НӨАТ-ын жилд шинэ зүйл юу байна. Бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ын хувь хэмжээ хэд вэ? НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журамд хамрагдах эрх

2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 244-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 148 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Нэмэлт өөрчлөлтүүд 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон.

2017 оны 1-р сараас хойш ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийг гадаадын компаниуд интернетээр дамжуулан зуучлах үйлчилгээг борлуулах газар гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Тиймээс, хэрэв гадаадын компани нь Оросын аж ахуйн нэгжид интернетээр дамжуулан зуучлалын үйлчилгээ үзүүлдэг бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх заалтыг үндэслэн ийм үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулна.

Гадаадын компани - зуучлагч нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв гадаадын компани ОХУ-ын татварын албанд бүртгүүлээгүй бол татварыг татварын төлөөлөгч буюу үйлчилгээг худалдан авдаг Оросын байгууллага төлнө.

Банкны баталгааны хугацааг сунгасан

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлэгт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт нь банкны баталгааны хугацааг сунгасан.

НӨАТ-ын буцаан олголтын мэдүүлгийн эрх авахын тулд байгууллагууд зарим тохиолдолд банкны баталгаа авах шаардлагатай болдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 176.1 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт зааснаар банкны баталгааг хангах ёстой шаардлагуудын нэг нь түүний хүчинтэй байх хугацаа юм. Шинэ өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болохоос өмнө (2017 оны 1-р сарын 1-нээс өмнө) банкны баталгааны хүчинтэй байх хугацаа нь НӨАТ-ын нөхөн олговор олгох татварын тайланг ирүүлсэн өдрөөс хойш 8 сараас хэтрэхгүй байх ёстой. зарлав.

2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс банкны баталгааны хүчинтэй байх хугацааг 8-10 сараар сунгасанмэдүүлэг өгсөн өдрөөс эхлэн. Өөрөөр хэлбэл, банкны баталгааны хүчинтэй байх хугацаа нь НӨАТ-ын нөхөн төлж болох хэмжээг заасан татварын тайлан ирүүлсэн өдрөөс хойш 10 сараас хэтрэхгүй байх ёстой.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт төмөр замаар зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэсэн

2017 оны 1-р сарын 1-ээс 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуульд заасан нэмэлт, өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд үүний дагуу ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт төмөр замаар зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэхэд 0% -ийн НӨАТ ногдуулдаг.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9.3 дахь хэсэгт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсон. Нийтийн төмөр замын тээврийн хэрэгслээр холын зайн тээврийн хэрэгслээр зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх эрхийг баталгаажуулахын тулд та тээврийн маршрутыг тодорхойлсон тээврийн нэгдсэн баримт бичгийн бүртгэлийг татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн 5.3 дахь хэсэгт зааснаар бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

• тээвэрлэлтийн баримт бичгийн дугаар,
• хөдлөх цэг,
• очих газар,
• үйлчилгээний огноо,
• үйлчилгээний зардал.

Хэрэв очих газар эсвэл явах цэг нь ОХУ-аас гадуур байрладаг бол олон улсын тээврийн нэг баримт бичгээр хийгдсэн бол төмөр замын тээвэрт НӨАТ-ын хувь ногдуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх заалт.

Хөдлөх, очих газар нь Крым эсвэл Севастопольд байдаг дотоодын агаарын тээврийн НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ хүчинтэй хэвээр байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4.1-д заасны дагуу хэрэв явах эсвэл очих цэг нь Крым эсвэл Севастополь хотод байрладаг бол зорчигч, ачаа тээшийг дотоодын агаарын тээврийн үйлчилгээнд НӨАТ-ын 0 хувь ногдуулна. .

0% -ийн тэг хувь хэмжээг баталгаажуулахын тулд та тээврийн маршрутыг тодорхойлсон явах, очих цэгийг харуулсан тээврийн баримт бичгийн бүртгэлийг ирүүлэх ёстой. Үүний зэрэгцээ татварын байцаагч нь бүртгэлд тусгагдсан тээврийн бие даасан баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйлийн дагуу хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор тэдгээрийг гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Өмнө нь дээрх үйлчилгээнд зөвхөн 2016 оны арванхоёрдугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэнэ гэж тооцож байсан. Харин 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар тэг ханшийг 2019 оны 1-р сарын 1 хүртэл сунгасан.

Татаас авсан - НӨАТ-ыг сэргээх

Хэрэв аж ахуйн нэгж бараа (ажил, үйлчилгээний) төлбөрийг нөхөн төлөхийн тулд холбооны төсвөөс татаас авсан бол Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу "оролтын" НӨАТ-ыг сэргээх үүрэгтэй. ОХУ-ын. 2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн бүс нутаг, орон нутгийн төсвөөс авсан татаасанд энэ дүрэм үйлчлэх нь чухал юм. 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ тоот Холбооны хуулиар өөрчлөлт оруулсан.

2017 оны долдугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-д ямар өөрчлөлт оруулахаар хууль тогтоомжийн түвшинд батлагдсан бэ? НӨАТ-ыг буцаан олгох журмын талаар ОХУ-ын Татварын хуульд ямар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан бэ? Долдугаар сарын 1-нээс нэхэмжлэхийг ямар хэлбэрээр гаргах вэ? Хэрэв та энэ тоймыг уншвал хамгийн чухал зүйлийн талаар мэдэж болно. Та мөн НӨАТ-тай холбоотой шинэ баримт бичгийн маягтыг татаж авах боломжтой.

1-р өөрчлөлт: НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журам

2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн хууль тогтоогчид НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журмыг ашиглах эрхтэй байгууллагуудын жагсаалтыг өргөжүүлсэн. НӨАТ-ын буцаан олголтын мэдүүлгийн алгоритм нь НӨАТ-ын тайланд мэдүүлсэн дүнгийн буцаан олголт нь мэдүүлгийн дотоод татварын хяналт дуусахаас өмнө тохиолддог гэдгийг санаарай. НӨАТ-ын буцаан олголтын мэдүүлгийн журмыг мөн "хялбаршуулсан буцаан олголтын журам" гэж нэрлэдэг.

2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн баталгаагаар баталгаажсан НӨАТ төлөх үүрэг хүлээсэн хүмүүс татвараа мэдүүлгийн хэлбэрээр буцаан олгох боломжтой болно (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн "а" дэд хэсэг). 401-ФЗ). Цаашид нөхөн төлбөр үндэслэлгүй болох нь тогтоогдвол батлан ​​даагч төсвөөс гарсан зардлыг нөхөн төлөх үүрэгтэй. Тиймээс нөхөн төлбөртэй холбоотой эрсдлийг батлан ​​даагч өөрөө хариуцдаг. Гэсэн хэдий ч 2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуульд батлан ​​даагч биелүүлэх ёстой тодорхой шаардлагыг тусгасан болно.

