6 gyventojų pajamų mokesčio pavyzdžio pildymas IV ketv

6-NDFL forma yra apibendrinta informacija apie sumokėtus mokesčius nuo darbuotojų pajamų ir pateikiama kas ketvirtį. Jame turi atsispindėti pajamų sumos, taip pat nuo jų apskaičiuotos ir sumokėtos mokesčių sumos.

6-NDFL skaičiavimą pateikia visi mokesčių agentai. Metų pateikimo terminas yra balandžio 1 d. Tačiau šiemet jis patenka į savaitgalį, todėl reikia pateikti 2017 m iki 2018 m. balandžio 2 d.

Paprastai apskaičiavimą mokesčių agentai pateikia „savo“ Federalinei mokesčių tarnybai, tai yra, įmonės registracijos vietoje arba individualaus verslininko registracijos vietoje. Tačiau tam tikrais atvejais nustatomos atskiros taisyklės.

Atskiri vienetai

Juridinis asmuo, turintis atskirus padalinius, apskaičiavimą pateikia kiekvieno jų įregistravimo vietoje. Formoje nurodomas šio skyriaus darbuotojų pajamų ir gyventojų pajamų mokestis.

Jei du atskiri skyriai yra įregistruoti toje pačioje Federalinėje mokesčių tarnyboje, tačiau jie turi skirtingus OKTMO kodus (priklauso skirtingoms savivaldybėms), tada 6-NDFL pateikiama kiekvienam iš jų atskirai. Jei situacija yra priešinga, tai yra, du atskiri padaliniai su vienu OKTMO yra įregistruoti pas skirtingus Federalinės mokesčių tarnybos inspektorius, tada juridinis asmuo gali užsiregistruoti vienoje iš inspekcijų ir atsiskaityti jai pagal 6-NDFL už abu skyrius.

Taip atsitinka Darbuotoja spėjo dirbti skirtinguose filialuose per vieną mokestinį laikotarpį. Jei jie turi skirtingus OKTMO, turėsite pateikti kelias formas.

6-NDFL tituliniame puslapyje, jei yra skyrių, turite nurodyti:

• pagrindinės organizacijos TIN;
• Atskiro įrenginio patikros punktas;
• Savivaldybės, kurios teritorijoje yra darbuotojų darbo vieta, OKTMO (nurodyti mokėjimo pavedime).

Adreso pakeitimas

Jei per mokestinį laikotarpį įmonė „persikėlė“ į kitą federalinę mokesčių tarnybą, tada į naują registracijos vietą turite pateikti dvi 6-NDFL formas:

• pirmasis - už buvimo ankstesniu adresu laikotarpį, nurodant senąjį OKTMO;
• antrasis – buvimo nauju adresu laikotarpiui, nurodant naująjį OKTMO.

Abiejų formų patikros taškas nurodo tą, kuris priskirtas naujajai Federalinei mokesčių tarnybai.

Nauja 6-NDFL forma

2018 m. sausio 18 d. Federalinė mokesčių tarnyba įsakymu Nr. ММВ-7-11/18@ patvirtino naują 6-NDFL formą, tačiau ji tik įsigalios. nuo 2018 metų kovo 26 d. Šiuo metu turite pateikti ataskaitą naudodami seną formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@.

Tačiau kitą ketvirtį bet kokiu atveju turėsite pateikti naują formą, tad pažiūrėkime, kas joje pasikeitė.

Daugiausia rūpi naujovės reorganizuoti juridiniai asmenys. Nuo einamųjų metų sausio 1 d., jei įmonė iki reorganizavimo nepateikia 6-NDFL, tai turi padaryti jos teisių perėmėjas. Atsižvelgiant į tai, formos ir jos pildymo tvarkos pakeitimai yra tokie:

1. 1. Pasirodė laukuose, kuriuose pateikiama informacija apie teisių perėmėją tituliniame puslapyje:
      • nurodyti lauką reorganizavimo formos, kuriame turite įdėti atitinkamą kodą:
        • 1 - transformacija,
        • 2 - susijungimas,
        • 3 - atskyrimas,
        • 5 - jungtis,
        • 6 - atskyrimas vienu metu sujungiant,
        • 0 - likvidavimas;
      • nurodyti lauką reorganizuojamos įmonės INN/KPP(likusieji padėkite brūkšnelį).
   2. Įvesta kodai perėmėjams, kuris turi būti nurodytas laukelyje „vietovėje (apskaitoje)“:
      • 216 – teisių perėmėjams, kurie yra didžiausi mokesčių mokėtojai;
      • 215 – visiems kitiems.
   3. Informacijos tikslumą ir išsamumą patvirtinančiame laukelyje atsirado mokesčių agento teisių perėmėjo nuoroda (kodas „1“).
   4. Teisės perėmėjui pateikdami formą, laukelyje „mokesčių agentas“ turite nurodyti reorganizuojamos organizacijos ar jos atskiro padalinio pavadinimą.

Be to, nedideli pakeitimai turės įtakos visiems mokesčių agentams, būtent:

• laukelyje „vietovėje (apskaita)“ mokesčių mokėtojai, kurie nėra dideli, turi nurodyti vietoj kodo „212“ kodas "214";
• įgalioto asmens įgaliojimams patvirtinti reikės nurodyti dokumento duomenys, ne tik savo pavadinimu.

Sankcijos už pažeidimus

Už 6-NDFL pateikimo termino ir formos pažeidimus numatyta mokestinė ir administracinė atsakomybė. Visos sankcijos pateiktos šioje lentelėje.

1 lentelė. Galimos sankcijos už 6-NDFL pateikimo tvarkos ir termino pažeidimą

*Pastaba. Mokesčių agentai, pateikiantys 25 ir daugiau apdraustųjų apskaičiavimus, juos turi pateikti elektroniniu būdu naudodamiesi TKS. Visi kiti gali pasirinkti formą savo nuožiūra.

Įmonės pareigūnai traukiami administracinėn atsakomybėn. Pavyzdžiui, bauda už pavėluotą 6-NDFL pateikimą bus skirta vyriausiajam buhalteriui, jei jo pareigybės aprašyme nurodyta, kad jis yra atsakingas už savalaikį ataskaitų pateikimą.

Kaip užpildyti 6-NDFL

Formą sudaro titulinis lapas ir dvi dalys. Pavadinimas nurodo mokesčių agento vardą, pavardę, pagrindinius jo duomenis, taip pat informaciją apie mokesčių instituciją. 1 ir 2 skyriuose nurodoma informacija apie visas asmenų, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, pajamas. Tai apima ne tik darbuotojus, bet ir asmenis, su kuriais buvo sudarytos civilinės sutartys, jeigu pagal jas atliekamos išmokos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Bet neapmokestinamos pajamos (pavyzdžiui, išmokos vaikui) formoje neatsispindi.

Titulinis puslapis

Toliau pateiktame paveikslėlyje parodytas 6-NDFL formos (sena 2017 m. ataskaitos forma) titulinio puslapio informacinės dalies užpildymo pavyzdys.

6-NDFL pildymo pavyzdys

Jei skaičiavimas bus pateiktas po 2018 m. kovo 26 d. ir bus taikomas nauja forma, turėtumėte atsižvelgti į funkcijas, kurias aprašėme straipsnio pradžioje. Štai kaip atrodo titulinio puslapio viršus atnaujintame 6-NDFL:

Naujos formos 6-NDFL titulinio puslapio fragmentas

6-NDFL titulinio puslapio užpildymas paprastai nekelia jokių klausimų. Aukščiau aprašėme, kaip užpildyti TIN, KPP ir OKTMO, kai yra atskiri skyriai. Atitinkamai, nesant filialų, nustatomi jų pačių kodai. Likę laukai užpildomi taip:

1. « Pataisos numeris“ - pirminio pateikimo metu nurodomas „000“, kitu atveju nurodomas deklaracijos eilės numeris „001“, „002“ ir pan.
2. « Pateikimo laikotarpis“ – metų formai tai kodas „34“.
3. « Apmokestinamasis laikotarpis“ – 2017 m.
4. « Mokesčių institucijos kodas“ susideda iš dviejų reikšmių:
   • pirmieji du skaitmenys yra regiono kodas;
   • paskutiniai du skaitmenys yra mokesčių inspekcijos numeris.
5. Kodas " vietoje (registracija)“ yra paimtas iš įsakymo, kuriuo patvirtinta forma, priedo. Registracijos vietoje registruotos organizacijos „212“ įrašo į senąją formą, o „214“ – į naują formą.

1 skyrius

Šiame skyriuje informacija pateikiama kaupimo principu už visą ataskaitinį laikotarpį. Tiek naujoje, tiek senojoje formoje jis pildomas vienodai – ši skiltis nebuvo pakeista. 6-NDFL formos 1 skirsnio pildymas eilutė po eilutės pateiktas šioje lentelėje.

