L.A. Elina, ekonomistė-buhalterė

Importas iš EAEU ir importas PVM

Kaip sumokėti PVM importuojant prekes naujosios Rusijos, Baltarusijos, Kazachstano ir Armėnijos ekonominės sąjungos rėmuose

Nuo 2015 m. sausio mėn. Eurazijos ekonominei sąjungai priklauso Rusija, Baltarusija, Kazachstanas ir Armėnija EAES sutartis; Art. Sutarties dėl Armėnijos Respublikos prisijungimo prie EAES sutarties (pasirašyta 2014 m. spalio 10 d. Minske) 1 p.. Artimiausiu metu prie EAEU gali prisijungti ir Kirgizija.

Būtent EAEU sutartis dabar reglamentuoja PVM mokėjimą už prekių, darbų ir paslaugų eksportą ir importą Rusijos, Baltarusijos, Kazachstano ir Armėnijos tarpusavio prekyboje. Art. EAES sutarties 72 straipsnis; EAES sutarties priedas Nr. 18 (toliau – Priedas Nr. 18). Apskritai apmokestinimo tvarka išliko tokia pati, kokia buvo taikoma prekiaujant tarp Muitų sąjungos šalių – Rusijos, Baltarusijos ir Kazachstano. PVM skaičiuojamas pagal paskirties šalį.

Tačiau 2015 m. atsirado naujų ypatybių, į kurias būtina atsižvelgti dirbant su sandorio šalimis iš EAEU šalių. Jie susiję ne tik su nauja EAES sutartimi, bet ir su vidiniais Rusijos pokyčiais.

Šiame straipsnyje apžvelgsime bendrą PVM mokėjimo tvarką importuojant prekes į Rusiją iš kitų EAEU šalių, taip pat atkreipsime dėmesį į šiais metais pasirodžiusias ypatybes.

Apsvarstysime paprasčiausius prekių pirkimo-pardavimo sandorius – nedalyvaujant komisionieriams ir agentams.

Importo PVM mokamas neatsižvelgiant į mokesčių režimą

Organizacijos ir verslininkai, nepriklausomai nuo mokesčių režimo, taikomo importuojant prekes į Rusiją iš Baltarusijos, Kazachstano ir Armėnijos, privalo sumokėti PVM į Rusijos biudžetą nuo įvežamų prekių savikainos. 1 punktas str. 72 EAES sutartis. Yra šios taisyklės išimčių. Taigi, jums nereikia mokėti importo PVM, jei:

• <или>prekės neapmokestinamos (neapmokestinamos), kai įvežamos į Rusiją;
• <или>prekes importuoja organizacija, susijusi su jų perdavimu vieno juridinio asmens viduje 6 punktas, str. 72 EAES sutartis. Pavyzdžiui, Rusijos patronuojanti organizacija prekes persiunčia į savo filialą, esantį kitoje EAEU šalyje. Tokiu atveju prekes iš filialo įsigijęs pirkėjas turės sumokėti importo PVM (kaip ir importuojant prekes iš Rusijos) į savo šalies biudžetą. O Rusijos organizacija, gavusi iš pirkėjo prašymą sumokėti netiesioginius mokesčius su jo mokesčių inspekcijos ženklu, galės pretenduoti į eksporto PVM tarifą.

DĖMESIO

Tiek supaprastintojai, tiek UTII mokėtojai, importuodami prekes iš EAEU šalių, privalo mokėti PVM.

Importo PVM reikia sumokėti mokesčių tarnybai (o ne muitinei – kaip importuojant prekes iš kitų šalių, nepriklausančių EAEU) 18 priedo 13 punktas.

Importo PVM turi būti skaičiuojamas importuojamų prekių registravimo dieną. Mokestis skaičiuojamas nuo prekių vertės, kuri apibrėžiama kaip sandorio kaina, mokėtina tiekėjui pagal sutarties sąlygas 18 priedo 14 punktas.

Jeigu prekių savikaina išreikšta užsienio valiuta, ji turi būti konvertuojama į rublius pagal Centrinio banko kursą prekių priėmimo į apskaitą dieną. 18 priedo 14 punktas.

PVM tarifas nustatomas taip pat, kaip ir parduodant prekes Rusijos viduje (išskyrus prekių importo atvejus, kurie importuojant neapmokestinami) p. 5, 6 šaukštai. 72 EAES sutartis.

Importo PVM kaupimas atspindimas įrašant į 19 sąskaitos „Įsigytų vertybių PVM“ debetą ir sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ (subsąskaita „PVM apskaičiavimai“) kreditą.

DĖMESIO

Kaip ir iki šiol, netiesioginių mokesčių deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po iš EAEU šalių įvežtų prekių įregistravimo mėnesio, 20 dienos.