• батлан ​​даагч нь Оросын байгууллага байж болно;
• батлан ​​даагчаас батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх гурван жилийн хугацаанд төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, онцгой албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, ашигт малтмалын олборлолтын албан татварын нийт дүн, үүнд холбогдуулан төлсөн татварын дүнг хассан. ОХУ-ын хилээр дамжуулан бараагаа шилжүүлэх, татварын төлөөлөгчийн хувьд дор хаяж 7 тэрбум рубль байх ёстой;
• Батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан өдрийн хүчин төгөлдөр батлан ​​даалтын гэрээгээр батлан ​​даагчийн хүлээх үүргийн хэмжээ нь батлан ​​даагчаас өмнөх хуанлийн жилийн 12 дугаар сарын 31-ний байдлаар тогтоосон цэвэр хөрөнгийн үнийн дүнгийн 20 хувиас хэтрэхгүй байх. батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан жил;
• батлан ​​даагч нь батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан өдрийн байдлаар өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үйл ажиллагаанд ороогүй;
• батлан ​​даагчтай холбогдуулан батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан өдрийн байдлаар төлбөрийн чадваргүй (дампуурлын) ажиллагаа эхлээгүй;
• батлан ​​даагч нь батлан ​​даалтын гэрээ байгуулах тухай өргөдөл гаргасан өдрийн байдлаар татвар, хураамж, алданги, торгууль төлөх өргүй.

Нэмэлт 2: баталгааны гэрээний хугацаа

2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн бидний дээр дурдсан НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журмын баталгааны гэрээний хүчинтэй байх хугацаа:

• нөхөн төлөх НӨАТ-ын дүнг мэдүүлсэн татварын тайланг ирүүлсэн өдрөөс хойш 10 сараас өмнө хугацаа дуусах ёстой;
• батлан ​​даалтын гэрээ байгуулагдсан өдрөөс хойш нэг жилээс илүү байж болохгүй.

Мөн уншина уу Сангийн яам хүлээн авах гэрчилгээ олгохгүйгээр үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрөхийг зөвшөөрсөн

Холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ-ийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн "г" дэд хэсэгт заасан болно. Энэ өөрчлөлтөөс өмнө банкны баталгаа нь найман сарын дараа дуусах ёстой гэдгийг анхаарна уу.

Үүнийг бүү алдаарай

НӨАТ-ын тайланг нөхөн төлүүлэхээр ирүүлсний дараа баталгааны гэрээ дор хаяж 10 сарын хугацаанд хүчинтэй байх ёстой. Энэ журам 2017 оны долдугаар сарын 1-нээс хэрэгжиж байна.

Өөрчлөлт 3: Татаас авахдаа НӨАТ-ын нөхөн төлбөр авах

Татвар төлөгчид зардлаа нөхөхөд ямар төсвөөс татаас авсан байгаагаас үл хамааран 2017 оны долдугаар сарын 1-нээс НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ нөхөн сэргээсэн татварын хэмжээг нөхөн сэргээх, нягтлан бодох бүртгэлийн журам ижил хэвээр байв. 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ-ийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулахаар заасан болно.

Хэрэв татаас нь зөвхөн холбооны төсвөөс ирдэг байсан бол НӨАТ-ыг сэргээхээс өмнө анхаарна уу. Хүснэгт дэх өөрчлөлтийн мөн чанарыг харуулъя.

Нэмэлт өөрчлөлт
Байсан	Энэ нь болсон
Татвар төлөгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийн хасалтад тооцсон татварын дүнг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгч хүлээн авсан тохиолдолд татвар төлөгч нөхөн төлнө. Холбоо, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон түүний харьяалагддаг бусад нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлохдоо татвар төлөх, түүнчлэн татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг нөхөн төлөхтэй холбоотой холбооны төсвөөс татаас олгодог. харьяалал.	Татвар төлөгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийн суутгалд тооцсон татварын дүнг татвар төлөгч төсвийн төсвөөс зардлаа нөхөхөд татаас авсан тохиолдолд татвар төлөгч нөхөн төлнө. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын систем (албан татварыг оруулаад) худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор татварыг төлөх, түүнчлэн бараа бүтээгдэхүүнийг нутаг дэвсгэрт импортлох үед татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг нөхөн төлөхтэй холбоотой. ОХУ-ын болон түүний харьяалагдах бусад нутаг дэвсгэрийн.

Өөрөөр хэлбэл, инновацийн утга учир нь аливаа төсвөөс (орон нутгийн, бүс нутгийн, холбооны) татаас (өмнө нь гарсан зардлыг нөхөх) олгох тохиолдолд НӨАТ-ыг сэргээх үүргийг нэвтрүүлэх явдал юм.

НӨАТ-ыг сэргээх үүрэг үүсэх мөчийг 4-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. 6 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйлд татаас хүлээн авсан улирал гэж тооцогддог. Тиймээс НӨАТ-ыг сэргээхийн тулд татвар төлөгч нь худалдан авалт (бараа, ажил, үйлчилгээ) -ийг нягтлан бодох бүртгэлд хэзээ хүлээн зөвшөөрсөн, (эсвэл) ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгч, гүйцэтгэгчид) төлсөн нь хамаагүй. Татварын мөнгийг татвар төлөгчийн дансанд шилжүүлсэн улиралд НӨАТ-ыг сэргээдэг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан найруулгад "татвар оруулаад" гэсэн үгс хэвээр байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс, хэрэв татаасыг НӨАТ-ыг оруулалгүйгээр хуваарилж, 2017 оны 01-р сарын 07-ны өдрөөс хойш харилцах дансанд шилжүүлсэн бол татвар төлөгч өмнө нь хасагдсан НӨАТ-ын дүнг сэргээх үүрэг хүлээхгүй. Өөрөөр хэлбэл, 2017 оны долдугаар сарын 1-нээс татаас олгох баримт бичигт татаасын дүнд НӨАТ ороогүй гэж заасан тохиолдолд л НӨАТ-ыг сэргээх үүргээс зайлсхийх боломжтой болно.

Мөн уншина уу ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MFC дахь үйлчилгээний жагсаалт томорч, бүртгүүлсэн газраас хамаарахгүй.

Өөрчлөлт 4: Эмнэлгийн хэрэгслийн борлуулалтын ашиг тус

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу зайлшгүй шаардлагатай болон амин чухал эмнэлгийн хэрэгслийг борлуулах нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулахгүй. Эдгээр бүтээгдэхүүнийг бүлэгт жагсаасан болно. ОХУ-ын Засгийн газрын 2015 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 1042 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтын I. 2017 оноос эхлэн эдгээр бүтээгдэхүүн нь эмнэлгийн хэрэгслийн бүртгэлийн гэрчилгээг татварын албанд үзүүлснээр НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө.

2017 оны долдугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн зөвхөн эмнэлгийн хэрэгслийн бүртгэлийн гэрчилгээ төдийгүй эмнэлгийн хэрэгсэл (эмнэлгийн хэрэгсэл)-ийн бүртгэлийн гэрчилгээгээр тэтгэмж авах эрхийг баталгаажуулахыг зөвшөөрнө.

