Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus. Alpha LLC valdo įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alpha LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 RUB dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 RUB. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės Alpha LLC savo dalyviams išmokamų dividendų. Alpha LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 RUB pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. — 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Gyventojų pajamų mokestis nuo A. A. Ivanovui išmokamų dividendų apskaičiuojamas taip:

1. Gyventojų pajamų mokesčio atskaita dividendams yra 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis dividendams. skaičiavimo ir ataskaitų teikimo pavyzdžiai

Gyventojų pajamų mokestis su dividendais užpildymo pavyzdys nemokamai parsisiųsti Mokesčių apskaičiavimo ypatybės Ribotos atsakomybės bendrovės ir akcinės bendrovės mokesčių apskaičiavimus atspindi skirtingai. LLC dividendų dydį nustato priklausomai nuo dalyviui priklausančios įstatinio kapitalo dalies.

Mokėjimo tvarką nustato įstatyminiai dokumentai. Mokestis turi būti išskaičiuotas nuo visos dividendų sumos. Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pajamų išmokėjimo.

Dėmesio

Akcinė bendrovė dividendus moka priklausomai nuo akcininko turimų akcijų skaičiaus ir rūšies. Mokestis apskaičiuojamas pagal specialią formulę, pateiktą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 punkte.

Internetinis žurnalas buhalteriams

Svarbu

Todėl datos 100 ir 110 eilutėse bus vienodos. 6-NDFL ataskaitoje 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš dividendų terminas (120 eilutė) priklauso nuo mokėjimo šaltinio organizacinės ir teisinės formos:

• LLC perveda mokestį ne vėliau kaip kitą darbo dieną po mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas, Federalinio mokesčio raštas Paslaugos Nr. BS-4-11/8568@ 2016-05-16),
• Jei dividendus moka akcinė bendrovė, gyventojų pajamų mokesčio už dividendus pervedimo į 6-NDFL data nukeliama vienu mėnesiu nuo pajamų išmokėjimo dienos (Mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 9 punktas). Rusijos Federacija).

Formos pildymo ypatumai esant terminų neatitikimams Jei dividendai LLC dalyviams buvo išmokėti skirtingomis dienomis, kiekvienai mokėjimo dienai pildoma atskira 100–140 eilučių grupė.

Akcinėms bendrovėms, atspindint dividendus 6-NDFL ataskaitos 2 skirsnyje, reikia atsižvelgti į dvi ypatybes.

Kaip dividendus atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu: 2018 m. pildymo pavyzdys

Atlyginimai už vasarį buvo pervesti į darbuotojų banko korteles 2018-05-03. Vienam LLC dalyviui 2018-03-14 išmokėta 511000 Dividendų už 2017 metus. Antrajam LLC dalyviui 2018-03-16 išmokėta 153000 Dividendų už 2017 metus. 153000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 kovo mėn 2018-03-31 505000 Kovo mėnesio darbo užmokestis neišmokėtas, išmokėjimas numatytas balandžio 5 d. Dividendų atspindėjimo pavyzdys 6-NDFL ataskaitos 1 skiltyje atrodo taip: 6-NDFL ataskaitos 2 skilties užpildymas mokant dividendus atrodo taip: 6-NDFL su dividendais nemokamas atsisiuntimas užpildymo pavyzdys Dabar parodysime, kaip atspindėti dividendus 6-NDFL, jei juos moka akcinė bendrovė.
2 pavyzdys Įvesties duomenys: Įvykio data Suma, rub. Darbuotojų atlyginimai buvo priskaičiuoti už 2018 m. sausio mėn. 2018-01-31 616000 Atlyginimai už sausio mėnesį į darbuotojų banko korteles buvo pervesti 2018-02-05. 616000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 vasario mėn

Dividendai LLC dalyviams 2018 m

Jei organizacijos (UAB ar UAB) savo dalyviams (steigėjams ar akcininkams) moka dividendus pagal veiklos rezultatus, nuo šios sumos jos privalo išskaičiuoti pajamų mokestį. Šiame straipsnyje svarstysime, kokiu tarifu gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas iš dividendų 2018 metais ir kada pervesti mokestį į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams Iki 2015 m. dividendų mokestis turėjo būti išskaičiuojamas taikant 9 proc. Nuo 2015 metų pradžios gyventojų pajamų mokesčio tarifas didėjo, nepriklausomai nuo to, per kokį laikotarpį paskirstomos išmokos steigėjams.

Dividendų mokesčio tarifas priklauso nuo steigėjų išmokų gavėjo statuso. Jei jis yra Rusijos Federacijos gyventojas, turėtų būti taikomas 13% tarifas, jei gavėjas nėra rezidentas, tada tarifas yra 15%.

Išimtis taikoma tik dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartims, sudarytoms su užsienio valstybėmis.

Juridinių ir fizinių asmenų dividendų mokestis 2018 m

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus Jeigu Jūs gaunate tik dividendus, apmokestinamus 0% pajamų mokesčiu, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje. Kitais atvejais apskaičiuojant mokestį Jums reikės šiuos rodiklius (p.
2 valg. 210 str. 5 d. 275

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016 m. spalio 14 d. raštas Nr. 03-04-06/60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma yra „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma yra „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Gyventojų pajamų mokestis dividendams 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir apskaičiavimo tvarka

Ataskaitos pateikimo terminai Forma pateikiama kasmet ne vėliau kaip balandžio 1 d., joje pateikiama informacija apie fizinio asmens pajamas, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). ). Šiuo atveju sertifikato laukelyje „Pasirašyti“ nurodomas skaičius 1.

2018 metais balandžio 1 diena patenka į sekmadienį, todėl terminas perkeliamas į 2018-02-04. Jei mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti mokesčio mokėdamas pajamas ir per visą mokestinį laikotarpį, tada jis taip pat privalo mokesčių pažymoje pateikti 2-NDFL, laukelyje „Pasirašyti“ nurodydamas numerį 2.

Tai turi būti padaryta iki kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Už pavėluotą formos pateikimą numatyta 200 rublių atsakomybė.

už kiekvieną pažymėjimą (126 straipsnio 1 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Taip pat atsakomybė už sertifikatų su klaidinga informacija pateikimą. Už kiekvieną tokią ataskaitą turėsite sumokėti 500 rublių baudą.

Pagalba pildant 2-NDFL formą 2018 m

Juridinių asmenų dividendų mokestis Mokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims, mokamas NPT. Šios išmokos dydis priklauso nuo lėšas gaunančio juridinio asmens statuso: užsienio įmonė ar ne ir jos dalies dividendus išmokėjusios organizacijos įstatiniame kapitale. Lentelė Nr. 2. Mokesčio mokėtojo mokesčio tarifas išmokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims Juridinio asmens statusas Mokesčio tarifas Rusijos organizacija 13% Rusijos organizacija, turinti daugiau kaip 50% pajamas išmokėjusios įmonės įstatinio kapitalo* 0 % Užsienio organizacija 15 % (arba kitas tarptautinėje sutartyje nustatytas tarifas) * Nurodytos dalies nuosavybės teisės į dividendus mokančios bendrovės įstatinį kapitalą laikotarpis sprendimo išmokėti lėšas priėmimo metu turi būti ne trumpesnis kaip 365 dienos. nekomercinės bendrijos nerezidentas dalyvis turi būti pervestas ne vėliau kaip lėšos pervedamos dalyviui-juridiniam asmeniui. Lentelė Nr.3.

