Fitur pembayaran PPN saat menjual produk pertanian yang dibeli dari penduduk. Bekerja di bawah peraturan baru Contoh deklarasi PPN untuk seorang petani yang menjual biji-bijian

Objek pajak PPN adalah semua produk dan semua jenis layanan yang dijual di wilayah Federasi Rusia. Pengecualian adalah kategori produk, bahan, dan karya tertentu yang disetujui di tingkat legislatif. Produk makanan dikenakan pajak. Dalam hal ini tarif yang diterapkan bermacam-macam, tergantung jenis, grade barang. Dalam artikel ini, kami akan mempertimbangkan PPN atas makanan dengan tarif 10% dan 18%, serta memberikan contoh posting dalam produksi produk makanan.

Objek pajak PPN

Objek pajak untuk PPN dianggap sebagai penjualan di dalam negara, dengan beberapa pengecualian. Makanan juga dikenakan pajak, baik itu komoditas untuk dijual kembali atau produk makanan.

Tarif PPN untuk makanan berbeda. Penggunaan tarif pajak sebagai 10% dan 18% tersedia.

Pajak makanan

Daftar yang lebih rinci untuk produsen makanan, serta entitas yang bergerak dalam penjualan kembali dan impor barang melintasi perbatasan, disajikan dalam Daftar khusus produk makanan.

Jika, selama penjualan kembali, pemasok menerima produk dengan tarif PPN preferensial 10%, barang harus dijual dengan tarif yang dapat diterima. Tarif pajak yang dihitung secara keliru oleh pemasok tidak menghilangkan tanggung jawab lebih lanjut dari penjual.

Jika ditemukan kesalahan, otoritas pajak berhak menghitung ulang pajak yang tidak diterima anggaran, mengenakan denda dan penalti, jika perlu.

Saat mengimpor produk makanan ke wilayah Federasi Rusia dengan tarif 0%, pembeli sendiri harus menentukan tarif pajak jika tujuan impor adalah penjualan lebih lanjut. Berdasarkan tarif yang berlaku, jumlah total yang harus dibayarkan ke anggaran dihitung.

PPN atas makanan dengan tarif 10%

Banyak produk makanan dianggap penting secara sosial. Dari sudut pandang undang-undang, sebagian besar produk yang paling populer dan digunakan termasuk dalam kriteria ini. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, produk semacam itu dikenakan pajak dengan tarif yang dikurangi 10%. Daftarnya cukup luas dan terdiri dari komponen-komponen berikut:

• produk daging, produk darinya;
• susu dan produk susu, produk berbahan dasar susu (kefir, es krim);
• telur dan produk telur;
• berbagai sereal, biji-bijian lain, campuran pakan;
• minyak sayur, margarin, lemak yang dapat dimakan yang digunakan dalam produksi makanan;
• gula, gula mentah;
• garam;
• tepung dan produk tepung, termasuk pasta, produk roti, dengan pengecualian beberapa jenis kembang gula;
• ikan hidup, tidak termasuk spesies ikan berharga (sturgeon, trout, salmon);
• makanan laut, makanan kaleng, pengawet, herring, ikan beku dan dingin, tidak termasuk spesies komersial yang berharga, serta produk kaviar, kepiting, lobster, dan makanan lezat lainnya);
• makanan anak-anak;
• produk diabetes;
• sayuran, termasuk kentang.

Daftar produk makanan preferensial yang dikenakan PPN 10% sangat banyak dan bervariasi. Tetapi sebagian besar barang yang diakui sebagai makanan lezat tidak diakui sebagai produk yang signifikan secara sosial.

Untuk definisi dan klasifikasi produk makanan yang lebih akurat untuk menentukan tarif pajak yang diinginkan, perlu merujuk tidak hanya pada ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar terperinci juga disajikan dalam daftar produk makanan yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, yang perpajakannya harus dilakukan dengan tarif preferensial 10%.

Dengan menggunakan informasi dari daftar ini, Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang produk makanan yang memungkinkan pengenaan pajak preferensial. Jadi, tidak semua sosis yang diawetkan kering dianggap sebagai kelezatan, hanya sosis yang memiliki kualitas tertinggi.

PPN atas makanan dengan tarif 18%

Sebagian besar produk makanan dikenakan pajak menggunakan PPN 10%. Daftar terperinci ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan Daftar Barang. Produk lain dapat dijual dengan alasan lain - menggunakan tarif 18 persen.

Produk makanan tersebut termasuk produk toko makanan, produk makanan mahal:

1. Saat menjual sosis dan produk sosis, Anda harus memperhatikan fakta bahwa asap mentah dan beberapa jenis produk yang diawetkan kering, serta balyk, carbonade, neck, pastrami, dan lainnya, dijual dengan tarif 18%.
2. Dari produk susu yang dikenakan pajak dengan tarif 10%, pengecualian dibuat untuk es krim dan mentega berbahan dasar buah.
3. Produk roti yang dikenakan pajak secara umum termasuk kue, kue kering, dan kembang gula lainnya.
4. Untuk ikan dan makanan laut, pajak dengan tarif 18 persen diperlukan untuk spesies ikan yang berharga (beluga, trout, salmon, omul, dan lainnya), serta produk yang dibuat darinya. Ini juga termasuk salmon, kaviar beluga, daging kepiting, lobster.

Pembebasan dari perpajakan

Produk makanan itu sendiri akan dikenakan PPN wajib dengan tarif 10% atau 18%. Namun, transaksi dengan produk makanan dapat dibebaskan dari pajak.

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, kegiatan tersebut meliputi penjualan produk makanan oleh organisasi katering publik, penjualan produk makanan di lembaga pendidikan dan medis.

Perpajakan tidak dilakukan untuk organisasi yang dibebaskan dari PPN karena omset rendah dan pendapatan rendah berdasarkan hasil kegiatan sebelumnya. Subjek yang menggunakan rezim preferensial, seperti UTII, ESHN, STS, PSN, juga tidak diwajibkan untuk mengenakan pajak produk makanan dengan PPN. Kondisi ini mempengaruhi produksi dan penjualan lebih lanjut, termasuk penjualan kembali barang.

Produksi makanan

Seringkali, dalam produksi produk makanan, entitas menggunakan tarif penjualan yang dikurangi, membeli bahan baku makanan dengan tarif dasar 18%. Hal ini terjadi karena dalam pembuatan produk, penjualan lebih lanjut yang dimungkinkan dengan menggunakan PPN 10%, terdapat bahan baku yang diterima dari pemasok dengan tarif umum. Undang-undang tidak memberlakukan persyaratan khusus. Namun, ketika diminta untuk memberikan penjelasan oleh otoritas pajak, seseorang harus siap untuk memberikan dokumentasi yang relevan. Kehadiran faktur yang dieksekusi dengan benar dari pemasok memungkinkan Anda menerima sepenuhnya PPN yang masuk untuk bahan mentah.

PPN atas makanan: posting

Contoh. Organisasi "Vostok" bergerak dalam produksi produk roti. Penjualan muffin dilakukan dengan tarif PPN 10%. Untuk meningkatkan kualitas produk, diputuskan untuk menggunakan mentega yang diperoleh dari pemasok. LLC "Vostok" berhak memperhitungkan PPN masukan pada mentega secara penuh.

Dt 10 - Kt 62 - 10.000 rubel - pembelian mentega.

Dt 19 - kt 62 - 1.800 rubel - pajak dialokasikan dari jumlah pembelian bahan mentah.

D62 - Kt 90-1 - 44.000 rubel - produk dikirim ke pembeli.

Dt 90-3 - Kt 68 - 4.000 rubel - PPN atas penjualan.

Pada bulan Mei tahun ini, dengan partisipasi aktif dari Layanan Pajak Federal (FTS), eksportir dan pedagang besar menandatangani "Piagam di bidang perputaran produk pertanian", berjanji untuk bekerja sama hanya dengan peserta pasar yang teliti. Secara khusus, cobalah untuk membeli biji-bijian tanpa PPN langsung dari produsen pertanian atau perusahaan perantara yang bekerja hanya berdasarkan perjanjian komisi, atas nama atau atas nama produsen. Pada pertengahan Agustus, sekitar 450 perusahaan telah menandatangani dokumen tersebut.

Bekerja di bawah aturan baru

Inisiatif untuk mengubah aturan main di pasar biji-bijian datang dari Layanan Pajak Federal. Menurut layanan tersebut, kerugian tahunan untuk anggaran dari operasi ekspor "abu-abu" dengan biji-bijian dan minyak bunga matahari mencapai 65 miliar rubel, dan lebih dari 100 miliar rubel dari kontrak internal.

