Koks yra PVM tarifas prekėms ir paslaugoms? PVM tarifas – kiek procentų ir kaip skaičiuoti? Viskas apie PVM

Per visus 2018 m. pagal nusistovėjusią tradiciją buvo padaryta aibė mokesčių teisės aktų (įskaitant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą) pakeitimų, kurių dalis jau galioja, kiti įsigalios 2019 m. sausio 1 d. arba 2019 m.

Į kurį iš jų smulkaus ir vidutinio verslo atstovai turėtų atkreipti ypatingą dėmesį?

Siūlome svarbiausių pokyčių apžvalgą:

Trumpa mokesčių teisės aktų pakeitimų apžvalga nuo 2019-01-01

Išsami mokesčių teisės aktų pokyčių 2018 - 2019 metais apžvalga:

Mokesčių teisės aktų pakeitimai 2019 m

Mokesčių mokėjimas ir surinkimas, mokesčių auditas, pritraukimas prie mokestinės prievolės 2019 m

Nuo 2019-01-01:

pavėluoto mokesčio sumokėjimo atveju baudos turi būti skaičiuojamos kitaip (2018 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 424-FZ):

• netesybos negali būti didesnės už joms priskaičiuotą įsiskolinimą. Šiuo metu tokio apribojimo nėra;

  Netesybos turi būti skaičiuojamos ir už tą dieną, kai buvo grąžintas įsiskolinimas. Dabar nereikia į tai atsižvelgti.

Ekonominės plėtros ministerijos 2018 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 595 buvo nustatyti šių dydžių defliatoriaus koeficientai:

gyventojų pajamų mokesčio taikymo tikslais - 1,729;

UTII skaičiavimui - 1,915;

asmens turto mokesčiui - 1,518;

prekybos mokesčiui mokėti - 1,317;

už PSN naudojimą - 1,518.

Nuo 2018 m. rugsėjo 30 d. mokesčių administratorius siunčia pranešimą apie mokesčių sumokėjimą fiziniam asmeniui (ne individualiam verslininkui), kuris nėra registruotas Rusijos Federacijos teritorijoje pagal gyvenamąją vietą. tokiam asmeniui priklausančių nekilnojamojo turto objektų (išskyrus žemės sklypą) (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

fizinis asmuo gali sumokėti mokesčius vienu mokesčių mokėjimu, kuris fizinių asmenų prašymu pervedamas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, atsižvelgiant į būsimą prievolės sumokėti transporto mokestį, žemės mokestį ir (arba) asmeninio turto mokestis (NIFL) (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

asmenys gali mokėti mokesčius per MFC (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

jei asmenys moka mokesčius per vietos administracijos kasą, federalinės pašto tarnybos organizaciją, taip pat per MFC, už lėšų gavimą ir pervedimą į biudžeto sistemą mokestis neimamas (Federalinis įstatymas 2018 m. liepos 29 d. Nr. 232-FZ).

Nuo 2017 m. gruodžio 15 d. supaprastinama per daug surinktų mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų ar baudų sumų grąžinimo tvarka (2017 m. lapkričio 14 d. federalinis įstatymas Nr. 322-FZ „Dėl 78 ir 79 straipsnių pakeitimo“. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis“): pareiškimą apie permokėto mokesčio sumos grąžinimą mokesčių mokėtojas gali pateikti mokesčių administratoriui per 3 metus.

2017 m. spalio 30 d. Rusijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymu Nr. 579 2018 m. patvirtinti defliatoriaus koeficientai šiais dydžiais:

gyventojų pajamų mokesčio taikymo tikslais - 1,686;

UTII skaičiavimui - 1,868;

asmens turto mokesčiui - 1,481;

prekybos mokesčiui mokėti - 1,285;

už PSN naudojimą - 1,481;

supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tikslais - 1,481.

PVM pakeitimai 2019 m

neapmokestinamos

Nuo 2018 m. sausio 1 d. Rusijoje veiks „tax free“ sistema (2017 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 341-FZ įveda Mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 dalį), tačiau Baltarusijos, Armėnijos, Kazachstano ir Kirgizijos gyventojai to nedarys. galės pasinaudoti šia teise. Be to, Perkant akcizais apmokestinamas prekes, pavyzdžiui, alkoholį ir cigaretes, PVM grąžinti negalima . Norėdami susigrąžinti Rusijoje sumokėtą PVM, kitos valstybės pilietis per 24 valandas turės įsigyti prekių, kurių vertė ne mažesnė nei 10 000 rublių, o išvykdamas iš šalies muitinės pareigūnams pateikti pirkinius, neapmokestinimo kvitą ir užsienio pasą. . Jei šios sąlygos įvykdomos, muitinė čekį turi pažymėti atitinkamu ženklu. Užsienio valstybės pilietis gali kreiptis dėl mokesčio sumos kompensacijos per vienerius metus nuo prekių įsigijimo Rusijos parduotuvėje dienos, jei jos išvežamos per tris mėnesius nuo įsigijimo datos. Mokestį galite grąžinti negrynaisiais pinigais atsiuntę laišką su kvitu ir muitinės antspaudu į parduotuvę arba grynaisiais per tax free sistemos operatorių oro uoste.

Gyventojų pajamų mokesčio pokyčiai 2019 ir 2020 m

Nuo 2019-01-01:

Mokesčių mokėtojai turi teisę gauti mokesčių atskaitą nuo visų gydytojo išrašytų vaistų (išrašytų recepte), o ne tik iš sąraše nurodytų vaistų kainos (Rusijos mokesčių kodekso 219 str. 3 p. 1 p. 2019 m. birželio 17 d. federalinio įstatymo Nr. 147-FZ 5 straipsnis, 2 straipsnis);

Gyventojų pajamų mokestis mokamas už lauko pašalpas, viršijančias 700 rublių (Mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas).

gyventojų pajamų mokesčio defliatoriaus koeficientas 2019 metams yra 1,729 (Ūkio plėtros ministerijos įsakymo projektas).

Gyventojų pajamų mokestis nėra mokamas parduodant gyvenamuosius namus, butus, kambarius, įskaitant privatizuotas gyvenamąsias patalpas, vasarnamius, sodo namelius ar jų dalį (-as), taip pat transporto priemones, kurias asmenys naudojo versle (lapkričio 27 d. federaliniai įstatymai). , 2018 Nr. 424-FZ ir Nr. 425-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų pakeitimų“).

