Konto 99,09 övriga vinster och förluster. När redovisningspost D99 - K09 görs. Avskrivning av kostnader till utgiftskonton

Hälsningar! Idag kommer vi att titta på processen att "stänga månaden" för ett riktigt företag som tillhandahåller tjänster. Vi får se hur vår redovisningsteori fungerar i praktiken. Samtidigt, låt oss återigen lära oss att "titta på svängarna."

Enligt grunderna i redovisningsteori och vår nya kunskap, låt oss försöka förutsäga vad vi bör se efter "månadens slut." För tydlighetens skull, låt oss ta vårt företags omsättningsbalansräkning (TSV) som utgångspunkt. Här är ett exempel på OSV.

Är inte detta vad vi förväntar oss att se?

• Konto 26 ska inte ha något saldo i slutet av månaden.
  de där. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• Konton 90 och 91 måste vara utan saldo
• Vissa belopp bör framgå av Omsättningen för perioden för konto 99

Låt oss se hur vår omsättning har förändrats.

Jag ska kommentera lite.

Titta, konto 26 i slutet av månaden var "stängt" - det blev 0. Det här är bra. Här är en logg över ledningarna som visar hur det gick till.

Som vi kan se "överför" utgiftskonton sina ackumulerade belopp från sitt kredit-till-debetkonto till det ekonomiska resultatkontot. Kommer du ihåg formeln för ekonomiskt resultat? Vilka konton är inblandade?

Så, Debet 90 och 91 konton samlar in kostnaderna för vårt företag för den aktuella månaden.

Bokningar till konto 99

Nu kan vi beräkna det ekonomiska resultatet för var och en av dem. Att beräkna det ekonomiska resultatet är någon form av åtgärd på 90, 91 konton. Som ni minns bör kontona 90 och 91 efter att ha summerat det ekonomiska resultatet vara lika med 0. Och det slutliga resultatet av finansiell aktivitet kommer att vara på konto 99.

Nollsaldon för konton 90 och 91 bör vara för kontot som helhet. Underkonton till dessa konton kommer att ha saldon fram till den 31 december, i avvaktan på förfarandet - balansreformering. Men mer om det senare.

Så här ser läget ut i vårt SALT för konton 90, 91 och 99. Denna situation uppstår efter "överföring" av utgifter till konto 90, MEN tills stänger 90, 91.

Titta, jag har markerat nyckelkonton från hela SALT för att visa mellanstadiet av "avsluta månaden". Vi ser att konto 26 har stängts: dess saldon är noll. Och i vårt fall visades beloppet för konto 26 i debiteringen av konto 90.

I vårt exempel har företaget endast konto 26. Om det fanns ett konto 44 skulle det också stängas och beloppet från det skulle gå till Debitering av konto 90.

Debitering 90 av kontot samlar alltså in belopp från företagets utgiftskonton, plus ackumulerar kostnaden för sålda varor och produkter. Kostnad, som du förstår, är tillgänglig för tillverknings- och handelsföretag. För oss gäller endast ackumulerade utgifter från konto 26.

Nu ser vi att det på kontona 90 och 91 bildades olika belopp för Debetomsättning (DO) och Kreditomsättning (CR). Det visar sig att för vart och ett av dessa konton finns ett slutsaldo: 1705778,54 och 11374,53. Nu spelar det ingen större roll för oss var detta saldo är - i debet eller kredit. Bara en sak är viktig för oss:

Att avsluta kontona 90 och 91 innebär sådana åtgärder så att saldot blir noll. De där. vi måste göra sådana poster för varje konto i korrespondens med 99 så att våra nummer - 1705778.54 och 11374.53 - försvinner. De där. resten skulle bli noll. Detta är regeln för att stänga totalt 90 och 91 konton - saldot på dem ska vara noll.

Och för att saldonen ska bli noll måste vi överföra de befintliga skillnaderna mellan DO och KO (detta är slutsaldon) genom att bokföra till konto 99. Med andra ord,
— för konto 90 kommer vi att "lägga till" 1705778.54 till Debet.
— för 91 konton kommer vi att "lägga till" 11374,53 till krediten

Följande rapport visar hur vi "lägger till de nödvändiga siffrorna" genom konteringar och därmed avslutar kontona 90 och 91. Stängningen av dessa konton kommer att vara korrekt om, efter det, deras saldon i slutet av perioden (månaden) blir 0.

Som du kan se går stängningen av kontona 90 och 91 via deras interna underkonton 90.9 och 91.9 i överensstämmelse med konto 99. Var 90,9 (91,9) kommer att visas i Debet- eller Kreditposten beror på var det inte finns tillräckligt med belopp så att kontot i slutet av perioden ger 0.

Slutsats
Nu har vi tittat på det väldigt, väldigt, väldigt enkla alternativet hur ”omsättning” ser ut och principen att ”stänga månaden” för företag som tillhandahåller tjänster.

För handelsorganisationer ser SALT något annorlunda ut. Till exempel, kommer vi att se 41 och 44 räkningar. För produktion - det kommer att vara 20, 25, 40, 43, 44.

Alla företag kan ha 76 och 73 konton. Dessutom har många företag 01-konton med egna 02- och 08-hjälpkonton.

All denna mångfald är inte så komplicerad som det verkar vid första anblicken. Vilka bokföringskonton du än har att göra med i bokföringen, kommer allt att komma in i "omsättning", där det kommer att bli nödvändigt att ta beloppen från alla bokföringskonton för Utgifter och "flytta" dem till konton 90 och 91. Sedan från konton 90 och 91 flyttar du de resulterande saldonen till konto 99. Och så vidare varje månad fram till december. I december kommer det att finnas en annan operation som kallas "balansräkningsreform" vid "slutet av månaden."

För processen "avsluta månaden" finns det lite mer grundläggande kunskap som påverkar reglerna för överföring av belopp till konto 90. Vi tittar på allt detta i praktiska lektioner och lär oss hur man löser sådana redovisningssituationer från evenemanget till slutet av månaden.

Tillägg
Artikeln väckte frågor, vilket var väntat. Bokföring är inget svårt ämne, men alla dess siffror och regler gör det svårt, förvirrande och förvirrande. De första frågorna visade att denna artikel borde förtydligas mer. Följande artikel besvarar två viktiga frågor:
— Bör mer information ges i SALT?
- i SALT för konto 26 finns olika belopp - är detta ett fel i artikeln?

BP 2.0 Redovisningsexperter, berätta för mig vilka poster som ska göras för att stänga konto 99, balansräkningsreformering, att döma av omsättningen: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standardsituation: ett "döende" företag, en annan revisor blev tillsagd att göra årets avslutning, för vilken avslutningen alltid "gjordes av själva 1C-programmet." Och i det här fallet, hela året, gjordes månadsavslutningen genom manuella bokföringar av en annan chefsrevisor. Följaktligen, nu i slutet av månaden - december (balansräkningsreform), stängs ingenting automatiskt. Det är ingen idé att sätta upp det nu. Revisorn vet bara att allt ska gå till konto 84. Och vilka mellanposteringar som ska vara - det är svårt att säga. Därför flöt allt smidigt till mig. Därför ber jag dig att inte diskutera revisorn, utan att hjälpa till med inläggen.

Om det är svårt, det vill säga revisorer eller PBU

Få ordning på ditt arbete med 1C-konfigurationen "IT Department Management 8"

UPPMÄRKSAMHET! Om du har tappat fönstret för meddelandeinmatning, klicka Ctrl-F5 eller Ctrl-R eller knappen "Uppdatera" i webbläsaren.

