Konteringen accepteras av leverantörens faktura för de accepterade råvarorna. Leverantörens faktura för de levererade varorna har betalats. Vad är AK

1. Dt 20 ”Huvudproduktion” Kt 60 ”Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer”

2. Dt 10 "Material" Kt 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer"

3. Dt 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" Kt 10 "Material"

4. Moms som betalats till leverantören av material presenteras i budgeten för kvittning med följande kontering:

1. Dt 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter” Kt 19 ”Morvärdesskatt på förvärvade tillgångar”

2. Dt 19 ”Morvärdesskatt på förvärvade tillgångar” Kt 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter”

5. Godkännande för redovisning av material som köpts av ansvariga personer återspeglas i inlägget:

1. Dt 10 "Material" Kt 71 "Bosättningar med ansvariga personer"

2. D-t 71 ”Bosättningar med ansvariga personer” K-t 10 ”Material”

Pågående arbete i början av månaden återspeglas

1. På konto 20 "Huvudproduktion"

2. På debiteringen av konto 20 "Huvudproduktion"

3. På debiteringen av konto 25 "allmänna produktionskostnader"

7. Den faktiska produktionskostnaden för tillverkade produkter beräknas med formeln:

1. Omsättning på Debetkonto 20 + omsättning på Kreditkonto 20

2. Ingångssaldo på konto 20 + omsättning på debitering av konto 20 – omsättning på kredit på konto 20

3. Ingångssaldo på konto 20 + omsättning på debetkonto 20 - slutsaldo på konto 20

8. Konto 20 "Huvudproduktion" är: (välj minst 2 svar):

1. Aktiv

2. Passiv

4. Kostnadsberäkning

5. Operativt effektiv

9. Konto 90 "Försäljning" är:

1. Aktiv

2. Passiv

3. Kollektivt-fördelande

4. Kostnadsberäkning

5. Operativt effektiv

10. På konto 90 "Försäljning":

1. Inkomster återspeglas i debiteringen och utgifter återspeglas i krediten

2. Kostnader återspeglas i debiteringen och inkomster återspeglas i krediten

Bokning av debet 90 Kredit 44 motsvarar transaktionen

1. Kostnad för sålda varor skrivs av

2. Intäkter från försäljning av produkter återspeglas

3. Kostnader för att sälja produkter återspeglas

4. Organisationens vinst från försäljningen fastställs

12. Redovisning av intäkter från försäljning av produkter återspeglas genom att lägga upp:

1. D-t 90 K-t 62

2. D-t 62 K-t 90

3. D-t 62 K-t 51

4. D-t 90 K-t 51

Konto 19 ”Moms på förvärvade värden” är

1. Aktiv

2. Passiv

3. Aktiv-passiv

4. Kollektivt-fördelande

5. Kostnadsberäkning

6. Bessaldov.

ÄMNE 6. DOKUMENTATION OCH INVENTARISERING. TEKNIKER OCH REDOVISNINGSFORMER

Ämnet studeras av studenterna självständigt. Listan med frågor om ämnet finns i läroboken för kursen "Redovisning", som används som en grundläggande (referens)översikt när du studerar denna kurs.

Kunskapen om ämnets frågor bestäms genom att studera alla andra ämnen i kursen, eftersom dokumentation och inventering är delar av redovisningsmetoden som ger övervakning av dess objekt.

ANSÖKNINGAR

BILAGA 1 (del 1)

KLASSIFICERING AV HUSHÅLLSPRODUKTER EFTER SAMMANSÄTTNING OCH PLACERING
Nej.	NAMN PÅ GRUPPER OCH TYPER AV EKONOMISK UTRUSTNING	belopp	belopp	belopp	total
	ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR
1.1	Jorden
1.2	Byggnader och konstruktioner
1.3	bilar och utrustning
1.4	Fordon
1.5	Datorteknik
1.6	Produktionsutrustning
1.7	Hushållsutrustning
	TOTAL
	IMMATERIELLA TILLGÅNGAR
2.1
2.2
	TOTAL
	INVESTERINGAR I ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR
3.1
3.2
	TOTAL
	LÅNGSIKTIGA FINANSIELLA INVESTERINGAR
4.1
4.2
	TOTAL
	LAGERRESERVER
5.1	Grundmaterial
5.2	Hjälpmaterial
5.3	Bränsle och energi
5.4	Köpt halvfabrikat
5.5	Reservdelar
5.6	Komponenter
5.7	Oavslutad produktion
5.8	Färdiga produkter
5.9	Varor
5.10	Varor skickas
5.11	Framtida utgifter
	TOTAL
	KUNDFORDRINGAR
6.1	Köpare och kunder
6.2	Mottagna räkningar
6.3	Ansvarsskyldiga personer
6.4	Övriga gäldenärer
	TOTAL
	KORTFRISTIGA FINANSIELLA INVESTERINGAR
7.1
7.2
	TOTAL
	KONTANTER
8.1	Kassaregister
8.2	Nuvarande konton
	TOTAL
	TOTAL

BILAGA 1 (del 2)

KLASSIFICERING AV EKONOMISKA UPPFINNINGAR EFTER UTBILDNINGSKÄLLA
Nej.	NAMN PÅ KÄLLTYPER	belopp	belopp	belopp	total
	RÄTTVISA
1.1	Auktoriserat kapital
1.2	Extra kapital
1.3	Reservkapital
1.4
1.5	Särskild finansiering
1.6
1.7	framtida perioders intäkter
	TOTAL
	KÄLLOR TILL LÅNADE MEDEL
2.1	Banklån över 12 månader.
2.2	Banklån för en period på upp till 12 månader.
2.3	Lån över 12 månader
2.4	Lån upp till 12 månader
2.5	Leverantörsskulder:
	- leverantörer och entreprenörer
	- mottagna förskott
	- inför organisationens personal
	- till fonder utanför budgeten
	- på skatter och avgifter
	- andra borgenärer
	- grundare för betalning av inkomst
	TOTAL
	TOTAL

BILAGA 2

BALANSRÄKNING (UTBILDNINGSSCHEMA)

