Hur man avslutar 99. Fastställande av ekonomiska resultat och avslutande av året. Vad är det ekonomiska resultatet

Reformeringen av balansräkningen i slutet av året består i att avsluta räkenskaperna, som under denna period återspeglade företagets ekonomiska resultat. Denna procedur börjar efter att alla affärstransaktioner har registrerats i dokumentationen. Låt oss närmare överväga hur balansräkningsreformeringen redovisas.

Allmän information

Reformeringen av balansräkningen inkluderar nollställning av saldot för alla underkonton som är öppna för kontot. 90 och 91. Under proceduren stängs även kontot. 99. De resulterande förlusterna eller vinsterna under reformeringen av balansräkningen överförs till konto 84. Som ett resultat av detta startar företaget en ny period. I början av året nollställdes bolagets konton för redovisning av ekonomiska resultat och öppnade delkonton till dessa. Förfarandet formaliseras av slutanteckningarna daterade den 31 december för rapporteringsperioden.

Avsluta konton 90 och 91

Under hela året registrerar "Försäljning"-kontot företagets intäkter och kostnader för ordinarie verksamhet. sch. 91, respektive, återspeglar de återstående kostnaderna och intäkterna. Dessa konton stängs varje månad. Detta anges i bruksanvisningen för kontoplanen. I slutet av varje månad bör man därför jämföra kredit- och debetomsättningarna på kontots underkonton. 90 och fastställa det ekonomiska resultatet från genomförandet för rapporteringsperioden.

Det visade resultatet dras från underkontot. 90,9 per konto 99. På samma sätt är kontot stängt under hela rapporteringsåret. 91. Vid jämförelse av debetomsättningen på underkontot. 91,2 och ett lån för underkonton. 91,1 bestäms av saldot av övriga intäkter och kostnader. Resultatet som erhålls i slutet av månaden dras från underkontot. 91,9 på konto 99.

Saldoreformering: konteringar

Vid identifiering av inkomst från försäljning eller annan verksamhet görs följande post: Db 90,9 (91,9) Cd 99 - avskrivning av erhållen inkomst per månad.

Om förluster upptäcks, kommer posten att bli enligt följande: avskrivning av förlusten som erhållits under månaden.

Som ett resultat, i slutet av varje månad, bildas ett nollsaldo på kontona 90 och 91. Man bör komma ihåg att saldona fortsätter att lagras på underkonton. De ackumuleras under året och nollställs av reformationen. Denna procedur består alltså av nollställning av underkonton. Artiklar till kontot 90 stängs av interna poster på underkontot. 90.9, och underkonton till konto 91 - enligt underkonton. 91,9. När balansräkningen reformeras blir bokföringarna följande:

Db 90.1 Cd 90.9 - stängning av ett underkonto för redovisning av försäljningsintäkter.

dB 90,9 Cd 90,2 - avslutande underkonto. till kostnad för försäljning (punktskatter, moms).

Db 91,1 Kd 91,9 - avsluta ett underkonto för övriga inkomster.

Db 91.1 Cd 91.2 - avslutande underkonto. redovisning av övriga utgifter.

sch. 99

"Vinst och förlust"-kontot används för att bilda den slutliga finansiella indikatorn för företagets verksamhet under hela rapporteringsperioden. Under denna tid återspeglar det intäkter och förluster från vanliga typer av aktiviteter, saldot av andra kostnader/intäkter. Dessutom, c. 99 fastställer straffavgifter och böter för avgifter och skatter, beloppet av beräknad inkomstskatt och dess omräkningar.

Viktig poäng

Om ett företag använder PBU 18/02 kan det inte återspegla periodiseringen av inkomstskatt med en bokföring på Db-konto. 99 och Kd sc. 68. För att beräkna storleken på det obligatoriska bidraget för ett sådant företag bör den villkorade inkomsten/kostnaden justeras. Samtidigt, i enlighet med punkt 20 i PBU, måste denna indikator beaktas som ett separat underkonto till kontot för förluster och intäkter. Härav följer att ett sådant företag dessutom enligt redovisningen. 99 återspeglar beloppen av beräknade villkorade inkomstskattekostnader/-inkomster och skatter (permanenta) skulder/tillgångar.

Konto stängs 99

Till skillnad från sch. 90 och 91, detta konto nollställs inte under hela året. Balansen som bildas på den återspeglar delresultaten av företagets finansiella och ekonomiska arbete. När en balansräkning reformeras jämförs kontots debet- och kreditomsättning. 99. Kd-saldo återspeglar nettoresultatet. Debetsaldot kommer att visa att företaget har fått en förlust.

Vid reformering av balansräkningen. 99, enligt instruktionen, är stängd senast den 31 december. Beloppet av erhållen nettoinkomst överförs till Kd-konto. 84. Vid uppkomst av förlust efter periodens resultat hänförs den till Db-konto. 84. Posten blir således följande: Db 99 Cd 84, subsch. "Rapporteringsperiodens ej utdelade intäkter" - avskrivning av årets (behållna) nettovinst.

Eller: db 84, subsch. "Uttäckta förluster för rapporteringsperioden", Kd 99 - återspeglar den utäckta förlusten för rapporteringsåret.

Som ett resultat, balansen 99 kommer att återställas. Samtidigt öppnas även underkonton för detta konto. Låt oss se vad vi ska göra med dem.

Underkonton till konto 99

Instruktionen innehåller inga indikationer på att när balansräkningen reformeras ska dessa underkonton avslutas. Men experter rekommenderar att du gör med kontot. 99 på samma sätt som med kontona 90 och 91. Med andra ord, när balansräkningen reformeras är det tillrådligt att öppna ytterligare ett underkonto. 99,9. Det kommer att återspegla det slutliga finansiella resultatet - nettointäkter eller förluster för rapporteringsperioden som ska överföras till kontot. 84. I slutet av året, alla underkonton som öppnats till kontot. 99 st stängs med hjälp av interna register. De är gjorda, respektive, på subsch. 99,9.

Notera

Öppna underkonton till kontot. 99, bör man vägledas av indikatorer f. Nr 2. Det innebär att du vid behov kan generera artiklar av flera beställningar. Till exempel till subsch. 99.1 är det lämpligt att öppna minst två till:

Flernivåanalyssystem

Om det tillhandahålls på företaget, reformering av saldot enligt kontot. 99 implementeras i etapper. I fallet med bildandet av underkonton av den andra ordningen, överförs saldonen från dem genom interna register till motsvarande artikel i den första ordningen. Därefter skrivs saldot som bildas på de första underkontona av till kontot. 99,9. Och först då överförs nettoförlusten eller inkomsten för rapporteringsperioden till dB eller Kd sc. 84. Företaget måste godkänna arbetsplanen för redovisningen i sin redovisningsprincip.

Fördelning av nettoinkomst

Beslutet att styra vinster för vissa ändamål fattas i LLC vid en bolagsstämma för deltagare (i JSCs - aktieägare). Vanligtvis fördelas nettoinkomsten som erhålls i slutet av perioden till betalning av utdelningar och påfyllning av reserven.

Om det finns upptäckta förluster från tidigare år, kan likviden genom beslut på bolagsstämman användas för att betala av dem. I vart fall har revisorn före mötet inte rätt att göra några anteckningar. Som ett undantag finns det fall då bolagets stadga innehåller en specifik uppgift om vart nettoinkomsten ska styras, och det fastställs även ett fast belopp för avdrag. I dessa situationer återspeglar revisorn, utan att vänta på mötets beslut, i rapporteringen den lämpliga fördelningen av beloppen och informerar företagets deltagare om detta.

Utdelning

Om en del av inkomsten är riktad till dessa ändamål kommer posterna att vara följande:

DB 84, underkonto. "Rapporteringsperiodens balanserade vinstmedel", Kd 70 - visar skulden för att betala utdelning till aktieägare (deltagare) som är anställda i företaget.

DB 84, underkonto. "Årets balanserade vinstmedel", Kd 75.2 "Beräkning av utbetalning av vinst" - speglar skulden vid utbetalning av utdelning till andra deltagare (aktieägare).

Det bör noteras att betalningar på vissa typer av preferensaktier också kan göras på bekostnad av särskilda JSC-fonder som tidigare bildades specifikt för dessa ändamål.

När ska utdelningar bokföras?

Meddelandet om utbetalningar baserat på årsresultatet av bolagets verksamhet avser händelser efter balansdagen. Detta anges i PBU 7/98 (punkt 3). Om händelsen inträffat efter slutdatum lämnas information om den i noter till balansräkningen och redovisningsunderlag om förluster och intäkter. Men under rapportperioden behöver inga anteckningar göras. Utdelningstransaktioner bokförs först när bolagsstämman äger rum och beslut fattas om lämplig fördelning av beloppen.

Konto 99 i bokföring upprätthålls av underkonton, beroende på beräkningar av vinst och förlust:

• saldon på konto 90 och 91 utgör det ekonomiska resultatet på konto 99;
• inkomstskatt från konto 68.04 är stängd till konto 99;
• tillfälliga och bestående skillnader utgör en villkorad inkomst/kostnad;
• omformningen av balansräkningen avslutar konto 99 för balanserad vinst (oavtäckt förlust) på konto 84.

 

Konto 99 "Vinst och förlust" karakteriseras som ackumulerande för positiva och negativa finansiella resultat av företagens ekonomiska verksamhet.

Hur bildas strukturen?

I bokföring hänvisar konto 99 till aktiv-passiv, eftersom du på ett lån kan se generaliserad information om mottagna vinster, på en debitering - alla förluster som uppstår till följd av reflekterade utgifter.

Vinster och förluster genereras av:

• 90 "Försäljning" - används av företag för att återspegla intäkter och kostnader från försäljning av kärnverksamhet;
• 91 "Övriga intäkter och kostnader" - det ackumulerar intäkter och kostnader från andra aktiviteter;
• villkorlig inkomst/kostnad från tillämpningen av skatten periodiseras;
• straff återspeglas.

Permanenta och uppskjutna skatteskulder och tillgångar deltar aktivt i bildandet av resultatet.

Viktig poäng! Betyg 99 är syntetiskt. Analytisk bokföring bör föras utan fina detaljer och gruppera den information som behövs för att generera en rapport om ekonomiska resultat.

Underkonton där information samlas in:

1. 99.01 "Vinster och förluster från ekonomisk verksamhet."
2. 99,02 "Inkomstskatt".
3. 99,07 "Övriga vinster och förluster".
4. 99,09 "Nettovinst/förlust".

I sin tur delas underkonton in i mindre grupper. Så, 99.02 bildas som ett resultat av rörelser:

• 99.02.01 "Betingade inkomstskattekostnader";
• 99.02.02 "Villkorlig inkomst av inkomstskatt";
• 99.02.03 "Permanent skatteskuld (tillgång)";
• 99.02.04 "Omräkning av uppskjutna skattefordringar och skatteskulder".

Överföring av inkomster och utgifter

Konto 99 är en indikator på det slutliga ekonomiska resultatet från företagets verksamhet, om det blir negativt eller positivt, beror på rörelserna på kontona 90 och 91.

Konton 90 och 91 ska enligt bokföringsreglerna stängas månadsvis, det vill säga saldot nollställs. De stängs med hjälp av korrespondens från 99 konton.

Konto 99 exempel

Bolaget får intäkter från uthyrning av lokaler. Lagar och fakturor för hyra måste utfärdas den sista dagen i månaden, vilket bekräftas av brevet från departementet för skatte- och tullpolitik vid Rysslands finansministerium daterat 5 juni 2018 nr 03-07-09 / 38397.

Därför bildas intäkterna slutligen i slutet av månaden och måste stängas omedelbart för att nollställa saldona. Inspelningar görs:

• Dt 62.01 "Uppgörelser med köpare och kunder" Kt 90.01 "Intäkter" - hyra till ett belopp av 5 000 000 rubel ackumulerades;
• Dt 90,03 "Moms för mervärdesskatt" Kt 68,02 "Moms för mervärdesskatt" - Moms som ska betalas till ett belopp av 18% av intäktsbeloppet på 762 711,86 rubel debiteras;
• Dt 90,02 "Kostnad" Kt 20 "Huvudproduktion" - kostnaden för hyran reduceras från de uppkomna kostnaderna till ett belopp av 3 200 000 rubel.

Vid jämförelse av resultaten under rapportperioden på underkonto 90.01 erhålls ett positivt kreditsaldo till ett belopp av 1 037 288,14 rubel. Avslutande konto:

• Dt 90,01 Kt 99,01 till ett belopp av 1 037 288,14 rubel vinst erhölls från försäljningen av tjänster.

Om resultatet blev en förlust ska den stängas för att debitera 99 av kontot.

Hur återspeglas inkomstskatten?

Utöver försäljningen utövas det nödvändiga inflytandet på bildandet av 99 konton av inkomstskatten. Till skillnad från redovisning kan skatteredovisning acceptera vissa inkomster och utgifter för beskattningsändamål eller inte. Skillnader mellan konton kallas permanenta och tillfälliga.

Referens! Skillnaderna utgör uppskjutna skattefordringar (DTA) eller uppskjutna skatteskulder (DLT) beroende på vem som förblir i skuld till följd av företagets verksamhet.

Om bolagets skuld till IFTS erhålls, så börjar IT att komma in, som bokförs på konto 77 "Uppskjutna skatteskulder".

IFTS:s skuld till företaget som erhållits som ett resultat av beräkningar är utformad för att säkerställa minskningen av IT. De bokförs på konto 09 "Uppskjuten skattefordran".

Konto 09 och 77 överensstämmer med 68.04 "Vinstskatt", som ska avslutas månadsvis på konto 99. På så sätt periodiseras inkomstskatten i bokföringen och förs över till konto 99 för återspegling i resultaträkningen. Inläggsplan:

• Dt 68,04 Kt 77 - skatt med IT har fastställts;
• Dt 99 Kt 68,04 - den villkorade inkomstskattekostnaden reducerades;
• Dt 09 Kt 68.04 - det blev förlust med IT;
• Kt 68,04 Dt 99 - villkorad inkomst av bolagets förlust periodiseras.

Varför nollställa vinst- och förlustsummorna i redovisningen?

När alla siffror faller på det 99:e kontot måste du stänga det. Oavsett andra konton som är involverade i bildningen kommer konto 99 att nollställas under den årliga balansreformen. All information från organisationen med hjälp av denna rutinoperation kommer att återspeglas på kontot "Behållna intäkter (avtäckt förlust)":

• Dt 99 Kt 84 - erhållen nettovinst;
• Dt 84 Kt 99 - det var en strömförlust.

Syftet med verksamheten på konto 99 är företagets plan att se slutet på sitt arbete för att göra vinst. För rapportering kan den användas vid avstämning mot blankett nr 2.

Viktig poäng! Konto 99 i balansräkningen efter stängning på 84, resultatet återspeglas på särskild rad 1370 i avsnitt III "Kapital och reserver" av skulden. Genom att subtrahera denna linje från de andra raderna i avsnittet erhålls en mycket betydelsefull indikator för organisationer av alla sfärer - nettotillgångar, genom vilka man kan bedöma finansiell stabilitet.

Den rättsliga statusen beror på den aktuella finanspolitiken, eftersom skattelagen ständigt ändras.

20 mars 2010 10:37

Reformeringen av balansräkningen består i att avsluta de räkenskaper som återspeglar bolagets ekonomiska resultat under året. Det inkluderar nollställning av saldot för alla underkonton som öppnats för kontona 90 "Försäljning" och 91 "Övriga intäkter och kostnader" och avslutande av konto 99 "Vinster och förluster".

Som ett resultat av detta överförs det avslöjade beloppet av nettovinsten eller förlusten för det senaste året till konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oavtäckt förlust)". Därmed startar organisationen det nya räkenskapsåret så att säga från början - med noll saldon på kontona för bokföring av ekonomiska resultat och öppnade underkonton för dem.

Reformeringen av balansräkningen utförs i slutet av rapporteringsåret, efter att alla affärstransaktioner för året återspeglas i företagets bokföring. I redovisningen upprättas den av slutposterna daterade den 31 december redovisningsåret.

Steg 1. Stäng konton 90 "Försäljning" och 91 "Övriga intäkter och kostnader"

Under året tar konto 90 hänsyn till organisationens intäkter och utgifter för ordinarie verksamhet, och konto 91 - övriga intäkter och utgifter.

Notera. Intäkter från ordinarie verksamhet är intäkter från försäljning av produkter och varor, samt intäkter relaterade till utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster (punkt 5 i PBU 9/99).

Notera. Utgifter för ordinarie verksamhet är utgifter i samband med tillverkning och försäljning av produkter, köp och försäljning av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster (punkt 5 i PBU 10/99).

Konto 90 och 91 måste stängas månadsvis. Detta framgår av anvisningar för tillämpning av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet (nedan kallad anvisningen). Det vill säga, i slutet av varje månad är det nödvändigt att jämföra debet- och kreditomsättningen på underkontona på konto 90 "Försäljning" och fastställa det ekonomiska resultatet från försäljningen för rapporteringsmånaden. Resultatet som erhålls av månadens slutliga omsättning debiteras från underkonto 90-9 "Vinst/förlust från försäljning" till konto 99 "Vinst och förlust".

Likaså stängs under året även konto 91 "Övriga intäkter och kostnader". Genom att jämföra debetomsättningen på underkonto 91-2 "Övriga utgifter" och kreditomsättningen på underkonto 91-1 "Övriga inkomster" fastställer revisorn månadsvis saldot av övriga intäkter och kostnader. Det avslöjade resultatet (vinst eller förlust) i slutet av månaden debiteras från underkonto 91-9 "Saldo övriga intäkter och kostnader" till konto 99.

Referens. Hur är det med andra inkomster och utgifter?

I enlighet med punkt 7 i PBU 9/99 och punkt 11 i PBU 10/99 är övriga intäkter och kostnader intäkter och kostnader relaterade till:

Med bestämmelse om en avgift för tillfälligt bruk eller tillfälligt innehav och användning av organisationens tillgångar (om detta inte är föremål för företagets verksamhet);

Bevilja mot avgift de rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter (om detta inte är föremål för företagets verksamhet);

Försäljning, avyttring och annan avskrivning av anläggningstillgångar och andra tillgångar än kontanter (förutom utländsk valuta), produkter, varor;

Deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital (om detta inte är föremål för företagets verksamhet).

Dessutom inkluderar andra inkomster (kostnader):

Böter, straffavgifter, mottagna (betalda) förverkande för brott mot avtalsvillkoren;

Kvitton i ersättning för förluster orsakade av organisationen (kostnader för ersättning för förluster orsakade av organisationen);

Vinster (förluster) från tidigare år, identifierade (redovisade) under rapporteringsåret;

Mottagna räntor för tillhandahållande av organisationens medel för användning (betalas av organisationen för mottagande av medel, krediter, lån för användning);

Belopp på leverantörsskulder och insättares (fordringar) skulder för vilka preskriptionstiden har löpt ut;

Kvitton (utgifter) som uppstår till följd av nödsituationer för ekonomisk verksamhet (naturkatastrof, brand, olycka, nationalisering, etc.);

Belopp för omvärdering (avskrivning) av tillgångar;

Valutadifferenser;

Övriga intäkter och kostnader.

Även övriga intäkter redovisas som avgiftsfri erhållen tillgång, vinst från gemensamma aktiviteter (vinst som organisationen erhåller enligt ett enkelt samarbetsavtal), samt ränta för bankens användning av medel som finns på organisationens konto hos denna bank.

Övriga poster inkluderar utgifter för betalning för kreditinstituts tjänster, bidrag till värderingsreserver och medel riktade till välgörenhet, sport, kultur och andra liknande evenemang.

Om vinst från försäljning eller andra aktiviteter avslöjas görs en bokföring:

Debet 90-9 (91-9) Kredit 99

Avskrivs beloppet av erhållen vinst per månad.

Vid förlust ser inlägget ut så här:

Debet 99 Kredit 90-9 (91-9)

Skrivs av erhållet förlustbelopp per månad.

I slutet av varje månad har således kontona 90 och 91 ett saldo på noll. Underkontona till dessa konton fortsätter dock att ha saldon som ackumuleras under hela rapporteringsåret och nollställs endast genom reformering av balansräkningen den 31 december.

Notera. Konteringar för avslutande av konton 90 och 91 ska även göras i slutet av december redovisningsåret.

Med andra ord, reformeringen av kontona 90 och 91, som genomfördes i slutet av året, består bara i att nollställa saldona på alla underkonton som är öppna för dem. Underkonton till konto 90 stängs av interna poster till underkonto 90-9 "Vinst/förlust av försäljning", och underkonton till konto 91 - till underkonto 91-9 "Saldo övriga intäkter och kostnader". Samtidigt görs följande poster i redovisningen per den 31 december redovisningsåret:

Debet 90-1 "Intäkt" Kredit 90-9 "Vinst/förlust på försäljning"

Stängt underkonto för redovisning av försäljningsintäkter;

Debitering 90-9 "Vinst/förlust vid försäljning" Kredit 90-2 "Kostnad för försäljning" (90-3 "moms", 90-4 "Puxiser")

Ett underkonto för redovisning av försäljningskostnader (moms, punktskatter) stängdes;

Debet 91-1 "Övriga intäkter" Kredit 91-9 "Saldo av övriga intäkter och kostnader"

Ett underkonto för redovisning av övriga intäkter stängdes;

Debet 91-9 "Saldo andra intäkter och kostnader" Kredit 91-2 "Övriga utgifter"

Underkontot för övriga utgifter stängdes.

Exempel 1. LLC "Reformation" är engagerad i partihandel med livsmedel. Under 2008 fick organisationen intäkter från försäljning av varor till ett belopp av 9 440 000 rubel. (inklusive moms - 1 440 000 rubel). Kostnaden för sålda varor uppgick till 4 500 000 rubel, allmänna affärskostnader och försäljningskostnader - 1 700 000 rubel. Mängden andra inkomster (saldo på underkonto 91-1) för 2008 är 220 000 rubel, andra utgifter (saldo på underkonto 91-2) - 320 000 rubel. Saldot på underkontona för kontona 90 och 91 per den 31 december 2008 presenteras i tabell. 1.

Tabell 1. Ett fragment av balansräkningen för Reformation LLC för 2008

		balans i slutet av perioden
	namn
	Kostnad för försäljning
	Vinst/förlust på försäljning
	Övriga intäkter och kostnader
	Annan inkomst
	andra utgifter
	Saldo av övriga intäkter och kostnader

Enligt resultaten från 2008 fick organisationen en vinst från försäljning till ett belopp av 1 800 000 rubel. (9 440 000 rubel - 1 440 000 rubel - 4 500 000 rubel - 1 700 000 rubel) och en förlust från andra aktiviteter - 100 000 rubel. (320 000 rubel - 220 000 rubel).

Med slutliga poster daterade den 31 december 2008, stänger Reformatsiya LLC underkonton öppnade för konton 90 och 91:

Debet 90-1 Kredit 90-9

9 440 000 RUB - underkontot för redovisning av försäljningsintäkter är stängt;

Debet 90-9 Kredit 90-2

6 200 000 RUB (4 500 000 rubel + 1 700 000 rubel) - ett underkonto för redovisning av försäljningskostnaden stängdes;

Debet 90-9 Kredit 90-3

1 440 000 RUB - stängt underkonto för moms;

Debet 91-1 Kredit 91-9

220 000 rubel. - underkontot för redovisning av övriga inkomster är stängt;

Debet 91-9 Kredit 91-2

320 000 rubel. - stängt underkonto för övriga utgifter.

Steg 2. Stäng konto 99 "Vinst och förlust"

Konto 99 "Vinster och förluster" är avsett för bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet från organisationens arbete under redovisningsåret. Under året speglar det vinster eller förluster från den ordinarie verksamheten och saldot av övriga intäkter och kostnader (i överensstämmelse med konton 90 respektive 91). Dessutom beaktas på konto 99 böter och straffavgifter på skatter och avgifter samt beloppet av upplupen inkomstskatt och omräkningar på denna.

Samtidigt, om en organisation tillämpar PBU 18/02, kan den inte återspegla periodiseringen av inkomstskatt genom att göra en anteckning på debitering av konto 99 och kreditering av konto 68. För att fastställa skattebeloppet måste ett sådant företag justera den villkorade kostnaden (inkomsten) för skatt på vinst. Dessutom, enligt punkt 20 i PBU 18/02, ska den villkorade kostnaden (inkomsten) för inkomstskatt redovisas på ett separat underkonto som öppnas till resultaträkningen. Följaktligen återspeglar organisationer som tillämpar RAS 18/02 på konto 99 dessutom beloppen för upplupna villkorade inkomstskattekostnader (inkomster) och permanenta skatteskulder (tillgångar).

Notera. Den villkorade kostnaden (villkorad inkomst) för inkomstskatt bestäms som produkten av redovisningsperiodens resultat (förlust) och inkomstskattesatsen (klausul 20 PBU 18/02).

Notera. Med permanent skatteskuld (tillgång) förstås det skattebelopp som leder till en ökning (minskning) av skattebetalningarna för inkomstskatt under redovisningsperioden (7 § PBU 18/02).

Till skillnad från konto 90 och 91 stängs inte konto 99 under året. Balansen som bildas på den visar de mellanliggande resultaten av organisationens finansiella och ekonomiska aktiviteter.

I slutet av redovisningsåret är det nödvändigt att jämföra debet- och kreditomsättningen på konto 99. Kreditsaldot på konto 99 speglar nettovinsten och debetsaldot innebär att organisationen fick en förlust i slutet av redovisningsåret .

I enlighet med Instruktionen stängs konto 99 med en bokslutspost daterad den 31 december och beloppet av erhållen nettovinst överförs till konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (ocovered förlust)". Om, baserat på resultatet av organisationens arbete för året, en förlust genereras, debiteras dess belopp på debiteringen av konto 84. Det vill säga, du måste göra en av följande poster:

Debet 99 Kredit 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel",

Avskriven nettovinst (ej utdelad) rapportåret;

Debitering 84, underkonto "Redovisningsårets avslöjade förlust", Kredit 99

Rapportårets upptäckta förlust återspeglas.

Därmed blir saldot på konto 99 noll. Men trots allt öppnas underkonton även för konto 99. Vad ska man göra med dem?

Instruktionen säger inget om behovet av att stänga underkonton som öppnats för konto 99. Trots detta är det tillrådligt att reformera konto 99 enligt samma regler som konto 90 eller 91. Vi rekommenderar med andra ord att införa ytterligare ett underkonto. -konto 99-9 "Saldo" till konto 99 vinst och förlust". Det kommer att utgöra det slutliga ekonomiska resultatet - nettovinst eller förlust för redovisningsåret, som vid årets slut är föremål för överföring till konto 84. Vid utgången av redovisningsåret stängs alla underkonton som öppnas till konto 99 av internt posterar till underkonto 99-9. Sådana konteringar för nollställningsunderkonton är daterade den 31 december redovisningsåret.

Notera. Konstruktionen av analytisk redovisning för konto 99 bör säkerställa bildandet av de uppgifter som är nödvändiga för att sammanställa en resultaträkning (avsnitt VIII i anvisningen).

Kom ihåg att när du öppnar underkonton till konto 99 måste du fokusera på sammansättningen av indikatorerna för Form N 2 "Vinst- och förlustredovisning". Det vill säga, vid behov, till konto 99 kan du öppna underkonton av flera order. Till exempel, för underkonto 99-1 "Vinst/förlust före skatt" (underkonto av 1:a ordningen), är det lämpligt att tillhandahålla minst två ytterligare underkonton av 2:a ordningen, nämligen:

Underkonto 99-1-1 "Vinst/förlust från försäljning";

Underkonto 99-1-2 "Saldo övriga intäkter och kostnader".

Om det finns en analys på flera nivåer på konto 99, utförs reformeringen av detta konto i steg. Om underkonton av 2:a ordningen öppnas, överförs saldonen på dem av interna register till motsvarande underkonto i 1:a ordningen. Därefter skrivs saldot som bildas på underkonton av 1:a ordningen av till underkonto 99-9. Först därefter överförs saldot på underkonto 99-9 (nettoresultat för rapporteringsåret) till debet eller kredit på konto 84.

Notera. Arbetsplanen för redovisningskonton, inklusive syntetiska och analytiska konton (underkonton), godkänner organisationen som en del av redovisningspolicyn (klausul 3, artikel 6 i den federala lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ).

Exempel 2. Låt oss använda villkoret i exempel 1. Låt oss säga att Reformation LLC tillämpade PBU 18/02 2008. Saldon på underkonton öppnade av organisationen till konto 99, från och med utgången av 2008, anges i tabell. 2.

Tabell 2

		balans i slutet av perioden
	namn
	Vinst och förlust
	Vinst/förlust upp till beskattning
	Vinst/förlust på försäljning
	Återstoden av övriga inkomster och utgifter
	inkomstskatt
	Villkorad kostnad/inkomst per inkomstskatt
	Permanent skatt skulder (tillgångar)
	Skattesanktioner
	Vinst och förlust balans

I redovisningen stänger LLC "Reformation" kontots underkonton med 99 poster daterade den 31 december 2008:

Debet 99-1-1 Kredit 99-1

1 800 000 RUB - stängt underkonto 99-1-1 för vinst/förlust från försäljning;

Debet 99-1 Kredit 99-1-2

100 000 rub. - avslutat underkonto 99-1-2 för vinst/förlust från annan verksamhet;

Debet 99-1 Kredit 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 rubel - 100 000 rubel) - underkonto 99-1 stängdes för redovisning av vinst / förlust före skatt;

Debet 99-2 Kredit 99-2-1

408 000 rubel. - avslutat underkonto 99-2-1 för bokföring av villkorade inkomster/utgifter för inkomstskatt;

Debet 99-2 Kredit 99-2-2

12 000 rub. - stängt underkonto 99-2-2 för registrering av permanenta skatteskulder (tillgångar);

Debet 99-9 Kredit 99-2

420 000 rubel. (408 000 rubel + 12 000 rubel) - underkonto 99-2 stängdes för redovisning av periodiseringar för inkomstskatt;

Debet 99-9 Kredit 99-3

1000 rub. - underkonto 99-3 för skattesanktioner avslutades.

Efter att alla underkonton för 2:a och 1:a beställningen är stängda jämför organisationen debet- och kreditomsättningen på underkonto 99-9. Debetomsättningen på detta underkonto uppgick till 421 000 rubel. (420 000 rubel + 1 000 rubel), kredit - 1 700 000 rubel. Kreditsaldot för underkonto 99-9 är 1 279 000 rubel. (1 700 000 rubel - 421 000 rubel). Detta betyder att enligt resultaten från 2008 fick LLC "Reformation" en vinst på 1 279 000 rubel.

