"Оросын төмөр зам" (РЖД) 4-р сарын сүүлчээр Москва дахь Курскийн төмөр замын өртөөний итгэлцлийн менежментийн нээлттэй тендер зарлана. Гадны хөрөнгө оруулагчдын удирдлагад байхаар санал болгож буй 30 станцын эхнийх нь энэ байх болно. Энэхүү схемийг хэрэгжүүлснээр станцуудын үйл ажиллагаанаас олсон орлого арав дахин нэмэгдэж, 20 тэрбум рубль болно гэж Оросын төмөр замууд найдаж байна.

Оросын төмөр замын вокзалуудын удирдлагын уралдааныг өнгөрсөн оны сүүлээр зохион байгуулахаар төлөвлөж байсан.

Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх, ашиглах бүртгэл

Эдийн засгийн товч толь бичиг

Санхүүгийн эцсийн үр дүн нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулснаас олсон ашиг (алдагдал), түүнчлэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны янз бүрийн үйл ажиллагаанаас (бараа, бүтээгдэхүүнээс бусад ашиглагдаагүй материал, үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийг худалдсан) олсон зардлыг хассан орлогоос бүрдэнэ. , эд хөрөнгө түрээслэх, байгалийн гамшгийн улмаас учирсан хохирол гэх мэт.

Орлогын татварын тусгал

Одоогийн орлогын албан татварыг 150-р мөрөнд харуулав. Энэ мөрөнд тайлангийн (татварын) хугацаанд хуримтлагдсан орлогын албан татварын нийт дүнг тусгасан болно. Энэ үзүүлэлт нь тухайн хугацааны татварын тайланд хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүн, түүнчлэн "Орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны 68-р дансны нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлсэн орлогын албан татварын дүнтэй тэнцүү байх ёстой.

Даатгалын хураамжийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл

Даатгалын шимтгэлийн тооцоо: бичлэг, онцлог

Нягтлан бодох бүртгэлийн даатгалын шимтгэлийг зөвхөн шимтгэлтэй холбоотой сард ажил олгогчид сар бүр тооцдог.

Амралтын төлбөрийн даатгалын шимтгэлийг тэдэнтэй хамт хуримтлуулдаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу амралтын төлбөрийг амралт эхлэхээс гурван өдрийн өмнө ажилтанд олгох ёстой. Энэ нь амралт нь нэг тайлант хугацаанд (тооцооны хугацаа) эхэлж, өөр хугацаанд дууссан байсан ч амралтын төлбөрийн нийт дүнгийн даатгалын шимтгэлийг амралтын төлбөртэй ижил хугацаанд хуримтлуулах ёстой гэсэн үг юм.

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд: татварын нягтлан бодох бүртгэл

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь олон төрлийн гүйлгээний бүртгэлд энэ татварыг зөв тусгахад зайлшгүй шаардлагатай.Энэ нийтлэлд бид НӨАТ-ын үндсэн зарчмуудыг эргэн дурсаж, нягтлан бодогчийн ажилд байнга тулгардаг хэд хэдэн тохиолдлыг авч үзэх болно.

НӨАТ-ын тооцоог тооцоолохын тулд 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансыг ашиглаж, 68-р тусгай дэд данс үүсгэнэ.

Хуримтлагдсан орлогын татварын дебит кредит

Ерөнхий асуултууд (Одоогийн асуудал)

Асуулт: Уг үл хөдлөх хөрөнгө нь хотод худалдаа үйлчилгээ явуулах зориулалттай газартай.

Энэ сайтыг ХХК-д үнэгүй ашиглахаар шилжүүлсэн. Энэ нь IP-тэй ямар ч холбоогүй юм. Өмчлөгч нь татварын албанд мэдүүлгээ гаргаж, татварын албаны хүсэлтээр татвар төлөх ёстой 2011 оны татварыг шаардаж төлсөн.

Орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого), урсгал орлогын албан татвар

Материалыг "БКР-Интерком-Аудит" ХК-ийн зөвлөх-арга зүйчдийн бүлэг бэлтгэсэн.

Орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого) (PBU 18/02-ийн 20-р зүйл) нь нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) дээр үндэслэн тогтоосон орлогын албан татварын хэмжээ бөгөөд татвар ногдох ашиг (алдагдлын) хэмжээнээс үл хамааран нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. Нөхцөлтэй зардлын хэмжээг (болзолт орлого) нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг ба ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тодорхойлдог бөгөөд тодорхой өдөр хүчин төгөлдөр болно.

2018 оны хөрөнгийн албан татварын нягтлан бодох бүртгэл

27.01.2018 6531 6

Нөхцөл байдлыг авч үзье: 2015 оны эцсээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохгүйгээр санхүүгийн үр дүн 100,000 грн, орлогын албан татвар 18,000 грн. Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар 90,000 грн. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын нягтлан бодох бүртгэл ямар байх ёстой вэ?

Украины Иргэний хуулийн 137.6-д шинэ зүйл гарч ирснээр төсөвт төлдөг илүүдэл татвар нь ажиллаагүй уурхайд өвлийн улиралд төлсөн татварын нийлбэрт өөрчлөлт орж, vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki.

Өмнөх жилүүдийн орлогын албан татварын илүү төлөлтийн эргэн төлөлтийн бүртгэл

ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтнүүд Светлана Мягкова, Ольга Подволокина нар

Байгууллагын хувьд өмнөх жилүүдэд илүү төлсөн орлогын албан татварын хэмжээ нь гэнэтийн бэлэг боловч нягтлан бодогчийн хувьд татварын хугацааны эцэст энэхүү илүү төлөлтийг тооцоогүй бол таагүй гэнэтийн бэлэг юм.

Татвар, хураамжийн тооцоо

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн төсөв, энэ байгууллагын ажилтнуудтай хийсэн татварын талаархи мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд 68 "" дансанд зориулагдсан болно.

68 "" дансанд төсөвт оруулсан шимтгэлийн татварын мэдүүлэг (тооцоо) дээр төлөх ёстой дүнгийн кредитэд (99 "Ашиг, алдагдал" дансны корреспондент - орлогын албан татварын дүн, 70 "Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" данстай харьцана. - орлогын албан татварын хэмжээ гэх мэт.

Барааны зээл

Түүхий эдийн зээлийн гэрээ нь давхар эрх зүйн шинж чанартай. Нэг талаас, зээлдэгчид эд зүйл олгох, Иргэний хуулийн дүрмийг түүхий эдийн зээлд хэрэглэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 822 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) буцааж өгөх үндэслэл бий болсон. ; нөгөө талаас зээлдэгчид шилжүүлсэн зүйлийн нөхцөлийг худалдах гэрээний дүрмийн дагуу гүйцэтгэдэг. Зээлийн гэрээнээс ялгаатай нь бодитой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй (жишээ нь,

1С Нягтлан бодох бүртгэл 8 дахь USN татварыг тооцоолох, тооцоолох

Тооцооны хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоо (STS) хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татварын тооцоог орлого, зарлагыг бүрдүүлэх, орлогын дэвтэр бүрдүүлэхэд оролцсон бүх анхан шатны баримт бичгийг хүлээн авч, байршуулсны дараа хийдэг. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардал, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайлангийн тооцоо.

1С Нягтлан бодох бүртгэл 8 программд бүртгэл хөтлөхдөө эдийн засгийн үйл ажиллагааны орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргооны бүх стандарт баримт бичигт харгалзан үздэг.

Орлогын татварын бүртгэл - хаанаас тооцоолж эхлэх, хэрхэн ашиглах вэ?

мөн түүнчлэн Дт 68 Кт 99 Татварын байнгын өр төлбөр Дт 99 Кт 68 Хойшлогдсон татварын хөрөнгө Дт 09 Кт 68 Хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн хэмжээ Дт 68 Кт 77 Жижиг бизнес эрхлэгчид энэхүү PBU-г ашиглах эсэхээ бие даан шийдэх боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлд энэхүү PBU-ийн дүрмийг ашиглах шаардлага нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өөр өөр зарчмуудтай холбоотой юм.Мөн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлого, зардлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ өөр байж болох бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн тусгагдсан зарим төрлийн үзүүлэлтүүд байж болно. татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн хэсэгчлэн хүлээн зөвшөөрнө.

Нягтлан бодогчийн цахим сэтгүүл

Түүнчлэн, харгалзан үзсэн орлого, зардлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь ялгаатай байж болох бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн тусгагдсан зарим төрлийн үзүүлэлтүүдийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн хэсэгчлэн хүлээн зөвшөөрч болно.

• Түр зуурын зөрүү гэдэг нь нэг хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд, нөгөө үед татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлого, зардал юм. Түр зуурын зөрүүний гол шинж тэмдэг нь орлого, зардлын хэмжээг хэзээ нэгэн цагт нягтлан бодох бүртгэл, татварын аль алинд нь харгалзан үзэх явдал юм.
• Хэрэв зөрүү тогтмол байвал орлого, зардлыг зөвхөн нэг зорилгоор хүлээн зөвшөөрнө.

1. Энэ тохиолдолд байнгын татварын хөрөнгө (PTA) үүсдэг: Dt 68 Kt 99 - хуримтлагдсан PTA
2. "Нягтлан бодох бүртгэлийн" ашгийг 20% -иар үржүүлсэн бол орлогын татварын нөхцөлт зардал гэж нэрлэдэг бөгөөд үүнийг дараахь бичилтэд тусгасан болно: Dt 99 Kt 68
3. Үүний үр дүнд гарсан алдагдлыг 20% -иар үржүүлсэн бол орлогын албан татварын нөхцөлт орлого бөгөөд үүнийг дараах байдлаар тооцно: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 - оролцогчдод ногдол ашгийн хуримтлал
• Dt 84 Kt 70 - цэвэр ашгийн зардлаар ажилчдад янз бүрийн урамшуулал, материаллаг тусламжийн хуримтлал.
• Dt 84 Kt 84 - өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх
• Dt 84 Kt 80 - дүрмийн сангийн өсөлт
• Dt 84 Kt 82 - байгууллагын нөөц санг бүрдүүлэх буюу нөхөх.

• Dt 75 Kt 84 - оролцогчдын ногдол ашиг, шимтгэлээс үүдэлтэй алдагдлыг хасах
• Dt 84 Kt 84 - өмнөх жилүүдийн ашгийн зардлаар алдагдлыг хасах
• Dt 82 Kt 84 - нөөцийн сангийн зардлаар алдагдлыг хасах

Орлогын татварын хуримтлал: байршуулах

Улсын төсөвт мөнгө шилжүүлэх нь цаг тухайд нь байх ёстой.

Төлбөрийн өчүүхэн саатал нь бизнес эрхлэгчдэд ашиггүй нэмэлт торгууль ногдуулна гэж амлаж байна. Хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс татвар тооцох нь үнэн зөв, хуулийн дагуу, цаг тухайд нь хийгдсэн байх ёстой.

Таны хэзээ ч анзаараагүй байж магадгүй киноны уучилж болшгүй алдаанууд Кино үзэх дургүй хүн цөөхөн байх.

Орлогын татварын бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд орлогын албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг 99-р дансны дебет - 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны кредит, "Орлогын албан татвар" дэд дансанд тусгах ёстой. Гэхдээ орлогын албан татвар нь хуримтлагдсан нийлбэр гэж тооцогддог гэдгийг мартаж болохгүй.

Тиймээс, дараагийн тайлант хугацааны төлбөрийг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь бус харин тухайн тайлант хугацааны болон өмнөх үеийн хуримтлагдсан дүнгийн зөрүүг зааж өгсөн болно.

Энэ төрлийн орлогыг ажил, үйлчилгээ, бараа борлуулснаас олсон бүх орлогыг ойлгох хэрэгтэй.

Борлуулсан бүтээгдэхүүнийг бие даан үйлдвэрлэж эсвэл өмнө нь өөр үйлдвэрлэгчээс худалдаж авч болно.

Орж буй орлогын хэмжээг зөвхөн бэлэн мөнгөөр ​​төдийгүй мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлж болох орлогын бүх эх үүсвэрээс харгалзан үзэх ёстой.

