Mokesčių planavimas: esmė, principai ir metodai. Mokesčių planavimo metodai Mokesčių planavimo principai ir metodai

Mokesčių planavimo principai nurodo pagrindines taisykles, kuriomis jis grindžiamas. Toliau pateikiami mokesčių planavimo principai:

1. Teisėtumo principas – galiojančių teisės aktų reikalavimų laikymasis vykdant mokesčių planavimą.

2. Pelningumo principas – bendrų organizacijos mokestinių įsipareigojimų sumažėjimas dėl mokesčių planavimo priemonių panaudojimo.

3. Realumo ir efektyvumo principas – teisės aktų suteiktų galimybių ir konkrečios organizacijos turimų priemonių panaudojimas, užtikrinantis didesnio mokesčių sutaupymo pasiekimą nei su jų panaudojimu susijusios sąnaudos.

4. Alternatyvumo principas – kelių alternatyvių mokesčių planavimo variantų svarstymas, išryškinant optimaliausią iš jų konkrečios organizacijos atžvilgiu.

5. Efektyvumo principas – mokesčių planavimo tvarkos koregavimas, siekiant kuo greičiau atsižvelgti į galiojančių teisės aktų pakeitimus.

6. Aiškumo ir pagrįstumo principas – reikalavimas, kad schema būtų suprantama, o visos jos sudedamosios dalys turėtų ekonominį ir teisinį pagrindimą.

Optimizuojant mokesčių mokėjimą reikia laikytis šių principų:

Pagrįstumo ir ekonominio pagrįstumo principas: bet kokia schema turi būti apgalvota iki smulkmenų. Grubių ir neapgalvotų mokesčių schemų panaudojimas turės tik vieną pasekmę – valstybės mokestinių sankcijų taikymą.

Sutaupytų ir nuostolių kompleksinio skaičiavimo principas. Prieš diegiant mokesčių optimizavimo schemą, būtina palyginti galimas sutaupytas ir galimas išlaidas. Tikėtina, kad po to sukurta schema neatrodys tokia patraukli. Pasirinkę mokesčio mažinimo būdą, turite pasitikrinti, ar jo taikymas nepadidės kitų mokesčių įmokų.

Sandorių dokumentavimo principas. Visi mokesčių mokėtojo verslo sandoriai turi būti kruopščiai dokumentuojami. Būtina išanalizuoti visus teisiškai reikšmingus dokumentus, naudojamus konkrečiu būdu, siekiant užtikrinti jų atitiktį galiojančių teisės aktų reikalavimams. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas sandorių dokumentavimui, nes aplaidumas registruojant arba reikalingų dokumentų nebuvimas gali būti formalus pagrindas mokesčių institucijoms perkvalifikuoti visą operaciją ir dėl to taikyti apmokestinimo procedūrą, kuri labiau apsunkina įmonę.

Konfidencialumo principas. Niekas neturėtų žinoti, kad mokesčių mokėtojo veiksmai iš tikrųjų yra skirti mokesčių optimizavimui.

Visapusiško mokesčių taupymo principas (mokesčiams sumažinti taikomų metodų įvairovės principas).

1.3. Mokesčių planavimo etapai

Mokesčių planavimo procesas susideda iš kelių tarpusavyje susijusių etapų (fazių). Mokesčių požiūriu bet kuris ūkio subjektas (įmonė, organizacija, individualus verslininkas), dar prieš įregistruodamas ir pradėdamas veiklą, turi apsvarstyti bendruosius savo veiklos klausimus. Tai strateginis mokesčių planavimas. Tokio planavimo rėmuose galima išskirti tris etapus.

Pirmasis etapas – verslo organizavimo idėjos atsiradimas, tikslų ir uždavinių suformulavimas, taip pat įstatymų leidėjo teikiamų mokesčių lengvatų panaudojimo klausimo sprendimas. Pavyzdžiui, turėtumėte apsvarstyti galimybę taikyti specialų mokesčių režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1, 26.2 skyriai), kad ateityje būtų užtikrintas reikšmingas mokesčių sumažinimas teisiniu pagrindu.

Antrasis etapas – mokestiniu požiūriu palankiausios vietos parinkimas įmonės gamybinėms ir biuro patalpoms, taip pat jos filialams, dukterinėms įmonėms ir valdymo organams.

Trečiasis etapas – juridinio asmens organizacinės ir teisinės formos arba verslumo formos, nesudarant juridinio asmens, pasirinkimas; nustatantis įvairių formų ir iš jų susidarančių mokesčių režimų santykį. Pavyzdžiui, tikroji ūkinė bendrija nemoka pajamų mokesčio, o akcinė bendrovė sumoka šį mokestį.

Tolesni etapai yra susiję su dabartiniu mokesčių planavimu, kuris turėtų būti organiškai įtrauktas į visą verslo subjekto valdymo sistemą.

Ketvirtajame etape sudaromas vadinamasis mokesčių laukas – lentelė, kurioje aprašomi kiekvieno mokesčio elementai ir detalės. Remdamiesi šia informacija, įmonės specialistai analizuoja visas įstatymo numatytas lengvatas kiekvienam mokesčiui. Remiantis analize, sudaromas detalus lengvatų panaudojimo pasirinktiems mokesčiams planas.

Penktasis etapas yra įmonės sutartinių santykių sistemos sukūrimas, atsižvelgiant į jau susiformavusią mokesčių sritį. Tam planuojamos galimos sandorių formos: nuoma, sutartis, pirkimas-pardavimas, mokamas paslaugų teikimas ir kt. Kiekvienas sandoris turi būti vertinamas iš jo kylančių mokestinių pasekmių požiūriu dokumentų rengimas, t. y. dar prieš tai, kaip jis bus sudarytas.

Parenkamos tipinės vykdomos verslo operacijos;

Įvairios situacijos kuriamos atsižvelgiant į mokesčių, sutarčių ir verslo praktiką. Iš jų atrenkami geriausi variantai, kurie sudaromi apskaitos ir (ar) mokesčių įrašų blokų pavidalu;

Iš optimalių blokų sudaromas tipinių verslo operacijų žurnalas, kuris yra pagrindas tvarkyti finansinę ir mokesčių apskaitą;

Įvertinamas maksimalaus finansinio rezultato pasiekimas, atsižvelgiant į mokestines rizikas, vykdomas mokestiniu požiūriu racionaliausias įmonės turto ir pelno paskirstymas;

Nustatomi alternatyvūs apskaitos principai ateinantiems metams.

Septintasis etapas yra tiesiogiai susijęs su patikimos mokesčių apskaitos organizavimu ir palaikymu bei teisingo mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrole. Iš esmės tai yra mokesčių valdymas. Tuo pačiu pagrindinis būdas sumažinti klaidų riziką apskaičiuojant mokestinę prievolę gali būti vidaus kontrolės technologijos panaudojimas mokesčių apskaičiavimui, tai yra tam tikrų procedūrų visuma, eliminuojanti subjektyvumą priimant mokestinį sprendimą.

Apibendrinant pažymėtina, kad aukščiau aprašyti mokesčių planavimo etapai neturėtų būti vertinami kaip aiški ir nedviprasmiška veiksmų seka, kuri būtinai garantuoja mokestinių prievolių sumažinimą.

Problemos:

1. Mokesčių planavimo metodų esmė ir klasifikacija

2. Veiklos formos pasirinkimu pagrįsti metodai

3. Metodai, pagrįsti mokesčių mokėtojo jurisdikcijos pasirinkimu

4. Situacinio mokesčių planavimo metodai

5. Mokesčių planavimo principai

Raktiniai žodžiai:

- mokesčių planavimo metodas;

- bendrieji mokesčių planavimo metodai;

- veiklos formos pasirinkimas;

- jurisdikcijos pasirinkimas;

- situacinis mokesčių planavimas;

- specialūs mokesčių planavimo metodai;

- mokesčių planavimo principai.

Mokesčių planavimo metodais reikėtų vadinti metodus, kuriais pasiekiamas mokesčių optimizavimas. Mokesčių optimizavimas čia reiškia maksimalų įmanomą mokesčių sumokėjimo sumažinimą esant priimtinam mokestinės rizikos lygiui.

Mokesčių mokėtojo teisė visomis teisėtomis priemonėmis sumažinti mokesčių naštą tiesiogiai nurodyta Rusijos Konstitucinio Teismo 2003 m. gegužės 23 d. nutarimo Nr. 9-p, kuris, kaip žinoma, turi įstatyminę galią, 3 punkte: tuo atveju, kai įstatymai numato tam tikras lengvatas, kurios atleidžia jus nuo mokesčių ir leidžia sumažinti sumokėtų mokesčių sumą, atitinkamų kategorijų mokesčių mokėtojų atžvilgiu prievolė mokėti įstatymų nustatytus mokesčius reiškia, kad juos reikia mokėti tik ta dalis, kuriai lengvatos netaikomos, ir būtent šioje dalyje tokie mokesčių mokėtojai atsako už teisėtai nustatytų mokesčių nemokėjimą“.

Mokesčių planavimo metodus galima skirstyti į bendruosius ir specialiuosius.

Įprasti mokesčių planavimo metodai yra šie:

1) veiklos formos pasirinkimo būdas;

2) mokesčių mokėtojo jurisdikcijos pasirinkimo būdas;

3) situacijų planavimo metodas.

Veiklos formos pasirinkimo būdas

Organizacijos gali atidaryti filialą, atstovybę ar tiesiog atskirą padalinį arba steigti dukterinę įmonę. Taigi asmuo turi teisę vykdyti savo veiklą kaip individualus verslininkas arba registruotis kaip juridinis asmuo. Gali būti taikomas specialus mokesčių režimas. Kiekvienas variantas turi savo apmokestinimo ypatybes, kurių analizė yra mokesčių planavimo dalykas.

Mokesčių mokėtojo jurisdikcijos pasirinkimo būdas

Šiandien tai gana įprasta mokesčių planavimo forma. Mažų mokesčių jurisdikcija gali būti tiek Rusijoje, tiek užsienyje. Ekonominis efektas, atsirandantis taikant šį metodą, pavyzdžiui, pelno „išvedimas“ į lengvatinių mokesčių zoną, yra labai pastebimas ir dažnai kelis kartus didesnis už poveikį naudojant visas kitas lengvatas ir lengvatas, numatytas mokesčių mokėtojo. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau yra ir daug šio metodo silpnybių: pirmoji ir svarbiausia neigiama pusė – jurisdikcijos teisinio statuso nestabilumas.

Situacinio planavimo metodas

Organizacijos finansų valdymas, remdamasis jos įstatais, steigimo sutartimi ir kitais steigimo dokumentais, vadovaudamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir statistikos standartais, nustato pagrindinių mokesčių, kuriuos organizacija turi mokėti, diapazoną, paaiškina tarifus ir naudos. Formuojamas vadinamasis organizacijos mokesčių laukas. Toliau parenkamos tipinės verslo operacijos, kuriose dalyvauja organizacija, atsižvelgiant į veiklos rūšies specifiką ir gamybos proceso sudėtingumą.

Tada pagal organizacijos įstatus ir remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, atsižvelgiant į suformuotą mokesčių sritį, sudaroma organizacijos sutartinių santykių sistema. Po to kuriamos įvairios situacijos, atsižvelgiant į jau baigtas mokesčių, sutarčių ir ekonomines raidas, apimančias pačius įvairiausius ekonominio gyvenimo aspektus, įgyvendinamos keliais lyginamaisiais variantais. Remiantis visapusišku situacijų tyrimu, parenkami optimalūs variantai. Analizuojant įvairias situacijas, gautus finansinius rezultatus patartina palyginti su galimais nuostoliais dėl baudų ir kitų sankcijų. Situacinio metodo trūkumas yra jo daugialypiškumas.

Specialūs mokesčių planavimo metodai apima šiuos metodus:

1) teisės aktų spragų panaudojimo būdas;

2) mokesčių lengvatų taikymo būdas;

3) apskaitos politikos formavimo būdas;

4) mokesčių sumokėjimo termino keitimo būdas;

5) mokesčių mokėjimo atidėjimo būdas;

6) santykių pakeitimo metodas;

7) santykių atskyrimo būdas;

8) tiesioginio apmokestinimo objekto sumažinimo būdas.

1. Teisės aktų „spragų“ panaudojimo būdas.

Pagal 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo naudai - tai yra pagrindinis šio metodo naudojimo pagrindimas. Metodo trūkumai: pirma, įstatymų leidėjas reguliariai šalina mokesčių mokėtojų „spragas“, leidžiančias sumažinti mokesčių įmokų dydį, priimdamas atitinkamus mokesčių įstatymų pakeitimus. Tokie pakeitimai iš esmės priimami remiantis mokesčių administratorių praktinės veiklos rezultatais ir jų teikiamais siūlymais įstatymų leidybos institucijoms keisti ir papildyti teisės aktų nuostatas, susijusias su teisėto mokesčių vengimo atvejų, padarytų dėl mokesčių mokėtojo neapibrėžtumo ir neišsamumo, nustatymo. įstatymai. Taigi šis mokesčių planavimo metodas negali būti skirtas ilgam taikymo laikotarpiui. Kita problema – norint išnaudoti teisės aktų spragas, mokesčių mokėtojui reikės kvalifikuotos mokesčių specialistų pagalbos.

2. Mokesčių lengvatų taikymo būdas.

Mokesčių lengvatų taikymo metodas yra vienas iš labiausiai paplitusių mokesčių planavimo būdų dėl savo teisėtumo ir santykinai lengvo taikymo. Vienintelis sunkumas, kuris gali kilti, yra įregistruojant teisę naudotis lengvata mokesčių inspekcijoje, nes dažnai reikia pateikti pakankamai daug patvirtinamųjų dokumentų.

3. Apskaitos politikos formavimo būdas.

Mokesčių dydis ir mokėjimo tvarka labai priklauso nuo mokesčių mokėtojo pasirinktų apskaitos ir apmokestinimo būdų. Todėl reikėtų atkreipti dėmesį į apskaitos politiką, kurią organizacija nustato, kaip žinia, iki kalendorinių metų pradžios. Šis metodas yra gana pagalbinis, skirtas sumažinti riziką, kylančią naudojant kitus mokesčių planavimo metodus.

4. Lengvatinių organizacijų taikymo būdas.

Lengvatinių organizacijų taikymo būdo esmė yra ta, kad pagrindinė mokesčio bazė perkeliama juridiniams asmenims, kuriems mokesčių teisės aktuose numatytos lengvatinės apmokestinimo sąlygos, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą.

5. Mokesčių sumokėjimo termino pakeitimo būdas.

Mokesčių teisės aktai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 skyriuje leidžia pakeisti mokesčių mokėjimo terminą naudojant atidėjimus, įmokas, mokesčių kreditus, investicijų mokesčių kreditus, kurie gali būti efektyviai naudojami verslo veikloje.

Atidėtojo mokesčio mokėjimo būdas pagrįstas tuo, kad daugumos mokesčių sumokėjimo terminas yra glaudžiai susijęs su apmokestinamojo objekto atsiradimo momentu ir kalendoriniu laikotarpiu (mėnuo, ketvirtis, metai). Pavyzdžiui, organizacija gali atidėti apmokestinamos apyvartos atsiradimą, pervesdama lėšas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną. Taip yra dėl to, kad minimalus mokėjimų per bankus laikas yra ne viena diena, o vidutiniškai apie tris dienas (organizacijoms, esančioms skirtinguose regionuose).

6. Santykių pakeitimo būdas.

Santykių pakeitimo būdas grindžiamas pagrindiniu civilinės teisės principu – civilinių teisinių santykių dispozityvumo principu, kuris susiveda į tai, kad kiekvienas ūkio subjektas turi teisę savarankiškai pasirinkti sandorio šalis, sandorių su jomis formas ir sąlygas. Metodo esmė ta, kad mokesčių mokėtojas, teisiškai įformindamas verslo santykius su savo sandorio šalimis, pasirenka civilinę teisinę sandorio formą, remdamasis ne tik civilinės teisės registravimo principais ir teisinėmis technikomis, bet ir atsižvelgdamas į mokestinį mokestį. civilinės teisės normų taikymo pasekmės. Atkreiptinas dėmesys į tai, kad turi būti pakeistas visas teisių ir pareigų kompleksas, o ne tik formalioji sandorio pusė, tai yra, sandoryje neturi būti apsimetinėjimo, išgalvotų ar fiktyvumo požymių, priešingu atveju sandoris gali būti pripažintas negaliojančiu.

7. Santykių atskyrimo metodas.

Santykių skaidymo būdas, kaip ir pakeitimo būdas, civilinėje teisėje taip pat grindžiamas diskrecijos principu, tik šiuo atveju kalbama ne apie vienų dalykinių santykių pakeitimą kitais, o vienų kompleksinių santykių padalijimą į skaičių. paprastesnių verslo sandorių.

8. Tiesioginio apmokestinimo objekto sumažinimo būdas.

Tiesioginio apmokestinimo objekto mažinimo būdo esmė – kai kurių sandorių ir apmokestinamo turto atsikratymas, nepadarant žalos mokesčių planavimo subjekto ūkinei veiklai. Be kita ko, jie naudojami: apmokestinimo objekto sumažinimas atliekant pirkimo-pardavimo sandorius, mainai, dovanojimas, nuvertinant prekių, darbų, paslaugų savikainą, atsižvelgiant į CPK poveikį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis. Be to, gana paplitęs būdas yra sumažinti apmokestinimo turto mokesčiu objektą, atliekant inventorizacijas, kurių rezultatais nurašomas fiziškai netinkamas naudoti ar pasenęs turtas, apmokestinamojo turto vertės mažinimas perkainojant turto vertę. ilgalaikį turtą mažinant nepriklausomas vertintojas .

Praktikoje mokesčių planavimo subjektas, siekdamas optimalaus rezultato, paprastai naudoja išvardintų metodų rinkinį. Veiksmingiausiu bus laikomas mokesčių optimizavimo metodų derinys, leidžiantis organizacijai pasiekti užsibrėžtus tikslus per trumpiausią laiką su mažiausiomis sąnaudomis.

Mokesčių planavimo principai yra pagrindiniai mokesčių planavimo principai, kuriais turėtų vadovautis mokesčių vadybininkas, mokesčių konsultantas ir mokesčių teisininkas. Pagrindiniais principais laikomi šie dalykai:

1. Teisėtumo principas

Mokestinių įsipareigojimų mažinimo veikla yra leistina, jei mokesčių mokėtojai veikia teisėtai. Mokesčių planavimu gali būti vadinamas tik visiškas mokesčių mokėtojo taikymas galiojančių teisės aktų, kai taiko specialias priemones mokestinėms prievolėms sumažinti.

2. Mokesčių mokėtojo „nekaltumo prezumpcijos“ principas

Mokesčių mokėtojo „nekaltumo prezumpcijos“ principas suformuluotas Mokesčių mokėtojo 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 108 straipsnis, pagal kurį mokesčių mokėtojas laikomas nekaltu padaręs mokestinį nusižengimą, kol jo kaltė neįrodyta federalinio įstatymo nustatyta tvarka ir nustatyta įsiteisėjusiu teismo sprendimu. Be to, įstatymas tiesiogiai nustato, kad pareiga įrodyti aplinkybes, rodančias mokestinio nusižengimo faktą ir mokesčių mokėtojo kaltę jį padarius, tenka mokesčių administratoriui.

3. Efektyvumo ir ekonominio pagrįstumo principas

Efektyvumo ir ekonominio pagrįstumo principas reiškia, kad bet kokie mokesčių mokėtojų veiksmai turi būti pagrįsti praktiniu ir ekonominiu požiūriu. Būtina subalansuoti mokesčių planavimo rezultatus su rizika, kad mokesčių administratorius užginčys tam tikrus mokesčių mokėtojo sandorius ar veiksmus.

4. Teisės aktų kompleksinio naudojimo principas

Kai kurie autoriai integruoto teisės aktų taikymo principą pagrįstai vadina viena iš pagrindinių mokesčių planavimo taisyklių. Mokesčių planavimo metodika neturėtų būti grindžiama vien mokesčių įstatymų normomis, nes formuojant Rusijos mokesčių sistemą nebuvo pakankamai atsižvelgta į mokesčių teisės ir kitų teisės šakų tarpusavio priklausomybę. Tačiau reikia nepamiršti, kad mokesčių įstatymai mokesčių administratoriams turi didžiausią prioritetą, todėl, jeigu mokesčių schema grindžiama kitais įstatymo skirsniais, tokios schemos teisėtumą gali tekti įrodyti teisme.

5. Mokesčių sutaupymų ir nuostolių kaupiamojo apskaičiavimo principas

Dažnai mokesčių mokėtojai, siekdami tiesioginės mokestinės naudos, sudaro sandorius išsamiai neanalizuodami jų įtakos verslo veiklai. Dėl to mokesčių mokėtojas, vykdydamas savo veiklą, gali susidurti su rimtomis problemomis. Taigi dėl daugelio mokesčių schemų atsiranda papildomų rizikos veiksnių, tarp jų ir susijusių su fiktyvių sutarčių naudojimu. Reikėtų visapusiškai išanalizuoti galimus konkretaus mokesčių planavimo metodo taikymo padarinius, atsižvelgiant į visą mokesčių mokėtojo mokamų mokesčių rinkinį. Renkantis mokesčių planavimo būdą, būtina atsižvelgti į kitų teisės aktų (civilinės, muitinės, valiutos ir kt.) šakų reikalavimus.

6. Racionalumo principas

Negalite tiesiog mechaniškai sumažinti mokesčių, juos reikia optimizuoti, nes: a) kai kurių mokesčių sumažinimas dažnai padidina kitus; b) vien mokesčių mažinimas sąnaudas priskiriant sąnaudoms mažina finansinį rezultatą ir stabdo verslo plėtrą; c) dėl mechaninio mokesčių sumažinimo sandorio forma gali būti pranašesnė už sandorio esmę ir gali būti ginčijama mokesčių institucijoms. Dažnai neapgalvotas mokesčių optimizavimo metodų naudojimas lemia tai, kad įmonės finansinė padėtis pagal apskaitos duomenis atrodo nepatenkinama. Dėl to įmonei sunku gauti kredito išteklius, nes bankams skolininko finansinė padėtis yra vienas iš svarbių kriterijų priimant sprendimą suteikti paskolą.

7. Profesionalumo ir kompetentingo mokesčių planavimo sandorių ir procedūrų dokumentavimo principas

Profesionalumo ir kompetentingo mokesčių planavimo sandorių ir procedūrų dokumentavimo principas reiškia, kad kiekvienos verslo operacijos ar mokesčių planavimo metu vykdomos operacijos dokumentai turi būti teisingai surašyti ir atitikti galiojančių teisės aktų bei teisinių techninių standartų reikalavimus. Neatsargumas vykdant ar reikalingų dokumentų nebuvimas gali tapti formaliu pagrindu mokesčių institucijoms perkvalifikuoti operacijas ar sandorius ir dėl to taikyti organizacijai apsunkinančią apmokestinimo tvarką. Tai ypač pasakytina apie poreikį išlaikyti skaičių, datų ir formuluočių tapatumą. Pavyzdžiui, apskaitos dokumentuose nurodytos sumos turi tiksliai atitikti sutartyje nurodytą kainą ir atliktų mokėjimų sumą.

8. Konfidencialumo principas

Konfidencialumo principas reiškia, kad mokesčių mokėtojas, kurdamas ir naudodamas mokesčių planavimo metodus, privalo savo naudojamus metodus laikyti paslaptyje. Priežastys yra akivaizdžios ir visiems žinomos. Be to, aktyvus kitų mokesčių mokėtojų praktinės patirties atkartojimas yra viena iš priežasčių, kodėl fiskalinės institucijos ir įstatymų leidėjai „užtaiso tvoros spragas“.

9. Teisinės galios principas

Teisinės galios principas grindžiamas tuo, kad naudojamų teisės aktų spragas turėtų patvirtinti mokesčių institucijų raštai ir arbitražo praktika.

10. Protingo ekonominio efekto principas

Negalite sumažinti iki nulio, nes tai neišvengiamai pritrauks mokesčių inspekcijos dėmesį. Ypatingą pavojų kelia staigus mokesčių sumažėjimas, nes bet kokie staigūs nukrypimai nuo vidutinio lygio neišvengiamai patraukia dėmesį.

11. Atsižvelgimo į teritorinės socialinės ir ekonominės politikos aspektus principas

Ekonomiškai atsilikusiose vietovėse, kuriose yra nedidelis mokesčių mokėtojų skaičius, mokesčių optimizavimas visada vertinamas priešiškai, nes kiekvienas mokesčių mokėtojas yra atidžiai stebimas tiek mokesčių, tiek valdžios institucijų. Todėl sumažėjusios mokestinės pajamos, galinčios reikšmingai paveikti vietos biudžeto būklę, neišvengiamai sukels neigiamą valdžios reakciją.

12. Mokesčių planavimo nuoseklumo principas.

Mokesčių planavimas turėtų būti pradėtas palaipsniui, kad mokestinių pajamų pokytis vyktų sklandžiai. Sukūrusi mokesčių schemą, įmonė neturėtų iš karto siekti maksimaliai padidinti šios schemos teikiamą ekonominį efektą. Staigus vieno mokesčio įmokų sumažėjimas yra lengvai stebimas ir sukuria pagrindą papildomam patikrinimui.

13. Visapusiško mokesčių taupymo principas.

Tikslingiau palyginti nedidele dalimi sumažinti visų mokesčių mokėjimus, nei naudoti vieną schemą, kuri 100% sutaupo vieno mokesčio, o visus kitus mokesčius įmonė sumoka visiškai. Tokius atvejus mokesčių institucijos taip pat gana lengvai nustato naudodamos pagrindinius analizės metodus.

14. Principas „visada atviros durys“.

Sudarant sutartis patartina į jas įtraukti punktus, kurie ateityje leis šiuose dokumentuose atlikti reikiamus pakeitimus ir papildymus. Naudodami šią techniką, jei mokesčių ar teisminės institucijos pateikia pretenzijas, visada galite atgaline data atlikti atitinkamus sutarčių pakeitimus, dėl kurių bus pakeistos sandorio sąlygos ir pretenzijos taps nepagrįstos.

15. Tarpusavio priklausomybės panaikinimo principas

Sandoriams tarp susijusių šalių visada taikoma griežta mokesčių kontrolė. Tarpusavio priklausomi subjektai dar vadinami dukteriniais, o tai reiškia, kad formaliai nepriklausomus juridinius asmenis tam tikru mastu kontroliuoja vienas asmuo arba asmenų grupė. Tarpusavio priklausomybė gali atsirasti formaliai, kai kuriems juridiniams asmenims dalyvaujant kontroliuojant ir blokuojant kitų juridinių asmenų akcijų paketus. Tačiau tokia priklausomybė gana nesunkiai atsekama analizuojant visų grandinėje esančių juridinių asmenų steigimo dokumentus. Daug sunkiau nustatyti tarpusavio priklausomybę dėl šeimyninių ar draugiškų asmenų, organizacijų savininkų ar pareigūnų ryšių. Dauguma sudėtingų mokesčių schemų yra pagrįstos įsivaizduojamų verslo susitarimų sudarymu tarp filialų, kurie galiausiai lemia mokestinių prievolių eroziją. Egzistuoja mokesčių schemos, pagrįstos tyčia susidariusios įmonės skolos biudžetui, kurios po kurio laiko atsisakoma. Nors ši veika pagal įstatymą vertinama kaip mokestinis nusikaltimas, tokiu atveju pažeidėjui sankcijų pritaikyti dažnai neįmanoma, o tikrosios naudos gavėjas yra nepažeidžiamas teisingumo.

Taigi mokesčių planavimo principai nustato pagrindines optimizavimo mokesčių schemų naudojimo praktinėje įmonės veikloje taisykles. Šių principų laikymasis leidžia maksimaliai padidinti mokesčių planavimo ekonominį efektą ir tuo pačiu sumažinti mokesčių riziką.

13 paskaita

Problemos:

1. Klasikinio mokesčių planavimo samprata

2. Klasikinio mokesčių planavimo rūšys

3. Biudžeto sudarymo sistemos diegimas organizacijoje

4. Įmonės mokesčių kalendorius

Raktiniai žodžiai:

- biudžeto sudarymas;

- klasikinis mokesčių planavimas be apkrovos mažinimo;

- klasikinis mokesčių planavimas su apkrovos mažinimu;

- įmonės mokesčių planas;

- įmonės mokesčių kalendorius;

- pinigų srautų valdymas;

- gautinų ir mokėtinų sumų valdymas;

- Atsargų valdymas;

- skolintų lėšų valdymas.

Klasikinis mokesčių planavimas apima įmonės lėšų įplaukų ir išlaidų, įsipareigojimų atsiradimo ir pasibaigimo prognozavimą ir planavimą, siekiant padidinti mokesčių įmokų į biudžetą organizavimo efektyvumą.

Klasikinis mokesčių planavimas numato veiklą tik pagal galiojančius teisės aktus, nenaudojant galiojančių teisės aktų spragų ar prieštaravimų. Iš tikrųjų klasikinis mokesčių planavimas yra efektyvus įmonės finansų valdymas, užtikrinantis optimalų visų pinigų srautų, įskaitant mokesčių mokėjimą, organizavimą. Paprastai toks valdymas atsiranda, kai įmonėje įdiegiama biudžeto sudarymo sistema - tai yra pajamų ir išlaidų planų rengimas ir tvirtinimas bei vėlesnė jų įgyvendinimo kontrolė. Neatsitiktinai daugumos Rusijos įmonių vadovų, diegiančių tokią sistemą savo šalyje, pagrindinis biudžeto sudarymo tikslas, be finansinės veiklos skaidrumo ir mokėjimo drausmės nustatymo, yra ir mokesčių organizavimo tobulinimas. mokėjimų.

Kalbant apie mokesčių mokėjimo lygio keitimą pagal klasikinį mokesčių planavimą, galimi du būdai:

1. Bendras mokesčių mokėjimo organizavimas jų nemažinant.

2. Mokesčių mokėjimo organizavimas, panaudojant galimybes juos sumažinti.

Pirmasis būdas – mokesčių mokėjimo planavimas, pagrįstas finansinės ir ūkinės veiklos rezultatų prognozavimu. Toks prognozavimas leidžia nustatyti visų įmonės sumokėtų mokesčių apmokestinamąją bazę ir numatyti lėšų rezervą, reikalingą mokesčiams sumokėti per įstatymų nustatytus terminus.

Antrasis metodas akivaizdžiai jau artimas optimizavimo planavimui, nes jis apima būdų, kaip sumažinti mokesčių mokėjimą. Tačiau, skirtingai nei optimizavimo planavimas, jis nenumato specialių mokesčių schemų, pagrįstų teisės aktų spragomis ar prieštaravimais, įvedimo, taip pat kitų technikų, dėl kurių įmonė galėtų prieštarauti įstatymams, naudojimas. Kaip ir pirmuoju atveju, planavimas prasideda nuo finansinės ir ūkinės veiklos rezultatų prognozavimo. Po to ieškoma galimybės optimizuoti įmonės mokėjimų grafiką, siekiant sumažinti mokesčių mokėjimą. Pavyzdžiui, atlikdami atsiskaitymus su įmonės sandorio šalimis (žaliavų, medžiagų, paslaugų tiekėjais ir kt.) anksčiau laiko arba atidėdami mokėjimus, galite reguliuoti įmonės išlaidų dydį ir taip pakeisti pelno mokesčio dydį. Jei įmonė yra PVM mokėtoja, tai pakeisdami mokėjimų laiką galite reguliuoti pirkimo ir mokėtino mokesčio dydį. Žinoma, dėl mokėjimo sąlygų keitimo reikia susitarti su sandorio šalimis, o atitinkama galimybė turi būti numatyta sutartyse.

Be mokėjimų reguliavimo, galimos ir kitos įmonės finansų valdymo sritys, leidžiančios geriau organizuoti mokesčių mokėjimą. Šios kryptys yra šios:

1. Atsargų valdymas. Įmonė turi nustatyti optimalų žaliavų, medžiagų ir komponentų atsargų kiekį sandėlyje, reikalingą nenutrūkstamam gamybos procesui užtikrinti. Turėtumėte stengtis išvengti perteklinių atsargų susidarymo, nes tai gali padidinti įmonės mokesčių naštą.

2. Gautinų ir mokėtinų sumų valdymas. Beveik bet kuri veikianti įmonė visada turi tam tikrų skolų tiekėjams, o savo ruožtu – pirkėjų skola pačiai įmonei. Ši skola gali būti naudojama koreguojant mokesčių bazę įvairiems mokesčiams. Taigi, didindami mokėtinas sumas, didiname įmonės sąnaudas. Be to, mokėtinos sumos gali būti tam tikras lėšų šaltinis skubiems mokėjimams, įskaitant mokesčių mokėjimus, o tai leidžia išvengti sankcijų už pavėluotą mokėjimą.

3. Skolintų lėšų valdymas. Dauguma įmonių skolinasi ilgalaikiam turtui įsigyti arba apyvartiniam kapitalui papildyti. Įmonėms, kurių gamybos ciklas yra ilgas, skolintų lėšų naudojimas yra beveik neišvengiamas. Vienas iš šių lėšų panaudojimo būdų gali būti skolos biudžetui apmokėjimas. Tik reikia atsiminti, kad čia galioja tam tikri apribojimai, pvz., bankas negali išduoti paskolos mokesčiui sumokėti, todėl būtina pademonstruoti bankui, kad paskola bus skirta apyvartinėms lėšoms papildyti, o mokesčiai mokėti iš įmonės nuosavų išteklių. Jei banko klientas turi gerą kredito istoriją, vargu ar bankas atidžiai patikrins, kaip buvo panaudota paskola.

Dar kartą reikia pabrėžti, kad ši klasikinio mokesčių planavimo sritis, apimanti mokesčių naštos mažinimą, yra glaudžiai susijusi su pačiu mokesčių planavimo optimizavimu. Kaip rodo praktika, įmonė, ieškanti būdų, kaip sumažinti mokesčių mokėjimo apimtis, galiausiai yra priversta derinti įvairius mokesčių planavimo būdus. Didžiausią efektą su minimalia rizika suteikia biudžeto sudarymo sistemos, efektyvaus finansų valdymo ir optimizavimo mokesčių planavimo metodų derinys.

Biudžeto sudarymo sistemos nustatymas apima šiuos veiksmus:

1. Finansinės ir ūkinės veiklos analizė. Per gana ilgą laikotarpį atliekama išsami nuodugni visų finansinės ir ūkinės veiklos aspektų analizė. Analizei rekomenduojama paimti 2-3 ankstesnius metus. Visų šio laikotarpio įmonės grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų analizė atliekama struktūrinių padalinių ir sąnaudų straipsnių kontekste.

2. Parengiamas įmonės pajamų planas, struktūrinių padalinių išlaidų planai (biudžetai) ir konsoliduotas įmonės išlaidų planas. Paprastai pajamų planui sudaryti pirminiai duomenys paimami iš esamų, sudarytų ir planuojamų sutarčių su klientais arba ankstesnių metų rodikliai, koreguojami atsižvelgiant į įmonės vadovybės nuomonę. Pradiniai išlaidų planų rengimo duomenys yra faktinės ankstesnių metų sąnaudos, pakoreguotos atsižvelgiant į kainų ir tarifų pokyčius, žaliavų, medžiagų ir energijos vartojimo technologinius standartus, mokesčių tarifus ir kt.

3. Pajamų ir išlaidų planus aptaria visi struktūrinių padalinių vadovai. Šiame etape planus koreguoja visos suinteresuotos šalys. Visi koregavimai turi būti privalomai patvirtinti įmonės vadovo.

4. Rengiamos ataskaitų ir kontrolės dokumentų formos, mokėjimų atlikimo tvarka, planų ir kitų vidaus norminių dokumentų rengimo ir tvirtinimo tvarka, skiriami atsakingi asmenys už biudžeto sudarymo organizavimą ir priežiūrą.

5. Įgyvendinus biudžeto sudarymą, per tam tikrą laikotarpį baigiamos formuoti formos, taip pat vidaus norminiai dokumentai. Tai neišvengiama, nes kad ir kaip kruopščiai būtų rengiami pirminiai dokumentai, neįmanoma atsižvelgti į visus organizacijos valdymo apskaitos, išlaidų paskirstymo, mokėjimų tvirtinimo ir atlikimo procedūrų aspektus.

Pateikta etapų seka parodo bendrą biudžeto sudarymo planą. Praktikoje nukrypimai nuo šios schemos galimi dėl įmonės veiklos specifikos bei apskaitos organizavimo.

Kaip rodo praktika, biudžeto sudarymo sistemos įgyvendinimas vidaus įmonėse susiduria su daugybe rimtų kliūčių. Svarbiausios iš šių kliūčių yra šios:

1. Trūksta apskaitos duomenų pritaikymo prie biudžeto poreikių. Dažnai apskaita įmonėje organizuojama taip, kad labai nepatogu gauti reikiamus duomenis biudžetui sudaryti ir atlikti tolesnę kontrolę. Buhalterinėje apskaitoje išlaidos gali būti nepaskirstytos pagal struktūrinius padalinius arba toks paskirstymas gali būti atliktas neteisingai ir pan. Tokiais atvejais dažnai tenka keisti įmonės apskaitą kartu su biudžeto sudarymo sistemos diegimu. Norint sudaryti pradinį įmonės biudžetą, reikiamos informacijos reikia ieškoti pirminiuose dokumentuose: sutartyse, sąskaitose, sąskaitose ir kt.

2. Dalies įmonės vadovybės ir personalo pasipriešinimas. Daugelis įmonės vadovų ir darbuotojų biudžeto sudarymo sistemos įvedimą suvokia kaip ataką prieš savo galias. Tai dažnai nutinka dėl jų savanaudiško intereso, nes kai jie vieni sprendžia dėl sandorio šalių pasirinkimo, jie gali veikti pakenkti įmonės interesams, siekdami savo asmeninės naudos. Kitais atvejais jie tiesiog mano, kad papildomo ryšio tarp jų ir generalinių direktorių atsiradimas finansiniuose reikaluose yra jų statuso sumažinimas. Be to, daugelis darbuotojų neigiamai vertina papildomas pareigas, kylančias dėl biudžeto sudarymo, laikydami tai nenaudinga valdymo užgaida. Tokiais atvejais įmonės vadovybei patartina stengtis perteikti nepatenkintiems darbuotojams jų problemos viziją ir jos sprendimo planą. Pageidautina, kad tai būtų paremta skaičiais, rodančiais įmonės nuostolius dėl neoptimalaus finansų valdymo. Jei darbuotojas turi papildomų pareigų, vadovybė turi apsvarstyti, kaip jam kompensuoti papildomas darbo sąnaudas.

Biudžeto sudarymo įvedimas leidžia įmonei gauti šiuos privalumus:

1. Sudaromos sąlygos užtikrinti visišką pinigų srautų skaidrumą.

2. Atsiranda efektyvi išlaidų kontrolės priemonė.

3. Didėja finansinė drausmė įmonėje.

4. Gerėja įmonės finansiniai rezultatai.

5. Atsiranda papildomas įmonės personalo skatinimo įrankis.

Labiausiai paplitęs klasikinis mokesčių planavimo įrankis yra įmonių mokesčių kalendorius. Mokesčių kalendorius yra savotiškas žinynas, leidžiantis užtikrinti skaičiavimų savalaikiškumą ir tikslumą, pirminės dokumentacijos rengimą, apskaitos registrų tvarkymą, mokestinių prievolių vykdymą, taip pat mokesčių planavimo efektyvumo stebėjimą ir prognozavimą.

Atkreipiame dėmesį, kad ši forma nėra vieninga, skirtinguose regionuose rodikliai, vertinimo sistema ir ataskaitinis laikotarpis labai skiriasi.

Paprastai įmonių mokesčių planą sudaro šie skyriai:

Mokesčių mokėtojo kalendorius kiekvienam mokesčiui;

Mokesčių srautų optimizavimo priemonių sąrašas, optimizavimo priemonių įgyvendinimo laiko parametrai, atsakingi vykdytojai, šioms priemonėms įgyvendinti reikalingi ištekliai ir priemonės;

Mokesčių mokėjimo grafikas, atsižvelgiant į mokesčių bazių visumos optimizavimo priemonių panaudojimą ir mokesčių lengvatas konkretiems mokesčiams;

Mokesčių valdyme dalyvaujančių specialistų kvalifikacijos kėlimo grafiką;

Kiti klausimai.

Efektyvus klasikinis mokesčių planavimas įmonėje neįmanomas be biudžeto sudarymo sistemos automatizavimo sistemos, kuri užtikrintų operatyvų lėšų panaudojimo kontrolę ir automatinį planuojamos veiklos mokestinių pasekmių apskaičiavimą. Šią sistemą galima kurti tokių universalių taikomųjų programų pagrindu kaip Microsoft Excel, Microsoft Access Be to, siekiant automatizuoti biudžeto sudarymo procesą, gali būti naudojamos verslo planavimo programinių paketų šeimos: MS Project, Project Expert, taip pat automatizuotas verslas. procesų ir apskaitos sistemų apskaita: 1C-Parus, Galaxy, BEST.

Mokesčių planavimo esmė ir principai. Mokesčių planavimo etapai ir laikas. Mokesčių planavimo klausimo aktualumą lemia suprantamas mokesčių mokėtojų noras mažinti mokesčių naštą ir ne mažiau suprantamas valstybės siekis tam užkirsti kelią. Mokesčių planavimo ir prognozavimo tikslas – įvertinti potencialaus mokestinio ir faktinių pajamų iš mokesčių ir rinkliavų ryšį bei nustatyti ekonomiškai pagrįstų įplaukų iš mokesčių ir rinkliavų į biudžetą apimtis...

Pasidalinkite savo darbais socialiniuose tinkluose

Jei šis darbas jums netinka, puslapio apačioje yra panašių darbų sąrašas. Taip pat galite naudoti paieškos mygtuką

Įvadas…………………………………………………………………………………………………

Mokesčių planavimo esmė ir principai……………………………….5

Mokesčių planavimo etapai ir laikas…………………………………….10

Išvada……………………………………………………………… 14

Literatūra…………………………………………………………..16

Įvadas

Pastaruoju metu vis labiau paplitęs būdas pagerinti efektyvumąverslumo veiklatampa mokesčių mokėjimo optimizavimu, mokesčių planavimu.

Mokesčių planavimo klausimo aktualumą lemia suprantamas mokesčių mokėtojų noras sumažinti mokesčių naštą ir taip pat suprantamas noras teigia užkirsti tam kelią.

Mokesčių sumažinimasapima, priklausomai nuo konkrečių mokestinės prievolės dydžio mažinimo metodų teisėtumo, neteisėtą (mokesčių slėpimą) ir legalią (mokesčių optimizavimas, mokesčių planavimas) veiklą.

Mokesčių planavimo ir prognozavimo tikslas – įvertinti potencialaus mokestinio ir faktinių pajamų iš mokesčių ir rinkliavų ryšį bei nustatyti ekonomiškai pagrįstų pajamų iš mokesčių ir rinkliavų į biudžeto sistemą apimtis planavimo laikotarpiu.

Mokesčių prognozavimas ir planavimas pagrįstai gali būti laikomas vienu procesu, kurio metu nuolat koreguojami sprendimai ir peržiūrimos priemonės tiksliniams rodikliams pasiekti, remiantis nuolatine vykstančių pokyčių kontrole ir stebėjimu.

Mokesčių prognozavimas yra mokestinio potencialo ir mokesčių bei rinkliavų įplaukų į biudžeto sistemą (konsoliduotą, federalinį ir teritorinį biudžetą) įvertinimas ir atliekamas remiantis Rusijos Federacijos ir ją sudarančių subjektų socialinės ir ekonominės raidos prognoze. socialinio ir ekonominio vystymosi rodiklių ir pagrindinių parametrų sistemos pavidalu.

Mokesčių prognozavimas apima kiekvieno mokesčio ir rinkliavos mokestinių bazių nustatymą, jų gavimo dinamikos stebėjimą, mokesčių ir rinkliavų gavimo lygių, negautų pajamų apimties, susidariusių mokesčių skolos būklės apskaičiavimą, mokesčių pokyčių rezultatų įvertinimą. mokesčių teisės aktai ir kt.

Mokesčių planavimo tikslai yra: mokesčių įstatymų laikymasis; sumažinti nereikalingus mokesčių mokėjimus, išvengti mokestinių sankcijų ir baudų kaupimo; maksimaliai padidinti pelną; abipusiai naudingų sandorių su sandorio šalimis struktūros sukūrimas; pinigų srautų valdymas; efektyvus bendradarbiavimas su mokesčių planavimo dalyviais; įtaka įstatymų leidybos institucijoms, mokesčių, finansų institucijoms, mokesčių mokėtojų teisių apsaugai, įskaitant teismines.

Mokesčių mokėtojo veiklos mokesčių planavimo organizavimas, kurio tikslas – kuo labiau sumažinti jo mokestines prievoles nepažeidžiant įstatymų.

Mokesčių taupymas naudojant legalius mokesčių optimizavimo metodus gali duoti apčiuopiamų teigiamų rezultatų beveik bet kurioje verslo veiklos srityje.

Rusijos verslininkams mokesčių planavimas – dar nepakankamai išplėtota sritis. INekonomiškai išsivysčiusių šaliųYpatingas dėmesys skiriamas mokesčių planavimui. Įmonės apmokėjimas mokesčių standartine įstatymo nustatyta norma yra neveiksmingumo įrodymasmokesčių valdymas. Mokesčių planavimo tikslas – sukurti optimalų verslo modelį, užtikrinantį minimalią įmanomą mokesčių naštą.

Mokesčių planavimo esmė – pripažįstama kiekvieno mokesčių mokėtojo teisė naudotis visomis įstatymų leidžiamomis priemonėmis, būdais ir būdais savo mokestinėms prievolėms sumažinti. Mokesčių planavimo galimybė atsiranda dėl to, kad mokesčių teisės aktuose yra labai didelė sritis, kurioje teisės normos nėra pakankamai tiksliai apibrėžtos arba jų aiškinimas yra dviprasmiškas.

Mokesčių kodasRusijos Federacija nurodo, kad „mokesčių mokėtojas turi teisę naudotis mokesčių lengvatomis, jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka“.

Mokesčių planavimas grindžiamas visapusišku ir teisingu visų įstatyme nustatytų lengvatų ir pranašumų panaudojimu bei pareigybės įvertinimu.mokesčių institucijosir atsižvelgiant į pagrindines valstybės mokesčių, biudžeto ir investicijų politikos kryptis.

Mokesčių planavimo pagrindai apima: atsižvelgiant į pagrindines valstybės mokesčių, biudžeto ir investicijų politikos raidos kryptis; plėtraįmonės apskaitos politika; teisingai ir visapusiškai naudotis visomis įstatymų nustatytomis lengvatomis; galimybių gauti mokesčių mokėjimo atidėjimus ir įmokų planus įvertinimas.

Mokesčių planavimo esmė ir principai

Mokesčių planavimas – tai teisėtas būdas apeiti mokesčius naudojant įstatymų numatytas lengvatas ir mokestinių prievolių mažinimo metodus. Jo esmė – pripažinti mokesčių mokėtojo teisę naudoti visus priimtinus būdus ir būdus, kad sumažintų savo mokestines prievoles. Mokesčių planavimo procesas susideda iš kelių tarpusavyje susijusių etapų. Mokesčių planavimas sujungia mokslo ir analizės meno elementus. Mokesčių planavimas – tai teisėtas būdas apeiti mokesčius naudojant įstatymų numatytas lengvatas ir mokestinių prievolių mažinimo metodus.

Mokesčių planavimo poreikis yra neatsiejamas nuo pačių mokesčių teisės aktų, kurie numato specifinius mokesčių režimus skirtingoms situacijoms, leidžia įvairius mokesčių bazės apskaičiavimo metodus ir siūlo mokesčių mokėtojams įvairias mokesčių lengvatas, jei jie veikia valdžios institucijų pageidaujamomis kryptimis. .

Mokesčių planavimo esmė – mokesčių mokėtojo teisės naudotis visomis įstatymų leidžiamomis priemonėmis, būdais ir būdais (įskaitant teisės aktų spragas) pripažinimas savo mokestinėms prievolėms sumažinti.

Pagal rūšį mokesčių planavimas skirstomas į įmonių (mokesčių planavimas įmonėms) ir asmeninį (mokesčių planavimas asmenims). 1

Mokesčių planavimas įmonėms yra neatskiriama strateginio verslo finansinio planavimo ir verslo plano dalis. Vienas iš pagrindinių jos tikslų yra sumažinti mokesčių mokėjimą, naudojant visas mokesčių teisės aktų ypatybes.

Mokesčių planavimo principus vaizdžiai galima pavaizduoti šiais teiginiais ir nuostatomis:

1. „Teisinis mokesčių planavimas yra įprasta verslo praktika visame pasaulyje. Mokesčių planavimo kredo yra sutelkti dėmesį į logiką, o ne į laikinas teisės aktų spragas“ (John Pepper).

2. „Reikia mokėti mokesčius. Bet išmintingai“ (B. A. Ragozinas). Būtent:

Jums tereikia sumokėti minimalią privalomų mokesčių sumą. Visapusiškai išnaudokite visas mokesčių lengvatas.

Mokesčiai turi būti sumokėti paskutinę mokėjimo datos dieną.

Mokesčių planavimas yra neatsiejamas nuo bendros ūkio subjekto verslo veiklos.

3. Mokesčių negalima tiesiog „mechaniškai“ sumažinti, juos reikia optimizuoti, nes:

Sumažinus kai kuriuos mokesčius, kiti gali padidėti;

Mokesčių mažinimas, sąnaudas priskiriant sąnaudoms, mažina finansinį rezultatą ir stabdo verslo plėtrą;

Mechaniškai sumažinus mokesčius, sandorio forma gali būti pranašesnė už sandorio esmę ir mokesčių administratorius gali jį užginčyti.

4. „Mokesčių mažinimo tikslas yra ne sumažinti mokestį kaip tokį, o padidinti visus įmonės finansinius išteklius. Jei mokesčių mažinimas bus atliktas neteisingai, baudos bus daug kartų didesnės nei planuojamas sumažinimo efektas. Mokesčių mažinimas yra tik dalis didesnės pagrindinės finansų valdymo užduoties. Pagrindinis finansų valdymo uždavinys – finansų optimizavimas, t.y. geriausio būdo, kaip valdyti įmonės finansinius išteklius, pasirinkimas“ (R. F. Galimzyanovas).

Mokesčių planavimo procesas atlieka svarbų vaidmenį bet kurioje verslo organizacijoje. Naujos formacijos tikslų ir uždavinių formulavimas, gamybos ir apyvartos sferos mokesčių procese formuojamos į vieną veiksmų schemą, pavyzdžiui, sprendžiama dėl palankiausios įmonės ir jos padalinių vietos, pasirenkama organizacinė. ir teisinės veiklos formos, formuojant mokesčių sritį, nustatant visas mokesčių teisės aktuose numatytas lengvatas kiekvienam mokesčiui, visų galimų sandorių formų ir sutartinės srities formavimo analizę, tipinių verslo operacijų žurnalo sudarymą, įvairių mokesčių analizę. verslo situacijas atsižvelgiant į galimas mokestines rizikas, sprendžiant racionalaus įmonės turto ir pelno paskirstymo, mokesčių valdymo klausimą, įskaitant vidaus kontrolės technologijų panaudojimą mokesčių apskaičiavimui.

Pelno mokesčio planavimo poreikis labai priklauso nuo mokesčių naštos šalyje griežtumo. Jei mokesčių dalis neviršija 15% visų įmonės grynųjų pajamų, tada mokesčių planavimo poreikis yra minimalus. Esant tokiai situacijai, mokesčių mokėjimo būklę gali stebėti vyriausiasis buhalteris arba jo pavaduotojas.

Mažose ir vidutinėse įmonėse mokestinės naštos lygis svyruoja nuo 20-35 proc., patartina turėti specialistą, o didelėse įmonėse – specialistų grupę, orientuotą tik į mokestinių prievolių vykdymą. Naujiems projektams privaloma pasitelkti kvalifikuotus išorės mokesčių planavimo konsultantus.

Jeigu mokesčiai užima 40-50% ir daugiau, tai mokesčių planavimas įgauna globalų pobūdį ir tampa svarbiausiu viso valdymo darbo elementu. Mokesčių reikalų priežiūra vykdoma vyresniosios vadovybės lygmeniu. Vidutinės ir didelės įmonės turi turėti mokesčių planavimo grupę ar skyrių.

Svarbus elementas, palengvinantis mokesčių planavimą įmonėje, yra apskaitos organizavimas: pasirinkta forma, metodika, turinys ir tvarkymo būdai.

Kaip jau minėta, dabartinis mokesčių planavimas visų pirma apima mokesčių srities formavimą.

Atsižvelgiant į įmonės statusą, remiantis jos įstatais ir teisės aktais mokesčių srityje, nustatoma pagrindinių mokesčių, kurie turi būti sumokėti į biudžetą ir nebiudžetines lėšas, diapazonas. Yra keletas mokesčių planavimo taisyklių:

Mokesčių planavimas verslininkams apima optimalių kapitalo investavimo formų ir metodų pasirinkimą bei veiklos vykdymą pagal nustatytas mokesčių taisykles. Šiek tiek supaprastinus, mokesčių planavimas gali būti laikomas pagrindinių taisyklių laikymusi.

Pirmas: Reikėtų vengti gyvenamosios vietos statuso didžiausių pajamų šalyje, jei apmokestinant pajamas iš veiklos užsienyje, taikomas rezidencijos principas.

Antra: Pageidautina perkelti turtą kapitalo judėjimo, o ne pelno, forma.

Trečias: Lyginant skirtingų šalių mokesčių režimus, daugiau dėmesio reikėtų skirti ne mokesčių tarifams, o apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo taisyklėms.

Ketvirta: Nereikėtų skubėti rinkti pajamų ir registruoti pelną, nes mokesčių atidėjimas dažnai prilygsta atleidimui nuo jo. 2

Išvardytos taisyklės užtikrina mokestinių prievolių sumažinimą teisėtai ir visapusiškai atskleidžiant visą informaciją mokesčių inspekcijai. Toks mokestinių įsipareigojimų mažinimas dažniausiai vadinamas mokesčių vengimu. Be legalių metodų, mokesčių minimizavimas gali būti vykdomas ir neteisėtais metodais, kurie apibrėžiami kaip mokesčių slėpimas (mokesčių slėpimas). Mokesčių vengimas vyksta slepiant savo mokestines prievoles arba pateikiant mokesčių administratoriui melagingą informaciją.

Mokesčių planavimo etapai ir laikas

Mokesčių planavimo procesą galima suskirstyti į kelis glaudžiai susijusius etapus, kurie, tačiau, neturėtų būti vertinami kaip aiški ir nekintanti veiksmų seka, siekiant sumažinti mokėtojo mokestines prievoles. Individualūs klausimai bet kuriame etape gali būti sprendžiami kartu su kitų mokesčių klausimų svarstymu.

Pirmajame etape paprastai priimamas sprendimas pasirinkti mokesčių požiūriu palankiausią vietą tiek pačiai įmonei (gamybai, cechui, biurui ir kt.), tiek jos valdymo organams, filialams ar dukterinėms įmonėms. Atsižvelgiama ne tik į vietinių teisės aktų numatytą mokesčių režimą, bet ir į kitas mokesčių teisės nuostatas, pavyzdžiui, į galimybę neapmokestinamai pervesti pajamas iš vienos šalies į kitą (kaip ir naudojant „olandišką sumuštinį“ “), mokesčių kreditų ir kitų specialių lengvatų suteikimo galimybė ir sąlygos, mokestinių sutarčių sąlygos ir kt.

Pagrindinis antrojo mokesčių planavimo etapo uždavinys – parinkti optimalią juridinio asmens organizacinę ir teisinę formą konkretiems verslo tikslams. Akivaizdu, kad įmonės mokestines prievoles lemia ne tik mokesčių jurisdikcija, kurioje ji yra įsikūrusi arba kurioje ji vykdo ūkinę veiklą, bet ir gaunamo pelno paskirstymo mokesčių režimas.

Kartu galima išskirti vieną bendrą tendenciją: įmonė, kuri turi neribotą turtinę atsakomybę už įsipareigojimus kreditoriams, paprastai yra saistoma nereikšmingų mokestinių prievolių. Pavyzdys – tikroji ūkinė bendrija, kurios dalyviai už bendrijos skolas atsako solidariai visu savo turtu. Pagal galiojančius Rusijos teisės aktus ji nėra pripažinta pelno mokesčio mokėtoja, o tai leidžia išvengti dvigubo gaunamo pelno apmokestinimo (kas dažniausiai įvyksta skirstant dividendus). Be to, fizinių asmenų įsteigta tikroji bendrija turi teisę į daugybę vietinių mokesčių ir nekilnojamojo turto mokesčių lengvatų. 3

Priešingai, akcinės bendrovės ar akcinės bendrovės forma įsteigta įmonė turi ribotą atsakomybę už įsipareigojimus kreditoriams, kurią galima sumažinti iki minimumo taikant dalyvavimo sistemą. Pagal galiojančius Rusijos teisės aktus dėl įmonių pelno apmokestinimo tokiam juridiniam asmeniui taikomas didelis apmokestinimas. Yra dvigubai apmokestinamas pelnas, kurį jis gauna skirstydamas dividendus. Įmonės gautas pelnas apmokestinamas nustatyta tvarka. Fiziniai asmenys, skirstydami dividendus, apmokestinami išskaičiuojamu mokesčiu pagal fizinių asmenų pajamų apmokestinimo tarifus; Juridiniai asmenys, gaunantys dividendus (arba pajamas iš dalyvavimo kitų įmonių akcijoje), apmokestinami įstatymo nustatyto dydžio mokesčiu. Atitinkamai, skirstant dividendus akcininkams, atsiranda trigubas apmokestinimas. Jei verslą vykdo sudėtingas organizacinis vienetas (susijusių juridinių asmenų grupė), dvigubas apmokestinimas atsiras kiekviename dividendų skirstymo etape.

Pirmasis etapas – verslo organizavimo idėjos atsiradimas, tikslų ir uždavinių suformulavimas, taip pat galimo įstatymų leidėjo suteiktų mokesčių lengvatų panaudojimo klausimo sprendimas (pavyzdžiui, mažoms įmonėms, veikiančioms Lietuvoje). medžiagų gamybos sritis).

Antrasis etapas – įmonės, jos filialų, dukterinių įmonių ir valdymo organų gamybinėms ir biuro patalpoms parenkama mokestiniu požiūriu palankiausia vieta.

Trečiasis etapas – juridinio asmens organizacinės ir teisinės formos parinkimas bei santykio su susidariusiu mokesčių režimu nustatymas.

Tolesni etapai yra susiję su dabartiniu mokesčių planavimu, kuris turėtų būti organiškai įtrauktas į visą verslo subjekto valdymo sistemą.

Ketvirtasis etapas apima vadinamosios įmonės mokesčių srities formavimą. Sudaroma mokesčių lauką apibūdinanti mokesčių lentelė, kurioje kiekvienas mokestis aprašomas naudojant tam tikrus rodiklius (parametrus). Toliau atliekama mokesčių lengvatų analizė. Etapo pabaigoje sudaromas detalus lengvatų panaudojimo pasirinktiems mokesčiams planas.

Penktasis etapas (atsižvelgiant į jau suformuotą mokesčių sritį) sudaroma įmonės sutartinių santykių sistema ir sudaromas verslo operacijų žurnalas, kuris yra apskaitos ir mokesčių apskaitos pagrindas.

Šeštasis etapas prasideda įvairių mokestinių situacijų analize, lyginant gautus finansinius rodiklius su galimais nuostoliais, kuriuos sukelia netesybos ir kitos sankcijos. Toliau, atsižvelgiant į maksimalius finansinius rezultatus, atliekamas racionaliausias mokestiniu požiūriu įmonės turto ir pelno paskirstymas.

Septintasis etapas yra tiesiogiai susijęs su mokesčių valdymu įmonėse ir organizacijose. Mokesčių valdymas apima patikimos mokesčių apskaitos organizavimą ir mokesčių apskaičiavimo teisingumo stebėjimą. Pagrindinis būdas sumažinti klaidų riziką gali būti vidaus kontrolės technologijos panaudojimas mokesčių skaičiavimams.Sudaroma mokesčių lentelė, apibūdinanti įmonės mokesčių sritį, kurioje kiekvienas mokestis aprašomas naudojant pagrindinius organizacijos finansinius rodiklius.

Po to įmonės specialistai analizuoja visas įstatymo numatytas lengvatas kiekvienam mokesčiui už jų panaudojimą verslo veikloje. Atsižvelgiant į šios analizės rezultatus, sudaromas detalus lengvatų panaudojimo pasirinktiems mokesčiams planas.

Tada pagal įmonės įstatus ir remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu sudaroma įmonės sutartinių santykių sistema. Vykdant dabartinę verslo veiklą, vykdomas galimų sandorių formų planavimas: nuoma, sutartis, pirkimas-pardavimas, mokamas paslaugų teikimas ir kt.

Tam parenkamos tipinės verslo operacijos, kurias įmonė atliks; įvairios situacijos kuriamos atsižvelgiant į mokesčių, sutarčių ir verslo praktiką; atrenkami geriausi variantai ir surašomi apskaitos įrašų blokų pavidalu. Iš optimalių blokų sudaromas verslo operacijų žurnalas, kuris yra apskaitos ir mokesčių apskaitos pagrindas.

Maksimalaus finansinio rezultato pasiekimas vertinamas atsižvelgiant į mokestines rizikas (galimas netesybas);

Mokestiniu požiūriu vykdomas racionaliausias įmonės turto ir pelno paskirstymas;

Nustatomi alternatyvūs apskaitos principai.

Ūkio subjekto mokesčių tikslais taikoma apskaitos politika kasmet taikoma nuosekliai. Apskaitos metodai, formuojantys turto vertinimą, pardavimo pajamų pripažinimo ir sąnaudų nurašymo tvarka turi tiesioginį ryšį su įmonės apmokestinimu ir jos finansine padėtimi. Varijuojant apskaitos metodiką įstatymų leidžiamose ribose, galima pasirinkti pelningiausią apskaitos būdą. Todėl apskaitos ir mokesčių politikos elementų nustatymas ir kompetentingas taikymas yra viena iš efektyvaus mokesčių planavimo sričių. 4

Praktiškai mokesčių valdymas apima tris etapus:

Patikimos mokesčių apskaitos organizavimas;

Mokesčių apskaičiavimo teisingumo stebėjimas;

Mokesčių mažinimas pagal galiojančius teisės aktus.

Mokesčių apskaičiavimo klaidos, už kurias gresia didžiulės mokesčių inspekcijos finansinės sankcijos, dažniausiai atsiranda dėl nepakankamai kompetentingo įmonės apskaitos ir ūkinių paslaugų specialistų darbo. Kai kuriais skaičiavimais, 75% klaidų atsiranda dėl prasto mokesčių apskaitos organizavimo, o tik likusi dalis yra Rusijos teisės aktų netobulumo pasekmė.

Išvada

Mokesčių planavimas – tai specialus mokesčių mokėtojo veiklos organizavimas įvairiais įstatymų numatytais būdais, būdais ir priemonėmis, jų nepažeidžiant, siekiant kuo labiau sumažinti mokesčių mokėtojo mokestines prievoles per tam tikrą laiką.

Nepaisant daugybės Rusijos Federacijoje galiojančių mokesčių, mokesčių sistemos pagrindą ir didžiąją mokestinių pajamų dalį sudaro tik keli mokesčiai – vadinamieji pagrindiniai mokesčiai. Tai pridėtinės vertės mokestis, pelno mokestis, kelių mokesčiai, akcizai, muitai ir gyventojų pajamų mokestis.

Tiesioginių mokesčių, ypač pelno mokesčio, svarba mažėja, o netiesioginių mokesčių, o ypač PVM, didėja.

Likę mokesčiai, daugiausia vietiniai, sudaro tam tikrą mokesčių foną.

Mokesčių planavimas dažniausiai yra skirtas pagrindinių mokesčių mažinimui. Gana dažnai sumažinus bazinius mokesčius atitinkamai sumažėja ir visi kiti.

Bibliografija

1. Akulininas D. Yu. Ilgalaikis organizacijos turtas kaip mokesčių planavimo objektas // Mokesčių biuletenis. 2008. Nr.3.
2. Aleksandrovas I.M. Mokesčiai ir apmokestinimas. M.: Leidybos ir prekybos korporacija „Dashkov and K“ o“, 2010 m.
3. Veretina N.G. Mokesčių planavimas kaip restruktūrizuojamos įmonės finansinės politikos elementas // Finansai. 2009. Nr.4.
4. Evsegnejevas E.N. Mokesčiai ir apmokestinimas. M.:INFRA-M, 2010 m.
5. Hare N. Mokesčių teorija. M.: BSEU, 2010 m.
6. Kožinovas V.V. Mokesčių planavimas ir įmonės finansinių rezultatų prognozavimas. M.: Egzaminas, 2008 m.
7. Tikhonovas D.N. Mokesčių planavimo pagrindai. M.: Infografas, 2009 m.

1 . Akulininas D. Yu. Ilgalaikis organizacijos turtas kaip mokesčių planavimo objektas // Mokesčių biuletenis. 2008. Nr.3.

2 Vilkova E.S. Mokesčių planavimas turėtų tapti pagrindine finansų valdymo dalimi // Finansininkas. 2009. Nr.7.

3 Novikova A.I. Melnikas A.D. Zolotarevas V.P. Mokesčių statistika ir prognozavimas // Mokesčių biuletenis. – Nr.11. – 2009 m.

4 Yutkina T.F. Mokesčiai ir apmokestinimas. M.: INFRAM, 2009 m.

PUSLAPIS \* SUJUNGTI 2

Kiti panašūs darbai, kurie gali jus sudominti.vshm>
5366.		Pagrindiniai mokesčių planavimo punktai	281,1 KB
	Vienetinės įmonės atlieka svarbias valdžios funkcijas, todėl šių įmonių apmokestinimas ir mokesčių planavimas yra labai aktuali mokslinių tyrimų problema. Mokesčių planavimas yra svarbus
13189.		Mokesčių planavimo ir prognozavimo tobulinimo pasiūlymų rengimas	688,55 KB
	Mokesčių planavimo poreikį iš pradžių lėmė šiuolaikiniai mokesčių teisės aktai, kurie iš pradžių numatė skirtingus mokesčių režimus, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo statuso ir jo finansinės-ūkinės veiklos rezultatų, registracijos vietos ir mokesčių mokėtojo organizacijos organizacinės struktūros. Mokesčių planavimo vaidmuo šiuolaikinės įmonės ekonomikoje atkreipė mokslininkų dėmesį į mokesčių planavimo funkcionavimo problemos tyrimą. Daugelyje darbų apie tai...
15071.		Tyrimo planavimo samprata ir principai	490,7 KB
	Tyrimas yra pažintinis procesas, objektyvios tikrovės pažinimo rūšis. Pradinė informacija apie nusikaltimą, kurią tyrėjas gauna, dažniausiai yra neišsami, fragmentiška ir nepatikima. Jų aiškiai nepakanka pagrįsti išvadai apie nusikaltimo buvimą ar nebuvimą, kaltą asmenį ir pan.
2334.		Personalo planavimo esmė ir tikslai	731,46 KB
	Personalo planavimo esmė ir tikslai Personalo planavimas – tai kryptinga, moksliškai pagrįsta organizacijos veikla, kurios tikslas – pagal darbuotojų gebėjimus, polinkius ir keliamus reikalavimus aprūpinti darbo vietas reikiamu laiku ir reikiamu kiekiu. Darbo jėgos planavimo tikslai Darbo jėgos planavimo tikslai turi būti formuluojami sistemingai. Personalo planavimo tikslai ir uždaviniai schematiškai pateikti 1 pav.. Organizacijos personalo planavimo tikslai ir uždaviniai ...
9344.		Teisės esmė, principai ir funkcijos	25,42 KB
	Pastarasis ypač aiškiai matomas buitinėje literatūroje. Palyginus sovietiniam laikotarpiui būdingus teisės sampratos apibrėžimus ir jos tyrimo požiūrius su teisės sampratos apibrėžimais ir požiūriais į jos pažinimą posovietiniame laikotarpyje, nesunku pastebėti, kad labiausiai svarbi savybė
13469.		Valdymo esmė. Valdymo principai ir modeliai	88,4 KB
	Valdymo principai ir modeliai Šiuolaikinė vadyba. Šiuo metu vadyba yra laikoma geriausiai rinkos ekonomikos poreikius ir sąlygas atitinkančia valdymo rūšimi, nors ši valdymo rūšis nėra pati geriausia ir efektyviausia bet kokiomis sąlygomis. Ją galima vertinti bent trimis aspektais kaip mokslą ir meną apie organizacijų valdymą kaip veiklą ir vadybinių sprendimų priėmimo procesą organizacijose bei kaip aparatą organizacijoms valdyti. Vadyba kaip mokslas ir menas...
7561.		Ugdymo ir saviugdos proceso esmė, modeliai, principai	25,86 KB
	Šablono esmė, ugdymo proceso ir saviugdos principai Reikalavimai kompetencijai tema □ žinoti ir gebėti atskleisti ugdymo sąvokų esmę plačiąja pedagogine prasme ugdymas siaurąja pedagogine prasme; žinoti ir gebėti analizuoti įvairias pedagogikos istorijoje pateiktas ugdymo proceso interpretacijas; □ žinoti ir mokėti formuluoti humanistinio ugdymo tikslus; žinoti ir gebėti atskleisti humanistinio ugdymo modelių ir principų turinį; □ žinoti ir mokėti apibūdinti...
10254.		Užimtumas: esmė, principai, rūšys, formos	11,42 KB
	Pagal Tarptautinį užimtumo statuso klasifikatorių 1993. Priklausomai nuo analizės tikslo, naudojama skirtinga užimtumo rūšių klasifikacija. Darbas įsidarbinimo procese kuria pagrindinį visuomenės turtą, užtikrina laipsnišką jos raidą, prisideda prie pasaulio bendruomenės socialinės pažangos. Priešingai nei užimtumas, nedarbas neigiamai veikia jo šeimos žmogaus gyvenimo lygį; yra destabilizuojantis veiksnys, vedantis į stagnaciją, atskirų regionų degradaciją, socialinius sukrėtimus visuomenėje.
6358.		Korekcinis ir ugdomasis darbas (esmė, principai, priemonės) Ikimokyklinukų ugdymas specialiose ikimokyklinėse įstaigose kaip sisteminis procesas	16,01 KB
	Pasirinkite teisingą atsakymą: integruotas auklėjimas ir ugdymas apima A bendrą sutrikusio vystymosi kūdikių ir normaliai besivystančių vaikų auklėjimą ir ugdymą B ugdymo ir auklėjimo metodų sintezę C derinant įvairias ugdymo ir auklėjimo formas Pasirinkite korekcinio auklėjimo darbo sritis: A individualią pataisos veiklą. B klasės fizinis psichinis dorovinis estetinis ugdymas Formuojantis sociokultūrinės patirties įsisavinimo G emocinės vizualinės ir lytėjimo ...
20071.		Aktualios mokesčių administravimo problemos	86,16 KB
	Mokesčių administravimo sistemos teorinių pagrindų mokslinei plėtrai skirta ne viena studija, kurioje vienokiu ar kitokiu laipsniu atkreipiamas dėmesys į jos organizacinius technologinius ir funkcinius aspektus. Moksliniuose darbuose pateikiamos įvairios mokesčių administravimo turinio interpretacijos. Mokesčių administravimo sistemos tyrimo metodų įvairovė atsiranda dėl tiriamo objekto sudėtingumo ir įstatyminio mokesčių administravimo sąvokos apibrėžimo trūkumo.

Mokesčių planavimas – tai planuojamų mokesčių mokėtojo veiksmų visuma, kuria siekiama padidinti organizacijos finansinius išteklius, reguliuoti mokesčių bazės dydį ir struktūrą, paveikti valdymo sprendimų efektyvumą ir užtikrinti savalaikius atsiskaitymus su biudžetu pagal galiojančius teisės aktus.

Mokesčių planavimas yra susijęs su tuo, kad kiekvienas mokesčių mokėtojas turi teisę naudoti įstatymų leidžiamas priemones, būdus ir būdus, kad sumažintų savo mokestines prievoles. Kartu mokesčių planavimas yra vienas iš svarbiausių organizacijos finansinio planavimo (finansų valdymo) komponentų ir yra organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos planavimas, siekiant kuo labiau sumažinti mokesčių mokėjimą.

Mokesčių planavimo esmė – pripažinti kiekvieno mokesčių mokėtojo teisę naudotis visomis įstatymų leidžiamomis priemonėmis, būdais ir metodais (įskaitant teisės aktų spragas), siekiant sumažinti savo mokestines prievoles.

Mokesčių planavimo poreikis yra neatsiejamas nuo pačių mokesčių teisės aktų, kurie numato specifinius mokesčių režimus skirtingoms situacijoms, leidžia įvairius mokesčių bazės apskaičiavimo metodus ir siūlo mokesčių mokėtojams įvairias mokesčių lengvatas, jei jie veikia valdžios institucijų pageidaujamomis kryptimis. .

Kad planavimas būtų efektyvus, būtina, kad visos planuojamos veiklos būtų individualiai nukreiptos ir tikslingos. Tuo pačiu mokesčių planavimas turėtų būti taikomas įvairių verslo subjektų finansinėje ir ūkinėje veikloje.

Efektyvus mokesčių planavimas apima: - pagrindinių principų apibrėžimą; - problemų analizė ir užduočių nustatymas; - pagrindinių įrankių, kuriuos organizacija gali naudoti, nustatymas; - sukurti schemą; - finansinės-ūkinės veiklos įgyvendinimas pagal parengtą schemą. Mokesčių planavimas grindžiamas visapusišku ir teisingu visų įstatyme nustatytų lengvatų ir pranašumų panaudojimu, taip pat mokesčių administratoriaus pozicijos įvertinimu bei atsižvelgiant į pagrindines valstybės mokesčių, biudžeto ir investicijų politikos kryptis.

Mokesčių mokėtojas turi teisę organizuoti savo reikalus taip, kad maksimaliai sutaupytų mokesčių; kartu teismai įpareigoti pripažinti tokių mokesčių mokėtojo veiksmų teisėtumą ir atitinkamas mokestines pasekmes.

Rusijos Federacijoje verslo subjektai turi teisę ginti savo nuosavybės teises bet kokiomis įstatymų nedraudžiamomis priemonėmis. Kadangi mokestis yra tam tikros mokesčių mokėtojo turto dalies areštas už valstybės pajamas, o nuosavybės teisė yra pirminė, todėl mokesčių mokėtojas turi teisę pasirinkti tokį mokesčių mokėjimo variantą, kuris leidžia išsaugoti turtą ir sumažinti mokestinius nuostolius. . Ši nuostata ypač svarbi kalbant apie mokesčių teisėje veikiančią „apmokestinimo prezumpciją“, kuri išreiškiama valstybės apmokestinimu visoms pajamoms, išskyrus išvardytas įstatyme.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis aiškiai numato, kad „mokesčių mokėtojas turi teisę naudotis mokesčių lengvatomis, jei yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka“.

Kodeksas taip pat skelbia mokesčių mokėtojo „nekaltumo prezumpciją“, suformuluotą mokesčių mokėtojo 6 dalyje. 108. Kiekvienas mokesčių mokėtojas laikomas nekaltu padaręs mokestinį nusižengimą, kol jo kaltė neįrodyta federalinio įstatymo nustatyta tvarka ir neįrodyta įsiteisėjusiu teismo sprendimu. Nustatyta, kad pareiga įrodyti aplinkybes, rodančias mokestinio nusižengimo faktą ir mokesčių mokėtojo kaltę jį padarius, tenka mokesčių administratoriui.

Šį svarbiausią mokesčių teisės principą papildo šios svarbios taisyklės: - visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo naudai; - mokesčių mokėtojas turi teisę nevykdyti neteisėtų mokesčių institucijų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, kurie neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ar kitų federalinių įstatymų.

Reikėtų atskirti mokesčių slėpimą, mokesčių vengimą ir mokesčių planavimą.

Mokesčių slėpimas – tai pavėluotas mokesčių mokėjimas, dokumentų nepateikimas, neteisėtas mokesčių lengvatų panaudojimas ir kt.

Kitaip tariant, mokesčių slėpimas įvyksta tada, kai mokesčių mokėtojai neįvertina savo mokestinių įsipareigojimų aiškiai ar netiesiogiai įstatymų draudžiamais būdais arba išvis nemoka mokesčių arba juos sumoka netinkamai. Būtent neteisėto mokestinių prievolių mažinimo elementas leidžia atskirti mokesčių slėpimą nuo mokesčių planavimo.

„Mokesčių slėpimo“ sąvoka apibrėžta tik viename įstatyme - Rusijos Federacijos baudžiamajame kodekse. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 ir 199 straipsniai numato baudžiamąją atsakomybę už „piliečio vengimą mokėti mokesčius“ (198 straipsnis) – vengimą pateikti pajamų mokesčio deklaraciją arba žinomai melagingos informacijos įtraukimą į deklaraciją. ir „mokesčių vengimas iš organizacijų“, įtraukiant į apskaitos dokumentus įmones sąmoningai iškreipiant duomenis apie pajamas ar sąnaudas arba nuslepiant kitus apmokestinimo objektus (199 straipsnis).

Mokesčių slėpimas – tai situacija, kai asmuo dėl įvairių priežasčių nėra mokesčių mokėtojas.

Yra du būdai apeiti mokesčius: legalūs ir nelegalūs.

Teisinis būdas. Jei asmuo susilaiko nuo pajamų gavimo tokiomis formomis, su kuriomis įstatymų leidėjas sieja prievolę mokėti mokesčius, įskaitant ir didesnius tarifus, tai neprieštarauja įstatymams ir gali būti naudojamas praktiškai be jokių apribojimų.

Neteisėtas būdas. Šis mokesčių vengimo būdas apima įstatymų draudžiamų būdų naudojimą (pavyzdžiui, vengimas įregistruoti įmonę), todėl kartu su mokesčių slėpimu yra mokestinis nusikaltimas.

Mokesčių optimizavimas – tai mokestinių prievolių dydžio sumažinimas kryptingais teisėtais mokesčių mokėtojo veiksmais, įskaitant visapusišką visų įstatyme numatytų lengvatų, mokesčių lengvatų ir kitų teisinių technikų bei būdų panaudojimą.

Yra du mokesčių optimizavimo tipai:

1. Ilgalaikis (ilgalaikis) mokesčių optimizavimas apima tokių metodų ir metodų naudojimą, kurie sumažina mokesčių mokėtojo mokesčių naštą vykdant visą jo veiklą.

2. Dabartinis mokesčių optimizavimas apima tam tikro metodų rinkinio naudojimą, siekiant sumažinti mokesčių naštą mokesčių mokėtojui kiekvienu konkrečiu atveju.

Taigi mokesčių planavimas yra visapusiškas ir kryptingas mokesčių mokėtojo priemonių taikymas, skirtas visapusiškai išnaudoti visų mokesčių optimizavimo metodų visumą.

Pagrindinės ir plačiausiai naudojamos mokesčių planavimo priemonės:

Mokesčių teisės aktuose numatytos mokesčių lengvatos;

Optimali sutartinių santykių forma, susijusi su vykdomos veiklos rūšimis mokestinių pasekmių požiūriu;

Sandorių kainos;

Mokesčių tarifų diferencijavimas pagal mokesčių rūšis;

Specialūs mokesčių režimai ir mokesčių sistemos;

Išmokos, numatytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse ir kitose tarptautinėse sutartyse ir sutartyse;

Konkrečių mokesčių apmokestinamosios bazės nustatymo metodai.

Pagrindinis uždavinys – organizuoti sistemą, leidžiančią teisingai ir laiku panaudoti mokesčių planavimo priemones tiek individualiai, tiek tarpusavyje. Šios sistemos rėmuose turėtų būti kuriamos optimalios ūkinės veiklos organizavimo struktūros schemos, atsižvelgiant į įstatymo reikalavimus, tuo pačiu metu išnaudojimą savo veikloje teikiamomis galimybėmis, taip pat į ūkinės veiklos kaitos tendencijas. galiojančius teisės aktus ir jų pasikeitimo tikimybę.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Mokesčių planavimo efektyvumo didinimas mikro ir makro lygmenimis paskelbtas vienu iš pagrindinių uždavinių, nustatyti jo metodai 2020-2018 m.

Šiame straipsnyje bus aptarta, kokiais būdais įmonės ir valstybė optimizuos mokesčių įmokų pervedimo į biudžetą procesą.

Būtina informacija

Mokesčių planavimas – tai priemonių visuma, kuri įgyvendinama tiek valstybiniu lygmeniu, tiek individualių įmonių pagrindu.

Kur:

Apskritai mokesčių planavimas apima tiesioginių ir netiesioginių mokesčių įmokų dydžio apskaičiavimą, optimalaus apmokestinimo modelio parinkimą, apyvartos mokesčio atskaitos dydžio nustatymą ir kt.

Bet kuri savo veiklą vykdanti įmonė stengiasi rasti būdų, kaip sumažinti mokesčius.

Tai galima padaryti dviem būdais:

Egzistuoja plona riba tarp mokesčių mokėjimo sumažinimo planuojant mokesčius ir mokesčių vengimo. Tačiau pirmas dalykas visada atliekamas teisėtai.

Tuo pačiu metu, priklausomai nuo gamybos specifikos, geografinio segmento ir verslo ypatybių, požiūriai į jį gali šiek tiek skirtis.

Mokesčių planavimas turi įtakos visų rūšių mokėjimams į biudžetą, kurie yra taikomi konkrečiai įmonei – ir kiekvienas mokestis yra vertinamas atskirai.

Pagrindiniai apibrėžimai

Mokesčių planavimas – tai visuma veiksmų, kuriais siekiama sumažinti arba atidėti mokesčių mokėjimą į iždą. Jis pagrįstas Rusijos Federacijos civilinių, darbo ir mokesčių įstatymų normomis.

Bet kurios jų nuostatos pažeidimas mokesčių planavimą paverčia vengimu mokėti privalomus mokėjimus į biudžetą.

Mokesčių optimizavimas yra mokesčių planavimo sinonimas. Po juo:

Kokiu tikslu jis vykdomas?

Mokesčių planavimo, kaip mokestinių prievolių mažinimo metodo, vaidmens šiuolaikiniame versle negalima nuvertinti.

Todėl pagrindinis jos tikslas – sumažinti įmonės mokesčių naštą, o tai sumažins išlaidas ir padidins pelną.

Yra keletas funkcijų, susijusių su mokesčių planavimo įgyvendinimu įmonėje:

Norint nustatyti, kiek įmonei reikia efektyvaus mokesčių planavimo, pakanka atsižvelgti į įmonei tenkančios mokesčių naštos dydį:

Svarbu pažymėti, kad pagrindinį mokesčių planavimo tikslą – sumažinti mokesčių mokėjimo naštą – pasiekti galima:

Apskritai optimizavimas gali turėti įtakos vienam mokesčių mokėjimui arba visam verslui.

Norminė bazė

Šiuo metu Rusijos Federacijoje yra daugybė teisės aktų, reglamentuojančių mokesčių planavimo klausimus, įskaitant:

	Nurodo, kad piliečiams turėtų būti suteiktos ekonominės teisės. Tai apima mokesčių planavimą.
,	Nustatyti savanorišką piliečių ir įmonių mokesčių lengvatų naudojimo tvarką
	Nustato mokesčių režimo mokėtojo savarankiško pasirinkimo galimybę
,	Suteikia teisę pasirinkti verslo veiklos formą
	Suteikia teisę savarankiškai nustatyti atsiskaitymų grynaisiais pinigais būdą
,	Nurodykite galimybę pasirinkti nusidėvėjimo pobūdį, nurašyti prekes ir nustatyti tiesioginių ir netiesioginių išlaidų sąrašą

Vadovaudamasis aukščiau pateiktomis nuostatomis, verslo subjektas galės geriausiai organizuoti mokesčių planavimą ir pasiekti laukiamų rezultatų.

Mokesčių planavime naudojami optimizavimo metodai

Mokesčių optimizavimas įgyvendinamas įvairių mokesčių planavimo įrankių, formų ir metodų pagrindu. Jie sumažina bendrą mokėtinų mokesčių sumą ir racionalizuoja kaštų struktūrą.

Yra keletas metodų, kuriais remiantis galima įgyvendinti mokesčių optimizavimą. Jie skirstomi į išorinius ir vidinius.

Išoriniai optimizavimo metodai apima:

Savo ruožtu vidiniai metodai apima darbo organizavimo ir valdymo pokyčius pačioje įmonėje. Jie apima:

Atrodo, kad vidinio optimizavimo metodai yra mažiau rizikingi. Tačiau veiksmingas mokesčių planavimas apima abiejų priemonių naudojimą.

Naudoti įrankiai

Optimalaus mokesčių planavimo mechanizmo pasirinkimą lemia veiklos apimtis ir rūšis, reglamentavimo bazė.

Tačiau galima išskirti keletą pagrindinių jo priemonių, visų pirma:

1. Įvairių rūšių mokesčių režimai.
2. Mokesčių lengvatos įvairioms privalomoms įmokoms į biudžetą.
3. Sutarčių su partneriais rūšys.
4. Verslo organizavimo formos.

Pirmiau nurodytos bendrosios priemonės paprastai taikomos atskirame verslo subjekte.

Tačiau šiandien galime kalbėti apie kelių rūšių mokesčių planavimo egzistavimą, kurių kiekvienas turi savo metodus, įskaitant:

Jei organizacijoje

Jeigu mokesčių planavimas vykdomas įmonės lygmeniu, tai pagrindinis jo tikslas – sumažinti mokesčių naštą, o tai reiškia didinti verslo finansinį efektyvumą.

Šioje situacijoje veiksmingiausios ir efektyviausios priemonės atrodo:

Apskaitos politikos pasirinkimas	Leidžia kartą per metus nustatyti grynųjų pinigų įplaukų ir išlaidų, prekių ir grynųjų pinigų judėjimo nustatymo tvarką, kuri turi įtakos apmokestinamų objektų sumai, nustatytai skaičiuojant.
Analitinis ir skaičiavimo metodas	Leidžia įvertinti praėjusių metų rodiklius ir pagal juos suformuluoti planus dėl produkcijos apimties (PVM ir), darbuotojų skaičiaus (, įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą, Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą), kaip taip pat gamybinėje veikloje naudojamo turto apimtis (, )
balanso metodas	Dažniausiai naudojamas kuriant ryšius tarp patronuojančių ir dukterinių įmonių. Ją sudaro rodiklių analizė (turto būklės, skolos ir nuosavo kapitalo santykio įvertinimas ir kt.)
Reguliavimo metodas	Apima mokesčių lengvatų dydžio prognozavimą ateičiai, atsižvelgiant į esamus tarifus ir numatomus finansinius rezultatus. Šios priemonės rėmuose dažnai parengiami trys scenarijai - optimistinis, realistinis ir pesimistinis
Mokesčių lauko sukūrimas grindžiamas pagrindinių sąlygų nustatymu	Verslo organizavimo formos, mokėtojo statusas, apmokestinimo sistema, privalomų įmokų į biudžetą atlikimo terminai, po kurių kiekvienas mokėjimas detaliai apdirbamas

Valstybės planavimas

Jei kalbėtume apie valstybinių mokesčių planavimą, tai jis skirtas stebėti, kaip įgyvendinami kiekybiniai ir kokybiniai pajamų į biudžetą, Privalomojo sveikatos draudimo fondą, Socialinio draudimo fondą ir Pensijų fondą rodikliai.

Tuo pačiu metu mokesčių našta turėtų išlikti lengva, kitaip sumažės verslo veikla.

Mokesčių planavimas valstybiniu lygiu apima:

• mokesčių naštos lygio optimizavimas;
• optimalios mokesčių ir rinkliavų struktūros formavimas;
• užtikrinti maksimalų mokesčių surinkimo lygį;
• racionalios mokesčių kontrolės sistemos sukūrimas.

Šioms užduotims įgyvendinti vyriausybės institucijos, atstovaujamos Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos, naudoja tokias finansines priemones kaip:

• mokesčių lengvatų sistema;
• įvairūs mokesčių režimai;
• susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo klausimų;
• įmonių ir partnerių sutarčių formos ir rūšys.

Šie specialūs metodai sudaro pagrindą formuoti mokesčių planavimą įmonėje. Jie suteikia balansą tarp valstybės (iždo papildymo) ir ūkio subjektų (kaštų mažinimo) interesų.

Jei makro lygiu

Mokesčių planavimo įgyvendinimas makrolygmeniu apima verslo subjektų apmokestinimo sistemos optimizavimą, leidžiantį gauti pajamų politinėms, socialinėms, ekonominėms ir kitoms problemoms spręsti.

Šiuo atveju mokesčių planavimas yra orientuotas į šių problemų sprendimą:

1. Veiksmingų mokesčių teisės aktų kūrimas.
2. Verslui palankios mokesčių sistemos kūrimas.
3. Mokesčių tarifų, lengvatų dydžio ir apmokestinimo objektų pobūdžio nustatymas.

Jis įgyvendinamas formuojant einamuosius ir ilgalaikius planus, atitinkančius bendrą valstybės socialinę-ekonominę politiką.

Mokesčių planavimo priemonės makro lygmeniu apima mokesčių tarifus, objektų dydį ir vertinimo tvarką, sandorių tipus, režimus ir privalomų mokėjimų surinkimo sistemas.

Jų pasiskirstymas į tipus

Mokesčių planavimas vykdomas valstybės, atskirų įmonių ir jų asociacijų lygmeniu.

Tuo pačiu metu jų naudojamų priemonių rinkinys yra kiek kitoks, tačiau siekia to paties rezultato – mokesčių mokėjimo racionalizavimo.

Visos mokesčių planavimo procese naudojamos priemonės yra klasifikuojamos pagal kelis kriterijus, būtent.

Pagal taikymo sritį yra:

Pagal naudojimo pobūdį yra:

Paprastai efektyvus mokesčių planavimas apima racionalaus jų derinio naudojimą.

Koks rezultatas?

Mokesčių planavimo įmonėje rezultatai yra rašytinė išvada, kuri apima tokius aspektus kaip:

1. Privalomųjų įmokų apmokestinimo tvarkos ir struktūros optimizavimo metodai.
2. Pagrįstos rekomendacijos dėl apskaitos politikos įgyvendinimo.

Dėl to sprendžiamos tokios įmonės veiklos problemos:

1. Didesnio konkurencingumo konkrečiame segmente pasiekimas.
2. Mokestinių įsipareigojimų mažinimas ir kt. dėl to visos išlaidos.
3. Racionalesnio ir efektyvesnio išteklių panaudojimo siekimas.

Tinkamos mokesčių planavimo sistemos nebuvimas įmonėje, nepaisant jos dydžio ir veiklos apimties, sukelia nepagrįstus nuostolius, finansinės būklės pablogėjimą ir konkurencingumo kritimą.