НӨАТ-ын төлөөлөгч ямар мэдээлэл хийдэг вэ? НӨАТ-ыг хэрхэн зөв тооцоолох, хотын өмчийг түрээслэхэд ямар бичилт хийх вэ

Санал болгож буй нийтлэлд "1С: Servicetrend" компанийн зөвлөх багш Ф.М. Гуревич нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллага нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай холбоотой татварын төлөөлөгч болох бизнесийн гүйлгээний тусгалыг харуулж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай холбоотой татварын төлөөлөгчийн үүргээс чөлөөлөгддөггүй. Үүнтэй холбогдуулан эдгээр байгууллагууд татварын төлөөлөгчийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлд заасан тохиолдолд зохих хэмжээний татварыг тооцох, суутгах, төсөвт төлөх үүрэгтэй, тухайлбал:

• холбооны өмч, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмч, хотын өмчийг түрээслэх үед;
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэдээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авсан тохиолдолд.

Эдгээр бизнесийн гүйлгээний тусгалыг "Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн татварын объектыг хүлээн зөвшөөрсөн "Татварын хялбаршуулсан систем" тохиргоонд үзүүлцгээе ("Үйлчилгээ / Байгууллагын талаархи мэдээлэл" цэс, "Хэрэглэх" таб хялбаршуулсан татварын систем").

Төрийн өмчийн түрээс

Тиймээс бидний авч үзэж буй эхний тохиолдол бол холбооны өмч, ОХУ-ын субъектуудын өмч, хотын өмчийг түрээслэх явдал юм. Ийм нөхцөлд түрээслэгч нь нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн журмаас ялгаатай нь НӨАТ-ын хэмжээг түрээслүүлэгчид бус харин төсөвт шилжүүлдэг.

Жишээ 1

Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн байгууллага өмчийн удирдлагын хорооноос оффис түрээслэдэг. Гэрээнд зааснаар НӨАТ-гүй түрээсийн төлбөр нь 30,000 рубль юм. сар бүр.

Байрны эзэн нь түрээслэгчид нэхэмжлэх гаргадаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу түрээслэгчийг ийм гүйлгээний татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй тул НӨАТ-ын хэмжээг нэхэмжлэх дээр заагаагүй гэж үзэж байна.

Түрээсийн төлбөрөөс төсөвт НӨАТ-ын өрийг (татварын төлөөлөгчөөр) тусгах үйл ажиллагааг гараар оруулъя (1-р зургийг үз).

Дебет 90.4 "Татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрсөн зардал" Кредит 76.6 "Өртэй болон зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо, татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрсөн зардал (рублээр)"

Цагаан будаа. 1. Түрээсийн төлбөрт НӨАТ тооцох үйл ажиллагаа

"Харилцагч талууд" ("Лавлах" цэс) лавлах хэсэгт "Төсөв (татварын төлөөлөгч)" гэсэн мэдээллийг зохих дэлгэрэнгүй мэдээллээр оруулна уу.

НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох аргын дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 4-р хэсэг), бидний жишээнд татварын баазын 18/118% -иар тодорхойлно. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь түрээсийн төлбөрийн хэмжээ, түүний дотор татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 3-р хэсэг), өөрөөр хэлбэл төлбөрийн нэхэмжлэх дээрх дүн нь НӨАТ-ын дүнгээр нэмэгддэг. 18% -ийн хувь хэмжээ - (30,000 + 30,000 x 18%) = 35,400 рубль . Тиймээс, бидний жишээн дээр НӨАТ-ын хэмжээг дараах байдлаар тооцно.

35400х(18%/118%)=5400 урэх.

Татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэглэх тохиолдолд тухайн нөхцөл байдалд байгаа татварын төлөөлөгч бие даан нэхэмжлэх гаргах ёстой гэсэн санааг ихэвчлэн илэрхийлдэг. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын тухай хууль, НӨАТ-ын төлбөр тооцоог хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журамд татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэл гаргах үүргийг тусгаагүй болно. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татварын төлөөлөгч нэхэмжлэх гаргаж болохгүй.

Түрээслэгч нь төлбөрийн хоёр даалгавар гаргадаг. Эхнийх нь түрээслүүлэгчид түрээсийн нэхэмжлэх (эсвэл гэрээ) дээр НӨАТ-ын хэмжээг нарийвчлан зааж өгөх - "НӨАТ оруулахгүй".

Хоёр дахь төлбөрийн даалгавар - "Төсөв (татварын төлөөлөгч)" -ийн эсрэг тал руу татварыг төсөвт шилжүүлэх - НӨАТ-ын дүн. Харилцах цонхонд "Татварын шилжүүлэг" гэсэн атрибутыг тохируулж, "Хөрвүүлэгчийн статус" хувьсагчийн утгыг 02 - татварын агентыг тохируулна уу.

Төлбөрийг "Мэдэгдэл" ("Баримт бичиг" цэс) баримт бичгийг ашиглан хийдэг. Үүний зэрэгцээ түрээслүүлэгчээс авлага үүссэн, төсөвт төлөх дансны эргэн төлөлтийг тусгасан бүртгэлүүд үүсдэг (2-р зургийг үз). Нэмж дурдахад НӨАТ-ын зардлыг татварын зорилгоор нэн даруй хүлээн авдаг - Н02.2 дансны дебет дээр "Нэг татварыг тооцохдоо бусад зардлыг тооцсон".

Цагаан будаа. 2. "Мэдэгдэл" баримт бичгээр үүсгэсэн бичлэгүүд

Түрээслүүлэгч нь түрээслэгчид үйлчилгээ үзүүлж байгаа тул "Гуравдагч талын байгууллагын үйлчилгээ" баримт бичгийг ("Баримт бичиг" цэс) боловсруулдаг. Үндэслэл нь үйлчилгээ үзүүлсэн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. "Зардлын данс" баганад (3-р зургийг үз) бид түрээсийн зардлыг харгалзан үзсэн дансыг (бидний жишээнд "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал" данс 26), "Татварын зорилгоор" баганад Жагсаалтаас "Хүлээн авсан зардлууд" -ыг сонгоно уу. Баримт бичгийг байршуулахдаа түрээслүүлэгчийн авлагын эргэн төлөлт (Дебит 26 Кредит 60.2), нэг татварыг тооцохдоо түрээсийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тухай бичилтүүд бий болно (дебит H02.2).

Цагаан будаа. 3. "Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээ" баримт бичгийг бөглөх, түүнийг хэрэгжүүлэх явцад үүссэн бичлэгүүд

Хотын өмчийн түрээсийн талаархи эдгээр баримт бичгийг бүрдүүлсний үр дүнд орлого, зарлагын дэвтэрт дараах бичилтүүд гарч ирнэ (Зураг 4-ийг үз).

Цагаан будаа. 4. Орлого зарлагын дэвтэрт эд хөрөнгө түрээслэх үйл ажиллагааны тусгал

Татварын төлөөлөгчөөр суутган авч төсөвт шилжүүлсэн НӨАТ-ын хэмжээг нэмэгдсэн өртгийн албан татварын мэдүүлэгт тусгах ёстой ("Тайлан/Зохицуулалттай тайлан/Татварын тайлан/НӨАТ" цэс). Үүнийг хийхийн тулд "Татварын төлөөлөгчийн төлөх татварын хэмжээг тооцоолох" 2.2-т "Татварын хэмжээг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид тооцож төлсөн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах) 50-р мөрөнд. "Татварын төлөөлөгчийн хувьд" ба 90-р баганад "төрийн эрх баригчид, захиргааны байгууллага, нутгийн өөрөө удирдах ёсны байгууллагуудын холбооны өмч, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмч, хотын өмчийг түрээслэх үйлчилгээнд" 4-р баганад зардлыг зааж өгөх шаардлагатай. түрээсийн төлбөр (татварыг оруулаад). 5-р баганад тооцооллын аргаар тооцсон НӨАТ-ын хэмжээг автоматаар заана. Ижил дүн нь "Тооцоолсон нийт" 170-р мөрөнд автоматаар тусгагдана.

