Contoh keberatan atas laporan pemeriksaan pajak di lapangan. Keberatan terhadap laporan inspeksi: rekomendasi untuk penyusunan. Mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak ke kantor pajak

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak - Anda akan menemukan contohnya di artikel kami - adalah dokumen tandingan yang dikirim oleh wajib pajak yang diaudit ke Layanan Pajak Federal. Selain sampel, Anda juga akan menemukan informasi umum materi kami tentang menyusun isi keberatan tersebut.

Ketentuan umum tentang keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Menurut ketentuan Art. 31 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak memiliki hak untuk melakukan inspeksi. Pemeriksaan pajak adalah serangkaian kegiatan yang bertujuan untuk memantau kebenaran perhitungan, ketepatan waktu dan kelengkapan pembayaran biaya pajak. Pada saat yang sama, pemeriksaan pajak dapat dilakukan (Pasal 87 Kode Pajak Federasi Rusia) meja dan lapangan.

Audit meja Layanan Pajak Federal dilakukan di lokasi otoritas pajak dengan menganalisis dokumen (diserahkan oleh wajib pajak dan tersedia di Layanan Pajak Federal). Keluarnya dilakukan di wilayah Wajib Pajak. Dalam pelaksanaannya, tidak dapat dikesampingkan kemungkinan ditemukannya pelanggaran-pelanggaran yang tidak terdeteksi pada pemeriksaan meja.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, suatu tindakan dibuat (Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia), yang bentuknya harus sesuai dengan model yang ditetapkan oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05/08/2015 No.ММВ-7-2/189@ (Lampiran No. 23), dan memuat daftar pelanggaran yang teridentifikasi dari hasil verifikasi. Wajib Pajak mempunyai hak untuk menanggapi ditemukannya pelanggaran dengan mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak - baik secara lengkap untuk seluruh kompleks pelanggaran yang terdaftar, maupun sebagian (klausul 6 Pasal 100 Kode Pajak Rusia). Federasi).

Persyaratan dasar keberatan tertulis atas laporan pemeriksaan pajak

Keberatan terhadap laporan inspeksi memungkinkan Anda untuk mengajukan banding atas kesimpulan akhir dari karyawan Layanan Pajak Federal yang dibuat berdasarkan hasil inspeksi. Mereka harus dikirim ke kantor pajak yang melakukan pemeriksaan dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya laporan.

Tidak ada formulir yang ditetapkan secara hukum untuk menolak laporan inspeksi oleh Layanan Pajak Federal. Kode Pajak Federasi Rusia hanya menetapkan persyaratan umum untuk bentuk dan isi pengaduan yang diajukan ke kantor pajak sesuai dengan Art. 139.2. Ketentuan ini mungkin juga berlaku ketika mengajukan keberatan.

Menurut norma ini, keberatan terhadap berita acara pemeriksaan harus dibuat secara tertulis (dalam bentuk kertas atau elektronik) dan memuat:

• data Wajib Pajak yang berkenaan dengan siapa akta itu dibuat (nama, lokasi, dan lain-lain);
• rincian dokumen yang diajukan banding;
• nama divisi Layanan Pajak Federal yang mengajukan keberatan;
• alasan obyek yang mengajukan keberatan berpendapat bahwa haknya telah dilanggar;
• persyaratan orang yang mengajukan keberatan;
• metode menerima tanggapan (surat, email, dll.).

Dimungkinkan untuk mengirimkan keberatan terhadap tindakan tersebut:

• melalui kantor bagian pelayanan pajak;
• melalui surat;
• dalam bentuk elektronik melalui formulir khusus atau akun pribadi di situs web Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

Asas-asas menyusun keberatan terhadap suatu perbuatan (respons terhadap suatu perbuatan)

Prinsip umum pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak antara lain sebagai berikut:

