قواعد شطب الوقود وزيوت التشحيم في جمهورية كازاخستان. معايير استهلاك الوقود للسيارات والشاحنات من وزارة النقل في الاتحاد الروسي. محاسبة الوقود ومواد التشحيم من أجل "التبسيط"

لشطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم ، من الضروري مراعاة معدلات استهلاك الوقود المعتمدة. يمكنك تنزيل جدول معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 (الإصدار الأخير من وزارة النقل في الاتحاد الروسي) في هذه المقالة.

معدلات استهلاك الوقود مطلوبة من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين يديرون المركبات. يتم استخدامها للأغراض الإحصائية والاقتصادية على حد سواء. على سبيل المثال ، لحساب تكلفة نقل البضائع أو خدمات النقل. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام القواعد لحساب ضريبة الدخل.

يتم تضمين مصاريف صيانة المركبات وشراء الوقود ومواد التشحيم في المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع. تبعا لذلك ، فإن هذه التكاليف تقلل من الدخل الخاضع للضريبة. هذه التكاليف غير موحدة ، يحق للشركة الإنفاق على الوقود وزيوت التشحيم بالقدر الذي تتطلبه عملية الإنتاج. في الوقت نفسه ، من أجل شطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم ، من المناسب الاسترشاد بالتوصيات والقواعد المنهجية لوزارة النقل في الاتحاد الروسي.

معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 في الإصدار الأخير

تمت الموافقة على معدلات استهلاك الوقود من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي في عام 2008 - الأمر رقم AM-23-r بتاريخ 14 مارس 2008. الإصدار الأخير بتاريخ 14 يوليو 2015 برقم HA-80-r.

معدلات استهلاك الوقود لعام 2017: أمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي في الإصدار الأخير

في السابق ، طالب المفتشون بتقنين تكاليف الوقود. إذا امتثلت الشركة لمعايير وزارة النقل ، فلا توجد شكاوى. ولكن بعد ذلك اعترفت وزارة المالية بأنها غير مطالبة بترشيد النفقات (خطاب رقم 03-03-06 / 1/20097 بتاريخ 03.06.2013 ، الفقرة الفرعية 11 ، الفقرة 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . لكن كانت هناك مطالبات من السلطات الضريبية. لتجنب ذلك ، يكون الالتزام بالمؤشرات المعتمدة أكثر أمانًا.

يمكن الاطلاع على معايير استهلاك الوقود الحالية لعام 2017 لجميع أنواع المركبات تحت تصرف وزارة النقل في الاتحاد الروسي في الإصدار الأخير (الرابط أعلاه).

سبب شائع آخر للمطالبات الضريبية هو التعويض عن استخدام سيارات الموظفين. يتم تحديد معدلات التعويض بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2002 رقم 92. للسيارات التي تصل سعتها إلى 2000 متر مكعب. سم - 1200 روبل ، بسعة محرك تزيد عن ألفي متر مكعب. سم - 1500 روبل. تتضمن القواعد بالفعل سداد جميع التكاليف: الاستهلاك ، والإصلاحات ، والبنزين ، والزيت ، والغسيل.

في بعض الأحيان تدفع الشركات مبالغ زائدة مقابل البنزين. بعد كل شيء ، تغطي المعايير القديمة كحد أقصى للتزود بالوقود للسيارة. القيام بذلك محفوف بالمخاطر. يحظر المسؤولون شطب البنزين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 ديسمبر 2015 رقم 03-03-06 / 70852). لذلك ، ستقوم السلطات الضريبية بالتأكيد بإزالة التكاليف.

لتأمين النفقات ، قم بإعداد بيانات الشحن الأكثر تفصيلاً. يجب أن يكون لديهم خط سير مفصل. إذا لم يكن هناك ، فمن الممكن حماية النفقات فقط في المحكمة (مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم F08-626 / 2016).

بالمناسبة ، يمكن تتبع حركة السيارات باستخدام ملاح GPS أو نظام GLONASS. ستؤكد المعلومات المطبوعة حول الطرق التكاليف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16/06/2011 رقم 03-03-06 / 1/354).

بالنسبة للسيارات الشخصية للموظفين ، يمكنك أيضًا شطب تكلفة البنزين. للقيام بذلك ، تم إبرام اتفاقية تأجير سيارة مع الموظف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/10/2010 رقم 03-03-06 / 1/649).

اعتماد معايير استهلاك الوقود عام 2017

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب تبرير النفقات لغرض حساب ضريبة الدخل. يمكن للمؤسسة وضع معايير استهلاك الوقود الخاصة بها ، والتي قد تختلف عن تلك المعتمدة من قبل وزارة النقل. ومع ذلك ، إذا كانت المعايير مختلفة تمامًا عن تلك الموصى بها ، فقد يؤدي ذلك إلى نزاعات مع مكتب الضرائب. قد يعترف المفتشون بالمصروفات على أنها غير مبررة اقتصاديًا وتفرض ضريبة دخل إضافية.

عند وضع أمر بشأن معايير استهلاك الوقود في إحدى المؤسسات والموافقة عليه ، فإن الأمر يستحق اتباع توصيات القسم. ومع ذلك ، يمكن زيادتها اعتمادًا على عوامل مختلفة. على سبيل المثال مع الأخذ بعين الاعتبار موسم تشغيل السيارة (صيف وشتاء) والسكان في مدينة تشغيل النقل وعمر المركبات. تسمح وزارة النقل بزيادة معدلات الاستهلاك للسيارات التي تعمل منذ أكثر من 5 سنوات.

لا يمكن إعادة الموافقة على الطلب كل موسم. من الأسهل الإشارة على الفور في المستند إلى معدلات استهلاك الوقود في الصيف والشتاء مع فترات عملها. في هذه الحالة ، يجب استكمال الطلب فقط عند تحديث أسطول المركبات والحصول على سيارات جديدة.

انظر العينات أدناه.

ترتيب عينة للمركبات الرسمية

استمارة طلب الموافقة على معدلات استهلاك الوقود لمركبات الشركة

عينة من أجل الموافقة على معدلات استهلاك الوقود في عام 2017

على الموافقة على معدلات استهلاك الوقود

للفترة من 1 مايو إلى 31 أكتوبر 2017 ، أمرت بالموافقة على معدل استهلاك البنزين AI-92 للسيارة VAZ-2109 ، رقم التسجيل K 406 KN 97 ، بمبلغ 8.2 لتر لكل 100 كيلومتر.

الأساس هو العمل على التحكم في السيارة VAZ-2109 ، والتي بموجبها ، مع مسافة ثابتة تبلغ 100 كيلومتر ، كان استهلاك الوقود الفعلي 8.2 لتر.

المدير العام ________Steklov ____________ V.V. ستيكلوف

عينة من أجل الموافقة على معدلات استهلاك الوقود ومعاملات التصحيح (الرسوم الإضافية) على الأسعار

استمارة طلب الموافقة على معدلات استهلاك الوقود ومعاملات التصحيح (رسوم إضافية)

طلب عينة للموافقة على معدلات استهلاك الوقود ومعاملات التصحيح (رسوم إضافية)

عند تطوير أمر ، يمكن للمؤسسة تطبيق عوامل المضاعفة. إذا كانت المؤسسة تقع في مدينة يزيد عدد سكانها عن 5 ملايين نسمة ، فيمكن زيادة معدل استهلاك الوقود بنسبة 35٪. في المدن التي يبلغ عدد سكانها من 1 إلى 5 ملايين نسمة ، يمكن زيادة المعدل بنسبة 25٪ ، إلخ.

يمكن أيضًا تغيير استهلاك الوقود اعتمادًا على موسم التشغيل. البدلات للمعايير صالحة من أشهر مختلفة حسب المنطقة. على سبيل المثال ، في موسكو اعتبارًا من 1 نوفمبر ، يمكنك شطب وقود أكثر بنسبة 10٪ مقارنة بالصيف.

