Pendapatan tidak langsung termasuk. Komposisi biaya langsung dan tidak langsung. Apa itu biaya langsung dan apa itu biaya tidak langsung

Biaya langsung dalam akuntansi pajak dapat diartikan cukup luas. Peluang ini diberikan kepada pembayar pajak oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Mari pertimbangkan bagaimana ini dapat digunakan untuk tujuan konvergensi akuntansi (BU) dan akuntansi pajak (NU).

Biaya langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak

Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mewajibkan, ketika menggunakan metode akrual, untuk membagi biaya produksi dan penjualan menjadi 2 jenis biaya ini.

Biaya tidak langsung diperbolehkan untuk sepenuhnya dikaitkan dengan pengurangan basis pajak untuk laba selama periode terjadinya, dan biaya langsung akan mengurangi basis ini sebagai penjualan produk (pekerjaan, layanan) yang terkait dengannya. Pengecualian di sini adalah penyediaan layanan, yang memungkinkan untuk menghitung biaya langsung layanan dengan cara yang sama seperti biaya tidak langsung. Dengan demikian, biaya langsung di NU, tidak seperti biaya tidak langsung, tidak hanya akan membentuk harga pokok penjualan, tetapi juga nilai pajak barang dalam penyelesaian, serta produk jadi yang tidak terjual.

Dampak seperti itu pada basis laba mengharuskan kami untuk secara hati-hati mendekati masalah pembuktian pembagian biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Hak pembagian tersebut Art. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyerahkannya kepada pembayar pajak, merekomendasikan agar komposisi memperhitungkan:

• bahan dasar yang dibutuhkan untuk produksi;
• gaji personel produksi utama yang terlibat dalam proses produksi;
• akrual gaji personel produksi utama;
• penyusutan aktiva tetap yang digunakan dalam produksi.

Semua biaya lain dapat dianggap tidak langsung untuk keperluan NU.

Prinsip pembagian biaya dalam akuntansi

Daftar biaya langsung yang diberikan dalam Art. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia, sesuai dengan konsep pengeluaran serupa untuk tujuan akuntansi. BU mendefinisikan biaya-biaya ini secara langsung terkait dengan proses produksi (Bagan Akun, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n), mengalokasikan akun akuntansi tertentu untuk mereka (20, 23, 29). Biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, baik di BU maupun di NU, bersifat tidak langsung. Rekening mereka (25, 26, 44) harus ditutup setiap bulan.

Namun, tidak seperti NU, tidak semua biaya tidak langsung dapat langsung dikaitkan dengan hasil keuangan pada periode terjadinya. Ada kewajiban untuk melakukan ini hanya dalam hal biaya penjualan (komersial) yang dikumpulkan di akun 44. Untuk akun 26, yang mengakumulasi biaya yang bersifat ekonomi umum, 2 metode penutupan diperbolehkan, 1 di antaranya memungkinkan Anda untuk segera mengaitkan seluruh jumlah yang terbentuk di rekening ke hasil keuangan, yaitu memperhitungkan dengan cara yang sama seperti di NU.

Tetapi penutupan akun 25, yang mengumpulkan biaya yang terkait dengan produksi (produksi umum), hanya dimungkinkan dalam satu opsi: dengan mendistribusikannya ke biaya produksi. Oleh karena itu, nilai akuntansi dari harga pokok penjualan, harga barang dalam proses dan produk jadi yang tidak terjual harus mencakup biaya produksi langsung dan biaya tidak langsung yang bersifat produksi umum. Harga pokok, yang terdiri dari kumpulan biaya semacam itu, disebut produksi.