2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн эмнэлгийн хэрэгслийн борлуулалтын хөнгөлөлт эсвэл 10% татварын хувь хэмжээ авахын тулд та эмнэлгийн хэрэгслийн бүртгэлийн гэрчилгээг Холбооны татварын албанд гаргаж болно. Үүний зэрэгцээ ийм гэрчилгээг ЕАЭБ-ын дүрмийн дагуу, эсвэл ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу олгох ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх нэмэлт, өөрчлөлтийн нэг нь нэлээд маргаантай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үнэхээр ч 2017 оны 7-р сарын 1-нээс эхлэн НӨАТ-аас бүрэн чөлөөлөх нь зөвхөн хамгийн чухал, чухал ач холбогдолтой бүх эмнэлгийн хэрэгсэлд хамаарах болно. Иймээс ямар эмнэлгийн хэрэгсэлд НӨАТ-ын 10 хувийн татвар ногдуулах нь бүрэн тодорхойгүй байна. Гол нь догол мөрний дагуу. 4 хуудас 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу борлуулалт нь татвараас чөлөөлөгдсөн эмнэлгийн хэрэгслийг эс тооцвол эмнэлгийн хэрэгсэлд 10% -ийн хувь хэмжээ хамаарна. 1 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149. Гэхдээ бүх эмнэлгийн хэрэгсэл тэг хувь хэмжээгээр унах болно. Хууль тогтоогчид юу гэсэн үг вэ?

Өөрчлөлт 5: нэхэмжлэхийн шинэ шаардлага

2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нэхэмжлэх нь улсын гэрээ, гэрээ, хэлэлцээр (хэрэв байгаа бол) тодорхойлогчийг зааж өгөх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд нэхэмжлэх дээр "8" гэсэн шинэ мөр гарч ирэв. Энэ нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа нийлүүлэх улсын гэрээ, түүнчлэн татаас, төсвөөс хөрөнгө оруулалт хийх, дүрмийн санд оруулах гэрээ, хэлэлцээрийг агуулсан байх ёстой. Залруулсан нэхэмжлэх нь эргээд 2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн ижил нэртэй 5-р мөрийг шинээр нэмж оруулсан болно.

2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн компаниудын татварын албатай харилцах харилцаанд хэд хэдэн нюансуудад нөлөөлөх өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болно. НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журамд хамрагдах татвар төлөгчдийн жагсаалт өргөжиж байна - одоо энэ нь татвар төлөх үүрэг нь баталгаагаар баталгаажсан компаниудад боломжтой болно.

Өөр нэг өөрчлөлт нь нэхэмжлэлд нөлөөлсөн - шинэ цахим хэлбэрийг нэвтрүүлж, шинэ шаардлага нэмж оруулсан.

2017 оны 7-р сарын 1-ээс нэхэмжлэхийн шинэ мөр

Нийт НӨАТ төлөгчдийн хувьд 2017 оны 07 дугаар сарын 01-ний өдрөөс эхлэн ердийн болон тохируулгын падаанд нэг мөр нэмэгдлээ.

Үүнд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлэх улсын гэрээ, түүнчлэн татаас, төсвөөс хөрөнгө оруулалт хийх, дүрмийн санд оруулах гэрээ, хэлэлцээрийн тодорхойлогчийг зааж өгөх шаардлагатай. Тодорхойлогч нь зөвхөн баримт бичигт байгаа тохиолдолд л тодорхойлогдоно. Нэхэмжлэхийн 8-р мөр, тохируулгын баримт бичгийн 5-р мөр шинэ болсон.

Үнэн хэрэгтээ энэ нь талуудын харилцаанд төрөөс нэмэлт хяналт тавьж байна гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ, гэрээ нь төрийн хяналтад байгаа эсэх нь хамаагүй бөгөөд шаардлагатай нөхцөлийг түүний байгаа тохиолдол бүрт зааж өгөх ёстой.

2017 оны 7-р сарын 1-ээс нэхэмжлэхийн шинэ хэлбэр

Нэхэмжлэлийн цахим хэлбэрийн тухайд бид ашиглаж болох хувилбаруудын аль нэгийг цуцлах тухай ярьж байна. Хэрэв өмнө нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 03/04/2015 оны MMV-7-6 / 93, 03/24-ний өдрийн MMV-7-15 / 155 тоот тушаалын аль нэгийг сонгох боломжтой байсан бол. /2016, дараа нь 2017 оны 7-р сарын 1-ээс зөвхөн сүүлчийнх нь хүчинтэй хэвээр байна.

Үүний нэгэн адил цахим залруулгын баримт бичгийг зөвхөн Холбооны татварын албаны 2016 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн ММВ-7-15/189 тоот тушаалаар нэвтрүүлсэн форматаар шилжүүлж болно.

Баримт бичгийн үндсэн хэсэг нь хэвээр байна. Гэхдээ анхан шатны дэлгэрэнгүй мэдээллийг багтаасан нэмэлт өгөгдлийг зааж өгөх боломжтой болно. Өөрөөр хэлбэл, ММВ-7-15/155 тоот захиалгын формат нь зөвхөн нэхэмжлэх төдийгүй бүх нийтийн шилжүүлгийн баримт бичиг (UPD), түүнчлэн тээвэрлэлтийн баримт бичигт тохиромжтой.

Шинэ формат нь нэхэмжлэх болон анхан шатны баримт бичгийн зөрүүг багасгахаас гадна эзлэхүүнийг багасгаж, цахим баримт бичгийн менежментийн тохиргоог хөнгөвчлөх болно.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журамд хамрагдах эрх

НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журам нь татварын тайланд мэдүүлсэн дүнгийн буцаан олголтыг энэхүү мэдүүлэгт үндэслэн дотоод татварын хяналт шалгалтыг хийж дуусахаас өмнө хийгдсэн гэж үздэг. Энэ нь компаниудад мөнгөө хурдан, хялбар буцаах боломжийг олгодог хялбаршуулсан журам юм.

Энэ оны долдугаар сараас эхлэн ийм захиалгад хамрагдах компаниуд нэлээд олширно. Тэднийг татвар төлөх үүргийн баталгаагаар өөр аж ахуйн нэгжийн баталгаатай хүмүүсээр нэмэгдүүлнэ.

Гэсэн хэдий ч төр өөрийн ашиг сонирхлыг даатгадаг - батлан ​​даагч нь төлбөрийн чадварыг баталгаажуулсан хэд хэдэн шаардлагыг тавьдаг.

• батлан ​​даагч нь Оросын компани байх ёстой;
• тэрээр татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн өргүй байх;
• энэ нь төлбөрийн чадваргүй байдлын ажиллагаа явуулах ёсгүй;
• өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үйл явцад байж болохгүй;
• батлан ​​даагчаас 3 жилийн дотор төлсөн НӨАТ, онцгой албан татвар, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татварын хэмжээ дор хаяж 7 тэрбум рубль байх ёстой;
• одоогийн баталгааны гэрээгээр хүлээсэн үүргийн хэмжээ нь түүний цэвэр хөрөнгийн үнийн дүнгийн 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Эдгээр бүх шаардлагууд нь татварын албаны ашиг сонирхлыг хангахад чиглэгддэг, учир нь хүндрэл гарсан тохиолдолд санхүүгийн нэхэмжлэлийг хариуцах субьект нь батлан ​​даагч болох болно.

2017 оны дөрөвдүгээр сар

2017 онд ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот нэхэмжлэх өргөдөл гаргах журмын тухай тогтоолын хувилбар хүчин төгөлдөр болох бөгөөд НӨАТ-ын мэдүүлгийн хэлбэр мөн өөрчлөгдөнө. Эхний улирлын тайланг бэлтгэхдээ энэ бүгдийг аль хэдийн анхаарч үзэх хэрэгтэй.

2017 онд НӨАТ-ын өөрчлөлт

2017 онд хүчин төгөлдөр болсон НӨАТ-ын өөрчлөлтийг орон нутгийн гэж үзэж болно.

