Apakah kamu disini: pernapasan

Akuntansi liburandalam register akuntansi dilakukan sesuai dengan skema yang disatukan untuk semua jenis pembayaran tenaga kerja. Mari kita pelajari algoritma akuntansi liburan untuk perusahaan kecil dan besar secara lebih rinci.

Akun apa yang merupakan gaji liburan dari pekerja utama?

Pembayaran liburan dalam bentuk apa pun (untuk liburan dasar, tambahan - sesuai dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia, perusahaan - berdasarkan kesepakatan bersama), serta kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan tercermin dalam daftar akuntansi dengan cara yang sama seperti penggajian untuk karyawan menggunakan:

1. akun untuk menampilkan biaya (digunakan saat memperhitungkan liburan secara situasional):

20 - jika gaji liburan diberikan kepada seorang karyawan di produksi utama;
23 - jika gaji liburan diberikan kepada seorang karyawan dalam produksi tambahan;
08 - jika akrual dilakukan untuk karyawan yang memasang (membangun) OS;
25 - jika perhitungan dilakukan dengan karyawan produksi yang gajinya tidak dapat diperhitungkan dalam harga pokok produk tertentu;
44 - jika gaji liburan diberikan kepada karyawan penjualan;
26 - jika gaji liburan ditambahkan ke manajemen perusahaan;
96 - jika pembayaran liburan diperoleh dari cadangan.

2. akun akuntansi untuk penyelesaian dengan karyawan:

70 - perhitungan gaji;
50 (51) - pembayaran pembayaran liburan melalui kasir atau kartu.

Pembayaran liburan tunduk pada premi asuransi, dan pajak penghasilan pribadi dipotong darinya, sehubungan dengan akun mana yang digunakan untuk mencatatnya: 69 dan 68.

Unduh bagan akun di sini.

Pada saat yang sama, algoritme akuntansi untuk liburan oleh perusahaan yang mempertahankan akuntansi yang disederhanakan dan perusahaan (besar dan menengah) yang diharuskan untuk mempertahankan akuntansi penuh berbeda. Mari pelajari perbedaan akuntansi untuk liburan oleh perusahaan semacam itu.

Pembayaran liburan masih harus dibayar dan dikeluarkan: posting

Karena pembayaran liburan adalah kewajiban yang diperkirakan (surat Kementerian Keuangan tertanggal 06/04/2011 No. 07-02-06 / 107), organisasi yang memelihara cadangan formulir akuntansi penuh untuk pembayaran liburan (pasal 8 PBU 8/2010). Usaha kecil memiliki hak untuk menghapus biaya liburan segera setelah mereka bertambah.

Pertimbangkan bagaimana, ketika memperhitungkan liburan dalam praktiknya, entri dapat dibuat dari akun-akun berikut:

Operasi	posting
Operasi	Saat memperhitungkan masalah oleh perusahaan yang mempertahankan akuntansi yang disederhanakan, yang bukan merupakan penerbit sekuritas yang ditempatkan secara publik	Saat memperhitungkan hari libur oleh perusahaan yang mempertahankan akuntansi penuh
Cadangan akrual untuk pembayaran liburan (bulanan)		Dt 20 (23, 25, 26, 44) Ct 96
Pembayaran liburan terakumulasi	Dt 20 (23, 25…) Kt 70
Pembayaran liburan dibayar	Dt 20 (23, 25…) Kt 69
Pajak penghasilan pribadi yang dipotong
Liburan dibayar	Dt 70 Kt 50 (51)

Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang spesifikasi akuntansi yang disederhanakan di artikel. "Keistimewaan akuntansi di perusahaan kecil" .

Hasil

Untuk memperhitungkan liburan, postingan dihasilkan yang mirip dengan menghitung gaji karyawan. Untuk debit, pembayaran liburan ditampilkan sebagai bagian dari biaya, untuk kredit - karena pembayaran gaji dengan karyawan. Tetapi jika perusahaannya besar dan memberikan kontribusi bulanan ke cadangan untuk pembayaran liburan, maka algoritma akuntansi liburannya berbeda.

Jadilah yang pertama mengetahui tentang perubahan undang-undang dalam perhitungan liburan dengan tajuk "Liburan dan waktu istirahat" kami.

nalog-nalog.ru

Dalam akuntansi, jangan membagi gaji liburan antar bulan

Jika Anda memiliki cadangan untuk pembayaran liburan dalam akuntansi, maka Anda akan menghapus semua biaya pembayaran tersebut karena itu. Artinya, selama tahun ini Anda hanya memperhitungkan pengurangan cadangan dalam pengeluaran (pasal 8, 21 PBU 8/2010). Dan jangan sertakan pembayaran liburan dalam biaya bulan yang terkait. Hal yang sama berlaku untuk kontribusi asuransi untuk dana yang diperoleh dari pembayaran liburan tersebut.

Dalam hal ini, pengkabelan harus segera dilakukan untuk seluruh jumlah pembayaran liburan. Bahkan jika waktu istirahat mempengaruhi beberapa bulan atau jatuh seluruhnya pada bulan berikutnya. Artinya, saat karyawan tersebut benar-benar pergi berlibur, tidak masalah.

Contoh

Yu.G. Samokhvalov, seorang karyawan layanan komersial Vector LLC, mengambil cuti berbayar selama 28 hari kalender mulai 2 Juni.

Akuntan perusahaan menghitung jumlah pembayaran liburan pada 28 Mei. Jumlahnya adalah 38.629,87 rubel. Perusahaannya tidak kecil. Berikut adalah posting untuk menghitung pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan:

- 38.629,87 rubel. - pembayaran liburan dikreditkan ke Samokhvalov dengan mengorbankan cadangan;

DEBIT 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" KREDIT 69
- 11.666,22 rubel. (RUB 38.629,87 × 30,2%) - kontribusi asuransi wajib dari pembayaran liburan diakumulasikan dengan mengorbankan cadangan (dipecah berdasarkan kontribusi);

DEBIT 68 sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan" KREDIT 09
— RUB 10.059,22 ((RUB 38.629,87 + RUB 11.666,22) × 20%) — aset pajak tangguhan dilunasi sebagian.

Akuntan membuat posting ini untuk mendapatkan pembayaran liburan pada 28 Mei. Pada saat yang sama, kontribusi harus ditransfer ke anggaran paling lambat 16 Juni (transfer dari 15 Juni).

Anda dapat menghapus dengan mengorbankan cadangan hanya jumlah untuk liburan itu, hak yang telah diperoleh karyawan tersebut. Pembayaran yang diperoleh untuk hari-hari liburan yang diberikan di muka harus tercermin tanpa menggunakan akun 96. Faktanya adalah tidak mungkin untuk mencadangkan dana untuk gaji liburan yang belum diperoleh oleh seorang karyawan.

Artinya, pembayaran liburan tersebut harus tercermin dalam akuntansi secara umum (pasal 21 PBU 8/2010):

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) KREDIT 70
- gaji liburan karyawan.

Usaha kecil dapat membuat entri yang sama untuk pembayaran liburan apa pun. Selain itu, tidak perlu mendistribusikannya dengan cara yang sama tergantung pada jumlah hari libur yang jatuh pada bulan tertentu (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Desember 2004 No. 03-03-01-04 / 1 /190).

Tetapi pertanyaannya tetap: entri apa yang harus dibuat jika perusahaan membuat cadangan, tetapi karyawan hanya memperoleh sebagian dari liburan, dan menggunakan yang lain sebelumnya? Dalam situasi seperti itu, pembayaran liburan harus dibagi menjadi dua bagian. Hapus satu dengan mengorbankan cadangan, dan refleksikan yang kedua dalam urutan umum.

Contoh

Seorang karyawan CJSC "Smena" Tikhonov V.V. pergi berlibur mulai 16 Juni selama 28 hari kalender. Pada tanggal 31 Mei, ia memperoleh 14 hari liburan, yang dananya telah dipesan oleh akuntan. Perusahaannya tidak kecil. Jumlah pembayaran liburan berjumlah 33.529,82 rubel. Ini berarti setengah dari pembayaran liburan harus diakumulasikan dengan mengorbankan cadangan, dan setengah lainnya harus dimasukkan dalam pengeluaran saat ini:

DEBIT 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" KREDIT 70
- 16.764,91 rubel. (33.529,82 rubel: 2) - Gaji liburan Tikhonov diperoleh dari cadangan;

DEBIT 20 KREDIT 70
- 16.764,91 rubel. - bagian kedua dari pembayaran liburan masih harus dibayar.

Bersamaan dengan pembayaran gaji liburan, dikenakan pajak penghasilan pribadi

Saat membayar pajak penghasilan pribadi untuk pembayaran liburan, aturan berikut berlaku. Tanggal penerimaan aktual pendapatan adalah hari pembayaran aktualnya. Jadi, pada saat yang sama, Anda perlu menambah pajak penghasilan pribadi. Dan Anda dapat mentransfernya ke anggaran sebelum akhir bulan.

Contoh

Mari kita lanjutkan contoh 1. Samokhvalov tidak berhak atas pengurangan pajak penghasilan pribadi. Jumlah pajak adalah:
RUB 38.629,87 × 13% = 5022 rubel.

Artinya, karyawan tersebut akan menerima 33.607,87 rubel di tangannya. (38 629,87 - 5022).

Akuntan perusahaan mengakumulasi gaji liburan, mentransfernya ke karyawan, serta pajak penghasilan pribadi ke anggaran dalam satu hari. Artinya, selain posting di contoh 1 di hari yang sama yaitu 28 Mei, dia membuat dua lagi:

DEBIT 70 KREDIT 51
- 33.607,87 rubel. - pembayaran liburan ditransfer ke Samokhvalov;

— 5022 gosok. - Pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Pada akhir bulan, pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran:

— 5022 gosok. - PPN dibayar.

Hapus pembayaran tunjangan dengan mengorbankan cadangan, tetapi tidak selalu

Seorang karyawan mungkin berhak atas cuti berbayar tambahan. Anda perlu mencerminkan pembayaran liburan tersebut sesuai dengan aturan yang sama yang kami jelaskan di atas. Tetapi dua poin harus diperhitungkan.

Pertama, lebih aman untuk tidak memperhitungkan biaya pembayaran liburan tambahan yang tidak diatur dalam undang-undang saat menghitung pajak penghasilan. Ini dilarang (pasal 24, pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini berarti Anda harus menghitung dan mencerminkan kewajiban pajak permanen (PNO). Tapi hanya pada hari libur. Kontribusi dari mereka dapat diperhitungkan dalam hal apa pun, dan perbedaan tidak akan muncul.

Kedua, cuti tambahan dapat diberikan kepada karyawan sehubungan dengan terjadinya peristiwa tertentu, seperti pernikahan atau kelahiran anak. Dalam hal ini, Anda perlu menghitung pembayaran liburan tanpa menggunakan cadangan, tetapi menurut akun pengeluaran biasa. Lagi pula, tidak mungkin untuk memprediksi kejadian seperti itu sebelumnya, dan akibatnya, tidak akan berhasil untuk mencadangkan dana untuk itu.

Contoh

Seorang karyawan CJSC Mir, SD Konovalov, memiliki seorang putra pada bulan Juni. Sehubungan dengan itu, ia diberikan cuti berbayar selama tiga hari, dari tanggal 9 hingga 11 Juni, sesuai dengan peraturan internal kepegawaian. Jumlah pembayaran liburan berjumlah 7947,12 rubel.

Kontribusi asuransi dari jumlah ini berjumlah 2.400,03 rubel, dan pajak penghasilan pribadi - 1.033 rubel. Konovalov menerima 6.914,12 rubel di tangannya. (7947.12 - 1033). Selain itu, karena perusahaan tersebut bukan perusahaan kecil, akuntan tersebut juga memperoleh kewajiban pajak permanen sebesar 1.589,42 rubel. (7947,12 rubel × 20%).

Pernyataan pembayaran liburan:

DEBIT 44 KREDIT 70
- 7947,12 rubel. - gaji liburan ditambahkan ke Konovalov;

DEBIT 44 KREDIT 69
- 2400,03 rubel. - Premi asuransi yang masih harus dibayar dari pembayaran liburan (dipecah menjadi kontribusi);

DEBIT 99 KREDIT 68 sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan"
- 1589,42 rubel. - kewajiban pajak permanen telah diperoleh;

DEBIT 70 KREDIT 51
- 6914,12 rubel. - pembayaran liburan terdaftar;

DEBIT 70 KREDIT 68 sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 1033 rubel. - pemotongan pajak penghasilan pribadi;

DEBIT 68 subaccount "Perhitungan untuk pajak penghasilan pribadi" KREDIT 51
- 1033 rubel. - PPN dibayar.

Sertakan bantuan keuangan untuk liburan dalam pengeluaran lain

Insentif satu kali atau bantuan material untuk liburan atas biaya perusahaan adalah biaya lainnya. Oleh karena itu, di akun Anda perlu membuat entri berikut:

DEBIT 91 sub rekening "Beban lain-lain" KREDIT 73
- bantuan keuangan yang masih harus dibayar kepada karyawan untuk liburan.

Tidak ada alasan untuk menggunakan akun 84 “Laba ditahan (kerugian tidak tertutup)” dalam kasus ini. Kesimpulan yang sama mengikuti surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Oktober 2011 No. 07-02-06/204.

Dalam hal penghentian lebih awal dari hari libur posting, sebaliknya

Jika seorang karyawan dipanggil untuk bekerja sebelumnya, maka gaji liburan yang Anda terima sebelumnya harus dihitung ulang.

Prosedur perhitungannya adalah sebagai berikut. Dari jumlah total gaji liburan, Anda harus mengurangi gaji liburan yang jatuh pada hari dimana karyawan tidak sempat mengambil cuti. Tentu saja, untuk hari-hari ketika karyawan tersebut bekerja alih-alih liburan, dia harus mendapatkan gaji yang biasa.

Secara akuntansi, batalkan pembayaran liburan lebih bayar (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Oktober 2004 No. 07-05-13 / 10). Lakukan koreksi pada bulan di mana karyawan dipanggil kembali dari liburan.

Contoh

E.V. Ivanova, seorang karyawan Smena LLC, diberikan cuti berbayar lagi selama 28 hari kalender mulai dari 26 Mei.

DEBIT 26 KREDIT 70
— RUB 28.311,08 - Pembayaran liburan Ivanova masih harus dibayar.

Pada 16 Juni, karyawan tersebut ditarik dari liburan. Artinya, dia tidak berjalan selama delapan hari kalender (mengingat liburan pada 12 Juni tidak termasuk dalam jumlah hari libur). Pada hari yang sama, akuntan membalikkan sebagian dari gaji liburan Ivanova yang masih harus dibayar:

DEBIT 26 KREDIT 70
- 8088,88 rubel. (RUB 28.311,08 : 28 hari × 8 hari) - kelebihan pembayaran liburan telah dikembalikan.

Dengan cara yang sama, Anda perlu membalikkan kontribusi dan pajak penghasilan pribadi dari jumlah ini. Dengan demikian, untuk periode 16 Juni, karyawan berhak atas gaji tetap.

Nanti, ketika karyawan memutuskan untuk menggunakan hari libur yang tersisa, penghasilan rata-rata untuk pembayaran mereka perlu dihitung ulang.

www.glavbukh.ru

24. Fitur penghitungan manfaat untuk cacat sementara, perawatan anak dan kehamilan dan persalinan.

Manfaat paling umum yang dibayarkan dari Dana Asuransi Sosial meliputi:

1. cuti sakit

2. Manfaat bagi warga negara yang memiliki anak

Jumlah tunjangan cacat sementara tergantung pada masa kerja karyawan:

- 60% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman terus menerus kurang dari 5 tahun;

- 80% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman berkelanjutan dari 5 hingga 8 tahun;

- 100% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman berkelanjutan lebih dari 8 tahun.

