Transaksi diterima oleh faktur vendor untuk bahan baku yang diterima. Faktur pemasok untuk barang kiriman yang dikirimkan telah dibayar. Apa itu AK

1. Dt 20 "Produksi utama" Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor"

2. Dt 10 "Bahan" Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor"

3. Dt 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” Kt 10 “Material”

4. PPN yang dibayarkan kepada pemasok bahan disajikan pada anggaran untuk diimbangi dengan pelaksanaan pembukuan sebagai berikut:

1. Dt 68 “Perhitungan pajak dan biaya” Kt 19 “Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh”

2. Dt 19 "Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan" Kt 68 "Perhitungan pajak dan biaya"

5. Penerimaan akuntansi bahan yang dibeli oleh orang yang bertanggung jawab tercermin dalam posting:

1. Dt 10 "Bahan" Kt 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab"

2. Ulangan 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” Kt 10 “Bahan”

Pekerjaan yang sedang berjalan di awal bulan tercermin

1. Menurut kredit akun 20 "Produksi utama"

2. Menurut debit akun 20 "Produksi utama"

3. Menurut debit akun 25 "biaya overhead"

7. Biaya produksi aktual dari produk manufaktur dihitung dengan rumus:

1. Omset pada akun Debit 20 + omset pada akun Kredit 20

2. Saldo awal di akun 20 + turnover di debit akun 20 - turnover di kredit akun 20

3. Saldo awal di akun 20 + turnover di debit akun 20 - saldo akhir di akun 20

8. Akun 20 "Produksi utama" adalah: (pilih minimal 2 jawaban):

1. Aktif

2. Pasif

4. Biaya

5. Efisien secara operasional

9. Akun 90 "Penjualan" adalah:

1. Aktif

2. Pasif

3. Distribusi kolektif

4. Biaya

5. Efisien secara operasional

10. Pada akun 90 "Penjualan":

1. Pendapatan tercermin pada debit, dan beban pada pinjaman

2. Biaya tercermin di debit, dan pendapatan di pinjaman

Posting Debit 90 Kredit 44 sesuai transaksi

1. Harga pokok penjualan dihapuskan

2. Pendapatan dari penjualan produk tercermin

3. Mencerminkan biaya penjualan produk

4. Keuntungan organisasi dari penjualan ditentukan

12. Pengakuan pendapatan dari penjualan produk tercermin dalam postingan:

1. Dt 90 Kt 62

2. Dt 62 Kt 90

3. Dt 62 Kt 51

4. Dt 90 Kt 51

Akun 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" adalah

1. Aktif

2. Pasif

3. Aktif-pasif

4. Distribusi kolektif

5. Biaya

6. Besaldov.

TOPIK 6. DOKUMENTASI DAN INVENTARISASI. TEKNIK DAN BENTUK AKUNTANSI

Topik tersebut dipelajari oleh siswa secara mandiri. Daftar pertanyaan topik diberikan dalam buku teks untuk mata kuliah "Akuntansi", yang digunakan sebagai abstrak dasar (referensi) dalam mempelajari mata kuliah ini.

Pengetahuan tentang masalah topik ditentukan dalam mempelajari semua topik kursus lainnya, karena dokumentasi dan inventarisasi adalah elemen dari metode akuntansi yang memberikan pengamatan terhadap objeknya.

APLIKASI

LAMPIRAN 1 (Bagian 1)

KLASIFIKASI PERALATAN RUMAH TANGGA BERDASARKAN KOMPOSISI DAN PENEMPATAN
No p / p	NAMA KELOMPOK DAN JENIS RUMAH TANGGA	jumlah	jumlah	jumlah	total
	ASET TETAP
1.1	Bumi
1.2	Bangunan dan konstruksi
1.3	mobil dan peralatan
1.4	Kendaraan
1.5	Teknik Komputer
1.6	persediaan produksi
1.7	Inventaris rumah tangga
	TOTAL
	ASET TIDAK BERWUJUD
2.1
2.2
	TOTAL
	INVESTASI PADA ASET TIDAK LANCAR
3.1
3.2
	TOTAL
	INVESTASI KEUANGAN JANGKA PANJANG
4.1
4.2
	TOTAL
	INVENTARIS
5.1	Bahan dasar
5.2	Bahan pembantu
5.3	Bahan bakar dan energi
5.4	Membeli produk setengah jadi
5.5	Suku cadang
5.6	Komponen
5.7	Produksi yang belum selesai
5.8	Produk jadi
5.9	Barang-barang
5.10	Barang dikirim
5.11	Pengeluaran masa depan
	TOTAL
	PIUTANG USAHA
6.1	Pembeli dan pelanggan
6.2	Tagihan diterima
6.3	Orang yang bertanggung jawab
6.4	debitur lainnya
	TOTAL
	INVESTASI KEUANGAN JANGKA PENDEK
7.1
7.2
	TOTAL
	UANG TUNAI
8.1	Kasir
8.2	Akun penyelesaian
	TOTAL
	TOTAL

LAMPIRAN 1 (Bagian 2)

KLASIFIKASI SUMBER DAYA RUMAH TANGGA BERDASARKAN SUMBER PENDIDIKAN
No p / p	NAMA JENIS SUMBER	jumlah	jumlah	jumlah	total
	EKUITAS
1.1	Modal dasar
1.2	Modal ekstra
1.3	Cadangan modal
1.4
1.5	Pembiayaan tujuan khusus
1.6
1.7	pendapatan periode mendatang
	TOTAL
	SUMBER DANA PINJAMAN
2.1	Pinjaman bank selama 12 bulan.
2.2	Pinjaman bank hingga 12 bulan.
2.3	Pinjaman selama 12 bulan
2.4	Pinjaman hingga 12 bulan
2.5	Akun hutang:
	- pemasok dan kontraktor
	- uang muka yang diterima
	- kepada staf organisasi
	- untuk dana di luar anggaran
	- pajak dan biaya
	- kreditur lainnya
	- pendiri pada pembayaran pendapatan
	TOTAL
	TOTAL

LAMPIRAN 2

NERACA (SKEMA PENDIDIKAN)