Ämnet har inte uppdaterats på länge och har markerats som arkiverat. Det går inte att lägga till meddelanden.
Men du kan skapa en ny tråd så kommer de definitivt att svara dig!
Varje timme på Magic Forum finns det fler 2000 Mänsklig.

Bokföringsposter vid bokslutstillfället för juridiska personer upprättas i följande ordning:

1. Bokslut för kostnadsredovisning (inklusive indirekta kostnader).
2. Avsluta 90 konton, beräkna företagets vinster.
3. Balansräkningsreformering: avsluta huvudkontona för att redovisa företagets intäkter och kostnader, analysera företagets finansiella ställning, effektiviteten i affärsverksamheten, erhålla en indikator på organisationens nettovinst eller nettoförlust.

Årsavslutning är en sammanfattning av organisationens ekonomiska resultat per den 31 december redovisningsåret.

Innan du stänger är det nödvändigt att dubbelkontrollera alla grundläggande uppgifter och utföra obligatoriska regulatoriska åtgärder:

1. Avstämma avräkningar med motparter, analysera redovisningsdokumentation, återställa sekvensen för att visa affärsaktiviteter (analys av konton 50, 51, 60, 62, 76, etc.).
2. Beräkna anställdas löner, skatter och försäkringsavgifter vid årets slut (konton 70, 68, 69).
3. Analysera saldon av varor och inventarier (konton 41, 10, 43). Genomför en lagerinventering och justera data vid behov.
4. Beräkna avskrivningar på anläggningstillgångar, genomför omvärdering (konto.
5. Kontrollera uppkomna kostnader (övervakningskonton 20, 29, 25, 26, 44, etc.).
6. Beräkna alla mottagna intäkter och kostnader för företaget (saldon från konton 90 och 91 skrivs av till konto.

   Konto 99 ”Vinster och förluster”. Redovisning av ekonomiska resultat. Inlägg

Något att tänka på! Enligt Ryska federationens lagstiftning görs inlämnandet av finansiella rapporter till skattemyndigheterna före den 31 mars året efter rapporteringsåret. Alla verifieringsaktiviteter före årets slut bör dock genomföras gradvis under det fjärde kvartalet.

Efter att de förberedande förfarandena är avslutade avslutas året - balansräkningen reformeras, där företagets nettovinst eller nettoförlust avslöjas.

Grundläggande bokföringsposter för bokslut

Försäljningsanalys

För att sammanfatta resultaten av organisationers aktiviteter för ordinarie verksamhet är det nödvändigt att analysera underkontona för konto 90:

• 90.1: detta underkonto visar alla kvitton som företaget tagit emot för sålda varor. Saldot på underkontot är intäkten som erhållits för perioden:

  Dt50.51 Kt90.01 - betalning mottagen;

  Dt62 Kt90.01 - försäljningsintäkter återspeglas;

• 90.02: kostnad för varor sålda vid försäljning:

  Dt90.02 Kt41 - avskrivning av det bokförda värdet av varor;

  Dt90.02 Kt20 - kostnad för utfört arbete;

• 90.03: Moms som samlats in för betalning till tillsynsmyndigheter visas:

Varje månad jämförs underkontodata och saldot överförs till underkonto 90.09, som visar de beräknade ekonomiska resultaten: Dt - förlust; Kt - vinst.

Vid periodens utgång tillfaller saldot 90,09 debiteringen av konto 99 med erhållen vinst för ordinarie verksamhetsformer och tillgodoräknas kontot. 99 för olönsamt arbete.

Analys av icke-operativa aktiviteter

För transaktioner som inte är relaterade till organisationens normala affärsverksamhet utförs analysen på basis av övervakning av underkonton för 91 konton:

• 91.01: underkontot är avsett att innehålla information om företagets övriga inkomster. Dessa kan innefatta: valutakursdifferenser, överskottslager till följd av lager, inkomster från lånade medel som tillhandahålls motparter, etc.:

  Dt50.51 Kt91.01 - intäkter från försäljning av egen utrustning;

  Dt73 Kt91.01 - inkomst från lån som lämnats i form av betald ränta;

• 91.02: information om alla icke-driftskostnader samlas här: bankprovisioner, brist på varor, skatteböter och straffavgifter, etc.:

  Dt91.02 Kt66.67 - betalning av ränta för användning av lånade medel;

  Dt91.02 Kt01 - minskning av kostnaden för utrustning baserat på resultaten av omvärdering.

Varje månad jämförs underkontodata och saldot överförs till underkonto 91.09, som visar de beräknade ekonomiska resultaten: Dt - förlust; Kt - vinst.

Vid periodens utgång tillfaller saldot på 90,09 konto 99 för erhållen vinst för ordinarie verksamhetsformer och till debitering av kontot. 99 för olönsamt arbete.

Balansreformation

Efter att ha stängt alla huvudkonton i enlighet med redovisningsreglerna och analyserat all insamlad information, reformeras balansräkningen - identifiera det övergripande ekonomiska resultatet och tilldela det till kontot. 84 för senare distribution. Den genomförda reformeringen kan berätta om effektiviteten i organisationens användning av arbetskraft och materiella resurser:

1. Dt99 Kt84 - visning av vinst outdelat under året;
2. Dt84 Kt99 - information om upptäckta förluster.

Beslut om vinstutdelning eller metoder för att täcka förluster fattas på bolagsstämman efter godkännande av årsbokslutet.

Ett praktiskt exempel på att förbereda bokslutstransaktioner

Limited Liability Company "Kolosok" är engagerad i försäljning av kontorsstolar köpta från leverantörer för 3 000 rubel (inklusive moms 18% - 457,62). Under året förändrades inte köpeskillingen, så försäljningspriset förblev konstant: 5 000 rubel (inklusive 18% moms - 762,71). Under året har samtliga varor sålts (40 st).

Dessutom betalar företaget för banktjänster, vilket uppgick till 890 rubel.

Bokföringsposter för genomförda affärstransaktioner:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubel - mottagande av kontorsmöbler till lagret för vidare försäljning;
• Dt19,03 Kt60: 18 305,80 gnugga. - Moms från leverantören;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rubel - intäkter från försäljning av stolar;
• Dt91.02 Kt41: 101 694,20 rub. - avskrivning av kostnaden för stolar (kostnaden för Kolosok LLC inkluderar endast inköpspriset för leverantörer);
• Dt90,03 Kt68,02: 30 508,47 RUB - Beräkning av mervärdesskatt som ska betalas till skattemyndigheterna;
• Dt91.02 Kt51: 890 rub. - bankprovisioner.

Resultat för konto 90 i slutet av månaden:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 gnugga. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Slutsaldo: 67 797,33 rubel - vinst från försäljningen.

Resultat för 91 konton i slutet av månaden:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - förlust.

Årets avslutning:

Dt90,09 Kt99: 67 797,33 gnugga. - vinst från vanliga typer av affärsverksamhet visas.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - förlust från icke-operativ verksamhet.

I slutet av rapportåret fick Kolosok LLC vinst, som kommer att inkluderas i outdelad vinst:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - fastställande av det ekonomiska resultatet för bolagets ekonomiska livslängd vid årets slut, per den 31 december.

Frågor och svar på ämnet

Inga frågor har ställts om materialet ännu, du har möjlighet att vara först med det

Vad är balansräkningsreformering?

Publiceringsdatum

Balansreformationär ett förfarande som genomförs årligen, särskilt i stora företag och företag, genom beslut av styrelsen. Dess syfte är att fastställa det slutliga ekonomiska resultatet för det gångna året. Detta görs på basis av en jämförelse av indikatorer för intäkt och mottagen vinst och data om användningen av medel.