Гадаадаас бараа (ажил, үйлчилгээ) авах

Бидний авч үзэж буй хоёр дахь тохиолдол бол татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэдээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) олж авах явдал юм.

Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь нийлүүлэгчид барааны өртгийг (НӨАТ-гүй) төлж, НӨАТ-ын дүнг төсөвт шууд шилжүүлдэг.

Жишээ 2

USN-ийг ашигладаг байгууллага ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаадын иргэнээс бараа худалдаж авсан - 1000 ширхэг. жинсэн өмд нийт 472,000 рублийн үнэтэй. татвар ногдуулдаг. Гадаадын иргэн татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн тухай баримт бичгийг ирүүлээгүй.

Энэ жишээн дээрх бизнесийн гүйлгээг дуусгахын тулд бид дараах дараалсан үйлдлүүдийг хийх хэрэгтэй. Эхний баримт бичгийг бүрдүүлье - "Бараа материалын хүлээн авалт" ("Баримт бичиг" цэс). Баримт бичгийн толгой хэсэгт бид холбогдох лавлахаас бараа нийлүүлэгч, түүнтэй байгуулсан гэрээ, бараа ирсэн агуулахыг сонгоно. Хүснэгтийн хэсэгт (5-р зургийг үз), "Нэршил" баганад "Нэршил" лавлахаас "Жинс" бүтээгдэхүүнийг сонгож, тоо хэмжээ (1000 ширхэг) болон үнийг (472 рубль) зааж өгнө. "НӨАТ" баганад "НӨАТ-ын хувь хэмжээ" баганад 472000 гэсэн утгыг "НӨАТ-ын хувь хэмжээ" лавлах номноос 18%, харин "НӨАТ (үүнд)" баганад 72000 гэсэн утгыг сонгоно. гарч ирнэ.

Цагаан будаа. 5. "Бараа материалын баримт" баримт бичгийг бөглөх, түүнийг хэрэгжүүлэх явцад бий болсон бичлэг

Бид хоёр төлбөрийн даалгавар бэлтгэх болно. Эхнийх нь "Төсөв (татварын төлөөлөгчийн НӨАТ)" -д татвар шилжүүлэх (харилцах цонхон дээрх шинж чанар) НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгчөөр төсөвт шилжүүлэх (статус эмхэтгэгч - 02). Хоёрдахь төлбөрийн даалгавар нь нийлүүлэгчид борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг (НӨАТ-аас бусад) төлөх бөгөөд энэ нь 472,000-72,000 = 400,000 рубль болно.

Мөнгө шилжүүлэх тухай банкны хуулга хүлээн авсны дараа "Мэдэгдэл" ("Баримт бичиг" цэс) (6-р зургийг үз) баримт бичгийг оруулна уу. "Төлбөрийн баримт бичгээр сонгох" товчийг ашиглан өмнө нь үүсгэсэн төлбөрийн даалгавар дээр үндэслэн баримт бичгийн мөрүүдийг бөглөнө үү. "Мөнгөний гүйлгээ" гэсэн мөрөнд "Тайлбар" гэсэн эхний бичилт дээр бид "Төсөвт төлөх төлбөр" гэсэн лавлахаас, "харгалзах данс" гэсэн мөрөнд - 76.6 "Өртэй, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо, зардлыг татварт хүлээн зөвшөөрсөн" хэсгийг сонгоно. зорилго (рублээр)" . Энэ дансны гурав дахь дэд контогийн үнэ цэнийг сонгоцгооё - "Бараа, материал худалдан авах зардал". "Мэдэгдэл"-ийн хоёр дахь бүртгэлд бид "нийлүүлэгчийн төлбөр", гурав дахь дэд зүйлийн ижил утгыг зааж өгнө.

Цагаан будаа. 6. Нийлүүлэгчид хүлээн авсан барааны өртөг, НӨАТ-ыг төсөвт төлөх "Мэдэгдэл"-ийн баримт бичгээр үүсгэсэн бичлэг.

Өмнөх баримт бичгүүдийг оруулсны үр дүнд бид бараа нийлүүлэгчид болон НӨАТ-ын 72,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсвийн авлагыг бий болгосон. Эдгээр өрийг төлөхийн тулд бид үйл ажиллагааг гараар оруулна (7-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 7. Өр шилжүүлэг

Ийнхүү тайлбарласан бүх үйлдлийг гүйцэтгэсний дараа бараа худалдан авах зардлыг (400,000 рубль ба 72,000 рубль) H04 "Нийт зардал" дансанд тусгав. Эдгээр зардлыг H02.2 "Бусад" дансанд тооцох болно гэдгийг санаарай. "Барааг борлуулах үед нэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардал" (" 1С "" Хялбаршуулсан "компанийн арга зүйчдийн нийтлэлийг үзнэ үү: "BUH.1C" № 6 дахь "Бодит байдал" баримт бичгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөх. 2004 онд).Түүгээр ч зогсохгүй, хэрэв байгууллага MTC-ийн санал бодолтой давхцаж буй байр суурийг баримталж байгаа бол барааг тээвэрлэж, худалдан авагч төлсний дараа зардлыг харгалзан үзнэ.

Өмнөх жишээний нэгэн адил татварын төлөөлөгчөөр төсөвт суутган, шилжүүлсэн НӨАТ-ын дүнг татварын тайлангийн 2.2-т ("Тайлангууд / Зохицуулалтын тайлангууд / Татварын тайлан / НӨАТ" цэс) "Борлуулалт" гэсэн 50-р мөрөнд тусгах ёстой. Татварын хэмжээг тухайн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч татварын төлөөлөгчөөр тооцож төлдөг бараа (ажил, үйлчилгээ) болон 70-р мөрөнд "Татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдийн бараа (ажил, үйлчилгээ)) ". НӨАТ-ын тайланг бөглөх зааврын дагуу 4-р баганын 50, 70-р мөрөнд татварын баазыг татварын төлөөлөгч бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дүнгээр тогтоодог болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. татварыг харгалзан гадаадын иргэд.

Та НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой бусад олон асуултын хариултыг 1С: Зөвлөх семинараас авах боломжтой. Эдгээр семинарыг 1С-ийн түншүүд Москва болон Оросын бусад хотуудад нэг сэдвээр зохион байгуулдаг.

2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн улсын салбарын байгууллагуудын холбооны нягтлан бодох бүртгэлийн анхны таван стандарт (цаашид SGS гэх) хүчин төгөлдөр болсон. Тэдгээрийн зарим нь хожим илэрдэг бөгөөд GHS "Үндсэн хөрөнгө", "Түрээс" -ийг нэвтрүүлэх нь томоохон өөрчлөлтүүдээр аль хэдийн тэмдэглэгдсэн байдаг. Бид нийтлэлд түрээсийн харилцааны нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ байдлын талаар ярих болно.

Энэ нь бидэнд хамаатай юу?

Стандартад шилжихдээ нягтлан бодогчид өөрөөсөө асуудаг хамгийн эхний асуулт бол манай байгууллагад тусгайлан хамааралтай юу? Хариулт нь стандартад байдаг.