Тэтгэмжийн жагсаалтад гарсан өөрчлөлтүүд.

Эдгээр өөрчлөлтүүд нь шүүхийн практикт олон тооны маргаантай холбоотой байдаг. Тиймээс 2017 оноос эхлэн тэтгэмжийн жагсаалтыг тодорхой болгохоор шийдсэн.

• банк бус байгууллагад баталгаа, баталгаа гаргах гүйлгээнд татвар ногдуулахгүй;

  явцуу хүрээний хүмүүст зориулсан арбитрын шүүхийн үйлчилгээнд татвар ногдуулахгүй (ийм үйлдлийг мэдүүлгийн 7-р хэсэгт тусгасан байх ёстой);

  спортын тэмцээний хүрээнд эрх шилжүүлэх (жишээлбэл, Формула 1) татвар ногдуулахгүй.

Холбогдох өөрчлөлтүүдийг баталгаажуулах.

Одоо та НӨАТ-ын буцаан олголтыг түргэвчилсэн (10-12 хоног) авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та банкны баталгаа гаргаж өгөх ёстой бөгөөд түүний хугацаа дуусахаас өмнө мэдүүлэг өгсөн өдрөөс хойш дор хаяж 10 сар байх ёстой. Мөн 2017 оны 7-р сарын 1-ээс хугацаагаа хурдасгах баталгааг гаргаж өгөх боломжтой. Батлан ​​даагч нь нэр хүндтэй байгууллага байж болох бөгөөд үүний нэг шинж тэмдэг нь дор хаяж 7 тэрбум рубль төлсөн НӨАТ-ын хэмжээ юм. сүүлийн гурван жил. 2017 оны II улирлаас батлан ​​даалтын гэрээгээр мэдүүлгээ ирүүлэхдээ буцаан олголтыг түргэвчилсэн хэлбэрээр авах боломжтой.

Төсвөөс татаас олгох зохицуулалтыг өөрчлөх.

2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн татвар төлөгчид танилцуулж, төсвийн бүх түвшинд татаасын зардлаар төлсөн татварын хэмжээ хасагдахгүй, учир нь. татаасыг НӨАТгүйгээр хуваарилдаг. Гэхдээ хэрэв өмнө нь худалдан авалт нь НӨАТ-тай байсан бөгөөд татварыг хасч, дараа нь худалдан авалтын дүнг татаасаар нөхөн төлсөн бол татварыг сэргээх ёстой.

Оросын төмөр замын салбарт гарсан өөрчлөлтүүд.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс тээврийн үйлчилгээнд 0% (өмнө нь 10% байсан) ногдуулдаг. Энэ нь Оросын төмөр замд ашиг орлогоо өөрийн үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулахад тусална гэж үзэж байна.

Цахим үйлчилгээний салбарт татварын өөрчлөлт.

2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн цахим үйлчилгээний салбарт татвар ногдуулахыг заасан Холбооны хууль 06/03/2016 оны 244-ФЗ тоот Гадаадын компаниуд зөвхөн хувь хүмүүст (гэхдээ хувиараа бизнес эрхлэгчдэд биш) үйлчилгээ үзүүлэхдээ НӨАТ төлдөг. Гэхдээ хэрэв энэ нь лицензийн гэрээний үндсэн дээр эрхээ хуулийн этгээдэд шилжүүлэх юм бол хуулийн этгээд нь татварын төлөөлөгч бөгөөд үүний дагуу НӨАТ төлөх шаардлагатай (энэ тохиолдолд хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой). , тиймээс та ашиг хүртэх гүйлгээний жагсаалтыг харах хэрэгтэй, 1-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.2-р зүйл).

Мөн 2017 оноос хойш НӨАТ-ын тайлангаа цахим хэлбэрээр илгээдэг байгууллагууд татварын шаардлагад зөвхөн цахим хэлбэрээр хариу өгөх ёстойг анхаарна уу. Татварын албанд хугацаандаа ирүүлээгүй тайлбарыг торгууль ногдуулна. Албан татвар, төлбөрөө төлөөгүйн торгуулийг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ.

НӨАТ-ын шинэ мэдүүлэг

НӨАТ-ын мэдүүлгийг ОХУ-ын Холбооны Цагаачлалын албаны 2016 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн MMV-7-3/696 тоот тушаалаар баталж, 2017 оны 3-р сарын 12-ны өдөр хүчин төгөлдөр болсон. Энэ нь шинэ маягтын мэдүүлэг нь заавал байх ёстой гэсэн үг юм. 2017 оны эхний улирлаас ирүүлнэ. Гэсэн хэдий ч хэрэв нэмэлт өөрчлөлт оруулсан тунхаглал гаргах гэж байгаа бол түүнийг анхны мэдүүлгийн үед хүчин төгөлдөр байсан маягтаар ирүүлэх ёстой. Тунхаглал нь мэдэгдэхүйц өөрчлөгдөөгүй бөгөөд ихэнх өөрчлөлтүүд нь Калининград мужид нөлөөлсөн (учир нь Калининградаас бараа экспортлоход НӨАТ тооцох тусгай дэглэм байдаг).

Тунхаглалын хэлбэрийн өөрчлөлтийг нарийвчлан авч үзье.

3-р хэсгийн суутгалд 125-р мөр гарч ирсэн бөгөөд өгөгдлүүд нь 120-р мөртэй холбоотой. Энэ нь хөрөнгө оруулалтын ажлын явцад гүйцэтгэгч, бүтээн байгуулагчдын татвар төлөгчид төлсөн татварын хэмжээг онцолж өгдөг. Энэ мөр нь эхэн үеийн хэлбэрээр байсан, дараа нь ашиггүй байдлаас болж устгагдсан, одоо энэ өгөгдөл нь аналитик хийхэд шаардлагатай болсон тул сэргээсэн. Үүнийг ерөнхий гүйцэтгэгч эсвэл бүтээн байгуулагчид НӨАТ-ын дүнг танилцуулсан хөрөнгө оруулагчид бөглөж, хасалт хийхийг зөвшөөрсөн. Туслан гүйцэтгэгчид НӨАТ төлдөг ерөнхий гүйцэтгэгч нь барилгын ажил нь түүний ердийн үйл ажиллагаа учраас энэ мөрийг бөглөдөггүй.

3-р хэсгийн 1-р хавсралтад дорвитой өөрчлөлт ороогүй байна. Бөглөх дараалал, нэр томъёо өөрчлөгдсөн. Үндсэн хөрөнгө болох усан онгоц, нисэх онгоц, хөдөлгүүрийг нэмсэн тул бид шинж чанаруудыг нь өөрчилсөн. Бүх хаягууд татварын мэдээллийн санд байгаа тул бид хаягийг хассан).

4 болон 6-р хэсэг дэх кодуудыг устгасан.

Худалдан авалтын дэвтэрийн 8-р хэсэгт "Гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар" гэсэн 13-р хайрцгийг өөрчилсөн. Өмнө нь тэмдэгтийн зайны тоонд хязгаарлалт тавьдаг байсан - дээд тал нь 30 хийн турбин хөдөлгүүр байрлуулсан байсан бол одоо ямар ч хязгаарлалт байхгүй бөгөөд 150-р мөрийг "багананд" бөглөсөн.