1. Struktur dokumen harus dibagi menjadi tiga bagian:
   • pengantar - informasi tentang kapan dan terhadap siapa pemeriksaan dilakukan;
   • deskriptif - di sini semua pelanggaran dan keberatan dari pihak yang bersangkutan dicantumkan, argumen dan argumen yang relevan diberikan;
   • operatif - disarankan untuk menunjukkan, antara lain, kebutuhan untuk memberi tahu pemohon tentang tempat dan waktu pertimbangan keberatan.
2. Keberatan harus ditunjukkan secara terpisah untuk setiap poin yang tidak disetujui oleh Wajib Pajak, dengan mengacu pada peraturan perundang-undangan yang berlaku pada saat pemeriksaan. Selain itu, disarankan untuk memberikan kutipan dari praktik peradilan.
3. Terlepas dari esensi pelanggaran yang ditentukan dalam undang-undang tersebut, Anda dapat merujuk pada keadaan meringankan yang tercantum dalam paragraf 1 Seni. 112 Kode Pajak Federasi Rusia.
4. Keberatan harus disertai dengan dokumentasi yang mendukung argumennya. Dokumen tersebut ditandatangani oleh kepala wajib pajak.

Batas waktu pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan

Berdasarkan par. 1 ayat 6 seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia, keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak dapat diajukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya laporan pemeriksaan. Keberatan dapat diajukan baik oleh orang yang diperiksa maupun wakilnya.

Setelah jangka waktu tersebut, keberatan tidak akan diterima. Jika laporan pemeriksaan menetapkan adanya pelanggaran perpajakan, maka jangka waktu pengajuan keberatannya sama - satu bulan sejak tanggal diterimanya akta tersebut.

Contoh keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak meja dan lapangan

Contoh keberatan yang sesuai dengan undang-undang saat ini mungkin terlihat seperti ini:

Tidak tahu hak Anda?

Keberatan terhadap laporan inspeksi meja - contohAnda dapat menyusunnya sendiri sepenuhnya. Untuk melakukan ini, cukup mempertimbangkan beberapa faktor yang akan dibahas dalam artikel ini.

Kapan sebaiknya Anda mengajukan keberatan terhadap laporan inspeksi meja?

Apabila Wajib Pajak mempunyai keraguan terhadap keabsahan kedudukan fiskus berdasarkan hasil desk audit, maka wajib pajak dapat mengajukan keberatan. Apalagi dokumen tersebut harus dibuat secara tertulis, karena:

• ini adalah cara Anda menunjukkan keseriusan niat Anda;
• inspeksi atau departemen Layanan Pajak Federal tidak akan mempertimbangkannya dalam bentuk lain apa pun;
• itu mungkin diperlukan di pengadilan.

Tentu saja, Anda harus memilih argumen yang sangat meyakinkan yang dapat mempengaruhi pendapat otoritas atau pengadilan yang lebih tinggi terhadap Anda.

Pada saat yang sama, wajib pajak harus ingat bahwa pengajuan keberatan penuh dengan pemeriksaan tambahan - inspektorat pajak, sesuai dengan pasal 6 Seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib menanggapi sinyal tersebut. Hal serupa juga tercermin dalam beberapa putusan pengadilan, khususnya putusan FAS Distrik Siberia Timur tanggal 15 Juli 2009 No. A58-4792/08, FAS Distrik Moskow tanggal 9 September 2009 No. KA-A40/8644-09 dan FAS Northwestern District tanggal 01.06.2009 No.A56-26710/2008.

Bisa jadi pemeriksa pajak, pada pemeriksaan tambahan, akan menemukan pelanggaran yang lebih serius. Oleh karena itu, ketika mengajukan keberatan terhadap tindakan kameral, Anda harus sekali lagi memastikan dengan cermat bahwa Anda benar dan semua dokumen sudah beres.

Anda akan mempelajari waktu audit meja dari artikel .

Dalam situasi apa Anda tidak boleh mengajukan keberatan terhadap laporan inspeksi meja?

Anda tidak boleh mencatat dalam keberatan Anda pelanggaran formal yang dilakukan oleh pengawas, seperti: tanggal mulai dan berakhirnya acara, kerangka prosedur, ketidakakuratan dalam penyusunan protokol. Lebih baik fokus pada esensi tindakannya.