Kaip užpildyti sertifikatą naujoje 2-NDFL formoje

Jei dividendai įmonės dalyviams išmokami natūra, taip pat turėtų būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, o mokesčio tarifas nesikeis. Mokesčio tarifo nustatymo tvarka bus tokia pati. Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų gyventojams apskaičiavimo tvarka Gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokų gyventojams apskaičiavimas priklausys nuo to, ar išmokas atliekanti organizacija yra gavusi tokių pat išmokų iš kitų įmonių. Pavyzdžiui, organizacija negauna pajamų dividendų pavidalu. Šiuo atveju apskaičiavimo tvarka bus tokia: gyventojų pajamų mokestis = D x 13%, kur D – gyventojui priskaičiuoti dividendai. 13% yra mokesčio tarifas. Skaičiavimas bus sudėtingesnis, jei organizacija yra kitos įmonės, iš kurios gavo sumas už dalyvavimą einamaisiais ar praėjusiais metais, steigėja. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turėsite pasitikrinti, ar mokant steigėjams buvo atsižvelgta į iš kitos įmonės gautus dividendus, ar ne.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), ir to galima išvengti tik tada, jei mokesčių agentas nustato ir ištaiso klaidą, kol mokesčių administratorius ją aptiko. 2-NDFL forma 2018 m.: pakeitimai Iš esmės naujos formos pakeitimai yra techniniai ir neturi įtakos pajamų, atskaitymų ir mokesčių atspindėjimo tvarkai:

• 1 skirsnyje pateikiama informacija apie bendrovės reorganizavimą arba likvidavimą;
• 2 skirsnyje neįtraukta informacija apie mokesčių mokėtojo gyvenamąją vietą;
• 4 skirsnyje nėra nuorodų į investicijų atskaitymus;
• 5 skirsnyje parašo ir dokumentą pasirašiusio asmens įgaliojimą patvirtinančiose eilutėse minima galimybė pažymėjimą pasirašyti teisės perėmėjui.

Taigi pagrindinių formos skilčių pildymas išlieka toks pat.

2018 m., kaip dividendus atspindėti 2 gyventojų pajamų mokesčiuose

Pavyzdžiui, jei darbuotojas yra nerezidentas ir gauna dividendus, tai jam turi būti užpildyti du 3 ir du 5 skyriai pažymoje. Atskirai - darbo užmokesčiui 30% tarifu ir atskirai - 15% dividendams, nurodant atitinkamą pajamų kodą.

Pildymo pavyzdys Atsisiųsti Dividendai sertifikate 2-NDFL - 2018 Jei įmonė 2017 m. išmokėjo dividendus steigėjams - fiziniams asmenims, jiems taip pat reikia surašyti 2-NDFL pažymas ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. 2-NDFL pažymoje už 2018 metus dividendų pajamų kodas yra toks pat - 1010. Mokesčio tarifas gali būti:

• 13 %, jei dalyvis yra gyventojas;
• 15 %, jei dalyvis yra ne Rusijos Federacijos gyventojas.

Jeigu dividendus gavusios bendrovės steigėjas yra Rusijos Federacijos gyventojas ir tuo pat metu įmonėje gauna darbo užmokestį, tai dividendai turi būti atspindėti tame pačiame 3 skyriuje kaip kitos pajamos.

2-NDFL formos metines ataskaitas 2017 m. teikia visi mokesčių agentai, mokantys įvairias pajamas asmenims, nesvarbu, ar jie yra darbo santykiais su darbdaviu, ar ne. Duomenys apie valstybei priskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių sumas turi būti teikiami tiek juridiniams asmenims, tiek verslininkams. Išsiaiškinkime formos 2-NDFL pildymo tvarką - nuo 2017 m. forma galioja pagal Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymą Nr. ММВ-7-11/485, 2015 m. spalio 30 d.

Vienas iš labiausiai paplitusių ataskaitų teikimo būdų yra pažymėjimo forma 2-NDFL nuotrauka. Atsakomybė už formos sukūrimą ir vėlesnį pateikimą Federalinės mokesčių tarnybos teritorinėms institucijoms pagal Rusijos Federacijos įstatymus priskirta tiesiogiai mokesčių agentams. Tai visos organizacijos/individualūs verslininkai, kurie moka atlyginimus ir kitas pajamas (įskaitant natūra) savo darbuotojams/kitiems asmenims.

Dabartinė 2-NDFL sertifikato forma 2017 m., pavyzdys žemiau, palyginti neseniai pasikeitė. Praneškite naudodami formą f. reikalaujama mokant atlyginimą darbuotojams ir daugeliu kitų atvejų. Pavyzdžiui, išduodant vertingus prizus ir dovanas piliečiams, kurie nėra įmonės darbuotojai. Tuo pačiu metu 2-NDFL sertifikato pildymo tvarka 2017 m. skiriasi daugeliu niuansų, kurie aptariami toliau.

2-NDFL pateikimo mokesčių inspekcijai terminai – pavyzdys žemiau:

1. Ne vėliau kaip iki 2017 m. kovo 1 d. – informacija už 2016 metus pateikiama su ženklu „2“, tai reiškia, kad iš mokesčių mokėtojo gautų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima (DK 226 str.).
2. Ne vėliau kaip iki 2017-04-01 – informacija už 2016 metus pateikiama su ženklu „1“, reiškiančiu pajamų išmokėjimą fiziniams asmenims, taip pat gyventojų pajamų mokesčio sumų išskaičiavimą/pervedimą (PMĮ 230 stat.).

2-NDFL 2017 formos pavyzdį patvirtino Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485.

Anksčiau 2-NDFL sertifikatas buvo naudojamas senos formos 2014 metams (pagal įsakymą Nr. ММВ-7-3/611@ 2010-11-17).

Žemiau pateikiama dabartinė 2-NDFL sertifikato forma 2017 m. – formą atsisiųskite čia. Taip pat aptariami pavyzdžiai ir tiksli 2-NDFL sertifikato pildymo tvarka, su kuriais susipažinimas padės rengiant ataskaitas.

Sertifikato 2-NDFL 2017 pildymo taisyklės

2017 m. 2-NDFL forma bus pildoma pagal bendrąsias taisykles, nebent pasikeistų teisės aktų normos. Dabartinė 2017 m. sertifikato forma 2-NDFL sudaryta pagal 2016 m. duomenis kiekvienam asmeniui atskirai. Įvesdami informaciją turite užpildyti visas reikiamas eilutes, ypatingą dėmesį skirdami pajamų ir atskaitymų kodavimui, kai kurie nuo 2017 m.

Pristatymo formatas skiriasi priklausomai nuo įmonės darbuotojų skaičiaus. Jeigu įmonėje dirba mažiau nei 25 darbuotojai, pagal pažymos pildymo tvarką f. 2-NDFL 2017 m. leidžiama pranešti „popieriuje“. Viršijus nurodytą skaičiaus slenkstį (nuo 25 žmonių), yra numatytas elektroninis ataskaitos pateikimo būdas, nepriklausomai nuo verslo subjekto teisinės formos. Skaitmeniniai rodikliai nurodomi rubliais ir kapeikomis, išskyrus mokestines vertes, kurios apvalinamos iki artimiausio rublio. 2-NDFL formą būtina pateikti mokesčių agentui Federalinėje mokesčių tarnyboje nurodytų pajamų mokėjimo vietoje - patronuojančios įmonės arba atskiro padalinio registracijos adresu.

Kaip teisingai užpildyti 2017 m. pavyzdžio 2-NDFL sertifikatą

Norėdami tinkamai pasiruošti, galite atsisiųsti 2-NDFL programą, galiojančią 2017 m. Be to, galite užpildyti 2-NDFL mokesčių inspekcijai arba pačiam darbuotojui 1C apskaitos sistemoje arba naudodami teksto redaktorius. Pasirinkę paskutinę parinktį, pirmiausia turėsite atsisiųsti 2-NDFL sertifikato formą 2017 m. – pavyzdį rasite čia. Kad ir kokį informacijos įvedimo būdą pasirinktumėte, svarbiausia teisingai nurodyti visą reikiamą informaciją, be pataisymų ar klaidų.