Борлуулалтын дэвтрийн 9-р хэсэгт "Гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар" 3a баганад Калининград мужаас ОХУ-ын бусад бүс нутаг руу тээвэрлэсэн гаалийн мэдүүлгийн дугаарыг тусгасан болно (дараа нь гаалийн мэдүүлэг гаргаж, татварыг төлнө. татварын алба). 3a багана нь 9-р хэсгийн 035-р мөртэй тохирч байна.

10, 11-р хэсэгт зөвхөн 10-12-р хайрцагны гарчгийг өөрчилсөн.

Тунхаглалын шинэ хэлбэрийг баталсан боловч ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоол (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдөр нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "Ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хэвлэх) маягт, дүрмийн тухай. “Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцоолол” батлагдаагүй, 2017 оны 4 дүгээр сарын 1-ний өдрийг хүртэл батлахгүй.Үүнээс болоод татвар төлөгчид мэдүүлгээ бөглөхдөө маш их алдаа гаргадаг: энэ, тэр гүйлгээг хэрхэн тусгах вэ гэж андуурч, алдаа гаргадаг. гүйлгээний кодуудад Борлуулалтын дэвтэр болон Худалдан авалтын дэвтэрт хэрхэн, ямар багананд бичилт хийх ёстой.

Тунхаглалд тохиолддог ердийн алдаануудыг авч үзье.

Нэгдүгээрт,зуучлагчаар дамжуулан импортлогч барааг оруулж ирснийг бүртгэх үед алдаа гардаг. GTD-д зуучлагч нь Холбооны татварын алба хүлээн авсан мэдээллээ зааж өгдөг. Худалдан авалтын номын 3-р баганад импортлогч нь гаалийн мэдүүлгийн дугаарыг зааж, 11, 12-р баганыг (ядаж зуучлагчийн TIN) бөглөхөө мартдаг. Тиймээс хасалтыг шалгах боломжгүй.

Эхэндээ зуучлагчаас импортлогчийн TIN-ийг CCD-д зааж өгөхийг хүссэн боловч энэ нь үргэлж боломжгүй байсан. Дараа нь импортлогч 11-р баганад "Зуучлагчийн нэр" ба 12-р багана "Зуучлагчийн INN"-ийг бөглөх үүрэгтэй (энэ тохиолдолд 11-р баганыг үргэлж буулгадаггүй), дараа нь FTS програм нь зуучлагчийг харж, илгээдэггүй. автомат хүсэлт. Заримдаа TIN шалгалтыг гараар хийдэг. Зуучлагч нь сэтгүүлдээ юу ч бүртгүүлдэггүй, харин импортлогчдод шууд өгдөг. Алдаа гаргахгүйн тулд бид зуучлагчаар дамжуулан бараа импортлохдоо гүйлгээний төрлийн код 20-ыг бичиж, Худалдан авалтын дэвтэрт зуучлагчийн TIN-г зааж өгдөг.

Хоёрдугаарт, доторх эд хөрөнгийг шилжүүлэх явцад гарсан алдаа. Энэ алдаа нь татварын албаны алдаа (1137 тоот тогтоолд гүйлгээний тусгалыг буруу зааж өгсөн). Худалдагч нь өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн татварын дүнг сэргээх үүрэгтэй. Сэргээх үед худалдагч баримт бичгийг бүртгэдэг, жишээлбэл, урьд нь суутгал авахаар хүлээн авсан нэхэмжлэх, гэрчилгээг зааж өгөх боломжтой. Худалдан авагч нь эргээд өмч хөрөнгийг дүрмийн санд шилжүүлсэн баримт бичгийг, жишээлбэл, эд хөрөнгийг хүлээн авах актыг бүртгэдэг. Худалдан авагчаас Худалдан авалтын дэвтэртэй мэдүүлэг өгөх үед FTS програм нь оруулгыг хардаг боловч өгөгдлийг худалдагчийн борлуулалтын дэвтэртэй харьцуулах үед програм нь оруулгыг харахаа больсон.

Энэ алдаанаас зайлсхийхийн тулд Борлуулалтын дэвтэрт худалдагч нь худалдан авагчийн өөртөө бүртгүүлсэн актыг бүртгүүлэх ёстой бөгөөд энэ нь сэргээгдсэн татварын хэмжээг харуулсан бөгөөд энэ нь синхрон толин тусгал гүйлгээ тул 21 биш харин гүйлгээний төрлийн код 01-ийг зааж өгөх ёстой. 21 код нь өмч хөрөнгийг дүрмийн санд шилжүүлэх (зөв код нь 01), залруулах нэхэмжлэхийг сэргээх (зөв код нь 18) зэргээс бусад тохиолдолд сэргээх код юм.

Гуравдугаарт,алдаа ихэвчлэн нэг тохируулгын нэхэмжлэхээс олддог. Энэ нь хоёр ба түүнээс дээш нэхэмжлэхийн үндсэн дээр гардаг боловч бодит байдал дээр нэхэмжлэхийн тоо хэдэн зуугаар давж гардаг бөгөөд үндсэн дээр анхан шатны нэхэмжлэхийг зааж өгөх нь бодитой бус юм. Дараа нь Худалдан авалтын номын 3, 5-р баганад бид нэг тохируулгын нэхэмжлэхийн дугаар, огноог заана (та зай, зураас үлдээж болохгүй). 01 кодыг Худалдан авалтын дэвтэрт оруулсан байгаа бөгөөд энэ нь худалдагчийн нэр дээр бид эсрэг талийг (мөн 18 кодтой адил өөрийн байгууллага биш) зааж өгсөн гэсэн үг юм. Энэхүү үйл ажиллагааны тусгалыг шинэ 1137 тоот тогтоолд тусгах болно.

Мөн батлагдаагүй мөртлөө 2017 оны 1 дүгээр улирлын мэдүүлэг гаргахдаа дараах өөрчлөлтүүдийг тусгах ёстой.

Одоо татварын албанаас мэдүүлгийг хүлээн авах үед өөр өөр кодууд өөр өөр хэсэгт хуваагддаг тул гүйлгээний кодыг автоматаар шалгадаг. Тиймээс жишээлбэл, Худалдан авалтын дэвтэрийн 8-р хэсэгт 14 кодыг оруулах боломжгүй, Борлуулалтын номын 9-р хэсэгт 16 кодыг оруулах боломжгүй.

Нэхэмжлэлийн өөрчлөлт

Нэхэмжлэх нь түүхий эдийн хасалтыг хянахад шаардлагатай TN VED-ийн барааны төрлийн кодыг зааж өгөх ёстой, учир нь суутгал нь хуучин дарааллаар, харин барааны бус барааны хувьд ерөнхий дарааллаар хүлээн зөвшөөрөгддөг. Барааны төрлийн кодыг Борлуулалтын дэвтэрт 3б баганад (одоогоор батлагдаагүй нэмэлт өөрчлөлтийн дагуу) оруулах ёстой. Одоо үүнийг гаалийн мэдүүлэг, ЕХ-ны орнуудад түүхий эдийг худалдахдаа нэхэмжлэхийн чөлөөт талбарт (нэмэлт өөрчлөлтийг батлах хүртэл) зааж өгсөн болно.