TILLGÅNGAR	I början av rapportperioden	i slutet av rapportperioden
1. ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR
Immateriella tillgångar
Anläggningstillgångar
Byggnadsarbete pågår
Långsiktiga finansiella investeringar
Uppskjutna skattefordringar
Övriga anläggningstillgångar
TOTALT FÖR AVSNITT 1
2. OMSÄTTNINGSTILLGÅNGAR
Reserver
Inklusive:
- råvaror, förnödenheter och andra liknande tillgångar
- Djur för odling och gödning
- pågående kostnader
- färdiga produkter och varor för återförsäljning
- varor skickas
– Framtida utgifter
- andra varulager och kostnader
Kundfordringar (betalningar för vilka förväntas mer än 12 månader efter rapportdatum)
Inklusive:
- köpare och kunder
- räkningar
- andra gäldenärer
Kundfordringar (betalningar för vilka förväntas senast 12 månader efter rapportdatum)
Inklusive:
- köpare och kunder
- räkningar
- beräkningar med ansvariga personer
- andra gäldenärer
Kortsiktiga finansiella investeringar
Kontanter
Andra nuvarande tillgångar
TOTALT FÖR AVSNITT 2
BALANS

PASSIV	I början av rapportperioden	i slutet av rapportperioden
3. KAPITAL OCH RESERVER
Auktoriserat kapital
Extra kapital
Reservkapital
Inklusive:
- reserver bildade i enlighet med lagstiftning
- reserver som bildats i enlighet med de ingående dokumenten
Behållna vinstmedel (oupptäckt förlust)
Särskild finansiering
TOTALT FÖR AVSNITT 3
4. LÅNGFRISTIGA SKULDER
Lån och krediter
Övriga långfristiga skulder
TOTALT FÖR AVSNITT 4
5. KORTFRISTIGA SKULDER
Lån och krediter inom 12 månader efter rapportdatum
Leverantörsskulder
Inklusive:
- leverantörer och entreprenörer
- skuld till organisationens personal
- skuld på skatter och avgifter
- skuld till statliga fonder utanför budgeten
- andra borgenärer
Skuld till deltagare (grundare) för betalning av inkomst
framtida perioders intäkter
Reserver för framtida utgifter
Andra nuvarande ansvar
TOTALT FÖR AVSNITT 5
BALANS

BILAGA 2a

Balansräkning

på

G.

Koder

OKUD form

Datum (dag, månad, år)

Organisation

enligt OKPO

Skattebetalarens identifikationsnummer

TENN

Typ av ekonomisk verksamhet

enligt OKVED

Organisatorisk och juridisk form/ägandeform

enligt OKOPF/OKFS

Måttenhet: tusen rubel. (miljoner rubel)

enligt OKEI

384 (385)

Plats (adress)

På

Från och med den 31 december

Från och med den 31 december

Förklaringar 1

Indikatornamn 2

stad 3

stad 4

stad 5

TILLGÅNGAR

I. ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR

Immateriella tillgångar

Forsknings- och utvecklingsresultat

Immateriella söktillgångar

Materiella prospekteringstillgångar

Anläggningstillgångar

Lönsamma investeringar i materiella tillgångar

Finansiella investeringar

Uppskjutna skattefordringar

Övriga anläggningstillgångar

Totalt för avsnitt I

II. NUVARANDE TILLGÅNGAR

Reserver

Mervärdesskatt på köpta tillgångar

Kundfordringar

Finansiella investeringar (exklusive likvida medel)

Pengar och motsvarigheter till pengar

Andra nuvarande tillgångar

Totalt för avsnitt II

BALANS

På

Från och med den 31 december

Från och med den 31 december

Förklaringar 1

Indikatornamn 2

stad 3

stad 4

stad 5

PASSIV

III. KAPITAL OCH RESERVER 6

Auktoriserat kapital (aktiekapital, auktoriserat kapital, tillskott från partners)

Egna aktier köpta från aktieägare

(

) 7

(

)

(

)

Omvärdering av anläggningstillgångar

Ytterligare kapital (utan omvärdering)

Reservkapital

Behållna vinstmedel (oupptäckt förlust)

Totalt för avsnitt III

IV. LÅNGSIKTIGA ARBETE

Lånade medel

Uppskjutna skatteskulder

Beräknade skulder

Andra skyldigheter

Totalt för avsnitt IV

V. KORTFRISTIGA SKULDER

Lånade medel

Leverantörsskulder

framtida perioders intäkter

Beräknade skulder

Andra skyldigheter

Totalt för avsnitt V

BALANS

“

”

G.

BILAGA 3

Journal för registrering av affärstransaktioner för räkenskapsperioden

Notera

Loggen över affärstransaktioner sammanställs på basis av initiala uppgifter om affärstransaktioner som genomförts under en viss redovisningsperiod, i den ordning som de presenteras i problembeskrivningen.

Samtidigt genomförs en systematisk registrering av affärstransaktioner i bokföringskonton.

Efter att ha registrerat den senaste affärstransaktionen i affärstransaktionsloggen, beräknas det totala beloppet i journalen genom att summera data som presenteras i kolumn 6.

BILAGA 4

Omsättningsrapport (omsättningsbalans) för syntetiska bokföringskonton för perioden

Notera

Alla konton som öppnades under lösningen av problemet förs in i omsättningsbladet i stigande ordning efter deras nummer.

Summorna för varje sektion - Ingångssaldo, Omsättning och Slutsaldo - måste vara lika med varandra.

Summan av omsättningen i debet och kredit på alla konton måste också vara lika med det totala beloppet som beräknats i affärstransaktionsjournalen.

BILAGA 5

Form av analytiska konton som öppnats för det syntetiska kontot "Material"

Debitera	Kreditera
Nej.	Antal	Pris	Belopp	Nej.	Antal	Pris	Belopp
Sn
Handla om. Dt				Om CT
Sk				-	-	-	-

Notera

Analytiska konton för syntetiska konton för avräkningar med leverantörer och entreprenörer, köpare och kunder, redovisningsskyldiga m.m. öppna på vanligt sätt.

BILAGA 6

Omsättningsräkning (omsättningsbalans) för analytiska redovisningskonton till syntetiska avräkningskonton för räkenskapsperioden

Omsättningsräkning (omsättningssaldo) för analytiska redovisningskonton till syntetiskt konto "Material" för räkenskapsperioden

Analytiska redovisningar	Enhet förändra	pris, gnugga.	Saldo i början av perioden	Revolutioner	balans i slutet av perioden
När du flyttar	Konsumtion
Antal	Belopp	Antal	Belopp
Summa för avsnitt I-III

BILAGA 7

Beräkning av andel och mängd material och utrustning som ska skrivas av när material släpps ut i produktion

Notera

Andelen transport- och upphandlingskostnader beräknas med formeln:

(TZR i början av redovisningsperioden + TZR mottaget under redovisningsperioden) / (Material i början av redovisningsperioden + Material mottaget under redovisningsperioden).

Mängden lager och utrustning som ska skrivas av för en specifik produkt bestäms genom att multiplicera den mottagna procentsatsen med redovisningskostnaden för material som allokerats för produktion av en specifik produkt. Den gjorda beräkningen gör det möjligt för oss att bestämma den faktiska kostnaden för att köpa material som släpps ut i produktion för tillverkning av produkter.

BILAGA 8

Beräkning av andelen och beloppet av allmänna driftskostnader (OCH) som ska fördelas i proportion till lönerna för de huvudsakliga produktionsarbetarna som arbetar med tillverkning av produkter

Beräkning av andelen och mängden underhåll och utrustning som ska fördelas i proportion till mängden direkta materialkostnader (material till bokföringspris + TKR)

Beräkning av andelen och mängden underhåll som ska fördelas i proportion till det totala beloppet av direkta kostnader

Notera

Fördelningsprocenten beräknas som kvoten för att dividera den totala mängden OCR som samlats in med Dt. står för 26 för motsvarande summa i vart och ett av fallen:

eller det totala lönebeloppet;

eller det totala beloppet för materialkostnader;

eller det totala beloppet för direkta kostnader.

Fördelningsprocentindikatorn beräknas med 6-7 decimaler.

Beloppet som ska allokeras till en specifik produkt eller beställning beräknas genom att multiplicera den beräknade tilldelningsprocenten med lämplig summa för den produkten eller beställningen.

BILAGA 9

Beräkning av andelen och beloppet av kommersiella utgifter (försäljningskostnader) som ska fördelas i proportion till volymen färdiga produkter som säljs till kunder och produkter som finns kvar i lager i slutet av rapportperioden

Färdiga produkter	% av skickade/olevererade produkter	Försäljningskostnader
skickas
utan frakt
Total	100 %

De allra flesta av alla befintliga företag, både stora och små, kan inte göra sin verksamhet utan leveransarbetare (leverantörer). Enda undantagen är företag som själva är stora leveransföretag eller företag vars huvudsakliga verksamhet inte är produktion m.m. Det kan till exempel handla om företag vars huvudsakliga verksamhet syftar till att generera inkomster från en andel av det auktoriserade kapitalet i andra företag.

Denna artikel kommer att ge en definition av vad en accept (nedan kallad AK) är, beakta typerna av AK i redovisning (nedan kallade BU), typer av transaktioner, konton för avräkningar med leverantörer, former av primära dokument för avräkningar med leverantörer, transaktioner för att ta emot leverantörsfakturor för mottaget material och exempel.

Vad är AK?

Innan vi börjar beskriva kontona i samband med avräkningar med leverantörer kommer vi att ge förklaringar till några begrepp.

Många förstår inte innebörden av AK, som kan förekomma i BU. Det förekommer inte ofta, men det kan förvirra revisorer, särskilt nybörjare.

I allmänhet förekommer detta koncept ganska ofta i vardagen och gäller inte bara BU. Ordet "acceptera" översätts från både engelska och latin till "att acceptera". Accepterat betyder accepterat. I Ryska federationen hänvisar begreppet AK till mottagarens ovillkorliga och fullständiga acceptans av alla erbjudanden.

I BU anses AK accepterande av en tjänst, arbete eller ägande av något värde. AK ska beaktas innan betalning. Annars definieras en sådan operation ofta som en återspegling av företagets skuld. Om leverantörens faktura accepteras för material som tagits emot på lagret, innebär detta därför att leverantörsskulder visas.

Typer av AK används

Begreppet AK relaterar mer till bank och finans, och i mindre utsträckning till redovisning. I vårt fall förekommer AK endast när man gör betalningar via ett företags bankkonto. De huvudsakliga typerna av sådana uppgörelser är betalningsuppdrag (nedan kallat PP) och betalningsbegäran (nedan kallat PT). Skillnaden mellan dem är att levereraren med hjälp av en PT kräver betalning av betalaren för en vara, tjänst eller arbete (ställer ut en faktura), och med hjälp av en PT instruerar betalaren banken att betala från hans redogöra för en produkt, tjänst eller arbete från leveranspersonen.

AK uppstår när man betalar genom PT, som finns i två typer: med AK och utan AK. PT med AK innebär att betalaren måste godkänna detta (godkänna fakturan) inom tre dagar innan fakturan betalas. Efter denna period, om betalaren inte har accepterat eller vägrat att betala, anses PO vara accepterad. PT utan AK inkluderar inte betalarens samtycke och pengar överförs omedelbart från betalarens konto till avsändarens konto. Denna typ av betalning (utan AK) är möjlig endast om det anges i avtalet mellan levereraren och köparen (betalaren).

Transaktioner med transaktioner som accepterar leverantörens faktura för mottagna material utförs med utgångspunkt från acceptanstypen PT. Avslag från AK (betalning av faktura) kan vara helt eller delvis. I händelse av ett helt eller delvis avslag måste köparen lämna ett meddelande om vägran till sin bank med ett följebrev som anger skälen till vägran och en indikation på de klausuler i avtalet som inte uppfylldes. Banken accepterar inte ogrundade avslag från betalaren, och banken tar inte hänsyn till alla möjliga tvister mellan köparen och leveranspersonen.

