوكيل بموجبه بأداء الإجراءات لصالح الموكل ، ويتعهد المدير بالدفع مقابل هذه الإجراءات.

المحاسبة الضريبية لهذه الاتفاقيات لها سماتها المميزة. لحساب الضرائب ، لا يهم ما إذا كان الوكيل يتصرف نيابة عن الموكل أو من تلقاء نفسه. بموجب شروط العقد ، يتعهد الموكل بتعويض الوكيل عن جميع النفقات. يتم دفعها بشكل منفصل وليس لها علاقة بها (المادة 1001 من القانون المدني). يمكن لطرف في اتفاقية الوكالة أن يكون فردًا وكيانًا قانونيًا.

ميزات الضرائب والرسوم

وكيل

بالاتفاق ، يجب على الوكيل تزويد الموكل. إذا لم تحدد شروط العقد إجراءات الإبلاغ ، يقوم الوكيل بذلك عند استيفاء نقاط العقد أو بعد تنفيذه بالكامل.

لتنفيذ المخطط ، يبيع تاجر الجملة كل أو جزء من المنتج من خلال البائعين المبسطين. في الوقت نفسه ، فإن الأشخاص المبسطين لديهم قيود (المادة 346.13 من قانون الضرائب):

• بمقدار الدخل ؛
• بالقيمة المتبقية
• بعدد الموظفين.

للتغلب على هذه القيود ، يكفي تطبيق طريقة تقسيم العمل ، أي التعاون مع العديد من الشركات المبسطة. تجمع هذه الكيانات الحد الأقصى من الأرباح من المعاملات ، والتي يتم من خلالها دفع ضريبة واحدة بنسبة 15٪ (في بعض المناطق يمكن أن تكون 5٪ وفقًا للمادة 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب).

يسري بضريبة 6٪. يمكنك استخدام نوعين مختلفين من العنصر في نفس الوقت: بالنسبة لبعض الوكلاء ، حدد "الدخل" ، وبالنسبة للآخرين - "الدخل مطروحًا منه النفقات". قد لا تكون هذه الطريقة مفيدة للمشترين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. ولكن حتى إذا كان عدد المشترين الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة هو 10٪ من إجمالي دوران البضائع ، فإن تكاليف التقسيم تولد دخلاً.

• يمكنك جذب الشركات بمساعدة أنظمة الخصم وتأجيل الدفع وما إلى ذلك. يعد جذب العملاء الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة مهمة صعبة إلى حد ما. من الأسهل العثور عليها في بيئة السلع الاستهلاكية. يمكن الوصول إلى هؤلاء العملاء حتى عند إبرام المعاملات مع المشترين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. إنهم يساعدون في جذب المشترين ، فهم في نفس الوقت يصبحون وكلاء أو وكلاء من الباطن. سيكون من الضروري لمثل هؤلاء الوكلاء والوكلاء الفرعيين تخصيص رسوم أو فائدة إضافية.
• هناك خيار آخر لخفض كبير في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وهو تحويل المبيعات من الميزانية العمومية عن طريق التحول إلى النظام الضريبي المبسط. يتم التعبير عن هذا في حقيقة أنه بدلاً من البيع ، تصبح الشركة وسيطًا بين الأطراف المقابلة الخارجية و.
• خلاصة القول هي أن الدخل المكتسب سابقًا من هوامش الربح التجارية يأتي الآن في شكل رسوم وكالة. في الوقت نفسه ، يتم استلام دخل إضافي في شكل دفع delcredere. ليست هناك حاجة لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على هذا الدخل.
• يتم استخدام مخطط الوكالة أيضًا مع وجود وكيل غير مقيم لديه وكيلان: أحدهما يشتري السلع نيابة عنه ويبيع الآخر. لا يوجد شرط لدفع ضريبة الدخل ، لأن الشخص غير المقيم ليس لديه مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي ، وبالتالي لا يوجد ممتلكات. ومع ذلك ، فمن الضروري اقتطاع ضريبة القيمة المضافة. ولكن إذا قمت بتسجيل شخص غير مقيم في سجلات الضرائب في روسيا ، فستتمكن من تحويله إليه.
• يساعد على تقليل الربح الذي يتم الحصول عليه من خلال إدخال آليات مختلفة مكلفة. على سبيل المثال ، في المبيعات ، يمكنك استخدام الأشخاص للمساعدة في جمع الأموال أو إرجاعها ، والعثور على الأطراف المقابلة ، واستخدام خدمات التحصيل.
• يمكن تمثيل إيرادات الجملة كإيرادات التجزئة. يساعد ذلك في تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على مبيعات منتجات الجملة.