Барилга угсралтын ажлыг гүйцэтгэж буй хөрөнгө оруулагчдын нэхэмжлэхийг захиалагчид хүргэж өгдөг бүтээн байгуулагч, экспедитороор дамжуулан бөглөх журам өөрчлөгдсөн. Үүнийг нэгтгэсэн. Одоо экспедитор нэхэмжлэхийг дахин гаргаж болно, дараа нь "Худалдагч" гэсэн баганад өөрийгөө зааж өгөх ёстой (1137 тоот тогтоолыг баталсны дараа), нэхэмжлэх нь экспедитор хуримтлагдсан тохиолдолд ижил зүйлийг хийж болно. 2-11-р баганад байгаа нэгтгэсэн нэхэмжлэхийн хөгжүүлэгч нь худалдагчдаас хүлээн авсан бүх нэхэмжлэхийн хураангуй мэдээллийг харуулав.

Одоо нэхэмжлэх нь Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хаягийг зааж өгөх шаардлагатай боловч өмнө нь үүсгэн байгуулах баримт бичигт хаягийг зааж өгөхөд хангалттай байсан бөгөөд шинэ үүсгэн байгуулах баримт бичигт зөвхөн хотыг зааж өгсөн болно.

Нэхэмжлэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн сэтгүүл, Худалдан авалтын ном, Борлуулалтын дэвтэрт барааг зуучлагч, хөгжүүлэгчид эсвэл экспедитороор дамжуулан худалдаж авах эсвэл худалдах тохиолдолд "нормоор дамжуулан" гэж заасан байдаг.

Эхний тохиолдол.Зуучлагч нь худалдан авагчтай худалдах гэрээ байгуулж, өөрийн болон нэг комиссын барааг борлуулж байна. Энэ тохиолдолд нэг нэхэмжлэх гаргадаг бөгөөд энэ нь гүйлгээний төрлийн код 15-ыг заадаг бөгөөд энэ нь Борлуулалтын дэвтэр болон нэхэмжлэхийн дэвтэрт 1, 2-р хэсэгт тусгагдсан болно. Журналд зөвхөн зуучлалын гүйлгээг тусгасан болно. 1-р хэсгийн 14-р баганад нэхэмжлэхийн 9-р баганаас барааны өртгийг, 15-р баганад зуучлагчийн НӨАТ-ын дүнг тусгана.

Сэтгүүлийн 2-р хэсэгт бид зуучлагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг гүйлгээний төрлийн код 15, 15-р баганад гүйлгээний төрлийн код - 2, татварын дүнг 15-р баганын сэтгүүлийн 1-р хэсэгт заана. 14-р баганад бид 9-р баганад үйлчлүүлэгчийн өгсөн нэхэмжлэхийн дүнг зааж өгнө.

Хоёр дахь тохиолдол.Зуучлагч нь хэд хэдэн илгээгчийн барааг, мөн өөрсдийнхөө барааг зардаг (өөрийн барааг худалдах нь эхний тохиолдол шиг Борлуулалтын дэвтэрт гүйлгээний төрлийн 15 кодоор тусгагдсан болно). Нэхэмжлэлийн журналын 1-р хэсгийн 10-р баганад илгээгч бүрийг бүртгэж, 14-р баганад илгээгч тус бүртэй холбоотой борлуулалтын үнийг зааж, 15-р баганад 2-р хэсэг дэх "Хүлээн авсан нэхэмжлэх"-ийн НӨАТ-ыг 1-р хэсэг рүү шилжүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, 2-р хэсгийн 15-р баганад заасан зүйлийг бүхэлд нь хасалтыг оруулан 1-р хэсгийн 15-р баганад шилжүүлнэ. Сэтгүүлд өөрийн бүтээгдэхүүнээ харуулдаггүй.

Худалдан авагч энэ нэхэмжлэхийг гүйлгээний төрлийн код 01 болон нэхэмжлэхийн нийт дүнгээр тусгана. Шалгахдаа програм нь худалдан авагчаас нийт дүнг авч, нэхэмжлэхийн дэвтэр, дараа нь зуучлагчийн борлуулалтын номоор шалгана. Зуучлагчийн борлуулалтын дэвтэрт гүйлгээний төрлийн код 15, 7-р баганад худалдан авагч, 13б баганад - нэхэмжлэхийн нийт үнэ, 14-р баганад - бараа бүтээгдэхүүний өртөг, 17-р баганад - тэдний барааны НӨАТ-ын хэмжээ.

Зуучлагчийн хийж болох гол алдаа бол Борлуулалтын дэвтэрт 13 b баганад зөвхөн өөрийн дүнг зааж өгөх явдал юм, гэхдээ танд нэхэмжлэхийн нийт дүн хэрэгтэй.

Гурав дахь тохиолдол.Зуучлагч нь хэд хэдэн хөрөнгө оруулагчид, үүрэг гүйцэтгэгчид, захиралуудад зориулж бараа худалдаж авдаг. Зуучлагч (хөгжүүлэгч) нь барилгын ажилд зориулж хэдэн жилийн турш бараа худалдаж авах боломжтой. Тэрээр хүлээн авсан нэхэмжлэхийг сэтгүүлийн 2-р хэсэгт гүйлгээний төрлийн код 1, үйл ажиллагааны код 13 (хэрэв бид барилгын тухай ярьж байгаа бол) тусгана. Дараа нь нэгдсэн нэхэмжлэх гаргах цаг ирдэг, өөрөөр хэлбэл хүлээн авсан нэхэмжлэхийг хөрөнгө оруулагчид задалж, хөрөнгө оруулагч бүрт тусад нь нэгдсэн нэхэмжлэх гаргадаг. Хөтөлбөр нь сэтгүүлийн 2-р хэсгээс өгөгдлийг автоматаар авч, хөрөнгө оруулагчдад хуваадаг: Хэдэн хөрөнгө оруулагч тодорхой худалдагчаас үйлчилгээ / бүтээгдэхүүн хүлээн авсан бол энэ нэхэмжлэхийг өөр өөр хөрөнгө оруулагчдад зориулж 1-р хэсэгт тусгах бөгөөд 14-15-р баганад байгаа болно. тодорхой хөрөнгө оруулагчид хамаарах хуваах дүн байх (харилцагч талын тогтоосон хувь хэмжээгээр).

Зуучлагч нь хэд хэдэн хөрөнгө оруулагчид, үүрэг хариуцлага хүлээгчид, үндсэн зээлдэгчид болон өөртөө зориулж бараа худалдаж авдаг. Сэтгүүлийн 14-р баганын 2-р хэсэгт та нэхэмжлэхийн 9-р баганаас нийт дүнг, 15-р баганад үндсэн зээлдүүлэгчийн НӨАТ-ын хэмжээг (зуучлалын үйл ажиллагааны хувьд) зааж өгөх ёстой. Өөрийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авсан барааны татварын хэмжээг Худалдан авалтын дэвтэрт 16-р баганад 15-р үйл ажиллагааны төрлийн кодоор тусгаж, 15-р баганад нэхэмжлэхийн 9-р баганад нийт дүнг тусгана.

Илгээгчид худалдахдаа гүйлгээний төрлийн код 15, хэрэв өөрийн бараа байгаа бол 2016 оны III улирлаас 01 кодыг зааж өгнө. Бид илгээгчийн нэхэмжлэхийг 10, 11, 12-р баганад дахин гаргадаг. ижил худалдагч, түүний TIN болон ирж буй баримт бичгийг зааж өгнө.