Энд бид жижиг ухралт хийж, одоо байгаа нягтлан бодох бүртгэлийн заавраас ялгаатай нь стандартууд нь төгс бүтэцтэй, бүтэц нь ижил байдаг тул аливаа стандартын хамрах хүрээг сек-д тодруулсан болно. I "Ерөнхий заалтууд".

Шууд "Түрээсийн" GHS нь материаллаг хөрөнгийг түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах, түр ашиглахад хүлээн авах (болгох) үед үүссэн объектыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахад ашигладаг. түрээсийн гэрээний дагуу (үл хөдлөх хөрөнгийн түрээс) эсвэл үнэ төлбөргүй ашиглах гэрээний дагуу (GHS "Түрээс"-ийн 2-р зүйл). Төрийн (хотын) өмчийг нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагуудад бүрэн эрхээ (үүрэг) хэрэгжүүлэхийн тулд шуурхай удирдлагын эрхээр шилжүүлэх үед үүссэн харилцааг түрээсийн нягтлан бодох бүртгэлийн объект гэж ангилдаггүй ("Түрээс"-ийн 10-р зүйл).

GHS "Түрээс"-ийн хэрэглээний хязгаарлалтын талаархи өөр нэг тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 02-07-07 / 83464 тоот захидалд өгсөн болно: GHS "Түрээсийн" заалт хамаарахгүй.

Боловсролын байгууллагуудын ийм харилцаа нь эмнэлгийн албаны ажлыг зохион байгуулах зорилгоор тухайн байгууллагын нутаг дэвсгэрийн нэг хэсгийг эмнэлгийн байгууллагад шилжүүлэх, тухайн байгууллагын хоолны газрын байрыг өөр байгууллагад шилжүүлэх зэрэг байж болно. Халуун хоолны төлбөр, харин эд хөрөнгийг хадгалах үүрэг, түүний дотор нийтийн үйлчилгээний зардлыг нөхөх үүрэг шилждэггүй. Сангийн яамны мэргэжилтнүүдээс тодруулахад: Байгууллагын үзүүлж буй үйлчилгээ, тогтоосон чанарын стандартыг дагаж мөрдөхийн тулд эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх тохиолдолд стандарт хамаарахгүй. Жишээлбэл, ижил боловсролын байгууллагуудад хүүхдүүдийг хоол хүнсээр хангах ариун цэврийн стандарт байдаг бөгөөд энэ зорилгоор хоолны газрын байр, тоног төхөөрөмжийг үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлдэг. Тус газрын мэдээлснээр ийм харилцаа нь GHS "Түрээс"-т хамаарахгүй.

Байгууллагын үүдний танхимд байрлах АТМ, төлбөрийн терминал, эмийн сан, албан тасалгааны хэрэгсэл бүхий ТҮЦ зэргийг төлбөртэй болон үнэ төлбөргүй ашиглах бусад шилжүүлгийг (хүлээн авах) стандартын дүрмийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.

Боловсролын байгууллагад юу түрээслэх боломжтой вэ?

Үнэ төлбөргүй ашиглах зэрэг бүх төрлийн түрээсийн харилцааг стандартад үйл ажиллагааны болон санхүүгийн түрээсийн харилцаа гэж ангилдаг. Боломжит тодруулгын дагуу ашиглалт нь эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаатай харьцуулж болохуйц урт хугацааны шинж чанартай нягтлан бодох бүртгэлийн объектууд, түрээсийн төлбөрийн нийт дүн нь шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ цэнэ, шилжүүлэгтэй харьцуулах боломжтой. Түрээсийн хугацаа дууссаны дараа өмчлөх эрх нь нягтлан бодох бүртгэлийн объект юм санхүүгийн түрээс.

Санхүүгийн түрээсийн шинж тэмдгүүдийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Сангийн яамны 02-07-07 / 83464 тоот захидалд өгсөн боловч жагсаасан гурваас харахад энгийн боловсролын байгууллага нь 2008 онд байгуулагдсан нь тодорхой юм. Түүнд шилжүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгө, ялангуяа үнэ цэнэтэй хөдлөх эд хөрөнгийг шуурхай удирдах эрхтэй төсвийн болон бие даасан байгууллагын хэлбэр нь тухайн эд хөрөнгийн өмчлөгч биш тул санхүүгийн түрээсийн түрээслэгч байж чадахгүй. Үүнтэй ижил шалтгаанаар төрийн боловсролын байгууллага нь санхүүгийн түрээсийн түрээслэгч байж болохгүй.

Өмчлөх эрх, өмч хөрөнгийг захиран зарцуулах эрх нь тусгай байгууллагатай байдаг - хэлтэс, өмчийн менежментийн хороо, боловсролын байгууллагууд нь тэдгээрт хамаарахгүй.

Боловсролын байгууллага санхүүгийн түрээсийн хувьд түрээслэгч байх боломжийн хувьд энэ нь онолын хувьд байдаг боловч практик дээр байдаггүй.

Тиймээс, эхний дүгнэлтийг хийцгээе: энгийн боловсролын байгууллагын хувьд эд хөрөнгийг төлбөртэй буюу үнэ төлбөргүй ашиглахаар хүлээн авах, шилжүүлэх бүх харилцаа нь үйл ажиллагааны түрээсийн харилцаа байх болно.

Энэ нь хоёр дахь чухал дүгнэлтэд хүргэж байна: 0 101 00 000 "Үндсэн хөрөнгө" дансны "Хөрөнгө оруулалтын өмч" аналитик бүлгийн үзүүлэлтүүд боловсролын байгууллагад байхгүй байна.

Энэхүү нягтлан бодох бүртгэлийн бүлэг 0 101 30 000 нь 2018 оноос хойш дансны төлөвлөгөөнд нэмэгдсэн бөгөөд GHS "Үндсэн хөрөнгө" -д тайлбарласан болохыг санаарай. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг үл хөдлөх хөрөнгийн объект (үл хөдлөх хөрөнгийн эд анги), түүнчлэн төлбөрийг хүлээн авахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын эзэмшиж байгаа болон (эсвэл) ашигладаг, заасан объект бүхий нэг эд хөрөнгийн цогцолборыг бүрдүүлдэг хөдлөх хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг. эд хөрөнгийг ашиглах (түрээслэх) болон (эсвэл) үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх; гэхдээ зориулаагүй Нягтлан бодох бүртгэлийн субъектэд олгосон төрийн (хотын) бүрэн эрхийг (үүрэг) гүйцэтгэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эсвэл нягтлан бодох бүртгэл ба (эсвэл) борлуулалтын субъектын удирдлагын хэрэгцээнд зориулж үйл ажиллагаа явуулах. Өөрөөр хэлбэл, зөвхөн түрээслэх зориулалттай эд хөрөнгийг дахин өмчийн удирдлагын хэлтэс, хороод удирддаг бөгөөд зөвхөн ийм мэргэшсэн байгууллагууд 0 101 30 000 "Хөрөнгө оруулалтын өмч" дансанд үзүүлэлттэй байх болно.

Үйл ажиллагааны түрээсийн зүйл

SGS "Түрээс" нь нягтлан бодох бүртгэлийн цоо шинэ төрлийн объектыг танилцуулж байна - балансад бүртгэгдсэн эд хөрөнгийг ашиглах эрх. Бичиж байх үед эдгээр дансыг аль хэдийн багтаасан №157n зааварчилгааны хувилбар байхгүй хэвээр байсан бөгөөд одоохондоо бид байгаа тайлбарыг удирдан чиглүүлэх болно. Хүснэгт дэх бүх өөрчлөлтийг нэгтгэн харуулъя.

