Exempel på invändningar mot skatterevisionsberättelser på plats. Invändningar mot besiktningsrapporten: rekommendationer för utformning. Lämna in invändningar mot skatterevisionsberättelsen till skattekontoret

En invändning mot en skatterevisionsrapport - du hittar ett urval av det i vår artikel - är ett motdokument som skickas av skattebetalaren som granskas till Federal Tax Service. Utöver provet hittar du i vårt material även allmän information om hur man utformar innehållet i en sådan invändning.

Allmänna bestämmelser om invändningar mot en skatterevisionsberättelse

Enligt bestämmelserna i art. 31 i Ryska federationens skattelag har skattemyndigheterna rätt att genomföra inspektioner. En skatterevision är en uppsättning aktiviteter som syftar till att övervaka korrektheten i beräkningen, aktualiteten och fullständigheten av betalningen av skatteavgifter. Samtidigt kan skatterevisioner vara (artikel 87 i Ryska federationens skattelag) skrivbord och fält.

En skrivbordsrevision av Federal Tax Service utförs på skattemyndighetens plats genom att analysera dokument (inlämnade av skattebetalaren och tillgängliga hos Federal Tax Service). Utträde utförs på skattebetalarens territorium. Under sitt agerande kan möjligheten att identifiera överträdelser som inte upptäckts vid skrivbordsundersökningen inte uteslutas.

Baserat på resultatet av inspektionen utarbetas en handling (artikel 100 i Ryska federationens skattelag), som i form måste överensstämma med modellen som fastställts genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 05/08/2015 nr ММВ-7-2/189@ (bilaga nr 23), och innehåller en lista över överträdelser som identifierats som ett resultat av verifiering. Skattebetalaren har rätt att svara på upptäckten av överträdelser genom att göra invändningar mot skatterevisionsrapporten - både i sin helhet för hela komplexet av listade överträdelser, och i någon del (klausul 6 i artikel 100 i den ryska skattelagen Federation).

Grundläggande krav för skriftliga invändningar mot en skatterevisionsberättelse

Invändningar mot inspektionsrapporten tillåter dig att överklaga de slutliga slutsatserna från Federal Tax Service-anställda som gjorts baserat på resultaten av inspektionen. De ska skickas till skattekontoret som genomförde revisionen inom en månad från dagen för mottagandet av rapporten.

Det finns ingen juridiskt etablerad form för att invända mot en inspektionsrapport från Federal Tax Service. Ryska federationens skattelag fastställer endast allmänna krav för formen och innehållet i klagomål som lämnas in till skattekontoret i art. 139,2. Dessa bestämmelser kan gälla även vid upprättande av invändningar.

Enligt denna norm ska invändningar mot besiktningsprotokollet upprättas skriftligen (i pappers- eller elektronisk form) och innehålla:

• uppgifter om den skattskyldige för vilken handlingen upprättades (namn, plats etc.);
• detaljer om den handling som överklagas;
• namnet på den federala skattetjänstavdelningen mot vilken invändningar lämnas;
• på vilka grunder objektet som gör invändningen anser att dess rättigheter har kränkts;
• krav från den person som skickade invändningarna;
• metod för att ta emot ett svar (post, e-post, etc.).

Det är möjligt att skicka invändningar mot gärningen:

• genom skattetjänstavdelningens kontor;
• per post;
• i elektronisk form genom ett speciellt formulär eller personligt konto på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst.

Principer för att göra invändningar mot en handling (svar på en handling)

De allmänna principerna för att upprätta en invändning mot en skatterevisionsberättelse omfattar följande:

1. Dokumentets struktur bör delas in i tre sektioner:
   • inledande - information om när och mot vem inspektionen genomfördes;
   • beskrivande - här listas alla kränkningar och invändningar från föremålet för dem, relevanta argument och argument ges;
   • operativ - det är tillrådligt att bland annat ange behovet av att meddela sökanden om plats och tidpunkt för behandlingen av invändningar.
2. Invändningar ska anges särskilt för varje punkt som den skattskyldige inte samtycker till, med hänvisningar till den lagstiftning som gällde vid tidpunkten för revisionen. Dessutom är det tillrådligt att tillhandahålla utdrag ur rättspraxis.
3. Oavsett kärnan i överträdelserna som anges i lagen kan du hänvisa till de förmildrande omständigheterna som anges i punkt 1 i art. 112 i Ryska federationens skattelag.
4. Invändningar ska åtföljas av dokumentation som styrker argumenten. Handlingen är undertecknad av chefen för den skattskyldige.

Tidsfrister för att göra invändningar mot besiktningsprotokollet

Med stöd av mom. 1 punkt 6 art. 100 i Ryska federationens skattelag kan invändningar mot en skatterevisionsrapport lämnas in inom en månad från dagen för mottagandet av revisionsrapporten. Invändningar kan göras av både den som granskas och dennes ombud.

Efter denna period kommer invändningar inte att godtas. Om revisionsberättelsen fastställer ett skattebrott, är perioden för att lämna in invändningar liknande - en månad från dagen för mottagandet av lagen.