Įvežę prekes į Rusiją, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo įregistruotos importuotos prekės, 20 dienos, privalote:

• sumokėkite inspekcijai importo PVM (arba pateikite prašymą įskaityti esamą permoką už kitą federalinį mokestį – tokiu būdu, kad iki šios datos inspekcija būtų atlikusi įskaitymą arba priimtų sprendimą atsisakyti ir jūs turėtumėte laiko sumokėti. mokestis). Sumokėtų sumų įskaitymo iš importo PVM skolos tvarka yra tokia pati kaip ir kitų mokesčių, sumokėtų parduodant Rusijos vidaus rinkoje, įskaitymo tvarka. 19 punkto papunktis. 2 priedo Nr.18 20 punktas.

Primename, kad sprendimui dėl įskaitymo priimti mokesčių administratoriui paprastai suteikiama 10 darbo dienų nuo mokesčių mokėtojo prašymo gavimo dienos. 6 punktas, str. 6.1 str. 4 d. 78 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

• pateikti inspekcijai deklaraciją dėl netiesioginių mokesčių. Ši deklaracija neturi nieko bendro su įprasta PVM deklaracija. 18 priedo 20 punktas.

Šiuo metu galioja senoji netiesioginių mokesčių deklaracijos forma, patvirtinta dar 2010 m. Finansų ministerijos 2010 m. liepos 7 d. įsakymas Nr. 69n

Kartu su netiesioginių mokesčių deklaracija turite pateikti 18 priedo 20 punktas:

• prašymą dėl prekių importo į forma patvirtinta 2009 m. gruodžio 11 d. keitimosi informacija protokolu (su 2014 m. gruodžio 31 d. pakeitimais) (toliau – Protokolas):

• <или>keturios kopijos popieriuje + elektroninė šios programos versija;
• <или>tik elektroninės formos prašymą, jei jis pasirašytas elektroniniu skaitmeniniu parašu.

DĖMESIO

Atnaujinkite prekių importo paraiškos formą ataskaitų teikimo ir apskaitos programinėje įrangoje.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo sausio 1 d. prašymo forma šiek tiek pasikeitė. Visų pirma, buvo nuimtas vyriausiojo buhalterio parašas. Pasikeitė ir šios paraiškos elektroninis formatas. 2014 m. lapkričio 19 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-6/590@;

• banko išrašo, patvirtinančio netiesioginių mokesčių už importuojamas prekes sumokėjimą, kopiją.

Jei turėjote permoką, kurią įskaitėte į importo PVM, banko išrašas nereikalingas;

• krovinių judėjimą patvirtinančių transporto (siuntimo) dokumentų kopijos (jei jos buvo išduotos);
• Sąskaitų faktūrų, kurias pardavėjas išrašė išsiuntimo metu, kopijas.

Jeigu pardavėjas neturi ruošti sąskaitos faktūros (pvz., jei jis yra PVM vengėjas), tuomet inspekcijai reikia pateikti kitą dokumentą, patvirtinantį prekių vertę m. subp. 4 priedo Nr.18 20 punktas. Mokesčių institucijos nereikalaus sąskaitos faktūros, jei prekių pardavėjas yra ne EAEU šalies mokesčių mokėtojas;

• sutarties/sutarties, kurios pagrindu buvo perkamos prekės, kopiją ir tarpininkavimo sutarties kopiją (jei ji buvo sudaryta);
• kai kuriais atvejais - informacinis pranešimas apie importuotų prekių pirkimą p. 13.2-13.5, sub. 6 priedo Nr.18 20 punktas. Visų pirma tokio pranešimo reikės, kai prekės perkamos iš vienos EAEU šalies kitos sandorio šalies (pavyzdžiui, iš pardavėjo iš Armėnijos), o prekės įvežamos iš kitos EAEU šalies teritorijos (pavyzdžiui, eksportuojamos iš Kazachstanas a) 18 priedo 13.2 punktas. Pranešimą surašo ir pasirašo sandorio šalis, iš kurios perkamos prekės – ji pranešime nurodo sandorio šalies duomenis, sutartį ir specifikacijas. Atkreipkite dėmesį, kad toks pranešimas būtinas, jei sutartyje nėra reikalaujamų duomenų. Ne rusų kalba parašytas pranešimas reikalauja vertimo.

Vietoj popierinių prie netiesioginių mokesčių deklaracijos pridedamų dokumentų kopijų, inspekcijai galite siųsti reikiamų dokumentų elektronines versijas (pagal mūsų mokesčių tarnybos patvirtintus formatus), pasirašytas elektroniniu parašu. 18 priedo 20 punktas.