Jika wajib pajak memberikan komentar hanya karena alasan formal, maka sebaiknya tidak mengajukan keberatan. Mereka dapat mengajukan banding atas keputusan yang diambil berdasarkan hasil desk audit. Di pengadilan, dengan cara ini dimungkinkan untuk mencoba mendiskreditkan tindakan tersebut. Jika Anda melakukan ini lebih awal, otoritas pajak akan menghilangkan kekurangan tersebut dan menghilangkan argumen wajib pajak.

Baca tentang apa saja yang perlu Anda persiapkan saat memeriksa SPT PPh Anda. .

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak meja: contoh

Kode Pajak dan peraturan perundang-undangan lainnya tidak memuat persyaratan tersendiri untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak meja. Oleh karena itu, wajib pajak dapat mengajukan argumentasi dalam bentuk apapun.

Berikut adalah contoh keberatan terhadap laporan audit meja.

Contoh

Otoritas pajak yang diwakili oleh pemeriksa pajak senior I. I. Zaitseva melakukan desk audit atas pengembalian PPN yang diajukan oleh Omega LLC untuk kuartal ke-3 tahun 2017. Dalam akta tertanggal 18 Januari 2018 No. 18-4/23, Zaitseva mengusulkan untuk membebankan tambahan PPN untuk triwulan III tahun 2017 dan membebankan denda atas pajak tersebut. Klaim dari inspektorat pajak muncul berdasarkan perjanjian pasokan dengan Gerkon LLC.

Manajer, akuntan, dan pengacara perusahaan mengetahui tindakan tersebut dan percaya bahwa mereka akan menemukan argumen yang kuat untuk meyakinkan otoritas pajak agar memperbaiki jumlah klaim. Akibatnya, sebuah dokumen dibuat - keberatan terhadap laporan inspeksi meja.

Ke kepala

Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia No. 23 untuk St

196158, St.Petersburg,

st. Pulkovskaya, 12, huruf A

dari Omega LLC

NPWP 7801378904, pos pemeriksaan 771801991

196158, St.Petersburg,

Jalan Moskovsky, 136

Keberatan

Omega LLC untuk laporan audit pajak meja

tanggal 18 Januari 2018 No.18-4/23

Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia No. 23 untuk St. Petersburg, diwakili oleh inspektur pajak senior negara bagian I. I. Zaitseva, melakukan audit meja atas pengembalian PPN Omega LLC untuk kuartal ke-3 tahun 2017.

18-4/23 tanggal 18 Januari 2018, yang dibuat oleh inspektur I. I. Zaitseva, perusahaan kami diminta untuk membayar tunggakan pajak pertambahan nilai sebesar 172.800 rubel. dan denda yang dikenakan dalam hal ini sebesar RUB 4.354. Selain itu, diusulkan untuk membawa perusahaan ke tanggung jawab perpajakan atas pelanggaran tersebut.

Kami yakin bahwa kesimpulan inspektur I.I. Zaitseva tidak berdasar karena alasan berikut:

Klausul 2.4 dari undang-undang yang disengketakan menyatakan bahwa jumlah pengurangan adalah 172.800 rubel. dinyatakan salah, karena perusahaan kami tidak menerima barang dari Gerkon LLC (TIN 77876091011/KPP 778609001). Oleh karena itu, penjualan produk tersebut tidak dilakukan.

Untuk mendukung hal ini, inspektur merujuk pada fakta bahwa perusahaan kami belum membayar barang tersebut, dan pihak lawan memiliki semua tanda perusahaan penerbangan malam yang terdaftar untuk mendapatkan manfaat pajak yang melanggar hukum.