Det finns också sådana begrepp som preliminär och efterföljande AK. I BU används de nästan aldrig, men de kan förekomma. Dessa begrepp relaterar mer till finansområdet. Pre-AK är den typ av AK som beskrivs ovan. Det vill säga att betalaren i detta fall måste ge ett förhandssamtycke innan betalning. Efterföljande AK innebär samma procedur som en faktura utan AK, då pengar dras från betalarens konto omedelbart, men samtidigt behåller köparen rätten att i efterhand neka AK efter uttag av medel. Den efterföljande AK har inte använts i Ryska federationen sedan 1992.

Typ av transaktion med godkännande av leveransleverantörens faktura

Alla affärstransaktioner inom redovisning är indelade i fyra typer:

1. Aktiv-aktiv korrespondens (aktivt debetkonto, aktivt kreditkonto).
2. Aktiv-passiv korrespondens (aktivt debetkonto, passivt kreditkonto).
3. Passiv-aktiv korrespondens (passivt debetkonto, aktivt kreditkonto).
4. Passiv-passiv korrespondens (passivt debetkonto, passivt kreditkonto).

Korrespondens är ett samband mellan redovisningskonton när samma belopp återspeglas på två konton samtidigt. Två konton i varje transaktion kallas motsvarande.

Den första typen av operation ökar en aktiv balanspost och minskar en annan aktiv balanspost med ett belopp. Balansvärdet förblir oförändrat. Den andra typen ökar två balansposter med ett belopp. Balansvärdet ökar med detta belopp. Den tredje typen minskar två balansposter med ett belopp. Balansvärdet minskas med detta belopp. Den fjärde typen minskar en skuldpost i balansräkningen och ökar en annan skuldpost. Balansvärdet förblir oförändrat.

I vårt fall ökar det aktiva kontot ”Material” (mottaget material) och det aktiva passiva kontot ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer” (leverantörsskulder ökade). Det vill säga, om leverantörens faktura för mottaget material accepteras, kommer typen av operation att vara den andra.

Fakturor för avräkningar med leverantörer

Dessa konton är konto 50 ”Kontanter”, konto 51 ”Avräkningskonton”, konto 52 ”Valutakonton” och konto 55 ”Särskilda konton i banker”. I de flesta fall görs avräkningar med leveransleverantörer med konto 51, men ibland utges pengar kontant och på andra sätt med konton som nämns ovan.

Det finns inga speciella svårigheter när man betalar med leveransleverantörer som använder dessa konton, med undantag för kontantbetalningar via konto 50. Det finns många fallgropar i denna situation som är värda att ta upp i en separat artikel. Här kommer vi bara att överväga de mest grundläggande punkterna.

Att ge ut kontanter till leveranspersonen utan huvudvärk och förseningar är endast möjligt om pengarna ges personligen till chefen för företaget, som är leveranspersonen (detta kan till exempel vara en enskild företagare). I alla andra fall måste ombudet från leveransleverantörerna krävas att ha en originalfullmakt för att ta emot pengar. Det är ännu bättre om denna betalningsform är fastställd i förväg i avtalet med leveranspersonen, och det anges att kontant betalning endast är möjlig om leveranspersonens representant har den ursprungliga fullmakten.

Ett annat problem vid kontant betalning av leveranspersonen är att dennes ombud måste utfärda ett kvitto på försäljningen av varorna. För att göra detta måste han ha ett mobilt kassaregister till hands för att utfärda ett kvitto vid lossningen av varorna. Det finns en möjlighet med en förberedd check, men den måste stämplas samma datum som den dag varorna skickades.

Dokumentformulär för uppgörelser med leverantörer

Innan vi beskriver transaktionerna - leverantörens faktura för mottaget material har godkänts, tillhandahåller vi en lista över dokument som används vid uppgörelser med leverantörer:

• Fraktsedel (TORG-12) - utfärdas till köparen av leveranspersonen. Vid utfärdandet övergår rättigheterna till varorna automatiskt till köparen.

• Faktura (IF) - utfärdad till köparen av leveransleverantören. Bekräftar två fakta: leverans av varor och betalning av de angivna momsbeloppen för deras ytterligare avdrag. Detta dokument är upprättat av de leverantörer som verkar under moms.

• Universal transfer document (UDD) - kan ersätta både TORG-12 och SF. Infört sedan 2013.

• (1-T) - utfärdas till köparen av leveransleverantören om leveransen av varan sker med transport och genom det mellanhandsföretag som levererat varan.

Bokningar vid reflektion av skuld för material och varor

Leverantörens faktura för material som tagits emot på lagret har godkänts. Ledningarna kommer att vara som följer: DBT 10 KDT 60. Och det andra alternativet.

Leveranspersonens faktura för Bokningen blir följande: Dbt 41 Kdt 60.

Inlägg vid reflektion av skuld för arbete och tjänster

Leverantörens faktura för arbete och/eller tjänster har godkänts. Ledningarna blir som följer: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Bokningar och betalning till leverantör eller entreprenör

Ovanstående uppgifter räcker om leverantören eller entreprenören inte är momsbetalare.

Leverantörens faktura för mottaget material har godkänts. Konteringen med moms blir enligt följande: Dbt 19 Kdt 60. Därefter behöver du avsluta konto 19 med följande kontering: Dbt 68 Kdt 19. Dessa poster ska gå direkt efter en av konteringarna från avsnitten ovan, dvs. i detta fall (om motparten betalar moms) kommer det att finnas tre ledningar. Därefter sker betalning till leveransperson eller entreprenör med följande kontering: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problem med lösningar som exempel

Problem 1

Leveransmannen skickade material för 330 400 RUB. inklusive moms 18%. Reflektera över bokföringskonton.

DBT 10 KDT 60 - leverantörens faktura för mottagna material har godkänts.

Postar 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 - moms (kontering 50 400).

I detta problem ingår moms i materialkostnaden. För att beräkna moms i detta fall måste du använda formeln - SM / 1,18 * 0,18, där SM är beloppet inklusive moms.

DBT 68 KDT 19 - Moms krediteras (kontering 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - betalning till leveranspersonen (kontering 330 400).