"Нөхцөлтэй түрээсийн төлбөр" гэсэн шинэ нэр томьёо нь тухайн эд хөрөнгийг ашиглагч нь өөрийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийг засварлах гэрээ байгуулаагүй боловч түрээсийн гэрээгээр хүлээн авсан эд хөрөнгийг хадгалах зардлыг нөхөн төлөх төлбөрийг хэлнэ. түрээслүүлэгч. Энэ нягтлан бодох бүртгэлийн объект нь өөрөө шинэ зүйл биш бөгөөд зөвхөн нэр нь шинэ юм.

Түрээслүүлэгчийн хувьд нөхцөлт түрээсийн төлбөрийн орлогыг шинэ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансаар тусгаарладаг - 0 205 35 000 "Нөхцөлт түрээсийн төлбөрийн орлогын тооцоо", орлогын хуримтлалд KOSGU шинэ кодыг ашигладаг - 135 "Нөхцөлт түрээсийн орлого. төлбөрүүд".

Шилжилтийн дүрэм

GHS "Түрээс" нь 2018 оны 1-р сарын 1-ээс хэрэгжиж эхэлсэн бөгөөд шинэ дүрмийн дагуу шинэ түрээсийн харилцаа нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдах болно. Харин энэ хугацаанаас өмнө байгуулсан, 2018 онд хүчинтэй хэвээр байгаа түрээсийн гэрээг (үнэгүй ашиглах) яах вэ? Энэ асуултын хариулт, үүнд шаардлагатай бүх арга хэмжээний тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 02-07-07 / 83463 тоот захидлаар авчирсан Удирдамжид тусгасан болно.

Дээр дурдсан шалтгааны улмаас тэдгээрийг зөвхөн үйл ажиллагааны түрээсийн хувьд илүү нарийвчлан авч үзье.

Түрээслэгч болон түрээслэгчийн нийтлэг үйлдлүүд:

1. 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө байгуулсан, "Түрээсийн" GHS-ийг хэрэглэх хугацаанд хүчин төгөлдөр болсон (2017 онд болон аль алинд нь хүчинтэй байх хугацаатай гэрээний дагуу) гэрээний дагуу ашиглалтад хүлээн авсан (шилжүүлсэн) эд хөрөнгийн тооллого хийх. түүнээс хойшхи жил(үүд).

2. Үйл ажиллагааны түрээсийн объектуудын ашиглалтын үлдэгдэл хугацааг (эд хөрөнгийн ашиглалтын үлдсэн нөхцөл) тодорхойлох.

3. Объектуудын ашиглалтын үлдсэн хугацаанд (2018 оноос эхлэн түрээсийн нягтлан бодох бүртгэлийн объектын ашиглалтын хугацаа дуусах хүртэл) түрээсийн төлбөрийг төлөх үүргийн хэмжээг тодорхойлох.

Үлдсэн нөхцөл, дүнг хэрхэн тодорхойлох вэ? Түрээсийн нөхцлөөс. Жишээлбэл, байгууллага нь 2017 оны 9-р сарын 1-ний өдөр 11 сарын хугацаатай түрээсийн гэрээ байгуулж, сар бүр 5000 рублийн түрээсийн төлбөр төлдөг. 2018 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үлдсэн хугацаа нь 7 сар (11 - 4), үүргийн хэмжээ 35,000 рубль байна.

4. Тайлан хоорондын хугацаанд түрээсийн нягтлан бодох бүртгэлийн объектын орж ирж буй үлдэгдлийг бүрдүүлэх зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан (f. 0504833) гаргах.

At түрээслэгч

At газрын эзэн дараах бичилтүүдийг хийнэ.

2018 оны түрээсийн харилцааны бүртгэл

Шинээр байгуулагдсан түрээсийн гэрээний хувьд түрээсийн объектыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь ойролцоогоор ижил байх бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн цаашдын алхамууд нь хуучин болон шинэ гэрээний хувьд ялгаатай биш юм.

At түрээслэгч дараах бичилтүүдийг хийнэ.

* Аналитик дансыг түрээсийн эд хөрөнгийн төрлөөр тодорхойлно.

** Бүх төрлийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хувьд.

At газрын эзэн Түрээсийн эд хөрөнгийг шилжүүлэх нь дотоод хөдөлгөөний гүйлгээнд тусгагдсан болно. дансны дебет 0 101 00 310 / дансны кредит 0 101 00 310 - шилжүүлсэн эд хөрөнгийн дансны үнийн дүнгийн хэмжээгээр, түүнчлэн тухайн объектыг ашиглалтад хүлээн авсан хуулийн этгээдийн санхүүгийн хариуцлагатай хүн (түүний итгэмжлэгдсэн хүн) өөрчлөгдсөн тохиолдолд.

Хэрэв объектын нэг хэсэг, жишээлбэл, барилга түрээслүүлсэн бол дотоод хөдөлгөөний бүртгэл хийгдээгүй боловч энэ хоёр тохиолдолд объектыг ашиглалтад шилжүүлэх тухай мэдээллийг санхүүгийн бус хөрөнгийн тооллогын картанд тусгасан болно. (f. 0504031). Үүний зэрэгцээ ашиглалтад шилжүүлсэн үйл ажиллагаа явуулж буй түрээсийн объектын дансны үнэд "Төлбөртэй ашиглах (түрээс) шилжүүлсэн эд хөрөнгө" дансны үзүүлэлтүүд нэмэгдэж байна.

Олон байгууллагууд асуулт асууж байна: хэрэв энэ нь бараа материалын объектын нэг хэсэг бол шилжүүлсэн хөрөнгийн дансны үнийг хэрхэн тодорхойлох вэ? Удирдамжид тавьсан асуултын шууд хариултыг агуулаагүй боловч тухайн объектын нэг хэсгийн өртгийг нийт дансны үнээр нь, жишээлбэл, талбайгаар нь тооцож, үнэлгээний энэ аргыг дараахь байдлаар засах нь логик юм. нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.

Бусад үйлдлүүд газрын эзэн хүснэгтэд үзүүлэв.

Түрээсийн гэрээг цуцлах буюу эрт дуусгавар болгох нь бараа материал шаардлагатай эд хөрөнгийг буцааж өгөхийг хэлнэ. Үүнийг шилжүүлж буй талын төлөөлөгчдийн оролцоотойгоор эд хөрөнгийг хүлээн авсан талын комисс гүйцэтгэдэг. Үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолборын бүтцийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд тухайн эд хөрөнгийг ашиглах явцад (түрээслэгч) хийсэн бүх өөрчлөлт, түүний дотор салшгүй сайжруулалтыг бараа материалын баримт бичигт тусгах ёстой.

Эд хөрөнгийн буцаан олголт нь анх хийгдсэн бол дотоод хөдөлгөөний үйл ажиллагаанд тусгагдах бөгөөд "Төлбөртэй ашиглах (түрээс) шилжүүлсэн эд хөрөнгө" дансны үзүүлэлт буурахад тусгагдана.

Үл хөдлөх хөрөнгийг үйл ажиллагааны түрээсийн гэрээнд шилжүүлэх үед түүний элэгдлийг тооцох үүрэг нь үлдэгдэл эзэмшигчид үлдэж, энэ үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, түүнчлэн сонгосон элэгдлийн арга, элэгдлийн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

Дансны дебет 0 109 00 271 "Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн бэлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил, үйлчилгээний гүйцэтгэлийн элэгдлийн зардал" буюу 0 401 20 271 "Үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн элэгдлийн зардал" данс.

Дансны кредит 0 104 00 410 "Элэгдлийн"

Түрээсийн харилцаанд зөвшөөрөл олгох бүртгэл

Хэрэв энэ нь түрээсийн төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бол энэ нь түрээслэгчээс хүлээсэн үүрэг (төсвийн үүрэг) -ийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэсэн үг бөгөөд түрээслүүлэгчийн хойшлуулсан орлогыг үйл ажиллагааны түрээсийн орлогын төлөвлөсөн (урьдчилан таамагласан) хуваарилалтын өсөлт гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Урт хугацааны түрээсийн харилцааны өр төлбөр, орлогыг холбогдох аналитик дансанд тусгана.