2 lentelė. 6-NDFL formos 1 skilties eilučių pildymas

Dėmesio! Jeigu pajamos buvo apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu skirtingais tarifais, reikia užpildyti kelis 010-050 eilučių blokus ir kiekviename iš jų nurodyti vieno kurso informaciją. Šiuo atveju 060-090 eilutėse rodikliai atsispindi bendroje sumoje.

2 skyrius

2 skirsnyje pateikiama informacija tik apie paskutinius 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Tai yra, 2017 m. 6-NDFL formos 2 skyriuje turite nurodyti paskutinio šių metų ketvirčio duomenis.

Šiame skyriuje yra 5 laukai, kuriuose pateikiama ši informacija:

• 100 eilutėje - pajamų gavimo data;
• 110 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš šių pajamų data;
• 120 eilutėje - mokesčio pervedimo į biudžetą data.
• 130 eilutėje - gautų pajamų suma;
• 140 eilutėje - išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.

Pagrindiniai sunkumai pildant 2 skyrių yra šie: pajamų gavimo datų nustatymas Ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimai. Jie skiriasi pagal skirtingas pajamų rūšis. Norėdami išvengti painiavos, rekomenduojame peržiūrėti šią lentelę.

Lentelėje nėra stulpelyje su mokesčių išskaičiavimo data, nes dažniausiai tai sutampa su pajamų gavimo data. Šios taisyklės išimtys pateiktos žemiau lentele.

3 lentelė. 6-NDFL datų nustatymas

*Paaiškinimas. Gyventojų pajamų mokestis iš avanso nėra išskaitomas – jis bus išskaičiuotas iš atlyginimo už antrą mėnesio dalį. Tačiau būna, kad avansas sumokamas paskutinę mėnesio dieną. Šiuo atveju jis pripažįstamas mėnesiniu darbo užmokesčiu, o gyventojų pajamų mokestis išskaitomas kaip nuo darbo užmokesčio.

Pajamų gavimo ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data nesutampa atvejais:

1. Sumokėjus dienpinigių, viršijančių nustatytus standartus. Mokesčio išskaičiavimo diena laikoma artimiausia darbo užmokesčio mokėjimo diena tą mėnesį, kurį patvirtinama avanso ataskaita.
2. Gavus materialinė nauda- brangios dovanos, kitos pajamos. Mokesčių išskaičiavimo diena laikoma artimiausia atlyginimo mokėjimo diena.

Pildant 100-120 eilutes, sumuojamos visos pajamos, kurių visos 3 datos atitinkamai sutampa. Tai yra, galite susumuoti savo atlyginimą ir mėnesines premijas. Bet ketvirčio premijos, atostogų išmokos, nedarbingumo atostogos bus rodomos atskirai. Formoje bus reikiamas 100-140 eilučių blokų skaičius.

Svarbu! Pildant 130 eilutės pajamos nurodytos visos. Tai yra, nereikia jo mažinti gyventojų pajamų mokesčio ir atskaitymų dydžiu.

Taigi, pildydami 6-NDFL 2017 m., turime:

1. 1 skirsnyje bus nurodytos pajamos faktiškai gautas 2017 m.
2. 2 skirsnyje bus nurodytos pajamos gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas, kuriam pasibaigia paskutinį 2017 m.

Apie gruodžio mėnesio darbo užmokesčio atspindėjimo niuansus. Jei sumokama sausio mėnesį, metinėje formoje tai neatsispindės.

Užpildymo pavyzdys

Pažvelkime į 6-NDFL formos pildymo tvarką, naudodami Romashka LLC pavyzdį. Organizacija įkurta 2017 metų pradžioje, darbuotojų skaičius – 6. Metų duomenys tokie:

• siekė visų darbuotojų pajamų 5 100 000 rublių;
• sumos jiems daromi standartiniai atskaitymai 14 000 rublių;
• gyventojų pajamų mokesčio suma už metus - 661 180 rublių;
• už metus išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma buvo 610 480 rublių(2018 m. sausio mėn. išskaičiuotas 50 700 rublių mokestis nuo gruodžio mėnesio atlyginimo).

Štai kaip 2017 m. atrodys „Romashka LLC“ 6-NDFL formos 1 skyrius:

6-NDFL LLC Romashka formos 1 skyrius

Šioje lentelėje išvardytos ketvirtojo ketvirčio operacijos, kurios turi būti nurodytos 6-NDFL formos 2 skyriuje.

4 lentelė. „Romashka LLC“ veikla 2017 m. IV ketvirtį mokant pajamų ir išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį

*Pastaba. Darbo užmokestis už gruodį, išmokėtas sausio mėnesį, skaičiuojant 2017 metus neatsiras, nes nuo sausio mėnesio baigiasi gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas.

Štai kaip atrodys 6-NDFL skaičiavimo 2 skyrius, užpildytas naudojant šiuos duomenis:

6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo įmonei iš pavyzdžio 2 skirsnis

Jei padaryta klaida

Jei pateiktoje formoje arba perskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už praėjusius metus aptinkama klaida, pateikite atnaujintas skaičiavimas. Mokesčių kodeksas tam nenumato konkrečių terminų. Bet jei patys radote klaidą, nedelsdami ją ištaisykite ir pateikite „paaiškinimą“. Jei tai padarysite, kol mokesčių inspekcija nenustatė klaidos, galite išvengti 500 rublių baudos.

Atnaujintos formos 6-NDFL ypatybės yra šios:

• nurodytas pataisos numeris- „001“ – pirmas, „002“ – antrasis ir pan.;
• laukeliuose, kuriuose buvo rasta netikslumų ir klaidų, turite nurodyti teisingi duomenys;
• likę laukai užpildomi taip pat, kaip ir atliekant pirminį skaičiavimą.

Atskirai paminėsime, kaip taisyti formą, jei nurodėte neteisingas pavarų dėžės kodas arba OKTMO. Tokiu atveju turite pateikti du skaičiavimus:

1. Pirmajame reikia nurodyti teisingą pavarų dėžę ir OKTMO kodus ir įdėti pataisos numeris "000". Perkelkite visus kitus duomenis iš ankstesnės formos.
2. Antrasis skaičiavimas rodo pataisos numeris "001", taip pat patikros punktas ir OKTMO, kurie buvo nurodyti klaidinga forma. Visose dalyse turi būti nuliniai duomenys.

Kiekviena valstybinių agentūrų naujovė glumina buhalterius. Ką daryti, kaip pildyti, kada pateikti ataskaitas. 2016 m. pristatyta nauja dokumentacija, turinti daug subtilybių ir niuansų. Jei prieš jus turėsite 2016 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčių užpildymo pavyzdį, surašydami nekils jokių sunkumų.

Nuo 2016 m. visos organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, privalo užpildyti naują formą, vadinamą 6-NDFL. Į jį įvedami visi duomenys apie visą organizaciją. Kokius darbuotojus turi įmonė, kiek buvo mokamas atlyginimas, kiek išskaičiuota pajamų mokesčio.

Pati forma šiek tiek primena 2-NDFL sertifikatą, tačiau turi didelių skirtumų. 2-NDFL pildoma vienam įmonės darbuotojui, o 6-NDFL atspindi informaciją apie visus darbuotojus kaip visumą. Ir ji teikiama kas ketvirtį, kaip ir pajamų deklaracijos ar PVM deklaracijos.

Formą sudaro titulinis lapas ir dvi dalys. Tuščią formą 6-NDFL galima atsisiųsti iš.

Galite atsisiųsti kelis skirtingų ketvirčių 6-NDFL užpildymo pavyzdžius naudodami nuorodas:

Titulinis puslapis

Tituliniame puslapyje pateikiama informacija apie darbdavį. Duomenys nurodomi griežtai taip, kaip įrašyti įmonės dokumentuose.

Įvedami ataskaitinio laikotarpio kodai, organizacijos KPP/TIN ir kontaktinis telefono numeris. Asmuo, kuris saugo įrašus, gali greitai tvarkyti titulinį puslapį. Jis yra standartinis, todėl lengvai užpildomas ir nereikalauja pastangų ar papildomų žinių.

1 skyrius

Skyriuje pateikiamos sumos, kurios buvo išmokėtos darbuotojams ir išskaitytos iš jų pajamų mokesčių forma. Pildant ataskaitas reikia žinoti paprastas IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčių pildymo taisykles.

Norėdami užpildyti duomenis 1 skiltyje, buhalteris turės surinkti šiek tiek informacijos:

• Apie visiems darbuotojams mokamus atlyginimus.
• Kokie mokesčiai buvo taikomi.
• Kiek dienų, bendra suma už tris mėnesius.
• Kada suėjo gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į valstybės biudžetą terminas?