Problem 2

Leveranspersonen skickade materialet med järnväg (via en tredje part - Russian Railways). Materialet har anlänt och tagits emot. Kostnaden för material är 200 000 rubel. med moms på toppen av 18%, järnvägstariff - 45 000 rubel. Reflektera över bokföringskonton.

DBT 10 KDT 60 - leverantörens faktura för mottagna material har accepterats (järnvägstariff + gods = 245 000).

DBT 19 KDT 60 - moms (36 000).

I detta problem ingår inte moms i materialets kostnad och måste beräknas annorlunda. För att beräkna moms i detta fall måste du använda formeln - SM * 18 / 100, där SM är beloppet exklusive moms.

DBT 68 KDT 19 - Moms för avdrag (kontering 36 000).

DBT 60 KDT 51 - betalning till leveransperson (järnvägstariff + gods + moms = 281 000).

Vi hoppas att den här artikeln har klargjort många problem och hjälpt till att registrera bokföringen - leverantörens faktura för det mottagna materialet har accepterats.

För att redovisa material i bokföringen används ett aktivt syntetiskt konto 10 ”Material”.

Underkonton kan öppnas för konto 10 "Material":
1. Råvaror och förnödenheter.
2. Inköpta halvfabrikat och komponenter,
design och detaljer.
3. Bränsle.
4. Behållare och förpackningsmaterial.
5. Reservdelar.
6. Övrigt material.
7. Material som överförs för bearbetning till tredje part.
8. Byggmaterial.
9. Specialutrustning och speciella kläder.
10. Plantmaterial, frön, foder.
11. Mineralgödsel och bekämpningsmedel.

Material redovisas på konto 10 "Material" till den faktiska kostnaden för deras anskaffning (upphandling) eller redovisningspriser, vilket leder till att det finns två alternativ för redovisning av varulager.

Första alternativet innebär bildandet av den faktiska kostnaden för varulager på konto 10 "Material". Transport- och anskaffningskostnader (TZR) bokförs på samma konto på ett separat underkonto ”Transport- och anskaffningskostnader” till konto 10 ”Material” och, allteftersom material släpps ut i produktion, skrivs de av med en viss procentsats till kostnadskonton.

Transport- och upphandlingskostnader är kostnader för en organisation som är direkt relaterade till processen för inköp och leverans av material till organisationen (kostnader för att lasta material i fordon och transport av dessa, som köparen betalar utöver priset för dessa material enligt kontrakt; kostnader för underhåll av organisationens inköps- och lagerutrustning, inklusive utgifter för ersättning till anställda i organisationen som är direkt involverade i upphandling, mottagande, lagring och frigivning av köpt material, etc.)

Andelen material och utrustning relaterat till material som släpps ut i produktionen bestäms av formeln:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

där Sn TZR är ingående saldo för underkonto 10 TZR;

Om d TZR - debetomsättning på underkonto 10 TZR;

Mängden material och utrustning som ska skrivas av till kostnadskonton bestäms genom att multiplicera den hittade procentsatsen med mängden material som frigörs för produktion.

Exempel.En organisation köper material från en leverantör till ett värde av 236 000 RUB. (inklusive moms – 36 000 RUB). Transport- och upphandlingskostnader för leverans och lossning av material uppgår till 18 880 rubel. inkl. moms – 2 880 rubel). Material värt 150 000 rubel överfördes till produktion.

Saldot på konto 10 "Material", underkonto "Material till inköpspris" uppgick till 100 000 rubel i början av månaden; saldot på underkontot "Transport- och upphandlingskostnader" uppgick till 7 000 rubel.

I redovisningen kommer denna situation att återspeglas enligt följande.

Leverantörernas fakturor för material har accepterats:
Dt 10 "Material", underkonto "Material till inköpspris"
Kit - 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 200 000 rubel.

Moms återspeglas på köpt material:

Godkänd faktura för leverans av material:
Dt 10 "Material", underkonto "Transport- och upphandlingskostnader"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 16 000 rubel.

D-19 "Moms på förvärvade tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 2 880 rubel.

Leverantörens faktura för material och transportkostnader har betalats:

Kit 51 "Löpande konton" - 254 880 rubel.
(236 000 + 18 880)

Överföringen av material till produktion återspeglas:

Kit 10 "Material", underkonto "Material till inköpspris" - 150 000 rubel.

Procentandelen avvikelser enligt tekniska krav bestäms:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Nu bestäms mängden TZR som ska skrivas av till huvudproduktionskontot:
150 000 * 7,6% = 1 140 gnidningar.

Detta kommer att återspeglas i redovisningen enligt följande.

Motsvarande andel av TZR skrivs av till kontot för huvudproduktionen:
Dt 20 "Huvudproduktion"
Kit 10 "Material", underkonto "Transport- och upphandlingskostnader" - 1 140 rubel.

Om organisationen fick material utan lämpligt dokumentstöd (ofakturerade leveranser), sedan redovisas varulagret i lagerkontona.

I detta fall tas inventarier emot och beaktas i analytisk och syntetisk redovisning till redovisningspriser som accepteras i organisationen. I de fall en organisation använder den faktiska kostnaden för material som redovisningspriser, redovisas de angivna lagren till marknadspriser.

Efter att ha mottagit avräkningsunderlag för ofakturerade leveranser justeras deras bokföringspris med hänsyn till mottagna avräkningshandlingar (en återföring görs samtidigt med korrekt bokföringspost).

Exempel.Organisationen fick 100 kilo spik utan medföljande dokument. Bokföringspriserna (eller marknadspriserna) för denna produkt är 80 rubel. per kilogram.

Då mottogs fakturor, enligt vilka kostnaden för spikarna var 708 RUB. (inklusive moms - 108 rubel).

Material mottaget utan medföljande dokument:
Dt 10 "Material"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 800 rubel.
(80 * 100)

Fakturor har mottagits för tidigare mottagna material:
Dt 10 "Material"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - "återföring" 200 rubel.
(800 - 600)

D-19 "Moms på förvärvade tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 108 rubel.