Exempel på invändning mot en skatterevisionsrapport från skrivbord och fält

Ett exempel på invändningar som följer gällande lagstiftning kan se ut så här:

Vet du inte dina rättigheter?

Invändningar mot skrivbordsinspektionsrapporten - provDu kan helt och hållet komponera dem själv. För att göra detta är det tillräckligt att ta hänsyn till flera faktorer, som kommer att diskuteras i den här artikeln.

När ska du göra invändningar mot en skrivbordsinspektionsrapport?

Om en skattskyldig hyser tvivel om lagligheten av skattemyndighetens ståndpunkt baserat på resultatet av en skrivbordsrevision, bör han göra en invändning. Dessutom måste dokumentet vara skriftligt, eftersom:

• så här visar du allvaret i dina avsikter;
• inspektionen eller avdelningen för Federal Tax Service kommer inte att överväga det i någon annan form;
• det kan behövas i domstol.

Naturligtvis bör du välja mycket övertygande argument som kan svänga uppfattningen från en högre myndighet eller domstol i din riktning.

Samtidigt måste den skattskyldige ha i åtanke att att lämna in invändningar är behäftat med ytterligare kontroller - skatteinspektionen, enligt klausul 6 i art. 101 i Ryska federationens skattelag, är skyldig att svara på signalen. En liknande situation återspeglas i flera domstolsbeslut, särskilt i beslut från FAS East Siberian District daterade den 15 juli 2009 nr A58-4792/08, FAS Moskvadistriktet daterad den 9 september 2009 nr KA-A40/8644-09 och FAS Northwestern District daterad 06/01/2009 nr A56-26710/2008.

Det kan hända att skatteinspektörer vid ytterligare en revision finner ännu allvarligare överträdelser. När du gör invändningar mot kamerans handling bör du därför noggrant se till att du har rätt och att alla dokument är i ordning.

Du kommer att lära dig om tidpunkten för skrivbordsrevisionen från artikeln .

I vilka situationer ska du inte göra invändningar mot en skrivbordsinspektionsrapport?

Du bör inte notera i dina invändningar formella överträdelser som begåtts av inspektörer, såsom: start- och slutdatum för evenemanget, procedurramverk, felaktigheter i utarbetandet av protokollet. Det är bättre att fokusera på handlingens kärna.

Om den skattskyldige endast har synpunkter på formella skäl, är det bättre att inte göra invändningar. De kan överlåtas till att överklaga beslut som fattas baserat på resultaten av skrivbordsrevisionen. I domstol blir det på så sätt möjligt att försöka misskreditera gärningen. Om du gör detta tidigare kommer skattemyndigheten att undanröja bristerna och beröva den skattskyldige argument.

Läs om vad du behöver vara beredd på när du kontrollerar din inkomstdeklaration. .

Invändningar mot en skatterevisionsrapport: prov

Skattelagstiftningen och andra rättsakter har inga separata krav för att lämna in invändningar mot en skatterevisionsrapport. Därför kan den skattskyldige framföra argument i vilken form som helst.

Här är ett exempel på invändningar mot en skrivbordsrevisionsrapport.

Exempel

Skattemyndigheten, representerad av senior skatteinspektör I. I. Zaitseva, genomförde en skrivbordsrevision av momsdeklarationen som lämnats in av Omega LLC för det tredje kvartalet 2017. I lagen daterad den 18 januari 2018 nr 18-4/23 föreslår Zaitseva att ta ut ytterligare moms för 3:e kvartalet 2017 och ta ut straffavgifter på skatten. Krav från skatteinspektionen uppkom enligt leveransavtalet med Gerkon LLC.

Bolagets chef, revisor och advokat satte sig in i dådet och trodde att de skulle hitta övertygande argument för att övertyga skattemyndigheten att rätta till kravet. Som ett resultat av detta upprättades ett dokument - en invändning mot skrivbordsinspektionsrapporten.

Till huvudet

Inspektorat för den federala skattetjänsten i Ryssland nr 23 för St. Petersburg

196158, St. Petersburg,

st. Pulkovskaya, 12, bokstav A

från Omega LLC

TIN 7801378904, checkpoint 771801991

196158, St. Petersburg,

Moskovsky Ave., 136

Invändningar

Omega LLC för en skatterevisionsrapport för skrivbordet

daterad 18 januari 2018 nr 18-4/23

Inspectorate of Federal Tax Service of Russia No. 23 for St. Petersburg, represented by senior state tax inspector I. I. Zaitseva, genomförde en skrivbordsrevision av momsdeklarationen från Omega LLC för det tredje kvartalet 2017.

I lagen nr 18-4/23 daterad den 18 januari 2018, upprättad av inspektör I. I. Zaitseva, ombads vårt företag att betala efterskottet av mervärdesskatt till ett belopp av 172 800 rubel. och straffavgifter på 4 354 RUB. Dessutom föreslås att bolaget ska bli skattskyldigt för överträdelsen.

Vi anser att slutsatserna från inspektör I. I. Zaitseva är ogrundade av följande skäl:

Klausul 2.4 i den omtvistade lagen anger att avdragsbeloppet är 172 800 rubel. deklarerats felaktigt, eftersom vårt företag inte tog emot varorna från Gerkon LLC (TIN 77876091011 / KPP 778609001). Av denna anledning skedde ingen försäljning av dessa produkter.

Till stöd för detta hänvisade besiktningsmannen till att vårt företag inte hade betalat för varorna, och motparten låtit registrera alla tecken på ett fly-by-night företag för att utvinna olagliga skatteförmåner.

Omega LLC kan dock med dokument bekräfta transaktionens verklighet och laglighet. Baserat på dokumenten som bifogas invändningarna kan du verifiera att varor i mängden 48 ton har tagits emot, lagts in i lagret och sedan sålts till andra entreprenörer. Följande dokument bifogas:

• kopierakonton- texturerfrån№ 184 28.09.2017, ställde utOOO« Reed switch» Vadressvårsamhällepåallmänbelopp 1 132 800 gnugga., VvolymsiffraMOMS 172 800 gnugga., Bakomgödningsmedelföretag« Syngenta» Vvolym 48 ton;
• kopieraRåvaraöver huvudetfrån 28.09.2017 № 184/14, urladdatpåbelopp 1 132 800 gnugga., VvolymsiffraMOMS 172 800 gnugga., Bakomgödningsmedelföretag« Syngenta» Vvolym 48 ton;
• kopieraavtalförnödenhetervarorVvolym 56 tonfrån 15.09.2017 № 49, fångemellanOOO« Omega» OchOOO« Reed switch» påallmänbelopp 1 321 600 gnugga., OchdessutomfångeTillspecificeradavtalöverenskommelserOminskapartierinnan 48 ton.
• kopierakonton- texturerfrån 28.11.2017 № 337, somställde utVadressOOO« Lantbrukscentrum» påbelopp 1 359 360 gnugga., VvolymsiffraMOMS 207 360 gnugga.;
• kopieraRåvaraöver huvudetfrån 28.11.2017 № 337, somställde utVadressOOO« Lantbrukscentrum» påbelopp 1 359 360 gnugga., VvolymsiffraMOMS 207 360 gnugga.;
• kopierabeskattadeklarationerFörbiMOMSBakom 4- thfjärdedel 2017 årets;
• kopiorbetalninginstruktionerOöverföramonetärmedelOOO« Reed switch» från 14.11.2017 № 532 Ochfrån 28.12.2017 № 664;
• kopiorförfrågningarObeskattadetaljerOOO« Reed switch» OchsvararFörbidettaförfrågningar, vittna, VaddettaföretagInteärföretag- en dag.

Dessutom förtydligar vi att de levererade produkterna verkligen inte betalades för det 3:e kvartalet 2017, eftersom betalningsperioden i punkt 4.2 i leveransavtalet anges till den 31 december 2017.

Direktör för Omega LLC Pavlov Pavlov E.I.

Resultat

En skatterevisionsrapport utfärdas av skattemyndigheterna endast om överträdelser upptäcktes under kontrollen av deklarationen. Du kan skicka dina invändningar till inspektionen skriftligen om du kan styrka felaktigheten i slutsatserna i inspektionsrapporten.

Om det inte finns tillräckligt med argument är det farligt att göra invändningar – de kan framkalla ytterligare skattekontrollåtgärder.

Företagare försummar ofta att invända mot inspektionsrapporten, eftersom de anser att det är en svår eller meningslös uppgift. Den här artikeln hjälper dig att se på den här uppgiften på ett annat sätt, eftersom du faktiskt inte behöver anlita en dyr skatteadvokat eller själv vara en skatteguru för att kunna formulera invändningar. Det är viktigt att ha sin egen synpunkt och kunna motivera den.
Man ska komma ihåg att skattemyndigheterna inte är intresserade av att få sitt beslut överklagat och upphävt. Därför är detta i vissa fall en chans att förändra skattemyndighetens ställning till det bättre.

Låt oss komma ihåg det viktigaste

Agera efter resultaten skatterevision på plats upprättas inom två månader från dagen för upprättandet av intyget om det arbete som utförts av auktoriserade tjänstemän vid skattemyndigheten.
Agera efter resultaten skrivbord skatterevision upprättas i händelse av upptäckt av överträdelser av skattelagstiftningen inom 10 dagar efter avslutad skrivbordsskatterevision.

spela teater inte sammanställt baserat på resultatet av en skrivbordsrevision, vilket ledde till att inga överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter konstaterades.

Skatterevisionsberättelsen är undertecknad av de personer som utfört den aktuella revisionen och den person för vilken denna revision har utförts (eller dennes behöriga ombud).

Enligt punkt 5 i art. 100 i Ryska federationens skattelag, överlämnas handlingen till den person för vilken inspektionen utfördes, eller till hans representant inom fem dagar från dagen för dess förberedelse. Om personen som inspekteras vägrar eller undgår att ta emot anmälan, då:

• detta faktum återspeglas i skatterevisionsrapporten;
• Själva skatterevisionsberättelsen skickas med rekommenderat brev till organisationens plats (separat avdelning) eller till individens hemvist.

Om det skickas med post, anses datumet för handlingens leverans vara den sjätte dagen räknat från dagen för avsändandet av det rekommenderade brevet.