Niuansas pildant 6-NDFL yra slenkantys mokėjimai. Kalbame apie darbo užmokestį, kuris buvo priskaičiuotas praėjusį ataskaitinį mėnesį, tačiau išmokamas naujuoju laikotarpiu. Pavyzdžiui, gruodžio mėnesio atlyginimas patenka į pirmąją metinės ataskaitos 6-NDFL skyrių.

Pažvelkime į kiekvieną eilutę:

• Linija 010 — nurodoma pajamų mokesčio suma. Paprastai tai yra 13 % 1 skyriaus 020 eilutės.
• – visų darbuotojų bendros pajamos.
• Linija 025 — .
• Linija 030 — visa atskaitytų mokesčių suma.
• Linija 040 — suminė apskaičiuoto mokesčio suma.
• Linija 045 - Su .
• Linija 050 - atspindi sumą. Šioje eilutėje rodomi duomenys, jei organizacija ar verslininkas naudojosi darbuotojų samdymo paslaugomis ir sumokėjo avansus iš organizacijos pajamų.
• Linija 060 — nurodo, kiek žmonių per tam tikrą laikotarpį gavo pajamų iš įmonės.
• Linija 070 — atspindi duomenis apie išskaičiuoto mokesčio sumą.
• - suma, kuri buvo apskaičiuota, bet dar nesulaikyta per šį laikotarpį.
• Linija 090 — atspindi mokesčių sumą, kurią darbdavys grąžino kaip mokesčių agentas.

2 skirsnis 6-NDFL

Norint visapusiškai atspindėti informaciją apie gautą atlyginimą, ji naudojama. Skyrius padeda pamatyti, kada įmonės darbuotojams buvo išmokėti atlyginimai: dieną, kurią buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis ir kokia buvo darbo užmokesčio ir pajamų mokesčio suma. Antroje skiltyje nurodoma konkrečiai ketvirčio informacija, o ne bendra suma.

1. Eilutės – tai gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimai.
2. Linijose ir 140 Nurodomos faktinių ir sukauptų pajamų sumos.

Nestandartiniai taškai pildant 6-NDFL

Bet kuris apskaitos dokumentas turi savo subtilybių pildant, įskaitant 6-NDFL formą. Bet kurioje įmonėje nutinka nenumatytų momentų. Jie taip pat turi atsispindėti visuose dokumentuose. Yra keletas nestandartinių situacijų:

• Motinystės atostogos. Motinystės ir nėštumo pašalpos neapmokestinamos, todėl tai nėra 6-NDFL formoje nurodytos pajamos.
• Papildoma motinystės išmoka nėra išmoka ir atitinkamai yra apmokestinamas.
• Avansiniai mokėjimai pagal sutartį. Verslininkai dažnai praktikuoja tokį darbuotojų samdymą. Darbuotojų samdymas pagal sutartį yra laikomas mokėjimu iš verslininko pajamų. Jei paslaugos buvo suteiktos tris kartus, tada į visa tai turi būti atsižvelgta 6-NDFL formoje.

Į paskutinį 2016 m. IV ketvirtį įtrauktos visos įmonės metinės ataskaitos. Pildymas ir siuntimas į NO vyks tik kitais metais. Ataskaitų pateikimo terminas – 2017 m. balandžio 3 d., todėl įmonės turi laiko viską atidžiai pateikti ir išstudijuoti.

Taip pat žiūrėkite Elenos Gryaninos vaizdo įrašą apie 1C programas naudojant tikrus pavyzdžius:

4-ojo ketvirčio 6-NDFL pateikimo terminai

Bet kuriai apskaitos ataskaitai taikomi tam tikri mokesčių teisės aktuose numatyti terminai, įskaitant 6-NDFL. Nauja forma valstybės institucijoms pateikiama kartą per ketvirtį.

Mokesčių inspekcija nustatė:

Paskutinis ataskaitinis laikotarpis yra pats apimčiausias dokumentų teikimui, jis užbaigia metus ir apskaičiuoja visas įmonės finansines galimybes.

Baudos už 6-NDFL

Įmonėms skiriamos baudos gali būti labai didelės. Todėl rekomenduojama visus atskaitomybės dokumentus pateikti laiku. Kokios baudos gresia įmonei?

• Bauda už pavėluotą 6-NDFL pateikimą yra 1000 rublių.
• Klaidingi duomenys ataskaitoje – 500 rublių.
• Jei dokumentas Federalinei mokesčių tarnybai nepateikiamas ilgiau nei 10 dienų, įmonės ar individualaus verslininko einamosios sąskaitos blokuojamos.

Kad išvengtumėte nenumatytų situacijų, pildydami turite turėti IV ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdį. Užbaigimas niekuo nesiskiria nuo ankstesnių ketvirčio ataskaitų.

Vienintelis dalykas, kad šiame dokumente yra nurodytos visų metų sukauptų sumų ir mokėjimų sumos. Kad ir kaip sunku būtų užpildyti 6-NDFL, mokesčių institucijos galės pateikti paaiškinimą bet kuriuo klausimu.

Visus praėjusius metus mokesčių pareigūnai lygino rodiklius ketvirčio ataskaitose. O metinėje ataskaitoje inspektoriai palygins dar daugiau rodiklių. Todėl prieš siunčiant 6-NDFL verta patikrinti apskaičiavimą pagal mokesčių institucijų metodiką. Mes jums pasakysime, kaip tai padaryti, ir pažvelgsime į 2016 m. IV ketvirčio 6-NDFL pildymo ypatybes naudodami konkrečius pavyzdžius.

6-NDFL forma

Atlyginimas 6-NDFL už 2016 m. IV ketvirtį

Gruodžio mėnesio atlyginimas išmokėtas gruodį . Gyventojų pajamų mokestį galite išskaičiuoti iš gruodį gauto atlyginimo, net jei įmonė pinigus išduoda iki mėnesio pabaigos. Taip įmonė nesusipainios, kiek duoti darbuotojams. Be to, jei išrašysite sukauptą darbo užmokestį, nebus iš ko išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, jei darbuotojas išeis iš karto po atostogų.

Žemiau esančioje diagramoje žiūrėkite, kaip užpildyti 6-NDFL atlyginimą už gruodžio mėnesį, jei įmonė pinigus išdavė gruodžio 29 d. ar anksčiau, paskutinę darbo dieną - gruodžio 30 d. arba po naujųjų metų.

Dėmesio! Skaitote buhalteriui naudingą straipsnį!

Kaip 2016 m. IV ketvirčio 6-NDFL atspindėti gruodžio mėnesio atlyginimą

Jei įmonė gruodį išduoda darbo užmokestį gruodį, tada pajamų gavimo 6-NDFL data bus vėlesnė nei ta diena, kai įmonė išskaičiavo mokestį. Tai ne klaida.

Atkreipiame dėmesį, kad įmonė turi teisę neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo gruodžio mėnesio darbo užmokesčio, jeigu pinigus išmoka iki mėnesio pabaigos. Kitais metais galite išskaičiuoti mokesčius nuo atlyginimo už sausio pirmą pusę. Taip mano pareigūnai ir mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 29 d. raštai Nr. BS-4-11/7893, Rusijos finansų ministerijos 2016 m. spalio 28 d. Nr. 03-04-06/ 63250). Tada gruodžio mėnesio atlyginimą atspindėkite 2017 m. I ketvirčio apskaičiavimo 2 skiltyje. 100 eilutėje - 2016 m. gruodžio 31 d., 110 eilutėje - data, kada įmonė išskaičiavo mokestį, 120 eilutėje - kitą dieną.

Gruodžio mėnesio atlyginimas išmokėtas sausio mėnesį . 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 070 eilutėje turi būti nurodytas gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo už gruodį, kurį įmonė išdavė sausio mėnesį. Tokią išvadą padarė Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. gruodžio 5 d. rašte Nr. BS-4-11/

Metų pradžioje Federalinė mokesčių tarnyba išaiškino, kad 070 eilutėje nebūtina pildyti 2015 m. gruodžio mėn. darbo užmokesčio mokesčio, kurį įmonė išrašė 2016 m. sausio mėn. (2016 m. vasario 25 d. laiškas Nr. BS-4 -11/). 1 skiltyje įmonė parodo pajamas, apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčiu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Įmonė atlyginimus paskaičiavo už 2015 metų gruodžio mėnesį. Tai reiškia, kad nei pačios pajamos, nei jų mokestis nepatenka į 1 skyrių. Pajamos ir mokesčiai turi būti atspindėti tik 2 skyriaus 100–140 eilutėse. Taip įmonės pildė ataskaitinių laikotarpių skaičiavimus.

Mokesčių administratorius naujame rašte pakeitė savo poziciją. Jų nuomone, jei įmonė atlyginimus už 2015 metų gruodį išrašė šių metų sausį, tai pirmąjį ketvirtį išskaitė mokestį. Tai reiškia, kad sulaikyta suma turi atsispindėti ne tik 2 skyriaus 100–140 eilutėse, bet ir 1 skirsnio 070 eilutėje (raštas Nr. BS-4-11/). Tapo neaišku, ar reikia einamųjų metų apskaičiavimo 070 eilutėje pildyti 2015 metų gruodžio mėnesio atlyginimo mokestį.