Vid tillverkning av material själva organisation, deras kvitto återspeglas i debiteringen av konto 10 "Material" och kreditering av produktionskostnadskonton 20 "Huvudproduktion", 23 "Hjälptillverkning".
Exempel.Material värt 15 000 rubel producerades i organisationens extra produktionsbutiker.

Följande post kommer att göras i bokföringen.

Material tillverkade i extra produktionsbutiker aktiverades:
Dt 10 "Material"
Kit 23 "Auxiliary produktion" - 15 000 rubel.

Material kan tillföras av grundarna som ett bidrag till organisationens auktoriserade kapital. Då kommer avräkningar för mottagande av material att återspeglas med konto 75 "Uppräkningar med grundare".
Exempel.Det ingående avtalet föreskriver att grundaren bidrar med material värda 100 000 rubel som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet.

Transaktionen kommer att återspeglas i redovisningen enligt följande.

Skuld för bidrag till det auktoriserade kapitalet i organisationen har ackumulerats:
Dt 75 "Bosättningar med grundare"
Kit 80 "Auktoriserat kapital" - 100 000 rubel.

Material som tas emot som bidrag till det auktoriserade kapitalet:
Dt 10 "Material"
Kit 75 "Bosättningar med grundare" - 100 000 rubel.

Vid mottagande av material gratis, de senare återspeglas med konto 98 ”Uppskjutna intäkter” till marknadspriser. När du skriver av dessa material för produktion är det nödvändigt att ta hänsyn till dem som andra inkomster för organisationen.

Exempel. Organisationen fick material gratis. Marknadsvärdet på material är 300 000 rubel.

Transaktionen kommer att återspeglas i redovisningen enligt följande.

Material skänkt gratis:
Dt 10 "Material"
Kit 98 "Framtida inkomst" - 300 000 rubel.

Material som överförs till produktion:
Dt 20 "Huvudproduktion"
Kit 10 "Material" - 300 000 rubel.

Intäkterna som organisationen tar emot återspeglas:
Dt 98 "Uppskjuten inkomst"
Kit 91 "Övriga inkomster och utgifter" - 300 000 rubel.

När organisationen tar emot material som tagits emot som ett resultat av försäljning av anläggningstillgångar eller som ett resultat av nödsituationer, återspeglas deras mottagande på konto 99 "Vinster och förluster".
Exempel.Organisationen fick material som erhölls som ett resultat av demontering av en datorstyrd maskin till ett belopp av 15 000 rubel.

Transaktionen kommer att återspeglas i redovisningen enligt följande.
Material som tas emot till lagret:
Dt 10 "Material"
Kit 99 "Vinster och förluster" - 15 000 rubel.

I det andra alternativet Redovisning av mottagandet av varulager redovisas de senare till de faktiska kostnaderna för deras anskaffning på konto 15 ”Inköp och anskaffning av materialtillgångar”.

Debiteringen av konto 15 ”Upphandling och anskaffning av materialtillgångar” inkluderar inköpsvärdet av varulager för vilka organisationen fått betalningsdokument från leverantörer. I detta fall görs anteckningar i korrespondens med konton 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer”, 20 ”Huvudproduktion”, 23 ”Hjälptillverkning”, 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”, 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”, osv. beroende på var vissa värden kommer ifrån, och på arten av kostnaderna för att anskaffa och leverera inventarier till organisationen.

Krediten på konto 15 "Inköp och anskaffning av materialtillgångar" i överensstämmelse med konto 10 "Material" inkluderar kostnaden för varulager som faktiskt tagits emot av organisationen och registrerats.

Beloppet av skillnaden i anskaffningsvärdet för anskaffade varulager, beräknat i verkligt anskaffningsvärde (anskaffning), och redovisningspriser skrivs av från konto 15 "Inköp och anskaffning av materialtillgångar" till konto 16 "Avvikelse i materialkostnad" tillgångar."
När material släpps ut i produktion skrivs motsvarande andel av avvikelser i materialkostnad från redovisningspriser av till kostnadskonton.

Formel för att beräkna procentandelen avvikelser:

(Sn 16+ Ob d 16)/(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

där CH 16 är ingående saldo på konto 16;

Ca d 16 – debitera omsättning på konto 16;

CH 10 – initialt saldo på konto 10;

Ca d 10 – debitera omsättning för konto 10.

Den konstaterade andelen avvikelser multipliceras med kostnaden för material som släpps ut i produktionen och därmed bestäms det belopp som ska skrivas av från konto 16 ”Avvikelse i kostnad för materialtillgångar” till kostnadskonton.

Exempel.Organisationen köpte material till ett belopp av 27 140 rubel. (inklusive moms – 4 140 rubel). Leveranskostnaden var 2 950 rubel. (inklusive moms - 450 rubel). Bokföringskostnaden för dessa material i organisationen är 24 000 rubel.
Saldot i början av månaden på konto 16 "Avvikelse i kostnaden för materiella tillgångar" är 2 000 rubel. Kontosaldo 10 "Material" - 30 000 rubel.

Material värt 20 000 rubel släpptes i produktion.

Följande poster måste göras i redovisningen:

Leverantörens faktura för material har godkänts:
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 23 000 rubel.

Moms återspeglas på mottagna material:
D-19 "Moms på förvärvade tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 4 140 rubel.

Godkänd faktura för leverans av godstransport:
Dt 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 2 500 rubel.

Moms återspeglas på transportkostnader:
D-19 "Moms på förvärvade tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 450 rubel.

Material har tagits emot på lagret till rabatterade priser:
Dt 10 "Material"
Kit 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" - 24 000 rubel.

Avvikelsen i materialkostnaden skrivs av:
Dt 16 "Avvikelse i kostnaden för materialtillgångar"
Kit 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" - 1 500 rubel.

Material som släpps ut i produktionen:
Dt 20 "Huvudproduktion"
Kit 10 "Material" - 20 000 rubel.

Mängden avvikelser av den faktiska kostnaden för material från bokpriset, som måste skrivas av till huvudproduktionskontot, beräknas enligt följande:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Belopp som ska skrivas av: 20 000 * 6,4% = 1 280 rubel.