бусад аж ахуйн нэгжийн торгууль, торгууль, торгууль; зөвхөн тайлант хугацаанд олсон өмнөх үеийн ашиг; гадаад валют дахь үйл ажиллагааны явцад валютын ханш эерэг чиглэлд өөрчлөгдөх; дуусах хугацаа дууссаны дараа өглөгийн дансыг хассанаас авсан ашиг; найдваргүй гэж тооцогдож байсан, өмнө нь алдагдалд тооцсон өрийг дансанд оруулах; бараа материалын явцад олж, илүүдэл болгон капиталжуулсан ашиг.

Энэ нийтлэлийг Бераторын материал дээр үндэслэн бичсэн болно.

Татварын хуулийн 247 дугаар зүйлд ашгийн тодорхойлолтыг өгсөн. Орос, гадаадын аль аль байгууллага ашгаасаа татвар төлдөг.

Тунхаглалдаа тусгаж, одоогийн гэж нэрлээд төсөвт төлсөн. Хүлээн авсан дүнг байнгын татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах ёстой гэдгийг бүү мартаарай.

Хялбаршуулсан татварын системийн аккруэл (нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт)

Татварын хялбаршуулсан системийн аккруэл (нягтлан бодох бүртгэл) Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хуримтлал (болон холбогдох дансууд) нь энгийн мэт санагдах асуулт боловч заримдаа нягтлан бодогчдын хувьд хүндрэл учруулдаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хуримтлуулахдаа орлого, зардлын гүйлгээг оруулдаг. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу нягтлан бодох бүртгэл Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагуудад нягтлан бодох бүртгэл заавал байх ёстой.

Хэрэв хуримтлагдсан бол нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бичилтийг тусгах вэ?

Хуримтлуулсан - энэ үйлдлийг RAS 18/02 стандартын дагуу хийсэн болно. Ашгийн бус байгууллага, ашгийн төлөө төлбөр төлдөггүй татвар төлөгчид эдгээр хэм хэмжээг ашиглахаас чөлөөлөгдсөн.

Жижиг бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэ заалтыг дагаж мөрдөх эсэхээ төлөөлөгч нь өөрсдөө сонгох эрхтэй.

Татвар, хураамжийн тооцооны нягтлан бодох бүртгэл (данс 68)

Төлбөр тооцоо, хураамжийн нягтлан бодох бүртгэл (данс 68). Татварын хуримтлал, түүний төлбөрийг 68 "Тооцоо ба хураамж" дансанд тусгасан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийг илүү тохиромжтой болгохын тулд 68-р дансыг хэд хэдэн дэд дансанд хуваадаг бөгөөд тус бүр нь өөр өөр дансуудыг харгалзан үздэг. Ингэж хуваах нь нягтлан бодох бүртгэлийг ил тод болгож, тухайн байгууллага төсөвт ямар өртэй, аль төсөвт өртэй байгаа нь тодорхой болно.

Орлогын албан татварыг байршуулах

on Бүх үйл ажиллагааны бүртгэлийг хөтлөхийн тулд нягтлан бодогч хийдэг. Хэрэв та буруу нийтлэл ашигласан бол тайлант хугацааны эцэст нийт дүн буруу байх болно.

Таны нөхцөл байдалд ямар нийтлэл сонгохыг доороос уншина уу. Энэ нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно.

1. дэд дансанд байршуулах зорилгоор
2. Ашгийн урьдчилгаа төлбөр
3. Татварын алдагдлыг шилжүүлэх

Орлогын татварыг бүртгэх Орлогын албан татварын бүртгэлийг PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-д тодорхойлсон болно.

Хэрхэн бөглөхдөө алдаа гаргахгүй байх вэ?

Аж ахуйн нэгжийн тооцоолсон болон төлсөн дүнг тайланд, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.

Үүнийг утсаар хийдэг.

Гэсэн хэдий ч, тоо баримтыг авсан баримтын эх сурвалжаас хамааран дүн нь өөр өөр байж болно. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хуримтлагдахаас эхлээд төсөвтэй харилцах хүртэлх бүх үе шатыг тусгасан болно.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах үед тайлагнах

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед тайлагнах Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны сайн дурын татварын системийг аж ахуйн нэгжид ашиглахад маш хялбар байдаг. Татвар төлөгч нь орлого, эд хөрөнгө, хувь хүний ​​орлогын албан татвар (хэрэв ажилчингүй бол), НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө. Үүний оронд нэг татвар ногдуулдаг бөгөөд энэ нь ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгаас 6% (заримдаа 5-15%) хасдаг.

Хэрэв орлогын албан татварыг тооцох шаардлагатай бол нягтлан бодох бүртгэлд ямар бичилт хийх ёстой вэ?

Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг хэрэглэх зааврын дагуу (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан № 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд ашгийг тусгасан болно. .

Үүний дагуу утас хийхээр хуримтлуулахдаа:

Дебет 99 Кредит 68
- ашиг дээр хуримтлагдсан.

Татварыг төсөвт шилжүүлэх нь дараахь байдлаар тусгагдсан болно.

Дебет 99 Кредит 68
- төсөвт тусгагдсан ашигт шилжүүлсэн.

Шинэ мэдээлэлтэй байгаарай!

Гүйлгээний орлогын албан татварыг хуримтлуулах

Удирдлагын ихэнх функцийг ашиглахын тулд JavaScript скриптийг дэмжих шаардлагатай Орлогын татварын гүйлгээний хуримтлал Хүсэлтийн дагуу хамгийн чухал баримт бичгүүдийн сонголт Орлогын гүйлгээний хуримтлал (журам, маягт, нийтлэл, шинжээчийн зөвлөгөө гэх мэт).

Норматив актууд. Гүйлгээний орлогын албан татварыг тооцох тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаал (ed.

Хавсралт
Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд
"Татвар төлөлтийн нягтлан бодох бүртгэл
байгууллагын ашгийн тухай (PBU 18/02),
тушаалаар батлагдсан
ОХУ-ын Сангийн яам
2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн № 114n

Практик тооцооллын жишээ
одоогийн орлогын албан татварыг тодорхойлох

Үндсэн өгөгдөл

Тайлант жилийн санхүүгийн тайланг бүрдүүлэхдээ "А" байгууллага ашиг, алдагдлын тайланд татварын өмнөх ашгийг (нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг) 126,110 рублийн дүнгээр тусгасан болно. Орлогын албан татварын хэмжээ 24 хувь байсан.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) -аас татвар ногдох ашиг (алдагдал) хазайхад нөлөөлсөн хүчин зүйлүүд:

1. Зочлох үйлчилгээний бодит зардал нь татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зугаа цэнгэлийн зардлын хязгаараас 3000 рубль давсан.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тооцсон элэгдлийн төлбөр нь 4000 рубль байв. Үүнээс 2000 рубль нь татварын зорилгоор хасагдах болно.

3. "Б" байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгийн оролцооноос 2500 рублийн ногдол ашиг хэлбэрээр хуримтлагдсан боловч аваагүй хүүгийн орлого.

Байнгын, хасагдах, татвар ногдуулах түр зуурын зөрүү үүсэх механизмыг 1-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 1

Хүснэгт 1-ийн өгөгдлийг ашиглан бид одоогийн орлогын албан татварыг тодорхойлохын тулд орлогын албан татварын шаардлагатай тооцоог хийнэ.

Орлогын татварын нөхцөлт зардал \u003d 126110 (рубль) x 24 / 100 \u003d 30266.4 (рубль)

Татварын байнгын өр төлбөр нь = 3000 (руб) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь = 2000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Хойшлогдсон татварын өр нь = 2500 (RUB) x 24 / 100 = 600 (RUB)

Одоогийн орлогын албан татвар = 30266.4 (рубль) + 720 (рубль) + 480 (рубль) - 600 (рубль) = 30866.4 (рубль)

Ашиг, алдагдлын тайлан, орлогын албан татварын тайланд тусгагдсан, нягтлан бодох бүртгэлийн системд бий болсон, төсөвт төлөх одоогийн орлогын албан татварын хэмжээ 30,866.4 рубль болно.

Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгах механизмыг шалгах, төсөвт төлөх орлогын албан татварыг зөв тооцоолохын тулд бид татварыг тодорхойлохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг тохируулах аргыг ашиглан одоогийн орлогын албан татварыг тооцно. орлогын албан татварын суурь.

Шаардлагатай тохируулгыг 2-р хүснэгтэд үзүүлэв.

хүснэгт 2

1.	Орлогын тайлангийн дагуу ашиг (нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг)	126 110 (руб.)
2.	Дараах байдлаар нэмэгддэг:	5000 (руб.)
татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн зочлох үйлчилгээний зардал	3000 (руб.)
татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс давсан нөхөн олговорт тооцсон элэгдлийн хэмжээ (жишээлбэл, элэгдлийн тооцооны сонгосон аргуудын нийцтэй байдлын улмаас)	2000 (руб.)
3.	Үүнд дараахь зүйлс орно.	2500 (руб.)
бусад байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгийн оролцооноос ногдол ашиг хэлбэрээр олгоогүй хүүгийн орлогын хэмжээ	2500 (руб.)
4.	Татвар ногдох нийт орлого	128 610 (руб.)

Одоогийн орлогын албан татвар = 128,610 (руб.) x 24 / 100 = 30,866.4 (руб.)

Татварын бүртгэлийг бөглөхдөө хэрхэн алдаа гаргахгүй байх вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлд аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүх үзүүлэлтийг тусгасан болно: алдагдал, зардал, орлого. Татвар нь эдгээр үзүүлэлтүүдийг тусгасан боловч татварын бааз суурийг тодорхойлох, тодорхой хугацаанд төсөвт төлөх шимтгэлийн дараагийн тооцоололд зориулагдсан болно. Ийм хэд хэдэн хугацаа байдаг: гурван сар; хагас жил; 9 сар; жилийн эцсийн тайлан. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд зөвхөн орлогын албан татварын хэмжээг тодорхойлох ажил хийгддэггүй.

Орлогын татвар хуримтлагдсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бичилтийг тусгах ёстой вэ?

Орлогын татварын бүх гүйлгээг харуулахын тулд түүнд тусгай дэд данс нээдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журмын 18/02-ын нормыг харгалзан ашгийг хуримтлуулахдаа татвар, нягтлан бодох бүртгэлд тооцсон шаардагдах үнийн дүнгийн нийт үнэ цэнийг бууруулж байна.

Үүссэн зөрүүг (түр ба байнгын) холбохын тулд орлогын албан татварыг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн янз бүрийн бичилтүүдийг ашигладаг. Эдгээр ялгаа нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүх зардал татвар ногдох орлогыг бууруулдаггүй, харин нягтлан бодох бүртгэлд харгалзан үздэгтэй холбоотой юм.

Орлогын татварын бүртгэл хуримтлагдана

Томъёоны дагуу тооцоолно: Тайлант хугацааны эцэст дараахь бичилтийг хийнэ: Дебет 99 дэд данс "Орлогын татварын нөхцөлт зардал (орлого)" Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" - орлогын татварын нөхцөлт зардлын хуримтлагдсан Дебет 68 дэд данс. "Орлогын татварын тооцоо" Кредит 99 дэд данс" Орлогын татварын нөхцөлт орлого (орлого) - орлогын албан татварын нөхцөлт орлогыг хуримтлуулна (алдагдлын дүнгээс).

Үүний дараа хүлээн авсан дүнг томъёоны дагуу тохируулна уу: 2005 оны 1-р улирлын Актив ХК-ийн ашиг 1,000,000 рубль байна.

Улирлын туршид дараахь зүйл тохиолдсон: - энэ улиралд компанийн төлөөллийн зардал зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээнээс хэтэрсэн (х.

Орлогын татварын онцлог: хэн юу төлдөг вэ, байршуулалт

Ямар төрлийн зардлын зүйлийг ихэвчлэн үйлдвэрлэлийн гэж нэрлэдэгийг Татварын хуульд заасан байдаг.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, орлогын эх үүсвэртэй гадаадын пүүс, компаниуд эдгээр төлөөлөгчийн газруудаас авсан бүх орлого ба зардлын зөрүүг ашиг гэж үздэг.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоолж, төлсөн дүнг тайланд, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Үүнийг утсаар хийдэг. Гэсэн хэдий ч, тоо баримтыг авсан баримтын эх сурвалжаас хамааран дүн нь өөр өөр байж болно. Орлогын татварын бүртгэлд хуримтлагдахаас эхлээд төсөвт төлбөр тооцоо хийх хүртэлх бүх үе шатыг тусгасан болно.

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын албан татвар

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл нь хоорондоо нягт холбоотой байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүх үзүүлэлтийг тусгасан болно: алдагдал, зардал, орлого. Татвар нь эдгээр үзүүлэлтүүдийг тусгасан боловч татварын бааз суурийг тодорхойлох, тодорхой хугацаанд төсөвт төлөх шимтгэлийн дараагийн тооцоололд зориулагдсан болно.

Ийм хэд хэдэн үе байдаг:

• гурван сар;
• хагас жил;
• 9 сар;
• жилийн эцсийн тайлан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд зөвхөн орлогын албан татварын хэмжээг тодорхойлох ажил хийгддэггүй. НӨАТ-ыг бас тооцдог. Өнөөдөр аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрлийн компьютерийн програмуудыг ихэвчлэн ашигладаг. Татварын хуулиас гадна хууль тогтоох үндэс нь PBU 18/02 юм. Тэдгээрийг зөвхөн энэ хураамжийн татвар төлөгч арилжааны байгууллагууд удирддаг.

Тооцооллыг нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд хоёуланг нь хийдэг. Гэхдээ эцсийн дүн нь ихээхэн ялгаатай байж болно. Энэ нь дараахь нөхцлөөс хамаарна.

• Орлого/зардлын хүлээн авалтын өөр тодорхойлолт - бэлэн мөнгө эсвэл бусад арга.
• Нягтлан бодох бүртгэлд ашиглаж болох орлого / зардлын дээд хэмжээ өөр байна.
• Нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн тусгасан зарим үзүүлэлтийг (ашиг, зардал) татварт хэсэгчлэн хүлээн зөвшөөрдөг.

Үүний үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх шаардлагатай болдог. Эдгээр нь хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэлээс олж авсан татварын үзүүлэлтүүдийг хооронд нь "холбоход" тусалдаг.

Үндсэн нийтлэлүүд

Татварыг төрийн санд хэд хэдэн үе шаттайгаар шилжүүлдэг: улирал, хагас жил, 9 сарын дараа. 12 сарын тайлант хугацааны эцэст суутгалын дүнг нэгтгэж, шаардлагатай бол нэмэлт төлбөр төлнө. Илүү төлөлт нь дараагийн хугацаанд "үлдэнэ". Нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох бичилтгүйгээр төлбөрийн хэмжээг тооцоолох боломжгүй юм.

Төсвөө төлж байгаа аж ахуйн нэгж 68-р дансыг ашигладаг. Аккруэл нь кредит дээр, тооцоолол нь дебет дээр харагдаж байна. Татварын дүнг эцсийн байдлаар төлөхөөс өмнө хоёр үе шаттай.

• "нягтлан бодох бүртгэлийн" татварын хэмжээг тооцоолох;
• татварын тайлангийн дагуу эцсийн тохируулга.

Хугацаа (улирал, хагас жил, 12 сар) дуусахад нийтлэх нь дараах схемтэй байна.

• Dt 99, "Нөхцөлт орлого / татварын зардал", Kt 68 - хуримтлагдсан нөхцөлт зардал;
• Dt 68, Kt 99 нь нягтлан бодох бүртгэлд нөхцөлт зардал / орлогыг тодорхойлоход хэрэглэгддэг;
• Тохируулга хийсний дараа (өр төлбөр, татварын хөрөнгө) эцсийн дүнг авна - Dt 68 "Төлбөр тооцоо" Kt 51.

Орлогын татварын бичилтийг бөглөхдөө түр ба байнгын гэсэн ялгаа гэсэн ойлголт гарч ирдэг.

• Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ижил зардал, ашгийг нягтлан бодох бүртгэлээс өөр хугацаанд, эсвэл эсрэгээр бүртгэсэн тохиолдолд түр зуурын зардал үүсч болно. Зөрүүний нийлбэрийг бүх зорилгоор эрт орой хэзээ нэгэн цагт тооцсон хэвээр байна.
• Гэхдээ зардал / орлогын тогтмол зөрүүг зөвхөн татвар эсвэл нягтлан бодох бүртгэлд тооцож болно.

Зөрүү нь эргээд хасагдах ба татвар ногдуулах гэж хуваагддаг. Ашигтай холбоотой үзүүлэлтүүд нь:

• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу ашиг нь "нягтлан бодох бүртгэл" -ээс давсан бөгөөд энэ нь зөрүүний төрлийг хасч тооцож, байгууллага нь хойшлогдсон хөрөнгийг (ONA) хүлээн авдаг бөгөөд энэ нь Dt 09 Kt 68 захидалд тусгагдсан болно;
• татварын ашиг нь "нягтлан бодох бүртгэлийн"-ээс хэтрээгүй - үүнийг Dt 68 Kt 77 гэж бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлд (хойшлогдсон татварын өр) тусгасан болно.

Есөн гол оруулга байдаг:

• Dt 99 Kt 68-ийг байршуулах - мэдүүлэг, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу орлогын албан татварыг хуримтлуулах.
• 09-68 - SHE (хойшлогдсон хөрөнгө) - гэрчилгээ, татварын бүртгэлийг ашигладаг.
• 68-09 - энэ хөрөнгийг аль хэдийн цуцалсан эсвэл тодорхой хэмжээгээр бууруулсан.
• 99-09 - хөрөнгийг энэ болон дараагийн үеийн ашиг буурахгүй байгаа хэмжээгээр хасна.
• 68-77 - хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг зааж өгсөн.
• 77-68 - МТ унтарсан эсвэл ядаж багассан.
• 77-99 - МТ хасагдсан.
• 68-51 - орлогын албан татварын урьдчилгаа. Баримт бичиг нь банкны хуулга юм.

Ижил корреспондент дансууд нь шимтгэл төлсөн талаарх мэдээллийг оруулахад үйлчилдэг бөгөөд цорын ганц үндэс нь тайлангаас гадна төлбөрийн даалгавар юм.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл" ашиглан нягтлан бодох бүртгэл

Энэ хөтөлбөрт татвар тогтоохтой холбоотой бараг бүх үйл ажиллагаа автоматжуулсан. Түүгээр ч зогсохгүй нягтлан бодох бүртгэлийг хоёр "салбар" болгон хувааж, өөр өөр төрлийн татвар, өөр өөр хувь хэмжээгээр хийх боломжтой.

Жишээлбэл, "Сарыг хаах" баримт бичиг нь одоогийн татварын хэмжээг автоматаар тооцоолох боломжийг олгодог. Үүнийг хийхийн тулд 68.04.2 дансыг ашиглана уу. Хэрэв алдагдал илэрсэн бол урьд нь хүлээн авсан урсгал татварыг бууруулах боломжтой нөхцөлт зардал үүсдэг - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан програмууд - нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татвар нь байгууллагын нягтлан бодогчдын ажлыг ихээхэн хялбаршуулдаг. Ялангуяа орон тооны жагсаалтад олон хүн орсон томоохон аж ахуйн нэгжүүд цахим хэлбэрээр мэдүүлгээ өгөх шаардлагатай болдог. Нягтлан бодох бүртгэлийн програм хангамж нь байгууллагын ажилтны хамгийн бага оролцоотойгоор тайлан гаргах чадвартай.

Нягтлан бодох бүртгэлд тооцсон ашиг нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ижил үзүүлэлтээс эрс ялгаатай байж болзошгүй тул маргаантай асуудлууд гарч ирдэг.

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Аргын хоорондох ялгаа нь дараахь байж болно.

• эерэг;
• сөрөг.

• эерэг PR * 20% = PNR;
• сөрөг PR * 20% = PNA;

Зохиогчийн тэмдэглэл!

• ногдол ашиг төлөхөд;

Зохиогчийн тэмдэглэл!

Виктор Степанов, 2018-06-30

Сэдвийн талаархи асуулт, хариулт

Холбогдох лавлах материалууд

Одоогийн орлогын албан татварыг харуулав 150-р мөрөнд. Энэ мөрөнд тайлангийн (татварын) хугацаанд хуримтлагдсан орлогын албан татварын нийт дүнг тусгасан болно. Энэ үзүүлэлт нь тухайн хугацааны татварын тайланд хуримтлагдсан орлогын албан татварын дүн, түүнчлэн "Орлогын албан татварын тооцоо" дэд дансны 68-р дансны нягтлан бодох бүртгэлд бүрдүүлсэн орлогын албан татварын дүнтэй тэнцүү байх ёстой.

Орлогын албан татварын хуримтлагдсан төлбөр, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүнг 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны корреспондент 99-ийн дебет дээр тусгана.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийг баталснаар орлогын албан татварын хэмжээг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлж, татварын тогтолцооны үйл ажиллагаатай холбоотой аливаа эдийн засгийн баримт шиг нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгах ёстой. эдийн засгийн нэгж. 2003 оны 1-р сарын 1-нээс мөрдөгдөж эхэлсэн "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 18/02) Нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу татвар тооцоход байгаа зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах, тайлагнах боломжийг олгодог. татварын нягтлан бодох бүртгэлд бий болсон орлогын албан татвар. Мөн энэ журамд тухайн үеийн төсөвт төлөх орлогын албан татварын дүнг төдийгүй дараагийн тайлант үеийн орлогын албан татварын хэмжээнд нөлөөлсөн дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах талаар тусгасан болохыг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. PBU 18/02-ын дагуу эдгээр дүнг байнгын болон түр зуурын зөрүү гэж нэрлэдэг.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөр

Байнгын зөрүү гэж тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) -ийг бүрдүүлдэг орлого, зардлыг ойлгодог боловч тайлант болон дараагийн тайлант үеийн татварын зорилгоор тооцдоггүй.

PBU 18/02-ын дагуу байгууллага нь байнгын ялгааны талаархи мэдээллийг бий болгох журмыг бие даан тодорхойлдог. Бидний бодлоор, татварын зорилгоор тооцдоггүй шинээр гарч ирж буй орлого, зардлын талаархи мэдээллийг бий болгохын тулд орлого, зарлагын дансны дэд дансны системийг ашиглах хэрэгтэй. Ингээд орлогын дансанд 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зардал", 99 "Ашиг, алдагдал" 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 23 "Туслах үйлдвэрлэл", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Аж ахуйн ерөнхий зардал" " , 44 "Борлуулалтын зардал", 91 "Бусад орлого, зардал", 99 "Ашиг, алдагдал" болон бусад дансыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дансны бүдүүвч, хоёрдугаар эрэмбийн дараах дэд дансуудыг нээх нь зүйтэй. :

1. "Татварын зорилгоор тооцсон орлого";
2. "Татварын зорилгоор тооцдоггүй орлого";
3. "Татвар ногдуулах зорилгоор тооцсон зардал";
4. "Татварын зорилгоор хасагдахгүй зардал."

Байнгын зөрүүний үнийг орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлснээр байнгын өр төлбөрийн үнийг тодорхойлно.

Тогтмол татварын өр төлбөр (PNO) гэдэг нь тайлант хугацаанд орлогын албан татвар төлөх татварын хэмжээг нэмэгдүүлэх (бууруулах) хүргэдэг татварын хэмжээг ойлгодог.

ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон орлогын албан татварын хувь хэмжээ, татвар, хураамжаас тайлант хугацаанд үүссэн байнгын зөрүү (зардлын хувьд) гэж тодорхойлсон байнгын татварын өр төлбөрийн дүнгийн хувьд. Тайлангийн өдөр нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

99-р дансны дебет "Татварын байнгын өр төлбөр" дэд данс 68-р дансны кредит.

PBU 18/02-ийн онцлог ба сул талууд

Харамсалтай нь, PBU 18/02 нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан орлогын байнгын зөрүү нь "татвар"-аас давсан нөхцөл байдлыг харгалзан үздэггүй (практикт энэ сонголт боломжтой). Энэ тохиолдолд байнгын зөрүү (орлогын хувьд) ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний үржвэрээр тооцсон дүн нь байнгын татварын өр төлбөр биш, харин "байнгын татварын хөрөнгө" юм. Нягтлан бодох бүртгэлд үүнийг дараахь байдлаар тусгах ёстой.
Дансны дебет 68 дансны кредит 99 "Байнгын татварын хөрөнгө" дэд данс.

PBU 18/02-ын дагуу нэг тайлант хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд ашиг (алдагдал) үүсгэдэг орлого ба зардлын зөрүүг өөр хугацаанд татвар ногдуулах ашгийн зөрүүг түр зуурын гэж нэрлэдэг.

Түүнчлэн, орлого, зарлага нь тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварыг нэмэгдүүлж байвал (жишээ нь, тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээ нь татварын ашгийн дүнгээс тогтоосон орлого, зардлын дүнгээс бага байна), гэхдээ үүнийг бууруулна. дараагийн үеүүдэд тэдгээрийг хасагдах түр зуурын тахил гэж нэрлэдэг. Хэрэв ийм орлого, зарлага нь тайлант хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварыг бууруулж, харин дараагийн үеүүдэд нэмэгдүүлсэн бол тэдгээрийг татвар ногдуулах хугацаа гэж нэрлэдэг.

PBU 18/02-д татвар ногдох болон хасагдах зөрүүг тусад нь тооцохдоо хасагдах буюу татвар ногдох түр зөрүү үүссэн харгалзах хөрөнгө, өр төлбөрийн дансны аналитик бүртгэлд тус тусад нь тооцохыг заасан байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн системд түр зуурын зөрүү үүсэхэд хүргэдэг орлого, зардлын талаархи мэдээллийг бүрдүүлэхийн тулд бид өөр нягтлан бодох бүртгэлтэй орлого, зардлыг хуваарилах замаар хоёр дахь дэд дансанд тусад нь нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах нь зүйтэй гэж үзэж байна. эсвэл татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөх журам.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө (ITA) гэж тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварыг нэмэгдүүлж, дараагийн тайлант хугацаанд төлөх орлогын албан татварыг бууруулах орлогын албан татварын хэсгийг хэлнэ.

Хойшлогдсон татварын өр төлбөр гэж тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварыг бууруулж, дараагийн тайлант хугацаанд төлөх орлогын албан татварыг нэмэгдүүлсэн орлогын албан татварын нэг хэсгийг ойлгодог.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө болон хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн хэмжээг хасагдах ба татвар ногдох түр зөрүүг орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж тодорхойлно.

Үйлдвэрлэлийн байгууллагад байнгын болон түр зуурын зөрүүг тооцоолох хялбаршуулсан схемийг дараах томъёогоор илэрхийлж болно.

Z = бодис. + Цалин + төлөөлөгч. + Би. + Бусад + PR + RBP хасалт

S RP (buh.) \u003d (GP n - GP k) boo. + (WIP n - WIP k) boo. + Z pr. + Z cov. + PR + A Buch. + RBP тэнцүү.

S RP (бэлэн мөнгө) \u003d (GP n - GP k) бэлэн мөнгө. + (WIP n - WIP c) бэлэн мөнгө. + Z pr. + Z cov. + Бэлэн мөнгө. + RBP нэгж

S RP (бэлэн мөнгө) - S RP (buh.) \u003d D GP бэлэн мөнгө. - DGP ном. + DNZP бэлэн мөнгө - DNZP ном.

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

- гэх мэт. + Бэлэн мөнгө. - Өсөлт. + RBP нэгж - RBP тэнцүү.

Балансаас ялгаатай нь №2 маягт нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үлдэгдэл дээр биш, харин эргэлтийн үндсэн дээр бүтээгдсэн болно. Тиймээс 2-р маягт нь 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" болон 77 "Хойшлогдсон татварын өр" дансны үлдэгдлийг бус, харин тайлант хугацааны эдгээр дансны эргэлтийн үр дүнг тусгасан болно.

Орлогын тайланд хуримтлагдсан болон хасагдсан хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн зөрүүг тусгасан болно. Тухайлбал: "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн мөрөнд 09-р дансны дебит эргэлт ба тайлант хугацааны энэ дансны зээлийн эргэлтийн зөрүүг, "Хойшлогдсон татварын өр" гэсэн мөрөнд дансны кредит ба дебит эргэлтийн зөрүүг тусгана. 77.

2-р маягтын "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" гэсэн мөрөнд хаалт байхгүй байна. Баримт нь 2-р маягт дахь "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" ба "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" гэсэн мөрүүдийн үзүүлэлтүүд зарим тохиолдолд тэмдгийг өөрчилж болно.

Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь хуримтлагдсаны дараа татварын өмнөх ашгийг нэмэгдүүлдэг (алдагдлыг бууруулдаг). Хойшлогдсон татварын өр төлбөр нь эсрэгээрээ ашгийн хэмжээг бууруулж, алдагдлыг нэмэгдүүлдэг. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг барагдуулах үед урвуу үйл явц үүснэ. Хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хасах нь ашгийн зардлаар явагддаг (өөрөөр хэлбэл ашиг буурдаг), хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг төлөх нь байгууллагын ашиг нэмэгдэхэд хүргэдэг.

Тайлант хугацааны 09 дансны дебит эргэлт (татварын хуримтлагдсан хөрөнгийн дүн) нь зээлийн эргэлтээс (албан татварын хөрөнгийн хэмжээ) их байсан бол хойшлогдсон татварын хөрөнгийн үзүүлэлтийг Маягт 2-т эерэг утга болгон тусгасан болно. . Хэрэв 09-р дансны зээлийн эргэлт нь дебитээс их байвал (өөрөөр хэлбэл хуримтлагдсанаас илүү төлөгдсөн хойшлогдсон татварын хөрөнгө байгаа) эргэлтийн зөрүүг хасах тэмдгээр илэрхийлнэ. Орлогын тайланд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн сөрөг үзүүлэлт гарч ирнэ.

Хойшлогдсон татварын өр төлбөрөөр нөхцөл байдал эсрэгээрээ байна. Хэрэв 77-р дансны кредит дээрх эргэлт нь энэ дансны дебит эргэлтээс их байвал энэ нь өнгөрсөн хугацаанд эргэн төлөгдөхөөс илүү татварын өр төлбөр хуримтлагдсан гэсэн үг юм. Дараа нь Маягт No2-т "Хойшлогдсон татварын өр" гэсэн мөрөнд "хасах" тэмдгээр үзүүлэлтийг тусгах бөгөөд энэ нь татварын өмнөх ашиг (алдагдлын өсөлт) буурах болно. Хэрэв тайлант хугацаанд байгууллага хуримтлагдсанаас илүү хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг төлсөн бол (өөрөөр хэлбэл 77-р дансны дебит эргэлт нь зээлийн эргэлтээс давсан бол) орлогын тайланд "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" гэсэн мөрийн үзүүлэлт өөрчлөгдөнө. хасахаас нэмэх хүртэл тэмдэг тавина.

Орлогын татварын тооцоо

PBU 18/02 дүрмийн дагуу одоогийн орлогын албан татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

TNP \u003d URNP + SHE - IT + PNO - PNA + IT унтраах - IT-г унтраах,
Үүнд: URNP - орлогын албан татварын болзолт зардал.
URNP = уу. ашиг х татварын хувь хэмжээ Дебет 99 Кредит 68,
ЭМГ-ын Дебет 09 Кредит 68, эргэн төлөлт ЭМГ-ын Дебет 68 Кредит 09,
МТ Дебет 68 Кредит 77, эргэн төлөлт SHE Дебет 68 Кредит 68,
PNO Дебит 99 Кредит 68,
PNA Дебет 68 Кредит 99.

68 дансны үлдэгдэл дараахь байж болно.

• эсвэл зээл;
• эсвэл тэг, учир нь орлогын албан татварын хэмжээ хасах байж болохгүй.

Татварын зорилгоор алдагдал гарсан тохиолдолд орлогын албан татварын суурь нь тэгтэй тэнцүү гэж үзэх бөгөөд үүнээс үүдэн гарсан алдагдал нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг бүрдүүлнэ.

Дебит данс 09 Кредит данс 68.

150-р мөрийн дараа хоосон мөрийг тодруулна. Үүнд санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой зардал, жишээлбэл, татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн (торгууль, торгууль) гэх мэт эдийн засгийн хориг арга хэмжээ орно. хаалтанд харуулав.

Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ажил гүйлгээний хугацаа, төрлөөс хамааран хийдэг.

• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн маягтын татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн 09, 77 дансны зөрүү;
• хүлээн авсан орлогын албан татварыг 68 дансанд бүртгэнэ;
• ашиг алдагдлыг 99-р дансанд тусгана.

Арилжааны байгууллагуудын гол зорилго бол ашиг юм. Гэхдээ ямар ч орлогоосоо төсөвт суутгал хийх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд татварын тайланг бөглөх нь хангалтгүй бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд бүх хуримтлалыг хийх шаардлагатай.

Ялгаа нь юу вэ?

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь хамт явдаг. Гэсэн хэдий ч ашиг нь хамгийн маргаантай үзүүлэлтүүдийн нэг юм. Тооцооллыг хөнгөвчлөхийн тулд хууль тогтоогч PBU 18/02 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 114n тушаал) гаргасан бөгөөд энэ нь орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зорилгоор тусгайлан боловсруулсан болно. .

Хэзээ нэгэн цагт нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрөлд тусгагдах тул түр зуурын зөрүүг ингэж нэрлэсэн. Гэхдээ энэ хүртэл орлого, зарлагыг нэг дансанд хүлээн зөвшөөрч, нөгөө дансанд ашгийн нэг хэсэг гэж тооцохгүй.

Байнгын зөрүү нь зөвхөн нэг дансанд үүсдэг бөгөөд нөгөөд нь татварын баазыг тооцох зорилгоор хэзээ ч бүртгэхгүй.

Үүнээс гадна ялгаа нь эерэг эсвэл сөрөг байж болно. Хэрэв татварын ашиг нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас их байвал зөрүү сөрөг, бага бол эерэг байна. Сөрөг зөрүүг хасч тооцно, эерэг зөрүүг татвар ногдуулна.

Орлогын татварын зөрүүг тооцох жишээ

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж 124,000 рубльтэй трансформаторын дэд станцыг харгалзан үзсэн.

Орлогын татварын бүртгэл

OKOF ангилагчийн дагуу нягтлан бодогч үүнийг элэгдлийн 7-р бүлэгт (15-аас дээш жилээс 20 жил) хамааруулсан. Ашиглалтын хугацааг хамгийн багадаа, өөрөөр хэлбэл 15 жилээр тогтоосон: 15 жил * 12 сар = 180 сар.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага элэгдлийг тооцох шугаман бус аргыг ашигладаг.

Татварын хууль нь коэффициентийг ашиглан тооцооллын стандартыг тодорхойлдог. 7-р бүлгийн хувьд 1.3% -ийг хуваарилсан. Та 1 улирлын элэгдлийн хэмжээг тооцоолж болно.

Гүйлгээнд түр зуурын зөрүүг оруулахын тулд та үүнийг 20% -иар үржүүлэх хэрэгтэй: 2706.73 * 20% = 541.35 рубль.

Нягтлан бодогч бичилтээр хүлээн авсан дүнг тэмдэглэв.

Хойшлогдсон хөрөнгө, өр төлбөрийг хэрхэн бүртгэдэг

Хэрэв хасагдах зөрүүг дебитээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийн нэг хэсэг болгон бүртгэсэн бол татвар ногдох зөрүү нь МТ-ийг бүрдүүлнэ.

Өр төлбөр, хөрөнгийг дараахь байдлаар бууруулж, хасч болно.

• Дебет 68.04 Кредит 09 - SHE хасагдсан;
• Дебит 77 Кредит 68.04 - МТ-ийг төлсөн;
• Дебет 77 Кредит 99 "Ашиг, алдагдал" - МТ хасагдсан.

Байнгын ялгааны хувьд эдгээр нь дараахь байж болно.

• эерэг;
• сөрөг.

Энэ тохиолдолд татварын ашиг нь тогтмол зөрүүгээс болж нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас их байвал зөрүү эерэг болж, байнгын татварын өр төлбөрийг бүрдүүлнэ. Үүний дагуу сөрөг нь байнгын татварын хөрөнгийн үндэс суурь болно. Тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана.