Tindakan mendekatkan BU dan NU

Jadi, NU memungkinkan untuk memperhitungkan biaya penjualan dalam jumlah yang lebih besar daripada di BU. Apa keuntungannya? Tidak terlalu signifikan karena:

• itu akan dibuat oleh jumlah biaya tidak langsung yang dalam catatan akuntansi akan menjadi bagian dari pekerjaan yang sedang berjalan dan produk jadi yang tidak terjual, dan bagiannya dibandingkan dengan total biaya penjualan biasanya kecil;
• pada kenyataannya, itu akan memanifestasikan dirinya hanya pada periode pajak pertama, dan kemudian jumlah biaya tidak langsung yang diperhitungkan dalam harga biaya dalam akuntansi dan akuntansi pajak akan kira-kira sama sampai periode di mana produksi berhenti sama sekali.

Perbedaan harga biaya harus dibenarkan dengan sangat meyakinkan, karena tercermin dalam jumlah pajak penghasilan. Otoritas pajak, yang menuntut pembenaran tersebut (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Februari 2011 No. KE-4-3 / 2952@), memberikan kata-kata "terkait dengan produksi" sehubungan dengan pengeluaran, mengacu, pada intinya, pada definisi yang digunakan dalam catatan akuntansi untuk menunjukkan harga pokok produksi.

Artinya, penerimaan di NU sebagai biaya langsung yang mencirikan biaya produksi dalam catatan akuntansi tidak akan menimbulkan keberatan dari fiskus. Dan dalam akuntansi pembayar pajak, tindakan seperti itu akan membantu menghindari perbedaan pajak, atau setidaknya memungkinkan untuk mengendalikannya dengan percaya diri. Sementara dengan perkiraan biaya yang berbeda untuk NU dan BU, akan banyak masalah akuntansi dan pengendalian perbedaan pajak.

Dengan demikian, dengan menyatukan penilaian biaya langsung di BU dan NU, dimungkinkan untuk mencapai hasil positif dalam poin-poin berikut:

• untuk meminimalkan perbedaan antara data 2 hitungan;
• menghindari perbedaan pendapat dengan otoritas pajak dalam menilai harga pokok penjualan.

Untuk tujuan konvergensi data NU dan BU, hal-hal berikut harus dilakukan:

• di BU sehubungan dengan penghapusan biaya yang dikumpulkan pada akun 26, mengadopsi metode atribusi satu kali dari mereka ke hasil keuangan;
• di NU, daftar biaya langsung harus ditentukan dalam komposisi yang setara dengan akuntansi biaya produksi, termasuk untuk jasa.

Hasil

Menggabungkan biaya langsung dalam akuntansi pajak wajib pajak bebas menentukan. Namun, penetapan biaya langsung dalam jumlah minimum yang diperbolehkan akan menimbulkan keberatan dari otoritas pajak dan hilangnya kendali atas proses pembentukan perbedaan antara data akuntansi dan akuntansi. Untuk menghindari konsekuensi tersebut, NU harus menetapkan biaya langsung yang setara dengan biaya, yang didefinisikan dalam akuntansi sebagai produksi.

Biaya tidak langsung: detail untuk seorang akuntan

• Tentang bagaimana otoritas pajak tidak berbagi biaya dengan wajib pajak
• Beban pajak langsung dan tidak langsung

  Kedua, klasifikasi "pajak" dari biaya langsung dan tidak langsung (dan, karenanya, daftar ini ... Biaya ini mengacu pada biaya tetap (tidak langsung) yang tidak membentuk biaya produksi langsung ... ilegalitas akuntansi untuk biaya sebagai bagian dari biaya tidak langsung: mereka tidak meminta informasi, bukan ... peralatan (tempat industri) hingga biaya tidak langsung didasarkan pada asumsi subyektif, bukan ... kewajiban wajib pajak untuk menyetujui daftar biaya tidak langsung itu sendiri .

• Pengeluaran apa yang wajib pajak pilih-pilih (bagian 1)?

  Adapun cara pembagian biaya langsung dan tidak langsung yang ditetapkan oleh perusahaan sendiri, maka ... pembentukan daftar biaya langsung dan tidak langsung secara mandiri diungkapkan oleh juri tertinggi. Sebagaimana dicatat ... kemampuan untuk secara mandiri menentukan biaya langsung dan tidak langsung, yang diabadikan dalam undang-undang perpajakan, tidak berarti ... barang (pekerjaan, jasa) menjadi biaya tidak langsung hanya jika tidak ada peluang nyata ... tentang inklusi yang melanggar hukum dalam komposisi biaya tidak langsung dari biaya melakukan keahlian...

• Hak untuk menentukan sendiri komposisi biaya langsung harus digunakan dengan hati-hati

  Periode pelaporan (pajak), diakui sebagai biaya tidak langsung dari periode pelaporan (pajak) ini dan ... mendukung pembayar pajak, yang memperhitungkan biaya tidak langsung untuk pembayaran pekerjaan yang dilakukan ... biaya dalam distribusi langsung dan tidak langsung biaya secara bersamaan diperlukan dari masyarakat ... Didukung wajib pajak yang memperhitungkan biaya listrik dan panas sebagai bagian dari biaya tidak langsung ... biaya dalam distribusi biaya langsung dan tidak langsung secara bersamaan mengharuskan wajib pajak untuk membenarkan ...

• Sengketa pajak penghasilan (Praktek Mahkamah Agung Federasi Rusia untuk 2018)

  Hak untuk mengaitkan biaya material dengan biaya tidak langsung hanya jika tidak ada ... pengeboran dan peledakan nyata tidak sesuai dengan konsep biaya tidak langsung yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Definisi ... karakter). Pelanggaran oleh wajib pajak terhadap prosedur pembagian biaya tidak langsung mengakibatkan perkiraan biaya langsung yang terlalu tinggi dan ... atap bangunan yang disewa sebagai bagian dari biaya tidak langsung, karena kewajiban modal ... pemeliharaan daftar pajak atas komposisi biaya tidak langsung, karena akuntansi yang melanggar hukum ...

• Premi penyusutan dan penyusutan atas tawon yang dibeli terlibat dalam pembangunan fasilitas

  Investasi modal diakui sebagai biaya tidak langsung dari periode pelaporan (pajak), ... objek. Perusahaan termasuk dalam biaya produksi dan penjualan tidak langsung ... penyusutan, dan premi penyusutan diakui sebagai biaya tidak langsung yang tidak berpartisipasi dalam pembentukan nilai ... jumlah premi penyusutan sebagai biaya tidak langsung pelaporan (pajak) periode, ... premi penyusutan harus diperhitungkan dalam biaya tidak langsung setelah objek konstruksi ...

• Menutup akun pengeluaran: 20, 23, 25, 26

  Buku referensi juga diisi: metode penentuan biaya tidak langsung dan daftar biaya langsung. Pada ... produksi untuk grup item tertentu. Biaya tidak langsung tidak memiliki subkonto "Kelompok nomenklatur ... biaya produk, pekerjaan, layanan", maka biaya tidak langsung akan dihapuskan pada akhir bulan ... untuk menyiapkan daftar "Metode untuk menentukan biaya tidak langsung" . Daftar ini diisi setiap tahun dengan ... opsi untuk memilih basis distribusi untuk biaya tidak langsung: Volume masalah - akun 25 ...

• Nuansa penerapan bonus depresiasi

  Premi penyusutan dicatat sebagai bagian dari biaya tidak langsung dari periode pelaporan (pajak), terlepas dari ... aset tetap tercermin sebagai bagian dari biaya tidak langsung. Surat dari ... pengadilan yang lebih rendah berkontribusi pada pembentukan pendekatan ini: dimungkinkan untuk memperhitungkan jumlah bonus penyusutan sebagai bagian dari biaya tidak langsung, ... tidak ada jumlah bonus penyusutan sebagai bagian dari biaya tidak langsung . Jadi, ... akui sebagai tidak masuk akal dimasukkannya jumlah bonus penyusutan dalam biaya tidak langsung periode berjalan ...

• pajak penghasilan tahun 2017. Klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia

  Produksi barang (pekerjaan, jasa), ke biaya tidak langsung hanya jika tidak ada peluang nyata ... produksi barang (pekerjaan, jasa), ke biaya tidak langsung hanya jika tidak ada peluang nyata ... produksi barang ( pekerjaan, layanan), hingga biaya tidak langsung saja tanpa kemungkinan nyata...

• Bagaimana menghitung biaya sampai organisasi memiliki pendapatan?

  Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah biaya tidak langsung untuk produksi dan penjualan yang dikeluarkan ... biaya biasanya diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung dan dapat diperhitungkan dalam ... dalam masa pajak penghasilan, biaya tidak langsung yang diperhitungkan akan membentuk kerugian pajak kini . .. produksi dan penjualan. Biaya langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak; - Ensiklopedia solusi...

• Kepada Kontraktor tentang akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan perpajakan laba

  Subdivisi (biaya termasuk dalam biaya tidak langsung bulan berjalan); diberikan gratis (biaya ... contoh ditunjukkan pada tabel. Bulan Biaya tidak langsung, rubel. Biaya langsung, rubel. September ... tahun, Anda tidak hanya dapat memperhitungkan biaya tidak langsung sebesar 350.000 rubel .. tahun juga dapat diperhitungkan sebagai biaya tidak langsung dalam jumlah 400.000 rubel ... akuntansi untuk biaya adalah sebagai berikut: biaya tidak langsung mengurangi laba periode pelaporan saat ini ...

• Opsi untuk menghitung biaya dalam "1C: Accounting 8", ed. 3.0

  Dari urutan unit penutup yang ditetapkan. Biaya tidak langsung didistribusikan sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh... pengaturan awal "Metode distribusi biaya tidak langsung organisasi", yang dijelaskan di atas... urutan penutupan departemen, dengan memperhitungkan biaya tidak langsung. Penyesuaian harga pokok produksi dan... Perhitungan harga pokok »; perhitungan referensi "Distribusi biaya tidak langsung"; referensi-perhitungan "Biaya produk". Standar...

Premi asuransi, bagian dari transportasi dan biaya tidak langsung). Yang terakhir tidak memiliki hubungan proporsional ... perpajakan atas keuntungan menyerupai biaya langsung dan tidak langsung. Wajib pajak secara mandiri menentukan dalam akuntansi ... dengan menetapkan kebutuhan untuk memisahkan biaya tetap (tidak langsung) individu antara biaya produksi (biaya langsung ...

• Akuntansi pajak lembaga negara di 1C sejak 2017

  Untuk akuntansi terpisah dari biaya produksi langsung dan tidak langsung sesuai dengan Seni. 318 dari Kode Pajak ... ditentukan dalam bentuk "Metode distribusi biaya tidak langsung". Pada tab "Pajak penghasilan...

• Praktek Mahkamah Agung Federasi Rusia tentang sengketa pajak Oktober 2018

  karakter). Pelanggaran oleh wajib pajak terhadap tata cara pembagian biaya tidak langsung menyebabkan biaya langsung dan ... sifatnya terlalu tinggi). Pelanggaran oleh wajib pajak terhadap tata cara pembagian biaya tidak langsung menyebabkan biaya langsung dilebih-lebihkan dan ...

Perusahaan yang terlibat dalam segala jenis aktivitas, cepat atau lambat akan menghadapi biaya. Keduanya tidak langsung dan langsung. Biaya tersebut termasuk dalam pengembalian pajak. Biaya tidak langsung tercermin dalam baris 040 deklarasi.

Apa itu biaya tidak langsung

Menurut undang-undang perpajakan, semua pengeluaran perusahaan dibagi menjadi tidak langsung dan langsung. Jika biaya langsung suatu perusahaan, pertama-tama, adalah biaya produksi, dan timbul atas dasar produk yang diproduksi atau pelaksanaan pekerjaan apa pun, maka biaya tidak langsung adalah sekumpulan biaya yang terkait langsung dengan produksi.

Yang tidak langsung adalah:

• Biaya produksi umum. Ini adalah biaya pengorganisasian, pemeliharaan dan pengelolaan produksi. Misalnya, sejumlah tertentu dialokasikan untuk perbaikan alat mesin, yang tercermin dalam biaya tidak langsung.
• Biaya operasional umum. Biaya ini secara langsung mempengaruhi proses produksi.

Biaya tidak langsung dihapuskan tepat pada periode terjadinya. Garis lurus didistribusikan ke semua periode pelaporan.

Urutan distribusi biaya apa yang akan dibuat di perusahaan secara langsung tergantung pada jenis kegiatan organisasi.

Apa itu biaya tidak langsung? Dalam Kode Pajak, Pasal 318 mengatakan:

"Semua biaya perusahaan yang tidak terkait dengan biaya langsung dan biaya non-operasional diklasifikasikan sebagai tidak langsung." Perusahaan secara mandiri menentukan apa yang akan diatribusikan ke biaya tidak langsung atau langsung.

Biaya langsung:

• Gaji.
• Menyewa.
• Biaya produksi.

Artinya, biaya langsung adalah biaya yang tidak berubah, sedangkan biaya tidak langsung dapat bervariasi tergantung pada biaya yang tidak direncanakan.

Mari kita lihat contoh apa yang berhubungan dengan biaya tidak langsung.

Organisasi tersebut bergerak di bidang pembuatan kue. Setelah menghasilkan sejumlah produk, dia mengirimkannya untuk dijual ke tempat penjualan. Berdasarkan kontrak, produk dapat dikembalikan setelah tanggal kedaluwarsa. Confectionery dikembalikan sebagian dari produknya, yang akan diproses.

Kode pajak mengklasifikasikan biaya ini sebagai biaya langsung. Namun ada pengecualian ketika biaya pemrosesan produk dapat dihapuskan dalam periode pelaporan tertentu. Jenis pengeluaran tertentu juga ditentukan secara hukum:

• Asuransi perusahaan (pasal 272, ayat 2).
• Iklan dan semua biaya yang terkait (Pasal 264, ayat 4).
• (Pasal 264 hal.2).

Setiap tindakan perusahaan harus dicatat dalam .

Refleksi pajak tidak langsung dalam deklarasi

Biaya tidak langsung dalam SPT tercermin pada baris 040, pr.2, lembar 02. Dan tetap dari yang terkecil hingga yang terbesar. Beberapa pajak tidak langsung yang termasuk dalam baris 040 dibentuk dari baris lain:

• 041 - biaya dan pajak.
• 042 - premi penyusutan (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 - premi penyusutan (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 - biaya perlindungan sosial.
• 047 - akuisisi tanah.
• 052 - Biaya R&D (Pekerjaan penelitian dan pengembangan).
• 046 - organisasi komersial memberi tanda hubung.

Baris deklarasi 041-047, 052 tidak boleh lebih besar dari indikator di baris utama 040.

Mari kita ambil contoh bagaimana biaya tidak langsung dari garis 040 terbentuk.

Biaya tidak langsung perusahaan berjumlah 129.000 rubel untuk kuartal pertama. Dari mereka:

• 30.000 rubel - premi penyusutan untuk mobil.
• 15.000 rubel - bonus penyusutan untuk perbaikan gedung.
• 5.000 rubel - pembayaran pajak properti.
• 15.000 rubel - pajak transportasi.
• 50.000 rubel - gaji departemen administrasi.
• 6.500 rubel - premi asuransi untuk gaji.
• 3.000 rubel - iklan.
• 2.000 rubel - utilitas.
• 1.500 rubel - biaya komunikasi.
• 1.000 rubel - pembelian alat tulis.

Jumlah ini tercermin dalam deklarasi sebagai berikut:

• 040 - sejumlah 129.000 rubel.
• 041 - sejumlah 20.000 rubel.
• 042 - sejumlah 30.000 rubel.
• 043 - sejumlah 15.000 rubel.

Jika situasi seperti itu muncul sehingga tidak ada keuntungan yang diterima, perusahaan dapat menerima semua biaya lainnya sebagai biaya tidak langsung. Pengeluaran langsung yang terkait langsung dengan laba tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak. Biaya tidak langsung tidak terkait langsung dengan pendapatan (Pasal 318p.2NC).

Suatu organisasi dapat memperhitungkan biaya tidak langsung untuk mengurangi basis pajak ketika tidak ada laba yang diterima.

Pembagian biaya menjadi tidak langsung dan langsung terjadi di setiap organisasi. Ini secara langsung berlaku untuk akuntansi dan akuntansi manajemen. Perlunya pembagian ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Secara umum, biaya adalah variabel. Mereka dapat bervariasi tergantung pada volume produk yang diproduksi. Semakin banyak produk yang dihasilkan oleh perusahaan, maka semakin banyak biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan.

Biaya tidak langsung tidak tergantung langsung pada output.

Artinya, kita dapat mengatakan bahwa biaya langsung adalah yang berhubungan langsung dengan produksi, pelaksanaan pekerjaan. Mereka juga termasuk upah dan segala sesuatu yang tidak berubah sepanjang tahun.

Tidak langsung dapat berubah selama kuartal pelaporan. Jumlah yang terkait dengan jenis pengeluaran tertentu dapat bervariasi.

Dalam akuntansi dan beban pajak perusahaan dibagi menjadi biaya langsung dan tidak langsung. Jumlah laba dan jumlah pajak penghasilan bergantung pada cara mereka ditugaskan ke satu atau beberapa kategori dan metode distribusi dalam periode pelaporan.

Biaya langsung dan tidak langsung: perbedaan utama

Perbedaan utama antara kategori biaya langsung dan biaya tidak langsung terletak pada metode distribusinya. Jumlah biaya langsung dibawa ke periode tertentu tergantung pada tingkat penjualan. Dalam periode pelaporan, bagian pendapatan hanya dapat dikurangi dengan bagian dari biaya langsung yang terkait dengan produk yang dijual selama ini.

Biaya tidak langsung diperhitungkan secara penuh dalam periode pelaporan dan mengurangi basis penghasilan kena pajak perusahaan untuk seluruh jumlah mereka. Biaya langsung dapat dikorelasikan dengan jenis produk yang dihasilkan, biaya tidak langsung dikaitkan dengan pembuatan sekelompok barang atau operasi organisasi secara keseluruhan.

Daftar biaya langsung

Biaya langsung meliputi:

1. Biaya pengisian bahan baku.
2. Biaya upah untuk personel yang dipekerjakan dalam produksi utama.
3. Sekelompok pengeluaran lainnya berupa penyusutan peralatan, iklan barang, pembayaran komisi kepada agen penjualan dan pembelian bahan pengemas.

Akuntansi pengeluaran dilakukan dengan mengumpulkannya pada akun ke-20. Ciri dari sektor jasa adalah bahwa biaya langsung langsung diperhitungkan secara penuh tanpa terikat pada tingkat penjualan.

Biaya tidak langsung: apa itu?

Biaya tidak langsung mentransfer nilainya ke produksi produk segera secara penuh. Contoh mencolok dari kelompok pengeluaran semacam itu adalah gaji departemen administrasi atau biaya pemanas ruangan, membayar tagihan listrik dan pasokan air.

Beban pajak penghasilan tidak langsung - daftar terdiri dari 3 kelompok:

1. Biaya material dalam hal penyediaan energi untuk peralatan produksi bengkel bantu.
2. Remunerasi tenaga kerja saat memperoleh dan membayar gaji kepada personel industri tambahan dan unit manajemen.
3. Biaya tidak langsung lainnya termasuk penyusutan peralatan unit bisnis tambahan, iklan perusahaan, biaya administrasi dan umum, dan layanan profesional.

Biaya tidak langsung termasuk pengeluaran dana yang terkait dengan produksi bukan satu unit produk atau kelompok produk, tetapi berbagai macam produk. Jenis biaya ini tidak dapat dibagi secara akurat antara jenis produk manufaktur. Dalam akuntansi, akun 26 dan digunakan untuk akumulasi mereka.

Dalam kebijakan akuntansi, biaya langsung dan tidak langsung harus dibedakan. Untuk ini, daftar lengkap biaya langsung disetujui, sisanya dalam akuntansi pajak akan diperlakukan sebagai tidak langsung. Daftar untuk setiap perusahaan dipilih dengan mempertimbangkan karakteristik siklus produksi.

Akuntansi untuk biaya transportasi

Untuk memahami kapan biaya transportasi langsung atau tidak langsung, mereka harus dikorelasikan dengan klasifikasi berikut:

• biaya yang terkait dengan pengiriman bahan mentah atau barang yang dibeli dianggap langsung;
• biaya pengiriman produk yang dapat dipasarkan ke pelanggan tercermin sebagai biaya tidak langsung;
• biaya yang ditujukan untuk melayani armada perusahaan dapat bersifat langsung dan tidak langsung, cara mereka ditugaskan ke grup tertentu ditentukan dalam kebijakan akuntansi.

Metode untuk mengalokasikan biaya tidak langsung

Untuk tujuan akuntansi biaya kelompok tidak langsung yang berhubungan dengan dua atau lebih periode pelaporan, 3 metode distribusi dapat digunakan:

1. Alokasi langsung biaya tidak langsung.
2. metode langkah demi langkah.
3. Dua sisi.

Metodologi dipilih tergantung pada basis distribusi. Dasar alokasi untuk biaya tidak langsung dapat didasarkan pada kriteria:

• volume rilis;
• biaya yang direncanakan;
• tingkat upah;
• biaya material;
• jumlah pendapatan;
• rasio jumlah biaya langsung atau jumlah masing-masing jenisnya.

Metode alokasi biaya tidak langsung dipilih dengan mempertimbangkan hubungan antar unit produksi. Jika toko layanan tidak menyediakan layanan satu sama lain, maka Anda dapat menggunakan metode distribusi langsung yang paling sederhana. Jika unit memberikan layanan secara sepihak, disarankan untuk menggunakan metode langkah demi langkah. Jika sering terjadi penyediaan layanan di dalam perusahaan antara departemen non-produksi, lebih baik menggunakan metode distribusi timbal balik dua arah.

Analisis biaya tidak langsung

Untuk mendeteksi cadangan untuk mengurangi biaya tidak langsung, perlu, berdasarkan data analitik akuntansi pengeluaran perusahaan, untuk membuat perhitungan:

• rasio persentase pelaksanaan rencana produksi dan anggaran biaya;
• melacak dinamika perubahan komposisi dan besaran biaya tidak langsung;
• identifikasi biaya yang tidak produktif, kerugian akibat salah urus;
• perhitungan jumlah biaya tidak langsung per rubel barang manufaktur dalam dinamika selama 3 tahun.

Apakah biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan. Mereka, pada gilirannya, dibagi menjadi biaya langsung dan tidak langsung.

biaya langsung adalah...

Menurut Pasal 318 Kode Pajak, pembagian biaya penjualan menjadi langsung dan tidak langsung harus dilakukan oleh organisasi yang menggunakan metode akrual untuk menghitung pajak penghasilan. Tentang apa yang berkaitan dengan biaya langsung dalam akuntansi pajak, dikatakan dalam artikel yang sama.

Pertama-tama, biaya langsung adalah biaya material yang diatur oleh Pasal 254 Kode Pajak. Diantaranya adalah:

• pengeluaran untuk pembelian bahan baku, komponen dan hal serupa lainnya untuk produksi barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan, serta untuk pembelian berbagai bahan untuk pengemasan atau menyiapkan barang untuk dijual;
• ini juga termasuk pengeluaran untuk pembelian inventaris dan peralatan yang diperlukan untuk proses produksi dan tidak terkait dengan aset tetap;
• pembayaran utilitas untuk pengoperasian tempat industri;
• pembelian overall;
• pembayaran untuk pekerjaan dan jasa yang bersifat industri, singkatnya, semua pengeluaran yang mungkin timbul selama pekerjaan perusahaan dalam kegiatan utamanya.

Kategori selanjutnya dari biaya produksi langsung adalah biaya tenaga kerja. Mereka termasuk gaji langsung karyawan organisasi, berbagai tunjangan dan pembayaran insentif, serta premi asuransi yang harus dibayar oleh setiap pemberi kerja.

Dan terakhir, biaya langsung termasuk jumlah penyusutan yang timbul pada aset tetap yang digunakan perusahaan dalam produksi atau dalam pelaksanaan pekerjaan dan jasa.

Semua jenis biaya lain yang, di satu sisi, terkait dengan proses produksi, yaitu, bukan termasuk non-penjualan, tetapi pada saat yang sama, tidak termasuk dalam jenis biaya langsung yang terdaftar, diklasifikasikan sebagai biaya tidak langsung.

Pada saat yang sama, perusahaan itu sendiri menentukan dan menetapkan dalam kebijakan akuntansi metode pembagian biaya menjadi langsung dan tidak langsung. Distribusi di atas hanya bersifat umum. Jadi, misalnya, gaji karyawan perusahaan secara keseluruhan dapat dibagi menjadi gaji "produksi" dan staf administrasi. Yang terakhir akan logis untuk dikaitkan dengan biaya tidak langsung. Situasi yang sama dengan biaya material dan pengurangan depresiasi. Lagi pula, pengeluaran semacam itu juga dapat dilakukan baik sebagai bagian dari proses produksi maupun untuk berfungsinya organisasi secara keseluruhan, dengan menyediakan kepemimpinan dan administrasi serta struktur tambahan lainnya yang tidak terlibat dalam produksi langsung produk, pekerjaan atau jasa.

Arti peringkat biaya seperti itu adalah bahwa biaya tidak langsung untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan diterima pada suatu waktu, setelah komisi mereka dan pemenuhan kondisi umum untuk pengakuan biaya dalam akuntansi pajak. Biaya langsung diperhitungkan hanya setelah penjualan produk dalam produksi yang melibatkan biaya ini.

biaya langsung dalam akuntansi

Daftar beban pajak penghasilan langsung umumnya identik dengan jenis beban untuk aktivitas biasa dalam akuntansi. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mereka diatur oleh PBU 10/99 “Biaya organisasi”. Klausul 8 dari dokumen ini berisi daftar biaya yang serupa: biaya material, penyusutan, biaya tenaga kerja dan kontribusi sosial. Namun, satu item lagi akan segera muncul - biaya lain, yang memungkinkan perusahaan, sekali lagi, menentukan sendiri biaya mana yang akan dikaitkan dengan kategori ini.

Secara umum, kesempatan seperti itu untuk mengalokasikan biaya secara mandiri baik dalam pajak maupun akuntansi memberikan satu bonus tambahan: jika sebuah perusahaan menganut prinsip umum untuk menghubungkan biaya dengan biaya langsung di NU dan dengan biaya biasa dalam akuntansi, ini akan memungkinkannya untuk menyatukan sebagian besar akuntansi secara keseluruhan oleh organisasi.