Daugelis Federalinės mokesčių tarnybos departamentų mano, kad nereikia aiškinti I ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių skaičiavimų. Metų skaičiavimo 070 eilutėje taip pat nereikia pildyti gruodžio mėnesio atlyginimo mokesčio. Iš gyventojų pajamų mokesčio biudžeto atsiskaitymo kortelės inspektoriai išbraukė visus mokėjimus, kuriuos įmonės atliko už 2015 m. Todėl jei įmonė 070 eilutėje parodys mokesčius, suma bus didesnė nei mokesčių kvitai kortelėje. Dėl to inspektoriai pareikalaus paaiškinti, kodėl įmonė į biudžetą sumokėjo mažiau, nei išskaitė (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštas Nr. BS-4-11/).

2017 m. inspektoriai kortelę ir toliau saugos kaupiamuoju pagrindu. Tai reiškia, kad jie atspindės sukauptas sumas ir mokėjimus už 2016 m. Tai reiškia, kad jei įmonė išduoda darbo užmokestį už gruodį po Naujųjų metų švenčių, tai 2017 m. I ketvirčio apskaičiavimo 070 eilutėje nurodykite išskaičiuotą mokestį.

Atlyginimas ir priedas . Atlyginimas ir priedas 6-NDFL formos 2 skyriuje turi būti nurodyti atskirai.

Pajamų darbo užmokesčio forma gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį įmonė sukaupė pajamas, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Premija yra premija, o ne atlyginimas, todėl pajamų gavimo data yra išmokėjimo diena (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-06 raštas Nr. BS-4-11/). Tai reiškia, kad 100 eilučių pajamų datos skirsis. Įmonė užpildys du 100–140 eilučių blokus, net jei atlyginimą ir priedą išduos tą pačią dieną.

Atostogų atlyginimas ir išmokos 6-NDFL už 2016 m. IV ketvirtį

Atostogų užmokestis ir išmokos, kurias įmonė išduos gruodžio mėnesį, turi būti įrašytos tik 1 skaičiavimo skiltyje. Šių pajamų gavimo data yra diena, kai įmonė perdavė pinigus darbuotojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Tą pačią dieną įmonė išskaičiuos gyventojų pajamų mokestį. Tai reiškia, kad organizacija užpildys 020, 040 ir 070 eilutes.

Bendrovė užpildys 2 skyrių apie atostogas ir išmokas už 2017 m. I ketvirtį, net jei mokės mokesčius gruodžio mėnesį. Šių išmokų gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas yra gruodžio 31 d., tai yra šeštadienis. Tai reiškia, kad terminas nukeliamas iki 2017 metų sausio 9 dienos. Operacija bus baigta 2017 m. I ketvirtį. O Federalinė mokesčių tarnyba reikalauja užpildyti 2 skyrių tuo laikotarpiu, kai operacija baigta (2016 m. spalio 24 d. laiškas Nr. BS-4-11/).

Kiti mokėjimai 6-NDFL už 2016 m. IV ketvirtį

Keletas pajamų rūšių per vieną dieną . Įmonė užpildo datas 100–120 skaičiavimo eilutėse pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Negalite nustatyti savavališkų datų ir derinti mokėjimų, kurių bent viena eilutė skiriasi: pajamų gavimo, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ar pervedimo diena. Jei įmonė iš karto išdavė kelių rūšių pajamas, kiekvieną mokėjimą suskirstykite pagal datą 100–120 eilutėse. Pajamos, kurių trys datos 100–120 eilutėse sutampa, gali būti sujungtos.

Dividendai 6-NDFL . Dividendų gavimo data yra diena, kurią bendrovė išdavė pinigus. Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną, jei LLC išduoda dividendus savo dalyviams. Jeigu akcinė bendrovė išmoka dividendus už akcijas, ji turi teisę per mėnesį pervesti mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 9 punktas).

Jei, pavyzdžiui, UAB dividendus išleidžia gruodį, mokėjimo terminas yra 2017 m. sausio mėn. Todėl bendrovė dividendus įrašys į 6-NDFL metų skaičiavimo 1 skiltyje, o mokėjimus 2 skirsnyje pildys tik apskaičiuodama 2017 m. I ketvirtį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. 2016/09 Nr. GD-4-11/14507).

Materialinė pagalba . Įmonė turi teisę nerodyti materialinės pagalbos apskaičiuodama 2016 m. IV ketvirčio 6-NDFL. Bet tik su sąlyga, kad mokėjimas yra visiškai atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio. Pavyzdžiui, tai pagalba darbuotojams, nukentėjusiems dėl potvynių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8.3 punktas). Įmonė tokių mokėjimų 2-NDFL sertifikate nerodo. Tai reiškia, kad jų nereikia atspindėti 6-NDFL. Jei mokėjimus rodysite 6-NDFL, ataskaitos nebus sumuojamos.

6-NDFL parodykite pagalbą, kuri tik iš dalies atleista nuo mokesčių - 4 ar 50 tūkstančių rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8, 28 punktai). Jei įmonė išdavė ne daugiau nei apmokestinamoji suma, parama taip pat gali neatsispindėti ataskaitose (Rusijos finansų ministerijos 2013-08-05 raštas Nr. 03-04-06/16327). Jei įmonė išleido daugiau nei 4 tūkstančius rublių, 020 eilutėje nurodykite visą sumą, o 030 eilutėje užrašykite neapmokestinamąją ribą.

Užsienio darbuotojų, turinčių patentą, pajamos . Įmonė turi teisę sumažinti mokestį nuo išmokų užsienio darbuotojams už fiksuotus avansus, gavusi inspekcijos pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 6 punktas). Mokestis gali būti sumažintas avansais, kuriuos darbuotojas sumokėjo už metus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 14 d. laiškas Nr. BS-4-11/). Pavyzdžiui, užsienietis už patentą mokėjo nuo šių metų lapkričio iki 2017 metų vasario. 2016 metų mokestį turite teisę sumažinti tik avansais už lapkričio ir gruodžio mėn.

Skaičiavimo 050 eilutėje užpildykite fiksuotus mokėjimus, kuriems įmonė sumažino mokestį. Jei atlyginimo mokestis yra mažesnis nei darbuotojas sumokėjo už patentą, organizacija gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiuos. Bet vis tiek užpildykite 2 skyrių.

Pajamos natūra . Gyventojų pajamų mokestis, kurį įmonė apskaičiuoja nuo pajamų natūra, gali būti išskaičiuojamas tik iš tiesioginių grynųjų pinigų pajamų. Pajamų ir gyventojų pajamų mokestį nurodykite 070 eilutėje ir 2 skyriuje tuo laikotarpiu, kai išskaičiuojate mokestį.

Jei įmonė iki metų pabaigos negali išskaičiuoti mokesčio, 080 eilutėje užpildykite gyventojų pajamų mokestį, o 2 skiltyje taip pat užrašykite pajamų gavimo datą ir sumą.

Kaip užpildyti 6-NDFL 2016 m. IV ketvirčio mėginių pildymui

6-NDFL pildymo pavyzdys

6-NDFL 2016 m. IV ketvirčiui ir 2-NDFL 2016 m.

Mes jums pasakysime, ką inspektoriai patikrins atlikdami metinį 6-NDFL skaičiavimą. Visus metus mokesčių pareigūnai lygino rodiklius ketvirčio ataskaitose. Federalinė mokesčių tarnyba kontrolės koeficientus patvirtino 2016 m. kovo 10 d. raštu Nr. BS-4-11/

2016 m. IV ketvirčio 6-NDFL inspektoriai patikrins dar daugiau rodiklių. Prieš siunčiant 6-NDFL yra saugiau patikrinti mokesčių institucijų metodu. Formules rodėme naudodami 2-NDFL sertifikato ir 6-NDFL skaičiavimo pavyzdžius įmonėje, kurioje dirba vienas darbuotojas.