Kurias skiltis reikia užpildyti formoje 2-NDFL KND 1151078:

• Antraštė – nurodo ataskaitinį laikotarpį, formos eilės numerį ir sudarymo datą. Čia taip pat atsispindi formos atributas (kategorijos pateiktos aukščiau), jei reikia, patikslinimo numeris, mokesčių teritorinio padalinio kodas. Jei pateikiama pirminė ataskaita, koregavimo reikšmė yra „00“, jei anuliavimo informacija yra „99“.
• 1 skirsnis skirtas statistinei informacijai apie mokesčių agentą pateikti. Čia įrašomas juridinio asmens/individualaus verslininko pavadinimas, jo kontaktinė informacija, INN/KPP. Privaloma nurodyti OKTMO teritoriją. Teikiant duomenis atskiram padaliniui, OKTMO ir KPP įrašomi ne patronuojančios įmonės, o filialo jo faktinės buvimo vietos vietoje. Pateikiant individualaus verslininko duomenis apie patentą, OKTMO įrašomas ne paties verslininko pagal jo gyvenamąją vietą, o patentinio darbo rūšies adreso teritorinis kodas.
• 2 skyrius – skirtas asmeninei informacijai apie asmenį, apie kurio pajamas teikiama informacija, generuoti. Čia nurodomas visas mokesčių mokėtojo vardas, pavardė, jo statusas, adresas, jei yra TIN Rusijoje / už šalies ribų, asmens gimimo data ir pilietybės kodas, paso informacija ir registracijos adresas. Jei TIN nėra, šis laukas neturėtų būti pildomas. Dėl statuso gyventojams suteikiamas kodas 1; 2, 3, 4 nerezidentams; 5, 6 – užsienio piliečiams.
• 3 skiltis – naudojama informacijai apie mokesčių mokėtojo pajamų išmokėjimo faktus ir atskaitymų panaudojimą užpildyti (įskaitant profesines ir sumas, kurios pagal Mokesčių kodekso 217 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu). Informacija įvedama kas mėnesį. Jei asmuo yra gavęs kelių rūšių atlygį, apmokestintą skirtingais paskaičiuotais tarifais, reikės rengti pažymas apie visus tarifus atskirai. Pildant 2-NDFL informaciją už 2017 m., taip pat už 2016 m., reikia atspindėti taikomus atskaitymus. Dabartiniai kodai yra įsakyme Nr. ММВ-7-11/633@ 11/22/16 (galioja vietoj 1015-10-09 įsakymo Nr. ММВ-7-11/387). Naujovės pradėjo galioti 2016 m. gruodžio 26 d. – tai reiškia, kad 2-NDFL sertifikato formą turėtumėte užpildyti 2017 m. pagal naujas reikšmes.
• 4 skiltis – naudojama informacijai apie darbo vietoje deklaruoto asmens atskaitymus (socialinius, investicinius ir kitus, išskyrus profesines, taip pat neapmokestinamąsias išmokas) pildyti. Kad būtų išvengta dubliavimo, generuojant galiojančios formos 2-NDFL, pavyzdžio pavyzdį, pažymą apie pajamas 3 skyriuje tokios informacijos neįrašykite. Visų rodiklių kodavimą nesunkiai rasite įsakyme Nr. ММВ-7-11/633 @. Jei buhalteris neranda tinkamos formuluotės, leidžiama naudoti bendrą sumą kitoms sumoms. O socialinio ir/ar turtinio atskaitymo taikymo teisėtumui patvirtinti nepamirškite įvesti pranešimo numerio ir, žinoma, datos, nurodant mokesčių institucijos kodą.
• 5 skiltis skirta suvestinė suvestinė informacija apie pajamų sumas, pačią skaičiavimo bazę, mokesčių atskaitymus ir pervedimus pagal taikomas palūkanų normas. Jei darbdavys pajamas suteikdavo skirtingais tarifais (13 ar 35, 9, 15 arba 30 proc.), reikia kelių pažymų. Be to, jame taip pat pateikiami duomenys apie fiksuotus avansus, kuriuos migrantai sumokėjo pagal patentą, ir privalomi Federalinės mokesčių tarnybos pranešimo duomenys, kurie suteikia darbdaviams teisę į teisinį gyventojų pajamų mokesčio susikaupimo sumažinimą.
• Galutinė informacija - pabaigoje forma patvirtinama atsakingo asmens parašu, o esant reikalui uždedamas apvalus antspaudas.

Pastaba! Be 2-NDFL formos, yra deklaracija pagal f. . Ataskaita teikiama esant ypatingoms situacijoms, įskaitant socialinių ar turtinių atskaitymų registravimą. Kuriant formą, neatsižvelgiant į jos pateikimo tikslą, būtina užpildyti 3-NDFL 2 skyrių, taip pat titulinį puslapį ir 1 skyrių.

2-NDFL sertifikato pildymo pavyzdys ir pavyzdys asmeniui 2017 m

Pažiūrėkime į fizinio gyventojo formos formavimo pavyzdį (nerezidentams reikalingas 2-NDFL sertifikatas taikant 30% tarifą). Tarkime, kad darbuotojas įmonėje dirba nuo 2016 m. pradžios, o nuo rugsėjo mėnesio pateikė darbdaviui raštišką prašymą dėl standartinės 1400 rublių išskaitos iš vaiko. vienam vaikui.

Darbuotojo atlyginimas nustatytas 16 000 rublių. kas mėnesį. Laikotarpiu nuo kovo 1 d. iki kovo 28 d. darbuotojas išėjo kasmetinių atostogų (atostogos buvo mokamos iš anksto - vasarį 15 200 rublių), o balandžio mėnesį buvo nedarbingumo atostogose ir gavo invalidumo pašalpą. 5200 rublių. Rugpjūčio mėnesį darbdavys suteikė finansinę pagalbą už metus 6000 rublių, o 2016 metų gruodį buvo pervesta premija pagal įmonės veiklą - 14 000 rublių. Įmonės buhalteris laikotarpio pabaigoje visiškai įvykdė mokesčių agento pareigas, tai yra pervedė ir išskaitė visas mokėtinas mokesčių sumas.

Norėdami surašyti pažymą, įmonės atsakingas asmuo pažymos 3 skyriuje turės įrašyti visas galimas darbuotojo pajamų rūšis - mūsų atveju tai yra atlyginimas, premija, nedarbingumo atostogos, finansinė pagalba ir atostogų išmoka. Taip pat būtina įvesti duomenis apie priimtus atskaitymus, įskaitant neapmokestinamą finansinę pagalbą ir standartines atskaitymų rūšis. Paskutinė 5 formos dalis skirta galutinėms pajamų sumoms, apmokestinamosios bazės vertėms ir išskaičiuotam/sumokėtam mokesčiui įrašyti. Kaip užpildyti 2-NDFL 2017 m. pavyzdį – rasite čia.

Atsižvelgti į! Visų pajamų variantų ir galimų atskaitymų kodavimas 2-NDFL pažymoje patvirtintas įsakymu nuo 2017 m. (Nr. ММВ-7-11/633@ 11.22.16, kartu su anksčiau galiojusiu įsakymu Nr. ММВ-7- 11/387@ 10.09.15). Naujovės tapo aktualios nuo 2016 m. gruodžio 26 d., tai yra nuo 2016 m. ataskaitų rengimo. Pakeitimų būtina griežtai laikytis, nes už neteisingos informacijos pateikimą, įskaitant ir nepatikimų kodų atspindėjimą, mokesčių agentui gresia baudos. 500 rublių. vienam dokumentui. Atsižvelgiant į tai, kad daugelyje organizacijų dirba daugiau nei vienas darbuotojas, sankcija gali būti didelė.

2-NDFL dividendai – mėginio pildymas

Mokesčių agentas, mokėdamas dividendus bendrovės steigėjams, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti, o vėliau sumokėti valstybei gyventojų pajamų mokestį (DK 226 str.). Fizinių asmenų gautos pajamos rezidentams/nerezidentams apmokestinamos taikant 13/15% tarifą. Anksčiau tokio pobūdžio pelnas buvo apmokestinamas pelno mokesčiu taikant 9 proc. Nuo 2015 m. pradžios situacija pasikeitė, o atsiskaitymų norma išaugo.