Namun, Omega LLC dapat mengonfirmasi dengan dokumen realitas dan legalitas transaksi tersebut. Berdasarkan dokumen yang dilampirkan pada keberatan, dapat dipastikan barang sebanyak 48 ton telah diterima, dimasukkan ke gudang, dan kemudian dijual ke kontraktor lain. Dokumen-dokumen berikut terlampir:

• menyalinakun- teksturdari№ 184 28.09.2017, dipamerkanOOO« Saklar buluh» Valamatkitamasyarakatpadaumumjumlah 1 132 800 menggosok., VvolumenomorTONG 172 800 menggosok., di belakangpupukperusahaan« Singenta» Vvolume 48 ton;
• menyalinkomoditasatasdari 28.09.2017 № 184/14, boleh pulangpadajumlah 1 132 800 menggosok., VvolumenomorTONG 172 800 menggosok., di belakangpupukperusahaan« Singenta» Vvolume 48 ton;
• menyalinperjanjianpersediaanbarang-barangVvolume 56 tondari 15.09.2017 № 49, tawanandi antaraOOO« Akhir» DanOOO« Saklar buluh» padaumumjumlah 1 321 600 menggosok., DantambahantawananKeditentukanperjanjianperjanjianHAImengurangiPara Pihaksebelum 48 ton.
• menyalinakun- teksturdari 28.11.2017 № 337, yangdipamerkanValamatOOO« Pusat pertanian» padajumlah 1 359 360 menggosok., VvolumenomorTONG 207 360 menggosok.;
• menyalinkomoditasatasdari 28.11.2017 № 337, yangdipamerkanValamatOOO« Pusat pertanian» padajumlah 1 359 360 menggosok., VvolumenomorTONG 207 360 menggosok.;
• menyalinpajakdeklarasiOlehTONGdi belakang 4- thseperempat 2017 di tahun ini;
• salinanpembayaraninstruksiHAItransferkeuangandanaOOO« Saklar buluh» dari 14.11.2017 № 532 Dandari 28.12.2017 № 664;
• salinanpermintaanHAIpajakdetailOOO« Saklar buluh» DanjawabanOlehinipermintaan, bersaksi, ApainiperusahaanBukanadalahperusahaan- Satu hari.

Selain itu, kami klarifikasi bahwa produk yang dikirimkan memang belum dibayar pada triwulan III tahun 2017, karena dalam klausul 4.2 perjanjian pemasokan ditentukan jangka waktu pembayaran sampai dengan tanggal 31 Desember 2017.

Direktur Omega LLC Pavlov Pavlov E.I.

Hasil

Laporan pemeriksaan pajak meja dikeluarkan oleh otoritas pajak hanya jika ditemukan pelanggaran selama pengendalian deklarasi. Anda dapat menyampaikan keberatan Anda terhadap pemeriksaan secara tertulis jika Anda dapat membuktikan kekeliruan kesimpulan yang dituangkan dalam laporan pemeriksaan.

Jika tidak ada cukup argumen, mengajukan keberatan akan berbahaya - hal ini dapat memicu tindakan pengendalian pajak tambahan.

Pengusaha seringkali lalai untuk menolak laporan pemeriksaan, karena menganggapnya sebagai tugas yang sulit atau tidak berguna. Artikel ini akan membantu Anda melihat tugas ini secara berbeda, karena sebenarnya, untuk mengajukan keberatan, Anda tidak perlu menyewa pengacara pajak yang mahal atau menjadi ahli pajak sendiri. Penting untuk memiliki sudut pandang Anda sendiri dan dapat membenarkannya.
Perlu diingat bahwa otoritas pajak tidak berkepentingan jika keputusan mereka diajukan banding atau dibatalkan. Oleh karena itu, dalam beberapa kasus, hal ini merupakan peluang untuk mengubah posisi otoritas pajak menjadi lebih baik.

Mari kita ingat hal utama

Bertindak berdasarkan hasilnya pemeriksaan pajak di tempat dibuat dalam waktu dua bulan sejak tanggal pembuatan sertifikat pekerjaan yang dilakukan oleh pejabat fiskus yang berwenang.
Bertindak berdasarkan hasilnya pemeriksaan pajak meja dibuat dalam hal ditemukan pelanggaran peraturan perpajakan dalam waktu 10 hari setelah berakhirnya pemeriksaan pajak internal.

Bertindak tidak dikompilasi berdasarkan hasil desk audit yang tidak ditemukan adanya pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi.

Laporan pemeriksaan pajak ditandatangani oleh orang yang melakukan pemeriksaan yang bersangkutan dan orang yang kepadanya pemeriksaan itu dilakukan (atau wakilnya yang sah).