Förmåga att invända

Låt oss titta på några av subtiliteterna i överklagandet beroende på typen av handling. Dessutom bör du ta ställning till om du har materiella invändningar eller om du bara har klagomål om processuella frågor (om inspektionsförfarandet, om upprättandet av en rättsakt, i ordningsföljden för dess behandling).

Och genast skulle jag vilja säga om vägran att underteckna lagen.

Det är tydligt att den skattskyldige har rätt att vägra skriva under handlingen, och ingen har rätt att tvinga honom att skriva under.

Detta är dock inte mycket meningsfullt.

Inspektörerna kommer helt enkelt att sätta ett märke som "Den inspekterade personen (hans företrädare) vägrade att underteckna handlingen", och som regel, för att intyga detta faktum, involverar skatteinspektörer tredje part.

Trots det faktum att lagen inte fastställer något ansvar för underlåtenhet att underteckna handlingen, kan sådant beteende indirekt indikera din ond tro.

Att underteckna lagen i framtiden kommer inte att leda till att skattetjänstemän har en partisk inställning till dig. Att underteckna lagen innebär dessutom inte att du helt och villkorslöst instämmer i alla slutsatser i lagen.

Som regel överlämnas en kopia av handlingen vid tidpunkten för dess undertecknande, om en representant för organisationen kom personligen till Federal Tax Service. I annat fall, om ombuden inte kan eller vill ta emot den, skickas handlingen med rekommenderat brev med underrättelse eller översänds på annat sätt som gör att det exakta mottagningsdatumet kan fastställas.

Redan i detta skede bör du vara särskilt försiktig och övervaka alla processuella överträdelser som kan vara avgörande.

En väsentlig överträdelse av förfarandet för granskning av revisionsmaterial kan i efterhand utgöra skäl för att helt eller delvis upphäva skattemyndighetens beslut.

Du bör dock inte lämna in anspråk till skattemyndigheterna för någon överträdelse du identifierar. De flesta proceduröverträdelser kan korrigeras under granskningen av revisionsmaterialet. Det kan till exempel fattas beslut om att genomföra ytterligare skattekontrollåtgärder.

Men när ett beslut om revisionsberättelsen redan har fattats och det är problematiskt att korrigera något på juridiska grunder, är det möjligt att påpeka betydande överträdelser av förfarandet för att överväga handlingen och annat material för skattekontrollåtgärder. Till exempel underlåtenhet att ge den som handlingen upprättats möjlighet att delta i processen med att granska material.

Detta är, som vi minns, grunden för upphävande av ett beslut av högre skattemyndighet eller domstol.

Uppmärksamhet till datum

Från dagen för mottagandet av gärningen har den skattskyldige 15 arbetsdagar att sätta sig in i handlingen och vid oenighet lämna skriftliga invändningar.

Om en handling om upptäckt av fakta upprättas, är fristen för att göra invändningar 10 arbetsdagar.

Efter femtondagarsperioden, inom tio arbetsdagar, måste inspektionsrapporten granskas av chefen (hans ställföreträdare) för Federal Tax Service. Det måste fattas beslut om det.

Skattemyndigheten är skyldig att säkerställa möjlighet för den skattskyldige att delta i behandling av material, för vilken den skattskyldige tillsänds ett meddelande som anger plats, datum och exakt tidpunkt för prövningen av gärningen av kommissionen.

Utredningen tillsätts i regel för de tre första dagarna av tio som avsatts för att fatta beslut, men beslut kan fattas på vilken som helst av de tio dagarna.

Det är inte tillåtet att fatta ett beslut innan de erforderliga 15 dagarna har gått ut - detta är ett betydande brott mot villkoren för granskningsförfarandet.

Datumet för mottagandet av handlingen är utgångspunkten för ingivande av invändningar, fristen för att pröva ärendet och fatta beslut i det.

Skickades handlingen med post? Datumet för mottagandet är den sjätte dagen från avsändningsdatumet.

Men låt oss ta hänsyn till postkontorets arbete: det är mycket möjligt att handlingen kommer att tas emot senare. Finns det någon nytta av detta?

Låt oss anta att skrivbordsinspektionsrapporten skickades med post den 1 oktober 2012. Formellt anses den ha mottagits den 8 oktober 2012 (klausul 5 i artikel 100 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss också anta att handlingen faktiskt kom två dagar för sent och mottogs den 10 oktober 2012.

Skattetjänstemän, förutsatt att rapporten kom in i tid, beräknade tidsfristen för att lämna in invändningar - den 29 oktober 2012. Den 30 oktober bjöds den som granskades in att granska materialet, men han dök inte upp.

Efter att ha fastställt att skattebetalaren underrättades om behandlingen av ärendet och inte dök upp, fattar chefen för Federal Tax Service ett beslut om att genomföra detta förfarande i skattebetalarens frånvaro.

Baserat på resultatet av övervägande av materialet fattades samma dag den 30 oktober 2012 beslut om att ställa den skattskyldige till svars.

Anmälan kom dock in den 10 oktober, därför är sista dag för att lämna in invändningar den 31 oktober. Materialprövning ska ske tidigast den 1 november och beslut kan fattas tidigast detta datum.

Beslutet togs den 30 oktober. Det vill säga att det förelåg en överträdelse av de väsentliga villkoren för förfarandet för att behandla ärendets material, och det finns skäl att dra slutsatsen att den skattskyldige berövades möjligheten att skydda sina intressen.

Var kan du hitta abstracts för att underbygga din ståndpunkt?

Detta är, som de säger, en procedurfråga. Men först och främst bör man uppmärksamma slutsatser som den skattskyldige inte håller med om, i synnerhet på grund av kontroversiell eller oreglerad skattelagstiftning.

För att underbygga din ståndpunkt bör du i första hand vägledas av normerna i Ryska federationens skattelag. För det andra, förtydliganden från Rysslands finansministerium och Rysslands federala skattetjänst.

Det är förstås inga föreskrifter (som finansdepartementet noggrant påminner om i nästan varje brev).

Men för det första är Rysslands finansministerium ett överordnat organ i förhållande till skattetjänsten, därför måste skattespecialister följa den vägledande åsikten som uttrycks i dess brev. Det är sant att finansiärer insisterar på att deras förklaringar är bindande för skattemyndigheterna endast om de är direkt adresserade till skattemyndigheten.

Emellertid paragrafer. 5 sid. 1 art. 32 i den ryska federationens skattelag säger annorlunda: "Skattemyndigheter är skyldiga<...>vägledas av skriftliga förklaringar från Ryska federationens finansministerium om tillämpningen av Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter."

Dessutom, enligt presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol, uttryckt i resolution nr 13322/04 av den 19 september 2006, utesluter inte det faktum att skicka ett brev till en specifik person på dennes begäran den bredare giltigheten. av förklaringar som givits av finansiärer om de innehåller tvingande uppföranderegler riktade till ett obestämt antal personer och utformade för upprepad användning. Med andra ord kan vem som helst använda detta dokument.

Förresten, på skattetjänstens webbplats finns ett helt avsnitt som heter "Förklaringar av Rysslands federala skattetjänst, obligatoriska för användning av skattemyndigheter."

Dessutom finns avhandlingar till din fördel i de dokument som var relevanta under den granskade perioden. Även om detta inte hjälper till att undvika skatter, kommer det att hjälpa till att bli av med straff. Det är olagligt att ta ut böter för beloppet av förfallna skulder om det uppstått som ett resultat av användningen av tjänstemäns position i arbetet, och skuld för att begå ett skattebrott under sådana omständigheter är uteslutet (klausul 8 i artikel 75, stycke 3 i klausul 1 i artikel 111 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss inte glömma rättspraxis. Skattetjänstemän glömmer det inte heller: redan 2007 angav skattemyndighetens ledning att om skattemyndigheten anser att omständigheterna i ärendet liknar de omständigheter under vilka skattemyndighetens agerande erkändes som olagligt, och skattemyndigheten har ingen anledning att tro att övervägandet Eftersom målet i domstolen kommer att sluta till skattemyndighetens fördel, är det tillrådligt att ta hänsyn till den befintliga rättsliga och skiljedomspraxis i regionen (Letter of the Federal Tax Service of Russia daterad 11 maj 2007 N ShS-6-14/389@).

Om fördelarna med matematik

Det är osannolikt att någon av våra läsare tvivlar på behovet av att kontrollera verifieringsrapporten för aritmetiska fel. Trots att de givna siffrorna dubbelkollas flera gånger är ingen immun mot fel.

Var dessutom särskilt uppmärksam på den sista delen av handlingen, där det specifika belopp som föreslås utbetalas anges.

När du beräknar ytterligare skatter bör du ta hänsyn till de befintliga beloppen för överbetalning på dagen för betalningen av skatten för den period för vilken den beräknas, detta förfarande är inte det enklaste.

Så det finns gott om möjligheter att göra misstag. Och detta fel kommer att medföra felaktig beräkning av straff och böter.

Så, inspektionslagen har studerats, punkter av oenighet har identifierats.

Du kan börja göra invändningar mot handlingen som helhet eller mot dess enskilda delar.

Det finns ingen godkänd form av invändning, så du kan skapa med förtroende. Iakttagande, naturligtvis, vissa regler.

I det övre högra hörnet ska du ange adressaten: befattning, efternamn och initialer på chefen för skattemyndigheten, fullständigt namn och adress till den inspektion som invändningar riktas till.

Om invändningar görs av en enskild eller enskild företagare, anges initialer, efternamn, TIN och registreringsadress.

I mitten skriver de som regel titeln på dokumentet: "Invändningar mot inspektionsrapporten från skrivbordet (eller fältet) från (ange nummer) N (ange nummer)."

"Baserat på resultatet av en skatterevision (på plats) i förhållande till (namn på skattskyldig) upprättades en handling (ange detaljer) Baserat på lagen (ange till vem) föreslogs det betala efterskott av skatter (tullar) till det belopp (ange) upplupna på böter till ett belopp av (specificera), böter till ett belopp av (specificera).

Dessa förslag är baserade på inspektionsmaterial och slutsatser som återspeglas i rapporten.

Vi anser att dessa slutsatser inte speglar de faktiska omständigheterna i ärendet, inte överensstämmer med verkligheten och strider mot skattelagstiftningen av följande skäl."

Vi anger punkten i handlingen som vi inte håller med om och ger rimliga (och om möjligt dokumenterade) argument. Det finns inget behov av att citera Ryska federationens skattelag, referenser räcker.

När du bifogar handlingar till invändningar, följ reglerna som fastställs i art. 93 i Ryska federationens skattelag: tillhandahåll bestyrkta kopior av dessa dokument, som måste bindas och numreras på varje sida. På det sista arket av pärmen, på baksidan, limma ett papper med följande text: "Kopian är korrekt numrerad och spetsad på (ange antalet ark) ark." Bladet är förseglat med den skattskyldiges sigill, förvaltarens underskrift och datum.

Kravet på attesterade kopior är olagligt, såvida detta inte uttryckligen föreskrivs i lag.

Invändningen ska kompletteras med att ange dina krav: ”Med hänsyn till ovanstående och på grundval av de handlingar som presenterats ber vi dig att annullera skatterevisionsberättelsen (eller de punkter som du inte håller med om), samt taxering av skatter till ett belopp av (specificera) och motsvarande belopp för straff och böter."

Vad kommer härnäst

Skriftliga invändningar lämnas till den skattemyndighet som genomfört revisionen.

Det är knappast tillrådligt att göra detta den första dagen av femton. Ju mindre tid skattemyndigheten har på sig att studera dina argument, desto mindre sannolikt är det att de kommer att kunna motbevisa dem.

Du kan dra nytta av den möjlighet som ges av paragraf 8 i art. 6.1 i Ryska federationens skattelag och skicka invändningar före midnatt den sista dagen som tilldelats för att lämna in invändningar med rekommenderad post med en lista över bilagor.

Även om vi naturligtvis inte kan utesluta att det kan fattas beslut om ytterligare skattekontrollåtgärder, och det slutliga beslutet skjuts upp en månad.

Behöver jag gå till kommissionen?

Var och en avgör denna fråga för sig själv. Detta är en rättighet, inte en skyldighet.

Skattebetalarens underlåtenhet att infinna sig på kommissionen är inte ett hinder för dess beteende, det vill säga materialet kommer att övervägas i din frånvaro.

Men medan du deltar i kommissionen kan du:

• ange dina krav muntligt under granskningen;
• lämna in ytterligare handlingar som av olika skäl inte lämnats in tillsammans med skriftliga invändningar - skattemyndigheten är skyldig att acceptera och studera dem;
• komplettera dina invändningar;
• ge ytterligare argument;
• ge upp invändningar helt och hållet. Var i det här fallet uppmärksam på att de ytterligare kraven som presenteras är registrerade i protokollet för övervägande av inspektionsmaterialet (en kopia av det måste utfärdas till Federal Tax Service).

Även om det inte finns något att invända mot kan du begära straffnedsättning på grund av förmildrande omständigheter, särskilt eftersom om det finns minst en förmildrande omständighet så måste bötesbeloppet sänkas med minst två gånger ( Klausul 3 i artikel 114 i Ryska federationens skattelag).

Så att besöka kommissionen är inte så slöseri med tid. Det kan fortfarande bli ett resultat, men ingen skada.

november 2012

Handlingen efter avslutad inspektion och förfarandet för att överklaga den

Skatterevisionsberättelse i enlighet med art. 100 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad skattelagen) är ett dokument som upprättats av en företrädare för tillsynsmyndigheten efter att detta förfarande har slutförts. Behovet och tidpunkten för förberedelser beror på typen av revision:

• under en inspektion på plats upprättas rapporten i alla fall, senast 2 månader från dagen för upprättandet av intyget om inspektionen (för en konsoliderad grupp - 3 månader);
• kameral - endast om det finns överträdelser, inom 10 dagar efter dess slut.

Det bör noteras att gärningen ännu inte är ett beslut att väcka eller inte ställa till svars. Den person för vilken revisionen utfördes har rätt att påverka dess resultat genom att göra invändningar mot ovanstående dokument (paragraf 1 i artikel 21, paragraf 6 i artikel 100 i skattelagen).

VIKTIG! Överklagande av en skatterevisionsberättelse görs inom en månad från dagen för mottagandet. För en konsoliderad grupp av personer är denna period 30 dagar från mottagandet.

Med stöd av art. 101 skattelagstiftningen, andra dokument som innehåller information om överträdelser, invändningar övervägs av chefen för Federal Tax Service inom 10 dagar från utgången av perioden för att lämna in invändningar i enlighet med klausul 6 i art. 100 NK.

Hur man skriver invändningar: exempel

Det rekommenderas att du bekantar dig med ett exempel på ett exempel på invändning mot en skatterevisionsberättelse efter att ha studerat förfarandet för dess utarbetande som beskrivs nedan.

Dokumentet är upprättat i skriftlig form. Lagen ställer inga särskilda krav på dess innehåll, så registrering i någon form är acceptabel. Vanligtvis, när du beskriver din position, hänvisas det till bestämmelserna i lagstiftningsakter och förtydliganden av statliga organ, såväl som rättspraxis.

Som bilagor till brevet bör du ange dokument som är bevis som bekräftar de argument som presenteras. De kan lämnas innan beslutet fattas, även efter att ansökan lämnats in.

Ordningen för sammanställningen är som följer:

1. I den övre högra delen av dokumentet anges namnet på det organ som utförde kontrollåtgärderna och dess adress, namnet på den skattskyldige, hans adress och telefonnummer.
2. Titel: namn, nummer och datum för den handling som överklagas.
3. Huvuddelen: vilken typ av överträdelser identifierades och varför författaren inte håller med dem.
4. Framställningsdel: en specifik begäran uttrycks, till exempel att acceptera moms för avdrag.
5. Underskrift av behörig person, utskrift av underskrift (fullständigt namn, befattning), datum för underskrift.

Argument att besvara i en momstvist

När du lämnar in invändningar mot en momsrevisionsrapport kan följande användas som argument:

1. Om grunden för att inte acceptera avdrag är underlåtenhet att utöva tillbörlig aktsamhet vid val av motpart, bör bevis för korrekt verifiering av partnerns integritet tillhandahållas (till exempel beslut av skiljedomstolen i Uraldistriktet daterat den 21 december 2015 nr. . F09-9048/15 i ärende nr A76-4061/2015).
2. När avdraget inte görs på grund av att motparten är på det förenklade skattesystemet, kan du hänvisa till den rätt som ges säljaren, som är på det förenklade skattesystemet, enligt lag (moment 1, paragraf 5, artikel 173 i skattelagstiftningen) för att utfärda en faktura till köparen med moms och betala den till budgeten (till exempel resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 28 maj 2007, 1 juni 2007 nr KA-A40/ 3414-07 i ärende nr A40-69643/06-99-332). I provsvaret på skatterevisionsrapporten som presenteras i den här artikeln kan du lära dig mer om denna motivering.
3. Om en momsåterbetalning vägras på grundval av utebliven återbetalning av förskottsbetalningar, bevisa lagligheten av att tillämpa avdraget beräknat från det mottagna förskottet (till exempel resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 21 april 2010 nr. KA-A40/3418-10 i ärende nr 40-91717/09-129-567 ).

Vad som behöver beaktas vid skriftlig överklagande av gärningen

När du startar förfarandet för att överklaga resultaten från Federal Tax Service, bör du tänka på följande regler som fastställts i lag:

1. Ett beslut som fattats före utgången av perioden för att ifrågasätta handlingen kommer att upphävas om skattebetalaren inte underrättades om datumet för behandlingen av revisionsmaterialet (klausul 14 i artikel 101 i skattelagen).
2. Avsaknaden av ett skriftligt uttalande om oenighet med resultatet av revisionen utesluter inte möjligheten att ge förklaringar under behandlingen av dess material (klausul 4 i artikel 101 i skattelagen).
3. Ett överklagande kan medföra behov av att vidta ytterligare skattekontrollåtgärder (klausul 6 i artikel 101 i skattelagen). I detta fall kan perioden för att granska material och fatta ett slutgiltigt beslut förlängas, dock högst med 1 månad.
4. Om tidsfristen för att lämna in skriftliga invändningar mot skatterevisionsberättelsen missas och ett beslut fattas, återstår bara att överklaga beslutet till en högre skattemyndighet eller domstol (12. stycket 1, 21. §, 137. stycke 1 , 2, artikel 138 i skattelagen).

En handling som har upprättats på grundval av resultatet av en inspektion av en företrädare för ett tillsynsorgan kan ifrågasättas genom att ett motsvarande skriftligt uttalande lämnas till chefen för samma organ. Detta måste göras inom den tid som fastställts i lag, och tydligt och rimligt anger din ståndpunkt. Bevis som bekräftar ansökans giltighet kan lämnas in antingen samtidigt med den eller efter den (innan beslutet fattas).

Det är viktigt att göra en invändning mot skatterevisionsberättelsen i tid. Tidsfristerna för att göra invändningar mot besiktningsprotokollet ändrades i september 2018. Nya tidsfrister gäller om ytterligare skattekontrollåtgärder vidtagits vid revision av verksamhet. Här får du veta om alla förändringar och kan ladda ner en blankett och exempel på invändningar mot lagen.

Uppmärksamhet! Vi har utarbetat prover och blanketter av handlingar som definitivt kommer att krävas för att lämna in invändningar till skattemyndigheten. Ladda ner gratis:

Slutlig skatterevisionshandling

Skattemyndigheten utarbetar lagar utifrån följande fakta:

1. Slutförande av skrivbordsrevisioner.
2. Genomförande av inspektioner på plats.
3. Genomföra ytterligare kontrollåtgärder.
4. Fastställda skattebrott.

Om du inte håller med skatteinspektörernas slutsatser måste du fylla i en invändning. Det kan tjäna som grund för att befria företaget från ytterligare skatter, böter och straffavgifter. Därför måste du behandla detta dokument mycket noggrant. Därefter kommer vi att prata om vad som behöver skrivas i invändningar, vilka papper som ska bifogas dem och vart de ska skickas. Dessutom kommer du att se ett exempel på detta dokument.

Att lämna in invändningar mot skatterevisionsberättelser: var ska man ansöka

Om den skattskyldige inte håller med informationen i sluthandlingen har han rätt att förbereda skriftliga invändningar till inspektionen, som uttrycker oenighet med skattemyndigheternas slutsatser. Handlingen med invändningar ska lämnas till den inspektion som har sammanställt skatterevisionsberättelsen. Du kan ta reda på dess adress och nummer på Federal Tax Services webbplats:

Invändning mot en skatterevisionsberättelse: hur man upprättar

Det finns för närvarande ingen universell form av dokument som uttrycker skattebetalarnas oenighet med inspektörernas slutsatser, så invändningar kan skrivas i vilken form som helst.

1. Ange de punkter i handlingen som företaget eller företagaren inte håller med om.
2. Motivera dina invändningar punkt för punkt.
3. Ge hänvisningar till regelverket för att stödja invändningar.
4. Om möjligt, tillhandahåll brev från finansministeriet och den federala skattemyndigheten, exempel på domstolsbeslut.

Du ska fylla i handlingen i två exemplar - för dig själv och för skattemyndigheten. Invändningar mot skatterevisionsberättelsen undertecknas av chefen för företaget eller enskild företagare eller en med fullmakt bemyndigad person (exempelvis chefsrevisorn). Tillsammans med invändningar kan du lämna in eventuella styrkande handlingar till inspektionen.

Rekommenderade invändningar mot desk tax revision report: aktuella blanketter och prover

Rekommenderade invändningar mot skatterevisionsrapporten på plats: ladda ner formuläret och provet

Sista dag för att göra invändningar mot skatterevisionsberättelsen och anmälan om överträdelser

Ett företag eller företagare får en månad på sig att uttrycka skriftlig oenighet om handlingarna:

• skrivbord och fältkontroll,
• konstaterade skatteöverträdelser.

Fristen på en månad för att göra invändningar mot en skatterevisionsberättelse räknas från dagen för mottagandet av en handling med officiella slutsatser från inspektionen. Mottagningsdatum kan variera beroende på metoden för leverans av rapporten till skattebetalaren. Läs mer om detta i Tabell 1.

Bord 1. Sista dag för att göra invändningar mot skatterevisionsberättelsen

För alla dessa tidsfrister gäller skatteregeln för att skjuta upp fristen som infaller på arbetsfri dag till närmaste arbetsdag.

Exempel
Lämna in invändningar mot skatterevisionsberättelser
Inspektionen fattade beslut om skatterevisionen av Symbol LLC den 25 juli 2018. "Symbol" fick lagen den 1 augusti 2018. Symbol kan lämna skriftliga invändningar mot besiktningsprotokollet fram till den 3 september 2018 eftersom 1 och 2 september 2018 är lediga dagar.

Tidsfrister för att göra invändningar mot ytterligare åtgärder

Vid revision av ett företag eller företagare har skattekontorets chef eller hans närmaste ställföreträdare rätt att anvisa ytterligare skattekontrollåtgärder. Detta kan till exempel vara:

• expertis;
• förhör av ett vittne;
• krav på att tillhandahålla handlingar.

Under 2018 ändrades tidsfristerna för invändningar mot ytterligare kontrollåtgärder. Fram till den 3 september 2018 kan du lämna in en oenighetshandling inom 10 dagar efter avslutad ytterligare verksamhet. Men från och med den 3 september 2018, klausul 6.1 i art. 101 Ryska federationens skattelag. Som ett resultat dyker ett nytt dokument upp - ett tillägg till kontrollrapporten.

Utöver lagen kan skattemyndigheterna:

1. Lista ytterligare kontrollprocedurer.
2. Lämna bevis på överträdelser eller erkänn deras frånvaro.
3. Dra slutsatser.
4. Formulera förslag till det granskade företaget eller företagaren om hur överträdelserna ska rättas till.
5. Ge hänvisningar till bestämmelserna i Ryska federationens skattelag om böter, om beslutet att ålägga dem har fattats.

Den nya ordningsföljden för skattebetalarna och inspektörerna efter avslutad ytterligare kontroll visas i tabell 2.

Tabell 2. Tidsfrister för att göra invändningar mot ytterligare åtgärder

Från och med den 3 september 2018 kan ett företag eller företagare göra invändning mot inspektionens slutsatser om ytterligare åtgärder inom 15 dagar från dagen för mottagandet av tillägget till skatterevisionsberättelsen.

Gör en invändning mot en skatterevisionsberättelse: hur?

Den skattskyldige kan lämna in en oenighetshandling och dess bilagor till inspektionen själv eller genom ett ombud:

• till inspektionskontoret;
• till dokumentacceptansfönstret;
• per post - gärna genom ett värdefullt brev med bilagalista och leveransbekräftelse.

Vi gjorde invändning mot skatterevisionsberättelsen, vad händer sedan?

Skattekontorets chef eller hans närmaste ställföreträdare prövar företagets eller företagarens invändningar mot lagen, studerar själva handlingen och bifogade handlingar och fattar sedan ett slutgiltigt beslut.

Alla åtgärder kan representeras i form av ett diagram.