6-NDFL 2016 m. IV ketvirčiui ir 2-NDFL 2016 m.: ką patikrinti

1. Pajamos 6-NDFL skaičiavimo 020 eilutėje = ​​eilučių suma Bendra pajamų suma 2 pažymos 5 skiltyje-NDFL pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedo 020 eilučių suma
2. 6-NDFL skaičiavimo 025 eilutėje esantys dividendai = pajamų suma pagal 2-NDFL pažymos 3 skilties kodą 1010, pajamų suma pagal pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedo 1010 kodą.
3. Apskaičiuotas mokestis 6-NDFL skaičiavimo 040 eilutėje = ​​pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedo 2-NDFL eilučių suma Apskaičiuota mokesčio suma 2-NDFL 030 eilučių suma
4. Darbuotojų skaičius skaičiavimo 060 eilutėje 6-NDFL = bendras skaičius 2-NDFL pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedų skaičius
5. Neišskaitytas mokestis 6-NDFL skaičiavimo 080 eilutėje = ​​Mokesčių agento neišskaityto mokesčio suma 2 sertifikato 5 skiltyje-NDFL pajamų mokesčio deklaracijos 2 priedo 034 eilučių suma

Kaip bus tikrinamas 6-NDFL 2016 m. IV ketvirtį (vaizdo įrašas)

2016 m. IV ketvirčio 6-NDFL pildymo ypatybės

Baudos, jei įmonė įskaito gyventojų pajamų mokesčio permoką

„...Pernai gruodį gyventojų pajamų mokesčio sumokėjome 10 tūkst. daugiau nei išskaičiavome. Einamieji mokėjimai šia suma buvo sumažinti visus metus. Prašymas dėl įskaitymo nebuvo pateiktas. Ar inspektoriai turi teisę skirti baudas, jei mes patys įskaitėme permoką? “

Kodeksas draudžia mokesčių agentui pervesti gyventojų pajamų mokestį iš savo lėšų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas). Jei įmonė į biudžetą sumokėjo daugiau, nei išskaitė, perteklinės sumos nėra mokestis. Tokie mokėjimai gali būti grąžinti pateikus prašymą, bet ne įskaityti. Taip mano ir Federalinė mokesčių tarnyba (2016-05-05 sprendimas Nr. SA-4-9/). Kadangi įmonė sumokėjo mažiau mokesčių nei išskaičiavo, susidarė įsiskolinimai. Inspektoriai turi teisę imti baudas už įsiskolinimus.

Teisėjai mano, kad inspektoriai neturi teisės taikyti nuobaudų ir baudų, jei pati įmonė į būsimus mokėjimus įtraukė gyventojų pajamų mokestį (Maskvos rajono arbitražo teismo 2016 m. liepos 28 d. nutartis Nr. F05-5279/2015).

Pirma, organizacija iš tikrųjų išskaičiuoja mokestį iš „fizikų“ pajamų, nors ir vėliau, nei sumokėjo į biudžetą. Antra, mokesčių agentams taikomos tos pačios įskaitymo taisyklės kaip ir mokesčių mokėtojams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 14 punktas).

6-NDFL užpildymas, jei bankas grąžino mokėjimą

„...Lapkričio 10 dieną pervedėme atlyginimą už spalį ir gyventojų pajamų mokestį nuo visos sumos. Kitą dieną bankas grąžino dalį atlyginimo, o mes iš naujo išsiuntėme mokėjimą už grąžintą sumą. Kaip dabar užpildyti 6-NDFL. “

Mokesčių agentas privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį faktiškai sumokėjus pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). O atlyginimus mokėjote skirtingomis dienomis. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data 110 eilutėje skirsis. Todėl spalio mėnesio atlyginimą užpildykite dviem 100-140 eilučių blokais.

Gyventojų pajamų mokestį pervedėte vieną dieną – kartu su pirmąja įmoka. Tai reiškia, kad mokesčius sumokėjote anksti. Formaliai tai yra pažeidimas. Bendrovė turi dvi išeitis iš padėties. Pirmas – vėl sumokėti gyventojų pajamų mokestį su baudomis, o perviršines sumas grąžinti pateikus prašymą. Antrasis – palikti viską taip, kaip yra. Jei inspektoriai taiko nuobaudas ir baudas, paaiškinkite, kad mokesčius sumokėjote anksčiau laiko dėl banko kaltės.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas nuo nuomos

„...Nuomuojamės patalpas iš bdquo;physicistldquo; už 20 tūkstančių rublių per mėnesį. Savininkas nėra registruotas kaip individualus verslininkas. Ar ir kokia suma turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis? Kaip skaičiuojant 6-NDFL atspindėti nuomotojo pajamas. “

Iš patalpų savininko išskaičiuoti 2600 rublių per mėnesį. 6-NDFL atspindėkite pajamas tuo laikotarpiu, kai mokate nuomą.

Įmonė išskaičiuoja mokestį nuo nuomos, jeigu patalpas nuomojasi iš „fiziko“. Apmokestinamos visos nuomotojo pajamos. Todėl iš sumos, kurią turi mokėti fizikas, išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. liepos 4 d. raštas Nr. BS-4-11/). Gyventojų pajamų mokestis nuo 20 tūkstančių rublių yra lygus 2600 rublių (20 000 rublių × 13%). Tai yra, nuomotojas gaus 17 400 rublių (20 000 - 2600).

6-NDFL skaičiavimo 1 ir 2 skyriuose nurodykite fiziko pajamas nuomos forma tuo laikotarpiu, kai pervedėte pinigus.

6-NDFL praėjusių metų atlyginimų skolos atspindys

„...2016 metų spalio mėnesį susidarė darbo užmokesčio įsiskolinimas už 2015 metų kovo mėnesį. Sumokėta lapkričio mėn. Ar šis atlyginimas turi atsispindėti 2016 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokestyje? Jei reikia, kaip užpildyti skaičiavimą. “

Pernai šių pajamų įmonė nesukaupė ir praėjusio mokestinio laikotarpio informacijoje jų neatspindėjo. Papildomai sukauptą atlyginimą atspindėkite dabartinėse ataskaitose. Tokių pajamų gavimo data yra išmokėjimo diena. Taip mano ir Federalinė mokesčių tarnyba (2016 m. spalio 7 d. raštai Nr. BS-4-11/, 2013 m. kovo 26 d. Nr. ED-4-3/5209).

6-NDFL skaičiavimo 100 eilutėje įveskite dieną, kurią buvo sumokėtas atlyginimo skirtumas. 110 eilutėje įveskite tą pačią datą.

120 eilutėje įveskite kitą darbo dieną.

Skaičiavimas susideda iš:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus.

Ataskaita turi būti teikiama elektronine forma naudojant TKS. Jei mokestiniu laikotarpiu pajamų gavusių asmenų skaičius yra iki 25 asmenų, darbdaviai šį mokesčių sumų apskaičiavimą gali pateikti popieriuje.

Pildant skaičiavimo formą neleidžiama:

• klaidų taisymas taisomomis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
• dvipusis spausdinimas ant popieriaus;
• tvirtinimo lakštų, galinčių pažeisti popierių.

Pildant skaičiavimo formą reikia naudoti juodą, violetinį rašalą
arba mėlyna.

pastaba

Jei bendro rodiklio reikšmės nėra, nurodomas nulis („0“).

Dešimtainėms trupmenoms naudojami du laukai, atskirti tašku. Pirmasis laukas atitinka sveikąją dešimtainės trupmenos dalį, antrasis - trupmeninę dešimtainės trupmenos dalį.
Jei norint nurodyti kokį nors rodiklį, nebūtina užpildyti visų atitinkamo lauko laukelių, neužpildytuose laukeliuose dedamas brūkšnys. Pavyzdžiui:
„TIN 5024002119 – –“. Daliniai skaitiniai rodikliai pildomi panašiai:
„1234356 – – – – – – – – . 50".

Skaičiavimo forma pildoma kiekvienam OKTMO atskirai.

Kiekviename skaičiavimo puslapyje laukelyje „Patvirtinu šiame puslapyje nurodytos informacijos tikslumą ir išsamumą“ nurodoma pasirašymo data ir parašas.

6-NDFL formos viršelis

6-NDFL formos titulinis puslapis skirtas tik informaciniams tikslams. Jame nurodomas įmonės pavadinimas, mokesčių mokėtojo kodas, patikros punktas. Eilutėje „Koregavimo numeris“ - pateikdami mokesčių administratoriui pradinį skaičiavimą, pateikdami atnaujintą skaičiavimą, nurodykite patikslinimo numerį („001“, „002“ ir pan.);

Eilutėje „Pateikimo laikotarpis (kodas)“ – pateikimo laikotarpio kodas. Eilutei „Mokestinis laikotarpis (metai)“ – atitinkamas laikotarpis (pvz., 2016 m.).

Taip pat turite nurodyti mokesčių institucijos, kuriai pateikiamas apskaičiavimas, kodą. Pagal eilutę
„Vietoje (apskaitoje) (kodas)“ – vietos, kurioje mokesčių agentas pateikė apskaičiavimą, kodas. Be to, tituliniame puslapyje taip pat turite nurodyti OKTMO kodą ir kontaktinį telefono numerį.

Atkreipkite dėmesį: jei pildant 6-NDFL formos skaičiavimą buvo padaryta klaida nurodant patikros tašką arba OKTMO, tada mokesčių agentas turi ją ištaisyti.
du skaičiavimai mokesčių inspekcijai registracijos vietoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. rugpjūčio 12 d.
Nr. ГД-4-11/14772@):

• atnaujintas skaičiavimas su neteisingu kontroliniu punktu arba OKTMO (toks, kuris buvo nurodytas iš pradžių pateiktame skaičiavime). Šiuo atveju visų sekcijų rodikliai turi būti lygūs nuliui;
• pradinis skaičiavimas, nurodantis teisingą patikros tašką arba OKTMO.

6-NDFL formos 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“

6-NDFL formos 1 skirsnyje nurodomos sukauptų pajamų sumos, apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokestis, sukauptas visiems asmenims, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios taikant atitinkamą tarifą.

Jeigu darbdavys per mokestinį laikotarpį (reprezentacinį laikotarpį) išmokėjo asmenims skirtingais tarifais apmokestinamas pajamas, 1 skirsnis, išskyrus eilutes.
060–090, užpildytas kiekvienam mokesčio tarifui. Jei 1 skyriaus atitinkamų eilučių rodikliai negali būti išdėstyti viename puslapyje, užpildomas reikiamas puslapių skaičius.

Visų tarifų sumos 060–090 eilutėse užpildomos 1 skilties pirmajame puslapyje. 010 eilutėje turite nurodyti atitinkamą mokesčio tarifą, pagal kurį apskaičiuojamos mokesčių sumos.

020 eilutėje nurodomos visos pajamos, kurių gavimo data patenka į skaičiavimo pateikimo laikotarpį. Pavyzdžiui, jei tai pirmasis ketvirtis, tuomet turėtumėte nurodyti visą sukauptą atlyginimą už sausio – kovo mėn., įskaitant kovo mėnesio atlyginimo dalį, išmokėtą balandžio mėnesį.
(Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 18 d. laiškas Nr. BS-4-11/4538@, 2016 m. vasario 25 d.
Nr. BS-4-11/3058@).

Jei laikinojo neįgalumo išmokos sukauptos per vieną ataskaitinį laikotarpį,
ir sumokėta kitoje, tuomet tiek pajamų suma (020 eil.), tiek nuo jos apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma (040 eil.) turi atsispindėti ataskaitoje, kuri surašoma už laikotarpį, kuriam patenka pašalpos mokėjimo laikotarpis ( Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 1 d. laiškas.
Nr. BS-4-11/13984@).

025 eilutė – sukauptų pajamų suma dividendų forma.

030 eilutėje - mokesčių atskaitymų suma, mažinanti apmokestinamas pajamas. 040 eilutėje – nuo ​​mokestinio laikotarpio pradžios apskaičiuoto mokesčio suma kaupimo principu.

045 eilutėje – apskaičiuoto pajamų mokesčio dividendų forma suma, sumuota visiems fiziniams asmenims, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

050 eilutėje – visiems asmenims apibendrinta fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

060 eilutėje nurodykite bendrą asmenų, gavusių apmokestinamąsias pajamas per mokestinį laikotarpį, skaičių. Atleidžiant ir priimant į darbą tą patį asmenį per tą patį mokestinį laikotarpį, asmenų skaičius koreguojamas.

070 eilutėje – visa nuo mokestinio laikotarpio pradžios kaupimo principu išskaičiuota mokesčio suma.

080 eilutėje – visa mokesčių suma, kurios mokesčių agentas neišskaičiavo, remiantis kaupimo principu
nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

pastaba

Jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kurį atsirado atitinkamos aplinkybės, kovo 1 d., pranešti mokesčių mokėtojui ir mokesčių administratoriui jo registracijos vietoje raštu apie mokesčio išskaičiavimo negalimumą, apie pajamų, nuo kurių nebuvo išskaitytas mokestis, sumas ir neišskaičiuotą mokesčio sumą.

090 eilutėje – visa mokesčių agento grąžinta mokesčio suma kaupimo principu
nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

6-NDFL formos 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“

6-NDFL formos 2 skirsnyje nurodomos faktinės fizinių asmenų pajamų gavimo ir mokesčio išskaičiavimo datos, mokesčių pervedimo laikas ir faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos, apibendrintos visiems asmenims.

Šiame skyriuje turėtų atsispindėti:

• 100 eilutėje – 130 eilutėje nurodyta faktinio pajamų gavimo data;
• 110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data, nurodyta 130 eilutėje;
• 120 eilutėje - data, ne vėliau kaip turi būti pervesta mokesčio suma;
• 130 eilutėje - apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus gyventojų pajamų mokesčio) 100 eilutėje nurodytą dieną;
• 140 eilutėje - apibendrinta gyventojų pajamų mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.

Atkreipkite dėmesį: gaunant pajamas darbo užmokesčio forma, diena, kai darbuotojas faktiškai gauna tokias pajamas, yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos, diena. Be to, faktinio pajamų gavimo data apibrėžiama kaip diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis):

• pajamų mokėjimas, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas – gaunant pajamas grynaisiais;
• pajamų natūra pervedimas – kai gaunamos pajamos natūra;
• prekių (darbų, paslaugų), vertybinių popierių įsigijimas – gavus pajamas materialinės naudos pavidalu. Jeigu už įsigytus vertybinius popierius sumokama po šių vertybinių popierių nuosavybės teisės perėjimo mokesčių mokėtojui, faktinio pajamų gavimo data yra laikoma atitinkamo mokėjimo už įsigytų vertybinių popierių savikainą apmokėjimo diena;
• priešpriešinių panašių reikalavimų įskaitymas;
• beviltiškų skolų nurašymas iš organizacijos balanso nustatyta tvarka;
• paskutinę mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės;
• kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, kuriam buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos, gavus pajamas materialinės naudos forma, gautas sutaupius palūkanoms gaunant skolintas (kredito) lėšas.

Gyventojų pajamų mokestis nuo laikinojo neįgalumo pašalpų (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo išmokamos, dieną. Jei skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, yra skirtingi mokesčių pervedimo terminai, pildomos 100–140 eilutės.
už kiekvieną mokesčių mokėjimo terminą atskirai.

Panagrinėkime pareigūnų paaiškinimus dėl 6-NDFL formos skaičiavimo užpildymo.

Skaičiavimą mokesčių agentas užpildo atskirai kiekvienam atskiram padaliniui, neatsižvelgiant į tai, kad atskiri skyriai yra įregistruoti toje pačioje mokesčių inspekcijoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 28 d. laiškas Nr. BS-4- 11/23129@). Išmokos už atskirų padalinių darbuotojus turi būti pateikiamos tokių atskirų padalinių įregistravimo vietoje. O dėl asmenų, gavusių pajamas pagal civilines sutartis, – mokesčių administratoriui atskirų padalinių, sudariusių tokias sutartis, registracijos vietoje.

Jei atskiras organizacijos padalinys nemoka pajamų asmenims, tada šiam padaliniui nereikia pateikti „nulinio“ 6-NDFL skaičiavimo. Tokia pozicija išreikšta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 23 d. rašte Nr. BS-4-11/4901. Pareigūnai pažymėjo, kad prievolė pateikti 6-NDFL skaičiavimus registracijos vietoje atsiranda organizacijoms, jeigu jos yra pripažintos mokesčių agentais pagal PMĮ 226 straipsnį.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba savo 2016 m. vasario 12 d. laiškuose Nr. BS-3-11/553@, 2016 m. vasario 25 d. Nr. BS-4-11/3058@, 2016 m. kovo 15 d. Nr. BS- 4-11/4222@ paaiškino šiuos skaičiavimo pildymo niuansus. 6-NDFL forma pildoma atitinkamai ataskaitinio laikotarpio kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d. 2 skyriuje skaičiavimai
atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui parodomos tos operacijos, kurios buvo įvykdytos per paskutinius tris šio ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Jei mokesčių agentas atlieka operaciją
vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o užbaigia kitu laikotarpiu, tada ši operacija atsispindi
ataskaitiniu laikotarpiu, kai jis buvo baigtas.

2016 M. 6-NDFL FORMOS PILDYMO PAVYZDYS

Už 2016 m. „Alpha LLC“ darbuotojams išmokėjo 9 800 000 RUB pajamų. Darbuotojų skaičius – 23 žmonės. Pagal darbo sutartis atlyginimai mokami kiekvieno mėnesio 5 dieną. Faktinio atlyginimo gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo sukauptas, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Štai kodėl
100 eilutėje reikia įrašyti 31 (30) skaičių. Mokestis turi būti išskaičiuojamas tada, kai pinigai faktiškai išduodami, tai yra kiekvieno mėnesio 5 dieną (110 eilutė). O pervesti gyventojų pajamų mokestį (120 eilutė) reikia ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo, tai yra ne vėliau kaip iki 6 mėnesio dienos (DK 226 straipsnio 4 punktas, 6 punktas). Rusijos Federacijos).

Bendra mokesčių atskaitymų suma siekė 388 700 rublių. Gyventojų pajamų mokesčio dydis nuo darbo užmokesčio
2016 metais:

(9 800 000 RUB – 388 700 RUB) × 13 % = 1 223 469 RUB

Atlyginimai už rugsėjį buvo išrašyti spalio mėnesį, todėl išmokos atsispindi 2 skaičiavimo skiltyje
per metus. Darbuotojams priskaičiuota atlyginimo suma buvo 1 070 000 rublių. Mokesčių atskaitymų suma yra 31 300 rublių. Gyventojų pajamų mokestis siekė 135 031 rublį. Faktinio pajamų gavimo data – 2016 m. rugsėjo 30 d., mokesčio išskaičiavimo data (darbo užmokesčio išmokėjimo data) – 2016 m.
spalio 5 d., gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas – spalio 6 d.

2016 m. spalį darbuotojams priskaičiuota darbo užmokesčio suma siekė 1 150 000 rublių. Mokesčių atskaitymų suma yra 36 700 rublių. Gyventojų pajamų mokestis siekė 144 729 rublius. Faktinio pajamų gavimo data – 2016 m. spalio 31 d., mokesčio išskaičiavimo data
(darbo užmokesčio išmokėjimo data) - lapkričio 7 d. (kadangi lapkričio 4 d. yra šventinė diena, o lapkričio 5 ir 6 dienos yra poilsio dienos, buhalterė pervedė atlyginimą lapkričio 7 d. ir tą pačią dieną išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį), pervedimo terminas. gyventojų pajamų mokestis yra lapkričio 8 d.

2016 m. lapkritį darbuotojams priskaičiuota darbo užmokesčio suma siekė 850 000 rublių. Mokesčių atskaitymų suma yra 25 000 rublių. Gyventojų pajamų mokesčio suma yra 107 250 rublių. Faktinio pajamų gavimo data – 2016-11-30, mokesčio išskaičiavimo data – gruodžio 5 d., gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas – gruodžio 6 d.

Darbuotojams už 2016 metų gruodį priskaičiuota atlyginimo suma buvo 1 100 000 rublių. Mokesčių atskaitymų suma yra 29 000 rublių. Gyventojų pajamų mokesčio suma buvo 139 230 rublių. Atlyginimai už 2016 metų gruodį buvo priskaičiuoti sausio 10 d., taigi pajamos sumokėtos
šis mėnuo atsispindės tik ataskaitinių metų 6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnyje.

Per ataskaitinius metus atostoginiai išmokėti:

vasario 26 d. – 35 000 rub. (Gyventojų pajamų mokestis - 4550 rublių). Saugojimo data – vasario 26 d., perdavimo terminas – vasario 29 d.
- Gegužės 5 d. - 29 000 rub. (Gyventojų pajamų mokestis - 3770 rublių). Saugojimo data – gegužės 5 d., perdavimo terminas –
gegužės 31 d.
- Spalio 19 d. – 30 000 rub. (Gyventojų pajamų mokestis - 3900 rublių). Laikymo data – spalio 19 d.
Perkėlimo terminas – spalio 31 d.

Be to, 2016 m. lapkričio 1 d. organizacija išdavė paskolą savo darbuotojui V. N. Petrovui
150 000 rublių vieneriems metams. Pagal paskolos sutartį Petrovas kas mėnesį privalo mokėti 3% metines palūkanas. Paskolos laikotarpiu pagrindinė Rusijos banko palūkanų norma yra 10% per metus. Palūkanų suma buvo:

Lapkričio mėn.: 150 000 rub. × 3% × 30/366 = 368,85 rub.
- gruodžio mėn.: 150 000 rub. × 3% × 31/366 = 381,15 rubliai.

Palūkanų suma, apskaičiuota remiantis 2/3 pagrindinės normos, buvo:

Lapkričio mėn.: 150 000 rub. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 rub.
- gruodžio mėn.: 150 000 rub. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 rub.

Materialinė nauda naudojant paskolą:

Lapkričio mėnesį: 819,67 rubliai. – 368,85 rub. = 450,82 rub.
- gruodį: 847 rub. – 381,15 rub. = 465,85 rub.

Išskaičiuotina gyventojų pajamų mokesčio suma buvo:

Lapkričio mėn.: 450,82 rubliai. × 35% = 158 rub.
- už gruodį: 465,85 rub. × 35% = 163 rub.

Pajamų santaupų iš palūkanų gavimo data turėtų būti laikoma paskutine kiekvieno mėnesio diena per laikotarpį, kuriam buvo suteiktos skolintos lėšos.
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 1 punktas, 223 straipsnis). Tai yra lapkričio 30 ir gruodžio 31 d.

Darbuotojas Vasiliev A.A. yra vienas iš Alpha LLC įkūrėjų. Gruodžio 19 dieną jis gavo 25 000 rublių dividendų, sumokėtų už praėjusius metus. Iš Vasiljevo išskaičiuota pajamų mokesčio suma: 3250 rublių. (25 000 RUB × 13 %).

Bendra gyventojų pajamų mokesčio suma už 2016 metus (1 skyriaus 070 eilutė):

1 223 469 RUB + 4550 rub. + 3770 rub. + 3900 rub. + 3250 rub. + 158 rub. + 163 rub. =
1 239 260 RUB

Šių metų naujiena – dar viena pajamų deklaracija. Ataskaitos formos 6-NDFL pildymo instrukcijos buvo patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Ją privalo atstovauti visi verslo subjektai, kurie pagal fizinių asmenų pajamų dydžius laikomi gyventojų pajamų mokesčio agentais. Ši ataskaita rengiama kas ketvirtį ir atspindi informaciją apie darbuotojams išmokėtas pajamas ir iš jų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį bendromis sumomis, suskirstytas pagal mokėjimo dienas.

Kas turi pateikti ataskaitas pagal 6-NDFL formą

Tokią ataskaitą apie žmonių pajamų dydžius privalo pateikti visi mokesčių agentai, atsižvelgdami į 6-NDFL pildymo instrukcijas. Ši kategorija įstatymų leidybos lygmeniu apibrėžiama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.

Tai apima ne tik organizacijas ir verslininkus darbdavius, bet ir subjektus, sudariusias civilines sutartis su fiziniais asmenimis, įmones, kurios yra žmonių pajamų šaltinis sandoriuose su vertybiniais popieriais ir kitomis finansų rinkos priemonėmis.

Šiuo atveju įmonės gali būti rusiškos kilmės arba užsienio kompanijų atstovybės, veikiančios šalyje.

Notarai ir teisininkai, dirbantys praktikoje, taip pat turi pateikti šią formą, jei asmuo gauna pajamų iš savo santykių.

Mokesčių agentas taip pat pripažįstamas asmeniu, kuris veikia kaip darbdavys kito asmens atžvilgiu. Ji taip pat turi pateikti 6-NDFL ataskaitą.

Ar turėčiau pateikti nulinį 6 gyventojų pajamų mokestį?

6-NDFL pildymo instrukcijose nustatyta, kad nereikia pateikti tuščios ataskaitos, jei:

• Įmonė ar individualus verslininkas iš viso neturi darbuotojų;
• Darbuotojų yra, tačiau per ataskaitinį laikotarpį jiems nebuvo sumokėta;
• Per ataskaitinį laikotarpį veiklos nebuvo.

Ši pozicija išreikšta keliuose Federalinės mokesčių tarnybos laiškuose.

Tačiau mokesčių tarnyba vis dar verčia įmones, kuriose nėra darbuotojų, bet direktorius, pateikti tuščią ataskaitą. Toks reikalavimas dažniausiai motyvuojamas tuo, kad direktorius bet kokiu atveju yra darbuotojas, todėl ir ataskaitą privaloma pateikti. Tačiau jei per šį laikotarpį jam nebuvo atlikti mokėjimai, jums vis tiek nereikia pateikti tuščio 6-NDFL.

Jei vis dėlto iškilo toks poreikis, čia yra 6-NDFL instrukcijos, kaip užpildyti tuščią ataskaitą:

• Titulinis puslapis užpildomas pilnai bendra tvarka;
• 1 skiltyje visuose stulpeliuose įrašomi nuliai;
• 2 skiltis visai nepildoma arba visuose stulpeliuose dedami brūkšniai.

6-NDFL terminas 2017 m

Įstatymas nustato, kad ataskaita turi būti teikiama remiantis I ketvirčio, ​​I pusmečio, 9 mėnesių ir metų pabaigos rezultatais. 6-NDFL pateikimo terminai nesikeis 2017 m.

Ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dieną. O metinė ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip balandžio 1 d.

Dėmesio! Terminas bus perkeltas, jei terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną.

Jeigu įmonėje dirba mažiau nei 25 žmonės, tuomet deklaraciją pildyti popieriuje leidžiama. Kitu atveju ataskaita pateikiama elektroniniu būdu internetu, naudojant specializuotas programas ir paslaugas.