Svarbi sąlyga tokių pajamų neapmokestinimui išlieka minimalaus maksimalaus šio turto nuosavybės laikotarpio - trejų ar penkerių metų laikymasis (iki 2019-01-01 tokios pajamos buvo visais atvejais apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu).

Parduodant turtą, kuris buvo valdytas trumpiau nei nustatytas nuosavybės teisės laikotarpis, būtina apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau nuo sausio 1 dienos ši suma gali būti sumažinta ir taikant turto mokesčio lengvatą. Taigi, mokesčių mokėtojo jau 2019 m. gautos pajamos gali būti sumažintos faktinių ir dokumentais pagrįstų išlaidų (įskaitant iki 2019 m.), susijusių su šio turto įsigijimu, suma, atėmus anksčiau atsižvelgtas išlaidas taikant specialius mokesčių režimus arba profesionalų sudėtį. mokesčių atskaitymai.

2017-11-27 įstatymas, nustatantis 41.1 str. 217 str. 2 d. 217.1 pastraipos. 2 p. 2 str. 220, p. 17 punkto 1 str. 333,35 TC mokesčių lengvatos Maskvos gyventojams, dalyvaujantiems renovacijos programoje (įstatymas taikomas teisiniams santykiams, atsirandantiems nuo 2017-08-01):

pajamos, gautos vykdant atnaujinimo programą (gyvenamosios patalpos (jų dalys) ir piniginė kompensacija), neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu;

nustatyta nekilnojamojo turto nuosavybės laikotarpio nustatymo tvarka, parduodant būstą, suteiktą renovacijos metu (į parduoto būsto nuosavybės laikotarpį įeina atlaisvinto būsto nuosavybės laikotarpis);

pardavimo pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei būstas nuosavybės teise priklausė 3 metus, o išsilaisvinęs būstas paveldėjimo būdu arba pagal dovanojimo sutartį gautas iš šeimos nario ir (ar) artimo giminaičio dėl privatizavimo arba pagal išlaikymo visą gyvenimą sutartį su išlaikytiniu;

pardavimo pajamas galite sumažinti atlaisvinto būsto pirkimo (sukūrimo) išlaidomis;


savininkai atleidžiami nuo valstybės rinkliavos už teisių į renovacijos metu suteiktą būstą registravimą.

Pelno mokesčio pakeitimai nuo 2019 metų sausio 1 d

Dividendai yra pajamos iš turto, kurias dalyvis gauna išstodamas iš organizacijos arba ją likvidavus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 1 punktas). Pajamos apibrėžiamos kaip teigiamas skirtumas tarp gauto turto rinkos vertės ir faktiškai sumokėtos akcijų kainos, o apmokestinant pelną atsižvelgiama į patį turtą jo gavimo momento rinkos verte (Straipsnio 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 277 straipsnis).

Mokesčių mokėtojas savarankiškai nustato mokesčio sumą, susijusį su gautais dividendais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 2 dalis). Jeigu sprendimo palikti organizaciją ar ją likviduoti priėmimo dieną jam nepertraukiamai 365 kalendorines dienas ar ilgiau priklausė 50 procentų dividendus mokančios bendrovės įstatinio kapitalo ir tokios nuosavybės dydis yra ne mažesnis kaip 50% visų išmokėtų dividendų, tada mokestis apskaičiuojamas pagal 0% tarifą.

Kitais atvejais dividendų, kuriuos Rusijos įmonės gauna iš Rusijos ir užsienio organizacijų, tarifas yra 13%. Už dividendus, gautus užsienio bendrovės už Rusijos organizacijų akcijas, taip pat už dividendus iš dalyvavimo organizacijos kapitale kita forma - 15%.

Jei organizacijos dalyvis patyrė nuostolių likviduodamas įmonę arba pasitraukdamas iš jos, tai jis apibrėžiamas kaip neigiamas skirtumas tarp dalyvio gautų pajamų turto rinkos kainos forma ir išlaidų dalyvio faktiškai sumokėta dalis organizacijos likvidavimo ar išstojimo iš jos dieną. Į tokius nuostolius atsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 8 punktas, 2 punktas) kaip ne veiklos sąnaudų dalis.

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai 2019 m

Defliatoriaus koeficientas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 metams yra 1,518 (Ūkio plėtros ministerijos įsakymo projektas).

supaprastintos mokesčių sistemos defliatoriaus koeficientas yra 1,481;

Kai kurios organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, turės skirtingai skaičiuoti pajamų dalį už sumažintą draudimo įmokų tarifą: 2017 m. lapkričio 27 d. buvo paskelbtas įstatymas, koreguojantis DK 6 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis dėl pajamų dalies apskaičiavimo pripažįstant organizacijos veiklos rūšį pagrindine. Jame nurodyta, kad pakeitimai taikomi teisiniams santykiams, kurie atsirado nuo 2017 m. sausio 1 d. Tačiau kai kurioms įmonėms jie yra žalingi. Tai reiškia, kad šioms įmonėms pakeitimai atgaline data neturi ir turėtų būti taikomi nuo 2018 m.

PVM tarifo reikšmės aptariamos 2 str. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiame straipsnyje pateikiami dabartiniai mokesčių tarifai: 0, 10 ir 20%.

Primename, kad nuo 2019-01-01 įsigaliojo 20% PVM tarifas. 2018 metais šis rodiklis siekė 18 proc. Žr. išsamią informaciją.

Be to, tam tikrais atvejais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas) PVM tarifas turi būti atskirtas nuo bendros sumos apskaičiuojant. Kiekvieno PVM tarifo taikymą reglamentuoja atskiri punktai su daugybe papunkčių.

Šis straipsnis padės jums įsisavinti šį straipsnį. medžiaga .

2018 m. taikomi PVM tarifai buvo tokie patys kaip ir 2017 m. Tačiau 0 % tarifas eksportui tapo neprivalomas.

Nuo 2019-01-01 bazinis PVM tarifas padidėjo 2%, nuo 18% iki 20%.

PVM tarifas 20% 2019 m

Pagrindinis PVM tarifas, kuriuo apmokestinamos daugumos organizacijų pajamos, yra 20 proc. Norėdami suprasti, ar jums reikia naudoti šią normą, ar ne, vadovaukitės paprasta taisykle: 0 ar 10% tarifai netinka - reikia naudoti 20%. Tačiau net ir šiuo atveju yra tam tikrų niuansų, nes tam tikro tarifo mokesčio sumą galima paskirstyti apskaičiuojant.