Balansreformationär en process som endast kan genomföras om det finns lämpligt tillstånd eller beställning från en behörig person. Som regel godkänner styrelsen, som sammankallas årligen, en representant genom allmän omröstning, eller så löser investerare frågor direkt på stämman.

Balansräkningsreformering: konteringar

Så först och främst bör du bekanta dig med redovisningsposterna som sammanställts av en specialist på företaget. Av särskilt intresse är konto 80, kallat "vinster och förluster", eftersom det innehåller belopp som återspeglar mottagandet av medel och deras inriktning för vissa behov. Följaktligen indikerar kreditsidan en förlust av finansiella resurser, och debetsidan indikerar deras inflöde per källa. Det blir tydligt att företagets position vid rapportdatumet till stor del beror på saldot på detta konto.

Efter att det har bestämts att balansreform ska utföras, bokföraren, utifrån ledningsgruppens önskemål och krav, fördelar vinst. Det mesta är avsett för ägarna, det är uppdelat i aktier i proportion till mängden investerares insättningar. Om, som ett resultat av denna operation, ett överskott bildas, tillskrivs det ett särskilt konto 88, som får det självförklarande namnet "Behållna vinster från tidigare år." Detta belopp skickas sedan delvis till reservkonton för att täcka oförutsedda utgifter.

För närvarande tror inte alla företag på det balansreformär ett viktigt och nödvändigt inslag i redovisningspraxis. Men denna procedur hjälper verkligen ledningsgruppen att tydligt visa investerare och ägare hur mycket pengar de får från driften av företaget och var andra resurser allokeras. I detta avseende kan vi dra slutsatsen att reformation fungerar som en ganska effektiv mekanism som inte förlorar sin relevans hela tiden.

Även detta område har sina brister och svårigheter.

Själva proceduren är inte ett superkomplicerat system som kräver en investering av tid och ansträngning. Problem uppstår ofta på grund av dålig redovisningspraxis. Ofta är "stötstenen" de misstag som gjordes vid tidpunkten för att avsluta konton och summera resultat.

Stänger 99 konton

För att undvika sådana betydande fel bör företagen ägna särskild uppmärksamhet åt granskning av finansiell dokumentation. En högkvalitativ och snabb inspektion kommer att öka inte bara produktiviteten utan också graden av förtroende hos inspektionstjänsterna.

Årsbokslutet måste först färdigställas och därefter balansreform, under vilken vinsten från föregående redovisningsperiod skrivs av och andra konton stängs. Det ofördelade saldot går till att täcka förluster från tidigare år. Den ekonomiska innebörden av detta förfarande ligger i en liten förbättring av den sammanställda balansräkningen. I framtiden kommer det att bli lättare att arbeta med ett sådant dokument, eftersom alla nödvändiga bokföringar har gjorts och kontona är stängda.

En juridisk person har rätt att självständigt välja en specifik metod för att genomföra reformering, efter att tidigare ha noterat metoden i dokumenten. Dessutom kräver denna process inte mindre noggrannhet och läskunnighet från en specialist, eftersom trockså noggrant kontrollerar den formaterade balansräkningen.

Balansreformation

När man utarbetar årsbokslut är det nödvändigt att reformera balansräkningen för att börja bokföra "på en ny sida" under det nya året. Först och främst är det nödvändigt att avsluta kontona 90 "Försäljning", 91 "Övriga intäkter och kostnader" och 99 "Vinster och förluster". Som regel är balansräkningsreformeringsposter daterade den 31 december.

Avslutande konto 90 "Försäljning"

Konto 90 samlar under året in uppgifter om organisationens intäkter och kostnader för ordinarie verksamhet. Olika underkonton öppnas för konto 90 ”Försäljning”. För att redovisa försäljningsintäkter öppnas underkonto 90-1 "Försäljningsintäkter". Kostnaden för sålda produkter (varor, byggentreprenader, tjänster) återspeglas i underkonto 90-2 "Kostnad för försäljning". Beloppet av mervärdesskatt som ingår i priset på sålda produkter (varor, byggentreprenader, tjänster) beaktas i underkonto 90-3 "Moms", och beloppet för punktskatt som ingår i priset på sålda produkter tas beaktas i underkonto 90-4 " Punktskatter." Om en organisation betalar exporttullar är det dessutom nödvändigt att använda underkonto 90-5 "Exportavgifter". Företag kan använda andra underkonton, till exempel 90-6 "Försäljningsskatt", 90-7 "Försäljningskostnader", 90-8 "Administrativa kostnader".

För att spegla det ekonomiska resultatet från den ordinarie verksamheten används underkonto 90-9 ”Vinst/förlust från försäljning”.

Uppmärksamhet! I slutet av varje månad jämför revisorn mängden debetomsättning på underkonton 90-2 - 90-8 med kreditomsättning på underkonto 90-1.

Debetkonto 99

Det resulterande resultatet är vinsten eller förlusten från försäljningen för månaden. Detta belopp skrivs av i slutet av rapporteringsmånaden till konto 99 "Vinster och förluster". Om en vinst görs på försäljning görs följande bokföring:

Debet 90-9 Kredit 99

Om en förlust uppstår görs en anteckning:

Debet 99 Kredit 90-9

Det visar sig att det i slutet av varje månad inte finns något saldo på det syntetiska kontot 90 "Försäljning". Alla underkonton till detta konto har dock debet- eller kreditsaldon, vars värde ackumuleras. Dessa saldon kan inte skrivas av under året.

Den sista december i redovisningsåret, efter avskrivning av det ekonomiska resultatet för december, ska alla underkonton stängas på konto 90 ”Försäljning”. I det här fallet överförs saldot på dem till underkonto 90-9:

Debet 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• saldot på underkonton på konto 90 skrivs av;

Debet 90-1 Kredit 90-9

• Saldot på underkontot "Intäkt" skrivs av.

Som ett resultat av dessa poster, från och med den 1 januari det nya rapporteringsåret, har underkontona för konto 90 ”Försäljning” inget saldo.

Exempel. I bokföringen av produktionsföretaget Vasilek LLC i slutet av 2002 fanns det ett saldo på lånet på underkonto 90-1 till ett belopp av 630 000 rubel. Och debetsaldon för konto 90 "Försäljning" var följande:

underkonto 90-2 - 345 000 rubel;

underkonto 90-3 - 100 000 rubel;

underkonto 90-6 - 30 000 rubel;

underkonto 90-7 - 80 000 rubel;

underkonto 90-9 - 75 000 rubel.

Vid reformering av balansräkningen kommer revisorn för Vasilek LLC att göra följande poster:

Debet 90-1 Kredit 90-9

• 630 000 rubel. — Saldot på underkontot "Intäkter" skrivs av.

Debet 90-9 Kredit 90-2

• 345 000 RUB — Saldot på underkontot "Kostnad för försäljning" skrivs av.

Debet 90-9 Kredit 90-3

• 100 000 rub. — Saldot på underkontot för mervärdesskatt skrivs av.

Debet 90-9 Kredit 90-6

• 30 000 rub. — Saldot på underkontot "Omsättningsskatt" skrivs av.

Debet 90-9 Kredit 90-7

• 80 000 rub. — Saldot på underkontot "Försäljningskostnader" skrivs av.

Slutkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader"

Rörelse- och icke-operativa intäkter och kostnader bokförs på konto 91. Strukturen och förfarandet för dess användning liknar strukturen och förfarandet för användningen av konto 90 "Försäljning".

Tre underkonton öppnas för konto 91:

• 91-1 "Övriga inkomster";
• 91-2 "Övriga utgifter";
• 91-9 "Saldo av övriga intäkter och kostnader."

Utöver dessa kan företag också införa ytterligare underkonton för separat redovisning av icke-operativa intäkter och kostnader:

• 91-3 "Icke rörelseintäkter";
• 91-4 "Icke driftskostnader".

Notera. I slutet av varje månad jämför revisorn omsättningen på underkonton: debetomsättning på underkonton 91-2 och 91-4 med kreditomsättning på underkonton 91-1 och 91-3.

Det resulterande resultatet representerar månadens vinst eller förlust. Detta belopp skrivs av i slutet av rapporteringsmånaden till konto 99 "Vinster och förluster". Om en vinst görs skrivs följande post:

Debet 91-9 Kredit 99

• månadens vinstbelopp återspeglas.

Och om en förlust tas emot, görs en post:

Debet 99 Kredit 91-9

• återspeglar förlustbeloppet för månaden.

I slutet av varje månad har konto 91 alltså inget saldo. Underkontona till detta konto har dock fortfarande ett debet- eller kreditsaldo.

Efter avskrivning av det ekonomiska resultatet för december - 31 december - ska underkontona till konto 91 avslutas. För att göra detta skrivs saldon från andra underkonton av till underkonto 91-9 med följande transaktioner:

Debet 91-9 Kredit 91-2 (91-4)

• saldot på underkontona "Övriga utgifter" och "Icke-driftskostnader" skrevs av;

Debet 91-1 (91-3) Kredit 91-9

• saldot på underkontona ”Övriga intäkter” och ”Icke rörelseintäkter” skrevs av.

Exempel. 2002 återspeglade Vasilek LLC följande uppgifter på konto 91:

• rörelseintäkter - 40 000 rubel;
• driftskostnader - 35 000 rubel;
• icke-operativ inkomst - 123 000 rubel;
• icke-driftskostnader - 103 000 rubel;
• vinst från operativa och icke-operativa verksamheter - 25 000 rubel.

I slutet av året gjorde revisorn, som reformerade balansräkningen, följande poster:

Debet 91-1 Kredit 91-9

• 40 000 rub. — Avskrivna rörelseintäkter.

Debet 91-9 Kredit 91-2

• 35 000 rub. — Avskrivna driftskostnader.

Debet 91-3 Kredit 91-9

• 123 000 rubel. — Icke rörelseintäkter skrivs av;

Debet 91-9 Kredit 91-4

• 103 000 rub. — icke-driftskostnader skrivs av.

Slutkonto 99 "Vinster och förluster"

Under året skrivs det ekonomiska resultatet från den ordinarie verksamheten samt från rörelse- och icke operativa intäkter och kostnader av till konto 99 under året. Den samlar också in akuta intäkter och utgifter. Det återspeglar också inkomstskatteskulden till budgeten och böter för skatteöverträdelser. Således är kontosaldot på 99 lika med innevarande års nettovinst eller förlust. Med de sista posterna i december överförs detta saldo till konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)."

Om företaget gick med vinst i slutet av året, görs följande bokföring:

Debet 99 Kredit 84

• Redovisningsårets resultat har skrivits av.

Exempel. För 2002 har Vasilek LLC följande resultat:

• vinst från ordinarie verksamhet - 75 000 rubel;
• vinst från operativa och icke-operativa verksamheter - 25 000 rubel;
• inkomstskatt - 24 000 rubel.

Följande poster har gjorts i bokföringen:

Debet 90-9 Kredit 99

• 75 000 rubel. — Det ekonomiska resultatet från produktförsäljningen identifierades.

Debet 91-9 Kredit 99

• 25 000 rub. — återspeglar balansen mellan övriga inkomster och utgifter.

Debet 99 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt"

• 24 000 rubel. — Inkomstskatt tas ut.

Debet 99 Kredit 84

• 76 000 rubel. (75 000 + 25 000 - 24 000) - det slutliga ekonomiska resultatet har identifierats.

Om organisationen fick en förlust i slutet av året kommer posten att vara följande:

Debet 84 Kredit 99

• redovisningsårets förlust avskrivs.

Exempel. Låt oss använda villkoren i de tidigare exemplen och bara lägga till att 2002 uppgick de påföljder som bedömdes av skatteinspektionen vid Vasilek LLC till 80 000 rubel.

Följande bokföring gjordes i bokföringen:

Debet 99 Kredit 68 underkonto "Avräkningar med budget för straffavgifter"

• 80 000 rub. — Beloppet för böter som ska betalas till budgeten har ackumulerats.

Således fick Vasilek LLC i slutet av året en förlust på 4 000 rubel. (80 000 - 76 000).

Vid reformering av balansräkningen kommer revisorn att göra följande post:

Debet 84 Kredit 99

• 4000 rub. — Redovisningsårets förlust avskrivs.

O. Kurbangaleeva

Handledare

metodavdelningen

redovisning och revision

LLC "Audit Alliance"

Konto 99 "Vinster och förluster"

Det slutliga finansiella resultatet (nettoresultat eller nettoförlust) utgörs av det finansiella resultatet från den ordinarie verksamheten samt övriga intäkter och kostnader. Debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster" speglar förluster (förluster, kostnader), och krediten visar organisationens vinster (inkomster). En jämförelse av debet- och kreditomsättning för rapportperioden visar det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden.

Konto 99 "Vinster och förluster" under rapporteringsåret återspeglar:

• vinst eller förlust från ordinarie verksamhet - i korrespondens med konto 90 "Försäljning";
• saldot av övriga intäkter och kostnader för rapporteringsmånaden - i överensstämmelse med konto 91 "Övriga intäkter och kostnader";
• beloppet av upplupna betingade inkomstskattekostnader, permanenta skulder och betalningar för omräkning av denna skatt från verklig vinst, samt beloppet av förfallna skatteavgifter - i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter".

Vid redovisningsårets slut, vid upprättande av årsbokslut, avslutas konto 99 ”Vinster och förluster”. I det här fallet, vid den sista inmatningen i december, skrivs nettovinsten (förlusten) för rapporteringsåret av från konto 99 "Vinster och förluster" till krediten (debet) av kontot.

Konstruktionen av analytisk redovisning för konto 99 "Vinster och förluster" bör säkerställa genereringen av data som behövs för att upprätta en resultaträkning.

Konto 99 "Vinster och förluster" motsvarar följande plankonton:

genom debitering

• 01 "Anläggningstillgångar"
• 03 "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar"
• 07 "Utrustning för installation"
• 08 "Investeringar i anläggningstillgångar"
• 10 "Material"
• 11 "Djur i odling och gödning"
• 16 "Avvikelse i kostnaden för materialtillgångar"
• 19 ”Moms på förvärvade tillgångar”
• 20 "Huvudproduktion"
• 21 "Halvfabrikat av egen tillverkning"
• 23 "Hjälptillverkning"
• 25 "Allmänna produktionskostnader"
• 26 "Allmänna affärskostnader"
• 28 "Defekter i produktionen"
• 29 "Tjänsteindustrier och gårdar"
• 41 "Produkter"
• 43 "Färdiga produkter"
• 44 "Försäljningskostnader"
• 45 “Varor skickade”
• 50 "Kassa"
• 51 "Lopande konton"
• 52 "Valutakonton"
• 58 "Finansiella investeringar"
• 68 "Beräkningar för skatter och avgifter"
• 69 "Kalkyler för socialförsäkring och trygghet"
• 70 ”Lönsuppgörelser med personal”
• 71 "Uppgörelser med ansvariga personer"
• 84 "Bihållna vinstmedel (oskyddad förlust)"
• 90 "Försäljning"
• 91 "Övriga intäkter och kostnader"
• 97 "Uppskjutna utgifter"

på lån

• 10 "Material"
• 50 "Kassa"
• 51 "Lopande konton"
• 52 "Valutakonton"
• 55 "Särskilda bankkonton"
• 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer"
• 73 ”Uppgörelser med personal för annan verksamhet”
• 76 ”Förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer”
• 79 "Interekonomiska uppgörelser"
• 84 "Bihållna vinstmedel (oskyddad förlust)"
• 90 "Försäljning"
• 91 "Övriga intäkter och kostnader"
• 94 "Brist och förluster till följd av skador på värdesaker"
• 96 "Reserv för framtida utgifter"

Lista över underkonton som öppnats för konto 99:

• 99.1 "Vinster och förluster"
  Underkonto 99.1 är avsett att sammanfatta information om de ekonomiska resultaten av en organisations verksamhet under rapporteringsåret, med undantag för inkomstskattebelopp beräknade i enlighet med normerna i PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskatteberäkningar". Organisationer som inte tillämpar PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskatteberäkningar" kan återspegla periodiseringen av inkomstskatt i detta underkonto.
• 99.2 "Inkomstskatt"
  Underkonto 99.2 är avsett att sammanfatta information om beräkning av inkomstskatt i enlighet med normerna i PBU 18/02 ”Redovisning för inkomstskatteberäkningar”.

Konto 90 "Försäljning" bör inte ha ett saldo i slutet av varje månad (det är stängt).

I slutet av varje månad fastställs det ekonomiska resultatet (vinst eller förlust) från försäljningen.

Det är lika med mängden försäljningsintäkter (kreditomsättning på underkonto 90-1), nedsatt på:

— Storleken på skatter på inkomster (debetomsättningen på underkontona 90-3, 90-4, 90-5).

- kostnaden för försäljningen (debetomsättning på underkonto 90-2).

Bildande av kommersiella utgifter

När du genererar affärskostnader görs följande poster i redovisningen:

Debitering 44 "Försäljningskostnader" Kredit 10 - material för förpackning av produkter i lagret skrevs av;

Debet 44 Kredit 23 - kostnader för hjälptillverkning för tillverkning av containrar, samt leverans och lastning av produkter skrivs av;

Debet 44 Kredit 70 - löner som tillfallit arbetare som är involverade i förpackning och lastning av produkter;

Debet 44 Kredit 69, 68 - UST, pensionsförsäkringsavgift och skadeavgift har ackumulerats;

Debet 44 Kredit 60, 76 - utgifter för leverans och lastning av produkter från tredjepartsorganisationer beaktas (utgifter för marknadsundersökningar, reklam, ersättning till förmedlande organisationer, etc.).

Försäljningskostnader skrivs av mot kostnaden för färdiga produkter.

Debet 90-2 Kredit 44 - affärsutgifter avskrivna.

Förvaltningskostnaderåterspeglas i produktionsorganisationernas redovisning 26 "Allmänna driftskostnader".

Proceduren för att skriva av dem beror på hur företaget genererar kostnaden för produkter (arbeten, tjänster):

— till full produktionskostnad.

- till en reducerad kostnad.

Om en organisation redovisar färdiga produkter till full produktionskostnad, skrivs allmänna affärskostnader av som en debitering på produktionskostnadskonton (20, 23, 29).

Om färdiga produkter redovisas till reducerad kostnad, skrivs allmänna affärskostnader av direkt till debiteringen av konto 90, underkonto 2 "Kostnad för försäljning."

Vid tidpunkten för överföringen till köparen görs äganderätten till de levererade produkterna i bokföringen:

Debet 62 Kredit 90-1 - intäkter från försäljning av produkter återspeglas;

Debet 90-2 Kredit 43 - den faktiska kostnaden för levererade produkter skrivs av;

Debet 90-3 Kredit 68, underkonto ”Beräkningar för moms” - moms debiteras.

I slutet av månaden skrivs beloppet av allmänna affärskostnader av och det ekonomiska resultatet från försäljningen av färdiga produkter bestäms:

Debet 90-2 Kredit 44 – avskrivna affärskostnader;

Debet 90-2 Kredit 26 - allmänna affärskostnader ingår i kostnaden för försäljning;

Debet 90-9 (99) Kredit 99 (90-9) - vinst (förlust) från försäljning av färdiga produkter (arbete, tjänster) återspeglas.

Konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" syftar till att sammanfatta information om andra intäkter och kostnader för rapportperioden.

Strukturen och proceduren för att använda kontot liknar konto 90 "Försäljning". Följande underkonton läggs till konto 91 "Övriga intäkter och kostnader":

91.1 – "Övriga inkomster";

91.2 – "Övriga utgifter";

91.9 – "Saldo av andra intäkter och kostnader."

För konto 91 görs följande bokföringsposter:

1) Periodisering av andra inkomster:

Dt 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98, etc.

CT 91.1.

2) Periodisering av övriga utgifter

Dt 91.2

CT 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94, etc.

3) Avskrivning i slutet av månaden saldot av övriga inkomster och kostnader:

a) om den totala kreditomsättningen överstiger den totala debetomsättningen:

Dt 91.9 CT 99 – vinst;

b) om den totala debetomsättningen överstiger den totala kreditomsättningen:

Dt 99CT 91,9 – förlust.

4) Avslutande underkonton i slutet av rapporteringsperioden:

Dt 91.1 CT 91.9

Dt 91.9 CT 91.2.

På underkontona 91.1 och 91.2 ackumuleras uppgifter under hela året efter typ av övriga inkomster och utgifter.

Denna information används för att upprätta resultaträkningar och andra redovisningsrapporter.

Det slutliga finansiella resultatet (nettoresultat eller nettoförlust) är sammansatt av det finansiella resultatet av den ordinarie verksamheten samt övriga intäkter och kostnader. På debetsidan speglar konto 99 förluster (förluster, utgifter) och på kreditsidan organisationens vinst (inkomst). En jämförelse av debet- och kreditomsättning för rapportperioden visar det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden. Konto 99 under rapporteringsåret återspeglar:

- vinst eller förlust från ordinarie verksamhet - i korrespondens med konto 90 "Försäljning";

- saldo av övriga intäkter och kostnader för rapporteringsmånaden - i överensstämmelse med konto 91 "Övriga intäkter och kostnader";

- beloppet av upplupen inkomstskatt, samt beloppet av skatteavgifter som ska betalas - i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter".

Vid redovisningsårets slut, vid upprättande av årsbokslut, avslutas konto 99. Med den sista posten i december, skrivs beloppet av nettovinsten (förlust) för rapporteringsåret av från konto 99 till krediten (debet) på konto 84 "Kapitelbehållna vinst (oavtäckt förlust)." Konstruktionen av analytisk redovisning för konto 99 bör säkerställa genereringen av data som är nödvändig för att upprätta en resultaträkning.

⇐ Föregående46474849505152535455Nästa ⇒

Publiceringsdatum: 2014-11-19; Läs: 415 | Sidans upphovsrättsintrång

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0,002 s)...

Konto 99 "Vinster och förluster" syftar till att sammanfatta information om bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet av organisationens verksamhet under redovisningsåret.
Konto 99 är aktivt-passivt, dess saldo visar den ackumulerade summan av det ekonomiska resultatet som erhållits från början av året till rapportperioden. På debetsidan speglar konto 99 förluster (förluster, utgifter) och på kreditsidan organisationens vinst (inkomst).

En jämförelse av debet- och kreditomsättning för rapportperioden visar det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden. Saldot som skillnaden mellan omsättningsbeloppen kan vara debet (det slutliga ekonomiska resultatet är en förlust) eller kredit (vinst). Intäkter och kostnader, vinster och förluster bokförs på periodiserad basis från början av rapporteringsåret, därför speglar konto 99 dynamiken i vinstprocessen.

Under redovisningsåret återspeglar konto 99 "Vinster och förluster" vinsten eller förlusten från den ordinarie verksamheten:
Debet 90-9 Kredit 99 – vinst från ordinarie verksamhet identifierades;
Debet 99 – Kredit 90-9 – en förlust från ordinarie verksamhet identifierades.

Detta konto återspeglar också saldot av övriga intäkter och kostnader för rapporteringsmånaden:
Debet 91-9 – Kredit 99 identifierat ekonomiskt resultat (vinst) för övriga intäkter och kostnader;
Debet 99 – Kredit 91-9 en förlust identifierades.

Direkt på konto 99 "Vinster och förluster", intäkter och kostnader förknippade med nödsituationer i organisationens verksamhet, eller så kallade akuta intäkter och utgifter återspeglas - till exempel förluster från naturkatastrofer, förstatligande av egendom, brand.

Slutligen, under rapporteringsåret, återspeglas upplupna betalningar för inkomstskatt, betalningar för omräkning av denna skatt från faktisk vinst och olika skattesanktioner direkt i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster":
Debet 99 – Kredit 68 – upplupen inkomstskatt.
Debet 99 – Kredit 68 – återspeglar storleken på skattesanktioner.

Som ett resultat avslöjar konto 99 "Vinster och förluster" organisationens nettovinst - grunden för att deklarera utdelningar och annan vinstutdelning. Analytisk redovisning på konto 99 bör säkerställa genereringen av de uppgifter som är nödvändiga för att upprätta en resultaträkning.

Webbplatsen skapades i uCoz-systemet

Konto 99 i bokföring används för att samla information om intäkter och kostnader under rapportperioden för att bilda det slutliga ekonomiska resultatet vid årets slut. Från den här artikeln kommer du att lära dig om reglerna för att generera det slutliga ekonomiska resultatet.

Syfte med konto 99

Under hela året samlar konto 99 information om vinster/förluster som erhållits både från huvudverksamheten och från övrig verksamhet. I slutet av redovisningsåret jämförs debet- och kreditomsättningarna på konto 99 och kontot avslutas genom att saldot på konto 84 avskrivs.

Du får mer information om redovisning av ekonomiska resultat när du läser artikeln.

Bokföringskonto 99 är aktivt-passivt, dess debitering återspeglar den resulterande förlusten och dess kredit återspeglar vinsten. Huvuddragen för redovisningskonto 99 finns i kontoplanen, godkänd genom finansministeriets förordning av den 31 oktober 2000 nr 94n.

I enlighet med order nr 94n samlar detta konto under året information om:

• vinst och förlust erhållen från huvudtypen av affärsverksamhet (konteringar från konto 90);
• övriga utgifter och inkomster för rapporteringsmånaden (konteringar från konto 91);
• förfallna straffavgifter på skatteförpliktelser, upplupna eventuella utgifter, omräkning och permanenta inkomstskatteförpliktelser (poster från konto 68).

För företag bedrivna inom jordbruksområdet, enligt kontoplanen, godkänd genom förordning av Jordbruksdepartementet den 13 juni 2001 nr 654, vid jämförelse av debet-kreditomsättningen för att fastställa det ekonomiska resultatet på konto 99 följande beaktas också:

• inkomster och förluster till följd av force majeure och andra nödsituationer, såsom brand, naturkatastrofer etc. (poster med konton som bokför relevanta utgifter).

Intäkter från nödsituationer kan innefatta erhållen försäkringsersättning, intäkter från försäljning av material vid rivning av förstörda byggnader/konstruktioner. Kostnader för sådana händelser inkluderar förluster som inte ersätts av försäkringsgivare, inklusive kostnader i samband med avvecklingen av en naturkatastrof.

Grundläggande inlägg från konto 99

I enlighet med order nr 94n särskiljs följande korrespondens från konto 99:

• Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 71 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.
• Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Funktioner för analytisk redovisning för konto 99

Om det finns betydande omsättningar på konto 99 är det möjligt att skapa följande analyser för det (vi kommer att utgå från instruktionerna i ordernummer 654):

• konto 99.1 - vinst/förlust från den vanliga typen av affärsverksamhet (försäljning av färdiga produkter/varor, tillhandahållande av tjänster etc.);
• konto 99.2 - vinst/förlust från operativ verksamhet (försäljning av anläggningstillgångar, värdepapper, immateriella tillgångar);
• konto 99.3 - vinst/förlust identifierad från icke-operativ affärsverksamhet (genom att jämföra utgifter/intäkter på konto 91);
• konto 99.4 - nödkvitton (till exempel om brandförsäkring betalas);
• konto 99,5 - extraordinära utgifter (förlust av egendom under naturkatastrofer);
• konto 99.6 - betalningar till budgeten för inkomstskatt och ekonomiska sanktioner;
• konto 99.7 - resultat/förlust under rapporteringsperioden (resultat identifieras genom jämförelse av aggregerade data för underkonton 99.1-99.6).

Det är dock inte nödvändigt att strikt följa dessa analyser. Ett företag (eller enskild entreprenör) kan utveckla det självständigt, med hänsyn till sina egna detaljeringsbehov.

Reflektion av straff

Som vi redan har tagit reda på bör konto 99 återspegla alla belopp för skattepåföljder. Avskrivning av skulder på dem bör också återspeglas med konto 99.

Inlägg:

• vid beräkning av straffskattepåföljder - Dt 99 Kt 68;
• vid överföring av böter till budgeten - Dt 68 Kt 51.

Du får information om hur ekonomiska sanktioner erkänns från artikeln.

Resultat

Konto 99 är avsett att ackumulera data om vinster/förluster för efterföljande fastställande (i slutet av året) av företagets ekonomiska resultat. Vid utgången av rapporteringsåret avslutas konto 99 genom att det resulterande saldot skrivs av till kontot "Kapitelbehållna vinster (förluster)".

Egenskaper för konto 99

Konto 99 i bokföring är ett aktivt-passivt resultatkonto, det vill säga det kan ha både debet- och kreditsaldo. Innehållet i konto 99 beskrivs i detalj i den aktuella kontoplanen, godkänd på order från Ryska federationens finansministerium daterad 31 december 2000 nr 94n.

I enlighet med detta dokument samlas information på konto 99:

• om de ekonomiska resultat som företaget får från den huvudsakliga typen av ekonomisk verksamhet (i korrespondens från konto 90);
• på övriga intäkter och kostnader för rapportperioden (i korrespondens från konto 91);
• om påföljder som ålagts inbetalningar till budget och utombudgettära fonder, upplupna inbetalningar och omräkningar gjorda för inkomstskatt (i korrespondens från konto 68).

För organisationer inom jordbrukssektorn finns en kontoplan, som godkändes av Jordbruksdepartementet daterad den 13 juni 2001 nr 654. Enligt denna plan, när hänsyn tas till debet-kreditomsättningen vid beräkning av det ekonomiska resultatet d.o.m. konto 99 är det också nödvändigt att ta hänsyn till inkomster och förluster från force majeure och andra nödsituationer (brand, naturkatastrofer, etc.). Intäkter från en nödsituation inkluderar försäkringsersättning som företaget fått och inkomst från försäljning av material vid rivning av förstörda byggnader och strukturer. Till kostnader i sådana situationer räknas förluster som inte ersätts av försäkringsbolaget.

Den analytiska redovisningen för redovisning 99 är uppbyggd på ett sådant sätt att det säkerställs att information genereras för upprättandet av slutrapporten om ekonomiska resultat.

Konto 99: vad visar debet och saldo?

Debiteringen av konto 99 visar organisationens kostnader och förluster. Utgifter är det totala beloppet av utgifter som företaget ådragit sig under en viss period (år, kvartal, månad) baserat på resultatet av dess verksamhet. Dessa kostnader inkluderar medel som spenderas på råvaror och material, anskaffning av anläggningstillgångar, ersättningar till arbetare, drift av fordon etc. Kostnader står i korrespondens under lånet med bokföringskonton 01, 03, 10, etc. Till exempel som ett resultat i en nödsituation förlorade företaget sina egna produkter - Dt 99 Kt 41.

Den viktigaste redovisningsindikatorn är redovisningsbalansen 99, som är skillnaden mellan ekonomisk vinst och utgifter. Denna indikator visas som ett resultat av produktion och försäljning av varor. Balansen bestäms i början och i slutet av ett visst tidsintervall, och kallas följaktligen initial eller final.

Målet för varje organisation är att göra vinst. Om saldot på konto 99 vid rapportperiodens slut visade sig vara en debitering innebär det att vinstnivån var lägre än kostnadsnivån. Om saldot är negativt gjorde företaget vinst för den valda perioden av sin verksamhet.

Nedan är svaret på frågan, Kt 99 på kontot är vinst eller förlust.

Är kredit en vinst eller en förlust? Vad visar kontokredit 99?

Kontokredit 99 visar företagets intäkter. Inkomst är summan av alla inkomster som en organisation får in på ett bankkonto under ett visst tidsintervall. Intäkter inkluderar: intäkter, vinst från transaktioner med värdepapper, erhållen ränta på inlåning, intäkter från uthyrning av fastighet etc. Krediten på konto 99 står i överensstämmelse med redovisningskonton 90, 91, 73 etc. Till exempel erhållna intäkter från Försäljning av varor som produceras eller tillhandahållna tjänster återspeglas i anslag Dt 90 Kt 99.

Vet du inte dina rättigheter?

Därför är det viktigt att svara på frågan: är krediteringen av 99 konton en vinst eller en förlust? Lånet visar företagets vinst, det vill säga det har ett positivt kreditsaldo i slutet av rapportperioden.

Avsluta rapporteringsperioden

I slutet av varje rapporteringsperiod måste företag stänga konto 99 och i början av nästa år öppna det igen. Dessa operationer är nödvändiga för att ha en uppfattning om företagets resultat och dess lönsamhetsnivå.

Bokföringsrapporteringsperioder sammanfaller med skatteperioder, därför är det också nödvändigt att nollställa kontosaldo 99 för att göra snabba och slutföra skattebetalningar.

Saldot i början av nästa period bör vara noll. För att stänga konto 99 måste du först stänga de konton som är kopplade till det. Dessa inkluderar:

• Konto 90 "Försäljning". Detta speglar intäkter från försäljning av varor och tjänster som producerats som ett resultat av företagets verksamhet. För att detaljera redovisningstransaktioner för detta redovisningskonto öppnas underkonton för det: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Konto 90 stängs med följande transaktioner:

Dt 90,1 Kt 90,9

Dt 90,9 Kt 90,2

Dt 90,9 Kt 90,3

• Konto 91 "Övriga intäkter och kostnader." Det bildas på grundval av andra intäkter och kostnader för företaget. De mest använda underkontona för detta redovisningskonto är: 91.1, 91.2, 91.9.

Efter att dessa konton är stängda visas summan för konto 99 och det slutliga saldot. Om ett positivt belopp erhålls från debetkontot så bildas en förlust, om ett sådant värde visas på kreditkontot bildas en vinst.

Därefter görs en kontering till konto 84 där balanserad vinst (Dt 99 Kt 84) eller förlust (Dt 84 Kt 99) återspeglas och kontot stängs. Saldot på den förblir noll.

Underkonton till konto 99: vilket speglar det ekonomiska resultatet för rapporteringsåret?

Enligt nuvarande kontoplan kan underkonton öppnas för konto 99:

• 1 ”Vinster och förluster från ordinarie verksamhet” är avsedd att redovisa de ekonomiska resultat som erhålls från försäljning av varor, tillhandahållande av tjänster och utförandet av arbete.
• 2 "Vinster och förluster från den löpande verksamheten." Detta tar hänsyn till det ekonomiska resultatet, som identifieras på konto 91 (till exempel från försäljning och annan avskrivning av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, från försäljning av material etc.).
• 3 "Vinster och förluster från icke-operativa transaktioner" speglar det ekonomiska resultatet från icke-operativa transaktioner på konto 91.
• 4 "Extraordinära inkomster". Detta underkonto för register över nödinkomster uppdelade efter typ (från nödfall).
• 5 "Extraordinära utgifter".
• 6 "Betalningar för inkomstskatt och ekonomiska sanktioner" visar transaktioner för beräkning av inkomstskatt och straffavgifter.
• 7 ”Rapportårets resultat” återspeglar det finansiella resultatet vid rapportperiodens slut.

***

På vilket konto återspeglas företagets vinst (förlust)? Konto 99 är avsett för detta ändamål, vilket speglar organisationens ekonomiska resultat under en viss tidsperiod. Detta resultat förs sedan in i blankett nr 2 i bokslutet "Rapport om finansiella resultat". Detta bokföringskonto är aktivt-passivt: ett positivt debetsaldo innebär en förlust i slutet av räkenskapsperioden och ett kreditsaldo innebär en vinst. I slutet av varje rapporteringsperiod är det nödvändigt att stänga konto 99 för att återställa saldona. Underkonton kan öppnas till detta konto för en mer detaljerad reflektion av transaktioner.

I detta material, som fortsätter serien av publikationer som ägnas åt den nya kontoplanen, görs en analys av konto 99 ”Vinster och förluster” av den nya kontoplanen. Denna kommentar utarbetades av Y.V. Sokolov, doktor i nationalekonomi, suppleant. Ordförande för den interdepartementala kommissionen för reformering av redovisning och rapportering, medlem av metodrådet för redovisning under Rysslands finansministerium, förste ordförande för Institutet för professionella revisorer i Ryssland, V.V. Patrov, professor vid St. Petersburg State University och N.N. Karzaeva, Ph.D., suppleant. Direktör för revisionstjänsten för Balt-Audit-Expert LLC.

Konto 99 "Vinster och förluster" syftar till att sammanfatta information om bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet av organisationens verksamhet under redovisningsåret. Det slutliga finansiella resultatet (nettoresultat eller nettoförlust) är sammansatt av det finansiella resultatet från den ordinarie verksamheten samt andra intäkter och kostnader, inklusive extraordinära. Debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster" återspeglar förluster (förluster, kostnader), och krediten återspeglar organisationens vinster (inkomster). En jämförelse av debet- och kreditomsättning för rapportperioden visar det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden. Konto 99 "Vinster och förluster" under rapporteringsåret återspeglar: vinst eller förlust från ordinarie verksamhet - i korrespondens med konto 90 "Försäljning"; saldot av övriga intäkter och kostnader för rapporteringsmånaden - i överensstämmelse med konto 91 "Övriga intäkter och kostnader"; förluster, utgifter och inkomster på grund av nödsituationer för ekonomisk verksamhet (naturkatastrof, brand, olycka, nationalisering, etc.) - i korrespondens med konton för materiella tillgångar, uppgörelser med personal för löner, kontanter, etc. ; upplupna betalningar av inkomstskatt och betalningar för omräkning av denna skatt från faktiska vinster, samt beloppet av förfallna skatteavgifter - i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter". Vid redovisningsårets slut, vid upprättande av årsbokslut, avslutas konto 99 ”Vinster och förluster”. I det här fallet skrivs beloppet av nettovinsten (förlusten) för rapporteringsåret av från konto 99 "Vinster och förluster" till krediten (debet) på konto 84 "Behållna vinstmedel (oavtäckt förlust) vid den sista posten i december. ”. Konstruktionen av analytisk redovisning för konto 99 "Vinster och förluster" bör säkerställa genereringen av data som behövs för att upprätta en resultaträkning.