Med den sista posten daterad den 31 december 2008 stänger organisationen underkonto 99-9 och överför nettovinsten för rapporteringsåret till konto 84:

Debet 99-9 Kredit 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel",

1 279 000 RUB - avskrivet nettoresultat för 2008.

Steg 3. Vi speglar fördelningen av nettovinsten

I ett aktiebolag har endast bolagsstämman för dess deltagare rätt att besluta om inriktningen av organisationens nettovinst för vissa ändamål, och i ett aktiebolag - bolagsstämman. Faktum är att beslutet i denna fråga tillhör den exklusiva behörigheten för bolagsstämman för deltagare (aktieägare) i företaget. Grunden - stycken. 3 s. 3 art. 91 och paras. 4 s. 1 art. 103 i den ryska federationens civillag.

Som regel är den erhållna nettovinsten enligt räkenskapsårets resultat riktad till betalning av utdelning till deltagarna eller aktieägarna i bolaget och för att fylla på reservfonden. Om organisationen har upptäckt förluster från tidigare år, efter beslut av deltagarna (aktieägarna) i företaget, kan nettovinsten för rapporteringsåret användas för att betala sådana förluster. Inför årsmötet för deltagarna (aktieägarna) i bolaget har revisorn dock inte rätt att göra några poster om disposition av nettovinsten i bokföringen. Till exempel, om det finns förluster från tidigare år och vinster för rapporteringsåret, har han inte rätt att kvitta dessa indikatorer.

Ett undantag från denna regel är fall då de mål för vilka nettovinsten ska riktas och ett fast belopp (i procent eller i form av ett visst belopp) av avdrag för dem anges direkt i företagets stadga. Sedan, utan att vänta på lämpligt beslut från bolagsstämman för deltagare (aktieägare), registrerar revisorn fördelningen av nettovinsten för sådana ändamål: årliga avdrag till reservfonden eller partiell återbetalning av förluster från tidigare år. Naturligtvis är det nödvändigt att informera deltagarna (aktieägarna) i bolaget om fördelningen av vinst och specifika belopp för avdrag före årsmötet.

Notera. Förfarandet för att fördela nettovinsten kan föreskrivas direkt i bolagets stadga.

Här är andra alternativ för att använda nettovinsten:

Ökning av företagets auktoriserade kapital (med förbehåll för införandet av lämpliga ändringar av de ingående dokumenten);

Skapande av fonder för särskilda ändamål (ackumulationsfond, produktions- och socialutvecklingsfond, konsumtionsfond, välgörenhetsfond, socialsfärfond, bolagiseringsfond för företagsanställda etc.).

Beslutet om fördelning av bolagets nettovinst för särskilda ändamål formaliseras i protokollet från bolagsstämman (aktieägarna). Detta dokument tjänar som grund för att göra lämpliga bokföring.

Analytisk redovisning på konto 84 bör enligt reglerna i anvisningen ge information om anvisningarna för användningen av medel. Det vill säga att organisationen har rätt att öppna de underkonton den behöver för detta konto.

Utbetalning av utdelning till deltagare (aktieägare)

Om en del av redovisningsårets vinst går till utdelning till deltagarna (aktieägarna) i organisationen, görs följande poster i redovisningen:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 70

Skulden vid betalning av utdelning till deltagarna (aktieägarna) som är anställda i organisationen återspeglas;

Skuld vid utbetalning av utdelning till andra deltagare (aktieägare) återspeglas.

Notera. Utdelning på preferensaktier av vissa slag kan även utgå ur särskilda fonder i det aktiebolag som tidigare bildats för dessa ändamål.

Vid vilken tidpunkt ska dessa poster göras - den 31 december rapporteringsåret eller på datumet för bolagsstämman för deltagare (aktieägare) i företaget, det vill säga redan nästa år?

Tillkännagivandet av årlig utdelning baserat på resultatet av organisationens verksamhet för rapporteringsåret klassificeras som en händelse efter rapportdagen. Så sägs det i punkt 3 i PBU 7/98. Om en händelse inträffar efter rapportdagen ska information om den lämnas i noter till balans- och resultaträkning. Däremot behöver inga bokföring i redovisningsperioden göras (punkt 10 PBU 7/98). Organisationen kommer att återspegla poster om intjänande av utdelningar endast under den period då bolagsstämman för deltagare (aktieägare) beslutar om vinstriktningen för utbetalning av utdelning. Dessa inspelningar kommer med andra ord att göras nästa år.

Notera. En ungefärlig förteckning över fakta om ekonomisk verksamhet som kan erkännas som händelser efter rapporteringsdatumet finns i bilagan till PBU 7/98.

Exempel 3. Låt oss använda villkoren i exempel 1 och 2. Årsmötet för deltagarna i LLC "Reformation" hölls den 2 mars 2009. Det godkände organisationens rapportering för 2008 och beslutade att använda nettovinsten som erhölls 2008. En del av vinsten i mängden 300 000 rub. Det beslöts att fördela mellan deltagarna i bolaget i förhållande till deras andelar i det auktoriserade kapitalet.

Information om de deklarerade utdelningarna för 2008 LLC "Reformatsia" lämnas i den förklarande noten till årsbokslutet, och i redovisningen för 2008 gjordes inga ytterligare poster. Bolaget bokförde upplupna utdelningar med en post daterad den 2 mars 2009:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 75-2 "Beräkningar för utbetalning av inkomst"

300 000 rub. - Skulden till deltagarna för betalning av utdelningar för 2008 beaktades.

Notera! Vid utdelning är värdet av nettotillgångarna viktigt

Ett aktiebolag har inte rätt att fatta beslut om fördelningen av sin vinst mellan deltagarna, om värdet av dess nettotillgångar vid tidpunkten för ett sådant beslut är mindre än det auktoriserade kapitalet och reservfonden eller blir mindre än deras storlek. som ett resultat av detta beslut (klausul 1, artikel 29 i den federala lagen av den 08.02.1998 N 14-FZ).

Ett aktiebolag har inte rätt att fatta beslut (tillkännage) om betalning av utdelning på aktier om (klausul 3, artikel 102 i civillagen och klausul 1, artikel 43 i lag N 208-FZ):

Värdet av bolagets nettotillgångar är mindre än dess auktoriserade kapital och reservfond;

Till följd av utdelningen kommer värdet av bolagets nettotillgångar att bli mindre än dess auktoriserade kapital och reservfond;

På dagen för beslutet att betala utdelning är värdet av bolagets nettotillgångar mindre än dess auktoriserade kapital, reservfond och det belopp som överstiger likvidationsvärdet för de placerade preferensaktierna över deras nominella värde;

Som ett resultat av utdelningen kommer värdet av bolagets nettotillgångar att bli mindre än dess auktoriserade kapital, reservfond och överskottet av likvidationsvärdet för de placerade preferensaktierna över deras nominella värde.

Förfarandet för att bedöma värdet av aktiebolags nettotillgångar godkändes av den gemensamma ordern från Rysslands finansministerium N 10n och Federal Commission for the Securities Market N 03-6/pz daterad 2003-01-29. Företag med begränsat ansvar kan också vägledas av detta dokument. Det har trots allt inte utvecklats en separat normativ handling för dem.

Bidrag till reservfonden

Skyldigheten att bilda reservfond upprättas endast för aktiebolag. Företag med begränsat ansvar har rätt att skapa en reservfond på frivillig basis (artikel 30 i den federala lagen av 08.02.1998 N 14-FZ).

Aktiebolag bildar en reservfond enligt reglerna i punkt 1 i art. 35 i den federala lagen av den 26 december 1995 N 208-FZ (nedan - lag N 208-FZ). Fondens storlek anges i bolagets stadgar, men dess värde får inte understiga 5 % av det auktoriserade kapitalet.

Reservfonden i ett aktiebolag bildas genom obligatoriska årliga avdrag, som görs tills reservfondens fastställda värde uppnås. Det minsta beloppet för årliga avdrag är 5 % av nettovinsten, och det specifika beloppet för avdrag anges i stadgan.

Reservfonden kan endast användas för de ändamål som anges i punkt 1 i art. 35 i lag N 208-FZ.

Notera. Reservfonden är avsedd att täcka ett aktiebolags förluster samt att lösa in obligationer och köpa tillbaka företagsaktier i avsaknad av andra medel (klausul 1, artikel 35 i lag N 208-FZ).

Reservfondens bildande och användning redovisas på konto 82 "Reservkapital". Eftersom beloppet för årliga avdrag till reservfonden fastställs i organisationens stadga, har revisorn rätt att, utan att vänta på årsmötet för aktieägarna, återspegla i bokföringen påfyllningen av reservfonden genom en sådan post. :

Årliga bidrag till reservfonden gjordes.

Exempel 4. Baserat på resultaten från 2008 fick Balance OJSC en nettovinst på 270 000 rubel. Organisationens auktoriserade kapital är 1 000 000 rubel, reservfondens belopp från den 1 januari 2008 är 33 000 rubel. Bolagets stadga anger att 5% av rapportårets nettovinst årligen dras av till reservfonden tills värdet av reservfonden når 50 000 rubel. (1 000 000 rubel x 5%).

Baserat på storleken på organisationens nettovinst som erhölls 2008, bör mängden årliga bidrag till reservfonden för detta år vara 13 500 rubel. (270 000 rubel x 5%). Med hänsyn till dessa avdrag kommer värdet av reservfonden ännu inte att nå 50 000 rubel. [(33 000 rubel + 13 500 rubel)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 82

13 500 rub. - avdrag gjordes till reservfonden för 2008.

Återbetalning av tidigare års förluster

Som redan nämnts, i närvaro av avslöjade förluster från tidigare år, har bolagsstämman för deltagare (aktieägare) i företaget rätt att använda rapporteringsårets nettovinst för att betala av dem. Dessutom kan hela beloppet av rapporteringsårets nettovinst eller endast en del av det (till exempel kvarstående efter utbetalning av utdelning) riktas till dessa ändamål. Vilket belopp som avsätts för att täcka tidigare års förluster framgår av bolagsstämmans protokoll.

Notera. För skatteändamål har en organisation rätt att minska den skattepliktiga vinsten för den aktuella skatteperioden med beloppet av förluster från tidigare år (artikel 283 i Ryska federationens skattelag).

Anta att en organisation har en betydande mängd avslöjade förluster ackumulerade under de senaste åren. Deltagare (aktieägare) i bolaget har fastställt följande förfarande för sin inlösen. Om organisationen under rapportåret får en nettovinst, riktas 10% av dess belopp för att betala förlusterna från tidigare år, resten av vinsten fördelas på årsmötet för deltagarna (aktieägarna). Detta förfarande föreskrivs i bolagets stadgar. I en sådan situation har revisorn rätt att redan före årsmötet reflektera i redovisningsverksamheten för delvis återbetalning av förluster från tidigare år.

Det bör noteras att bolagsstämman för deltagarna (aktieägarna) därefter kan besluta att avsätta ytterligare en del av rapporteringsårets nettovinst för att betala gamla förluster, till exempel ytterligare 5 % av nettovinsten. Sedan måste en anteckning om återbetalning av förluster i redovisningen göras två gånger: från och med den 31 december redovisningsåret (vid avsättning av 10 % av nettovinsten för dessa ändamål) och på datumet för årsmötet (om användning av ytterligare 5 % av nettovinsten).

Återbetalning av förluster från tidigare år på bekostnad av rapporteringsårets nettovinst återspeglas i posten:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 84, underkonto "Utäckt förlust tidigare år",

En del av tidigare års förlust har återbetalats.

Användning av vinst för andra ändamål

Om deltagarna (aktieägarna) i bolaget beslutat att styra redovisningsårets nettovinst för att öka det auktoriserade kapitalet, måste redovisningsposten göras:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 80

Det auktoriserade kapitalet har höjts.

Kontoplanen innehåller inte några separata konton eller underkonton för redovisning av fonder för särskilda ändamål (ackumulationsfond, konsumtionsfond, socialfond, välgörenhetsfond, bolagsfond för anställda i företaget etc.). Organisationer som bildar dessa fonder registrerar dem på konto 76 genom att öppna lämpliga underkonton för det. Så skapandet av en fond för den sociala sfären återspeglas i posten:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 76, underkonto "Sociala sfärens fond",

Skapandet av en fond för den sociala sfären återspeglas.

Notera. Bolagsbildningsfonden för anställda i ett aktiebolag används uteslutande för förvärv av företagsaktier som säljs av dess aktieägare för efterföljande placering av aktier bland anställda (klausul 2, artikel 35 i lag N 208-FZ).

Medel av fonder för särskilda ändamål används uteslutande för de ändamål som anges i stadgan eller andra lokala dokument från företaget. Låt oss säga att det i slutet av året på konto 76 fanns mängder av outnyttjade medel. Behöver jag skriva av dem till konto 84? Revisorn har ingen rätt att fatta sådana beslut självständigt. När allt kommer omkring avgörs alla frågor som rör användningen av organisationens nettovinst av dess deltagare eller aktieägare. Om årsmötet beslutar att aktivera fondernas outnyttjade medel kommer revisorn att återspegla detta i följande post:

Debet 76, underkonto "Ansamlingsfond" ("Konsumptionsfond", etc.), Kredit 84, underkonto "Senaste årens balanserade vinstmedel",

Inkluderad i balanserade vinstmedel är den outnyttjade delen av fonden.

Om ett sådant beslut inte följs, fortsätter de medel i fonden som inte har förbrukats under det senaste året att listas på motsvarande underkonto på konto 76 och är avsedda att användas för samma ändamål nästa år.

Antag att deltagarna (aktieägarna) i bolaget beslutat att inte dela ut nettovinsten som erhållits under redovisningsåret. Sedan måste revisorn registrera:

Debet 84, underkonto "Redovisningsårets balanserade vinstmedel", Kredit 84, underkonto "Föregående års balanserade vinstmedel",

Aktivering av redovisningsårets vinst gjordes.

Notera. Förfarandet för bildandet av fonder för särskilda ändamål från nettovinsten och utgifterna för medel från dessa fonder måste föreskrivas i företagets stadga.

Vad ska man göra om det blir en förlust

Förlusten av rapporteringsåret kan återbetalas på bekostnad av tidigare års outdelade vinster, ytterligare kapital (förutom beloppet av ökningen av värdet på egendom för omvärdering), reservfond, målbidrag från grundarna.

Dessutom har bolaget rätt att minska storleken på det auktoriserade kapitalet till värdet av nettotillgångarna. När allt kommer omkring bör värdet av företagets nettotillgångar inte vara mindre än dess auktoriserade kapital (klausul 4, artikel 90 och klausul 4, artikel 99 i den ryska federationens civillag). I det här fallet återspeglas bokföringsposten:

Debet 80 Kredit 84, underkonto "Rapporteringsårets avslöjade förlust",

Minskat aktiekapital.

Notera. Om, i slutet av det andra och varje efterföljande räkenskapsår, värdet av nettotillgångarna visar sig vara mindre än det auktoriserade kapitalet, är företaget skyldigt att minska det auktoriserade kapitalet (artiklarna 90 och 99 i den ryska civillagen Federation).

Beslutet om hur redovisningsårets förlust ska täckas fattas av bolagsstämman för deltagare (aktieägare) i bolaget. Detta framgår av mom. 3 s. 3 art. 91 och paras. 4 s. 1 art. 103 i Ryska federationens civillag.

Liksom för utdelningen av nettovinsten återspeglas återbetalningen av redovisningsårets förlust i bokföringen från och med datumet för årsmötets beslut. Om förlusten täcks av balanserade vinstmedel från tidigare år eller ytterligare kapital, gör revisorn anteckningar:

Redovisningsårets förlust återbetalades på bekostnad av tidigare års vinst;

Debet 83 Kredit 84, underkonto "Rapporteringsårets avslöjade förlust",

Redovisningsårets förlust återbetalades på bekostnad av ytterligare kapital.

Notera. En ökning av ett företags auktoriserade kapital för att täcka de förluster som det åsamkas är inte tillåtet.

Aktiebolag skapar en reservfond vars medel kan användas bland annat för att täcka förluster. Vi betonar att reservfondens medel används för att betala av förluster endast om det inte finns andra källor - om företaget inte har behållit vinst från tidigare år och dess mottagande inte förväntas under de kommande åren.

Aktiebolag som har bildat en reservfond på frivillig basis har rätt att använda sina medel för de ändamål som anges i stadgan. De kan med andra ord använda reservfonden för att täcka redovisningsårets förluster, även om det finns balanserade vinstmedel från tidigare år.

Notera. Om de källor som finns tillgängliga för organisationen är otillräckliga för att täcka förlusten under redovisningsåret, beslutar bolagsstämman för deltagarna (aktieägarna) att återspegla den ej täckta förlusten i balansräkningen.

Åtgärden för att betala förlusten av rapporteringsåret på bekostnad av reservfonden återspeglas enligt följande:

Redovisningsårets förlust återbetalades på reservfondens bekostnad.

Täckning av förluster på bekostnad av ytterligare riktade bidrag från grundarna dokumenteras av posten:

Debet 75, underkonto "Beräkningar på riktade insatser", Kredit 84, underkonto "Redovisningsårets oskyddade förlust",

Redovisningsårets förlust skrevs av på grundarnas bekostnad.

Exempel 5. År 2008 fick Balance LLC en förlust på 717 000 rubel. Från och med den 1 januari 2009 behöll organisationens räkenskaper intäkter från tidigare år till ett belopp av 420 000 rubel. och en reservfond - 27 000 rubel. Deltagarstämman, som hölls den 6 mars 2009, beslutade att avsätta 50 % av tidigare års balanserade vinstmedel och hela reservfonden för att betala 2008 års förlust. Det återstående förlustbeloppet kan inte skrivas av, eftersom det inte finns några andra medel för detta.

Debet 84, underkonto "Föregående års balanserade vinstmedel", Kredit 84, underkonto "Rapporteringsårets oskyddade förlust",

210 000 RUB (420 000 rubel x 50%) - en del av förlusten under rapporteringsåret återbetalades på bekostnad av behållna vinster från tidigare år;

Debet 82 Kredit 84, underkonto "Rapporteringsårets avslöjade förlust",

27 000 rubel. - En del av förlusten under rapporteringsåret återbetalades på reservfondens bekostnad.

Debet 84, underkonto "Untäckt förlust för tidigare år", Kredit 84, underkonto "Utäckt förlust för rapporteringsåret",

480 000 RUB (717 000 rubel - 210 000 rubel - 27 000 rubel) - en avslöjad förlust återspeglas.

Skriv ut (Ctrl+P)

Information för användare 1C: Integrerad automation 1.1

Dokumentera « Fastställande av ekonomiskt resultat" och Dokument "Årets bokslut"

Nyckelord

Det ekonomiska resultatet (vinst eller förlust) för innevarande månad återspeglas på ett separat syntetiskt konto 99 "Vinst och förlust".

• Debet 99 - Förluster (förluster, utgifter)
• Lån 99- Vinster (inkomst)

Omsättning 99 (Dt-Kt) - Slutligt finansiellt resultat (nettovinst eller nettoförlust för månaden). Samtidigt är nettovinsten summan av vinsten för den aktuella rapporteringsperioden minus inkomstskatt som ska betalas till budgeten.

Konto 99 har följande underkonton:

• 01 Vinst och förlust (exklusive inkomstskatt)
• 02 Inkomstskatt
• 09 Övriga vinster och förluster

Konto 99 har korrespondens med många konton, men i denna information är vi bara intresserade av följande poster:

1. Mängden vinst från försäljningen för månaden - Dt 90.9 / Kt99.01
2. Mängden förlust från försäljningen för månaden - Dt 99,01 / Kt90,9
3. Vinster från andra aktiviteter för månaden: Dt 91,9 / Kt 99,01
4. Förluster från andra aktiviteter för månaden; Dt 99,01/Kt 91,9
5. Balanserad vinst för året Dt 99,01/Kt 84,01
6. Otäckt förlust för året Dt 84,02/ Kt 99,01

Dokument "Bestämning av ekonomiska resultat" används för att beräkna beloppen 90,09 och 91,01 och göra konteringar nr 1, nr 2, nr 3 och nr 4 i slutet av månaden.

Dokument "Årets avslutning"är tillgänglig för förvaring endast för perioden "december" och kommer att råka reformera saldot i slutet av året, nämligen alla saldon på underkonton på kontona 90 och 91 i redovisningen skrivs av till motsvarande underkonton med kod 9. Alla saldon på underkonton på konto 99 "Övriga intäkter och kostnader" skrivs av till konto 99.01.1, och saldot på detta konto debiteras konto 84 "Kapitelbehållen vinst (oavtäckt förlust)" (konteringar nr 5 och nr 6) .

Viktig! Konto 90 och 91 behöver inte ha ett saldo varje månad, men underkonton till konto 90 och 91 har ett saldo i slutet av varje rapporteringsmånad. I slutet av varje år, efter att ha utfört efter att ha fastställt de ekonomiska resultaten, är det nödvändigt att utföra dokumentet "årsavslutning" för att avsluta underkontona för kontona 90 och 91

Slutkonto 90 - Försäljning

Konto 90 - Försäljning har följande underkonton

• 01 Intäkter
• 02 Kostnad för försäljning
• 03 Mervärdesskatt
• 04 Punktskatter
• 05 Exportavgifter
• 07 Försäljningskostnader
• 08 Administrationskostnader
• 09 Vinst/förlust på försäljning

Vid bokföring av dokumentet "Bestämning av ekonomiskt resultat" med flaggan "Avslutande konto 90" markerad kommer det ekonomiska resultatet som reflekteras under månaden på konto 90 "Försäljning" att beräknas och en kontering kommer att genereras för att skriva av det identifierade resultatet från sub -konto 90.09 "Vinst/förlust från försäljning" till kontot 99.01 "Vinst och förlust (exklusive inkomstskatt)".

Det finansiella resultatet (vinst / förlust) bestäms av formeln:

Resultat= Kt90.01 - (Dt 90.02-Kt90.02) - (Dt 90.03 - Kt90.03) - (Dt 90.04 - Kt90.04) - (Dt90.05-Kt90.05)

Det vill säga det ekonomiska resultatet bestäms av omsättningen på lånet 90,01 minus omsättningen på konton 90,02, 90,03, 90,04, 90,05

Om resultatet > 0, sedan gjorde organisationen vinst under rapportmånaden.

Vinstbeloppet återspeglas i inlägget: Dt 90,9/Kt99,01

Om resultatet< 0 , sedan fick organisationen en förlust under rapportmånaden ..

Förlustens storlek återspeglas i bokföringen: Dt 99,01/Kt90,9

Således har underkontona för konto 90 "Försäljning" ett saldo i slutet av varje rapporteringsmånad, men konto 90 i sig bör inte ha ett saldo i slutet av månaden. I slutet av året ska alla underkonton på konto 90 som har ett saldo avslutas med dokumentet ”Årets avslutning”

Underkonton stängs av följande transaktioner:

Dt90.1 / Kt90.9 - stängning av konto 90.1 "Intäkt" i slutet av året.