Avskrivningen av avvikelsen i materialkostnaden till huvudproduktionskontot återspeglas:
Dt 20 "Huvudproduktion"
Kit 16 "Avvikelse i kostnaden för materialtillgångar" - 1 280 rubel.

I en situation där dokumentärt stöd för material som släppts från leverantörer mottogs av organisationen, utan att det faktiskt mottogs material (dvs. material är på väg), är redovisningen organiserad enligt följande.
Material redovisas inom en månad i en särskild redogörelse för redovisning av material under transport utan bokföring på bokföringskonton.

I slutet av månaden görs en bokföring av det belopp som anges i de mottagna dokumenten:

Dt 10 "Material", underkonto "Material på väg"

Kit 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer."

Detta görs för att kunna spåra status för uppgörelser med organisationens leverantörer. I början av nästa månad reverseras denna bokföring, och allteftersom material tas emot görs inskrivningar på allmänt etablerat sätt.

Materialet kan komma till fabriken, men äganderätten kan övergå till köparen senare. Detta är möjligt när det till exempel i avtalet står att köparen har rätt att använda det mottagna materialet först efter full betalning till leverantören. I redovisningen används i denna situation utanför balansräkningen konto 002 "Inventarietillgångar accepterade för förvaring".

Exempel.Organisationen köper material till ett belopp av 236 000 rubel. (inklusive moms - 36 000 rubel) Leverans av material till köparen görs först efter 50% förskottsbetalning, och äganderätten övergår efter full återbetalning av köparens skuld till säljaren.

Följande poster måste göras i redovisningen.

En förskottsbetalning har gjorts till leverantören:
Dt 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer"
(236 000 * 50%)

Kostnaden för mottagna material återspeglas:
Dt 002 "Lagertillgångar,

Slutlig återbetalning av skulder till leverantörer utförs:
Dt 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer"
Kit 51 "Löpande konton" - 118 000 rubel.

Äganderätten till materialet övergick till köparen:
Kit 002 "Lagertillgångar,
accepteras för förvaring" - 236 000 rubel.

Materialet togs emot på organisationens lager:
Dt 10 "Material"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 200 000 rubel.

Moms återspeglas på mottagna material:
D-19 "Moms på förvärvade tillgångar"
Kit 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 36 000 rubel.

Ofta ingår tillverkningsföretag kontrakt för bearbetning av material och råvaror från kunder. I detta fall tillhör inte heller äganderätten till materialet processorn. I den här situationen används konto 003 ”Material accepterat för bearbetning” utanför balansräkningen i redovisningen.

STRUKTURELLA LOGISKA DIAGRAM

Revisorer för företag möter ofta konceptet med acceptans i processen för ömsesidiga uppgörelser med motparter. Vad betyder "godkänd faktura" enligt rysk civilrätt? Hur man i företagets bokföring speglar en transaktion när en leverantörs faktura accepteras. Vad är detta för ledning? Låt oss titta på de reglerande funktionerna.

Godkännande av en faktura är...

Termen fakturaacceptans regleras i stat. 438 civillagen i Ryska federationen. Enligt denna norm är acceptans villkorslösa och fullständiga acceptans av mottagaren av de adresserade villkoren i erbjudandet. Ett erbjudande är i sin tur ett förslag på samarbete riktat till en person (eller flera), som innehåller specifika avtalsvillkor. Genom sitt juridiska väsen innebär acceptans ett ovillkorligt uppfyllande av skyldigheten för köparen av produkten att betala hela kostnaden för produkten (eller tjänsten). Du kan inte överföra medel delvis eller ställa dina egna villkor för att fullgöra skyldigheter.

En accepterad faktura är godkännandet av samtycke att betala för en mottagen handling genom icke-kontant debitering. I detta fall godkänns de exakta villkoren för återbetalning av skulden i avtalet med leverantören. Detta är det vanligaste alternativet för ömsesidiga uppgörelser mellan konsumenter och leverantörer av allmännyttiga tjänster. I det här läget ingås tidigare ett avtal om leverans av till exempel el, som anger betalningsvillkoren. Köparen får då en faktura, som går direkt till banken baserat på ett tilläggsavtal mellan banken och kunden. Och slutligen återbetalar finansinstitutet accepten inom den fastställda tidsramen, det vill säga debiterar pengarna från betalarens konto till förmån för elleverantören.

Nyanser av acceptans i redovisning

Vi kom på att när de säger "faktura accepterad" betyder det bara att man accepterar dokumentationen för betalning. Faktumet om betalning återspeglas efter att medlen har skrivits av. Hur återspeglas sådana transaktioner i företagets redovisning? Hur ska tidsintervallet mellan godkännande och betalning av fakturan beaktas?

I företagets redovisning är alla accepterade fakturor föremål för reflektion på kontot för avräkningar med leverantörer, det vill säga kontot. 60. Här upprätthålls syntetisk och analytisk bokföring för motparter, datum för inträffande/återbetalning av förpliktelser, utbud av produkter (tjänster), accepterade dokument redo för betalning, positivt godkända av organisationschefen. Inlägg skapas enligt reglerna i order nr 94n från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000.

Det allmänna godkännandeförfarandet omfattar två huvudsteg. Först förser leverantören köparen med nödvändiga produkter (eller tillhandahåller tjänster, utför arbete). Därefter kommer en faktura för betalning att utfärdas direkt inom 5 dagar. Enligt civilrätten ska beloppet betalas av köparen från dennes löpande konto i sin helhet och utan ändringar.

Godkännande av en faktura från en leverantör av varor eller tjänster

Låt oss titta på exempel på vad som är en accepterad leverantörs faktura för material eller tjänster?

Låt oss anta att Rostekhstroy LLC ingick ett avtal om köp av byggmaterial för 236 000,00 RUB. (moms – 18 % till ett belopp av 36 000,00 RUB). Enligt villkoren för transaktionen skickar leverantören varorna den 14 november 2017 och som en del av avtalet med köparen utfärdades en faktura för betalning den 17 november 2017. Skyldigheterna fullgörs av Rostekhstroy LLC på samma sätt dag, i sin helhet, genom att debitera erforderligt belopp från byteskontot.