تم وصف التحسين الضريبي للإعلان في هذا الفيديو:

نواصل سلسلة المقالات حول المخططات الخارجية. سننظر اليوم في المخططات التي يمكن استخدام شركة بريطانية فيها.

مخطط الوكالة في تحسين الضرائب

قبل وصف مخطط الوكالة الأكثر كلاسيكية في الخارج ، أود أن أتحدث قليلاً عن تنظيم أنشطة الوكيل من وجهة نظر القانون الإنجليزي. لذلك ، وفقًا لتشريعات المملكة المتحدة ، لا يتم فرض الضريبة على رسوم الوكالة حصريًا وفقط إذا تم استيفاء عدد من الشروط بشكل إجمالي:

1. شركة بريطانية مملوكة من قبل شخص غير مقيم في البلاد.
2. لا تقوم الشركة بأعمال تجارية في المملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا الشمالية.
3. الشركة متخصصة في تقديم خدمات الوساطة والإدارة والتوكيل.

في معظم الحالات ، تكون الشركة البريطانية وكيلًا لشركة أجنبية تأسست في ولاية قضائية معفاة من الضرائب. تقوم المؤسسة الإنجليزية ، نيابةً عنها ، للحصول على تعويض بسيط ، بتنفيذ أنشطة في السوق العالمية ، محددة في اتفاقية الوكالة. تستخدم الشركات الروسية شركة بريطانية اسمية عند إجراء معاملات التصدير والاستيراد لتحسين الضرائب من خلال مبدأ تسعير التحويل ، وكذلك إعادة الفواتير.

تكمن الميزة الرئيسية لاستخدام مثل هذا المخطط في مكانة بلد إنشاء الشركة الوكيل. عند تسجيل مدير مؤسسة في إقليم خارجي تقليدي ، لا يتم فرض ضريبة على الأرباح ، لكن المكافأة المحولة إلى المؤسسة البريطانية تخضع للضرائب. في المملكة المتحدة ، تبلغ ضريبة الدخل 30٪.

تجدر الإشارة إلى نقطة مهمة واحدة: لكي يعمل هذا المخطط الخارجي ، عليك إخفاء الانتماء لشركة الوكيل في المملكة المتحدة والشركة الرئيسية في اتفاقية الوكالة المنشأة في الخارج الكلاسيكي ، على سبيل المثال ، في جزيرة.

ضع في اعتبارك مثالاً عن كيفية عمل هذا المخطط:

تقوم الشركة الروسية بتسليم البضائع إلى الشركة البريطانية - وكيل نقلها إلى مشتر أجنبي. يقوم المشتري بتحويل أموال لبضائع الشركة البريطانية (500 دولار). تقوم الشركة البريطانية بتحويل الرسوم من المشتري الأجنبي إلى الشركة الرئيسية في جزيرة نيفيس مطروحًا منها الرسوم (495 دولارًا). تحويل أموال الشركة الرئيسية إلى أموال وكيل الشركة لنقل الشركة الروسية مطروحًا منها الأموال الخاصة بصيانة الشركة (400 دولار أمريكي). سيؤدي هذا الترتيب إلى تحقيق ربح صافٍ بنسبة 98.5٪ للشركة الرئيسية ، مع خصم ضريبي بنسبة 30٪ على مكافآت الشركة البريطانية وعدم وجود ضرائب في نيفيس.

الشيء الرئيسي هنا ليس المبالغة في ذلك ، ولكن استخدام قاعدة الرسملة الرفيعة وتذكر أن نشاط الوكيل يجب أن يكون منطقيًا من الناحية الاقتصادية.

باستخدام شراكة مسجلة في المملكة المتحدة

من خلال استخدام شراكة بريطانية في مخطط خارجي ، يمكن تجنب ضريبة الشركات ، أي أن دخل الشركاء في مكان إقامتهم يخضع للضرائب. لذلك ، إذا كان الشركاء عبارة عن شركات خارجية كلاسيكية تأسست في ولايات قضائية معفاة من الضرائب ، على سبيل المثال ، في نيفيس ، والشراكة نفسها لا تعمل في المملكة المتحدة ، فيمكن تجنب الضرائب تمامًا. يوصى باستخدام الشركات المرشحة في هذا المخطط ، مما سيوفر المال بشكل كبير. أظهرت مثل هذه المخططات نفسها من أفضل جانب في مجال النشاط التجاري.