"Aturan Perilaku untuk Penandatangan Piagam", dikirim ke eksportir besar dan ditandatangani oleh Varvara Burlevich, Kepala Analisis Risiko Pajak dan Departemen Perencanaan Audit Pajak dari Departemen Kontrol Layanan Pajak Federal Rusia (tersedia untuk editor), berisi ultimatum terbuka untuk peserta dalam skema pengoptimalan PPN "abu-abu" untuk ekspor biji-bijian. "Sekali lagi kami menegaskan kesiapan kami untuk melindungi pelaku pasar yang bonafid dari "kelompok kriminal" jahat dengan semua kekuatan yang diberikan kepada kami oleh otoritas negara. Berdasarkan kondisi pasar saat ini, kami memahami bahwa sebagian besar produk harus dibeli oleh Anda tanpa VAT. Kami berharap untuk melihat fakta ini mulai dari kuartal ketiga 2017. Ini secara otomatis berarti bagi kami bahwa pasar ekspor telah direstrukturisasi. Jika skema pengadaan Anda mulai 1 Juli 2017 beralih ke pembelian dengan PPN dari elevator (grup perusahaan) yang sebelumnya terlihat dalam skema PPN, ini secara otomatis berarti kolusi antara Anda dan semacamnya elevator. Pada saat yang sama, pada Putaran Butir Internasional bulan Juni di Gelendzhik, perwakilan dari Layanan Pajak Federal mengakui bahwa tindakan hukuman memiliki risiko yang terkait dengan stagnasi pasar pertanian dan produksinya secara umum.

Mikhail Orlov, Ketua Dewan Pakar Duma Negara tentang Perundang-undangan Perpajakan, mitra KPMG, mengetahui bahwa interaksi antara otoritas pajak dan pengusaha tidaklah mudah, namun menyarankan yang terakhir untuk menggunakan kesiapan Layanan Pajak Federal untuk dialog yang konstruktif saat ini. “Otoritas pajak tidak selalu melihat tujuan bisnis dalam skema pasokan ini atau itu, dan bisnis tidak percaya bahwa otoritas pajak akan siap menyerahkan klaim jika bisnis “bermain sesuai aturan,” katanya. - Saat ini, Layanan Pajak Federal memiliki perangkat kolosal untuk menemukan pelanggaran di pihak pembayar pajak. Saya tidak percaya bahwa dengan kemungkinan pengendalian pajak yang ada, dimungkinkan untuk membangun skema baru untuk penggelapan pajak, yang sudah lama tidak diketahui oleh otoritas pajak.

Menurut Direktur Jenderal Lembaga Studi Pasar Pertanian ( IKAR) Dmitry Rylko, sebenarnya 70% dari volume ekspor sebelumnya dinyatakan tidak sah oleh Layanan Pajak Federal. “Kami melihat bahwa potensi skema yang diusulkan oleh departemen dan ditetapkan dalam Piagam terbatas,” katanya. - Banyak pembeli menggunakan pemasok yang sama, saya harap tanpa pemutihan PPN. Ada beberapa peternakan di selatan yang mampu bekerja secara langsung dengan eksportir untuk waktu yang lama.” Menjadi sangat sulit bagi eksportir untuk bekerja dengan produsen pertanian dan perantara yang merupakan pembayar PPN, karena diperlukan paket dokumen yang sangat besar untuk membuktikan legalitas pajak ini. Ada perantara di pasar yang bekerja tanpa PPN di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (STS), tetapi mereka memiliki batasan omset yang serius. Mereka terpaksa membuka lebih banyak perusahaan baru. Dan dalam hal ini, pertanyaan kepada mereka mungkin tidak lagi muncul dari otoritas pajak, tetapi dari rekan mereka dari lembaga penegak hukum, tambah ahli tersebut.

Survei Agustus Agroinvestor di antara para peserta di pasar ekspor biji-bijian menunjukkan bahwa hanya dalam sebulan, aturan permainan baru yang diusulkan oleh Layanan Pajak Federal memang ditetapkan di segmen ini. Direktur pusat analitik " SovEcon» Andrei Sizov percaya bahwa ada “penutupan” yang jelas dari pasar biji-bijian. Tanda yang jelas dari proses ini adalah bahwa hampir semua eksportir besar sekarang membebankan dua harga pembelian di pelabuhan dengan selisih 10%: untuk biji-bijian dengan dan tanpa PPN. Sebelumnya, hanya ada satu harga. “Selama tidak ada masalah dengan anggaran, mereka menutup mata terhadap PPN, yang sebagian besar palsu,” jelas Sizov. "Segera setelah kesulitan mengisi anggaran meningkat, Layanan Pajak Federal diminta untuk menghentikan situasi tersebut." Menurut ahli, persyaratan otoritas pajak untuk sepenuhnya merestrukturisasi sistem pengadaan dipenuhi oleh sebagian besar eksportir. Dan sekarang semua pelaku pasar lainnya terpaksa beradaptasi dengan mereka. Penurunan volume transaksi di pasar sekarang tidak mungkin terjadi, karena selama periode yang sangat sukses bagi eksportir ini, faktor harga biji-bijian dunia yang tinggi dan rubel yang lemah bertepatan. Presiden Serikat Gandum Rusia (RZS) Arkady Zlochevsky setuju dengan Sizov: "Hanya dua faktor ini yang mengkompensasi hilangnya likuiditas di pasar dan tidak menghancurkan aktivitas ekspor."

Meski ada yang tidak terburu-buru bergabung dengan Piagam. Misalnya, salah satu dari 10 eksportir biji-bijian teratas TD " persemakmuran(per pertengahan Agustus). “Mereka yang tidak menandatangani Piagam melakukannya, tampaknya, karena alasan prinsip, karena banyak dari persyaratannya membatasi kebebasan untuk memilih mitra,” komentar Alexander Grigoryants, direktur komersial Globax Grain (terlibat dalam ekspor biji-bijian). Sekarang perusahaan pengekspor yang mengembalikan PPN telah mengambil alih sebagian fungsi otoritas fiskal, melakukan penyelidikan di hampir setiap transaksi. Eksportir dipaksa untuk memeriksa integritas tidak hanya pemasok langsung mereka, tetapi juga produsen pertanian di belakang mereka, serta semua kontraktor yang menyediakan transportasi, logistik, pengiriman, dan layanan lainnya. Ketidakjujuran salah satu dari mereka dapat menjadi alasan formal untuk menolak pengembalian PPN. Pada saat yang sama, menurut pemasok, beberapa penandatangan Piagam dengan bebas mendekati kepatuhannya. “Banyak eksportir, ketika membeli biji-bijian tanpa PPN, menutup mata terhadap asalnya, karena mereka tidak akan meminta pengurangan pajak dari Layanan Pajak Federal,” tambah Grigoryants. “Itu semua tergantung seberapa mendesak kebutuhan biji-bijian. Jika sebuah kapal sudah dimuat di pelabuhan, beberapa orang menerima semuanya, tampaknya lebih memilih untuk menuntut Layanan Pajak Federal jika ada klaim pajak.”

Presiden (NZS) Pavel Skurikhin juga tidak percaya pada kepatuhan tanpa syarat terhadap ketentuannya oleh para penandatangan Piagam. “Musim saat ini dimulai dengan kondisi cuaca yang tidak menguntungkan. Pasar untuk operasi perdagangan dalam kampanye panen, karena kurangnya dana dari peternakan, biasanya berkembang “di luar kotak”, katanya. “Jika Piagam, yang sebagian besar bersifat populis, tampaknya tidak dapat diterima oleh industri dalam kondisi ekonomi yang sulit saat ini di dalam negeri, maka tentu saja pasar akan mencari peluang baru untuk menghindari pembayaran PPN.”

Skema "Abu-abu".

Sistem perpajakan dalam format pajak pertanian terpadu (ESKhN) tidak berfungsi dalam kondisi "putih", Zlochevsky yakin. Ini pasti disertai dengan "pencucian" PPN. Jika Anda dengan jujur ​​\u200b\u200bmengamati semua parameter kegiatan ekonomi, maka UAT tidak menguntungkan pabrikan dibandingkan dengan sistem perpajakan umum (OSNO). Inilah alasan keberadaan pasar biji-bijian "abu-abu" dalam jangka panjang. Diperkirakan RZS, hanya 30% produsen biji-bijian yang bekerja di OSNO, dan di wilayah berorientasi ekspor selatan, angka ini sekitar tiga kali lebih sedikit. Ketimpangan kondisi kegiatan komersial petani telah menyebabkan munculnya banyak perusahaan perantara yang membentuk lot komoditas gabah untuk pedagang dan mengirimkannya ke pelabuhan untuk selanjutnya diekspor.

Sebagian besar perantara ini sampai saat ini terlibat dalam skema pencucian PPN "abu-abu". Prosesnya terlihat seperti ini: biji-bijian dibeli dari produsen pertanian menggunakan Pajak Pertanian Terpadu, dan kemudian berganti pemilik beberapa kali sebagai akibat dari transaksi jual beli antara perusahaan satu hari yang terdaftar sebagai calon. Pada tahap ini, dibuatkan dokumen palsu untuk membentuk pengurangan pajak. Di akhir rantai distribusi komoditas, eksportir sudah membeli gabah dengan PPN, yang kemudian meminta pengembalian dana. Dan perusahaan satu hari, yang seharusnya membayar PPN ke anggaran, direorganisasi pada saat audit dan tidak memiliki properti.

Skema ini juga relevan untuk ekspor produk pertanian terpopuler kedua - minyak bunga matahari. Namun, dalam kasus ini, volume ekspor yang jauh lebih kecil dan jumlah perusahaan pemrosesan yang terbatas sangat menyederhanakan proses pengendalian pajak oleh Layanan Pajak Federal.

Skema pembentukan pengurangan pajak secara ilegal bukanlah hal baru dan sering digunakan dalam kasus di mana produsen produk yang diekspor bukan pembayar PPN. Dalam versi paling sederhana dari skema ini, penipu hanya menggunakan pengiriman fiktif. Menurut Vasily Kokhan, wakil kepala Layanan Pajak Federal untuk Wilayah Krasnodar, beberapa perusahaan perantara baru-baru ini diidentifikasi yang memasok biji-bijian ke eksportir hanya di atas kertas, yaitu mereka membentuk omset buatan dan kemudian mengajukan pengurangan pajak. Dalam kasus pengiriman fiktif, mudah untuk membawa eksportir ke tanggung jawab pidana, tetapi dalam transaksi nyata, Layanan Pajak Federal berkewajiban untuk membuktikan "kurangnya uji tuntas" eksportir jika proses hukum dimulai. Preseden seperti itu diketahui. Yang paling terkenal, kita dapat mengingat kasus YuNK-Agroproduct pada Desember 2012 dan contoh terbaru dengan pusat perbelanjaan Russian Oils. Kedua perusahaan, yang menggugat penolakan IFTS Krasnodar untuk mengembalikan PPN, memenangkan kasus pertama mereka di pengadilan arbitrase regional. Dengan demikian, Minyak Rusia, yang mantan ketuanya Igor Chernyshov kasus penipuan dalam memperoleh pengurangan pajak baru-baru ini dimulai, pada awal tahun 2016 berhasil menantang penolakan pengurangan pajak sebesar 88 juta rubel. Dan ini terlepas dari tidak adanya perusahaan pemasok di alamat pendaftaran dan transportasi dari perusahaan pengangkut, kehadiran empat perusahaan pengecer biji-bijian, terdaftar di alamat resmi yang sama dan memiliki rekening penyelesaian kosong di bank yang sama.

Seperti yang dinyatakan dalam tanggapan Layanan Pajak Federal atas permintaan dari Agroinvestor, pada 2015-2017 sejumlah kasus pidana dimulai dengan pasal "penipuan" terhadap beberapa perusahaan yang secara tidak wajar mengganti PPN dari anggaran (serta percobaan semacam itu). pengembalian dana) dan termasuk dalam Top 50 eksportir biji-bijian. Selain itu, sejumlah besar kasus pidana dimulai berdasarkan pasal "kegagalan membayar pajak dalam skala besar" terhadap pemasok perusahaan pengekspor yang dengan sengaja tidak membayar PPN sesuai anggaran. Praktik administrasi pajak dari Layanan Pajak Federal menunjukkan bahwa jika kontrak langsung, termasuk PPN, diakhiri dengan pemasok yang bukan produsen, maka risiko tidak dibayarkannya PPN oleh pemasok tersebut ke anggaran sangat tinggi. .

Perlu masa transisi

Menurut Zlochevsky, akan lebih tepat untuk membuat perubahan seperti itu di pasar pada musim dingin atau awal musim semi, ketika likuiditas tidak kritis. “Saya tidak bisa mengatakan bahwa tindakan yang diambil oleh Layanan Pajak Federal itu salah, tetapi itu sangat tidak tepat waktu,” tegasnya. Selain itu, pada masa panen massal sebelumnya, perantara membeli gabah dari pertanian, meskipun bukan dengan harga tertinggi, tetapi hal ini memberikan dukungan finansial kepada petani dan menyisakan waktu untuk bekerja di lapangan. Sekarang mereka terpaksa menghabiskan waktu dan sumber daya untuk mencari pembeli. Berdasarkan RZS, sekarang sebenarnya ada penguatan regulasi pasar negara melalui tekanan kuat dari Layanan Pajak Federal di tautan perantara. “Kami dengan tegas menentang penggunaan langkah-langkah untuk “menutupi” pasar sebagai alat untuk mengaturnya,” kata Zlochevsky. “Cepat atau lambat, pasar akan menyesuaikan diri, tetapi untuk saat ini akan terus mencari solusi.”

CEO perusahaan pengekspor biji-bijian terbesar TD "RIF" Vadim Sarkisov yakin bahwa pasar telah bereaksi terhadap penguatan langkah-langkah untuk memerangi pencucian PPN, dan sekarang Layanan Pajak Federal seharusnya tidak memiliki keluhan yang serius. “Perubahan besar telah terjadi,” katanya. — Kami mencoba membeli produk langsung dari produsen. Banyak dari mereka sekarang mengirimkan sendiri biji-bijian ke eksportir. Gabah sekarang diimpor dengan 99% tanpa PPN.” Lebih dari 500 pemasok bekerja sama dengan Rif. Menurut manajer puncak, ini adalah "orang pintar", hampir semuanya mengerti bahwa prinsip kerja perlu diubah sesuai dengan Piagam. Meski pendapatan pribadi mereka sudah pasti menurun, dia yakin.

Hingga awal Juni, bagian terbesar dari biji-bijian menyumbang pasokan CPT (dari format CPT - "transportasi dibayar ke") dari perusahaan komersial, tetapi sekarang 90% pembelian tanpa PPN, kata CEO ekspor besar lainnya perusahaan " Krasnodarzernoprodukt-Expo" Evgeny Sidyukov. “Kami bekerja langsung dengan produsen pertanian, dan 90% dari mereka menerapkan ESHN. Untuk ekspor biji-bijian sendiri, kami menyewa perusahaan transportasi yang juga bekerja tanpa PPN,” katanya. Skema "Abu-abu" dengan penggantian PPN yang "ditarik" sudah tidak ada, sekarang semua orang menjadi lebih kompetitif dalam hal membeli langsung dari petani. Harga di pelabuhan tidak tergantung pada volume dan sama untuk batch 100 ton dan 1.000 ton.” Menurut Sidyukov, semua pelaku pasar yang teliti mendapat manfaat dari perubahan tersebut.

Secara umum, dia menilai secara positif perubahan terbaru dan Layanan Pajak Federal. “Karena fakta bahwa pasar sedang melakukan restrukturisasi secara independen berdasarkan aturan yang diadopsi oleh pelaku pasar dan ditentukan dalam Piagam, tanggapan dari Layanan Pajak Federal saat ini tidak diperlukan,” kata layanan tersebut menanggapi permintaan dari Agroinvestor. “Saat ini, eksportir biji-bijian terbesar, yang menempati lebih dari 90% pangsa pasar ekspor, mentransfer lebih dari 70% dana mereka ke produsen pertanian, pemasok dengan sistem pajak yang disederhanakan atau berdasarkan perjanjian keagenan, tidak termasuk PPN.” Menurut hasil kuartal ketiga 2017, Layanan Pajak Federal berharap pasar ekspor biji-bijian akan sepenuhnya transparan. Namun, jika perantara pasar yang tidak bermoral melanjutkan atau melanjutkan aktivitas mereka untuk mengoptimalkan PPN secara ilegal, ini pasti akan memerlukan tindakan pembalasan, janji Layanan Pajak Federal.

Tidak akan mudah memberantas transaksi ilegal dengan PPN di pasar biji-bijian, seorang anggota dewan direksi perusahaan yakin. Agroko» (Wilayah Belgorod) Alexey Ivanov. “Adalah salah jika pertama-tama membentuk basis legislatif yang cacat, dan kemudian menggunakan kekuatan untuk memaksa pelaku pasar untuk mematuhi basis ini,” yakinnya. Selain itu, manajer puncak yakin bahwa skema tersebut tidak akan berubah secara signifikan, hanya akan bergeser ke daerah lain. Sebelumnya, perusahaan dari Kaukasus Utara sebagian besar terlibat dalam pencucian PPN, tetapi sekarang, misalnya, ini akan dipraktikkan di Ural atau Siberia.

Menurut Ivanov, perantara yang tidak bermoral belum akan meninggalkan pasar. Namun pada saat yang sama, perusahaan yang sebelumnya bekerja sama dengan mereka dan beralih ke skema kegiatan "putih" tetap tidak dapat mengandalkan pengampunan pajak. “Saya kenal rekan-rekan yang sudah mendapat pemberitahuan pemeriksaan pajak lapangan dan tidak mengharapkan sesuatu yang baik dari mereka,” ujarnya. “Pihak berwenang terbiasa mengambil jalan pintas. Dan pelaku pasar takut bahwa sekarang perintah akan mengikuti ke pengadilan, yang akan mulai membuat keputusan yang "benar" berdasarkan hasil pemeriksaan pajak dan membebankan semua PPN untuk pembayaran tambahan bersama dengan penalti dan denda."

Musim panas ini, pelaku pasar setuju untuk berhenti menyembunyikan PPN dan benar-benar berhenti melakukannya karena mereka takut, kata Vladimir Voitsekh, direktur komersial Krates, sebuah perusahaan perdagangan di Krasnodar. “Tekanan pada pedagang sangat serius. Beberapa rekan saya sudah ditangkap khusus dalam kasus yang berkaitan dengan transaksi PPN,” ujarnya. - Semua pemasok biji-bijian untuk eksportir sekarang bekerja tanpa PPN, karena tidak ada yang butuh masalah. Kita harus bermain adil." Ketakutan di antara pelaku pasar mencapai titik di mana banyak yang takut menghadapi tidak adanya pengembalian PPN yang dinyatakan dan dikonfirmasi secara sah pada akhir tahun. Hingga situasi ketika produsen produk bekerja sesuai ketentuan OSNO dan pengurangan pajak ini bisa hilang. Dalam banyak hal, perilaku pelaku pasar akan bergantung pada bagaimana Layanan Pajak Federal akan menerima pelaporan hasil kuartal ketiga. Zlochevsky mencirikan skenario ini sebagai yang paling tidak menguntungkan. “Kami secara aktif bernegosiasi dengan Layanan Pajak Federal agar opsi militer digeser setidaknya hingga 1 Januari 2018. Tekanan keras tidak bisa diterapkan sekarang, ”katanya. "Pasar akan dibangun kembali, tetapi masa transisi diperlukan."

Semua menambah masalah

Langkah-langkah praktis yang diambil oleh Layanan Pajak Federal untuk "menutupi" pasar biji-bijian mengakibatkan, antara lain, persyaratan paket dokumen tambahan yang signifikan dari produsen, pengangkut, dan perantara pertanian. Selain itu, verifikasi utama sekuritas ini harus dilakukan terutama oleh pembeli akhir. Untuk beberapa pemain di pasar, ini menambah banyak masalah yang sebelumnya tidak terlihat. Pertama-tama, para agraria di Pajak Pertanian Bersatu menderita, yang baru saja diselamatkan oleh rezim pajak preferensial dari birokrasi. “Ada perubahan besar-besaran dalam persyaratan dokumen untuk pengangkutan biji-bijian,” kata Kirill Kazantsev, kepala departemen hukum agregator transportasi Krasnodar United Center for Grain Carriers. — Oleh karena itu, sekarang lebih mudah bagi kami untuk bekerja dengan perusahaan yang bukan pembayar PPN. Perantara-pembayar PPN, menurut sensasinya, masih bekerja dalam mode yang sama, tetapi kegiatan operasionalnya menjadi berkali-kali lipat lebih rumit.”

Paket dokumen yang harus dikumpulkan oleh produsen pertanian di bawah aturan baru itu besar. Anda perlu mengisi beberapa deklarasi, melampirkan hasil analisis laboratorium, kutipan dari bank tentang kegiatan pajak Anda sendiri dan dari kantor statistik, kartu bersertifikat dengan contoh tanda tangan dan cap segel, dan semua ini untuk menjual secara legal 100-200 ton biji-bijian. Dalam kondisi seperti itu, banyak yang menyerah untuk bekerja “putih”. “Kontrak menjadi lebih rumit, ada lebih banyak tanggung jawab, dan sejauh ini membuat takut produsen pertanian,” catat Sidyukov. Sebagian besar produsen pertanian telah kehilangan personel akuntansi yang berkualifikasi. “Mereka tidak memiliki kemampuan untuk menangani dokumen, menyiapkan catatan PPN, dan masih bekerja di lapangan,” jelas Zlochevsky. — Kementrian Pertanian dan Layanan Pajak Federal harus mengatur semacam outsourcing akuntansi untuk produsen pertanian pada Pajak Pertanian Terpadu dan merangsangnya dari negara. Jika tidak, transisi massal petani ke OSNO tidak realistis.”

Pertanyaan kuncinya tetap bagaimana restrukturisasi pasar akan mempengaruhi ekonomi produsen pertanian di UAT. Dari sudut pandang Layanan Pajak Federal, “produsen pertanian menunjukkan keinginan dan kemauan untuk bekerja secara langsung dengan eksportir dan pengolah. Selain itu, mereka berharap mendapatkan harga gabah yang lebih baik musim ini karena kenaikan harga di pasar luar negeri, serta melalui kontrak penjualan langsung dengan eksportir, yang pada gilirannya dapat meningkatkan margin dan memberikan peluang untuk berinvestasi dalam bisnis mereka". Satu-satunya penerima manfaat dari restrukturisasi pasar adalah negara, kata Vitaly Sheremet, kepala praktik untuk bekerja sama dengan perusahaan di sektor agroindustri di KPMG. Pedagang dan produsen harus membayar untuk ini, pikirnya. “Distribusi, menurut saya, akan berpihak pada petani: marginalitas mereka lebih besar daripada pedagang, dan persaingan yang kuat akan memaksa mereka menanggung biaya ini.” Namun, menurut ahli, terlalu dini untuk membicarakan kebangkrutan, karena sektor ini mempertahankan profitabilitas yang cukup meskipun harga turun sedikit.

Jika setiap orang bekerja dengan PPN, maka semua orang akan mendapat manfaat: produsen, pengolah, dan eksportir, kata Zlochevsky. Jika rantai distribusi komoditas dibangun terutama tanpa PPN, maka ini akan menjadi solusi untuk masalah hanya bagi eksportir yang telah menghilangkan risiko yang terkait dengan kemungkinan tidak adanya pengembalian pajak. Di bawah skema seperti itu, pemroses dipaksa untuk memperhitungkan PPN tanpa menerima pengembalian uang apa pun, dan produsen hanya akan kehilangan uang dengan menjual produk 10% lebih murah daripada pembayar PPN.

Menurut direktur penjualan produk tanaman dari holding pertanian "Kuban" Vladimir Zagrebelny, perusahaan besar dan pertanian, yang selalu mendapat perhatian lebih dari eksportir, praktis tidak merasakan perubahan. Peternakan kecil dan petani, yang volume produksinya kurang dari 200 ton biji-bijian, menderita. Di hadapan mereka, pertanyaan tentang menjual produk sangat akut. Karena volume yang kecil dan ketidakmampuan untuk mengoordinasikan tindakan di antara mereka sendiri, para petani dibiarkan tanpa perhatian eksportir, yang secara fisik tidak memiliki kesempatan untuk mencakup semua pertanian kecil. “Pertanian kecil hanya memiliki satu cara dalam situasi saat ini - untuk bergabung dengan asosiasi atau diambil alih oleh pemain yang lebih besar,” sang kepala yakin. Menurut NHA, setiap tahun sekitar 10% perusahaan pertanian meninggalkan pasar. “Dengan latar belakang rendahnya profitabilitas dalam produksi biji-bijian, penurunan jumlah dukungan negara per hektar, dan tingginya beban utang perusahaan agribisnis (lebih dari 2 triliun rubel pada awal 2017), perubahan negatif berikutnya dalam industri disebabkan oleh aturan permainan baru dari Layanan Pajak Federal tidak bisa dihindari,” ketakutan Skurikhin.

Persyaratan baru telah menambah masalah bagi eksportir juga. Sekarang semuanya harus memberikan informasi kepada Layanan Pajak Federal tentang arus kas mingguan, serta daftar pemasok yang diperbarui setiap minggu, yang harus berisi TIN rekanan, pengirim, perincian kontrak dan spesifikasi kontrak, ruang lingkup penyerahan sesuai spesifikasi dan produk yang benar-benar diserahkan, namanya, tanggal penyerahan sesuai spesifikasi. Menurut Alexander Grigoryants, kecepatan penyelesaian kontrak telah turun beberapa kali. “Perusahaan kami mengumpulkan semua dokumen yang diperlukan untuk transaksi apa pun atau tidak membuat kontrak. Kebetulan kami menangani satu kontrak selama seminggu, yang sebelumnya memakan waktu setengah jam, ”ujarnya. - Dan lebih dari setengah transaksi tersebut. Seringkali selama ini barang pergi ke suatu tempat, karena pemasok berubah pikiran atau menjual kepada orang lain.

Perusahaan perantara yang membawa biji-bijian yang dibeli dari pertanian ke pelabuhan paling menderita akibat inovasi. Apalagi jika sebelum aturan baru diberlakukan, mereka memberikan pinjaman kepada petani dengan menyediakan bahan bakar, benih, dan pupuk mineral. “Perantara semacam itu melakukan banyak hal berguna bagi petani dan memfasilitasi pembelian bagi eksportir, tetapi sekarang mereka kehilangan pekerjaan, karena aturan baru Layanan Pajak Federal secara langsung melarang penandatangan Piagam untuk membeli barang dari pedagang yang membayar PPN jika mereka sebelumnya dibeli dari produsen pertanian menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan” kata Grigoryants. Karena sebagian besar produsen biji-bijian yang diekspor menggunakan Pajak Pertanian Terpadu, perantara tidak dapat menjualnya dengan PPN kepada eksportir, bahkan jika ia membuat pajak terutang. Menurut Piagam, eksportir tidak akan membelinya.

Perusahaan perantara sekarang harus bermain dengan aturan baru dan membayar pajak dan, tentu saja, mencari cara baru untuk mempertahankan profitabilitas dengan menetapkan harga yang wajar untuk layanan mereka dengan biaya lot yang mereka buat untuk pedagang, komentar Vitaliy Sheremet. Salah satu opsi yang mungkin adalah konsolidasi perantara yang ada untuk mempertahankan tingkat keuntungan yang dapat diterima, opsi lainnya adalah transisi ke skema keagenan.

« Agroinvestor” mewawancarai sekitar 10 pembeli biji-bijian yang relatif besar dari petani dari Wilayah Krasnodar yang memasang iklan di situs web Furazh.ru. Ternyata, margin riil perantara sekarang adalah 10-15 kopek / kg gabah yang dikirim, yaitu sekitar 1,5-2%. Di antara perusahaan-perusahaan ini ada yang bekerja di bawah perjanjian keagenan, dan ada yang bekerja tanpa perjanjian keagenan. Sebagian besar responden mempraktikkan sistem pajak yang disederhanakan, tetapi benar-benar semua orang mengangkut biji-bijian ke pelabuhan tanpa PPN.

Dmitry Rylko melihat situasinya secara berbeda. Menurut dia, beberapa perusahaan perantara sudah dipecah menjadi lebih kecil agar bisa bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Sebagian pergi ke pasar pra-ekspor. Mereka yang memiliki aset riil, misalnya berupa elevator, mulai bekerja "secara putih". Sejak awal Juli, volume transaksi mula-mula turun, namun kemudian kembali ke level yang bisa diprediksi tinggi. “Ada banyak biji-bijian di pasaran sekarang, jadi saya yakin ekspor tidak akan terganggu,” kata pakar tersebut.

Menolak ESHN

Duma Negara mempertimbangkan beberapa tagihan yang akan memaksa pembayar UAT menjadi pembayar PPN, tetapi pada akhirnya semuanya ditolak. Menurut pemerintah, untuk membayar PPN, petani bisa secara sukarela beralih ke OSNO. Baru-baru ini, Fat and Oil Union muncul dengan inisiatif legislatif yang mengatur transfer PPN oleh pembeli produk pertanian bukan ke penjual, tetapi langsung ke anggaran. Ide ini menghancurkan konsep PPN, dan yang lebih penting, memecahkan masalah pembeli dengan mengalihkan sakit kepala ke pemasok, kata Mikhail Orlov dari dewan ahli Duma Negara. “ESHN telah membuktikan dirinya dengan sangat baik, sehingga kecil kemungkinannya untuk dibatalkan,” tambahnya. “Saya pikir negara siap untuk reformasi semacam itu – untuk menciptakan peluang bagi pembayar UAT dan STS untuk mempertahankan status mereka sebagai pembayar PPN.”

Secara global, masalah ini hanya dapat diselesaikan dengan penghapusan Pajak Pertanian Terpadu, Aleksey Ivanov dari Agroko yakin. “Itu tidak memberikan manfaat ekonomi apa pun,” katanya. - Lebih mudah bagi petani kecil untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Transisi dari Pajak Pertanian Terpadu akan mendorong produsen pertanian untuk bekerja lebih mahal dalam hal biaya, dan karenanya meningkatkan hasil panen.” Seruan para peserta Putaran Gandum Internasional kepada otoritas legislatif dan eksekutif secara eksplisit menyatakan bahwa perlu untuk meninggalkan UAT sambil mempertahankan tarif pajak penghasilan nol dan manfaat pajak lainnya untuk produsen pertanian.

Apa yang harus dilakukan perantara?

Panduan FTS untuk eksportir berisi daftar lebih dari 300 perusahaan perantara yang dianggap sebagai "pemasok yang diketahui tidak patuh". Kerja sama dengan mereka mungkin memiliki implikasi pajak. Pada saat yang sama, agensi berjanji untuk memperbaiki daftar ini setelah setiap periode deklarasi. “Para perantara dari 'daftar hitam' menemukan diri mereka dalam posisi yang sulit,” kata Arkady Zlochevsky dari RGU. — Eksportir dan pengolah besar berhenti bekerja dengan mereka. Sekarang perusahaan-perusahaan ini pindah ke pasar lain, khususnya ke pasar domestik, atau mereka bekerja sama dengan eksportir kecil yang bukan penandatangan Piagam.” Direktur Komersial Rasskazovsky Elevator Complex (Wilayah Tambov) Vladimir Neustroev yakin bahwa tidak mungkin menetapkan kendali hanya atas rantai distribusi komoditas ekspor. “Tanpa menutupi pasar domestik, tidak akan ada perjuangan efektif melawan pencuci PPN,” yakinnya. “Di wilayah kami, semua perusahaan yang mempraktikkan skema “abu-abu” untuk pengiriman ekspor telah mengubah orientasi aktivitas mereka ke pembeli domestik.”

TONG. Jika transaksi ekspor tidak didokumentasikan, maka PPN harus ditagih dan dibayar pada tanggal pengiriman barang. Untuk pengiriman ekspor, diperbolehkan membuat UPD alih-alih faktur. Dokumen menunjukkan tarif pajak nol. Dalam hal pengiriman ke negara-negara Serikat Pabean, konfirmasi (paket dokumen) harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal sebelum akhir 180 hari sejak tanggal pengiriman ke pembeli. Dokumen utama yang akan mengkonfirmasi fakta transaksi ekspor adalah:

• kontrak pasokan;
• dokumen angkutan barang;
• Waybill barang (shipment), UPD, invoice;
• Permohonan impor dan pembayaran pajak tidak langsung;
• Deklarasi kesepakatan ekspor.

Transaksi semacam itu diatur oleh kesepakatan antara Rusia dan negara-negara serikat, yang diadopsi pada 2010.

Akuntansi PPN saat mengekspor barang pada tahun 2018

Pada saat yang sama, dalam faktur yang ditunjukkan, faktur korektif, dibuat prasasti yang sesuai atau dibubuhkan stempel "PPN dihitung oleh agen pajak" (klausa 5 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menjual barang, perusahaan-penjual yang dibebaskan dari kewajiban wajib pajak terkait dengan penghitungan dan pembayaran pajak, dan orang-orang yang bukan wajib pajak, membuat entri yang sesuai dalam kontrak, dokumen akuntansi utama atau tanda “Tanpa pajak (PPN) )”.
PRAKTIK PERADILAN PENGGUNAAN DATA DARI KOMPLEKS PERANGKAT LUNAK ASK VAT-2 Penting! Artinya, mulai 1 Januari 2018, penjualan skrap dan limbah logam besi dan non besi tidak termasuk dalam kategori operasi istimewa.

Jurnal online untuk seorang akuntan

Perubahan paling signifikan dilakukan pada prosedur penghitungan PPN. Mari kita analisis yang paling signifikan dari mereka. Menjelang tutup tahun keluar, legislator telah menyiapkan sejumlah amandemen PPN.

Ingatlah bahwa penyediaan layanan, kinerja pekerjaan dikenakan PPN jika wilayah Federasi Rusia diakui sebagai tempat penjualannya (Pasal 148 Kode Pajak Federasi Rusia). Undang-Undang Federal No. 335-FZ tanggal 27 November 2017 mengubah pasal 1 Seni.

148 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam versi saat ini hingga 01/01/2018.

Pembayaran PPN oleh perusahaan pertanian atas pajak pertanian terpadu mulai 1 Januari 2018

Perhatian

PPN adalah salah satu jenis pajak di Federasi Rusia yang tidak memiliki tarif tunggal. Oleh karena itu, ini dapat menyebabkan kesulitan terbesar bagi pengusaha dan akuntan.

• 1 Ada pilihan, tapi tidak bebas
• 2 Bebas pajak
• 3 Pengurangan pajak
• 4 Pajak standar
• 5 Perkiraan tarif: 10/110 dan 18/118
• 6 Pajak atas faktur

Ada pilihan, tapi tidak gratis Faktanya, tarif pajak PPN bisa mengambil tiga, jika bukan lima, nilai yang berbeda.

Petani Rusia akan diminta untuk membayar PPN pada tahun 2018

Ini dapat berupa, misalnya, faktur yang mengonfirmasi kebenaran pengisian deklarasi PPN selama audit meja (klausul 8.1, pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, pembayar pajak disarankan untuk menerjemahkan semua dokumen yang dikirim untuk mengonfirmasi pengurangan tarif ke Inspektorat Layanan Pajak Federal ke dalam bahasa Rusia, yaitu Rusia.

j. seluruh dokumen utama harus dibuat dalam bahasa Rusia dan memiliki terjemahan baris demi baris (pasal 9 dari pesanan

Penting

Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n, sebagaimana telah diubah. dari 11.04.2018). Tarif PPN nol digunakan dalam kasus berikut… Jadi, kasus di mana tarif nol diterapkan adalah sebagai berikut:

• dalam penyediaan layanan untuk pengangkutan barang internasional melalui laut, sungai, kereta api, pesawat terbang dan mobil;
• ketika mengangkut dan memindahkan minyak dan produk minyak, serta gas alam ke luar Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan fitur-fitur paragraf.

tarif PPN 2018

Pembeli - agen pajak wajib menghitung dan membayar jumlah PPN yang sesuai dengan anggaran, terlepas dari apakah mereka memenuhi kewajiban pembayar PPN atau tidak. Pada saat yang sama, agen pajak yang merupakan pembayar PPN berhak mengklaim pengurangan pajak (klausul 1 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

Artinya, pembeli barang sebenarnya tidak akan membayar PPN ke anggaran (paragraf 1 ayat 3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). KAMI MENANGGAPI PERSYARATAN PPN DENGAN ATURAN BARU

No. 161-FZ, tanggal 14 November 2017 No. 316-FZ, paragraf 2 Seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Mulai 1 Januari 2018, transaksi penjualan tiket masuk dan langganan untuk mengunjungi objek wisata di akuarium dibebaskan dari PPN (klausul 20, klausa 2, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tarif dan potongan PPN nol untuk ekspor barang pada tahun 2018

Menurut Alexander Lemchik, Managing Partner di firma hukum Lemchik, Krupsky and Partners, efek jangka panjang dari pemberian kesempatan seperti itu kepada petani akan negatif, karena mereka harus menghadapi kebutuhan untuk memverifikasi setiap transaksi dan setiap rekanan, peningkatan di staf untuk mendukung proses ini, risiko pajak, yang muncul tidak setelah beberapa tahun, tetapi setiap triwulan saat mengirimkan setiap SPT PPN. Andrey Danilenko, Ketua Dewan Soyuzmolok, mencatat bahwa dalam beberapa tahun terakhir, banyak perantara muncul antara pembeli dan produsen biji-bijian, yang notabene tidak membayar PPN.

“Dalam hal ini, muncul solusi kompromi antara pemerintah dan pelaku pasar untuk menentukan siapa yang dapat bekerja dengan PPN dan siapa yang dapat bekerja tanpa PPN.

Perubahan Tata Cara Perhitungan PPN Tahun 2018 (Bagian 1)

Dalam praktiknya, pajak ini dihitung dengan lima tarif berbeda:

• 10/110;
• 18/118.

Nol pajak Paragraf pertama pasal 164 dari Kode Pajak menentukan kategori transaksi yang dibebaskan dari pembayaran pajak yang bersangkutan. Tapi karena menurut undang-undang, mereka sama sekali tidak bisa memotong uang dari anggaran, ada tarif PPN 0 persen.

Pertama-tama, perusahaan yang akan menjual barang ke luar negeri termasuk dalam nilai ini. Secara rinci di bagian ini, tarif PPN nol untuk ekspor dijelaskan dalam Pasal 165 Kode Pajak. Benar, ada syarat penting. Jadi, tarif PPN - 0 - untuk ekspor ditetapkan hanya jika perusahaan membuktikan barangnya pergi ke luar negeri. Untuk melakukan ini, Anda harus menyerahkan kumpulan dokumen yang sesuai ke kantor pajak. Namun, dalam hal ekspor dari tahun 2018, tarif nol dapat diabaikan.

Pembayaran dan pengembalian PPN saat mengekspor barang pada tahun 2018

Kekhususan pajak ini adalah bahwa dalam beberapa kasus pengembalian pajak dimungkinkan, apa saja fitur dari prosedur ini yang perlu Anda ketahui. Isi

• 1 pengembalian PPN: jika memungkinkan
• 2 Dokumen yang diperlukan
  • 2.1 Beberapa fitur penerapan tarif nol
• 3 opsi pengembalian PPN
• 4 Algoritma tindakan langkah demi langkah untuk pengembalian PPN
  • 4.1 Tahap 1
  • 4.2 Tahap 2
  • 4.3 Tahap 3
  • 4.4 Tahap 4
  • 4.5 Tahap 5
  • 4.6 Tahap 6
  • 4.7 Langkah 7
  • 4.8 Tahap 8
• 5 Tarif nol PPN untuk ekspor ke negara-negara Serikat Pabean
• 6. Kesimpulan
• 7 Video: PPN atas ekspor

Pengembalian PPN: bila memungkinkan Setiap kontak ekonomi asing dengan mitra asing melibatkan ekspor barang ke luar negeri.
Verifikasi kamera memiliki spesifikasi sebagai berikut:

1. Memeriksa hak perusahaan eksportir untuk melakukan kegiatan tersebut.
2. Perhatian khusus diberikan untuk memeriksa perusahaan yang direorganisasi yang telah mengubah lokasi kantor.

Perbedaan akibat pemeriksaan tidak diinginkan, karena dalam hal ini tarif nol tidak akan diizinkan untuk diterapkan. Kedepannya diperbolehkan menyerahkan paket dokumen untuk pengajuannya, tapi sekali lagi proses verifikasinya akan sama.

Kebetulan dokumen tidak diberikan dalam waktu yang ditentukan, banyak pengusaha yang tertarik apakah akan ada pengembalian PPN saat ekspor. Dalam hal ini, opsinya adalah:

• Pajak sebesar 10 atau 18% dibebankan.

Untuk mengajukan manfaat seperti itu, dokumen-dokumen berikut harus disediakan:

1. kontrak ekspor.
2. Deklarasi tentang impor dan pembayaran pajak tidak langsung.
3. Dokumen pengiriman.
4. Laporan bank yang membuktikan penerimaan pendapatan.

Proses ini tidak bisa disebut sederhana, karena Anda perlu menyediakan paket dokumen dan lulus pemeriksaan pajak, mengatasi hambatan birokrasi di sepanjang jalan. Video: PPN atas ekspor Tambahkan komentar Artikel populer Fitur dan tarif bea masuk ekspor Tarif bea masuk ekspor 2018; Jenis pembayaran; Berapa volume spesifik...

Daftar produk yang penjualannya dikenakan PPN dengan tarif 10 persen telah diubah (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 18 Juni 2012 No. 597). Fakta bahwa dalam hal ini perlu mengambil ekonomi - dalam artikel.

Jenis produk apa yang memenuhi syarat

Daftar barang yang penjualannya dikenakan tarif pajak pertambahan nilai 10 persen ditentukan oleh paragraf 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, mereka termasuk produk makanan berikut:

Ternak dan unggas dalam bobot hidup;

Daging dan produk daging (kecuali makanan lezat);

Susu dan produk susu;

Telur dan produk telur;

Minyak sayur, minyak biji dan produk olahannya;

Biji-bijian, pakan, campuran pakan, limbah biji-bijian;

Ikan hidup (kecuali spesies berharga);

Muka dll.

Selain itu, jenis produk di atas ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan All-Russian Product Classifier (OKP), yang disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 30 Desember 1993 No. 301, dan Nomenklatur Komoditas untuk Kegiatan Ekonomi Asing Serikat Pabean (TN VED), disetujui oleh keputusan Komisi Serikat Pabean tanggal 18 November 2011 No. 850. Hari ini, Daftar barang yang dikecualikan disetujui oleh Keputusan Pemerintah Republik Federasi Rusia 31 Desember 2004 No. 908. Itu diubah dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 18 Juni 2012 No. 597. Jadi, produk yang diidentifikasi dengan kode OK 005-93 "91 4230-91 4234" dikecualikan dari Daftar. Dan juga bagian 3 "Margarin" diatur dalam "Margarin" edisi baru. Lemak untuk keperluan khusus. Setara, penyempurnaan dan pengganti mentega kakao (91 4210-91 4213). Perubahan juga memengaruhi bagian: "Susu dan produk susu" (bagian 1), "Minyak sayur" (bagian 2), "Makanan anak-anak dan penderita diabetes" (bagian 4).

Bagaimana cara mengkonfirmasi kesesuaian produk

Catatan Daftar memuat tata cara penetapan kode sesuai dengan OKP untuk produk pangan produksi dalam negeri. Ini berlaku untuk aturan konfirmasi kode OKP untuk produk yang dijual oleh organisasi. Dan Anda dapat mengonfirmasi kepemilikan kode yang sesuai dengan dokumen yang menyatakan kepatuhan produk yang diedarkan dengan persyaratan regulasi teknis, ketentuan standar, kumpulan aturan, atau ketentuan kontrak (sertifikat kesesuaian). .

Tetapi asalkan kode OKP dalam dokumen yang ditentukan sesuai dengan kode OKP dalam standar nasional, standar industri dan spesifikasi teknis.

Namun saat mengonfirmasi kesesuaian produk yang diimpor ke wilayah pabean Rusia, melalui TN VED, seseorang harus berpedoman pada kode itu sendiri dan nama barangnya. Perlu juga dicatat bahwa Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2004 No. 908 tidak menjelaskan aturan penerapan kode OKP dalam hal produk impor yang diimpor ke Rusia dijual di pasar domestiknya, mewajibkan untuk keperluan PPN untuk menentukan kepatuhan kode TN VED dengan kode OKP. Oleh karena itu, penerapan kode TN VED dilakukan tidak hanya pada saat barang diimpor, tetapi juga pada saat produk impor tersebut dijual di wilayah Rusia. Artinya, tanpa menentukan kepatuhan kode TN VED dengan kode OKP. Penjelasan tersebut disampaikan oleh pejabat Federal Tax Service Rusia dalam surat tertanggal 1 Februari 2011 No. KE-4-3 / [email dilindungi]

Jika tarif pajak telah berubah

Momen penentuan basis PPN sesuai dengan paragraf 1 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia adalah yang paling awal dari tanggal-tanggal berikut:

Hari pengiriman (transfer) barang (pekerjaan, jasa), hak milik;

Hari pembayaran, pembayaran sebagian karena pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), pengalihan hak milik.

Oleh karena itu, ketika menghitung basis pajak untuk produk yang tarif pajaknya telah diubah, akuntan perusahaan pertanian, pada hari terakhir kuartal tersebut, perlu mengalokasikannya dan membebankan pajak pertambahan nilai dengan tarif yang berlaku di waktu penjualan.

Jika Anda mengikuti norma paragraf 2 Pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan legislatif tentang pajak dan biaya yang menetapkan pajak baru, serta menaikkan tarif pajak atau memperburuk situasi pembayar pajak, tidak berlaku surut. memengaruhi. Oleh karena itu, dasar pengenaan pajak tidak boleh dihitung ulang secara retrospektif.

Dan apa yang harus dilakukan dengan pembayaran di muka yang telah ditransfer organisasi ke anggaran saat mengirimkan produk? Dalam hal ini, pajak yang dibayarkan dikenakan penggantian sesuai dengan faktur yang dibuat sebelumnya. Artinya, jumlah pajak yang dihitung sebelum perubahan tarif pajak diterima untuk pengurangan jumlah pajak yang dibayarkan. Selain itu, ketika mengubah tarif pajak, perlu untuk mengubah kontrak pasokan. Yakni, dalam kondisi harga (jika PPN dialokasikan).

Dalam hal ini, harga dapat direvisi berdasarkan perubahan syarat-syarat esensial kontrak (Pasal 451 KUH Perdata Federasi Rusia).

Penting untuk diingat

Selamat siang, rekan-rekan terkasih.

Tampaknya, pertanyaan pertama mengacu pada sektor yang agak sempit - ke sektor produsen pertanian dan pengekspor biji-bijian. Namun, ini adalah masalah nasional bagi perusahaan berdasarkan sistem perpajakan klasik.

Membaca: “Vladimir Viktorovich yang terhormat, tolong angkat topik bisnis biji-bijian dalam ulasan pakar Anda. Secara khusus, adopsi oleh komunitas biji-bijian dari apa yang disebut "piagam" (tanpa tanda kutip, tangan tidak terangkat untuk menulis), karena eksportir, pedagang menandatangani "piagam" ini di bawah tekanan dari Layanan Pajak Federal dan pasukan keamanan. : untuk bekerja dengan bersih, tanpa skema pengoptimalan ilegal dan pengembalian PPN ilegal. Akibatnya: mereka lupa memperingatkan bank dan produsen pertanian. Hormat kami, R.N.»

Sebelum mengomentari topik ini, saya tentu saja menonton video tata cara persiapan penandatanganan "piagam" ini. Video ini bukan untuk orang yang lemah hati… Saya belum pernah melihat percakapan yang lebih keras dan langsung dalam hidup saya. Jika Anda hanya mendengar apa yang dibicarakan oleh pengusaha, eksportir, dan produsen biji-bijian di depan pejabat tinggi dari Layanan Pajak Federal, Layanan Keamanan Federal, Departemen Kejahatan Ekonomi, dll.

Mari kita kembali ke piagam yang luar biasa. Hal utama yang dibahas adalah agar produsen dan pengekspor gabah tidak menipu, dan tidak membeli gabah dari apa yang disebut "pemasok" gabah dengan PPN, dan agar tidak ada pengembalian PPN ilegal di perbatasan selama ekspor. Pada saat yang sama, produsen langsung berkata: "Ya, kami membeli gabah tanpa PPN, tetapi kami mendaftarkannya sebagai dibeli dengan PPN." Mereka menyebutkan alasannya, dan alasan ini dalam bentuknya yang paling murni adalah ekonomi: "Kami akan terbang setelah ini dari pasar." Semua eksportir ini, sebagai satu kesatuan, menuntut dari pejabat agar mereka membatalkan Pajak Pertanian Terpadu, dan agar mereka yang menanam biji-bijian, produk pertanian, menanamnya dan menjualnya dengan PPN. Dan kemudian pedagang dapat membeli produk ini dengan PPN, membebankan PPN pada deductible, dan menggantinya sesuai saat mengekspor. Inilah yang dibahas di sana.

Hidup anggaran - produsen mati

Pendapat pribadi saya: tidak ada yang salah. Negara salah besar karena mendorong produsen (dengan kata "produsen biji-bijian" yang saya maksud adalah perantara besar dan pedagang yang membeli biji-bijian dan kemudian menjualnya). Para pejabat salah besar karena memaksa pengusaha untuk menandatangani "piagam" ini. Ekonomi tidak dapat berkembang dengan sukses di bawah tekanan. Tidak mungkin menggunakan metode komando dan kontrol, ketika tidak ada kepentingan ekonomi, untuk memaksa seorang pengusaha mengikuti "piagam" ini. Saya yakinkan Anda, pengusaha masih akan menemukan beberapa celah. Dalam hal ini pejabat menurut saya salah.

Apa yang akan terjadi? Bagaimana saya melihatnya? Jelas sekali bahwa pedagang besar yang terpaksa membeli gabah tanpa PPN, dan karenanya membuat skema seolah-olah membeli dengan PPN, setelah menandatangani "piagam" akan benar-benar memutuskan untuk bekerja secara legal. Agar tidak keluar dari pasar, agar setidaknya sedikit kompetitif, mereka akan mulai menghancurkan produsen biji-bijian yang bekerja untuk ESHN. Mereka akan mulai menuntut PPN dari produsen - PPN legal, dan dia akan dipaksa beralih dari UAT ke DOS hanya untuk menjual biji-bijiannya. Artinya kita akan melihat lonjakan harga, dan setiap warga negara akan merasakan lonjakan harga produk bakery ini misalnya.

Atau varian kedua dari perkembangan acara: untuk bertahan hidup, pedagang harus menembus harga orang yang menanam biji-bijian, menurunkan biaya untuk setidaknya sedikit mengkompensasi kerugiannya dalam membayar PPN. Apa yang akan kita dapatkan sebagai hasilnya? Ya, kita akan mendapatkan lonjakan yang luar biasa akibat industri ini dalam membayar PPN sesuai anggaran. Hidup anggaran! Anggaran akan bagus untuk waktu yang singkat. Tetapi kami secara otomatis akan melakukan hal-hal buruk kepada mereka yang menghasilkan produk pertanian ini: yang kecil akan mulai mati dengan tenang dan bodoh ...

Seminggu yang lalu, saya berbicara dengan produsen biji-bijian "kelas menengah" - dia memiliki sekitar 30.000 hektar. Dia menceritakan kisah-kisah yang benar-benar berlumpur tentang mendukung pertanian, tentang subsidi. Menurut pendapat saya, ada kekacauan total. Berkat "piagam" ini kami menambah kekacauan ini.

Kelemahan berikutnya. Sejauh yang saya tahu, dari sudut pandang ekonomi industri ini: pedagang tidak bermandikan emas dan berlian dan tidak mengambil untung besar. Pasar dunia persaingan cukup ketat. Jika produsen biji-bijian tidak dipecah oleh harga, atau mereka tidak dipaksa untuk beralih ke sistem perpajakan klasik, maka pedagang akan menjadi tidak menguntungkan atau tidak kompetitif di pasar dunia. Rusia akan menerima lebih sedikit mata uang.

Satu ide hebat yang membunuh ekonomi

Saya pikir ide ini benar-benar salah paham, tapi bukan itu saja. Seorang pejabat tinggi pajak dalam video ini menyatakan sebagai berikut: “Pada musim gugur, kami akan mengembangkan tagihan dan mengirimkannya ke Duma Negara, dan mulai tahun depan kami akan mengubah Kode Pajak, dan kami akan melakukannya ketika perusahaan A membayar perusahaan B agar PPN tidak dialihkan ke pemasok.” Menurut ide ini, mulai 1 Januari 2018, otoritas pajak berencana untuk membuatnya sehingga setiap pembeli yang membeli sesuatu dengan PPN membayar PPN ini langsung ke anggaran ... Ide bagus untuk anggaran! Ide bagus yang menghancurkan ekonomi, karena alasan sederhana bahwa total beban pajak pada produsen komoditas mana pun yang bekerja di "klasik" saat ini sedemikian rupa sehingga praktis tidak ada satu pun perusahaan Rusia yang bergerak di bidang produksi nyata yang mampu bersaing di pasar. pasar dunia. Dengar: tidak ada!

Dengan sendirinya, "piagam" itu benar-benar disalahpahami. Ini akan membawa manfaat sementara pada anggaran, dalam jangka panjang dari enam bulan hingga satu tahun, dan kemudian manfaat anggaran ini akan otomatis hilang karena jeratan yang lebih ketat bagi sebagian besar produsen pertanian. Pada akhirnya, dari sudut pandang jangka menengah sekalipun, kami akan mendapatkan lebih banyak minus daripada plus. Tapi, jika pejabat memenuhi janjinya dan mengubah Kode Pajak mulai 1 Januari 2018 (setiap orang yang membeli barang dengan PPN akan membayar PPN langsung ke anggaran) - nah, pencairan akan hilang seketika, otomatis. Kami bahkan tidak memerlukan undang-undang apa pun yang terkait dengan tanggung jawab yang lebih berat untuk menguangkan. Dia akan menghilang begitu saja. Apakah akan menguntungkan ekonomi? Saya khawatir tidak ada yang benar-benar mengetahuinya.

Menggunakan Kode Pajak Federasi Rusia tanpa akal sehat - penindasan

"Di mana solusinya?" - Anda bertanya. Saya sudah mengusulkan 100 kali untuk membuat skala datar untuk pajak pertambahan nilai. Saya percaya lembaga penelitian mengkonfirmasi perhitungan saya. Buat skala datar, tetapkan PPN 10%, hapus semua manfaat untuk Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia sehingga semua rezim khusus membayar PPN, dan menghapus tarif 18% dan tarif nol. Ini secara otomatis akan menyelesaikan semua masalah. Ini bisa menjadi masa transisi menuju penghapusan PPN sepenuhnya. Anda bertanya: "Apa-apaan, mengapa kesederhanaan ini tidak terlihat oleh pejabat kami?" Tahukah Anda, ini sudah menjadi area spekulasi. Saya tidak memiliki statistik pasti tentang berapa banyak yang dimiliki pejabat karena kekacauan yang terkait dengan pembayaran PPN, dan berapa banyak yang dimiliki oleh orang berseragam yang menutupi area ini. Saya tidak memiliki statistik ini, jadi sulit bagi saya untuk beroperasi di sini. Tapi menurut saya ini adalah salah satu alasan mengapa tidak ada yang membutuhkan skala PPN tetap.

Penilaian saya tentang "piagam" yang ditandatangani ini: lebih buruk daripada baik. Dua orang berdebat satu sama lain tentang sesuatu, jika Anda menyelesaikan perselisihan ini, jika Anda hanya mengambil sudut pandang salah satu pihak, maka ini akan menjadi keputusan yang buruk. Dalam menyelesaikan perselisihan ini, Anda harus mempertimbangkan sudut pandang kedua belah pihak. Anda harus menetapkan kebenaran untuk kedua belah pihak. Jadi, di sini kebenaran pihak yang disebut "produsen pertanian", "pedagang" dan orang-orang yang menciptakan kekayaan nasional negara belum terbentuk. Saya menonton semua diskusi ini: bahkan tidak ada yang mendengarkan mereka. Tidak peduli seberapa emosional para pengusaha itu, termasuk membuat proposal mereka. Akibatnya, saya tidak melihat bahwa setidaknya salah satu pejabat mendengar. Saya melihat bagaimana seorang pejabat tinggi Layanan Pajak Federal, dengan tulus bangga pada dirinya sendiri, mengatakan bahwa "kami akan terus melakukan pekerjaan kami," dan tugasnya adalah membebankan PPN dan pajak penghasilan dalam jumlah yang tak terukur, yang menyebabkan kehancuran negara. perusahaan ... Dan apa yang akan terjadi pada perusahaan ini setelah mereka menambah dan menagih tambahan, pejabat itu tidak tertarik. Tahukah Anda, bahkan seorang petugas FSB (dia berkali-kali lebih memadai) mendengar para pengusaha! Dan petugas pajak: ia terbang di satu telinga, terbang di telinga lainnya. Sangat menyesal, sangat menyesal. Alangkah baiknya jika kantor pajak negara dipandu tidak hanya oleh Kode Pajak, tetapi juga setidaknya sedikit akal sehat. Anda dapat menggunakan Kode Pajak tanpa memperhatikan akal sehat - ini akan membuat kewalahan. Atau Anda dapat menggunakan Kode Pajak dengan memperhatikan akal sehat - dan ini akan memberi kesempatan kepada produsen Rusia untuk terus bekerja di negara kita, dan tidak bangkrut.