Tai padės jums juos suprasti .

Jei žinoma galutinė pardavimo kaina, tai kaip taikyti 18% PVM tarifą ir teisingai paskirstyti mokesčio sumą?

Skaitykite apie tai medžiagoje "Kaip teisingai apskaičiuoti 18% (20%) PVM nuo sumos" .

PVM tarifas 10% 2019 m

Nurodytas PVM tarifas taikomas ne visada. Mokesčių kodekse (164 straipsnio 2 punktas) pateikiamas sąrašas prekių ir paslaugų, kurių pardavimui parduodanti organizacija naudoja 10% PVM.

Straipsnyje susisteminta šį klausimą reglamentuojanti informacija „Kas įtraukta į prekių, kurioms taikomas 10% PVM tarifas, sąrašą? .

Bet kuris produktas turi prekės klasifikatoriaus kodą.

Norėdami sužinoti, kaip jį taikyti ir PVM tarifus, skaitykite šią medžiagą:

• „Kaip taikyti 10% „produkto“ PVM tarifą, keičiant OKP į OKPD2 ;
• „Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja naudoti perėjimo tarp OKP ir OKPD2 klavišus, kad nustatytų PVM tarifą“ .

Vaistai apmokestinami 10% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 papunktis, 2 punktas).

Kokiais atvejais pareigūnai atsisako taikyti šį tarifą, skaitykite medžiagoje „Kai vaistams neįmanoma taikyti 10% PVM tarifo“ .

PVM tarifas transporto paslaugoms

Transporto paslaugų apmokestinimas PVM kelia daug klausimų. Jas daugiausia lemia tai, kad 0% PVM tarifui taikyti būtinos tam tikros sąlygos.

Kokios tai sąlygos ir kuo skiriasi pervežimai, kuriems gali būti taikomas 0% PVM tarifas nuo tų, kuriems taikomas 20% PVM, skaitykite straipsnyje Kokia yra transporto paslaugų PVM apskaičiavimo tvarka? .

Taip pat naudingos informacijos apie transporto apmokestinimą rasite šioje medžiagoje:

• „Vežimo sutartis neleidžia taikyti nulinio PVM tarifo“;
• „Bus pratęstas 10% PVM tarifas oro transportui“ ;
• „Iki 2030 m. PVM keleivių vežimui geležinkeliais yra nulis“ ;
• „Koks PVM tarifas transporto ekspedijavimo paslaugoms gabenant importuotas prekes iš atvykimo uosto Rusijos Federacijoje į paskirties vietą? .

PVM tarifas Rusijoje 2018-2019 m. maisto ir knygų prekėms

Jei buhalterio paklausite: „Kokioms prekėms taikomas 10% PVM tarifas?“, greičiausiai atsakymas bus toks: produktai ir knygos. Viena vertus, tai tiesa, tačiau net ir tokioje akivaizdžioje situacijoje yra teisinių apribojimų.

“, 2017 m. balandžio mėn

2017 metais turėtų įsigalioti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011-11-26 redakcija Nr.1137 dėl sąskaitų faktūrų naudojimo tvarkos, keisis ir PVM deklaracijos forma. Į visa tai būtina atsižvelgti rengiant pirmojo ketvirčio ataskaitas.

PVM pakeitimai 2017 m

2017 m. įsigaliojusius PVM pakeitimus galima laikyti vietiniais:

Pakeitimai išmokų sąraše.

Šie pokyčiai yra susiję su daugybe ginčų teismų praktikoje. Todėl buvo nuspręsta patikslinti išmokų sąrašą, todėl nuo 2017 m.

• Nebankinių organizacijų laidavimo ir garantijų išdavimo sandoriai neapmokestinami;

  arbitražo teismų paslaugos siauram asmenų ratui neapmokestinamos (tokia operacija turėtų atsispindėti deklaracijos 7 skyriuje);

  teisių perdavimas sporto varžybų metu (pavyzdžiui, Formulė 1) nėra apmokestinamas.

Su garantija susiję pakeitimai.

Dabar galite gauti pagreitintą PVM grąžinimą (per 10-12 dienų). Norėdami tai padaryti, turite pateikti banko garantiją, o jos galiojimo laikas turi būti ne trumpesnis kaip 10 mėnesių nuo deklaracijos pateikimo dienos. O nuo 2017 m. liepos 1 d. galite suteikti garantiją paspartinti terminus. Garantu gali būti geros reputacijos organizacija, kurios vienas iš požymių – sumokėto PVM suma yra ne mažesnė kaip 7 milijardai rublių. per pastaruosius trejus metus. Pateikdami Deklaraciją nuo 2017 metų antrojo ketvirčio su garantijos sutartimi, galite gauti pagreitintą kompensaciją.

Biudžeto subsidijų atskaitomybės pasikeitimas.

Nuo 2017 m. liepos 1 d. mokesčių mokėtojui pateikta ir per subsidijas sumokėta mokesčio suma visais biudžeto lygiais nepriimama atskaityti, nes subsidijos teikiamos be PVM. Bet jei anksčiau pirkinys buvo apmokestinamas PVM ir buvo išskaičiuojamas mokestis, o po to pirkimo suma buvo kompensuojama per subsidiją, tada mokestis turi būti atkurtas.

Pokyčiai Rusijos geležinkelių sektoriuje.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pervežimo paslaugoms taikomas 0% tarifas (anksčiau buvo 10%). Tikimasi, kad tai padės Rusijos geležinkeliams investuoti pelną į savo gamybą.

Mokesčių pokyčiai elektroninių paslaugų srityje.

2016 m. birželio 3 d. federalinis įstatymas Nr. 244-FZ, nurodantis apmokestinimą elektroninių paslaugų srityje, įsigaliojo 2017 m. sausio 1 d. Užsienio įmonės PVM moka teikdamos paslaugas tik fiziniams asmenims (bet ne individualiems verslininkams). Bet jei tai yra teisių perdavimas licencijos sutarties pagrindu juridiniam asmeniui, tai juridinis asmuo yra mokesčių agentas ir atitinkamai turi būti sumokėtas PVM (gali būti, kad tokiu atveju bus suteiktos lengvatos, todėl reikia peržiūrėti sandorių, kuriems taikomos lengvatos, sąrašą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.2 straipsnyje).