Importo PVM – atskaitoma arba sąnaudos, bet ne visiems

Jeigu dokumentinio audito metu patikrinimo metu neatitikimų nenustatyta, per 10 darbo dienų nuo prašymo pateikimo dienos privalo:

• <если>prašymas buvo pateiktas popieriuje - tris jo egzempliorius antspauduokite mokesčių mokėjimo antspaudu ir grąžinkite jums Prašymo pildymo taisyklių 6 p.,. Vieną egzempliorių pasiliekate, o kitus du atiduodate pardavėjui;
• <если>prašymas inspekcijai išsiųstas elektroniniu būdu ir pasirašytas elektroniniu parašu, tuomet inspekcija Jums elektroniniu būdu atsiųs netiesioginių mokesčių sumokėjimą (atleidimą ar kitokį mokestinių prievolių įvykdymą) patvirtinantį dokumentą. Tokiu atveju pardavėjui turėsite išsiųsti popierine arba elektronine forma (jei tarp jūsų yra nustatytas elektroninis dokumentų srautas):

• prašymo, kurį pateikėte patikrinimui, kopiją;
• patikrinimo metu gauto dokumento, patvirtinančio importo PVM sumokėjimą, kopiją.

PVM mokėtojai gali atskaityti sumokėtą importo PVM, jeigu importuojamos prekės yra skirtos naudoti PVM apmokestinamam sandoriui x 18 priedo 26 punktas; 1 punktas str. 172 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Norėdami tai padaryti, pirkimo knygoje turite užregistruoti prašymą importuoti prekes ir nurodyti joje importo PVM sumokėjimą patvirtinančių dokumentų rekvizitus. para. 3 subp. patvirtintų Pirkimo knygos vedimo taisyklių „e“ 6 p. Vyriausybės 2011-12-26 nutarimu Nr.1137.

Importo mokestis įtraukiamas į išlaidas, jei pirkėjas:

• <или>taiko „pajamų-išlaidų“ supaprastinimą arba sumoka vieningą žemės ūkio mokestį kaip atskiras išlaidas subp. 8, 22 p. 1 str. 346.16 str. 2 d. 346.5 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Mokesčių ministerijos 2004-10-13 raštai Nr.22-1-15/1667; Maskvos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. rugpjūčio 3 d. Nr. 16-15/075978@;
• <или>taikomas bendras apmokestinimo režimas ir prekės skirtos neapmokestinamiems sandoriams – kaip importuoto turto savikainos dalis 2 punktas str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

UTII mokėtojai ir supaprastintojai, pasirinkę objektą „pajamos“, neatsižvelgia į importuojant sumokėtą PVM.

Koreguojame importo PVM bazę

Atsirado importo PVM koregavimo ir atspindėjimo ataskaitose taisyklės ir p. 21, , 24 prašymus Nr.18.

1 SITUACIJA. Nekokybiškos arba nepilnos importuotos prekės grąžinamos tą mėnesį, kai jos buvo įregistruotos.

Tokiu atveju netiesioginių mokesčių deklaracijoje iš viso nereikia atspindėti grąžintų prekių importo. Tačiau prie tokios deklaracijos turi būti pridėti papildomi dokumentai (popierine arba elektronine forma), patvirtinantys prekių grąžinimą ir paaiškinantys tokio grąžinimo priežastį:

• reikalavimas, dėl kurio susitarė sutarties šalys;
• dokumentai dėl tolimesnių operacijų su brokuotomis ar nepilnomis prekėmis, ypač:

• <или>jų priėmimo ir perdavimo aktai – jeigu prekės nebuvo gabenamos;
• <или>transportavimo/gabenimo dokumentai – gabenant grąžinamas prekes;
• <или>sunaikinimo aktai – jeigu šalys susitarė, kad nekokybiškos prekės negali būti grąžinamos.

2 SITUACIJA. Nekokybiškos/nekomplektinės prekės grąžinamos po to mėnesio, kurį jos buvo įregistruotos.

Tada patikrinimui turite pateikti atnaujintą netiesioginių mokesčių deklaraciją ir prekių grąžinimą bei to priežastį patvirtinančius dokumentus (kaip ir ankstesnėje situacijoje). Prie atnaujintos deklaracijos taip pat turi būti pridėta:

• <если>grąžinama tik dalis prekių – atnaujinta importo ir netiesioginių mokesčių sumokėjimo ataskaita. Jo paruošimo specifika dabar išdėstyta prašymo įvežti prekes pildymo tvarka patvirtino Protokolas (su pakeitimais, padarytais 2014 m. gruodžio 31 d.);
• <если>Prekės grąžinamos pilnai - informacinis pranešimas apie anksčiau pateiktos paraiškos rekvizitus (surašytas bet kokia forma, turi būti nurodyta, kad prekė, kurią importuojant buvo užpildyta tam tikra paraiška, grąžinta pardavėjui) .

Tiek pirmoje, tiek antroje situacijoje ta pačia suma sumažinus importo PVM, reikia atstatyti anksčiau prašomą atskaityti PVM. Tai turi būti padaryta tą ketvirtį, kurį buvo grąžintos nekokybiškos prekės. 18 priedo 23 punktas. Vadinasi, grąžinant importuotas prekes, nereikia tikslinti įprastos PVM deklaracijos, net jei prekės grąžinamos tiekėjui po gana ilgo laiko.