10 "Одоогийн санхүүгийн жилийн баталгаажуулалт";

20 “Одоогийн (дараагийн санхүүгийн жил) дараагийн эхний жилийн баталгаажуулалт”;

30 "Одоогийн жилээс хойшхи хоёр дахь жил (дараагийн дараагийн эхний жил) баталгаажуулалт";

40 "Дараагийн дараагийн жилийн хоёр дахь жилийн баталгаажуулалт";

90 "Бусад тогтмол жилүүдийн шийтгэл (төлөвлөлтөөс гадуур)".

Жишээ.

Төсвийн байгууллага нь өөр төсвийн байгууллагаас байр түрээсэлдэг. 2018 оны 3-р сарын 1-ээс эхлэн сарын 10,000 рублийн төлбөртэй гэрээг хоёр жилийн хугацаатай байгуулсан. Нэг ханган нийлүүлэгчтэй гэрээ байгуулсан.

Гэрээ байгуулах үед хоёр байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

Гэрээнд заасан хугацаанаас өмнө харилцаа дуусгавар болсон тохиолдолд зөвшөөрлийн үйл ажиллагаа буцаана.

Болзошгүй түрээсийн төлбөрийн өр, орлого нь зөвшөөрлийн дансанд хамаарах бөгөөд тухайн санхүүгийн үеийн өр төлбөр, орлого байх болно гэдгийг анхаарна уу. Энд ямар ч өөрчлөлт ороогүй тул бид эдгээр нягтлан бодох бүртгэлийн гүйлгээний бүртгэлийг өгөхгүй.

Эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашиглахад шилжүүлэх харилцааны нягтлан бодох бүртгэл

GHS "Түрээс" нь үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлсэн тохиолдолд хүчинтэй байгаа хэдий ч ийм харилцааны нягтлан бодох бүртгэл нь өөр бөгөөд Sec-ээр зохицуулагддаг. IV "Түрээсийн нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг бодит үнэ цэнээр тусгах онцлог" GHS "Түрээс".

Нэгдүгээрт, түрээсийн нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг хөнгөлөлттэй нөхцлөөр (үнэгүй гэх мэт) ашиглах эрхийг бодит үнэ цэнээр харгалзан үздэг бөгөөд энэ нь түрээсийн төлбөрийн хэмжээг илэрхийлнэ. Хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр хүлээн зөвшөөрөх нь ("Түрээсийн гэрээ"-ний 27-р зүйл) нь нийтийн хуулийн этгээдийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын дүрэм журмын дагуу тодорхойлсон түрээсийн үнээр гэрээний дүнг тооцох явдал юм.

Үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашиглахаар хүлээн авсан нь тухайн хөрөнгийг ашиглах эрх олгосноос хойшлогдсон орлого (хойшлогдсон орлого) гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагын ажлын төлөвлөгөөний дансанд тус тусад нь ангилдаг.

Төлбөртэй ашиглалтын нэгэн адил тухайн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааны туршид элэгдлийг тооцож, тайлант үеийн хойшлогдсон орлогыг нэгэн зэрэг хүлээн зөвшөөрдөг.

At зээлдэгч дараах бичилтүүдийг хийнэ.

* ОХУ-ын Сангийн яамны 255н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Хоёрдугаарт, зээлдүүлэгч нь тухайн хөрөнгийг ашиглах эрх олгосноос олсон орлогыг бодит үнэ цэнээр нь бүртгэдэг боловч үүнтэй зэрэгцэн эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашиглуулахтай холбоотой гарсан зардлыг тусгадаг. Орлого, зардлын хуримтлалыг хоёуланг нь 0 210 05 000 "Бусад зээлдэгчтэй хийсэн тооцоо" дансаар гүйцэтгэдэг, учир нь эргэн төлөгдөх шаардлагатай өр төлбөрийг үнэ төлбөргүй ашиглах харилцаанд эргэн төлөх шаардлагатай өр байхгүй болно.

Үнэгүй ашиглахаар шилжүүлсэн (буцаасан) эд хөрөнгийн дотоод хөдөлгөөнтэй холбоотой үйл ажиллагаа нь дээр дурдсантай адил 26-р "Үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлсэн эд хөрөнгө" үлдэгдэл дансны өсөлт (буцах үед) тусгагдсан болно.

At зээлдүүлэгч дараах бичилтүүдийг хийнэ.

Эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй ашиглахад шилжүүлэх явцад түрээсийн объектын нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа нь ердийн түрээсийн харилцаатай ижил нарийвчлалтайгаар хараахан дэлгэгдээгүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс энэ талаар Сангийн яамнаас тайлбар, тодруулга авах боломжтой хэвээр байна.

Дүгнэж хэлэхэд бид үндсэн дүгнэлтийг давтан хэлье.

1. Түрээслэгч (зээлдэгч)-ийн нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ объект гарч ирдэг - хөрөнгийг ашиглах эрх.

2. Хөрөнгийг ашиглах эрхийг элэгдүүлсэн.

3. Түрээслүүлэгч (зээлдүүлэгч) нь эд хөрөнгийг түрээслэхээс олсон орлогыг сар бүр бус, харин түрээсийн гэрээний нийт дүнгээр хойшлуулсан орлогын нэг хэсэг болгон одоогийн орлогод тооцдог.

4. Түрээсийн харилцааг тооцоолохын тулд шинэ синтетик болон аналитик дансуудыг нэмж оруулсан бөгөөд ойрын ирээдүйд бид шинэчлэгдсэн заавар No157н, заавар No65н-д харагдах болно.

Нягтлан бодогчийн төрийн болон хотын захиргааны байгууллагуудтай хийх үйл ажиллагаа нь тусгай статустай тул олон бэрхшээлтэй холбоотой байдаг. Төрийн өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгч нь 2016 онд нягтлан бодох бүртгэлд хэд хэдэн тусгай бичилт хийдэг.

2016 онд түрээслэгчийн төрийн өмчийн түрээсийн татварын үр дагавар, төрийн өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгчийн НӨАТ-ын бүртгэлийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Нийтлэлд чухал ач холбогдолтой:

• Түрээслэгч 2016 онд төрийн өмчийг түрээслэхдээ ямар зар сурталчилгаа хийдэг вэ
• Хотын өмчийн түрээсийн талаархи түрээслэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа
• Холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгчид НӨАТ-ыг хэрхэн тооцож, төлөх вэ

2016 онд холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгчтэй НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл

Төрийн болон хотын өмчийг эрх бүхий байгууллагаас түрээслэхдээ түрээслэгч нь болдог НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч(ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 3-р зүйл).

Холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч татварыг тооцож, түрээсийн төлбөрөөс суутган авч, төсөвт төлөх ёстой.

2016 онд төрийн өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгчийн НӨАТ-ын тооцоо

Холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч татварын баазыг объект тус бүрээр тусад нь тодорхойлдог. Энэ нь НӨАТ орсон түрээстэй тэнцэнэ.

Татварыг тооцохын тулд НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч энэ татварын баазыг 18/118 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, 164-р зүйлийн 164-р зүйл) тооцоолсон ханшаар үржүүлэх ёстой.

Тооцооллын дараалал өөр байж болно. Хэрэв түрээсийн гэрээнд НӨАТ-ыг заасан бол тооцоолсон хувь хэмжээг тооцох шаардлагагүй. Хэрэв түрээсийн төлбөрийг түрээслэгчид бүрэн төлнө гэж байгаа бол түрээслэгч нь энэ хэмжээнээс хэтэрсэн НӨАТ-ыг, өөрөөр хэлбэл ердийн байдлаар авдаг.

2016 онд холбооны, хотын өмчийг түрээслэхдээ татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын төлбөр

Холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч түрээсийн төлбөрийг төлсөн улирлын дараа улирал бүрийн 25-ны дотор татвар төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эсвэл түрээсээ төлж дуусмагц.

2016 оны НӨАТ-ын төлбөрийн даалгавар>>>

Төрийн болон хотын өмчийг түрээслэхдээ түрээслэгчтэй хийсэн гүйлгээний дэвтэр

Нягтлан бодох бүртгэлд хотын өмчийг түрээслэх татварын төлөөлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа дараах байдалтай байна.

• Дебит 20, 25, 26, 44, 91.2 - Кредит 60.76 - бид зардалд түрээсийн төлбөрийг тооцдог.
• Дебет 19 Кредит 60 - бид үүн дээр НӨАТ тусгасан болно,
• Дебит 60, 76 Кредит 68 - бид түрээсийн бууралтыг НӨАТ-ын хэмжээгээр тусгадаг.
• Дебит 60, 76 Кредит 51 - бид түрээсийн төлбөрийг НӨАТ хассан түрээсийн эзэнд шилжүүлнэ.
• Дебит 68 Кредит 51 - бид НӨАТ төлдөг. Холбооны болон хотын өмчийн түрээсийн НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч, хэрэв түрээсийг төлөөгүй бол татварыг шилжүүлдэггүй. Эцсийн эцэст татвар төлөгч орлого олж аваагүй байгаа тул татварын төлөөлөгч үүнээс НӨАТ суутган авах боломжгүй.
• Дебет 68 Кредит 19 - бид төлсөн НӨАТ-ыг суутгал болгон зарлаж байна.

Төрийн болон хотын өмчийг түрээслэх гэрээ байгуулахдаа түрээслэгч байгууллагыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх)). Татварын агентууд төлсөн орлогыг тооцох, суутгах үүрэгтэй түрээслэгч, төсөвт нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлнө.

Үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд нь тодорхой ангилалд хамаарахгүй бөгөөд энэ дүрэм нь хөдлөх ба үл хөдлөх хөрөнгө, тэр дундаа газар зэргийг түрээслэхэд хамаарна гэсэн үг юм.

Байгууллагуудыг төрийн эрх мэдэл, захиргаа ба (эсвэл) орон нутгийн засаг захиргаанаас шууд түрээслэх тохиолдолд татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 03-1-03 / 208 / 13 "Байр түрээслэх НӨАТ-ын татвар ногдуулах тухай" захидал).

Тиймээс НӨАТ төлөгч бус хүмүүс ч гэсэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасны дагуу НӨАТ төлөх үүргээс чөлөөлөгддөг. Эдгээр эд хөрөнгийг түрээслэгч бол татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрч, татвар суутган, төлөх үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ.

Түрээслэгчийн татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх боломж нь зөвхөн түрээслүүлэгчид мөнгө шилжүүлэхэд л гарч ирдэг.

Татварын баазыг татварын агент түрээсийн төлбөр, түүний дотор татвараар тодорхойлно.

Тиймээс, дүгнэлт хийхдээ түрээслэгч нь түрээсийн нэг хэсэг болох татварын хэмжээг тусгасан эсэхийг шалгаарай, татварын дүнг тусдаа мөрөнд тодруулах хэрэгтэй.

Түрээсийн төлбөрийн нэг хэсэг болох татварын хэмжээ байхгүй байх нь таагүй үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. Яагаад гэдгийг тайлбарлая.

Татварын төлөөлөгчийн үүрэг бол татвар төлөгчийн орлогыг тооцох, суутгах, татварын дүнг төсөвт шилжүүлэх явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Одоо гэрээнд зөвхөн түрээсийн төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн гэж төсөөлөөд үз дээ. Иймд түрээсийн төлбөрөөс 18/118 хувиар тооцож, энэ мөнгийг түрээсийн мөнгөнөөс суутган авч төсөвт төвлөрүүлнэ. Эцэст нь юу болсон бэ? Орон сууцны эзэн түрээсийн мөнгөө бүрэн аваагүй. Та үүнийг өөрөөр хийж болно. Татварын төлөөлөгч нь түрээсийн гэрээний дагуу үйлчилгээний өртгийг татварын дүнгээр 18% -иар нэмэгдүүлж, дараа нь нийт дүнгээс 18/118 хувиар татварын дүнг тооцож төсөвт шилжүүлдэг. Үр дүн нь юу вэ? Татварын хэмжээг түрээслүүлэгчийн орлогоос суутгадаггүй тул татварын төлөөлөгч суутгал хийх эрхээ алддаг.

Нэмж дурдахад, гэрээнд тусдаа мөр болгон хуваарилсан татварын хэмжээг тусгаагүй байх нь татварын албанаас анхан шатны баримт бичигт тусдаа мөр болгон хуваарилсан татварын дүнг байхгүй гэж ангилж болох бөгөөд энэ нь үр дүнд хүргэж болзошгүй юм. суутгах эрхээ алдах хүртэл.

Тиймээс төрийн болон хотын өмчийн түрээсийн гэрээ байгуулахдаа гэрээний харилцааг зөв боловсруулсан эсэхийг шалгаарай.

Татварын төлөөлөгч түрээсийн төлбөр төлсөн эсэхээс үл хамааран нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх үүрэгтэй. НӨАТ төлөх журам, нөхцөлийг татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд талууд өөрчлөх боломжгүй (2004 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол No A26-128 / 04-29).

Жишээ 1

Үйлдвэрлэлийн зориулалттай байгууллага нь хотын өмчид байдаг орон сууцны бус байр түрээслүүлдэг. Түрээсийн гэрээний дагуу түрээсийн төлбөр нь сард 11,800 рубль, НӨАТ-ыг оруулаад, түрээслэгч нь тайлант сарын 10-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Тус байгууллага нь НӨАТ төлөгч бөгөөд сар бүр төсөвт татвар төлдөг.

Төсөвт татвар төлөх үүргээ биелүүлэх мөчөөс хамааран нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах хувилбаруудыг доор авч үзнэ.

Татвар төлөх төсөвтэй хийсэн тооцоог түрээслэгч түрээсийн төлбөрийг шилжүүлсэн хугацаанд хийдэг. Жишээнүүдийн нөхцлийн дагуу түрээсийн төлбөрийг тухайн сард нь төлж, мөн хугацаанд төсөвт төлбөр тооцоог хийдэг.

Сонголт 2 . Байгууллага тайлагнаснаас хойшхи сарын 20-ны өдөр түрээсийн төлбөрөөс хасагдсан 1800 рублийн НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлсэн гэж бодъё. Татварын төлөөлөгчийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлд заасан хугацаанд, өөрөөр хэлбэл татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг. Эдгээр бизнесийн гүйлгээг тусгахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг өөрчилдөг.

2006 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын төлөөлөгчөөс суутгал хийх нөхцөл өөрчлөгдөөгүй бөгөөд татварын төлөөлөгч татвар төлөх үед хийгдсэн болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Тайлант сарын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг тусгасан болно.

Тайлангаас хойшхи сарын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь гүйлгээг тусгасан болно.

