Är det möjligt att återföra 51 fakturor? Justeringsinmatning (reversering). Dokument som bekräftar ändringarna

Justering (justering) post- detta är en post som används för att anpassa intäkter och kostnader på rapportdatumet.

Den återspeglar ekonomisk verksamhet som redan har genomförts, men som inte har beaktats på nödvändigt sätt.

Metoder för att göra korrigeringar till

Mekanismen för att göra korrigeringar regleras inte av redovisningslagstiftningen.

För närvarande finns det två huvudsakliga sätt att göra korrigeringar.

Fel i bokföringen kan korrigeras med hjälp av tilläggs- eller justeringsmetoden och den röda återföringsmetoden.

Metoden för tilläggsbokning (bokföring) används om korrekt överensstämmelse mellan konton användes vid bokföringen, men affärstransaktionens belopp felaktigt underskattades.

Om beloppet är överskattat eller felaktig fakturakorrespondens används för rättelse, används metoden ”röd återföring”.

Organisationen måste självständigt godkänna den valda metoden.

När du väljer en eller annan metod måste du ta hänsyn till att oavsett metod för att göra korrigeringar kommer saldot på motsvarande redovisningskonto att vara detsamma, men omsättningen på kontot kommer att vara annorlunda.

Metod för ytterligare inspelning (utstationering)

Om kostnadsindikatorerna för en transaktion måste ökas på grund av en identifierad snedvridning, och beloppet för den ursprungliga posten felaktigt anges, och inte själva bokföringsposten, används metoden för ytterligare poster.

Korrigeringen görs genom att göra en extra inmatning med samma kontokorrespondens för beloppet av skillnaden mellan det korrekta transaktionsbeloppet och det belopp som återspeglas i den föregående posten.

För att rätta till felet görs med andra ord samma kontering, men endast för det belopp som saknas.

Exempel

Organisationen upptäckte att kostnaden för tjänster för rutinmässiga bilreparationer återspeglas i bokföringen till ett belopp av 5 000 rubel. istället för 6000 rub. (exklusive moms).

Det vill säga beloppet för affärstransaktionen underskattades felaktigt med 1000 rubel.

För att rätta till ett fel i redovisningen gjordes följande post:

För att korrigera felet görs en extra post för storleken på skillnaden mellan de korrekta och felaktiga posterna - 18 000 rubel. (20 000 - 2000):

Men samtidigt, av misstag, indikerade kontona i redovisningsregistren fel belopp - 55 000 rubel.

I det här fallet är det nödvändigt att göra en korrigering, nämligen att minska beloppet som återspeglas i räkenskaperna.

Den felaktiga inmatningen upprepas med rött bläck:

Samtidigt anges det korrekta beloppet i mängden 2000 rubel på kontona i registren.

I den här situationen är det också nödvändigt att korrigera det, men nu ska 2000 rubel tas bort. från kontoregistret och för in dem i kontoregistret.

För att göra detta kommer vi att använda metoden "röd reversering":

Först upprepas den felaktiga posten för mängden 2000 rubel i rött bläck.

Och sedan görs den korrekta posten för mängden 2000 rubel.

När man räknar varv subtraheras mängden skriven med rött bläck.

Som ett resultat erhålls det korrekta beloppet och korrespondensen - Konto DT 71 "Uppgörelser med ansvariga personer" Konto CT 50 "Kontanter" - för det korrekta beloppet på 2000 rubel, och den felaktiga posten på konto 70 "Löner med personal för löner" är inställd.

Redovisningsinformation

För att rätta till ett fel behöver du upprätta ett primärdokument, som i de flesta fall är ett redovisningsbevis.

På grundval av detta görs justeringar både i bokföringen och i .

I detta fall måste certifikatet innehålla alla obligatoriska uppgifter om det primära redovisningsdokumentet som anges i paragraf 2 i art. 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 N 402-FZ.

Har du fortfarande frågor om redovisning och skatter? Fråga dem på redovisningsforumet.

Justeringspost (återföring): uppgifter för revisorn

• Rätta fel vid redovisning av finansiella tillgångar

  En bokföringspost upprättad med metoden ”röd återföring” och ytterligare en bokföringspost Fel..., samt korrigeringar med metoden ”röd återföring” dokumenteras av ett bokföringsintyg (f. 0504833... eller en bokföringspost med hjälp av den "röda reversering"-metoden med de angivna kontona. Låt oss föra in... i anläggningstillgångar) med "röd reversering"-metoden 4,101 12,000 4 ... bokfört värde på byggnaden) med den "röda reversering"-metoden 4,106 11,000 4 . .. drift (avskrivning) med metoden "röd återföring" 4,401 28 225 4 ...

• Om redovisningsstandarder "Redovisningsprinciper" och "Händelser efter rapportdatum"

  Eller en post som görs med metoden "röd återföring" och en extra bokföringspost. En post bildas, återspeglas i metoden "röd återföring", och en ytterligare bokföringspost. En post upprättas... eller en post upprättad med metoden "röd återföring" och ytterligare en bokföringspost. En post bildas... eller en post utfärdad med den "röda återföringsmetoden" och en ytterligare bokföringspost. I... eller en post utfärdad i metoden "röd återföring" och en ytterligare bokföringspost. Producerat...

• Standard "redovisningsprinciper"

  Eller en post som görs i metoden "röd återföring" och en extra bokföringspost på... eller en postning som görs i metoden "röd återföring" och en extra bokföringspost på... eller en postering som görs i "röd återföring" metod och en ytterligare bokföringspost på... eller en postering som görs i metoden "röd återföring" och en ytterligare bokföringspostering i... eller en postering som görs i metoden "röd återföring" och en ytterligare bokföringspost i...

• Vad har förändrats i redovisningen av riktade subventioner till autonoma enheter?

  I form av en riktad subvention (med ”red reversal”-metoden) 5 507 x0 152 (162 ... målsubventionskonto (med ”red reversing”-metoden) 5 508 10 152 (162 ... kvitton av den riktade subventionen (med den "röda reverseringsmetoden") 5 507 10 152 5 ... riktat subventionskonto (med metoden "röd reversering") 5 508 10 152 5 ...

• Bildande av reserver för semesterersättning

  Oanvänd semester) återspeglas med metoden "röd reversering". Exempel 2. Låt oss använda exempeldata... faktiskt arbetad tid (med metoden ”röd återföring”) 2 109 60 211 2 ... för semesterersättning (med ”röd återföring”-metoden) 2 506 90 211 2 .. . i förhållande till den specificerade reserven (med den "röda reverseringen") I redovisningsprinciper för ändamålen...

• Vi ger en retur av defekta varor från köparen

  90, underkonto "Intäkt" (reversering) - intäkter från försäljning i... ;Cost of sales", Kredit 43 (reversering) - den faktiska kostnaden för den avvisade batchen reverserades... "Momsberäkningar" (reversering) - tidigare beräknat från försäljning...; Debet 90-9, Kredit 99 (återföring) - det ekonomiska resultatet från försäljningen återförs...

• Övergång till de nya bestämmelserna i GHS "Rent"

  Fastighet att hyra (enligt den röda reverseringsmetoden) - 826,0 (14 månader x... nyttjanderätt till fastighet (en den röda reverseringsmetoden) 236 826 Avtal om uppsägning... innevarande år 2018 (enligt den röda reverseringsmetoden) - 413 Avtal om uppsägning av kontraktet ... nästa år 2019 (med Red Reversal-metoden) - 413 Avtal om uppsägning av kontraktet...

• Tillämpning av GHS "Rent" i en utbildningsinstitution

  Nyttjanderätter, återspeglas av metoden "röd återföring" 0 104 40 451 0 ... återstående belopp av betalningar enligt metoden "röd återföring" 0 205 21 560 0 ... enligt avtalet, återspeglas av "röd återföring" ” metod 0 104 40 451 0 ... beräknat belopp av betalningar med hjälp av metoden ”röd återföring” 0 210 05 560 0 ...

• Överutbetalning av lön och semesterersättning. Hur man fixar?

  Betalningar återspeglas med metoden "röd återföring" med hjälp av följande kontokorrespondens: Debet... försäkringspremier återspeglas med metoden "röd återföring". Anspråk på ersättning för skada ... är föremål för rättelse med ”röd återföring”-metoden eller en extra bokföringspost... samt rättelse med ”röd återföring”-metoden dokumenteras i ett bokföringsintyg (blankett... felaktigt periodiseringar med ”röd återföring”-metoden och återspeglas i redovisningen ... Fixade ett räknefel med ”röd återföring”-metoden vid beräkning av försäkringspremier...

• Viktiga ändringar av instruktion nr 157n

  En bokföringspost upprättad med hjälp av metoden "röd återföring" och en ytterligare bokföringspost; fel... en bokföringspost upprättad med metoden "röd återföring" och (eller) en ytterligare bokföringspost... en bokföringspost upprättad med metoden "röd återföring" och (eller) en ytterligare bokföringspost..., som samt korrigeringar med "röd återföring"-metoden röd återföring" upprättas med ett primärt bokföringsdokument - en bokföring...

• Innehållande av för mycket utbetald semesterersättning vid uppsägning av en anställd

  Hans löner återspeglas av metoden "röd återföring" med följande överensstämmelse mellan konton: Debiteringen av kontot... försäkringspremier återspeglas av metoden "röd återföring". Krav på ersättning för skada orsakad av... lönebelopp med den "röda reverseringsmetoden" (5 600 - 728) rubel. 4 ... 206 11 660 med metoden "röd omkastning". I detta fall måste uppfyllas...

• Redovisning av transaktioner som godkänner utgifter

  Den angivna reserven återspeglas av metoden "röd återföring" 0 506 90 000 0 ... innevarande år, återspeglas av metoden "röd återföring" 0 508 00 000 0 ..., planerade utnämningar återspeglas av "röd återföring" ”-metoden (klausuler 196, 200 i instruktion nr 183n... mottagna inkomster (reflekteras med den ”röda återföringsmetoden”) 5 508 10 180 5 ...

En återföringstransaktionspost genereras med ett negativt parametervärde. Till exempel gjordes ledningarna från början:

Debet 20 Huvudproduktion Kredit 10 Material till ett belopp av 120 854,45 rubel. till den planerade kostnaden för varulager. För att få det faktiska priset på 115 145,17 rubel behöver du den röda återföringsmetoden:

Dt 20 Kt 10 – 5 709,28 rub. OMVÄND

Denna metod används i följande fall:

• när det är nödvändigt att göra korrigeringar av löpande redovisning;
• att skriva av redan realiserade handelsmarginaler;
• om bolagets beräknade reserver ska justeras;
• det är nödvändigt att föra bokföringspriset för ofakturerade leveranser till det faktiska priset.

Röd vändningsmetod. Exempel

Anta att företaget "Giant" skapade en reserv för osäkra fordringar med följande bokföringspost:

Debet 91.02 "Övriga utgifter" Kredit 63 "Avsättningar för osäkra fordringar" till ett belopp av 1200 tusen rubel.

I slutet av rapportperioden skrevs en del av reserven av enligt följande:

Dt 63 Kt 62 95 tusen rubel, och en del av det är byggt - Dt 91,02 Kt 63 - 15 tusen rubel.

Observera att alla återföringar i bokföringen måste åtföljas av dokumentet ”Redovisningsbevis”.

Vad är röd reversering i redovisning?

Om vi ​​tittar på rättsakterna kan vi se att mekanismen för justeringar i redovisningen inte är strikt reglerad, så revisorer använder både en återföringspost med minus och ett system med omvända poster. En röd återföring i bokföringen innebär åtgärden att annullera en tidigare felaktig bokföring, eftersom beloppen som bokförs i rött dras av från den totala kontoomsättningen.

En post med ett minus är universell, eftersom den låter dig korrigera syntetiska data så snart ett fel upptäcks, och förvränger inte omsättningen av konton för perioden, eftersom det felaktiga beloppet faktiskt förstörs, både i debet och kredit. För tydlighetens skull kan du överväga flera alternativ för att justera belopp med hjälp av specifika exempel:

Som ett resultat kommer omsättningen på konton 20 "Huvudproduktion" och 10 "Material" bara att vara 7890-50 rubel, omsättningen kommer inte att fördubblas. En återföringspost är bara en möjlighet att följa alla bokföringsregler genom att korrigera felaktiga poster direkt efter att ett fel upptäckts.

Varför kallas inlägget med minus för en röd reversering?

Återföringsinmatningen görs med ett minustecken, dessutom är det skrivet på papper med rött bläck och är markerat med rött i det automatiserade bokföringsprogrammet. Därför kallas den vanliga ledningsdragningen vanligtvis "svart", och den omvända ledningen med ett minus kallas "röd".

Varför kan du inte göra vanliga "svarta" kablar istället för "röda"?

Ibland, av misstag i bokföringen, istället för att bokföra en återföring, gör revisorn en omvänd post. Till exempel måste du vända ett felaktigt inlägg:

Debet 26 Kredit 60 till ett belopp av 150 000 rubel. på grund av ett fel av redovisningstjänsten – egentligen ska det inte ske någon avskrivning.

Specialisten gör inte korrigeringen genom att skriva:

Dt 26 Kt 60 – 150 000 REVERSE, och genom att spela in Dt 60 Kt 26 150 000

De slutliga kontosaldona kommer att vara identiska för båda bokföringsalternativen, men med omvända poster ökar revisorn artificiellt omsättningen av debet- och kreditkonton, vilket förvränger data och kräver ytterligare analyser under analysen.

När är det nödvändigt att klara sig utan STORNO?

Felaktiga redovisningar är möjliga både på grund av ett tekniskt fel, ett fel i mjukvaruprodukten och på grund av trötthet hos redovisningsspecialisten. Lokala fel, när endast datumet är förvrängt, är lättare att rätta till än transitfel, som involverar flera register samtidigt.

Fel i siffror är de vanligaste. För att göra justeringar använder revisorn:

• korrekturläsningsmetod;
• röd STORNO;
• ytterligare inträde.

Ytterligare bokföring kan inte undvikas om beloppet är underskattat; till exempel var det nödvändigt att göra en post:

Debet 26 – Kredit 70 för 120 850 rubel. - direktörens lön har ackumulerats, men endast 120 050 rubel är listade i räkenskaperna, och efter att ha utfärdat det korrekta beloppet har 800 rubel fastnat, de kommer att behöva ackumuleras ytterligare på samma sätt i Dt 26 från Kta 70 med 800 rubel.

Återföringsposter används när transaktionsbeloppet är överskattat, till exempel istället för 120 850 RUB. 120 855 rubel skulle ha debiterats. (5 rubel kommer att "frysa" om du inte gör en justering i rött).

Den röda återföringsregeln är inskriven i PBU 22/2010 om förfarandet för rättelse av fel i bokföringen. Den godkändes den 19 april 2010 och tillämpas från redovisningen för 2011. Du kan använda STORNO för hela beloppet av den felaktiga posten, lägga till en bokföringspost med rätt belopp, eller bara för mellanskillnaden. Till exempel gjordes följande bokföring:

Debet 62 – Kredit 90 – försäljning av maskinen för 925 125 rubel.

Faktum är att 920 125 rubel mottogs för maskinen. Genom att posta till Debet 51 och Kredit 62 fastnade beloppet på 5 000 rubel på kontot för avräkningar med kunder enligt detta avtal. Efter att ha höjt kontraktet var revisorn övertygad om att försäljningen uppgick till 925 125 rubel. utfördes felaktigt, borde försäljningsräkenskaperna ha haft beloppet 920,125 rubel. Följande korrigeringar är möjliga:

1 sätt

Dt 62 Kt 90 – 925 125 rub. REVERSE för hela beloppet

Dt 62 Kt 90 920 125 rub. – bokföring till rätt försäljningsvärde

Metod 2

Dt 62 Kt 90 – 5 000 rub. VÄND om skillnaden

3 sätt

Dt 90 Kt 62 5 000 rub. – omvänd bokföring för skillnaden.

Matematiskt kommer alla 3 alternativ att vara korrekta, men ur redovisningssynpunkt kommer endast den första metoden att justera det överskattade beloppet vara den mest informativa.

I den här artikeln kommer vi att titta på reverseringsmetoden. Rättelser av fel i bokföring. Låt oss ta reda på vad en vändning är. Låt oss lära oss om avbokningsreglerna.

Behovet av att justera redovisningsdata i transaktioner uppstår på grund av felaktigheten i den ursprungliga inmatningen eller behovet av att göra ändringar i indikatorerna. Att radera bokföringsposter när det är nödvändigt att göra ändringar i bokföringen utförs inte. Rättelser i redovisningshandlingar görs med återföringsmetoden. Återföringsoperationen används för att justera transaktioner - korrespondens eller belopp.

Skillnader i tillämpningen av röda och svarta vändningsmetoder

Ändringar av bokföringsposter kan göras med plus- eller minustecken. Den svarta reverseringsmetoden är en plusoperation. Den röda omkastningen gör det möjligt att återregistrera det felaktiga inlägget med ett minustecken samtidigt som korrekt data indikeras. Negativa poster görs med rött bläck eller inom parentes. Vid underhåll av automatiserad bokföring är posten rödmarkerad.

Behörighet att använda den svarta reverseringsmetoden

Ett antal revisorer, istället för att göra justeringar genom att annullera poster och samtidigt registrera de korrekta indikatorerna, använder omvända poster med den svarta återföringsmetoden. Att registrera en omvänd post som inte har en dokumentär motivering är en felaktig redovisningsoperation.

Grunderna i bokföringslagstiftningen innehåller inte begreppet "svart reversering". Begreppet återföring i inhemsk redovisning gäller endast transaktioner med ett minustecken. Metoden är typisk för västerländska redovisningsskolor.

Det finns inget specifikt förbud i lagstiftningen mot användning av svarta återföringar, med undantag för kreditinstitut där solvensen baseras på rapporteringsindikatorer. Vid användning av omvänd bokföring ökar debet- och kreditomsättningen orimligt, vilket förvränger bokföringsdata. Ytterligare omsättning framgår av rapporteringen. Svart återföring används för att utesluta transaktionsbelopp.

Behovet av vändningsmetoder

Vid återföring dras belopp från debet- och kreditposterna och ändringar görs i register och underlag. Röd omkastning används i följande fall:

• Behovet av att göra justeringar av bokföringen på grund av ett tekniskt fel eller ouppmärksamhet hos revisorn. Metoden används för korrekta konteringar vid felaktig beloppsangivelse;
• Att bringa värdeuttrycket för ofakturerade leveranser till det faktiska värdet;
• Uttag av handelsmarginalen på varor sålda eller avskrivna enligt lagen;
• Behovet av att minska värderingsreserverna;
• Justeringar för merkostnader av faktiska kostnader över planerade kostnader;
• Ge retroaktiva rabatter baserade på resultaten av tidigare varuförsändelser.

Återföringsdata som påverkar affärsredovisningsindikatorer måste kommuniceras till partners för att undvika avvikelser i indikatorer.

Använder återföringsmetoden i lönelistan

Återföring av alltför upplupna löner utförs endast i de fall som anges i art. 137 Ryska federationens arbetslag. Innehållning är möjlig om en revisor begår ett räknefel eller erkänner för anställda att de inte följer arbetsnormer som fastställts av en arbetstvistkommission eller ett rättsligt organ. Överbetalningar till följd av felaktiga uppgifter som arbetstagaren lämnat undanhålls på grundval av domstolsbeslut. Räknefel förekommer oftast i bokföringen.

Definitionen av räknefel är inte fastställd i lag. Det antas att ett räknefel förstås som en felaktighet på grund av felaktig beräkning, felaktig avrundning av belopp eller att revisorn utför felaktiga räkneoperationer. I andra fall hålls inte överbetalda belopp utan kan betalas av den anställde frivilligt. För att hålla inne en överbetalning vid räknefel krävs även medgivande från de anställda. Arbetsgivaren ska besluta att hålla inne det överskjutande upplupna beloppet inom en månad.

Ett exempel på justering av lönedata vid avdrag genom reversering

För oktober 2016 fick anställd K. en lön på 22 700 rubel. Beloppet för den personliga inkomstskatten som innehölls var 2 951 rubel, mängden försäkringspremier var 6 855 rubel. Vid periodiseringen gjorde revisorn ett räknefel vid beräkningen av bidraget. Det korrekta beloppet av upplupna löner var 22 300 rubel. Avdraget gjordes i utlåtandet för november.

Använda tilläggskontering vid löneberäkning

Ett exempel på tilläggsavgift

Vi använder de ursprungliga villkoren i det föregående exemplet med förändringar i uppgifterna om det korrekta lönebeloppet till ett belopp av 23 500 rubel. En ytterligare betalning på 800 rubel gjordes i uttalandet för november 2016 som en separat rad. Följande poster görs i företagets bokföring:

1. Den extra betalningen av lönebeloppet återspeglas: Dt 20 Kt 70 till ett belopp av 800 rubel;
2. Bidragen beräknades från skillnaden: Dt 20 Kt 69 i mängden 242 rubel;
3. Den innehållna personliga inkomstskatten registrerades: Dt 70 Kt 68 till ett belopp av 104 rubel;
4. Beloppet utfärdades: Dt 70 Kt 51 till ett belopp av 696 rubel.

Ytterligare betalning kan göras inom 3 år från datumet för upptäckten av felet.

Dokument som bekräftar ändringarna

Användningen av den röda återföringsmetoden bekräftas av ett bokföringsintyg. Dokumentet har ingen enhetlig form och är upprättat i valfri form. Ett redovisningsbevis fungerar som ett primärt redovisningsdokument med obligatorisk uppgift om detaljer:

• Namn på företaget, avdelningen;
• Datum för certifikatet;
• Uppgifter om den ansvariga personen;
• Information om syftet med operationen;
• Felaktiga och korrekta redovisningsindikatorer;
• Värdeuttryck och bokföringskonton;
• Skälen som orsakade behovet av vändning;
• Underskrifter av den anställde som utförde utstationeringen.

Formen för redovisningsintyget utvecklas av företaget självständigt och godkänns i bilagan till redovisningsprincipen. Personer som ansvarar för att föra register får rätta register.

Regler för återföring av konton

Vid justeringar måste ett antal regler följas. För att tillämpa den röda återföringsmetoden är det nödvändigt att fastställa datumet för justeringen. Ordningen för korrigeringarnas kronologi fastställs i PBU 22/2010. Förordningen definierar tidsramen för rättelse av fel. Justeringen görs i innevarande eller tidigare räkenskapsperioder. Ändringar av poster från föregående period beror på rapporteringen. Inga ändringar görs i registren efter att rapportering lämnats.

På ett liknande sätt görs ändringar i redovisningen om det är nödvändigt att justera fakta om ekonomisk aktivitet när man tar bort påslaget, vilket bringar de planerade indikatorerna till de faktiska.

Reverseringsmetod. Korrigera redovisningsfel: Exempel på användning av återföringar

Ett av misstagen är när en felaktig bokföring kan göras vid redovisningen. Kassören M. i företaget gav den anställde S. ett redovisningsbelopp av 5 200 rubel för affärsbehov. Vid tidpunkten för transaktionen applicerade kassörskan beloppet på lönekontot. Felet upptäcktes under den aktuella perioden när månadsresultaten summerades. I ett företags redovisning gör revisorn:

1. Justering av inlägg med återföringsmetoden: Dt 70 Kt 50 i mängden 5 200 rubel;
2. Beloppet som ges till den anställde återspeglas: Dt 71 Kt 50 i mängden 5 200 rubel.

Slutsats: den röda reverseringsjusteringen påverkade inte månadens resultat. Ett annat vanligt misstag är att registrera transaktionsbeloppet i ett större belopp.

Kassör N. utför löneberäkningar i filialen med hjälp av en kassör som är behörig att utfärda belopp i filialen. Beloppet av lönelistan för betalning av löner för mars uppgick till 87 250 rubel. Kassören N. angav till kassan och utfärdade beloppet 97 250 rubel. Felet upptäcktes när uppgörelsen med anställda genomfördes och redogörelsen lämnades till kassan. Följande poster görs i företagets bokföring:

1. Återföra ett felaktigt transaktionsbelopp: Dt 70 Kt 50 till ett belopp av 97 250 rubel;
2. Ange rätt post: Dt 70 Kt 50 i mängden 87 250 rubel.

Vanliga frågor

Fråga nr 1. Används återföringsmetoden när man gör ändringar i primära dokument innan summan beräknas?

Svar: Används ej. Vid korrigering av dessa primära redovisningshandlingars indikatorer används korrigeringsmetoden. Den felaktiga posten är överstruken med en tunn linje så att de ursprungliga indikatorerna kan avläsas och det korrekta värdet skrivs in ovanför den. Rättelsen bekräftas av en underskrift med utskrift av den ansvarige, datumet då rättelsen gjordes och organisationens stämpel. I ett antal dokument, till exempel vid upprättande av kontantblanketter, lämnas inga rättelser.

Fråga nr 2. Vad ska en arbetsgivare göra om en anställd inte går med på innehållet av det överbetalda beloppet?

Svar: Tvistiga frågor löses genom rättsliga förfaranden. En arbetsgivare som tvångsinnehåller ett överbetalt belopp bryter mot bestämmelserna i Ryska federationens arbetslagstiftning (artikel 137), vilket kan leda till att organisationen och tjänstemannen åläggs böter.

Fråga #3. Är det möjligt att återföra endast en del av transaktionsbeloppet som överstiger det erforderliga beloppet?

Svar: Som ett resultat av att en del av beloppet reverseras, blir det aritmetiska resultatet och summorna korrekta. Bokföringsmässigt är transaktionen felaktig. Hela det felaktigt angivna beloppet ska återföras.

Fråga #4. Hur ändras indikatorer med återföringsmetoden i skatteredovisningen när data från föregående period ändras?

Svar: Indikatorer som påverkar skatteredovisningsdata måste ändras under den period då felet uppstår. Under perioden för justeringen lämnas uppdaterade deklarationer. Annars kommer skatteredovisningen att förvrängas. En jämkningspostering i skattebokföringen görs på basis av ett bokföringsintyg. Det finns skillnader i redovisning och beskattning.

Fråga #5. Hur tillämpas återföring när transaktioner genomförs med hjälp av medföljande program?

Svar: Vid användning av automatiserad redovisning görs återförda poster manuellt. När du använder manuella operationer är det nödvändigt att noggrant kontrollera den resulterande korrespondensen och balansen för att undvika dataförvrängning.

Det finns flera sätt att återföra ett felaktigt belopp.
Med retrorabatter sker återföringen för säljaren, men inte för köparen.
Omvända bokföringar snedvrider kontoomsättningen.

Fel i bokföringen kan få skattekonsekvenser. För att undvika detta är det viktigt för företaget att i tid upptäcka eventuella snedvridningar och korrigera dem.
En av justeringsmetoderna är den "röda omkastningen". Denna metod för att göra korrigeringar används om felaktig överensstämmelse mellan konton anges i bokföringen. Poängen är att den felaktiga kabeldragningen först upprepas med rött bläck (eller i rött i ett datorprogram). Vid beräkning av summorna i registren dras beloppen skrivna med rött bläck från summan. Därmed avbryts den felaktiga inmatningen. Efter detta görs en ny inmatning med rätt kontokorrespondens eller rätt belopp.

Återspeglar omvända inlägg istället för att backa ett uppblåst belopp medför en fördubbling av kontoomsättningen

Ofta uppstår fel på grund av revisorns slarv eller fel i bokföringsprogrammet. Till exempel fick organisationen ett intyg om slutförande av arbetet till ett belopp av 30 000 rubel. Och revisorn gjorde följande inlägg av misstag:
Debet 44 Kredit 60 - 33 000 rubel.
I det här fallet kan du vända skillnaden mellan rätt och felaktigt belopp:
Debet 44 Kredit 60 - -3000 rubel.
Eller vänd hela det felaktiga beloppet och återspegla den korrekta posten:
Debet 44 Kredit 60 - -33 000 rub.;
Debet 44 Kredit 60 - 30 000 rubel.
I båda fallen kommer det inte att förekomma några redovisningssnedvridningar. Men om revisorn inte för analytiska register blir det lättare för honom att komma ihåg orsaken till korrigeringen om hela mängden transaktioner återspeglas i redovisningen, och inte bara skillnaden.
Dessutom, för att göra korrigeringar, kan du använda omvända poster - det belopp som tidigare registrerats på kontots debetsida anges på kreditsidan av detta konto och vice versa:
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubel. - det felaktiga transaktionsbeloppet återspeglas;
Debet 60 Kredit 44
- 3000 rub. - beloppet har korrigerats.
De slutliga kontosaldona blir korrekta, men omsättningen kommer att fördubblas. Därför rekommenderar vi inte att du använder den här korrigeringsproceduren.
Låt oss påminna om att du i alla fall när du gör korrigeringar måste upprätta ett bokföringsintyg där du anger felet och motiverar dess rättelse. Formen för certifikatet är inte enhetlig, men det är vettigt att återspegla alla obligatoriska detaljer i det primära dokumentet, såväl som den information som behövs för att fastställa skälen till korrigeringen: detaljer om betalningsdokument, kontrakt, uppgörelser (Del 2 av artikel 9 i lag nr 402-FZ).

Det är omöjligt att korrigera misstag från tidigare år genom att vända, om förra årets rapportering redan har godkänts

Om en revisor har identifierat ett fel som gjordes förra året, så beror möjligheten att använda metoden ”röd återföring” på om redovisningen för förra året är godkänd eller inte ännu (punkterna 5 - 14 i PBU 22/2010).
Korrigeringar görs inte i den godkända rapporteringen, därför är det omöjligt att vända uppgifterna i redovisningen för föregående år (klausul 10 i PBU 22/2010). Revisorn kommer att korrigera det felaktigt uppblåsta transaktionsbeloppet vid datumet för upptäckten av felet med redovisning av vinster eller förluster från tidigare år eller i redovisningen av andra intäkter eller kostnader (klausulerna 9 och 14 i PBU 22/2010).

Notera. Fel från tidigare år kan inte korrigeras med återföringsposter.

Exempel 1. Låt oss använda data från exemplet ovan.
25 november 2013
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubel. - Ett fel gjordes i utgiftsbeloppet;
15 augusti 2014
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rub. - övriga intäkter återspeglas i beloppet av utgifter som felaktigt beaktades förra året (felet bedöms av företaget som obetydligt);
15 augusti 2014
Debet 60 Kredit 84
- 3000 rub. - Balanserad vinst ökat (felet bedöms av bolaget som betydande).

Låt oss påminna om att detta förfarande inte gäller i skatteredovisning. Ett identifierat fel från förra året korrigeras i den skatteperiod då det gjordes, oavsett när det upptäcktes. Om utgifterna blåstes upp, uppstod en efterskottsskatt. Därför är det nödvändigt att lämna in en uppdaterad deklaration för denna skatt (klausul 1 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag).
Om mervärdesskatten också dragits av med ett större belopp på det förhöjda utgiftsbeloppet, måste också en uppdaterad momsdeklaration lämnas in.

Notera. "Röd omkastning" betyder inte alltid att korrigera fel.

Referens. Metoder för att rätta uppgifter i redovisningshandlingar
Korrigering av redovisningsfel regleras av federal lag av den 6 december 2011 N 402-FZ "On Accounting" (nedan kallad Law N 402-FZ) och redovisningsföreskrifterna "Correcting Errors in Accounting and Reporting" (PBU 22/2010) ).
För att korrigera fel har revisorer, förutom metoden "röd återföring", flera andra metoder:
- korrekturmetod. Används för att rätta fel i primärdokument och redovisningsregister. Det felaktiga ordet eller beloppet är överstruket med en tunn linje så att originalversionen kan läsas, och det korrekta värdet skrivs noggrant ovanpå. Rättelsen intygas genom underskrift av den person som ansvarar för att föra registret, organisationens datum och stämpel är anbringad (del 7, artikel 9 och del 8, artikel 10 i lag N 402-FZ, 4 § i föreskrifterna om Dokument och dokumentflöde i redovisning, godkänd av finansministeriet USSR 07/29/1983 N 105, och brev från Rysslands finansministerium daterat 03/31/2009 N 03-07-14/38). Således görs korrigeringar av redovisningsregistren innan summorna beräknas. Denna metod används för "manuell" redovisning, utan användning av datorprogram;
- metod för ytterligare ledningar. Det används när transaktionen inte återspeglades i tid eller, med korrekt överensstämmelse mellan konton, transaktionsbeloppet visade sig vara mindre än det verkliga. I detta fall görs ytterligare en bokföringspost för transaktionsbeloppet eller för skillnaden mellan korrekta och reflekterade belopp. Samtidigt upprättas ett redovisningsbevis som förklarar skälen till rättelse. Således korrigeras fel som identifierats både under innevarande och tidigare perioder.

Att ge retroaktiva rabatter medför återföring av intäkter för säljaren, köparen ändrar inte priset på varor

Revisorer måste vända tidigare genomförda transaktioner, inte bara vid misstag, utan också när de ger rabatter baserat på resultaten av leveranser för den senaste perioden. Det vill säga efter att säljaren har skickat varorna och registrerat intäkterna, och köparen accepterar dessa varor för redovisning. I slutet av perioden ger säljaren rabatt på redan skickade lagervaror (till exempel vid stora inköpsvolymer).
Enligt redovisningsreglerna redovisas intäkter baserat på alla rabatter och påslag som tillhandahålls kunder (klausuler 6 och 6.5 i PBU 9/99 "Organisatorisk inkomst", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj 1999 N 32n ).

Exempel 2. Säljaren skickade det första partiet av varor till köparen till ett belopp av 11 800 rubel, inklusive moms - 1 800 rubel.
Sedan, inom en månad, den andra satsen för 23 600 rubel, inklusive moms - 3 600 rubel.
I slutet av månaden gav säljaren 10 % rabatt på skickade varor:
11 800 rub. + 23 600 rub. = 35 400 rub.;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubel, inklusive moms - 540 rubel.
Säljaren gör följande bokföringsposter:
15 juli 2014
Debet 62 Kredit 90
- 11 800 rubel. - intäkter från försäljning återspeglas;
Debet 90 Kredit 68
- 1800 rub. - Moms tas ut på försäljningsintäkterna;
25 juli 2014
Debet 62 Kredit 90
- 23 600 rubel. - intäkter från försäljning återspeglas;
Debet 90 Kredit 68
- 3600 gnid. - Moms tas ut på försäljningsintäkterna.

Debet 62 Kredit 90
- -3540 rub. - tidigare bokförda intäkter återfördes med rabatten;
Debet 90 Kredit 68
- -540 rub. – Momsen på intäkterna har sänkts efter utfärdande av justeringsfaktura.
När köparen erhåller en retroaktiv rabatt kan köparen inte justera kostnaden för aktiverade varor (klausul 12 i PBU 5/01 "Redovisning av varulager, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06/09/2001 N 44n). Därför, han kommer att spegla rabatten som annan inkomst, även om den erhölls samma år som varorna registrerades:
15 juli 2014
Debet 41 Kredit 60
- 10 000 rub. - köpta varor återspeglas;
Debet 19 Kredit 60
- 1800 rub. - Moms återspeglas på kostnaden för varor;
Debet 68 Kredit 19
- 1800 rub. - med förbehåll för avdrag för moms från varukostnaden;
25 juli 2014
Debet 41 Kredit 60
- 20 000 rubel. - köpta varor återspeglas;
Debet 19 Kredit 60
- 3600 gnid. - Moms återspeglas på kostnaden för varor;
Debet 68 Kredit 19
- 3600 gnid. - med förbehåll för avdrag för moms från varukostnaden.
Den 4 augusti fick köparen 10 % rabatt på skickade varor (3 540 RUB):
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rub. - Övriga intäkter återspeglas i rabatten som erhålls från säljaren.
Efter att ha mottagit ett dokument från säljaren om beviljande av rabatt eller mottagande av en justeringsfaktura, måste köparen återställa momsen från kostnaden för varor som accepteras för avdrag:
Debet 19 Kredit 60
- 540 rub. - Moms återspeglas på rabattbeloppet.

Samtidigt återspeglar säljaren tillhandahållandet av rabatter på varor som skickats förra året i bokföringen utan att använda återföringsposter, men bokför dem på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" (kontoplan och bruksanvisning, godkänd av order av Rysslands finansministerium daterat den 31 oktober 2000 N 94n).

Återföringsposter återspeglas vid retur av varor samma år som försäljningen

Intäkterna från försäljningen av varor återspeglas i säljarens bokföring vid tidpunkten för överföringen av äganderätten till köparen (klausul 12 i PBU 9/99). Köparens äganderätt uppstår från det ögonblick varorna överförs till honom av säljaren - leverans av varorna till köparen eller transportören (artiklarna 223 och 224 i den ryska federationens civillag).
Om köparen lämnar tillbaka en del av varan till säljaren innebär det att äganderätten inte har övergått. Därför har säljaren ingen anledning att ta hänsyn till intäkterna från försäljningen av dessa varor – han gör justeringar i bokföringen.

Notera. När köparen returnerar varor eller ger retrorabatt, återför säljaren behållningen.

Vid upptäckt av fel upprättar köparen en rapport om konstaterad avvikelse i kvantitet och kvalitet vid godtagande av lagervaror, vilket är den rättsliga grunden för att göra en reklamation hos säljaren. Och baserat på påståendet från köparen visas säljarens register med rött bläck.

Exempel 3. Den 25 april 2014 skickade LLC "Company 1" LLC "Company 2" frysar i mängden 3 stycken till ett pris av 24 780 rubel. per styck (inklusive moms - 3 780 rubel).
Kostnaden för en kamera är 17 000 rubel.
Den 6 maj 2014 skickar Company 2 LLC ett påstående till Company 1 LLC om att en av de medföljande kamerorna var defekt och returnerar den.
Samma dag överför säljaren pengar för de returnerade produkterna.
I bokföringen gör säljaren följande poster:
25 april 2014
Debet 62 Kredit 90
- 74 340 rub. - Intäkter för sålda produkter återspeglas;
Debet 90 Kredit 68
- 11 340 rub. - Moms beräknas utifrån fakturan;
Debet 90 Kredit 43
- 51 000 rubel. - kostnaden för sålda varor skrivs av;
6 maj 2014
Debet 62 Kredit 90
- -24 780 rub. - tidigare redovisade intäkter återfördes;
Debet 90 Kredit 43
- -17 000 rub. - den tidigare avskrivna kostnaden för sålda defekta produkter justerades;
Debet 90 Kredit 99
206
- -4000 rub. - tidigare reflekterad vinst från försäljning av defekta produkter justerades;
Debet 90 Kredit 68
- -3780 rub. - begärt momsavdrag på returnerade produkter;
Debet 43, 28 Kredit 43
- 17 000 rubel. - godkännande av produkter som returneras av köparen till lagret på grundval av en handling;
Debet 62 Kredit 51
- 24 780 rub. - pengar returneras för defekta produkter.

Notera. När används fortfarande den röda reverseringsmetoden?
Organisationer föreskriver i sina redovisningsprinciper hur de håller reda på färdiga produkter - enligt den faktiska kostnaden på konto 43 "Färdiga produkter" eller enligt standardkostnaden, när tillsammans med konto 43 konto 40 "Output av färdiga produkter" används. Count 40 används i små industrier och med ett litet sortiment av produkter.
I slutet av varje månad jämför organisationen saldot på konto 40 med debet och kredit. Avvikelsen visar skillnaden mellan den faktiska kostnaden och den planerade kostnaden. Överskottet av standardkostnaden över den faktiska kostnaden (besparingarna) återförs till krediten på konto 40 och debiteringen av konto 90 "Försäljning". Överutgifter - överskottet av faktisk kostnad över standardkostnad - skrivs av från krediten på konto 40 till debiteringen av konto 90 "Försäljning" genom en extra post.
Dessutom återfinns ständigt "röda reversering"-poster i redovisningen av detaljhandelsorganisationer som för register till försäljningspriser. Sådana organisationer bildar försäljningspriset för varor baserat på det pris till vilket de köpte varor från leverantörer och handelsmarginalen.
Beloppen för handelsmarginaler (rabatter, påslag) på varor sålda, frigivna eller avskrivna på grund av naturlig förlust, defekter, skador, brister återförs av säljaren till konto 42 "Handelsmarginal" i överensstämmelse med debiteringen av kontot 90 "Försäljning".

Läs på e.rnk.ru. Förfarandet för skatteredovisning av köparabatter och andra åtgärder för att öka försäljningen
Vilken ställning har avdelningar och domstolar i frågan om att redovisa kostnaderna för att visa varor på försäljningsgolvet, skicka reklam-SMS, hålla kampanjer och distribuera produktprover? Anses tillhandahållandet av varor i utbyte mot ackumulerade poäng som en vederlagsfri överföring i inkomstskattesyfte?
Läs svaren på dessa frågor, såväl som om andra komplexa aspekter av beskattning av rabatter på webbplatsen e.rnk.ru i artiklarna "Nyanser av redovisning av kostnader för att stimulera potentiella och befintliga kunder" // RNA, 2014, nr. 7 och "Retrospektiva rabatter har blivit säkrare jämfört med betalning av premier och bonusar till kunder" // RNA, 2012, nr 9.

Om varorna returneras året efter försäljningen behöver säljaren inte återföra intäkterna. I det här fallet, som en del av andra utgifter, kommer det att återspegla förlusten från tidigare år som identifierats under innevarande år (klausul 11 ​​i PBU 10/99 "Organisationens kostnader", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad maj 6, 1999 N 33n).