اگر مالیات بر ارزش افزوده صادراتی تایید نشده باشد چه باید کرد. صادرات: بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، تایید نرخ صفر نرخ صفر تایید نشد 1c

هنگام صادرات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% برای کالاها یا کار یا خدمات ارسال شده (از این پس کالا نامیده می شود) اعمال می شود. برای انجام این کار، قراردادی با خریدار منعقد می شود که تمام شرایط را مشخص می کند، قیمت به واحد پول فدراسیون روسیه یا به ارز کشور دیگر، عمدتاً دلار یا یورو، نشان داده می شود. قرارداد عمدتاً به دو زبان "فروشنده" و "خریدار" تنظیم و امضا می شود.

بازتاب فروش پس از تحویل صادرات

برای انعکاس فروش، صرف نظر از اینکه فروش به بازار داخلی یا خارجی خواهد بود، از سند "کالا (فاکتور)" یا "کالا، خدمات، کمیسیون" استفاده می شود، آنها در بخش "فروش" قرار دارند.

نرخ 0% باید در ستون "VAT" نشان داده شود.

• بازتاب درآمد:

طبق D-t ، حساب 62.01 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" نشان داده شده است.

طبق K-t، حساب 90.01.1 "درآمد حاصل از فعالیت با سیستم مالیاتی اصلی" نشان داده شده است.

• حذف هزینه:

طبق D-t، حساب 90.02.1 "هزینه فروش برای فعالیت با سیستم مالیاتی اصلی" نشان داده شده است.

طبق K-t، حساب 41.01 "کالا در انبارها" نشان داده شده است.

• بازتاب مالیات:

طبق D-t ، حساب 19.07 "مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده با نرخ 0٪ (صادرات)" نشان داده شده است.

طبق K-t، فاکتور 19.03 "مالیات بر ارزش افزوده موجودی های خریداری شده" نشان داده شده است.

مهلت تایید 0% چقدر است؟

طبق کد (مالیاتی)، مؤدی مهلتی دارد که باید برای تأیید مالیات 0 درصد رعایت شود؛ این مهلت به عنوان 180 روز (تقویم) از تاریخی که محموله تحت رژیم صادرات گمرکی قرار می گیرد، تعریف می شود. برای این منظور بسته ای از اسناد جمع آوری و به همراه اظهارنامه به مرجع نظارتی ارائه می شود.

تایید مالیات بر ارزش افزوده 0% در 1C

در بخش "عملیات" در بلوک "پریود بسته شدن" یک عملیات نظارتی وجود دارد که تأیید نرخ 0٪ در 1C را منعکس می کند.

مجله "عملیات روتین VAT" را انتخاب کنید، یک سند جدید در آن ایجاد کنید "تایید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر".

این روش برای جمع آوری و ثبت اسناد با نرخ 0٪ تایید نشده و همچنین تایید شده ضروری است.

سربرگ سند شامل:

• عدد؛
• سازمان؛
• سایر موارد هزینه

بخش جدولی اسناد را می توان پر کرد:

• بطور خودکار؛
• به صورت دستی.

هنگام پر کردن خودکار، باید روی موقعیت "پر کردن" کلیک کنید. پس از این، کل لیست اسناد فروش با 0% مالیات بر ارزش افزوده در جدول ظاهر می شود؛ برای آنها قانونی بودن استفاده از نرخ 0% برای تحویل صادرات تایید نشده است.

هنگام پر کردن جدول در یک سند به صورت دستی، باید انتخاب کنید:

• خریدار از دایرکتوری "Counterparties"؛
• سندی که منعکس کننده فروش (حمل و نقل) است - "فروش کالاهای ارسال شده" یا "فروش (عمل ، فاکتور)؛

سپس در ستون "رویداد" اطلاعات معاملات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% را وارد می کنیم که عبارت بود از:

• تأیید نشده؛
• تایید شده.

به طور پیش فرض، خود برنامه مقدار ستون "رویداد" را تعیین می کند.

با توجه به اسنادی که برای آنها:

• اعمال نرخ 0% در تاریخ عملیات "تأیید نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده" هنوز مشخص نشده است، باید از سند حذف شود.
• نرخ 0% مالیات بر ارزش افزوده تایید نشده است؛ بسته به اینکه محصول صادراتی متعلق به کدام گروه است، باید نرخ جدید 10% یا 18% را مشخص کنید.

همچنین برای صادرات تایید نشده باید مورد سایر هزینه ها را انتخاب کنید.

کد (مالیات) روش (الگوریتم) محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را به وضوح تعریف نمی کند؛ اگر قانونی بودن اعمال نرخ 0٪ تأیید نشود، شرکت به طور مستقل گزینه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را انتخاب می کند.

در عین حال، ورودی های حسابداری در حساب های زیر برای مالیات بر ارزش افزوده تایید نشده ایجاد می شود:

• مبلغ مالیات حذف شده به عنوان هزینه:

طبق D-t ، حساب 91.02 "سایر هزینه ها" نشان داده شده است.

با توجه به K-t، حساب 68.22 "مالیات بر ارزش افزوده صادرات برای بازپرداخت" نشان داده شده است.

• مالیات تعلق گرفته:

طبق D-t ، حساب 68.22 "مالیات بر ارزش افزوده صادرات برای بازپرداخت" نشان داده شده است.

طبق K-t، فاکتور 68.02 "VAT" نشان داده شده است.

لازم به یادآوری است که هنگامی که فروشنده کالا حق اعمال نرخ مالیات 0٪ را در مدت 180 روز (تقویم) از تاریخ فروش تأیید می کند، باید مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط تأمین کننده را برای کالاهایی که بعداً ارسال می شود برای کسر ارائه کنید. برای صادرات.

لازم است عملیات بر روی کالاهای صادراتی در پایگاه داده به موقع و بدون عجله انجام شود، این امر باعث ایجاد نتیجه قابل اعتماد از معامله می شود که در آینده به درستی در گزارش گیری منعکس خواهد شد.

برای توجیه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر، باید واقعیت صادرات واقعی را تأیید کرد. برای انجام این کار، سازمان صادرکننده باید بسته ای از اسناد را جمع آوری و به اداره مالیات ارائه کند (ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهلت ارسال مدارک تایید کننده صادرات کالا حداکثر 180 روز تقویمی می باشد. برای کالا، این مدت از روزی که کالا تحت رویه صادرات گمرکی قرار می گیرد، محاسبه می شود. در رابطه با کارها (خدمات) تاریخ شروع این دوره به نوع کار (خدمات) بستگی دارد. در صورتی که پس از این مدت، سازمان بسته اسنادی مبنی بر صادرات به اداره مالیات ارائه نکند، عملیات فروش کالا مشمول مالیات 10 یا 18 درصدی است. این روش از مفاد بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

پایه مالیاتی

پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده برای صادرات تایید نشده به روبل با نرخ مبادله در تاریخ حمل کالا تعیین می شود. این رویه توسط بند 3 ماده 153، بند 1 بند 1، بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مبلغ مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود را به صورت زیر محاسبه کنید:

- اگر کالاهای فروخته شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد باشند:

- اگر کالاهای فروخته شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد باشند:

لحظه تعیین پایه مالیاتی روز حمل و نقل (انتقال) کالا است (بند 2، بند 9، زیر بند 1، بند 1، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، شما باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را برای دوره مالیاتی که کالا در آن واقعا حمل شده است، به اداره مالیات ارسال کنید. برای اطلاعات بیشتر به نحوه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صادرکنندگان مراجعه کنید.

مقدار پایه مالیاتی را به روبل با نرخ مبادله در تاریخ حمل کالا محاسبه کنید (بند 3 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این رویه حتی در صورت دریافت 100% پیش پرداخت از خریدار برای عرضه کالا برای صادرات اعمال می شود. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 سپتامبر 2012 به شماره 03-07-15/123 (به وسیله نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 3 اکتبر به بازرسان مالیاتی ارائه شده است. 2012 شماره ED-4-3/16657). مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت های دریافتی برای تحویل صادرات آینده دریافت نکنید (بند 4، بند 1، ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر پرداخت به ارز خارجی پس از تاریخ حمل و نقل دریافت شود، در هنگام تعیین پایه مالیات، تفاوت نرخ ارز را در نظر نگیرید - بدون تغییر باقی می ماند.

وضعیت: نحوه صدور فاکتور هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 (10) درصد در صورتی که ظرف 180 روز سازمان صادرکننده حق اعمال نرخ مالیاتی صفر را تأیید نکرده باشد.

فاکتورها را به صورت کلی تهیه کنید.

قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانین خاصی را برای تهیه و ثبت فاکتورها برای معاملات صادراتی پیش بینی نمی کند. بنابراین در هنگام فروش کالا برای صادرات، یک سازمان باید یک فاکتور تنظیم و به صورت کلی ثبت کند. در تاریخ تنظیم فاکتور باید بهای تمام شده کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده و نرخ مالیات صفر را ذکر کند. این از مفاد بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

در صورتی که بسته کاملی از مدارک تأیید کننده حق اعمال نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده در مدت مقرر وصول نشود، لحظه تعیین پایه مالیاتی برای عرضه صادراتی، تاریخ ارسال کالا در نظر گرفته می شود. بر این اساس فاکتور باید در سه ماهه ای که کالا برای صادرات ارسال شده است در دفتر فروش ثبت شود. این روش از مفاد بند 2 بند 9 و زیر بند 1 بند 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

در این صورت مالیات بر ارزش افزوده فروش باید با نرخ 18 (10) درصد محاسبه شود.

به گفته وزارت دارایی روسیه، برای ثبت فاکتور برای سه ماهه گذشته، باید یک برگه اضافی از دفتر فروش با توجه به "اعمال نرخ 0 درصد تایید نشده است" و نشان دادن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته به نرخ 18 (10) درصد.

در صورتی که متعاقباً حق اعمال نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده تأیید شود، سازمان به دلیل نداشتن مدارک پشتیبان می‌تواند از میزان مالیات متعلقه کسر کند. برای انجام این کار، در دوره ای که مدارک لازم جمع آوری می شود، باید فاکتور صادر شده با نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر ثبت شود:

• در کتاب فروش - بدون یادداشت های اضافی؛
• در دفتر خرید – با تبصره «کسر مبالغ مالیاتی محاسبه شده قبلی» و قید میزان مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته به دلیل نداشتن مدارک.

نمونه ای از صدور فاکتور هنگام فروش کالا برای صادرات. در مدت مقرر، سازمان صادرکننده بسته کاملی از اسناد و مدارک مبنی بر حق اعمال نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده را جمع آوری نکرد.

در ماه آوریل، Alfa CJSC قراردادی را برای تامین چوب برای صادرات به فنلاند منعقد کرد. قیمت قرارداد صادرات 22000 تومان می باشد. این چوب طبق روال صادرات گمرکی در 29 فروردین به خارج از کشور آزاد شد.

در 20 آوریل، حسابدار آلفا یک فاکتور تهیه و در بخش 1 مجله فاکتور ثبت کرد. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد در فاکتور منعکس می شود.

پس از 180 روز تقویمی، آلفا بسته کاملی از اسناد تأیید کننده واقعیت صادرات واقعی و قانونی بودن اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را جمع آوری نکرده است. بنابراین، حسابدار سازمان در 28 مهرماه مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس درآمد صادراتی (22000 دلار × 18 درصد) به میزان 18 درصد ارزیابی کرد و یک برگه اضافی به دفتر فروش سه ماهه دوم تنظیم کرد.

پایه مالیاتی با نرخ تبدیل دلار در تاریخ حمل و نقل تعیین می شود (بند 3 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نرخ مبادله مشروط دلار در 19 آوریل 30.00 روبل / USD است. مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در یک معامله صادرات تایید نشده برابر است با:
22000 دلار × 30.00 روبل/USD × 18% = 118800 روبل

کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی".

مقدار مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" (از جمله بازیافت) کالاهایی که برای انجام یک معامله صادراتی تایید نشده استفاده می شود را می توان در تاریخ حمل کالا کسر کرد (بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این عملیات باید در حسابداری با استفاده از ورودی های زیر منعکس شود:

- مالیات بر ارزش افزوده از صادرات تایید نشده دریافت می شود.

- پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کالاهای مورد استفاده در تولید کالاهایی که صادرات آنها تأیید نشده است.

- مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای صادراتی تایید نشده به بودجه واریز می شود.

نمونه ای از انعکاس در معاملات حسابداری مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در یک معامله صادراتی تایید نشده. پرداخت کالا پس از ارسال انجام می شود.

این چوب در 19 ژانویه تحت رژیم صادرات گمرکی به خارج از کشور آزاد شد. پرداخت از شرکت فنلاندی در 24 ژانویه دریافت شد. هزینه های فروش 3000 روبل بود.

• 19 ژانویه - 29.60 روبل / USD.
• 24 ژانویه - 29.70 روبل / USD.

در ژانویه:

بدهکار 41 اعتبار 60

بدهکار 19 اعتبار 60

بدهکار 60 اعتبار 51

بدهکار 62 اعتبار 90-1

بدهکار 90-2 اعتبار 41

بدهکار 90-2 اعتبار 44

– 653400 روبل. (USD 22,000 × 29.70 RUB/USD) - پول دریافت شده تحت یک قرارداد صادرات.

بدهکار 62 اعتبار 91-1
- 2200 روبل. (653,400 روبل - 651,200 روبل) - منعکس کننده اختلاف نرخ ارز مثبت است.

حساب فرعی 19 بدهکار «مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تأیید نشده» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»
– 117216 روبل. (651200 × 18٪ روبل) - مالیات بر ارزش افزوده از صادرات تایید نشده دریافت می شود.

حساب فرعی بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19 حساب فرعی "VAT ارائه شده توسط تامین کنندگان"

نمونه ای از انعکاس در معاملات حسابداری مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در یک معامله صادراتی تایید نشده. 100% پیش پرداخت از خریدار دریافت شده است.

در 12 ژانویه، CJSC Alfa قراردادی را برای تامین چوب برای صادرات به فنلاند منعقد کرد. قیمت قرارداد صادرات 22000 تومان می باشد. در همان ماه، آلفا یک محموله چوب به قیمت 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل) و برای کالاهای خریداری شده پرداخت می شود.

پیش پرداخت این شرکت فنلاندی در 19 ژانویه دریافت شد. هزینه های فروش 3000 روبل بود. این چوب در 24 ژانویه تحت رژیم صادرات گمرکی به خارج از کشور آزاد شد.

نرخ واقعی دلار آمریکا در تاریخ معاملات عبارت بود از:

• 19 ژانویه - 29.60 روبل / USD.
• 24 ژانویه - 29.70 روبل / USD.

حسابدار آلفا موارد زیر را در سوابق حسابداری انجام داده است (عوارض حقوق گمرکی لحاظ نمی شود).

در ژانویه:

بدهکار 41 اعتبار 60
- 500000 روبل. (590,000 روبل - 90,000 روبل) - چوب به انبار ارسال شد.

بدهکار 19 اعتبار 60
- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" چوب خریداری شده در نظر گرفته می شود (بر اساس فاکتور تامین کننده).

بدهکار 60 اعتبار 51
- 590000 روبل. - پول به تامین کننده منتقل می شود.

بدهی 52 حساب فرعی «حساب ارز ترانزیت» اعتبار 62
– 651200 روبل. (USD 22,000 × 29.60 RUB/USD) - پول دریافت شده تحت یک قرارداد صادرات.

بدهکار 62 اعتبار 90-1
– 651200 روبل. (USD 22,000 × 29.60 RUB/USD) - درآمد حاصل از فروش کالا برای صادرات منعکس می شود.

بدهکار 90-2 اعتبار 41
- 500000 روبل. - بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف شده است.

بدهکار 90-2 اعتبار 44
- 3000 روبل. - هزینه های فروش حذف شده است.