• эерэг PR * 20% = PNR;
• Дебит 99 Кредит 68.04 - PNO-г тооцсон;
• сөрөг PR * 20% = PNA;
• Дебит 68.04 Кредит 99 - PNA бүртгэсэн.

Дансыг хэрхэн хаах вэ - нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

68.04 дансанд улирлын (хагас жил, 9 сар, жил) хуримтлагдсан эргэлтийг тайлант хугацааны эцэст 99 дансанд хаах ёстой, өөрөөр хэлбэл байгууллага ашиг, алдагдлыг тусгах ёстой.

Зохиогчийн тэмдэглэл! 99 ба 68.04 дансыг хаах нь маш их хөдөлмөр шаарддаг процесс тул програм хангамжийн бүтээгдэхүүн нь нягтлан бодогчийн тусламжид ирдэг. Тиймээс, 1C хувилбар 8-д ердийн үйл ажиллагаа хаагдсан байна. Ялангуяа програм нь нягтлан бодох бүртгэлд ашиг (алдагдал) -ийг өөрөө тооцдог.

Үүнийг хийхийн тулд компани нь нөхцөлт орлого, зарлагыг хуримтлуулах шаардлагатай. Нөхцөлтэй зардлыг олохын тулд та хүлээн авсан нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн дүнг 20% -иар үржүүлж, бичилтийг тусгах хэрэгтэй.

• нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68.04 - нөхцөлт хэрэглээ хуримтлагдсан.

Хэрэв тооцооллын үр дүнд энэ нь зардал биш, харин орлого бол түүнийг алдагдалд тусгах ёстой.

• Dt 68.04 Kt 99 - хуримтлагдсан нөхцөлт орлого.

Энэхүү зөрчилдөөнийг орлогын албан татварыг төлөөгүй нь тухайн байгууллагад ашигтай гэж тайлбарлаж байна. Тэгээд ч саяхныг хүртэл тухайн компани тухайн жилийнхээ үр дүнгээр алдагдалтай байсан бол 10 жилийн дотор түүнийгээ ашиглан төсөвт суутгал хийхгүй байх боломжтой байсан.

Гэсэн хэдий ч төрийн мөнгөө авах хүсэл нь хууль тогтоомжийг өөрчлөхөд хүргэсэн бөгөөд одоо компани нь хүлээн авсан алдагдлын 50% -ийг л ашиглах боломжтой болсон нь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны SD- тоот захидалаас харагдаж байна. 4-3 / [имэйлээр хамгаалагдсан] 2017.01.09-ний өдөр. Гэхдээ алдагдлыг шилжүүлэх хугацааны хязгаарлалтыг арилгасан.

Орлогын татварыг янз бүрийн түвшний төсөвт төлдөг.

Жилийн эцэст нягтлан бодогч 99-р дансны үлдэгдлийг шинэчилж, 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд ашиг, алдагдлыг тусгах шаардлагатай.

• Dt 99 Kt 84 - цэвэр ашгийг хассан;
• Dt 84 Kt 99 - одоогийн алдагдлыг хассан.

Ажлын үр дүнг юу хийх вэ?

Хэрэв жилийн эцэст компани орлого олсон бол 84 данснаас дараахь зүйлийг хуваарилж болно.

• ногдол ашиг төлөхөд;
• жилийн эцэст ажилчдад урамшуулал олгох;
• компанийн нөөц хөрөнгийг нөхөх;
• өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг нөхөх;
• дүрмийн санг нэмэгдүүлэх.

Зохиогчийн тэмдэглэл!Цэвэр ашгийг хуваарилах шийдвэрийг зөвхөн үүсгэн байгуулагч (төлөөлөн удирдах зөвлөл) гаргаж болно. Зааврыг бичгээр гаргаж, сонирхогч бүх этгээдэд мэдэгдэх ёстой. Хэрэв үүсгэн байгуулагч ямар нэгэн арга хэмжээ аваагүй бол 84-р дансанд хуримтлагдсан хөрөнгийг бие даан тараахыг хатуу хориглоно.

Татварын зорилгоор орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг хөнгөвчлөхийн тулд нягтлан бодогч бүртгэл хөтөлж болно. Тэдний хэлбэр, агуулгын хүснэгтийг аж ахуйн нэгж бие даан боловсруулж, баталдаг. Татварын тайлан гаргахдаа тэд үнэлж баршгүй тусламж үзүүлэх болно.

Виктор Степанов, 2018-06-30

Сэдвийн талаархи асуулт, хариулт

Материалын талаар асуулт асуугаагүй байгаа тул та хамгийн түрүүнд хийх боломжтой

Холбогдох лавлах материалууд

Орлогын татварын хуримтлал: байршуулах. Татварын хуримтлал: зарлал

Орлогын татвар гэдэг нь хуулийн этгээдийн орлогоос тодорхой хугацаанд, хуульд заасан журмаар ногдуулдаг холбооны хураамж юм. Түүгээр ч барахгүй ихэнх нь орон нутгийн болон бүсийн төсөвт ордог. Татварын хуримтлал нь ижил төстэй дансны хуваарилалтаар тодорхойлогддог бол тооцоолол нь маш өөр байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг авч үзье, тэдгээрийн жишээг нийтлэлд нарийвчлан тайлбарлах болно.

Хэдэн төгрөгийн орлогын албан татвар ногдуулдаг вэ?

Татварын баазыг тухайн компани ашгийн хэмжээ, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг тооцох үед жилийн эцэст тооцдог. Төсөвт төлөх дүнг тодорхойлохын тулд орлогын нийт дүнгээс зардлыг тооцдог. Тооцооллын эцсийн үр дүн нь татвар ногдох орлого юм. Үүнийг хүүгийн хэмжээгээр үржүүлсний дараа холбооны татварын хэмжээг мэдэж, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх боломжтой болно (данс 68, 99).

Тайлангийн дагуу алдагдал нь ашгаас давсан тохиолдолд татварын бааз суурь нь 0 байна. Үүний утгыг тодорхойлохын тулд дараах томъёог ашиглана уу: Nb \u003d Dr + Dvn - R - Ub, үүнд:

• Nb - татварын суурь.
• Dr - борлуулалтын орлого.
• Dvn - үйл ажиллагааны бус орлого.
• P - үйлдвэрлэл, борлуулалт, үйл ажиллагааны бус зардал.
• Ub - өмнөх жилүүдийн алдагдал.

Татварын бааз суурийг тодорхойлсны дараа аж ахуйн нэгж орлогын албан татварыг тооцох шаардлагатай (Dt "Ашиг, алдагдал" Кт "Орлогын албан татвар"-ыг оруулах). Энэ тохиолдолд холбооны болон бүс нутгийн / орон нутгийн төсөвт төлөх төлбөрийн тооцоог тусад нь хийдэг.

Орлогын албан татвар төлөх хугацаа

Ихэнх аж ахуйн нэгжүүд орлогынхоо хүүг жилд нэг удаа улсад төлөх үүргээ "сандаг" - санхүүгийн тайлангаа гаргасны дараа орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг. Энэ тохиолдолд төлбөр тооцооны хугацааг нэг жил гэж үзнэ. Энэ тохиолдолд татварын баазын хэмжээг эхний өдрөөс эхлэн хуримтлагдсан нийт дүнгээр тодорхойлно. 3, 6, 9 сарын интервалыг тайлангийн үе гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Энэ төрлийн татварыг төртэй барагдуулах өөр нэг арга бий: сар бүр хүлээн авсан ашгаас шууд. Энэ бол "бодит дээр" урьдчилгаа төлбөрийн арга юм. Зарим хуулийн этгээдийн хувьд энэ нь хуулиар хориглоогүй тохиромжтой. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр, гурав гэх мэт жилийн эцэс хүртэл үргэлжилнэ.

Холбоотой видеонууд

Орлогын татварын аккруэл: байршуулалт, дүрэм

Байгууллагын орлогоос төлбөрийн тусгал нь PBU 18/02-оор зохицуулагддаг. Уг процесс нь дараалсан хоёр алхамаас бүрдэнэ. Эхлээд та нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг тодорхойлж, дараа нь үр дүнг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй уялдуулах хэрэгтэй.

Эхний тооцооны үр дүнг орлогын албан татварын нөхцөлт зардал буюу орлого гэж үзнэ. Тооцооллыг дараах томъёоны дагуу хийнэ: Ur / d \u003d Pb × C, үүнд:

• Ur / d - нөхцөлт зардал / орлого;
• Pb - нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг;
• C - орлогын албан татварын хувь хэмжээ (10-аас 20% хүртэл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлогддог бөгөөд тухайн тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн батлагдсан орлого ба зардлын зөрүү юм.

Энэ үе шатанд орлогын албан татварын хуримтлалыг зааж өгсөн болно: Dt "Ашиг ба алдагдал" дэд дансанд байршуулах. “Нөхцөлтэй орлогын албан татварын зардал” Кт “Татвар” дэд данс. "Орлогын татвар" эсвэл Dt "Татвар" дэд данс. “Орлогын татвар” СТ “Ашиг, алдагдал” дэд . "Орлогын албан татварын болзошгүй орлого".

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээг харьцуулах

Бизнесийн гүйлгээг бүртгэх журам өөр өөр байдаг тул татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд зөрчил үүсдэг. Тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг тооцоолсны дараа олж авсан утгад тохируулга хийх шаардлагатай Ur / d: Np \u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d, үүнд:

• Np - ашиг (алдагдал) гүйдлийн татвар.
• Nob - байнгын шинж чанартай татварын үүрэг.
• Наот бол хойшлогдсон татварын хөрөнгө юм.
• Nob.ot - хойшлогдсон татварын өр төлбөр.

Татвар болон нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хоорондох түр зуурын зөрүү нь хойшлогдсон татварын хөрөнгө эсвэл өр төлбөрийг бүрдүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дагуу аж ахуйн нэгжийн ашиг нь татварын дүнгээс их байвал хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн тухай ярьдаг. Үүний үнэ цэнэ нь татварын хувь хэмжээгээр үржүүлсэн зөрүүтэй тэнцүү байна. Үгүй бол хойшлуулсан татварын хөрөнгө үүсдэг бөгөөд үүнийг ижил төстэй байдлаар тооцдог.

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашгийн үзүүлэлтүүдийн хооронд тогтмол зөрүү гарч ирснээр байнгын шинж чанартай татварын өр төлбөр үүсдэг. Тэдгээрийг тус тусад нь тус тусад нь дэд дансанд Dt "Ашиг, алдагдал" Кт "Татвар"-ыг тусгана.

Тооцоолол ба хуримтлалын жишээ

Нөхцөл байдлыг авч үзье: жилийн хугацаанд тус компани 1 сая 200 мянган рублийн зээл олгож, 400 мянгыг урьдчилгаа болгон төлсөн бөгөөд эхний улирлын үр дүнгээс харахад 2 сая 480 мянга, НӨАТ. 240 мянган рубль. Зардлын нийт хэмжээ нь 750 мянган рубль юм. Сүүлийн үеийн татварын алдагдал - 80 мянган рубль. Орлогын татварыг тооцож, тооцно.

Шийдэл нь дараалсан үйлдлүүдээс бүрдэнэ.

1. Бид татварын баазыг тооцдог: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1,410,000 рубль.
2. Нөхцөл болгон авч үзье татварын хувь хэмжээ 20% (2% ба 18%), аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын нийт дүн нь: Нп = 1,410,000 × 0.2 = 282,000 рубль болно.
3. Татаж авсан дүнгээс холбооны төсөвт: 1,410,000 × 0,02 = 28,200 рубль, орон нутгийн / бүс нутгийн төсөвт: 1,410,000 × 0,18 = 253,800 рубль болно.
4. Орлогын татвар хуримтлагдсан: Dt "Ашиг, алдагдал" Kt "Татвар" -ыг 282,000 рубльд байршуулах.

Орлогын албан татварыг улсын төсөвт шилжүүлэхдээ: Дт “Татвар” Кт “Банкны данс” гэсэн бичилт дагалдуулна.