AKTIVA	Pada awal periode pelaporan	pada akhir periode pelaporan
1. ASET TIDAK LANCAR
Aset tidak berwujud
aset tetap
Konstruksi sedang berlangsung
Investasi keuangan jangka panjang
aset pajak tangguhan
Aset tidak lancar lainnya
JUMLAH UNTUK BAGIAN 1
2. ASET LANCAR
Saham
termasuk:
- bahan baku, material dan nilai serupa lainnya
- hewan untuk pertumbuhan dan penggemukan
- biaya dalam pekerjaan yang sedang berjalan
- produk jadi dan barang untuk dijual kembali
- barang dikirim
- Biaya masa depan
- saham dan biaya lainnya
Piutang usaha (yang pembayarannya diharapkan lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan)
termasuk:
- pembeli dan pelanggan
- piutang tagihan
- debitur lainnya
Piutang usaha (yang pembayarannya diharapkan dalam 12 bulan setelah tanggal pelaporan)
termasuk:
- pembeli dan pelanggan
- piutang tagihan
- perhitungan dengan orang yang bertanggung jawab
- debitur lainnya
Investasi keuangan jangka pendek
Uang tunai
Aset lancar lainnya
JUMLAH UNTUK BAGIAN 2
KESEIMBANGAN

BEBAN	Pada awal periode pelaporan	pada akhir periode pelaporan
3. MODAL DAN CADANGAN
Modal dasar
Modal ekstra
Cadangan modal
termasuk:
- cadangan dibentuk sesuai dengan hukum
- cadangan dibentuk sesuai dengan dokumen konstituen
Laba ditahan (kerugian tidak tertutup)
Pembiayaan tujuan khusus
JUMLAH UNTUK BAGIAN 3
4. KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
Pinjaman dan kredit
kewajiban jangka panjang lainnya
JUMLAH UNTUK BAGIAN 4
5. LIABILITAS JANGKA PENDEK
Pinjaman dan kredit dalam waktu 12 bulan setelah tanggal pelaporan
Akun hutang
termasuk:
- pemasok dan kontraktor
- hutang kepada staf organisasi
- tunggakan pajak dan biaya
- utang ke dana non-anggaran negara
- kreditur lainnya
Hutang kepada peserta (pendiri) untuk pembayaran pendapatan
pendapatan periode mendatang
Cadangan untuk biaya masa depan
kewajiban lancar lainnya
JUMLAH UNTUK BAGIAN 5
KESEIMBANGAN

LAMPIRAN 2a

Neraca keuangan

pada

G.

Kode

formulir OKUD

Tanggal (tanggal, bulan, tahun)

Organisasi

menurut OKP

Nomor Pokok Wajib Pajak

TIMAH

Jenis kegiatan ekonomi

menurut OKVE

Bentuk organisasi dan hukum / bentuk kepemilikan

menurut OKOPF/OKFS

Satuan ukuran: ribuan rubel (juta rubel)

oleh OKEI

384 (385)

Alamat lokasi)

Pada

Untuk 31 Desember

Untuk 31 Desember

Penjelasan 1

Nama indikator 2

d.3

d.4

d.5

AKTIVA

I. ASET TIDAK LANCAR

Aset tidak berwujud

Hasil penelitian dan pengembangan

Aset pencarian tak berwujud

Aset Eksplorasi Berwujud

aset tetap

Investasi yang menguntungkan dalam nilai material

Investasi keuangan

aset pajak tangguhan

Aset tidak lancar lainnya

Total untuk Bagian I

II. ASET LANCAR

Saham

Pajak pertambahan nilai atas barang berharga yang diperoleh

Piutang usaha

Investasi keuangan (tidak termasuk setara kas)

Kas dan setara kas

Aset lancar lainnya

Total untuk Bagian II

KESEIMBANGAN

Pada

Untuk 31 Desember

Untuk 31 Desember

Penjelasan 1

Nama indikator 2

d.3

d.4

d.5

BEBAN

AKU AKU AKU. MODAL DAN CADANGAN 6

Modal dasar (modal saham, dana resmi, kontribusi kawan)

Saham sendiri dibeli kembali dari pemegang saham

(

) 7

(

)

(

)

Revaluasi aset tidak lancar

Tambahan modal (tanpa revaluasi)

Cadangan modal

Laba ditahan (kerugian tidak tertutup)

Total untuk Bagian III

IV. TUGAS JANGKA PANJANG

Dana pinjaman

kewajiban pajak tangguhan

Estimasi liabilitas

Kewajiban yang lain

Total untuk bagian IV

V. LIABILITAS JANGKA PENDEK

Dana pinjaman

Akun hutang

pendapatan periode mendatang

Estimasi liabilitas

Kewajiban yang lain

Bagian V total

KESEIMBANGAN

“

”

G.

LAMPIRAN 3

Jurnal pendaftaran transaksi bisnis untuk periode akuntansi

Catatan

Jurnal pendaftaran transaksi bisnis disusun berdasarkan data awal transaksi bisnis yang dilakukan untuk periode akuntansi tertentu, sesuai urutan penyajiannya sesuai kondisi tugas.

Pada saat yang sama, pencatatan transaksi bisnis secara sistematis dilakukan dalam akun akuntansi.

Setelah transaksi bisnis terakhir dicatat dalam Jurnal Pendaftaran Transaksi Bisnis, jumlah total Jurnal dihitung dengan menjumlahkan data yang disajikan pada kolom 6.

LAMPIRAN 4

Lembar omset (saldo omset) untuk akun akuntansi sintetis untuk periode tersebut

Catatan

Lembar omset berisi semua akun yang dibuka selama penyelesaian masalah dalam urutan menaik dari nomor mereka.

Total untuk masing-masing bagian - Saldo Awal, Perputaran, dan Saldo Akhir - harus sama satu sama lain.

Jumlah perputaran debit dan kredit semua akun juga harus sama dengan jumlah total yang dihitung menurut Jurnal pendaftaran transaksi bisnis.

LAMPIRAN 5

Bentuk akun analitik dibuka untuk akun sintetis "Bahan"

Debet	Kredit
No p / p	Jumlah	Harga	Jumlah	No p / p	Jumlah	Harga	Jumlah
Sn
Tentang. Dt				Tentang CT
Sk				-	-	-	-

Catatan

Akun analitik ke akun sintetis untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, pembeli dan pelanggan, orang yang bertanggung jawab, dll. buka dengan cara biasa.

LAMPIRAN 6

Lembar omset (turnover balance sheet) untuk akun akuntansi analitik ke akun penyelesaian sintetik untuk periode akuntansi

Lembar omset (turnover balance sheet) untuk akun akuntansi analitik ke akun sintetis "Bahan" untuk periode akuntansi

Akun analitis	Satuan aliran	harga, gosok.	Saldo di awal periode	Perputaran	saldo akhir periode
Saat bergerak	Kursus balapan
Jumlah	Jumlah	Jumlah	Jumlah
Jumlah untuk Bagian I-III

LAMPIRAN 7

Perhitungan persentase dan jumlah TZR yang akan dihapuskan saat bahan dilepaskan ke produksi

Catatan

Perhitungan persentase biaya pengangkutan dan pengadaan dilakukan dengan rumus:

(RTR pada awal periode pelaporan + TZR yang diterima selama periode pelaporan) / (Bahan pada awal periode pelaporan + Bahan yang diterima selama periode pelaporan).

Jumlah TZR yang akan dihapuskan untuk produk tertentu ditentukan dengan mengalikan persentase yang diterima dengan nilai buku bahan yang dikeluarkan untuk produksi produk tertentu. Perhitungan akan memungkinkan Anda untuk menentukan biaya aktual untuk memperoleh bahan yang dilepaskan ke dalam produksi untuk pembuatan produk.

LAMPIRAN 8

Perhitungan persentase dan jumlah General Business Expenses (OCE) yang akan dibagikan secara proporsional dengan upah para pekerja produksi utama yang terlibat dalam pembuatan produk

Perhitungan persentase dan jumlah K3 yang akan disalurkan secara proporsional dengan jumlah biaya bahan langsung (bahan sesuai harga buku + TTR)

Perhitungan persentase dan jumlah OMS yang akan dibagikan sebanding dengan jumlah total biaya langsung

Catatan

Persentase distribusi dihitung sebagai hasil bagi dari jumlah total OCR yang dikumpulkan dari Dt. akun 26 untuk total yang sesuai dalam setiap kasus:

atau pada jumlah total upah;

atau jumlah total biaya material;

atau total biaya langsung.

Indikator persentase distribusi dihitung hingga 6-7 tempat desimal.

Jumlah yang dialokasikan untuk produk atau pesanan tertentu dihitung dengan mengalikan persentase alokasi yang dihitung dengan total yang sesuai untuk produk atau pesanan tersebut.

LAMPIRAN 9

Perhitungan persentase dan jumlah biaya komersial (biaya penjualan) yang harus didistribusikan secara proporsional dengan volume produk jadi yang dijual kepada pelanggan dan produk yang tersisa di stok pada akhir periode pelaporan

Produk jadi	% dari produk yang dikirim / tidak terkirim	Biaya-biaya untuk penjualan
dikirim
belum terkirim
Total	100 %

Sebagian besar dari semua perusahaan yang ada, baik besar maupun kecil, tidak dapat hidup tanpa pengiriman (pemasok) dalam kegiatan bisnisnya. Satu-satunya pengecualian adalah perusahaan yang merupakan pemasok besar atau perusahaan yang aktivitas utamanya bukan produksi dan sejenisnya. Ini mungkin, misalnya, termasuk perusahaan yang kegiatan utamanya ditujukan untuk menghasilkan pendapatan dari bagian modal dasar perusahaan lain.

Artikel ini akan menjelaskan apa itu penerimaan (selanjutnya AK), mempertimbangkan jenis AK dalam akuntansi (selanjutnya BU), jenis operasi, akun untuk penyelesaian dengan pengiriman, bentuk dokumen utama untuk penyelesaian dengan pengirim, memposting penerimaan akun pemasok untuk menerima materi dan contoh.

Apa itu AK?

Sebelum melanjutkan ke uraian akun terkait penyelesaian dengan pemasok, kami akan memberikan penjelasan tentang beberapa konsep.

Banyak yang tidak mengerti arti AK yang mungkin muncul di BU. Ini jarang muncul, tetapi dapat menyebabkan kebingungan para akuntan, terutama pemula.

Secara umum, konsep ini cukup sering terjadi dalam kehidupan sehari-hari dan tidak hanya berlaku untuk BU. Kata "menerima" dari bahasa Inggris dan Latin diterjemahkan sebagai "menerima". Diterima berarti diterima. Di Federasi Rusia, konsep AC mengacu pada penerimaan tanpa syarat dan lengkap dari setiap penawaran oleh penerima.

Dalam AC, itu dianggap penerimaan layanan, pekerjaan, atau kepemilikan sesuatu yang bernilai. AK harus dipertanggungjawabkan sebelum pembayaran. Kalau tidak, transaksi semacam itu masih sering didefinisikan sebagai cerminan dari hutang perusahaan. Oleh karena itu, jika faktur pemasok diterima untuk bahan yang diterima di gudang, ini berarti munculnya hutang dagang.

Jenis AK di BU

Konsep AK lebih mengacu pada perbankan dan keuangan, dan pada tingkat yang lebih rendah pada BU. Dalam kasus kami, AK hanya ditemukan dalam penyelesaian melalui rekening bank perusahaan. Jenis utama penyelesaian tersebut adalah perintah pembayaran (selanjutnya disebut PP) dan permintaan pembayaran (selanjutnya disebut PT). Perbedaan di antara mereka adalah bahwa dengan bantuan PT, pengirim meminta pembayar untuk membayar barang, jasa atau pekerjaan (menerbitkan faktur), dan dengan bantuan PP, pembayar menginstruksikan bank untuk membayar darinya. memperhitungkan barang, jasa atau pekerjaan dari pengirim.

AK ditemukan dalam perhitungan melalui PT, yang terdiri dari dua jenis: dengan AK dan tanpa AK. PT dengan AK berarti pembayar, sebelum membayar tagihan, harus menyetujui ini (menerima tagihan) dalam waktu tiga hari. Setelah jangka waktu tersebut, jika pembayar belum menerima dan belum menyatakan penolakan pembayaran, maka PT dianggap menerima. PT tanpa AK tidak menyertakan persetujuan pembayar, dan uang segera ditransfer dari rekening pembayar ke rekening pengangkut. Jenis pembayaran ini (tanpa AC) hanya dimungkinkan jika ditentukan dalam kontrak antara pemasok dan pembeli (pembayar).

Transaksi dengan posting penerimaan faktur pemasok untuk bahan yang masuk dilakukan berdasarkan jenis penerimaan PT. Penolakan dari AK (pembayaran dengan rekening) bisa penuh atau sebagian. Dalam hal penolakan penuh atau sebagian, pembeli harus menyerahkan pernyataan penolakan kepada banknya dengan surat pengantar yang menyatakan alasan penolakan dan menunjukkan klausul kontrak yang belum dipenuhi. Penolakan pembayar yang tidak masuk akal oleh bank tidak diterima, dan bank tidak mempertimbangkan semua kemungkinan perselisihan antara pembeli dan pengangkut.

Ada juga konsep seperti AK awal dan selanjutnya. Di BU, mereka hampir tidak pernah digunakan, tetapi bisa terjadi. Konsep-konsep ini lebih berhubungan dengan bidang keuangan. Pre-AK adalah jenis AK yang dijelaskan di atas. Artinya, pembayar dalam hal ini harus memberikan persetujuan terlebih dahulu sebelum membayar. AK selanjutnya berarti prosedur yang sama dengan faktur yang diterbitkan tanpa AK, ketika uang segera ditarik dari rekening pembayar, tetapi pada saat yang sama, pembeli memiliki hak untuk menolak AK setelah penarikan dana. AK berikutnya tidak lagi digunakan di Federasi Rusia sejak 1992.

Jenis operasi dengan penerimaan akun pemasok

Semua transaksi bisnis di BU dibagi menjadi 4 jenis:

1. Korespondensi aktif-aktif (rekening debit aktif, rekening kredit aktif).
2. Korespondensi aktif-pasif (rekening debit aktif, rekening kredit pasif).
3. Korespondensi pasif-aktif (rekening debet pasif, rekening kredit aktif).
4. Korespondensi pasif-pasif (rekening debit pasif, rekening kredit pasif).

Korespondensi adalah koneksi antar akun BU, ketika jumlah yang sama tercermin dalam dua akun sekaligus. Dua akun dalam setiap transaksi disebut offset.

Jenis operasi pertama meningkatkan satu item neraca aktif dan mengurangi item aktif lainnya dengan satu jumlah. Nilai saldo tetap tidak berubah. Tipe kedua meningkatkan dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo bertambah dengan jumlah ini. Tipe ketiga mengurangi dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo dikurangi dengan jumlah ini. Tipe keempat mengurangi satu pos neraca pasif dan menambah pos pasif lainnya. Nilai saldo tetap tidak berubah.

Dalam kasus kami, akun aktif "Bahan" (bahan yang diterima) dan akun aktif-pasif "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" (peningkatan hutang) meningkat. Artinya, jika faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima, jenis operasinya adalah yang kedua.

Akun untuk penyelesaian dengan pengiriman

Rekening tersebut adalah rekening 50 "Kasir", rekening 51 "Rekening penyelesaian", rekening 52 "Rekening mata uang" dan rekening 55 "Rekening khusus di bank". Dalam kebanyakan kasus, penyelesaian dengan pengiriman dilakukan menggunakan akun 51, tetapi terkadang uang dikeluarkan secara tunai dan dengan cara lain menggunakan akun yang disebutkan di atas.

Tidak ada kesulitan khusus dalam menyelesaikan pengiriman menggunakan akun ini, kecuali penyelesaian tunai melalui akun 50. Ada banyak jebakan dalam situasi ini yang layak diulas dalam artikel terpisah. Di sini kami hanya mempertimbangkan poin yang paling penting.

Menerbitkan uang tunai kepada pengirim tanpa sakit kepala dan penundaan hanya mungkin jika uang dikeluarkan secara pribadi kepada kepala perusahaan yang merupakan pengirim (ini dapat berupa pengusaha perorangan, misalnya). Dalam semua kasus lainnya, surat kuasa asli untuk menerima uang harus diminta dari perwakilan pengirim. Lebih baik lagi, jika bentuk pembayaran seperti itu disediakan di muka dalam kontrak dengan pengangkut, dan diindikasikan bahwa penyelesaian tunai hanya dimungkinkan jika perwakilan pengangkut memiliki surat kuasa asli.

Masalah lain dengan pembayaran tunai ke petugas pengiriman adalah bahwa petugas pengiriman harus mengeluarkan tanda terima penjualan. Untuk melakukan ini, ia harus memiliki mesin kasir keliling untuk mengeluarkan cek pada saat menurunkan barang. Ada juga opsi dengan cek yang telah disiapkan sebelumnya, tetapi harus dikeluarkan pada tanggal yang sama dengan hari pengiriman barang.

Formulir dokumen untuk penyelesaian dengan pemasok

Sebelum menjelaskan posting - faktur pemasok yang diterima untuk bahan masuk, berikut adalah daftar dokumen yang digunakan dalam penyelesaian dengan pengiriman:

• Waybill (TORG-12) - dikeluarkan untuk pembeli oleh petugas pengiriman. Saat mengeluarkan hak atas barang secara otomatis dialihkan ke pembeli.

• Faktur (SF) - dikeluarkan untuk pembeli oleh pemasok. Ini menegaskan dua fakta: pengiriman barang dan pembayaran jumlah PPN yang ditentukan untuk pengurangan lebih lanjut. Dokumen ini disusun oleh pemasok yang mengerjakan PPN.

• Dokumen transfer universal (UPD) - dapat menggantikan TORG-12 dan SF. Diperkenalkan sejak 2013.

• (1-T) - dikeluarkan untuk pembeli oleh pengirim, jika barang dikirim melalui transportasi dan melalui perusahaan perantara yang mengirimkan barang.

Posting saat mencerminkan hutang untuk materi dan barang

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima di gudang telah diterima. Kabelnya adalah sebagai berikut: Dbt 10 Kdt 60. Dan opsi kedua.

Tagihan pengirim diterima untuk Posting adalah sebagai berikut: Dbt 41 Kdt 60.

Posting saat mencerminkan hutang untuk pekerjaan dan layanan

Faktur pemasok untuk pekerjaan dan/atau layanan telah diterima. Pengkabelannya adalah sebagai berikut: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Transaksi atas dan pembayaran kepada pemasok atau kontraktor

Entri di atas akan cukup jika pemasok atau kontraktor bukan pembayar PPN.

Faktur pemasok untuk barang yang diterima telah diterima. Posting dengan PPN adalah sebagai berikut: Dbt 19 Kdt 60. Selanjutnya, Anda harus menutup akun 19 dengan posting berikut: Dbt 68 Kdt 19. Entri ini harus segera setelah salah satu posting dari bagian di atas, yaitu, dalam hal ini (jika rekanan membayar PPN) akan ada tiga kabel. Setelah itu, pembayaran dilakukan kepada pemasok atau kontraktor dengan pos berikut: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Masalah dengan Solusi sebagai Contoh

Tugas 1

Pemasok mengirimkan bahan seharga 330.400 rubel. termasuk PPN 18%. Renungkan akun BU.

Dbt 10 Kdt 60 - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima.

Posting 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PPN (posting 50.400).

Dalam masalah ini, PPN termasuk dalam biaya bahan. Untuk menghitung PPN dalam hal ini, Anda perlu menggunakan rumus - CM / 1.18 * 0.18, di mana CM adalah jumlah termasuk PPN.

Dbt 68 Kdt 19 - Offset PPN (memposting 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pembayaran ke kurir (posting 330.400).

Tugas 2

Pengirim mengirim materi dengan kereta api (melalui organisasi pihak ketiga - Kereta Api Rusia). Bahan sudah sampai dan diterima. Biaya bahan adalah 200.000 rubel. dengan PPN di atas 18%, tarif kereta api - 45.000 rubel. Renungkan akun BU.

Dbt 10 Kdt 60 - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima (tarif kereta api + barang = 245.000).

Dbt 19 Kdt 60 - PPN (36.000).

Dalam masalah ini, PPN tidak termasuk dalam biaya material dan harus dihitung secara berbeda. Untuk menghitung PPN dalam hal ini, Anda perlu menggunakan rumus - CM * 18/100, di mana CM adalah jumlah tidak termasuk PPN.

Dbt 68 Kdt 19 - Pengurangan PPN (memposting 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - pembayaran ke pemasok (tarif kereta api + barang + PPN = 281.000).

Kami berharap artikel ini mengklarifikasi banyak masalah dan membantu mencatat posting - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima.

Untuk memperhitungkan bahan dalam akuntansi, akun sintetis aktif 10 "Bahan" digunakan.

Untuk akun 10 sub-akun "Bahan" dapat dibuka:
1. Bahan baku dan bahan.
2. Membeli produk dan komponen setengah jadi,
struktur dan detail.
3. Bahan Bakar.
4. Wadah dan bahan pengemas.
5. Suku cadang.
6. Bahan lainnya.
7. Bahan dipindahkan untuk diproses ke samping.
8. Bahan bangunan.
9. Peralatan khusus dan pakaian khusus.
10. Bahan tanam, benih, pakan.
11. Pupuk mineral dan pestisida.

Bahan dicatat pada akun 10 "Bahan" dengan biaya aktual perolehan (pengadaan) atau harga akuntansinya, yang mengarah pada adanya dua opsi akuntansi untuk persediaan.

Pilihan pertama melibatkan pembentukan biaya aktual persediaan pada akun 10 "Bahan". Biaya transportasi dan pengadaan (TZR) diperhitungkan pada akun yang sama pada sub-akun terpisah "Biaya transportasi dan pengadaan" ke akun 10 "Bahan" dan, karena bahan dilepaskan ke dalam produksi, mereka dihapuskan dalam persentase tertentu menjadi akun biaya.

Biaya pengangkutan dan pengadaan adalah pengeluaran organisasi yang terkait langsung dengan proses pengadaan dan pengiriman bahan ke organisasi (biaya untuk memuat bahan ke dalam kendaraan dan pengangkutannya, yang harus dibayar oleh pembeli melebihi harga bahan tersebut menurut kontrak; biaya pemeliharaan pengadaan dan penyimpanan peralatan organisasi, termasuk biaya tenaga kerja untuk karyawan organisasi yang terlibat langsung dalam pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pelepasan bahan yang dibeli, dll.)

Persentase TZR terkait dengan bahan yang dilepaskan ke dalam produksi ditentukan oleh rumus:

(Sn TZR + Ob d TZR) / (Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

dimana Sn TZR - saldo awal pada subaccount 10 TZR;

Tentang d TZR - perputaran debit pada sub-akun 10 TZR;

Jumlah TZR yang akan dihapuskan ke akun biaya ditentukan dengan mengalikan persentase yang ditemukan dengan jumlah bahan yang dilepaskan ke dalam produksi.

Contoh.Organisasi membeli bahan dari pemasok senilai 236.000 rubel. (termasuk PPN - 36.000 rubel). Biaya transportasi dan pengadaan untuk pengiriman dan pembongkaran material mencapai 18.880 rubel. termasuk PPN - 2.880 rubel). Bahan senilai 150.000 rubel dipindahkan ke produksi.

Saldo akun 10 "Bahan", sub-akun "Bahan dengan harga beli" berjumlah 100.000 rubel pada awal bulan; saldo sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan" berjumlah 7.000 rubel.

Dalam akuntansi, situasi ini akan tercermin sebagai berikut.

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima:
Dt 10 "Bahan", sub-akun "Bahan dengan harga pembelian"
Kt - 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 200.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang dibeli:

Faktur yang diterima untuk pengiriman bahan:
Dt 10 "Bahan", sub-akun "Biaya transportasi dan pengadaan"
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 16.000 rubel.

Dr. 19 “Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 2.880 rubel.

Faktur pemasok untuk bahan dan biaya transportasi telah dibayar:

Kt 51 "Akun Penyelesaian" - 254.880 rubel.
(236 000 + 18 880)

Transfer bahan ke produksi tercermin:

Kt 10 "Bahan", subakun "Bahan dengan harga beli" - 150.000 rubel.

Persentase penyimpangan dalam TZR ditentukan:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Sekarang jumlah TZR yang akan dihapuskan ke akun produksi utama ditentukan:
150.000 * 7,6% = 1.140 rubel.

Ini akan tercermin dalam akun dengan cara berikut.

Bagian yang sesuai dari TZR dihapuskan ke akun produksi utama:
Dt 20 "Produksi utama"
Kt 10 "Bahan", subakun "Biaya transportasi dan pengadaan" - 1.140 rubel.

Jika organisasi menerima materi tanpa dukungan dokumentasi yang sesuai (pengiriman tanpa faktur), kemudian persediaan dikreditkan ke akun persediaan.

Pada saat yang sama, inventaris dicatat dan dicatat dalam akuntansi analitik dan sintetik dengan harga akuntansi yang diterima di organisasi. Dalam kasus di mana organisasi menggunakan biaya material aktual sebagai harga akuntansi, maka persediaan ini diperhitungkan dengan harga pasar.

Setelah menerima dokumen penyelesaian untuk pengiriman tanpa faktur, harga akuntansinya disesuaikan dengan mempertimbangkan dokumen penyelesaian yang diterima (entri pembalikan dibuat bersamaan dengan entri akuntansi yang benar).

Contoh.Organisasi menerima 100 kilogram paku tanpa dokumen yang menyertainya. Harga akuntansi (atau harga pasar) untuk produk ini adalah 80 rubel. per kilogram.

Kemudian faktur diterima, yang menurutnya harga paku adalah 708 rubel. (termasuk PPN - 108 rubel).

Bahan yang diterima tanpa dokumen yang menyertai:
Dt 10 "Bahan"
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 800 rubel.
(80 * 100)

Faktur yang diterima untuk bahan yang diterima sebelumnya:
Dt 10 "Bahan"
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - "pembalikan" 200 rubel.
(800 - 600)

Dr. 19 “Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 108 rubel.

Dalam pembuatan bahan sendiri organisasi, tanda terima mereka tercermin dalam debit akun 10 "Bahan" dan kredit akun biaya produksi 20 "Produksi utama", 23 "Produksi pembantu".
Contoh.Di toko produksi tambahan organisasi, bahan diproduksi dalam jumlah 15.000 rubel.

Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi.

Bahan yang diproduksi di toko produksi tambahan dikreditkan:
Dt 10 "Bahan"
Kt 23 "Produksi tambahan" - 15.000 rubel.

Bahan dapat disumbangkan oleh para pendiri sebagai kontribusi untuk modal dasar organisasi. Kemudian penyelesaian untuk penerimaan materi akan tercermin menggunakan akun 75 "Penyelesaian dengan pendiri".
Contoh.Memorandum asosiasi menetapkan bahwa, sebagai kontribusi terhadap modal dasar, pendiri menyumbangkan materi senilai 100.000 rubel.

Dalam akuntansi, transaksi akan tercermin sebagai berikut.

Utang yang masih harus dibayar atas kontribusi ke modal dasar organisasi:
Dt 75 "Pemukiman dengan para pendiri"
Kt 80 "Modal resmi" - 100.000 rubel.

Bahan yang diterima sebagai kontribusi ke modal dasar:
Dt 10 "Bahan"
Kt 75 "Pemukiman dengan para pendiri" - 100.000 rubel.

Setelah menerima bahan gratis yang terakhir tercermin menggunakan akun 98 "Pendapatan ditangguhkan" dalam akuntansi dengan harga pasar. Saat menghapus bahan-bahan ini untuk produksi, perlu diperhitungkan sebagai pendapatan lain organisasi.

Contoh. Organisasi menerima materi secara gratis. Nilai pasar bahan adalah 300.000 rubel.

Dalam akuntansi, transaksi akan tercermin sebagai berikut.

Materi yang disumbangkan gratis:
Dt 10 "Bahan"
Kt 98 "Penghasilan tangguhan" - 300.000 rubel.

Bahan ditransfer ke produksi:
Dt 20 "Produksi utama"
Kt 10 "Bahan" - 300.000 rubel.

Pendapatan yang diterima oleh organisasi tercermin:
Dr. 98 "Pendapatan yang ditangguhkan"
Kt 91 "Pendapatan dan pengeluaran lain" - 300.000 rubel.

Ketika organisasi menerima materi yang diterima sebagai hasil dari penjualan aset tetap atau sebagai akibat dari keadaan luar biasa, penerimaannya tercermin menggunakan akun 99 "Laba Rugi".
Contoh.Organisasi menerima materi yang diperoleh sebagai hasil pembongkaran mesin dengan kontrol program sejumlah 15.000 rubel.

Dalam akuntansi, transaksi akan tercermin sebagai berikut.
Bahan yang diterima di gudang:
Dt 10 "Bahan"
Kt 99 "Laba dan Rugi" - 15.000 rubel.

Dengan opsi kedua akuntansi untuk penerimaan persediaan, yang terakhir diperhitungkan dengan biaya aktual akuisisi mereka pada akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material".

Debet akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" termasuk biaya pembelian inventaris, di mana organisasi menerima dokumen penyelesaian pemasok. Pada saat yang sama, entri dibuat sesuai dengan akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", 20 "Produksi utama", 23 "Produksi tambahan", 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab", 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" , dll. . tergantung dari mana nilai-nilai ini atau itu berasal, dan pada sifat biaya pengadaan dan pengiriman inventaris dalam organisasi.

Kredit akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" sesuai dengan akun 10 "Bahan" termasuk biaya persediaan yang benar-benar diterima oleh organisasi dan dikreditkan.

Jumlah selisih biaya persediaan yang diperoleh, dihitung dalam biaya aktual perolehan (pengadaan), dan harga akuntansi didebit dari akun 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" ke akun 16 "Penyimpangan biaya aset material ".
Ketika bahan dilepaskan ke dalam produksi, persentase penyimpangan yang sesuai dalam biaya bahan dari harga akuntansi dihapuskan ke akun biaya.

Rumus untuk menghitung persentase penyimpangan:

(Sn 16+ Ob d 16) /(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

di mana CH 16 - saldo awal akun 16;

Tentang d 16 - perputaran debit pada akun 16;

CH 10 - saldo awal pada akun 10;

Tentang d 10 - perputaran debit pada akun 10.

Persentase penyimpangan yang ditemukan dikalikan dengan biaya bahan yang dilepaskan ke produksi dan dengan demikian jumlah yang akan didebet dari akun 16 "Penyimpangan biaya aset material" ke akun biaya ditentukan.

Contoh.Organisasi membeli materi sejumlah 27.140 rubel. (termasuk PPN - 4.140 rubel). Biaya pengiriman adalah 2.950 rubel. (termasuk PPN - 450 rubel). Biaya akuntansi bahan-bahan ini dalam organisasi adalah 24.000 rubel.
Saldo awal bulan pada akun 16 "Penyimpangan nilai aset material" adalah 2.000 rubel. Saldo akun 10 "Bahan" - 30.000 rubel.

Bahan senilai 20.000 rubel dirilis ke produksi.

Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi:

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima:
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 23.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang diterima:
Dr. 19 “Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 4.140 rubel.

Faktur yang diterima untuk pengiriman transportasi kargo:
Dr. 15 “Pengadaan dan Akuisisi Aset Material”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 2.500 rubel.

PPN tercermin pada biaya transportasi:
Dr. 19 “Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 450 rubel.

Bahan tiba di gudang dengan harga akuntansi:
Dt 10 "Bahan"
Kt 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" - 24.000 rubel.

Penyimpangan dalam biaya bahan dihapuskan:
Dr. 16 "Penyimpangan nilai aset material"
Kt 15 "Pengadaan dan akuisisi aset material" - 1.500 rubel.

Bahan yang dirilis untuk produksi:
Dt 20 "Produksi utama"
Setel 10 "Bahan" - 20.000 rubel.

Jumlah penyimpangan biaya bahan aktual dari harga akuntansi, yang harus dihapuskan ke akun produksi utama, dihitung sebagai berikut:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Jumlah yang akan dihapuskan: 20.000 * 6,4% = 1.280 rubel.

Penghapusan penyimpangan biaya bahan ke akun produksi utama tercermin:
Dt 20 "Produksi utama"
Kt 16 "Penyimpangan nilai aset material" - 1.280 rubel.

Dalam situasi di mana dukungan dokumenter atas materi yang dikeluarkan dari pemasok diterima oleh organisasi, tanpa penerimaan materi yang sebenarnya (mis. bahan sedang dalam perjalanan), akuntansi diatur sebagai berikut.
Bahan diperhitungkan dalam waktu satu bulan dalam laporan khusus untuk akuntansi bahan dalam perjalanan tanpa entri dalam akun akuntansi.

Pada akhir bulan, untuk jumlah yang ditunjukkan dalam dokumen yang diterima, entri dibuat dalam akuntansi:

Dt 10 "Bahan", sub-akun "Bahan dalam perjalanan"

Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor".

Hal ini dilakukan untuk dapat melacak status pemukiman dengan pemasok organisasi. Pada awal bulan berikutnya, entri akuntansi ini dibalik, dan saat bahan diterima, entri dibuat dengan cara yang ditetapkan secara umum.

Bahan dapat masuk ke fasilitas, tetapi kepemilikannya dapat dialihkan ke pembeli di kemudian hari. Ini dimungkinkan ketika, misalnya, kontrak menyatakan bahwa pembeli memiliki hak untuk menggunakan bahan yang diterima hanya setelah dibayar penuh kepada pemasok. Dalam akuntansi, dalam situasi ini, akun off-balance sheet 002 "Persediaan diterima untuk disimpan" digunakan.

Contoh.Organisasi membeli bahan dalam jumlah 236.000 rubel. (termasuk PPN - 36.000 rubel) Pengiriman material ke pembeli dilakukan hanya setelah pembayaran di muka 50%, dan kepemilikan berlalu setelah pelunasan penuh hutang pembeli kepada penjual.

Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi.

Uang muka yang dibayarkan kepada pemasok:
Dt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor"
(236 000 * 50%)

Biaya bahan yang diterima tercermin:
Dr. 002 “Komoditas dan aset material,

Pelunasan akhir hutang kepada pemasok dilakukan:
Dt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor"
Kt 51 "Akun Penyelesaian" - 118.000 rubel.

Kepemilikan bahan telah beralih ke pembeli:
Kt 002 “Komoditas dan aset material,
diterima untuk diamankan" - 236.000 rubel.

Bahan dikreditkan ke gudang organisasi:
Dt 10 "Bahan"
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 200.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang diterima:
Dr. 19 “Pajak Pertambahan Nilai atas Nilai Perolehan”
Kt 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" - 36.000 rubel.

Seringkali, perusahaan manufaktur membuat kontrak untuk pemrosesan bahan dan bahan baku pelanggan. Dalam hal ini, kepemilikan material juga bukan milik pengolah. Dalam situasi ini, rekening administratif 003 "Bahan yang diterima untuk diproses" digunakan dalam akuntansi.

SKEMA STRUKTURAL-LOGIS

Konsep penerimaan sering ditemui oleh akuntan perusahaan dalam proses penyelesaian bersama dengan rekanan. Apa yang dimaksud dengan "akun yang diterima" menurut hukum perdata Rusia? Bagaimana mencerminkan transaksi dalam akuntansi perusahaan ketika faktur pemasok diterima. Wiringnya seperti apa? Mari kita lihat peraturannya.

Penerimaan akun adalah...

Istilah penerimaan akun diatur dalam stat. 438 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Menurut norma ini, penerimaan adalah penerimaan tanpa syarat dan lengkap oleh penerima dari syarat-syarat penawaran yang dituju. Pada gilirannya, tawaran adalah tawaran kerja sama yang ditujukan kepada satu orang (atau beberapa), yang berisi ketentuan kontrak tertentu. Dalam esensi hukumnya, penerimaan menyiratkan pemenuhan tanpa syarat dari kewajiban pembeli produk untuk membayar seluruh biaya produk (atau layanan). Anda tidak dapat mentransfer dana sebagian atau menetapkan persyaratan Anda sendiri untuk pemenuhan kewajiban.

Faktur yang diterima adalah penerimaan perjanjian untuk membayar dokumen yang diterima melalui debit tanpa uang tunai. Pada saat yang sama, ketentuan pembayaran hutang yang tepat disetujui dalam kontrak dengan pemasok. Yang paling umum adalah opsi penyelesaian bersama antara konsumen dan penyedia utilitas. Dalam situasi ini, kontrak pendahuluan dibuat untuk pasokan, misalnya, listrik, yang menentukan syarat pembayaran. Kemudian pembeli ditagih, yang langsung masuk ke bank berdasarkan perjanjian tambahan antara bank dan klien. Dan akhirnya, lembaga keuangan dan kredit melunasi penerimaan tepat waktu, yaitu mendebet dana dari rekening pembayar untuk kepentingan pemasok listrik.

Nuansa penerimaan dalam akuntansi

Kami menemukan bahwa ketika mereka mengatakan "akun yang diterima" - itu hanya berarti menerima dokumentasi untuk pembayaran. Fakta pembayaran tercermin setelah dana didebet. Bagaimana transaksi tersebut tercermin dalam akuntansi perusahaan? Bagaimana interval waktu antara penerimaan dan pembayaran faktur diperhitungkan?

Dalam akuntansi perusahaan, semua akun yang diterima tunduk pada refleksi pada akun penyelesaian dengan pemasok, yaitu akun. 60 . Di sini, akuntansi sintetik dan analitik dipertahankan untuk rekanan, tanggal terjadinya / pelunasan kewajiban, rangkaian produk (layanan), dokumen yang diterima siap untuk pembayaran, disetujui secara positif oleh kepala organisasi. Posting dibentuk sesuai aturan urutan Kementerian Keuangan Rusia No. 94n tanggal 31 Oktober 00.

Prosedur penerimaan umum mencakup dua langkah utama. Pertama, pemasok memasok produk yang diperlukan kepada pembeli (atau menyediakan layanan, melakukan pekerjaan). Setelah itu, dalam 5 hari, faktur langsung dikeluarkan untuk pembayaran. Menurut norma hukum perdata, jumlah tersebut harus dibayar oleh pembeli dari rekening korannya secara penuh dan tanpa perubahan apapun.

Penerimaan faktur dari pemasok barang atau jasa

Mari kita lihat contoh, apa itu faktur pemasok yang diterima untuk bahan atau jasa?

Misalkan Rostekhstroy LLC mengadakan perjanjian untuk pembelian bahan bangunan seharga 236.000,00 rubel. (PPN - 18% sebesar 36.000,00 rubel). Berdasarkan ketentuan transaksi, pemasok mengirimkan barang pada 14 November 2017, dan sebagai bagian dari perjanjian dengan pembeli, faktur pembayaran dikeluarkan pada 17 November 2017. Pemenuhan kewajiban dilakukan oleh Rostekhstroy LLC pada hari yang sama, secara penuh, dengan mendebet jumlah yang diperlukan dari rekening giro.

Akun diterima - posting

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima - posting tipikal:

• D 10 K 60 seharga 200.000,00 rubel. - diterima untuk akuntansi barang dan bahan.
• D 19 K 60 seharga 36.000,00 rubel. - disorot dalam pengiriman PPN.
• D 60 K 51 seharga 236.000,00 rubel. - Kewajiban membayar bahan bangunan telah terpenuhi.

Jika organisasi tidak memperoleh nilai material, tetapi peralatan, akun akuntansi properti terkait diaktifkan. Misalkan sebuah perusahaan membeli peralatan mesin. Operasi terlihat seperti ini:

• Faktur pemasok untuk peralatan diterima - posting D 08 K 60 (76).
• Dalam jumlah transaksi, PPN dialokasikan - D 19 K 60 atau 76.
• Dana untuk mesin ditransfer - D 60 (76) K 51.

Jika suatu perusahaan mengkonsumsi berbagai utilitas dalam aktivitasnya, misalnya listrik, air, panas, dll., akun biaya digunakan. Entri berikut dibuat di akun:

• Tagihan listrik diterima - posting D 20 (26, 23, 25, 44) K 60.
• Disorot dalam transaksi PPN - D 19 K 60.
• Dana didebit dari r / akun - D 60 K 51.

Jika ada biaya untuk pengiriman produk, kesepakatan dibuat dengan perusahaan transportasi. Biaya tersebut dapat dimasukkan dalam harga barang atau diperhitungkan secara terpisah. Operasi terlihat seperti ini:

• Faktur organisasi transportasi untuk pengiriman bahan diterima - D 10 (08 atau akun biaya) K 60 (76).
• PPN dibebankan saat pengiriman - D 19 K 60 (76).
• Pengiriman berbayar - D 60 (76) K 51.

Dengan demikian, penerimaan akun pemasok berarti penerimaan produk untuk akuntansi berdasarkan dokumen yang menyertai (waybill, faktur, tindakan layanan). Bersamaan dengan pembukuan barang (jasa) ke debit akun, hutang dagang muncul dari pinjaman. Entri penerimaan dibuat tergantung pada aset mana yang diperhitungkan.

Untuk mencerminkan dengan benar penerimaan faktur dalam akuntansi, serta untuk memahami posting mana yang mencerminkan fakta kehidupan ekonomi, di mana, misalnya, faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima, diperlukan pemahaman yang jelas tentang fakta kehidupan ekonomi apa yang dipahami oleh definisi ini. Konsep penerimaan diberikan dalam Art. 428 KUH Perdata Federasi Rusia, di mana dijelaskan bahwa penerimaan adalah tanggapan atas penerimaan penuh dan tanpa syarat dari ketentuan penawaran. Dalam akuntansi, penerimaan akun dianggap berdasarkan definisi peraturan ini.

Konsep penerimaan dalam akuntansi

Konsep penerimaan, berdasarkan definisi di atas dalam KUH Perdata Federasi Rusia, berlaku untuk suatu penawaran. Pada gilirannya, faktur pembayaran dapat dianggap sebagai penawaran di mana penjual (pemasok) menawarkan pembeli untuk membeli produk atau layanan tertentu dengan jumlah tertentu. Menurut Seni. 435 dari KUH Perdata Federasi Rusia, penawaran diakui sebagai proposal khusus yang dikirim ke penerima (satu atau lebih), yang sepenuhnya mengungkapkan niat orang yang mengirimnya untuk mengadakan hubungan kontraktual dengan penerima. Dalam hal penerimaan faktur, tindakan tersebut merupakan pembayaran penuh atau sebagian. Jadi, untuk mencerminkan penerimaan faktur, perlu untuk mencatat entri untuk hutang yang bertambah, PPN yang bertambah, jika perlu, dan melakukan pembayaran pada faktur ini.

Dalam tradisi perputaran bisnis, khususnya, pendekatan digunakan yang dengannya faktur disebut diterima jika persetujuan telah diterima dari orang yang bertanggung jawab untuk pembayarannya (tagihan disahkan untuk menyusun perintah pembayaran ke bank) .

Entri akuntansi untuk mencerminkan penerimaan

Transaksi bisnis paling relevan yang akunnya dapat diterima adalah:

• pembelian bahan atau jasa, termasuk utilitas;
• pengangkutan barang inventaris yang tidak termasuk dalam biayanya;
• pengadaan dan pemasangan peralatan.

Entri berikut digunakan untuk mencerminkan fakta kegiatan bisnis yang terkait dengan faktur pemasok yang diterima untuk barang atau jasa:

Faktur yang diterima untuk bahan atau layanan

Dt 10, 20, 25, 26 Kt 60 - hutang untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor telah diakru.

Dt 19 Kt 60 - PPN telah dibebankan pada bahan yang dibeli.

Tagihan yang diterima dari organisasi transportasi untuk pengiriman material

Jika bahan dikirim ke pembeli atas biaya pembeli, maka biaya pengiriman harus diperhitungkan dalam akuntansi, termasuk dalam biaya bahan:

Dt 10 sub-akun "TZR" Kt 60, 76 - utang kepada pemasok untuk pengiriman bahan telah diakumulasikan.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - tagihan pengiriman material telah dilunasi.

Faktur pemasok untuk peralatan diterima

Dt 08 Kt 60 - hutang yang timbul untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk penyediaan peralatan yang tidak memerlukan pemasangan.

Dt 19 Kt 60 - PPN telah dibebankan pada peralatan yang dibeli.

Dt 60 Kt 50, 51 - tagihan sudah dibayar.

Faktur organisasi transportasi untuk pengiriman peralatan diterima

Dt 08 Kt 60, 76 - utang kepada pemasok untuk layanan pengiriman peralatan telah diakrual.

Dt 19 Kt 60, 76 - PPN telah dibebankan pada layanan transportasi.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - Tagihan pengiriman perlengkapan sudah lunas.

Tagihan yang diterima untuk listrik, gas, air

Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - hutang kepada pemasok untuk pekerjaan yang dilakukan oleh mereka dan layanan yang diberikan, termasuk. penyediaan energi, gas, steam, air untuk kebutuhan produksi, ODP dan OHR.

Dt 60 Kt 50, 51 - pembayaran dilakukan pada tagihan utilitas.

Dari contoh di atas, dapat dilihat bahwa untuk mencerminkan faktur yang diterima dari pemasok bahan dan jasa, perlu untuk mencerminkan akrual hutang atas pinjaman dan terjadinya aset yang sesuai pada debit, akrual dari PPN atas barang berharga yang diperoleh dan pembayaran tagihan.