Хялбаршуулсан татварын систем (STS) ашигладаг бүх татвар төлөгчид орлого, зарлагын дэвтэр (KUDiR) хөтлөх шаардлагатай. Хэрэв та үүнийг хийгээгүй эсвэл буруу бөглөсөн бол их хэмжээний торгууль авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйл). Энэхүү номыг хэвлэж, тэдний хүсэлтээр татварын албанд хүргүүлдэг. Үүнийг оёж, дугаарласан байх ёстой.

Энэхүү орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг 1С 8.3-т үүсгэж эхлэхээсээ өмнө програмын тохиргоог шалгана уу. Хэрэв танд KUDiR үүсэхтэй холбоотой асуудал байгаа бөгөөд зарим зардал нь номонд ороогүй бол тохиргоог сайтар шалгаж үзээрэй. Асуудлын ихэнх нь энд байна.

Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр 1С 8.3 хаана байна? "Үндсэн" цэснээс "Тохиргоо" хэсгийг сонгоно уу.

Та байгууллагын тохируулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жагсаалтыг харах болно. Шаардлагатай байрлалаа нээ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тохиргооны маягтын хамгийн доод хэсэгт байрлах "Татвар, тайланг тохируулах" холбоос дээр дарна уу.

Бидний жишээн дээр "Хялбаршуулсан (орлого хасах зардал)" татварын тогтолцоог сонгосон.

Одоо та энэ тохиргооны "STS" хэсэгт очиж орлого хүлээн зөвшөөрөх журмыг тохируулж болно. Энд ямар ажил гүйлгээ нь татварын бааз суурийг бууруулдаг болохыг зааж өгсөн болно. Хэрэв танд 1С-ийн зардал, орлогын дэвтэрт яагаад зардал орохгүй байна вэ гэсэн асуулт байвал эхлээд эдгээр тохиргоог анхаарч үзээрэй.

Зарим зүйлийг бөглөх шаардлагатай тул тэмдэглэгээг арилгах боломжгүй. Үлдсэн тугуудыг байгууллагынхаа онцлогт үндэслэн тохируулж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тохируулсны дараа KUDiR-ийг өөрөө хэвлэх тохиргоо руу шилжье. Үүнийг хийхийн тулд "Тайлан" цэснээс "STS" хэсгийн "STS орлого, зардлын дэвтэр" хэсгийг сонгоно уу.

Бүртгэлийн тайлангийн маягт таны өмнө нээгдэнэ. "Тохиргоог харуулах" товчийг дарна уу.

Хэрэв та хүлээн авсан тайлангийн бүртгэлийг нарийвчлан оруулах шаардлагатай бол тохирох нүдийг шалгана уу. KUDiR-ийн гадаад төрх байдалд тавигдах шаардлагыг мэдэж авсны дараа татварын албатайгаа үлдсэн тохиргоог тодруулах нь дээр. Эдгээр шаардлага нь шалгалтын хооронд өөр өөр байж болно.

1С-д KUDiR бөглөх: Нягтлан бодох бүртгэл 3.0

Зөв тохиргооноос гадна KUDiR үүсгэхийн өмнө сарыг хаах бүх үйлдлийг хийж, баримт бичгийн дарааллын зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай. Бүх зардлыг төлсний дараа энэ тайланд тусгасан болно.

D&R нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр автоматаар болон улирал тутам үүсдэг. Үүнийг хийхийн тулд та тохиргоог хийсэн маягтын "Үйлдвэрлэх" товчийг дарах хэрэгтэй.

Орлого, зарлагын дэвтэр нь 4 хэсгээс бүрдэнэ.

• I хэсэг.Энэ хэсэгт тайлант үеийн бүх орлого, зардлыг он цагийн дарааллыг харгалзан улирал бүр тусгана.
• БүлэгII.Татварын хялбаршуулсан систем нь "Орлого хасах зардал" гэсэн тохиолдолд л энэ хэсгийг бөглөнө. Үүнд үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн бүх зардлыг багтаасан болно.
• БүлэгIII.Энэ нь татварын бааз суурийг бууруулдаг алдагдлыг агуулдаг.
• БүлэгIV.Энэ хэсэгт татварыг бууруулах дүн, жишээлбэл, ажилчдын даатгалын шимтгэл гэх мэтийг харуулдаг.

Хэрэв та бүх зүйлийг зөв тохируулсан бол KUDiR зөв үүснэ.

Гараар тохируулах

Эцсийн эцэст, KUDiR нь таны хүссэнээр бөглөөгүй бол түүний оруулгуудыг гараар засах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд "Үйл ажиллагаа" цэснээс "STS-ийн орлого, зардлын дэвтрийн бичилт" -ийг сонгоно уу.

Нээгдсэн жагсаалтын хэлбэрээр шинэ баримт бичгийг үүсгэнэ үү. Шинэ баримт бичгийн толгой хэсэгт байгууллагыг бөглөнө үү (хэрэв хөтөлбөрт хэд хэдэн байгаа бол).

Энэ баримт бичиг нь гурван табтай. Эхний таб нь I хэсгийн оруулгуудыг засдаг. Хоёр ба гурав дахь таб нь II хэсэгт байна.

Шаардлагатай бол энэ баримт бичигт шаардлагатай бичилтүүдийг хийнэ үү. Үүний дараа эдгээр өгөгдлийг харгалзан KUDiR бий болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх

Энэхүү тайлан нь орлого, зарлагын дэвтрийг зөв бөглөсөн эсэхийг нүдээр шалгахад тусална. Үүнийг нээхийн тулд "Тайлан" цэснээс "Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн дүн шинжилгээ" -г сонгоно уу.

Хэрэв програм нь хэд хэдэн байгууллагын бүртгэл хөтөлдөг бол тайлангийн толгой хэсэгт тайлан гаргах шаардлагатайг сонгох хэрэгтэй. Мөн хугацааг тохируулаад "Үйлдвэрлэх" товчийг дарна уу.

Тайлан нь блокуудад хуваагдана. Та тус бүр дээр дарж дүнгийн задаргааг авах боломжтой.

3. НЯГТЛАН БҮРТГЭЛИЙН ОРЛОГО, ЗАРДЛЫН ДЭВТЭР

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бүртгэл нь орлого, зарлагын дэвтэр юм. Энэ нь хуанлийн нэг жилийн хугацаанд нээгдэж, дараа нь дөрвөн жилийн турш хадгалагдах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

2009 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн “хялбаршуулсан” хүмүүс орлого, зарлагын дэвтэрээ шинэ хэлбэрээр гаргах ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 154н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид ОХУ-ын Сангийн яамны 154н тоот тушаал гэх) бөгөөд 2-р сарын 10-нд ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд бүртгүүлсэн. 2009 оны No13290. Мөнхүү баримт бичигт орлого зарлагын дэвтэр бөглөх журмыг баталсан.

!!! ЖИЧ!

ОХУ-ын Сангийн яамны 154н тоот тушаалыг 2009 оны 3-р сарын 4-ний өдөр "Российская газета"-д нийтэлсэн бөгөөд албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дараа хүчин төгөлдөр болсон. Түүнээс гадна түүний үр нөлөө нь 2009 оны 1-р сарын 1-ээс үүссэн эрх зүйн харилцаанд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 154n тоот тушаалын 6-р зүйл).

“Хялбаршуулагч” нь дээрх тушаал хүчин төгөлдөр болохоос өмнө 2009 оны орлого, зарлагын дэвтэрийг татварын албанд баталгаажуулсан бол шинээр орлого, зарлагын дэвтэр нээх шаардлагагүй.

Үүний зэрэгцээ орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг 2009 оны эхнээс эхлэн нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр бөглөх журам, ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2 "Хялбаршуулсан татварын систем"-ийн нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан журмын дагуу хөтлөх ёстой. 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон өөрчлөлт, нэмэлтүүдийг харгалзан энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 05.05.2009-ны өдрийн 03-11-06/2/79 тоот захидалд дурджээ.

Орлого, зарлагын дэвтэрт бичилтийг зөвхөн анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр хийж болно. Орлого, зарлагын дэвтэр нь орос хэл дээр хөтөлдөг бөгөөд гадаад хэл эсвэл ОХУ-ын ард түмний хэл дээр эмхэтгэсэн анхан шатны баримт бичиг нь орос хэл рүү мөр мөрөөр орчуулсан байх ёстой.

Номонд байгаа бүх бизнесийн гүйлгээг тусгах ёстой он цагийн дараалал, нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүтэн байдал, тасралтгүй байдал, найдвартай байдлыг хангах (Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журмын 1.2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд бид орлого, зарлагыг "хялбаршуулсан" гэж хүлээн зөвшөөрөх цаг хугацааны дарааллын талаар ярьж байна.

Татвар төлөгчөөс орлого хүлээн авсан огноо нь банкны данс болон (эсвэл) кассанд мөнгө хүлээн авах, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авах, түүнчлэн эргэн төлөлтийг төлсөн өдөр гэж тооцогддог. татвар төлөгчид төлөх өрийг (төлбөрийг) өөр аргаар (бэлэн мөнгөний арга) . Энэ журмыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татвар төлөгчийн зардлыг бодит төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тиймээс санхүүгийн албаны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 1-р хэсгийн 2-р баганад үүнийг зааж өгөх ёстой. гүйлгээ хийгдсэн баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, үүнд тусгагдсан, тухайлбал төлбөрийн захиалгын дэлгэрэнгүй мэдээлэл (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 8-р сарын 09-ний өдрийн 03-11-04/2/159 тоот захидал).

Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огнооны он цагийн дараалал нь орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 2-р баганад заасан анхан шатны баримт бичгийн огнооны он цагийн дараалалтай давхцахгүй байж болно. Гэхдээ энэ нь орлого, зарлагыг бүртгэх журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн үйлдэл биш юм.

Энэ нөхцөл байдлыг авч үзье. Татварын хяналт шалгалтыг газар дээр нь хийхдээ татварын хялбаршуулсан систем ашигладаг байгууллага орлого, зарлагын дэвтэрт орлогыг тусгасан баганад анхан шатны баримт бичгийн огноог он цагийн дарааллаар оруулаагүй болохыг илрүүлсэн.

Татварын алба нь Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд тухайн байгууллагыг татварын хариуцлагад татах шийдвэр гаргасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120.

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар анхан шатны баримт бичгийг орлого, зарлагын дэвтэрт он цагийн дарааллаар тусгах нь тухайн байгууллагын тайлангийн тодорхой хугацаанд хийсэн бизнесийн гүйлгээний талаарх мэдээллийг ноцтойгоор гажуудуулж байгааг харуулж байна.

Татвар төлөгчид энэ хандлагатай санал нийлэхгүй, шүүхэд хандсан.

Юуны өмнө, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж буй хүмүүс тайлант хугацаанд хийсэн бизнесийн гүйлгээний мэдээллийг албан тушаалын дагуу анхан шатны баримт бичигт үндэслэн орлого, зарлагын дэвтэрт он цагийн дарааллаар оруулдаг болохыг шүүх санууллаа.

Татварын байгууллага ийм ажил гүйлгээний огноог орлого, зарлагын дэвтэрийн I хэсгийн 2-р баганад тусгагдсан анхан шатны баримт бичгийн огноо гэж хүлээн зөвшөөрсөн нь бизнесийн тодорхой гүйлгээний бодит мэдээлэлтэй давхцахгүй байх магадлалтай гэж шүүх үзэв.

Жишээлбэл, байгууллага нь төлбөрийн даалгаврыг гаргах үед биш, харин банкнаас мөнгө хасаж байх үед төлбөрийн даалгаврыг гаргасан огноог зааж өгсөн. Батлагдсан маягтын орлого, зарлагын дэвтэрт "Аж ахуйн нэгжийн гүйлгээг тусгасан огноо" гэсэн багана байхгүй, зөвхөн "Анхан шатны баримт бичгийн огноо, дугаар" гэсэн багана байгаа тул тухайн байгууллагын үйлдэлд заасан зөрчлийг агуулаагүй болно. Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2003 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн А56-8206/03 тоот тогтоол).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг, тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд дараахь асуулттай тулгардаг: тусдаа хэлтэст орлого, зардлыг бүртгэх тусдаа дэвтэр гаргах шаардлагатай юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэг, орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журамд тус тусад нь хэлтэстэй байгууллагууд тухайн байгууллагын үзүүлэлтийн бүртгэлийг тус тусад нь хөтлөх, тус тусад нь хэлтэст тус тусад нь бүртгэх үүргийг тусгаагүй болно.

Хэрэв байгууллага тусдаа хэлтэсээр дамжуулан явуулдаг үйл ажиллагааны төрлүүд нь UTII татвар ногдуулахгүй бол орлого, зарлагын дэвтэрийг тухайн байгууллагын хувьд бүхэлд нь бөглөнө. Энэхүү хариултыг ОХУ-ын Татварын албаны Москвагийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд 2004 оны 05-р сарын 06-ны өдрийн 21-09/30814 тоот захидалд өгсөн болно.