يمكنك قراءة المزيد عن الشراكة في مواد مثل:

ما هي الشراكات الأخرى التي يمكن استخدامها بدلاً من الشراكات البريطانية؟

تجدر الإشارة إلى حقيقة أنه بدلاً من شراكة المملكة المتحدة ، تم تسجيل شراكة أو شراكة في.

تقوم المنظمة الاقتصادية بتنفيذ الإجراءات التي تحددها الأهداف المحددة ، بالاعتماد على القوة الاقتصادية والتحكم في المعاملات المادية والمالية. يبرز الهيكل التنظيمي للنشاط الاقتصادي علاقات القوة التي توفر الأساليب والوسائل لتحقيق الأهداف. تحت موقف السلطة يشير عادةً إلى نقل سلطة اتخاذ القرار من قبل فرد أو جماعي أو مجموعة ، صراحةً أو ضمناً ، نتيجة لاتفاق أو عقد بسيط ، إلى شخص أو هيئة معينة.

مثال

يقوم مالك الحصة العقارية (أو قيم مادية محددة) ، الذي يساهم بحصته في رأس المال المصرح به ، بتفويض صلاحياته إلى الهيئات المخولة بإدارة الشركة المؤسسة.

يتم توزيع الصلاحيات حسب مستويات التسلسل الهرمي ، أي ضمن روابط اقتصادية واجتماعية محددة بدقة. هناك علاقات قوة وتسلسل هرمي. التسلسل الهرمي يؤدي إلى تبعية السلطات. يُمنح المستوى الأعلى حقوق التحكم في مجمل إجراءات الإدارة ، والغرض منها هو ضمان دورها في صنع القرار وتنفيذها.

يتم تسهيل التغلب على تضارب المصالح الاقتصادية من خلال قواعد وآليات المؤسسات المالية والتغلب على التناقضات بين الإدارة الاقتصادية (أي الموجهة نحو الربح) والإدارة البيروقراطية (الموجهة نحو النظام).

نموذج الوكيل الرئيسي

يحدد اختلاف المصالح وعامل المسؤولية العلاقات الاقتصادية من خلال الترابط بين العناصر الرئيسية لنموذج التوظيف "الوكيل الرئيسي". بالمعنى الواسع ، فهو يغطي مالك العلاقة - المدير ، المدير - المرؤوس ، العميل - المنفذ ، وفيه المالك يلعب الدور الأول في تشغيل بعض الأنظمة ، ولكنه يفوض التحكم التشغيلي على هذا النظام وكيل. يمكن تمثيل أي كيان تجاري من خلال سلسلة من العلاقات "رئيسي - وكيل". يعتمد عدد الروابط على هيكلها التنظيمي.

نشوء مشكلة العلاقات يأتي من مصالح التقسيم الأولي لحقوق الملكية بين التحكم، تتحقق من خلال الاستحواذ على الأسهم والاستلام اللاحق لأرباح الأسهم ، و طلب، الذي يتجلى في الأداء الحالي للمنظمة ومكافآت فناني الأداء.

يعتمد التطوير الإضافي للعلاقات على مالك تبادل المعلومات - المدير (مدير النغمة) - القائد (الرئيس) - المؤدي. يتضمن كل مستوى العديد من مراحل تكوين المعلومات الجديدة نوعيا التي تصاحب عملية صنع القرار داخل المنظمة. من المهم أن تكون المعلومات الجديدة نوعياً مملوكة فقط لأولئك الذين يشاركون بشكل مباشر في استلامها ومعالجتها. من الواضح أن المستوى الأدنى يحتوي على معلومات حول الإجراءات التي يقوم بها أكثر من المستوى الأعلى. أولئك الأقرب إلى عملية الإنتاج لديهم المزيد من المعلومات حول الوضع الفعلي للأمور. يعتمد الاكتمال والموثوقية في سلسلة التبعية على سلوكهم في نقل المعلومات. مع نمو المنظمة ، يحدث تعقيد وتخصص المعلومات المتداولة فيها ، وهو ما لا يقترن بآلية سعر مناسبة لتوفير المعلومات. يؤدي عدم تناسق المعلومات الناتج إلى تعميق الصراع بين المدير (تعظيم الربح) والوكيل (الوجود الهادئ ، والهيبة ، والتطوير المهني) ويخلق مشاكل.