Menurut paragraf 5 Seni. 100 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan tersebut diserahkan kepada orang yang kepadanya pemeriksaan itu dilakukan, atau kepada wakilnya dalam waktu lima hari sejak tanggal persiapannya. Apabila yang diperiksa menolak atau mengelak menerima laporan, maka:

• hal ini tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak;
• Laporan pemeriksaan pajak itu sendiri dikirim melalui pos tercatat ke lokasi organisasi (divisi tersendiri) atau tempat tinggal orang pribadi.

Apabila dikirimkan melalui pos, maka tanggal penyerahan akta itu dianggap hari keenam terhitung sejak tanggal pengiriman surat tercatat.

Kemampuan untuk menolak

Mari kita lihat beberapa seluk-beluk daya tarik tergantung pada jenis tindakannya. Selain itu, Anda harus memutuskan apakah Anda memiliki keberatan substantif atau apakah Anda hanya memiliki keluhan mengenai masalah prosedural (tentang tata cara pemeriksaan, pembuatan suatu tindakan, tentang tata cara pertimbangannya).

Dan segera saya ingin mengatakan tentang penolakan untuk menandatangani akta tersebut.

Jelas bahwa wajib pajak berhak menolak menandatangani akta tersebut, dan tidak seorang pun berhak memaksanya untuk menandatangani.

Namun, ini tidak masuk akal.

Pemeriksa cukup memberi tanda seperti “Yang diperiksa (wakilnya) menolak menandatangani akta,” dan biasanya untuk membuktikan fakta tersebut, pemeriksa pajak melibatkan pihak ketiga.

Meskipun undang-undang tidak menetapkan tanggung jawab apa pun atas kegagalan menandatangani akta tersebut, perilaku tersebut secara tidak langsung dapat menunjukkan itikad buruk Anda.

Penandatanganan akta tersebut di kemudian hari tidak akan menyebabkan petugas pajak bersikap bias terhadap Anda. Selain itu, menandatangani akta tersebut tidak berarti bahwa Anda sepenuhnya dan tanpa syarat setuju dengan semua kesimpulan yang terkandung dalam akta tersebut.

Sebagai aturan, salinan undang-undang tersebut diserahkan pada saat penandatanganannya, jika perwakilan organisasi datang langsung ke Layanan Pajak Federal. Sebaliknya, jika wakil-wakil itu tidak dapat atau tidak mau menerimanya, maka akta itu dikirim melalui pos tercatat dengan pemberitahuan atau dikirimkan dengan cara lain yang memungkinkan untuk menentukan tanggal pasti penerimaannya.

Pada tahap ini, Anda harus sangat berhati-hati dan memantau semua pelanggaran prosedur yang mungkin menentukan.

Pelanggaran yang signifikan terhadap tata cara pertimbangan bahan pemeriksaan selanjutnya dapat menjadi dasar pembatalan keputusan otoritas pajak seluruhnya atau sebagian.

Namun, Anda tidak boleh mengajukan klaim kepada otoritas pajak atas pelanggaran apa pun yang Anda identifikasi. Sebagian besar pelanggaran prosedur dapat diperbaiki selama peninjauan materi audit. Misalnya, keputusan dapat diambil untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan.

Namun apabila keputusan atas laporan pemeriksaan telah diambil dan sulit untuk memperbaikinya secara hukum, maka pelanggaran yang signifikan terhadap tata cara pertimbangan undang-undang dan materi tindakan pengendalian pajak lainnya dapat ditunjukkan. Misalnya, kegagalan untuk memberikan kesempatan kepada orang yang berkenaan dengan tindakan tersebut untuk berpartisipasi dalam proses peninjauan materi.

Hal ini, seingat kita, menjadi dasar pembatalan suatu keputusan oleh otoritas pajak atau pengadilan yang lebih tinggi.

Perhatian sampai saat ini

Sejak tanggal diterimanya akta tersebut, Wajib Pajak telah memilikinya 15 hari kerja untuk membiasakan diri dengan tindakan tersebut dan, jika terjadi perselisihan, ajukan keberatan tertulis.