Nuo šiol mokesčių agentų dokumentų srautas tapo šiek tiek paprastesnis – nebereikia formuoti atskirų formų pažymų organizacijos darbuotojams ataskaitoms teikti. Dividendų pajamos gali būti įrašomos į vieną dokumentą, skiltyje nurodant specialų kodą „1010“. 3 formose, o apskaičiuojant apmokestinamąją bazę/mokestį atsižvelgiama į skyriuje. 5. Įstatyme nenumatytas pelno iš dalyvavimo akcijoje atskaitymų panaudojimas (DK 210 str.).

Svarbu! Nepamirškite, kad nustatant maksimalią uždarbio sumą, taikant standartinę atskaitą, į dividendus neatsižvelgiama. Todėl pildant 2-NDFL formos 3 skyrių akcininkų/dalyvių pelno sumos turi būti atspindėtos atskirose atlyginimų ir kitų rūšių pajamų eilutėse.

Papildydami ankstesnį pavyzdį, tarkime, kad Olga Ivanovna Petrova, Granta LLC darbuotoja, gauna dividendus kaip įmonės steigėja. 2016 metų gruodį įmonė jai sumokėjo 40 000 rublių, sandoris turi būti atspindėtas atskiroje skilties eilutėje. 3. Taip pat turėtumėte atsižvelgti į sumą bendrame apskaičiavime skyriuje. 5. 2-NDFL dividendų sertifikato pildymo pavyzdį galite peržiūrėti čia.

2-NDFL 2017 sertifikato pavyzdys bankui

Gaunant kredito lėšas iš bankų, be kitų privalomų dokumentų, reikia pateikti pažymą f. 2-NDFL. Forma naudojama potencialaus kliento gerovei ir mokumui patvirtinti. Prašyti formą į darbdavį galite ne tik pasibaigus kalendoriniams metams, bet ir bet kuriuo reikiamu metu. Pavyzdžiui, lengva gauti 2-NDFL sertifikatą 6 mėnesiams ar ketvirčiui. Įmonės administracija neturi teisės atsisakyti išduoti tokio dokumento, o surašymo terminas – 3 darbo dienos (DK 62 str.).

Formos pateikimo ypatumai priklauso nuo kredito įstaigų reikalavimų. Pratęsdami paskolas ar kreipdamiesi dėl naujos paskolos, iš anksto paruoškite dokumentus, kad išvengtumėte popierizmo. 2-NDFL sertifikato pavyzdį bankui galite atsisiųsti čia. Atsiimdami užpildytą formą iš personalo pareigūno ar kito atsakingo darbuotojo atidžiai patikrinkite visą įvestą informaciją – įmonės rekvizitus, asmens duomenis (vardą, pavardę, adresą, pasą, gimimo vietą/datą), nurodytas mėnesio pajamas ir taikomus atskaitymus.

Pastaba! Norėdami greitai gauti personalo pareigūno pažymėjimą, turėsite parengti bet kokios formos prašymą. Šis dokumentas skirtas įmonės vadovui, būtinai turi būti parašytas per kokį laikotarpį ir kokiam laikotarpiui sertifikatas reikalingas.

Sertifikatas 2-NDFL individualiems verslininkams – pavyzdžio pildymas

Kai individualus verslininkas dirba ne vienas, o naudodamas samdomo personalo darbą, jis savo samdomų specialistų atžvilgiu veikia kaip mokesčių agentas. Tai reiškia, kad jis privalo surašyti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai savo gyvenamojoje vietoje ataskaitas pagal f. 2-NDFL. Verslininkų tokios ataskaitos rengimo taisyklės nesiskiria nuo formos, kurią rengia darbdaviai, kurie yra juridiniai asmenys. Užpildymo algoritmas atrodo taip:

1. Antraštėje įrašoma informacija - ataskaitinis laikotarpis, formos numeris ir formavimo data, jos atributas.
2. Pateikiama informacija apie individualų verslininką.
3. Teikia informaciją apie darbuotoją.
4. Skiltyje įrašomos visos sukauptos pajamos ir panaudoti atskaitymai. 3 su mėnesiniu išskirstymu.
5. Metams panaudoti atskaitymai pateikti skyriuje. 4 bendros sumos.
6. Apibendrinimo skyriuje. 5 rodomos suvestinės pajamų, mokesčių bazės ir mokesčių reikšmės.
7. Dokumentas patvirtinamas piliečio parašu ir apvaliu antspaudu, jeigu tokie duomenys naudojami įmonėje.

3-NDFL deklaracijos pildymas 2 metams

3-NDFL forma naudojama įvairiems atskaitymams, įskaitant socialinius, investicinius ir kt., tvarkyti. Pateikdamas dokumentus dėl turto išskaitymo asmuo gali negauti visos mokėtinos sumos per vieną laikotarpį. Tokiu atveju dalis išskaitos perkeliama į ateitį ir reikia iš naujo surašyti deklaraciją.

Kad pilietis galėtų tikėtis likusių lėšų grąžinimo, 3-NDFL užpildomas pagal reikiamus lapus, taip pat pridedami patvirtinamieji dokumentai, įskaitant 2-NDFL sertifikatą. Antrųjų metų anketos pildymo tvarka nesiskiria nuo pirmaisiais metais galiojusio mechanizmo, svarbiausia nepamiršti nurodyti pernai jau padarytos išskaitos sumos (D1 lapo 140 p.) ir jame esantis likutis perkeltas į antrus metus (D1 lapo 160 psl.).

Svarbu! Už nustatytų ataskaitų pateikimo terminų pažeidimą gali būti skirta 200 rublių bauda už 2-NDFL nepateikimą. kiekvieno dokumento atžvilgiu (DK 126 str. 1 d.). Taip pat mokesčių agentai, pateikę 2-NDFL su melagingais duomenimis, yra patraukti atsakomybėn - už šį nusikaltimą numatyta 500 rublių bauda. už kiekvieną klaidingą pranešimą (DK 126.1 str. 1 p.).

Išvada - šiame straipsnyje išsamiai išnagrinėjome, kokia 2-NDFL sertifikato forma yra aktuali pildant 2016 metų formą. Pateikti įvairių situacijų pavyzdžiai padės surašyti dokumentą be klaidų ir netikslumų.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

2-NDFL- asmens pajamų pažyma, kuri naudojama tiek mokesčių ataskaitoms teikti, tiek asmeniniams mokesčių mokėtojų tikslams. Jame atsispindi ataskaitinio laikotarpio pajamų suma ir išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Šią formą Federalinei mokesčių tarnybai pateikia organizacijos ir verslininkai, mokantys pajamas asmenims. Pažyma pildoma kiekvienam asmeniui atskirai. Pažymos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@ (paskutinė redakcija pagal).

Pagrindinis 2-NDFL tikslas yra pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Jis reikalingas inspektoriams, kad patikrintų, ar mokesčių agentas (dažniausiai darbdavys) teisingai apskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Pažymą mokesčių agentas pateikia šiais atvejais:

1. Jeigu mokėjo gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas.
2. Jeigu jis mokėjo pajamas, nuo kurių negali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Tokiu atveju per du mėnesius nuo mokestinio laikotarpio pabaigos apie tai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai ir pateikti atitinkamą pažymą, remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais.

Kitas 2-NDFL tikslas - išdavimas asmenims, kuriems buvo sumokėtos pajamos, pagal jų prašymą. Paprastai tai reikalinga:

• užpildyti 3-NDFL deklaraciją (reikalinga informacija iš 2-NDFL);
• paskolai gauti;
• suteikti naują darbo vietą mokesčių lengvatai gauti (šiuo atveju skaičiuojamos pajamos nuo metų pradžios, įskaitant ir iš ankstesnės darbovietės, jei jos pasikeitė);
• kitiems tikslams.

Darbuotojas paraiškoje neprivalo nurodyti, kodėl jam reikėjo 2-NDFL. Bet kuriuo atveju mokesčių agentas privalo išduoti šią pažymą.

Ataskaitos forma 2-NDFL pakeista 2018-01-17 įsakymu Nr.ММВ-7-11/19@. Mūsų straipsnyje pateikiame naujos formos pildymo pavyzdį.