Dihitung: *jumlah hari sakit.

Manfaat bersalin dibayarkan secara total untuk seluruh periode cuti melahirkan selama 70 (dalam kasus kehamilan ganda - 84) hari kalender sebelum melahirkan dan 70 (dalam kasus kelahiran yang rumit - 86, dalam kasus kelahiran dua anak atau lebih - 110) hari kalender setelah melahirkan. *jumlah hari sakit

Nilai maksimum basis untuk menghitung kontribusi dari FSS: untuk 2013-568000 rubel, untuk 2012-512000 rubel, untuk 2011-463000 rubel

26. Akuntansi upah sintetik

Akuntansi sintetis penyelesaian dengan personel untuk upah untuk semua jenis upah, bonus, tunjangan, pensiun untuk pensiunan yang bekerja dan pembayaran lainnya, serta untuk pembayaran pendapatan atas saham dan sekuritas lain dari organisasi ini dilakukan pada akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”.

Operasi untuk akrual dan distribusi upah, yang termasuk dalam biaya produksi dan distribusi, dilakukan dengan entri akuntansi berikut:

Dt 20 “Produksi utama” (upah pekerja produksi); Dt 23 "Industri pembantu" (upah untuk pekerja industri pembantu); Dt 25 "Biaya produksi umum" (upah pegawai toko);

Dt 26 "Biaya umum" (upah staf administrasi);

Dt 29 “Industri jasa dan pertanian” (upah pekerja di industri jasa dan pertanian);

Kt 70 "Pemukiman dengan personel untuk upah" (untuk seluruh jumlah upah yang masih harus dibayar).

Perhitungan upah operasi terkait pengadaan dan perolehan persediaan, peralatan instalasi dan pelaksanaan penyertaan modal, reflektor, Dt 07, 08, 10 Kt 70.

Tunjangan cacat sementara dan pembayaran lain atas biaya badan asuransi sosial tercermin menurut Dt 69 “Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial”, Kt 70.

Jumlah bonus yang masih harus dibayar, bantuan material, tunjangan, remunerasi untuk pekerjaan yang dilakukan dengan mengorbankan pembiayaan tujuan khusus dan dalam proses memperoleh pendapatan non-operasional atau operasional mencerminkan

Dt 91 “Pendapatan dan beban lain-lain”, 84 “Laba ditahan (kerugian yang belum ditutup)”, 86 “Target pembiayaan” Kt 70 “Penyelesaian dengan pegawai untuk upah”.

Penerbitan jumlah upah dan tunjangan dibuat oleh entri akuntansi berikut:

Dt 70 “Pemukiman dengan personel untuk upah”

Kt 50 "Kasir".

studfiles.net

Sanksi atas pelanggaran

Ada sejumlah sanksi bagi pelanggar aturan ini. Yaitu:

Semua pejabat organisasi dapat didenda dalam jumlah 1000 rubel. hingga 5000 r. Namun dalam kasus pertama, mereka hanya bisa diberi peringatan.
Jika kita berbicara tentang pengusaha, maka ada denda di kisaran 1000 rubel. hingga 5000 r.
Organisasi itu sendiri didenda. Jumlahnya bervariasi dari 30 ribu rubel. hingga 50 ribu rubel

Jika majikan mengizinkan pelanggaran berulang, maka hukumannya menjadi lebih berat. Yaitu:

Untuk semua pejabat yang bertanggung jawab atas pembayaran ini, denda dikenakan dalam kisaran 10 hingga 20 ribu rubel, karyawan dapat didiskualifikasi untuk jangka waktu 1 hingga 3 tahun.
Pengusaha perorangan didenda dalam kisaran 10-20 ribu rubel.
Nah, organisasi menerima denda sebesar 50-70 ribu rubel.

Selain itu, seorang karyawan yang, karena alasan tertentu, tidak dibayar tepat waktu, dapat menuntut agar liburan ini ditunda ke waktu lain dalam setahun. Tetapi ada situasi di mana karyawan tidak dapat beristirahat. Meskipun dia sudah dibayar uang untuk itu. Dalam hal ini, akuntan harus melakukan penarikan kembali dari liburan tersebut.

Postingan di akuntansi

Tampilan transaksi dalam akuntansi bergantung pada apakah organisasi telah membuat cadangan tertentu untuk melakukan pembayaran ini atau tidak.

Pada saat yang sama, semua organisasi diharuskan membuat cadangan. Sebagai pengecualian, mungkin ada badan usaha yang bukan merupakan penerbit sekuritas yang ditempatkan di depan umum.

Di perusahaan yang telah membuat cadangan dana seperti itu, dalam akuntansi, pembayaran ini dihapuskan dengan mengorbankan cadangan ini.

Nah, jika yang terakhir tidak dibuat, maka jumlah pembayaran liburan terkait dengan biaya saat ini.

Tampilannya seperti ini: debit 20 / kredit 70 - biaya dan DB 70 / Kd 50 - pembayaran.

Prosedur akuntansi ini diatur oleh instruksi untuk bagan akun.

Seperti yang Anda lihat, pembayaran liburan pertama diperoleh, dan kemudian sebuah postingan dibuat untuk pembayaran mereka.

Jika cadangan dibuat, jumlah pembayaran liburan yang diperoleh tidak diperhitungkan dalam pengeluaran bulan berjalan. Tetapi perlu untuk menampilkan akrual pembayaran liburan dan premi asuransi.

Ini terlihat seperti ini:

Subakun Db 96 / Kd 70 - begitulah cara pembayaran liburan dihitung dengan mengorbankan dana cadangan.
Sub-akun Db 96 / sub-akun KD 69 - semua kontribusi wajib diakumulasikan, yang harus dibayar bersama dengan pembayaran liburan. Anda hanya perlu memilih sub-akun tipe 69 yang terpisah dan membuat postingan untuk setiap cicilan. Yang terakhir harus sama dengan pembayaran.
Db 70 / Kd 50 - pembayaran liburan dibayarkan.

Pembayaran cuti bergulir

Seringkali, akuntan memiliki pertanyaan tentang bagaimana menampilkan akrual dan pembayaran dana dengan benar jika liburan dibayarkan dengan mengorbankan cadangan dan jika liburan berpindah dari satu bulan ke bulan lainnya. Dalam hal ini, Anda perlu menghapus seluruh jumlah pembayaran liburan ke rekening cadangan yang dibuat sebelumnya. Dan dalam hal ini, tidak masalah liburan berlalu dari satu bulan ke bulan lainnya.

Jika kita berbicara tentang apa itu cadangan dan bagaimana cadangan itu ditampilkan di departemen akuntansi suatu perusahaan, maka harus dikatakan bahwa ini adalah jumlah virtual, yang mencakup gaji liburan untuk semua karyawan. Artinya, jika suatu saat semua staf pergi berlibur, itulah jumlah uang yang harus dibayarkan. Jumlah dana ini harus disimpan sebagai cadangan. Jumlah ini termasuk semua kontribusi wajib. Pada saat yang sama, ketika seorang karyawan menerima gaji liburannya, sebagian dari kewajibannya telah dilunasi.

Dari semua ini, kita dapat menyimpulkan bahwa tidak masalah sama sekali apakah liburan itu bersifat transisi atau tidak. Semua sama, pembayaran kewajiban dan akrual pembayaran liburan akan terjadi. Setidaknya 3 hari sebelum dimulainya periode karyawan pergi berlibur.

Setelah akuntan memperoleh dan membayar gaji liburan, dia harus mengontrol penghapusan sejumlah cadangan. Ini sangat penting.

Pengecualian hanya dapat terjadi ketika tidak ada cukup dana di cadangan untuk mengurangi jumlah ini.

Harus diingat bahwa cadangan hanya dapat digunakan dalam jumlah uang yang dicadangkan. Jika yang terakhir kurang dari jumlah pembayaran liburan yang harus dibayarkan pada bulan tertentu, maka entri berikut harus dibuat: DB 20 / Kd 70.

Perhitungan gaji liburan untuk seorang karyawan

Saat ini, ada sejumlah kalkulator online yang membantu Anda dengan cepat menghitung gaji liburan untuk setiap karyawan. Tetapi setiap akuntan harus dapat melakukannya secara manual. Di bawah ini adalah beberapa contoh untuk membantu Anda memahami situasi yang paling umum.

Jika masa kerja karyawan di perusahaan ini lebih dari satu tahun, maka semua 12 bulan sebelumnya digunakan sebagai periode penagihan.
Untuk kategori karyawan yang telah bekerja di perusahaan kurang dari sebulan, semua hari kerja orang tersebut harus digunakan sebagai periode penagihan. Dalam hal ini, tanggal terakhir akan menjadi tanggal terakhir dari bulan kalender sebelumnya.
Dalam kedua kasus tersebut, hari-hari ketika orang tersebut sedang cuti sakit, berlibur atau dalam perjalanan bisnis dihapus dari perhitungan. Artinya, saat gaji rata-rata dipertahankan untuknya.
Jika, misalnya, karyawan tersebut tidak bekerja sepanjang tahun sebelumnya, maka 12 bulan sebelumnya diperhitungkan dalam perhitungan gaji liburan.

Tentu saja, mungkin ada situasi lain di mana seorang akuntan memerlukan nasihat. Dalam hal ini, Anda dapat membaca kembali ketentuan dan instruksi yang relevan. Untuk kenyamanan, Anda dapat menggunakan program kalkulator khusus yang dirancang untuk akuntan yang membebankan dana.

Pembayaran gaji liburan

Saat menghitung gaji liburan, semua jenis pembayaran yang dibebankan kepada karyawan diperhitungkan. Bisa jadi:

gaji;
premium;
bonus;
tunjangan dan lainnya.

Selain itu, sumber tunjangan ini tidak terlalu penting.

Satu-satunya hal yang tidak diperhitungkan saat menghitung pembayaran liburan adalah tunjangan sosial. Misalnya, suatu perusahaan dapat mengeluarkan dana untuk membayar biaya transportasi, makanan, seragam, dan lain-lain. Uang tersebut tidak diperhitungkan saat menghitung pembayaran liburan.

Selain itu, dari perhitungan, perlu untuk mengecualikan pembayaran yang diterima karyawan saat dia sedang berlibur, cuti sakit, atau dalam perjalanan bisnis.

Pada saat yang sama, berbagai bonus gaji termasuk dalam jumlah gaji liburan, bahkan yang hanya satu kali.

Dan pada gilirannya, pembayaran liburan juga akan dimasukkan dalam perhitungan cuti sakit dan perjalanan bisnis. Jumlah dana yang dibayarkan mempengaruhi pendapatan harian rata-rata selama 12 bulan terakhir.

Setiap akuntan, serta penanggung jawab lainnya, harus ingat bahwa prosedur penghitungan dan pembayaran gaji liburan dikontrol secara ketat oleh negara.

Selama pemeriksaan apa pun oleh otoritas terkait, pelanggaran dapat dideteksi, dan kemudian denda yang cukup besar harus dibayar. Dan terkadang membayar dengan posisi mereka.

Oleh karena itu, untuk mengecualikan situasi yang tidak diinginkan seperti itu, lebih baik tidak melanggar undang-undang saat ini dan mencari tahu terlebih dahulu bagaimana gaji liburan dihitung dan dibayarkan.

vseobip.ru

Saat menghitung pajak penghasilan biaya diperhitungkan (pasal 7 pasal 255, pasal 1 pasal 1 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia):

gaji liburan (termasuk pajak penghasilan pribadi);
premi asuransi pembayaran liburan.

Pembayaran liburan diperhitungkan dalam biaya periode saat ini hanya sejauh yang masih harus dibayar untuk hari-hari liburan yang jatuh pada periode ini (Surat Kementerian Keuangan tertanggal 06.09.356). Katakanlah sebuah organisasi yang melaporkan pajak penghasilan setiap tiga bulan memberi karyawan liburan dari 24 Juni hingga 21 Juli dan membayar gaji liburan sebesar 40.000 rubel. Jumlah pembayaran liburan akan diperhitungkan dalam pengeluaran sebagai berikut:

di kuartal kedua - 10.000 rubel. (40.000 rubel / 28 hari x 7 hari);
di kuartal ketiga - 30.000 rubel. (40.000 rubel / 28 hari x 21 hari).

Kontribusi yang diperoleh dari pembayaran liburan diperhitungkan sebagai biaya pada tanggal akrual mereka, terlepas dari periode liburan (klausa 1, ayat 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan 09/06/2014 N 03-03-РЗ / 27643 , tanggal 23 Desember 2010 N 03-03-06/1/804).
Jika Anda membuat cadangan untuk pembayaran liburan, pembayaran liburan dan premi asuransi yang dikenakan padanya tidak diperhitungkan dalam pengeluaran (pasal 2 Surat Kementerian Keuangan 01/04/2013 N 03-03-06 / 2/ 10401).
Saat menghitung pajak STS dengan objek "pendapatan dikurangi pengeluaran" biaya diperhitungkan (pasal 6, 7, pasal 1, pasal 2, pasal 346.16, pasal 1, 3, pasal 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan 24 November 2009 N 03-11-06 / 2/246 ):

gaji liburan (tidak termasuk pajak penghasilan pribadi) - pada tanggal pembayaran kepada karyawan;
pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan - pada tanggal transfer ke anggaran;
premi asuransi yang diperoleh dari pembayaran liburan - pada tanggal transfer ke anggaran PFR, FSS atau FFOMS.

Saat menghitung pajak USN dengan objek "penghasilan" premi asuransi liburan yang masih harus dibayar mengurangi jumlah uang muka dan pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk periode di mana kontribusi ditransfer ke anggaran PFR, FSS atau FFOMS (klausul 1, klausul 3.1, pasal 346.21 Pajak Kode Federasi Rusia).
Saat menghitung UTII premi asuransi liburan yang masih harus dibayar mengurangi jumlah pajak untuk kuartal di mana kontribusi ditransfer ke anggaran PFR, FSS atau FFOMS (klausul 1 pasal 2 pasal 346.32 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam akuntansi Akrual dan pembayaran gaji liburan tercermin sebagai berikut:

Jika Anda membuat cadangan untuk pembayaran liburan, pembayaran liburan dan premi asuransi yang masih harus dibayar pada jumlahnya akan dibebankan pada biaya cadangan. Jika cadangan tidak mencukupi, tidak perlu menambah pembayaran liburan pada debit akun 97 "Biaya yang ditangguhkan". Dalam kasus seperti itu, pembayaran liburan diperoleh dengan cara yang sama seperti dalam situasi di mana cadangan tidak dibuat sama sekali, mis. pada debit akun akuntansi biaya (20, 25, 26, dll.).

www.buh.consultant.ru

Wajar jika kita berbicara tentang liburan tanpa gaji, pertanyaan tentang catatan akuntansi tidak muncul. Lagi pula, tidak ada posting tanpa jumlah, dan karena tidak ada akrual untuk liburan, maka posting tidak terbentuk.

Oleh karena itu, dalam materi kami, yang kami maksud adalah liburan berbayar.

Terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran untuk waktu liburan bukanlah upah dari sudut pandang Kode Perburuhan Federasi Rusia, prosedur akuntansi untuk pembayaran tersebut serupa dengan akuntansi untuk upah (Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia, Perintahkan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

Untuk memperhitungkan penyelesaian pembayaran liburan, akun sintetis 70 "Penyelesaian dengan personel untuk upah" digunakan.