وزارة المالية تسمح بعدم تقنين تكلفة البنزين (كتاب بتاريخ 06/03/2013 رقم 03-03-06 / 1/20097). يحق للشركة شطب الوقود بعد وقوعه. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تعيين القيود الخاصة بك في الطلب. علاوة على ذلك ، يحق للشركة زيادة معاييرها حتى من أكتوبر ، إذا تدهور الطقس بشكل حاد.

شخص شركة ذات مسؤولية محدودة

على الموافقة على معدلات استهلاك الوقود

موسكو 27.05.2017

1. المعدل الأساسي لاستهلاك الوقود لسيارات الركاب وفقًا للمادة 2 من الأمر الصادر عن وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 برقم AM-23-r.

2. معاملات التصحيح (الرسوم الإضافية) مع مراعاة ظروف التشغيل المحلية لسيارات الركاب (بناءً على القسم 1 من الأمر الصادر عن وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 برقم AM-23-r):

- علاوة عن العمل في مدينة يزيد عدد سكانها عن 5 ملايين نسمة - 35 في المائة ؛

- بدل العمل في مدينة يبلغ عدد سكانها من 1 إلى 5 ملايين نسمة - 25 في المائة ؛

- بدل العمل في مدينة يبلغ عدد سكانها 250 ألف إلى مليون نسمة - 15 في المائة ؛

- بدل العمل في مدينة يتراوح عدد سكانها بين 100 ألف و 250 ألف نسمة - 10 في المائة ؛

- بدل للعمل في مدينة يصل عدد سكانها إلى 100 ألف شخص (في وجود تقاطعات منظمة أو إشارات مرور أو إشارات مرور أخرى) - 5 في المائة ؛

- رسم إضافي للمركبات التي تم تشغيلها منذ أكثر من خمس سنوات ، والتي يبلغ إجمالي المسافة المقطوعة فيها أكثر من 100000 كيلومتر - 5 بالمائة ؛

- تكلفة إضافية للسيارات التي تم تشغيلها منذ أكثر من ثماني سنوات ، بمسافة إجمالية تزيد عن 150 ألف كيلومتر - 10 في المائة ؛

- أجرة استخدام التكييف في السيارة - 7 بالمائة.

يصادق الأمر على إدارة المؤسسة بالتوقيع ويعرف جميع السائقين الذين يعملون في المؤسسة بنصها.

من أجل التعرف على الوقود وزيوت التشحيم عند حساب ضريبة الدخل ، من الضروري تحديد معدلات الشطب. في عام 2017 ، من المفيد تطبيق معايير وزارة النقل في الاتحاد الروسي ، على الرغم من أنه يمكنك تطوير معايير خاصة بك. قم بإعداد سندات الشحن (لدينا عينة).

هل من الضروري تقنين الوقود وزيوت التشحيم في عام 2017 في الاتحاد الروسي

لا يشترط قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الشركات ورجال الأعمال شطب نفقات الوقود وفقًا للمعايير عند حساب ضريبة الدخل. لذلك يمكن التعرف على هذه النفقات بالكامل (الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، عند حساب ضريبة الدخل ، يتم الاعتراف فقط بالنفقات المعقولة (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لذلك ، أثناء التفتيش ، سيطلب المفتشون مستندات تؤكد معقولية التكاليف. على سبيل المثال ، بيانات عن قياسات التحكم في استهلاك الوقود.

لن تكون هناك صعوبات في تأكيد الصلاحية إذا أدركت تكلفة الوقود في المحاسبة الضريبية وفقًا للمعايير. خذهم من وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 برقم AM-23-r. من خلال زيادة البدلات ، أصبحت أكثر ربحية.

يمكنك تطوير القواعد الخاصة بك عن طريق الموافقة عليها بالترتيب. افعل ذلك مع مراعاة العلامة التجارية والمواصفات وظروف التشغيل لكل آلة تمتلكها الشركة. من الخطر أيضًا تجاوز معاييرك في المحاسبة الضريبية. إذا قامت السلطات الضريبية بإزالة النفقات الزائدة ، فلن يكون من الممكن إلغاء الرسوم الإضافية حتى في المحكمة (مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز في 25 سبتمبر 2015 رقم A53-24671 / 2014).

كيفية إصدار أمر بالموافقة على معايير الوقود وزيوت التشحيم

انظر إلى عينة تقريبية لأمر يمكنه تغيير معايير الوقود ومواد التشحيم المعتادة:

مهم!

في المحاسبة الضريبية ، يتم شطب مصاريف الوقود ومواد التشحيم كمادة أو غير ذلك. كل هذا يتوقف على الغرض من النقل. لذلك ، إذا تم استخدام النقل لنقل البضائع ، فقم بتضمين استهلاك البنزين أو الغاز أو وقود الديزل في تكاليف المواد. إذا تم استخدام النقل لأغراض رسمية ، يتم شطب تكلفة الوقود كمصروفات أخرى.

هل أحتاج إلى إعداد بوليصة الشحن؟

لشطب تكلفة البنزين ، تحتاج إلى بوليصة شحن منفذة بشكل صحيح. يمكنك استخدام النموذج المعتمد أو تطوير مستند بنفسك (قرار لجنة الإحصاءات الحكومية في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 1997 رقم 78 ، المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). تقوم شركات النقل بالسيارات بتجميعها يوميًا لكل وردية (القسم 2 من التوجيهات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار Goskomstat رقم 78). يحق للباقي إنشاء تردد مختلف ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر (البند 10 من أمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 18 سبتمبر 2008 رقم 152 ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر ، 2012 رقم 03-03-07 / 51).

كيف تملأ بوليصة الشحن

يمكن للشركات غير العاملة في مجال النقل بالسيارات تطوير شكل بوليصة الشحن بأنفسها. خذ الشكل الموحد كأساس وقم بتبسيطه. فيما يلي مثال على بوليصة الشحن المبسطة:

ما البدلات يمكن تعيينها

كيفية شطب الوقود في المحاسبة

تعتمد تكلفة الوقود ، التي يتم شطبها كمصروفات ، على طريقة تقييم المخزون (FIFO ، بمتوسط ​​التكلفة) (البند 16 PBU 5/01).

عند شطب الوقود ومواد التشحيم في المحاسبة ، قم بعمل إعلان:

خصم 20 (23 ، 26 ، 44 ...) ائتمان 10-3

• تم شطب تكلفة الوقود المستهلك (بناءً على بوليصة الشحن).

لعام 2017 ، تم بالفعل اعتماد معايير شطب الوقود وزيوت التشحيم رسميًا. تتناول هذه المقالة أحدث إصدار لأمر وزارة النقل في ولايتنا بشأن معايير الوقود وزيوت التشحيم - الوقود وزيوت التشحيم

11.11.2016

ابتكارات في معايير استهلاك الوقود

حتى الآن ، فإن تقنين تكلفة مواد الوقود للمحاسبة الضريبية ليس إلزاميًا. لكن دافع الضرائب له مثل هذا الحق ، وهذا ما يؤكده رسالتان من وزارة المالية:

• رقم 03-03-06 / 1/2875 (بتاريخ 27 يناير 2014) ؛
• رقم 03-03-06 / 1/20097 (بتاريخ 13/06/03).

يعتمد هذا بشكل مباشر على حقيقة أنه في قانون الضرائب في ولايتنا لا توجد متطلبات مباشرة لإنشاء معايير معينة لتكلفة الوقود ومواد التشحيم. في هذا الصدد ، تقرر الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بأنفسهم ما إذا كان من الضروري وضع معايير لتكلفة الوقود ومواد التشحيم.