پس از 180 روز تقویمی، آلفا بسته کاملی از اسناد تأیید کننده واقعیت صادرات واقعی و قانونی بودن اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را جمع آوری نکرده است. بنابراین، حسابدار سازمان مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس درآمد حاصل از صادرات به روبل در تاریخ حمل و نقل محاسبه کرد. در این روز موارد زیر در سوابق حسابداری انجام شد:

حساب فرعی 19 بدهکار «مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تأیید نشده» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»
– 117612 روبل. (653400 × 18٪ روبل) - مالیات بر ارزش افزوده از صادرات تایید نشده دریافت می شود.

پس از محاسبه مالیات، از مقدار مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی" کالاهای فروخته شده کسر می شود:

حساب فرعی بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19 حساب فرعی "VAT ارائه شده توسط تامین کنندگان"
- 90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کالاهای فروخته شده پذیرفته شده است.

پس از تکمیل محاسبات، حسابدار آلفا یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای سه ماهه اول سال جاری را به اداره مالیات ارائه کرد. وی در این اظهارنامه علاوه بر داده های اولیه، میزان مالیات بر ارزش افزوده متعلق به صادرات تایید نشده و میزان کسر مالیات بر کالاهای فروخته شده را منعکس کرده است.

پنالتی

در صورت عدم تایید صادرات، علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، سازمان باید جریمه ای نیز بپردازد. ضمناً اگر صادرکننده بعداً اسناد لازم را جمع آوری و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را مسترد کند، جریمه ها همچنان در بودجه باقی می ماند. آنها را نمی توان بازگرداند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 سپتامبر 2004 شماره 03-04-08/73).

وضعیت: در صورت عدم تایید صادرات، جریمه های تاخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه می شود

جریمه ها طبق روال عمومی محاسبه می شود.

چنانچه در مهلت مقرر، سازمان بسته ای از مدارک مبنی بر صادرات را به اداره مالیات ارائه نکند، علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، به ازای هر روز تقویم تاخیر در پرداخت مالیات، باید جریمه ای نیز بپردازد (ماده 75). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه ها از روز بیست و یکم هر یک از سه ماه پس از سه ماهه ارسال کالا برای صادرات تا پرداخت مالیات (یا تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی با اسنادی که حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را تأیید می کند) تعلق می گیرد. . اینگونه توضیح داده شده است.

در صورت عدم تایید صادرات، کالا در بازار داخلی فروخته شده در نظر گرفته می شود. در این مورد، لحظه تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، روز حمل و نقل کالا برای صادرات است (بند 9 ماده 165، بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده یک معامله صادراتی تایید نشده باید در محاسبه پایه مالیاتی دوره حمل کالا لحاظ شود. در این مورد، مبلغ مالیات باید به همان روشی که برای کالاهای فروخته شده در روسیه به بودجه منتقل شود.

از آنجایی که مبلغ مالیات به موقع به بودجه واریز نشده است (از آنجایی که سازمان برنامه ریزی کرده است تا حق اعمال نرخ 0 درصد را تأیید کند)، از روز بعد از هر یک از مهلت های پرداخت مالیات تعیین شده، جریمه هایی دریافت می شود.

این نتیجه گیری از مفاد بند 1 ماده 174 بند 3 ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود و با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئیه 2006 به شماره 03-04-15 تأیید شده است. /140 (با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 اوت 2006 به شماره ШТ-6-03/840 مورد توجه بازرسان مالیاتی قرار گرفت). این نامه ها زمانی صادر می شد که دوره مالیات بر ارزش افزوده یک ماهه بود و کل مبلغ مالیات آن ماه باید در یک زمان به بودجه واریز می شد. با وجود این، استدلال ارائه شده در آنها هنوز هم امروزی است.

رئیس حسابداری توصیه می کند: استدلال هایی وجود دارد که بر اساس آن بازرسی حق دارد جریمه هایی را برای تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از 181 روز پس از ترخیص کالا برای صادرات از گمرک دریافت کند. به شرح زیر می باشند.

تایید صادرات پس از 180 روز

در صورتی که پس از 180 روز، سازمان بسته ای از اسناد و مدارک مبنی بر اعمال نرخ صفر مالیاتی را به اداره مالیات ارائه کند، می توان از میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی با نرخ 10 یا 18 درصد کسر کرد (بند 10 ماده 171، بند 2، بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حق کسر توسط سازمان به مدت سه سال از پایان دوره مالیاتی مربوطه حفظ می شود (بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت: دوره سه ساله از چه نقطه ای شروع می شود که طی آن یک سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده صادرات تایید نشده را بازپرداخت کند؟ پس از انقضای مهلت تعیین شده برای تایید حق اعمال نرخ مالیاتی صفر درصد، سازمان مدارک لازم را جمع آوری نکرد.

از پایان سه ماهه ای که کالاها در آن حمل شده اند، سه سال حساب کنید.

اگر در مدت زمان تعیین شده در بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صادرکننده حق اعمال نرخ 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده را تأیید نکرده باشد، حق کسر مالیات برای او به مدت سه سال حفظ می شود. پس از پایان دوره مالیاتی مربوطه. این از مفاد بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

نحوه تعیین دوره سه ساله در رابطه با معاملات صادراتی تایید نشده توسط قانون تنظیم نمی شود. هیچ توضیح رسمی از سوی سازمان های نظارتی در این مورد وجود ندارد. در چنین شرایطی، سازمان ها باید بر اساس موضع هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، که در قطعنامه شماره 17473/08 مورخ 19 مه 2009 منعکس شده است، هدایت شوند. از این سند برمی آید که دوره سه ساله ای که در طی آن یک سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده صادرات تایید نشده را بازپرداخت کند باید از پایان دوره مالیاتی که کالا در آن حمل شده است محاسبه شود. هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه برای اثبات موضع خود به دلایل زیر استناد کرد.

مالیات بر ارزش افزوده در پایان هر دوره مالیاتی برای معاملاتی که پایه مالیاتی آنها در این دوره مالیاتی تعیین می شود (بند 4 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعلق می گیرد. هنگام حمل کالا برای صادرات، لحظه تعیین پایه مالیاتی آخرین روز سه ماهه است که در آن بسته کامل اسناد مندرج در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه جمع آوری می شود. اگر این اسناد ظرف 180 روز تقویمی از تاریخ ترخیص کالا از گمرک جمع آوری نشود، لحظه تعیین پایه مالیاتی روز حمل و نقل کالا است (فرعی 1، بند 1، بند 9، ماده 167 قانون مالیات روسیه. فدراسیون). بنابراین، اگر سازمان نتواند صادرات را در بازه زمانی تعیین شده تأیید کند، دوره سه ساله ای که برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در آینده به آن اختصاص داده می شود، از پایان سه ماهه ای که کالا برای صادرات ارسال شده است محاسبه می شود (بند 2). ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لازم به ذکر است که برخی از دادگاه های داوری قبلاً به این دیدگاه پایبند بودند (به عنوان مثال به تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 4 مارس 2009 شماره KA-A40/903-09 (تعیین شده توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2009 شماره VAS-3716/09 از انتقال پرونده به هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، مورخ 13 فوریه 2009 به شماره KA-A40/7481 خودداری کرد. -08 مورخ 27 اکتبر 2008 شماره KA-A40/9863-08). همزمان تصمیمات دیگری نیز گرفته شد. از آنها نتیجه گرفت که دوره سه ساله را می توان از پایان دوره شمارش کرد که در آن مهلت ارسال اسناد مقرر در بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه منقضی شده است (به عنوان مثال به تصمیمات مربوطه مراجعه کنید. سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 13 اکتبر 2008 شماره A66 -8148/2007، مورخ 21 فوریه 2008 شماره A66-2192/2007، منطقه مسکو به تاریخ 12 سپتامبر 2007 شماره KA-2904 -07). با انتشار قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 19 مه 2009 به شماره 17473/08، رویه داوری در مورد موضوع مورد بررسی باید یکنواخت شود.

در حسابداری، کسر مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً بر روی کالاهای صادراتی تأیید نشده تعلق گرفته است، با ارسال پست منعکس کنید:

- مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود که با نرخ 10 یا 18 درصد در مورد کالاهای صادراتی تأیید نشده تعلق می گیرد.