Ataskaitų pildymo taisyklės

6-NDFL pildymo instrukcijos reikalauja, kad kuriant ataskaitą būtų laikomasi tam tikrų taisyklių:

• Mokesčio suma turi būti nurodyta visais rubliais be kapeikų. Be to, jei apskaičiuoto mokesčio trupmeninė dalis yra mažesnė nei 50 kapeikų, jis iš viso atmetamas, jei daugiau, visa suma padidinama vienu rubliu;
• Užsienio valiuta apskaitytos pajamos ir išlaidos nurodomos gavimo ir išlaidų dienos nustatytu kursu;
• Klaidoms taisyti neleidžiama naudoti „stroke“ tipo korektorių ar panašių. Šį lapą būtina užpildyti dar kartą, nepadarant klaidų;
• Spausdinant ataskaitą, tai reikia daryti tik vienoje lapo pusėje;
• Jei lapai yra susegti, tai reikia padaryti atsargiai, su segtuku puslapio kampe, nepažeidžiant paties dokumento;
• Stulpeliai, kuriuose įvedamos skaitmeninės reikšmės, turi būti užpildyti duomenimis iš kairės į dešinę. Ląstelės, kurios lieka tuščios, turi būti perbrauktos;
• Jei ataskaita pildoma ant firminio blanko, tai turi būti daroma juodu, violetiniu arba mėlynu rašalu.

6-NDFL ataskaitos pildymo instrukcijos už 2017 m

Atsisiųskite 6-NDFL formos užpildymo pavyzdį:

Pažvelkime į 6-NDFL užpildymo pavyzdį.

Titulinio puslapio pildymo pavyzdys

Lapo viršuje turite užsirašyti TIN ir patikros punkto kodus. Jei ataskaita pildoma verslininkui, tai jam skirtas kontrolinio punkto laukas nepildomas – jis turi būti visiškai perbrauktas. Taip pat šalia jo yra ryšulyje esančio lapo serijos numeris, dažniausiai „001“.

Po pavadinimo yra laukas su taisomojo pranešimo numeriu. Pateikiant dokumentą pirmą kartą, ten rašoma „000“, kitu atveju – pataisos eilės numeris.

Laukelyje „Pateikimo laikotarpis“ turite nurodyti kodą, atitinkantį ataskaitinį laikotarpį. 6-NDFL pildymo instrukcijos nustato pagrindines reikšmes:

• 21 - už pirmąjį ketvirtį;
• 31 - pirmuosius šešis mėnesius;
• 33 - per devynis mėnesius;
• 34 - metinė ataskaita.

Mokesčių institucijos lauke turite įvesti keturių skaitmenų Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje pateikiate ataskaitas, kodą. Kitame lauke yra metų, už kuriuos buvo sukurta ataskaita, skaičius.

• 120 - individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje;
• 212 - įmonės įregistravimo vietoje.

Tada dideliame lauke įveskite visą įmonės pavadinimą be santrumpų arba visą pavadinimą. individualus verslininkas. Pastaruoju atveju kiekvienas asmens duomenų elementas turi būti įrašomas į naują eilutę. Visos tuščios ląstelės perbrauktos.

Tada nurodykite OKTMO kodą, taip pat telefono numerį, kuriuo norite susisiekti. Tolesniuose stulpeliuose turite nustatyti, kiek puslapių yra sudaryta ataskaita ir kiek lapų užima pridedami dokumentai.

Lapo apačioje dešiniajame stulpelyje įrašoma informacija. Jei ataskaitą asmeniškai pateikia mokesčių agentas, tuščias laukas yra visiškai perbrauktas. Jei jis yra atstovas, ten nešiojami asmens duomenys, parašas ir registracijos data.

Dėmesio! Jei ataskaitą užpildo verslininkas, viso vardo lauke įrašykite brūkšnelius, nes ši informacija buvo įvesta aukščiau.

Mėginio pildymas Skyrius Nr.1

Svarbu!Šioje skiltyje turėtų būti visi duomenys nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos suminiu pagrindu.

Tai apima visų darbuotojų priskaičiuotas bendras pajamų sumas, taip pat nuo metų pradžios apskaičiuotą ir išskaičiuotą mokestį pagal nurodytą tarifą.

Jei mokesčių mokėtojas per laikotarpį buvo išskaičiavęs kelis gyventojų pajamų mokesčio tarifus, tai kiekvienam iš jų būtina užpildyti savo skyrių Nr.

Svarbu! Jei sudaromi papildomi lapai, 060-090 eilutės su bendrais rodikliais įrašomos tik pagrindiniame lape, o visose kitose jos turi būti paliktos tuščios.

1 skyriaus eilutės pildomos taip:

• 010 – įrašoma norma, kuria buvo atlikti atskaitymai per ataskaitinį laikotarpį;
• 020 - Bendra šiuo tarifu apmokestinamų pajamų suma įrašoma kaip bendra nuo metų pradžios;
• 025 - Bendros pajamos nuo metų pradžios iš dividendų;
• 030 - Bendra nuo metų pradžios suteiktų mokesčių atskaitymų suma;
• 040 - apskaičiuoto mokesčio suma pagal nurodytą tarifą nuo metų pradžios;
• 045 - nuo metų pradžios apskaičiuoto dividendų mokesčio suma;
• 050 - sumokėto fiksuoto avansinio mokesčio suma;
• 060 - bendras darbuotojų, gavusių pajamas šiuo laikotarpiu, apmokestintų nurodytu tarifu, skaičius;
• 070 - Bendra mokesčių suma nuo metų pradžios;
• 080 - pajamų suma nuo metų pradžios, nuo kurios nebuvo galima išskaičiuoti mokesčio;
• 090 - grąžinamo mokesčio suma.

Mėginio pildymas Skyrius Nr.2

Svarbu!Šis skyrius pildomas tik einamojo ataskaitinio laikotarpio informacija.

Šiame skyriuje pateikiama informacija apie datas:

• Kai gautos pajamos;
• Kada buvo išskaičiuotas mokestis?
• Kada reikia mokėti mokesčius?

Be to, čia įrašoma bendra gautų pajamų suma ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Skyrių eilutės užpildomos taip:

• 100 - data, kada buvo gautos pajamos iš 130 stulpelio;
• 110 - Data, kada iš 130 skiltyje nurodytos sumos buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• 120 - Ne vėliau kaip iki kada išskaičiuotas mokestis turi būti pervestas. Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną. Taigi, jei atlyginimas mokamas 5 dieną, mokestis į biudžetą turi būti sumokėtas ne vėliau kaip 6 dieną.
• 130 - Einamąją datą gautų pajamų bendra suma, kuri nurodyta 100 eilutėje;
• 140 – 110 stulpelyje nurodytą dieną faktiškai išskaičiuota mokesčio suma.

Dėmesio! Jeigu tą pačią dieną buvo gautos kelių rūšių pajamos, kurių pervedimo terminai skiriasi, tai 110-140 stulpeliai turi būti pildomi už kiekvieną atskirą laikotarpį.

Svarbu! Vienas iš svarbių pajamų atspindėjimo niuansų yra tikrasis kaupimo ir mokėjimo laikas. Taigi, jei pajamos buvo sukauptos vienu ataskaitiniu laikotarpiu (pavyzdžiui, kovo mėn.), o sumokėtos kitu (balandžio mėn.), tai I ketvirčio ataskaitoje turi būti nurodytos skiltyje Nr.1, bet skiltyje Nr.2 tai atsispindės tik pusmečio ataskaitoje.

Pabaigoje lapą pasirašo atsakingas asmuo.

Bauda už 6-NDFL ataskaitų nepateikimą

Kalbant apie ataskaitos nepateikimą, mokesčių agentams, pažeidusiems 6-NDFL pildymo tvarką ir nepateikusiems deklaracijos Federalinei mokesčių tarnybai, gresia mokesčių teisės aktų nustatyta atsakomybė.

Už šį nusikaltimą skiriama 1000 rublių bauda už kiekvieną uždelstą mėnesį nuo nustatytų ataskaitinių laikotarpių. Šiuo atveju atsižvelgiama net į nepilną mėnesį.

Nepamirškite, kad pranešimo pateikimo formos pažeidimas taip pat gali būti baudžiamas. Agentui už kiekvieną ne pagal formą pateiktą ataskaitą gresia 200 rublių bauda.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat nustato mokesčių agento atsakomybės mastą už melagingos informacijos pateikimą ataskaitoje. Bauda šiuo atveju bus 500 rublių už kiekvieną dokumentą, kuriame yra klaida ar netikslumas.

Jei mokesčių agentas savarankiškai nustato šias klaidas ir ištaiso jas ataskaitoje, kol inspektorius jas aptinka, jis atleidžiamas nuo šios atsakomybės.

Svarbu! Be to, Federalinei mokesčių tarnybai suteikiama teisė sustabdyti operacijas mokesčių agento einamojoje sąskaitoje, jei jis jos nepateikė per 10 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos.