حساب 99.09 سایر سود و زیان. ورودی حسابداری D99 - K09 چه زمانی است. انصراف از هزینه های حساب های هزینه

با درود! امروز ما به روند "بستن ماه" در یک شرکت واقعی ارائه دهنده خدمات خواهیم پرداخت. خواهیم دید که تئوری حسابداری ما در عمل چگونه عمل می کند. در همان زمان یک بار دیگر یاد بگیرید که "به گردش مالی نگاه کنید."

با توجه به مبانی تئوری حسابداری و دانش جدید ما، بیایید سعی کنیم پیش بینی کنیم که بعد از "بسته شدن ماه" چه چیزی باید ببینیم. برای وضوح، ما ترازنامه گردش مالی (OSV) شرکت خود را به عنوان مبنایی در نظر می گیریم. در اینجا یک نمونه از OSV است.

آیا این چیزی نیست که ما انتظار داریم ببینیم؟

• حساب 26 باید در پایان ماه بدون موجودی باشد.
  آن ها BalanceClosingDebit (SKD) = 0
• بدون موجودی باید حساب های 90 و 91 وجود داشته باشد
• در گردش مالی برای دوره، 99 حساب باید مقداری داشته باشد

بیایید ببینیم "گردش مالی" ما چگونه تغییر کرده است.

من کمی نظر خواهم داد.

نگاه کنید، حساب 26 در پایان ماه "بسته شد" - 0 شد. این خوب است. در اینجا سیم کشی بوو نشان می دهد که چگونه اتفاق افتاده است.

همانطور که می بینید، حساب های هزینه، مبالغ انباشته خود را از اعتبار به بدهی خود به حساب ثبت نتیجه مالی "انتقال" می کنند. فرمول نتیجه مالی را به خاطر دارید؟ چه حساب هایی درگیر هستند؟

بنابراین در حساب های بدهکار 90 و 91 هزینه های ماه جاری شرکت ما جمع آوری می شود.

معاملات حساب 99

حالا می توانیم نتیجه مالی هر کدام را محاسبه کنیم. محاسبه نتیجه مالی نوعی اقدام در حساب های 90، 91 است. همانطور که به یاد دارید حساب های 90 و 91 پس از جمع بندی نتیجه مالی باید برابر با 0 باشد و نتیجه نهایی فعالیت مالی در حساب 99 خواهد بود.

موجودی صفر در حساب های 90 و 91 باید در کل حساب باشد. حساب های فرعی این حساب ها تا 31 دسامبر قبل از رویه - اصلاح موجودی موجودی خواهند داشت. اما در ادامه بیشتر در مورد آن.

وضعیت اکانت های 90، 91 و 99 در SALT ما به این شکل است. این وضعیت پس از "انتقال" هزینه ها به حساب 90 رخ می دهد. ولیقبل از بسته شدن 90، 91.

نگاه کنید، من حساب‌های کلیدی کل SWS را برای نشان دادن مرحله میانی «بسته شدن ماه» برجسته کرده‌ام. می بینیم که حساب بیست و ششم بسته شد: موجودی روی آن برابر با صفر است. و در مورد ما مبلغ اکانت 26 در Debit اکانت 90 نمایش داده شد.

در مثال ما، شرکت فقط 26 حساب دارد. اگر 44 حساب بود، آن هم بسته می شد و مبلغ آن به حساب بدهکار 90 واریز می شد.

بنابراین، بدهی 90 حساب، مبالغی را از حساب های هزینه شرکت جمع آوری می کند، به علاوه هزینه کالاهای فروخته شده، محصولات را جمع می کند. قیمت تمام شده، همانطور که می دانید، برای شرکت های تولیدی و تجاری در دسترس است. ما فقط از حساب 26 هزینه انباشته داریم.

اکنون می بینیم که در حساب های 90 و 91 مبالغ مختلفی برای گردش بدهی (DO) و گردش اعتباری (KO) تشکیل شده است. به نظر می رسد که برای هر یک از این حساب ها، مانده پایانی وجود دارد: 1705778.54 و 11374.53. اکنون برای ما تفاوت زیادی وجود ندارد که این موجودی در کجا باشد - در بدهی یا اعتبار. ما فقط به یک چیز اهمیت می دهیم:

بستن حساب های 90 و 91 شامل چنین اقداماتی است تا موجودی به صفر برسد. آن ها ما باید چنین ورودی هایی را برای هر حساب در مکاتبه با 99 انجام دهیم تا شماره های ما - 1705778.54 و 11374.53 - از بین بروند. آن ها باقیمانده صفر خواهد بود این قانون برای بستن حساب های 90 و 91 به طور کلی است - برای آنها موجودی باید برابر با صفر باشد.

و برای صفر شدن موجودی ها باید با درج به حساب 99 مابه التفاوت موجود بین TO و KO (این موجودی نهایی هستند) را انتقال دهیم. به عبارت دیگر،
- برای حساب 90 ما 1705778.54 را به Debit "اضافه می کنیم".
- برای 91 حساب به اعتبار 11374.53 "اضافه می کنیم".

گزارش بعدی نشان می دهد که چگونه از طریق پست ها "اعداد لازم را اضافه می کنیم" و در نتیجه حساب های 90 و 91 را می بندیم. بسته شدن این حساب ها در صورتی صحیح خواهد بود که پس از - موجودی روی آنها در پایان دوره (ماه) 0 شود.

همانطور که مشاهده می کنید بسته شدن حساب های 90 و 91 از طریق حساب های فرعی داخلی 90.9 و 91.9 مطابق با حساب 99 انجام می شود. جایی که 90.9 (91.9) در بدهی یا اعتبار تراکنش خواهد بود بستگی به جایی دارد که مبالغ کافی وجود نداشته باشد به طوری که حساب در پایان دوره 0 را بدهد.

نتیجه
اکنون ساده‌ترین گزینه را در نظر گرفته‌ایم که «گردش مالی» و اصل «بستن ماه» برای شرکت‌های ارائه دهنده خدمات چگونه است.

برای سازمان های تجاری، SALT کمی متفاوت به نظر می رسد. مثلا، اکانت های 41 و 44 را خواهیم دید. برای تولید - 20، 25، 40، 43، 44 وجود خواهد داشت.

همه شرکت ها می توانند حساب های 76 و 73 داشته باشند. علاوه بر این، بسیاری از شرکت ها دارای 01 حساب با حساب های فرعی 02 و 08 هستند.

این همه تنوع آنقدرها که در نگاه اول به نظر می رسد دشوار نیست. هر حسابی که در حسابداری باید با آن سر و کار داشته باشید، همه چیز به "گردش" می رسد، جایی که لازم است مبالغ را از تمام حساب های حسابداری هزینه ها گرفته و آنها را به حساب های 90 و 91 "انتقال" کنید. سپس از حساب های 90 و 91 مانده های حاصل را به حساب 99 منتقل کنید. و بنابراین هر ماه تا دسامبر. در آذرماه در «اختتامیه ماه» عملیات دیگری به نام «اصلاح ترازنامه» انجام خواهد شد.

برای فرآیند "بسته شدن ماه"، چند دانش اساسی دیگر وجود دارد که بر قوانین انتقال مبالغ به حساب 90 تأثیر می گذارد. ما همه اینها را در کلاس های عملی در نظر می گیریم و یاد می گیریم که چگونه چنین موقعیت های حسابداری را از یک رویداد تا پایان ماه حل کنیم.

اضافه شدن
مقاله سوالاتی را مطرح کرد که قابل انتظار بود. حسابداری موضوع سختی نیست، اما تمام اعداد، قوانین آن، آن را دشوار، گیج کننده و گیج کننده می کند. همان سوالات اول نشان داد که باید توضیحات بیشتری به این مقاله داده شود. مقاله زیر به دو سوال مهم پاسخ می دهد:
- باید جزئیات بیشتری در OSV داده شود
- در OSV در حساب 26 مقدار مختلف - آیا این یک اشتباه در مقاله است؟

BP 2.0 کارشناسان حسابداری لطفا بفرمایید تراکنش های بستن حساب 99 اصلاح موجودی با قضاوت بر اساس گردش مالی چگونه باید باشد: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. وضعیت استاندارد: یک شرکت "در حال مرگ"، بسته شدن سال توسط حسابدار دیگری گفته شد که بسته شدن آن همیشه "توسط خود برنامه 1C انجام می شد." و در این مورد، کل سال بسته شدن ماه ها با ارسال دستی توسط یک حسابدار ارشد دیگر انجام شد. بر این اساس، اکنون در پایان ماه - دسامبر (اصلاح تعادل)، هیچ چیز به طور خودکار بسته نمی شود. اکنون راه اندازی آن فایده ای ندارد. حسابدار فقط می داند که همه چیز باید به حساب 84 برود. و اینکه چه ورودی های میانی باید باشد، به سختی می گوید. بنابراین همه چیز به آرامی برای من جریان داشت. بنابراین، از شما می خواهم که در مورد حسابدار بحث نکنید، بلکه در ارسال ها کمک کنید.

اگر مشکل است، یعنی حسابرسان یا PBU

با استفاده از پیکربندی 1C "IT Department Management 8" همه چیز را در کار خود مرتب کنید

توجه!اگر کادر ورودی پیام را گم کرده اید، کلیک کنید Ctrl-F5یا ctrl-rیا دکمه "Refresh" در مرورگر.

این موضوع مدت زیادی است که به روز نشده است و به عنوان بایگانی شده علامت گذاری شده است. افزودن پیام امکان پذیر نیست.
اما شما می توانید یک تاپیک جدید ایجاد کنید و قطعا پاسخ خواهید گرفت!
هر ساعت بیش از 2000 انسان.

ثبت های حسابداری در پایان سال مالی برای اشخاص حقوقی به ترتیب زیر تنظیم می شود:

1. بستن حساب ها برای حسابداری بهای تمام شده (از جمله هزینه های غیر مستقیم).
2. بستن 90 حساب، محاسبه سود شرکت.
3. اصلاح ترازنامه: بستن حساب های اصلی برای حسابداری درآمدها و هزینه های شرکت، تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت، کارایی فعالیت کارآفرینی، به دست آوردن شاخصی از سود خالص یا زیان خالص سازمان.

پایان سال خلاصه ای از نتایج مالی فعالیت های سازمان در تاریخ 31 آذرماه سال گزارش است.

قبل از بستن، لازم است تمام داده های اصلی را دوباره بررسی کنید و عملیات روتین اجباری را انجام دهید:

1. بررسی تسویه حساب های متقابل با طرف مقابل، تجزیه و تحلیل اسناد انجام شده در حسابداری، بازیابی توالی نمایش فعالیت های تجاری (تحلیل حساب های 50، 51، 60، 62، 76 و غیره).
2. حقوق کارکنان، مالیات و حق بیمه را در پایان سال محاسبه کنید (ش. 70، 68، 69).
3. موجودی کالاها و موجودی ها را تجزیه و تحلیل کنید (حساب های 41، 10، 43). موجودی انبار را تهیه کنید و در صورت لزوم داده ها را تنظیم کنید.
4. محاسبه استهلاک دارایی های ثابت، انجام تجدید ارزیابی (مطابق با
5. هزینه های انجام شده را بررسی کنید (نظارت بر حساب های 20، 29، 25، 26، 44 و ...).
6. محاسبه کلیه درآمدها و هزینه های دریافتی شرکت (موجودی از حساب های 90 و 91 به حساب واریز می شود.

   حساب 99 "سود و زیان". حسابداری برای نتایج مالی پست ها

باید در نظر داشت!طبق قانون فدراسیون روسیه ، ارائه صورتهای مالی به مقامات مالیاتی قبل از 31 مارس سال پس از گزارشگری انجام می شود. با این حال، تمام فعالیت های راستی آزمایی قبل از پایان سال باید به تدریج در طول سه ماهه چهارم انجام شود.

پس از تکمیل مراحل مقدماتی، سال بسته می شود - ترازنامه اصلاح می شود که در آن سود خالص یا زیان خالص شرکت آشکار می شود.

ورودی های کلیدی حسابداری در پایان سال

تجزیه و تحلیل فروش

برای جمع بندی نتایج فعالیت های سازمان ها برای فعالیت های عادی لازم است حساب های فرعی حساب 90 مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد:

• 90.1: این حساب فرعی کلیه رسیدهای دریافتی شرکت را برای کالاهای فروخته شده نمایش می دهد. مانده حساب فرعی - درآمد دریافتی برای دوره:

  Dt50.51 Kt90.01 - پرداخت دریافت شده؛

  Dt62 Kt90.01 - درآمد فروش منعکس شده است.

• 90.02: بهای تمام شده کالای فروخته شده در فروش:

  Dt90.02 Kt41 - حذف ارزش دفتری کالا.

  Dt90.02 Kt20 - هزینه کار انجام شده؛

• 90.03: مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته به مقامات نظارتی را نشان می دهد:

داده های حساب فرعی ماهانه مقایسه می شود و مانده به حساب فرعی 90.09 منتقل می شود که نتایج مالی محاسبه شده را نشان می دهد: Dt - ضرر. Kt - سود.

در پایان دوره، مانده های 90.09 با سود دریافتی برای انواع عادی فعالیت های تجاری و به حساب اعتباری به بدهکار حساب 99 می افتد. 99 برای کار زیان آور.

تجزیه و تحلیل فعالیت های غیر عملیاتی

برای عملیات غیر مرتبط با فعالیت های تجاری عادی سازمان، تجزیه و تحلیل بر اساس نظارت بر حساب های فرعی 91 حساب انجام می شود:

• 91.01: حساب فرعی برای اطلاع از سایر درآمدهای شرکت در نظر گرفته شده است. این موارد ممکن است شامل موارد زیر باشد: تفاوت های مبادله ای، موجودی های اضافی در نتیجه موجودی، درآمد حاصل از وام های ارائه شده به طرف مقابل و غیره:

  Dt50.51 Kt91.01 - درآمد حاصل از فروش تجهیزات خود؛

  Dt73 Kt91.01 - درآمد حاصل از وام های اعطا شده در قالب بهره پرداخت شده؛

• 91.02: اطلاعات در مورد تمام هزینه های غیر عملیاتی در اینجا جمع آوری می شود: کمیسیون بانکی، کمبود کالا، جریمه ها و جریمه های مالیاتی و غیره:

  Dt91.02 Kt66.67 - پرداخت بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده.

  Dt91.02 Kt01 - کاهش هزینه تجهیزات بر اساس نتایج ارزیابی مجدد.

داده های حساب فرعی ماهانه مقایسه می شود و مانده به حساب فرعی 91.09 منتقل می شود که نتایج مالی محاسبه شده را نشان می دهد: Dt - ضرر. Kt - سود.

در پایان دوره، مانده های 90.09 به اعتبار 99 حساب با سود دریافتی برای انواع عادی فعالیت های کارآفرینی و به بدهکار حساب می افتد. 99 برای کار زیان آور.

اصلاح تعادل

پس از بسته شدن تمام حساب های اصلی مطابق با قوانین حسابداری و تجزیه و تحلیل کلیه اطلاعات جمع آوری شده، ترازنامه اصلاح می شود - نتیجه مالی کلی شناسایی و به حساب نسبت داده می شود. 84 برای توزیع بیشتر. اصلاحات انجام شده می تواند در مورد اثربخشی استفاده سازمان از نیروی کار و منابع مادی بگوید:

1. Dt99 Kt84 - نمایش سود توزیع نشده در طول سال.
2. Dt84 Kt99 - اطلاعاتی در مورد ضررهای کشف نشده.

تصمیم گیری در مورد تقسیم سود یا راه های پوشش زیان پس از تصویب صورت های مالی سالانه در مجمع عمومی مالکان اتخاذ می شود.

نمونه ای کاربردی از گردآوری پست های آخر سال

شرکت با مسئولیت محدود Kolosok صندلی های اداری خریداری شده از تامین کنندگان را به قیمت 3000 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 457.62) به فروش می رساند. در طول سال، قیمت خرید تغییری نکرد، بنابراین قیمت فروش ثابت باقی ماند: 5000 روبل (شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده - 762.71). در طول سال تمامی اجناس فروخته شد (40 عدد).

علاوه بر این، شرکت هزینه خدمات بانکی را پرداخت می کند که بالغ بر 890 روبل است.

ورودی های حسابداری برای معاملات تجاری:

• Dt41 Kt60: 101694.20 روبل - ارسال مبلمان اداری به انبار برای فروش بیشتر.
• Dt19.03 Kt60: 18305.80 روبل - مالیات بر ارزش افزوده از تامین کننده؛
• Dt51 Kt90.01: 200000 روبل - درآمد حاصل از فروش صندلی.
• Dt91.02 Kt41: 101694.20 روبل - حذف هزینه اصلی صندلی (هزینه اصلی Kolosok LLC فقط شامل قیمت خرید تامین کنندگان می شود).
• Dt90.03 Kt68.02: 30،508.47 روبل. - محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به مقامات مالیاتی؛
• Dt91.02 Kt51: 890 روبل. - کارمزد بانکی

نتایج اکانت 90 در پایان ماه:

Dt: 101694.20 روبل + 30508.47 روبل = 132202.67 روبل.

CT: 200000 روبل.

موجودی نهایی: 67797.33 روبل - سود حاصل از فروش.

نتایج 91 حساب در پایان ماه:

Dt91.09 Kt91.02: 890 مالش. - ضرر - زیان.

پایان سال:

Dt90.09 Kt99: 67797.33 روبل. - سود حاصل از انواع عادی فعالیت های کارآفرینی نمایش داده می شود.

Dt91.09 Kt99: 890 روبل. - زیان ناشی از فعالیت های غیر عملیاتی

با توجه به نتایج سال گزارش، Kolosok LLC سود دریافت کرد که در سود انباشته گنجانده می شود:

Dt84 Kt99: 66907.33 روبل. - تعیین نتایج مالی عمر اقتصادی شرکت در پایان سال منتهی به 31 آذرماه.

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی برای مطالب پرسیده نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

اصلاح تعادل چیست؟

تاریخ انتشار

اصلاح تعادلرویه ای است که سالانه به ویژه در شرکت ها و شرکت های بزرگ با تصمیم هیئت مدیره انجام می شود. هدف آن تعیین نتیجه نهایی مالی برای سال گذشته است. این کار بر اساس مقایسه شاخص های درآمد و سود دریافتی و داده های مربوط به استفاده از وجوه انجام می شود.

اصلاح تعادلفرآیندی است که تنها در صورت وجود مجوز یا دستور مناسب از یک فرد مجاز قابل انجام است. به عنوان یک قاعده، هیئت مدیره، که سالانه تشکیل می شود، یک نماینده را با رأی گیری عمومی تأیید می کند یا سرمایه گذاران مستقیماً در جلسه مسائل را حل می کنند.

اصلاح تراز: ارسال ها

بنابراین، اول از همه، شما باید با ورودی های حسابداری گردآوری شده توسط متخصص شرکت آشنا شوید. حساب 80 به نام "سود و زیان" مورد توجه خاص است، زیرا حاوی مقادیری است که دریافت وجوه و جهت آنها را برای نیازهای خاص منعکس می کند. بر این اساس، در سمت اعتبار، منابع مالی از دست رفته و در سمت بدهکاری، ورودی آنها در بافت منابع است. مشخص می شود که موقعیت شرکت در تاریخ گزارشگری تا حد زیادی به مانده این حساب بستگی دارد.

پس از این که تصمیم گرفته شد اصلاح تعادلباید انجام شود، حسابدار بر اساس خواسته ها و نیازهای تیم مدیریت، سود را تقسیم می کند. بیشتر آن برای مالکان در نظر گرفته شده است، به نسبت میزان سپرده سرمایه گذاران به سهام تقسیم می شود. اگر در نتیجه این عملیات، مازادی ایجاد شده باشد، آن را به حساب ویژه 88 نسبت می دهند که نام اصلی "درآمد انباشته سال های گذشته" داده شده است. علاوه بر این، این مبلغ تا حدی به حساب های ذخیره ارسال می شود تا هزینه های پیش بینی نشده را پوشش دهد.

در حال حاضر، همه شرکت ها این را باور ندارند اصلاح تعادلیک عنصر مهم و ضروری در عمل حسابداری است. با این حال، این رویه واقعاً به تیم مدیریت کمک می کند تا به صورت بصری به سرمایه گذاران و مالکان نشان دهد که چقدر پول از عملیات شرکت دریافت می کنند و منابع دیگر در کجا تخصیص می یابد. در این راستا می توان نتیجه گرفت که اصلاحاتبه عنوان یک مکانیسم نسبتاً مؤثر عمل می کند که همیشه ارتباط خود را از دست نمی دهد.

این حوزه نیز دارای معایب و مشکلاتی است.

این روش به خودی خود یک طرح فوق پیچیده نیست که نیاز به سرمایه گذاری زمان و تلاش داشته باشد. اغلب مشکلات به دلیل بی سواد بودن حسابداری ایجاد می شود. غالباً "سنگ" اشتباهاتی است که در زمان بستن حساب ها و جمع بندی انجام می شود.

بستن 99 حساب

به منظور جلوگیری از چنین اشتباهات مهمی، شرکت ها باید به حسابرسی اسناد مالی توجه ویژه ای داشته باشند. تأیید با کیفیت بالا و به موقع نه تنها بهره وری کار را افزایش می دهد، بلکه درجه اطمینان از خدمات تأیید را نیز افزایش می دهد.

سپس صورتهای مالی سالانه باید نهایی شود اصلاح تعادل، که در فرآیند آن سود دوره گزارش قبلی حذف و سایر حساب ها بسته می شود. مانده توزیع نشده برای پوشش زیان سال های گذشته استفاده می شود. معنای اقتصادی این رویه بهبود جزئی در ترازنامه است. در آینده کار با چنین سندی آسان تر خواهد بود زیرا تمام پست های لازم انجام شده و حساب ها بسته شده است.

یک شخص حقوقی حق دارد به طور مستقل یک روش خاص اصلاح را انتخاب کند و قبلاً روش را در اسناد ذکر کرده باشد. علاوه بر این، این فرآیند به دقت و سواد کمتری از یک متخصص نیاز ندارد، زیرا سازمان های حسابرسی شخص ثالث نیز ترازنامه فرمت شده را به دقت بررسی می کنند.

اصلاح تعادل

هنگام تنظیم صورتهای مالی سالانه، اصلاح ترازنامه برای شروع حسابداری «از صفحه جدید» در سال جدید ضروری است. ابتدا باید حساب های 90 «فروش»، 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و 99 «سود و زیان» بسته شود. به عنوان یک قاعده، ورودی های اصلاح ترازنامه به تاریخ 31 دسامبر است.

بستن حساب 90 "فروش"

در طول سال، حساب 90 داده های درآمد و هزینه های سازمان را برای فعالیت های عادی جمع آوری می کند. برای حساب 90 "فروش" حساب های فرعی مختلفی افتتاح می شود. برای محاسبه درآمدهای فروش، یک حساب فرعی 90-1 "درآمد فروش" باز می شود. بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کالا، کار، خدمات) در حساب فرعی 90-2 "هزینه فروش" منعکس می شود. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده درج شده در قیمت محصولات فروخته شده (کالا، کار، خدمات) در حساب فرعی 90-3 "مالیات بر ارزش افزوده" لحاظ می شود و میزان مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته شده در قیمت محصولات فروخته شده است. در حساب فرعی 90-4 " مالیات غیر مستقیم" در نظر گرفته شده است. اگر سازمان عوارض صادراتی را پرداخت می کند، علاوه بر این باید از حساب فرعی 90-5 "عوارض صادرات" استفاده کنید. شرکت ها می توانند از حساب های فرعی دیگری استفاده کنند، به عنوان مثال، 90-6 "مالیات بر فروش"، 90-7 "هزینه های فروش"، 90-8 "هزینه های اداری".

برای انعکاس نتیجه مالی حاصل از فعالیت های عادی، از حساب فرعی 90-9 "سود / زیان حاصل از فروش" استفاده می شود.

توجه! در پایان هر ماه، حسابدار میزان گردش بدهی حساب های فرعی 90-2 - 90-8 را با گردش اعتباری در حساب فرعی 90-1 مقایسه می کند.

بدهی حساب 99

نتیجه آشکار شده سود یا زیان حاصل از فروش ماه را نشان می دهد. این مبلغ در پایان ماه گزارش به حساب 99 «سود و زیان» واریز می شود. اگر سودی از فروش دریافت شود، یک پست انجام می شود:

بدهکار 90-9 اعتبار 99

در صورت دریافت ضرر، یک ورودی انجام می شود:

بدهکار 99 اعتبار 90-9

معلوم می شود که در پایان هر ماه هیچ موجودی در حساب مصنوعی 90 "فروش" وجود ندارد. با این حال، تمام حساب های فرعی این حساب دارای مانده بدهی یا اعتباری هستند که انباشته می شوند. شما نمی توانید این موجودی ها را در طول سال حذف کنید.

در آخرین روز آذر ماه سال گزارش، پس از انصراف نتیجه مالی دی ماه، کلیه حساب های فرعی باید در داخل حساب 90 "فروش" بسته شود. در عین حال، موجودی روی آنها به حساب فرعی 90-9 منتقل می شود:

بدهی 90-9 اعتبار 90-2 (90-3، 90-4، 90-5، 90-6، 90-7، 90-8)

• مانده حساب های فرعی حساب 90 حذف شد.

بدهکار 90-1 اعتبار 90-9

• موجودی حساب فرعی "درآمد" حذف شد.

در نتیجه این ورودی ها، از اول ژانویه سال گزارش جدید، حساب فرعی حساب 90 "فروش" موجودی ندارد.

مثال. در پایان سال 2002، سوابق حسابداری شرکت تولیدی Vasilek LLC شامل مانده وام حساب فرعی 90-1 به مبلغ 630000 روبل بود. و مانده بدهی حساب 90 "فروش" به شرح زیر است:

حساب فرعی 90-2 - 345000 روبل؛

حساب فرعی 90-3 - 100000 روبل؛

حساب فرعی 90-6 - 30000 روبل؛

حساب فرعی 90-7 - 80000 روبل؛

حساب فرعی 90-9 - 75000 روبل.

با اصلاح ترازنامه، حسابدار Vasilek LLC موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 90-1 اعتبار 90-9

• 630000 روبل - مانده حساب فرعی "درآمد" را حذف کرد.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-2

• 345 000 روبل. - مانده حساب فرعی "هزینه فروش" را حذف کرد.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-3

• 100000 روبل. - حذف مانده حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده"؛

بدهکار 90-9 اعتبار 90-6

• 30000 روبل. - مانده حساب فرعی "مالیات بر فروش" حذف شده است.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-7

• 80000 روبل. - مانده حساب فرعی "هزینه های فروش" را حذف کرد.

بسته شدن حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

درآمدها و هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی در حساب 91 ثبت می شود که ساختار و روش استفاده از آن مشابه ساختار و رویه استفاده از حساب 90 «فروش» است.

سه حساب فرعی برای حساب 91 افتتاح می شود:

• 91-1 «سایر درآمدها»؛
• 91-2 "سایر هزینه ها";
• 91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها».

علاوه بر این شرکت ها، آنها همچنین می توانند حساب های فرعی اضافی را برای حسابداری جداگانه درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی معرفی کنند:

• 91-3 "درآمد غیر عملیاتی";
• 91-4 «هزینه های غیرعملیاتی».

توجه داشته باشید.حسابدار در پایان هر ماه گردش حساب های فرعی را مقایسه می کند: گردش بدهکار در حساب های فرعی 91-2 و 91-4 با گردش اعتباری در حساب های فرعی 91-1 و 91-3.

نتیجه آشکار شده نشان دهنده سود یا زیان ماه است. این مبلغ در پایان ماه گزارش به حساب 99 «سود و زیان» واریز می شود. در صورت کسب سود، پست نوشته می شود:

بدهکار 91-9 اعتبار 99

• میزان سود ماه را منعکس می کند.

و اگر ضرر دریافت شود، ثبت می شود:

بدهکار 99 اعتبار 91-9

• میزان ضرر دریافتی در ماه را نشان می دهد.

بدین ترتیب در پایان هر ماه حساب 91 موجودی ندارد. با این حال، حساب های فرعی این حساب همچنان دارای مانده بدهی یا اعتباری است.

پس از انصراف نتیجه مالی دی - 10 آذر - حسابهای فرعی حساب 91 باید بسته شود. برای انجام این کار، موجودی سایر حساب‌های فرعی با ورودی‌های زیر به حساب فرعی 91-9 حذف می‌شود:

بدهکار 91-9 اعتبار 91-2 (91-4)

• حذف مانده حساب های فرعی "سایر هزینه ها" و "هزینه های غیرعملیاتی"؛

بدهکار 91-1 (91-3) اعتبار 91-9

• مانده حساب‌های فرعی «سایر درآمدها» و «درآمدهای غیرعملیاتی» حذف شد.

مثال. در سال 2002 Vasilek LLC داده های زیر را در حساب 91 ثبت کرد:

• درآمد عملیاتی - 40000 روبل؛
• هزینه های عملیاتی - 35000 روبل؛
• درآمد غیر عملیاتی - 123000 روبل؛
• هزینه های غیر عملیاتی - 103000 روبل؛
• سود حاصل از عملیات عملیاتی و غیر فروش - 25000 روبل.

در پایان سال، حسابدار با اصلاح ترازنامه، موارد زیر را انجام داد:

بدهکار 91-1 اعتبار 91-9

• 40000 روبل. - درآمد عملیاتی حذف شده؛

بدهکار 91-9 اعتبار 91-2

• 35000 روبل. - هزینه های عملیاتی حذف شده؛

بدهکار 91-3 اعتبار 91-9

• 123000 روبل - درآمد غیر عملیاتی رد شده؛

بدهکار 91-9 اعتبار 91-4

• 103000 روبل - هزینه های غیرعملیاتی حذف می شود.

بسته شدن حساب 99 "سود و زیان"

در طول سال، نتیجه مالی حاصل از فعالیت های عادی و همچنین درآمدها و هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی به حساب 99 واریز می شود. علاوه بر این، درآمد و هزینه های فوق العاده ای را جمع آوری می کند. همچنین بیانگر بدهی به بودجه برای مالیات بر درآمد و جریمه تخلفات مالیاتی است. بدین ترتیب مانده حساب 99 برابر سود یا زیان خالص سال جاری است. با ثبت های نهایی در آذرماه، این موجودی به حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش نشده)» منتقل می شود.

در صورتی که شرکت در پایان سال سود داشته باشد، در حسابداری ثبت زیر انجام می شود:

بدهکار 99 اعتبار 84

• سود خالص سال گزارش را حذف کرد.

مثال. در سال 2002 LLC "Vasilek" نتایج زیر را به دست آورد:

• سود حاصل از فعالیت های معمولی - 75000 روبل؛
• سود حاصل از عملیات عملیاتی و غیر فروش - 25000 روبل.
• مالیات بر درآمد - 24000 روبل.

موارد زیر در سوابق حسابداری انجام شد:

بدهکار 90-9 اعتبار 99

• 75000 روبل. - نتیجه مالی حاصل از فروش محصولات را نشان داد.

بدهکار 91-9 اعتبار 99

• 25000 روبل. - نشان دهنده تعادل سایر درآمدها و هزینه ها است.

بدهکار 99 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"

• 24000 روبل. - مالیات بر درآمد محاسبه می شود.

بدهکار 99 اعتبار 84

• 76000 روبل. (75000 + 25000 - 24000) - نتیجه مالی نهایی مشخص شد.

اگر سازمان در پایان سال زیان دریافت کرده باشد، ورود به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار 84 اعتبار 99

• زیان سال گزارش را رد کرد.

مثال. ما از شرایط نمونه های قبلی استفاده خواهیم کرد و فقط اضافه می کنیم که در سال 2002 جریمه های تعلق گرفته توسط بازرسی مالیاتی Vasilek LLC بالغ بر 80000 روبل بود.

موارد زیر در حسابداری انجام شد:

حساب فرعی بدهکار 99 اعتبار 68 "تسویه حساب با بودجه جریمه ها"

• 80000 روبل. - مبلغ جریمه های قابل پرداخت به بودجه تعلق گرفته است.

بنابراین، طبق نتایج سال، Vasilek LLC 4000 روبل ضرر دریافت کرد. (80000 - 76000).

با اصلاح ترازنامه، حسابدار پست خواهد کرد:

بدهکار 84 اعتبار 99

• 4000 روبل. - زیان سال گزارش را رد کرد.

O. Kurbangaleeva

سرپرست

بخش روش شناسی

حسابداری و حسابرسی

LLC "اتحاد حسابرسی"

حساب 99 "سود و زیان"

نتیجه مالی نهایی (سود یا زیان خالص) از نتیجه مالی حاصل از فعالیت های عادی و همچنین سایر درآمدها و هزینه ها تشکیل می شود. بدهی حساب 99 "سود و زیان" منعکس کننده زیان (زیان ها، هزینه ها) و اعتبار نشان دهنده سود (درآمد) سازمان است. مقایسه گردش بدهی و اعتبار دوره گزارشگری، نتیجه مالی نهایی دوره گزارشگری را نشان می دهد.

حساب 99 «سود و زیان» طی سال گزارشگری نشان دهنده موارد زیر است:

• سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی - در مکاتبات با حساب 90 "فروش"؛
• مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش - مطابق با حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"؛
• مبالغ هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق گرفته، بدهی ها و پرداخت های دائمی برای محاسبه مجدد این مالیات از سود واقعی و همچنین مبالغ تحریم های مالیاتی متعلق - مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها".

در پایان سال گزارش، هنگام تنظیم صورتهای مالی سالانه، حساب 99 "سود و زیان" بسته می شود. در عین حال، در ورودی نهایی در ماه دسامبر، مقدار سود خالص (زیان) سال گزارش از حساب 99 "سود و زیان" به اعتبار (بدهکار) حساب حذف می شود.

ساخت حسابداری تحلیلی برای حساب 99 "سود و زیان" باید تشکیل داده های لازم برای تهیه صورت سود و زیان را فراهم کند.

حساب 99 "سود و زیان" با حساب های زیر طرح مطابقت دارد:

با بدهی

• 01 "دارایی های ثابت"
• 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی"
• 07 "تجهیزات برای نصب"
• 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"
• 10 "مواد"
• 11 "حیوانات برای پرورش و پرواربندی"
• 16 "انحراف در ارزش دارایی های مادی"
• 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های اکتسابی"
• 20 "تولید اصلی"
• 21 "محصولات نیمه تمام تولید خود"
• 23 "تولید کمکی"
• 25 "هزینه های تولید عمومی"
• 26 "هزینه های عمومی"
• 28 "ازدواج در تولید"
• 29 "صنایع خدماتی و مزارع"
• 41 "کالا"
• 43 "محصولات تمام شده"
• 44 هزینه های فروش
• 45 "کالاهای ارسال شده"
• 50 صندوقدار
• 51 "حساب های تسویه حساب"
• 52 "حساب های ارزی"
• 58 "سرمایه گذاری های مالی"
• 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"
• 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی"
• 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"
• 71 "تسویه حساب با افراد پاسخگو"
• 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)"
• 90 "فروش"
• 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"
• 97 "هزینه های معوق"

به صورت اعتباری

• 10 "مواد"
• 50 صندوقدار
• 51 "حساب های تسویه حساب"
• 52 "حساب های ارزی"
• 55 "حساب های بانکی ویژه"
• 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"
• 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات"
• 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف"
• 79 "سکونتگاه های درون اقتصادی"
• 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)"
• 90 "فروش"
• 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"
• 94 "کمبود و ضرر ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی"
• 96 "ذخیره برای هزینه های آتی"

لیست حساب های فرعی افتتاح شده برای حساب 99:

• 99.1 "سود و زیان"
  حساب فرعی 99.1 برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به نتایج مالی فعالیت های سازمان در سال گزارش، به استثنای مبالغ مالیات بر درآمد محاسبه شده مطابق با PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" در نظر گرفته شده است. سازمان هایی که PBU 18/02 "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد" را اعمال نمی کنند، ممکن است تعلق مالیات بر درآمد را در این حساب فرعی منعکس کنند.
• 99.2 "مالیات بر درآمد"
  حساب فرعی 99.2 برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد محاسبه مالیات بر درآمد مطابق با هنجارهای PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد" در نظر گرفته شده است.

حساب 90 "فروش" در پایان هر ماه نباید موجودی داشته باشد (بسته می شود).

در پایان هر ماه نتیجه مالی (سود یا زیان) حاصل از فروش مشخص می شود.

برابر با مقدار درآمد فروش (گردش اعتباری در حساب فرعی 90-1) است. کاهشدر:

- مقدار مالیات بر درآمد (میزان گردش بدهی در حساب های فرعی 90-3، 90-4، 90-5)؛

- مقدار هزینه فروش (گردش بدهی در حساب فرعی 90-2).

تشکیل هزینه های تجاری

هنگام تشکیل هزینه های تجاری، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهی 44 "هزینه های فروش" اعتبار 10 - مواد حذف شده برای بسته بندی محصولات در انبار.

بدهی 44 اعتبار 23 - هزینه های تولید کمکی برای ساخت ظروف و همچنین تحویل و بارگیری محصولات حذف شد.

بدهی 44 اعتبار 70 - دستمزد به کارگرانی که در بسته بندی و بارگیری محصولات مشغول بودند تعلق می گرفت.

بدهی 44 اعتبار 69، 68 - UST، سهم بیمه بازنشستگی و سهم خسارت تعلق گرفت.

بدهی 44 اعتبار 60، 76 - هزینه های تحویل و بارگیری محصولات توسط سازمان های شخص ثالث (هزینه های تحقیقات بازاریابی، تبلیغات، پاداش به سازمان های واسطه و غیره) در نظر گرفته می شود.

هزینه های فروش به قیمت تمام شده محصولات محاسبه می شود.

بدهی 90-2 اعتبار 44 - مخارج تجاری حذف شده است.

هزینه های مدیریتدر حساب سازمان های تولیدی منعکس شود 26 "هزینه های جاری عمومی".

روش حذف آنها بستگی به نحوه تشکیل شرکت هزینه محصولات (کارها، خدمات) دارد:

- با هزینه کامل تولید؛

- با هزینه کمتر

اگر سازمان محصولات نهایی را با هزینه کامل تولید در نظر بگیرد، هزینه های تجاری عمومی به حساب های هزینه تولید حذف می شود (20، 23، 29).

اگر حسابداری محصولات نهایی با هزینه کاهش یافته نگهداری شود، هزینه های عمومی تجاری مستقیماً به بدهی حساب 90، حساب فرعی 2 "هزینه فروش" حذف می شود.

در زمان انتقال به خریدار مالکیت محصولات ارسال شده، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهی 62 اعتبار 90-1 - منعکس کننده درآمد حاصل از فروش محصولات است.

بدهی 90-2 اعتبار 43 - هزینه واقعی محصولات ارسال شده حذف شد.

بدهکار 90-3 اعتبار 68، حساب فرعی "تسویه حساب مالیات بر ارزش افزوده" - مالیات بر ارزش افزوده شارژ شده است.

در پایان ماه مبلغ هزینه های عمومی تجاری کسر شده و نتیجه مالی حاصل از فروش محصولات نهایی مشخص می شود:

بدهی 90-2 اعتبار 44 - مخارج تجاری حذف شده است.

بدهی 90-2 اعتبار 26 - هزینه های تجاری عمومی در هزینه فروش لحاظ می شود.

بدهی 90-9 (99) اعتبار 99 (90-9) - سود (زیان) از فروش محصولات نهایی (کارها، خدمات) منعکس می شود.

حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" برای خلاصه کردن اطلاعات سایر درآمدها و هزینه های دوره گزارش است.

ساختار و روش استفاده از حساب مشابه حساب 90 "فروش" است. برای حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها» حساب‌های فرعی زیر افتتاح می‌شود:

91.1 - "سایر درآمدها"؛

91.2 - "سایر هزینه ها"؛

91.9 - "تراز سایر درآمدها و هزینه ها."

در حساب 91، حساب های زیر ساخته شده است:

1) تعهدی سایر درآمدها:

Dt 02، 05، 10، 41، 43، 50، 52، 60، 62، 66، 67، 71، 76، 98، و غیره.

ct 91.1.

2) تعهدی سایر هزینه ها

Dt 91.2

ct 01، 04، 10، 60، 62، 66، 67، 69، 70، 71، 76، 94، و غیره.

3) رد مانده سایر درآمدها و هزینه ها در پایان ماه:

الف) در صورت مازاد بر مجموع گردش‌های اعتباری بر کل گردش‌های بدهکار:

Dt 91.9 ct 99 - سود؛

ب) اگر مجموع گردش های بدهکار از کل گردش های اعتباری بیشتر شود:

Dt 99ct 91.9 - ضرر.

4) بستن حساب های فرعی در پایان دوره گزارش:

Dt 91.1 ct 91.9

Dt 91.9 ct 91.2.

در حساب های فرعی 91.1 و 91.2، داده ها در طول سال بر اساس انواع سایر درآمدها و هزینه ها انباشته می شوند.

این اطلاعات برای تهیه سود و زیان و سایر صورتهای مالی استفاده می شود.

نتیجه مالی نهایی (سود یا زیان خالص) از نتیجه مالی فعالیت های عادی و همچنین سایر درآمدها و هزینه ها تشکیل می شود. بدهی حساب 99 منعکس کننده زیان (زیان ها، هزینه ها) و اعتبار - سود (درآمد) سازمان است. مقایسه گردش بدهی و اعتبار دوره گزارشگری، نتیجه مالی نهایی دوره گزارشگری را نشان می دهد. در حساب 99 در طول سال گزارشگری منعکس کنید:

- سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی - در مکاتبات با حساب 90 "فروش"؛

- مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش - مطابق با حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"؛

- میزان مالیات بر درآمد تعهدی و همچنین میزان تحریم های مالیاتی متعلق - مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها".

در پایان سال گزارش، هنگام تنظیم صورت های مالی سالانه، حساب 99 بسته می شود. ورودی نهایی آذرماه مبلغ سود (زیان) خالص سال گزارش از حساب 99 به بستانکار (بدهکار) حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش نشده)» کسر می شود. ساخت حسابداری تحلیلی برای حساب 99 باید تشکیل داده های لازم برای تهیه صورت سود و زیان را فراهم کند.

⇐ قبلی46474849505152535455بعدی ⇒

تاریخ انتشار: 1393/11/28; خواندن: 415 | نقض حق چاپ صفحه

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.002 s) ...

حساب 99 "سود و زیان" به منظور جمع بندی اطلاعات مربوط به شکل گیری نتیجه مالی نهایی فعالیت های سازمان در سال گزارش است.
حساب 99 فعال - غیرفعال است، مانده آن جمع انباشته نتیجه مالی به دست آمده از ابتدای سال تا دوره گزارش را نشان می دهد. بدهی حساب 99 منعکس کننده زیان (زیان ها، هزینه ها) و سود اعتباری (درآمد) سازمان است.

مقایسه گردش بدهی و اعتبار دوره گزارشگری و نشان دهنده نتیجه نهایی مالی دوره گزارش است. مانده به عنوان تفاوت بین مقادیر گردش مالی می تواند بدهکار (زیان نتیجه مالی نهایی) یا اعتبار (سود) باشد. درآمدها و هزینه ها، سود و زیان از ابتدای سال گزارش به صورت تعهدی ثبت می شود، بنابراین حساب 99 نشان دهنده پویایی فرآیند کسب سود است.

حساب 99 "سود و زیان" در طول سال گزارشگری منعکس کننده سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی است:
بدهی 90-9 اعتبار 99 - سود آشکار از فعالیت های عادی.
بدهی 99 - اعتبار 90-9 - زیان ناشی از فعالیت های عادی را نشان داد.

این حساب همچنین نشان دهنده مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش است:
بدهی 91-9 - اعتبار 99 نتیجه مالی (سود) سایر درآمدها و هزینه ها را نشان داد.
بدهی 99 - اعتبار 91-9 زیان را نشان داد.

به طور مستقیم در حساب 99 "سود و زیان" درآمد و هزینه های مرتبط با شرایط اضطراری در فعالیت های سازمان یا به اصطلاح درآمدها و هزینه های فوق العاده - به عنوان مثال، خسارات ناشی از بلایای طبیعی، ملی شدن اموال، آتش سوزی منعکس می شود.

در نهایت، طی سال گزارش، پرداخت‌های تعهدی بابت مالیات بر درآمد، پرداخت‌های بابت محاسبه مجدد این مالیات از سود واقعی و تحریم‌های مالیاتی مختلف به‌طور مستقیم در بدهی حساب 99 «سود و زیان» منعکس می‌شود:
بدهی 99 - اعتبار 68 - مالیات بر درآمد تعلق گرفته است.
بدهی 99 - اعتبار 68 - میزان تحریم های مالیاتی را منعکس می کند.

در نتیجه، در حساب 99 "سود و زیان"، سود خالص سازمان آشکار می شود - مبنایی برای اعلام سود سهام و سایر توزیع سود. حسابداری تحلیلی در حساب 99 باید تشکیل داده های لازم برای تهیه صورت سود و زیان را فراهم کند.

سایت در سیستم uCoz ایجاد شده است

حساب 99 در حسابداری برای جمع آوری اطلاعات درآمدها و هزینه ها در طول دوره گزارش به منظور تشکیل نتیجه مالی نهایی در پایان سال استفاده می شود. در این مقاله با قوانین ایجاد نتیجه مالی نهایی آشنا می شوید.

هدف حساب 99

در طول سال، حساب 99 اطلاعاتی را در مورد سود / زیان دریافتی هم از فعالیت اصلی و هم از سایر عملیات جمع آوری می کند. در پایان سال گزارش، گردش بدهی و بستانکاری در حساب 99 مقایسه شده و با رد مانده حساب 84، حساب بسته می شود.

هنگام مطالعه مقاله اطلاعات بیشتری در مورد حسابداری نتایج مالی دریافت خواهید کرد.

حساب 99 فعال - غیرفعال است، بدهی آن منعکس کننده زیان ناشی از آن است و وام نشان دهنده سود است. مشخصات اصلی حسابداری 99 در نمودار حسابداری مصوب 31 اکتبر 2000 به شماره 94n وزارت دارایی آمده است.

مطابق با دستور شماره 94n، این حساب در طول سال اطلاعاتی را در مورد:

• سود و زیان دریافتی از نوع اصلی فعالیت اقتصادی (درج از حساب 90)؛
• سایر هزینه ها و درآمدهای ماه گزارش (پست های حساب 91)؛
• جریمه های ناشی از بدهی های مالیاتی، هزینه های احتمالی انباشته، محاسبه مجدد و بدهی های مالیات بر درآمد دائمی (اخبار از حساب 68).

برای بنگاه های کشاورزی، طبق برنامه حسابداری مصوب 1380/13/1380 شماره 654، هنگام مقایسه گردش های بدهکار و اعتباری برای تعیین نتیجه مالی حساب 99 موارد زیر نیز لحاظ می شود. حساب:

• درآمد و خسارات ناشی از فورس ماژور و سایر شرایط فوق العاده مانند آتش سوزی، بلایای طبیعی و غیره (پست هایی با حساب هایی که هزینه های مربوطه را در نظر می گیرند).

درآمد ناشی از شرایط اضطراری می تواند شامل غرامت بیمه دریافتی، درآمد حاصل از فروش مصالح در حین برچیدن ساختمان ها/سازه های تخریب شده باشد. هزینه‌های چنین رویدادهایی شامل خساراتی است که توسط بیمه‌گران جبران نمی‌شود، از جمله هزینه‌های مربوط به انحلال یک بلای طبیعی.

پست های اولیه از حساب 99

مطابق دستور شماره 94n، مکاتبات زیر از حساب 99 متمایز می شود:

• Dt 99 Ct 01، 03، 07، 08، 10، 11، 16، 19، 20، 21، 23، 25، 26، 28، 29، 41، 43-45، 50-52، 58، 67-71، ، 76، 79، 84، 90، 91، 97.
• Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Ct 99.

ویژگی های حسابداری تحلیلی برای حساب 99

اگر گردش مالی قابل توجهی در حساب 99 وجود داشته باشد، می توان تجزیه و تحلیل زیر را برای آن ایجاد کرد (دستورالعمل های مندرج در سفارش شماره 654 را به عنوان مبنا قرار می دهیم):

• حساب 99.1 - سود / زیان ناشی از نوع معمول فعالیت اقتصادی (فروش محصولات / کالاهای نهایی، ارائه خدمات و غیره)؛
• حساب 99.2 - سود / زیان ناشی از فعالیت های عملیاتی (فروش دارایی های ثابت، اوراق بهادار، دارایی های نامشهود).
• حساب 99.3 - سود / زیان شناسایی شده از عملیات تجاری غیر عملیاتی (با مقایسه هزینه ها / درآمد حساب 91)؛
• حساب 99.4 - رسیدهای اضطراری (به عنوان مثال، اگر بیمه در صورت آتش سوزی پرداخت شود).
• حساب 99.5 - هزینه های فوق العاده (تخریب اموال در هنگام بلایای طبیعی).
• حساب 99.6 - پرداخت به بودجه برای مالیات بر درآمد و تحریم های مالی.
• حساب 99.7 - سود / زیان در دوره گزارش (نتیجه نشان داده شده با مقایسه کل داده های حساب های فرعی 99.1-99.6).

در عین حال، لازم نیست به شدت از این تجزیه و تحلیل پیروی کنید. یک شرکت (یا کارآفرین فردی) می تواند آن را به طور مستقل توسعه دهد و نیازهای خود را برای جزئیات در نظر بگیرد.

بازتاب مجازات ها

همانطور که قبلاً متوجه شدیم ، حساب 99 باید تمام مبالغ جریمه های مالیاتی را منعکس کند. رد بدهی های آنها نیز باید با استفاده از حساب 99 منعکس شود.

سیم کشی:

• هنگام محاسبه مجازات های مالیاتی جزایی - Dt 99 Kt 68؛
• هنگام انتقال جریمه ها به بودجه - Dt 68 Kt 51.

برای اطلاع از نحوه شناسایی تحریم های مالی به مقاله مراجعه کنید.

نتایج

حساب 99 برای جمع آوری داده های سود / زیان برای تعیین بعدی (در پایان سال) نتیجه مالی شرکت در نظر گرفته شده است. با توجه به نتایج سال گزارش، حساب 99 با انصراف مانده حاصل به حساب «سود انباشته (زیان)» بسته می شود.

مشخصه حساب 99

حساب 99 در حسابداری یک حساب فعال - غیرفعال "سود و زیان" است ، یعنی می تواند دارای مانده بدهی و اعتبار باشد. محتوای حساب 99 به تفصیل در نمودار حساب های جاری که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 31 دسامبر 2000 شماره 94n تصویب شده است، توضیح داده شده است.

مطابق با این سند، اطلاعات در حساب 99 انباشته می شود:

• در مورد نتایج مالی که شرکت از نوع اصلی فعالیت اقتصادی دریافت می کند (در مکاتبات از حساب 90).
• در مورد سایر درآمدها و هزینه های دوره گزارش (در مکاتبات از حساب 91)؛
• در مورد جریمه های اعمال شده برای پرداخت به بودجه و وجوه خارج از بودجه، پرداخت های تعهدی و محاسبه مجدد انجام شده برای مالیات بر درآمد (در مکاتبات از حساب 68).

برای سازمان های کشاورزی، نمودار حسابداری مصوب 22 خرداد 1380 وزارت کشاورزی به شماره 654 وجود دارد که بر اساس این طرح، هنگام احتساب گردش بدهی و بستانکاری، هنگام استحصال نتیجه مالی در حساب 99، می باشد. همچنین لازم است درآمد و زیان ناشی از فورس ماژور و سایر موارد اضطراری (آتش سوزی، بلایای طبیعی و غیره) در نظر گرفته شود. درآمد حاصل از وضعیت اضطراری به عنوان غرامت بیمه دریافت شده توسط شرکت، درآمد حاصل از فروش مواد در هنگام برچیدن ساختمان ها و سازه های تخریب شده شناسایی می شود. مخارج در چنین شرایطی شامل خساراتی است که توسط شرکت بیمه جبران نمی شود.

حسابداری تحلیلی برای حسابداری 99 به گونه ای ساخته شده است که از تشکیل اطلاعات برای تهیه گزارش نهایی نتایج مالی اطمینان حاصل کند.

حساب 99: بدهی، مانده چه چیزی را نشان می دهد؟

بدهی حساب 99 نشان دهنده هزینه ها و زیان های سازمان است. هزینه ها - این مقدار کل هزینه های متحمل شده توسط شرکت برای یک دوره معین (سال، سه ماهه، ماه) بر اساس نتایج فعالیت های آن است. این هزینه ها شامل وجوه صرف شده برای مواد اولیه و مواد اولیه، تملک دارایی های ثابت، دستمزد کارکنان، بهره برداری از وسایل نقلیه و غیره می باشد. در نتیجه یک وضعیت اضطراری، شرکت تولید خود را از دست داد - Dt 99 Kt 41.

مهمترین شاخص حسابداری، مانده حسابداری 99 است که تفاوت بین سود مالی و هزینه است. این شاخص در نتیجه تولید و فروش کالا ظاهر می شود. تعادل در ابتدا و در پایان یک بازه زمانی مشخص تعیین می شود و بر این اساس، اولیه یا نهایی نامیده می شود.

هدف هر سازمانی کسب سود است. اگر موجودی حساب 99 در پایان دوره گزارش بدهکار بود، به این معنی است که سطح سود کمتر از سطح هزینه ها بوده است. اگر موجودی منفی باشد، شرکت برای دوره انتخابی کار خود سود کرده است.

در زیر پاسخ به این سوال، حساب های Kt 99 - سود یا زیان است.

آیا اعتبار سود است یا زیان؟ اعتبار حساب 99 چه چیزی را نشان می دهد؟

اعتبار حساب 99 درآمد شرکت را نشان می دهد. درآمد عبارت است از مجموع تمام رسیدهای دریافتی یک سازمان به یک حساب بانکی در بازه زمانی مشخص. درآمد شامل: درآمد، سود حاصل از عملیات با اوراق بهادار، سود دریافتی از سپرده، درآمد اجاره اموال و ... اعتبار حساب 99 مطابق با حساب های حسابداری 90، 91، 73 و ... می باشد، به عنوان مثال درآمد حاصل از فروش کالاهای آزاد شده است. یا خدمات ارائه شده در پست Dt 90 Kt 99 منعکس شده است.

آیا حقوق خود را نمی دانید؟

بنابراین، پاسخ به این سوال مهم است: اعتبار 99 حساب - آیا این یک سود است یا ضرر؟ وام سود شرکت را نشان می دهد، یعنی دارای مانده اعتباری مثبت در پایان دوره گزارش است.

بسته شدن دوره گزارش

در پایان هر دوره گزارش، شرکت ها باید حساب 99 را ببندند و در ابتدای سال آینده مجدداً افتتاح کنند. این عملیات برای داشتن ایده ای در مورد نتایج شرکت و سطح سودآوری آن ضروری است.

دوره های گزارشگری حسابداری با دوره های مالیاتی منطبق است، بنابراین صفر کردن موجودی حساب 99 نیز برای پرداخت به موقع و کامل مالیات ضروری است.

موجودی در ابتدای دوره بعدی باید صفر باشد. برای بستن حساب 99 ابتدا باید اکانت های مرتبط با آن را ببندید. این شامل:

• حساب 90 "فروش". منعکس کننده درآمد حاصل از فروش کالاها و خدماتی است که در نتیجه فعالیت های شرکت تولید شده است. برای جزئیات تراکنش های حسابداری برای این حساب حسابداری، حساب های فرعی برای آن باز می شود: 90.1، 90.2، 90.3، 90.9.

حساب 90 با ورودی های زیر بسته شده است:

Dt 90.1 Kt 90.9

Dt 90.9 Kt 90.2

Dt 90.9 Kt 90.3

• حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها». بر اساس سایر درآمدها و هزینه های شرکت تشکیل می شود. بیشترین استفاده از حساب های فرعی برای این حساب عبارتند از: 91.1، 91.2، 91.9.

پس از بسته شدن این حساب ها، مجموع حساب 99 و مانده پایانی نمایش داده می شود. اگر مبلغ مثبتی در بدهی به دست آید، در صورت ظاهر شدن چنین مقداری در اعتبار حساب - سود، زیان ایجاد می شود.

سپس ارسال در حساب 84 انجام می شود، جایی که سود انباشته (Dt 99 Kt 84) یا زیان (Dt 84 Kt 99) منعکس می شود، حساب حسابداری بسته می شود. باقی مانده صفر می ماند.

حساب های فرعی به حساب 99: نتیجه مالی سال گزارش چیست؟

بر اساس نمودار حساب های جاری، برای حساب 99 می توان حساب های فرعی افتتاح کرد:

• 1 "سود و زیان ناشی از فعالیت های عادی" برای حساب کردن نتایج مالی به دست آمده از فروش کالا، ارائه خدمات، انجام کار در نظر گرفته شده است.
• 2 "سود و زیان ناشی از فعالیت های عملیاتی". این امر نتیجه مالی شناسایی شده در حساب 91 را در نظر می گیرد (به عنوان مثال، از فروش و سایر حذف دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، از فروش مواد و غیره).
• 3 «سود و زیان عملیات غیرتجاری» منعکس کننده نتیجه مالی عملیات غیرتجاری در حساب 91 است.
• 4 "درآمد فوق العاده". این حساب فرعی درآمدهای فوق العاده را بر حسب نوع (از حوادث اضطراری) ثبت می کند.
• 5 "هزینه های فوق العاده".
• 6 "پرداخت های مالیات بر درآمد و تحریم های مالی" عملیات مربوط به تعهدی مالیات بر درآمد و جریمه ها را نشان می دهد.
• 7 "سود و زیان سال گزارشگری" نتیجه مالی دوره گزارشگری را منعکس می کند.

***

کدام حساب سود (زیان) شرکت را نشان می دهد؟ برای این منظور حساب 99 در نظر گرفته شده است که نتایج مالی فعالیت های سازمان را برای مدت معینی منعکس می کند. سپس این نتیجه در فرم شماره 2 صورتهای مالی «گزارش نتایج مالی» درج می شود. این حساب فعال - غیرفعال است: مانده بدهی مثبت به معنای زیان در پایان دوره مالی و سود وام است. در پایان هر دوره گزارش، حساب 99 باید بسته شود تا مانده ها به صفر برسد. برای بازتاب دقیق تر تراکنش ها می توان برای این حسابداری حساب های فرعی باز کرد.

این مطلب که ادامه سلسله انتشارات مربوط به نمودار جدید است، به تحلیل حساب 99 "سود و زیان" نمودار جدید می پردازد. این نظر توسط Ya.V تهیه شده است. سوکولوف، دکترای اقتصاد، معاون رئیس کمیسیون بین بخشی برای اصلاح حسابداری و گزارشگری، عضو شورای روش شناسی حسابداری زیر نظر وزارت دارایی روسیه، اولین رئیس موسسه حسابداران حرفه ای روسیه، V.V. پاتروف، استاد دانشگاه ایالتی سن پترزبورگ و N.N. کرزایوا، دکترای اقتصاد، معاون مدیر خدمات حسابرسی Balt-Audit-Expert LLC.

حساب 99 "سود و زیان" به منظور جمع بندی اطلاعات مربوط به تشکیل نتیجه مالی نهایی فعالیت های سازمان در سال گزارش است. نتیجه مالی نهایی (سود یا زیان خالص) از نتیجه مالی حاصل از فعالیت های عادی و همچنین سایر درآمدها و هزینه ها از جمله موارد فوق العاده تشکیل می شود. بدهی حساب 99 "سود و زیان" منعکس کننده زیان (زیان ها ، هزینه ها) و اعتبار - سود (درآمد) سازمان است. مقایسه گردش بدهی و اعتبار دوره گزارشگری، نتیجه مالی نهایی دوره گزارشگری را نشان می دهد. در حساب 99 "سود و زیان" طی سال گزارشگری منعکس شده است: سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی - در مکاتبات با حساب 90 "فروش"؛ مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش - مطابق با حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"؛ خسارات، هزینه ها و درآمدهای ناشی از شرایط اضطراری فعالیت اقتصادی (فاجعه طبیعی، آتش سوزی، حادثه، ملی شدن و غیره) - مطابق با حساب دارایی های مادی، تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد، پول نقد و غیره. پرداخت های مالیات بر درآمد انباشته و پرداخت ها برای محاسبه مجدد این مالیات از سود واقعی و همچنین میزان تحریم های مالیاتی ناشی از - مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها". در پایان سال گزارش، هنگام تنظیم صورتهای مالی سالانه، حساب 99 "سود و زیان" بسته می شود. در این صورت در ورودی نهایی آذرماه مبلغ سود (زیان) خالص سال گزارش از حساب 99 «سود و زیان» به بستانکار (بدهکار) حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش نشده)» بدهکار می شود. ساخت حسابداری تحلیلی برای حساب 99 "سود و زیان" باید تشکیل داده های لازم برای تهیه صورت سود و زیان را فراهم کند.

از دیدگاه تئوری تراز پویا، حساب 99 "سود و زیان" مهمترین حساب نتیجه در کل سیستم حسابها است. از دیدگاه تئوری تراز ایستا، این حسابی است که نتیجه مالی روی آن شکل می گیرد و به عنوان یک حساب اضافی تنظیم کننده به حساب 83 «سرمایه اضافی» عمل می کند و در پایان سال ایفای نقش می کند. یک حساب عملیاتی، صفحه نمایش و مانده را به حساب 84 "سود انباشته" منتقل می کند. و در روح نظریه ایستا از تعادل محو می شود. موجودی بدون نتیجه مالی است، مانده بدون سود (زیان). بنابراین، در این مورد، تدوین کنندگان نمودار حساب به طور مداوم تئوری تعادل ایستا را انجام می دهند، مالکان در ترازنامه نه خود سود، بلکه سود انباشته را مشاهده می کنند.

در طول ماه، حساب 99 "سود و زیان" منعکس کننده درآمدها و هزینه های فوق العاده ناشی از حوادث فورس ماژور است. آنها همیشه به دلایل خارج از کنترل دولت (آتش سوزی، ملی شدن، بلایای طبیعی، حوادث و غیره) به وجود می آیند.

در تمام این موارد، کمبودها و از دست دادن ارزش ها رخ می دهد.

از آنجایی که این کمبودها به دلایلی خارج از اختیار اداره ایجاد می شود، از طریق حساب 94 «نقص و زیان ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی» ثبت نمی شود، بلکه بلافاصله به بدهکار حساب 99 «سود و زیان» کسر می شود.

بنابراین، یک قانون بسیار مهم مطرح می شود:

• خسارات ناشی از کار جاری باید از طریق صفحه حساب 94 "کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی" انجام شود.
• زیان های ناشی از شرایط فوق العاده باید بلافاصله به حساب 99 "سود و زیان" رد شود.

بدهی 99 "سود و زیان"
وام 41 "کالا"

اگر کالا به قیمت فروش محاسبه شده باشد، ثبت های زیر انجام می شود:

بدهکار 99 "سود و زیان" - برای هزینه تحصیل کالاهای مفقود، بدهکار 42 "حاشیه تجاری" - برای مقدار حاشیه کاهش یافته بر روی کالاهای مفقود، اعتبار 41 "کالا" - برای کل مقدار کالای مفقود شده ، به قیمت فروش ارزش گذاری شده است.

طبق بند 7 بند 2 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث و سایر موارد اضطراری، از جمله هزینه های مرتبط با پیشگیری یا از بین بردن عواقب بلایای طبیعی یا شرایط اضطراری به عنوان طبقه بندی می شود. هزینه های غیر عملیاتی و برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود.

دستورالعمل استفاده از نمودار حساب می گوید که «ساخت حسابداری تحلیلی در حساب 99 «سود و زیان» باید تشکیل داده های لازم برای تنظیم صورت سود و زیان را فراهم کند.

دستورالعمل این حساب برای حساب های فرعی پیش بینی نشده است، بنابراین حسابدار حق دارد بر اساس الزامات مدیریت سازمان از جمله نیازهای تجزیه و تحلیل، کنترل و گزارش، حساب های فرعی را وارد کند.

ما سیستم حساب های فرعی زیر را ارائه می دهیم:

• 99.1 "سود (زیان) از فروش"
• 99.2 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها"
• 99.3 "درآمد فوق العاده"
• 99.4 "هزینه های فوق العاده"
• 99.5 "مالیات بر درآمد"
• 99.6 "تحریم های مالیاتی".

در حساب های فرعی 99.3 "درآمدهای فوق العاده" و 99.4 "هزینه های فوق العاده" باید حساب های تحلیلی برای هر نوع از این درآمدها و هزینه ها باز شود (غرامت بیمه، دارایی های مادی دریافتی از رد دارایی ها، خسارات ناشی از آتش سوزی، خسارات ناشی از تصادفات، خسارات ناشی از سیل و غیره) ص.)

حساب فرعی 99.3 «درآمد فوق العاده» فقط دارای مانده اعتباری، حساب های فرعی 99.4 «هزینه های فوق العاده»، 99.5 «مالیات بر درآمد»، 99.6 «فقط بدهکار تحریم های مالیاتی» و حساب های فرعی 99.1 «سود (زیان) فروش» خواهد بود. و 99.2 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" می تواند دارای مانده های اعتباری و بدهکاری باشد.

همچنین می توانید یک حساب فرعی دیگر 99.9 «سود (زیان) خالص» را به حساب 99 «سود و زیان» باز کنید که در پایان ماه، مانده حساب های فرعی باقیمانده را حذف کنید. موجودی این حساب فرعی نشان خواهد داد:

• اعتبار - مقدار سود خالص برای دوره گزارش.
• بدهی - مقدار ضرر برای دوره گزارش.

حساب های موجود در حساب 99 "سود و زیان" را می توان به شرح زیر نشان داد.

روش حسابداری درآمد و هزینه و شناسایی نتایج مالی فعالیت اقتصادی.

در طول یک سال:

1. شارژ ماهانه:

الف) سود فروش؛
ب) زیان ناشی از فروش؛

2. حذف مازاد ماهیانه:

الف) سایر درآمدها نسبت به سایر هزینه ها؛
ب) سایر هزینه ها نسبت به سایر درآمدها.

3. تعهدی مالیات بر درآمد و تحریم های مالیاتی.

4. تأمل در حسابداری:

الف) درآمد اضطراری؛
ب) هزینه های اضطراری؛

آذرماه سال گزارش.

5. انصراف از نتیجه مالی برای سال گزارش:

الف) سود انباشته؛
ب) ضرر نامشخص

ورودی های حساب های فرعی حساب 99 «سود و زیان» در طول سال به صورت انباشته نگهداری می شود که این امر روند تشکیل صورت سود و زیان را تسهیل می کند (فرم شماره 2).

رابطه بین شاخص های این گزارش با حساب های فرعی فوق در جدول 1 نشان داده شده است.

میز 1

رابطه بین شاخص های صورت سود و زیان و حساب های فرعی حساب 99 "سود و زیان"

سازمانی که در دوره مالیاتی قبلی زیان دریافت کرده است حق دارد پایه مالیاتی مالیات بر درآمد دوره مالیاتی جاری را به میزان کل زیان دریافتی یا بخشی از این مبلغ کاهش دهد (زیان را به آینده منتقل کند. ). انتقال این زیان ظرف ده سال پس از دوره مالیاتی که زیان در آن دریافت شده امکان پذیر است. با این حال، در عین حال، میزان زیان منتقل شده در هر دوره گزارشی (مالیاتی) نمی تواند از 30٪ پایه مالیاتی تجاوز کند.

زیان‌هایی که به سال بعد منتقل نشده‌اند ممکن است به طور کلی یا جزئی به سال بعد از نه سال آینده منتقل شوند.

اگر سازمانی در بیش از یک دوره مالیاتی متحمل زیان شده باشد، این زیان ها به ترتیبی که متحمل شده اند به آینده منتقل می شوند.

بنابراین، حساب جاری 99 "سود و زیان" با حساب قبلی 80 "سود و زیان" در چند نکته اساسی تفاوت دارد:

1. فقط مابه‌التفاوت سایر درآمدها و هزینه‌ها (به استثنای هزینه‌های فوق‌العاده) به حساب 99 «سود و زیان» ماهانه حذف می‌شود، در حالی که سایر درآمدها و سایر هزینه‌ها به تفصیل در حساب 80 «سود و زیان» ثبت می‌شد.
2. تعهدی پرداخت های مالیات بر درآمد و تحریم های مالیاتی قبلاً در بدهی حساب 81 "استفاده از سود" و در حال حاضر - در بدهی حساب 99 "سود و زیان" منعکس شده است.
3. تفاوت سوم از دومی ناشی می شود. مانده حساب 80 "سود و زیان" مقدار سود (زیان) قبل از کسر مالیات را نشان می دهد و مانده حساب 99 "سود و زیان" - مقدار سود خالص ، یعنی بعد از کسر مالیات.