Kam skirtas sertifikatas?

2-NDFL turi būti sudarytas kiekvienam individualiai kam mokesčių agentas per ataskaitinį laikotarpį išmokėjo pajamas. Bet yra išimtis:

• asmenys, kuriems buvo sumokėtos pajamos pagal pirkimo-pardavimo sutartis;
• verslininkai su kuriais buvo sudarytos civilinės sutartys;
• asmenys, kuriems buvo sumokėta dividendai(jei mokesčių agentas yra akcinė bendrovė).

Pateikimo terminai

Viskas, kas susiję su formos pildymo tvarka, nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakyme Nr. ММВ-7–11/485@. Šiuo dokumentu taip pat patvirtintas 2-NDFL siuntimo elektronine forma formatas.

Sertifikatą tiesiogiai pasirašo organizacijos vadovas (IP) arba asmuo, įgaliotas pasirašyti įsakymą ar kitą vidinį dokumentą. Taigi 2-NDFL gali pasirašyti vyriausiasis buhalteris arba jo pavaduotojas, buhalteris, atsakingas už darbo užmokestį ir pan.

Pateikimo terminai Apskritai informacija yra tokia:

• 2-NDFL su 1 ženklu – ne vėliau balandžio 1 d.
• 2-NDFL su 2 ženklu – ne vėliau kovo 1 d.

Nuoroda 2-NDFL 2017 m metai su 1 ženklu įteikiami iki 2018 m. balandžio 2 d, kadangi balandžio 1 d. patenka į sekmadienį.

2-NDFL formos pildymo tvarka

Pagalbą sudaro pavadinimas ir penki skyriai:

• Antraštė
• 1 skyrius „Duomenys apie mokesčių agentą“
• 2 skirsnis „Duomenys apie fizinį asmenį – pajamų gavėją“
• 3 skirsnis „Pajamos, apmokestinamos __ % tarifu“
• 4 skirsnis „Standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos“
• 5 skirsnis „Bendra pajamų ir mokesčių sumos“

Antraštė

Pavadinimo užpildymo pavyzdys

Antraštėje nurodyta:

Metai dėl kurių pateikiama pažyma, pavyzdžiui, 2017 m.

Skaičius pažymos – numeracija yra ištisinė ir nuosekli, be pertraukų ir pasikartojimų. Skaičiai prasideda nuo 1 ir tęsiasi ataskaitiniais metais. Nuo kitų metų numeracija vėl prasidės nuo 1. Koreguojančiam arba anuliuojančiam pažymėjimui nurodomas pirminės (tai yra anksčiau pateiktos) pažymos numeris.

Nuo— sertifikato data formatu DD.MM.YYYY, pavyzdžiui, 2018-09-02. Jei pažyma taisoma arba panaikinama, taip pat dabartinė data.

Pasirašyti kodas įvedamas:

1. Pažyma pateikiama apie asmenis, kuriems išskaičiuotas visas gyventojų pajamų mokestis, taip pat ir fizinio asmens prašymu.
2. Pažyma pateikiama apie asmenis, kuriems gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas
3. Pažyma pateikiama apie asmenis, kuriems visą gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoja mokesčių agento teisių perėmėjas.
4. Pažyma pateikiama apie asmenis, kuriems gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo mokesčių agento teisių perėmėjas

Dažniausiai naudojamas kodas yra 1 .

Pataisos numeris- nurodytas 00 pradinei nuorodai, 01 ir kt. - už taisymą, 99 - už atšaukimą.

Federalinei mokesčių tarnybai— mokesčių inspekcijos registracijos kodas.

1 skyrius. Informacija apie mokesčių agentą

OKTMO kodas— nurodomi pajamas mokėjusio skyriaus parametrai (jei vedėjas - vedėjo kodai, jei atskiras - atskiro skyriaus kodai) pagal Visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatorių OK 033- Patvirtinta 2013 m. Rosstandart 2013 m. birželio 14 d. įsakymu Nr. 159-st. Lauką sudaro 11 pažįstamų. Jei kodą sudaro 8 simboliai, dešinėje nėra jokių ženklų.

Jei per ataskaitinius metus darbuotojas dirbo keliuose skyriuose, esančiuose teritorijose su skirtingais OKTMO kodais, tai kiekvienam skyriui reikia išduoti savo pažymėjimą ir jame nurodyti savo kodą.

Verslininkai į UTII arba PSN įdeda kodą pagal veiklos vietą.

Individualūs verslininkai, naudojantys kitas mokesčių sistemas, taip pat notarai, teisininkai ir kt., kodą nustato savo gyvenamojoje vietoje.

Mokesčių agento teisių perėmėjas nurodo OKTMO kodą reorganizuojamos organizacijos ar atskiro reorganizuojamos organizacijos padalinio buveinėje.

TIN— 10 ženklų juridiniams asmenims, 12 ženklų individualiems verslininkams.

patikros punktas– pildo tik juridiniai asmenys. Jei organizacija turi atskirą padalinį, atskiro padalinio vietoje įrengiamas kontrolinis punktas.

Jei per ataskaitinius metus darbuotojas dirbo keliuose skyriuose, kiekvienam skyriui reikia išduoti savo pažymėjimą ir jame nurodyti savo patikros punktą.

Mokesčių agentas— pagal steigimo dokumentus nurodomas sutrumpintas organizacijos pavadinimas (jei nėra, visas pavadinimas). Šiuo atveju turinio dalis (santrumpa arba pavadinimas) yra eilutės pradžioje. Pavyzdžiai: „mokykla Nr. 25“, „OKB „Vympel“.

Jei Pažymą pateikia reorganizuojamos organizacijos teisių perėmėjas, nurodomas reorganizuojamos organizacijos arba atskiro reorganizuojamos organizacijos padalinio pavadinimas.

Verslininkai savo pavardę, vardą ir patronimą įrašo pagal savo asmens dokumentą. Santrumpos neleidžiamos. Dviguba pavardė rašoma brūkšneliu. Pavyzdys: Nemirovičius-Dančenko Vladimiras Ivanovičius.

Reorganizavimo (likvidavimo) forma kodas nurodytas:

1. Likvidavimas
2. Konversija
3. Susijungimas
4. Atskyrimas
5. Įstojimas
6. Padalijimas tuo pačiu metu įstojus

Jei organizacija nelikviduojama, neperformuojama ir pan., tai laukas lieka tuščias.

Laukelius „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ ir „Reorganizuojamos organizacijos TIN/KPP“ būtina užpildyti užpildant laukelį „Charakteristika“ su reikšme "3" arba "4"

Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP— nurodyta reorganizuotai organizacijai arba atskiram reorganizuotos organizacijos padaliniui.

2 skyrius. Informacija apie fizinį pajamų gavėją

TIN Rusijos Federacijoje- asmens, patvirtinančio registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje, TIN. Jei TIN nėra, šis laukas nepildomas.

TIN pilietybės šalyje- nurodoma, ar užsienietis turi TIN arba jo atitikmenį. Rusijos Federacijos piliečiams laukas nepildomas.

Pilnas vardas- nurodyta pagal žemiau nurodytą asmens dokumentą. Antrasis vardas, jei yra. Santrumpos neleidžiamos. Norėdami nurodyti visą užsieniečių vardą, pavardę, galite naudoti lotynišką abėcėlę.

Mokesčių mokėtojo statusas- nurodytas kodas:

1. Rusijos Federacijos gyventojui
2. ne Rusijos Federacijos gyventojams
3. ne Rusijos Federacijos gyventojui, pripažintam aukštos kvalifikacijos specialistu
4. Valstybinės programos, skirtos padėti užsienyje gyvenantiems tautiečiams, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, savanoriškai persikelti į Rusiją dalyviams
5. pabėgėliams ir asmenims, kuriems suteiktas laikinas prieglobstis Rusijoje, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai
6. užsienio piliečiams, dirbantiems Rusijoje pagal patentą

Jei per metus asmuo pakeitė pilietybę ir tam tikru laikotarpiu buvo Rusijos Federacijos gyventojas, suteikiamas 1. Užsieniečiams, dirbantiems pagal patentą, bet kuriuo atveju – 6.

