Indirekta intäkter inkluderar. Sammansättning av direkta och indirekta kostnader. Vad är direkta och vad är indirekta kostnader?

Direkta utgifter i skatteredovisningen kan tolkas ganska brett. Denna möjlighet ges till skattebetalaren av Ryska federationens skattelag. Låt oss överväga hur detta kan användas i syfte att föra redovisning (AC) och skatteredovisning (TA) närmare varandra.

Direkta och indirekta kostnader i skatteredovisning

Art ägnas åt frågorna om uppdelning av utgifter i direkta och indirekta för NU:s ändamål. 318 i Ryska federationens skattelag, som förpliktar, vid tillämpning av periodiseringsmetoden, att dela upp produktions- och försäljningskostnader i dessa två typer av utgifter.

Indirekta utgifter tillåts helt och hållet hänföras till minskningen av beskattningsunderlaget för vinster under den period de uppstår, och direkta utgifter kommer att minska denna bas när de produkter (verk, tjänster) som de hänför sig till säljs. Undantaget här är tillhandahållandet av tjänster, vilket gör det möjligt att ta hänsyn till direkta kostnader för tjänster på samma sätt som indirekta. Direkta utgifter i NU kommer alltså, till skillnad från indirekta, att utgöra inte bara kostnaden för försäljningen, utan även skattevärdet av pågående arbeten, samt osålda färdiga produkter.

En sådan påverkan på resultatbasen kräver ett noggrant förhållningssätt till frågan om att motivera uppdelningen av kostnader i direkta och indirekta. Rätten till sådan uppdelning art. 318 i Ryska federationens skattelag lämnas till skattebetalaren och rekommenderar att följande beaktas:

• grundläggande material som behövs för produktion;
• löner för nyckelproduktionspersonal som är involverad i produktionsprocessen;
• periodiseringar av löner för nyckelproduktionspersonal;
• avskrivning av anläggningstillgångar som används i produktionen.

Alla andra utgifter kan anses vara indirekta för NU-ändamål.

Principer för att dela upp utgifter i redovisning

Förteckningen över direkta kostnader i art. 318 i Ryska federationens skattelag, motsvarar begreppet liknande utgifter för redovisningsändamål. Bokföringssystemet definierar dessa utgifter som direkt relaterade till produktionsprocessen (Räkenskapsschema, godkänd på order av Ryska federationens finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n), och allokerar vissa redovisningskonton för dem (20, 23) 29). Övriga kostnader förknippade med produktion och försäljning i BU, liksom i NU, kommer att vara indirekta. Deras bokföringskonton (25, 26, 44) måste stängas varje månad.

Men till skillnad från NU kan inte alla indirekta utgifter omedelbart hänföras till det ekonomiska resultatet under den period de uppstår. Det finns en skyldighet att göra detta endast i förhållande till försäljningskostnader (kommersiellt) som samlas in på konto 44. För konto 26, som samlar allmänna affärskostnader, tillåts 2 stängningsmetoder, varav 1 tillåter att hela beloppet som genereras på kontot omedelbart hänföras till det ekonomiska resultatet, d. v. s. beaktas på samma sätt som i NU.

Men att avsluta konto 25, som samlar kostnader förknippade med produktion (allmänna produktionskostnader), är endast möjligt på ett sätt: genom att fördela det till produktionskostnaden. Därför kommer de redovisningsvärdena av kostnaden för försäljning, kostnaden för pågående arbeten och osålda färdiga produkter nödvändigtvis att inkludera direkta produktionskostnader och indirekta allmänna produktionskostnader. Självkostnadspriset, som består av en sådan uppsättning utgifter, kallas produktion.

Åtgärder för att föra BU och NU närmare varandra

Så, NU gör det möjligt att ta hänsyn till en större mängd utgifter i kostnaden för försäljning än i bokföringsboken. Vad blir vinsten? Inte särskilt viktigt eftersom:

• den kommer att skapas av de belopp av indirekta kostnader som i redovisningen kommer att inkluderas i pågående arbeten och osålda färdiga produkter, och deras andel i jämförelse med den totala försäljningskostnaden är som regel liten;
• i själva verket kommer det att förekomma först under den första skatteperioden, och då kommer beloppen av indirekta kostnader som beaktas i kostnaden, i bokföringen och skatteredovisningen, att vara ungefär desamma fram till den period då produktionen helt upphör.