Apabila dibuat suatu tindakan penemuan fakta, maka jangka waktu pengajuan keberatan adalah 10 hari kerja.

Setelah jangka waktu lima belas hari, dalam waktu sepuluh hari kerja, laporan inspeksi harus ditinjau oleh kepala (wakilnya) Layanan Pajak Federal. Keputusan harus dibuat mengenai hal itu.

Otoritas pajak wajib memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk ikut serta dalam pertimbangan bahan, yang untuknya wajib pajak dikirimkan pemberitahuan yang menunjukkan tempat, tanggal dan waktu yang tepat pertimbangan tindakan oleh komisi.

Biasanya, komisi ditunjuk untuk tiga hari pertama dari sepuluh hari yang diberikan untuk mengambil keputusan, tetapi keputusan dapat dibuat pada salah satu dari sepuluh hari tersebut.

Tidak diperbolehkan mengambil keputusan sebelum waktu 15 hari yang disyaratkan telah berakhir - ini merupakan pelanggaran signifikan terhadap ketentuan prosedur peninjauan.

Tanggal diterimanya akta merupakan titik awal pengajuan keberatan, jangka waktu pertimbangan perkara dan pengambilan keputusan.

Apakah tindakan itu dikirim melalui pos? Tanggal penerimaan adalah hari keenam sejak tanggal pengiriman.

Namun, mari kita beri kelonggaran untuk pekerjaan kantor pos: besar kemungkinan akta tersebut akan diterima kemudian. Adakah manfaat yang bisa diperoleh dari hal ini?

Misalkan laporan pemeriksaan meja dikirim melalui pos pada tanggal 1 Oktober 2012. Secara formal, dianggap telah diterima pada tanggal 8 Oktober 2012 (Klausul 5 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mari kita asumsikan juga bahwa tindakan tersebut sebenarnya terlambat dua hari dan diterima pada tanggal 10 Oktober 2012.

Petugas pajak, dengan asumsi laporan diterima tepat waktu, menghitung batas waktu pengajuan keberatan - 29 Oktober 2012. Pada tanggal 30 Oktober, orang yang diperiksa diundang untuk meninjau materi, tetapi dia tidak hadir.

Setelah menetapkan bahwa wajib pajak diberitahu tentang pertimbangan kasus tersebut dan tidak hadir, kepala Layanan Pajak Federal membuat keputusan untuk melakukan prosedur ini tanpa kehadiran wajib pajak.

Berdasarkan hasil pertimbangan materi, pada hari yang sama diambil keputusan pada tanggal 30 Oktober 2012 untuk meminta pertanggungjawaban Wajib Pajak.

Namun laporan diterima pada 10 Oktober, sehingga hari terakhir pengajuan keberatan adalah 31 Oktober. Pertimbangan materi harus dilakukan paling lambat tanggal 1 November, dan keputusan dapat diambil paling lambat tanggal tersebut.

Keputusan itu dibuat pada 30 Oktober. Artinya, telah terjadi pelanggaran terhadap syarat-syarat pokok tata cara pertimbangan perkara, dan terdapat alasan untuk menyimpulkan bahwa wajib pajak telah kehilangan kesempatan untuk melindungi kepentingannya.

Di mana Anda dapat menemukan abstrak untuk mendukung posisi Anda?

Ini, kata mereka, adalah masalah prosedural. Namun, pertama-tama, perhatian harus diberikan pada kesimpulan yang tidak disetujui oleh wajib pajak, khususnya karena undang-undang perpajakan yang kontroversial atau tidak terselesaikan.

Untuk memperkuat posisi Anda, Anda harus dipandu terutama oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Kedua, klarifikasi dari Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia.

Tentu saja, ini bukanlah peraturan (yang selalu diingatkan oleh Kementerian Keuangan di hampir setiap suratnya).

Namun, pertama, Kementerian Keuangan Rusia adalah badan yang lebih unggul dalam hal pelayanan pajak, oleh karena itu pakar pajak harus mematuhi pendapat panduan yang diungkapkan dalam surat-suratnya. Benar, pemodal bersikeras bahwa penjelasan mereka mengikat otoritas pajak hanya jika penjelasan tersebut ditujukan langsung ke layanan pajak.