Нэхэмжлэлийн бүртгэлийг зөвхөн зуучлалын үйл ажиллагааны хүрээнд зуучлагчид хөтөлдөг. Хэрэв бараа нь гадаадаас байгаа бол сэтгүүлийн 4-р баганад CCD дугаарыг зааж өгөх шаардлагатай.

Нэхэмжлэхийн журнал дахь залруулга

Тэмдэглэлийг дараах байдлаар залруулна уу: буруу цэг авч, "-" тэмдэгтэй, дараа нь "+" тэмдэг бүхий бичилтийг зөв тоо эсвэл дүнгээр оруулна уу. Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас өмнө хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэнэ.

Худалдан авалтын дэвтэрт залруулсан нэхэмжлэхийг бүртгэх журмыг тогтоож, өөрчилсөн боловч үүнийг Сангийн яам 1137 тоот тушаалаар батлах үед хэрэглэж болно. Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхийг зассан бол энэ тухай нэмэлт хуудсанд тусгасан болно. үндсэн баримт бичигтэй ижил хугацаа. Мөн худалдан авагч нэмэлт хуудсанд "-" тэмдэгтэй, дараа нь "+" тэмдэг бүхий хоёр бичилт хийнэ. Нэг тохируулгын нэхэмжлэх дээр эсрэг тал, ердийн тохируулгын нэхэмжлэх дээр тэд өөрсдийгөө, мөн суутгал хийх урьдчилгаа нэхэмжлэх, худалдан авагч урьдчилгаанаас хасагдах татварын хэмжээг сэргээх үед өөрсдийгөө зааж өгдөг.

2018 оны туршид тогтсон уламжлалын дагуу татварын хууль тогтоомжид (ОХУ-ын Татварын хуулийг оруулаад) олон тооны өөрчлөлтүүд хийгдсэн бөгөөд тэдгээрийн зарим нь аль хэдийн хүчин төгөлдөр болсон, зарим нь 2019 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн хүчин төгөлдөр болно. 2019 он.

Тэдний алинд нь жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөл онцгой анхаарал хандуулах ёстой вэ?

Хамгийн чухал өөрчлөлтүүдийн тоймыг энд оруулав.

2019.01.01-ний өдрөөс хойш татварын хууль тогтоомжид орсон өөрчлөлтүүдийн товч тойм

2018-2019 онд татварын хууль тогтоомжид гарсан өөрчлөлтүүдийн дэлгэрэнгүй тойм:

2019 онд татварын хууль тогтоомжид орсон өөрчлөлтүүд

2019 оны татвар төлөлт, хураалт, татварын хяналт шалгалт, татварын хариуцлага

2019.01.01-ээс:

татварыг хожимдуулсан тохиолдолд торгуулийг өөрөөр тооцох ёстой (2018 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 424-FZ Холбооны хууль):

• торгууль нь тэдний ногдуулсан өрөөс их байж болохгүй. Одоо ийм хязгаарлалт байхгүй;

  Мөн өрийг төлсөн өдрийн хүүг тооцох ёстой. Одоо үүнийг анхааралдаа авах шаардлагагүй.

Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2018 оны 10 дугаар сарын 30-ны өдрийн 595 дугаар тушаалаар дефляторын итгэлцүүрийг дараах хэмжээгээр тогтоосон.

хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор - 1.729;

UTII-ийг тооцоолоход - 1.915;

үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувьд FL - 1,518;

борлуулалтын татварыг төлөх зорилгоор - 1.317;

PSN ашиглахад - 1.518.

2018 оны 9-р сарын 30-ны өдрөөс эхлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суугаа газарт бүртгэлгүй хувь хүн (бие даасан бизнес эрхлэгч биш) татвар төлсөн тухай мэдэгдлийг татварын алба тухайн газрын хаягаар илгээдэг. ийм хувь хүнд хамаарах үл хөдлөх хөрөнгийн объектуудын нэг (газараас бусад) (Холбооны хууль 2018 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 232-ФЗ);

физик Тээврийн татвар, газрын татвар төлөх үүргээ удахгүй биелүүлэхтэй холбогдуулан ОХУ-ын төсвийн системд иргэдийн хүсэлтээр Холбооны төрийн сангийн зохих дансанд шилжүүлсэн нэг татварын төлбөрт татвар төлөх боломжтой. эсвэл) хувийн өмчийн татвар (NIFL) (Холбооны хууль 2018 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 232-FZ тоот);

хувь хүмүүс MFC-ээр дамжуулан татвар төлөх боломжтой (2018 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 232-FZ Холбооны хууль);

Орон нутгийн засаг захиргаа, холбооны шуудангийн байгууллагын касс, түүнчлэн MFC-ээр дамжуулан хувь хүмүүс татвар төлөх тохиолдолд мөнгө хүлээн авах, төсвийн системд шилжүүлэхэд ямар ч хураамж авахгүй (Холбооны хууль 2006 оны 10 дугаар тогтоол). 2018 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 232-ФЗ).

2017 оны 12-р сарын 15-ны өдрөөс эхлэн хэт их хураасан татвар, төлсөн даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийг буцаан олгох журмыг хялбаршуулсан (Холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн 322-ФЗ "Холбооны хуулийн 78, 79 дүгээр зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсэг"): Татвар төлөгч 3 жилийн дотор татварын албанд хэт их ногдуулсан татварын буцаан олголтыг гаргаж болно.

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 579 тоот тушаалаар 2018 оны дефляторын коэффициентийг дараахь хэмжээгээр баталсан.

хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор - 1,686;

UTII-ийг тооцоолоход - 1.868;

хувь хүмүүсийн хөрөнгийн албан татварын хувьд - 1,481;

борлуулалтын татварыг төлөх зорилгоор - 1.285;

PSN ашиглахад - 1.481;

USN-ийг хэрэглэх зорилгоор - 1.481.

2019 онд НӨАТ-ын өөрчлөлт

татваргүй

2018 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн "татваргүй" систем ОХУ-д ажиллах болно (2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 341-ФЗ Холбооны хууль Татварын хуулийн 169.1-р заалтыг нэвтрүүлсэн), гэхдээ Беларусь, Армен, Казахстан, Киргиз улсын оршин суугчид. энэ эрхийг ашиглах боломжгүй болно. Түүнээс гадна, Архи, тамхи зэрэг онцгой албан татварт хамрагдсан бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжгүй болно. . ОХУ-д төлсөн НӨАТ-ын буцаан олголтыг авахын тулд өөр улсын иргэн 24 цагийн дотор дор хаяж 10,000 рублийн бараа худалдаж авах шаардлагатай бөгөөд тус улсаас гарахдаа худалдан авалт, татваргүй чек, паспортыг гаалийн ажилтнуудад үзүүлнэ. Эдгээр нөхцөлийг харгалзан гаалийн байгууллага чек дээр зохих тэмдэг тавих ёстой. Гадаад улсын иргэн ОХУ-ын дэлгүүрт бараа худалдаж авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор экспортолсон тохиолдолд татварын дүнг нөхөн төлүүлэх хүсэлт гаргаж болно. Татварыг бэлэн бус хэлбэрээр гаалийн албаны чек, тэмдэг бүхий албан бичгийг дэлгүүрт илгээх, мөн нисэх онгоцны буудал дахь tax free системийн оператороор бэлнээр буцаан олгох боломжтой болно.