معضلة المدير يكمن في الاختيار بين الحاجة إلى السيطرة على الوكيل وعدم الرغبة في تحمل التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة ، والاهتمام بالحصول على فائدة إعلامية.

معضلة الوكيل تتمثل في الاختيار بين الرغبة في تعظيم فائدة الفرد والحاجة إلى الوفاء بالالتزامات التي تم التعهد بها عند توقيع عقد العمل ، أي أن تكون راضيًا عن مستوى معين من المنفعة الثابت الذي يأتي من امتلاك معلومات فريدة.

قد لا يكون الوكيل مهتمًا بتوزيعها على الإطلاق وبنقلها غير المشوه إلى الموكل. لقد لوحظ أن الموظف المختص قد يكون مهتمًا بالعمل ببطء ، ولكن دون التسبب في شك صاحب العمل في ضميره. هذا يخلق المتطلبات الأساسية للسلوك الانتهازي للوكلاء. لذلك ، تعتبر مشكلة المدير والوكيل حالة خاصة لحالة الخطر الأخلاقي.

مثال

الأصل هو مستثمر في تدابير حماية البيئة ضد المخاطر "الطبيعية" ، والوكيل هو مستثمر في الوقاية منها ، والتي تستفيد من عدم تناسق المعلومات ، وحتى المعلومات المضللة حول الظواهر المحتملة التي يمكن أن تسبب الضرر.

في السوق ، تحفز المنافسة نشر المعلومات الموثوقة. في العلاقة المعتادة بين الوكيل والوكيل ، على النقيض من ذلك ، فإن عدم تناسق المعلومات واحتمال الانتهازية يشجعان على التلاعب بنقص المعلومات لدى المدير. بالمناسبة ، من وجهة النظر هذه ، يجب تفسير معظم الجرائم في مجال الاقتصاد: على أنها رغبة انتهازية للفاعلين في المشاركة في الاستيلاء على نتائج أنشطتهم.

مثال

يبحث مدير المشروع عن المخطط الأمثل لاستثمار رأس المال ، والسعي لتحقيق الفوائد المتوقعة. المرؤوس ، نظرًا لطبيعة السلوك ، يوفر معلومات محدودة عن عينة من الخيارات ، مما يؤدي إلى قرار التخلي عن المشروع.

يستلزم نمو حجم المنظمة زيادة في تكلفة المدير للتحكم في تصرفات عدد متزايد من الوكلاء. بعد الحصول على ضمان أجر ثابت في حالة الطوارئ "الطبيعية" من خلال عقد العمل ، سيكون هناك أولئك الذين يسعون إلى إنشاء حالات طارئة "مصطنعة" تسمح ، من خلال التلاعب بالأصل ، بإعادة توزيع نتائج الأنشطة في محاباة.

مثال

يقوم الوكيل بتضليل المدير بشأن التعقيد الفعلي للمهمة الموكلة إليه. في ظل العديد من الظروف ، هناك إغراء للعمال للعمل بأقل من طاقتهم الكاملة. يُعرف الوضع باسم "مشكلة الراكب المجاني".

مع نمو أحجام الإنتاج ، يزداد عدد الموظفين وعدد العمليات المنفصلة لعملية الإنتاج ، يتم فقد الاتصال المباشر بين العمل ونتيجته ، والتي تعتبر من سمات الإنتاج الصغير.

إذا تم تفويض حق التحكم في نشاط الوكلاء على أساس وظيفي - لرؤساء الأقسام الوظيفية (قسم المبيعات ، كبير المهندسين ، كبير المحاسبين) ، يصبحون كلا الوكلاء - فيما يتعلق بالمكتب الرئيسي ، والمديرين - في فيما يتعلق بالمنفذين المباشرين للمهام.

في عدد من الصناعات ، يُسمح بمشاركة الوكلاء في نتائج الأنشطة ، ويبدأ الوكلاء في أداء وظائف المدير نفسه بالتناوب. يصبح الأصل "مؤقتًا أولاً بين المتساوين". في الوقت نفسه ، لا تختفي علاقات القوة والتفويض من قبل وكلاء السيطرة على أفعالهم ، فقط وظائف التحكم وتوزيع المهام يتم تنفيذها بالتناوب من قبل جميع أعضاء المنظمة. يحل تناوب الوكلاء في منصب المدير مشكلة الحوافز لنقل المعلومات الموثوقة فقط ، ولكن الأهم من ذلك ، أنه يخلق المتطلبات الأساسية للثقة في العلاقات بين الوكلاء وتحقيق التعاون ، "الجو الترابطي" بمساعدتهم. شكل الوجود في الممارسة هو الحكم الذاتي.

يرجع التأثير الإيجابي للتعاون إلى حقيقة العمل المشترك والدعم المتبادل لأعضاء الشركة. يعتمد الأداء على حجم الشركات وتنظيمها.

في الشركة كتحالف وكلاء ، يصبح من الممكن حل مشكلة المدير والوكيل بناءً على ثلاث استراتيجيات:

• "قاعدة ذهبية" الذي يتطلب من المدير مكافأة الوكلاء وفقًا لمساهمتهم في النتيجة الإجمالية ، ومن الوكيل - الأداء الواعي للمهام التي حددها المدير ؛
• معيار الجهد المتساوي أنه ، من جانب الموكل ، يتمثل في تطبيق مدفوعات معادلة ثابتة على الوكلاء ، ومن جانب الوكيل ، في العمل "مثل أي شخص آخر" ، ليس أفضل ولا أسوأ ؛
• سلوك انتهازي أنه من جانب الموكل ، على سبيل المثال ، يمكن التعبير عنها في أجر أقل من الواقع للوكيل تحت ذريعة الظروف "الطبيعية" غير المواتية ، على سبيل المثال ، ظروف السوق ، عندما لا يكون لدى الوكيل جميع المعلومات حول الوضع في السوق.

يتم تحديد التوجه إلى تعظيم الربح في شروط السعر المحدد من خلال المنافسة لجميع المنتجات وهيكل التكلفة الموصوف بواسطة وظيفة الإنتاج من خلال مصالح المدير - المالك ، المساهم. يتم تحديد مقدار الربح بالكامل من خلال تصرفات الوكلاء والمديرين المعينين ، والتي تحدد العلاقة "الرئيسي - الوكيل" بين المديرين الذين هم مديرين فيما يتعلق بالموظفين.

لا يمكن اختزال طبيعة النزاعات داخل المنظمة إلى معارضة مصالح المدير والوكيل فقط. يخضع هيكل علاقات الإنتاج والتسويق لمهمة تقليل تكاليف المعاملات.

تركز علاقة "الوكيل-الوكيل" على المباني (الحوافز) الأولية للعقود (مسبقًا) ، وتقليل تكاليف المعاملات - على الاتفاقات المنفذة بالفعل (اللاحق) ، مما يؤدي إلى إنشاء هياكل وطرق إدارية مختلفة.

تكمن حلول مشاكل تنظيم عمل شركة كبيرة في أساس العلاقة بين الرئيس والوكيل والنماذج البديلة للهيكل الداخلي.

اليوم ، يظهر سوق من الأشكال التنظيمية تتنافس فيه الشركات ذات الهياكل التنظيمية المختلفة. يتم تحديد ازدهار الأفضل وتلاشي أسوأ الأشكال التنظيمية في نهاية المطاف من خلال قدرتها على توفير وفورات في تكاليف المعاملات. يمكن أن تكون المنافسة في هذا السوق غير مباشرة ويتم التعبير عنها في النضال لجذب أكثر المشاركين إنتاجية في الفريق والاحتفاظ بهم. ولكن يمكن أن يكون أيضًا مباشرًا ، عندما تحاول بعض الشركات الاستحواذ (استيعاب) الآخرين.

وبالتالي ، فإن كل شكل تنظيمي له ميزات من حيث إنتاج المنتجات القابلة للتسويق ومجموعة من تكاليف المعاملات ، والتي ، في ظل ظروف معينة ، يمكن أن تحولها إلى أكثرها كفاءة. في تحقيق الأهداف الرئيسية ، تولى أهمية أساسية لتحليل البيئة الداخلية والخارجية.

بالمقارنة ، يمكن التمييز بين عدة أنواع أساسية من الهيكل التنظيمي للشركات)