3 SITUACIJA. Išaugo importuojamų prekių savikaina.

Tokiu atveju turėtų padidėti ir importo PVM mokėjimo bazė skirtumui tarp pakitusios ir ankstesnės importuotų prekių vertės. Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekių kaina padidėjo, 20 dienos, privalote:

• sumokėti papildomą importo mokestį;
• pateikti kitą netiesioginių mokesčių deklaraciją (neatnaujintą, o naują - už einamąjį mėnesį). Jeigu anksčiau įvežtų prekių pabrangimo mėnesį įvežėte kitų prekių iš EAEU šalių, visi sandoriai gali būti atspindėti vienoje netiesioginių mokesčių deklaracijoje.

Ji, be kita ko, turi atspindėti skirtumą, susidariusį dėl prekių pabrangimo. Norint pagrįsti šią sumą, prie deklaracijos turi būti pridėta:

Prašymas importuoti prekes, nurodant skirtumą tarp pakeistų ir ankstesnių kainų. Jis pateikiamas tokia pat tvarka kaip ir originalas – popieriuje (keturiais egzemplioriais) ir elektronine forma arba elektronine forma, pasirašyta elektroniniu parašu. Taisomojo akto sudarymo ypatybės nustatomos ta tvarka, kuria jis pildomas patvirtino Protokolas (su pakeitimais, padarytais 2014 m. gruodžio 31 d.);

Sutartis ar kitas dokumentas, patvirtinantis prekės kainos padidėjimą;

Koregavimo sąskaita faktūra (jei ją išrašė pardavėjas).

Sumokėjus importo mokestį, jis gali būti išskaičiuotas, tačiau tik tuo atveju, jei planuojate prekes naudoti PVM apmokestinamoje veikloje.

4 SITUACIJA. Sumažėjo importuojamų prekių savikaina.

Tai įmanoma, kai šalys susitaria sumažinti prekių savikainą, pavyzdžiui, dėl jų trūkumų nustatymo. Tačiau EAES sutarties priede Nr. 18 nėra nustatyta jokių specialių taisyklių, atspindinčių importuojamų prekių vertės sumažėjimą. Taip tai komentavo Finansų ministerijos specialistai.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Netiesioginių mokesčių departamento patarėjas

„Mokesčio bazės mažinimo importuojamoms prekėms priėmus jas į apskaitą nenumato galiojantis Protokolas dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos ir jų mokėjimo stebėjimo mechanizmo eksportuojant ir įvežant prekes, atliekant darbus, teikiant paslaugas.

Buvo daroma prielaida, kad sumokėjus PVM importuojant prekes iš EAEU šalių visa suma yra visiškai atskaitoma arba kai kuriais atvejais įtraukiama į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, todėl nėra prasmės iš pradžių koreguoti importo mokesčio bazę žemyn. , o vėliau atkuriant PVM atskaitas“.

Kaip matome, taikant tokį požiūrį, PVM mokėtojai, įsigiję prekes pagal PVM apmokestinamus sandorius, išties gauna naudos: inspektoriai neabejoja galimybe atskaityti pirkimo PVM, sukauptą iki vertės sumažinimo. Taigi perskaičiavimo nebuvimas neturės jokios įtakos mokestinėms prievolėms ir nereikės teikti atnaujintų deklaracijų ar koreguoti einamąją atskaitomybę.

Tačiau tie, kurie neturi teisės į PVM atskaitą, tikriausiai mieliau imtųsi perskaičiuoti importo mokestį – taip mokestiniu požiūriu apsimoka. Juk pakoregavus importo PVM prievoles, galima grąžinti (įskaityti) 100% skirtumo iš biudžeto, pavyzdžiui, 18 000 rublių. kai įvežamų prekių vertė sumažėja 100 000 rublių, apmokestinant 18 proc. Ir jei nėra koregavimo, tada:

• <или>sumokėtas pajamų mokestis bus mažesnis tik 3600 rublių. (18 000 rublių x 20 %) pajamų mokesčio tarifas, palyginti su mokesčiu, apskaičiuotu nesumažinus PVM mokesčio bazės 18 000 rublių;
• <или>supaprastinus supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą, mokesčių bazė gali sumažėti daugiausiai 2700 rublių. (18 000 RUB x mokesčių tarifas 15 proc.);
• <или>supaprastinus „pajamas“, taip pat naudojant UTII, nekoreguotas PVM tiesiog prarandamas.

Bet ar patikrinimai priims atnaujintus išrašus dėl sumažėjusios prekių vertės, taip pat atnaujintas deklaracijas, parodys laikas. EAEU sutartis tiesiogiai nedraudžia importuotojams pateikti tokių dokumentų (nors jie to tiesiogiai neleidžia).

Atkreipkite dėmesį, kad netiesioginių mokesčių deklaracija, kurią turi užpildyti importuotojai, vis dar nebuvo atnaujinta. Tikimės, kad mokesčių inspekcija greitai tai išspręs.