Орлого, зарлагын дэвтэрт бүх бизнесийн гүйлгээг тусгасан болно он цагийн дараалал. Энэ тохиолдолд бид орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх цаг хугацааны дарааллын талаар ярьж байна.

Номын бичилтийг зөвхөн анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр хийж болно. Хэрэв алдаатай оруулга хийсэн бол засч залруулж болно. Залруулга нь үндэслэлтэй, байгууллагын даргын гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой. Залруулсан бичилт нь татвар төлөгчийн огноо, тамгатай байх ёстой.

Орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтэр нь гарчиг, гурван хэсгээс бүрдэнэ.

- I хэсэг "Орлого, зардал" болон I хэсгийн ишлэл;

- II хэсэг “Татварын татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн үндсэн хөрөнгө олж авах (барилга барих, үйлдвэрлэх) болон биет бус хөрөнгийг олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгосон) зардлын тооцоо”;

- III хэсэг "Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэсэнтэй холбогдуулан төлсөн татварын бааз суурийг бууруулж буй алдагдлын хэмжээг тооцоолох."

Гарчиг хуудсан дээр та ерөнхий мэдээллийг зааж өгөх ёстой: байгууллагын нэр, INN, KPP, статистикийн кодууд (OKPO, OKPD), байгууллагын байршлын хаяг (бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар), банкны дансны дугаар гэх мэт.

I хэсгийг бөглөхдөө энэ хэсгийн өгөгдлийг ашигладаг тул орлого, зарлагын дэвтэрийг II хэсгээс бөглөж эхлэх нь дээр.

Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн II хэсгийг зөвхөн татварын объект болгон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг сонгосон "хялбаршуулсан" хүмүүс бөглөнө.

II бүлэгт дараахь зардлыг тусгасан болно.

- үндсэн хөрөнгө олж авах, барих, үйлдвэрлэх;

- үндсэн хөрөнгийг дуусгах, шинэчлэх, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох;

- "хялбаршуулсан" этгээдийн биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох.

Орлого, зардлын дэвтэрт үндсэн хөрөнгө (барилга угсралтын ажил, үйлдвэрлэл) болон биет бус хөрөнгийг олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зардлын талаархи мэдээллийг тусгасан болно. тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Зөвхөн заасан зардлыг бүрэн төлж, объектыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа объект тус бүрээр тус тусад нь бичилт хийнэ.

Үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн бүтцэд Урлагийн дагуу элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн объектууд багтдаг гэдгийг сануулъя. ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйл.

II хэсэг нь 16 багана агуулсан нэг хүснэгтээс бүрдэнэ. Хүснэгтийн эхний зургаан баганыг бүгдийг нь "хялбаршуулсан" хэлбэрээр бөглөнө. Тэд дараахь зүйлийг заана.

багана 1 - оруулгын серийн дугаар:

багана 2 - олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн нэр, түүнчлэн барьж дуусгах, шинэчлэх, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоног төхөөрөмжөөр хангах үндсэн хөрөнгийн нэр;

багана 3 - эдгээр объектын зардлыг төлөх огноо;

багана 5 - ашиглалтанд оруулсан огноо.

Эрх нь улсын бүртгэлд хамрагдах үл хөдлөх хөрөнгийг олж авах, барих, дуусгах, барихад шаардагдах зардлыг улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлсэн үеэс эхлэн зардалд тооцно. Энэ тохиолдолд баримт бичгийг ирүүлсэн баримтыг баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Тиймээс II хэсгийн хүснэгтэд байна багана 4, улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээр баримт бичгийг ирүүлсэн огноог зааж өгөх шаардлагатай.

Бөглөх журам 6-15 тоо үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө эсвэл дуусгах, шинэчлэх, шинэчлэх, сэргээн босгох, техникийн дахин тоног төхөөрөмж худалдан авах, ашиглалтад оруулах, төлбөрийг хэзээ төлсөнөөс хамаарна.

IN хайрцаг 6 хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд олж авсан үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн анхны өртгийг ("орц" НӨАТ оруулаад) заана.

!!! ЖИЧ!

Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журмын 3.10-д эдгээр объектын анхны өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон журмаар тогтооно гэж заасан.

Тиймээс анхны зардлыг дараахь байдлаар тодорхойлно.

- үндсэн хөрөнгө - ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26n тоот тушаалаар батлагдсан "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 6/01) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 8-р зүйлд заасны дагуу (цаашид PBU гэх) 6/01);

- биет бус хөрөнгө - ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 153n тоот тушаалаар батлагдсан "Биет бус хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 14/2007) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 8-р зүйлд үндэслэн (цаашид гэх мэт). 14/2007).

Бусад зардлаас гадна элэгдүүлэх хөрөнгийн анхны өртөгт "оролтын" НӨАТ-ын дүнг буцаан олгогдохгүй татварт оруулах ёстой.

Татвар төлөгчийн бие даан үйлдвэрлэсэн эсвэл бий болгосон объектын талаархи мэдээллийг дараахь үйл явдлын хамгийн сүүлд гарсан тайлангийн (татварын) хугацааны 6-р баганад оруулна.

- "хялбар" нь үндсэн хөрөнгө барих, үйлдвэрлэх төлбөрийг төлсөн буюу дуусгасан;

- ашиглалтад оруулах;

– үндсэн хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлсэн.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх хугацаанд олж авсан буюу бий болгосон биет бус хөрөнгийн хувьд дараахь үйл явдлын хамгийн сүүлд гарсан хугацаанд бичилт хийх ёстой.

- биет бус хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн;

– биет бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох зардлыг дуусгаж, төлсөн.

Тоол 7 “Хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа” ба багана 8 “Үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ”-ийг бөглөөгүй.

IN хайрцаг 9 Та татварын хугацаанд үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх) зардлыг хүлээн зөвшөөрөх улирлын тоог зааж өгөх ёстой.

Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн зардлыг эдгээр объектыг татварын бүх хугацаанд ашиглалтад оруулснаас хойш тооцож, тайлант хугацаанд тэнцүү хувааж (346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) гэдгийг сануулъя. ОХУ-ын Татварын хууль).

Тиймээс, 9-р баганад "шинэ" объектуудыг зааж өгөх хэрэгтэй үйл ажиллагааны улирлын тоо Татварын хугацаанд OS эсвэл HMA. Тодруулбал, хэрэв OS эсвэл HMA объектыг тухайн оны эхний улиралд олж авсан (барьсан, бүтээсэн) бол 9-р баганад 4-ийн тоог зааж өгөх ёстой; хэрэв 2-р улиралд 9-р баганад 3-ын тоог, 3-р улиралд - 2-ыг, 4-р улиралд - 1-ийн тоог заана.

INхайрцаг 10 Татварын үеийн зардалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн өртөг буюу ХМА-д эзлэх хувийг тусгана. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах хугацаанд худалдаж авсан, төлсөн объектын хувьд 10-р баганад 100% -ийг зааж өгөх ёстой.

багана 11.

Тодруулбал, хэрэв объектыг нэгдүгээр улиралд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан бол 11-р баганад 25 (100%: 4), хоёрдугаар улиралд - 33.33 (100%: 3), гуравдугаар улиралд - утгыг тусгана. утга 50 (100 %: 2), дөрөвдүгээр улиралд – утга нь 100 (100: 1).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо хэрэгжих хугацаанд худалдаж авсан, төлсөн объектын хувьд энэ үзүүлэлтийг улирал бүрийн зардалд оруулсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртгийн эзлэх хувь дахь анхны өртгийн үржвэрээр тодорхойлно. тайлангийн (татварын) хугацаа:

Шигтгээ 12 = Хайрцаг 6? Хайрцаг 11

Татварын үеийн зардалд багтсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх) зардлын хэмжээг тусгасан болно. багана 13. Энэ баганад байгаа үзүүлэлтийг тайлант (татвар) хугацааны улирал бүрийн зардалд тусгагдсан үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн өртгийн үржвэрийг тухайн жилийн үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн ашиглалтын улирлын тоогоор тооцно. татварын хугацаа:

Хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө худалдаж авсан, төлсөн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд 14, 15 дугаар баганыг бөглөх шаардлагагүй.

Үүний нэгэн адил хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх хугацаанд байгууллагын гаргасан үндсэн хөрөнгийг дуусгах, шинэчлэх, сэргээн засварлах, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг тусгасан болно.

Үндсэн хөрөнгийг барьж дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг дараахь үйл явдлын аль нэг нь хамгийн сүүлд гарсан үеийн үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт оруулсан болно.

– үндсэн хөрөнгийн объект ашиглалтад орсон;

– дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг төлсөн;

- Барилга, сэргээн босголтод орсон үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд улсын бүртгэлд бүртгүүлэхээр бичиг баримт бүрдүүлсэн.

IN хайрцаг 6 үндсэн хөрөнгийн байгууламжийг барьж дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглоход шаардагдах нийт зардлын хэмжээг заана.

IN хайрцаг 9 Та татварын хугацаанд үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг хүлээн зөвшөөрөх улирлын тоог зааж өгөх шаардлагатай. – 4, 3, 2 эсвэл 1.

IN хайрцаг 10 татварын хугацааны зардалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын эзлэх хувийг тусгах, – 100%, мөн дотор багана 11 - тухайн оны улирал бүрийн зардалд тусгах зардлын эзлэх хувь (10-р багана: 9-р багана).

Үзүүлэлт дотор хайрцаг 12 6-р баганад байгаа үзүүлэлт ба 11-р баганад байгаа индикаторын үржвэрээр тооцно багана 13 - 12 ба 9-р баганын үзүүлэлтүүдийн үржвэр.

График 7, 8, 14-16 бөглөх шаардлагагүй.

"Хялбаршуулсан" системд шилжихээс өмнө олж авсан "хуучин" үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд, багана 6 бөглөөгүй.

IN график 7 ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолоор батлагдсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын үндсэн дээр уг байгууламжийг ашиглалтад оруулах үед байгуулагдсан үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тусгасан болно. 2002 оны No1 (цаашид үндсэн хөрөнгийн ангилал гэх).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих өдөр байгууллага нь элэгдлийн үлдэгдэл үнэ цэнийг анхны өртөг ба хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн зөрүү хэлбэрээр тодорхойлох ёстой. Татварын ерөнхий дэглэмээс хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ үлдэгдэл өртгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу, UTII-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлно.

Энэ өгөгдлийг оруулах ёстой багана 8 “Үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ.”

IN хайрцаг 9 Та татварын хугацаанд үйлдлийн систем эсвэл биет бус хөрөнгийн ашиглалтын улирлын тоог зааж өгөх хэрэгтэй.

Хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө худалдаж авсан объектуудын хувьд та энэ баганад 4-ийн тоог оруулах ёстой.

IN хайрцаг 10 Энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэхээс өмнө олж авсан, төлсөн объектын татварын хугацааны зардалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн өртгийн эзлэх хувийг тусгана.

Зардалд оруулсан өртгийн эзлэх хувийг ашиглалтын хугацаанаас хамааруулан тодорхойлно.

гурван жилээс хэтрэхгүй,хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан эхний жилийн зардалд тэнцүү хувь хэмжээгээр орсон. Ийм объектын хувьд 10-р баганад мөн 100% -ийг заана.

Ашиглалтын хугацаа нь үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 15 жилээс дээш, 10 жилийн хугацаанд тэнцүү хувааж зардлыг хасна. Ийм объектын хувьд 10-р баганад зардлын 10% -ийн хувийг оруулна.

Бусад үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг гурван жилийн хугацаанд зарлагад тооцох ёстой. Эхний жилд үлдэгдэл үнийн дүнгийн 50%, хоёр дахь жилд 30%, гурав дахь жилдээ 20% хасагдана. Иймээс 10-р баганад эдгээр объектын хувьд эхний, хоёр, гурав дахь жилдээ 50, 30, 20% -ийг тус тус зааж өгнө.

10-р баганад байгаа нийлбэр дүнг зөвхөн тухайн жилийн хувьд бүхэлд нь тооцно.

Тайлангийн (татварын) сүүлийн өдөр "хялбаршуулсан" үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн өртгийн хэдэн хувийг зардалд оруулж болохыг тооцоолохын тулд 10, 9-р баганад байгаа үзүүлэлтүүдийн хоорондын харьцааг олох хэрэгтэй. Үр дүнгийн тоог ( хувиар) хоёр дахь аравтын бутархай руу бөөрөнхийлж, багтана багана 11.

"Хялбаршуулсан" системд шилжихээс өмнө худалдаж авсан, төлсөн объектын хувьд 12-р баганад байгаа үзүүлэлтийг тухайн объектын үлдэгдэл өртгийн үржвэрийг үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн өртгийн хувь хэмжээгээр тооцно. тайлангийн (татварын) үе бүрийн зардалд багтсан болно.

Шигтгээ 12 = Хайрцаг 8? Хайрцаг 11.

Улирал бүрийн эцэст тайлангийн (татварын) хугацааны нэг татварыг тооцохдоо тооцож болох үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн зардлын нийт дүнг тооцох шаардлагатай. Энэ үзүүлэлтийг 3-р сарын 31, 6-р сарын 30, 9-р сарын 30, 12-р сарын 31-ний өдрүүдэд II хэсгийн 12-р баганаас I хэсгийн 7-р баганад шилжүүлнэ.

Татварын үеийн зардалд багтсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх) зардлын хэмжээг тусгасан болно. багана 13. Энэ баганад байгаа үзүүлэлтийг тайлант (татвар) хугацааны улирал бүрийн зардалд оруулсан үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн өртгийн үржвэрийг үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн ашиглалтын улирлын тоогоор тооцно. татварын хугацаанд:

Шигтгээ 13 = Хайрцаг 12? 9-р багана.

13-р баганад байгаа нийлбэр дүнг зөвхөн тухайн жилийн хувьд бүхэлд нь тооцно.

Өмнөх жилүүдэд "хуучин" объектын нэг татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх) зардлын нэг хэсгийг тусгасан болно. багана 14. Энэ баганын үзүүлэлтийг хялбаршуулсан системийг хэрэглэсэн өмнөх жилүүдийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн II хэсгийн 13-р баганын нийт үзүүлэлтүүдийн нийлбэрээр тооцно.

Тэгээд дотор хайрцаг 15 дараагийн жилүүдэд нэг татварыг тооцохдоо үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийг олж авах (барих, үйлдвэрлэх) зардлын нэг хэсгийг тусгана. Энэ баганад байгаа үзүүлэлтийг тооцоолохын тулд тухайн объектын үлдэгдэл үнэ цэнийг тухайн жилийн болон өмнөх жилүүдэд нэг татварыг тооцохдоо тооцсон зардлын хэмжээгээр бууруулна.

Шигтгээ 15 = Хайрцаг 8 – Хайрцаг 13 – Хайрцаг 14.

15-р баганад байгаа нийлбэр дүнг зөвхөн тухайн жилийн хувьд бүхэлд нь тооцно.

16 тоо зөвхөн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг захиран зарцуулах тохиолдолд бөглөнө. Тэнд тэд объектыг хэрэгжүүлэх огноо, сар, жилийг зааж өгдөг.

Жишээ

Тус байгууллага 2010 он хүртэл нийтээр тогтоосон журмын дагуу татвар төлж байсан бөгөөд 2010 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлж байна. Татварын объектын хувьд байгууллага нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг ашигладаг.

2008 оны 6 сард тус байгууллага мод боловсруулах машин худалдаж авсан. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу элэгдлийн урамшууллыг харгалзан түүний анхны өртөг нь 192,000 рубль байв. (НӨАТ-аас бусад).

Үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу мод боловсруулах машин нь элэгдлийн долоо дахь бүлэгт (OKOF код 14 2922645) хамаардаг бөгөөд ашиглалтын хугацаа 15-20 жил байна. Машины ашиглалтын хугацааг 240 сар (20 жил) гэж тогтоосон. Сарын элэгдлийн хэмжээ 800 рубль байна. (192,000 рубль: 240 сар).

2008-2009 онуудад 14,400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдэл хуримтлагдсан. (800 рубль. ? 18 сар). Машины үлдэгдэл үнэ 2010 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар 177,600 рубль байв. (192,000 рубль – – 14,400 рубль).

Машины ашиглалтын хугацаа 15 жилээс хэтэрсэн тул түүний үлдэгдэл үнэ нь арван жилийн зардалд багтдаг. Улирлын зардалд заавал оруулах ёстой 4440 рубль.(177,600 рубль: 10 жил: 4Q).

2010 онд зардалд 17,760 рубль орсон. (4440 урэх. ? 4 кв.). 2011 онд мөн ийм хэмжээний зардалд орно.

2009 оны 8-р сард тус компани дугуй хөрөө худалдаж аваад шууд ашиглаж эхэлсэн. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу элэгдлийн урамшууллыг харгалзан энэхүү үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь 30,000 рубль байв. НӨАТ ороогүй.

Үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу дугуй хөрөө нь элэгдлийн гурав дахь бүлэгт (OKOF код 14 2922621) хамаардаг бөгөөд ашиглалтын хугацаа 3-5 жил байна. Дугуй хөрөөний ашиглалтын хугацааг 60 сар (5 жил) гэж тогтоосон. Сарын элэгдлийн хэмжээ 500 рубль байв. (30,000 рубль: 60 сар).

2009 оны 9-р сараас 12-р сар хүртэлх хугацаанд 2000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний элэгдлийг хуримтлуулсан. (500 рубль. ? 4 сар). Машины үлдэгдэл үнэ 2010 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар 28,000 рубль байв. (30,000 рубль - 2000 рубль).

Дугуй хөрөөний ашиглалтын хугацаа 3 жилээс дээш байна. Тиймээс, түүний үлдсэн зардлыг гурван жилийн дотор зардлаар хасах ёстой.

¦ 2010 онд - 14 ХХКүрэх. (28,000 рубль ? 50%). Улирлын зардалд 3500 рубль оруул. (14,000 рубль: 4-р улирал);

¦ 2011 онд - 8400 үрэх. (28,000 рубль ? 30%). Улирлын зардалд 2100 рубль орно. (8,400 рубль: 4 кв.);

¦ 2012 онд - 5600 үрэх. (28,000 рубль ? 20%). Улирлын зардалд 1400 рубль орно. (5,600 рубль: 4 кв.).

2010 оны 4-р сард тус байгууллага НӨАТ-тай 70,800 рублийн үнэ бүхий албан тасалгааны тавилга худалдаж авсан. – 10,800 рубль. Дөрөвдүгээр сарын 20-нд тавилгын төлбөрийг төлж, дөрөвдүгээр сарын 21-нд ашиглалтад оруулсан.

Тиймээс татварын хугацаанд энэхүү үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа дөрөвний гуравтай тэнцэх болно. Улирал бүр байгууллага нь 23,600 рублийн зардалд оруулна. (70,800 рубль: Q3).

2010 оны 10-р сард байгууллага нь барааны тэмдгийг бүртгэсэн бөгөөд бий болгох зардал нь 40,000 рубль байв. 10-р сарын 21-нд барааны тэмдгийг байгууллагын биет бус хөрөнгөд оруулсан.

2010 оны орлого, зарлагын дэвтрийн II хэсгийг дараах байдлаар бөглөв.

2070 оны татварын бааз суурийг тооцохдоо үндсэн хөрөнгө олж авах (барилга барих, үйлдвэрлэх) болон биет бус хөрөнгийг олж авах (татвар төлөгч өөрөө бий болгох) зардлын тооцоо.

Орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсэг

I хэсэгОрлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр нь дөрвөн хүснэгтээс бүрдэх бөгөөд тус бүр нь тухайн улирлын орлого, зардлыг тусгасан болно.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны орлого, зардлыг бэлэн мөнгөний үндсэн дээр тусгадаг гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйл). Энэ нь орлогыг зөвхөн мөнгө хүлээн авсны дараа, зардлыг бараа (ажил, үйлчилгээ) төлсний дараа хүлээн зөвшөөрнө гэсэн үг юм.

Биет хэлбэрээр авсан орлогыг зах зээлийн үнээр бүртгэнэ.

Хэрэв татвар төлөгчид гадаад валютаар орлого хүлээн авсан бол түүнийг хүлээн авсан өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Байгууллагын гадаад валютаар хийсэн зардлыг рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай (төлбөрийн өдрийн ОХУ-ын Банкны ханшаар).

I хэсгийг бөглөх журам нь тухайн байгууллага эсвэл бизнес эрхлэгчийн сонгосон татварын объектоос хамаарна.

IN багана 1 бичлэгийн серийн дугаарыг заана багана 2 - бичилт хийсэн үндсэн баримт бичгийн огноо, дугаар, мөн онд багана 3 - Үйл ажиллагааны агуулга.

IN багана 4 I хэсэгт "хялбаршуулсан" нь нэг татвар ногдуулахаар хүлээн авсан орлогыг тусгасан болно. Үүнд:

– Урлагийн үндсэн дээр тооцсон борлуулалтаас олсон орлого. 249 ОХУ-ын Татварын хууль;

– Урлагийн дагуу тооцсон үйл ажиллагааны бус орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Зуучлагч байгууллагууд энэ баганад зөвхөн зуучлагчийн цалингийн хэмжээг зааж өгсөн болно. Үйлчлүүлэгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахад хүлээн авсан мөнгө, комиссоор шилжүүлсэн бараа, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан комиссын бараа борлуулснаас олсон орлогыг 4-р баганад тусгах ёсгүй.

Үүнээс гадна 4-р баганад дараахь зүйлийг тусгаагүй болно.

1) зүйлд заасан орлого. 251 ОХУ-ын Татварын хууль;

2) Урлагийн 3, 4 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээгээр аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар ногдуулах байгууллагын орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан журмаар;

3) Урлагийн 2, 4, 5-р зүйлд заасан татварын хувь хэмжээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт заасан журмын дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 224.

Орлогын нэг албан татварыг 6%-ийн хувиар тооцдог татвар төлөгчид 1-3-р баганаас гадна 4-р баганыг бөглөх ёстой. Үүний зэрэгцээ 5-р баганад орлого бий болгохтой холбоотой зардлыг зааж өгч болно (Тус хуулийн 2.5-р зүйл). Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журам).

Орлого, зардлын зөрүүгээс нэг татвар тооцдог хялбаршуулагчид бүх таван баганыг бөглөж, I хэсгийн гэрчилгээг бөглөх ёстой.

IN хайрцаг 5 Эдгээр нь бизнес эрхлэх үйл явцад гарсан зардлыг зааж, Урлагт нэрлэсэн болно. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль.

4, 5-р баганын нийт өгөгдлийг улирал тус бүрээр тусад нь, түүнчлэн тайлант (татварын) үе бүрийн жилийн эхнээс хуримтлагдсан байдлаар тооцно.

Тайлангийн (татварын) хугацааны орлогын нийт дүнг (4-р багана) 010-р мөрөнд, зардлын нийт дүнг (5-р багана) нэг татварын тайлангийн 2-р хэсгийн 020-р мөрөнд шилжүүлнэ.

Жишээ

Байгууллага 2010 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бөгөөд тухайн байгууллага зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объектоор сонгосон.

Энэ хугацаанд дараахь ажлуудыг хийсэн.

2009 оны дөрөвдүгээр улирлын НӨАТ-ыг жагсаасан. 2000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 1 тоот төлбөрийн даалгавар, 2009 оны 4-р улирлын НӨАТ-ын тайлан).

Өмнөх жилийн НӨАТ-ын өрийг төлөх нь тухайн байгууллагын зардалд тооцогдохгүй. Иймд энэ үйл ажиллагааг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгаагүй;

банкны зээл авсан 300,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. жилийн 12% (2010 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн зээлийн гэрээ, 2010 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн банкны хуулга).

Банкны зээл нь тухайн байгууллагын орлогод хамаарахгүй. Иймд орлого, зарлагын дэвтэрт тусгах ёсгүй;

худалдан авсан бараа 177,000 рубль, түүний дотор НӨАТ - 27,000 рубль. (2010.01.20-ны өдрийн 24 тоот замын хуудас, 2010.01.20-ны 24 тоот нэхэмжлэх, 2010.01.24-ний өдрийн 2 дугаар төлбөрийн даалгавар). Худалдан авсан барааны өртгийг зөвхөн борлуулсны дараа зардалд оруулна. Иймд ханган нийлүүлэгчид төлсөн дүнг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгаагүй;

ачуулсан барааны төлбөрийг хүлээн авсан 147,500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010.01.21-ний өдрийн 1-р нэхэмжлэх, 2010.01.30-ны өдрийн банкны хуулга).

Бараа зарагдсан тул байгууллага нь орлого, зардлын дэвтэрт зөвхөн хүлээн авсан орлогын хэмжээг төдийгүй энэ борлуулалттай холбоотой зардлын хэмжээг, ялангуяа худалдан авсан барааны өртөгийг (100,000 рубль) тусгах ёстой;

Түрээсийн төлбөрийг 5900 рубль, НӨАТ-ыг оруулаад 900 рубль шилжүүлсэн. (2009 оны 5 дугаар сарын 15-ны өдрийн түрээсийн гэрээ, 2010 оны 1 дүгээр сарын 21-ний өдрийн 3 дугаар төлбөрийн даалгавар, 2010 оны 01 дүгээр сарын 31-ний өдрийн 18 тоот нэхэмжлэх);

2010 оны 1-р сарын хуримтлагдсан цалинХувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаад 17,000 рубль – 2000 рубль. (2010 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн №1 цалингийн хуудас).