Namun, paragraf. 5 hal. 1 seni. 32 Kode Pajak Federasi Rusia mengatakan secara berbeda: “Otoritas pajak wajib<...>dipandu oleh penjelasan tertulis dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tentang penerapan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya."

Selain itu, menurut Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, yang diungkapkan dalam Resolusi No. 13322/04 tanggal 19 September 2006, fakta mengirimkan surat kepada orang tertentu atas permintaannya tidak mengecualikan validitas yang lebih luas. penjelasan yang diberikan oleh pemodal jika berisi aturan perilaku wajib yang ditujukan kepada orang dalam jumlah tidak terbatas dan dirancang untuk digunakan berulang kali. Dengan kata lain, siapapun dapat menggunakan dokumen ini.

Omong-omong, di situs web layanan pajak terdapat seluruh bagian yang disebut "Penjelasan Layanan Pajak Federal Rusia, wajib untuk digunakan oleh otoritas pajak."

Selain itu, tesis yang menguntungkan Anda dapat ditemukan dalam dokumen-dokumen yang relevan selama periode peninjauan. Sekalipun hal ini tidak membantu menghindari pajak, hal ini akan membantu menghilangkan denda. Adalah melanggar hukum membebankan denda atas jumlah tunggakan jika timbul karena penggunaan jabatan pejabat dalam pekerjaan, dan kesalahan melakukan pelanggaran perpajakan dalam keadaan demikian dikecualikan (pasal 8 pasal 75 ayat 3 ayat 3). ayat 1 pasal 111 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jangan lupakan praktik peradilan. Petugas pajak juga tidak melupakan hal ini: pada tahun 2007, manajemen layanan pajak menunjukkan bahwa jika otoritas pajak yakin bahwa keadaan kasusnya serupa dengan keadaan di mana tindakan otoritas pajak dianggap ilegal, dan otoritas pajak tidak memiliki alasan untuk percaya bahwa pertimbangan tersebut Karena kasus di pengadilan akan berakhir menguntungkan otoritas pajak, disarankan untuk mempertimbangkan praktik peradilan dan arbitrase yang ada di wilayah tersebut (Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 11 Mei 2007 N ShS-6-14/389@).

Tentang manfaat matematika

Tidak mungkin ada pembaca kami yang meragukan perlunya memeriksa laporan verifikasi untuk kesalahan aritmatika. Terlepas dari kenyataan bahwa angka-angka ini diperiksa ulang beberapa kali, tidak ada yang kebal dari kesalahan.

Selain itu, berikan perhatian khusus pada bagian akhir akta, yang mencantumkan jumlah spesifik yang akan dibayarkan.

Saat menghitung pajak tambahan, Anda harus memperhitungkan jumlah kelebihan pembayaran yang ada pada tanggal pembayaran pajak untuk periode penghitungannya; prosedur ini bukan yang paling sederhana.

Jadi ada banyak peluang untuk melakukan kesalahan. Dan kesalahan ini akan mengakibatkan perhitungan denda dan denda yang salah.

Jadi, tindakan inspeksi sudah dipelajari, titik-titik perbedaan sudah diidentifikasi.

Anda dapat mulai mengajukan keberatan terhadap tindakan tersebut secara keseluruhan atau terhadap bagian-bagiannya masing-masing.

Tidak ada bentuk keberatan yang disetujui, sehingga Anda dapat berkreasi dengan percaya diri. Tentu saja dengan memperhatikan aturan-aturan tertentu.

Di sudut kanan atas Anda harus menunjukkan penerima: posisi, nama keluarga dan inisial kepala otoritas pajak, nama lengkap dan alamat inspektorat yang mengajukan keberatan.

Apabila keberatan diajukan oleh perorangan atau pengusaha perorangan, maka dicantumkan inisial, nama belakang, NPWP, dan alamat pendaftaran.

Di tengah, biasanya, mereka menulis judul dokumen: “Keberatan terhadap laporan pemeriksaan Meja (atau lapangan) dari (sebutkan nomor) N (sebutkan nomor).”