Сарын төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүд

Орлогын албан татварыг өмнөх сар, улирлын бодит орлогод тооцож сар бүр төлж болно. Хоёр дахь тохиолдолд хүлээн авсан татварын дүнг 3 тэнцүү хэсэгт хуваана. Дараах жишээнд бизнес улирал бүр татвар төлдөг нөхцөл байдлыг авч үзье. Илүү сайн ойлгохын тулд бид үүнийг хүснэгт хэлбэрээр үзүүлэв.

	Улирлын орлого, руб.		Дансны даалгавар
		300,000 × 0.2 = 60,000 рубль	1-р улиралд хуримтлагдсан татварын дүн Дт “Ашиг, алдагдал” СТ “Татвар”
		1. 60,000 рубль 2. 250,000 × 0,2 = 50,000 рубль	Орлогын татварын бүртгэл 2. II улирлын хуримтлагдсан татвар: Дт “Ашиг, алдагдал” Кт “Татвар”
		1. 50,000 рубль 2. 400,000 × 0,2 = 80,000 рубль	2. III улирлын хуримтлагдсан татвар: Дт “Ашиг, алдагдал” КТ “Татвар”
		80 000 рубль
Жилийн нийт		(1,270,000 × 0.2) - 60,000 - 50,000 - 80,000 = 64,000 рубль	31 орлогын албан татварын хуримтлал: Дт “Ашиг, алдагдал” Кт “Татвар” оруулах

Сарын төлбөрийг улирлын татварын нийт дүнгийн гуравны нэгийг шилжүүлэх замаар төлдөг. Бичлэгийг төлбөр бүрийн хуримтлал болон төлбөрийн хувьд хоёуланг нь нэгтгэдэг.

Төсөвт төлөх бусад төлбөр

Орлогын албан татвараас гадна компани нь НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, эд хөрөнгө, тээврийн татвар гэх мэт бусад төлбөрийг шилжүүлэх үүрэгтэй. Төрийн өмнө хүлээсэн үүргийн талаарх мэдээллийг бүлэглэхийн тулд идэвхтэй-идэвхгүй данс 68. Харгалзах дэд дансанд татварын төрөл тус бүрээр нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийдэг.

Татварыг тооцох харгалзах дансууд нь төрлөөсөө хамааран өөр өөр байдаг. Хэрэв орлогын албан татварыг "Ашиг, алдагдал" дансанд хамааруулж байгаа бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилчдын цалингийн тооцооны дансанд логикоор тусгасан болно.

Татварын тайлан гаргах

Татвар гэж юу вэ? Энэ нь балансын пассив хэсэгт тусгагдсан төрийн өмнө хүлээсэн үүрэг юм. Энэ нь татварын тооцоолол нь 68-р дансны кредитийг харуулсан бичлэг юм гэсэн үг юм.Төлбөрийн зардал үүссэн газарт дансны дебет.

Татварыг тооцох, төлөх нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүдийг авч үзье.

• Дт “Үндсэн үйлдвэрлэл” Кт “Татвар” - газрын албан татвар ногдуулсан.
• Дт "Цалингийн хуудас" Кт "Татвар" - хувь хүний ​​орлогын албан татварт бүртгүүлсэн.
• Dt "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо" Кт "Татвар" - ногдол ашгийн татвар хуримтлагдсан.
• Dt "Бусад зардал" Кт "Татвар" - хөрөнгийн татварыг хуваарилдаг.
• Dt "Борлуулалт" Ct "Татвар" - НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.
• Дт “Татвар” Кт “Банкны данс” - татварын өрийг харилцах данснаас төлсөн.

Улсын төсөвт мөнгө шилжүүлэх нь цаг тухайд нь байх ёстой. Төлбөрийн өчүүхэн саатал нь бизнес эрхлэгчдэд ашиггүй нэмэлт торгууль ногдуулна гэж амлаж байна. Хуулийн этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс татвар тооцох нь үнэн зөв, хуулийн дагуу, цаг тухайд нь хийгдсэн байх ёстой.

Санхүү
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хуримтлуулах: нягтлан бодох бүртгэлд оруулах

Төрөл бүрийн түвшний төсвийг бүрдүүлэх нь байгууллагуудын орлогын тодорхой хэсгийг төрөөс цуглуулж, дахин хуваарилахтай холбоотой юм. Тухайн аж ахуйн нэгжийн татвар төлөлт нь олон хүчин зүйлээс хамаардаг ...

Маркетинг
Орлогын татвар 2011: хувь хэмжээ, торгууль болон бусад төлбөр.

Хэрэв бид эдийн засгийн онол руу хандвал тухайн аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвар нь шууд татвар болох нь тодорхой болно. Энэ нь тодорхой компани, пүүс эсвэл бусад хүмүүсийн олж авсан ашгаас ногдуулдаг гэсэн үг юм ...

Санхүү
Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаа. татварын тайлан

Өнөөдөр бид хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацааг сонирхох болно. Ерөнхийдөө энэ асуулт маш энгийн. Зөвхөн процесс нь таны мэдэх шаардлагатай олон янзын онцлог, хувилбаруудтай байдаг. Жишээлбэл, яаж…

Санхүү
Орлогын татварын тооцооны жишээ. Татварын тооцоо

Тиймээс өнөөдөр бид орлогын албан татварын тооцооллын жишээг тантай хамт үзэх болно. Энэ хувь нэмэр нь төр, татвар төлөгчдийн хувьд маш чухал. Зөвхөн үүнд олон янзын нюансууд байдаг. Үүнээс гадна та бүх зүйлийг олж мэдэх хэрэгтэй ...

Санхүү
Орлогын татварын урьдчилгаа. Орлогын татвар: урьдчилгаа төлбөр

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх нь олон томоохон бизнес эрхлэгчдэд танил болсон үүрэг юм. Үүний зэрэгцээ, түүний хэрэгжилт нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэстэй холбоотой нэлээд төвөгтэй тооцоог зохион байгуулахад хамаарна ...

Туршлагатай бизнес эрхлэгч бүр татвар нь компанийн үйл ажиллагаанд ямар үүрэг гүйцэтгэдэг, мөн бусад санхүүгийн гүйлгээний нэгэн адил нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаанд бүх татварыг зөв харуулах нь хэр чухал болохыг мэддэг.

Санхүү
Орлогын албан татварыг тооцох журам

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн шаардлагын дагуу бүх хувь хүн (тус улсын иргэн, гадаадын иргэн) болон хуулийн этгээд (байгууллага, аж ахуйн нэгж) орлогынхоо төсвийн заавал төлөх төлбөрийг тооцох шаардлагатай ...

Санхүү
орлогын албан татварын тайлан

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны ММВ-7-3/174 (2012 оны 3-р сарын 22) тушаалыг баталсны үр дүнд орлогын албан татварын тайланг (2012) шинэ форматаар KND-1151006-д оруулсан болно. 2010 онд байгуулагдсан хуучин маягт нь өөрийн ...

Санхүү
Орлогын татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Татвар бол улсын хувьд ч, бизнес эрхэлж буй хувь хүмүүсийн хувьд ч зовлонтой зүйл. Төрд ийм хураамж тогтоох эрх байхгүй, тэгдэггүй гэж үзэн секунд тутамд тэднээс зайлсхийхийг хичээдэг ...

Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг ажил гүйлгээний хугацаа, төрлөөс хамааран хийдэг.

• нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн маягтын татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн 09, 77 дансны зөрүү;
• хүлээн авсан орлогын албан татварыг 68 дансанд бүртгэнэ;
• ашиг алдагдлыг 99-р дансанд тусгана.

Арилжааны байгууллагуудын гол зорилго бол ашиг юм. Гэхдээ ямар ч орлогоосоо төсөвт суутгал хийх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд татварын тайланг бөглөх нь хангалтгүй бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд бүх хуримтлалыг хийх шаардлагатай.

Ялгаа нь юу вэ?

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь хамт явдаг. Гэсэн хэдий ч ашиг нь хамгийн маргаантай үзүүлэлтүүдийн нэг юм. Тооцооллыг хөнгөвчлөхийн тулд хууль тогтоогч PBU 18/02 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 114n тушаал) гаргасан бөгөөд энэ нь орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зорилгоор тусгайлан боловсруулсан болно. .

Нягтлан бодох бүртгэлд тооцсон ашиг нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн ижил үзүүлэлтээс эрс ялгаатай байж болзошгүй тул маргаантай асуудлууд гарч ирдэг. Аргын хоорондох ялгаа нь дараахь байж болно.

Хэзээ нэгэн цагт нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрөлд тусгагдах тул түр зуурын зөрүүг ингэж нэрлэсэн. Гэхдээ энэ хүртэл орлого, зарлагыг нэг дансанд хүлээн зөвшөөрч, нөгөө дансанд ашгийн нэг хэсэг гэж тооцохгүй.

Байнгын зөрүү нь зөвхөн нэг дансанд үүсдэг бөгөөд нөгөөд нь татварын баазыг тооцох зорилгоор хэзээ ч бүртгэхгүй.

Үүнээс гадна ялгаа нь эерэг эсвэл сөрөг байж болно. Хэрэв татварын ашиг нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас их байвал зөрүү сөрөг, бага бол эерэг байна.

Орлогын татварын онцлог: хэн юу төлдөг вэ, байршуулалт

Сөрөг зөрүүг хасч тооцно, эерэг зөрүүг татвар ногдуулна.

Орлогын татварын зөрүүг тооцох жишээ

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж 124,000 рубльтэй трансформаторын дэд станцыг харгалзан үзсэн. OKOF ангилагчийн дагуу нягтлан бодогч үүнийг элэгдлийн 7-р бүлэгт (15-аас дээш жилээс 20 жил) хамааруулсан. Ашиглалтын хугацааг хамгийн багадаа, өөрөөр хэлбэл 15 жилээр тогтоосон: 15 жил * 12 сар = 180 сар.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага элэгдлийг тооцох шугаман бус аргыг ашигладаг. Татварын хууль нь коэффициентийг ашиглан тооцооллын стандартыг тодорхойлдог. 7-р бүлгийн хувьд 1.3% -ийг хуваарилсан. Та 1 улирлын элэгдлийн хэмжээг тооцоолж болно.

Гүйлгээнд түр зуурын зөрүүг оруулахын тулд та үүнийг 20% -иар үржүүлэх хэрэгтэй: 2706.73 * 20% = 541.35 рубль.

Нягтлан бодогч бичилтээр хүлээн авсан дүнг тэмдэглэв.

Хойшлогдсон хөрөнгө, өр төлбөрийг хэрхэн бүртгэдэг

Хэрэв хасагдах зөрүүг дебитээр хойшлогдсон татварын хөрөнгийн нэг хэсэг болгон бүртгэсэн бол татвар ногдох зөрүү нь МТ-ийг бүрдүүлнэ.

Өр төлбөр, хөрөнгийг дараахь байдлаар бууруулж, хасч болно.

• Дебет 68.04 Кредит 09 - SHE хасагдсан;
• Дебит 77 Кредит 68.04 - МТ-ийг төлсөн;
• Дебет 77 Кредит 99 "Ашиг, алдагдал" - МТ хасагдсан.

Байнгын ялгааны хувьд эдгээр нь дараахь байж болно.

• эерэг;
• сөрөг.

Энэ тохиолдолд татварын ашиг нь тогтмол зөрүүгээс болж нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас их байвал зөрүү эерэг болж, байнгын татварын өр төлбөрийг бүрдүүлнэ. Үүний дагуу сөрөг нь байнгын татварын хөрөнгийн үндэс суурь болно. Тооцоолохдоо дараахь томъёог ашиглана.

• эерэг PR * 20% = PNR;
• Дебит 99 Кредит 68.04 - PNO-г тооцсон;
• сөрөг PR * 20% = PNA;
• Дебит 68.04 Кредит 99 - PNA бүртгэсэн.

Дансыг хэрхэн хаах вэ - нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

68.04 дансанд улирлын (хагас жил, 9 сар, жил) хуримтлагдсан эргэлтийг тайлант хугацааны эцэст 99 дансанд хаах ёстой, өөрөөр хэлбэл байгууллага ашиг, алдагдлыг тусгах ёстой.

Зохиогчийн тэмдэглэл! 99 ба 68.04 дансыг хаах нь маш их хөдөлмөр шаарддаг процесс тул програм хангамжийн бүтээгдэхүүн нь нягтлан бодогчийн тусламжид ирдэг. Тиймээс, 1C хувилбар 8-д ердийн үйл ажиллагаа хаагдсан байна. Ялангуяа програм нь нягтлан бодох бүртгэлд ашиг (алдагдал) -ийг өөрөө тооцдог.

Үүнийг хийхийн тулд компани нь нөхцөлт орлого, зарлагыг хуримтлуулах шаардлагатай. Нөхцөлтэй зардлыг олохын тулд та хүлээн авсан нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн дүнг 20% -иар үржүүлж, бичилтийг тусгах хэрэгтэй.

• нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68.04 - нөхцөлт хэрэглээ хуримтлагдсан.

Хэрэв тооцооллын үр дүнд энэ нь зардал биш, харин орлого бол түүнийг алдагдалд тусгах ёстой.

• Dt 68.04 Kt 99 - хуримтлагдсан нөхцөлт орлого.

Энэхүү зөрчилдөөнийг орлогын албан татварыг төлөөгүй нь тухайн байгууллагад ашигтай гэж тайлбарлаж байна. Тэгээд ч саяхныг хүртэл тухайн компани тухайн жилийнхээ үр дүнгээр алдагдалтай байсан бол 10 жилийн дотор түүнийгээ ашиглан төсөвт суутгал хийхгүй байх боломжтой байсан.

Гэсэн хэдий ч төрийн мөнгөө авах хүсэл нь хууль тогтоомжийг өөрчлөхөд хүргэсэн бөгөөд одоо компани нь хүлээн авсан алдагдлын 50% -ийг л ашиглах боломжтой болсон нь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны SD- тоот захидалаас харагдаж байна. 4-3 / [имэйлээр хамгаалагдсан] 2017.01.09-ний өдөр. Гэхдээ алдагдлыг шилжүүлэх хугацааны хязгаарлалтыг арилгасан.

Орлогын татварыг янз бүрийн түвшний төсөвт төлдөг.

Жилийн эцэст нягтлан бодогч 99-р дансны үлдэгдлийг шинэчилж, 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансанд ашиг, алдагдлыг тусгах шаардлагатай.

• Dt 99 Kt 84 - цэвэр ашгийг хассан;
• Dt 84 Kt 99 - одоогийн алдагдлыг хассан.

Ажлын үр дүнг юу хийх вэ?

Хэрэв жилийн эцэст компани орлого олсон бол 84 данснаас дараахь зүйлийг хуваарилж болно.

• ногдол ашиг төлөхөд;
• жилийн эцэст ажилчдад урамшуулал олгох;
• компанийн нөөц хөрөнгийг нөхөх;
• өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг нөхөх;
• дүрмийн санг нэмэгдүүлэх.

Зохиогчийн тэмдэглэл!Цэвэр ашгийг хуваарилах шийдвэрийг зөвхөн үүсгэн байгуулагч (төлөөлөн удирдах зөвлөл) гаргаж болно. Зааврыг бичгээр гаргаж, сонирхогч бүх этгээдэд мэдэгдэх ёстой. Хэрэв үүсгэн байгуулагч ямар нэгэн арга хэмжээ аваагүй бол 84-р дансанд хуримтлагдсан хөрөнгийг бие даан тараахыг хатуу хориглоно.

Татварын зорилгоор орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг хөнгөвчлөхийн тулд нягтлан бодогч бүртгэл хөтөлж болно. Тэдний хэлбэр, агуулгын хүснэгтийг аж ахуйн нэгж бие даан боловсруулж, баталдаг. Татварын тайлан гаргахдаа тэд үнэлж баршгүй тусламж үзүүлэх болно.

Виктор Степанов, 2018-06-30

Сэдвийн талаархи асуулт, хариулт

Материалын талаар асуулт асуугаагүй байгаа тул та хамгийн түрүүнд хийх боломжтой

Холбогдох лавлах материалууд

Сэдэв 3.1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

3.1.1. Удирдамж

3.1-р сэдвээр асуудлыг шийдвэрлэхдээ Ч. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журмыг зохицуулдаг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 дугаар зүйл.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татвар ногдуулах ашгийг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тогтоодог болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Орлогын албан татварын суурь нь тухайн байгууллагын ашгийн мөнгөн дүнтэй тэнцүү байна. Орлогын албан татварын баазыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын (тайлангийн) үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог. Энэ тохиолдолд орлого, зардлыг бэлэн мөнгөөр ​​тооцдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйлд заасны дагуу биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг гүйлгээний үнэд үндэслэн тооцдог.

Орлогын татвар тооцох жишээ энд байна.

Жишээ 3.1.1. Татвар төлөгчийн төлөх орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөр - Оросын байгууллагын өмнөх татварын хугацааны сүүлийн улиралд 100 мянган рубль байв.

Тайлант оны эхний улиралд байгууллага бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого - 3,540 мянган рубль. (НӨАТ орсон - 540 мянган рубль). Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс үзэхэд үйлдвэрлэлийн өртөг нь 2000 мянган рубль байв. (үүнд: хөдөлмөрийн зардал - 500 мянган рубль; зугаа цэнгэлийн зардал - 125 мянган рубль; аж ахуйн нэгжийн ажилчдад зориулсан сайн дурын эмнэлгийн даатгалын гэрээний шимтгэл - 17 мянган рубль).

Хоёрдугаар сард тоног төхөөрөмж борлуулснаас олсон орлогыг 1,180 мянган рубль хүлээн авсан. (НӨАТ орсон - 180 мянган рубль). Борлуулсан тоног төхөөрөмжийн үлдэгдэл үнэ нь 800 мянган рубль юм.

Орлогын татвар хуримтлагдсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бичилтийг тусгах ёстой вэ?

Тайлант оны эхний улиралд үйлдвэрлэлийн дотоод шалтгааны улмаас сул зогсолтын алдагдал 140 мянган рубль байв; банкны үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардлын хэмжээ - 4 мянган рубль.

Гуравдугаар сард Оросын байгууллагын үйл ажиллагаанд хувьцааны оролцооноос олсон орлого - 600 мянган рубль, түрээсийн хэмжээ - 236 мянган рубль мөн харилцах дансанд оржээ. (НӨАТ орсон - 36 мянган рубль).

Тодорхойлох:

1. Орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг төлбөрийн нөхцлөөр нь ангилна.
2. Орлогын албан татварын суурь.
3. Тайлант оны эхний улирлын орлогын албан татварын хэмжээ.

1. Тухайн үеийн татварын хугацааны эхний улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх татварын хугацааны сүүлийн улиралд татвар төлөгчийн төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байх ёстой - 100 мянган рубль. Урьдчилгаа төлбөрийг дараахь нөхцлөөр төлнө: 1-р сарын 28-аас өмнө - 100 мянган рубль; 2-р сарын 28 хүртэл - 100 мянган рубль; 3-р сарын 28 хүртэл - 100 мянган рубль.
2. Татварын бүртгэлээр ашгаа тогтооё.

Татварын бүртгэлийн дагуу ашиг = Борлуулалтын ашиг + Үйл ажиллагааны бус гүйлгээний ашиг.

Борлуулалтын ашиг = Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны орлого, өмчийн эрх - Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал.

Борлуулалтын орлого = Бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) борлуулсны орлого - НӨАТ.

Орлогын татварыг тооцохдоо Урлагийн зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д татвар ногдуулахгүй орлогын жагсаалтыг тусгасан болно.

Үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• материаллаг зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйл);
• хөдөлмөрийн зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл);
• хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-259-р зүйл);
• бусад зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйл).

Зарим төрлийн зардлыг татварын зорилгоор хэвийн болгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, зочлох үйлчилгээний зардлын норм нь хөдөлмөрийн зардлын 4%, ажилчдын сайн дурын эмнэлгийн даатгалын зардалд хөдөлмөрийн зардлын 3% байдаг. Бидний жишээнд эдгээр стандартууд нь: 500 × 0.04 = 20 мянган рубль; 500 × 0.03 = 15 мянган рубль

Ийнхүү зардлын бүтцэд 105 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний зочлох үйлчилгээний илүүдэл зардлыг тооцсон болно. (125 - 20) болон ажилчдын сайн дурын эмнэлгийн даатгалын зардал 2 мянган рубль байна. (17 - 15 мянган рубль). Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зардлыг стандартыг харгалзан тохируулах шаардлагатай: 2000 - 105 - 2 \u003d 1893 мянган рубль.

Бидний жишээн дээрх татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу борлуулалтын ашиг нь:

(3540 - 540 - 1893) + (1180 - 180 - 800) = 1307 мянган рубль.

Үйл ажиллагааны бус үйл ажиллагааны ашиг \u003d үндсэн бус орлого - үйл ажиллагааны бус зардал

• үйл ажиллагааны бус орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйл): 600 + (236 - 36) \u003d 800 мянган рубль;
• үйл ажиллагааны бус зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйл): 140 + 4 = 144 мянган рубль.

Манай жишээн дээрх борлуулалтын бус үйл ажиллагааны ашиг нь: 800 - 144 = 656 мянган рубль.

Тиймээс татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу ашиг нь: 1307 + 656 = 1963 мянган рубль болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу ашгаас татварын баазыг бүрдүүлэхдээ тусгай хувь хэмжээгээр хамаарах ашиг (орлого) -ийг хасах хэрэгтэй. Бидний жишээн дээр Оросын байгууллагаас 600 мянган рубль хүлээн авсан өмчийн оролцооны орлого.

1. Татварын суурь: 1,963 - 600 = 1,363 мянган рубль.
2. ОХУ-ын байгууллагын үйл ажиллагаанд хувьцааны оролцооноос олсон орлогын татварын хэмжээ (орлогын төлбөрийн эх үүсвэрээс суутгасан - татварын төлөөлөгч):

600 × 9% / (100% - 9%) = 59.341 мянган рубль.

3. Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ:

1363 × 24% = 327.12 мянган рубль.

4. Татварын нэмэгдлийн хэмжээ (4-р сарын 28 хүртэл): 327.12 - 300 = 27.12 мянган рубль.

3.1.2. Даалгаврууд

Даалгавар 1

Аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгж нь тайлант оны 1-р улирлын татварын бүртгэлээр дараах гүйцэтгэлийн үзүүлэлттэй байна (Хүснэгт 3.1.1).

Тус компанийн бүтээгдэхүүнд 18 хувийн НӨАТ ногдуулдаг.

Өмнөх татварын хугацаанд борлуулалтын орлого нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр: 1-р улиралд - 3,450 мянган рубль; II улиралд - 2,120 мянган рубль; III улиралд - 3,330 мянган рубль; IV улиралд - 2,800 мянган рубль.

Тодорхойлох: тайлант жилийн I улирлын орлогын албан татварын хэмжээ, түүнийг төлөх хугацааг.

Хүснэгт 3.1.1

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн гүйцэтгэл

	Аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд	Хэмжээ, үрэх.
	Бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого (НӨАТ орсон)
	Борлуулсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх материалын зардал (НӨАТ ороогүй): — түүхий эд, материал - хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн худалдаж авсан - худалдан авсан түлш, эрчим хүч - Гуравдагч талын компанийн үйлчилгээ
	Түүхий эдийг нийлүүлэхэд зуучлагч байгууллагад төлсөн шимтгэлийн хэмжээ (НӨАТ ороогүй)
	Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн
	Үндсэн хөрөнгийн засварын зардал
	Үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилтнуудын цалингийн
	Нийгмийн нэгдсэн татвар
	Бүтээгдэхүүн борлуулах зардал (НӨАТ-аас бусад), үүнд: - үзэсгэлэнд оролцох - олон нийтийн сурталчилгааны кампанит ажлын үеэр олгосон шагналыг худалдан авахад
	Баримтжуулсан зочлох үйлчилгээний зардал
	Үйлдвэрлэлийн үйл явцтай холбоотой хязгаарлалтын хүрээнд аялалын зардал
	Банкны үйлчилгээний төлбөр
	Оросын байгууллагын үйл ажиллагаанд хувьцааны оролцооноос олсон орлого (ногдол ашиг)
	олсон ашгийг байгуулсан гэрээний дагуу хамтарсан үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн ашиг тусын тулд хуваарилсан.
	Хамтарсан компани байгуулах гэрээ байгуулаагүй тохиолдолд өөр аж ахуйн нэгжээс авсан санхүүгийн тусламж
	Компанийн эд хөрөнгийн түрээсийн орлого (НӨАТ орсон)
	Үнэгүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнэ (НӨАТ орсон)
	хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагыг хассанаас үүсэх хохирол
	Байгууллагын өмчийн татвар
	Байгаль орчинд бохирдуулагч бодисын илүүдэл ялгаруулсны төлбөр
	Гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэх баталгаа болгон барьцааны хэлбэрээр хүлээн авсан эд хөрөнгийн үнэ

Даалгавар 2

Тайлант хугацаанд хувьцаат компани дараахь орлогыг авсан.

1. Бараа борлуулснаас олсон ашиг - 1,200,000 рубль.
2. Зуучлагчийн үйлчилгээ үзүүлэхээс олох ашиг - 800,000 рубль.
3. Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашиг - 60,000 рубль.
4. Хамтарсан үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхээс олсон ашиг - 110,000 рубль.
5. Гадаадын байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгийн оролцооноос олсон орлого (хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээ) - 220,000 рубль.
6. Оросын байгууллагын үйл ажиллагаанд өөрийн хөрөнгийн оролцооноос олсон орлого (хүлээн авсан ногдол ашгийн хэмжээ) - 57,000 рубль.
7. Мөрийтэй тоглоомын бизнесээс олсон орлого (мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлсний дараа) - 55,000 рубль.
8. 1997 оноос хойш гаргасан засгийн газрын үнэт цаасны хүү - 10,000 рубль.
9. Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашиг - 12,000 рубль.
10. Үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлого - 16,500 рубль.

Гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан ногдол ашгийн орлогын албан татварыг тооцохдоо олон улсын гэрээнд ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тооцсон орлогын албан татварын хэмжээг тооцсон татварын дүнгээр бууруулахыг заагаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. гадаадын байгууллагын байршилд төлсөн.

Орлогын албан татвар төлсний дараа хувьцаат компанийн мэдэлд үлдсэн ашгийг дараахь байдлаар хуваарилав.

• цэвэр ашигт хамаарах татвар, зардал - 10%;
• хуримтлалын сан - 50%;
• оХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагад олгосон хувьцааны ногдол ашиг - 25%;
• Оросын байгууллагад олгосон хувьцааны ногдол ашиг - 15%.

Тодорхойлох:

1. Хувьцаат компани, түүний дотор татварын төлөөлөгчөөр төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ.
2. Татварын төлөөлөгч хувьцаат компанийн орлогоос суутган авсан орлогын албан татварын хэмжээ.

14.11.2012 хэвлэх

Болгоомжтой байгаарай, сэтгүүлийн энэ материал нь 2012.11.14-нд шинэчлэгдсэн.

Орлогын татварыг байршуулах, орлогын албан татварыг хуримтлуулах

Энэ нийтлэлийг Бераторын материал дээр үндэслэн бичсэн болно. Татварын хуулийн 247 дугаар зүйлд ашгийн тодорхойлолтыг өгсөн. Орос, гадаадын аль аль байгууллага ашгаасаа татвар төлдөг. Тунхаглалдаа тусгаж, одоогийн гэж нэрлээд төсөвт төлсөн. Хүлээн авсан дүнг байнгын татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах ёстой гэдгийг бүү мартаарай. Орлогын татварыг хэрхэн тооцохыг харна уу, бичлэгийг хавсаргав.

Орлогын татварын бүртгэл

68-р данс нь дансны бүдүүвч дэх төсөвтэй тооцоо хийхэд зориулагдсан болно.: орлогын албан татварын хуримтлалыг харгалзах дэд дансны кредитэд, төсөвт шилжүүлгийг дебет дээр тусгана. Та татварыг хоёр үе шаттайгаар тусгах хэрэгтэй: эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн татварыг тооцож, дараа нь эцсийн залруулга хийнэ. Татварын хугацаа дуусахад бичлэг дараах байдалтай байна.

ДЕБЕТ 99 "Орлогын албан татварын болзошгүй зардал (орлого)" дэд данс Кредит 68

Болзошгүй орлогын албан татварын хуримтлагдсан зардал

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгаас татвар ногдуулсан бол түүнийг болзошгүй орлого гэнэ.

ДЕБЕТ 68 Кредит 99 дэд данс "Орлогын албан татварын болзошгүй зардал (орлого)"

Үр дүн нь татварын байнгын хөрөнгө, өр төлбөрт тохируулсан бөгөөд төлөх ёстой дүн юм. Одоо одоо авч байгаа орлогын албан татварыг улсад төлөх ёстой.

ДЕБЕТ 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 51

Анхаарна уу: дебет 99 дээрх нөхцөлт зардлыг тусгах нь буурахгүй.

Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт нь давхар бичилтийн аргыг ашиглан байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд бизнесийн гүйлгээний тусгал юм. Нийтлэлд бид аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зөв зохион байгуулах талаар танд хэлэх болно, нийтлэлийг жишээн дээр харуулав.

Орлогын албан татварын (NNP) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бүрдүүлэх дүрмийг тогтоосон гол зохицуулалтын баримт бичиг нь PBU 18/02 (Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаал) юм. Ашгийн бус байгууллага, түүнчлэн ОҮИТ-ын төлбөрөөс чөлөөлөгдсөн компаниуд эдгээр заалтыг хэрэглэхгүй байх эрхтэй. Гэхдээ жижиг бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаагаа ерөнхий дүрмийн дагуу тусгах уу эсвэл хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах уу гэдгээ сонгох эрхтэй.

NNP нягтлан бодох бүртгэл

Дансны нэгдсэн төлөвлөгөөнд татвар, хураамжийн бичилтийг тусгах зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн 68 дугаар тусдаа данс гаргаж, төсвийн ачааллын төрөл тус бүрийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг тус дансанд тусгай дэд данс нээдэг. Тухайлбал, 68.4 - ТББ-ын төсөвтэй хийсэн тооцоо.

68-р данс нь идэвхтэй идэвхгүй, өөрөөр хэлбэл дебит болон зээлийн үлдэгдэлтэй байж болно. Түүгээр ч зогсохгүй тооцооны хугацааны эцсийн дебит үлдэгдэл нь улсын төсөвт илүү төлөлт байгааг харуулж байна. Зээлийн үлдэгдэл нь эсрэгээрээ өр байгаа эсэхийг илтгэнэ.

Орлогын албан татварыг тооцоолох, төлөх, хуримтлуулах нь дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Орлогын татварын урьдчилгааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой гэдгийг бүү мартаарай, бүртгэл нь ижил байх болно: Dt 99 Kt 68, "NNP" дэд дансанд.

NNP-ийг аккруэл суурь дээр тооцдог. Энэ нь дараагийн тайлант хугацааны (сар, улирал) төлбөрийг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь харуулахгүй, харин зөвхөн тухайн үеийн болон өмнөх үеийн хуримтлагдсан дүнгийн зөрүүг зааж өгөх ёстой гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, NNP-ийн хуримтлалын хэмжээ нь NNP-ийн татварын тайлангийн 1-р хэсэгт заасан өгөгдөлтэй тохирч байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэл дэх тусгал: жишээ

Тодорхой жишээн дээр орлогын албан татварын хуримтлал, төсөвтэй улирал бүр төлбөр тооцоо хийх бүртгэлийг тооцоолоход ямар бүртгэл ашигладаг болохыг авч үзье.

Жишээ нөхцөл:

"ВЕСНА" ХХК нь NNP-ийн тооцоог улирал бүр хийдэг. 2019 онд хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээ дараахь утгатай байна.

• 2019 оны 1-р улирал - 200,000 рубль;
• 2019 оны 1-р хагаст - 450,000 рубль;
• 2019 оны 9 сар - 800,000 рубль.

2019 онд (жилийн нийт) - 1,000,000 рубль.

Өгөгдөл нь 2019 оны NNP тунхаглалын 180-р мөртэй тохирч байна. Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусгасан болно.

Үйл ажиллагаа
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хуримтлагдсан, 1 улиралд байршуулсан
Орлогын албан татвар төлөлтийг тусгасан (мэдээлэл)
2019 оны 1-р хагасын NNP-ийн хуримтлалыг тусгасан болно.			(450 000 - 200 000)
Орлогын татварыг шилжүүлсэн: байршуулах (2-р улирлын урьдчилгаа)
9 сарын турш хуримтлагдсан NNP			(800 000 - 450 000)
Татварын төлбөрийг тусгасан
Жилийн эцэст хуримтлагдсан татвар			(1 000 000 - 800 000)
2019 оны төсвөөр эцсийн тооцоог хийсэн.

Хэрэв пүүс алдагдалтай ажиллаж байгаа бол

Ашигт ажиллагаа нь тайлант хугацаанд компанийн үйл ажиллагааны цорын ганц үр дүн биш юм. Ихэнхдээ бизнесүүд алдагдалтай ажилладаг. Өөрөөр хэлбэл, тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн зардал нь хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс давсан байна.

Энэ тохиолдолд өмнөх тайлангийн улирал эсвэл сард компаниас төлсөн урьдчилгаа нь тухайн үеийн хуримтлагдсан IIT-ийн дүнгээс давж болно. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг тохируулах шаардлагатай. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах талаар тодорхой жишээг авч үзье.

ВЕСНА ХХК нь 2019 оны 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийг 250,000 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулсан. Жилийн 1-р хагасын үр дүнгээс харахад NNP-ийн төлбөрийн хэмжээ 200,000 рубль байв. Бид өгөгдлийг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээр засдаг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг хэрхэн тодорхойлох талаар эргэн санаарай. Татвар төлөхөөс өмнөх алдагдал буюу ашиг (гүйлгээ) нь 90 ("Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данс) ба 91 ("Үлдэгдэл" дэд данс) дансуудтай харилцах 99 дансны дебет ба кредит дэх эргэлтийн нийлбэрийн зөрүүгээр тодорхойлогддог. бусад орлого, зардлын тухай"). Хэрэв тайлант хугацаанд зээлийн үлдэгдэл нэмэгдсэн бол энэ нь тухайн компани ашигтай ажилласныг илтгэнэ. Хугацааны эцсийн дебит үлдэгдэл нь учирсан алдагдлыг илэрхийлнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаа

Татвар, нягтлан бодох бүртгэл нь орлого, зарлагыг хүлээн авахтай холбоотой өөр өөр стандарттай байдаг. Тиймээс, жишээлбэл, зарим төрлийн зардлыг (орлого) дансны аль нэгэнд бүрэн, нэг удаа, нөгөөд нь хэд хэдэн хугацаанд хэсэгчлэн эсвэл бүрмөсөн хасаж болно. Үүний үр дүнд NU болон BU-ийн өгөгдлийн хооронд түр ба байнгын ялгаа үүсдэг.

Түр зуурын буюу хойшлуулсан гэдэг нь тодорхой хугацааны дараа арилах эдгээр ялгаанууд юм. Жишээлбэл, BU-д тодорхой төрлийн зардлыг нэн даруй, NU-д хэсэгчлэн, хэд хэдэн тайлант хугацаанд хүлээн авна. Мөн байнгын зөрүү нь зөвхөн дансны аль нэгэнд хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлого (зардал) юм. Жишээлбэл, тэдгээрийг BU-д тусгасан боловч NU-д тусгадаггүй.

Эсрэг тохиолдолд, ТС-ийн дүн нь BU-ийн дүнгээс бага байвал байнгын буюу хойшлогдсон татварын өр төлбөр (PNO эсвэл IT) үүсдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд ийм ялгааг хэрхэн зөв тусгах талаар, мөн энэхүү NPA-ийн хэрэглээний онцлогуудын талаар "PBU 18/02-ийг хэн хэрэглэх ёстой" гэсэн тусдаа материалд ярилцсан.

Эдгээр үйлдлүүдийн мөн чанар нь хоёр дансны өгөгдлийг хооронд нь уялдуулах явдал юм. Тэгэхгүй бол татвар, санхүүгийн тайлан гаргахад санал зөрөлдөөн гарах бөгөөд энэ нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.