2019, 2020 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварын өөрчлөлт

2019.01.01-ээс:

Татвар төлөгчид зөвхөн Жагсаалтад дурдсан эм биш (Татварын хуулийн 219-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р зүйл) биш, эмчийн бичсэн (жороор бичсэн) эмийн зардлаас татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй. ОХУ-ын Холбооны № 147-ФЗ хуулийн 5-р зүйлийн 2-р зүйл);

700 рубльээс дээш талбайн тэтгэмжээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг (Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг)

2019 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын дефляторын коэффициент 1.729 (Эдийн засгийн хөгжлийн яамны тушаалын төсөл).

Орон сууц, орон сууц, өрөө, түүний дотор хувьчлагдсан орон сууц, зуслангийн байшин, цэцэрлэгийн байшин, тэдгээрийн эзэмшил дэх хувьцаа (хувьцаа), түүнчлэн иргэдийн аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашиглаж байсан тээврийн хэрэгслийг худалдахад хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхгүй (11-р сарын Холбооны хууль). 2018 оны 27 дугаар 424-ФЗ, 425-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёр дахь хэсэг, ОХУ-ын татвар, хураамжийн зарим хууль тогтоомжийн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай").

Ийм орлогыг татвараас чөлөөлөх чухал нөхцөл бол энэ үл хөдлөх хөрөнгийг эзэмших хамгийн бага хугацаа буюу гурав, таван жил (2019 оны 01 сарын 01 хүртэл ийм орлогод бүх тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг байсан) дагаж мөрдөх явдал юм.

Тогтоосон хугацаанаас бага хугацаанд эзэмшиж байсан эд хөрөнгийг худалдахдаа хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, төлөх шаардлагатай.

Гэсэн хэдий ч 1-р сарын 1-ээс эхлэн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх замаар энэ хэмжээг бууруулж болно. Тиймээс, татвар төлөгчийн 2019 онд хүлээн авсан орлогыг энэ эд хөрөнгийг олж авахтай холбоотой бодит болон баримтжуулсан зардлын дүнгээс (2019 он хүртэл) татварын тусгай дэглэм хэрэглэх үед урьд өмнө тооцсон зардлыг хасч, эсвэл тодорхой хэмжээгээр бууруулж болно. мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт.

2017 оны 11-р сарын 27-ны өдөр Урлагийн 41.1-ийг тогтоосон хууль. Урлагийн 217 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. 217.1, догол мөр. 2-р зүйлийн 2-р зүйл. 220, догол мөр. 17-р зүйлийн 1-р зүйл. Татварын хуулийн 333.35-д зааснаар засварын хөтөлбөрт хамрагдсан Москвагийн оршин суугчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх (2017 оны 01-р сарын 8-ны өдрөөс үүссэн эрх зүйн харилцаанд энэ хууль хамаарна):

засварын хөтөлбөрийн дагуу хүлээн авсан орлого (орон сууцны байр (тэдгээрийн хувьцаа), мөнгөн нөхөн олговор) нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөнө;

засварын ажлын хүрээнд олгосон орон сууцыг худалдах үед үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх хугацааг тогтоох журмыг тогтоосон (борлогдож буй орон сууцны өмчлөлийн хугацаанд чөлөөлөгдсөн орон сууцны өмчлөх хугацааг багтаасан);

Орон сууц нь 3 жилийн хугацаанд эзэмшиж байсан бөгөөд үүний үр дүнд чөлөөлөгдсөн орон сууцыг өв залгамжлалаар эсвэл гэр бүлийн гишүүн ба (эсвэл) ойр дотны хүнээс бэлэглэлийн гэрээгээр авсан бол борлуулалтаас олсон орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. хувьчлах буюу асран хамгаалагчтай амь насыг нь тэжээх гэрээний дагуу;

суллагдсан орон сууц худалдаж авах (бүтээх) зардлын борлуулалтаас олсон орлогыг бууруулах боломжтой;


засварын ажлын хүрээнд олгосон орон сууцны эрхийг бүртгүүлэх улсын татвараас өмчлөгчид чөлөөлөгдөнө.

2019 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татварт орсон өөрчлөлт

Ногдол ашиг гэдэг нь байгууллагаа орхих эсвэл татан буулгах үед оролцогчийн олж авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд орлогыг хүлээн авсан хөрөнгийн зах зээлийн үнэ ба бодитоор төлсөн хувьцааны үнийн хоорондох эерэг зөрүү гэж тодорхойлж, ашгийн татвар ногдуулах хөрөнгийг хүлээн авах үеийн зах зээлийн үнээр харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 277 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татвар төлөгч нь хүлээн авсан ногдол ашгийнхаа хэмжээг бие даан тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Байгууллагаас гарах, татан буулгах тухай шийдвэр гарсан өдөр тэрээр хуанлийн 365 ба түүнээс дээш хоногийн хугацаанд ногдол ашиг төлж байгаа компанийн дүрмийн сангийн 50 хувийг тасралтгүй эзэмшиж, өмчлөх эрхийн хэмжээ нь Нийт ногдол ашгийн 50%, дараа нь татварыг 0% -ийн хувь хэмжээгээр тооцно.

Бусад тохиолдолд Оросын компаниудын Орос, гадаадын байгууллагаас авсан ногдол ашгийн хувь хэмжээ 13% байна. Оросын байгууллагын хувьцаанд гадаадын компаниас авсан ногдол ашгийн хувьд, түүнчлэн байгууллагын капиталд бусад хэлбэрээр оролцоход ногдол ашгийн хувьд - 15%.

Байгууллагын гишүүн нь компанийг татан буулгах үед буюу түүнээс гарах үед алдагдал хүлээсэн бол энэ нь оролцогчийн хүлээн авсан хөрөнгийн зах зээлийн үнэ хэлбэрээр орлогыг сөрөг зөрүү гэж тодорхойлно. тухайн байгууллагыг татан буулгах буюу түүнээс гарах өдөр оролцогчийн бодитоор төлсөн хувь. Ийм алдагдлыг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлийн 8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) харгалзан үзнэ.

2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд гарсан өөрчлөлтүүд

2019 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дефляторын коэффициент нь 1.518 (Эдийн засгийн хөгжлийн яамны тушаалын төсөл).

USN-ийн дефляторын коэффициент нь 1.481;

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг зарим байгууллагууд даатгалын шимтгэлийн бууруулсан хувь хэмжээний орлогын хувийг өөрөөр тооцох шаардлагатай болно: 2017 оны 11-р сарын 27-нд Урлагийн 6 дахь хэсгийн дүрмийг зассан хууль нийтлэгдсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-д "Байгууллагын үйл ажиллагааны төрлийг үндсэн гэж хүлээн зөвшөөрөх орлогын эзлэх хувийг тооцоолох тухай". Үүнд 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-ний өдрөөс үүссэн эрх зүйн харилцаанд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай тусгасан байна. Гэсэн хэдий ч зарим компаниудын хувьд энэ нь хор хөнөөлтэй байдаг. Энэ нь эдгээр компаниудын хувьд нэмэлт өөрчлөлт нь буцаан хүчин төгөлдөр бус бөгөөд 2018 оны үеэс эхлэн дагаж мөрдөх ёстой гэсэн үг юм;