این از بند 10 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

نمونه ای از انعکاس در معاملات حسابداری مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و جریمه برای یک معامله صادراتی تایید نشده. پرداخت کالا پس از ارسال انجام می شود. این سازمان بسته مدارک لازم را قبل از انقضای سه سال پس از ترخیص کالا از گمرک جمع آوری کرده است

نرخ واقعی دلار آمریکا در تاریخ معاملات عبارت بود از:

حساب فرعی 19 بدهکار «مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تأیید نشده» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»

پس از محاسبه مالیات، از مقدار مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی" کالاهای فروخته شده کسر می شود:

حساب فرعی بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19 حساب فرعی "VAT ارائه شده توسط تامین کنندگان"
- 90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کالاهای فروخته شده پذیرفته شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 51

- 431 روبل. - جریمه های تعلق گرفته؛

در سه ماهه سوم سال 2012، آلفا بسته ای از اسناد را جمع آوری کرد که واقعیت صادرات واقعی و حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را تأیید می کرد. پس از این، حسابدار در حسابداری ثبت کرد:

بدهی 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19 حساب فرعی «مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تأیید نشده»
– 117216 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً در یک کالای صادراتی تأیید نشده تعلق گرفته بود برای کسر پذیرفته شده است.

در سه ماهه سوم سال 2012، آلفا مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ های غیر از 0 درصد دریافت نکرد. بنابراین، بر اساس نتایج سه ماهه سوم، میزان کسر مالیات از مقدار مالیات بر ارزش افزوده فروش بیشتر است (مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد در اظهارنامه منعکس شده است). پس از یک حسابرسی روی میز، بازرسی مالیاتی تصمیم گرفت مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" پرداخت شده به تامین کننده کالاهای صادراتی را به سازمان بازپرداخت کند.

در زمان تصمیم گیری برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، آلفا هیچ بدهی به بودجه نداشت. لذا بنا به درخواست سازمان، مبلغ مالیات به حساب جاری آن واریز شد. ورودی زیر در سوابق حسابداری آلفا انجام شد:

بدهی 51 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
– 117216 روبل. – مبلغ مالیات بازپرداخت شده به حساب جاری واریز شده است.

مبلغ جریمه های پرداختی به بودجه توسط سازمان مسترد نمی شود.

صادرات به مدت سه سال تایید نشده است

در صورتی که ظرف سه سال پس از فروش کالا امکان جمع آوری اسناد لازم وجود نداشته باشد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده صادرات تایید نشده باید در سایر هزینه ها لحاظ شود:

- مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه در مورد صادرات تأیید نشده حذف می شود.

نمونه ای از انعکاس در معاملات حسابداری مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و جریمه برای یک معامله صادراتی تایید نشده. پرداخت کالا پس از ارسال انجام می شود. این سازمان ظرف سه سال پس از ترخیص کالا از گمرک، بسته مدارک مورد نیاز را جمع آوری نکرد

در 12 ژانویه 2012، Alfa CJSC قراردادی را برای تامین چوب برای صادرات به فنلاند منعقد کرد. قیمت قرارداد صادرات 22000 تومان می باشد. در همان ماه، آلفا یک محموله چوب به قیمت 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل) و برای کالاهای خریداری شده پرداخت می شود.

این چوب در 19 ژانویه 2012 تحت رژیم صادرات گمرکی به خارج از کشور آزاد شد. پرداخت از سوی شرکت فنلاندی در 24 ژانویه 2012 دریافت شد. هزینه های فروش 3000 روبل بود.

نرخ واقعی دلار آمریکا در تاریخ معاملات عبارت بود از:

• 19 ژانویه 2012 - 29.60 روبل / USD.
• 24 ژانویه 2012 - 29.70 روبل / USD.

پس از 180 روز تقویمی (17 ژوئیه 2012)، آلفا بسته کاملی از اسناد تأیید کننده واقعیت صادرات واقعی و قانونی بودن اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را جمع آوری نکرد. بنابراین، حسابدار سازمان مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس درآمد حاصل از صادرات به روبل در تاریخ حمل و نقل محاسبه کرد. موارد زیر در حسابداری انجام شد:

حساب فرعی 19 بدهکار «مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تأیید نشده» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»
– 117216 روبل. (USD 22,000 × 29.60 RUB / USD × 18%) - مالیات بر ارزش افزوده از صادرات تأیید نشده دریافت می شود.

پس از محاسبه مالیات، از مقدار مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی" کالاهای فروخته شده کسر می شود:

حساب فرعی بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19 حساب فرعی "VAT ارائه شده توسط تامین کنندگان"
- 90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کالاهای فروخته شده پذیرفته شده است.

پس از تکمیل محاسبات، حسابدار آلفا یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای سه ماهه اول سال 2012 را به اداره مالیات ارسال کرد. وی در این اظهارنامه علاوه بر داده های اولیه، میزان مالیات بر ارزش افزوده متعلق به صادرات تایید نشده و میزان کسر مالیات کالاهای فروخته شده را منعکس کرده است.

میزان پرداخت اضافی طبق اظهارنامه به شرح زیر خواهد بود:
117216 روبل - 90000 روبل. = 27216 روبل.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 51
– 27216 روبل. - برای صادرات تایید نشده به بودجه مالیات بر ارزش افزوده منتقل می شود.

طبق اعلامیه به روز شده، این مبلغ به بودجه واریز می شود:

• حداکثر تا 20 آوریل 2012 - به مبلغ 9072 روبل.
• حداکثر تا 21 مه 2012 - به مبلغ 9072 روبل؛
• حداکثر تا 20 ژوئن 2012 - به مبلغ 9072 روبل.

مدت زمان تاخیر:

• از 21 آوریل تا 19 ژوئیه 2012 - 90 روز؛
• از 22 مه تا 19 ژوئیه 2012 - 59 روز؛
• از 21 ژوئن تا 19 ژوئیه 2012 - 29 روز.

نرخ بازپرداخت در دوره تاخیر 8 درصد بود.

حسابدار آلفا میزان جریمه ها را به شرح زیر محاسبه کرد:

9072 روبل. × 1/300 × 8٪ × 178 روز. = 431 روبل.

در حسابداری، تعهدی و پرداخت جریمه ها با ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهکار 99 اعتبار 68 "محاسبات جریمه و جریمه مالیات بر ارزش افزوده"
- 431 روبل. - جریمه های تعلق گرفته؛

حساب فرعی 68 "محاسبات جریمه و جریمه مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 51
- 431 روبل. – مبلغ جریمه به بودجه واریز می شود.

به مدت سه سال، از اول آوریل 2012، آلفا هرگز بسته ای از اسناد را جمع آوری نکرد که واقعیت صادرات واقعی و حق سازمان را برای اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر تایید کند. مبلغ مالیات پرداخت شده به بودجه در مورد تحویل صادرات تایید نشده توسط حسابدار آلفا با استفاده از ورودی زیر حذف شد:

بدهکار 91-2 اعتبار 19 "مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادراتی تایید نشده"
– 117216 روبل. - به عنوان بخشی از هزینه های دیگر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه در مورد صادرات تایید نشده در نظر گرفته می شود.

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط یک سازمان را در مورد یک معامله صادرات تایید نشده در نظر گرفت؟

نه نمی توانی.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط یک سازمان در معامله صادرات تایید نشده در نظر گرفته نمی شود. چنین هزینه هایی از نظر اقتصادی غیر قابل توجیه هستند، یعنی معیارهای ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده نمی کنند. این در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 نوامبر 2007 شماره 03-03-05/258، مورخ 17 ژوئیه 2007 شماره 03-03-06/1/498، مورخ 22 ژانویه 2007 شماره آمده است. 03-03- 06/1/17.
اگر در آینده سازمان بتواند واقعیت صادرات را تأیید کند و مبلغ مالیات پرداخت شده بازپرداخت شود، همچنین لازم نیست آن را در درآمد لحاظ کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 نوامبر 2007 شماره 03- 03-05/258).

رویه داوری در این موضوع ناهمگون است. برخی از دادگاه ها موضع وزارت دارایی روسیه را دارند (برای مثال به تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 8 اکتبر 2012 شماره A40-136146/11-107-569 و منطقه قفقاز شمالی به تاریخ مراجعه کنید. 4 اکتبر 2010 شماره A32-45113/2009). با این حال، نمونه‌هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن شامل کردن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در صادرات تایید نشده را به عنوان هزینه‌هایی که سود مشمول مالیات را کاهش می‌دهند، به رسمیت می‌شناسند (برای مثال، به قطعنامه‌های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی به تاریخ 23 ژانویه 2006 شماره F04 مراجعه کنید. -2578/2005(18865- A27-40)، F04-2578/2005(18884-A27-40) و مورخ 21 دسامبر 2005 شماره F04-9163/2005(18078-A45-35)).

گزارش نویسی

در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مقدار مالیاتی را که قبلاً بر یک کالای صادراتی تأیید نشده در ستون 4 بخش 4 تعلق می‌گیرد، نشان دهید. هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه (بازپرداخت از بودجه)، مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر معاملات مالیات بر نرخ را کاهش می‌دهد. 18، 10، 18/118 یا 10/110 درصد. در صورتی که مابه التفاوت مالیات بر ارزش افزوده تعهدی و میزان کسر مالیات مثبت باشد باید به بودجه واریز شود. در صورت منفی بودن این تفاوت، سازمان حق بازپرداخت مالیات را از محل بودجه دارد. علاوه بر این، اگر سازمانی فقط به عملیات صادراتی مشغول باشد، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" پذیرفته شده برای کسر به طور کامل از بودجه بازپرداخت می شود. این از مواد 173 و 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه و روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 به شماره 104n تصویب شده است.

برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده «ورودی»، به نحوه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که مقدار کسورات بیش از مقدار جمع‌شده باشد، مراجعه کنید.

اگر شرکت موفق به جمع آوری و ارائه اسناد "صادرات" به موقع به خدمات مالیاتی فدرال نشده باشد، باید مالیات بر ارزش افزوده و جریمه ها را بپردازد. علاوه بر این، او باید یک اظهارنامه به روز ارائه کند. نحوه پر کردن آن و سایر موارد مرتبط را در این مقاله به شما خواهیم گفت.

به گذشته برگردیم

نرخ مالیات بر ارزش افزوده "صفر" اعمال شده برای کالاهای صادراتی باید توسط اسناد ذکر شده در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شود. مدت زمان جمع آوری آنها 180 روز از تاریخ قرار دادن کالا تحت رویه های صادراتی است (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما صادرکنندگان همیشه موفق به رعایت این مهلت نمی شوند. یا ممکن است برخی از اسناد موجود نباشد. در چنین مواردی، فروشنده باید از بهای تمام شده کالای فروخته شده که صادرات آن تایید نشده است، مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند. علاوه بر این، لحظه تعیین پایه مالیاتی در این مورد، روز حمل و نقل کالا در نظر گرفته می شود (بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عبارت دیگر، صادرکننده موظف است مالیات بر ارزش افزوده را «به ماسبق» برای مدتی که کالا را برای خریدار ارسال کرده است، بپردازد. در این مورد، تبدیل ارزش "ارز" عرضه صادرات به روبل با نرخی که در تاریخ حمل و نقل اعمال می شود (بند 3 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام می شود. ارزش حاصل باید در نرخ 18 (یا 10) درصد ضرب شود، یعنی مالیات بر ارزش افزوده از بالا "تورم" می شود و به هزینه صادر کننده پرداخت می شود.

در این صورت صادرکننده باید مجدداً فاکتور صادر کند. اما بر خلاف فاکتور "اصلی"، مقدار مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 (یا 10) درصد نشان می دهد. این فاکتور در یک نسخه تهیه شده است. این رویه از بند 22.1 از بخش II ضمیمه شماره 5 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 پیروی می کند.

بخش "صادرات" در اظهارنامه به روز شده

از آنجایی که حمل و نقل در دوره ای انجام شده است که مدت ها گذشته است، فروشنده باید یک اظهارنامه به روز تهیه کند. اما ابتدا شرکت باید یک لیست اضافی به دفتر فروش تهیه کند و عرضه صادرات را در آن درج کند و یک فاکتور "جدید" در آن ثبت کند که نشان دهنده میزان مالیات بر ارزش افزوده است. یک لیست اضافی برای دفتر فروش برای سه ماهه ای که در آن محموله صادرات رخ داده است، تهیه می شود.

در مورد کسر، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" مربوط به صادرات تایید نشده را می توان همزمان با اخذ مالیات بر ارزش افزوده ادعا کرد. این به این معنی است که برای سه ماهه ای که در آن حمل و نقل صادرات انجام شده است، به یک لیست اضافی در دفتر خرید نیاز خواهید داشت. و فاکتورهای مربوطه را در آن ثبت کنید.

داده های لیست اضافی برای دفتر فروش و لیست اضافی برای دفتر خرید باید به بخش "صادرات" مناسب منتقل شود، یعنی: بخش 6 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده. کد معاملاتی (خط 010)، پایه مالیاتی (ردیف 020)، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده (خط 030) و مبلغ کسر (خط 040) در آن قید شده است.

چگونه جریمه ها را محاسبه کنیم؟

علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، صادرکننده باید جریمه دیرکرد را به بودجه واریز کند که در این صورت از مالیات پرداخت نشده به ازای هر یک، جریمه هایی به میزان 1/300 نرخ تجدید فاینانس معتبر در مدت تاخیر در نظر گرفته می شود. روز تاخیر (بند 4 ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

و دوره محاسبه جریمه ها سال ها بحث برانگیز بوده است. مقامات مالیاتی معتقدند که جریمه ها باید از بیست و ششمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که کالا برای صادرات ارسال شده است، آغاز شود. با این حال، این موضع مناقشه برانگیز نیست، زیرا اگر اسناد ظرف 180 روز جمع آوری نشود، پس از انقضای این مدت، یعنی در روز 181، الزام به پرداخت مالیات ایجاد می شود. بنابراین اکثر محاکم بر این باورند که جریمه در مورد صادرات تایید نشده از روز 181 تا پرداخت واقعی مالیات محاسبه می شود. در اینجا نمونه هایی از تصمیمات دادگاه آمده است: قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 17 می 2013 به شماره A35-2532/2012، دادگاه تجدیدنظر بیستم در تاریخ 15 اوت 2013 در پرونده شماره A68-9442/2012، دادگاه تجدیدنظر داوری هفتم مورخ 27 ژوئیه 2015 شماره 07AP-5806/2015 در پرونده شماره A45-24290/2014، منطقه FAS Volga مورخ 19 دسامبر 2008 در پرونده شماره A72-1940/08.

البته لازم به ذکر است که همه دادگاه ها معتقد نیستند که مجازات ها از روز 181 محاسبه می شود. تصمیماتی به نفع خدمات مالیاتی فدرال گرفته شده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 4 آوریل 2013 در پرونده شماره A55-21361/2012). اما چنین نمونه هایی بیشتر استثنا هستند.

مالیات بر ارزش افزوده در هزینه ها؟

بنابراین، صادرکننده مالیات بر ارزش افزوده را برای بهای تمام شده کالاهایی که نتوانسته بود صادرات آنها را در مدت 180 روز تأیید کند، دریافت کرد. سوال بعدی که صادرکنندگان را نگران می کند این است که آیا می توان این مالیات بر ارزش افزوده را به هزینه هایی نسبت داد که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود؟

پاسخ به این سوال تا همین اواخر محل بحث بود. مقامات نظارتی نشان دادند که مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر صادرات تایید نشده را نمی توان به هزینه ها نسبت داد. توضیحات مربوطه را می توان در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 29 نوامبر 2007 به شماره 03-03-05/258 (ارسال شده برای اطلاعات توسط نامه مورخ 14 دسامبر 2007 شماره SHT-6-03) مشاهده کرد. /967@). مقامات به این نتیجه رسیدند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در رابطه با عدم تایید نرخ صفر را نمی توان در هزینه ها لحاظ کرد، زیرا مطابق بند 1 ماده 252 قانون مالیات دارای شرایط اعتبار نیستند. فدراسیون روسیه. و خدمات مالیاتی فدرال برای شهر در نامه مورخ 20 مه 2011 شماره 16-15/049561@ توجیه دیگری ارائه داد: بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرست جامعی از موارد مجاز را ارائه می دهد. در نظر گرفتن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در هزینه کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) هنگام تعیین پایه مالیاتی برای سازمان ها. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در صورت عدم تایید صادرات کالا در این لیست لحاظ نمی شود و بنابراین نمی توان آن را به عنوان هزینه هایی در نظر گرفت که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

اما دادگاه ها با استدلال های مسئولان موافقت نکردند. در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 04/09/2013 به شماره 15047/12، قضات خاطرنشان کردند که اشاره به بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه در چنین مواردی وضعیت اشتباه است این قانون مواردی را تعیین می کند که در آن مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در هزینه کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) در نظر گرفته شود. در نتیجه، مفاد بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده، یعنی مالیات بر ارزش افزوده "خروجی" اعمال نمی شود. نتایج مشابهی توسط دادگاه های پایین تر انجام شد (به عنوان مثال، قطعنامه دادگاه داوری منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 05/07/2015 شماره F01-942/2015 در پرونده شماره A11-4982/2014).

و چندی پیش، وزارت دارایی فدراسیون روسیه با اشاره به قطعنامه فوق الذکر هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه توضیحاتی را صادر کرد که در آن موضع خود را تغییر داد. در نامه شماره 03-03-06/1/42961 مورخ 27 ژوئیه 2015، آژانس تشخیص داد که یک شرکت می تواند مالیات بر ارزش افزوده متعلق به صادرات تایید نشده را به عنوان هزینه بر اساس جزء 1 بند 1 ماده 264 قانون مالیات لحاظ کند. فدراسیون روسیه.

با این حال، مایلیم به این نکته توجه داشته باشیم که تنها در صورتی که شرکت صادرکننده متعاقباً نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را برای این عرضه تأیید نکند، توصیه می شود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را هزینه کنید.

پس از آن اسناد جمع آوری شد

با پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و جریمه ها، صادرکننده می تواند متعاقباً کلیه اسناد لازم را که قانونی بودن اعمال نرخ صفر را تأیید می کند جمع آوری کند. در این صورت تکلیف مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده قبلی چه خواهد شد؟

شرکت می تواند آن را از بودجه بازگرداند. این امکان از بند 10 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود که بر اساس آن میزان مالیات محاسبه شده بر صادرات تأیید نشده مشمول کسر است. در این مورد، کسر در تاریخ مربوط به لحظه محاسبه بعدی مالیات با نرخ صفر انجام می شود (بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عبارت دیگر، مالیات بر ارزش افزوده پس از جمع آوری بسته کامل اسناد پشتیبانی قابل کسر است.

علاوه بر این، در آخرین روز سه ماهه ای که جمع آوری اسناد تکمیل شده است، باید فاکتور "صفر" صادر شده توسط خود برای خریدار در تاریخ حمل را در دفتر فروش ثبت کند. و دفتر خرید باید فاکتوری را که قبلاً در لیست اضافی کتاب فروش برای دوره ای که حمل و نقل انجام شده است تنظیم و ثبت شده است (بند 23.1 قوانین نگهداری دفتر خرید) منعکس کند.

در مرحله بعد، بخش 4 باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تکمیل شود، مقدار مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای صادرات تأیید نشده محاسبه شده است باید در ردیف 040 بند 4 در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه ای که کلیه اسناد در آن جمع آوری شده است ذکر شود. آن دسته از کسوراتی که مربوط به صادرات تایید نشده بوده و قبلاً در ردیف 040 بند 6 ذکر شده است باید بازیابی و در ردیف 050 بند 4 اظهارنامه منعکس شود. در عین حال، همان مقدار باید در ردیف 030 بند 4 به عنوان بخشی از کسر مالیات منعکس شود.

بر خلاف مالیات، جریمه های پرداخت شده به دلیل عدم ارائه به موقع اسناد پشتیبانی قابل برگشت نیست. از این گذشته ، این توسط قوانین مالیاتی پیش بینی نشده است. و مقامات این موضوع را تأیید می کنند (نامه مورخ 24 سپتامبر 2004 شماره 03-04-08/73).

IA Clerk.Ru.، بخش تحلیلی

متخصص شوید

اگر شرکت نتواند واقعیت صادرات را تایید کند، باید مالیات بر ارزش افزوده بپردازد. در این مقاله به شما گفتیم که چه دستوری را دنبال کنید.

متاسفانه نیاز به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده همه چیز نیست. بازرسان جریمه خواهند کرد و به ماسبق خواهند شد. وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-04-15/140 بر این امر اصرار دارد. علاوه بر این، مقامات معتقدند که اگر صادرات متعاقباً تأیید شود، امکان بازگرداندن جریمه های پرداخت شده وجود نخواهد داشت. آیا می توان چنین موضعی را رد کرد؟

زمانی که شرکتی از حق نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده محروم می شود

اعمال نرخ 0 درصد برای کالاهای صادراتی تنها در صورتی امکان پذیر است که شرکت اسناد مقرر در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه را به بازرسی ارائه کند.

لطفاً توجه داشته باشید: باید همزمان با اظهارنامه با نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر برای دوره مالیاتی که مجموعه اسناد جمع آوری شده است، اوراق را به بازرسی ببرید (بند 10 از ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای این کار شرکت از لحظه ترخیص کالا 180 روز فرصت دارد.

پس از دریافت تمام اسناد لازم، مقامات مالیاتی تصمیم می گیرند که آیا مالیات بر ارزش افزوده را جبران کنند، آن را بازگردانند یا از بازپرداخت خودداری کنند. مقامات باید ظرف سه ماه انتخاب خود را با احتساب تاریخ تسلیم اظهارنامه صادرات و بسته کامل اسناد انجام دهند (بند 4 ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر بازرسان بخواهند از شرکتی امتناع کنند، موظفند نتیجه گیری مستدل ارائه کنند.

دلایل امتناع می تواند بسیار متفاوت باشد. فرض کنید در مدارک ارسالی نادرستی وجود دارد. یا میزان درآمد دریافتی با مبلغ قرارداد مطابقت ندارد. امتناع همچنین در شرایطی امکان پذیر است که معلوم شود تامین کنندگانی که شرکت از آنها کالا را برای فروش مجدد برای صادرات خریداری کرده است مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه واریز نکرده است.

به هر حال، ما به تفاوت های ظریف قوانین جدید توجه می کنیم - آنها از سال آینده لازم الاجرا می شوند. با شناسایی تخلف در اسناد استرداد مالیات بر ارزش افزوده، بازرس موظف است گزارشی را تنظیم کند. و سازمان 15 روز فرصت دارد بدون مراجعه به مرجع یا دادگاه بالاتر اعتراض و دفاع کند. این هنجار توسط قانون فدرال شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006 به ماده 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه وارد شده است. در حال حاضر شرکت فقط در مورد امتناع از بازپرداخت مالیات مطلع شده است. بنابراین، اکنون اغلب اختلافات در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در دادگاه های داوری حل می شود. در حالی که دعوا ادامه دارد، ممکن است 180 روز بگذرد.

بنابراین، اگر امکان جمع‌آوری مجموعه‌ای از اسناد وجود نداشت یا بازرسان حق شرکت را از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده صفر محروم کردند، صادرات کالا به نرخ معمول مشمول مالیات می‌شود.

محاسبه مالیات

اگر شرکت نتواند صادرات را تایید کند، باید:
- مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد دریافت کنید.
- کسر مالیات "ورودی" مربوط به هزینه های تولید و فروش کالاهای صادراتی.
- پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه (کمتر "ورودی")؛
- یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای دوره مالیاتی که کالا در آن واقعاً حمل شده است را به بازرسی ارائه دهید. همچنین در این مورد، باید بند 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ صفر پر کنید.

محاسبه پایه مالیاتی

پایه مالیات بر اساس درآمد محاسبه می شود - تمام درآمدهای مرتبط با پرداخت برای کالاهای فروخته شده. برای صادرات تایید نشده، پایه مالیاتی در روز حمل کالا تعیین می شود (بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده کلی، روز حمل و نقل، تاریخی است که در آن کالا به خریدار یا حمل کننده منتقل می شود. اما وقتی صحبت از عملیات صادراتی می شود، تاریخ حمل و نقل روزی است که کالا تحت رژیم گمرکی قرار می گیرد. این تاریخ بر روی مهر مأموران گمرکی "ترخیص مجاز" در اظهارنامه گمرکی است. نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 مه 2005 به شماره 03-2-03/829/16 شما را تشویق می کند که با چنین قوانینی هدایت شوید.

لطفاً توجه داشته باشید: از 1 ژانویه 2006، درآمد دریافتی به ارز خارجی در تاریخ پرداخت کالاهای حمل شده مجدداً محاسبه می شود (بند 3 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، محاسبه مجدد تنها در صورتی ضروری است که حق اعمال نرخ صفر تأیید شود. در صورت عدم تایید صادرات، پایه مالیاتی در تاریخ حمل تعیین می شود. چنین توضیحاتی با اشاره به وزارت دارایی روسیه در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مارس 2006 شماره MM-6-03/342@ ارائه شده است. واقعیت این است که در جمله دوم بند 3 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فقط به معاملاتی اشاره شده است که برای آنها نرخ صفر اعمال می شود. و شرکت هایی که موفق به تایید آن نمی شوند باید نرخ 10 یا 18 درصد را اعمال کنند.

چه نرخی باید اعمال کنم؟

مالیات بر ارزش افزوده ای که باید به بودجه پرداخت شود باید با استفاده از فرمول زیر محاسبه شود:

مبلغ قرارداد (پایه مالیات) x 18% (10%) = مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت.

لازم به ذکر است که این موضوع همیشه واضح نبود. واقعیت این است که اعلامیه صفر، مصوب 20 نوامبر 2003 وزارت مالیات روسیه به شماره BG-3-03/644، برای استفاده از نرخ های تسویه حساب 20/120، 18/118 یا 10 پیش بینی شده است. /110. علاوه بر این، سازندگان آن اعلامیه با وفاداری بیشتری نسبت به قانونگذاران به موضوع محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برخورد کردند. از این گذشته ، بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه همیشه بیان کرده است که در صورت عدم تأیید صادرات ، باید از نرخ های 10 یا 18 (20) درصد استفاده شود.

اما اگر هنگام بررسی دوره زمانی که فرم اظهارنامه قدیمی معتبر بوده است (مثلاً 2004)، بازرسان شرکت را متهم به محاسبه نادرست مالیات بر ارزش افزوده کنند، حسابدار می تواند به فرم موجود در آن زمان اعتراض کند. این به شرکت امکان می دهد از جریمه اجتناب کند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری شرقی مورخ 18 مه 2004 شماره A33-17432/03-S3-F02-1663/04-S1).

مبلغی که باید پرداخت شود

مبلغ مالیات تعیین می شود. اما این بدان معنا نیست که همه آن باید به بودجه منتقل شود. مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده با کسر مالیات مقرر در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش می یابد.

شایان توضیح است: در فصل 21 این آیین نامه به طور مستقیم گفته نشده است که مؤدی که حق نرخ صفر درصدی را تأیید نکرده است، می تواند از کسورات استفاده کند. اما این به وضوح از رویه پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر نتیجه می گیرد. این سند به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 28 دسامبر 2005 به شماره 163n تأیید شد. به طور خاص در این وضعیت قسمت 3 پر می شود که در ستون 5 ردیف 010 مبلغ مالیاتی که شرکت برای کالاها (کار، خدمات) خریداری شده به منظور صادرات تایید نشده پرداخت کرده است نشان داده شده است.

مثال

برای فروش مجدد برای صادرات، Vector LLC یک دسته مبلمان را به قیمت 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل). به قیمت 30000 دلار در خارج از کشور فروخته شد. ظرف 180 روز، شرکت نتوانست واقعیت صادرات را تأیید کند. بنابراین، در اوت 2006، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کرد.

در روسیه، کالاهای فروخته شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد هستند. بیایید فرض کنیم که نرخ دلار در روز حمل و نقل 26.80 روبل / USD بود. پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برابر است با:
30000 USD x 26.80 روبل/USD = 804000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر محاسبه شد:
804000 روبل. × 18٪ = 144720 روبل.

ورودی زیر در حسابداری انجام شد:

حساب فرعی DEBIT 68 "VAT برای بازپرداخت" CREDIT 68 "VAT for accrual"

144720 روبل - مالیات بر ارزش افزوده از صادرات تایید نشده دریافت می شود.

اکنون مالیات پرداخت شده به تامین کنندگان قابل کسر است:

حساب فرعی DEBIT 68 «VAT Accounted» اعتبار 19
- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کننده برای کسر پذیرفته می شود.

بنابراین، مقدار مالیات بر ارزش افزوده در واقع مشمول پرداخت اضافی 54720 روبل خواهد بود. (144,720 - 90,000). حسابدار شرکت آن را به بودجه واریز کرد:

حساب فرعی DEBIT 68 «VAT Accounted» اعتبار 51
- 54720 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز می شود.

جنجال بر سر پنالتی ها

اگر شرکت ظرف 180 روز صادرات را تایید نکند، مقامات مالیاتی جریمه هایی را برای تاخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دریافت خواهند کرد. در عین حال مسئولان مدتی که جریمه ها برای آن محاسبه می شود را به شرح زیر تعیین می کنند.

در این حالت، مالیات بر ارزش افزوده باید بر اساس نتایج دوره مالیاتی که تاریخ حمل و نقل در آن قرار دارد پرداخت شود. بنابراین، مهلت حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از پایان دوره مالیاتی (ماه یا سه ماهه) است.

این بدان معنی است که برای هر روز تقویمی که از 21 شروع می شود، جریمه تعلق می گیرد. این موضع در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئیه 2006 شماره 03-04-15/140 بیان شده است. و با قضاوت بر اساس نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 اوت 2006 به شماره ШТ-6-03/840@، مقامات مالیاتی با این نظر موافق هستند.

با این حال می توان و باید با این رویکرد مسئولان بحث کرد. از این گذشته ، شرکت فقط در روز 181 - زمانی که زمان اختصاص داده شده برای جمع آوری اسناد منقضی شده است - موظف به پرداخت مالیات می شود. و بند 2 ماده 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه دقیقاً می گوید که مالیات باید فقط در صورت ایجاد شرایطی که پرداخت آن را ایجاب می کند منتقل شود.

این موضع به طور کامل توسط قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 16 مه 2006 به شماره 15326/05 تأیید شده است. به نقل از وی: «از الزامات بند 9 ماده 165 این قانون چنین استنباط می شود که الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ... در روز یکصد و هشتاد و یکم از تاریخ ترخیص کالا توسط گمرکات منطقه ای ناشی می شود. در حالت صادرات یا حمل و نقل لذا مجازاتهای مقرر در ماده 75 قانون از روز یکصد و هشتاد و یکم تعلق می گیرد. بنابراین، خواسته های مسئولان با آیین نامه مطابقت ندارد. اما متأسفانه صادرکننده به احتمال زیاد باید پرونده خود را در دادگاه ثابت کند.

صادرات تایید شد، اما دیر

اگر مدارک مورد نیاز برای تأیید صادرات با این وجود جمع آوری شود، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده قابل استرداد است. شرکت برای این کار سه سال فرصت دارد.

در این حالت ، مالیات دهنده برای دوره ای که جمع آوری اسناد را به پایان رساند اظهارنامه ای ارائه می کند (بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در اظهارنامه صفر، بخش 2 پر می شود. در این مورد، طبق بند 3 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد ارز خارجی قبلاً در تاریخ پرداخت کالاهای حمل شده مجدداً محاسبه می شود. اما این بر محاسبه خود مالیات تأثیری نخواهد گذاشت، زیرا مقدار آن صفر است.

اینگونه باید اظهارنامه را پر کنید. ستون 2 برای کد مربوطه، پایه مالیات دوره گذشته را نشان می دهد که با نرخ 0 درصد مالیات گرفته شده است.

ستون 5 نشان دهنده مبلغی است که باید کسر شود. این همان مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" است که به تامین کننده پرداخت می شود. همانطور که بود، برای کسر مجدد پذیرفته شده است، اما برای معامله ای که با نرخ صفر مالیات گرفته می شود. و در عین حال، شرکت باید مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را که قبلاً در اظهارنامه برای صادرات تأیید نشده کسر شده است، بازگرداند. این مقدار در ستون 8 منعکس شده است.

به طور جداگانه، در ستون 7، مقدار مالیات محاسبه شده قبلی را ثبت کنید - همان چیزی که در اظهارنامه صفری که شرکت برای صادرات تأیید نشده ثبت کرده است، درج شده است.

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد در بخش 1 در ردیف 010 اظهارنامه مالیاتی با نرخ صفر نشان داده شده است.

مثال (ادامه دارد)

بیایید مثال قبلی را ادامه دهیم. در اکتبر 2006، Vector LLC تمام اسناد لازم برای تأیید صادرات را جمع آوری کرد و آنها را به اداره مالیات ارائه کرد. ماموران مالیاتی شرکت را بررسی کردند و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده را به آن پس دادند. مبلغ بازپرداخت مالیات به شرح زیر محاسبه شد:
90000 روبل. + 144720 روبل. - 90000 روبل. = 144720 روبل.

پس از بازپرداخت مالیات، درج زیر در حسابداری انجام می شود:

حساب فرعی DEBIT 51 CREDIT 68 "VAT قابل استرداد"
- 144720 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده "صادرات" برگشت داده شده است.

لطفاً توجه داشته باشید: از 1 ژانویه 2007، الزام به ارائه اظهارنامه جداگانه در مورد معاملات صادراتی (بند 6 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) دیگر اعمال نخواهد شد. یک اعلامیه واحد تصویب خواهد شد. برای انجام این کار، یک بخش صادرات به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عادی اضافه می شود.

یک نکته ظریف دیگر در صورتی که سازمان مدارک لازم را با تأخیر دریافت کند، فقط مبلغ مالیات بر ارزش افزوده متعلقه را برمی گرداند. همانطور که متخصصان وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 24 سپتامبر 2004 به شماره 03-04-08/73 رسماً اعلام کردند، مجازات ها همچنان در بودجه باقی خواهند ماند. استدلال مقامات ساده است: جریمه های پرداخت شده برای صادرات تایید نشده بازگردانده نمی شود، زیرا این به طور مستقیم توسط کد پیش بینی نشده است. بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در مورد بازپرداخت مبالغ مالیات صحبت می کند.

آیا می توانید با آن بحث کنید؟ حدس میزنم بله. طبق قاعده کلی - که در بند 5 بند 1 ماده 21 این قانون آمده است - مؤدی حق استرداد جرایم بیش از حد وصول شده را دارد. و مقامات مالیاتی در مناطق گاهی اوقات به این امر اعتراض نمی کنند (به عنوان مثال به نامه وزارت امور مالیاتی روسیه برای مسکو به تاریخ 29 سپتامبر 2002 به شماره 11-14/44841 مراجعه کنید). اما سوال اینجاست که آیا می توان چنین تحریم هایی را بیش از حد پرداختی تلقی کرد؟ از این گذشته ، اگر ما در مورد جریمه هایی صحبت می کنیم که از روز 181 شروع می شود ، پرداخت آنها کاملاً قانونی است. با این حال، می توان تلاش کرد ثابت کرد که به محض تایید صادرات، دلیل تحریم ها از بین می رود. اما به سختی می توان گفت که داوران به این استدلال چه واکنشی نشان خواهند داد. اگر ظرف سه سال امکان تایید صادرات وجود نداشته باشد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده باید با ارسال پست حذف شود:

حساب فرعی DEBIT 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 68 حساب فرعی "VAT قابل استرداد"
- مالیات بر ارزش افزوده "صادرات" به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود.

در عین حال، در حسابداری مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر صادرات تایید نشده در هزینه ها لحاظ نمی شود.

امروزه صادرکنندگان روسی محصولات این امکان را دارند که از نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر استفاده کنند و این عملیات باید طبق حسابداری انجام شود. در این مورد، شرکت ملزم به جمع آوری یک بسته پشتیبان از اسناد است. این به طور انحصاری برای خدمات مالیاتی ضروری است و هیچ تأییدی در 1C: حسابداری لازم نیست.

در این حالت، شرکت ها بیش از 180 روز برای تکمیل تمام اسناد دریافت نمی کنند. در صورت عدم رعایت مهلت مقرر، مالیات بر ارزش افزوده باید به طور کامل پرداخت شود.

برای تأیید استفاده از نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪، مجموعه اقدامات زیر مورد نیاز است:

• تنظیم سیاست های حسابداری؛
• سرمایه گذاری کالاهای صادراتی؛
• ثبت فروش صادراتی؛
• ایجاد سند "تأیید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر"؛
• یک کتاب خرید بسازید.

تنظیم سیاست های حسابداری

این عملیات به هیچ گونه دستکاری پیچیده نیاز ندارد. فقط کادرهای مربوطه را در قسمت VAT علامت بزنید. درک این نکته مهم است که اگر به یک خط مشی جدید تغییر دهید، باید همه اسناد را دوباره پست کنید.

ثبت رسید و فروش

پس از بررسی تمام چک باکس ها در رسید، سیستم ستون جدید "روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده" را به کاربر ارائه می دهد. برای این مورد، باید گزینه «مسدود تا تأیید 0 درصد» را انتخاب کنید. این نکته ویژگی اصلی عملیات مربوط به فروش مجدد کالا برای صادرات است.

هنگام خرید در بازار داخلی از یک تامین کننده، خریدار مجبور به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است، اما این حق را دارد که پس از فروش مجدد صادراتی، مبلغ پرداخت شده را پس از آن مطالبه کند. این امر پس از تایید حق استفاده از نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% انجام می شود.

پس از این، مالیات بر ارزش افزوده در تمام ثبت های موجود مسدود می شود.

ثبت فروش در برنامه با نرخ مالیات 0 درصد انجام می شود.

هنگام انعقاد قرارداد، باید ارز تسویه حسابی را که عملیات صادرات با آن انجام می شود، مشخص کنید. در این مورد، اینها دلار آمریکا USD هستند.

تایید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر

در سند اول قسمت جدولی پر می شود و در صورت تکمیل صحیح داده های موجود در اسناد پیاده سازی، اطلاعات به صورت خودکار وارد می شود.

کاربر فقط موظف است گزینه "نرخ 0% تایید شده" را انتخاب کند. پس از این، سند پردازش می شود و ورودی های حسابداری ایجاد شده بررسی می شود.

در این مورد، هیچ پستی ایجاد نشد، اما مالیات بر ارزش افزوده در سراسر ثبت جابجا شد. به طور خاص، ورودی در ثبت نام "VAT در فروش 0٪" ظاهر شد. دو ورودی دیگر در بخش "VAT ارائه شده" ایجاد شد.

ایجاد مطالب در دفتر خرید با 0% مالیات بر ارزش افزوده

برنامه 1C وضعیت حساب VAT را بر اساس رجیسترهای استفاده شده تجزیه و تحلیل می کند. هنگام ایجاد یک دفترچه خرید، تمام ورودی های موجود در آن توسط سیستم به طور خودکار وارد می شود.

در این حالت، تشکیل یک کتاب در حین ارسال شامل ایجاد پست است. آنها نشان می دهند که مقدار مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت شده در طی یک عملیات صادراتی برای فروش کالا برای کسر پذیرفته شده است.

اگر در 1C نرخ 0٪ تأیید نشد چه باید کرد

در صورت عدم تایید نرخ 0% مالیات بر ارزش افزوده، هزینه های انجام شده باید تحت دسته "سایر هزینه ها" حذف شوند. در این مورد، فرآیند حذف از طریق سند "تأیید نرخ صفر" انجام می شود.

اما در همان زمان، سیستم ثبت های مناسب را انجام می دهد و فاکتوری را تنظیم می کند که در دفترچه فروش در برگه "برگ های اضافی" منعکس می شود.

در این صورت سیستم به طور خودکار مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 درصد محاسبه می کند که استاندارد در نظر گرفته می شود. این مبلغ را می توان با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی هنگام خرید کالا کاهش داد. در مورد ما، 18 هزار روبل است.