Татварын хууль тогтоомж нь татварын төлөөлөгчөөс нэхэмжлэхийг шаарддаггүй ч татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх гүйлгээг хийхдээ татвар төлөгч нэхэмжлэх гаргадаг. Үүний зэрэгцээ, ерөнхий дүрмээр бол татварын хөнгөлөлт үзүүлэх зайлшгүй нөхцөл бол нэхэмжлэлийн бэлэн байдал юм. Татварын төлөөлөгчөөс нэхэмжлэхийн тулд та дараахь журмыг ашиглаж болно.

Татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэгч байгууллага нь татварын дүнг хуваарилах гэрээний нөхцлийн дагуу түрээсийн төлбөрийг бүхэлд нь төлөх нэхэмжлэлийг нэг хувь үйлддэг. Үүний зэрэгцээ нэхэмжлэх дээр "Төрийн (хотын) өмчийн түрээс" гэсэн тэмдэглэгээг хийдэг.

Тиймээс, бидний жишээн дээр түрээслэгч нь 1800 рублийн татварыг харуулсан нийт 11,800 рублийн нэхэмжлэх гаргадаг. Татварын хувь хэмжээ 18/118 байна.

Жишээний төгсгөл.

Татварын төлөөлөгчийн суутгасан татварын дүнг хасах үндэслэл нь түрээсийн үйлчилгээг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн анхны баримт бичиг, татварын төлөөлөгчийн суутган төлсөн татварын дүнг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Манай зөвлөх практикийн жишээ энд байна.

Жишээ 2. ХК-ийн зөвлөх практикээс " BKR -Дотоод холбоо-Аудит.

Асуулт.

А фирм нь В фирмийн дэд түрээслэгч бөгөөд энэ нь эргээд ОХУ-ын Төрийн өмчийн удирдлагын хорооноос байр түрээслэдэг (холбооны өмчийн өмчлөгчийн нэрийн өмнөөс ажилладаг). Өрөө нь баланс эзэмшигч болох судалгааны хүрээлэнгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг.

“А” компанийн “Б” компани, судалгааны хүрээлэнгийн түрээсийн НӨАТ-ыг хэн төсөвт төлөх ёстой вэ?

Хариулах.

Дэд түрээсийн гэрээ нь үндсэн гэрээ (түрээсийн гэрээ) -ээс үүсэлтэй тул ОХУ-ын Иргэний хуулийн 615 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу хуульд өөрөөр заагаагүй бол түрээсийн гэрээний дүрмийг түүнд хэрэглэнэ. эсвэл бусад эрх зүйн акт. Энэ тохиолдолд үндсэн гэрээний дагуу түрээслэгч нь дэд түрээслэгчтэй холбоотой түрээслүүлэгч болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу холбооны өмч, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн өмч, хотын өмчийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр төрийн эрх мэдэл, захиргаа, орон нутгийн засаг захиргаа түрээслэх тохиолдолд. татварыг оролцуулан түрээсийн төлбөрийн хэмжээгээр тодорхойлно. Энэ тохиолдолд татварын баазыг татварын төлөөлөгч түрээсэлсэн эд хөрөнгө тус бүрээр тусад нь тогтооно. Энэ тохиолдолд дээрх үл хөдлөх хөрөнгийн түрээслэгчийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Эдгээр хүмүүс түрээслүүлэгчид төлсөн орлогыг тооцож, суутган авч, зохих хэмжээний татварыг төсөвт төлөх үүрэгтэй.

Холбооны болон хотын өмчийг түрээслэхдээ дэд түрээсийн орлогын НӨАТ-ыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу дэд түрээслүүлэгч тооцдог. Дэд түрээслэгч (А компани) мөнгөө шууд дэд түрээслүүлэгч (Б компани) руу шилжүүлдэг бөгөөд тэрээр хүлээн авсан орлогод НӨАТ тооцдог. Үүний зэрэгцээ тэрээр (дэд түрээслэгч - В компани) татварын төлөөлөгчийн хувьд НӨАТ төлөх үүргээ биелүүлдэг. Үүний зэрэгцээ, дэд түрээслэгч нь татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үүрэг хүлээх боломжгүй, учир нь ийм чиг үүргийг төрийн эрх мэдэл, захиргаа, орон нутгийн засаг захиргаанаас холбооны болон хотын өмчийг шууд түрээслэдэг байгууллагад даалгадаг.

Энэ журмыг түрээслэгчээс үл хөдлөх хөрөнгөөр ​​түрээслэх зөвшөөрөл авсан тохиолдолд хэрэглэнэ.

Жишээний төгсгөл.

Түрээсийн харилцаатай холбоотой асуудлуудын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг "BKR-Intercom-Audit" CJSC-ийн "Түрээс" номноос олж болно.

Татварын агентууд Эдгээр нь татвар төлөгчид төлсөн хөрөнгийг тооцох, суутган авах, төсөвт татвар шилжүүлэх үүрэгтэй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24).

Иймд НӨАТ төлөгч бус иргэдийн хувьд төсөвт НӨАТ төлөх шаардлагагүй.

Үүний зэрэгцээ татварын төлөөлөгчийн үүргийг өөрсдөө НӨАТ төлөгч биш хүмүүс ч гүйцэтгэх ёстой (жишээлбэл, тэд татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг эсвэл НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн байдаг.Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145).

НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүрэг дараахь байдлаар үүсдэг.

• ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг);
• холбооны өмч, ОХУ-ын субъектын өмч, хотын өмчийг төрийн болон / эсвэл орон нутгийн засаг захиргаанаас шууд түрээслэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг);
• төрийн өмчийг олж авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг);
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт эрх бүхий байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хураан авсан эд хөрөнгө, эзэнгүй үнэт зүйл, эрдэнэс, худалдаж авсан үнэт зүйл, түүнчлэн төрд өвлөх эрхээр шилжсэн үнэт зүйлийг худалдсан тохиолдолд. Үүнээс гадна, ийм эд хөрөнгөд шүүхийн шийдвэрээр зарагдсан эд хөрөнгө орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг);
• Дампуурсан гэж зарласан зээлдэгчийн эд хөрөнгө болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг олж авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4.1 дэх хэсэг);
• o ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ОХУ-д татварын бүртгэлд хамрагдаагүй гадаадын иргэдийн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг);
• хэрэв хөлөг онгоцны өмчлөлийг татвар төлөгчөөс захиалагчид шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 45 хоногийн дотор Оросын олон улсын хөлөг онгоцны бүртгэлд хөлөг онгоцыг бүртгээгүй бол. Татварын төлөөлөгч нь өмчлөлийг шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 45 хоногийн дараа хөлөг онгоцыг эзэмшдэг хүн юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хотын өмчийн түрээсийн жишээг ашиглан "1С: Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл 8 (илч. 3.0)" хөтөлбөрт түрээсийн эд хөрөнгийг бүртгэхээс эхлээд агентлагийн НӨАТ-ын хэмжээг суутган авах хүртэлх үйл ажиллагааг хэрхэн тусгах талаар авч үзье.

Түрээс (эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн түрээс)- нэг тал (түрээслэгч) нөгөө талдаа (түрээслэгч) тодорхой төлбөрөөр түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, (эсвэл) ашиглуулах үүрэг хүлээсэн гэрээ.

Эд хөрөнгийг түрээслэх эрх нь түүний өмчлөгчид, түүнчлэн хуулиар эсвэл өмчлөгч өөрөө зөвшөөрсөн хүмүүст хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 608 дугаар зүйл).

Түрээсийн төлбөрийг түрээсийн бүх эд хөрөнгийн хувьд болон түүний бүрэлдэхүүн хэсэг тус бүрээр нь тусад нь тогтоож болно. Үүний зэрэгцээ түрээсийн төлбөрийг төлөх журам, нөхцөл, нөхцөлийг түрээсийн гэрээгээр тодорхойлно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 614-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор түрээсийн зардлыг тухайн сарын сүүлийн өдрийн байдлаар сар бүр ердийн үйл ажиллагааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг ("Байгууллагын зардал" PBU 10/99 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 5-р зүйл, 18-р зүйл) зардлын дансны дебет.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор түрээсийн төлбөрийг зүйлд заасны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. 10 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264. Зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноог байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу эсвэл татвар төлөгчид төлбөр тооцоо хийхээр баримт бичгийг танилцуулсан өдөр, эсвэл сарын сүүлийн өдөр (272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг) -ээр тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хууль).

Холбооны өмч, ОХУ-ын субъектын өмч, хотын өмчийг төрийн болон / эсвэл орон нутгийн засаг захиргаанаас түрээслэхдээ түрээслэгчийг НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. 1 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161. Энэ нь түрээсийн төлбөрийг төлөх үеийн НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлдог, tk. Энэ зүйлд түрээслүүлэгчид төлсөн хөрөнгөөс татвар суутган, төсөвт шилжүүлэх үүргийг шууд тусгасан (мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011.04.06-ны өдрийн KE-4-3 / 5402 тоот захидлыг үзнэ үү), тусад нь түрээсийн эд хөрөнгө тус бүрээр болон татварыг харгалзан түрээсийн үнийн дүнг үндэслэн. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын хэмжээг нэхэмжлэх дээр заасан 18/118 харьцаагаар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 4-р зүйл).

Татварын төлөөлөгч нь татвар төлсөн өдрөөс хойш хуанлийн таваас хэтрэхгүй хугацаанд татварын тооцоолсон дүнгийн нэхэмжлэх гаргах ёстой. Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийг нэг хувь үйлдэж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ. Цаашилбал, НӨАТ-ын суутгал хийх үед энэ нэхэмжлэх нь худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байдаг.

Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын төлбөр тооцоог нягтлан бодох бүртгэлд "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дансны схемд 68.32 "Татварын төлөөлөгчийн үүргээ гүйцэтгэх үеийн НӨАТ" ба 76.NA "Татварын албан тушаалтны НӨАТ-ын төлбөр тооцоо" гэсэн тусгай дансуудыг тусгасан болно. татварын төлөөлөгчийн үүрэг".

Ерөнхийдөө хөтөлбөр нь дараах нийтлэлүүдийн бүлгийг тусгасан байх ёстой.

1. Бүртгэлтэй түрээсийн эд хөрөнгө

Үйл ажиллагаа үүсгэхийн тулд та "Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл)" сэтгүүлд шинэ элемент үүсгэх ёстой. Та "Нягтлан бодох бүртгэл" бүлгийн "Нягтлан бодох бүртгэл, татвар, тайлан" хэсгээс гүйлгээний бүртгэлийг нээж болно.

Дараа нь та нээгдсэн журналд шинэ үйлдлийг нэмж, зурагт үзүүлсэн шиг бөглөх хэрэгтэй

2. Түрээслүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг бүртгэх

Түрээсийн эд хөрөнгийг бүртгэх үйл ажиллагааг бүртгэсний дараа түрээслүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр олгох шаардлагатай.

Үүнийг хийхийн тулд та "Харилцах данснаас дебит" баримт бичгийг гаргах хэрэгтэй. Энэ баримт бичгийг "Банк" бүлгийн "Банк ба касс" хэсэгт нээх ёстой

Баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ та "Нийлүүлэгчийн төлбөр" гэсэн утгатай тэнцэх үйл ажиллагааны төрлийг зааж өгөх ёстой бөгөөд шаардлагатай бүх мэдээллийг зааж өгөх ёстой.

Санхүүжилтийг хасах баримт бичгийг бөглөхдөө Түрээсийн гэрээний параметрүүдийг зөв бөглөх шаардлагатай. Хотын өмчийн түрээсийн гэрээг бөглөх жишээг доор харуулав.

Баримт бичгийг байршуулсны дараа түрээслүүлэгчийн урьдчилгаа төлбөрийг байршуулах болно

3. Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийн бүртгэл

Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэх үүсгэхийн тулд "Харилцах данснаас дебит" гэсэн баримт бичгийн үндсэн дээр "Нэхэмжлэх гаргасан" гэсэн баримт бичгийг оруулах шаардлагатай.

Хөтөлбөр нь үндсэн болон зайлшгүй шаардлагатай мэдээллийг автоматаар бөглөнө. Баримт бичгийг нүдээр шалгаж, явуулахад л хангалттай.

Гүйцэтгэх явцад татварын албанд өр хуримтлагдсан тухай мэдээлэл гарна.

Шаардлагатай бол төлөөлөгчийн нэхэмжлэлийн маягтыг хэвлэж болно

4. НӨАТ-ыг төсөвт төлөх бүртгэл

Татварын албанд өр барагдуулах үйл ажиллагааг боловсруулахын тулд "Татварын шилжүүлэг" гэсэн утгатай тэнцэх үйл ажиллагааны төрөл бүхий "Харилцаа данснаас дебит" хийх баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Баримт бичгийг байршуулахдаа татварын албанд төлөх өрийг барагдуулах зорилгоор зарлал үүсгэнэ

5. Төлөөлөгчийн үүргийн гүйцэтгэлд НӨАТ тооцох гүйлгээг бүртгэх.

"Бараа, үйлчилгээ хүлээн авах" баримт бичгийн тусламжтайгаар дараахь үйлдлүүдийг бүртгэнэ.

• Сарын түрээсийн төлбөр
• Ирж буй НӨАТ-ын бүртгэл
• Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэхэд НӨАТ-ын тооцоо
• Нийлүүлэгчийн урьдчилгааг нөхөх (хэрэв урьдчилгаа төлбөр байсан бол)

Бараа, үйлчилгээний төлбөрийн баримтыг Бараа, үйлчилгээний баримтын журналаас нэмж оруулах ёстой. Энэхүү сэтгүүл нь "Худалдан авалт" бүлгийн "Худалдан авалт ба борлуулалт" хэсэгт байрладаг

Баримт бичгийн үндсэн параметрүүдийг бөглөсний дараа үүнийг хийх шаардлагатай. Гүйцэтгэлийн явцад дараах бичлэгүүд үүснэ

6. НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн

Сарын түрээсийн тооцооны талаархи баримт бичгийг байршуулсны дараа оруулсан НӨАТ-ыг нөхөх шаардлагатай.

Үүнийг хийхийн тулд "Худалдан авах номын бүртгэлийг бүрдүүлэх" баримт бичгийг бөглөж, байршуулах шаардлагатай.

Энэ баримт бичгийг "НӨАТ / НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагаа" бүлгийн "Нягтлан бодох бүртгэл, татвар, тайлан" хэсгээс нээх ёстой.

Шинэ баримт бичгийг нэмсний дараа "Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын суутгал" табыг бөглөх шаардлагатай.

Баримт бичгийг байршуулсны дараа орцын НӨАТ-ын суутгалын зарыг бий болгоно

НӨАТ-ын тогтмол гүйлгээний үр дүнд үндэслэн та НӨАТ-ын мэдүүлгийг бөглөж болно - програм нь холбогдох хэсгүүдийг автоматаар бөглөнө.

Эдгээр энгийн алхмуудын тусламжтайгаар төлөөлөгчийн НӨАТ-ын үйл ажиллагааг хөтөлбөрт тусгаж, НӨАТ-ын мэдүүлгийг гаргах шаардлагатай.

Сайн сайхныг хүсэн ерөөе

ArcNet баг

Нийтлэлийн хувилбарыг эсвэл форматаар татаж авах