Dt90.9 / Kt 90.2 - stängning av konto 90.2 "Kostnad för försäljning" i slutet av året.

Dt 90,9 / Kt 90,3 - stängning av konto 90,3 "moms" i slutet av året.

D 90,9 / K 90,4 - utgående konto 90,4 "Exciser" vid årets slut

D 90,9 / K 90,5 - stängning av konto 90,5 "Exporttullar" vid årets slut.

Avslutande av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader"

Konto 91 har följande underkonton:

91,01 Övriga inkomster

91.02 Övriga utgifter

91.09 Saldo av övriga intäkter och kostnader

Det finansiella resultatet på konto 91 är saldot av övriga intäkter och kostnader. Det bestäms i slutet av varje månad av formeln

Resultat \u003d Kt 91.1 - Dt 91.2.

Om resultat > 0, då gjorde organisationen en vinst (kreditsaldo) och återspeglas i bokföringen

Dt 91,9/ Kt 99,01– återspegling av vinst från annan verksamhet.

Om Resultat< 0 , då fick organisationen en förlust (debetsaldo) och återspeglas i bokföringen

Dt 99,01/Kt 91,09– återspegling av förlust från andra aktiviteter.

I slutet av året ska alla underkonton på konto 91 avslutas med dokumentet "Årets avslutning". När du bokför ett bokslutsdokument görs följande bokföringar:

Dt 91.01 / Kt 91.09 - underkonto 91.1 stängs i slutet av året.

Dt 91.09 / Kt 91.02 - underkonto 91.2 stängs i slutet av året.

Avslutande av konto 99 "Vinst och förlust" vid årets slut i korrespondens med konto 84

Konto 84 - Innehållen vinst (oavtäckt förlust) har följande underkonton

• 01 Vinst att delas ut
• 02 Förlust som ska täckas
• 03 Balanserade vinstmedel utestående
• 04 Balanserad vinst används

Om organisationen i slutet av året gjorde en vinst, bildas inlägget:

Dt 99.01 / Kt 84.01 - reflekterar nettovinsten för rapporteringsåret.

Om förlust, postar du:

Dt 84.02 / Kt 99.01 - rapporteringsårets upptäckta förlust återspeglas.

Konto 99 "Vinst och förlust" används för att spegla organisationens ekonomiska resultat. Inkomsten återspeglas i krediten på kontot, förlusten återspeglas i debiteringen.

Kabeldragning:

nr. p/s		Debitera	Kreditera
	Fastställda balanserade vinstmedel
	Avskrivna nettoförlustbelopp
	Avskrivna förlust från försäljning för huvudverksamheten
	Avspeglade vinsten från huvudaktiviteten
	Återspeglas förlust från andra inkomster och utgifter
	Speglad vinst från andra intäkter och kostnader
	Återstoden av den outnyttjade reserven för framtida kostnader allokeras till vinstökning
	Skrivs av kostnaden för material som gått förlorat till följd av extraordinära omständigheter
	Debiteras på kontot av gärningsmännen av beloppet av extraordinära utgifter
	Upplupen inkomstskatt

nödsituationär förluster eller vinster i samband med oplanerade händelser. Till exempel kvitton på försäkringsersättning, förluster på grund av naturkatastrofer, bränder och andra nödsituationer.

Analytiska konton "99"

99.1 - vinster och förluster;

99,2 - inkomstskatt;

99,3 - extraordinära inkomster (kostnader);

99,6 - skattesanktioner;

99,9 - andra förluster och vinster.

För detaljerad visning av information organisationer kan skapa underkonton på nivå 3 eller 4 för dessa underkonton.

Avsluta konto "99"

Vid redovisningsårets slut, konto 99är stängt till konto 84 "Kapitelvinst (förlust)", och det finns inget saldo kvar på det.

Vinsten återspeglas genom att publicera Dt 99 - Kt 84,

Mottagen förlust: Dt 84 - Kt 99.

Under året med månatlig kontostängning 99 saldot Dm betyder förlust, saldot Km betyder vinst. I slutet av året, i korrespondens med konto 84, kommer debetsaldot att innebära vinst och kreditsaldot kommer att innebära förlust.

Inlägg och exempel på användning av 99 konton

Exempel 1

I december 2014 köpte Kalina LLC utrustning värd 800 000 rubel, med en livslängd på 5 år, avskrivningsmetoden i redovisningen är den minskande balansmetoden och i skatteredovisningen är den linjär.

För 2015-2016 uppgick den ackumulerade avskrivningen till: i redovisning - 288 000 rubel, i skatt - 320 000 rubel.

Låneränta tas ut

Återspeglad vinst för månaden (118 000 - 18 000 - 42 000)

Redovisningsinformation

Reflektion av villkorad inkomst (58 000 x 20 %)

Redovisningsinformation

Exempel 3: Avsluta året

Från och med detta datum visar bokföringen:

1. 90,1 (intäkter) - 1 888 000 rubel, inkl. Moms 288 000 rubel.
2. 90,2 (kostnad) - 520 000 rubel.
3. 90,3 (moms) - 288 000 rubel.
4. 90,5 (allmänna utgifter) - 115 000 rubel.
5. Kt 90,9 - 965 000 rub.
6. 91,1 (övrig inkomst) - 210 000 rubel.
7. 91,2 (andra utgifter) - 230 000 rubel.
8. Dt 91,9 (saldo av andra inkomstkostnader) - 20 000 rubel.
9. 99,1 (vinst och förlust) - 640 000 rubel.
10. 99,2 (beräkningar för NP) - 195 000 rubel.
11. 99,3 (skattesanktioner) - 10 000 rubel.

När du skapar en schemalagd operation i slutet av året skapas inlägg:

		Driftsbeskrivning	Mängd, gnugga.	Dokumentera
		Stängning 90.1		Bokföringsreferens
		Avslutande reflektion 90.2		Bokföringsreferens
		Avslutande reflektion 90.3		Bokföringsreferens
		Avslutande reflektion 90.5		Bokföringsreferens
		Stängning 91.1		Bokföringsreferens
		Stängning 91.2		Bokföringsreferens
		Stängs 99.1		Bokföringsreferens
		Stänger 99.2		Bokföringsreferens
		Stängs 99.3		Bokföringsreferens

1 800 000 RUB

Intäkter från försäljning av varor för augusti 2015

Kostnad för sålda varor

Moms på kostnaden för sålda varor

Genomförandekostnader

Bokningar för att stänga 99 konton:

			Belopp	Bas
		Försäljningskostnader skrivs av mot varukostnaden		Kostnads ​​rapport
		Mängden av mottagen vinst återspeglas (1 800 000 rubel - (800 000 rubel + 324 000 rubel + 120 000 rubel))		Redovisningsinformation

Exempel 5

I augusti månad, Kalina LLC:

Juridiska tjänster utfördes till ett belopp av 150 000 rubel;

Bala samlade en lön till advokater - 60 000 rubel;

Försäkringspremier ackumulerades - 18 000 rubel.

Den 30 september hade advokaternas löner inte utfärdats, betalning för utförda tjänster hade inte erhållits.

Den 15 september meddelade advokaten Ivanov K.K. höll ett representativt möte med kunder från Kalina LLC, dessa utgifter uppgick till 3 000 rubel. De återbetalades till Ivanov i sin helhet och ingick i beräkningen av inkomstskatt på 2 400 rubel. (60 000 rubel x 4% till kursen).

Kabeldragning:

		Beskrivning	Belopp	Dokumentera
		Intäkter från utförda juridiska tjänster		Handlingar av utförda tjänster