"Хялбаршуулагч" нь зардлыг бодитой төлсний дараа хүлээн зөвшөөрдөг тул цалин хөлсийг ажилчдад төлсний дараа зардалд оруулна;

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 2000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт шилжүүлсэн. (2010.02.01-ний өдрийн 4 тоот төлбөрийн даалгавар).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг юм. Иймд татварын хэмжээг орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсгийн 5-р баганад тусгах;

даатгалын шимтгэлийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэнзаавал тэтгэврийн даатгалд 2380 рубль төлнө. (2010.02.01-ний өдрийн 5 дугаар төлбөрийн даалгавар).

Заасан дүн нь зардалд багтсан болно;

даатгалын шимтгэлийг жагсаасан болноүйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх даатгалд 34 рубль төлнө. (2010.02.01-ний өдрийн 6 дугаар төлбөрийн даалгавар). Заасан дүн нь зардалд багтсан болно;

Банкнаас авсан бэлэн мөнгө 19,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010.02.01-ний өдрийн 1 тоот кассын ордер).

Үйл ажиллагаа нь орлого, зарлагын дэвтэрт тусгагдаагүй;

аялалын зардлын тайлангийн эсрэг мөнгө олгосон - 4000 рубль. (2010.02.01-ний өдрийн 1-р зарлагын кассын ордер). Үйл ажиллагаа нь орлого, зарлагын дэвтэрт тусгагдаагүй;

цалинг кассаас гаргасан 15,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010.01.31-ний өдрийн 1-р цалингийн хуудас, 2010.02.02-ны өдрийн 2-р кассын ордер).

Заасан дүнг зардалд тусгаж, орлого, зарлагын дэвтэрийн 5-р баганад тусгана;

хувилагчийн урьдчилгаа төлбөр 16,520 рубль, түүний дотор НӨАТ - 2,520 рубль. (2010 оны 02-р сарын 04-ний өдрийн 7 тоот төлбөрийн даалгавар). Урьдчилгаа төлбөрийн дүнг зардалд оруулаагүй болно;

барааны борлуулалтаас олсон мөнгөн орлогыг байгууллагын кассанд шилжүүлсэн(2010 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 2-р нэхэмжлэх, 2010 оны 2-р сарын 07-ны өдрийн 2-р бэлэн мөнгөний баримт) 59,000 рубль, НӨАТ - 9,000 рубль.

Бараа зарагдсан тул байгууллага нь орлого, зардлын дэвтэрт зөвхөн хүлээн авсан орлогын хэмжээг төдийгүй энэ борлуулалттай холбоотой зардлын хэмжээг - худалдан авсан барааны өртөг (40,000 рубль) тусгах ёстой.

ажилтанд санхүүгийн тусламж үзүүлсэн 1500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010.02.07-ны өдрийн 3-р зарлагын тушаал).

Санхүүгийн тусламжийн хэмжээг зардалд оруулаагүй бөгөөд орлого, зарлагын дэвтэрт тусгаагүй;

банкны зээлийн хуримтлагдсан хүү 3000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. (2010 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн 1-р нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ).

Байгууллага хүүгийн хэмжээг бодитой төлсний дараа л зардалдаа оруулж болно. Иймд хуримтлагдсан хүүг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгаагүй;

зээлийн гэрээний үндсэн төлбөрийг буцаан олгосон 300,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. мөн хуримтлагдсан хүүгийн дүнг 3000 рубльд шилжүүлнэ. (2010.02.17-ны өдрийн 8 дугаар төлбөрийн даалгавар).

Орлого, зарлагын дэвтэрт зөвхөн төлсөн хүүгийн хэмжээг тусгана;

урьдчилсан тайланг батлав 2010 оны 02-р сарын 21-ний өдрийн 1-р ажилтан, түүний аялалын зардал 3870 рубль.

Бизнес аялалын зардлыг орлого, зарлагын дэвтрийн 5-р баганад тусгасан болно;

хариуцах дүнгийн үлдэгдэл 130 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. байгууллагын кассын бүртгэлд орсон (2010 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 8 тоот кассын ордер);

удахгүй болох ачааны урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсанхэмжээ 14,750 рубль. (2010.02.28-ны өдрийн банкны хуулга). Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг "хялбаршуулсан" байгууллагын орлогод оруулсан бөгөөд орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 4-р баганад тусгагдсан болно.

Эхний улиралд орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсгийн хүснэгтийг дараах байдлаар бөглөсөн (хүснэгтийн товчлолууд нь: p/p - төлбөрийн даалгавар; RKO - бэлэн мөнгөний тооцооны захиалга).

I. Орлого, зардал

Үлдсэн гүйлгээг орлого, зарлагын дэвтэрт тусгах шаардлагагүй.

Хэрэв байгууллага татварын өөр объект (орлого) ашигласан бол тухайн байгууллагын нягтлан бодогч зөвхөн 4-р баганыг бөглөнө. 5-р баганад зураас зурна.

I хэсгийн ишлэлджилийн нэг татварын татварын бааз суурийг тооцох. Тиймээс зөвхөн татварын хугацааны эцэст бөглөх ёстой.

By мөр 010 жилийн орлогын хэмжээг зааж, дагуу мөр 020 - нэг татварыг тооцохдоо тооцсон зардлын хэмжээ. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг I хэсгийн дөрөвдүгээр хүснэгтийн 4 ба 5-р баганын эцсийн мөрөөс тус тус шилжүүлнэ.

Өнгөрсөн оны эцэст төлсөн татварын доод хэмжээ болон тухайн хугацаанд тооцсон нэг татварын дүнгийн зөрүүг доор харуулав. (мөр 030).

Татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг нь "хялбаршуулсан" хүмүүсийн хувьд татварын хугацаанд тооцсон нэг татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал л үүсдэг гэдгийг сануулъя.

Татварын доод хэмжээг татварын хугацаанд хялбаршуулсан этгээдийн хүлээн авсан орлогын дүнг 1% -ийн татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх замаар тооцно. Энэ тохиолдолд орлогыг Урлагт заасан журмаар тодорхойлно. 346.15 ОХУ-ын Татварын хууль.

INИрэх жил "хялбаршуулсан" хүмүүс нэг татварын баазыг тооцохдоо ерөнхий дүрмийн дагуу хуримтлагдсан нэг татварын хэмжээ болон төлсөн татварын доод хэмжээний зөрүүг харгалзан үзэх боломжтой (346.18-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

030-р мөрийг бөглөхийн тулд өмнөх жилийн нэг татварын тайлангийн өгөгдлийг ашиглана уу. Энэ мөрийн үзүүлэлтийг мэдүүлгийн 2-р хэсгийн 5-р баганын 100 ба 080-р мөрийн зөрүүгээр тооцно.

Тухайн жилийн нэг татварын татварын суурийг дараахь байдлаар тусгасан болно мөр 040 Орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсгийн ишлэл. Энэ үзүүлэлтийг дараах байдлаар тооцно.

040-р мөр = 010-р мөр - 020-р мөр - 030-р мөр.

Хэрэв энэ үзүүлэлт сөрөг утгатай бол үүнийг зааж өгөх ёстой мөр 041.

Жишээ

Тус байгууллага нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг. Татварын объектын хувьд байгууллага нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг ашигладаг.

2010 оны ажлын үр дүнд үндэслэн орлогын хэмжээ (1-р хэсгийн дөрөвдүгээр хүснэгтийн 4-р багана) 5,897,452 рубль, зардлын хэмжээ (5-р багана) - 5,833,671 рубль байна.

2009 онд тус байгууллага алдагдал хүлээсэн. Тиймээс төсөвт хамгийн бага татварыг 43,781 рубль төлсөн. Нийтээр тогтоосон журмын дагуу 2009 онд тооцсон нэг татварын хэмжээ тэг байна.

Тиймээс хамгийн бага татвар ба нэг татварын зөрүү 43,781 рубль байна.

2010 оны татварын суурь нь 20,000 рубль болно. (5,897,452 рубль – 5,833,671 рубль – 43,781 рубль).

Байгууллагын нягтлан бодогч I хэсгийн гэрчилгээг дараах байдлаар бөглөнө.

III хэсэгт тооцоолно татварын бааз суурийг бууруулах алдагдлын хэмжээнэг татварын хүрээнд.

Үүнийг зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогоос татварын объект болгон сонгосон "хялбаршуулсан хүмүүс" бөглөнө, гэхдээ өмнөх жилүүдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа алдагдал хүлээсэн тохиолдолд л бөглөнө.

III хэсгийн мэдээллийг зөвхөн татварын хугацааны төгсгөлд оруулсан бөгөөд өнгөрсөн жилийн нэг татварын татварын баазыг орлого, зарлагын дэвтрийн I хэсгийн 040-р мөрөнд аль хэдийн тооцсон болно.

Татвар төлөгч нь энэ алдагдал хүлээсэн татварын үеэс хойш 10 жилийн дотор алдагдлаа ирээдүйн татварын үеүүдэд шилжүүлэх эрхтэй гэдгийг сануулъя.

Татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг тухайн үеийн татварын хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй. Ирэх онд шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн аль ч жилд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно.

Хэрэв татвар төлөгч нэгээс олон татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол уг алдагдлыг хүлээн авсан дарааллаар нь ирээдүйн татварын үеүүдэд шилжүүлнэ.

By мөр 010 хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэсэн бүх жилийн алдагдлын хэмжээг нэг татварыг тооцохдоо тооцож үзээгүй болно. 2009 онд энэ мөрийн үзүүлэлтийг 2008 оны нэг татварын мэдүүлгийн 2.1-ийн 060-р мөрөөс, дараагийн жилүүдэд өмнөх жилийн орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн III хэсгийн 150-р мөрөөс шилжүүлнэ.

Доорх нь хүлээгдэж буй алдагдлыг жилээр нь задаргаа юм (мөр 020-110), өмнөх оны орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтрийн III хэсгээс шилжүүлсэн (160-250 мөр).

"Хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэсэн жил бүрийн алдагдлын дүнгийн мэдээллийг 041-р мөрөөс, татварын бааз суурь бууруулсан алдагдлын хэмжээг өмнөх татварын нэг татварын мэдүүлгийн 050-р мөрөөс авч болно. жил. Дараа нь та энэ өгөгдлийг харьцуулж, аль жилийн алдагдлыг аль хэдийн нөхөж, аль нь нөхөөгүй болохыг тодорхойлох хэрэгтэй.

By 120-р мөр гэрчилгээний 040-р мөрөөс орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсэг рүү шилжүүлсэн тайлант жилийн татварын баазын хэмжээг заана.

Хялбаршуулагч нь "хялбаршуулсан татвар"-ыг хэрэглэснээс хойш өмнөх жилүүдэд олж авсан алдагдлын дүнгээр, мөн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигласнаар өнгөрсөн татварын хугацаанд нэг татварын баазыг бууруулж болно (зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7). Үлдсэн алдагдлыг дараахь татварын үеүүдэд шилжүүлнэ, гэхдээ 10-аас илүүгүй татварын үе.

By 140-р мөр Татварын хугацаа дууссан ажлын үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээг заана. Энэ мөрийн үзүүлэлтийг гэрчилгээний 041-р мөрөөс тайлант жилийн орлого, зарлагын дэвтрийн I хэсэг рүү шилжүүлнэ.

Дараа жил рүү шилжүүлэх алдагдлын хэмжээг тусгасан болно 150-р мөр. Энэ шугамын үзүүлэлтийг дараах томъёогоор тооцоолно.

150-р мөр = 010-р мөр - 130-р мөр + 140-р мөр.

Үүссэн жилээр нь алдагдлын хэмжээг задлан харуулав (160-250 мөр).

Тус байгууллага нь 2007 оноос хойш татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгаа бөгөөд татварын объектын хувьд зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг ашигладаг.

2007 оны ажлын үр дүнд үндэслэн 5000 рубль, 2008 онд 2000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний алдагдал хүлээн авсан. нэг татварын татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн. 2009 оны алдагдал 4000 рубль байв.

2010 оны нэг татварын татварын суурь нь 20,000 рубль байв. (гэрчилгээний 040-р мөрөнд орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн I хэсгийн).

Байгууллагын нягтлан бодогч III хэсгийг дараах байдлаар бөглөсөн.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын бааз суурийг бууруулсан алдагдлын хэмжээг тооцоолох. 2009 жил

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг татварын албанд бүртгүүлэхийг заагаагүй болно. Энэ үүргийг ОХУ-ын Сангийн яамны 154н тоот тушаалаар тогтоосон.

Номыг компьютерийн технологийг ашиглан цаасан болон цахим хэлбэрээр хадгалах боломжтой (Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журмын 1.4-р зүйл).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т татвар төлөгч нь цахим хэлбэрээр дэвтэр хөтөлж, энэ талаар татварын албанд урьдчилан мэдэгдэх шаардлагатай эсэхийг хэрхэн мэдүүлэх шаардлагатайг заагаагүй болно.

Цаасан дээр дэвтэр хөтөлж буй байгууллага, бизнес эрхлэгчид бизнес эрхлэхээсээ өмнө албан ёсны болгож, орлого, зарлагаа тусгах ёстой. Үнэн хэрэгтээ үүнийг 12-р сард хийх хэрэгтэй, i.e. дараагийн татварын хугацаа эхлэхээс өмнө. Энэ тохиолдолд орлого, зарлагын дэвтрийг нэхсэн, дугаарласан байх ёстой.

Татвар төлөгчийн орлого, зарлагын дэвтрийн сүүлийн хуудсанд дугаарлаж, хавсаргаж, түүнд байгаа хуудасны тоог заана. Эдгээр өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулсан болно: байгууллагын дарга (бие даасан бизнес эрхлэгч), байгууллагын тамга тэмдгээр баталгаажуулсан гарын үсэг (хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч - байгаа бол), түүнчлэн татварын албаны албан тушаалтны гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулсан. татварын алба, засвар үйлчилгээ эхлэхээс өмнө (ОХУ-ын Сангийн яамны 02/08/2007 оны 03-11-04/2/30 тоот захидал).

Хэрэв орлого, зарлагын дэвтэр цахим хэлбэрээр хадгалагдсан бол тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст цаасан дээр хэвлэсэн байх ёстой.

Хуанлийн жил дуусахад номын хуудсыг оёж, дугаарлана (Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журмын 1.5-р зүйл). Татвар төлөгчийн орлого, зарлагын бүртгэлийн дэвтрийн сүүлийн хуудсанд татварын хугацааны эцэст цахим хэлбэрээр хөтөлж, цаасан дээр хэвлэсэн байх ёстой. Эдгээр мэдээллийг дараахь байдлаар баталгаажуулсан болно: байгууллагын дарга (бие даасан бизнес эрхлэгч), байгууллагын тамга тэмдгээр баталгаажуулсан гарын үсэг (хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч - байгаа бол), түүнчлэн татварын албаны албан тушаалтны гарын үсэг. татварын албаны тамга дарж.

Цахим хэлбэрээр хадгалагдсан орлого, зарлагын дэвтэрийг татварын албанд өгөх эцсийн хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоогоогүй болно.

Үүний зэрэгцээ, орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр бөглөх журмын 1.5-д татварын хугацаанд цахим хэлбэрээр хөтөлж байсан орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг цаасан дээр хэвлэсний дараа татварын албанд ирүүлэхийг шаарддаг. татварын хугацааны эцэст. тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Хэрэв орлого, зарлагын дэвтэрийг татварын албанаас тогтоосон журмаар баталгаажуулаагүй бол энэ нөхцөл байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны үзэж байгаагаар орлого, зарлагын дэвтэр байхгүй гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 03-02-07 / 1-85 тоот захидал).

Танд сануулъя: ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн торгууль 50 рубль байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйлд орлого, зардал, татварын объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэхээр заасан байдаг. Үүний зэрэгцээ, энэ зүйлийн зорилгоор орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн нь ялангуяа анхан шатны баримт бичиг, нэхэмжлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл байхгүй гэсэн үг юм.

Байгууллага орлого, зарлага, түүнчлэн татварын объектыг бүртгэх дүрмийг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд 5000 рубль төлнө.

Хэрэв ижил үйлдлүүд нь татварын баазыг дутуу тооцоход хүргэсэн бол төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 10% -иар торгууль ногдуулдаг, гэхдээ 15,000 рубльээс багагүй байна.

Орлого, зарлагын дэвтэр нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл биш тул байхгүй байгаа нь Урлагийн дагуу торгууль ногдуулах үндэслэл болохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120.

Орлого, зарлагын дэвтэрт алдаатай бичилт хийсэн бол залруулж болно.

Татвар төлөгч тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд өмнөх тайлангийн (татварын) татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа илрүүлсэн бол түүнийг үйлдсэн хугацаанд нь засах шаардлагатай.

Алдаа илэрсэн тайлант хугацааны татварын өр төлбөрийг зөвхөн алдаа гарсан тодорхой хугацааг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд л засч залруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс, "хялбаршуулсан" этгээд тухайн жилийн татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа олсон бол тухайн үеийн татварын тайлангийн орлого, зарлагын дэвтэрт татварын өр төлбөрийг засварлах, дахин тооцоолох боломжтой. Залруулга нь үндэслэлтэй, байгууллагын даргын гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой. Залруулсан бичилтийг татвар төлөгчийн огноо, тамга дарсан байх ёстой (Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журмын 1.6-р зүйл).

Хэрэв байгууллага орлого, зарлагын дэвтэрийг цахим хэлбэрээр хөтөлж байгаа бол алдааг залруулах нь программд хасах тэмдэг бүхий буруу бичилт хийж, зөв ​​гүйлгээг тусгах замаар хийгддэг.

Хэрэв номыг цаасан хэлбэрээр хадгалсан бол та буруу үзүүлэлтийг хасч, зөв ​​утгыг оруулах хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд, дээр дурдсанчлан, засварыг байгууллагын даргын гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулсан байх ёстой. Үүнээс гадна залруулга хийсэн огноог зааж өгөх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа орлого, зарлагын дэвтэрт залруулга хийх энэхүү журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 04-02-05/1/108 "Залруулга хийх тухай" захидалд өгсөн болно. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн татварын бүртгэлд.

Татварын суурийг тооцоолоход алдаа илэрсэн бол сүүлийн жил, дараа нь та тухайн жилийн орлого, зарлагын дэвтэрт засвар хийх ёсгүй.

"Хялбаршуулагч" нь татварын өр төлбөрт тохируулга хийх, дахин тооцоолох ёстой шинэчилсэн нэгдсэн татварын тайланд, Хугацаа нь дууссан татварын хугацаанд ирүүлсэн татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн.

Хялбаршуулсан тохиолдолд орлого, зарлагын дэвтэр хэрхэн хөтлөх вэ? Хэрэв та үндсэн дүрмийг мэддэг бол энэ нь хэцүү биш байх болно. Бид тэдгээрийн талаар танд хэлэх болно, мөн бөглөсөн номын маягт, дээжийг өгөх болно. Та тэдгээрийг үнэгүй татаж авах боломжтой.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөх: дүрэм, үүрэг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-т хялбаршуулсан татварын тогтолцоог сонгосон бүх татвар төлөгчид татварын объектыг тодорхойлохын тулд хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын бүртгэлийг хөтлөх ёстой. Энэ зорилгоор татварын бүртгэлийг жил бүр нээдэг: орлого, зарлагын дэвтэр.

Энэхүү бүртгэлийн маягт, түүнийг бөглөх дүрэм (дэг журам) нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 135н тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид журам, 135н тоот тушаал гэх).

Номыг ямар ч хэлбэрээр (гараар эсвэл компьютер дээр бөглөж) хөтөлж болно, гэхдээ ямар ч тохиолдолд түүний эцсийн хуулбар нь цаасан хэлбэрээр байх ёстой, дугаарласан хуудастай байх ёстой бөгөөд хуулийн этгээд, хувь хүний ​​​​даргын гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой. бизнес эрхлэгч, тамга (хэрэв байгаа бол).

Номыг татварын тайлангийн хамт Холбооны татварын албанд өгөх шаардлагагүй, гэхдээ шалгалтын явцад 10 хоногийн дотор байцаагчид танилцуулах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 93 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв дэвтэр хөтлөөгүй эсвэл бөглөхдөө татвар ногдуулах зүйлийг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн томоохон зөрчил илэрвэл зөрчил гаргасан татвар төлөгч торгууль ногдуулдаг. Торгуулийн дээд хэмжээ нь төрийн санд ороогүй хялбаршуулсан татварын нэгдсэн системийн дүнгийн 20%, доод тал нь 40,000 рубль байна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг зөрчсөн нь татварыг дутуу тооцоход хүргэхгүй бол татвар төлөгчийн торгууль нь 10,000-аас 30,000 рубль хүртэл байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг). Байцаагч нарын хүсэлтээр номыг өгөхгүй бол 200 рублийн торгууль ногдуулна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл) нэмсэн 300-500 рубль. (Захиргааны хуулийн 15.6-р зүйл) хуулийн этгээдийн даргад захиргааны шийтгэл ногдуулах хэлбэрээр.

Татварын зөрчлийн хариуцлагын талаар нийтлэлээс уншина уу "Татварын зөрчилд хүлээлгэх хариуцлага: шийтгэлийн үндэслэл, хэмжээ" .

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого, зарлагын дэвтэр хэрхэн хөтлөх вэ

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэр хөтлөх журам нь ерөнхий дүрмээс ялгаатай биш юм.

Бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах номын орлогын I хэсгийн 4-р баганад заагаагүй болно. Энэ тухай 135н тоот тушаалаар батлагдсан журмын 2.4-т шууд заасан.

Татварын хялбаршуулсан системийн тухай хувиараа бизнес эрхлэгчдийн IV хэсэгт ажилтангүй 6% нь өөрсдөдөө шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлээ тусгасан болно. Бусад хүмүүст төлбөр төлдөг хүмүүс энэ баганад тодорхой хэмжээгээр өөрсдөдөө шилжүүлсэн шимтгэл, ажилчдад төлсөн ижил төстэй төлбөрийг тусгана.

Орлого, зарлагын дэвтрийг цахим хэлбэрээр хэрхэн хөтлөх вэ

Зохицуулалтын баримт бичиг бүхий ихэнх албан ёсны порталууд бүртгэлийг цахим хэлбэрээр хөтлөхийн тулд MS Excel форматаар файл татаж авахыг санал болгодог. Татаж авах үед 135н тоот тушаалын форматтай хавсралт хэлбэрээр цахим баримт бичиг нээгдэнэ.

Номыг цахим болон цаасан хэлбэрээр хадгалах журам ижил байдаг тул компьютер дээр дизайн хийхэд онцгой бэрхшээл гарах ёсгүй. Хэрэв номыг цаасан дээр хэвлэхээс өмнө гүйлгээг бүртгэх явцад гарсан алдаа илэрсэн бол үүнийг хялбархан засах боломжтой. Бүртгэлийг хэвлэх үед алдаа илэрсэн бол журмын 1.6-д заасны дагуу засварыг хийнэ (засвар хийсэн огноог менежерийн гарын үсэг, тамга (хэрэв байгаа бол) баталгаажуулсан).

Жилийн туршид цахим хэлбэрээр хөтөлж байсан бүртгэлийг татварын хугацааны эцэст хэвлэсэн байх ёстой. Түүний хуудсыг дугаарлаж, оёж, дарга - хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн гарын үсэг, тамга (хэрэв байгаа бол) дарж битүүмжилнэ.

Уг номыг Холбооны татварын албанд цахим хэлбэрээр тоон гарын үсгээр илгээхийг заасан журамд заагаагүй болно.

Орлого, зарлагын дэвтэрийн хэсгийг хэрхэн бөглөх вэ

Татвар төлөгчийн татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглан татварын хугацаанд хийсэн, татварын бааз бүрдүүлэхэд нөлөөлсөн бизнесийн гүйлгээ бүрийг дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой. Бичлэгийг он цагийн дарааллаар хийдэг. Улирал бүрийн болон жилийн эцэст гарсан үр дүнг үндэслэн дүнг нэгтгэдэг.

I хэсгийн 4-р баганад орлогыг тусгасан бөгөөд жагсаалт нь Урлагт багтсан болно. 249-250 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний дагуу Урлагт заасан үйлдлүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251, түүнчлэн хуулийн этгээдийн орлогын албан татвар, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг хүлээн авсан хөрөнгийн зах зээлийн үнээр тусгана.

"Орлого хасах зардал" гэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг сонгосон татвар төлөгчид зардлаа ижил хэсгийн 5-р баганад оруулна (тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасан болно). "Орлого" гэсэн объектод татвар төлдөг "хялбаршуулсан хүмүүс" нь энэ баганад төсвийн ажилгүйдлийн хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэхэд зарцуулсан зардал, түүнчлэн бизнесийг хөгжүүлэхэд татаас олгосон хөрөнгөөс хийсэн зардлыг тусгана.

Үндсэн хөрөнгийн талаархи II хэсгийг "орлого хасах зардлыг" татварын объектоор сонгосон хялбаршуулагчид бөглөнө. Мөн III хэсгийг "орлого хасах зардал"-ын объектоор ажиллаж байгаа татвар төлөгчид тухайн жилийн татварыг тооцохдоо өмнөх жилүүдийн үр дүнгээр тооцсон алдагдалтай байвал бөглөнө.

IV хэсгийг "орлого" объектын нэг татварыг тооцдог татвар төлөгчид бөглөнө. Төлсөн бүх даатгалын шимтгэлийг энд бүртгэдэг бөгөөд энэ нь хуримтлагдсан татварын хэмжээг бууруулахад нөлөөлдөг.

2018 оноос эхлэн орлого, зарлагын дэвтэрт “орлого”-ыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид төсөвт төлөх татварын хэмжээнд нөлөөлж буй худалдааны татварын хэмжээг тусгасан V хэсгийг нэмж оруулсан.

Сонгосон татварын объектоос хамааран номыг бөглөх журмын ялгааны талаар дэлгэрэнгүй уншина уу. "Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу KUDiR бөглөх журам, орлого хасах зардал" .

Та манай вэбсайтаас 2018 оноос өмнө болон дараа ашигласан зардал, орлогын дэвтрийн маягтыг татаж авах боломжтой.

2013-2017 онд ашигласан орлого, зарлагын дэвтрийн маягтыг татаж авна уу.

2018 оны орлого, зарлагын дэвтрийн маягтыг татаж авна уу:

1С дахь орлого, зарлагын дэвтрийг хэрхэн шалгах вэ

1С: Нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрт орлого, зарлагын дэвтрийн зөв эсэхийг шалгах боломж бий. Энэ зорилгоор "Ном дүүргэх туслах" тусгай функцийг хангасан болно. Түүний тусламжтайгаар нягтлан бодогч ердийн үйл ажиллагаа явуулж, үр дүнд дүн шинжилгээ хийх боломжтой.

Хөтөлбөрт суулгасан тусгай үйлчилгээг татаж авахдаа та хүлээн зөвшөөрөгдсөн болон хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бүх зардлыг харах боломжтой. Хамгийн нийтлэг алдаа бол гарсан зардлын төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичгийг програмаас гаргаж өгөхгүй байх явдал юм. Мөн төлбөр байхгүй тохиолдолд зардлыг тооцох боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйл). Та татварын хугацааны бүх баримт бичгийг бүлгээр дахин байршуулснаар алдааг засч залруулж болно.

Энэхүү нягтлан бодох бүртгэлийн програмыг хялбаршуулагчаар ашиглах бүх нарийн ширийн зүйлийн талаар нийтлэлээс уншина уу "Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу 1С нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглах" .

Орлого, зардлын дэвтэр: онцгой нөхцөлд бөглөх жишээ

Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх жишээ нь дизайны алдаанаас зайлсхийхэд тусална. Энэ нь зарим стандарт бус үйл ажиллагаа үүссэн тохиолдолд ялангуяа үнэн юм.

Жишээ:

Татвар төлөгч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан нийлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн боловч түүнд бараагаа ачаагүй бөгөөд эцэст нь урьдчилгаа төлбөрөө буцааж өгсөн. Энэ тохиолдолд урьдчилгааг шилжүүлэхдээ 5-р баганад бичилт хийх боломжгүй, учир нь энэ төрлийн зардлыг Урлагт заагаагүй болно. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нь буцаасан урьдчилгааг "Орлого" 4-р баганад харуулаагүй гэсэн үг юм. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-04/2/195 тоот захидалд дурдсан болно.

Хэрэв татвар төлөгч урьдчилгаа төлбөр авсан бол хялбаршуулагчид бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах шаардлагатай байдаг тул энэ дүнг орлогод тусгасан болно. Гэхдээ урьдчилгаа төлбөрийг буцааж өгөхдөө урьдчилгаа төлбөрийг худалдан авагчид буцааж өгсөн дүнг буцаах шаардлагатай.

2017, 2018 оны орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх жишээг манай вэбсайтаас үзэх боломжтой.

Үр дүн

Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөхдөө үл тоомсорлож болохгүй, учир нь энэ бүртгэлийг бөглөх нь тийм ч хэцүү биш бөгөөд байхгүй бол үр дагавар нь мэдэгдэхүйц байх болно. Манай нийтлэлээс маягт, дээжийг татаж аваад бөглөхдөө өөрийгөө шалгаарай.

2013 оноос эхлэн хялбаршуулсан системээр ажиллаж буй бүх төлбөр төлөгчид 2012 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 135н тоот тушаалаар батлагдсан Орлого, зарлагын дэвтэрийн маягтыг ашигладаг. Зөвхөн орлогыг харгалзан үздэг "хялбаршуулсан" маягтын хувьд энэ маягт нь IV тусгай хэсгийг өгдөг. Та "хялбаршуулсан" татварыг бууруулах дүнг оруулж, суутгал үүсгэх хэрэгтэй.

Татварын хөнгөлөлтийг бүрдүүлэх дүнгийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэгт жагсаасан болохыг сануулъя. Дүрмээр бол эдгээр нь төсвөөс гадуурх санд шилжүүлсэн шимтгэл юм. Үүнд бизнес эрхлэгчид өөрсдөө төлсөн тогтмол төлбөрийн хэмжээ орно. Ажил олгогчийн зардлаар ажилчдад өвчний чөлөө олгох, өөрөөр хэлбэл өвчний эхний гурван өдрийн тэтгэмжийг төлөх зардал.

Гэсэн хэдий ч байгууллага, бизнес эрхлэгчид татварыг зөвхөн 50% бууруулах боломжтой тул эдгээр бүх дүн нь нэг татварыг бууруулдаггүй. Үл хамаарах зүйл бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бизнес эрхлэгчид, дангаараа ажилладаг бөгөөд хувь хүмүүст цалин хөлс өгдөггүй. Хэрэв суутгалын хэмжээ зөвшөөрвөл тэд "хялбаршуулсан" татварыг тэг хүртэл бууруулж болно.

Үүний дагуу орлогын объектыг "хялбаршуулсан" бүх хүмүүст "Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн IV бүлэгт дүнг хэрхэн оруулах вэ" гэсэн асуулт гарч ирж байна: бүх төлбөрийг бүртгэх үү, эсвэл зөвхөн нэг татварыг бууруулахад хүргэх үү? Орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх журамд энэ талаар тодорхой заагаагүй. Бид Сангийн яамны мэргэжилтэнтэй зөвлөлдөж, бодит байдал дээр ямар хувилбар байж болохыг олж мэдэв.

1. Бүх дүнг төлсөн байдлаар нь оруулна уу

Нягтлан бодох бүртгэлийн энэхүү аргын тусламжтайгаар татварын хасалт үүсгэх бүх дүнг Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн IV хэсэгт оруулна. Эцсийн эцэст тэд татвараа бууруулах эсэх нь хамаагүй. Та бодит цаг хугацаанд мөнгөө төлөхдөө IV хэсгийг бөглөж болно. Өөрөөр хэлбэл, тайлангийн (татварын) хугацаа дуусах хүртэл хүлээх шаардлагагүй болно. Төлбөрийн татварыг тооцоолох цаг ирэхэд тусад нь эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ гарга. Энэ баримт бичигт та суутгалын хэмжээг тооцоолох болно. Бид ийм тооцооны жишээг зурагт үзүүлэв.

Анхаарна уу: Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн IV хэсэгт "хялбаршуулсан" татварыг бууруулсан нийт суутгалын дүнг харуулсан мөр байхгүй. IV хэсэг нь зөвхөн суутгал тооцохдоо харгалзан үзэх төлбөрийг бүртгэх боломжийг танд олгоно. Тиймээс эцсийн тооцоотой гэрчилгээ хэрэгтэй.

2. Эцсийн суутгалын дүнг бүрдүүлдэг дүнг оруулах

Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн IV хэсэг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хөнгөлөлтийг бүрдүүлэх дүнг тусгах зорилготой тул бүх боломжит дүнг оруулах шаардлагагүй гэж үзэх нь бас логик юм. Гэхдээ зөвхөн нэг татварыг шууд бууруулах юм.

Жишээлбэл, жилийн эхний хагаст компанид урьдчилгаа төлбөр (татварын хөнгөлөлт үзүүлэхээс өмнө) 10,000 рубль байна. Тайлант хугацаанд даатгалын шимтгэлийг 9000 рубль төлсөн. Суутгалын хамгийн дээд хэмжээ нь 5000 рубль юм. (10,000 рубль × 50%). Энэ нь логикийн хувьд жилийн эхний 6 сард IV хэсэгт харуулахын тулд даатгалын шимтгэлд ердөө 5000 рубль шаардлагатай гэсэн үг юм. (5000 рубль.

Хэрэв та энэ аргыг практик дээр дагаж мөрдвөл IV хэсэгт орлого, зарлагын дэвтэр бөглөх нь зөвхөн тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн боломжтой болно. Татварын төлбөрийн хэмжээ аль хэдийн тодорхой болсон үед. Үүний дагуу та үүнийг хэр бодитоор бууруулах боломжтойг тодорхойлж чадна.

Дөрөвдүгээр хэсэгт энэ сонголтоор шимтгэл, тэтгэмж төлөх төлбөрийн баримтыг бүрэн хэмжээгээр тусгахгүй эсвэл бүх төлбөрийн баримт бичигт тусгахгүй байж болно. Эсвэл нэг төлбөрийг хэд хэдэн хэмжээгээр хувааж болох тул хэд хэдэн удаа харуулах боломжтой. Эцсийн эцэст, татварын хөнгөлөлтийг нэг татвартай адил оны эхнээс хуримтлалаар тооцдог. Энэ нь давтан хэлье, хэрэв жишээлбэл, эхний улирлын эцэст таны даатгалын шимтгэл тооцоогүй үлдсэн бол та урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харгалзан зургаан сарын эцэст тооцож болно. "хялбаршуулсан" татвар нь үүнийг хийх боломжийг танд олгоно.

Энэ сонголт нь өмнөх хувилбараас илүү их хөдөлмөр шаарддаг. Нэгдүгээрт, та хасалтын дүнг яг ижил аргаар тооцоолох хэрэгтэй бөгөөд үүний тулд бидний дээр санал болгосон гэрчилгээний маягт нь маш тохиромжтой. Хоёрдугаарт, нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт аль нь, ямар хэмжээгээр бүртгэх ёстойг ойлгохын тулд та төлбөртэй нарийвчлан ажиллах хэрэгтэй. Тиймээс бид ажлаа хүндрүүлэхгүй, 1-р хувилбарыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Ерөнхий дэглэмийн дагуу байгууллага нь татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх хэлбэрийг бие даан боловсруулах боломжтой бөгөөд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид сонгох шаардлагагүй болно. Тохиромжтой ч бай, үгүй ​​ч бай тэдний хувьд татварын цорын ганц бүртгэл нь орлого зарлагын дэвтэр учраас түүнийг бөглөх журмыг нарийвчлан судлах хэрэгтэй.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 154н тоот тушаалаар хялбаршуулсан системийн дагуу орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн маягт, түүнийг бөглөх журам (цаашид журам гэх) батлагдсан.

Нэгдүгээрт, зарим ерөнхий мэдээлэл. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийг цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр хөтөлж болно. Аль ч тохиолдолд бүртгэлийн журам ижил, зөвхөн "цаасан" хувилбарыг татварын хугацаа эхлэхээс өмнө, өөрөөр хэлбэл орлого, зарлагын бичилт хийх, "цахим" хэвлэхээс өмнө татварын алба баталгаажуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр нь зөвхөн татварын хугацааны эцэст баталгааждаг.

Баталгаажуулалт хийхээс өмнө Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийг нэхсэн, дугаарлаж, хуудасны тоог сүүлчийн хуудсанд зааж, менежерийн (бие даасан бизнес эрхлэгч) гарын үсэг, тамга тэмдэг дарсан байх ёстойг анхаарна уу.

Анхаарна уу: удалгүй ОХУ-ын Холбооны татварын алба орлого, зардлын дэвтэрийг мэргэжлийн хяналтын газар баталгаажуулах шаардлагагүй гэж мэдэгдсэн (2010 оны 02-р сарын 03-ны өдрийн ШС-22-3/84@ захидал), Учир нь Татварын хуульд үүнийг шаарддаггүй. Уг процедур нь мэдээжийн хэрэг боломжтой, гэхдээ зөвхөн татвар төлөгчийн хүсэлтээр.

Тэгэхээр нэг талаас татварын албанд баримтаа авчрах эсэх нь “хялбаршуулсан” хүмүүсийн өөрсдийнх нь хэрэг. Нөгөөтэйгүүр, нягтлан бодох бүртгэлийн номыг Холбооны татварын албанаас баталгаажуулахыг зөвлөж байна, ялангуяа энэ нь тийм ч хэцүү биш юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ном нь гурван хэсгээс бүрдэнэ. 1-р хэсэг нь хялбаршуулсан системийг ашигладаг хүн бүрт зориулагдсан болно. Татварын объект нь орлого, зардлыг хассан тохиолдолд та зөвхөн 5-р баганыг бөглөх хэрэгтэй; орлогын албан татвар ногдуулах объекттой бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд энд өөрсдийн зорилгоор (жишээлбэл, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд) бичилт хийх эрхтэй. 3-р хэсэг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт зааснаар татварын баазыг бууруулахыг зөвшөөрсөн өнгөрсөн алдагдлын хэмжээг тодорхойлдог. Татвар ногдуулах объект нь орлого, зардлыг хассан тохиолдолд бөглөнө (Журмын 4.1-р зүйл).

2-р хэсэг нь үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийг олж авах (бүтээх, үйлдвэрлэх гэх мэт) зардлын тооцоонд зориулагдсан болно. Тэдний өртөг нь зөвхөн хялбаршуулсан системд тусгагдсан тул татварын объект нь орлого хасах зардлыг тооцсон тохиолдолд л 2-р хэсгийг дахин бөглөх ёстой (Журмын 3.1-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу зардлыг харгалзан үздэг бөгөөд нэлээд төвөгтэй тул ийм зардлын тусгай хэсгийг хуваарилсан бөгөөд энэ талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих нь зүйтэй юм.

Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн зүйл тус бүрээр бүртгэл хөтөлж (Журмын 3.4-т) улирал бүрийн эцэст дүнг нэгтгэж, нийт зардлын хэмжээг тогтоодог. Энэ нь улирлын сүүлийн өдөр 1-р хэсэгт тусгагдсан болно.

Дахиад нэг юм. Үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнэ (үлдэгдэл үнэ) нь зардлаас бүрэн хасагдах хүртэл нэг объектын бичилтийг улирал бүр 2-р хэсэгт хийнэ. Үндсэн хөрөнгийг хялбаршуулсан системийн дагуу худалдаж аваад 5-р сард (өөрөөр хэлбэл хоёрдугаар улиралд) татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан гэж бодъё, энэ нь 2, 3, 4-р хэсэгт 2-р хэсэгт ижил бичилт хийх болно гэсэн үг юм. улирал.

Хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө эсвэл дараа нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн өртөг нь тэдгээрийг хэзээ худалдаж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) -ээс хамаарч тооцдог. 2-р хэсгийн оруулгуудыг мөн өөрөөр хийсэн. Гэсэн хэдий ч хамгийн түрүүнд хийх зүйл ...

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу олж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө).

"Хялбаршуулсан" хүн үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгө олж авсан (барьсан) гэж төсөөлөөд үз дээ. Орлого, зардлын бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсэгт нэн даруй бичилт хийх боломжтой юу? Үгүй, учир нь дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1-р хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл).

- байгууламжийг ашиглалтад оруулах (биет бус хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах);
- улсын бүртгэлд бүртгүүлэх (шаардлагатай бол) төлбөр төлж, баримт бичгийг бүрдүүлэх. 2008 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн зардалд хэсэгчлэн төлсөн үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг тооцохыг зөвшөөрөв.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий дүрмийг эргэн санацгаая. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн өртгийг татварын хугацаа дуустал үлдсэн улирлын зардалд тэнцүү хувь хэмжээгээр оруулна.

Шаардлагатай нөхцөлийг хангасны дараа та 2-р хэсэгт бичилт хийж болно. 1-р баганад бичилтийн серийн дугаар, 2-р баганад - үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн нэр, 3-р баганад - төлбөрийн огноо, 4-р багана - улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг ирүүлсэн огноо. Хэрэв өмчлөх эрхийг бүртгүүлэх шаардлагагүй бол 4-р баганад зураас тавина. 5-р баганад объектыг ашиглалтад оруулсан (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан (биет бус хөрөнгийн хувьд) огноог бичнэ.

6-р баганад объектуудын анхны өртгийг тусгасан болно. Хялбаршуулсан системээр үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлно.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот тушаалаар батлагдсан PBU 6/01-ийн 8-р зүйлд заасны дагуу үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг нь түүнийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх, нийлүүлэх, нийлүүлэх бүх зардлаас бүрдэнэ. суурилуулах, тохируулах, гаалийн татвар төлөх, зуучлалын хураамж гэх мэт. Зөвхөн буцаан олгогдох татварыг тооцохгүй. Хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд НӨАТ төлөгч биш бөгөөд энэ татварыг тэдэнд нөхөн төлдөггүй. Тиймээс тэд юуг ч үгүйсгэх шаардлагагүй.

Биет бус хөрөнгийн анхны өртөг нь нягтлан бодох бүртгэлд юу гэсэн үг вэ гэдгийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 153n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 14/2007-ийн 7-р зүйлд заасан болно. Энэ нь хөрөнгө худалдаж авах, бий болгоход төлсөн буюу хуримтлагдсан, түүнчлэн объектыг зориулалтын дагуу ашиглах нөхцлийг бүрдүүлэхэд зарцуулсан дүн юм.
7 ба 8-р баганыг зөвхөн хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө объект худалдаж авсан тохиолдолд бөглөх шаардлагатай.

9-р баганад төлбөрийг төлж, ашиглалтад оруулсан (нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн) эд хөрөнгийг тухайн жилийн улирлын тоог заана. Байгууллага 3-р сард буюу 1-р улиралд объект худалдан авч, төлбөрийг нь төлж, ашиглалтад оруулсан гэж үзье. Энэ нь 1, 2, 3, 4-р улиралд ашиглагдах болно гэсэн үг бөгөөд 9-р баганад 4-ийг агуулсан байх ёстой. 2-р улиралд бүх нөхцөл хангагдсан бол 9-р баганад 3-ыг, 3-р улиралд - 2, 4-р улиралд - 1.

10-р баганад тухайн үеийн татварын хугацаанд хасагдах боломжтой үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн өртгийн эзлэх хувийг тусгана (хувиар). Хялбаршуулсан системийн дагуу худалдаж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үл хөдлөх хөрөнгийн зардлыг нэг татварын хугацаанд бүрэн тооцдог тул 10-р баганад байгаа үзүүлэлт нь үргэлж 100% -тай тэнцүү байна.
11-р баганад улирал бүр зардлаар хасагдах объектын өртгийн эзлэх хувийг (мөн хувиар) тооцно. Үүний тулд 10-р баганад байгаа үзүүлэлтийг 9-р баганад байгаа үзүүлэлтэд хуваана. Үр дүнг дугуйруулна. хоёр дахь аравтын бутархай руу.

12-р багана - улирал бүрд тооцсон үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг олж авах (барилга, үйлдвэрлэх) зардлын хэмжээг тусгана. Хэрэв объектыг хялбаршуулсан системийн дагуу олж авсан (барьсан) бол энэ нь 6, 11-р баганын тоонуудын үржвэрийг 100-д ​​хуваасантай тэнцүү байна. Журмын 3.16-д ийм үзүүлэлтийг тусгасан байх ёстой тайлбар байдаг. 7-р баганад татварын хугацааны сүүлийн улирлын сүүлийн өдөр. Энэ нь үсгийн алдаа байх магадлалтай. 7-р баганад хялбаршуулсан системд шилжих үед балансад байгаа үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг бүртгэнэ. Мэдээжийн хэрэг, энэ нь татварын хугацааны улирал бүрийн сүүлчийн өдөр, 1-р хэсгийн 5-р багана гэсэн үг юм.

13-р баганад татварын хугацааны зардлын хэмжээг 12, 9-р баганад байгаа үзүүлэлтүүдийн үржвэртэй тэнцүү байна (Журмын 3.17-р зүйл). Хялбаршуулсан системийн дагуу эзэмшигчийн олж авсан объектын хувьд энэ нь 6-р баганад байгаа үзүүлэлттэй, өөрөөр хэлбэл үндсэн хөрөнгө эсвэл биет бус хөрөнгийн анхны өртөгтэй давхцдаг.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу олж авсан объектын 14, 15-р баганыг бөглөөгүй бөгөөд 16-р баганад эд хөрөнгийг захиран зарцуулах (борлуулах) огноог зааж өгнө.

Жишээ 1

Лагуна ХХК нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бөгөөд татвар ногдуулах объект нь орлого, зардлыг хассан. 2010 оны 3-р сард тус компани 685,400 рублийн үнэ бүхий ачааны машин худалдан авч, 4-р сарын 26-нд төлбөрийг бүрэн төлж, 5-р сарын 12-нд ашиглалтад оруулж, бүртгүүлэх бичиг баримтаа тэр өдөртөө бүрдүүлсэн. Орлого зарлагын бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсгийг бөглөцгөөе.

1-р баганад бид серийн дугаар, 2-р баганад - "ачааны машин", 3-р баганад - төлбөр төлсөн огноо (2010 оны 04-р сарын 26-ны өдөр), 4-р баганад - улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг ирүүлсэн огноо (05/12) /2010 он), 5-р баганад ашиглалтад орсон огноо (2010.05.12). 6-р баганад бид 685,400 рубльтэй тэнцэх хөрөнгийн анхны өртөгийг оруулна.

Худалдан авалтыг хялбаршуулсан систем ашиглан хийсэн тул бид 7, 8, 14, 15-р баганыг бөглөдөггүй. 9-р баганад бид 2010 онд машиныг ашиглах улирлын тоог бичнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бүх нөхцөлийг хоёрдугаар улиралд хангасан тул 9-р баганад бид 3-ыг зааж өгөх бөгөөд машины өртгийг нэг татварын хугацааны зардалд тооцсон тул (Татварын 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын код), 10-р баганад 100% байх ёстой. 11-р баганын үзүүлэлтийг тодорхойлъё.33.33% (100%: 3 улирал)-тай тэнцүү байна. Тиймээс 12-р баганад байгаа үзүүлэлт нь 228,467 рубль болно. (685,400 × 33.33 рубль). Хэрэв хоёрдугаар улиралд Лагуна ХХК бусад үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг олж аваагүй (барьж, үйлдвэрлэдэггүй) бол 228,467 рубль. эцсийн тоо болох бөгөөд 2010 оны 6-р сарын 30-нд энэ дүнг Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн 1-р хэсэгт оруулах шаардлагатай болно.

12-р баганад бид ачааны машин худалдаж авах бүх зардлыг тусгана - 685,400 рубль. Үүнийг худалдах, устгах тухай мэдээлэл байхгүй тул 16-р баганад зураас тавина.

Номын 2-р хэсэгт есөн сар, нэг жилийн хугацаанд ачааны машины оруулгууд ижил байх болно.
Дууссан 2-р хэсгийг p дээрх хүснэгтэд үзүүлэв. 34-35.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө олж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө)

Хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих үед балансад үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө байгаа татвар төлөгч нь тэдгээрийн үлдэгдэл өртгийг тодорхойлж, татварын хугацаа дуустал Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсэгт заасан үзүүлэлтүүдийг оруулах ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт зааснаар татварын дэглэмийг өөрчлөхөөс өмнө олж авсан (баригдсан, үйлдвэрлэсэн) объектын үлдэгдэл өртгийг тооцох нь тэдгээрийн ашиглалтын хугацаанаас хамаарна. Хэрэв энэ хугацаа гурван жилээс илүүгүй бол үлдэгдэл өртгийг нэг татварын хугацаанд, гурваас дээш, гэхдээ 15-аас дээшгүй бол нэг, хоёр, гурав дахь татварт тус тус 50, 30, 20 хувийг хасна. үеүүд. Ашиглалтын хугацаа 15 жилээс дээш бол үлдэгдэл өртгийг татварын 10 гаруй жилийн зардалд жигд хүлээн зөвшөөрнө.
Ямар ч тохиолдолд жилийн дүнг улирал бүр тэнцүү хэмжээгээр хасдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсгийг бөглөхдөө шилжье. Төлбөр төлж, ашиглалтад оруулж, улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрдүүлсний дараа л бүртгэл хийх боломжтой гэдгийг бид дахин онцолж байна.

1-5-р баганад хялбаршуулсан системийн дагуу хийсэн худалдан авалттай ижил бичилтийг оруулсан болно: серийн дугаар, объектын нэр, төлбөрийн огноо, ашиглалтад оруулах, улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг ирүүлэх.

6-р баганад нягтлан бодох бүртгэлд ашиггүй боловч анхны өртгийг тусгаж, 7-р баганад хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тусгана. Үлдэгдэл үнэ цэнийг 8-р баганад бүртгэнэ. Бид түүний тооцоолол дээр илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно (Журмын 3.12-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1, 4-р зүйл).
Шилжилтийн өдөр үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн хялбаршуулсан үлдэгдэл үнээр ерөнхий системийг өөрчлөхдөө энэ нь тухайн объектын анхны өртөг ба ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт үндэслэн хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгийн зөрүү юм. Холбоо.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн төлбөрийн дэглэмийг ашиглаж байсан бол хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн төлбөрт шилжих үеийн үлдэгдэл өртгийг тооцож, энэ горимд ажиллах явцад тооцсон зардлыг хасна. . Хэрэв UTII төлсөн бол нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр анхны зардлыг бууруулна.
9-р баганад татварын хугацаанд тухайн байгууламжийн ашиглалтын улирлын тоог оруулна. Хэрэв хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө нягтлан бодох бүртгэлийн бүх нөхцөл хангагдсан бол 4-ийг заана.

10-р баганад татварын хугацааны зардалд орсон үлдэгдэл өртгийн эзлэх хувийг тусгана. Дахин хэлье, энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ашиглалтын хугацаа, хэрэглэх хугацаанаас хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг).