Taip pat atkreipiame dėmesį, kad nuo 2017 m. organizacijos, teikiančios PVM ataskaitas elektroniniu būdu, į mokesčių inspekcijos reikalavimus taip pat turi atsakyti tik elektroniniu būdu. Laiku nepateikus paaiškinimų mokesčių inspekcijai, bus skirta bauda. Baudos už mokesčių ir rinkliavų nemokėjimą padvigubės.

Nauja PVM deklaracija

PVM deklaracija patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės migracijos tarnybos 2016-12-20 įsakymu Nr.ММВ-7-3/696 ir įsigaliojo 2017-03-12. Tai reiškia, kad naujos formos deklaracija turi būti teikti nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio. Tačiau jei reikia pateikti atnaujintą Deklaraciją, ją reikia pateikti ta forma, kuri galiojo pirminės deklaracijos laikotarpiais. Deklaracija iš esmės nepasikeitė, o dauguma pakeitimų palietė Kaliningrado sritį (kadangi eksportuojant prekes iš Kaliningrado taikomas specialus PVM apskaičiavimo režimas).

Pažvelkime atidžiau į Deklaracijos formos pakeitimus.

3 skilties atskaitymuose atsirado 125 eilutė, kurios duomenys susieti su 120 eilute. Joje išryškinta mokesčio suma, kurią mokesčių mokėtojui pateikia rangovai ir plėtotojai, atlikdami kapitalinės statybos darbus. Ankstyvosiose formose ši eilutė buvo, tada ji buvo pašalinta dėl nenaudingumo, dabar ji buvo atkurta, nes šie duomenys pasirodė reikalingi analizei. Jį pildo investuotojai, kuriems generaliniai rangovai ar vystytojai pateikia PVM sumą, kuri priimama atskaityti. Generalinis rangovas, kuriam subrangovai ima PVM, šios eilutės nepildo, nes statybos yra jo įprasta veikla.

3 skirsnio 1 priedėlyje niekas iš esmės nepasikeitė. Pasikeitė pildymo tvarka ir terminija. Jie pakeitė nekilnojamąjį turtą į , nes prie nekilnojamojo turto buvo pridėti jūrų laivai, orlaiviai ir jiems skirti varikliai, kurie yra ilgalaikis turtas. Mes neįtraukėme adreso, nes visi adresai yra mokesčių duomenų bazėje).

Kodai buvo panaikinti 4 ir 6 skyriuose.

Pirkimo knygelės 8 skiltyje pakeistas 13 skiltis „Muitinės deklaracijos registracijos numeris“. Anksčiau buvo taikomi ženklų vietų skaičiaus apribojimai - buvo pateikta ne daugiau kaip 30 dujų muitinės deklaracijų, dabar apribojimų nėra ir 150 eilutė pildoma „stulpelyje“.

Pardavimų knygelės 9 skiltyje 3a stulpelyje „Muitinės deklaracijos registracijos numeris“ nurodomas muitinės deklaracijos numeris gabenant iš Kaliningrado srities į kitus Rusijos Federacijos regionus (tada surašoma muitinės deklaracija, sumokamas mokestis mokesčių institucija). 3a stulpelis atitinka 9 skirsnio 035 eilutę.

10, 11 skyriuose pasikeitė tik 10-12 stulpelių pavadinimas.

Nauja deklaracijos forma buvo patvirtinta, tačiau Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. potvarkis Nr. 1137 (su 2014 m. lapkričio 29 d. pakeitimais) „Dėl naudojamų dokumentų pildymo (tvarkymo) formų ir taisyklių. skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį“ dar nepatvirtintas ir nebus patvirtintas iki 2017 m. balandžio 1 d. Dėl šios priežasties mokesčių mokėtojai, pildydami Deklaraciją, daro daug klaidų: yra pasimetę, kaip atspindėti tą ar kitą sandorį, suklysti operacijų koduose, kaip ir kokiuose stulpeliuose reikia daryti įrašą pardavimo knygoje ir pirkimų knygoje.

Pažvelkime į tipines deklaracijoje aptiktas klaidas.

Pirma, klaidų atsiranda fiksuojant prekių importą importuotojui per tarpininką. Muitinės deklaracijoje tarpininkas nurodo savo duomenis, kurie siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai. Importuotojas Pirkimo knygelės 3 skiltyje nurodo muitinės deklaracijos numerį, tačiau pamiršta užpildyti 11 ir 12 stulpelius (bent jau tarpininko TIN). Todėl atskaitymas negali būti patikrintas.

Iš pradžių tarpininko buvo paprašyta muitinės deklaracijoje nurodyti importuotojo mokesčių mokėtojo kodą, tačiau paaiškėjo, kad tai ne visada įmanoma. Tada importuotojas turėjo užpildyti 11 stulpelį „Tarpininko pavadinimas“ ir 12 stulpelį „Tarpininko INN“ (tuo pačiu metu 11 stulpelis ne visada įkeliamas), tada Federalinės mokesčių tarnybos programa pamato tarpininką ir padaro. nesiunčia automatinio užklausos. Kartais tikrinimas pagal TIN atliekamas rankiniu būdu. Tarpininkas nieko neregistruoja savo žurnale, o tiesiogiai perduoda importuotojui. Siekdami išvengti klaidų, importuodami prekes per tarpininką įvedame operacijos tipo kodą 20 ir Pirkimo knygelėje nurodome tarpininko TIN.

Antra, klaida perduodant nuosavybę į . Ši klaida yra mokesčių administratoriaus klaida (neteisingai nurodytas sandorio atspindys Nutarime Nr. 1137). Pardavėjas privalo atkurti anksčiau priimtą išskaityti mokesčio sumą. Atkurdamas pardavėjas registruoja dokumentą, pavyzdžiui, sąskaitą, kuri buvo priimta išskaityti anksčiau, taip pat leidžiama nurodyti pažymą. Pirkėjas savo ruožtu registruoja dokumentą, kurio pagrindu turtas perkeliamas į įstatinį kapitalą, pavyzdžiui, turto perdavimo-priėmimo pažymą. Kai pateikiama pirkėjo deklaracija su pirkimo knygele, Federalinės mokesčių tarnybos programa mato įrašą, tačiau palyginus duomenis su pardavėjo pardavimo knygele, programa įrašo nebemato.

Kad išvengtų šios klaidos, pardavėjas Pirkėjo registruojamoje Pardavimo knygelėje turi užregistruoti aktą, kuriame nurodoma grąžinamo mokesčio suma ir operacijos tipo kodas 01, o ne 21, nes tai yra sinchroninio veidrodžio operacija. . Kodas 21 yra atkūrimo kodas, išskyrus turto perkėlimą į įstatinį kapitalą (teisingas kodas 01) ir atkūrimą pagal taisomąją sąskaitą (teisingas kodas 18).

Trečias, klaidų dažnai pasitaiko vienoje koreguojamoje sąskaitoje faktūroje. Jis išrašomas pagal dvi ar daugiau sąskaitų faktūrų, tačiau praktikoje sąskaitų skaičius gali viršyti šimtus, o pagal pagrindą nurodyti pirminių sąskaitų faktūrų neįmanoma. Tada Pirkimo knygelės 3 ir 5 stulpeliuose nurodome vienkartinės patikslinimo sąskaitos numerį ir datą (negalite palikti tarpų ar brūkšnelių). Pirkimo knygelėje įrašomas kodas 01, o tai reiškia, kad pardavėjo pavadinime nurodome sandorio šalį (o ne savo organizaciją, kaip su kodu 18). Ši operacija atsispindės naujajame nutarime Nr.1137.

Taip pat deklaracijoje būtina atsižvelgti į šiuos pakeitimus, kurie dar nepatvirtinti, tačiau į juos būtina atsižvelgti teikiant deklaraciją už 2017 m.

Dabar, kai mokesčių inspekcija priima deklaraciją, operacijų kodai taip pat tikrinami automatiškai, nes skirtingi kodai patenka į skirtingas dalis. Todėl, pavyzdžiui, 14 kodo negalima įrašyti į Pirkimo knygelės 8 skyrių, o kodo 16 – į pardavimo knygos 9 skyrių.

Sąskaitų faktūrų dizaino pakeitimai

Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas prekių rūšies kodas pagal Užsienio ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių, kuris reikalingas atskaitymams už žaliavas kontroliuoti, nes atskaitymas priimamas senąja tvarka, o ne prekinėms prekėms - bendroje. įsakymas. Produkto tipo kodas turėtų būti nurodytas pardavimo knygos 3b stulpelyje (pagal pataisą, kuri šiuo metu nepatvirtinta). Dabar tai nurodoma muitinės deklaracijoje, o parduodant žaliavas į ES šalis – laisvame sąskaitos lauke (iki pataisų patvirtinimo).

Pasikeitė sąskaitos faktūros pildymo tvarka investuotojams, kurie statybas vykdo per užsakovui pristatantį vystytoją ar ekspeditorių. Tai yra santrauka. Dabar ekspeditorius gali pakartotinai išrašyti sąskaitas faktūras, tada skiltyje „Pardavėjas“ turi nurodyti save (patvirtinus nutarimą Nr. 1137), tą patį galima padaryti, jei sąskaitas kaupia ekspeditorius. Kūrėjas suvestinėje sąskaitoje faktūroje 2-11 stulpeliuose nurodo apibendrintus duomenis iš visų sąskaitų faktūrų, kurias gavo iš pardavėjų.

Dabar sąskaitose turi būti nurodytas adresas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, nors anksčiau pakakdavo adresą nurodyti iš steigiamųjų dokumentų, tačiau naujuose steigiamuosiuose dokumentuose nurodomas tik miestas.

Sąskaitų faktūrų žurnale, Pirkimo knygelėje ir Pardavimų knygelėje buvo nustatytos „nuo galo iki galo normos“ tuo atveju, kai prekės perkamos ar parduodamos per tarpininkus, kūrėjus ar ekspeditorius.

Pirmas atvejis. Tarpininkas yra sudaręs pirkimo-pardavimo sutartį su pirkėju ir parduoda jo bei vieno atstovaujamojo prekes. Tokiu atveju išrašoma viena sąskaita faktūra ir joje nurodomas operacijos tipo kodas 15, tai atsispindi tiek pardavimo knygoje, tiek sąskaitų faktūrų žurnale 1 ir 2 dalyse. Žurnale atsispindi tik tarpinės operacijos. 1 dalyje 14 stulpelyje nurodoma prekių savikaina iš sąskaitos faktūros 9 stulpelio, o 15 stulpelyje – tarpinio PVM suma.

Žurnalo 2 dalyje nurodome iš tarpininko gautą sąskaitą su operacijos rūšies kodu 15, 15 stulpelyje nurodome operacijos rūšies kodą - 2, o mokesčio sumą, kaip ir Žurnalo 1 dalies 15 stulpelyje. 14 nurodome sumą iš 9 stulpelio vykdytojo pateiktos sąskaitos faktūros.

Antras atvejis. Tarpininkas parduoda kelių siuntėjų prekes, taip pat savo prekes (savo prekių pardavimas Pardavimų knygelėje, kaip ir pirmuoju atveju, atsispindi 15 sandorio tipo kodu). Sąskaitų faktūrų žurnale 1 dalies 10 stulpelyje nurodomas kiekvienas vykdytojas, 14 stulpelyje nurodoma su kiekvienu vykdytoju susijusių pardavimų vertė, o 15 stulpelyje PVM iš 2 dalies „Gautos sąskaitos faktūros“ perkeliamas į 1 dalį. Kitaip tariant, tai, kas nurodyta 2 dalies 15 laukelyje, perkeliama į 1 dalies 15 laukelį, įskaitant visą atskaitymą. Jūsų produktai nerodomi žurnale.

Pirkėjas šią sąskaitą faktūrą parodo operacijos tipo kodu 01 ir visai sąskaitos sumai. Tikrindama programa iš pirkėjo paims visą sumą ir suderins ją su sąskaitų faktūrų žurnalu, tada su tarpininko pardavimo knygele. Tarpininko pardavimo knygelėje sandorio tipo kodas yra 15, 7 stulpelyje nurodomas pirkėjas, 13b stulpelyje - bendra sąskaitos vertė, 14 stulpelyje - jų prekių savikaina, o 17 stulpelyje - suma PVM už savo prekes.

Pagrindinė klaida, kurią gali padaryti tarpininkas, yra pardavimo knygelės 13 b stulpelyje nurodyti tik savo sumą, tačiau jums reikia visos sąskaitos sumos.

Trečias atvejis. Tarpininkas perka prekes keliems investuotojams, atstovaujamajam ir atstovaujamajam. Prekes statyboms tarpininkas (vystytojas) gali įsigyti kelerius metus. Gautas sąskaitas jis atspindi Žurnalo 2 dalyje su operacijos tipo kodu 1, operacijos kodu 13 (jei kalbame apie statybą). Tada ateina metas išrašyti konsoliduotą sąskaitą, tai yra, gautas sąskaitas investuotojai padalina, o kiekvienam investuotojui išrašo savo konsoliduotą sąskaitą. Programa automatiškai paima duomenis iš žurnalo 2 dalies ir suskirsto juos pagal investuotoją: kiek investuotojų gavo paslaugą/produktą iš konkretaus pardavėjo, ši sąskaita atsispindės 1 dalyje skirtingiems investuotojams, kur 14-15 stulpeliuose bus yra padalinta suma, priskirtina konkrečiam investuotojui (sandorio šalies nustatyta dalimi).

Tarpininkas perka prekes keliems investuotojams, užsakovams, užsakovams ir kai kuriuos sau. Žurnalo 2 dalyje 14 stulpelyje būtina nurodyti bendrą sumą iš sąskaitos faktūros 9 stulpelio, o 15 stulpelyje - PVM sumą už pagrindinį (tarpininkavimo veikla). Mokesčio suma už savo reikmėms įsigytas prekes nurodoma Pirkimų knygelės 16 stulpelyje, 15 stulpelyje operacijos rūšies kodu, 9 stulpelyje nurodoma bendra suma iš sąskaitos faktūros.

Parduodant atstovaujamajam sandorio tipo kodą nurodome 15, jei turime savo prekių, jei neturime, tai nuo 2016 m. III ketvirčio kodą 01. Vykdytojų sąskaitas faktūras išrašome pakartotinai, 10, 11, 12 stulpeliuose. nurodome tą patį pardavėją, jo mokesčių mokėtojo kodą ir gaunamą dokumentą.

Sąskaitų faktūrų žurnalą veda tik tarpininkai, susiję su jų tarpininkavimo veikla. Jeigu prekės yra iš užsienio, tuomet Žurnalo 4 skiltyje reikia nurodyti muitinės deklaracijos numerį 14 stulpelyje nurodoma savikaina ir mokesčių bazė, o 15 stulpelyje – muitinėje sumokėtas PVM.

Pataisymai sąskaitų faktūrų žurnale

Žurnalas taisomas taip: paimkite klaidingą tašką ir padarykite įrašą su „-“ ženklu, tada „+“ ženklu su teisingu skaičiumi arba suma. Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnale įrašomos sąskaitos, gautos iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos.

Ištaisytų sąskaitų registravimo tvarka buvo surašyta ir pakeista Pirkimo knygelėje, tačiau tai galima taikyti Finansų ministerijai patvirtinus nutarimą Nr. 1137. Jeigu pardavėjas sąskaitą pataisė, tai jis atspindi papildomame lape, skirtame toks pat laikotarpis kaip ir pirminis dokumentas. O pirkėjas papildomame lape padarys du įrašus: su „-“ ženklu, tada įrašą su „+“ ženklu. Vienoje tikslinamojoje sąskaitoje nurodo sandorio šalį, įprastoje koreguojamoje – save, taip pat nurodo save avansinėje sąskaitoje išskaitymui ir kai pirkėjas atkuria iš avanso išskaičiuotiną mokesčio sumą.

Norėdami apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį, galite naudoti šią nemokamą internetinę PVM skaičiuoklę tiesiogiai šioje svetainėje.

Kas yra PVM

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas iš privalomų mokesčių tiek individualiems verslininkams, tiek OSNO besinaudojančioms organizacijoms.

PVM yra netiesioginis mokestis, kurį pardavėjas, parduodamas prekes pirkėjui, apskaičiuoja tam tikru procentu, pridedamu prie prekės savikainos.

PVM rūšys

Yra du PVM tipai:

1. Vidaus – mokama parduodant prekes (atliekant darbus ir teikiant paslaugas) Rusijoje;
2. Importas – mokama įvežant prekes į Rusijos Federaciją.

Kas yra atleistas nuo PVM

PVM neapmokestinami:

• organizacijos ir individualūs verslininkai gali pateikti pranešimą apie atleidimą nuo PVM, jeigu jų pajamų suma iš prekių pardavimo, darbų atlikimo ir paslaugų suteikimo per paskutinius tris mėnesius neviršija dviejų milijonų rublių (be PVM);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys specialius apmokestinimo režimus: supaprastinta apmokestinimo sistema, UTII, vieningas žemės ūkio mokestis ir PSN;
• projekto Skolkovo dalyviai.

Pastaba: PVM lengvata netaikoma parduodant akcizais apmokestinamas prekes, įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, išrašant sąskaitą faktūrą su paskirta PVM suma.

Sandoriai apmokestinami PVM

Pridėtinės vertės mokesčio apmokestinimo objektas yra:

• Prekių ir nuosavybės teisių pardavimas, darbų atlikimas ir paslaugų teikimas Rusijos teritorijoje (taip pat ir nemokamai);
• Prekių perdavimas, darbų atlikimas (įskaitant statybą ir montavimą) ir paslaugų teikimas savo reikmėms, kurių sąnaudos skaičiuojant pelno mokestį neatsižvelgiamos;
• Prekių importas į Rusiją (importas).

Sandoriai neapmokestinami PVM

Pridėtinės vertės mokesčiu neapmokestinami sandoriai išvardyti 2 str. 146 str. ir 1-3 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis.

PVM apskaičiavimas 2018 m

Pridėtinės vertės mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Į biudžetą mokėtinas PVM = pardavimo PVM – Mokesčių atskaita + PVM susigrąžinimui

PVM pardavimui

Pardavimo PVM – pardavėjo, parduodamo prekes (darbus, paslaugas) pirkėjui (pagal sąskaitą faktūrą su paskirta PVM suma), apskaičiuota mokesčio suma, kuri atsispindi deklaracijoje.

Parduodamas savo prekes, pardavėjas sąskaitoje faktūroje, be pagrindinės prekės savikainos, nurodo mokėtiną PVM sumą.

Tai yra, pardavėjas mokėdamas už prekes (atlikdamas darbus, suteikdamas paslaugas) gauna pajamas iš savo prekių pardavimo (atlikdamas darbus ar suteikdamas paslaugas) + PVM.

Ši PVM suma vadinama PVM pardavimui.

Pardavimo PVM apskaičiuojamas pagal šią formulę: Mokesčio bazė x Mokesčio tarifas

Mokesčių bazė

PVM bazė yra prekių (darbų ir paslaugų) savikaina su akcizais (jei akcizais apmokestinamos prekės parduodamos), bet be PVM. Mokesčio bazė nustatoma pirmą datą:

• Apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) dieną;
• Dalinio apmokėjimo už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą) dieną;
• Prekių (darbų ar paslaugų) perdavimo dieną.

Mokesčio tarifas

2018 m. galioja trys pagrindiniai PVM tarifai:

• 0% - parduodant prekes, eksportuojamas iš Rusijos Federacijos teritorijos eksporto būdu, taip pat prekes, kurioms įforminta laisvosios muitinės zonos muitinės procedūra, susijusias su tarptautinio pervežimo paslaugomis ir daugeliu kitų 1 punkte išvardytų operacijų. str. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• 10% - parduodant, nurodyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis (pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą): spaudos gaminiai, maisto produktai, prekės vaikams, medicinos prekės, veisliniai gyvuliai, oro ir geležinkelio transporto paslaugos šalies viduje;
• 18% – kitiems sandoriams, kurie neapmokestinami taikant 0% ir 10% tarifus.

Pastaba: gaunant avansus (išankstinius mokėjimus), taip pat kai kuriais kitais atvejais mokesčio bazė nustatoma pagal paskaičiuotus tarifus: 10/110 ir 18/118.

Pardavimo PVM apskaičiavimo pavyzdys

Romashka LLC pardavė medžiagų už 590 tūkstančių rublių. (su PVM - 18%: 90 tūkst. rublių) Pardavimo PVM suma bus 90 tūkstančių rublių.

Mokesčių atskaita („pirkimo PVM“)

PVM suma, apskaičiuota perkant prekes, vadinama mokesčių atskaita arba „pirkimo“ PVM. Šia suma sumažinamas pardavimo PVM, o jei „pirkimo“ PVM yra didesnis nei pardavimo PVM, skirtumas grąžinamas iš biudžeto (atgaunamas PVM).

Pavyzdžiui, prekių parduota už bendrą 118 tūkstančių rublių sumą. (įskaitant pardavimo PVM - 18 tūkst. rublių), o pirkta už 236 tūkst. rublių. (įskaitant mokesčių atskaitą - 36 tūkst. rublių). Bendra grąžintina PVM suma bus 18 tūkstančių rublių.(36 tūkst. rublių – 18 tūkst. rublių).

Atkuriamas PVM

Susigrąžintinas PVM – tai mokesčio suma, kuri tam tikrais atvejais turi būti apskaičiuota ir įtraukta į deklaraciją.

Pavyzdžiui, įsigijote prekę ir pareikalavote iš jos atskaityti. Tada nusprendėme persijungti į vieną iš specialiųjų režimų. Perėjus prie specialaus režimo, tam tikra dalis prekių liko neparduota.

Kadangi buvo prašoma PVM atskaitos, bet prekės neparduotos, ją reikia atstatyti. Taip yra dėl to, kad nuo perėjimo prie specialaus mokesčių režimo momento jūs nebūsite PVM mokėtojas.

Pastaba: atvejai, kai PVM yra atkuriamas, nurodyti 3 str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis

Jei pardavimui apskaičiuotas PVM viršija mokesčio atskaitą, mokesčio suma turi būti sumokėta į biudžetą.

Mokestis mokamas kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki 25 d kiekvieną iš trijų mėnesių po praėjusio laikotarpio lygiomis dalimis.

Pavyzdžiui, pagal 2018 m. II ketvirčio deklaraciją mokėtinas PVM yra 90 tūkst. Mokestį reikės sumokėti:

• liepos 25 d. – 30 tūkstančių rublių (1/3);
• rugpjūčio 25 d. – 30 tūkstančių rublių. (1/3);
• rugsėjo 25 d. – 30 tūkstančių rublių. (1/3).

Pastaba: visą mokestį galima sumokėti pirmą mėnesį po ketvirčio pabaigos. Svarbiausia yra sumokėti bent 1/3 mokesčio sumos iki 25 dienos, pirmą mėnesį po praėjusio ketvirčio, ​​kitaip mokėjimas iki šio termino bus atidėtas.

Pastaba: jei nesate PVM mokėtojas, bet išrašėte sąskaitą su paskirta PVM suma, mokestį reikės sumokėti visą per 25 dienas po ketvirčio pabaigos.

PVM susigrąžintinas

Jeigu mokesčio atskaita („pirkimo“ PVM) viršija pardavimui apskaičiuotą PVM sumą, skirtumas turi būti grąžinamas iš biudžeto.

Būtina atskirti sąvokas "mokesčių atskaita" Ir „atgaunamas PVM“. Mokesčių atskaita – tai išlaidos (pirkėjams apskaičiuota mokesčio suma, kuria sumažinamas pardavimo PVM), o „grąžintinas PVM“ – skirtumas tarp pardavimo PVM ir mokesčio atskaitos.

PVM paprastai grąžinamas atlikus Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos deklaracijos (kurioje PVM deklaruojamas ne sumokėtas, o mažinamas) mokesčių patikrinimą.

Kai kuriais atvejais PVM gali būti grąžintas iki audito pradžios pagal paraišką, pateikus banko garantiją arba be jos, remiantis PVMĮ 2 str. 2 punkte nurodytais pagrindais. 176.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

PVM atskaitomybė

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje PVM mokėtojai turi pateikti mokesčių deklaraciją. Terminas - iki 25 d pirmąjį kito ketvirčio mėnesį.

Nuo 2014 metų visi mokesčių mokėtojai šio mokesčio deklaracijas teikia elektroniniu būdu.

Pastaba: jei ataskaita pateikiama popieriuje, tai prilygsta deklaracijos nepateikimui.

PVM mokėtojai privalo tvarkyti mokesčių apskaitos registrus: pirkimo ir pardavimo knygas.

Jeigu per mokestinį laikotarpį (ketvirtį) mokesčių mokėtojas neturėjo PVM operacijų ir nebuvo lėšų judėjimo per einamąsias sąskaitas ir grynuosius pinigus, jis gali pateikti

Pridėtinės vertės mokesčiu (PVM) valstybė apmokestina tą prekių, paslaugų ar darbų kainos dalį, kuri viršija jų savikainą.

Prekes parduodanti įmonė apmokestina PVM nuo pajamų sumos ir jas parduoda už kainą, kurią sudaro savikaina, pajamos ir PVM. Štai kodėl kartais vadinamas mokestis netiesioginis, nes už tai sumoka pirkėjas.

Visi su PVM susiję klausimai reglamentuojami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje.

Organizacijos ir individualūs verslininkai privalo mokėti mokesčius į biudžetą. Galioja išimtis, pagal kurią nuo jo kaupimo atleidžiami:

1. Įmonės ir individualūs verslininkai, kurie naudojasi specialiu apmokestinimo režimu – UTII, supaprastinta.
2. Mokėtojai, kurių bendros pajamos per tris mėnesius iki ataskaitinio laikotarpio neviršijo 2 mln.
3. Kai kurios specialios organizacijų kategorijos (Skolkovo projektų dalyviai).

Kokios operacijos neapmokestinamos?

Mokestis turi būti sumokėtas nuo sekančių operacijas ir objektus:

1. Mokėtojų vykdomas prekių, darbų ir paslaugų pardavimas (taip pat aukos, neatlygintinas paslaugų teikimas, darbų atlikimas).
2. Gauti avansai už dar neišsiųstas prekes, nesuteiktas paslaugas, neatliktus darbus.
3. Prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją.
4. Prekių perdavimas mokėtojo poreikiams, statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms.

Mokesčių mokėti nereikia toliau nurodyti objektai ir operacijos:

1. Perdavus ilgalaikį ir kitą turtą ne pelno organizacijai, jis nebus naudojamas komerciniam pelnui gauti ar įstatiniam kapitalui formuoti.
2. Valstybės turto Rusijos Federacijos teritorijoje privatizavimas ir pardavimas.
3. Valstybės įstaigos teikiamos paslaugos ir darbas pagal savo pagrindinę veiklą, numatytas įstatyme.
4. Bankrutuojančios organizacijos turto pardavimas skoloms padengti.
5. Socialinės ir kultūrinės paskirties pastatų ir statinių, skirtų žmonėms gyventi, taip pat infrastruktūros objektų perkėlimas į būklę.
6. Žemės sklypų pardavimas.

Kainos 2019 m

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Norėdami apskaičiuoti sumą, kurią reikės pervesti valstybei, nustatoma mokesčio bazė. Parduodant prekes pajamų suma imama pajamų suma. Jei įmonė parduoda prekes, apmokestintas skirtingais tarifais, tada Kiekvienam tipui bazė apskaičiuojama atskirai.

Už dovanotus objektus pagrindas yra jų rinkos vertinimas perdavimo metu (turėtumėte išsaugoti tai patvirtinančius dokumentus - vertintojo ataskaitą ar kainoraščių spaudinius, pasiūlymus su nurodytomis datomis).

Jei gausite avansą, mokesčius reikės skaičiuoti nuo visos sumos. Mokesčio į biudžetą sumos apskaičiavimo formulė:

mokesčio bazė * mokesčio tarifas = mokesčio suma - mokesčių atskaitymai = suma, kurią reikia sumokėti į biudžetą

Kaip matyti iš formulės, mokesčio suma gali būti sumažinta atskaitymais, kuriuos sudaro:

1. Įsigytų prekių savikainoje nurodytos PVM sumos (jei yra reikalingi dokumentai - sąskaita faktūra arba vienas dokumentas pateikiamas išsiuntimo metu).
2. PVM, skaičiuojamas nuo išduodamų kelionės ir reprezentacinių išlaidų sumų.
3. PVM skaičiuojamas nuo dalinių mokėjimų būsimiems tiekimams.
4. Kitais įstatymų numatytais atvejais.

Jei atskaitymų suma yra didesnė nei reikia sumokėti, organizacija gali kreiptis dėl kompensacijos į Federalinę mokesčių tarnybą. Norėdami tai padaryti, turite išsiųsti prašymą ir nurodyti rekvizitus, į kuriuos norite pervesti pinigus. Turite būti pasiruošę, kad mokesčių inspekcija ypač atidžiai patikrins jūsų grąžinimo ataskaitą.

Likusi sumokėti mokesčio suma po atskaitymų turi būti padalinta į tris lygias dalis, kurių kiekviena pervedama per tris mėnesius nuo ataskaitinio ketvirčio, ​​bet ne vėliau kaip iki 25 d. (jei tai savaitgalis ar švenčių diena, pirmą darbo dieną po jos).

Deklaracijų pildymas

Ataskaitos teikiamos už kiekvieną ketvirtį, kol kas nesitikima jų pateikimo terminų – š Kiekvieno mėnesio 25 dA pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Deklaracija turi būti išsiųsta:

• sausio 25 d.;
• balandžio 25 d.;
• liepos 25 d.;
• spalio 25 d.

Kartu su deklaracija siunčiama informacija iš pardavimo knygos ir pirkimo knygos, kurioje atskleidžiama informacija apie sandorio šalis, sandorio sumas apskritai ir konkrečiai mokesčius.

Informacijos tvarkymo ir pildymo tvarkoje pokyčių, palyginti su 2017 m. Jei reikia patikslinti duomenis tiek pačioje ataskaitoje, tiek pridedamoje informacijoje apie sąskaitas faktūras, pateikiama deklaracija su patikslinimu (naujai pateikiama visa deklaracija, o ne tik ta dalis, kurioje buvo padaryti pakeitimai).

Jei Federalinė mokesčių tarnyba reikalauja paaiškinti bet kokią ataskaitoje esančią informaciją, galite pateikti šią informaciją tik vidujeelektroniniu formatu(anksčiau tai buvo įmanoma popieriuje). Artimiausiu metu turėtų būti sukurta speciali dokumento forma su paaiškinimais.

Nesilaikant terminų, kaip ir anksčiau, gresia baudos ir įmonės atsiskaitomųjų sąskaitų blokavimas, todėl nereikėtų visko palikti paskutinei dienai. Dokumentus reikėtų ruošti iš anksto, o geriau pasirūpinti, kad visa reikalinga informacija būtų prieinama per ketvirtį.

PVM padidinimas nuo 18% iki 20% parodytas žemiau esančiame vaizdo įraše.