Med tanke på teorin om dynamisk balans är konto 99 "Vinster och förluster" det viktigaste resultatkontot i hela kontosystemet. Ur teorin om statisk balans är detta ett konto på vilket det ekonomiska resultatet bildas och det fungerar som ett reglerande tilläggskonto till konto 83 "Extra kapital", och i slutet av året fungerar det som ett drift, skärmkonto och för över saldot till konto 84 ”Kapitelvinst” ”. Och i den statiska teorins anda försvinner den ur balansen. Balansräkningen visar sig vara utan ekonomiskt resultat, balansräkningen utan vinst (förlust). I det här fallet tillämpar kontoplanens sammanställare konsekvent teorin om statisk balans, ägarna ser i balansräkningen inte vinsten i sig, utan balanserad vinst.

Under månaden återspeglar konto 99 "Vinster och förluster" extraordinära intäkter och kostnader till följd av force majeure-händelser. De uppstår alltid av skäl som ligger utanför administrationens kontroll (bränder, förstatligande, naturkatastrofer, olyckor, etc.)

I alla sådana fall uppstår brister och förluster av värdesaker.

Eftersom dessa brister uppstår av skäl som ligger utanför administrationens kontroll, bokförs de inte via konto 94 "Brist och förluster på grund av skador på värdesaker", utan skrivs omedelbart av till debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster".

Därför uppstår en mycket viktig regel:

• förluster orsakade av pågående arbete ska föras in via kontoskärm 94 "Brist och förluster från skada på värdesaker";
• förluster orsakade av nödsituationer ska omedelbart skrivas av till konto 99 "Vinster och förluster".

Debitera 99 "Vinster och förluster"
Kredit 41 "Varor"

Om varor redovisades till försäljningspriser, görs följande poster:

Debitering 99 "Vinster och förluster" - för kostnaden för inköp av saknade varor, Debet 42 "Handelsmarginal" - för beloppet av påslaget som faller på saknade varor, Kredit 41 "Varor" - för hela mängden saknade varor, värderad till försäljningspriser.

Enligt stycke 7 i punkt 2 i artikel 266 i Ryska federationens skattelag anses förluster från naturkatastrofer, bränder, olyckor och andra nödsituationer, inklusive kostnader förknippade med att förhindra eller eliminera konsekvenserna av naturkatastrofer eller nödsituationer, som icke- driftskostnader och beaktas i skattehänseende.

I anvisningarna för användning av kontoplanen står det att ”uppbyggnaden av den analytiska redovisningen för konto 99 ”Vinster och förluster” bör säkerställa genereringen av uppgifter som är nödvändiga för upprättandet av en resultaträkning”.

Instruktionerna för detta konto tillhandahåller inte underkonton, därför har revisorn rätt att ange underkonton baserat på kraven från organisationens ledning, inklusive behov av analys, kontroll och rapportering.

Vi erbjuder följande underkontosystem:

• 99.1 "Vinst (förlust) från försäljning"
• 99.2 "Saldo av övriga intäkter och kostnader"
• 99,3 "Extraordinär inkomst"
• 99.4 "Extraordinära utgifter"
• 99,5 "Inkomstskatt"
• 99,6 "Skattesanktioner".

För underkonton 99.3 "Extraordinära intäkter" och 99.4 "Extraordinära kostnader" bör analytiska konton öppnas för varje typ av dessa inkomster och utgifter (försäkringsersättning, materiella tillgångar som erhållits från avskrivning av tillgångar, förluster från bränder, förluster från olyckor, förluster från översvämningar etc.). P.)

Underkonto 99.3 "Extraordinära inkomster" kommer endast att ha ett kreditsaldo, underkonton 99.4 "Extraordinära utgifter", 99.5 "Inkomstskatt", 99.6 "Skattesanktioner" kommer endast att ha ett debetsaldo, och underkonton 99.1 "Vinst (förlust) från försäljning" och 99.2 "Saldo av övriga intäkter och kostnader" kan ha både kredit- och debetsaldo.

Du kan också öppna ett annat underkonto 99.9 "Nettovinst (förlust)" till konto 99 "Vinster och förluster", till vilket i slutet av månaden saldot på de återstående underkontona skrivs av. Saldot för detta underkonto kommer att visa:

• kredit - beloppet av nettovinsten för rapporteringsperioden;
• debet - förlustbeloppet för rapporteringsperioden.

Bokföringsposter för konto 99 ”Vinster och förluster” kan presenteras enligt följande.

Förfarandet för att redovisa intäkter och kostnader och identifiera de ekonomiska resultaten av affärsverksamheten.

Under ett år:

1. Månadsavskrivning:

a) vinst från försäljning;
b) förlust vid försäljning;

2. Månatlig avskrivning av självrisk:

a) andra inkomster över andra utgifter;
b) andra utgifter framför andra inkomster;

3. Beräkning av inkomstskatt och skattesanktioner.

4. Reflektion i redovisning:

a) extraordinära inkomster;
b) extraordinära utgifter;

I december redovisningsåret.

5. Avskrivning av finansiella resultat för redovisningsåret:

a) balanserade vinstmedel;
b) upptäckt förlust.

Register på underkonton till konto 99 "Vinster och förluster" förs kumulativt under hela året, vilket underlättar processen att upprätta en resultatredovisning (blankett nr 2).

Förhållandet mellan indikatorerna i denna rapport och ovanstående underkonton framgår av tabell 1.

bord 1

Förhållandet mellan indikatorerna i resultaträkningen och underkontona för konto 99 "Vinster och förluster"

En organisation som erhållit förlust under den föregående skatteperioden har rätt att minska skatteunderlaget för den aktuella skatteperiodens vinstskatt med hela förlustbeloppet eller med en del av detta belopp (föra över förlusten till framtida). Att överföra denna förlust är möjlig i tio år efter den skatteperiod då förlusten uppstod. I detta fall får dock beloppet av den överförda förlusten under en rapporteringsperiod (skatte)period inte överstiga 30 % av skatteunderlaget.

En förlust som inte överförs till nästa år kan överföras helt eller delvis till nästa år av de kommande nio åren.

Om en organisation har ådragit sig förluster under mer än en skatteperiod, överförs sådana förluster till framtiden i den ordning de uppkom.

Således skiljer sig byteskontot 99 "Vinster och förluster" från det tidigare kontot 80 "Vinster och förluster" på flera grundläggande punkter:

1. På konto 99 "Vinster och förluster" skrivs endast skillnaden mellan övriga intäkter och kostnader (förutom extraordinära) av månadsvis, medan på konto 80 "Vinster och förluster" bokfördes både övriga intäkter och andra kostnader i detalj.
2. Periodiseringen av betalningar av inkomstskatt och skatteavgifter återspeglades tidigare i debiteringen av konto 81 "Användning av vinst" och för närvarande - i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster".
3. Den tredje skillnaden följer av den andra. Saldot på konto 80 "Vinster och förluster" visade beloppet av vinst (förlust) före skatt och saldot på konto 99 "Vinster och förluster" visade beloppet av nettovinsten, det vill säga efter skatt.