Faktura godkänd - kontering

Leverantörens faktura för mottaget material har godkänts - standardkontering:

• D 10 K 60 för RUB 200 000,00. – accepteras för redovisning av inventarier.
• D 19 K 60 för RUB 36 000,00. – Moms tilldelas i leveransen.
• D 60 K 51 för RUB 236 000,00. – skyldigheter att betala för byggmaterial har fullgjorts.

Om en organisation skaffar utrustning snarare än materiella tillgångar används motsvarande fastighetsredovisningskonto. Anta att ett företag köper verktygsmaskiner. Operationen återspeglas enligt följande:

• Leverantörens faktura för utrustningen har godkänts - kontering D 08 K 60 (76).
• Transaktionsbeloppet inkluderar moms - D 19 K 60 eller 76.
• Medel för maskiner överfördes – D 60 (76) K 51.

Om ett företag förbrukar olika nyttigheter i sin verksamhet, till exempel el, vatten, värme etc., används kostnadskonton. Följande poster görs i redovisningen:

• Godkänd elräkning - anslag D 20 (26, 23, 25, 44) K 60.
• Moms som tilldelas i transaktionen är D 19 K 60.
• Medel skrevs av från kontot - D 60 K 51.

I de fall kostnader uppstår för leverans av produkter tecknas avtal med ett transportföretag. Sådana kostnader kan inkluderas i produktens pris eller beaktas separat. Operationen återspeglas enligt följande:

• Transportorganisationens faktura för leverans av material har godkänts - D 10 (08 eller kostnadskonton) K 60 (76).
• Moms togs ut vid leverans - D 19 K 60 (76).
• Leverans betald - D 60 (76) K 51.

Accepterande av en leverantörs faktura innebär således att produkter accepteras för redovisning på basis av medföljande dokument (fraktsedlar, fakturor, servicebevis). Samtidigt med bokföring av varor (tjänster) i debiteringen av kontona uppstår leverantörsskulder på lånet. Acceptanskonteringar görs beroende på vilken tillgång som godkänns för redovisning.

För att korrekt återspegla godkännandet av en faktura i redovisningen, samt för att förstå vilken post som kommer att återspegla ett faktum av ekonomisk livslängd där till exempel en leverantörs faktura för mottagna material accepteras, en tydlig förståelse av vad fakta om ekonomisk livslängd är avses med denna definition är nödvändig. Begreppet acceptans ges i art. 428 i Ryska federationens civillagstiftning, som förklarar att acceptans är ett svar på ett fullständigt och ovillkorligt godkännande av villkoren för erbjudandet. I bokföringen anses fakturaacceptans baserat på denna regulatoriska definition.

Begreppet accept i redovisning

Begreppet accept, baserat på ovanstående definition i den ryska federationens civillag, är tillämpligt på ett erbjudande. I sin tur kan en faktura för betalning betraktas som ett erbjudande där säljaren (leverantören) erbjuder köparen att köpa en viss vara eller tjänst för ett visst belopp. Enligt art. 435 i den ryska federationens civillag, erkänns ett erbjudande som ett specifikt förslag som skickas till adressater (en eller flera), vilket fullt ut uttrycker avsikten hos den person som skickade det att ingå ett avtalsförhållande med adressaten. I fallet med godkännande av en faktura är en sådan åtgärd dess fulla eller partiella betalning. För att återspegla godkännandet av fakturan är det således nödvändigt att återspegla posterna för upplupning av skulder, upplupning av moms, om nödvändigt, och betalningen som gjorts på denna faktura.

Särskilt inom affärstraditionen används ett tillvägagångssätt enligt vilket en faktura kallas accepterad om den ansvariga har gått med på att betala den (fakturan har påtecknats för upprättande av en betalningsorder till banken).

Bokföringsposter för att återspegla acceptans

De mest relevanta affärstransaktionerna för vilka en faktura kan accepteras är:

• köpa material eller tjänster, inklusive verktyg;
• transport av inventarier som inte ingår i deras kostnad;
• leverans och installation av utrustning.

För att återspegla fakta om ekonomisk verksamhet relaterade till accepterade leverantörsfakturor för varor eller tjänster, används följande poster:

Faktura för material eller tjänster accepterat

Dt 10, 20, 25, 26 Kt 60 - upplupen skuld för uppgörelser med leverantörer och entreprenörer.

Dt 19 Kt 60 - Moms tas ut på köpt material.

Transportorganisationens faktura för leverans av material har godkänts

Om material levererades till köparen på köparens bekostnad, är det nödvändigt att registrera leveranskostnaden genom att inkludera den i materialkostnaden:

Dt 10 underkonto "TZR" Kt 60, 76 - skuld till leverantörer för leverans av material.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - fakturan för leverans av material är betald.

Godkänd leverantörsfaktura för utrustning

Dt 08 Kt 60 - upplupen skuld för uppgörelser med leverantörer och entreprenörer för leverans av utrustning som inte kräver installation.

Dt 19 Kt 60 - Moms tas ut på köpt utrustning.

Dt 60 Kt 50, 51 - fakturan är betald.

Transportorganisationens faktura för leverans av utrustning har godkänts

Dt 08 Kt 60, 76 - skuld till leverantörer för leverans av utrustning.

Dt 19 Kt 60, 76 - Moms tas ut på transporttjänster.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - fakturan för leverans av utrustning är betald.

Godkänd räkning för el, gas, vatten

Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - skuld till leverantörer för utfört arbete och utförda tjänster, inkl. tillhandahållande av energi, gas, ånga, vatten för produktionsbehov, experimentellt arbete och underhåll.

Dt 60 Kt 50, 51 - betalning av elräkningen har gjorts.

Av exemplen ovan är det tydligt att för att återspegla en accepterad faktura från leverantörer av material och tjänster är det nödvändigt att i redovisningen återspegla upplupningen av skulder på ett lån och förekomsten av en motsvarande tillgång i debitering, upplupningen av moms på köpta värden och betalning av faktura.