Kredit akun ini mencerminkan, antara lain, jumlah gaji liburan yang diperoleh karyawan sesuai dengan akun akuntansi untuk biaya produksi (biaya penjualan) dan sumber lainnya.

Dari sumber mana gaji liburan diperoleh tidak hanya bergantung pada aktivitas spesifik organisasi, kekhasan kebijakan akuntansinya, tetapi juga pada apakah dibuat cadangan untuk pengeluaran masa depan untuk membayar gaji liburan.

Memang, jika pembayaran liburan diakru dengan mengorbankan pengeluaran organisasi saat ini, entri akuntansi akan menjadi sebagai berikut:

Rekening yang didebit berubah jika premi liburan dan asuransi diakumulasikan darinya dengan mengorbankan cadangan.

Berikut postingan perkiraan kewajiban liburan jika menggunakan dana cadangan:

Dan akrual cadangan dibuat sebagai berikut:

Debit akun 20, 26, 44, dll. - Kredit akun 96

Kompensasi untuk cuti setelah pemecatan: posting

Akuntansi untuk gaji liburan tidak tergantung pada apa yang dibayarkan: gaji liburan untuk seorang karyawan atau kompensasi untuk liburan setelah pemecatan seorang karyawan.

Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dalam postingan tercermin dengan cara yang sama seperti akrual pembayaran liburan:

Debit akun 20, 26, 44, 96, dst. - Kredit akun 70

Oleh karena itu, akrual premi asuransi dari kompensasi liburan ditunjukkan dengan cara yang sama seperti pembayaran liburan:

Debit akun 20, 26, 44, 96, dst. - Kredit akun 69

Gaji dan potongan liburan untuk hari libur yang tidak bekerja: posting

Pembayaran upah liburan tercermin dengan cara yang sama seperti pembayaran upah:

Debit akun 70 - Kredit akun 50 "Kasir", 51 "Akun penyelesaian"

Jika pada saat pemecatan ternyata hari libur yang digunakan melebihi hak karyawan pada saat pemutusan hubungan kerja, jumlah kelebihan pembayaran cuti dapat dipotong, dengan mempertimbangkan pembatasan pemotongan gaji yang ditetapkan. oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Dan entri akuntansi saat menahan kelebihan pembayaran liburan akan diberi tanda "-":

Debit akun 20, 26, 44, dll. - Kredit akun 70 STORNO

glavkniga.ru

24. Fitur penghitungan manfaat untuk cacat sementara, perawatan anak dan kehamilan dan persalinan.

Manfaat paling umum yang dibayarkan dari Dana Asuransi Sosial meliputi:

1. cuti sakit

2. Manfaat bagi warga negara yang memiliki anak

Jumlah tunjangan cacat sementara tergantung pada masa kerja karyawan:

- 60% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman terus menerus kurang dari 5 tahun;

- 80% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman berkelanjutan dari 5 hingga 8 tahun;

- 100% dari penghasilan harian rata-rata - untuk karyawan dengan pengalaman berkelanjutan lebih dari 8 tahun.

Dihitung: *jumlah hari sakit.

Nilai maksimum basis untuk menghitung kontribusi dari FSS: untuk 2013-568000 rubel, untuk 2012-512000 rubel, untuk 2011-463000 rubel

26. Akuntansi upah sintetik

Operasi untuk akrual dan distribusi upah, yang termasuk dalam biaya produksi dan distribusi, dilakukan dengan entri akuntansi berikut:

Dt 20 “Produksi utama” (upah pekerja produksi); Dt 23 "Industri pembantu" (upah untuk pekerja industri pembantu); Dt 25 "Biaya produksi umum" (upah pegawai toko);

Dt 26 "Biaya umum" (upah staf administrasi);

Dt 29 “Industri jasa dan pertanian” (upah pekerja di industri jasa dan pertanian);

Kt 70 "Pemukiman dengan personel untuk upah" (untuk seluruh jumlah upah yang masih harus dibayar).

Perhitungan upah operasi terkait pengadaan dan perolehan persediaan, peralatan instalasi dan pelaksanaan penyertaan modal, reflektor, Dt 07, 08, 10 Kt 70.

Tunjangan cacat sementara dan pembayaran lain atas biaya badan asuransi sosial tercermin menurut Dt 69 “Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial”, Kt 70.

Dt 91 “Pendapatan dan beban lain-lain”, 84 “Laba ditahan (kerugian yang belum ditutup)”, 86 “Target pembiayaan” Kt 70 “Penyelesaian dengan pegawai untuk upah”.

Penerbitan jumlah upah dan tunjangan dibuat oleh entri akuntansi berikut:

Dt 70 “Pemukiman dengan personel untuk upah”

Kt 50 "Kasir".

studfiles.net

Tanggung jawab atas keterlambatan pembayaran gaji liburan

Perhatian: ketidakpatuhan terhadap tenggat waktu pembayaran gaji liburan dapat dianggap sebagai pelanggaran terhadap persyaratan undang-undang ketenagakerjaan. Untuk pelanggaran ini, pengawas ketenagakerjaan dapat mendenda organisasi atau pejabatnya.

Tanggung jawab adalah sebagai berikut:

untuk pejabat organisasi (misalnya, kepala) - peringatan atau denda dari 1.000 hingga 5.000 rubel;

untuk pengusaha - denda dari 1.000 hingga 5.000 rubel;

untuk organisasi - denda dari 30.000 hingga 50.000 rubel.

Pelanggaran berulang memerlukan:

untuk pejabat organisasi (misalnya, kepala) - denda dari 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai tiga tahun);

untuk pengusaha - denda dari 10.000 hingga 20.000 rubel;

untuk organisasi - denda dari 50.000 hingga 70.000 rubel.

Tindakan tanggung jawab tersebut ditetapkan dalam Bagian 1 dan 4 Pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Seorang karyawan yang tidak dibayar gaji liburan tepat waktu dapat menuntut agar cuti tahunan ditunda ke waktu lain (bagian 2 pasal 124 Kode Perburuhan Federasi Rusia, ayat 2 putusan Mahkamah Konstitusi Rusia Federasi tanggal 23 Juni 2005 No. 230-O).

Jika gaji liburan dihitung dan dibayarkan, dan karyawan tidak dapat pergi berlibur karena keadaan darurat di tempat kerja, keluarkan penarikan liburan (bagian 2 pasal 125 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Prosedur untuk mencerminkan pembayaran liburan dalam akuntansi bergantung pada apakah organisasi membuat cadangan untuk pembayaran liburan atau tidak.

Tunjangan liburan

Sejak 2011, organisasi diharuskan membuat cadangan untuk pembayaran liburan dalam akuntansi, karena pengeluaran yang akan datang untuk membayar pembayaran liburan diakui sebagai kewajiban yang diestimasi (klausul 8 PBU 8/2010, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Juni , 2011 No.07-02-06/107). Oleh karena itu, semua gaji liburan (termasuk cuti bergilir) dihapuskan dalam akuntansi dengan mengorbankan cadangan yang dibuat. Satu-satunya pengecualian adalah untuk usaha kecil asalkan bukan penerbit surat berharga yang ditempatkan di publik (klausul 3 PBU 8/2010). Perusahaan semacam itu memiliki hak untuk tidak membuat cadangan untuk pembayaran liburan dan menghubungkan pembayaran liburan langsung ke akun biaya saat ini.

Akuntansi: tidak ada cadangan yang dibuat

Jika cadangan tidak dibuat dalam akuntansi, maka mencerminkan akrual dan pembayaran gaji liburan sebagai berikut:

- pembayaran liburan masih harus dibayar.

Debit 70 Kredit 50 (51)

- pembayaran liburan dibayarkan.

Prosedur ini mengikuti dari Instruksi untuk bagan akun (akun 70).

Lakukan posting serupa jika liburan bergulir (yaitu dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain). Pada saat yang sama, akuntan tidak harus membagikan gaji liburan per bulan.

Ini dijelaskan sebagai berikut.

Sejak 2011, biaya yang dikeluarkan oleh organisasi pada periode pelaporan, namun terkait dengan periode pelaporan berikutnya, mungkin tidak tercermin dalam neraca sebagai biaya yang ditangguhkan (dalam baris terpisah). Mereka ditampilkan di neraca sesuai dengan kondisi pengakuan aset yang ditetapkan oleh tindakan hukum yang mengatur tentang akuntansi. Dan mereka dikenakan penghapusan dengan cara yang ditetapkan untuk penghapusan nilai aset jenis ini.

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 65 Peraturan tentang akuntansi, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Juli 1998 No. 34n.

Dalam hal ini, akun 97 "Biaya ditangguhkan" tidak digunakan dalam semua kasus yang sebelumnya digunakan. Akun ini dapat digunakan asalkan jumlah yang sesuai secara tegas disebut sebagai biaya yang ditangguhkan dalam peraturan akuntansi saat ini. Atau jumlahnya diperhitungkan pada akun 97 jika memenuhi kriteria berikut:

organisasi mengeluarkan biaya, sementara rekanan tidak memiliki kewajiban balasan untuk itu (jika tidak, piutang diakui, bukan beban);

pengeluaran ini tidak membentuk biaya aset berwujud atau tidak berwujud;

beban menyebabkan penerimaan pendapatan selama beberapa periode pelaporan.

Pembayaran liburan yang diperoleh pada bulan berjalan untuk bulan berikutnya tidak berlaku untuk biaya yang ditangguhkan, karena biaya tersebut tidak menyebabkan pendapatan dalam beberapa periode pelaporan (klausa 19 PBU 10/99) dan mempengaruhi hasil keuangan dari periode di mana mereka dibuat. Akibatnya, dalam akuntansi, pembayaran liburan tidak perlu didistribusikan antara bulan-bulan di mana liburan jatuh, yaitu, mereka harus diperhitungkan pada saat akrual.

Contoh refleksi dalam akuntansi akrual pembayaran liburan. Liburan dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain. Organisasi adalah badan usaha kecil, tidak membuat cadangan untuk pembayaran liburan

Pada Juni 2015, manajer Hermes Trading Company LLC A.S. Kondratiev diberi cuti berbayar dasar. Durasi liburan - 28 hari kalender: dari 16 Juni hingga 13 Juli 2015. Pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 11 Juni 2015.

Akuntan memperoleh gaji liburan sebesar:

termasuk:

untuk Juni:
untuk bulan Juli:

Pada Juni 2015:

Debit 44 Kredit 70
- 28.672 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar Kondratiev untuk bulan Juni dan Juli.

Akuntansi: cadangan sedang dibuat

Jika organisasi membuat cadangan untuk pembayaran liburan, maka jangan sertakan pembayaran liburan yang masih harus dibayar dalam biaya bulan berjalan. Akrual pembayaran liburan dan kontribusi untuk asuransi wajib dalam akuntansi mencerminkan posting:

- pembayaran liburan yang masih harus dibayar dengan mengorbankan cadangan;

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 subakun "Penyelesaian dengan Dana Pensiun untuk bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja"

- iuran pensiun diperoleh dengan mengorbankan cadangan untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja dari gaji liburan;

Debit 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 sub-akun "Penyelesaian dengan FSS untuk kontribusi asuransi sosial"

- kontribusi asuransi sosial dari pembayaran liburan diakumulasikan dengan mengorbankan cadangan;

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 subakun "Penyelesaian dengan FFOMS"

- diperoleh dari kontribusi cadangan untuk asuransi kesehatan di FFOMS Rusia dari gaji liburan;

Debit 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas kontribusi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"

– diperoleh dari premi cadangan untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja dari gaji liburan.

Rekam pembayaran liburan dengan memposting:

Debit 70 Kredit 50 (51)

- pembayaran liburan dibayarkan.

Prosedur ini mengikuti dari Instruksi untuk bagan akun (akun 70 dan 96).

Liburan membayar untuk cuti bergulir

Situasi: bagaimana mencerminkan akrual pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan selama cuti bergilir dalam akuntansi (dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain)?

Jumlah penuh pembayaran liburan yang masih harus dibayar harus dihapuskan dengan mengorbankan jumlah cadangan yang dibuat sebelumnya. Fakta bahwa liburan bergulir dari satu bulan ke bulan lainnya tidak menjadi masalah.

Cadangan untuk pembayaran liburan adalah kewajiban yang diestimasi (klausul 5 PBU 8/2010). Ini tercermin dalam akuntansi pada tanggal pelaporan. Nilainya mewakili hutang "virtual" organisasi jika harus menambah dan membayar gaji liburan kepada semua karyawan sekaligus. Utang ini mencakup pembayaran liburan itu sendiri dan jumlah pajak serta kontribusi yang harus dibayarkan dari mereka ke anggaran.

Prosedur untuk membuat taksiran kewajiban ini diatur dalam paragraf 15 PBU 8/2010.

Pada saat pembayaran pembayaran liburan kepada karyawan, sebagian dari kewajiban yang diperkirakan akan dilunasi. Menurut aturan undang-undang ketenagakerjaan, gaji liburan dibayarkan kepada karyawan selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya liburan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Oleh karena itu, terlepas dari apakah liburan bergulir dari bulan ke bulan atau tidak, perkiraan kewajiban dilunasi sepenuhnya saat pembayaran liburan dibayarkan. Ini berarti bahwa ketika membayar liburan kepada karyawan tertentu, cadangan yang dibuat sebelumnya harus dikurangi dengan jumlah penuhnya. Liburan tidak perlu dibagi menjadi beberapa bagian untuk menghapus kewajiban dengan angsuran sesuai dengan jumlah hari libur setiap bulan.

Hal ini mengikuti ketentuan paragraf 5 dan 21 PBU 8/2010. Pengecualian adalah situasi ketika jumlah cadangan ternyata tidak cukup untuk menghapus pembayaran liburan yang masih harus dibayar atas biayanya.

Contoh refleksi dalam akuntansi akrual pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan yang dibuat untuk pembayaran liburan. Liburan dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain

Pada Juni 2015, manajer Hermes Trading Company LLC A.S. Kondratiev diberi cuti berbayar dasar. Durasi liburan - 28 hari kalender - mulai 16 Juni hingga 13 Juli 2015. Pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 11 Juni 2015.

Untuk periode penagihan - mulai 1 Juni 2014 hingga 31 Mei 2015 - Kondratiev menerima gaji sebesar 360.000 rubel. Periode penagihan telah selesai sepenuhnya.

Penghasilan harian rata-rata Kondratiev adalah:
360.000 gosok. : 12 bulan : 29,3 hari/bulan = 1024 rubel / hari

Jumlah total pembayaran liburan adalah:
1024 rubel/hari × 28 hari = 28.672 rubel.

Termasuk:

untuk Juni:
1024 rubel/hari × 15 hari = 15.360 rubel;
untuk bulan Juli:
1024 rubel/hari × 13 hari = 13.312 rubel.

Akuntan organisasi mencerminkan akrual pembayaran liburan dalam akuntansi dengan entri berikut.

Pada bulan Juni:

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 70
- 28.672 rubel. - pembayaran liburan diberikan ke Kondratiev untuk Juni-Juli.

Pembayaran liburan melebihi jumlah cadangan

Anda dapat menggunakan cadangan hanya dalam batas jumlah yang dipesan.

Jika dalam periode pelaporan biaya sebenarnya untuk pembayaran gaji liburan lebih besar dari jumlah cadangan yang dibuat untuk pembayaran gaji liburan untuk karyawan ini, jumlah kelebihan harus tercermin dalam urutan umum:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Kredit 70

- jumlah pembayaran liburan tercermin di bagian yang melebihi jumlah cadangan yang dibuat.

Prosedur ini mengikuti paragraf 21 PBU 8/2010.

nalogobzor.info

Dalam akuntansi, jangan membagi gaji liburan antar bulan

Jika Anda memiliki cadangan untuk pembayaran liburan dalam akuntansi, maka Anda akan menghapus semua biaya pembayaran tersebut karena itu. Artinya, selama tahun ini Anda hanya memperhitungkan pengurangan cadangan dalam biaya (pasal 8, 21 PBU 8/2010). Dan jangan sertakan pembayaran liburan dalam biaya bulan yang terkait. Hal yang sama berlaku untuk kontribusi asuransi untuk dana yang diperoleh dari pembayaran liburan tersebut.

Artinya, pembayaran liburan tersebut harus tercermin dalam akuntansi secara umum (pasal 21 PBU 8/2010):

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) KREDIT 70
- gaji liburan karyawan.

Bersamaan dengan pembayaran gaji liburan, dikenakan pajak penghasilan pribadi

Saat membayar pajak penghasilan pribadi untuk pembayaran liburan, aturan berikut berlaku. Tanggal penerimaan aktual pendapatan adalah hari pembayaran aktualnya. Ini berarti bahwa pada saat yang sama Anda perlu menambah pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran. Atau keesokan harinya, jika Anda membayar uang dari mesin kasir. Detail penting Tanggal penerimaan pendapatan dalam bentuk pembayaran liburan adalah hari pembayaran sebenarnya. Ini berarti bahwa pada hari yang sama Anda perlu memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi.

Penjelasannya begini: uang liburan tidak termasuk dalam upah. Kementerian Keuangan Rusia sudah lama mendesak hal ini (surat tertanggal 6 Juni 2012 No. 03-04-08/8-139). Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi harus segera ditransfer setelah Anda mengeluarkan pembayaran liburan kepada seorang karyawan. Sekalipun, misalnya, seluruh liburan jatuh pada bulan berikutnya. Pendekatan ini juga didukung oleh para hakim (Resolusi Presidium Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 7 Februari 2012 No. 11709/11).

Tentukan jumlah pembayaran liburan menggunakan kalkulator penggajian

Hapus pembayaran untuk liburan tambahan dengan mengorbankan cadangan, tetapi tidak selalu

Sertakan bantuan keuangan untuk liburan dalam pengeluaran lain

Insentif satu kali atau bantuan material untuk liburan atas biaya perusahaan adalah biaya lainnya. Oleh karena itu, di akun Anda perlu membuat entri berikut:

DEBIT 91 sub rekening "Beban lain-lain" KREDIT 73
- bantuan keuangan yang masih harus dibayar kepada karyawan untuk liburan.

Dalam hal penghentian lebih awal dari hari libur posting, sebaliknya

Jika seorang karyawan dipanggil untuk bekerja sebelumnya, maka gaji liburan yang Anda terima sebelumnya harus dihitung ulang.

Nanti, ketika karyawan memutuskan untuk menggunakan hari libur yang tersisa, penghasilan rata-rata untuk pembayaran mereka perlu dihitung ulang.

Hal utama yang harus diingat

1 Entri di akun harus segera dilakukan untuk seluruh jumlah pembayaran liburan. Bahkan jika waktu istirahat mempengaruhi beberapa bulan atau jatuh seluruhnya pada bulan berikutnya.

2 Pajak penghasilan pribadi harus ditransfer segera setelah perusahaan mengeluarkan gaji liburan kepada karyawan tersebut. Bahkan jika liburan jatuh bulan depan.

3 Jika Anda telah memanggil kembali seorang karyawan dari liburan, maka batalkan pembayaran liburan yang masih harus dibayar secara berlebihan.

www.gazeta-unp.ru

Tata cara pembayaran liburan diatur oleh norma Ch. 19 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Liburan- ini adalah periode waktu di mana karyawan dibebaskan dari pelaksanaan tugas ketenagakerjaan dan yang dapat dia gunakan atas kebijakannya sendiri. Untuk istirahat, karyawan dapat diberikan hari libur dasar atau tambahan, serta hari libur tanpa gaji. Cuti tahunan utama (Pasal 114 Kode Perburuhan Federasi Rusia) diberikan dengan mempertahankan tempat kerja (posisi) dan pendapatan rata-rata. Mari kita lihat nuansanya.

Durasi cuti berbayar dasar tahunan adalah 28 hari kalender(termasuk pekerja paruh waktu dan pekerja paruh waktu). Cuti dasar yang diperpanjang (lebih dari 28 hari kalender) diberikan dalam kasus yang diatur oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia dan undang-undang federal lainnya.
Untuk karyawan yang telah menyelesaikan kontrak kerja untuk jangka waktu hingga dua bulan, durasi liburan dihitung dengan tarif dua hari per bulan kerja. Perhitungan cuti ini juga digunakan untuk pekerja musiman. Saat menghitung periode kerja yang memberikan hak cuti proporsional atau kompensasi cuti setelah pemecatan, surplus kurang dari setengah bulan dikeluarkan dari perhitungan, dan surplus lebih dari setengah bulan dibulatkan ke bulan penuh terdekat.
Menurut Seni. 116 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia hak untuk cuti tambahan memiliki kategori karyawan sebagai berikut:
- pekerja yang dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan (atau) berbahaya, - di penambangan bawah tanah dan penambangan terbuka di lubang dan kuari terbuka, di zona kontaminasi radioaktif, di pekerjaan lain yang terkait dengan efek buruk fisik, kimia berbahaya pada kesehatan manusia , biologis dan faktor lainnya;
- karyawan dengan sifat pekerjaan khusus;
- pekerja dengan jam kerja tidak teratur;
— pekerja yang bekerja di wilayah Far North dan wilayah yang setara dengannya;
- dalam kasus lain yang ditentukan oleh undang-undang federal.
Dengan demikian, refleksi dalam penghitungan hari libur utama dan tambahan bertepatan hanya jika hari libur tambahan diberikan sesuai dengan norma Seni. 116 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dalam kasus lain, cuti tambahan dibayarkan dengan mengorbankan keuntungan organisasi.

Contoh. Pekerja produksi utama diberikan cuti berbayar tahunan selama 28 hari kalender dari 10 Juni hingga 7 Juli 2011. Karena liburan jatuh pada hari libur (12 Juni), liburan diperpanjang hingga 8 Juli. Seluruh periode telah sepenuhnya selesai. Jumlah upah yang masih harus dibayar berjumlah 180.000 rubel. Hitung jumlah pembayaran untuk waktu yang dihabiskan untuk liburan:
1. Tentukan penghasilan harian rata-rata seorang karyawan:
gosok 180.000 / 12 bulan / 29,4 hari = 510,20 rubel.
2. Tentukan jumlah pembayaran liburan:
gosok 510.20 x 28 hari = 14.285,60 rubel.
Debit 20 Kredit 70
— RUB 14.285,60 - pada jumlah gaji liburan yang diperoleh pekerja dari produksi utama.

Menurut prinsip yang sama, akrual gaji liburan untuk karyawan yang bekerja di area lain akan tercermin dalam akun akuntansi.
Pada contoh sebelumnya, prosedur untuk menghitung gaji liburan dan mencerminkannya dalam akun dipertimbangkan jika pekerja telah bekerja sepenuhnya selama periode tersebut. Jika periode penagihan tidak selesai, maka skema perhitungan itu sendiri akan diubah, dan prosedur untuk mencerminkan operasi ini dalam akun akuntansi tidak akan berubah.

Contoh. Kepala akuntan organisasi diberikan cuti berbayar tahunan selama 28 hari kalender dari 5 Juli hingga 1 Agustus 2011 inklusif. Selama periode penagihan, dia dikreditkan dengan 161.200 rubel. Pada saat yang sama, periode penagihan belum sepenuhnya diselesaikan, yaitu 3 hari dari 21 hari di bulan Oktober, 21 hari dari 23 hari di bulan Desember, dan 13 hari dari 19 hari di bulan Februari.
Jadi, ternyata 9 bulan dari periode billing yang ditentukan sudah selesai, tiga sisanya belum selesai karena beberapa alasan.
1. Tentukan jumlah hari kalender dalam bulan yang tidak lengkap:
Oktober 2010: 29,4 hari / 31 hari x 3 hari = 2,8 hari;
Desember 2010: 29,4 hari / 31 hari x 21 hari = 19,9 hari;
Februari 2011: 29,4 hari / 28 hari x 13 hari = 13,6 hari
2. Kami menentukan penghasilan harian rata-rata untuk pembayaran liburan:
gosok 161.200 / ((29,4 hari x 9 bulan) + 2,8 hari + 19,9 hari + 13,6 hari) = 161.200 rubel / 300,9 hari = 535,72 rubel.
3. Hitung jumlah pembayaran liburan:
gosok 535.72 x 28 hari = 15.000,16 rubel.
Debit 26 Kredit 70
- 15.000,16 rubel. - untuk jumlah gaji liburan yang diperoleh kepala akuntan.

Dalam urutan yang sama, dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.

Contoh. Seorang pekerja tambahan menulis surat pengunduran diri atas kemauannya sendiri mulai 5 Agustus 2011. Setelah pemecatan seorang karyawan, ia harus dibayar kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan selama 14 hari. Untuk periode penagihan, dia dikreditkan dengan 192.000 rubel.
Mari kita hitung penghasilan harian rata-rata:
gosok 192.000 / 12 bulan / 29,4 hari = 544,21 rubel.
Kami menentukan jumlah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.
gosok 544.21 x 14 hari = 3561,94 rubel.
Entri akan dibuat di akun:
Debit 23 Kredit 70
- 3561,94 rubel. - pada jumlah gaji liburan yang diperoleh seorang karyawan produksi tambahan.

Contoh. Pekerja produksi utama diberikan cuti selama 48 hari kalender terhitung sejak tanggal 7 Juli 2011. Pada saat yang sama, pekerja tersebut tidak termasuk dalam kategori pekerja mana pun yang menurut undang-undang ketenagakerjaan harus diberikan cuti tambahan. . Untuk periode dari 1 Juli 2011 hingga 7 Juli 2011, dia dibayar dengan gaji 7.550 rubel. Upah harian rata-rata seorang pekerja adalah 1.385 rubel.
Jika cuti tambahan tidak diatur oleh undang-undang, maka organisasi tidak dapat memasukkan jumlah pembayaran liburan ke dalam perpajakan laba. Jadi, dalam hal ini, hari libur tambahan akan dibayar dengan mengorbankan keuntungan organisasi.
Entri berikut akan dibuat di akun:
Debit 20 Kredit 70
— 7550 rubel. - pada jumlah upah yang masih harus dibayar;
Debit 20 Kredit 70
— 38.780 rubel. (28 hari x 1385 rubel) - untuk jumlah pembayaran yang masih harus dibayar untuk hari-hari liburan utama;
Debit 84 Kredit 70
— 27.700 rubel. (20 hari x 1385 rubel) - untuk jumlah pembayaran yang masih harus dibayar untuk hari cuti tambahan.

Contoh. Karyawan produksi utama diberikan cuti tahunan berikutnya mulai 2 Juli 2011.
Pembayaran liburan diakui pada tanggal 27 Juni 2011. Karena pembayaran liburan dan akrual berhubungan dengan bulan Juli, perusahaan tidak memiliki hak untuk mengatribusikan jumlah yang masih harus dibayar ke pengeluaran perusahaan di bulan Juni.
Dalam hal ini, pembayaran liburan dan pajak yang masih harus dibayar dicatat dalam akuntansi pada bulan Juni pada akun 97 "Beban yang ditangguhkan".
Cuti diberikan selama 28 hari kalender. Gaji bulanan seorang karyawan adalah 30.000 rubel. Karyawan tersebut memiliki dua anak kecil.
Periode penagihan adalah dari Juli 2010 hingga Juni 2011.
Jumlah upah yang masih harus dibayar untuk periode penagihan berjumlah 428.250 rubel.
Gaji harian rata-rata adalah 1.213,86 rubel. (428.250 rubel / 12 bulan / 29,4).
Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar adalah 33.988,09 rubel. (1213,86 rubel x 28 hari).
Entri berikut akan dibuat di akun:
Debit 97 Kredit 70
— RUB 33.988,09 - pembayaran liburan yang masih harus dibayar kepada karyawan;
Debit 70 Kredit 68
- 4158,45 rubel. [(33.988 rubel - 2.000 rubel) x 13%] - dipotong pajak penghasilan pribadi;
Debit 97 Kredit 69
— RUB 11.555,95 (33.988,09 rubel x 34%) - premi asuransi untuk jumlah pembayaran liburan telah terkumpul;
Debit 70 Kredit 50.1
— RUB 29.829,64 (33.988,09 rubel - 4.158,45 rubel) - pembayaran liburan dibayarkan dari meja kas pada 27 Juni 2011
31 Juli 2011 perlu dibuat postingan :
Debit 20 Kredit 97
— RUB 45.544,04 (33.988,09 rubel + 11.555,95 rubel).

Prosedur dan kemungkinan penyediaan pergi tanpa bayar disediakan oleh Seni. 128 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Durasi cuti yang tidak dibayar ditentukan oleh kesepakatan para pihak. Dasar pemberian cuti tersebut adalah permohonan tertulis dari karyawan tersebut. Cuti diberikan karena alasan keluarga atau alasan lain yang sah.
Majikan memiliki hak untuk tidak memenuhi permintaan karyawan. Durasi liburan tidak diatur oleh undang-undang, dan tidak ada batasan yang ditetapkan.
Karena upah karyawan dalam hal ini tidak dibayar, oleh karena itu, tidak perlu membuat entri dalam akun akuntansi.
Pembayaran cuti karyawan dapat dilakukan dengan membuat cadangan pembayaran cuti. Tujuan membuat cadangan untuk pembayaran liburan adalah untuk memperhitungkan biaya masa depan secara merata.
Penting untuk menyoroti prosedur untuk membuat cadangan untuk tujuan akuntansi dan untuk tujuan akuntansi pajak.
Untuk tujuan akuntansi, untuk memasukkan secara merata pengeluaran masa depan dalam biaya produksi atau biaya sirkulasi periode pelaporan, organisasi dapat membuat tunjangan liburan diberikan kepada karyawan.
Saat membuat cadangan, kebijakan akuntansi organisasi harus mencerminkan metode reservasi yang diterima, jumlah maksimum pemotongan dan persentase pemotongan bulanan untuk cadangan yang ditentukan.
Semua data harus dikonfirmasi dengan perhitungan khusus (perkiraan), yang menunjukkan perhitungan jumlah pemotongan bulanan ke cadangan yang ditentukan, berdasarkan informasi tentang perkiraan jumlah pengeluaran tahunan untuk pembayaran liburan, termasuk jumlah premi asuransi untuk off- menganggarkan dana dari pengeluaran tersebut.
Cadangan untuk pembayaran liburan karyawan yang akan datang dibentuk dengan potongan bulanan, yang besarnya ditentukan 1/12 dari jumlah cadangan yang dibuat.
Biaya pembuatan cadangan termasuk dalam akun biaya remunerasi kategori karyawan yang relevan. Sesuai dengan Bagan Akun dan Petunjuk penerapannya dalam akuntansi, pembuatan cadangan untuk biaya masa depan untuk pembayaran liburan tercermin dalam kredit akun 96 "Cadangan untuk biaya masa depan" sesuai dengan akun produksi atau distribusi biaya.

Contoh. Perkiraan jumlah pengeluaran tahunan untuk pembayaran liburan adalah 1.200.000 rubel. Pengurangan dana di luar anggaran (dengan tarif 34%) - 408.000 rubel. Premi asuransi terhadap kecelakaan (0,2%) - 2400 rubel.
Jumlah total cadangan harus:
gosok 1.200.000 + 408.000 gosok. + 2400 gosok. = 1.610.400 rubel.
Jumlah pemotongan bulanan ke cadangan adalah:
RUB 1.610.400 / 12 bulan = 134.200 rubel.
Pada saat yang sama, 25% dari jumlah ini dikurangkan ke cadangan untuk membayar liburan personel administrasi dan manajerial, 15% - untuk membayar liburan karyawan produksi umum, dan sisa pemotongan cadangan dilakukan untuk membayar liburan karyawan produksi utama.
Entri berikut akan dibuat di akun:
Debit 26 Kredit 96
— 33.550 rubel. (134.200 rubel x 25%) - untuk jumlah pengurangan cadangan untuk membayar liburan personel administrasi dan manajerial;
Debit 25 Kredit 96
— 20 130 rubel. (134.200 rubel x 25%) - untuk jumlah pengurangan cadangan untuk membayar liburan personel produksi umum;
Debit 25 Kredit 96
— 80 250 rubel. (134.200 rubel x 60%) - untuk jumlah pengurangan cadangan untuk membayar liburan pekerja di produksi utama.

Akrual pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan yang dibuat sebelumnya tercermin dalam debit akun 96 "Cadangan untuk biaya masa depan" dan kredit akun 70 "Penyelesaian dengan personel untuk upah".
Dalam praktiknya, situasi muncul ketika jumlah cadangan yang dibuat tidak cukup untuk membayar seluruh pembayaran liburan.

Contoh. Organisasi membentuk cadangan untuk pembayaran liburan dengan reservasi bulanan sebesar 128.300 rubel.
Dihabiskan untuk membayar liburan:
- pada bulan Maret - 95.000 rubel;
- pada bulan April - 250.000 rubel;
- pada bulan Mei - 430.000 rubel.
Jumlah kontribusi asuransi untuk dana di luar anggaran tidak termasuk dalam jumlah ini.
Entri berikut akan dibuat dalam catatan akuntansi:
Januari Februari:
— 128.300 rubel. (bulanan) - pemotongan dilakukan pada cadangan untuk pembayaran liburan pada bulan tersebut.
Hanya dalam 5 bulan, daftar cadangan:
5 bulan x 128 300 gosok. = 641.500 rubel.
Berbaris:
Debit 20 (23, 25, 26, 44, dst.) Kredit 96
— 128.300 rubel. - pemotongan cadangan untuk pembayaran liburan bulan Maret;
Debit 96 Kredit 70
— 95.000 rubel. - pembayaran yang masih harus dibayar untuk liburan yang diberikan pada bulan Maret;
Debit 96 Kredit 69
— 32.300 rubel. - premi asuransi ditambahkan ke dana di luar anggaran untuk liburan yang diberikan pada bulan Maret;
Debit 69 Kredit 96
— 190 rubel. - Premi asuransi untuk asuransi kecelakaan wajib masih harus dibayar.
Saldo cadangan pada tanggal 1 April adalah:
(3 bulan x 128.300 rubel) - (95.000 rubel + 32.300 rubel + 190 rubel) = 257.410 rubel.
April:
Debit 20 (23, 25, 26, 44, dst.) Kredit 96
— 128.300 rubel. - pemotongan cadangan untuk pembayaran liburan untuk bulan April;
Debit 96 Kredit 70
— 250.000 rubel. - pembayaran yang masih harus dibayar untuk liburan yang diberikan pada bulan April;
Debit 96 Kredit 69
— 85.000 rubel. - premi asuransi ditambahkan ke dana di luar anggaran untuk liburan yang diberikan pada bulan April;
Debit 69 Kredit 96
- 500 rubel. — premi asuransi untuk asuransi kecelakaan wajib untuk bulan April telah diakumulasikan.
Saldo cadangan pada 1 Mei adalah:
(257.410 rubel + 128.300 rubel) - (250.000 rubel + 85.000 rubel + 500 rubel) \u003d 50.210 rubel.
Mungkin:
Debit 20 (23, 25, 26, 44, dst.) Kredit 96
— 128.300 rubel. - pemotongan cadangan untuk pembayaran liburan untuk bulan Mei;
Debit 96 Kredit 70
— 178.510 rubel. - pembayaran cuti yang diberikan pada bulan Mei dibebankan pada biaya cadangan.
Karena jumlah cadangan tidak cukup bagi kami, kami mengaitkan biaya pengeluaran dengan biaya periode mendatang:
Debit 97 Kredit 70
— 251.490 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar pada bulan Mei melebihi cadangan;
Debit 97 Kredit 69
— 146.200 rubel. - premi asuransi ditambahkan ke dana di luar anggaran untuk liburan yang diberikan pada bulan Mei, dengan atribusi ke biaya yang ditangguhkan;
Debit 97 Kredit 96
— 860 rubel. — premi asuransi untuk asuransi kecelakaan wajib, dibebankan sebagai biaya yang ditangguhkan, telah diakui.

Tunjangan pembayaran liburan pajak pendapatan pribadi, dan juga dasar untuk kalkulus asuransi premium.

Contoh. Pada bulan April 2011, manajer penjualan perusahaan manufaktur diberikan cuti tambahan untuk hari kerja tidak tetap yang berlangsung selama 4 hari kalender dari tanggal 8 April hingga 11 April 2011.
Jangka waktu penyelesaian adalah jangka waktu dari tanggal 1 April 2010 sampai dengan tanggal 31 Maret 2011 yang telah diselesaikan seluruhnya. Karyawan untuk periode ini memperoleh gaji sebesar 295.630 rubel.
Gaji harian rata-rata untuk seorang manajer adalah:
gosok 837,95 (295.630 rubel / 12 bulan / 29,4 = 837,95 rubel / hari).
Karyawan itu dibayar cuti tambahan
gosok 3334.88 (837,95 rubel / hari x 4 hari = 3334,88 rubel).
Pada bulan April, Anda perlu melakukan posting berikut:
Debit 44 Kredit 70
- 3334,88 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar kepada karyawan;
Debit 44 Kredit 69, sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas iuran untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"
- 6,68 rubel. (RUB 3.334,88 x 0,2%) - premi asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja yang diperoleh dari jumlah pembayaran liburan;
Debit 44 Kredit 69
- 1133,85 rubel. (3334,88 rubel x 34%) - pemotongan dilakukan untuk dana di luar anggaran dari jumlah pembayaran liburan;
- 433,53 rubel. (3334,88 rubel x 13% (diasumsikan bahwa karyawan tidak berhak atas potongan standar)) - dipotong pajak penghasilan pribadi;
Debit 70 Kredit 50
- 2901,35 rubel. (3334,88 rubel - 433,53 rubel) - pembayaran liburan dibayarkan dari meja kas (dikurangi pajak penghasilan pribadi).

Seringkali karyawan karena kebutuhan produksi menarik dari liburan berbayar tahunan. Beberapa kategori karyawan tidak dapat ditarik kembali dari liburan dalam keadaan apa pun. Sesuai dengan Bagian 3 Seni. 125 dari Kode Perburuhan adalah:
- karyawan di bawah usia 18 tahun;
— karyawan yang terlibat dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan (atau) berbahaya;
- wanita hamil.
Prosedur penarikan kembali dari liburan dimulai dengan fakta bahwa kepala departemen tempat turis bekerja menyerahkan memo kepada kepala perusahaan. Di dalamnya, ia menggambarkan situasi produksi saat ini dan memotivasi perlunya memanggil wisatawan untuk bekerja. Catatan itu dibuat dalam bentuk apa pun. Manajer dapat menghentikan liburan hanya dengan persetujuan karyawan. Dalam hal ini, Anda harus terlebih dahulu memberi tahu karyawan tersebut tentang kesulitan yang muncul.
Ini dapat dilakukan dengan berbagai cara. Tetapi lebih baik mengeluarkan tawaran kepada karyawan untuk keluar lebih awal dari pekerjaan secara tertulis. Dokumen dibuat dalam bentuk apa pun. Ini dapat menyediakan kolom di mana keputusan karyawan akan tercermin: menyetujui penarikan kembali dari liburan atau menolak pekerjaan awal.
Segera setelah karyawan setuju untuk meninggalkan cuti sebelum waktunya, manajer harus mengeluarkan perintah yang sesuai. Tidak ada bentuk yang padu, pesanan dibuat seenaknya.
Jika terjadi penarikan kembali dari liburan, karyawan tersebut kembali bekerja. Dia memiliki hak untuk bergantung pada upah untuk jam kerja yang sebenarnya. Akibatnya, pembayaran liburan dikeluarkan sesuai dengan Bagian 9 Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya liburan, perlu dihitung ulang.
Penghasilan rata-rata yang disimpan untuk masa liburan sesuai dengan Seni. 114 dari Kode Perburuhan, dihitung dengan mengalikan pendapatan harian rata-rata dengan jumlah hari kalender liburan (jika liburan diberikan pada hari kalender). Untuk menentukan jumlah pembayaran liburan yang sebenarnya, jumlah yang masih harus dibayar harus dibagi dengan jumlah hari kalender liburan yang dibayar dan dikalikan dengan jumlah hari kalender liburan yang sebenarnya digunakan. Untuk menghitung jumlah kelebihan pembayaran, hasilnya harus dikurangkan dari jumlah total pembayaran liburan yang masih harus dibayar.

Contoh. Tukang listrik organisasi diberikan cuti berbayar tahunan lagi mulai 15 Juni 2011 selama 28 hari kalender. Sehubungan dengan kecelakaan di pembangkit listrik tersebut, karyawan tersebut menerima telepon dan diminta untuk menghentikan liburannya mulai 20 Juni. Dia setuju untuk pergi bekerja. Nyatanya, karyawan tersebut hanya mengambil cuti 5 hari, gaji karyawan tersebut adalah 30.000 rubel.
Penghasilan harian rata-rata untuk menghitung gaji liburan tukang listrik adalah 1.125,38 rubel. Pembayaran liburan kepada karyawan tersebut diperoleh sebesar 31.510,64 rubel. (1125,38 rubel x 28 hari). Bagian liburan yang tidak digunakan selama 23 hari diputuskan untuk diambil oleh karyawan mulai 1 November 2011.
Hitung jumlah pembayaran liburan yang dibayar lebih.
Larutan. Karyawan tersebut hanya mengambil cuti 5 hari, jadi jumlah gaji liburan seharusnya 5626,90 rubel. (1125,38 rubel x 5 hari). Pembayaran liburan yang ditagih berlebihan berjumlah 25.883,74 rubel. (31.510,64 rubel - 5626,90 rubel).
Perlu diingat bahwa ketika membayar jumlah pembayaran liburan, itu juga dikenakan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi untuk dana di luar anggaran.
Misalkan tukang listrik tidak memiliki anak. Dengan demikian, jumlah pajak penghasilan pribadi tidak dapat dikurangi dengan pengurangan standar, karena jumlah penghasilannya sejak awal tahun telah melebihi 40.000 rubel.
Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong adalah: 31.510,64 rubel. x 13% = 4096,38 rubel.
Jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari karyawan sehubungan dengan pemanggilannya dari liburan harus:
RUB 5626.90 x 13% = RUB 731,49
Jumlah pajak penghasilan pribadi dari kelebihan pembayaran pembayaran liburan adalah: 4096,38 rubel. - 731,49 rubel. = 3364,89 rubel.

Contoh. Kepala akuntan dijadwalkan berangkat dari 15 Agustus hingga 11 September 2011. Namun, dia dipanggil untuk bekerja pada 5 September. Periode dari 1 Agustus hingga 14 Agustus 2011 diselesaikan oleh akuntan.
Penghasilan harian rata-rata seorang karyawan untuk menentukan jumlah pembayaran liburan adalah 5358,14 rubel. Gaji kepala akuntan adalah 160.000 rubel. Kepala akuntan tidak memiliki hak atas pengurangan pajak standar.
Mari kita hitung ulang jumlah pajak dan pembayaran liburan. Pertama, kami menentukan berapa hari libur karyawan di bulan Agustus, dan berapa di bulan September. Kemudian kami menghitung jumlah pembayaran liburan dan penghasilan secara terpisah untuk setiap bulan.
Pada bulan Agustus dan September 2011, masing-masing 22 hari kerja. Pada bulan Agustus, akuntan bekerja selama 10 hari kerja (dari 1 Juli hingga 14 Juli). Dia harus istirahat pada bulan Agustus dari tanggal 15 hingga 31 (17 hari kalender), dan pada bulan September - dari tanggal 1 hingga 11 (11 hari kalender).
Untuk hari-hari yang benar-benar bekerja di bulan Agustus, kepala akuntan berhak atas gaji sebesar 72.727,27 rubel. (160.000 rubel / 22 hari x 10 hari).
Jumlah pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari gaji pada bulan Juli adalah 9454,54 rubel. (72.727,27 rubel x 13%).
Kami menghitung secara terpisah jumlah pembayaran liburan untuk Agustus dan September:
- untuk Agustus - 91.088,38 rubel. (5358,14 rubel x 17 hari);
- untuk September - 58.939,54 rubel. (5358,14 rubel x 11 hari).
Oleh karena itu, kami menghitung secara terpisah untuk setiap bulan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pembayaran liburan:
- untuk Agustus - 11.841,48 rubel. (RUB 91.088,38 x 13%);
- untuk September - 7662,14 rubel. (58.939,54 rubel x 13%).
Jumlah total pembayaran liburan berjumlah 150.027,92 rubel. (RUB 91.088,38 + RUB 58.939,54).
Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pembayaran liburan berjumlah 19.503,62 rubel. (150.027,92 rubel x 13%).
Entri berikut akan dibuat di akun:
8 Agustus 2011:
Debit 26 Kredit 70
— RUB 91.088,38 - pembayaran liburan yang masih harus dibayar untuk hari liburan di bulan Agustus;
Debit 97 Kredit 70
— 58.939,54 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar untuk hari liburan di bulan September;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 19.503,62 rubel. - pajak penghasilan pribadi dibebankan pada jumlah total pembayaran liburan.
9 Agustus 2011:
- 19.503,62 rubel. - pajak penghasilan pribadi ditransfer dari jumlah gaji liburan;
Debit 70 Kredit 51
— RUB 130.524,30 (150.027,92 rubel - 19.503,62 rubel) - pembayaran liburan diberikan kepada kepala akuntan (ditransfer ke kartu bank).
31 Agustus 2011:
Debit 26 Kredit 70
- 72.727,276 rubel. - membayar gaji untuk bulan Agustus;
Debit 26 Kredit 69
— RUB 55.697,32 [(RUB 72.727,27 + RUB 91.088,38) x 34%] - premi asuransi diperoleh dari jumlah gaji dan pembayaran liburan untuk bulan Agustus;
Debit 26 Kredit 69, sub rekening "Perhitungan premi asuransi kecelakaan"
- 327,63 rubel. [(RUB 72.727,27 + RUB 91.088,38) x 0,2%] - Kontribusi cedera yang diperoleh dari gaji dan gaji liburan untuk bulan Agustus;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 9454,54 rubel. (72.727,27 rubel x 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji karyawan untuk bulan Agustus;
Debit 97 Kredit 69, sub rekening "Perhitungan premi asuransi"
— RUB 20.039,44 (RUB 58.939,54 x 34%) - premi asuransi dari pembayaran liburan untuk bulan September masih harus dibayar;
Debit 97 Kredit 69, subakun "Perhitungan premi untuk asuransi kecelakaan"
- 117,87 rubel. (RUB 58.939,54 x 0,2%) - Kontribusi cedera bertambah untuk bulan September.
3 September 2011:
Debit 68, sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi", Kredit 51
- 9454,54 rubel. - pajak penghasilan pribadi ditransfer dari gaji untuk bulan Agustus;
Debit 69 Kredit 51
- 75.736,76 rubel. (55.697,32 rubel + 20.039,44 rubel) - premi asuransi ditransfer;
Debit 69, sub-akun "Perhitungan kontribusi jika terjadi cedera", Kredit 51
- 445,50 rubel. (327,63 rubel + 117,87 rubel) - premi asuransi jika terjadi cedera terdaftar;
Debit 70 Kredit 51
- 63.272,73 rubel. (72.727,27 rubel - 9454,54 rubel) - gaji bulan Agustus ditransfer ke kartu bank karyawan.
Karena kepala akuntan ditarik dari liburan, pada bulan September perlu dilakukan penyesuaian jumlah pajak penghasilan pribadi, premi asuransi, kontribusi jika terjadi cedera, dan juga menghitung ulang pajak penghasilan yang harus dibayarkan ke anggaran.
Karyawan tersebut tidak menyelesaikan perjalanannya selama 7 hari. Jumlah kelebihan pembayaran liburan untuk September 2011 adalah 37.506,98 rubel. (5358,14 rubel x 7 hari). Dengan demikian, jumlah kelebihan pajak dan iuran adalah:
- pajak penghasilan pribadi - 4875,90 rubel. (37.506,98 rubel x 13%);
- premi asuransi - 12.752,37 rubel. (37.506,98 rubel x 34%);
- kontribusi jika terjadi cedera - 75,01 rubel. (37.506,98 rubel x 0,2%).
Jumlah ini harus dikembalikan pada tanggal 31 September 2011:
Debit 97 Kredit 70
— 37.506,98 rubel. - jumlah pembayaran liburan yang ditagih berlebihan telah dibalik;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 4875,90 rubel. — pajak penghasilan pribadi yang ditahan secara berlebihan dari jumlah pembayaran liburan dibalik;
Debit 97 Kredit 69
- 12.752,37 rubel. — premi asuransi yang ditagih berlebihan dari jumlah pembayaran liburan untuk bulan September dibalik;
Debit 97 Kredit 69, sub-akun "Perhitungan kontribusi jika terjadi cedera"
- 75,01 rubel. - kontribusi yang ditagih berlebihan jika terjadi cedera dari jumlah pembayaran liburan untuk bulan September dibalik;
Debit 26 Kredit 70
- 138.181,81 rubel. (160.000 rubel / 22 hari x 19 hari) - gaji untuk bulan September telah diperoleh;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 17.963,63 rubel. (138.181,81 rubel x 13%) - pajak penghasilan pribadi dibebankan pada gaji kepala akuntan untuk bulan September;
Debit 26 Kredit 69
- 46.981,81 rubel. (138.181 rubel x 34%) - premi asuransi diperoleh dari gaji bulan September;
Debit 26 Kredit 69, sub-akun "Perhitungan kontribusi jika terjadi cedera"
- 262,36 rubel. (RUB 131.181,81 x 0,2%) - kontribusi untuk kejadian cedera diperoleh dari gaji bulan September;
Debit 26 Kredit 97
- 21.432,56 rubel. (58.939,54 rubel - 37.506,98 rubel) - sebagian dari gaji liburan untuk bulan September dihapuskan sebagai biaya;
Debit 26 Kredit 97
- 7287,07 rubel. (20.039,44 rubel - 12.752,37 rubel) - bagian dari premi asuransi dari jumlah pembayaran liburan untuk bulan September dihapuskan sebagai biaya;
Debit 26 Kredit 97
- 42,86 rubel. (117,87 rubel - 75,01 rubel) - sebagian dari kontribusi jika terjadi cedera dihapuskan sebagai biaya dari jumlah pembayaran liburan untuk bulan September;
Debit 70 Kredit 50
— RUB 77.835,30 [(RUB 138.181,81 - RUB 17.963,63) - (RUB 37.506,98 - RUB 4.875,90)] - gaji diberikan kepada karyawan, dengan mempertimbangkan gaji liburan yang dikeluarkan sebelumnya.

Seperti diketahui dari Art. 173 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, karyawan berhak atas pembayaran tambahan cuti belajar sehubungan dengan belajar di lembaga pendidikan tinggi terakreditasi untuk pertama kalinya. Cuti studi diberikan berdasarkan sertifikat panggilan dalam bentuk yang disetujui oleh Ordo Kementerian Pendidikan Rusia tertanggal 13 Mei 2003 N 2057.
Cuti ini memiliki tujuan yang ditentukan secara ketat. Itu dihitung berdasarkan persyaratan yang ditentukan dalam panggilan sertifikat. Oleh karena itu, aturan pemberian dan penggunaan hari libur berbayar tahunan tidak berlaku untuk hari libur belajar. Secara khusus, aturan bahwa hari libur non-kerja yang termasuk dalam periode cuti dasar tahunan atau cuti tambahan berbayar tahunan tidak termasuk dalam jumlah hari kalender cuti tidak berlaku untuk liburan belajar.
Dengan demikian, hari libur tidak bekerja yang jatuh pada masa cuti studi yang diberikan kepada seorang karyawan termasuk dalam cuti ini dan tidak diperpanjang.
Ternyata dalam praktiknya harus dibedakan antara cuti pelajar sesuai dengan undang-undang, yaitu pada saat pertama kali menempuh pendidikan tinggi dan di lembaga pendidikan yang terakreditasi, dan cuti studi tambahan jika terjadi penyimpangan dari persyaratan peraturan perundang-undangan. hukum.

Contoh. Manajer organisasi menggabungkan pekerjaan dengan studi di tahun kedua institut, sedangkan universitas memiliki akreditasi negara. Karyawan menerima pendidikan tinggi untuk pertama kalinya.
Pada bulan Februari 2011, karyawan tersebut diberikan cuti studi berbayar untuk mengikuti sesi ujian. Durasi cuti menurut panggilan sertifikat - 24 hari kalender - dari 2 Februari hingga 26 Februari 2011. Sesuai dengan undang-undang, organisasi wajib memberikan cuti studi berbayar kepada karyawan.
Periode penagihan akan mencakup periode dari Februari 2010 hingga Januari 2011. Penghasilan harian rata-rata seorang karyawan berjumlah 1.150 rubel.
Karyawan akan menerima gaji liburan dalam jumlah berikut:
1150 gosok. x 24 hari = 27.600 rubel.
Jumlah pembayaran liburan akan dimasukkan ke dalam basis pajak penghasilan pribadi untuk bulan Februari. Pada Februari 2011, pendapatan manajer melebihi 40.000 rubel, jadi pengurangan standar adalah 400 rubel. tidak akan diberikan kepadanya. Namun, ia memiliki seorang anak berusia 3 tahun, oleh karena itu ia berhak atas pengurangan standar sebesar 1.000 rubel.
Dengan demikian, jumlah pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan akan menjadi 3458 rubel. [(27.600 rubel - 1.000 rubel) x 13%].
Pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 1 Februari 2011 sebesar RUB 24.142. (27.600 rubel - 3458 rubel).
Entri berikut akan dibuat pada akun pada bulan Februari 2011:
Debit 26 Kredit 70
— 27.600 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar kepada manajer organisasi;
Debit 26 Kredit 69, sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas iuran untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"
- 55,20 rubel. (RUB 27.600 x 0,2%) - premi asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja yang diperoleh dari jumlah pembayaran liburan;
Debit 26 Kredit 69
— 9384 rubel. (27.600 rubel x 34%) - premi asuransi dari pembayaran liburan telah terkumpul;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 3458 rubel. - pemotongan pajak penghasilan pribadi;
Debit 70 Kredit 50
— 24.142 rubel. (27.600 rubel - 3.458 rubel) - pembayaran liburan dibayarkan dari meja kas (dikurangi pajak penghasilan pribadi).

Contoh. Seorang karyawan bengkel produksi organisasi sedang belajar di lembaga pendidikan tinggi pada tahun ke-2 departemen korespondensi. Untuk masa kelulusan ujian, ia diberikan cuti belajar selama 20 hari kalender (ujian dua kali setahun). Cuti diberikan sejak 19 Maret 2011.
Gaji bulanan seorang karyawan adalah 25.000 rubel. Untuk menghitung pembayaran liburan untuk cuti studi, periode penagihan dari Maret 2010 hingga Februari 2011. Periode penagihan telah diselesaikan secara penuh. Jumlah upah yang masih harus dibayar untuk periode penagihan adalah 250.000 rubel.
Mari kita hitung penghasilan harian rata-rata seorang karyawan: 708,61 rubel. (250.000 rubel / 12 bulan / 29,4).
Pembayaran liburan yang diperoleh selama cuti studi akan berjumlah 14.172,2 rubel. (708,61 rubel x 20 hari).
Misalkan seorang karyawan tidak memiliki anak, dan karena jumlah penghasilan sejak 1 Januari 2011 telah melebihi 40.000 rubel, karyawan tersebut tidak berhak atas pengurangan pajak standar. Hitung jumlah pajak penghasilan pribadi: 1842,38 rubel. (14.172,20 rubel x 13%).
Karyawan akan dibayar sejumlah gaji liburan sebesar 12.329,82 rubel. (14.172,20 rubel - 1.842,38 rubel).
Entri berikut akan dibuat di akun:
Debit 20 Kredit 70
— RUB 14.172,20 - pembayaran liburan yang masih harus dibayar kepada karyawan organisasi;
Debit 20 Kredit 69, sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas iuran untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"
- 28,34 rubel. (RUB 14.172,20 x 0,2%) — iuran yang masih harus dibayar untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja dari jumlah pembayaran liburan;
Debit 20 Kredit 69
- 4818,54 rubel. (RUB 14.172,20 x 34%) - premi asuransi dari pembayaran liburan masih harus dibayar;
Debit 70 Kredit 68, subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
- 1842,38 rubel. - pemotongan pajak penghasilan pribadi;
Debit 70 Kredit 50
- 12.329,82 rubel. - pembayaran liburan dibayarkan dari meja kas (dikurangi pajak penghasilan pribadi).

Jika perusahaan memberikan cuti kepada karyawan di muka, maka gaji liburan harus dihitung dengan cara yang sama seperti setelah satu tahun bekerja. Jika, setelah liburan awal, seorang karyawan berhenti tanpa "menghasilkan", akuntan akan mendapat banyak masalah. Secara khusus, Anda harus menghitung ulang gaji liburan dan "mengambil" sebagian darinya dari karyawan. Selain itu, perusahaan harus mengembalikan sebagian pajak penghasilan dari gaji liburan kepada orang yang diberhentikan.

Contoh. A. Kuzmin dipekerjakan oleh perusahaan pada 1 Juni tahun lalu. Pada tahun berjalan, dari 1 Februari hingga 28 Februari, termasuk, atas permintaannya, ia diberikan cuti tahunan. Penghasilan bulanan A. Kuzmin berjumlah 10.290 rubel, penghasilan harian rata-rata untuk menghitung gaji liburan adalah 350 rubel, jumlah gaji liburan adalah 9.800 rubel. Untuk menyederhanakan contoh, residu standar tidak dipertimbangkan.
Jumlah pajak penghasilan dari gaji liburan A. Kuzmin berjumlah 1.274 rubel. (9800 rubel x 13%).
Pada tanggal 1 Maret tahun ini, A. Kuzmin mengundurkan diri. Akuntan perusahaan menghitung berapa gaji liburan yang harus dia kembalikan.
Pada saat pemecatan, karyawan tersebut telah bekerja di perusahaan tersebut selama 10 bulan.
Jumlah hari liburan yang "diperoleh" selama ini:
28 hari / 12 bulan x 10 bulan = 23 hari
Mari kita hitung ulang jumlah pembayaran liburan. Waktu liburan di bulan Februari dan jumlah liburan tidak termasuk dalam periode penagihan. Maka penghasilan harian rata-rata untuk pembayaran liburan adalah:
gosok 10.290 x 7 bulan / 29,4 kal. hari / 7 bulan = 350 rubel.
Jumlah pembayaran liburan untuk hari-hari ini sama dengan:
350 gosok. x 23 hari = 8050 gosok.
Dari pembayaran liburan, pajak penghasilan pribadi harus dipotong sebesar:
8050 gosok. x 13% = 1046,50 rubel.
Dengan demikian, pembayaran liburan tambahan berjumlah:
9800 gosok. — 8050 gosok. = 1750 rubel.
Jumlah pajak penghasilan yang harus dikembalikan perusahaan ke A. Kuzmin sama dengan:
1274 gosok. - 1046,50 rubel. = 227,50 rubel.
Secara total, karyawan akan membayar ke meja kas perusahaan:
1750 gosok. - 227,50 rubel. = 1522,50 rubel.

Januari 2012

www.mosbuhuslugi.ru

K.S. Nikolaev, pakar
Majalah Vmenenka No. 8/2008

Keberangkatan karyawan untuk berlibur tidak hanya dikaitkan dengan perhitungan yang benar dari jumlah gaji liburan. Sama pentingnya untuk mencerminkan pembayaran liburan dengan benar dalam akuntansi, serta membuat akrual yang diperlukan untuk pembayaran ini. Kami akan membicarakan hal ini.

Dalam edisi terakhir, kami mempertimbangkan dokumen apa untuk mengeluarkan liburan karyawan, bagaimana membagi liburan menjadi beberapa bagian dan menghitung jumlah pembayaran liburan (lihat artikel "Jika karyawan pergi berlibur" // Vmenenka, 2008, No. 7). Sekarang mari beralih ke nuansa akuntansi untuk pembayaran liburan oleh "sponsor" dan mereka yang menggabungkan pembayaran UTII dengan rezim umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan.

Berapa jumlah gaji liburan?

Seperti yang Anda ketahui, "sponsor" dibebaskan dari pembayaran UST. Pada saat yang sama, mereka adalah pembayar premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib (klausul 4 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan apakah jumlah pembayaran liburan dikenakan premi asuransi di Dana Pensiun?

Berdasarkan paragraf 2 Pasal 10 Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia”, basis pajak untuk pajak sosial terpadu juga merupakan objek perpajakan dan dasar untuk menghitung premi asuransi. Artinya, kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Rusia akan tunduk pada semua pembayaran dan remunerasi yang diperoleh individu berdasarkan kontrak tenaga kerja, hukum perdata, dan hak cipta (klausa 1 pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak terkecuali pembayaran liburan, karena tidak tercantum dalam Pasal 238 Kode Pajak Federasi Rusia, yang berisi daftar pembayaran tertutup yang tidak tunduk pada UST.

Ini mengikuti Bagan Akun untuk kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan petunjuk penggunaannya, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 No. 94n

Pembayaran pembayaran liburan terkait dari cadangan tercermin dalam debit akun sesuai dengan kredit akun berikut:

Jika cadangan tidak dibuat

Jika kebijakan akuntansi tidak mengatur pembuatan cadangan untuk biaya masa depan untuk pembayaran liburan, maka jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar, serta premi asuransi di Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS Rusia, tercermin dalam debit akun biaya produksi atau penjualan (20, 23, 25, 26 dan 44) sesuai dengan kredit akun.

Namun, pengeluaran bulan ini hanya akan mencakup jumlah pembayaran liburan yang berhubungan dengan bulan ini. Bagian lain dari pembayaran liburan yang diperoleh untuk bulan-bulan berikutnya dicatat pada akun 97 "Beban yang ditangguhkan" dan dikreditkan ke akun akuntansi biaya pada bulan-bulan berikutnya. Prosedur yang sama berlaku untuk jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, serta kontribusi dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja.

Contoh 3

Svirel LLC, yang melakukan pengangkutan barang melalui jalan raya, membayar UTII. Seorang karyawan perusahaan A.P. Bulkin (lahir tahun 1969) telah diberikan cuti selama 14 hari kalender sejak 21 Juli 2008. Jumlah pembayaran liburan selama 14 hari kalender liburan adalah 11.904,76 rubel, dimana untuk 11 hari di bulan Juli - 9353,74 rubel. dan selama tiga hari di bulan Agustus - 2551,02 rubel. Kami akan mencerminkan dalam akuntansi jumlah yang diperoleh oleh A.P. Liburan massal.

Larutan

Pembayaran liburan harus dibayar selambat-lambatnya 18 Juli 2008. Kami tidak akan mempertimbangkan perhitungan iuran asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja dalam kasus ini.

Entri akuntansi Svirel LLC disajikan pada Tabel. 2 di hal. 25.

Tabel 2. Entri akuntansi Svirel LLC

Jumlah, gosok.

Dokumen

Pembayaran liburan diberikan kepada seorang karyawan untuk sebagian dari liburan yang jatuh pada bulan Juli

1309,52 (9353,74# #14%)

Perhitungan referensi akuntansi

Pembayaran liburan diberikan kepada seorang karyawan untuk sebagian dari liburan yang jatuh pada bulan Agustus

Catatan-perhitungan tentang pemberian cuti kepada karyawan

Premi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun

357,14 (2551,02# #14%)

Perhitungan referensi akuntansi

Pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah pembayaran liburan

1547,62 (11 904,76# #13%)

Sertifikat akuntansi, kartu pajak

Gaji liburan dibayarkan kepada karyawan

10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)

Waran tunai akun

Mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran

Waran tunai akun

Premi asuransi dialihkan ke Dana Pensiun

1666,66 (1309, 52 + + 357,14)

Waran tunai akun

Pembayaran liburan untuk bulan Agustus termasuk dalam biaya produksi utama

Informasi akuntan

Akuntansi untuk pembayaran liburan saat menggabungkan mode

Perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggabungkan pembayaran UTII dengan rezim perpajakan lainnya diharuskan untuk menyimpan catatan properti, kewajiban, dan transaksi bisnis secara terpisah (klausul 7 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini juga berlaku untuk pembayaran liburan yang masih harus dibayar. Pertimbangkan cara menyimpan catatan pembayaran ini bila digabungkan.

Pembayaran UTII dan sistem yang disederhanakan

Berdasarkan sub-paragraf 6 paragraf 1 dan paragraf 2 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, "penyederhana" yang telah memilih penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan di bawah sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan biaya tenaga kerja disimpan untuk karyawan selama liburan. Selain itu, dalam pengeluaran yang mengurangi basis pajak saat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan kontribusi asuransi sosial wajib jika terjadi cedera (subklausul 7, klausa 1, pasal 346.16 dari Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Harap dicatat: "penyederhanaan" memperhitungkan jumlah pajak penghasilan pribadi saat menghitung basis pajak sebagai bagian dari upah yang masih harus dibayar (sub-paragraf 6, paragraf 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia dan pasal 255 Kode Pajak dari Federasi Rusia). Secara terpisah, jumlah pajak penghasilan pribadi tidak termasuk dalam pengeluaran (lihat, misalnya, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Juli 2007 No. 03-11-04/2/176).

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem yang disederhanakan dengan objek pajak penghasilan, sesuai dengan pasal 3 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, dapat mengurangi jumlah pajak yang dihitung dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan ke Pensiun Dana. Selain itu, tidak mungkin mengurangi pajak lebih dari setengahnya (bersama dengan tunjangan cacat sementara).

Adapun besarnya pajak tunggal yang dihitung atas penghasilan yang diperhitungkan, juga dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk asuransi pensiun wajib, tetapi tidak lebih dari 50% (termasuk jumlah cuti sakit).

Tentang ini - paragraf 2 pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia

Jadi, wajib pajak yang menggabungkan penggunaan sistem pajak yang disederhanakan dengan pembayaran UTII menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran yang terpisah terkait dengan rezim pajak khusus yang berbeda. Dan bagaimana cara mendistribusikan pengeluaran untuk pembayaran liburan antar jenis kegiatan, jika pengeluaran tersebut tidak dapat dikaitkan dengan jenis tertentu? Menurut paragraf 8 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya didistribusikan secara proporsional dengan bagian pendapatan dalam jumlah total pendapatan yang diterima dengan menerapkan "imputasi" dan sistem pajak yang disederhanakan.

Sekarang Kementerian Keuangan Rusia berpendapat bahwa perlu untuk mendistribusikan pengeluaran setiap bulan berdasarkan indikator pendapatan (pendapatan) dan pengeluaran untuk bulan tersebut. Tentang ini - surat tertanggal 20/11/2007 No. 03-11-04 / 2/279. Sebelumnya, departemen keuangan percaya bahwa distribusi biaya harus dilakukan dengan periode pelaporan berdasarkan akrual dari awal tahun kalender (lihat, misalnya, surat tertanggal 28/05/2007 No. 03-11-05 / 117). Perhatikan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak menyediakan metodologi untuk mendistribusikan biaya antar jenis kegiatan.

Contoh 4

OOO "Neptunus" melakukan dua jenis aktivitas. Salah satunya dikenakan pembayaran UTII, dan dalam kaitannya dengan yang lain, organisasi menerapkan sistem yang disederhanakan dengan objek pajak penghasilan dikurangi beban. Sekretaris O.P. Egorova mulai 1 Juli 2008 diberikan cuti berbayar reguler selama 28 hari kalender. Jumlah pembayaran liburan adalah 17.142,72 rubel. Pada bulan Juli, hasil dari aktivitas yang tunduk pada pembayaran UTII berjumlah 780.000 rubel, dan dari aktivitas yang ditransfer ke sistem pajak yang disederhanakan - 950.000 rubel. Tarif asuransi untuk kontribusi ke FSS Rusia untuk Neptun LLC ditetapkan sebesar 0,2%. Mari kita tentukan jumlah pembayaran liburan yang jatuh pada setiap jenis aktivitas, dan akrual pada aktivitas tersebut.

Larutan

Hitung sama dengan berapa bagian pendapatan dari setiap jenis kegiatan. Bagian pendapatan dari kegiatan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan adalah 54,9%. Bagian pendapatan yang dapat diatribusikan pada aktivitas yang "diperhitungkan" adalah 45,1%.

Jumlah pembayaran liburan O.P. Egorova, terkait dengan setiap jenis aktivitas, serta jumlah akrual untuk pembayaran liburan, diberikan dalam Tabel. 3 di hal. 27.

Dengan demikian, Neptune LLC berhak untuk mengurangi jumlah pajak tunggal yang dihitung atas penghasilan yang diperhitungkan hanya dengan jumlah premi asuransi ke Dana Pensiun sebesar 1.082,39 rubel.

Saat menentukan basis pajak untuk pajak yang dibayarkan berdasarkan sistem yang disederhanakan, organisasi berhak untuk memperhitungkan sebagai biaya:

Jumlah pembayaran liburan yang dibayar sejumlah 8187,87 rubel. (9411,35 rubel - 1223,48 rubel) dan jumlah pajak penghasilan pribadi sebagai bagian dari pembayaran liburan yang masih harus dibayar, sama dengan 1223,48 rubel;

Jumlah iuran pensiun sama dengan 1.317,59 rubel;

Jumlah kontribusi untuk cedera dan penyakit akibat kerja sama dengan 18,82 rubel.

Tabel 3. Distribusi jumlah pembayaran liburan dan akrual pada NS

Pembayaran UTII dan rezim umum

Akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang terpisah untuk setiap jenis kegiatan tidak dapat dihindari oleh perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggabungkan sistem perpajakan dalam bentuk UTII dan rezim umum. Saat mendistribusikan jumlah pembayaran liburan yang diperoleh kepada karyawan yang secara bersamaan terlibat dalam aktivitas yang "diperhitungkan" dan aktivitas di mana organisasi atau pengusaha membayar pajak menurut sistem umum, hal-hal berikut harus diperhatikan.

Akuntansi dalam organisasi yang menggabungkan rezim pajak

Sesuai dengan paragraf 9 Pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi juga mendistribusikan pengeluaran yang tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu di antara jenis kegiatan ini sebanding dengan bagian pendapatan dari setiap jenis kegiatan di total pendapatan organisasi untuk bulan di mana karyawan pergi berlibur.

Lihat surat Kementerian Keuangan Rusia No. 03-11-02/279 tanggal 14 Desember 2006

Kami membahas di atas bagaimana memperhitungkan bagian dari pembayaran liburan terkait dengan aktivitas di UTII. Bagian lain yang terkait dengan kegiatan dalam mode umum diperhitungkan sebagai berikut. Menurut paragraf 7 Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk tujuan perpajakan atas laba, pembayar pajak berhak memperhitungkan penghasilan rata-rata yang ditahan oleh karyawan selama liburan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja. Akuntansinya bergantung pada metode mana yang digunakan organisasi - metode akrual atau dasar kas.

Jika metode akrual digunakan, maka jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar dimasukkan dalam pengeluaran sebanding dengan hari libur yang jatuh pada setiap periode pelaporan (klausul 4 pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Berdasarkan pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak penghasilan pribadi termasuk dalam biaya upah. Premi asuransi yang diperoleh dari seluruh jumlah pembayaran liburan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS Rusia, serta UST, dicatat sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (sub-ayat 1 dan 45, paragraf 1 , pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut sub-paragraf 1 paragraf 7 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia untuk wajib pajak yang menggunakan metode akrual, tanggal pengeluaran lain dalam bentuk pajak (uang muka pajak), biaya dan pembayaran wajib lainnya diakui sebagai tanggal akrual pajak (biaya). Dengan demikian, dengan metode akrual, biaya dalam bentuk jumlah UST diperhitungkan dalam periode pelaporan (pajak) di mana perhitungan (deklarasi) pajak ini diajukan.

Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Maret 2008 No. 03-03-06/1/212

Saat menentukan tanggal pengakuan biaya dalam bentuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi kecelakaan sosial, paragraf 6 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia harus diikuti. Sesuai dengan ketentuan paragraf ini, biaya asuransi wajib diakui sebagai beban dalam periode pelaporan (pajak), di mana, sesuai dengan ketentuan kontrak, organisasi mentransfer dana (dikeluarkan dari meja kas) ke membayar iuran asuransi (pensiun). Artinya, dalam kasus di mana premi asuransi atau iuran pensiun dibayar dengan mengangsur, beban berdasarkan kontrak yang diselesaikan untuk jangka waktu lebih dari satu periode pelaporan juga harus diakui dengan dasar garis lurus.

Jika organisasi menggunakan metode tunai, jumlah pembayaran liburan dimasukkan ke dalam pengeluaran secara penuh pada saat dikeluarkan untuk karyawan dari meja kas atau ditransfer ke kartu gaji. Jumlah UST, pajak penghasilan pribadi, serta kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS Rusia diperhitungkan sebagai biaya pada saat pembayarannya. Ini mengikuti dari sub-paragraf 1 dan 3 paragraf 3 Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk menghitung pengeluaran untuk pembentukan cadangan untuk pengeluaran di masa depan untuk membayar liburan ketika mengenakan pajak laba diatur dalam pasal 324.1 Kode Pajak Federasi Rusia

Jika seorang pengusaha menggabungkan rezim pajak

Katakanlah beberapa kata tentang akuntansi untuk pembayaran liburan oleh pengusaha perorangan yang menggabungkan pembayaran UTII dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi. Prosedur akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran dan transaksi bisnis oleh pengusaha perorangan (selanjutnya disebut Prosedur) telah disetujui dengan perintah bersama dari Kementerian Keuangan Rusia dan Kementerian Pajak Rusia tanggal 13 Agustus 2002 No. 86n / BG-3-04 / 430.

Ingatlah bahwa prosedur ini tidak berlaku untuk pendapatan pengusaha perorangan, yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, serta pendapatan yang dibayar UTII atau UAT (pasal 3 dari Peraturan).

Menurut paragraf 23 Prosedur, jumlah upah liburan termasuk dalam biaya tenaga kerja. Mereka dibebankan ketika uang tunai dibayarkan.

Berdasarkan paragraf 1 Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha berhak menerima pengurangan pajak profesional dalam jumlah pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan terdokumentasi yang terkait langsung dengan perolehan pendapatan. Pada saat yang sama, pengusaha menentukan komposisi biaya yang diterima untuk dikurangi secara independen dengan cara yang serupa dengan prosedur untuk menentukan biaya untuk tujuan perpajakan laba yang ditetapkan dalam Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan kami telah mempertimbangkan akuntansi untuk pembayaran liburan saat menghitung pajak penghasilan.

Jadi, jika seorang pengusaha perorangan menyimpan catatan pengeluaran terpisah untuk pembayaran gaji liburan, ia memiliki hak untuk memperhitungkan gaji liburan yang sebenarnya dibayarkan terkait dengan kegiatan, pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan akrual pada mereka. sebagai bagian dari pengurangan pajak profesional. Selain itu, seorang pengusaha dapat mengurangi jumlah UTII yang dihitung dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk asuransi pensiun wajib dengan cara yang disebutkan di atas.

Prosedur pembayaran gaji liburan

Cuti harus dibayarkan selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulai. Pada saat yang sama, Kode Perburuhan tidak melarang pembayaran gaji liburan lebih awal (bagian 9 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Situasi: pada hari apa periode tiga hari pembayaran gaji liburan - kalender atau pekerja?

Hitung batas waktu pembayaran gaji liburan berdasarkan hari kalender.

Memang, jika Kode Perburuhan tidak secara langsung menunjukkan hari mana yang dihitung untuk periode tertentu, maka perlu dilanjutkan dari kalender.

Prosedur ini juga berlaku untuk batas waktu pembayaran gaji liburan, karena Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak secara langsung menunjukkan hari mana yang harus diperhitungkan. Oleh karena itu, pertimbangkan hari kerja dan bukan hari kerja - hari libur, akhir pekan. Artinya, semua hari kalender. Apalagi jika akhir jangka waktu jatuh di luar hari kerja, maka lakukan pembayaran sehari sebelumnya - di hari kerja terakhir.

Prosedur ini diatur dalam Pasal 14 Kode Perburuhan Federasi Rusia, kesimpulan serupa diungkapkan dalam surat Rostrud tertanggal 30 Juli 2014 No. 1693-6-1.

Situasi: apakah mungkin, atas permintaan karyawan, membayar gaji liburan setelah dia meninggalkan liburan?

Jawaban: tidak, Anda tidak bisa.

Hukum perburuhan tidak mengizinkan ini. Organisasi wajib membayar gaji liburan kepada karyawan selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya liburan (bagian 9 pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dan Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak mengandung pengecualian untuk ketentuan ini terkait dengan keinginan karyawan.

Tanggung jawab atas keterlambatan pembayaran gaji liburan

Tanggung jawab adalah sebagai berikut:

untuk pejabat organisasi (misalnya, kepala) - peringatan atau denda dari 1.000 hingga 5.000 rubel;

untuk pengusaha - denda dari 1.000 hingga 5.000 rubel;

untuk organisasi - denda dari 30.000 hingga 50.000 rubel.

Pelanggaran berulang memerlukan:

untuk pejabat organisasi (misalnya, kepala) - denda dari 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai tiga tahun);

untuk pengusaha - denda dari 10.000 hingga 20.000 rubel;

untuk organisasi - denda dari 50.000 hingga 70.000 rubel.

Tindakan tanggung jawab tersebut ditetapkan dalam Bagian 1 dan 4 Pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

akuntansi

Prosedur untuk mencerminkan pembayaran liburan dalam akuntansi bergantung pada apakah organisasi membuat cadangan untuk pembayaran liburan atau tidak.

Tunjangan liburan

Akuntansi: tidak ada cadangan yang dibuat

Jika cadangan tidak dibuat dalam akuntansi, maka mencerminkan akrual dan pembayaran gaji liburan sebagai berikut:

- pembayaran liburan masih harus dibayar.

Debit 70 Kredit 50 (51)

- pembayaran liburan dibayarkan.

Prosedur ini mengikuti dari Instruksi untuk bagan akun (akun 70).

Lakukan posting serupa jika liburan bergulir (yaitu dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain). Pada saat yang sama, akuntan tidak harus membagikan gaji liburan per bulan.

Ini dijelaskan sebagai berikut.

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 65 Peraturan tentang akuntansi, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Juli 1998 No. 34n.

organisasi mengeluarkan biaya, sementara rekanan tidak memiliki kewajiban balasan untuk itu (jika tidak, piutang diakui, bukan beban);

pengeluaran ini tidak membentuk biaya aset berwujud atau tidak berwujud;

beban menyebabkan penerimaan pendapatan selama beberapa periode pelaporan.

Pada Juni 2015, manajer Perusahaan Perdagangan OOO Germes A.S. Kondratiev diberi cuti berbayar dasar. Durasi liburan - 28 hari kalender: dari 16 Juni hingga 13 Juli 2015. Pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 11 Juni 2015.

Akuntan memperoleh gaji liburan sebesar:

termasuk:

untuk Juni:
untuk bulan Juli:

Pada Juni 2015:

Debit 44 Kredit 70
- 28 672 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar Kondratiev untuk bulan Juni dan Juli.

Akuntansi: cadangan sedang dibuat

- pembayaran liburan yang masih harus dibayar dengan mengorbankan cadangan;

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 subakun "Penyelesaian dengan Dana Pensiun untuk bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja"

- diperoleh dengan mengorbankan iuran pensiun cadangan untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun tenaga kerja dari gaji liburan;

Debit 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 sub-akun "Penyelesaian dengan FSS untuk kontribusi asuransi sosial"

- kontribusi asuransi sosial yang masih harus dibayar dari pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan;

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 subakun "Penyelesaian dengan FFOMS"

- diperoleh dari kontribusi cadangan untuk asuransi kesehatan di FFOMS Rusia dari gaji liburan;

Debit 96 sub-akun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 69 sub-akun "Penyelesaian dengan FSS atas kontribusi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja"

- diperoleh dari premi cadangan untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja dari gaji liburan.

Rekam pembayaran liburan dengan memposting:

Debit 70 Kredit 50 (51)

- pembayaran liburan dibayarkan.

Prosedur ini mengikuti dari Instruksi untuk bagan akun (akun 70 dan 96).

Liburan membayar untuk cuti bergulir

Situasi: bagaimana mencerminkan akrual pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan selama cuti bergilir dalam akuntansi (dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain)?

Prosedur untuk membuat taksiran kewajiban ini diatur dalam paragraf 15 PBU 8/2010.

Contoh refleksi dalam akuntansi akrual pembayaran liburan dengan mengorbankan cadangan yang dibuat untuk pembayaran liburan. Liburan dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain

Pada Juni 2015, manajer Perusahaan Perdagangan OOO Germes A.S. Kondratiev diberi cuti berbayar dasar. Durasi liburan - 28 hari kalender - mulai 16 Juni hingga 13 Juli 2015. Pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 11 Juni 2015.

Untuk periode penagihan - mulai 1 Juni 2014 hingga 31 Mei 2015 - Kondratiev menerima gaji sebesar 360.000 rubel. Periode penagihan telah selesai sepenuhnya.

Penghasilan harian rata-rata Kondratiev adalah:
360.000 gosok. : 12 bulan : 29,3 hari/bulan = 1024 rubel / hari

Jumlah total pembayaran liburan adalah:
1024 rubel/hari × 28 hari = 28.672 rubel.

Termasuk:

untuk Juni:
1024 rubel/hari × 15 hari = 15.360 rubel;
untuk bulan Juli:
1024 rubel/hari × 13 hari = 13.312 rubel.

Akuntan organisasi mencerminkan akrual pembayaran liburan dalam akuntansi dengan entri berikut.

Pada bulan Juni:

Debit 96 subakun "Cadangan untuk pembayaran liburan" Kredit 70
- 28 672 rubel. - pembayaran liburan yang masih harus dibayar Kondratiev untuk Juni-Juli.

Pembayaran liburan melebihi jumlah cadangan

Anda dapat menggunakan cadangan hanya dalam batas jumlah yang dipesan.

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 70

- mencerminkan jumlah pembayaran liburan yang melebihi jumlah cadangan yang dibuat.

Prosedur ini mengikuti paragraf 21 PBU 8/2010.

06/05/2019 Perhatian! Dokumen itu sudah usang! Versi baru dari dokumen ini

Saat menghitung pajak penghasilan biaya diperhitungkan (pasal 7 pasal 255, pasal 1 pasal 1 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia):

gaji liburan (termasuk pajak penghasilan pribadi);
premi asuransi pembayaran liburan.

di kuartal kedua - 10.000 rubel. (40.000 rubel / 28 hari x 7 hari);
di kuartal ketiga - 30.000 rubel. (40.000 rubel / 28 hari x 21 hari).

gaji liburan (setelah dikurangi pajak penghasilan pribadi) - pada tanggal pembayaran kepada karyawan;
pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan - pada tanggal transfer ke anggaran;
premi asuransi yang diperoleh dari pembayaran liburan - pada tanggal transfer ke anggaran PFR, FSS atau FFOMS.

Lebih lanjut tentang topik:

Refleksi jumlah pembayaran liburan dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Apa saja yang termasuk dalam akuntansi untuk pembayaran liburan? Atas dasar perintah (instruksi) pemberian cuti kerja, akuntan berkewajiban untuk menambah dan membayar gaji liburan kepada karyawan, serta menahan dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi ke Dana Pensiun dari Federasi Rusia, FSS dan FFOMS.

Jumlah pembayaran liburan, dengan mempertimbangkan pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan jumlah premi asuransi, dikenakan akuntansi sebagai biaya saat menghitung pajak penghasilan. Jumlah ini diperhitungkan dalam biaya periode berjalan di bagian yang memperhitungkan akrual pembayaran liburan untuk hari-hari cuti kerja yang jatuh pada periode yang bersangkutan. Misalnya: seorang majikan membuat laporan triwulanan tentang pajak penghasilan, karyawan tersebut diberikan sebagian dari cuti kerja dari tanggal 15 Juni hingga 3 Juli, yaitu. sebagian dari hari libur jatuh pada kuartal ke-2 dan sebagian - pada kuartal ke-3. Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar untuk periode dari 15 hingga 30 Juni akan dibebankan ke biaya kuartal ke-2, dan jumlah pembayaran liburan dari 1 hingga 3 Juli - ke biaya kuartal ke-3.

Premi asuransi yang diperoleh pada jumlah hari libur dibebankan pada tanggal akrual, terlepas dari jangka waktu pemberian cuti kerja.

Perhitungan gaji liburan - posting dan refleksi dalam akuntansi

Bagaimana cara menghitung gaji liburan?

Akrual pembayaran liburan tercermin dalam akuntansi pada debit akun 20 dan kredit akun 70. Pada saat yang sama, akun yang mirip dengan akun penggajian didebit.

Saat membayar gaji liburan, pajak penghasilan pribadi (pemotongan pajak penghasilan pribadi) dilakukan pada akun debit. 70 dan sc kredit. 68. Akrual premi asuransi tercermin dalam debit rekening. 20 (dalam hal ini, akun yang sama didebet untuk gaji) dan kredit c. 69. Memposting pembayaran liburan terlihat seperti ini: D 70 - K 50 (51).

Saat membuat cadangan untuk gaji liburan karyawan, akrual gaji liburan dan premi asuransi dilakukan dengan biaya cadangan. Dalam hal ini, perusahaan hanya akan memperhitungkan jumlah pengurangan cadangan sesuai dengan PBU 8/2010 dalam biaya selama setahun. Pembayaran liburan yang masih harus dibayar tidak termasuk dalam pengeluaran bulan ini. Prosedur serupa berlaku untuk premi asuransi yang diperoleh dari pembayaran liburan yang dibayarkan atas biaya cadangan. Posting dalam kasus ini dibuat untuk seluruh jumlah pembayaran liburan, terlepas dari apakah periode liburan memengaruhi bulan berikutnya, mis. untuk mencerminkan jumlah pembayaran liburan dalam akuntansi, tidak masalah kapan karyawan tersebut benar-benar pergi berlibur.

Pilihan Editor

Saat hari nama Olga dirayakan menurut kalender gereja: tanggal pastinya

24 Juli adalah hari peringatan Grand Duchess Olga yang Setara dengan Para Rasul. Bacalah tentang dia dan orang-orang kudus lainnya yang menyandang nama ini dalam materi di ...

Pengakuan: mimpi, pernyataan cinta dalam mimpi: mengapa bermimpi

Penafsiran mimpi yang benar memungkinkan seseorang menerima lebih banyak informasi daripada prediksi peramal atau peramal. Mimpi...

Mengapa bermimpi banyak menangis dalam mimpi: makna dan interpretasi tidur

Menangis karena terlupakan atau melihat seseorang dengan air mata tidak selalu berarti masalah dan kesulitan. Jadi, peramal hebat ...

Arti nama Michael, asal usul, karakter dan nasib nama Michael

Atas nama Michael, sesuatu yang baik dan cerah terasa, tetapi nama ini diakhiri dengan nada yang tegas. Seseorang dengan nama itu mungkin...

“Tikus Penafsiran Mimpi memimpikan mengapa Tikus bermimpi dalam mimpi

Tikus Penafsiran Mimpi Munculnya tikus dalam mimpi - hingga pertengkaran serius dan bentrokan dengan tetangga. Mungkin juga ada konflik dengan kolega Anda....

Interpretasi Mimpi - serigala: apa mimpi serigala hitam, putih, abu-abu dalam mimpi?

Transisi cepat ke interpretasi Mimpi serigala karena suatu alasan. Jika Anda melihatnya dalam mimpi, cobalah mengingat semua detail terkecil ....

Mengapa bermimpi selingkuh dalam mimpi - interpretasi pada hari dalam seminggu

Mimpi seringkali merupakan cerminan dari ketakutan dan ketakutan bawah sadar, oleh karena itu wajar jika terkadang muncul pertanyaan, mengapa ...

Saya bermimpi memetik jamur: bagaimana menafsirkan dari buku-buku mimpi

Setiap orang melihat mimpi, seseorang melihat pertanda dan tanda dari atas di dalamnya, dan seseorang, setelah melihatnya, segera lupa. Mengapa bermimpi mengumpulkan jamur? Tetapi,...

Mengapa bermimpi terjebak dalam hujan lebat?

Setiap hari kita menerima banyak sinyal dari alam bawah sadar kita. Salah satunya adalah mimpi. Psikolog mengatakan bahwa tidur hanya...

Baru

Populer

	Jumlah, gosok.	Dokumen


Pembayaran liburan diberikan kepada seorang karyawan untuk sebagian dari liburan yang jatuh pada bulan Juli
	1309,52 (9353,74# #14%)	Perhitungan referensi akuntansi
Pembayaran liburan diberikan kepada seorang karyawan untuk sebagian dari liburan yang jatuh pada bulan Agustus		Catatan-perhitungan tentang pemberian cuti kepada karyawan
Premi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun	357,14 (2551,02# #14%)	Perhitungan referensi akuntansi
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah pembayaran liburan	1547,62 (11 904,76# #13%)	Sertifikat akuntansi, kartu pajak
Gaji liburan dibayarkan kepada karyawan	10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	Waran tunai akun
Mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran		Waran tunai akun

Premi asuransi dialihkan ke Dana Pensiun	1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	Waran tunai akun
Pembayaran liburan untuk bulan Agustus termasuk dalam biaya produksi utama		Informasi akuntan

Akrual pembayaran liburan kepada karyawan tercermin dalam postingan. Akuntansi liburan. Biaya liburan tambahan

Akun apa yang merupakan gaji liburan dari pekerja utama?

Pembayaran liburan masih harus dibayar dan dikeluarkan: posting

Hasil

Dalam akuntansi, jangan membagi gaji liburan antar bulan

Bersamaan dengan pembayaran gaji liburan, dikenakan pajak penghasilan pribadi

Hapus pembayaran tunjangan dengan mengorbankan cadangan, tetapi tidak selalu

Sertakan bantuan keuangan untuk liburan dalam pengeluaran lain

Dalam hal penghentian lebih awal dari hari libur posting, sebaliknya

24. Fitur penghitungan manfaat untuk cacat sementara, perawatan anak dan kehamilan dan persalinan.

26. Akuntansi upah sintetik

Sanksi atas pelanggaran

Postingan di akuntansi

Pembayaran cuti bergulir

Perhitungan gaji liburan untuk seorang karyawan

Pembayaran gaji liburan

Kompensasi untuk cuti setelah pemecatan: posting

Gaji dan potongan liburan untuk hari libur yang tidak bekerja: posting

24. Fitur penghitungan manfaat untuk cacat sementara, perawatan anak dan kehamilan dan persalinan.

26. Akuntansi upah sintetik

Tanggung jawab atas keterlambatan pembayaran gaji liburan

Tunjangan liburan

Akuntansi: tidak ada cadangan yang dibuat

Akuntansi: cadangan sedang dibuat

Liburan membayar untuk cuti bergulir

Pembayaran liburan melebihi jumlah cadangan

Dalam akuntansi, jangan membagi gaji liburan antar bulan

Bersamaan dengan pembayaran gaji liburan, dikenakan pajak penghasilan pribadi

Hapus pembayaran untuk liburan tambahan dengan mengorbankan cadangan, tetapi tidak selalu

Sertakan bantuan keuangan untuk liburan dalam pengeluaran lain

Dalam hal penghentian lebih awal dari hari libur posting, sebaliknya

Hal utama yang harus diingat

Tanggung jawab atas keterlambatan pembayaran gaji liburan

akuntansi

Tunjangan liburan

Akuntansi: tidak ada cadangan yang dibuat

Akuntansi: cadangan sedang dibuat

Liburan membayar untuk cuti bergulir

Pembayaran liburan melebihi jumlah cadangan

06/05/2019 Perhatian! Dokumen itu sudah usang! Versi baru dari dokumen ini

Lebih lanjut tentang topik:

Refleksi jumlah pembayaran liburan dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Perhitungan gaji liburan - posting dan refleksi dalam akuntansi