Skillnader i kostnad måste motiveras mycket övertygande, eftersom de återspeglas i storleken på inkomstskatten. Skattemyndigheterna, som insisterar på en sådan motivering (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 24 februari 2011 nr KE-4-3/2952@), använder formuleringen "relaterad till produktion" i förhållande till utgifter, med hänvisning till , i huvudsak till den definition som används i redovisningen för att ange produktionskostnad.

Det vill säga att införandet i NU som direkta utgifter av de som kännetecknar produktionskostnaderna i redovisningssystemet kommer inte att ge invändningar från skattemyndigheten. Och i skattebetalarnas redovisning kommer en sådan åtgärd att göra det möjligt för dig att undvika skatteskillnader eller åtminstone göra det möjligt att kontrollera dem med tillförsikt. Medan olika kostnadsuppskattningar för NU och BU kommer att finnas många problem med att ta hänsyn till och kontrollera skatteskillnader.

Genom att föra närmare bedömningen av direkta kostnader i redovisning och finansiell redovisning är det alltså möjligt att uppnå ett positivt resultat på följande punkter:

• minimera skillnader mellan data från 2 poster;
• undvika oenighet med skattemyndigheterna vid bedömningen av försäljningskostnaden.

I syfte att sammanföra uppgifterna från NU och BU bör du:

• i redovisningssystemet, i förhållande till avskrivning av utgifter som samlats in på konto 26, anta en metod för att samtidigt hänföra dem till det ekonomiska resultatet;
• i NU bör en förteckning över direkta utgifter fastställas i en sammansättning motsvarande den redovisningsmässiga produktionskostnaden, inklusive för tjänster.

Resultat

Förening direkta utgifter i skatteredovisningen den skattskyldige har rätt att självständigt bestämma. Att fastställa direkta utgifter till det lägsta tillåtna beloppet kommer dock att leda till både invändningar från skattemyndigheterna och en förlust av kontroll över processen att bilda skillnader mellan redovisnings- och redovisningsuppgifter. För att undvika denna typ av konsekvenser bör redovisningssystemet fastställa direkta kostnader lika med kostnaden, definierad i redovisningssystemet som produktion.

Indirekta utgifter: detaljer för en revisor

• Om hur skattemyndigheten inte delade utgifter med den skattskyldige
• Direkta och indirekta skattekostnader

  För det andra, "skatte"-klassificeringen av direkta och indirekta kostnader (och följaktligen en lista över dessa... Dessa kostnader hänför sig till fasta (indirekta) kostnader som inte utgör den direkta produktionskostnaden... olaglighet att redovisa kostnader som en del av indirekta kostnader: de har inte begärt information, inte... utrustning (industrilokaler) som ingår som indirekta utgifter bygger på subjektiva antaganden, det är inte... den skattskyldiges ansvar att godkänna förteckningen över indirekta utgifter Förfarandet för att hänföra kostnader till...

• Vilka utgifter är skattemyndigheterna kräsna med (del 1)?

  De högre domarna talade om metoden för fördelning av direkta och indirekta kostnader som fastställts av företaget självt, sedan... den oberoende bildandet av en lista över direkta och indirekta utgifter. Som nämnts... betyder inte möjligheten att självständigt fastställa direkta och indirekta kostnader, som är inskrivna i skattelagstiftningen... varor (arbeten, tjänster) ingår i indirekta kostnader endast i avsaknad av en verklig möjlighet... angående olagligt inkluderande av kostnader för att genomföra undersökning...

• Rätten att självständigt bestämma sammansättningen av direkta utgifter måste användas försiktigt

  rapporteringsperioden (skatteperioden), redovisas som indirekta kostnader för denna rapporteringsperiod (skatte)perioden och... stöttade skattebetalaren, som tog hänsyn som indirekta utgifter för betalning för utfört arbete... utgifter vid fördelning av direkta och indirekta utgifter på samma tid som krävs av företaget... Stöttade en skattskyldig som tagit hänsyn till kostnaderna för el och värme som en del av indirekta utgifter... kostnader vid fördelning av direkta och indirekta utgifter samtidigt kräver att den skattskyldige motiverar...

• Inkomstskattetvister (praxis vid Ryska federationens högsta domstol för 2018)

  Rätten att klassificera materialkostnader som indirekta kostnader endast om det inte finns några verkliga... borr- och sprängningsoperationer motsvarar inte begreppet indirekta kostnader enligt den ryska federationens skattelag. Definition... tecken). Den skattskyldiges överträdelse av förfarandet för fördelning av indirekta kostnader resulterade i en överskattning av direkta kostnader och... taket på den hyrda byggnaden som en del av indirekta kostnader, eftersom kapitalskyldigheten... föra skatteregister för sammansättningen av indirekta kostnader , på grund av olaglig redovisning...

• Avskrivningar och avskrivningsbonus på förvärvade tillgångar som är involverade i uppförandet av anläggningen

  Kapitalinvesteringar redovisas som indirekta kostnader för det rapporterings- (skatte)perioden... objektet. Företaget inkluderade i de indirekta kostnaderna för produktion och försäljning... avskrivningar, och avskrivningsbonusen redovisas som indirekta kostnader som inte deltar i värdebildningen... beloppet av avskrivningsbonusen som indirekta kostnader för den rapporteringen ( skatt) period,... avskrivningsbonusen bör beaktas i indirekta kostnader efter byggprojektet...

• Avslutande kostnadskonton: 20, 23, 25, 26

  Kataloger fylls också i: metoder för att fastställa indirekta kostnader och en lista över direkta kostnader. För... produktion enligt en specifik produktgrupp. Indirekta kostnader har inte subconto "Nomenklaturgrupp... kostnad för produkter, arbeten, tjänster", då kommer indirekta kostnader att skrivas av i slutet av månaden... för att upprätta registret "Metoder för att bestämma indirekta kostnader" . Detta register fylls i årligen med... alternativ för val av distributionsbas för indirekta kostnader: Emissionsvolym - konto 25 ...

• Nyanser av att använda bonusavskrivning

  Avskrivningsbonus beaktas som en del av rapporteringsperiodens (skatte)periodens indirekta kostnader, oavsett... anläggningstillgångar återspeglas som en del av indirekta kostnader. Utformningen av detta tillvägagångssätt underlättades av skrivelser... från lägre domstolar: beloppet av avskrivningsbonus kan beaktas som en del av indirekta kostnader, ... det finns inga belopp för avskrivningsbonus som en del av indirekta kostnader. Således, ... de redovisar som omotiverad inkludering av avskrivningsbonusbelopp i de indirekta kostnaderna för den aktuella perioden ...

• Inkomstskatt 2017. Förklaringar från det ryska finansministeriet

  Produktion av varor (arbete, tjänster), till indirekta kostnader endast i avsaknad av en reell möjlighet... produktion av varor (arbete, tjänster), till indirekta kostnader endast i avsaknad av en reell möjlighet... produktion av varor ( arbete, tjänster), till indirekta kostnader endast i avsaknad av en verklig möjlighet...

• Hur redovisar man utgifter tills organisationen har intäkter?

  Konst. 318 i Ryska federationens skattelag). Mängden indirekta kostnader för produktion och utförda försäljningar... kostnader hänför sig som regel till indirekta kostnader och kan tas med i... i inkomstskatteperioden kommer de indirekta kostnaderna som beaktas att bilda en förlust för den aktuella skatten... produktion och försäljning. Direkta och indirekta kostnader i skatteredovisning; - Encyclopedia of solutions...

• Till entreprenören om redovisning av inkomster och utgifter i vinstbeskattningssyfte

  Divisioner (kostnader beaktas som en del av indirekta utgifter för innevarande månad); tillhandahålls gratis (utgifter... exempel visas i tabellen. Månad Indirekta kostnader, gnugga. Direkta kostnader, gnugga. September... av året kan beaktas inte bara indirekta kostnader till ett belopp av 350 000 rubel. .. av året kan också beaktas som indirekta kostnader i ett belopp av 400 000 rubel... redovisning av kostnader är som följer: indirekta kostnader minskar vinsten för den aktuella rapporteringsperioden...

• Alternativ för kostnadsberäkning i "1C: Redovisning 8", red. 3.0

  Från den etablerade sekvensen av avslutande divisioner. Indirekta kostnader fördelas enligt de regler som fastställts... genom att förinställa "Metoder för att fördela indirekta kostnader för en organisation", som beskrevs ovan... sekvensen av avslutande divisioner, med hänsyn till indirekta kostnader. Justering av produktkostnader och... Kostnadsberäkning"; referensberäkning "Fördelning av indirekta kostnader"; referensberäkning "Produktkostnad". Standard...

Försäkringspremier, del av transport och indirekta kostnader). De senare har inte ett proportionellt förhållande... vinstbeskattningen påminner om direkta och indirekta utgifter. Skattebetalaren bestämmer självständigt i bokföringen... och fastställer behovet av att separera vissa fasta (indirekta) kostnader mellan produktionskostnaden (direkta kostnader...

• Skatteredovisning av statliga myndigheter i 1C sedan 2017.

  För separat redovisning av direkta och indirekta produktionskostnader i enlighet med art. 318 Skattebalken..., specificerad i formuläret "Metoder för fördelning av indirekta kostnader". På fliken "Inkomstskatt"...

• Praxis från Ryska federationens högsta domstol om skattetvister för oktober 2018

  Karaktär). Skattebetalarens brott mot förfarandet för fördelning av indirekta utgifter resulterade i en överskattning av direkta utgifter och... natur). Den skattskyldiges överträdelse av förfarandet för fördelning av indirekta utgifter resulterade i en överskattning av direkta utgifter och...

Företag som ägnar sig åt någon typ av verksamhet står förr eller senare inför kostnader. De är både indirekta och direkta. Kostnader förs in i din deklaration. Indirekta kostnader återspeglas på sidan 040 i deklarationen.

Vad är indirekta kostnader

Enligt skattelagstiftningen är alla kostnader för ett företag uppdelade i indirekta och direkta. Om de direkta kostnaderna för ett företag först och främst är produktionskostnader, och de uppstår på basis av tillverkade produkter eller utförandet av något arbete, är indirekta kostnader en uppsättning kostnader som är direkt relaterade till produktionen.

Indirekta inkluderar:

• Allmänna produktionskostnader. Dessa är kostnaderna för organisation, underhåll och produktionsledning. Till exempel anslogs ett visst belopp för reparation av en maskin, vilket återspeglades i indirekta kostnader.
• Allmänna driftskostnader. Dessa kostnader påverkar direkt produktionsprocessen.

Indirekta utgifter skrivs av exakt i den period de periodiserats. Direktbetalningar fördelas över alla rapporteringsperioder.

Vilken ordning för fördelning av utgifter som kommer att utföras på företaget beror direkt på typen av verksamhet i organisationen.

Vad är indirekta kostnader? Skattelagstiftningen i artikel 318 säger:

"Alla kostnader för ett företag som inte klassificeras som direkta och icke-operativa kostnader klassificeras som indirekta." Företaget bestämmer självständigt vad det klassificerar som indirekta eller direkta kostnader.

Direkta kostnader:

• Lön.
• Hyra.
• Produktionskostnader.

Det vill säga direkta utgifter är de som är konstanta, medan indirekta utgifter kan förändras beroende på oplanerade utgifter.

Låt oss titta på ett exempel på vad som gäller för indirekta kostnader.

Organisationen ägnar sig åt att baka tårtor. Efter att ha producerat en viss mängd produkter skickade hon dem till en butik för försäljning. Baserat på avtalet måste produkter returneras efter utgångsdatum. En del av produkterna returnerades till konfektyren och gick till bearbetning.

Skattebalken klassificerar dessa utgifter som direkta. Men det finns undantag när utgifter för bearbetning av produkter kan skrivas av under en viss redovisningsperiod. Vissa typer av utgifter är också föreskrivna i lag:

• Företagsförsäkring (artikel 272.2).
• Reklam och alla relaterade utgifter (artikel 264, punkt 4).
• (Artikel 264 punkt 2).

Varje åtgärd av företaget måste registreras i.

Avspegling av indirekta skatter i deklarationen

Indirekta utgifter i inkomstdeklarationen återspeglas på sidan 040 pr.2, blad 02. Och bokförs från lägst till högst. Vissa indirekta skatter, som ingår i rad 040, bildas från andra linjer:

• 041 – avgifter och skatter.
• 042 – avskrivningsbonus (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 – värdeminskningsbonus (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 – sociala kostnader.
• 047 – förvärv av tomtmark.
• 052 - FoU-kostnader (Forskning och utvecklingsarbete).
• 046 – kommersiella organisationer sätter ett streck.

Deklarationsraderna 041-047, 052 kan inte vara större än indikatorn på huvudraden 040.

Låt oss titta på ett exempel på hur indirekta utgifter för linje 040 bildas.

Indirekta kostnader för företaget för det första kvartalet uppgick till 129 000 rubel. Av dem:

• 30 000 rubel - avskrivningsbonus för bilar.
• 15 000 rubel - avskrivningsbonus för byggnadsreparationer.
• 5 000 rubel - betalning av fastighetsskatt.
• 15 000 rubel - transportskatt.
• 50 000 rubel är lönen för den administrativa avdelningen.
• 6 500 rubel — löneförsäkringsavgifter.
• 3 000 rubel - reklam.
• 2 000 rubel - verktyg.
• 1 500 rubel — kommunikationskostnader.
• 1 000 rubel - köp av pappersvaror.

Dessa belopp återspeglas i deklarationen enligt följande:

• 040 – belopp på 129 000 rubel.
• 041 - belopp på 20 000 rubel.
• 042 – belopp på 30 000 rubel.
• 043 – belopp på 15 000 rubel.

Om en situation uppstår där ingen vinst görs kan företaget acceptera alla andra utgifter som indirekta. Direkta utgifter som är direkt knutna till vinsten kan inte beaktas vid beräkning av skatt. Indirekta kostnader är inte direkt bundna till intäkter (artikel 318p.2NK).

En organisation kan ta hänsyn till indirekta utgifter för att minska skatteunderlaget när ingen vinst har erhållits.

Uppdelningen av kostnader i indirekta och direkta sker i varje organisation. Detta gäller direkt både redovisning och management accounting. Behovet av uppdelning fastställs av Ryska federationens skattelag.

När det täcks brett är kostnaderna rörliga. De kan variera beroende på mängden produkter som produceras. Ju fler produkter företaget producerade, desto fler utgifter fick företaget.

Indirekta kostnader är inte direkt beroende av produktproduktion.

Det vill säga, vi kan säga att direkta kostnader är de som är direkt relaterade till produktion och utförandet av arbetet. Dessa inkluderar även löner och allt som inte förändras under året.

Indirekt kan ändras under rapportkvartalet. Beloppen för varje kostnadstyp kan variera.

Inom redovisning och beskattning delas ett företags kostnader upp i direkta och indirekta kostnader. Vinstbeloppet och inkomstskattens storlek beror på metoden för deras klassificering i en eller annan kategori och metoden för fördelning under rapporteringsperioden.

Direkta och indirekta kostnader: huvudsakliga skillnader

Den största skillnaden mellan kategorin direkta kostnader och indirekta är i metoden för deras fördelning. Mängden direkta kostnader överförs till en specifik period beroende på försäljningsnivån. Under rapporteringsperioden kan intäktsdelen endast minskas med den del av direkta kostnader som hänför sig till produkter som säljs under denna tid.

Indirekta utgifter beaktas fullt ut under rapportperioden och minskar företagets beskattningsbara inkomst med hela sitt belopp. Direkta kostnader kan korreleras med den typ av produkt som produceras, medan indirekta kostnader är förknippade med produktionen av en grupp varor eller säkerställande av att organisationen fungerar som helhet.

Lista över direkta utgifter

Direkta kostnader inkluderar:

1. Kostnader för påfyllning av material.
2. Lönekostnader för personal som arbetar med primärproduktion.
3. En grupp andra kostnader i form av avskrivningar på utrustning, annonsering av varor, betalning av provisioner till försäljningsagenter och inköp av förpackningsmaterial.

Redovisning av utgifter görs genom att de samlas på konto 20. Det speciella med tjänstesektorn är att direkta kostnader beaktas omedelbart till fullo utan hänvisning till försäljningsnivån.

Indirekta kostnader: vad är de?

Indirekta kostnader överför sitt värde till produktionen av produkter omedelbart i sin helhet. Ett slående exempel på en sådan grupp av utgifter är lönen för den administrativa avdelningen eller kostnaden för uppvärmning av lokaler, betalda räkningar för el- och vattenförsörjning.

Indirekta inkomstskattekostnader - listan består av 3 grupper:

1. Materialkostnader i form av energiförsörjning till produktionsutrustning i hjälpverkstäder.
2. Ersättning för beräkning och utbetalning av lön till personal i hjälpproduktion och ledningsblocket.
3. Övriga indirekta kostnader inkluderar avskrivningar av utrustning för hjälpproduktionsenheter, reklam för företaget, administrativa och allmänna affärskostnader och erhållande av professionella tjänster.

Indirekta kostnader inkluderar utgifterna för medel i samband med produktionen av inte en enda enhet av varor eller produktgrupp, utan ett brett utbud av produkter. Denna typ av kostnad kan inte delas upp exakt mellan de typer av produkter som tillverkas. I bokföring, konton 26 och används för att ackumulera dem.

I redovisningsprinciper måste direkta och indirekta kostnader differentieras. För detta ändamål godkänns en uttömmande lista över direkta kostnader, resten i skatteredovisningen kommer att klassificeras som indirekta. Listan för varje företag väljs med hänsyn till produktionscykelns egenskaper.

Redovisning av transportkostnader

För att förstå när transportkostnader klassificeras som direkta eller indirekta bör de korreleras med följande klassificering:

• kostnader förknippade med leverans av köpta råvaror eller varor anses vara direkta;
• kostnaderna för att leverera säljbara produkter till kunderna återspeglas som indirekta kostnader;
• kostnader som syftar till att serva ett företags fordonsflotta kan vara direkta och indirekta, metoden för att fördela dem till en specifik grupp är föreskriven i redovisningsprincipen.

Metoder för att fördela indirekta kostnader

För redovisning av indirekta koncernkostnader som hänför sig till två eller flera rapporteringsperioder kan tre fördelningsmetoder användas:

1. Direkt fördelning av indirekta kostnader.
2. Steg för steg metod.
3. Dubbelsidig.

Metodiken väljs beroende på distributionsbasen. Fördelningsbasen för indirekta kostnader kan baseras på följande kriterier:

• utgående volym;
• planerad kostnad;
• lönenivå;
• materialkostnader;
• intäktsbelopp;
• förhållandet mellan summan av direkta kostnader eller summan av deras individuella typer.

Metoder för att fördela indirekta kostnader väljs med hänsyn till relationerna mellan produktionsenheterna. Om serviceverkstäderna inte tillhandahåller tjänster till varandra, kan du använda den enklaste metoden för direktdistribution. Om avdelningar tillhandahåller tjänster ensidigt, är det lämpligt att använda en steg-för-steg-metod. I frekventa fall av tillhandahållande av tjänster inom ett företag mellan icke-produktionsavdelningar, är det bättre att använda tvåvägsmetoden för ömsesidig distribution.

Indirekt kostnadsanalys

För att upptäcka en reserv för att minska indirekta kostnader är det nödvändigt att göra beräkningar baserade på analysdata från redovisningen av företagets utgifter:

• förhållandet mellan produktionsplanens slutförande i procent och kostnadsbudgeten;
• spåra dynamiken i förändringar i sammansättningen och storleken av indirekta kostnader;
• identifiering av improduktiva utgifter, förluster från misskötsel;
• beräkning av mängden indirekta kostnader per rubel av tillverkade varor under 3 år.

Dessa är kostnader förknippade med produktion och försäljning. De är i sin tur uppdelade i direkta och indirekta kostnader.

Direkta utgifter är...

Enligt artikel 318 i skattelagen ska fördelningen av försäljningskostnader på direkta och indirekta utföras av organisationer som använder periodiseringsmetoden för att beräkna inkomstskatt. Vad som avser direkta utgifter i skatteredovisningen diskuteras i samma artikel.

För det första är direkta kostnader materialkostnader som regleras av artikel 254 i skattelagen. Bland dem finns:

• utgifter för inköp av råvaror, komponenter och andra liknande saker för produktion av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster samt inköp av olika material för förpackning eller annan beredning av varor för försäljning;
• detta inkluderar även utgifter för inköp av inventarier och verktyg som krävs för produktionsprocessen och som inte hör till anläggningstillgångar;
• betalning av verktyg för driften av produktionslokaler;
• inköp av arbetskläder;
• betalning för arbete och tjänster av produktionskaraktär, kort sagt alla utgifter som kan uppkomma i samband med företagets arbete i dess huvudsakliga verksamhet.

Nästa kategori av direkta produktionskostnader är arbetskostnader. De inkluderar den direkta lönen för organisationens anställda, olika bonusar och incitamentsbetalningar, samt försäkringspremier som varje arbetsgivare är skyldig att betala.

Och slutligen inkluderar direkta utgifter mängden upplupna avskrivningar på anläggningstillgångar som företaget använder i produktionen eller vid utförandet av arbete och tjänster.

Alla andra typer av utgifter som å ena sidan är relaterade till produktionsprocessen, det vill säga inte hänför sig till icke-driftskostnader, men som samtidigt inte faller under någon av de angivna typerna av direkta kostnader, är klassificeras som indirekta kostnader.

Samtidigt bestämmer och fastställer företaget självt i sin redovisningsprincip metoden för att fördela utgifter på direkta och indirekta. Fördelningen som presenteras ovan är endast generell. Så till exempel kan lönen för företagets anställda som helhet delas in i lönerna för "produktion" och administrativ personal. Det skulle vara logiskt att klassificera det senare som indirekta kostnader. Samma situation gäller materialkostnader och avskrivningskostnader. När allt kommer omkring kan sådana utgifter också utföras både inom ramen för produktionsprocessen och för organisationens funktion som helhet, och tillhandahåller dess ledning och administration och andra stödstrukturer som inte är involverade i den direkta produktionen av produkter, arbeten eller tjänster.

Innebörden av denna rangordning av kostnader är att indirekta kostnader för beräkning av inkomstskatt accepteras vid ett tillfälle, när de inträffar och de allmänna villkoren för att redovisa kostnader i skatteredovisningen är uppfyllda. Direkta kostnader beaktas först efter försäljning av produkter i produktionen av vilka dessa kostnader var involverade.

Direkta kostnader i bokföring

Listan över direkta inkomstskattekostnader är i allmänhet identisk med utgiftsslagen för ordinarie verksamhet inom redovisning. Låt oss påminna dig om att de regleras av PBU 10/99 "Organisationens kostnader". Punkt 8 i detta dokument innehåller en liknande lista över kostnader: materialkostnader, avskrivningar, arbetskostnader och sociala avgifter. En annan punkt kommer dock omedelbart att tas upp - andra kostnader, som gör att företaget, återigen, själv kan bestämma vilka utgifter det kommer att klassificera i denna kategori.

Generellt sett ger denna möjlighet till oberoende fördelning av kostnader både i skatt och redovisning ytterligare en bonus: om företaget följer de allmänna principerna för att klassificera kostnader som direkta i redovisningen och vanliga i redovisningen, kommer detta att göra det möjligt för det att avsevärt förena redovisningen som en hela efter organisation.