في حالة اختيار خيار وضع هذه المعايير ، يتم استخدام المستندات الأساسية التالية لحساب الوقود ومواد التشحيم:

• تم تطوير القواعد بشكل مستقل ؛
• البيانات المقدمة من المصنع الذي تم تصنيع السيارة فيه ؛
• المعايير التي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة النقل (اليوم هذا هو الأمر رقم AM-23-r بتاريخ 14 مارس 2008).

النقطة الأخيرة إلزامية لشركات النقل بالسيارات ، ويمكن للشركات الأخرى (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) استخدام معايير وزارة النقل وفقًا لتقديرها.

في الآونة الأخيرة ، تم إجراء عدد من التغييرات على هذه المعايير - الأمر رقم HA-90-r الصادر عن وزارة النقل (بتاريخ 07/14/15). دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل:

1. توسيع قائمة موديلات السيارات (المحلية والأجنبية) والتي يتم توفير معدلات استهلاك الوقود لها على المستوى الرسمي. لذلك ، أضفنا نماذج السيارات التالية والمعايير الخاصة بها (بالنسبة المئوية):

• لادا جرانتا أو VAZ-21126 - 9.7٪ ؛
• لادا بريورا أو VAZ-21116-8٪ ؛
• هوندا أكورد IX 2.4 - 9.7٪ ؛
• Toyota RAV4 2.0 2WD - 8.9٪ ، إلخ (لذلك ، يوصي الخبراء بقراءة القائمة التكميلية بعناية وأخذها في الاعتبار عند وضع معايير الوقود بنفسك).

ثانيًا ، يتم تحديد معاملات زيادة معايير استهلاك الوقود مع مراعاة العمر التشغيلي أو الأميال المقطوعة للسيارة (قبل إجراء التغييرات ، يمكن استخدام التطبيق المتزامن لهذه الشروط - كل من الأميال والعمر التشغيلي). في الوقت الحاضر ، تنطبق الشروط التالية على تطبيق عامل المضاعفة:

• بمسافة 100 ألف كيلومتر أو مدة تشغيلية 5 سنوات - تصل إلى 5٪ ؛
• بمسافة 150 ألف كم أو مدة تشغيلية 8 سنوات - حتى 10٪.

3 - زيادة المخصصات للمدن الكبيرة (في السابق ، كان الحد الأقصى لمثل هذا البدل لزيادة معايير شطب الوقود ومواد التشحيم 25 ٪ وتم تطبيقه على المدن التي يبلغ عدد سكانها 3 ملايين أو أكثر):

• تصل إلى 35٪ للمدن التي يبلغ عدد سكانها 5 ملايين أو أكثر ؛
• تصل إلى 25٪ للمدن التي يتراوح عدد سكانها من 1 إلى 5 ملايين (كان الحد الأقصى لهذه الفئة من المدن سابقًا 20٪).

جدول مقارن للتغيرات في الرسوم الإضافية للوقود ومواد التشحيم (المدن الكبيرة)

بالإضافة إلى هذه الابتكارات ، ظلت البدلات الأخرى كما هي:

• للمستوطنات التي تصل إلى 10 آلاف شخص - بحد أقصى 5 ٪ ؛
• من 100 ألف إلى 250 ألف نسمة - بحد أقصى 10٪ ؛
• من 2150 ألف ساكن - بحد أقصى 15٪.

ولكن وفقًا للابتكارات ، يتم تطبيق رسوم إضافية بنسبة 5 بالمائة على المستوطنات من أي نوع (بما في ذلك البلدات والقرى وما إلى ذلك) ، ولكن لهذا يجب أن يكون لديهم تقاطعات للتحكم في حركة المرور في الشوارع مع إشارات المرور وإشارات المرور الأخرى. إذا كان رقم أي مستوطنة غير معروف ، فيمكن الحصول على هذه المعلومات على موقع Rosstat الإلكتروني بالنقر فوق علامة التبويب "الديموغرافيا".

تطرق ابتكار آخر إلى بدلات النقل من النوع التكنولوجي ، والذي يشمل المعدات المستخدمة في المباني الصناعية والمواقع الصناعية:

• رافعات البناء
• أرضيات خرسانية
• الجرافات.
• حفارات ، إلخ.

أصبحت أقساط الوقود ومواد التشحيم لهذه المركبات أعلى - الحد الأقصى يصل إلى 20٪.

أي عند شطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم وفقًا لمعايير وزارة النقل ، من الضروري إجراء تعديل لأحدث الابتكارات. وتحقيقا لهذه الغاية ، تتخذ الشركة الخطوات التالية:

1. إصدار أمر بالموافقة على ترشيد استهلاك الوقود.
2. يجب أن يحتوي على رابط لوثيقة جديدة - الأمر رقم HA-90-r الصادر عن وزارة النقل في ولايتنا (بتاريخ 14 يوليو 2015) ، حتى لا يجد مسؤولو الضرائب خطأ في زيادة تكاليف الوقود.
3. من الضروري تحديد تاريخ بدء سريان الابتكارات (لا يمكن تطبيقها رسميًا إلا اعتبارًا من 15/7/15).

محاسبة الوقود وزيوت التشحيم والأدلة الوثائقية

تتم محاسبة الوقود ومواد التشحيم على أساس الوثائق التالية:

1. لشراء الوقود ومواد التشحيم - يمكن أن تكون هذه الشيكات وقسائم القسيمة والتقارير (كل من البطاقات المسبقة وبطاقات الوقود).
2. لاستخدام المركبات لأغراض الإنتاج - سندات الشحن (يمكن وضعها وفقًا لنموذج قياسي مقبول بشكل عام ، أو يمكن تطويرها بشكل مستقل من قبل الشركة) ، وتقارير من أنظمة التحكم - عن الأميال واستهلاك الوقود (يجب طباعتها على الورق بالضرورة بتوقيع المدير).
3. بالنسبة لاستهلاك الوقود وزيوت التشحيم - شهادات من قسم المحاسبة والتقارير ذات الصلة.

لشطب الوقود وزيوت التشحيم ، يمكن للشركة استخدام المستندات التالية:

• أمر بالموافقة على معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم المخصصة لمركبات الخدمة ؛
• أمر يوافق على معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم ، وكذلك عوامل التصحيح (أي البدلات) لهذه المعايير (للمركبات من نوع الخدمة) ؛
• شهادة بمعلومات عن حساب الحد الأقصى لمبلغ نفقات الوقود ومواد التشحيم (لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على أساس "مبسط") ؛
• كتاب قسائم الوقود وزيوت التشحيم ؛
• عقد توريد الوقود وزيوت التشحيم ؛
• بيانات عن محاسبة وحركة الوقود وزيوت التشحيم ؛
• يعمل على شطب الوقود ومواد التشحيم (بما في ذلك أثناء تشغيل جزازة العشب) ؛
• خريطة لحروق الوقود في محطة توليد الطاقة الحرارية ؛
• عقود بيع وتسليم الوقود الصلب ؛
• نموذج رقم 4 - الاحتياطيات التي تحتوي على معلومات عن احتياطيات الوقود وزيوت التشحيم.

الإجراء الذي بموجبه يتم تنفيذ إجراء شطب الوقود ومواد التشحيم

من أجل "تبسيط" تكلفة شراء الوقود ومواد التشحيم ، يجب شطبها كمصروفات في الوقت الذي تم فيه السداد للمورد.

بالنسبة لنظام الضرائب العام ، يجب تضمين تكلفة جميع الوقود الذي تم استهلاكه خلال فترة التقرير في بند المصاريف في اليوم الأخير من شهر التقرير.

معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم عام 2017

تمت الموافقة على معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم بناءً على توصيات وزارة النقل في ولايتنا.