O viename iš kitų numerių papasakosime, į ką turėtų atkreipti dėmesį prekių eksportuotojai į EAEU šalis.

14 Maskvos federalinės mokesčių tarnybos inspekcija, vadovaudamasi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos raštu, atsiunčia jums informaciją 2015-07-01 Nr. ZN-4-17/11507@ „Dėl elektroninio dokumento srautas teikiant paraiškas dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo“ :

Federalinė mokesčių tarnyba, siekdama pagerinti elektroninių dokumentų srautą tarp mokesčių mokėtojų ir mokesčių institucijų teikiant paraiškas dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo, praneša toliau.

Mokėtojų prašymų pateikimo elektroninio dokumento forma mechanizmas pradėjo veikti 2015 metų sausio 1 dieną. Jo parengimas buvo mokėtojų iniciatyva ir truko kelerius metus, tačiau praktiškai įgyvendinamas vangiai. Reikėtų pažymėti, kad mokesčių institucijos suinteresuotos greitu jo įgyvendinimu, nes tai sumažina mokėtojų aptarnavimo išteklius.

Pagal Protokolo dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos ir jų mokėjimo stebėjimo mechanizmo eksportuojant ir importuojant prekes, atliekant darbus, teikiant paslaugas 20 punkto antrąją pastraipą, kuri yra Eurazijos ekonomikos sutarties priedas Nr. Sąjungos 2014 m. gegužės 29 d., mokesčių mokėtojas yra prekių importuotojas iš valstybių – Eurazijos ekonominės sąjungos narės, kartu su mokesčių deklaracija, privalo pateikti prašymą dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių (toliau – 2014 m. kaip Prašymas) popieriuje (keturiais egzemplioriais) ir elektronine forma, arba Prašymą elektronine forma su elektroninis (elektroninis skaitmeninis) parašas mokesčių mokėtojas.

Jeigu Prašymas pateikiamas elektroniniu būdu su mokesčių mokėtojo elektroniniu (skaitmeniniu) parašu, jis neprivalo Prašymo teikti popieriuje. Prašymo pateikimas tokiu būdu vykdomas per elektroninių dokumentų valdymo operatorių telekomunikacijų kanalais (toliau – TKS), naudojant sustiprintą kvalifikuotą mokesčių mokėtojo elektroninį parašą.

Pažymėtina, kad remiantis tokiu būdu pateiktos Prašymo patikrinimo rezultatais, mokesčių mokėtojui per TKS nedelsiant išsiunčiamas pranešimas apie mokesčių administratoriaus žymėjimą arba pranešimas apie atsisakymą dėti žymą už jo perdavimą per TKS.

Pagal Prašymų importuoti prekes pildymo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo taisyklių 6 punkto trečią dalį (Euroazijos valstybių narių mokesčių institucijų keitimosi informacija elektronine forma protokolo 2 priedas). Ekonominė sąjunga apie sumokėtas netiesioginių mokesčių sumas), mokesčių mokėtojas popieriuje arba elektronine forma išsiunčia mokesčių mokėtojui - eksportuotojui jo surašyto prašymo kopijas ir pranešimą apie mokesčių inspekcijos pažymą, patvirtinančią sumokėjimo faktą. netiesioginių mokesčių (atleidimas ar kita mokestinių prievolių vykdymo tvarka).

Tokiu atveju mokesčių mokėtojui nereikia kreiptis į mokesčių inspekciją, kad gautų Prašymą su mokesčių administratoriaus ženklais, kad vėliau būtų išsiųstas eksportuotojui.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. Federalinė mokesčių tarnyba įvedė mechanizmą, pagal kurį mokėtojai gali pateikti ataskaitas elektroninio dokumento forma tarp mokesčių mokėtojų ir mokesčių institucijų, kai pateikia paraiškas dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo.

Pagal Protokolo dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos ir jų mokėjimo stebėjimo mechanizmo eksportuojant ir importuojant prekes, atliekant darbus, teikiant paslaugas 20 punkto antrąją pastraipą, kuri yra Eurazijos ekonomikos sutarties priedas Nr. Sąjungos 2014 m. gegužės 29 d., mokesčių mokėtojas yra prekių importuotojas iš valstybių – Eurazijos ekonominės sąjungos narių, kartu su mokesčių deklaracija turi pateikti prašymą importuoti prekes ir sumokėti netiesioginius mokesčius (toliau – 2014 m. Prašymas) popieriuje (keturiais egzemplioriais) ir elektronine forma arba Prašymas elektronine forma su elektroniniu (skaitmeniniu) parašu mokesčių mokėtojas.

Jeigu Prašymas pateikiamas elektroniniu būdu su mokesčių mokėtojo elektroniniu (skaitmeniniu) parašu, jis neprivalo Prašymo teikti popieriuje. Prašymo pateikimas tokiu būdu vykdomas per elektroninių dokumentų valdymo operatorių telekomunikacijų kanalais (toliau – TKS), naudojant sustiprintą kvalifikuotą mokesčių mokėtojo elektroninį parašą.

Pažymėtina, kad remiantis tokiu būdu mokesčių mokėtojui pagal TKS pateiktos Prašymo patikrinimo rezultatais, per nustatytą terminą sugeneruojamas pranešimas apie mokesčių administratoriaus žymėjimą arba pranešimas apie atsisakymą ženklinti. už jo perdavimą per TKS.

Pagal Prašymų importuoti prekes pildymo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo taisyklių 6 punkto trečią dalį (Euroazijos valstybių narių mokesčių institucijų keitimosi informacija elektronine forma protokolo 2 priedas). Ekonominė sąjunga dėl sumokėtų netiesioginių mokesčių sumų), mokesčių mokėtojas popieriuje arba elektronine forma mokesčių mokėtojui-eksportuotojui išsiunčia jo surašyto prašymo kopiją ir pranešimą apie mokesčių inspekcijos pažymą, patvirtinančią 2014 m. netiesioginių mokesčių mokėjimas (atleidimas ar kita mokestinių prievolių vykdymo tvarka).

Tokiu atveju mokesčių mokėtojui nereikia kreiptis į mokesčių inspekciją, kad gautų Prašymą su mokesčių administratoriaus ženklais, kad vėliau būtų išsiųstas eksportuotojui.

Viena iš privalomų sąlygų vykdant veiklą, susijusią su prekių importu iš EAEU šalių, yra prašymo įvežti prekes įregistravimas, taip pat PVM sumokėjimas. Teisingas šio dokumento užpildymas yra labai svarbus tiek importuotojams, tiek importuotojams, nes tai turi tiesioginės įtakos jų mokestinių prievolių dydžiui.

EAEU narių valstybių mokesčių administratoriai keičiasi informacija apie netiesioginių mokesčių sumas, pervestas į valstybės biudžetus. Šių mainų niuansus reglamentuoja specialus keitimosi informacija protokolas, kuris nustato minėto pareiškimo formą.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Prašymą pildo prekių importuotojas, siekdamas patvirtinti importo faktą ir atskaityti importo PVM. Tai suteikia eksportuotojui galimybę pasinaudoti.

Pagrindiniai niuansai

Nuoroda į teisės aktus

Importuotojo pareiga kartu su mokesčių deklaracija pateikti prašymą yra nustatyta Protokole, reglamentuojančiame netiesioginių mokesčių surinkimo tvarką ir jų mokėjimo kontrolės mechanizmą.

Pagal šiame protokole nurodytas taisykles importuotojas taip pat turi išsiųsti eksportuotojui užpildytą paraišką kartu su iš mokesčių administratoriaus gautu netiesioginių mokesčių sumokėjimo patvirtinimu.

EAEU paslauga

2019 m. birželio 18 d. rašte Federalinė mokesčių tarnyba išaiškino patvirtinimo, kad nulinio PVM tarifo taikymas prekių eksportui į EAEU yra pagrįstas, tvarką.

Vadovaudamiesi šio protokolo ketvirta pastraipa, eksportuotojai kartu su mokesčių deklaracija turėtų pateikti arba paraišką su ženklu iš šalies, į kurią buvo išsiųstos prekės, mokesčių tarnybos, arba paraiškų sąrašą pagal įsakymo priedą Nr. 1, kuriame pateikiama išsami informacija apie pateiktus prašymus, apie kuriuos buvo pranešta Rusijos mokesčių inspekcijai.

Patikrinti, ar gauta informacija apie Paraišką, gana paprasta, nes tam yra speciali Federalinės mokesčių tarnybos sukurta paslauga, kuri vadinasi „EAEU: Prašymas importuoti prekes ir sumokėti netiesioginius mokesčius“.

Kuo pasikliauti

Pagrindiniai reglamentai, kurių reikėtų laikytis šiuo klausimu, yra susitarimas dėl netiesioginių mokesčių už eksportą/importą rinkimo principų tarp muitų sąjungos šalių ir atitinkamas protokolas, reglamentuojantis netiesioginių mokesčių surinkimo tvarką ir jų vykdymo stebėjimo mechanizmą. sumokėta.

Mokesčių deklaracijos pateikimo ir PVM sumokėjimo terminas yra iki kito mėnesio, einančio po importuojamų prekių registravimo priėmimo momento, 20 dienos. Kartu paraiška turi būti pateikta elektroniniu būdu ir keturiais egzemplioriais popieriuje. Per dvi savaites mokesčių komitetas peržiūri šią paraišką ir padaro reikiamus įvertinimus.

Prašymų dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo skyrių ypatumai

1 skyrių užpildo prekių pirkėjas. Čia turi būti nurodyta informacija apie jį ir kas pardavė prekes. Jeigu pardavėjas yra fizinis, o ne juridinis asmuo, tuomet turi būti pateikta ir informacija apie jį.

Netiesioginių mokesčių dydis nustatomas pagal specialioje lentelėje įrašytus duomenis.

3 skirsnį reikia užpildyti griežtai nurodytais atvejais:

• kai operacijos, susijusios su tam tikrų prekių pardavimu pirkėjui, pardavėjo valstybėje neapmokestinamos netiesioginiais mokesčiais dėl to, kad šių prekių pardavimo vieta nelaikoma šios valstybės teritorija;
• kai pirkėjas prekes gauna per agentą, komisionierių ar advokatą;
• kai importas vykdomas tarp EAES valstybių narių, tačiau susitarimo pagrindu tarp asmenų, iš kurių vienas yra šios sąjungos šalių mokesčių mokėtojas, o kitas – kitos į EAES neįtrauktos valstybės mokesčių mokėtojas.

Prašymo priedą pildyti būtinybė atsiranda tais atvejais, kai prekių pristatyme dalyvauja daugiau nei trys asmenys.

Prašyme importuoti prekes ir sumokėti netiesioginius mokesčius turi būti užpildyta pirmoji dalis, ty šios eilutės:

Informacija apie įvežamų prekių kiekį ir kainą, taip pat apskaičiuotus mokesčius turi būti įrašoma pirmosios skilties lentelėje.

Duomenys apie prekes, kurioms pateikti skirtingi PVM tarifai, ir prekes, kurioms naudojami skirtingi matavimo vienetai, turi būti įrašomi į atskiras lentelės eilutes. Be to, skirtingos lentelės eilutės naudojamos prekėms, kurios buvo importuotos pagal skirtingus gabenimo dokumentus.

Išsamios rezervacijos

Popieriaus žymėjimo sąlygos

Mokesčių administratorius turi pažymėti antroje paraiškos dalyje, kurioje yra:

• už šio ženklo padarymą atsakingo asmens parašas ir vardas, pavardė;
• data, kai tai buvo padaryta;
• parašas su visu mokesčių administratoriaus vadovo ar jo pavaduotojo vardu;
• mokesčių institucijos antspaudas, kuriame tikrai nurodytas jos pavadinimas.

Viena forma išlieka mokesčių forma, o dar trys įteikiamos tiesiogiai mokesčių mokėtojui arba jam atstovaujančiam asmeniui. Tada importuojantis mokesčių mokėtojas du iš šių egzempliorių išsiunčia eksportuojančiai sandorio šaliai, kad patvirtintų nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumą.

Jei programoje yra klaidų

Prašymą importuoti prekes ir sumokėti netiesioginius mokesčius mokesčių mokėtojas gali atsiimti, jeigu jame nustato klaidą. Jis turi tai pataisyti ir vėl pateikti dokumentą mokesčių komitetui, kuris viską dar kartą patikrina ir sudeda reikiamus balus.

Jei klaidą nustatė pati mokesčių inspekcija, ji atsisako patvirtinti prašymą mokesčių mokėtojui, nurodydama atsiradusias klaidas bei rekomendacijas joms pašalinti ir pateikti naują prašymo kopiją.

Papildomi dokumentai

Be pačios paraiškos, kurios parengimo programa yra Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, mokesčių mokėtojas prie 2019 m. deklaracijos turi pridėti šiuos dokumentus:

• banko išrašas, nurodantis, kad PVM sumokėtas;
• gabenimo/gabenimo dokumentai, patvirtinantys prekių gabenimo į Rusiją faktą iš Muitų sąjungos šalių;
• sąskaitos faktūros, kurias būtina užpildyti siunčiant prekes;
• sutartis, kuri yra prekių importo į Rusiją pagrindas;
• tiekėjo žinutė apie asmenį, iš kurio buvo pirkta prekė;
• komisinių, garantijų ar atstovavimo sutartys, jei tokios buvo sudarytos;
• susitarimą, kurio vykdymui pagal vieną iš minėtų sutarčių reikėjo įsigyti importuojamų prekių.

Originalių dokumentų, išskyrus prašymą, pateikimas yra neprivalomas, nes pakanka padaryti jų kopijas ir patvirtinti vadovo ar vyriausiojo buhalterio su organizacijos antspaudu.

Popieriniu arba elektroniniu formatu

Pagal Protokolo taisykles dėl prašymo pateikimo tvarkos, šis dokumentas gali būti pateikiamas standartine popierine forma ir elektroniniu būdu, arba tik elektroniniu būdu.

Antruoju atveju paraiška siunčiama Federalinei mokesčių tarnybai per elektroninių dokumentų valdymo operatorių telekomunikacijų kanalais su privalomu ją pildančio asmens sustiprintu elektroniniu parašu. Federalinė mokesčių tarnyba patikrina šį dokumentą ir nedelsdama išsiunčia pranešimą, kad dokumentas priimtas ir padarytas reikiamas žymėjimas arba kad žyma buvo atsisakyta.

Pačios paraiškos kopija kartu su mokesčių inspekcijos pranešimu dėl žymėjimo siunčiama eksportuotojui, kad būtų patvirtintas netiesioginių mokesčių sumokėjimo faktas. Tai galima padaryti tiek popierine, tiek elektronine forma.

Kitaip tariant, tereikia atsisiųsti užpildytą paraiškos versiją ir iš mokesčių inspekcijos atsiųstą pranešimą apie ženklą ir išsiųsti el. paštu eksportuotojui. Nereikia spausdinti ant popieriaus ir siųsti standartiniu paštu.

Ypatingi formų projektavimo atvejai

Dabartinė prašymo forma puikiai tinka tais atvejais, kai prekių tiekime dalyvaujančių mokesčių mokėtojų skaičius yra didesnis nei du, taip pat kai jie yra trijų valstybių, priklausančių Muitų sąjungai, teritorijose.

Sunkumai gali kilti, kai vienam gaminiui yra keli transporto dokumentai. Tokią padėtį leidžia prašymo pildymo taisyklės, tačiau tai prieštarauja keitimosi informacija elektronine forma protokolo reikalavimams.

Skaičiavimo detalės

Prekių, įvežamų iš Muitų sąjungos šalių, atspindys mokesčių apskaitoje vykdomas vadovaujantis bendraisiais principais. Niuansai atsiranda, kai atsiskaitymai tiekėjams vyksta užsienio valiuta. Tada reikia perskaičiuoti kainą į rublio ekvivalentą pagal valiutos kursą, galiojantį prekės nuosavybės pasikeitimo dieną.

Jei tiekėjui mokamas avansinis mokėjimas, prekės kaina nustatoma pagal avanso mokėjimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą. Kombinuotas mokėjimas apima prekės kainos perskaičiavimą dviem skirtingais tarifais.

Nustatyti terminai

Konkrečių PVM mokėjimo datų nustatymas tiesiogiai priklauso nuo muitinės procedūros, kuriai taikomos importuojamos prekės. Tuo atveju, kai importuojami produktai yra skirti Rusijos vidaus vartojimui, mokestis turi būti sumokėtas prieš išvežant iš muitų teritorijos.

Esant situacijai, kai importuotos prekės yra išleidžiamos iš muitinės prieš pateikiant deklaraciją, netiesioginių mokesčių pervedimas turi būti atliktas per pirmąsias dešimt mėnesio, einančio po išleidimo datos, dienų.

Jeigu prekių įvežimas yra laikinas, tai PVM kartu su importo muitais ir mokesčiais pervedamas už laikino įvežimo laikotarpį iki prekių išvežimo iš muitų teritorijos.

Galimos atsisakymo priežastys

Pagrįstas atsisakymas išduoti patvirtinimą gali atsirasti dėl šių priežasčių:

• jeigu prašyme nurodyta informacija neatitinka to, kas nurodyta deklaracijoje, įskaitant mokėtinų PVM sumų skirtumus;
• jeigu prašyme pateikta informacija skiriasi nuo pateiktos pagal PMĮ 276-20 straipsnio 3 dalį;
• jeigu popierine forma pateiktame prašyme įrašyti duomenys nėra tapatūs mokesčių tarnybai elektroniniu būdu siunčiamiems duomenims;
• jeigu per tam numatytą terminą apskaičiuotos ir priskaičiuotos PVM sumos nebuvo sumokėtos visiškai arba iš viso nebuvo sumokėtos;
• jei yra per maža mokesčio bazė, kurios pagrindu buvo apskaičiuoti netiesioginiai mokesčiai;
• jei popieriuje pateiktų prašymų skaičius nesutampa su prašymų, kurie buvo įrašyti į atitinkamą prašymų importuoti prekes ir sumokėti netiesioginius mokesčius registre, kuris yra netiesioginių mokesčių už įvežamus mokesčius deklaracijos priedas, skaičiaus. prekes.

Jei PVM nesumokamas arba nevisiškai sumokamas, taip pat pavėluotai sumokamas PVM, tai netiesioginis mokestis ir baudos renkamos pagal valstybės, į kurios teritoriją buvo įvežtos prekės, teisės aktus.

Dėmesio!

• Dėl dažnų teisės aktų pasikeitimų informacija kartais pasensta greičiau, nei galime ją atnaujinti svetainėje.
• Visi atvejai yra labai individualūs ir priklauso nuo daugelio veiksnių. Pagrindinė informacija negarantuoja jūsų konkrečių problemų sprendimo.

Štai kodėl NEMOKAMAI ekspertų konsultantai dirba už jus visą parą!

1. Užduokite klausimą naudodami formą (žemiau) arba per internetinį pokalbį
2. Skambinkite karštąja linija: