வரிவிதிப்பை மேம்படுத்த VATஐ வாங்கவும். VAT கட்டணத்தை மேம்படுத்துதல்: செயல்படுத்துவதற்கான சுவாரஸ்யமான திட்டங்கள். வரிச் சலுகைகளில் அடங்கும்

VAT கணக்கீட்டிற்கான தனி கணக்கு: வரி அபாயங்கள்

VAT கணக்கீட்டில் செய்யப்பட்ட பிழைகள் காரணமாக நிறுவனத்திற்கு ஏற்படக்கூடிய விரும்பத்தகாத நிதி விளைவுகளுடன் தொடர்புடைய வரி அபாயங்கள் அதிக கவனம் மற்றும் கவனமாக மேலாண்மை தேவை. இந்த அபாயங்களை நிர்வகிப்பதற்கான சிக்கலானது, குறிப்பாக, இந்த வரி தொடர்பாக தெளிவான மற்றும் தெளிவற்ற சட்ட ஒழுங்குமுறை இல்லாததால் ஏற்படுகிறது. உதாரணமாக, ch. 21 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் "மதிப்புக் கூட்டப்பட்ட வரி", வரி செலுத்துவோர் தனி கணக்கியல் பராமரிக்க வேண்டும். இந்த கணக்கியலை ஒழுங்கமைப்பதன் நடைமுறை அம்சங்களையும், VAT வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டு மற்றும் வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டது அல்ல (வரிவிதிப்பில் இருந்து விலக்கு) ஒரே நேரத்தில் செயல்பாடுகளை மேற்கொள்ளும் ஒரு நிறுவனத்திற்கு இந்த வழக்கில் எழும் வரி அபாயங்களையும் கருத்தில் கொள்வோம்.

VAT கணக்கீட்டு அமைப்பில் சேவைகளின் விற்பனை இடம்

உலகில் VAT சேகரிப்பின் இரண்டு மாதிரிகள் உள்ளன: ஐரோப்பிய மற்றும் கனடியன். ஐரோப்பிய மாதிரியானது உலகின் பெரும்பாலான நாடுகளால் பயன்படுத்தப்படுகிறது, அதே சமயம் கனடிய ஒன்று (சில நேரங்களில் நியூசிலாந்து ஒன்று என்று அழைக்கப்படுகிறது) ஒரு சில மாநிலங்களில் மட்டுமே செயல்படுகிறது. கனடா மற்றும் நியூசிலாந்து தவிர, இது சிங்கப்பூர், ஆஸ்திரேலியா, தென் கொரியா மற்றும் தென்னாப்பிரிக்காவிலும் பயன்படுத்தப்படுகிறது. VAT சேகரிப்பின் ஐரோப்பிய மாதிரியானது, வழங்கப்பட்ட சேவையின் தன்மையைப் பொறுத்து சேவைகளை வழங்கும் இடத்தை தீர்மானிக்க உதவுகிறது. சில சேவைகளுக்கு, இது வாடிக்கையாளர் அல்லது சப்ளையர் இருப்பிடமாக இருக்கலாம், மற்றவர்களுக்கு இது சேவையின் இருப்பிடமாக இருக்கலாம். கனேடிய VAT மாதிரியானது வெவ்வேறு கொள்கைகளை அடிப்படையாகக் கொண்டது. இந்த மாதிரியைப் பயன்படுத்தும் நாடுகளின் VAT சட்டத்தின் விதிகள், ஐரோப்பிய சமூகத்தின் 112வது கட்டளையை விட குறைவான விரிவானவை. ஆனால் கனடா ஒரு கூட்டாட்சி அமைப்பைக் கொண்டுள்ளது என்பதை நாம் நினைவில் கொள்ள வேண்டும்.

VAT: வரி திரும்பப் பெறுவதற்கான உரிமையைப் பயன்படுத்தும்போது காலக்கெடுவுடன் இணங்குதல்

15.06.2010 தேதியிட்ட தீர்மானம் எண். 2217/10 இல் உள்ள ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியம் வலியுறுத்தியது: "வரி விலக்கு மற்றும் மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரித் தொகைகளைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு ஒரு தவிர்க்க முடியாத நிபந்தனை மூன்று-இணக்கமாகும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 173 இன் பத்தி 2 ஆல் நிறுவப்பட்ட ஆண்டு காலம்." இந்த தீர்மானத்தில் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியம், கலையின் பத்தி 2 ஆல் நிறுவப்பட்ட காலக்கெடுவிற்கு வரி செலுத்துவோர் இணங்கத் தவறியதைக் குறிக்கிறது.

VAT தேர்வுமுறை

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 173, VAT ரீஃபண்ட்களை விலக்குகிறது. அதே நேரத்தில், வளர்ந்து வரும் நீதித்துறை நடைமுறையின் அடிப்படையில், கலையின் 2 வது பத்தியால் நிறுவப்பட்ட காலத்திற்குள் எந்தவொரு வரிக் காலத்திலும் VAT பணத்தைத் திரும்பப்பெறுவதற்கான உரிமையை வரி செலுத்துவோர் பயன்படுத்த முடியும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 173. VAT வரி விலக்கைப் பயன்படுத்துவதற்கான முக்கிய நிபந்தனை, துப்பறியும் உரிமையைப் பயன்படுத்தக்கூடிய மூன்று வருட காலத்திற்கு இணங்குவது ஆகும், இது தொடர்புடைய வரிக் காலத்தின் இறுதித் தேதியிலிருந்து தொடங்கி அறிவிக்கும் தருணம் வரை கணக்கிடப்படுகிறது ( முதன்மை அல்லது திருத்தப்பட்ட) தாக்கல் செய்யப்பட்டது, இதில் VAT விலக்கு அறிவிக்கப்படுகிறது.

முன்கூட்டியே VAT விலக்கு

முன்கூட்டியே VAT விலக்கைப் பயன்படுத்துவதற்கான நடைமுறை கலையின் 9 வது பத்தியால் நிறுவப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 172. வரி விலக்குகள் அடிப்படையில் செய்யப்படுகின்றன: பணம் ரசீது மீது விற்பனையாளர்களால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல், பொருட்களின் எதிர்கால விநியோகங்களுக்கு எதிராக பகுதி கட்டணம் (வேலை செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்), சொத்து உரிமைகளை மாற்றுதல்; பணம் செலுத்தும் தொகைகளின் உண்மையான பரிமாற்றத்தை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள், வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகத்திற்கு எதிரான பகுதி கட்டணம் - அத்தகைய பரிமாற்றத்திற்கான ஒப்பந்தத்தில் நிபந்தனை இருந்தால்.

VAT இல் இருந்து விலக்கு: VAT செலுத்தாமல் பொது ஆட்சியில் எப்படி வேலை செய்வது

பொது வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தும் நிறுவனத்தில் (தொழில்முனைவோருக்கு) கணக்காளராக நீங்கள் பணிபுரிகிறீர்களா, நிறுவனத்தின் வருவாய் சிறியது (காலாண்டிற்கு 2 மில்லியன் ரூபிள் வரை), மற்றும் எதிர் கட்சிகளிடையே பெரும்பாலும் சிறப்பு ஆட்சிகள் உள்ளனவா? ஆனால் அதே நேரத்தில், சில காரணங்களால், நீங்கள் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அமைப்புக்கு மாற முடியாது, எடுத்துக்காட்டாக, உங்கள் நிறுவனத்தில் மற்ற நிறுவனங்களின் பங்கேற்பின் பங்கு 25% க்கும் அதிகமாக உள்ளது? குறைந்தபட்சம் ஒரு வருடத்திற்கு VAT இல் இருந்து விடுபட உங்களுக்கு முற்றிலும் சட்டப்பூர்வமான வழி உள்ளது - அதிலிருந்து விலக்கு பெற. பலருக்கு இந்த சாத்தியக்கூறு பற்றி தெரியும், ஆனால் விலக்கு விண்ணப்பிக்கும் போது, ​​பல்வேறு கேள்விகள் தவிர்க்க முடியாமல் எழுகின்றன.

உற்பத்தி அல்லது வேலையில் ஈடுபட்டுள்ள நிறுவனங்களுக்கு VAT சுமையை குறைப்பதற்கான முறைகள்

நாம் வரி சேமிப்பு பற்றி பேசுவதால், சில தேர்வுமுறை முறைகள் எண்களில் என்ன பலன்களைத் தரும் என்பதை விளக்குவது எளிது. பொது வரிவிதிப்பு ஆட்சியின் கீழ் உள்ள ஒரு நிறுவனம் VAT விலக்குகள் தேவைப்படாத வாடிக்கையாளர்களுக்கு, எடுத்துக்காட்டாக, அரசாங்க நிறுவனங்களுக்கு உட்பட சில வேலைகளைச் செய்கிறது என்று வைத்துக்கொள்வோம். நிறுவனத்தின் வருவாய் 236 மில்லியன் ரூபிள் ஆகும். வருடத்திற்கு (VAT உட்பட). வருமானத்தில் 20% - 47.2 மில்லியன் ரூபிள் - அரசாங்க நிறுவனங்களால் நியமிக்கப்பட்ட வேலையை நிறைவேற்றுவதன் மூலம் கணக்கிடப்படுகிறது. பொருட்கள் வாங்குவதற்கான செலவுகள் - 118 மில்லியன் ரூபிள். VAT சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. அதிலிருந்து சம்பளம் மற்றும் காப்பீட்டு பிரீமியங்கள் - 80 மில்லியன் ரூபிள். நிறுவனத்திற்கு வேறு செலவுகள் இல்லை. முதலில், சட்டப்பூர்வ VAT தேர்வுமுறைக்கான முக்கிய நிபந்தனையை நினைவுபடுத்துவோம் - VAT இன்வாய்ஸ்கள் தேவையில்லாத வாங்குபவர்கள் உங்களிடம் உள்ளனர் அல்லது இடைத்தரகர் ஒப்பந்தங்களைப் பயன்படுத்தி அத்தகைய வாங்குபவர்களை நீங்கள் அடையலாம்.

VAT தேர்வுமுறை முறைகள் மற்றும் அவற்றின் பயன்பாட்டிற்கான நிபந்தனைகள்

வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய VAT அளவு, பொருட்களின் விற்பனையில் பெறப்பட்ட VAT மற்றும் விலக்குகளுக்கு இடையே உள்ள வித்தியாசம், அதாவது சப்ளையர்களால் வழங்கப்படும் VAT. இதன் பொருள் VAT செலுத்த வேண்டியதைக் குறைக்க, நீங்கள் விலக்குகளை அதிகரிக்க வேண்டும் அல்லது விற்பனையின் போது திரட்டப்பட்ட தொகையைக் குறைக்க வேண்டும். ஆனால் கழிவுகளை அதிகரிப்பதன் மூலம் சேமிப்பது கிட்டத்தட்ட சாத்தியமற்றது. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, விலக்குகளை அதிகரிப்பதன் மூலம், நீங்கள் பட்ஜெட்டுக்கு குறைவாக செலுத்துகிறீர்கள், ஆனால் சப்ளையர்களுக்கு அதிகம். "ஒரு நாள்" நிறுவனங்களின் உதவியுடன் மட்டுமே நீங்கள் எதையும் வாங்காமல் விலக்கு பெற முடியும், ஆனால் நீங்கள் அதைப் பற்றி பேசக்கூடாது - இதுபோன்ற முறைகளின் சட்டவிரோதமானது அனைவருக்கும் தெரியும். ஆனால் பொருட்களின் விற்பனையில் விதிக்கப்படும் வாட் வரியை குறைத்து, அதை தீவிரமாக, பூஜ்ஜியமாகக் குறைக்க முடியும். இதை எப்படி செய்வது என்பது பற்றி இப்போது பேசுவோம்.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அனுப்புநர் மூலம் பொருட்களை விற்பதன் மூலம் VAT மேம்படுத்தல் திட்டம்

திட்டத்தின் முக்கிய யோசனை என்னவென்றால், VAT செலுத்துபவர் ஒரு சரக்கு அனுப்புநருடனான ஒப்பந்தத்தின் கீழ் ஒரு கமிஷன் முகவராக பொருட்களை விற்கிறார் - VAT செலுத்தாதவர், ஒரு விதியாக, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பைப் பயன்படுத்துகிறார். பரிவர்த்தனையின் பெரும்பாலான லாபம் உறுதியுடன் உள்ளது, கமிஷன் முகவர் ஒரு சிறிய ஊதியத்தை மட்டுமே பெறுகிறார். இந்தத் தொகை மட்டுமே VATக்கு உட்பட்டது. அதே நேரத்தில், கமிஷன் முகவர் பொருட்களின் முழு விலைக்கும் வாங்குபவர்களுக்கு VAT இன்வாய்ஸ்களை வழங்குகிறார். ஆம், பொருட்களின் முழு விலைக்கும். இதை அவர் எவ்வாறு நியாயப்படுத்துகிறார், மேலும் கூறுவோம். இதன் விளைவாக, வாங்குபவர்கள் VAT விலக்குகளை இழக்க மாட்டார்கள், விற்பனையாளர் தானே எளிமைப்படுத்தலுக்கு மாறினால் அல்லது உறுதியுடன் பொருட்களை வாங்குபவர்களுக்கு நேரடியாக விற்றால் இது சாத்தியமற்றது. உதாரணமாக, ஒரு நிறுவனம் ஒரு சப்ளையரிடமிருந்து 118,000 ரூபிள் பொருட்களை வாங்குவதற்குப் பயன்படுத்தப்பட்டது. VAT உடன் மற்றும் 177,000 ரூபிள் விற்கப்பட்டது. VAT உடன். அவர் பட்ஜெட்டில் 9,000 ரூபிள் தொகையில் VAT செலுத்த வேண்டியிருந்தது.

இடைத்தரகர் ஒப்பந்தங்களில் முன்னேற்றங்கள்

"வரி சர்க்யூட் இன்ஜினியர்களின்" ஆயுதக் களஞ்சியத்தில், பொருட்கள் அனுப்பப்படும் வரை (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்) பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் VAT செலுத்துவதை ஒத்திவைக்க ஒரு முறை உள்ளது. இந்த முறையின் சாராம்சம் பின்வருமாறு: பொருட்கள் (படைப்புகள், சேவைகள்) விற்பனையில் ஒரு முகவருடன் (கமிஷன் முகவர்) ஒரு இடைநிலை ஒப்பந்தத்தை முதன்மை (உறுதியானவர்) முடிக்கிறார், இது இடைத்தரகர் மூலம் ஒப்பந்தங்களை முடிப்பதற்கும் ரசீது பெறுவதற்கும் வழங்குகிறது. வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) முன்னேற்றங்கள். முதன்மை (உறுதியானது) தானே இந்த முன்னேற்றங்களைப் பெற்றிருந்தால், அவை பெறப்பட்ட நேரத்தில் அவர் VAT (பிரிவு 2, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167) கணக்கிட கடமைப்பட்டிருப்பார். ஒரு இடைத்தரகர் முன்பணங்களைப் பெற்றால், அவர் VAT ஐ தனது இடைத்தரகர் ஊதியத்திலிருந்து மட்டுமே கணக்கிடுகிறார் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 156), அல்லது கணக்கிடுவதில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145 அல்லது அத்தியாயம் 26.2 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு). முதன்மை (முதல்வர்) அவர் இடைத்தரகரிடமிருந்து தகவல்களைப் பெறும்போது மட்டுமே VAT ஐக் கணக்கிட முடியும் - இது திட்டத்தின் அடிப்படையாகும், இது VAT செலுத்துவதை விரும்பிய தருணம் வரை ஒத்திவைக்க உங்களை அனுமதிக்கிறது (ஆனால் ஏற்றுமதி தேதிக்கு பின்னர் இல்லை - துணைப்பிரிவு 1 பிரிவு ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 1 கட்டுரை 167).

மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி மேம்படுத்தல்

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி என்பது மறைமுக வரியாகும், இது கிட்டத்தட்ட அனைத்து வகையான பொருட்களின் மீதும் விதிக்கப்படும் மற்றும் இறுதி நுகர்வோரின் தோள்களில் விழுகிறது. விற்கப்பட்ட அனைத்து பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) மற்றும் பொருட்களின் சப்ளையர்களுக்கு (வேலைகள், சேவைகள்) செலுத்தப்படும் தொகை ஆகியவற்றின் மீது கணக்கிடப்பட்ட வரியின் அளவு கழிப்பதன் மூலம் கணக்கிடப்படும் VAT அளவு பட்ஜெட்டுக்கு உட்பட்டது. பொருட்களின் விற்பனை விலை கொள்முதல் விலையை விட குறைவாகவோ அல்லது சமமாகவோ இருந்தால், மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி செலுத்த வேண்டியதில்லை, ஏனெனில் இந்த வழக்கில் சேர்க்கப்படும் மதிப்பு இல்லாமல் போகும். கூடுதலாக, கலை படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 176, வரி விலக்குகளின் அளவு திரட்டப்பட்ட வரியின் மொத்த மதிப்பை விட அதிகமாக இருந்தால், பெறப்பட்ட தொகை பட்ஜெட்டில் இருந்து திருப்பிச் செலுத்தப்படும். எனவே, மதிப்புக் கூட்டு வரியின் முக்கிய அம்சம் என்னவென்றால், வரி விற்பவரால் வசூலிக்கப்படுகிறது மற்றும் அதே தொகைக்கு வாங்குபவர் வரி விலக்கு அதே காலகட்டத்தில் ஏற்படுகிறது.

இந்த மறைமுக வரி கணக்கீட்டின் பிரத்தியேகங்களின் அடிப்படையில் "வெளியீடு" VAT ஐக் குறைக்கவும் "உள்ளீடு" VAT ஐ அதிகரிக்கவும் VAT தேர்வுமுறை உள்ளது.

பட்ஜெட்டுக்கு VAT செலுத்த வேண்டும்= வெளியீடு VAT – உள்ளீடு VAT

"வெளியீடு" VAT கலைக்கு இணங்க வரிவிதிப்பு பொருள்களான அனைத்து பரிவர்த்தனைகளிலும் கணக்கிடப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 146 மற்றும் "உள்ளீடு" VAT ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 171-172 வது பிரிவுகளின்படி வரி விலக்குக்கு உட்பட்டது:

பெறப்பட்ட வளங்கள் VATக்கு உட்பட்ட பரிவர்த்தனைகளில் பயன்படுத்தப்படுகின்றன (பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் விற்பனை, வேலையின் செயல்திறன் மற்றும் VAT க்கு உட்பட்ட சேவைகளை வழங்குதல்);

பெறப்பட்ட ஆதாரங்கள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன (பொருட்கள் வரவு வைக்கப்படுகின்றன, பணிகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன, சேவைகள் வழங்கப்படுகின்றன), இது தொடர்புடைய முதன்மை ஆவணங்கள் (விலைப்பட்டியல், செயல்கள்) மூலம் உறுதிப்படுத்தப்படுகிறது;

வாங்கிய ஆதாரங்கள் செலுத்தப்படுகின்றன;

வாங்கிய ஆதாரங்களுக்கு விலைப்பட்டியல் கிடைக்கிறது.

VAT இன் மேம்படுத்தல் என்பது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டால் அனுமதிக்கப்பட்ட வழக்குகளில் VAT இல் இருந்து விலக்கு அளிக்காது, அதாவது, "வெளியீடு" VAT ஐ பூஜ்ஜியமாகக் குறைத்தல், ஏனெனில் இந்த வழக்கில் "உள்ளீடு" VAT பட்ஜெட்டில் இருந்து திருப்பிச் செலுத்தப்படாது. , ஆனால் உற்பத்தி மற்றும் விநியோக செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது, இதனால் நிறுவனத்தின் லாபம் குறைகிறது. மேலும், வாங்குபவர்களிடம் (வாடிக்கையாளர்களிடம்) "அவுட்புட்" வாட் வசூலிக்க முடியாததால், வாட் வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட ஒரு அமைப்பு "உள்ளீடு" வாட் வரி விலக்கு செய்யும் உரிமையை அவர்களுக்குப் பறிக்கிறது, அது வெறுமனே இல்லை.

VAT தேர்வுமுறை செயல்முறை இதைப் பொறுத்தது:

தயாரிப்புகளின் உற்பத்தி மற்றும் விற்பனைச் சங்கிலியில் நிறுவனம் இறுதியானதா மற்றும் VAT விலக்கைப் பயன்படுத்துவது நல்லது,

மற்றவர்கள் தயாரிப்பைப் பயன்படுத்துகிறார்களா, எனவே விலக்குகளைப் பயன்படுத்துவது பொருத்தமானதல்ல, அதாவது.

நன்மைகள் இயற்கையில் "கற்பனை".

இந்த விலக்கு பெறுவதற்கான நிபந்தனையானது, 3 முந்தைய தொடர்ச்சியான காலண்டர் மாதங்களில், இந்த நிறுவனங்கள் அல்லது தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோரின் பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையிலிருந்து பெறப்பட்ட வருமானத்தின் அளவு VAT தவிர, 2 மில்லியன் ரூபிள்களுக்கு மிகாமல் இருந்தால், வருவாயின் அளவு. மதிப்பீட்டு. அதே நேரத்தில், சரக்குகள் (வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானத்தின் அளவு, சரக்குகள் (வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனைக்கான அனைத்து விற்றுமுதல்களின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, இவை இரண்டும் வரிக்கு உட்பட்டவை மற்றும் VAT க்கு உட்பட்டவை அல்ல.

பல சிறு வணிகங்கள் VAT இலிருந்து சிறப்பு விலக்கு பெறத் தேவையில்லை என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும், ஏனெனில் அவை ஏற்கனவே இந்த கடமையிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்டுள்ளன:

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறைக்கு மாறிய நிறுவனங்கள் VAT செலுத்துவோர் அல்ல (பணம் செலுத்தும் மூலத்தில் வரியைத் தடுத்து நிறுத்தி பட்ஜெட்டில் செலுத்த வேண்டிய கடமையை நிறுவனங்கள் நிறைவேற்றும் நிகழ்வுகளைத் தவிர, அவை வரி முகவரின் கடமைகளைச் செய்கின்றன).

நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் சில வகையான செயல்பாடுகளுக்கு கணக்கிடப்பட்ட வருமானத்திற்கு ஒற்றை வரி செலுத்துவதற்கு மாறியவர்கள் VAT செலுத்துபவர்கள் அல்ல (நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் பணம் செலுத்தும் மூலத்தில் வரியை நிறுத்தி பட்ஜெட்டில் செலுத்த வேண்டிய கடமையை நிறைவேற்றும் நிகழ்வுகளைத் தவிர. , அதாவது, அவர்கள் ஒரு வரி முகவரின் கடமைகளை நிறைவேற்றுகிறார்கள்).

அதே நேரத்தில், கணக்கிடப்பட்ட வருமானத்தின் மீது ஒரு வரி விதிப்பிற்கு உட்பட்டது அல்லாத நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்ளும் நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் பொதுவாக நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப இந்த வகையான நடவடிக்கைகளுக்கு VAT செலுத்துபவர்கள் என்பதை வலியுறுத்த வேண்டும்.

எவ்வாறாயினும், VAT வரி செலுத்துபவரின் கடமைகளை நிறைவேற்றுவதில் இருந்து நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோருக்கு விலக்கு என்பது VAT வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டு ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சுங்கப் பிரதேசத்தில் பொருட்களை இறக்குமதி செய்வது தொடர்பாக எழும் கடமைகளுக்கு பொருந்தாது (துணைப்பிரிவு 4, பிரிவு.

VAT-ஐ எவ்வாறு மேம்படுத்துவது - திட்டங்கள் மற்றும் வரியைக் குறைப்பதற்கான வழிகள்

1 ஸ்டம்ப். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 146).

ஆயினும்கூட, விலக்கு பெற்ற பிறகு, வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வருவாயை மாதாந்திர அடிப்படையில் கண்காணிக்க வேண்டும் மற்றும் அதன் உண்மையான தொகையை நிறுவப்பட்ட நிபந்தனைகளுடன் ஒப்பிட வேண்டும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145). நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் வரி செலுத்துவோர் கடமைகளில் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட காலத்தில், பொருட்களின் விற்பனை (வேலைகள், சேவைகள்) மூலம் கிடைக்கும் வருமானம் நிறுவப்பட்ட வரம்பை மீறுகிறது (அதாவது, தொடர்ந்து மூன்று காலண்டர் மாதங்களுக்கு, பொருட்களின் விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம். (வேலைகள், சேவைகள்) வாட் கணக்கில் இல்லாமல் மொத்தம் 2 மில்லியன் ரூபிள் தாண்டியது), பின்னர் வரி செலுத்துவோர், அத்தகைய அதிகப்படியான ஏற்பட்ட மாதத்தின் 1 வது நாளிலிருந்து தொடங்கி, விலக்கு காலம் முடியும் வரை, விலக்கு உரிமையை இழக்கிறார்கள் மற்றும் பொது அடிப்படையில் VAT செலுத்துங்கள் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் கட்டுரை 145 இன் பத்தி 4). அதிகமாகச் செலுத்தப்பட்ட மாதத்திற்கான VAT தொகையானது, நிர்ணயிக்கப்பட்ட முறையில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்குச் செலுத்துதல் மற்றும் செலுத்துதலுக்கு உட்பட்டது.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145 மேலும் இரண்டு வழக்குகளை நிறுவுகிறது, இதில் வரி செலுத்துவோர் (தொடர்ச்சியான மூன்று காலண்டர் மாதங்களுக்கு 2 மில்லியன் ரூபிள் வருவாயை விட குறைவாக இருந்தாலும்) VAT இல் இருந்து விலக்கு பெறுவதற்கான உரிமையை இழக்கிறார்கள்:

வரி செலுத்துவோர் VAT விலக்கு பெற தேவையான ஆவணங்களை சமர்ப்பிக்கத் தவறினால் (அல்லது தவறான தகவல்களைக் கொண்ட ஆவணங்களை சமர்ப்பித்தல்);

வரி செலுத்துவோர் வரி செலுத்துவோர் விற்பனை செய்யும் பட்சத்தில், விலக்கு பெறக்கூடிய பொருட்கள் மற்றும் கனிம மூலப்பொருட்கள்.

ஒரு நிபந்தனை உதாரணத்தில், வரி விலக்கு மூலம் VAT மேம்படுத்தல் சிக்கலைக் கவனியுங்கள்.

பின்வரும் நிபந்தனைகளுடன் ஒரே (பரிமாற்றம் செய்யக்கூடிய) உற்பத்தி வளத்தின் (மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள்) 3 சப்ளையர்கள் உள்ளனர்: சப்ளையர் A 180 ரூபிள் VAT உட்பட 1,000 ரூபிள் விலையில் வளத்தை வழங்குகிறது; சப்ளையர் B 1100 ரூபிள் விலையில் வளத்தை வழங்குகிறது, VAT தவிர்த்து (வரி விலக்கு பெற்றுள்ளது); சப்ளையர் சி, VAT தவிர்த்து, 1000 ரூபிள் விலையில் வளத்தை வழங்குகிறது.

கேள்வி: வாங்குபவர் நிறுவனம் VAT செலுத்துபவர் மற்றும் செயலாக்கத்தில் வளத்தைப் பயன்படுத்தினால், யாரிடமிருந்து ஒரு வளத்தை வாங்குவது அதிக லாபம் தரும்? நிறுவன-வாங்குபவரின் கூடுதல் மதிப்பு 3000 ரூபிள் ஆகும். உற்பத்தி அலகு ஒன்றுக்கு.

இந்த எடுத்துக்காட்டில் இருந்து, குறைந்த விலையில் உள்ளீடுகளை வாங்குவது, ஆனால் VAT இல்லாமல், விற்பனை விலையில் அதிகரிப்பு மற்றும் போட்டித்தன்மையை இழக்க வழிவகுக்கிறது என்பது தெளிவாகிறது. மற்றவற்றுடன், வருவாயின் ஒரு பகுதியாக வாங்குபவர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட VAT தொகை முழுமையாக பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்படுகிறது, ஏனெனில் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு எதுவும் கோர முடியாது.

இருப்பினும், 1000 ரூபிள் விலையில் உற்பத்தி வளத்தை வழங்கும் மூன்றாவது சப்ளையர் இருந்தால். VAT இல்லாமல், இந்த விருப்பம் விருப்பம் A போன்ற அதே விளைவைக் கொண்டுள்ளது. C விருப்பத்தின் கீழ், உற்பத்தியாளர் VAT இன் தொகையை 720 ரூபிள் அளவுக்கு பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றுகிறார், ஆனால் A விருப்பத்தின் கீழ் விற்பனை விலை ஒரே மாதிரியாக இருக்கும்.

எனவே, வரி விலக்கு பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) அடுத்த உற்பத்தி சுழற்சிக்கு மாற்றப்பட்டு, இடைநிலை நுகர்வில் பங்கேற்கும் சந்தர்ப்பங்களில் VAT விலக்குகள் பயனற்றவை என்று நாம் முடிவு செய்யலாம். இந்த வழக்கில், பொதுவாக நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப VAT க்கு உட்பட்ட பிற பொருட்களின் (வேலைகள், சேவைகள்) உற்பத்தி செயல்முறைக்கு VAT-விலக்கு உற்பத்தி வளங்களை வாங்கும் ஒரு நிறுவனம் உண்மையில் தனக்கும் விலக்கு பெற்றவருக்கும் VAT செலுத்துகிறது. முந்தைய கட்டத்தில் VAT இல் இருந்து உற்பத்தியின் பொருளாதார சுழற்சி, VAT இன் அளவு விற்பனை விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. உற்பத்தி செயல்முறையின் ஒரு சுழற்சியில் செலுத்தப்படாத VAT அடுத்த சுழற்சிக்கு மாற்றப்பட்டது என்று மாறிவிடும்.

VAT இல் இருந்து விலக்கு பெறுவதன் மூலம், இந்த சந்தர்ப்பங்களில் வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வரி நிலையை எளிதாக்குகிறார்கள், இதன் மூலம் வாங்குபவர்கள், அவர்கள் விற்கும் பொருட்களின் (வேலைகள், சேவைகள்) வாடிக்கையாளர்களின் வரி நிலையை மோசமாக்குகிறது மற்றும் அவர்களின் பொருட்களை (வேலைகள், சேவைகள்) விலையில் போட்டியற்றதாக ஆக்குகிறது.

வாங்குபவர்கள் (வாடிக்கையாளர்கள்) "உள்ளீடு" VAT ஐ ஒதுக்காமல் மற்றும் அவர்களின் VAT வரிப் பொறுப்புகளில் இருந்து வரி விலக்கு அளிக்காதபோது VAT விலக்கு பயனளிக்கும்.

எடுத்துக்காட்டாக, இந்த பொருட்களின் இறுதி நுகர்வோர் (வேலைகள், சேவைகள்) உற்பத்தி நோக்கங்களுக்காக அல்ல, ஆனால் அவர்களின் தனிப்பட்ட நுகர்வு நோக்கங்களுக்காக, அதாவது இறுதி நுகர்வுக்காக வாங்கும் தனிநபர்கள்.

10% குறைக்கப்பட்ட விகிதத்தைப் பயன்படுத்துவதில் நாம் குறிப்பாக கவனம் செலுத்த வேண்டும்: பொருட்களை உற்பத்தி செய்யும் (விற்பனை) ஒரு நிறுவனம், அவற்றை 10% விகிதத்தில் "வெளியீடு" VAT க்கு உட்படுத்தி, 20% "உள்ளீடு" VAT உடன் உற்பத்தி வளங்களைப் பெறுகிறது. . இதன் விளைவாக, வரவுசெலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய VAT அளவு ஒரு சிறிய தொகை அல்லது இந்த நிறுவனத்திற்கு வரவுசெலவுத் திட்டத்தின் வரவுகள் பொதுவாக உருவாக்கப்படுகின்றன, ஏனெனில் "உள்ளீடு" VAT இன் அளவு "வெளியீடு" VAT அளவை மீறுகிறது. நடைமுறையில், 10% விகிதத்தைப் பயன்படுத்துவது VAT இலிருந்து முழு விலக்கு அளிக்கப்படுவதைக் காட்டிலும் அதிக லாபம் தரும்:

VAT இலிருந்து முழு விலக்கு அளிக்கப்பட்டால், பட்ஜெட்டில் இருந்து "உள்ளீடு" VAT இன் அளவுகள் திருப்பிச் செலுத்தப்படாது, ஆனால் செலவில் சேர்க்கப்படுகின்றன, இதன் மூலம் நிறுவனத்தின் லாபம் (அதே போல் வருமான வரி) குறைகிறது;

10% விகிதத்தில் "வெளியீடு" VAT இன் அளவு 20% விகிதத்தில் "உள்ளீடு" VAT இன் அளவை விட குறைவாக இருந்தால், இதன் விளைவாக வரும் வேறுபாட்டிற்கான பட்ஜெட் உண்மையில் இந்த நிறுவனத்திற்கு நிதியளிக்கிறது; அதே நேரத்தில், இந்த அமைப்பின் உற்பத்தி மற்றும் சுழற்சிக்கான செலவுகள் பாதிக்கப்படாது, மேலும் VAT வரிவிதிப்பு ஆட்சி லாபத்தின் அளவை பாதிக்காது.

எனவே, VAT இல் இருந்து விலக்கு என்பது இரண்டு சந்தர்ப்பங்களில் மட்டுமே பொருளாதார ரீதியாக நன்மை பயக்கும்:

VAT இல்லாமல் விற்கப்படும் பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) VAT இல் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் இடைநிலை நுகர்வில் நுகரப்பட்டால் (இரண்டும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145 இன் படி - வருவாயின் அளவைப் பொறுத்து, மற்றும் பிரிவு 149 இன் படி ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு - நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்ளும் போது, ​​VAT இலிருந்து விலக்கு);

VAT இல்லாமல் விற்கப்படும் பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) தனிநபர்களால் இறுதி நுகர்வில் நுகரப்படும்.

செலுத்த வேண்டிய VAT ஐ எவ்வாறு குறைப்பது?

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் அத்தியாயம் 21 இன் படி மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியின் நிறுவனத்தால் பணம் செலுத்தப்படுகிறது. வரியின் அளவைக் கணக்கிடும்போது, ​​​​வரி விகிதம், வருமானம், செலவுகள் மற்றும் அறிக்கை தயாரிக்கப்படும் காலத்திற்கு நிறுவனத்தின் விலக்குகளின் தயாரிப்பு ஆகியவை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன. செலுத்த வேண்டிய VAT ஐ எவ்வாறு குறைப்பது?வரி அடிப்படையைக் குறைப்பதன் மூலம், குறைக்கப்பட்ட விகிதங்களைப் பயன்படுத்தி அல்லது வரி விலக்கின் அளவை அதிகரிப்பதன் மூலம் நீங்கள் VAT மதிப்பைக் குறைக்கலாம்.

குறைக்கப்பட்ட VAT செலுத்துதலுக்கு வழிவகுக்கும் படிகள்

1. VAT செலுத்துதலில் இருந்து நிறுவனத்திற்கு விலக்கு. வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145, ஒரு நிறுவனத்தை வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்க அனுமதிக்கும் நிபந்தனைகளை அமைக்கிறது. VAT ஐக் குறைக்கும் இந்த முறையின் தீமை என்னவென்றால், எதிர் கட்சிகளுக்கு விலக்கு நோக்கத்திற்காக ஏற்றுக்கொள்வதற்கு ஏற்ற விலைப்பட்டியலை வழங்குவது சாத்தியமற்றது.
2. எளிமைப்படுத்தப்பட்ட திட்டத்தின் கீழ் வரிவிதிப்புக்கு மாறுதல். இந்த வழக்கில், துப்பறிவதற்கு முன்னர் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட வரிகளின் அளவை மீட்டெடுப்பது அவசியம். ஒதுக்கீட்டின் மூலம் மறுசீரமைப்பை மேற்கொள்வது இந்த வகையான நடைமுறை இல்லாமல் செய்ய முடியும். ஒரு புதிய நிறுவனத்தை உருவாக்கிய பிறகு, அதை எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்புக்கு மாற்றவும், VAT மீட்பு நடைமுறையிலிருந்து விடுவிக்கவும்.
3. மற்றொரு நிறுவனத்துடனான ஒப்பந்தத்தின் முடிவு, அதை நிறைவேற்றுவதற்கான கடுமையான நிபந்தனைகளின் பரிந்துரையுடன். அபராதங்களை வழங்கவும், மீறல்கள் ஏற்பட்டால் அவற்றின் கட்டணத்தையும் வழங்கவும். சில நேரங்களில் வேண்டுமென்றே இந்தத் தடைகளை மீறுவதைப் பயன்படுத்தி, பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு பணம் செலுத்துவது சாத்தியமாகும். அத்தகைய சூழ்நிலையில், வாங்குபவரின் வரிக் கணக்கியல் மூலம் செலவினங்களை ஏற்றுக்கொள்வதற்கு வசதியாக வரிக் கட்டணம் விதிக்கப்படாது.

   VAT ஐக் குறைப்பதற்கான 11 சட்ட வழிகள்

   இந்த முறையை அடிக்கடி பயன்படுத்த முடியாது, எனவே ஆன்-சைட் வரி தணிக்கையைத் தூண்டக்கூடாது.

4. வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 149 இன் படி, இந்த நடவடிக்கை VAT க்கு உட்பட்டது அல்ல என்பதால், பெறப்பட்ட முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான கடன் ஒப்பந்தத்தை வரையவும். இந்த ஒப்பந்தம் பின்னர் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு பணம் செலுத்துவதற்கான ஒரு புதுமையாக மொழிபெயர்க்கப்பட வேண்டும்.

பட்ஜெட்டில் VAT செலுத்துவதற்கான நடைமுறை

1. வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல்களில் தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்பட்ட மொத்த VAT அளவை தீர்மானித்தல்.
2. கொடுக்கப்பட்ட வரிக் காலத்திற்கான பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்கு பணம் செலுத்துவதற்காக நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல்களில் ஒரு நிறுவனத்திற்கான VAT விலக்குகளின் கணக்கீடு.
3. மீட்டெடுப்பிற்கு உட்பட்ட நிறுவனத்தின் VAT தொகைகளை அடையாளம் காணுதல். VAT ஐ ஈடுசெய்ய நிறுவனத்திற்கு உரிமை இருந்தால், VAT ஐ அதிகமாக செலுத்துவதற்கான விண்ணப்பத்தை வரி சேவைக்கு எழுதுவது அவசியம்.
4. மொத்த வரித் தொகையிலிருந்து மீட்டெடுக்கப்பட்ட தொகையின் அளவைக் கழித்து, வரியிலிருந்து கழிப்பதன் மூலம் வரிக் கணக்கை நிரப்புவதன் மூலம் VAT அளவைக் கணக்கிடுங்கள்.
5. அபராதம் மற்றும் அபராதங்களைத் தவிர்க்க, அறிக்கையிடல் காலம் முடிவடைந்த மாதத்தின் 20வது நாளுக்குள் VAT செலுத்தப்பட வேண்டும்.
6. கணக்கீட்டில் சுட்டிக்காட்டப்பட்ட VAT மதிப்புகள் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை ஆவணங்களில் விலைப்பட்டியல் மற்றும் பதிவுகளை வழங்குவதன் மூலம் உறுதிப்படுத்தப்பட வேண்டும்.

   இந்த தேவை பூர்த்தி செய்யப்படாவிட்டால், ஆன்-சைட் வரி தணிக்கை மற்றும் அபராதம் மேற்கொள்ளப்படலாம்.

1. VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான வழிகள்

நிதி நிர்வாக பள்ளி
எவ்ஜெனி டிமின்
"நடைமுறை" இதழின் தலைமை ஆசிரியர்
வரி திட்டமிடல்"

2. VAT க்கான வரி அடிப்படையை உருவாக்கும் அம்சங்கள்

செலுத்த வேண்டிய வரி அளவு வித்தியாசம்
கட்டணங்கள் மற்றும் விலக்குகள்;
VAT கட்டணங்களை பிரதிபலிக்கிறது - கடமை
வரி செலுத்துபவர்;
விலக்குகளை அறிவிப்பது அவருடைய உரிமை;
இதன் விளைவாக, கணக்கீட்டு முறை பொருந்தும்
கட்டணங்களுக்கு மட்டுமே.

3. VAT தேர்வுமுறையின் கொள்கை

செலுத்த வேண்டிய வரி அளவு குறையும்
கட்டணங்களின் அளவைக் குறைத்தல் அல்லது
விலக்குகளின் அளவு அதிகரிப்பு;
கட்டணங்களின் அளவு குறைந்தால், பிறகு
எதிர் கட்சியிடமிருந்து விலக்குகளின் அளவும் குறைக்கப்படுகிறது;
விலக்கு அளவு அதிகரித்தால்
அதிகரிப்பு மற்றும் கட்டணங்களின் அளவு
எதிர் கட்சி.

4. VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான சட்ட மற்றும் சட்டவிரோத வழிகள்

வரி தளம் மறைதல் (எபிமரல்);
ஒப்பந்த விலையுடன் கையாளுதல்
(பரிமாற்ற விலை);
நட்பு பயன்படுத்த
VAT செலுத்தாதவர்கள் (பிளவு);
சிவில் சட்ட ஒப்பந்தங்களின் அம்சங்களைப் பயன்படுத்துதல் (வரி விதிக்கப்படாதது
செயல்பாடுகள்).

5. எபிமெராவைப் பயன்படுத்துவதால் ஏற்படும் நன்மைகள் மற்றும் ஆபத்துகள்

எளிமையான வழிகளில் ஒன்று
தேவையில்லாத வரி மேம்படுத்தல்
உயர் தொழில்முறை செயல்திறன்;
சரிபார்ப்பின் போது எளிதாக கண்டறிதல்;
கூடுதல் வரிக் கட்டணங்களின் அதிக அபாயங்கள்;
வழக்குத் தொடரும் ஆபத்து;
எபிமெராவிற்கு மாற்று - செயற்கை
எதிர் கட்சியின் திவால்நிலை.

6. பரிமாற்ற விலை

விலைக் கட்டுப்பாடு கோட்பாட்டளவில் மட்டுமே சாத்தியமாகும்
தொடர்புடைய கட்சிகள் தொடர்பாக மற்றும் வழக்கில்
அவற்றுக்கிடையேயான விற்றுமுதல் வரம்பை மீறுதல்;
நடைமுறையில், வரி அதிகாரிகள் முனைகின்றனர்
எந்தவொரு பரிவர்த்தனைக்கும் விலைகளைக் கட்டுப்படுத்தவும்
ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்த நபர்கள்;
சுயாதீன நபர்களின் பரிவர்த்தனைகள்
கொள்கை மூலம் கட்டுப்படுத்தப்படுகிறது
"தவறான வரி நன்மை".

7. வணிக துண்டாடுதல்

நட்பு நிறுவனங்களின் பயன்பாடு,
சிறப்பு ஆட்சிகளைப் பயன்படுத்துதல் (USN, UTII,
ESHN);
தனிநபர்கள் தொழில்முனைவோர் அல்ல;
நன்மைகளைப் பயன்படுத்தும் நபர்கள் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 149) மற்றும்
வெளியீடு (கலை.

8 வழிகள் "VAT ஐ எவ்வாறு குறைப்பது": முத்திரைகள் முதல் அயல்நாட்டு பொருட்கள் வரை

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 145) VAT க்கான.

8. ஒப்பந்தங்களின் அம்சங்கள்

தாமதமான உரிமை பரிமாற்றம்;
அபராதம் மற்றும் அபராதங்களை கணக்கிடுவதற்கான நிபந்தனைகள்;
ரெட்ரோ தள்ளுபடிகள், ரெட்ரோ கூடுதல் கட்டணம் பாதிக்கிறது
மற்றும் VAT பாதிக்காது;
முக்கிய ஒப்பந்தம் தொடர்பான மற்றவை
விதிமுறைகள் மற்றும் ஒப்பந்தங்கள்.

9. VAT சரிபார்க்கும் போது வரி அதிகாரிகளின் முக்கிய முறைகள்

விலைப்பட்டியல் விவரங்களின் சரியான தன்மையை சரிபார்க்கிறது;
முக்கிய சப்ளையர்களின் நேர்மையை சரிபார்த்தல் மற்றும்
வாங்குவோர். அவர்கள் நேர்மையற்றவர்கள் என்றால்
உரிய விடாமுயற்சி சோதனை
அவர்களின் விருப்பப்படி;
அடிப்படை சாத்தியக்கூறு சோதனை
பரிவர்த்தனை: கிடங்குகள் கிடைப்பது, போக்குவரத்து,
பணியாளர்கள், பங்கேற்பாளர்களுக்கான வழக்கமான செயல்பாடு
பரிவர்த்தனைகள்;
பரிவர்த்தனைகளில் பங்கேற்பாளர்களின் ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்திருப்பதை சரிபார்த்தல் மற்றும்
யாரோ ஒருவருக்கு வரிச் சலுகையை எதிர்பார்க்கிறார்கள்
பங்கேற்பாளர்கள்.

10. விலக்குகளின் அளவை அதிகரிக்க அடிப்படை நுட்பங்கள்

உயர்த்தப்பட்ட விலக்குகள் அல்லது நம்பத்தகாத விநியோகங்களைப் பெறுதல்
எபிமேரா - அவர்கள் நீதிமன்றத்தில் அவர்களுக்காக போராட வேண்டும் மற்றும் பதிலளிக்க வேண்டும்
புலனாய்வாளர்கள்;
திவாலான எதிர் கட்சிகள் - ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்திருக்கவில்லை என்றால், நிரூபிக்கவும்
நோக்கம் சிக்கலானது மற்றும் குறைந்த அளவு விவேகம் தேவைப்படுகிறது;
VAT கட்டணங்களுக்கு பயப்படாத ஒரு நட்பு நிறுவனம்
பரிமாற்ற விலையைப் பயன்படுத்தி துப்பறியும் அதிகரிக்கிறது;
பயப்படாத ஒரு நட்பு நிறுவனத்திற்கு முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துதல்
VAT கட்டணங்கள், அல்லது அதிலிருந்து பொருட்களின் மேம்பட்ட விநியோகம்;
18% மற்றும் 10% அல்லது 0% VAT விகிதங்களில் உள்ள வித்தியாசத்தில் விளையாடுவது;
துரிதப்படுத்தப்பட்ட VAT ரீஃபண்ட்;
உற்பத்தி அல்லாத நோக்கங்களுக்காக பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகளை வாங்குதல்,
உதாரணமாக, நிறுவன உரிமையாளர்களுக்கான ஆடம்பர பொருட்கள்;
வரி விதிக்கக்கூடிய மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளை வெவ்வேறு பிரிவுகளாகப் பிரித்தல்
பொது வணிக செலவினங்களுக்கான விலக்குகளை இழக்காத வகையில் நிறுவனங்கள்.

11. திரட்டல்களின் அளவைக் குறைப்பதற்கான அடிப்படை நுட்பங்கள்

எபிமரல் - அவர்கள் மூலம் விற்பனை சந்தை விலையில் மேற்கொள்ளப்படுகிறது, மேலும் அவர்கள் பொருட்களைப் பெறுகிறார்கள்
குறைந்தபட்ச மார்க்அப்;
அதிகாரப்பூர்வமாக திவாலாகும் ஒரு நிறுவனத்தின் மூலம் விற்பனை;
வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானத்தின் ஒரு பகுதியை வரி விதிக்கப்படாதவற்றுடன் மாற்றுவது;
▫
▫
▫
▫
▫
▫
▫
பல நட்பு நிறுவனங்களைப் பயன்படுத்துதல் - VAT செலுத்தாதவர்கள்;
▫
▫
▫
ஒப்பந்தத்தை மீறியதற்காக அபராதம். விற்பனை குறைந்த விலையில் உள்ளது, இருப்பு -
அபராதம்;
சேதங்கள் அல்லது சேதங்களுக்கு இழப்பீடு;
வணிக கடன் செலுத்துதல்;
ஒப்பந்தத்தின் காலத்திற்கு வெளியே வாடகைக்கு;
விருப்பங்கள் மற்றும் பிற முன்னோக்கி பரிவர்த்தனை கருவிகள்;
முக்கிய பரிவர்த்தனைக்கு VAT இல்லாத "சுமை";
வாங்குபவருடன் வட்டி-தாங்கி கடன் ஒப்பந்தம்;
பொருட்களின் விற்பனையின் கட்டத்தில் எளிமைப்படுத்தலின் பயன்பாடு;
VAT மற்றும் பிறவற்றைக் கழிக்கத் தேவையில்லாத எதிர் கட்சிகளின் ஓட்டத்தில் விற்பனைப் பிரிவு பாய்கிறது;
தள்ளுபடியில் விற்பனை, மற்றும் ஒரு நட்பு எளிமையான நபர் தள்ளுபடி தொகைக்கு சேவைகளை வழங்குகிறார்;
VATக்கு உட்பட்ட வர்த்தக போனஸின் சப்ளையர்களிடமிருந்து பெறுதல்;
கடமைகளுக்கான பிற வகையான பிணையத்துடன் முன்கூட்டியே செலுத்துதல்களை மாற்றுதல்;
பண்டமாற்று ஒப்பந்தம் - VATக்கு உட்பட்ட பொருட்கள் பெறப்பட்டால் மேம்படுத்தல் சாத்தியம்;
குத்தகை.

பொது வரிவிதிப்பு முறையில் பெரும்பாலான நிறுவனங்களுக்கு தலைவலியாக இருக்கும் மிகவும் சிக்கலான வரியை மேம்படுத்துவதற்கான சாத்தியக்கூறு, தொழில்முனைவோரின் மனதை உற்சாகப்படுத்துவதை நிறுத்தாது. நிறுவனத்தின் கணக்கில் பெறப்பட்ட தொகையில் 18% மாநிலத்திற்கு எவ்வாறு செலுத்தக்கூடாது? எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, இந்த பணம் ஏற்கனவே கணக்கில் உள்ளது, நீங்கள் அதை அகற்றலாம், நிறுவனத்திற்கு இது மிகவும் தேவை, அது இல்லாமல், எந்த லாபமும் இல்லை!

"பணமாகச் செயல்படும் VAT திட்டங்களின் முழுமையான கண்ணோட்டத்தை" தருவதாக உறுதியளித்து, பத்து ஆண்டுகளாக இதையே சொல்லிக்கொண்டிருக்கும் நன்கு அறியப்பட்ட மாஸ்கோ ஆலோசகர்களின் கருத்தரங்கிற்கு ஓடலாமா? VAT 22% ஆக இருந்தால் என்ன செய்வது, பணத்தை மாற்றும்போது அது நேரடியாக பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்தப்பட்டால் என்ன செய்வது? எப்போதும் போல, உணர்ச்சிகளை அகற்றி, புறநிலையாக புரிந்துகொள்கிறோம். தெளிவுக்காக, அனைத்து திட்டங்களும் விரிவாக விளக்கப்படும்.

1. VAT பற்றி, 01/01/2018 முதல் நேரடியாக பட்ஜெட்டில் செலுத்தப்படுகிறது

நவம்பர் 27, 2017 அன்று, 355-FZ ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது, இது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 ஆம் அத்தியாயத்தில் குறிப்பிடத்தக்க மாற்றங்களை அறிமுகப்படுத்தியது. ஜனவரி 1, 2018 முதல், வரி அடிப்படையை நிர்ணயித்தல், VAT கணக்கிடுதல் மற்றும் கழித்தல் ஆகியவற்றுக்கான நடைமுறை வியத்தகு முறையில் மாறிவிட்டது, ஆனால் பல வகையான பொருட்களுக்கு மட்டுமே: மூல விலங்கு தோல்கள், இரும்பு மற்றும் இரும்பு அல்லாத உலோகங்களின் குப்பை மற்றும் கழிவுகள், இரண்டாம் நிலை அலுமினியம் மற்றும் அதன் கலவைகள் . அனைத்து. பட்டியல் முழுமையானது.

சுருக்கமாக, VAT என்பது வரி முகவர்களால் கணக்கிடப்படுகிறது (வாங்குபவர்கள், பொருந்தக்கூடிய வரிவிதிப்பு முறையைப் பொருட்படுத்தாமல்), பொது வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தும் விற்பனையாளர்களால் அல்ல (தனிநபர்கள் மற்றும் "எளிமைப்படுத்துபவர்கள்" இன்னும் VAT செலுத்துபவர்கள் அல்ல, அதை வரிக்கு "பரிமாற்றம்" செய்ய வேண்டாம். முகவர், முதன்மை ஆவணங்களில் "VAT இல்லாமல்" குறிக்கிறது).

வரி மேம்படுத்தல் மற்றும் தொழில்முனைவு மற்றும் வணிகம் செய்வதில் உள்ள சிரமங்கள் பற்றிய நீண்ட விவாதங்களின் "மேஜிக்" வழிகள் இல்லை.

உங்கள் நேரத்தை நாங்கள் மதிக்கிறோம், எனவே எங்கள் கருத்தரங்கு 1 நாள் நடைபெறுகிறது மற்றும் அதிகபட்ச தகவல்களைக் கொண்டுள்ளது.ஒவ்வொரு வணிகத்திற்கும் குறிப்பிட்ட தீர்வுகளை நாங்கள் வழங்குகிறோம்.

வணிக உரிமையாளர்கள் மற்றும் நிறுவனத்தின் உயர் அதிகாரிகளுக்கான எங்கள் கருத்தரங்கிற்கு வாருங்கள் ஏப்ரல் 12, ஆன்லைன் மற்றும் ஆஃப்லைனில் பங்கேற்கலாம்.

விலைப்பட்டியலில் உள்ள விற்பனையாளர் பொருத்தமான கல்வெட்டை உருவாக்குகிறார் அல்லது "VAT வரி முகவரால் கணக்கிடப்படுகிறது" என்ற முத்திரையை வைக்கிறார். கணக்கீட்டுடன் ஒரே நேரத்தில், பொது வரிவிதிப்பு முறையில் வாங்குபவர் VAT ஐக் கழிக்க உரிமை உண்டு, அதாவது. உண்மையில், வரி அளவு பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்தப்படவில்லை.

மேலும் விற்பனையின் தருணத்தைப் பொருட்படுத்தாமல், பொருட்களை வாங்கும் அதே வரி காலத்தில் கழித்தல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

வரைபடத்தில் இது போல் தெரிகிறது:

எதிர் கட்சிக்கு செலுத்துதலுடன் "ஏஜென்சி" VAT பரிமாற்றம் இல்லை!

தற்போது, ​​VAT பத்தி 4. கலை அடிப்படையில் மட்டுமே பட்ஜெட்டுக்கு நேரடியாக செலுத்தப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 174 - ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் பதிவு செய்யப்படாத வெளிநாட்டு நிறுவனங்களுக்கு நிதிகளை மாற்றும் போது வரி முகவர்களாக.

நவம்பர் 27, 2017 தேதியிட்ட FZ-355 ஆல் அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டில் மாற்றங்கள் "எளிமைப்படுத்தப்பட்ட" அடிப்படையில் இடைத்தரகர்களுக்கு மட்டுமே எதிர்மறையான தாக்கத்தை ஏற்படுத்தியது (OSN இல் உள்ள நிறுவனங்களிலிருந்து பொருட்களை வாங்கும் சந்தர்ப்பங்களில்), அதே போல் ஏற்றுமதியாளர்கள் ஏற்றுமதி VATக்கான பூஜ்ஜிய விகிதத்தை உறுதிப்படுத்திய பின்னரே "ஏஜெண்ட்" VAT விலக்கு ஏற்கக்கூடிய மூலப்பொருட்கள், அதே நேரத்தில் உள்நாட்டு சந்தையில் அதே பொருட்களை விற்கும் போது - கணக்கீடுடன் ஒரே நேரத்தில்.

அதே நேரத்தில், இந்த மாற்றங்கள் வரி அதிகாரிகள் அதன் உருவாக்கம் முதல் இறுதி நுகர்வோருக்கு விற்பனைக்கு பொருட்களைக் கட்டுப்படுத்துவதை சாத்தியமாக்கியது, அதே நேரத்தில் அதன் கணக்கீட்டுடன் ஒரே நேரத்தில் VAT விலக்கு ஏற்றுக்கொள்ளும் சாத்தியம் "நெறிமுறை" அதிகமாக வழிவகுத்தது. VAT விலக்குகளின் நிலை (89%), இது நியமனக் கள வரித் தணிக்கைக்கான கூடுதல் ஆபத்துக் காரணியாகும், மேலும் துப்பறியும் பங்கின் உந்துதல் அதிகமாகும் சாத்தியம்.

2. "உகந்த" VAT மற்றும் சில பிரபலமான "முறைகள்" பற்றி

பரிவர்த்தனையின் அனைத்து பங்கேற்பாளர்களாலும் VAT ஐ மேம்படுத்துவது சாத்தியமற்றது என்பதை விளக்குவதற்கு, VAT க்கு உட்பட்டது அல்லாத அபராதத்துடன் VAT உடன் கட்டணத்தின் பகுதியை மாற்றுவதற்கான உதாரணத்தை நாங்கள் தருகிறோம்:

இந்த வழக்கில், எல்.எல்.சி "சப்ளையர்" பட்ஜெட்டில் செலுத்த வேண்டிய வாட் தொகையில் குறைப்பு வடிவத்தில் வரிச் சலுகையைப் பெறுகிறது, ஆனால் அதே நேரத்தில், எல்.எல்.சி "வாட்பவர்" உள்ளீட்டு VAT இல் குறைப்பைக் கொண்டுள்ளது, அதாவது தொகை வரி விலக்கு குறைக்கப்படுகிறது.

எனவே, ஒப்பந்தத்தில் ஒரு தரப்பினர் மட்டுமே, சப்ளையர் எல்எல்சி, நன்மைகள் மற்றும் அபராதம் செயற்கையாக உருவாக்கப்பட்டிருந்தால், வரிச் சலுகை நியாயமற்றது.

இதேபோன்ற தர்க்கம் அனைத்து வகையான ஏஜென்சி ஒப்பந்தங்களுக்கும் செல்லுபடியாகும், எடுத்துக்காட்டாக, LLC "X" பொருட்களை மறுவிற்பனை செய்யும் போது ஆரம்ப நிலை:

VAT மற்றும் வருமான வரியை மேம்படுத்த, LLC "X" வருமான-செலவு அடிப்படையுடன் (15%) எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறி ஒரு முகவராக மாறினால்:

எல்எல்சி “எக்ஸ்” இன் வரி நன்மை வெளிப்படையானது, எல்எல்சி “வாங்குபவரின்” வரிச் சுமை மாறாது, ஆனால் எல்எல்சி “அதிபர்” வாட் மீதான வரிச் சுமையை அதிகரிப்பதைப் பெறுகிறது, இது உண்மையில் எல்எல்சி “எக்ஸ்” இலிருந்து மாற்றப்படுகிறது.

VAT இன் மறைமுக இயல்பு மற்ற வகை ஏஜென்சி ஒப்பந்தங்களுடனும் ஏற்படுகிறது, அவை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் படி பெயரிடப்பட்டதா அல்லது "தலைகீழ்", "நேரடி", முதலியன என அழைக்கப்படுகிறதா என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல்.

எளிமையாகச் சொன்னால், சங்கிலியில் உள்ள ஒருவர் இன்னும் VAT செலுத்த வேண்டும்.

VAT ஐ மேம்படுத்தாத டோல் திட்டங்களுக்கும் நிலைமை பொருத்தமானது, ஆனால் சில சந்தர்ப்பங்களில் வருமான வரி மற்றும் ஊதிய வரிகள் காரணமாக முழு நிறுவனங்களின் வரிச்சுமையையும் குறைக்கலாம்.

ஆகஸ்ட் 11, 2017 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் ஃபெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் கடிதத்தின்படி, VAT மற்றும் VAT அல்லாத பாய்ச்சல்களைப் பிரிக்கும் ஒரு பிரபலமான தேர்வுமுறை முறை, VAT ஐ மேம்படுத்தாது. [மின்னஞ்சல் பாதுகாக்கப்பட்டது]வணிகத்தை முறையாகப் பிரிப்பதன் மூலம் நியாயமற்ற வரிச் சலுகைகளைப் பெறுவதற்கான ஒரு வழியாகவும், கட்டுப்படுத்தப்பட்ட தொடர்புடைய தரப்பினருக்கு மேற்கொள்ளப்படும் நடவடிக்கைகளில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானத்தை செயற்கையாக ஒதுக்குவதாகவும் கருதலாம்.

VAT தேர்வுமுறையின் சிக்கல் கேள்வியின் உருவாக்கத்தில் உள்ளது: VAT சட்டப்பூர்வமாக மேம்படுத்தப்படவில்லை, மேலும் 2018 இல் ஒரு நாள் நிறுவனங்களின் உதவியுடன் சட்டவிரோத முறைகள் அடாவிஸங்கள் ஆகும்.

வணிக உரிமையாளர்கள் மற்றொரு கேள்வியை எழுப்ப வேண்டும்: வணிகச் சொத்துக்கள் மற்றும் உரிமையாளர்களைப் பாதுகாப்பதற்கான வழிமுறைகள், வரி மேம்படுத்துதலின் சட்டப்பூர்வ முறைகளைப் பயன்படுத்தும் போது, ​​லாபகரமாக இருக்க அனுமதிக்கும் வணிகக் கட்டமைப்பை எவ்வாறு உருவாக்குவது?

இந்தக் கேள்விகளுக்கான பதில்களை எங்கள் கருத்தரங்கில் பெறலாம்.

நீதித்துறை நடைமுறை மற்றும் சட்டத்தின் அடிப்படையில் "இணக்க தீர்வுகளின்" உண்மையான வழக்குகள் மட்டுமே உங்களுக்காக காத்திருக்கின்றன.

உங்கள் வணிகத்தைப் பாதுகாப்பது, வரிகளை திறம்பட மேம்படுத்துவது, வணிகச் சொத்துக்கள் மற்றும் உரிமையாளர்களைப் பாதுகாப்பது எப்படி என்பதைக் கண்டறியவும்.

பங்கேற்பு வடிவம்: ஆன்லைன் மற்றும் ஆஃப்லைன்.

நடுவர் நடைமுறையில் காட்டுவது போல, வரி செலுத்துவோர் மற்றும் ஆய்வாளர்களுக்கு இடையே பெரும்பாலான மோதல்கள் VAT மீது எழுகின்றன. ஆனால் VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான முறையான வழிகள் உள்ளன, எடுத்துக்காட்டாக, சிறப்பு ஆட்சிகளில் நட்பு நிறுவனங்களுடன் ஒத்துழைப்பு. அவற்றை இன்னும் விரிவாகக் கருதுவோம்.

மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி ஏய்ப்புத் திட்டங்களைத் திறம்பட எதிர்த்துப் போராட, ஆய்வாளர்கள் ASK VAT-2 மற்றும் AIS Tax-3 ஆகிய மின்னணுச் சேவைகளைப் பயன்படுத்துகின்றனர். இந்த மென்பொருள் அமைப்புகள் வரி செலுத்துவோரின் செயல்பாடுகளை தானாகவே கட்டுப்படுத்துகின்றன. இருப்பினும், வரி அதிகாரிகளால் இன்னும் "சாம்பல் திட்டங்களை" முழுமையாக தோற்கடிக்க முடியவில்லை. நேர்மையற்ற வரி செலுத்துவோர் சட்ட கட்டமைப்பிற்கு வெளியே வரிச்சுமையின் அளவை தொடர்ந்து மேம்படுத்துகின்றனர்.

சட்டத்திற்கு முரணான VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான வழிகள் உள்ளன. உண்மை என்னவென்றால், நடுத்தர மற்றும் பெரிய வணிகங்களின் தேவைகளுக்கு, பொதுவாக ஒரு சட்ட நிறுவனம் போதாது. அவை நிறுவனங்களின் குழுக்களை உருவாக்குகின்றன, இதில் பொது வரிவிதிப்பு முறை மற்றும் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றில் உள்ள நிறுவனங்கள் அடங்கும். ஒரு சிறப்பு ஆட்சியைப் பயன்படுத்துவது VAT () செலுத்தாத ஒரு சட்டபூர்வமான வழியாகும்.

VATஐ மேம்படுத்த உள்வரும் வருவாய் வழிகளைப் பிரிக்கவும்

நிறுவனங்களின் குழுவிற்குள், வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு கூட்டாக குறைந்த VAT செலுத்துவதற்காக, நிறுவனங்களுக்கு இடையேயான விற்பனையிலிருந்து வரும் வருவாய்களை OSN மற்றும் STS எனப் பிரிக்கலாம். VAT செலுத்துபவர்கள் மற்றும் VAT செலுத்தாதவர்கள் இருவரிடமிருந்தும் ஒரே நேரத்தில் வருவாய் பெறும் வணிகத்திற்கு இத்தகைய VAT குறைக்கும் திட்டம் பொருத்தமானது. எடுத்துக்காட்டாக, மொத்த மற்றும் சில்லறை வாங்குபவர்களும், வாட் வரியிலிருந்து விலக்கு பெற்ற வாங்குபவர்களும் உள்ளனர். பணம் செலுத்தாதவர்கள் VAT கழிக்கப்பட வேண்டிய அவசியமில்லை - அவர்கள் எளிமையான முறையில் பொருட்களை வாங்குவார்கள். மீதமுள்ள நுகர்வோர் நிறுவனத்தின் பொது பயன்முறையில் உள்ளனர்.

VAT தேவையில்லாத வாங்குபவர்கள் மொத்த விற்பனையாளரின் வருவாயில் குறைந்தது 10 சதவீதத்தை கணக்கிட்டால், பிரித்தல் செலவுகள் செலுத்தத் தொடங்கும் என்று நடைமுறை காட்டுகிறது. வாங்குபவர்களில் யாருக்கு VAT தேவை, யாருக்கு தேவையில்லை என்பதை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது? வாடிக்கையாளர் கருத்துக் கணிப்புகள் இங்கு சிறிதும் உதவாது. மிகவும் பயனுள்ள வழிகள் உள்ளன:

• வாங்குபவர்களை உண்மைக்கு முன் வைக்கவும்: நாங்கள் VAT இல்லாமல் வேலைக்கு மாறுகிறோம். இதன் காரணமாக ஒத்துழைக்க மறுப்பவர்களுக்கு மட்டுமே VAT உடன் பின்னடைவை வழங்க வேண்டும்;
• VAT இல்லாமல் வேலை அதிக லாபம் தரும் (தள்ளுபடிகள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட கட்டணம்);
• வாங்குபவர்களின் பூர்வாங்க பகுப்பாய்வை நடத்தி, இதிலிருந்து எதையும் இழக்காதவர்களுக்கு மட்டுமே VAT இல்லாமல் வேலை செய்வதற்கான மாற்றத்தை வழங்கவும்.

ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்துள்ள பல சட்ட நிறுவனங்களை பதிவு செய்வதை சட்டம் தடை செய்யவில்லை. எவ்வாறாயினும், இந்த வழக்கில் வரி அதிகாரிகள் துண்டு துண்டாக ஒரே குறிக்கோளைப் பின்தொடர்ந்தனர் என்பதை நிரூபிக்க முயற்சிப்பார்கள் - வரிகளைச் சேமிப்பது. இதன் விளைவாக, எளிமையாக்கியின் செயல்பாடு கற்பனையானது, மேலும் அவரது வருமானம் அனைத்தும் நிறுவனத்தின் வருவாயில் பொது முறையில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும். இயற்கையாகவே, இது கூடுதல் VAT, வருமான வரி, அபராதம் மற்றும் அபராதங்களுக்கு வழிவகுக்கும் (). கூடுதலாக, ஒரு சிறப்பு ஆட்சியின் கீழ் ஒரு நிறுவனம் இந்த நிலையை இழக்கலாம் மற்றும் பொது அமைப்பின் படி அதற்கான வரிகளை மீண்டும் கணக்கிடலாம்.

வரி அதிகாரிகளுக்கு ஒரு நல்ல வாதம் நிறுவனத்தின் சந்தைப்படுத்தல் கொள்கை மற்றும் ஒரு வணிக இலக்கு முன்னிலையில் இருக்கும். உதாரணமாக, ஒரு சிறப்பு விலை உத்தி மூலம் சில்லறை சந்தையை இழக்காத முயற்சி.

VAT விலக்குகளை பாதுகாப்பாக மற்றும் இழப்பு இல்லாமல் மாற்றுவது எப்படி

VAT விலக்கு பெறப்பட்ட தொகையை விட அதிகமாகவும், 88 சதவிகிதம் என்ற தரத்தை விட அதிகமாகவும் இருந்தால், நிறுவனம் ஒரு ஆழமான மேசை தணிக்கை மற்றும் IFTS க்கு கமிஷனுக்கான அழைப்பு ஆகியவற்றால் அச்சுறுத்தப்படுகிறது, ஆனால் ஒரு ஆன் மூலம் - தளத்தில் வரி தணிக்கை. அத்தகைய விளைவுகளைத் தவிர்ப்பது எப்படி என்பதைப் பாருங்கள்.

நடுவர் நடைமுறை

மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றம், ஜனவரி 31, 2017 தேதியிட்ட தீர்மானம் எண். Ф04-6830/2016 இல், வணிகப் பிரிப்பு குறித்த சர்ச்சையை பரிசீலித்தது. எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தும் புதிதாக உருவாக்கப்பட்ட ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்த மற்றும் கட்டுப்படுத்தப்பட்ட நிறுவனங்களின் பங்கேற்புடன் வரி செலுத்துவோர் VAT மேம்படுத்தல் திட்டத்தை உருவாக்குவதாக வரி அதிகாரம் குற்றம் சாட்டியது. தணிக்கை முடிவுகளின் அடிப்படையில், நிறுவனத்திற்கு கூடுதல் வருமான வரி மற்றும் VAT விதிக்கப்பட்டது.

வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக நீதிமன்றம் தீர்ப்பளித்தது. ஒருவரையொருவர் சார்ந்திருப்பவர்கள் சுதந்திரமான வணிக நடவடிக்கைகளை மேற்கொண்டனர் என்பதை நிரூபிப்பதில் அவர் வெற்றி பெற்றார். வளாகத்தின் துணை குத்தகை, டோல்லிங் மூலப்பொருட்களின் செயலாக்கம் மற்றும் போக்குவரத்து ஆகியவற்றிற்காக நிறுவனம் கட்டுப்படுத்தப்பட்ட நிறுவனங்களுடன் ஒப்பந்தங்களை மேற்கொண்டுள்ளது. எளிமையானவர்கள் தங்களுடைய சொந்த சப்ளையர்களையும் வாங்குபவர்களையும் கொண்டிருந்தனர், அவர்களுடன் மட்டுமே பணிபுரிந்தார் மற்றும் வரி செலுத்துவோர் சரிபார்க்கப்படுவதில்லை. தொடர்புடைய நிறுவனங்கள் குறைந்த விலையில் இதே போன்ற பொருட்களை விற்றன.

வரி செலுத்துவோர், விவசாய பொருட்களின் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனைக்கு கூடுதலாக, அதன் செயலாக்கத்தில் ஈடுபட்டுள்ளனர். தொடர்புடைய நிறுவனங்கள் செயலாக்கத்தில் ஈடுபடவில்லை. அதாவது, அவர்களின் செயல்பாடுகள் ஒரே மாதிரியானவை அல்ல.

கிடங்கின் சரக்குகளின் முடிவுகளை வரி அதிகாரம் குறிப்பிடுகிறது. கிடங்கில் உள்ள மூலப்பொருட்களின் சேமிப்பு பகுதிகள் வரையறுக்கப்படவில்லை. பல்வேறு நிறுவனங்களின் மூலப்பொருட்கள் ஒன்றாக சேமித்து வைக்கப்பட்டன. இது சார்புடைய நபர்களின் கூறப்படும் சார்பு நடவடிக்கைகள் மற்றும் முறையான ஆவண ஓட்டத்திற்கு சாட்சியமளிக்கிறது.

எவ்வாறாயினும், அத்தகைய மூலப்பொருட்களின் கூட்டு சேமிப்பு அனுமதிக்கப்படுகிறது என்று நீதிமன்றம் குறிப்பிட்டது. விவசாயப் பொருட்கள் தனிப்பட்ட குணாதிசயங்களைக் கொண்டிருக்கவில்லை மற்றும் வகை, வகை போன்றவற்றில் மட்டுமே வேறுபடுகின்றன. சரியான கிடங்கு கணக்கியலுக்கு, ஒரு குறிப்பிட்ட சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்திற்கு சொந்தமான மூலப்பொருட்களின் அளவை அறிந்து கொள்வது போதுமானது, அது சரியாக எங்குள்ளது என்பதை அல்ல.

எளிமையான நபர்களுக்கு சொத்து இல்லை, அதே கடன் நிறுவனங்களில் நடப்புக் கணக்குகள் மற்றும் வரி செலுத்துவோருடன் அதே ஐபி முகவரி ஆகியவை நிறுவனங்களின் பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் சுயாதீனமற்ற தன்மையைக் குறிக்கவில்லை.

VAT ஐ எவ்வாறு மேம்படுத்துவது? ஒரு இடைத்தரகர் ஆக

எதிர் கட்சிகளின் பிரதிநிதியாகி, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வர்த்தகத்திற்கு மாற வாய்ப்பு இருந்தால், உங்கள் சொந்த செலவில் ஏன் வர்த்தகம் செய்ய வேண்டும்? இந்த வழக்கில், வர்த்தக வரம்பாக இருந்த வருமானம், நிறுவனம் ஒரு இடைநிலைக் கட்டணமாகவும், கூடுதல் நன்மையின் ஒரு பகுதியாகவும், delcredere கட்டணமாகப் பெறும். இந்த வருமானங்களுக்கு VAT மற்றும் வருமான வரி செலுத்த தேவையில்லை.

இது பொருட்களை வாங்குவதற்கான ஏஜென்சி ஒப்பந்தத்தின் மூலம் அடையப்படுகிறது, அங்கு அதிபர் முன்னாள் வாங்குபவர், அல்லது அவர்களின் விற்பனைக்கான ஒப்பந்தத்தின் மூலம், முதன்மையானது முன்னாள் விற்பனையாளராக இருக்கும் போது. பிரதிநிதித்துவத்தை பேச்சுவார்த்தை நடத்துவது யாருடன் எளிதானது என்பதைப் பொறுத்து தேர்வு அமையும். அதே நேரத்தில், எதிர் கட்சிகள் VAT ஐக் கழிக்கத் தேவையில்லாத விஷயத்தில் எதையும் இழக்க மாட்டார்கள் - எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, ஒரு எளிமைப்படுத்தப்பட்ட இடைத்தரகரின் ஊதியம் இந்த வரிக்கு உட்பட்டது அல்ல. அதிபர்களுக்கு (கமிட்டென்ட்கள்) இன்னும் VAT தேவைப்பட்டால், 18 சதவீதம் வரை ஊதியத்தில் தள்ளுபடி பற்றி அவர்களுடன் பேச்சுவார்த்தை நடத்த முயற்சி செய்யலாம். எப்படியிருந்தாலும், இடைத்தரகர் வருமான வரியைச் சேமிப்பார்.

வரி சேமிப்புக்கு கூடுதலாக, குறிப்பாக மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியை மேம்படுத்துதல், இடைநிலை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பணிபுரிவது பல நன்மைகளைக் கொண்டுள்ளது. இடைத்தரகர் பொருட்களின் உரிமையை மாற்றுவதில்லை, அவர் VAT விலக்குகளை ஏற்கவில்லை. எனவே, எடுத்துக்காட்டாக, முதன்மையானது நேர்மையற்ற வரி செலுத்துபவராக மாறினால், இந்த விலக்கு பறிக்கப்பட முடியாது.

நிறுவனத்தின் விற்றுமுதல் குறைவாக இருப்பதால், நியமனம் குறைவாக இருக்கும் , இடைத்தரகர் விற்றுமுதல் அவரது சொந்த ஊதியத்தை மட்டுமே கொண்டுள்ளது. தணிக்கை நடந்தாலும், VAT மற்றும் வருமான வரி போன்ற "சிக்கல்" வரிகளைப் பற்றி கவலைப்படாது - பெரிய கூடுதல் கட்டணங்களின் ஆபத்து குறைக்கப்படுகிறது.

ஆனால் தீமைகளும் உள்ளன. ஒரு கமிஷன் முகவர் அல்லது முகவர் கடன் பெறுவது மிகவும் கடினம். ஒரு இடைத்தரகர் ஒப்பந்தம் விற்பனை மற்றும் கொள்முதல் என மறுவகைப்படுத்தப்படும் அபாயம் உள்ளது, குறிப்பாக ஆவண ஓட்டத்தில் பிழைகள் இருந்தால்.

நிச்சயமாக, வரி அதிகாரிகள் VAT தேர்வுமுறையின் இந்த முறையை அறிந்திருக்கிறார்கள் மற்றும் இடைத்தரகர் ஒப்பந்தங்களை சந்தேகத்துடன் நடத்துகிறார்கள். ஒரு தகராறு ஏற்பட்டால், வெற்றியானது ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்திருப்பதற்கான சான்றுகள் மற்றும் அதிபருக்கு முகவர் பொறுப்புக்கூறல் ஆகியவற்றைப் பொறுத்தது. இணைப்பின் முறையான அறிகுறிகளுக்கு மேலதிகமாக, ஒரு எளிய நபரின் வருமானம் ஒரு சிறப்பு ஆட்சியைப் பயன்படுத்த அனுமதிக்கும் முக்கியமான குறிகாட்டிகளை அணுகும் போது, ​​ஒரு புதிய இடைத்தரகர் உருவாக்கம் பற்றிய உண்மைகள் இங்கே முக்கியம், ஒரே ஒருவரையொருவர் சார்ந்துள்ள முதன்மையுடன் முகவரின் பணி, முதலியன. .

முகவர் ஒரு சிறப்பு ஆட்சியைப் பயன்படுத்தினால் அல்லது ஏஜெண்டிடம் ஒரு நாள் வர்த்தகரின் அறிகுறிகள் இருந்தால் பரிவர்த்தனைகளில் ஆய்வாளர்கள் கவனம் செலுத்துவார்கள். அவர்கள் முகவர்கள் - வெளிநாட்டு அமைப்புகளிலும் ஆர்வமாக இருப்பார்கள்.

இடைத்தரகர்களை ஈடுபடுத்த வேண்டியதன் அவசியத்தை வரி அதிகாரிகளுக்கு எவ்வாறு நிரூபிப்பது

ஏஜென்சி கட்டணத்தின் செல்லுபடியை தீர்மானிப்பது எளிது - ஒரு இடைத்தரகர் ஈர்ப்பதில் வணிக இலக்கு உள்ளதா அல்லது அது இல்லாமல் செய்ய முடியுமா என்பதை நீங்கள் புரிந்து கொள்ள வேண்டும் (08/02/2016 எண். 309-KG16-ன் உச்ச நீதிமன்றத்தின் தீர்மானம்- 8920) இடைத்தரகர்களை ஈடுபடுத்த வேண்டியதன் அவசியத்தை நிரூபிக்க என்ன வாதங்கள் உதவும் என்பதைக் கவனியுங்கள்.

விற்பனை அதிகரித்தது. சர்ச்சைகளில் ஒன்றில், நிறுவனம் இரண்டு ஏஜென்சி ஒப்பந்தங்களின் கீழ் செலவுகள் மற்றும் விலக்குகளின் செல்லுபடியை நிரூபிக்க முடிந்தது. ஜெட் எரிபொருளின் விற்பனையின் அளவு அதிகரிப்பதை முகவர் உறுதி செய்ய வேண்டும் (ஜூன் 28, 2016 தேதியிட்ட மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் தீர்மானம் எண். Ф04-2457/2016). மேலும் அவர் வெற்றி பெற்றார். விற்பனையின் அளவு 1.3 மடங்கு அதிகரித்துள்ளது என்று நீதிமன்றம் கண்டறிந்தது.

முகவரின் செயல்பாடுகள் அதிபரின் ஊழியர்களின் கடமைகளை நகலெடுப்பதில்லை. நிறுவனம் ஒரு தொழில்முனைவோருடன் சேவைகளை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தத்தில் நுழைந்தது. தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் மாஸ்கோ மற்றும் மாஸ்கோ பிராந்தியத்தில் உள்ள மருத்துவ மற்றும் மருந்து நிறுவனங்களுக்கு உத்தரவாதமளிப்பவரின் தயாரிப்புகளை சரியான நேரத்தில் வழங்க வேண்டும். தொழில்முனைவோரின் சேவைகள் சந்தைப்படுத்தல் சேவை மற்றும் நிறுவனத்தின் வளர்ச்சி மற்றும் விற்பனை இயக்குனரின் கடமைகளை நகலெடுப்பதாக ஆய்வாளர்கள் தெரிவித்தனர். ஆனால் எதிர் தரப்பால் வழங்கப்பட்ட இடைத்தரகர் சேவைகளின் யதார்த்தத்தை நீதிமன்றம் நிறுவியது. நிறுவனத்தின் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் மற்றும் ஊழியர்கள் ஒரே வேலையில் ஈடுபட்டுள்ளனர் என்பதற்கான ஆதாரத்தை ஆய்வு வழங்கவில்லை (ஆகஸ்ட் 29, 2016 எண் F05-11844 / 2016 இன் மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் ஆணை).

முக்கிய வாடிக்கையாளர்களுக்கு நேரடியாக பொருட்களை விற்க முடியவில்லை. ஒரு பாதுகாப்பைக் கட்டியெழுப்பும்போது, ​​இடைத்தரகர் சுயாதீனமாக அதன் செயல்பாடுகளை நடத்துகிறார் என்பதை நிரூபிப்பது முக்கியம், மேலும் தேவையான பொருள் மற்றும் தொழிலாளர் வளங்களையும் கொண்டுள்ளது. முகவருக்கு மாற்றப்பட்ட செயல்பாடுகளை அதிபர் தானே செய்கிறார் என்று வரி அதிகாரிகளுக்கு சந்தேகம் இருக்கக்கூடாது.

ஒரு சர்ச்சையில், வரி அதிகாரிகள் இடைத்தரகர் பரிவர்த்தனைகளுக்கான செலவுகள் மற்றும் விலக்குகளை நியாயமற்றதாக அங்கீகரித்தனர். நிறுவனம் ஒரு ஏஜென்சி ஒப்பந்தத்தை முடிப்பதற்கான பொருளாதார சாத்தியத்தை உறுதிப்படுத்தியது. இறுதி வாடிக்கையாளர்களுடன் நேரடியாக வேலை செய்ய முடியாது என்று அவர் விளக்கினார் (நவம்பர் 19, 2014 தேதியிட்ட மத்திய மாவட்டத்தின் மத்திய நிர்வாக மாவட்டத்தின் ஆணை எண். A09-564 / 2014).

வாட் வரியைக் குறைப்பதற்காக நாங்கள் சுங்கவரிச் செயலாக்கத்தில் ஈடுபட்டுள்ளோம்

உற்பத்தி நிறுவனங்களுக்கு, சிம்ப்ளிஃபையரின் பங்கேற்புடன் VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான கட்டணத் திட்டம் நன்மை பயக்கும். வணிகத்தை துண்டு துண்டாக இல்லாமல் சிறப்பு முறைகளின் நன்மைகளை அதிகரிக்க இது உங்களை அனுமதிக்கிறது.

இந்த வழக்கில், உற்பத்தியாளர் தனது சொந்த செலவில் தயாரிப்புகளை உற்பத்தி செய்கிறார், ஆனால் கொடுப்பவர்கள்-வாடிக்கையாளர்களாக செயல்படும் நட்பு நிறுவனங்களின் இழப்பில். உற்பத்தியாளர் குறைந்தபட்ச வரிகளை பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றுகிறார், ஏனெனில் குறைந்தபட்ச ஊதியம் செயலாக்க வேலைகளுக்கு அமைக்கப்பட்டுள்ளது. டோலிங் அமைப்பு ஒரு சிறப்பு ஆட்சியைப் பயன்படுத்துகிறது மற்றும் முன்னுரிமை விகிதங்களில் வரிகளை செலுத்துகிறது.

வாடிக்கையாளர் வழங்கிய மூலப்பொருட்களின் செயலாக்கத்திற்கான ஒப்பந்தம், உண்மையில், ஒரு வகையான வேலை ஒப்பந்தம் (சிவில் கோட் அத்தியாயம் 37). ஒப்பந்ததாரர் பொதுவான முறையைப் பயன்படுத்தலாம். ஆனால் அவரது செலவுகளில் கணிசமான பகுதி VAT இல்லாமல் சம்பளம், காப்பீட்டு பிரீமியங்கள் மற்றும் பிற செலவுகளில் விழும். எனவே, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட ஒன்றைப் பயன்படுத்துவது அவருக்கு அதிக லாபம் தரும்.

பல விற்பனையாளர்கள் இருக்கலாம். அவர்களில் ஒருவர் பொது அமைப்பைப் பயன்படுத்தலாம், மற்றொன்று - ஒரு சிறப்பு ஆட்சி. பெரும்பாலும், இது எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறை, ஆனால் தயாரிப்புகளின் மேலும் சில்லறை விற்பனையின் விஷயத்தில், அது UTII அல்லது PSN ஆக இருக்கலாம். கொடுப்பவர்கள் தாங்களாகவோ அல்லது ஒரு பொதுவான கொள்முதல் முகவர் மூலமாகவோ தேவையான மூலப்பொருட்கள் மற்றும் செயலாக்கத்திற்கு தேவையான பொருட்களை பெற்று செயலிக்கு மாற்றுவார்கள்.

முடிக்கப்பட்ட பொருட்கள் கொடுப்பவர்களுக்கு சொந்தமானது. வெளியில் வாங்குபவர்களுக்கு விற்கிறார்கள். சப்ளையர் DOS இல் இருந்தால், அவர் VAT தேவைப்படும் பெரிய மொத்த விற்பனையாளர்களுக்கு பொருட்களை விற்கிறார். எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி அமைப்பில் இருந்தால் - சிறிய மொத்த விற்பனையாளர்கள், பட்ஜெட் மற்றும் VAT தேவையில்லாத பிற வாங்குபவர்களுக்கு. UTII அல்லது PSN இல் இருந்தால் - சில்லறை வாங்குபவர்களுக்கு.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி அமைப்பில் கொடுப்பவரின் வேலையின் முக்கிய நன்மை VAT இல்லாதது. VAT அறிவிப்பின் புதிய வடிவம் மற்றும் சிறப்பு ASC VAT 2 திட்டத்தை அறிமுகப்படுத்திய பிறகு இது மிகவும் முக்கியமானது. உற்பத்தியாளர் பொது அமைப்பைப் பயன்படுத்தினால், அவர் மூலப்பொருட்களைச் செயலாக்குவதற்கான செலவில் மட்டுமே வரி செலுத்துகிறார். இந்த படைப்புகளுக்கு குறைந்தபட்ச விலை நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.

டோல்லிங் திட்டத்தில் கட்டுப்பாட்டாளர்கள் நியாயமற்ற வரிப் பலனைக் காணலாம். டோலிங் நிறுவனங்களின் செயல்பாடுகள் செயற்கையானவை என்பதை அவர்கள் நிரூபிப்பார்கள், மேலும் உற்பத்தியாளர் உண்மையில் மூலப்பொருட்களை வாங்குவதிலும் முடிக்கப்பட்ட பொருட்களின் விற்பனையிலும் ஈடுபட்டுள்ளார். வரிச் சலுகையை நியாயப்படுத்த, உங்களுக்கு வணிக நோக்கம் தேவை.

டோல் ஒப்பந்தத்தை முடிப்பதற்கான உற்பத்தியாளரின் வணிக நோக்கங்கள்:

• போதுமான வாடிக்கையாளர் தளம் இல்லாமை அல்லது மூலப்பொருட்கள் சப்ளையர்களுக்கான அணுகல்,
• பணி மூலதனத்தின் பற்றாக்குறை
• கடன் நிதியை ஈர்க்க இயலாமை.

ஆனால் அதே நேரத்தில், உற்பத்தியாளருக்கு உபகரணங்கள், நல்ல வணிக நற்பெயர், நெறிப்படுத்தப்பட்ட உற்பத்தி செயல்முறை, தகுதிவாய்ந்த பணியாளர்கள் மற்றும் பணி அனுபவம் உள்ளது. கொடுப்பவரிடம் இல்லாத அனைத்தும்.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி அமைப்பில் கொடுப்பவரின் வேலையின் முக்கிய நன்மை VAT இல்லாதது. புதிய VAT அறிவிப்பு படிவம் மற்றும் ASK VAT 2 திட்டத்தை அறிமுகப்படுத்திய பிறகு இது மிகவும் முக்கியமானது.

நடுவர் நடைமுறை

வணிக நோக்கம் தெளிவாக இருந்தால், வரி செலுத்துவோர் நீதிமன்றத்தில் தங்களைத் தற்காத்துக் கொள்ள முடியும். ஜனவரி 31, 2017 எண் F04-6830 / 2016 தேதியிட்ட மேற்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் ஏசியின் முடிவு ஒரு எடுத்துக்காட்டு.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தி கட்டுப்படுத்தப்பட்ட டோலர்களை உருவாக்குவதன் மூலம் நிறுவனம் "வணிகப் பிளவு" திட்டத்தை உருவாக்கியதாக வரி அதிகாரிகள் குற்றம் சாட்டினர். VAT மற்றும் வருமான வரிக்கான நியாயமற்ற வரிச் சலுகைகளைப் பெறுவதே குறிக்கோள்.

வரி செலுத்துவோர் அவருக்கு ஆதரவாக பின்வரும் வாதங்களை முன்வைத்தார்:

• உற்பத்தியின் ஒரு யூனிட் செயலாக்கத்தின் விலை நிர்ணயிக்கப்படவில்லை, ஆனால் ஒரு மாத அடிப்படையில் கணக்கிடப்பட்டது, உண்மையில் செயலாக்கம், வர்த்தக வரம்பைப் பயன்படுத்துதல் மற்றும் VAT விதிக்கும் செலவுகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது;
• கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் இந்த நடவடிக்கையிலிருந்து பெறப்பட்ட வருமானத்தை நிறுவனம் முழுமையாக கணக்கில் எடுத்துக் கொண்டது;
• வரி செலுத்துவோர் இதே போன்ற பொருட்களை குறைந்த விலையில் விற்றார், அதாவது விண்ணப்பதாரரை விட அதிக போட்டி விலையில்;
• முடிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளின் விளைவாக, பட்ஜெட் இழப்புகள் பொறுப்பு.

VAT ஐக் குறைக்க வணிகத்தைப் பிரித்தல்

VAT ஐ மேம்படுத்த ஒரு வணிகத்தைப் பிரிப்பதன் சாராம்சம் என்னவென்றால், ஒரு நிறுவனம் பொது ஆட்சியின் கீழ் பல எளிமைப்படுத்தப்பட்ட நிறுவனங்களை முறையாக உருவாக்குகிறது, அவை VAT செலுத்தாத உரிமையைக் கொண்டுள்ளன. இங்கே ஆபத்து துல்லியமாக "முறைப்படி" என்ற வார்த்தையில் உள்ளது. வணிகத்திற்கு பல நிறுவனங்கள் உண்மையிலேயே அவசியமானால், துண்டு துண்டாகச் செய்வது சட்டப்பூர்வமானது.

ஒரு கற்பனையான வணிகப் பிரிவை நிறுவும் போது வரி அதிகாரிகள் அடையாளம் காணும் பொதுவான காரணங்களில், நட்பு நிறுவனங்களின் சுதந்திரமற்ற அறிகுறிகளை ஒருவர் கவனிக்கலாம்:

• ஆவணங்களில் முறையான கையொப்பமிடுதல்;
• பணியாளர்கள், சொத்துக்கள், வாகனங்கள் பற்றாக்குறை;
• உள் கட்சிகளுடன் பிரத்தியேகமாக வேலை செய்யுங்கள்;
• பல நிறுவனங்கள் அல்லது ஊழியர்களின் ஒரே வகையான செயல்பாடு;
• இடைநிலை ஒப்பந்தங்களைப் பயன்படுத்துதல்;
• போக்குவரத்து இயல்புடைய பண பரிவர்த்தனைகள்;
• முக்கிய நிறுவனத்துடனான ஒப்பந்தங்கள் முடிவதற்கு சற்று முன்பு, அதே நாளில் பதிவு செய்தல்;
• வங்கிகள், இயக்குநர்கள், தலைமைக் கணக்காளர்கள் போன்றவர்களுக்குச் சேவை செய்யும் சட்ட முகவரிகளின் தற்செயல் நிகழ்வு;
• மற்ற சட்ட நிறுவனங்களுக்கான அணுகல் வடிவத்தில் மறுசீரமைப்பதன் மூலம் செயல்பாட்டை நிறுத்துதல்.

ஒரு நிறுவனத்தின் உதாரணத்தைப் பயன்படுத்தி VAT மேம்படுத்தல் பற்றி நாம் பேசினால், நடுத்தர மற்றும் பெரிய வணிகங்கள் வணிகப் பிரிவினையைப் பயன்படுத்தும் இரண்டு பொதுவான சூழ்நிலைகளை நாம் வேறுபடுத்தி அறியலாம்.

சூழ்நிலை 1. வணிகமானது எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறையைப் பயன்படுத்தும் பல சட்ட நிறுவனங்களாகப் பிரிக்கப்பட்டுள்ளது, அவை ஒவ்வொன்றும் குழுவின் பொதுவான வணிக நடவடிக்கைகளின் கட்டமைப்பிற்குள் சுயாதீனமான செயல்பாடுகளை மேற்கொள்கின்றன.

பொதுவாக, இந்த சூழ்நிலையில் நீதித்துறை நடைமுறையானது வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக உருவாகிறது (03/02/2016 எண். A56-22627 / 2015 தேதியிட்ட வடமேற்கு ஏசியின் முடிவுகள், மேற்கு சைபீரியன் தேதி 05/06/2016 எண். A27-19625 / 2014, Uralsky தேதி 12/16/2015 எண். А60-12924/2015, தூர கிழக்கு மாவட்ட எண். А51-34304/2014 தேதி 07.10.2015).

இந்த வகை நசுக்குவதற்கு எதிர்மறையான நடைமுறையும் உள்ளது (நவம்பர் 27, 2015 எண். 306-KG15-7673 இன் உச்ச நீதிமன்றத்தின் வரையறை, ஆகஸ்ட் 16, 2013 எண். A81-3642 இன் மேற்கு சைபீரியாவின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் தீர்மானங்கள் / 2012 மற்றும் பிப்ரவரி 6, 2017 எண் A27-10743 /2016 மாவட்டங்களின் மேற்கு சைபீரியன் நிர்வாக நீதிமன்றம்). இது பழையது, ஆனால் இன்னும் சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களின் முழு சுதந்திரத்துடன் கூட, கூடுதல் கட்டணங்கள் ஏற்படும் அபாயம் உள்ளது.

சூழ்நிலை 2. எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி அமைப்பில் பிரிக்கப்படும் போது உருவாக்கப்பட்ட சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்கள் ஒவ்வொன்றும் ஒட்டுமொத்த செயல்பாட்டின் சில பகுதியை எடுத்துக்கொள்கின்றன. முந்தைய சூழ்நிலையைப் போலன்றி, இந்த வழக்கில், நீதித்துறை நடைமுறை வரி செலுத்துபவர்களுக்கு ஆதரவாக இல்லை (அக்டோபர் 13, 2016 எண். A74-9292 / 2015 இன் கிழக்கு சைபீரிய நடுவர் நீதிமன்றத்தின் முடிவுகள், 03.02.2016 எண். A45-ன் மேற்கு சைபீரிய நடுவர் நீதிமன்றம். 2687 / 2015, மாஸ்கோவின் 03.04. 2013 எண் A40-22050/2012, பிப்ரவரி 6, 2017 எண் A13-7050/2013 இன் வடமேற்கு).

ஒரு நேர்மறையான நடைமுறையும் உள்ளது (ஜூலை 31, 2015 எண். A76-3351 / 2013 தேதியிட்ட யூரல் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் முடிவுகள், மே 25, 2015 எண். A63-4162 / 2014 இன் வடக்கு காகசியன் மாவட்டம் மற்றும் பிப்ரவரி 3 இன் கிழக்கு சைபீரியன் மாவட்டம் , 2015 எண். A19-16584 / 2013 மாவட்டங்கள்).

பிப்ரவரி 24, 2004 தேதியிட்ட அதன் தீர்மானம் எண். 3-P இல் அரசியலமைப்பு நீதிமன்றத்தால் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி, நீதித்துறை கட்டுப்பாடு என்பது வணிகத்தில் சுதந்திரம் கொண்ட வணிக நிறுவனங்களால் எடுக்கப்பட்ட முடிவுகளின் பொருளாதார சாத்தியத்தை சரிபார்க்கும் நோக்கமல்ல. வணிகத்தின் அபாயகரமான தன்மை காரணமாக, அதில் வணிக தவறான கணக்கீடுகள் இருப்பதைக் கண்டறிய நீதிமன்றங்களின் திறனுக்கு புறநிலை வரம்புகள் உள்ளன.

ஜூலை 4, 2017 எண் 1440-O இன் அரசியலமைப்பு நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பில், நீதிபதி அரனோவ்ஸ்கி ஒரு வணிகத்தைப் பிரிப்பது, கொள்கையளவில், ஒரு குற்றமாகாது என்று ஒரு மாறுபட்ட கருத்தை வெளிப்படுத்தினார். பல நபர்கள் மூலம் வணிகம் நடத்துவது தடை செய்யப்படவில்லை. வரிக் குறியீடு வெளிப்படையாக ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்திருப்பதை அனுமதிக்கிறது. எந்தவொரு நிறுவனமும் அல்லது தொழில்முனைவோரும் ஆய்வில் வேண்டுமென்றே பதிவு செய்கிறார்கள், தற்செயலாக அல்ல.

ஒரு வணிகத்தை உடைப்பது, கொள்கையளவில், ஒரு குற்றமாகாது. பல நபர்கள் மூலம் வணிகம் நடத்துவது தடை செய்யப்படவில்லை.

வணிக துண்டாடலுக்கு வரி செலுத்துவோரை பொறுப்பாக்க வரி அதிகாரிகள் தவறினால்

நீதித்துறை நடுவர் நடைமுறையின் பகுப்பாய்வு, வணிகத்தைப் பிரிப்பதற்கு வரி செலுத்துவோரைப் பொறுப்பேற்க வரி அதிகாரிகள் தவறினால், பல காரணங்களை அடையாளம் காண அனுமதிக்கிறது. எடுத்துக்காட்டாக, பின்வரும் வழக்குகளில் வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக நீதித்துறைச் செயல்கள் வழங்கப்பட்டன:

• வரி அதிகாரம் முறையான ஆவண ஓட்டம் இருப்பதை நிரூபிக்கவில்லை, வர்த்தகம் மற்றும் உற்பத்தி சங்கிலிகளில் உள்ள அனைத்து இணைப்புகளும் பரிவர்த்தனைகளின் யதார்த்தத்தை உறுதிப்படுத்தின, அல்லது ஆய்வாளர் அத்தகைய கோரிக்கைகளை செய்யவில்லை (12.01.2018 தேதியிட்ட யூரல் மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் ஆணை எண். Ф09-8406 / 17);
• தயாரிப்புகளின் விநியோகம் சரியாக செயல்படுத்தப்பட்ட முதன்மை மற்றும் வரி ஆவணங்களால் உறுதிப்படுத்தப்படுகிறது மற்றும் பரிவர்த்தனையின் யதார்த்தத்தை ஆய்வாளர் மறுக்கவில்லை, மேலும் எதிர் கட்சிகள் தங்கள் பொருளாதார நடவடிக்கைகளை சுயாதீனமாக மேற்கொண்டன (அக்டோபர் 18, 2017 அன்று வடக்கு காகசஸ் மாவட்டத்தின் நடுவர் நீதிமன்றத்தின் ஆணை எண். Ф08-7598 / 2017);
• பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யாத மற்றும் வரவுசெலவுத் திட்டத்தில் இருந்து திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு VAT ஐக் கோராத மூன்றாம் தரப்பினருக்கு பொருட்களின் ஏற்றுமதியில் நியாயமற்ற முறையில் திரும்பப் பெறப்பட்ட VAT கூடுதல் கட்டணத்திற்கு உட்பட்டது என்ற காரணத்தை சட்டத்தில் கொண்டிருக்கவில்லை (வடமேற்கு மாவட்ட நீதிமன்றத்தின் தீர்மானம் தேதியிட்டது 03.05.2017 எண். Ф07-3073 / 2017).

மேம்படுத்துவதற்கு மிகவும் கடினமான வரிகளில் ஒன்று மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி. கொள்கையளவில், ரஷ்ய வரிச் சட்டம் இந்த வரியைச் செலுத்துவதைத் தவிர்ப்பதற்கான சட்ட திட்டங்கள் மற்றும் வழிகளை வழங்குகிறது அல்லது குறைந்த தொகையில் செலுத்துகிறது. எவ்வாறாயினும், பெரும்பாலான நிறுவனங்கள் மற்றும் நிறுவனங்கள் அத்தகைய வரிச் சலுகைகளை எவ்வாறு பயன்படுத்திக் கொள்வது என்பது, விரும்பாதது அல்லது தெரியாது.

வாட் வரியை திட்டமிடுவது மற்றும் மேம்படுத்துவது எளிதான காரியம் அல்ல. ஆனால், நடைமுறையில் காண்பிக்கிறபடி, அது இன்னும் தீர்க்கக்கூடியது.

அப்படியானால் மதிப்பு கூட்டு வரி என்றால் என்ன?

இந்த வரி, மேலே குறிப்பிட்டுள்ளபடி, வரிச் சட்டத்தில் மிகவும் சிக்கலான ஒன்றாகும் மற்றும் மறைமுக வரிகளின் குழுவிற்கு சொந்தமானது. மறைமுக வரிகள்

இவை சரக்குகள் மற்றும் சேவைகள் மீதான வரிகள், பொருட்களின் விலை அல்லது சேவைகளுக்கான கட்டணங்கள் மீது கூடுதல் கட்டணமாக விதிக்கப்படும், மேலும் வரி செலுத்துவோரின் வருமானத்தைச் சார்ந்தது அல்ல (வருமானம் தொடர்பான நேரடி வரிகளுக்கு மாறாக). மறைமுக வரிகளை அறிமுகப்படுத்தியதன் மூலம், பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் உற்பத்தியாளர்கள் (விற்பனையாளர்கள்) அவற்றை விலைகள் மற்றும் கட்டணங்களில் விற்கிறார்கள், வரி கூடுதல் கட்டணத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறார்கள், பின்னர் அது மாநிலத்திற்கு மாற்றப்படுகிறது. இவ்வாறு, உற்பத்தியாளர்கள் மற்றும் விற்பனையாளர்கள் மாநிலத்தால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட வரி சேகரிப்பாளராக செயல்படுகிறார்கள், மேலும் வாங்குபவர் இந்த வரி செலுத்துபவராக மாறுகிறார். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 146 வது பிரிவின்படி பின்வரும் செயல்பாடுகள் VAT வரிவிதிப்புக்கான பொருளாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன:

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் பொருட்களின் விற்பனை (வேலைகள், சேவைகள்), அடமான விற்பனை மற்றும் பொருட்களின் பரிமாற்றம் (செய்யப்பட்ட வேலையின் முடிவுகள், சேவைகளை வழங்குதல்) விடுமுறை ஊதியம் அல்லது புதுமைகளை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தத்தின் கீழ், அத்துடன் சொத்து உரிமைகள் பரிமாற்றம்;

கார்ப்பரேட் வருமான வரியைக் கணக்கிடும்போது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சொந்த தேவைகளுக்காக பொருட்களை (செய்யப்பட்ட வேலை, சேவைகளை வழங்குதல்) பிரதேசத்தில் மாற்றுதல், அதன் செலவுகள் கழிக்கப்படாது (தேய்மானம் உட்பட);

சொந்த நுகர்வுக்கான கட்டுமான மற்றும் நிறுவல் வேலைகளின் செயல்திறன்;

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சுங்க எல்லைக்குள் பொருட்களை இறக்குமதி செய்தல்.

VAT வரிவிதிப்புக்கான மேம்படுத்தல் என்பது வரி செலுத்துபவரின் நோக்கத்துடன் கூடிய சட்டபூர்வமான செயல்களின் மூலம் வரிப் பொறுப்புகளின் அளவைக் குறைப்பதாகும், இதில் சட்டம் மற்றும் பிற சட்ட முறைகள் மற்றும் முறைகள் மூலம் வழங்கப்படும் அனைத்து வரிச் சலுகைகளையும் முழுமையாகப் பயன்படுத்துதல் உட்பட.
வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், இது ஒரு நிறுவனம் அல்லது அமைப்பின் செயல்பாடுகளின் அமைப்பாகும், இதில் வரி, நிர்வாக மற்றும் குற்றவியல் சட்டங்களின் விதிமுறைகளை மீறாமல், VAT வரி செலுத்துதல்கள் சட்டப்பூர்வமாக குறைக்கப்படுகின்றன.

VAT ஐ எவ்வாறு மேம்படுத்துவது?

VAT ஐ மேம்படுத்த பல முறைகள் மற்றும் திட்டங்கள் உள்ளன என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். அவற்றில் சில இங்கே:

1. வணிகக் கடனுக்கான வட்டியுடன் விற்கப்படும் பொருட்களின் விலையின் ஒரு பகுதியை மாற்றுவது VAT தேர்வுமுறை திட்டங்களில் ஒன்றாகும்.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் பிரிவு 823 இன் படி, ஒப்பந்தங்கள், பிற தரப்பினரின் உரிமைக்கு பொதுவான குணாதிசயங்களால் தீர்மானிக்கப்பட்ட பணம் அல்லது பிற விஷயங்களை மாற்றுவதுடன் தொடர்புடைய ஒப்பந்தங்கள், கடன் வழங்குவதற்கு வழங்கலாம். , பொருட்கள், வேலைகள் அல்லது சேவைகளுக்கான முன்பணம், முன்கூட்டியே செலுத்துதல், ஒத்திவைப்பு மற்றும் தவணை செலுத்துதல் (வணிகக் கடன்) வடிவில் உட்பட. அதாவது, விற்பனையாளர், வணிக கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ், சொத்தின் மதிப்பைக் குறைத்து, ஒத்திவைக்கிறார். அதே நேரத்தில், அது வட்டி வசூலிக்கிறது, அதன் அளவு தள்ளுபடிக்கு சமம். இதன் விளைவாக, விற்பனையாளரிடமிருந்து பொருட்களை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானத்தின் ஒரு பகுதி VAT க்கு உட்பட்டது அல்ல. இருப்பினும், வணிகக் கடனுக்கான வட்டி VATக்கு உட்பட்டது என்று வரி அதிகாரிகள் வலியுறுத்துகின்றனர். அதே நேரத்தில், அவர்கள் முதலில், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் பிரிவு 823 ஐப் பார்க்கிறார்கள், அதில் இருந்து வணிகக் கடனை வழங்குவது (எனவே வட்டி) நேரடியாக பொருட்களுக்கான கட்டணத்துடன் தொடர்புடையது. இரண்டாவதாக, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் அத்தியாயம் 21 நேரடியாக VAT இலிருந்து ஒரு பொருட்களின் கடனுக்கான வட்டிக்கு விலக்கு அளிக்கிறது, பின்னர் அது ரஷ்ய வங்கியின் மறுநிதியளிப்பு விகிதத்தை மீறாத அளவிற்கு மட்டுமே.

இதற்கிடையில், நீதித்துறை மற்றும் நடுவர் நடைமுறை வேறுபட்ட கண்ணோட்டத்தைக் கொண்டுள்ளது.

ரஷியன் கூட்டமைப்பு எண். 13 இன் உச்ச நீதிமன்றத்தின் பிளீனத்தின் 08.10.98 இன் கூட்டு ஆணையின் பத்தி 14 மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் மன்றத்தின் பிளீனம் எண். 14 "இன் விதிகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான நடைமுறையில். மற்றவர்களின் நிதியைப் பயன்படுத்துவதற்கான வட்டி மீதான ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட்" பின்வருவனவற்றை வலியுறுத்துகிறது: வாங்குபவர் பொருட்களின் விலையுடன் தொடர்புடைய தொகைக்கு வட்டி செலுத்த வேண்டிய கடமையை ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிட சப்ளையருக்கு உரிமை உண்டு. விற்பனையாளரால் பொருட்கள் ஒப்படைக்கப்பட்ட நாளிலிருந்து. பொருட்களுக்கான கட்டணம் செலுத்தப்படும் நாள் வரை (ஒப்பந்தத்தின் மூலம் வழங்கப்படாவிட்டால்) இந்த வட்டி, வணிகக் கடனுக்கான கட்டணமாகும். எனவே, சுட்டிக்காட்டப்பட்ட சதவீதங்கள் பொருட்களின் விலையை அதிகரிக்கவில்லை என்று தெளிவாக விளக்கப்பட்டது; அவை நிதியைப் பயன்படுத்துவதற்கான கட்டணம் மற்றும் பொருட்களுக்கான கட்டணத்துடன் தொடர்புடையவை அல்ல. எனவே, வணிகக் கடனுக்கான வட்டி VATக்கு உட்பட்டது அல்ல. இந்த முடிவு 05.08.08 எண் A33-3593 / 08-Ф02-3654/08 தேதியிட்ட கிழக்கு சைபீரியன் மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் ஆணையால் முழுமையாக உறுதிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது.

2. அடுத்த வழி VAT மேம்படுத்தல் நோக்கங்களுக்காக விற்பனை மற்றும் கொள்முதல் ஒப்பந்தத்திற்குப் பதிலாக இடைத்தரகர் கமிஷன், ஏஜென்சி அல்லது கமிஷன் ஒப்பந்தங்களில் ஒன்றைப் பயன்படுத்துவதாகும்.

வணிக நிறுவனங்கள் VAT வரி செலுத்துவோர் அல்லாத சப்ளையர்களுடன் பணிபுரியும் சூழ்நிலைகள் பெரும்பாலும் நடைமுறையில் உள்ளன (எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி அமைப்பு மற்றும் UTII இன் சிறப்பு வரிவிதிப்பு முறைகளைப் பயன்படுத்தி அல்லது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145 இன் கீழ் VAT இல் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது) . இந்த வழக்கில், இந்த வர்த்தக நிறுவனங்கள் வாங்கிய பொருட்களின் மீது VAT இன் எந்த அளவையும் கழிக்க உரிமை இல்லை, ஏனெனில் பொருட்களின் விற்பனையாளர்கள் இந்த வரியை செலுத்தவில்லை: அவர்கள் வாங்குபவருக்கு பூஜ்ஜிய VAT உடன் விலைப்பட்டியல் வழங்குகிறார்கள் (இதில் விலக்கு அளிக்கப்பட்டால் வரிக் குறியீடு RF இன் கட்டுரை 145), அல்லது விலைப்பட்டியலை வழங்க வேண்டாம் (யுடிஐஐ செலுத்தும் போது அல்லது எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறையைப் பயன்படுத்தும்போது). எதிர்காலத்தில், இந்த தயாரிப்பை மறுவிற்பனை செய்யும் போது, ​​இந்த வர்த்தக நிறுவனங்கள் (பொது வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தினால்) விற்கப்படும் பொருட்களின் மொத்த விலையில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு VAT ஐக் கணக்கிட்டு செலுத்த வேண்டும். அத்தகைய சூழ்நிலைகளில் ஒரு ஒப்பந்தத்தைப் பயன்படுத்துதல், எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு கமிஷன், அதன்படி ஒரு நட்பு அல்லது துணை இடைத்தரகர் நிறுவனம் கமிஷன் முகவராக செயல்படும் (அதாவது, விற்கப்படும் பொருட்களின் உரிமையைப் பெறாமல், அதன் சப்ளையர் சார்பாக பொருட்களை விற்பது. ) மற்றும் சொந்த பெயரில் இருந்து தீர்வுகளில் பங்கேற்க, உங்கள் ஊதியத்தின் தொகையில் மட்டுமே VAT செலுத்த உங்களை அனுமதிக்கிறது, இது சாராம்சத்தில், வர்த்தக வரம்பைத் தவிர வேறில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 156).

இந்த முறையைப் பயன்படுத்துவதன் பலனைக் கணக்கிடுவது எளிது. செலுத்த வேண்டிய VAT தொகையானது, நுகர்வோருக்கு ஏற்றுமதி செய்யும் போது இடைத்தரகர் நிறுவனம் பெறும் VAT மற்றும் இந்த வரியைச் செலுத்துவதில் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்படாத சப்ளையர்களுக்கு பொருட்களை செலுத்திய பிறகு ஏற்படும் வரி விலக்கு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்திற்கு சமம். எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறை அல்லது UTII அல்லது VAT இல் இருந்து விலக்கு பெற்ற எதிர் கட்சிகள்-விற்பனையாளர்களுடன் பணிபுரியும் வாங்குபவர்கள், பங்குதாரர்களுக்கு இடையேயான உறவு விற்பனை ஒப்பந்தத்தின் அடிப்படையில் இருந்தால் குறைவான மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியை செலுத்த வேண்டும்.

3. இந்த சூழ்நிலையில் VAT ஐ மேம்படுத்த மற்றொரு வழி VAT செலுத்துவதை ஒத்திவைப்பதாகும்.

எடுத்துக்காட்டாக, "எளிமையான" விற்பனையாளர் வாங்குபவருக்கு அர்ப்பணிக்கப்பட்ட VAT உடன் விலைப்பட்டியல் வழங்குகிறார். கலையின் பத்தி 5 க்கு இணங்க. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 173, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் VAT உடன் விலைப்பட்டியல்களை வழங்குவது "எளிமைப்படுத்துபவர்களுக்கு" மட்டுமல்ல, VAT செலுத்தாதவர்களுக்கும் தடைசெய்யப்படவில்லை. VAT உடன் விலைப்பட்டியல் வழங்கிய அவர், வரியை பட்ஜெட்டுக்கு உடனடியாக மாற்றவில்லை, ஆனால் நீண்ட தாமதத்துடன். இதையொட்டி, எதிர்-வாங்குபவர் பட்ஜெட்டில் இருந்து இந்த வரியை திருப்பிச் செலுத்துகிறார். பொதுவாக, அத்தகைய நிறுவனங்களின் குழு, பெறப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட காலத்திற்கு வரவுசெலவுத் திட்டத்திலிருந்து திரும்பப்பெறப்பட்ட VAT தொகையில் பொருளாதார நன்மையைப் பெறும். இந்த சூழ்நிலையில், வரி அதிகாரிகள், தங்கள் நிலைப்பாட்டை பாதுகாத்து, வாதிட்டனர்: சப்ளையர் VAT செலுத்துபவர் அல்ல என்பதால், VAT உடன் விலைப்பட்டியல்களை வழங்க அவருக்கு உரிமை இல்லை. அத்தகைய தகராறு நீதித்துறை பரிசீலனைக்கு உட்பட்டது, மேலும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றம் பிப்ரவரி 13, 2009 தேதியிட்ட அதன் தீர்ப்பு எண் VAC-535/09 இல் பொது ஆட்சியின் கீழ் ஒரு வர்த்தக அமைப்பு கழிப்பதற்கான உரிமையை இழக்கவில்லை என்பதை உறுதிப்படுத்தியது. "எளிமையாக்கி" வழங்கிய விலைப்பட்டியல் மீதான VAT.

விற்பனை ஒப்பந்தத்தில் உள்ள பொருட்களின் உரிமையை மாற்றுவதற்கான ஒரு சிறப்பு நடைமுறையை நிறுவுவதன் மூலம் VAT செலுத்துவதில் இருந்து ஒத்திவைப்பு பெறலாம்.
ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் பிரிவு 223 இன் பத்தி 1 இன் படி, சட்டம் அல்லது ஒப்பந்தத்தால் வழங்கப்படாவிட்டால், ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பொருளை வாங்குபவரின் உரிமையின் உரிமை அது மாற்றப்பட்ட தருணத்திலிருந்து எழுகிறது. இதையொட்டி, VAT இன் பொருள் பொருட்கள், பணிகள், சேவைகள் விற்பனை ஆகும். அதே நேரத்தில், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 39 இன் பத்தி 1 இன் படி, இந்த பொருட்களின் உரிமையை மாற்றுவது பொருட்களின் விற்பனையாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது.

இதன் விளைவாக, பொருட்களின் உரிமையை மாற்றாத நிலையில், VAT வரிவிதிப்புக்கான பொருள் எழாது. எனவே, ஒப்பந்தத்தில் பொருட்களின் உரிமையை அல்லது பொருட்களின் ஒரு பகுதியை மாற்றுவதற்கான அத்தகைய நடைமுறையை நிறுவ முடியும், இதில் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு VAT செலுத்துவதற்கான அதிகபட்ச ஒத்திவைப்பு பெறப்படுகிறது.

4. VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான அடுத்த வழி, VAT வரி அடிப்படையில் தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட கொள்முதல் அளவுகளுக்கு விநியோகஸ்தர்களுக்கான தள்ளுபடியை உள்ளடக்குவதாகும்.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு வரி செலுத்துவோர் - ஒரு சட்ட நிறுவனம் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு பொருட்களை விநியோகம் மற்றும் விற்பனை செய்வதற்கான கொள்முதல் நிறுவனங்களுடன் (விநியோகஸ்தர்கள்) விநியோக ஒப்பந்தங்களை முடித்துள்ளது. அதே நேரத்தில், தயாரிப்பு விற்பனை திட்டங்கள் உருவாக்கப்பட்டன. விநியோக ஒப்பந்தங்களின் இணைப்பு மூலம் இது உறுதிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. விநியோகஸ்தர்கள் அதிகமாக வாங்குவதற்காக, வரி செலுத்துவோர் தள்ளுபடி முறையை உருவாக்கி அறிமுகப்படுத்தினர். அதே நேரத்தில், வரி செலுத்துவோர் எதிர் கட்சிகளுடன் முடித்த ஒப்பந்தங்களில், தள்ளுபடியை கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாமல் பொருட்களின் அடிப்படை விலை மட்டுமே குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. முதன்மை கப்பல் ஆவணங்களில் அதே விலை நிர்ணயிக்கப்பட்டது. வரிக் காலத்தின் முடிவில், ஒவ்வொரு விநியோகஸ்தரின் கொள்முதல் அளவையும் அமைப்பு தீர்மானித்தது மற்றும் முந்தைய காலாண்டிற்கான தள்ளுபடியை அவருக்கு வழங்கியது. தற்போதைய காலகட்டத்தில், நிறுவனம் ஏற்கனவே அனுப்பப்பட்ட பொருட்களின் விலையை குறைத்தது மற்றும் "எதிர்மறை" விலைப்பட்டியல்களின் அடிப்படையில் VAT அடிப்படையை சரிசெய்தது.

வரி அதிகாரிகளின் கூற்றுப்படி, விநியோகஸ்தர்களுக்கு வழங்கப்படும் தள்ளுபடிகள் பொருட்களின் விலையில் ஏற்படும் மாற்றங்களுடன் தொடர்புடையவை அல்ல, அதாவது. வரி செலுத்துவோர் சட்டவிரோதமாக வருவாயை சரிசெய்து, VATக்கான வரி அடிப்படையை குறைத்து மதிப்பிட்டார்.

மேற்கண்ட நிலைமை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தால் பரிசீலிக்கப்பட்டது.
எனவே, டிசம்பர் 22, 2009 N 11175/09 இன் ஆணையில், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியம் கூறியது: “நீதிமன்றங்களால் நிறுவப்பட்டபடி, நிறுவனம் அதன் வரிக் காலங்களில் விநியோகஸ்தர்களின் நெட்வொர்க் மூலம் அதன் பொருட்களை விற்றது. விமர்சனம். விநியோக ஒப்பந்தங்களை முடிக்கும்போது, ​​விநியோகஸ்தர்கள் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு பொருட்களை விநியோகிக்கவும் விற்கவும் வழங்கினர், அதே நேரத்தில் வாங்கப்பட்ட பொருட்களின் அளவை அதிகரிக்கவும், பொருட்களின் சந்தைப் பங்கை அதிகரிக்கவும், தயாரிப்பு விநியோகத்தை மேம்படுத்தவும், பணம் செலுத்தும் ஒழுக்கத்தை வலுப்படுத்தவும், நிறுவனம், விநியோகஸ்தருடன் உடன்படிக்கையில், பொருட்களின் விலையிலிருந்து தள்ளுபடி முறையை நிறுவுகிறது (போனஸ் தள்ளுபடிகள் அமைப்பு). ஒரு குறிப்பிட்ட காலத்திற்கு விற்கப்பட்ட பொருட்களின் அளவின் சதவீதமாக வேலையின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் விநியோகஸ்தருக்கு தள்ளுபடி வழங்கப்படுகிறது, குறிப்பாக, விற்பனைத் திட்டத்தை நிறைவேற்றுதல், பணம் செலுத்தும் நேரம், இலக்குகளை அடைதல் (சிறப்புக்காக. சந்தையில் பொருட்களை மேம்படுத்துவதற்கான முயற்சிகள்).

நீதிமன்றங்கள், இந்த பகுதியில் நிறுவனத்தின் கூற்றை திருப்திப்படுத்த மறுத்து, விநியோகஸ்தர்களுக்கு வழங்கப்படும் பின்னோக்கி தள்ளுபடிகள் (போனஸ் தள்ளுபடிகள்) பொருட்களின் விலையை மாற்றாத தள்ளுபடிகள் என்ற முடிவுக்கு வந்தன, ஏனெனில் அத்தகைய தள்ளுபடிகள் நிறுவனத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன. முந்தைய காலத்திற்கு விற்கப்பட்ட அனைத்து பொருட்களின் மொத்த விலையின் சதவீதம், மற்றும் விநியோக ஒப்பந்தங்கள் பொருட்களின் ஆரம்ப விலை மற்றும் வாங்குபவருக்கு வழங்கப்பட்ட தள்ளுபடிகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்ட விலை ஆகியவற்றைக் குறிப்பிடவில்லை.

இருப்பினும், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 39 இன் பத்தி 1, கட்டுரை 153 இன் பத்தி 2 மற்றும் கட்டுரை 166 இன் பத்தி 4 இல் கூறப்பட்டுள்ளதை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியம் முடிவுக்கு வந்தது. விநியோக ஒப்பந்தத்தில் உள்ள தரப்பினர் ஊக்கத்தொகை முறையை எவ்வாறு வரையறுத்திருந்தாலும்: ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களின் அடிப்படை விலையில் சாத்தியமான குறைப்பின் அளவை நிர்ணயிக்கும் தள்ளுபடியை வழங்குதல் அல்லது போனஸ் வழங்குதல் - கூடுதல் ஊதியம், போனஸ் பரிவர்த்தனையின் விதிமுறைகளை நிறைவேற்றுவதற்காக விற்பனையாளரால் வாங்குபவருக்கு வழங்கப்படுகிறது, மேலும் தள்ளுபடிகள் மற்றும் போனஸ்களை வழங்குவதற்கான நடைமுறையைப் பொருட்படுத்தாமல் (தீர்வுக் கணக்கிற்கு மாற்றுதல், முன்கூட்டியே செலுத்துதல் அல்லது கடனைக் குறைத்தல்) வரி விதிக்கக்கூடிய தளத்தை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​தொகை வருவாயானது தள்ளுபடிகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு தீர்மானிக்கப்பட வேண்டும், தேவைப்பட்டால், பொருட்களின் விற்பனை (வேலைகள், சேவைகள்) பிரதிபலிக்கும் வரி காலத்திற்கு சரிசெய்யப்படும்.

எனவே, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 153 இன் பிரிவு 1 மற்றும் பிரிவு 166 இன் பிரிவு 4 இன் விதிகளின் அடிப்படையில், VAT இன் அளவைக் கணக்கிடுவதற்கான வரித் தளம் தள்ளுபடிகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு தீர்மானிக்கப்பட வேண்டும். பொருட்கள் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட தேதிக்குப் பிறகு தள்ளுபடிகள் வழங்கப்படுகின்றன, அவை வரி காலத்திற்கு சரிசெய்யப்பட வேண்டும், அதனுடன் தொடர்புடைய பொருட்களின் ஏற்றுமதி பிரதிபலிக்கும் போது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பு N 11175/09 இன் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியத்தின் மேற்கூறிய தீர்மானத்தால் இது உறுதிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது.

5. பத்திகளின் விதிகளின் அடிப்படையில் VAT செலுத்துவதில் இருந்து முற்றிலும் விலக்கு அளிக்கும் ஒரு வகை செயல்பாடு. 4 பக். 3 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 149.

இந்த கட்டுரையின் குறிப்பிட்ட துணைப் பத்தி பின்வருமாறு கூறுகிறது: “ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் பின்வரும் செயல்பாடுகள் வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டவை அல்ல (வரிவிதிப்பில் இருந்து விலக்கு): 4) குடியேற்றங்களில் பங்கேற்பாளர்களிடையே தகவல் மற்றும் தொழில்நுட்ப தொடர்புகளை வழங்கும் நிறுவனங்களால் மேற்கொள்ளப்படும் நடவடிக்கைகள் வங்கி அட்டைகள் மூலம் பரிவர்த்தனைகளில் பங்கேற்பாளர்களுக்கு தகவல் சேகரிப்பு, செயலாக்கம் மற்றும் விநியோகத்திற்கான சேவைகளை வழங்குதல்.

இந்த விதியை உண்மையில் படித்தால், அத்தகைய நிறுவனங்களால் மேற்கொள்ளப்படும் அனைத்து பரிவர்த்தனைகளும் VAT இல் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன, மேலும் குடியேற்றங்களில் பங்கேற்பாளர்களிடையே தொடர்புகளை உறுதி செய்வது தொடர்பான பரிவர்த்தனைகள் மட்டுமல்ல. எனவே, ஒரு நிறுவனத்திற்கு, எடுத்துக்காட்டாக, எந்தவொரு கட்டண முறையுடனும் இணைக்கப்பட்ட டெர்மினல்களை வாடகைக்கு எடுத்து, சொந்தமாக பணம் செலுத்துவது போதுமானது. இது "கணக்கீடுகளில் தகவல் மற்றும் தொழில்நுட்ப உதவியாக" இருக்கும், இருப்பினும் இந்த கருத்து அதிகாரப்பூர்வமாக எங்கும் விளக்கப்படவில்லை. இதன் விளைவாக, அமைப்பு ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டால் நிறுவப்பட்ட தேவைகளை பூர்த்தி செய்கிறது, எனவே, அது மேற்கொள்ளும் அனைத்து நடவடிக்கைகளும் பிரிவு 4, பிரிவு 3, கலை ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் VAT க்கு உட்பட்டது அல்ல. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 149.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 3 இன் பத்தி 7 இன் படி, வரி மற்றும் கட்டணங்கள் குறித்த சட்டச் செயல்களில் உள்ள அனைத்து நீக்க முடியாத சந்தேகங்கள், முரண்பாடுகள் மற்றும் தெளிவின்மை ஆகியவை வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக விளக்கப்படுகின்றன என்பதையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.

VAT இல் இருந்து விலக்கு, போட்டித்தன்மையை அதிகரிக்க விலையைக் குறைக்கவும், கூடுதல் லாபத்தைப் பெறவும் உங்களை அனுமதிக்கும்.

6. சலுகை பெற்ற குடிமக்களுக்கான சேவைகளுக்கு செலுத்த பெறப்பட்ட நிதிகளின் VATக்கான வரி அடிப்படையிலிருந்து விலக்குதல்.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 154 இன் பத்தி 2 க்கு இணங்க, வரி செலுத்துவோரின் பயன்பாடு தொடர்பாக ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பட்ஜெட் அமைப்பின் வரவு செலவுத் திட்டங்களால் வழங்கப்பட்ட மானியங்களை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, பொருட்களை (வேலைகள், சேவைகள்) விற்கும் போது. மாநில ஒழுங்குபடுத்தப்பட்ட விலைகள், அல்லது சட்டத்தின்படி தனிப்பட்ட நுகர்வோருக்கு வழங்கப்படும் நன்மைகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வதன் மூலம், வரி அடிப்படையானது விற்கப்படும் பொருட்களின் (வேலைகள், சேவைகள்) விலையாக நிர்ணயிக்கப்படுகிறது, அவற்றின் உண்மையான விற்பனை விலைகளின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பட்ஜெட் அமைப்பின் வரவு செலவுத் திட்டங்களால் வழங்கப்படும் மானியங்களின் அளவுகள், மாநில ஒழுங்குமுறை விலைகளின் வரி செலுத்துவோர் அல்லது சட்டத்தின்படி தனிப்பட்ட நுகர்வோருக்கு வழங்கப்படும் நன்மைகள் ஆகியவை வரியை நிர்ணயிக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை. அடித்தளம்.

இழப்புகளை ஈடுகட்டுவதற்கான தொகைகள் மற்றும் வரி செலுத்துவோரின் செலவுகளை ஈடுசெய்யும் தொகைகள் VAT வரி அடிப்படையில் சேர்க்கப்படவில்லை என்று வரி அதிகாரிகள் நம்புகின்றனர். அதே நேரத்தில், சலுகை பெற்ற குடிமக்களுக்கான சேவைகளுக்கு பணம் செலுத்த பெறப்பட்ட நிதிகள் பத்திகளின் அடிப்படையில் வரி அடிப்படையில் சேர்க்கப்பட வேண்டும். 2 பக். 1 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 162 (விற்கப்பட்ட பொருட்களுக்கு (வேலைகள், சேவைகள்) நிதி உதவி வடிவில் பெறப்பட்ட தொகைகளால் வரி அடிப்படை அதிகரிக்கப்படுகிறது, சிறப்பு நோக்கத்திற்காக நிதிகளை நிரப்பவும், வருமானத்தை அதிகரிக்கவும் அல்லது வேறுவிதமாக பணம் செலுத்துவது தொடர்பானது விற்கப்பட்ட பொருட்களுக்கு (வேலைகள், சேவைகள்).

இதற்கிடையில், நீதித்துறை நடைமுறை வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக உருவாகிறது:

எனவே, ஏப்ரல் 26, 2010 தேதியிட்ட மாஸ்கோ மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையின் ஆணையில் N A40-101211 / 09-80-665 வழக்கில் N KA-A40 / 3844-10, நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்பட்ட மானியங்கள் என்று முடிவு செய்யப்பட்டது. வருமான அதிகரிப்பால் பெறப்பட்ட தொகைகள் அல்ல. கலையின் அடிப்படையில் இந்த நிதிகளை வரி அடிப்படையில் சேர்க்க முடியாது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 162, ஏனெனில் நிறுவனத்தின் செலவினங்களை திருப்பிச் செலுத்துவதை நோக்கமாகக் கொண்ட இலக்கு நிதியுதவியின் ஒரு பகுதியாக அவை பெறப்பட்டன. "நீதிமன்றங்கள் சரியாக சுட்டிக்காட்டியபடி, எஸ்.பி.யின் அர்த்தத்திலிருந்து. 2 பக். 1 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 162, VAT வரி விதிக்கக்கூடிய தளத்தில் மானியங்களின் அளவைச் சேர்க்க வரி செலுத்துபவரின் கடமையைக் கொண்டிருக்கவில்லை, ஏனெனில் அத்தகைய நிதிகள் நிதி உதவியின் வடிவத்தில் விற்கப்படும் பொருட்களுக்கு (வேலைகள், சேவைகள்) பெறப்பட்டதாக கருத முடியாது. சிறப்பு நோக்கத்திற்காக நிதியை நிரப்ப, வருமானத்தை அதிகரிக்க அல்லது விற்கப்படும் பொருட்களுக்கான (வேலைகள், சேவைகள்) செலுத்துவது தொடர்பானது.

மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, வரி செலுத்துபவருக்கு மாநில நெறிமுறைப்படுத்தப்பட்ட விலைகளைப் பயன்படுத்துவதன் விளைவாக அல்லது தனிப்பட்ட நுகர்வோருக்கு சட்டத்தின்படி நன்மைகளை வழங்குவதன் விளைவாக வழங்கப்பட்ட மானியங்கள் மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி அடிப்படையில் சேர்க்கப்படக்கூடாது என்று நீதிமன்றங்கள் சரியாக முடிவு செய்தன. வரி.

N A06-2848 / 2008 வழக்கில் பிப்ரவரி 12, 2009 தேதியிட்ட வோல்கா மாவட்டத்தின் ஃபெடரல் ஆன்டிமோனோபோலி சேவையால் இதேபோன்ற முடிவு எடுக்கப்பட்டது - ஒரு நிறுவனத்தால் பயன்பாட்டு சேவைகளின் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய செலவுகளை திருப்பிச் செலுத்த பட்ஜெட் நிதி பயன்படுத்தப்பட்டதால். முன்னுரிமை விலைகள், VATக்கான வரி விதிக்கக்கூடிய அடிப்படையில் அவற்றைச் சேர்க்க முடியாது. வரி அதிகாரத்தின் வாதம், அத்தகைய நிதிகள் பத்திகளின் அடிப்படையில் வரி அடிப்படையில் சேர்க்கப்படும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 2, பத்தி 1, கட்டுரை 162, திவாலானதாக அறிவிக்கப்பட்டது.

7. எளிய கூட்டாண்மை மூலம் VAT இல்லாமல் சொத்து விற்பனைக்கான வரித் திட்டம்.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் ஒரு எளிய கூட்டாண்மைக்கு சொத்தை மாற்றும் போது VAT ஐ மீட்டெடுப்பது தேவையில்லை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியத்தால் இது உறுதிப்படுத்தப்பட்டது, 06/22/2010 தேதியிட்ட அதன் ஆணை எண். 2196/10 இல் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் விதிமுறைகள் வரி செலுத்துபவருக்கு நிறுவப்படவில்லை என்பதைக் குறிக்கிறது. ஒரு கூட்டு நடவடிக்கை ஒப்பந்தத்தில் (எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தம்) துப்பறிவதற்கு முன்னர் வழங்கப்பட்ட வரியை மீட்டெடுப்பதற்கான கடமை. "கலையின் விதிகள். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 39 மற்றும் 146, முன்னர் விலக்கப்பட்டதாக அறிவிக்கப்பட்ட வரியை மீட்டெடுப்பதற்கான கடமையை ஒப்படைக்கப்பட்ட நபர்களின் வட்டம் கலை மூலம் நிறுவப்பட்டுள்ளது. குறியீட்டின் 170 மற்றும் பரந்த விளக்கத்திற்கு உட்பட்டது அல்ல. உண்மை என்னவென்றால், கலையின் பத்தி 3 இன் படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 39, ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பங்களிப்புகள் விற்பனையாக அங்கீகரிக்கப்படவில்லை, அத்தகைய பரிமாற்றம் மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியின் பொருளை உருவாக்காது என்பதை மட்டுமே இது குறிக்கிறது. அதே நேரத்தில், ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் மேற்கொள்ளப்படும் நடவடிக்கைகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் அத்தியாயம் 21 இன் படி மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியின் பொருளாக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன, மேலும் இந்த வரியைக் கணக்கிடுதல் மற்றும் செலுத்துதல், வரி விண்ணப்பம் உட்பட. விலக்குகள், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 174.1 ஆல் பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் கூட்டாண்மையில் பங்கேற்பாளரால் மேற்கொள்ளப்படுகிறது " .

மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, ஒரு எளிய கூட்டாண்மை மூலம் VAT இல்லாமல் சொத்தை விற்பனை செய்வதற்கான வரித் திட்டம் ஏற்றுக்கொள்ளத்தக்கது, பல பங்கேற்பாளர்கள் கூட்டு நடவடிக்கைக்கு அசையா அல்லது அசையும் பொருட்களின் வடிவத்தில் பங்களிப்புகளை வழங்கும்போது, ​​அத்துடன் பணமாக உடைந்துவிட்டது, அவர்கள் வெறுமனே பங்களிப்புகளை பரிமாறிக்கொள்கிறார்கள்.

8. மேலே உள்ள திட்டங்கள் மற்றும் VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான முறைகள் தவிர, வேறு பல வழிகளும் உள்ளன:

a) கடன் ஒப்பந்தத்தை முன்கூட்டியே செலுத்துதல் அல்லது முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கு பதிலாக பதிவு செய்தல். அத்தகைய கடன் ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின் கீழ், வாங்குபவர் விற்பனையாளருக்கு முன்கூட்டியே தொகைக்கு சமமான தொகையில் கடனை வழங்குகிறார். கடன் வாங்கிய நிதியை திரும்பப் பெறும் தேதி, பொருட்களை வழங்குவதற்கான தேதிக்கு அருகில் உள்ளது (சேவைகளை வழங்குதல், வேலையின் செயல்திறன்). அதே நேரத்தில், முன்கூட்டியே பணம் பெறாமல் பொருட்கள் (வேலை, சேவை) வழங்கப்படும் என்று விற்பனை ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடுவது அவசியம். கடன் தொகையானது பொருட்களின் (வேலை, சேவைகள்) விலையின் அளவுடன் ஒத்துப்போகவில்லை என்பதும் விரும்பத்தக்கது, மேலும் கடன் வாங்கிய நிதி திரும்பப் பெறும் தேதி பொருட்களை விநியோகிக்கும் தேதியுடன் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்);

b) முன்பணம் செலுத்துவதற்குப் பதிலாக பதிவு செய்தல் அல்லது வைப்புத்தொகைக்கான ஒப்பந்தத்தின் முன்பணம் செலுத்துதல். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் படி ஒரு வைப்புத்தொகை என்பது ஒப்பந்தத்தின் கீழ் மற்ற தரப்பினருக்கு செலுத்த வேண்டிய பணம், ஒப்பந்தத்தின் முடிவின் சான்றாக, ஒப்பந்தக் கட்சிகளில் ஒருவரால் வழங்கப்பட்ட பணமாகும். அதன் செயல்படுத்தல். எனவே, வைப்புத்தொகை என்பது பொருட்களுக்கான (வேலைகள், சேவைகள்) முன்பணம் அல்ல. கடமைகளை நிறைவேற்றுவதை உறுதி செய்வதே இதன் நோக்கம். இதன் விளைவாக, விற்பனையாளர் டெபாசிட்டாக பெறப்பட்ட தொகைக்கு VAT விதிக்க வேண்டியதில்லை; c) 10% விகிதத்தில் VATக்கு உட்பட்ட பொருட்களை வாங்குபவர்கள் முன்கூட்டியே செலுத்தும்போது VAT விலக்குகளை மிகைப்படுத்தலாம். ஜனவரி 25, 2011 தேதியிட்ட தீர்மானம் எண். 10120/10 இல் உள்ள ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் பிரீசிடியம், முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையின் மீதான VAT 18/118 என்ற மதிப்பிடப்பட்ட விகிதத்தில், எந்த வகையானது என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல் கணக்கிட முடியும் என்ற முடிவுக்கு வந்தது. ஒப்பந்தத்தின் கீழ் எதிர்காலத்தில் வழங்க திட்டமிடப்பட்டுள்ள பொருட்கள்: 18% அல்லது 10% என்ற விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும். இதிலிருந்து 10% வரி விதிக்கப்படும் பொருட்கள், முன்பணம் செலுத்தி வாங்குவது அதிக லாபம் தரும். இந்த வழக்கில், விற்பனையாளர் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் வழங்குவார், அங்கு VAT 10% அல்ல, 18 என்ற விகிதத்தில் கணக்கிடப்படும். இயற்கையாகவே, இந்த தொகைகளை சரிசெய்து கூடுதல் வரி செலுத்த வேண்டும். ஆனால் முன்பணம் செலுத்துவதற்கும் ஏற்றுமதி செய்வதற்கும் இடையே உள்ள நேர இடைவெளியின் காரணமாக நிறுவனம் VAT மூலம் பயனடைந்தது. இந்த நேர இடைவெளி எவ்வளவு அதிகமாக இருக்கிறதோ, அவ்வளவு பலன் அதிகம்.

எவ்வாறாயினும், இவை அனைத்தையும் பயன்படுத்தும் போது, ​​அத்துடன் VAT ஐ மேம்படுத்துவதற்கான பிற திட்டங்கள் மற்றும் முறைகள், ஒரு அடிப்படை விதியை தெளிவாக நினைவில் வைத்து பின்பற்ற வேண்டும்: அனைத்து முறைகள் மற்றும் திட்டங்களுக்கு அவசியமான பொருளாதார நியாயம் மற்றும் முறையான ஆவணங்கள் இருக்க வேண்டும், அனைத்து வணிக பரிவர்த்தனைகளும் முதன்மையாக இருக்க வேண்டும். சட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் வரையப்பட்ட ஆவணங்கள்.

மேற்கூறியவற்றைத் தவிர, முடிவில், இன்னும் சில நடைமுறை முடிவுகளைச் சொல்ல வேண்டும்:

வரி தேர்வுமுறையின் மற்றொரு விதியை நீங்கள் எப்போதும் நினைவில் கொள்ள வேண்டும்: திட்டம் ஆய்வாளர்களுக்கு கண்ணுக்கு தெரியாததாக இருக்க வேண்டும்;

உகப்பாக்கத்தின் குறிப்பிட்ட வடிவங்களைத் தேர்ந்தெடுக்கும்போது, ​​சட்ட அமலாக்கம் மற்றும் நீதித்துறை நடைமுறைகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது உட்பட, ஏற்றுக்கொள்ளக்கூடிய வரி அபாயங்களைத் தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியம்;

எந்தவொரு VAT தேர்வுமுறை முறையின் அறிமுகமும் வணிக நோக்கங்களை தெளிவாக வரையறுக்க வேண்டும் மற்றும் வலுவான சட்ட நியாயத்துடன் இருக்க வேண்டும், மேலும் இதன் விளைவாக மட்டுமே வரிச் சலுகை கிடைக்கும்.

இவை அனைத்தையும் கொண்டு, VAT மட்டுமல்ல, வேறு எந்த வரியையும் தோல்வியுற்ற தேர்வுமுறை, வரி அதிகாரிகளுடன் மட்டுமல்லாமல், அதன் சகாக்கள் மற்றும் அதன் ஊழியர்களுடனும் நிறுவனத்தின் மோதல்களுக்கு வழிவகுக்கும் என்பதை நினைவில் கொள்ள வேண்டும்.

யூரி ஃபெடோடென்கோ