وفقًا لهذه التوصيات ، هناك معاملات متزايدة لاستخدام المركبات في فصل الشتاء. تعتمد قيمة هذه المعاملات على المعايير الإقليمية (حتى 20٪ من المعيار الذي تضعه الدولة). لذلك ، بالنسبة لموسكو ومنطقة بريانسك - 10 ٪ ، في منطقة كيروف - 12 ٪ ، وفي جمهورية سخا - 20 ٪.

لكن معدلات استهلاك الوقود تأخذ أيضًا في الاعتبار التركيب الكمي لسكان المستوطنة حيث تم تسجيل السيارة. لنفكر في هذا المعيار بمزيد من التفصيل:

• 5 ٪ - عدد السكان يصل إلى 100 ألف شخص ؛
• 10٪ - من 100 ألف إلى 250 ألف نسمة ؛
• 15٪ - من 250 ألف إلى مليون شخص ؛
• 25٪ - من مليون إلى 5 ملايين نسمة ؛
• 35٪ - من 5 مليون.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أيضًا مراعاة عمر التشغيل وعدد الأميال المقطوعة للمركبة. سيكون عامل الزيادة أعلى اعتمادًا على المؤشرات التالية:

• 5 ٪ - أثناء التشغيل من 5 سنوات أو مع تشغيل 100 ألف كيلومتر ؛
• 10٪ - أثناء التشغيل لمدة 8 سنوات أو على مسافة 150 ألف كيلومتر.

صيغة لحساب معايير الوقود

يجب حساب معايير استهلاك الوقود لسيارات الركاب باستخدام معادلة خاصة:

QH \ u003d 0.01 x Hs x S x (1 + 0.01 x D) ، حيث:

• QH هو معدل استهلاك الوقود (باللترات) ؛
• Hs هو المعيار الأساسي لاستهلاك الوقود لكل ميل للسيارة (باللتر / 100 كم) ؛
• S - عدد الكيلومترات المقطوعة بالسيارة (بالكيلومتر) ؛
• د- معامل البدل أو التخفيض (٪ من المعيار).

معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم لبعض المركبات ، اعتمادًا على نوع الوقود (المناسب لعام 2016):

1. بالنسبة للكواشف:

• 5٪ - يورو 4 ؛
• 6٪ - 5 يورو ؛
• 7٪ - يورو 6.

1. بالنسبة للغازات المسالة (البروبان):

• إذا كانت السيارة تعمل بغاز البترول المسال: 1.22 +/- 0.10 لتر من غاز البترول المسال إلى 1 لتر من البنزين ؛
• إذا كانت السيارة تعمل على CNG: 1 +/- 0.1 متر مكعب من CNG (CNG) ؛ إذا كانت السيارة تعمل على LPG (عندما تكون مزودة بشاحنات صغيرة): حتى 2.64 لتر / 100 كم ؛
• إذا كانت السيارة تعمل بالغاز الطبيعي المضغوط: ما يصل إلى 2 متر مكعب. م / 100 كم.

1. بالنسبة للبنزين: شاحنات مسطحة بما في ذلك قطارات الطرق - حتى 2 لتر / 100 كم.
2. بالنسبة لوقود الديزل: شاحنات مسطحة بما في ذلك قطارات الطرق - حتى 1.3 لتر / 100 كم.

مثال لحساب معايير الوقود وزيوت التشحيم في عام 2017

شركة Neva هي شركة ذات مسؤولية محدودة ، في ميزانيتها العمومية توجد سيارة من نوع Lada Granta Liftback. خضع لإجراءات التسجيل في منطقة أورينبورغ ، وبالتحديد في مدينة يبلغ عدد سكانها مليون نسمة.

نحن نعلم المعلومات التالية:

• عدد الكيلومترات المقطوعة بالسيارة في الشتاء - 200 كم ؛
• تحدد Neva معدلات الاستهلاك بشكل مستقل (وفقًا لتوصيات وزارة النقل في ولايتنا) ؛
• معيار استهلاك الوقود ومواد التشحيم لمثل هذه الآلة هو Hs = 8.2 لتر / 100 كم ؛
• تكلفة إضافية للعمل في مستوطنة يبلغ عدد سكانها مليون - 15٪ ؛
• التكلفة الإضافية للعمل في الشتاء: D = 15٪.

الآن دعنا ننتقل إلى الحسابات باستخدام صيغة خاصة: 0.01 × 8.2 × 180 × (1 + 0.01 × (15 + 15)) \ u003d 19.2 لتر.

معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم

لا يفرض قانون الضرائب الروسي شروطًا على معايير الوقود وزيوت التشحيم للمركبات. ولكن ، مع ذلك ، فإن أي استهلاك للوقود يتم تأكيده بالضرورة من خلال وثائق مثل سندات الشحن. يمكن للشركة تطوير نماذج لمثل هذه المستندات من تلقاء نفسها ، ولكن لهذا من الضروري استخدام التفاصيل المذكورة في الأمر رقم 152 الصادر عن وزارة النقل في ولايتنا (بتاريخ 18.09.08). ولكن لا يزال يتعين علينا ألا ننسى أقسامًا مثل معلومات اجتياز الفحوصات الطبية في الرحلات.

حتى الآن ، لا يُطلب من الشركات العاملة بموجب النظام "المبسط" تطبيع تكلفة الوقود ومواد التشحيم لحساب الضرائب. لكن من حقهم القيام بذلك وفقًا لخطابات وزارة المالية:

1. رقم 03-03-06 / 1/2875 (بتاريخ 27 يناير 2014).

2. رقم 03-03-06 / 1/20097 (بتاريخ 13/06/03).

هذا يرجع إلى حقيقة أن قانون الضرائب لا يحتوي على متطلبات صارمة لتقنين تكلفة الوقود ومواد التشحيم. لذلك ، يجب على الشركات نفسها اتخاذ قرار بشأن ترشيد تكاليف الوقود. إذا قررت الشركة ، مع ذلك ، الموافقة بشكل مستقل على معايير استهلاك الوقود ، فيجب مراعاة عاملين:

• ما الجهاز المستخدم
• أسباب لشطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم.

اعتمادًا على السيارة التي تستخدمها الشركة ، يتم تحديد أسباب شطب تكاليف الوقود ومواد التشحيم.

1. إذا كانت السيارة مملوكة لشركة ، فيجب مراعاة قيمة تكلفة الوقود وزيوت التشحيم للنظام الضريبي المبسط في مادة "مصاريف صيانة المركبات الرسمية" - قانون الضرائب مادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12.

2. إذا كانت السيارة مملوكة لصاحب مشروع فردي ، فيمكن أن تنعكس تكلفة الوقود وفقًا لـ "المبسطة" في المادة "نفقات صيانة المركبات الرسمية" - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12 . يجب تأكيد ذلك من خلال هذه الوثائق:

• الفواتير.
• الفحوصات؛
• إيصالات.
• بوليصة الشحن.

ستكون هذه الأوراق دليلاً على استخدام السيارة لأغراض الإنتاج - قانون الضرائب ، المادة رقم 252 ، الفقرة 1 والمادة رقم 346.16 ، الفقرة 2. هذه المصاريف الخاصة بصيانة المركبات هي نفقات من النوع المادي - قانون الضرائب ، مقال رقم 254 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 6 لا توجد شروط خاصة للشطب في قانون الضرائب. في حالة وجود تكاليف إصلاح لسيارات من هذا النوع ، يتم احتسابها بموجب قانون الضرائب - المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 3. يتم إجراء هذه المحاسبة مباشرة بعد السداد - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.17 ، الفقرة 2.

3. إذا كانت السيارة مستأجرة من أحد موظفي الشركة ، يتم شطب مصاريف الوقود ومواد التشحيم هذه ضمن البنود "المصاريف كتكاليف مادية" - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 5 ، أو "تكاليف صيانة المركبات الرسمية "- قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12. بالنسبة لمثل هذه المحاسبة ، يجب على الشركات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط أن تنص على ما يلي في مستندات عقد الإيجار:" سيغطي المستأجر التكاليف لصيانة السيارة المستأجرة ". لكن الإيجار المدفوع لهذه السيارة يؤخذ بالضرورة في الاعتبار في النفقات - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 4. لا يمكن لرجل أعمال فردي الدخول في اتفاقية تأجير سيارة مع نفسه - القانون المدني ، المادة رقم 413 .

4. إذا كانت السيارة مملوكة لعامل في الشركة ، ولكن تم استخدامها لأغراض رسمية - في هذه الحالة ، لا يتم أخذ تكلفة الوقود في الاعتبار كبند نفقة منفصل. لمثل هذه المحاسبة ، يكون المبلغ الإجمالي لدفع التعويض مناسبًا فقط ، وهو مخصص لعامل الشركة - مالك السيارة (TC ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12). تم وضع المعايير في المرسوم رقم 92 (الفقرة 1) الصادر عن حكومة دولتنا بتاريخ 08.02.02:

• لسيارات الركاب بسعة محرك تصل إلى 2000 سم مكعب. - ما يصل إلى ألف و 200 روبل ؛
• لسيارات الركاب بحجم 2000 سم مكعب. - 1000 500 روبل.

لكن هذه المؤشرات الرقمية للمبالغ تشمل أيضًا التكاليف التي يتكبدها العامل نفسه الذي يستخدم السيارة (وفقًا للرسالة رقم 03-03-01-02 / 140 من وزارة المالية بتاريخ 16/05/05) :

• اعمال صيانة؛
• إصلاح ، إلخ.

لذلك ، يمكن لإدارة الشركة الموافقة على أي مبلغ لدفع تعويضات للعامل ، ومع "التبسيط" يتم أخذ معيار راسخ فقط في الاعتبار.

يجب أيضًا أن تأخذ في الاعتبار الحقيقة: تمت الموافقة على المعيار المطلوب على المستوى الرسمي لفترة شهرية كاملة عند استخدام الماكينة للأغراض الرسمية - خطاب رقم 03-03-01-02 / 140 من وزارة المالية ( بتاريخ 16/05/05).

على سبيل المثال ، استخدم عامل سيارة لمدة يومين من أصل 22 يوم عمل للشهر بأكمله. هذا يعني أن التعويض المشطوب تحت بند "المصاريف" سينخفض ​​بمقدار 11 مرة.

المستندات المحاسبية للوقود ومواد التشحيم لشركة تعمل على أساس "مبسط"

دعونا ننظر في الوثائق الرئيسية التي يجب استخدامها لحساب تكلفة الوقود ومواد التشحيم لتلك الشركات التي تعمل على أساس "مبسط".

1. بوليصة الشحن - تعمل على تأكيد صلاحية تشغيل المركبات. يتم إصداره لكل مركبة على حدة. فترة صلاحيتها من يوم إلى شهر. تمت الموافقة على النماذج الرسمية المقبولة عمومًا لنماذج بوليصة الشحن بموجب المرسوم رقم 78 الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية (بتاريخ 28 نوفمبر 1997) ، وهي إلزامية لشركات النقل بالسيارات. إذا كانت الشركة لا تنتمي إلى هذا النوع ، فيمكن عندئذٍ تطوير نموذج نموذج وكيل السفر من قبل إدارة الشركة بشكل مستقل - كتاب رقم 03-03-06 / 2/161 من وزارة المالية. في هذه الحالة ، ينعكس هذا النموذج في السياسة المحاسبية للشركة كتطبيق إضافي مع عينة ، والتي يجب أن تعكس تفاصيل معينة - الأمر رقم 152 من وزارة النقل. يجب أن تشير بوليصة الشحن أيضًا إلى المسار الدقيق للرحلة ، بالإضافة إلى استهلاك الوقود لمركبة معينة.
2. الفواتير ، والشيكات للدفع من محطات الوقود ، وكشوف الحساب - المستندات المذكورة هي تأكيدات الدفع الأولية لمصاريف الوقود التي تم السداد الفعلي لها. تعتمد هذه القائمة على كيفية شراء الوقود. أي ، في محطة الوقود ، سيحصل المشتري على شيك ، وبطاقة وقود مع دفعة غير نقدية - كشف حساب + فاتورة شهرية + تقارير البائع.
3. التقرير المسبق - هذه الوثيقة مطلوبة في حالة شراء الوقود ومواد التشحيم بمساعدة شخص مسؤول ، والذي يعمل كمرفق للتقرير. يتم دفع هذه المصاريف من قبل الشركة في وقت الموافقة على تقرير المصاريف.
4. هناك حاجة إلى أمر المدير بشأن إجراء محاسبة نفقات الوقود لإنشاء طريقة لتحديد مبلغ مصروفات الوقود في المحاسبة التي يتم إجراؤها في ظل النظام الضريبي المبسط - كل من الضرائب والمحاسبة. يمكن إعداد هذا المستند بأي شكل من الأشكال ، مع مراعاة:

• معايير الوقود
• تعليمات بشطب تكلفة الوقود وزيوت التشحيم بالكامل.

يوصي الخبراء بإيلاء الاهتمام للفوارق الدقيقة التالية: يتم تقنين نفقات الوقود ومواد التشحيم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن هذا ليس شرطا مسبقا. في المحاسبة ، يتم إجراء هذا الشطب في مقدار التكاليف المتكبدة (في الواقع) دون تقنين - PBU 5/01 ، البند 5. في المحاسبة الضريبية ، هذا التقنين ليس إلزاميًا أيضًا ، والتكاليف الفعلية للوقود ومواد التشحيم تم تأكيدها في بوليصة الشحن.

محاسبة الوقود وزيوت التشحيم مع "التبسيط" في الأسئلة والأجوبة

1. هل يمكن شطب مصاريف الوقود كاملة بدون تقنين؟

نعم ، هذا الخيار ممكن. هذا يرجع إلى حقيقة أنه لا توجد متطلبات إلزامية لقواعد التكلفة للوقود ومواد التشحيم في التشريعات الروسية. ولكن إذا لم يكن هناك مثل هذا التقنين ، فيجب توثيق كمية الوقود وزيوت التشحيم المشطوبة لحساب الضرائب. لذلك ، سيكون من المستحسن إنشاء مخطط محاسبة واحد ، لكل من المحاسبة الضريبية والمحاسبة.

2. ما هي طرق تقنين الوقود وزيوت التشحيم؟

بالنسبة لـ USN ، هناك ثلاثة خيارات للتطبيع:

• استخدام تلك المعايير التي تم تطويرها بشكل خاص من قبل وزارة النقل ؛
• تأخذ في الاعتبار الوقود ومواد التشحيم ضمن التطبيع ، والتي تحددها الشركة المصنعة للسيارة ؛
• تطبيق التقنين الذي طورته الشركة بشكل مستقل (يجب كتابة ذلك في أعمال التحكم في وصول السيارة في ظل ظروف معينة).

3. هل يمكن اعتبار مراجعة معايير الوقود في منتصف فترة التقرير السنوي مخالفة؟

قد تكون هذه المراجعة للمعايير الموضوعة للوقود ومواد التشحيم مقبولة إذا تم توثيق مثل هذا الإجراء. مثال على ذلك هو الموقف التالي: السيارة الجديدة تستهلك وقودًا أكثر مما هو مخطط لها.

في بند المصاريف بموجب النظام الضريبي المبسط ، يجب شطب تلك التكاليف المبررة اقتصاديًا والموثقة. يجب أن ينعكس سبب هذه التغييرات في الطلب نيابة عن مدير الشركة - أمر بشأن المعايير الجديدة لاستهلاك الوقود ومواد التشحيم.

4. هل من الممكن وضع معيارين مختلفين - لفترتي الشتاء والصيف بشكل منفصل؟

هذا ممكن ، لأن القانون الروسي يسمح بمثل هذا الإجراء. يشير أمر الشركة نيابة عن المدير إلى الفترات التي سيتم اعتبارها صيفية وأيها - شتاء. فقط في هذه الحالة هو توحيد منفصل ممكن.

5. هل من الممكن أن تمنع رسمياً من راتب السائق الاستهلاك المفرط للوقود وزيوت التشحيم التي يصنعها؟

نعم ، سيتم توفير هذه الفرصة لصاحب العمل إذا كان الاستهلاك الزائد للوقود ومواد التشحيم ناتجًا عن خطأ هذا السائق. لهذا ، يتم تشكيل لجنة خاصة تضم ، بالإضافة إلى المدير ، متخصصين آخرين مختصين - TC ، المادة رقم 247. يجب على السائق شرح سبب استهلاك الوقود الزائد. لمدير الشركة الحق في إصدار أمر مناسب لحجب الأموال عن السائق بعد حساب الضرر الذي لحق بالشركة بأكملها. لكن هذا المبلغ لا ينبغي أن يكون أكبر من حجم واحد من متوسط ​​الدخل الشهري - قانون العمل ، المادة رقم 248. من خلال المحكمة ، يتم استرداد الأموال من السائق إذا كانت الفترة الشهرية قد ضاعت بالفعل أو كان مقدار الضرر أكبر من المبلغ المحدد بموجب القانون.

محاسبة الوقود ومواد التشحيم من أجل "التبسيط"

	عملية	تأكيد مستندي	قيد محاسبي
	يتم دفع ثمن شراء الوقود ومواد التشحيم بمساعدة شخص مسؤول	ضمان نقدي من نوع المصاريف	دينار كويتي للحساب "71" - كيلو طن من الحساب "50" (ترحيل الأموال الصادرة إلى شخص مسؤول عن شراء الوقود ومواد التشحيم)
		تقرير مسبق للشخص المسؤول	Dt للحساب الفرعي "10" "الوقود" - CT للحساب "71" (قبول المحاسبة عن الوقود ومواد التشحيم المشتراة)
		بيان الشحنة	Dt للحساب "20" ("25"، "26") - كيلو طن من الحساب الفرعي "10" الحساب الفرعي "الوقود" (عند شطب تكلفة الوقود المستهلك ومواد التشحيم للنفقات)
	عند شراء الوقود ومواد التشحيم ، تم السداد في شكل دفع غير نقدي مع البائع	مستخرج من حساب شركة تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط	Dt من الحساب "60" - كيلو طن من الحساب "51" (عند تحويل الأموال لشراء الوقود ومواد التشحيم)
		الفاتورة (مستند أساسي آخر من المورد)	حساب DT "10" الحساب الفرعي "الوقود" - حساب كيلو طن "60" (عند حساب أنواع الوقود ومواد التشحيم المشتراة)
		بيان الشحنة	Dt للحساب "20" ("25"، "26") - كيلو طن من الحساب الفرعي "10" الحساب الفرعي "الوقود" (عند شطب تكلفة الوقود المستهلك للنفقات)

ADIM

ما مقدار هذا الهراء - بدءًا من العنوان مباشرةً!

دانيا

من فضلك قل لي معدل استهلاك تويوتا كالدينو بحجم 1.8 أو 2.0

تم تشكيل وزارة النقل معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 (جدول من وزارة النقل)التي يجب أن يعرفها جميع رواد الأعمال. تحدد هذه القاعدة متوسط ​​الكمية المطلوبة من البنزين أو الغاز أو وقود الديزل ، اعتمادًا على نوع النقل البري ومراعاة الأميال المحددة. غالبًا ما يتم حساب الإزاحة لرحلة مائة كيلومتر.

معدل استهلاك الوقودهو مؤشر مناسب لجميع المنظمات التي تمتلك سيارات الشركة. تشمل فئة مركبات الخدمة جميع المركبات التي تم تضمينها في الميزانية العمومية للمؤسسة والمستخدمة لأداء مهام العمل.

بطبيعة الحال ، تحتاج جميع وحدات النقل إلى الوقود من أجل استخدامها من قبل المؤسسة. يجب أن تزودهم الشركة نفسها بهذا الوقود ، ويجب أن تؤخذ جميع التكاليف ذات الصلة في الاعتبار في إدخال الضرائب والتوثيق المحاسبي. بمساعدة معدلات الاستهلاك لكل وحدة نقل ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الوقود ، وتتبع المصارف ، والتجاوزات ، والشطب إذا كان ذلك مسموحًا به قانونًا. معدل استهلاك الوقودمؤشر يساعد رجال الأعمال على القيام بالعمليات التالية:

• احتفظ بجميع التقارير اللازمة ؛
• تحديد مؤشرات التكلفة لرحلة معينة ، التكلفة الإجمالية لرحلات العمل ، التي تم إجراؤها باستخدام المركبات الرسمية ، لفترة زمنية معينة ؛
• التركيز على المؤشرات في تشكيل النظام الضريبي ؛
• الاعتماد على القيم في عملية إجراء معاملات التسوية مع العمال الذين يستخدمون سيارات الشركة لأداء واجبات عملهم.

في مجال تكاليف المواد ، يحتاج المحاسب إلى إدخال كمية الوقود فقط التي يسمح بها معدل الاستهلاك الذي يحدده القانون. يتم احتساب جميع تجاوزات الوقود في مجال آخر كمصروفات غير تشغيلية. لذلك ، من كمية الوقود المستهلكة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، من الضروري طرحها معدلات استهلاك الوقود، واكتب باقي المصروفات غير التشغيليه. يتأثر مقدار الوقود الذي يجب استخدامه بنوع السيارة وعمرها وظروف عملها.

كيفية شطب الوقود بشكل صحيح في عام 2017

مينتران c ينظم بعض القواعد التي يجب على رواد الأعمال اتباعها إذا شطبوا أي كمية من موارد الوقود. فيما يلي المتطلبات القانونية الرئيسية:

• تقوم الشركات التي تركز أنشطتها على نقل البضائع بشطب الوقود باستخدام فواتير الشحن ، وتسجيل بيانات المسافة المقطوعة بالمركبة فيها ؛
• من أجل الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية ، يتم استخدام الحساب العاشر والحسابات الفرعية. إذا كان من الضروري الإشارة إلى الوقود الوارد ، فإن هذا يعتبر خصمًا من الحساب العاشر ، ويتم استخدام رصيد من نفس الحساب لمعلومات الشطب. كمية الوقود المشطوبة هي مؤشر معياري (قياسي أو محلي) مضروبة في لتر واحد من الوقود ؛
• تتضمن المحاسبة الضريبية عمليات شطب في مصروفات مادية أو مصروفات أخرى. بالنسبة للمركبات التي تنقل البضائع ، يجب أن تؤخذ تكاليف الوقود في الاعتبار على وجه التحديد في فئة استهلاك المواد. للنقل الرسمي ، حدد خط المصاريف الأخرى ؛
• للمحاسبة الضريبية وزارة النقليسمح باستخدام المعايير أو الكمية الفعلية للوقود ؛
• بالنسبة لأنواع النقل التي تستخدمها الشركة ، ولكنها غير منصوص عليها في لوائح وزارة النقل ، فهي تسمح بحساب المعايير بشكل مستقل ؛

طلب عينة لمعدلات استهلاك الوقود لعام 2017 (الإصدار الأخير)

معدلات استهلاك الوقود من وزارة النقل في الاتحاد الروسي: الإصدار الأخير (جدول)

هذا العام ، يمكن للشركات التي تستخدم أساطيلها الخاصة حساب استهلاك موارد الوقود بنفسها ، أو بناءً على تعليمات وزارة النقل. بعد كل شيء ، في عام 2017 قيل كل شيء معدلات استهلاك الوقودالمعتمدة من قبل الوزارة لا يمكن اعتبارها هي الوحيدة الصحيحة والملزمة. بدلا من ذلك ، يتم وصفها على أنها توصيات لرجال الأعمال. لذلك يمكن للمحاسبين أن يحددوا بأنفسهم المؤشرات التي ستكون الأفضل لشركتهم. يوجد أدناه جدول يحتوي على الموصى به استهلاك الوقود في عام 2017.