11-р баганад байгаа үзүүлэлтийн тооцоо нь хялбаршуулсан системийн дагуу худалдан авсан объектын тооцоотой төстэй боловч 12-р баганад байгаа үзүүлэлтийг өөрөөр тодорхойлсон бөгөөд 8, 11-р баганын үзүүлэлтүүдийн үржвэрийг 100-д ​​хуваасантай тэнцүү байна. 13-р баганыг бөглөж, 9 ба 12-р баганад байгаа үзүүлэлтүүдийг үржүүлнэ.

14-р баганад өмнөх жилүүдэд хялбаршуулсан системийн дагуу тооцсон үлдэгдэл өртгийг, 15-р баганад ирээдүйн тайлант үе рүү шилжүүлсэн үлдэгдэл үнэ цэнийг, 16-р баганад объектыг худалдсан (засах) огноог тусгана.

Жишээ 2

“Метеор” ХХК нь 2009 оноос эхлэн татвар ногдуулах объект нь орлого хасах татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлж байна. Үүнээс өмнө нийгэм ерөнхий дэглэмтэй байсан. Шилжилтийн үед 864,000 рублийн анхны өртөг бүхий үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийг балансад бүртгэсэн. ашиглалтын хугацаа зургаан жил (72 сар). Ерөнхий горимд ажиллах явцад хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ 180,000 рубль байв.

Тоног төхөөрөмжийн төлбөрийг 2007 оны 12 дугаар сарын 18-нд төлж, 2007 оны 9 дүгээр сарын 25-нд ашиглалтад оруулсан. Улсын бүртгэлд бүртгүүлэх шаардлагагүй. 2010 оны эхний хагас жилийн орлого, зарлагын дэвтрийн 2-р хэсгийг бөглөе.

1-5-р баганад бид бичлэгийн серийн дугаар, объектын нэр, дуусах хугацааг өгнө. Тоног төхөөрөмжийг бүртгээгүй тул бид 4-р баганад зураас тавина. 6-р баганад бид тоног төхөөрөмжийн анхны өртөг (864,000 рубль), 7-р баганад ашиглалтын хугацаа (6 жил) -ийг заана.

Хялбаршуулсан системд шилжих үед бид объектын үлдэгдэл үнэ цэнийг олж мэдэх болно. Үүний үнэ цэнэ нь анхны өртөгтэй тэнцүү бөгөөд хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр буурч, 684,000 рубль байна. (864,000 рубль - 180,000 рубль). Татварын дэглэмийг өөрчлөхөөс өмнө бүх нөхцөл хангагдсан тул 2010 онд тоног төхөөрөмж бүтэн жилийн турш ашиглагдах тул 9-р баганад бид 4. Объектийн ашиглалтын хугацаа гурваас дээш, гэхдээ 15-аас бага байна. жил, энэ нь гурван жилийн дотор үлдэгдэл өртгийг хасна гэсэн үг. 2009 онд зардлын 50% -ийг хассан бөгөөд энэ нь 2010 оны эхний хагаст 10-р баганад бид 30% -ийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3-р зүйл) бичнэ гэсэн үг юм.

11, 12, 13-р баганын үзүүлэлтүүдийг тодорхойлъё. Энэ нь 7.5% (30%: 4 улирал), 51,300 рубль юм. (684,000 × 7,5%) ба 205,200 рубль. (51,300 × × 4 улирал RUB). Өмнө дурьдсанчлан, 2009 онд компани үлдэгдэл өртгийн 50% -ийг зардал болгон хасах ёстой байсан тул 14-р баганад бид 342,000 рубль бичих болно. (684,000 рубль × 50%). 2011 оны хувьд үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн 20% байх бөгөөд 15-р баганад бид 136,800 рубль өгнө. (684,000 рубль × 20%). 16-р баганад бид зураас тавина.
Ийм бичилтийг 2-р хэсэгт эхний улирал, есөн сар, 2010 онд хийх ёстой.

2010 оны эхний хагас жилийн Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн бөглөсөн 2-р хэсгийг х дээрх хүснэгтэд үзүүлэв. 34-35.

Үндсэн хөрөнгийг дуусгах, шинэчлэх, сэргээн босгох зардал

2008 оноос хойш хялбаршуулсан системийн дагуу үндсэн хөрөнгийг дуусгах, шинэчлэх, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг зөвшөөрсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Уг журам нь үл хөдлөх хөрөнгийн үнийн дүнтэй адил байна - татварын хугацаа дуустал үлдсэн улиралд, төлбөрийг төлж, ашиглалтад оруулж, улсын бүртгэлд бүртгүүлэх баримт бичгийг ирүүлсний дараа (хуульд заасан бол). Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу шинэчлэл (сэргээн босголт гэх мэт) хийгдсэн бол зардлыг нэг татварын хугацаанд хасна гэдгийг анхаарна уу. Энэ тохиолдолд объектыг хэзээ олж авсан (баригдсан) нь хамаагүй - хялбаршуулсан системийн дагуу эсвэл түүнээс өмнө.

2-р хэсгийн 2-р баганад объектын нэрийг заана. Бичлэг нь сэргээн босголтын зардал (шинэчлэлийн гэх мэт) холбоотой гэдгийг тэмдэглэхийг зөвлөж байна. 3-р багана нь эдгээр зардлыг төлсөн огноог (болон тухайн объектын өртөг биш!), 4, 5-р багана нь шинэчлэл, сэргээн босголтын дараа баримт бичгийг ирүүлэх, объектыг ашиглалтад оруулах хугацааг зааж өгсөн болно.

Засварын болон сэргээн босголтын зардлын хэмжээг 6-р баганад өгөгдсөн. Хялбаршуулсан системд шилжих үеийн балансад бүртгэлтэй үндсэн хөрөнгийг шинэчлэх зардлыг мөн 8-р баганад тусгана (Журмын 3.12-р зүйл). .
Нэг татварын хугацаанд зардлыг тооцдог тул 10-р баганыг үргэлж 100% гэж оруулна. Бусад баганыг бөглөх нь ямар ч хүндрэл учруулахгүй.

Жишээ 3

Жишээ 2-ын нөхцөлийг ашиглая. Метеор ХХК 2010 оны 6-р сард үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжөө шинэчилсэн гэж бодъё.

126,000 рубльтэй тэнцэх зардлыг 6-р сарын 15-нд төлж, 6-р сарын 21-нд шинэчлэгдсэн машиныг ашиглалтад оруулав. Түүний ашиглалтын хугацаа өөрчлөгдөөгүй. 2010 оны эхний хагас жилийн орлого, зарлагын дэвтэрийн 2-р хэсэгт бичилт хийцгээе.
3-р баганад бид төлбөрийн огноог (2010 оны 06-р сарын 15-ны өдөр), 5-р баганад ашиглалтад оруулсан огноог (2010 оны 06-р сарын 21-ний өдөр) оруулна. 6-р баганад бид шинэчлэлийн зардлыг (126,000 рубль) тусгаж, журмын 3.12-д заасны дагуу бид тэдгээрийг 8-р баганад давхардуулна. 7-р баганад бид тоног төхөөрөмжийн ашиглалтын хугацааг (6 жил) зааж өгнө. Зардлын бүртгэлийг хоёрдугаар улиралд хийх боломжтой тул 9-р баганад бид 3-ыг бүртгэх болно. 10-р баганад бид 100%, 11-р баганад - 33.33%, 12-р баганад - 42,000 рубль болно. (126,000 × × 33,33%), 13-р баганад - 126,000 рубль.

Үүнтэй төстэй бичилтүүдийг 2-р хэсэгт есөн сар болон 2010 онд хийх ёстой. Хагас жилийн хугацаанд гүйцэтгэсэн 2-р хэсгийг p дээрх хүснэгтэд үзүүлэв. 34-35.

Дансны дэвтэрийг хэрхэн баталгаажуулахыг журмын 1.5-д заасан болно

Байрлал. Холбооны татварын албатай дансны дэвтэрийг баталгаажуулах хэрэгцээг Татварын хуулийн зүйл заалтаар тогтоодог.

Тийм ээ, Татварын хуульд "хялбаршуулсан хүмүүсийн" нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бүртгэлийг татварын албанд баталгаажуулах шууд шаардлага байхгүй. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-т зааснаар татвар төлөгчид татварын баазыг тооцохын тулд орлого, зардлын бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт хөтлөх ёстой бөгөөд үүнийг бөглөх хэлбэр, журмыг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор баталсан. ОХУ-ын Сангийн яам.

Нэгдүгээрт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 154н тоот тушаалаар өгөгдсөн Дансны дэвтрийн маягтын гарчгийн хуудсан дээр татварын албан тушаалтны визний талбарыг оруулсан болно. Хоёрдугаарт, энэ баримт бичгийг хэрхэн бөглөх талаар ижил тушаалаар батлагдсан журамд заасан болно.

Гуравдугаарт, энэ журмын 1.5-д Холбооны татварын албаны нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг баталгаажуулах тодорхой механизмыг тодорхойлсон бөгөөд энэ нь үндсэндээ тодорхой талбарыг бөглөх журам юм... Тиймээс энэ баримт бичгийг Холбооны татварын алба баталгаажуулах шаардлагатай байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.24-т заасан заалтыг үндэслэнэ.
Дашрамд дурдахад, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх (2009 оны 9-р сарын 11-ний өдрийн 9513/09 тоот тогтоол) Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг баталгаажуулах "хялбаршуулсан" үүргийг баталгаажуулсан.

Тэмдэглэл дээр. Бид хагас жил бичдэг, бид хоёрдугаар улирлыг хэлдэг

Орлого, зардлын дэвтрийн маягтыг боловсруулагчид хийсэн 2-р хэсэгт өөр нэг зөрүүг дурдах нь зүйтэй. Тиймээс, 2-р хэсгийн гарчиг, хураангуй мөрөнд 1, 2, 3, 4-р улирлыг биш харин холбогдох тайлангийн (татварын) хугацааг зааж өгөх шаардлагатай. Юугаараа ялгаатай болохыг тайлбарлая.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, есөн сар, татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Энэ нь 2-р хэсгийн гарчиг дээр үндэслэн та дараах байдлаар бичилт хийх хэрэгтэй гэсэн үг юм: жишээлбэл, Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийн 2-р хэсэгт хагас жилийн хувьд та эхний болон хоёрдугаар улирлын аль алинд нь бичилт хийх шаардлагатай. Тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн сүүлийн өдөр зардлын нийт дүнг Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 1-р хэсэгт тусгах ёстой гэдгийг санаарай. Хариуд нь 1-р хэсгийг тайлагналын (татварын) үе биш улирал бүрээр бөглөнө.

Тиймээс, 2-р хэсэг нь улирлын ("давхардсан" бүртгэл) биш харин тайлант (татвар) үеийн зардлын хэмжээг тусгаж байгаа бол 1-р хэсгийн нийт мөрийн дагуу зардлын хэмжээг хэтрүүлэн тооцож, татварыг тооцох болно. баазыг дутуу үнэлнэ, өөрөөр хэлбэл татварын дагуу өр үүсэх болно. Тиймээс практикт 2-р хэсэгт оруулсан бичилтийг тайлангийн эсвэл татварын хугацаанд биш, харин тухайн улирлын гарчиг, нийт мөрийн гарчигтай хэдий ч тухайн улиралд (өөрөөр хэлбэл улирал бүрт объект тус бүрд нэг бичилт) хийдэг. өөрөөр заана

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.

Хүснэгт. Лагуна ХХК болон Метеор ХХК-ийн 2010 оны эхний хагас жилийн Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсгийн хэсгүүд

Анхаарна уу: энэ нь ашиглалтын үлдсэн хугацааг биш харин бүрэн ашиглалтын хугацааг хэлнэ.

Тухайн объектын анхны өртгөөс илүү үлдэгдэл нь зардалд тооцогдоно.

10-р багана нь 100, 50, 30, 20 эсвэл 10% байж болно.

Тэмдэглэл дээр. "Патентын" хялбаршуулсан системийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн ном

Патентийн өртөг нь бодит орлого, зардлаас хамаардаггүй ч үүнийг ашиглаж буй бизнес эрхлэгчид татварын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1-ийн 12-р зүйл). Эдгээр нь зөвхөн орлогыг тусгасан бөгөөд Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр нь тэдний хувьд онцгой бөгөөд түүнийг бөглөх хэлбэр, журмыг Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 154n тоот тушаалаар баталсан. Энэ нь гүйлгээний серийн дугаар, үндсэн баримт бичгийн огноо, дугаар, гүйлгээний агуулга, орлогын хэмжээ гэсэн дөрвөн багана бүхий нэг хэсэгтэй тул бизнес эрхлэгчдэд нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр хөтлөхөд хэцүү байх болно.
2010 он бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгжиж эхэлсэн хоёр дахь жил бөгөөд Метеор ХХК нь тоног төхөөрөмжийн үлдэгдэл өртгийг зардалд хамааруулах эрхтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт нэг татварын хугацаанд ийм зардлыг хасахыг заасан болно.