Gimimo data- data formatu DD.MM.YYYY, pavyzdžiui, 1992-01-04.

Pilietybė- nurodomas kodas pagal visos Rusijos pasaulio šalių klasifikatorių (OKSM). Rusijos piliečiams - kodas 643 . Jei asmuo neturi pilietybės, nurodomas asmens dokumentą išdavusios šalies kodas.

Asmens dokumento kodas- nurodyta pagal Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11/485@ 1 priedo žinyną „Mokesčių mokėtojo tapatybę patvirtinančių dokumentų rūšių kodai“. Pavyzdys: 21 - Rusijos Federacijos pasas, 07 - karinis ID.

Serija ir numeris- nurodyti dokumento rekvizitai: serija ir dokumento numeris, ženklas „Ne“ nededamas.

Gyvenamosios vietos adresas, pašto kodas, rajonas, miestas ir kt.- visų adreso laukelių pildymas buvo atšauktas 2018 m. sausio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/19@.

3 skyrius. Pajamos apmokestinamos __% tarifu

3 skirsnyje pateikiama informacija apie asmens sukauptas ir faktiškai gautas pajamas grynaisiais arba natūra, taip pat materialinės naudos forma pagal mokestinio laikotarpio mėnesius ir atitinkamus profesinius atskaitymus.

Standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos nurodytos 4 skyriuje.

Pajamos už praėjusius metus, sumokėtos kitais metais, atsispindi pažymoje už praėjusius metus. Jei pajamos buvo sumokėtos po to, kai buvo pateikta pažyma už praėjusius metus (pvz., kitų metų balandžio mėnesį), būtina išduoti korekcinę pažymą.

Išduodant pažymą su 1 ir 3 ženklasŠioje skiltyje nurodomos visos pajamos: ir tos, nuo kurių išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, tiek tos, nuo kurių gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.

Išduodant pažymą su 2 ir 4 ženklasŠioje skiltyje nurodomos pajamos, nuo kurių mokesčių agentas neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio.

Surašant anuliavimo pažymą nepildomas 3 skyrius.

Pavadinimas nurodo, kuris norma __% buvo paskaičiuotos mokesčių sumos. Jeigu per ataskaitinius metus asmeniui buvo mokamos pajamos skirtingais tarifais, ši dalis pildoma pagal kiekvieną tarifą.

Kokie gali būti gyventojų pajamų mokesčio tarifai:

• 13% — bazinis tarifas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams. Šis tarifas taikomas: darbo užmokesčiui, atlyginimui pagal civilines sutartis, turto pardavimo pajamoms, dividendams ir kt. Kai kuriais atvejais 13% tarifu apmokestinamos ne rezidentų pajamos: iš darbo santykių; nuo darbo veiklos vykdymo kaip aukštos kvalifikacijos specialistas; iš Valstybinės užsienyje gyvenančių tautiečių savanoriško persikėlimo į Rusijos Federaciją skatinimo programos dalyvių darbo veiklos įgyvendinimo; nuo laivų, plaukiojančių su Rusijos vėliava, įgulos narių darbo pareigų atlikimo
• 15% — tarifas Rusijos Federacijos nerezidentams, gaunantiems dividendus iš Rusijos organizacijų
• 30% — kitų asmenų nerezidentų pajamų tarifas
• 35% — pajamų iš laimėjimų, prizų, palūkanų už indėlius ir kai kuriais kitais atvejais mokesčio tarifas

Mėnuo— chronologine tvarka nurodomas mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, numeris.

Pajamų kodas- nurodykite atitinkamą pajamų kodą, pasirinktą iš „“.

Pajamų suma— pagal nurodytą pajamų kodą atsispindi priskaičiuotų ir faktiškai gautų pajamų suma.

Išduodant pažymą su 2 ar 4 požymiu, nurodoma pajamų suma, nuo kurios nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Išskaitymo kodas- prieš tas pajamas, kurioms yra numatyti atitinkami atskaitymai arba kurios neapmokestinamos visiškai, nurodykite atitinkamą atskaitos kodą, pasirinktą iš „“.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1, 214.2 ir 214.3 straipsniuose nurodytoms pajamoms (vertybinių popierių, indėlių, atpirkimo sandorių pajamos) vienam pajamų kodui gali būti nurodyti keli atskaitos kodai. Tada pirmasis kodas atsispindi priešais pajamų kodą, o likusieji rodomi žemiau esančiose eilutėse neužpildant laukų „Mėnuo“, „Pajamų kodas“ ir „Pajamų suma“.

Išskaitymo suma- pildoma tik už pajamas, už kurias atliekami profesiniai atskaitymai, ir už pajamas, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį nėra visiškai apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Išskaitos suma neturi viršyti pajamų dydžio.

4 skyrius. Standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos

Šie atskaitymai atliekami tik iš pajamų, kurioms taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis, ir tik Rusijos gyventojams. Surašant anuliavimo pažymą nepildomas 4 skyrius.

Išskaitymo kodas- nurodykite atitinkamą standartinį atskaitos kodą iš katalogo „Mokesčių mokėtojų atskaitymų rūšių kodai“ (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11/387@ priedas Nr. 2). Jei išskaitymo tipo kataloge nėra, reikia nurodyti kodą 620 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. vasario 11 d. laiškas Nr. BS-4-11/2189).

Išskaitymo suma- pagal nurodytą kodą.

Pranešimas, patvirtinantis teisę į socialinio mokesčio lengvatą; Pranešimas, patvirtinantis teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, pildomas socialinio/turto atskaitymo atveju. Nurodomas pranešimo numeris ir data, taip pat pranešimą išdavusios mokesčių institucijos kodas. Jei yra keli pranešimai, užpildomos kelios eilutės, kad būtų rodoma visų pranešimų informacija.

5 skyrius. Visos pajamos ir mokesčių sumos

5 skirsnyje pateikiamos priskaičiuotų ir faktiškai gautų pajamų sumos, taip pat priskaičiuoto, išskaičiuoto ir pervesto gyventojų pajamų mokesčio sumos pagal 3 skirsnyje nurodytą tarifą.

Jeigu per ataskaitinius metus asmeniui buvo mokamos pajamos skirtingais tarifais, ši dalis pildoma pagal kiekvieną tarifą.

Duomenys apie sukauptas gyventojų pajamų mokesčio sumas turi būti suapvalinti iki pilnų rublių pagal Kodekso 52 straipsnio 6 dalį - mažesnė nei 50 kapeikų mokesčio suma atmetama, o 50 kapeikų ir didesnė mokesčio suma apvalinama iki visos. rublis...

Surašant anuliavimo pažymą nepildoma 5 dalis.

Bendros pajamos- sukauptų ir faktiškai gautų pajamų suma, neįskaitant atskaitymų, nurodytų 3 ir 4 skyriuose.

Išduodant pažymą su 2 ir 4 požymiais, šioje pastraipoje nurodoma bendra pajamų suma, nuo kurios mokesčių agentas neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio ir kuri atsispindi pažymos 3 skyriuje.

Mokesčių bazė- bazė, nuo kurios buvo skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Prilygsta skirtumui tarp „Bendros pajamų sumos“ ir visos atskaitymų sumos, nurodytos pažymos 3 ir 4 skyriuose.

Paskaičiuota mokesčio suma- Bendra sukaupto gyventojų pajamų mokesčio suma.

Fiksuotų avansinių mokėjimų suma- šia suma mažinamas sukauptas gyventojų pajamų mokestis.

Išskaičiuoto mokesčio suma— visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. 2 arba 4 ženklai pažymėti nuliu.

Pervesta mokesčių suma— visa pervesta gyventojų pajamų mokesčio suma. 2 arba 4 ženklai pažymėti nuliu.

Mokesčių agento permokėto mokesčio suma— išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios viršijimas mokesčių agento negrąžino, taip pat mokesčio permokos suma, susidariusi dėl to, kad ataskaitiniais metais pasikeitė fizinio asmens mokestinis statusas. 2 arba 4 ženklai pažymėti nuliu.

Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma- sukaupto gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurios mokesčių agentas per ataskaitinį laikotarpį neišskaičiavo.

Pranešimas, patvirtinantis teisę sumažinti fiksuotų avansinių mokėjimų mokestį— pildoma, jei yra atitinkamas pranešimas. Nurodomas pranešimo numeris ir data, taip pat pranešimą išdavusios mokesčių institucijos kodas.

Baigiamoji dalis

Mokesčių agentas— nurodytas kodas:

1. jei pažymą pateikia mokesčių agentas (mokesčių agento įpėdinis)
2. jei pažymą pateikia mokesčių agento atstovas (mokesčių agento teisių perėmėjas)

Pilnas vardas— nurodoma pažymą pateikusio asmens pilna pavardė, vardas, patronimas (jei yra).

Atstovo įgaliojimus patvirtinančio dokumento pavadinimas- nurodyta tuo atveju, kai pažymą pateikia atstovas.

2-NDFL sertifikato pildymo pavyzdys 2018 m

2-NDFL – nauja forma nuo 2018 m. sausio 17 d

Atsisiųskite 2-NDFL užpildymo formą ir pavyzdį

Pajamų kodai ir atskaitymo kodai

Praeitais metais padaryti pajamų kodų pakeitimai. Dalis jų patikslinta, dingo ir seni kodai (pvz., 1543 ir 2791).

Populiarūs 2-NDFL pajamų kodai

2016 metų gruodžio pabaigoje pasikeitė atskaitos kodų sąrašas. Visų pirma, anksčiau buvo bendri kodai tėvams, įskaitant įtėvius, taip pat globėjus, įtėvius ir patikėtinius. Kadangi skirtingoms kategorijoms buvo nustatytos naujos atskaitymo sumos, šie kodai buvo atskirti.

Populiariausi išskaitymo kodai pateikti šioje lentelėje.

Populiarūs 2-NDFL išskaitymo kodai

	apibūdinimas
	standartinė atskaita už pirmąjį vaiką tėvams (viena suma) - 1400 rublių.
	standartinė atskaita už antrą vaiką tėvams (viena suma) - 1400 rublių.
	standartinis išskaitymas už trečią ir kitą vaiką vienam iš tėvų (viena suma)
	turto atskaitymas iš sumos, išleistos būstui įsigyti (statyti).
	socialinė atskaita darbuotojų išlaidoms nevalstybiniam pensijų skyrimui, savanoriškam pensijų draudimui, savanoriškam gyvybės draudimui
	profesinis atskaitymas pagal VPS už darbų atlikimą (paslaugų teikimą)
	išskaitymas iš dovanų kainos (iki 4000 rublių per metus)
	atskaitymas iš finansinės paramos sumos (iki 4000 rublių per metus).

Baudos

Už pavėluotą 2-NDFL pateikimą taikomos šios nuobaudos:

• bauda organizacijai pagal PMĮ 126 straipsnio 1 dalį - 200 rublių už kiekvieną laiku nepateiktą pažymą;
• bauda pareigūnui pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalį - 300-500 rublių.

Už melagingą informaciją, esančią 2-NDFL, pavyzdžiui, už kito asmens TIN nurodymą, skiriama bauda 500 rublių už kiekvieną klaidingą sertifikatą.

Galite išvengti sankcijų už melagingą informaciją standartiniu būdu: jei klaida nustatoma savarankiškai, tada, kol Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija ją neaptinka, turite pateikti atnaujintą 2-NDFL formą.

Ar verta iš anksto pateikti pažymą, kad būtų laiko pataisyti? Iš Finansų ministerijos 2016-06-30 rašto Nr.03-04-06/38424 darytina išvada, kad tai neturi prasmės.

Paaiškinimas. Organizacija 2-NDFL pateikė anksčiau nei numatyta, pavyzdžiui, vasario pradžioje. Mokesčių inspekcija tikrindama formą rado klaidų. Buhalterė viską pataisė ir dar nepasibaigus terminui pateikė atnaujintą pažymą, tačiau organizacija vis tiek buvo nubausta, nes klaidų aptiko mokesčių administratorius.

Reglamentas

• 2015 m. spalio 30 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N ММВ-7-11/485@ „Dėl informacijos apie asmens pajamas formos, jos pildymo tvarkos ir jos formato patvirtinimo pristatymas elektronine forma“
• 2015 m. rugsėjo 10 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N ММВ-7-11/387@ „Dėl pajamų rūšių ir atskaitymų kodų patvirtinimo“
• Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymas N ММВ-7-11/19@ „Dėl Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymo priedų pakeitimų N ММВ-7-11/ 485@“
• Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-11-02 raštas N BS-4-11/2189@ „Dėl 2-NDFL užpildymo“

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos netaikomos, tokią tvarką patvirtina DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. birželio 23 d. raštas Nr. OA-3-17/2829@). Net jei dividendai išmokami kelis kartus per metus, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną išmokėjimą atskirai, tai yra, ne kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos raštas d. 2016-04-12 Nr.03-04-06/20834).

Kaip apskaičiuojami dividendų mokesčiai, priklauso nuo to, ar jūsų įmonė gauna dividendų iš kitų organizacijų.

Situacija 1. Jūsų įmonė negauna dividendų

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas, 275 straipsnio 5 punktas):

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas dividendams, kurį atlieka organizacija, kuri pati negauna dividendų

„Alpha LLC“ sumokėjo savo dalyviui A. A. Ivanovui. 4 000 000 RUB dividendų.

Mokant juos, išskaičiuojamas 520 000 rublių gyventojų pajamų mokestis. (4 000 000 RUB x 13 proc.), dalyviui pervesta 3 480 000 RUB. (4 000 000–520 000 RUB).

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus

Jei gaunate tik 0% pajamų mokesčiu apmokestinamus dividendus, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje.

Kitais atvejais, norint apskaičiuoti mokestį, jums reikės šių rodiklių (210 straipsnio 2 dalis, 5 punktas, str. 275 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016-10-14 raštas Nr.03-04-06/60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma yra „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma yra „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą pagal formulę:

Apskaičiuokite dalyviui sukauptą dividendų mokestį pagal formulę:

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus

Alpha LLC valdo šių įmonių įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alpha LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 RUB dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 RUB. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės Alpha LLC savo dalyviams išmokamų dividendų.

Alpha LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 RUB pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Gyventojų pajamų mokestis nuo A. A. Ivanovui išmokamų dividendų apskaičiuojamas taip:

1. Gyventojų pajamų mokesčio atskaita dividendams yra 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Apskaičiuojant atskaitą neatsižvelgiama į dividendus, gautus iš Gamma LLC, nes jiems taikomas 0% pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 3 punktas);
2. Gyventojų pajamų mokestis dividendams bus 130 000 rublių. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13 %). Dalyvis gauna 1 470 000 rublių. (1 600 000–130 000 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų mokamas į įprastą gyventojų pajamų mokesčio BCC – 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC išskaičiuojamas mokestis nuo dalyviams išmokamų dividendų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų pervedimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Dividendų atspindys sertifikate 2-NDFL

Organizacijos, mokančios dividendus fiziniams asmenims, turi pateikti 2-NDFL sertifikatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Išmokėtų dividendų suma turi būti atspindėta vabzdys. 3 pažymos, kuriose nurodytas mokesčio tarifas - 13 proc. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, toje pačioje skilties eilutėje. 3, kur nurodėte dividendų sumą, atskaitos sumą nurodykite kodu „601“. Jei išskaitymas nebuvo pateiktas, stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašyti „0“ (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius).

Skiltyje nurodykite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo dividendų. 4 nebūtina (2-NDFL formos pildymo tvarkos VI skyrius).

Jei be dividendų mokėjote dalyviui kitas 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, t. atlyginimą, kartu su kitomis pajamomis nurodykite dividendus. Užpildykite atskirus skyrius dividendams. 3 ir 5 nebūtini (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skirsnis, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/4272@).

Dividendų atspindys 6-NDFL

Dividendai turi būti atspindėti 6-NDFL už laikotarpį, per kurį jie buvo išmokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Sukaupti, bet neišmokėti dividendai 6-NDFL neatsispindi.

Vabzdys. 1 nurodykite:

• 020 ir 025 eilutėse - visa per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų dividendų suma kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 030 eilutėje - išskaitymas iš dividendų, jei taikomas;
• 040, 045 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Vabzdys. 2 atskirame 100–140 eilučių bloke rodomi visi per vieną dieną išmokėti dividendai, nurodant:

• 100 ir 110 eilutėse - mokėjimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną po apmokėjimo;
• 130 ir 140 eilutėse - dividendai kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir išskaičiuojamu mokesčiu.

Ypatingumas. Paskutinę ataskaitinio laikotarpio darbo dieną išmokėti dividendai, sek. 2 nerodo. Atspindėkite juos skyriuje. 2 už kitą ketvirtį (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 2 d. raštai Nr. BS-4-11/20829@, 2016 m. spalio 24 d. Nr. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., mokslų daktarė, praktikuojanti auditorė, mokesčių konsultantė, Maskvos valstybinio edukologijos universiteto docentė, Maskvos vyriausybė, generolas. Audito įmonės TERRAFINANCE LLC direktorius

Iš ūkinės veiklos pelną gaunančios UAB ir UAB tam tikrą jo dalį perduoda akcininkams – fiziniams asmenims. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas įpareigoja įmones atlikti šių sandorių mokesčių agentų funkcijas: apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų 2017 m. Siekiant išvengti problemų su mokesčių institucijomis, mokėjimai turi būti atlikti ne vėliau kaip iki galiojančių teisės aktų nustatytų terminų.

Atsakomybė už nemokėjimą ar vėlavimą tenka mokesčių agentams. Už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojamos netesybos, o įmonei – 20% bauda nuo į biudžetą negautos sumos. Jei dividendų išmokėjimo dydis yra didelis, vėlavimas gali pareikalauti didelių bendrovei išlaidų.

Dividendai priskiriami gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamoms pajamoms. Mokesčio tarifas rezidentams ir nerezidentams skiriasi. Pirmiesiems 2017 metais buvo nustatytas 13%, antrajam šiek tiek didesnis – 15%.

Klaidinga manyti, kad visi Rusijos Federacijos piliečiai yra šalies gyventojai. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pateikia kitokį apibrėžimą: gyventojas yra asmuo, kuris per paskutinius metus valstybės teritorijoje išbuvo ne mažiau kaip 183 dienas. Tai reiškia, kad šį statusą gali turėti ir Rusijos paso turėtojas, ir užsienietis.

Rusijos Federacijos pilietis, reikšmingą metų dalį išbuvęs užsienyje, gali prarasti rezidento statusą. Išimtis yra išvykimas iš Rusijos Federacijos dėl pagrįstų priežasčių: gauti medicinines paslaugas ar mokytis. 183 dienų taisyklė netaikoma kariškiams ir valstybės tarnautojams, atliekantiems darbo funkcijas už Rusijos ribų.

Kad nesuklystumėte renkantis tarifą, turite patikrinti savo gyvenamosios vietos statusą. Mokesčių inspekcijai aptikus klaidą, už į biudžetą nepervestą skirtumą įmonė turės sumokėti netesybas ir baudas.

Svarbu! Dalyvio mokestinis statusas nustatomas per mokestinį laikotarpį kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio pervedimo dieną. Jam pasikeitus, perskaičiuojami visų metų biudžetiniai įsipareigojimai.

Kada mokamas gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų?

Dividendų išmokėjimo bendrovės dalyviams tvarką reglamentuoja 2006 m. 1998 m. įstatymo Nr. 14-FZ 28 str. Pagal jo tekstą bendrovės akcininkų susirinkimas turi teisę grynąjį pelną paskirstyti kas ketvirtį, kas šešis ar 12 mėnesių. Priėmus sprendimą ir patvirtinus jį dokumentais, organizacija turi 60 dienų pervesti lėšas.

Pajamų mokesčio nuo dividendų sumokėjimo į biudžetą terminas priklauso nuo įmonės teisinės formos. Galimi du variantai:

• LLC – gyventojų pajamų mokestį perveda ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo akcininkams.
• UAB (PJSC) - privalo įvykdyti mokesčių agento įsipareigojimus per mėnesį nuo piniginio atsiskaitymo su akcininkais dienos.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimų laikas nepriklauso nuo pajamų mokėjimo būdo: grynaisiais organizacijos kasoje arba pavedimu į kortelę. Natūra gauti dividendai neapmokestinami.

Svarbu! Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas turi būti atliktas pagal Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje įmonė registruota, duomenis, neatsižvelgiant į vietovę, kurioje dalyvis gyvena.

Kaip apskaičiuoti mokesčio sumą?

Įmonė dividendus atspindi 2017 m. gyventojų pajamų mokesčio pažymoje ir yra apmokestinama privalomuoju gyventojų pajamų mokesčiu. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite naudoti šiuo metu galiojantį tarifą, pasirinktą pagal nario mokesčių statusą.

Skaičiuodami negalite sumažinti mokesčio bazės atskaitymais: standartiniais, socialiniais, profesiniais ar turtiniais. Visa gautų pajamų suma apmokestinama taikant 13% (arba 15%) tarifą. Naudokite formulę:

Gyventojų pajamų mokestis = Dividendų suma* 0,13

Pavyzdys

Romashka LLC turi du steigėjus: Ivanova A.A. (valdo 60 proc. kapitalo) ir Petrova B.B. (valdo 40 proc. akcijų) – abu Rusijos gyventojai. Remiantis 2016 m. IV ketvirčio rezultatais, akcininkų susirinkime buvo nuspręsta paskirstyti 100 000 rublių grynojo pelno. Tai reiškia, kad savininkai turi teisę:

Ivanovas: 100 000* 0,6 = 60 000 rublių.

Petrovas: 100 000* 0,4 = 40 000 rublių.

Nuo nurodytų pajamų sumų gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas taikant 13 proc. Mokesčio suma apskaičiuojama taip:

Ivanovui: 60 000* 0,13 = 7 800 rublių. Suma „į rankas“ su gyventojų pajamų mokesčio atskaitymu yra 52 200 rublių.

Petrovui: 40 000* 0,13 = 5 200 rublių. Atėmus mokesčius, dalyvis gaus 44 800 rublių.

„Romashka LLC“ privalo pervesti 13 000 rublių gyventojų pajamų mokestį pagal „savo“ Federalinės mokesčių tarnybos duomenis ne vėliau kaip kitą dieną po atsiskaitymo su akcininkais. Priešingu atveju mokesčių institucijos bus atsakingas kaip mokesčių agentas.

Svarbu! Jei dividendų suma grąžinama į LLC dėl duomenų klaidos, vėl siunčiant mokėjimą gyventojų pajamų mokesčio pervesti nereikia.

Kaip 2-oje gyventojų pajamų mokesčio pažymoje atspindėti dividendus?

Mokesčius nuo dividendų apskaičiuojanti įmonė veikia kaip mokesčių agentas. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, ji privalo pranešti mokesčių institucijoms, nurodydama atitinkamas reikšmes 2-NDFL sertifikate su kodu 1010. Ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitos dienos 01.04 d. metų.

Svarbu! Ataskaitų teikimas Federalinei mokesčių tarnybai atspindi ne sukaupimą, o faktinį dividendų išmokėjimą. Gyventojų pajamų mokesčio 2 pažymoje nebus pateikta informacija apie dalyvio pajamas, jei jos buvo sukauptos gruodžio mėnesį ir perduotos akcininkams sausio mėnesį. Šis skaičius bus perkeltas į kitus metus.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.