الجدول: معدلات استهلاك وقود السيارات لعام 2017 (الإصدار الأخير)

لا يحتوي هذا النموذج الجدولي على جميع الخيارات ، فهناك العديد من ماركات السيارات. من أجل دراسة القائمة الكاملة ، يكفي دراسة الوثيقة التي تحتويها ، من المهم أن تتم الموافقة عليها من قبل وزارة النقل في الدولة. لحساب القيمة القياسية لتكاليف الوقود لآلة معينة ، يجب أن يكون لديك معلومات حول نوعها. يمكن أن تكون الماكينة شاحنة أو سيارة ركاب ، أو جرارًا مصممًا لأعمال خاصة. علاوة على ذلك ، في شكل جدول ، ابحث عن الاسم الدقيق للعلامة التجارية وطراز الجهاز ، وقم بتمييز معدل الاستهلاك المحسوب مسبقًا. تتمتع بعض الآلات بخصائص أداء تُعد أساس تطبيق تكلفة إضافية. في هذه الحالة معايير استهلاك الوقود لعام 2017يجب أن تأخذ ذلك في الاعتبار أيضًا. ضع في اعتبارك المواقف التي يمكن فيها استخدام هذه البدلات.

زيادة البدل - متى تستعمل؟

1. تستخدم جميع السيارات تقريبًا وقودًا أكثر في الطقس البارد ، لذلك معدلات استهلاك الوقودبنسبة خمسة ، وأحيانًا عشرين بالمائة. يعتمد مقدار البدلات ، وكذلك مدة عملها ، على المنطقة التي تقع فيها المؤسسة ؛
2. تحصل الآلة التي تُستخدم في المناطق الجبلية على تكلفة إضافية مماثلة. تعتمد قيمته المئوية على موقع الموقع بالنسبة إلى مستوى سطح البحر ؛
3. لها تاثير على معدلات استهلاك الوقودوطرق المدينة. يلعب عامل عدد المواطنين الذين يعيشون في أراضي مدينة معينة من البلاد دورًا. هنا يتراوح معدل البدل من خمسة إلى خمسة وعشرين بالمائة ؛
4. قد يتم تطبيق رسوم إضافية مماثلة في حالة النقل الحضري.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تشكيل البدلات أيضًا بناءً على معايير عمر السيارة. أي أنه كلما طالت مدة تشغيله ، زاد مقدار البدل عند حساب معدل موارد الوقود. على سبيل المثال ، السيارة التي يزيد عدد الكيلومترات عنها عن مائة ألف كيلومتر تعمل منذ أكثر من خمس سنوات ، إنها معدلات استهلاك الوقودبنسبة خمسة بالمائة. من أجل حساب بشكل صحيح استهلاك الوقود في عام 2017، المعايير التي وضعت وزارة النقلغالبًا ما يكونون مساعدين جيدين جدًا. في العصر الحديث ، حتى الشركات الصغيرة لديها مركبات رسمية ، وأحيانًا أكثر من وحدة واحدة ، لذا فإن هذا الحساب مناسب لرجال الأعمال في عصرنا.

استهلاك الوقود في عام 2017: الإجراء والقواعد

تستخدم العديد من الشركات في هذا المجال حيلة صغيرة. يقومون بإجراء الحسابات على أساس العمل المستقل ، ومع ذلك ، بالتواصل مع سلطات التفتيش ، يزعمون أنهم استخدموا معدلات استهلاك الوقودالذي أوصى وزارة النقلمع السماح ببعض التعديلات في ضوء خصوصيات عمل موقف السيارات. تُحسب أرقام استهلاك الوقود لكل مركبة بقسمة الوقود المستخدم على المسافة المقطوعة ، وضربها في مائة. بهذه الصيغة يمكنك حساب كمية الوقود المطلوبة لسيارة شركة معينة لقطع مسافة مائة كيلومتر.

ليس فقط معايير الوقود لعام 2017قد تكون مختلفة ، اعتمادًا على الموسمية ، تظهر السيارات أيضًا كميات مختلفة من استهلاك الوقود. لوحظ وضع مماثل في المناطق الجبلية والحضرية. يمكن للسيارة أن تستهلك لترًا واحدًا من البنزين على الطريق السريع ، وهو ما سيزيد عند القيادة عبر الجبال. لهذا معدلات استهلاك الوقودوتختلف تبعًا لظروف حركة المرور. ضع في اعتبارك مثالاً لحساب مؤشر النفقات.

سارت السيارة من النقطة 1 إلى النقطة 2 ، والمسافة بينهما 4000 كيلومتر. طوال الرحلة ، أهدر 900 لتر. الوقود. لتحديد مؤشر استهلاكها ، سيكون للرحلة التي تبلغ مائة كيلومتر 900 \ 4000 * 100 \ u003d 22.5 لترًا. هناك صيغ أكثر تعقيدًا تسمح لك بحساب المؤشر بالتفصيل ، ولكن غالبًا ما يستخدم هذا الخيار. للتحقق من صحة الحساب الذي تم الحصول عليه بواسطة الصيغة ، يمكنك مقارنته بالمعامل المعطى معدلات استهلاك الوقود في عام 2017.

كارولينا إميليانوفا

عندما تمتلك مؤسسة ما وتدير واحدة أو أكثر من سيارات الشركة في ميزانيتها العمومية ، فإنها تواجه تحديًا دائمًا لشراء الوقود وتبرير استخدامه وشطبه.

تسمح قواعد الضرائب الحالية بتخفيض قاعدة ضريبة الدخل بسبب هذا الشطب ، ولكن فقط إذا تم إثباتها بشكل صحيح في وثائق الإبلاغ ذات الصلة.

لذلك ، من المهم للغاية الاحتفاظ بسجلات للوقود ومواد التشحيم المستهلك بشكل صحيح والامتثال لمعدلات الشطب التي حددتها وزارة النقل في الاتحاد الروسي.

دعونا نفكر في ماهية معايير الوقود ومواد التشحيم ذات الصلة اليوم ، وكيف تعتمد على الموسم ، بالإضافة إلى الفروق الدقيقة التي قد تنشأ عند تبرير شطبها في حالات غامضة. سنوضح بمثال كيفية حساب الحساب القياسي لشطب الوقود ومواد التشحيم بشكل صحيح.

مفهوم معيار الوقود

لا يمكن أن يحدث استهلاك الوقود على مركبات الشركة بشكل لا يمكن السيطرة عليه وغير منتظم ، وإلا فإن الإنفاق الزائد ، وربما حتى الاستنزاف ، لا يمكن تجنبه. للتحكم في كمية الوقود ومواد التشحيم وحسابها ، المفهوم معدلات استهلاك الوقود- مؤشر مبرر اقتصاديا يعكس متوسط ​​الحاجة للوقود (بنزين ، غاز ، ديزل) لأنواع مختلفة من المركبات الرسمية لمسافة معينة.

المقبول العام والأكثر ملاءمة هو حساب استهلاك الوقود لكل 100 كيلومتر من الجري.

الذي يضع معايير الوقود

تقدم وزارة النقل في الاتحاد الروسي توصيات بشأن ترشيد استهلاك الوقود. ومع ذلك ، فقد ظلوا دون تغيير منذ عام 2015 (آخر أمر صادر عن وزارة النقل في الاتحاد الروسي بشأن معايير الوقود رقم AM-23-r مؤرخ في 14 يوليو 2015) ، والذي لا يعكس اليوم الوضع الحالي بشكل كامل.

قدمت وزارة المالية في الاتحاد الروسي توضيحًا رسميًا بشأن هذه المسألة: في الرسالة المؤرخة 19 آب / أغسطس 2016 رقم 03-03-06 / 1/48789 ، ورد أن اتباع المعايير التي وضعتها وزارة النقل هو حق ، وليس التزام رائد الأعمال. لا يحق للسلطات الضريبية الإصرار على الامتثال لهذه المؤشرات الخاصة عند شطب الوقود وزيوت التشحيم.

يجب اعتماد معدلات استهلاك الوقود والشطب المطبقة على كل شركة معينة واعتمادها وتسجيلها في الوثائق الداخلية.

ملاحظة!بالنسبة لشركات النقل بالسيارات ، على عكس الكيانات القانونية الأخرى ورجال الأعمال ، فإن حساب تكاليف الوقود وفقًا لتوصيات وزارة النقل إلزامي.

المحاسبة لمعايير الوقود

عند تجميع الميزانية العمومية ، مؤشر استهلاك الوقود للشطب ، يدخل المحاسب:

• في عمود "تكاليف المواد" ، إذا كان المبلغ يتناسب مع المعايير الموضوعة في المؤسسة ؛
• جزئيًا - في عمود "نفقات غير تشغيلية" ، إذا تجاوز الوقود المستهلك ومواد التشحيم الحدود (يتم إدخال المبلغ الذي تجاوز القاعدة في هذا العمود).

لهذا ، يتم استخدام الحساب 10 "الأصول الثابتة" مع الحسابات الفرعية المقابلة.

المستند الداعم ، الذي يتم على أساسه حساب استهلاك الوقود الفعلي ، هو بيان الشحنة، الشكل الذي يُسمح للمؤسسة بتطويره بشكل مستقل ، وكذلك القسائم والشيكات والشهادات وما إلى ذلك ، التي تؤكد شراء الوقود بسعر معين.

لماذا نحتاج مؤشرات معايير الوقود

أهداف المحاسبة لمعايير الوقود واضحة تمامًا:

• مراقبة نفقات المنظمة من الوقود للمركبات ؛
• منع الإفراط في الإنفاق ، والتصريف ، وما إلى ذلك ؛
• الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة ؛
• توضيح تكلفة النقل.
• تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة ؛
• أساس التسوية مع الموظفين الذين يستخدمون المركبات الشخصية لأغراض رسمية.

ما الذي يحدد قيمة مؤشر الوقود وزيوت التشحيم

• نوع النقل (سيارة ، شاحنة ، شاحنة ، نقل للأغراض الخاصة ، إلخ) ؛
• ماركة سيارات محددة ؛
• عدد الكيلومترات
• الفترة التي تكون فيها السيارة قيد التشغيل ؛
• الاستهلاك الأساسي للوقود ومواد التشحيم ؛
• بعض المعاملات المحددة - الموسمية ، والإقليمية ، والطرق ، والرفع ، إلخ.

ماذا تقول وزارة النقل؟

يعتبر أمر المستندات الصادر عن وزارة النقل ، الذي يحدد المعايير الموصى بها ، ذا طبيعة منهجية. يحتوي على مؤشرات أساسية لاستهلاك الغاز ووقود الديزل والبنزين لعلامات تجارية محددة من المركبات ، والتي يتم تمييزها أيضًا حسب الفئات والطرازات. باستخدام هذه الجداول ، يمكنك الاحتفاظ بسجلات الوقود بسهولة.

فيما يلي أسعار الوقود للممثلين الأكثر شيوعًا لأسطول الخدمة. يمكن تنزيل قائمة كاملة بجميع السيارات التي تقدمها وزارة النقل الروسية (حوالي 800 علامة تجارية) مع معايير استهلاك الوقود المقابلة من الرابط أدناه.

ملفات

الفروق الدقيقة الموسمية للوقود ومواد التشحيم

من المعروف أن استهلاك الوقود في الشتاء والصيف يختلف اختلافًا كبيرًا. بالنسبة لموسم البرد ، هناك بدل خاص لمعايير الوقود ، تعمل في حدود 2 إلى 20 ٪ ، اعتمادًا على منطقة الاتحاد الروسي. الوثيقة المقترحة للاستخدام من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي تنظم هذه المسألة في الملحق رقم 2.

استهلاك الوقود المحسوب ذاتيًا

على الرغم من حقيقة أن المنظمة لها الحق في استخدام قواعد وزارة النقل ، والتي تكون في بعض الأحيان مفضلة ، حيث أوصت بها السلطات الضريبية ، يمكنك إجراء حساباتك الخاصة بناءً على معايير الوقود التي حددتها الداخلية الأفعال.

نسخة مبسطةينص على إيجاد حاصل قسمة كمية الوقود المستهلك والمسافة المقطوعة (لإنشاء نسبة مئوية ، يتم ضرب الرقم في 100). ستكون النتيجة مؤشرًا في شكل "مألوف" ، يعكس الكمية المطلوبة من الوقود ومواد التشحيم لمسافة 100 كيلومتر من السفر على سيارة معينة. ثم ، إذا لزم الأمر ، قم بتطبيق المعاملات المناسبة عليها.

صيغة أكثر تعقيدًا، المستخدم لحساب هذا المؤشر ، يأخذ في الاعتبار علامة تجارية معينة للسيارة ومعيار الوقود المحدد لها (من جدول وزارة النقل أو الإجراءات الداخلية للمنظمة نفسها). يؤخذ أيضًا في الاعتبار مقدار الحمولة أو الركاب على متن السيارة ، ووضع الحركة ، وبعض الأخطاء الأخرى (معامل الشتاء ، وتصحيح نوع الطريق ، وما إلى ذلك).

سلبيات. = 0.01 × N المقدمة x (1 + x K x 0.01)

• سلبيات.- معدل استهلاك الوقود المحسوب لعمليات الشطب (مقيسا باللترات) ؛
• N المتوقع- المعيار المنصوص عليه في وثائق المنظمة أو أمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي ؛
• س- الأميال المقطوعة بهذه السيارة ؛
• إلى- يؤخذ المعامل في الاعتبار عند مراعاة التصحيحات المختلفة.

مثال على عملية حسابية محددة

قامت سيارة تابعة لشركة فولتا ذات المسؤولية المحدودة ماركة تويوتا كورولا بسعة محرك 1.6 لتر برحلة معلمة على بوليصة الشحن بمسافة 650 كم. في الوقت نفسه ، استهلك 62 لترًا من البنزين. لم يكن هناك أي شحنة على متن الطائرة (تم تسليم الوثائق). تمت الرحلة في فصل الشتاء ، وتبلغ التكلفة الإضافية الشتوية التي حددتها شركة Volta LLC 5٪. تستخدم الشركة مؤشرات من جدول وزارة النقل في الاتحاد الروسي للحساب.

احسب استهلاك الوقود للشطب. وبحسب قرار وزارة النقل ، يبلغ معدل استهلاك الوقود لسيارة من هذه الماركة ، بدون حمولة ، 9 لترات لكل 100 كيلومتر. نأخذ معامل الشتاء على أنه 5. هذه الرحلة على سيارة من هذه العلامة التجارية في ظل الظروف المحددة لا تنص على بدلات أخرى. دعونا نحسب وفقًا للصيغة: 0.01 × 9 × 650 (1 + 5 × 0.01) = 0.09 × 650 × 1.05 = 61.4 لترًا.

كما ترون ، فإن سائق السيارة الرسمية عمليا لم يتجاوز استهلاك البنزين الذي يتطلبه المعيار.