“Berdasarkan hasil pemeriksaan pajak desk (di tempat) yang dilakukan terhadap (nama wajib pajak), dibuat suatu undang-undang (sebutkan rinciannya). membayar tunggakan pajak (bea) sebesar (sebutkan) denda yang masih harus dibayar sebesar (sebutkan), denda sebesar (sebutkan).

Usulan-usulan ini didasarkan pada materi pemeriksaan dan kesimpulan yang tercermin dalam laporan.

Kami percaya bahwa kesimpulan ini tidak mencerminkan keadaan sebenarnya dari kasus tersebut, tidak sesuai dengan kenyataan, dan bertentangan dengan undang-undang perpajakan karena alasan berikut."

Kami menunjukkan poin dari tindakan yang tidak kami setujui, dan memberikan argumen yang masuk akal (dan, jika mungkin, terdokumentasi). Tidak perlu mengutip Kode Pajak Federasi Rusia, referensi sudah cukup.

Saat melampirkan dokumen untuk mengajukan keberatan, ikuti aturan yang ditetapkan oleh Art. 93 dari Kode Pajak Federasi Rusia: berikan salinan resmi dari dokumen-dokumen ini, yang harus dijilid dan diberi nomor pada setiap halaman. Pada lembar terakhir binder, di sisi belakang, rekatkan selembar kertas dengan teks berikut: “Salinan sudah benar. Lembaran itu dibubuhi stempel Wajib Pajak, tanda tangan pengelola, dan tanggal.

Persyaratan untuk membuat salinan yang diaktakan adalah melanggar hukum, kecuali hal ini secara tegas ditentukan oleh undang-undang.

Keberatan tersebut harus dilengkapi dengan menyatakan tuntutan Anda: “Dengan mempertimbangkan hal-hal di atas dan berdasarkan dokumen-dokumen yang diserahkan, kami meminta Anda untuk membatalkan laporan pemeriksaan pajak (atau hal-hal yang tidak Anda setujui), serta penetapan pajak sebesar (sebutkan) dan jumlah denda dan denda yang sesuai.”

Apa berikutnya

Keberatan tertulis diajukan kepada otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan.

Hampir tidak disarankan untuk melakukan ini pada hari pertama tanggal lima belas. Semakin sedikit waktu yang dimiliki otoritas pajak untuk mempelajari argumen Anda, semakin kecil kemungkinan mereka dapat membantahnya.

Anda dapat memanfaatkan kesempatan yang diberikan oleh pasal 8 Seni. 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia, dan mengirimkan keberatan sebelum tengah malam pada hari terakhir yang ditentukan untuk mengajukan keberatan melalui surat tercatat dengan daftar lampiran.

Meskipun, tentu saja, kami tidak dapat mengesampingkan kemungkinan bahwa keputusan mengenai tindakan pengendalian pajak tambahan dapat diambil, dan keputusan akhir akan ditunda selama satu bulan.

Apakah saya perlu pergi ke komisi?

Setiap orang memutuskan masalah ini sendiri. Ini adalah hak, bukan kewajiban.

Kegagalan wajib pajak untuk hadir di komisi bukan merupakan halangan bagi pelaksanaannya, yaitu materi akan dipertimbangkan jika Anda tidak ada.

Namun, saat menghadiri komisi, Anda dapat:

• nyatakan tuntutan Anda secara lisan selama proses peninjauan;
• menyerahkan dokumen tambahan yang karena berbagai alasan tidak diserahkan bersamaan dengan keberatan tertulis - otoritas pajak wajib menerima dan mempelajarinya;
• melengkapi keberatan Anda;
• memberikan argumen tambahan;
• menyerah sama sekali. Dalam hal ini, harap perhatikan fakta bahwa persyaratan tambahan yang dikenakan dicatat dalam protokol pertimbangan bahan inspeksi (salinannya harus diberikan ke Layanan Pajak Federal).

Sekalipun tidak ada yang keberatan, Anda dapat meminta pengurangan hukuman karena adanya keadaan yang meringankan, apalagi jika ada setidaknya satu keadaan yang meringankan, jumlah denda harus dikurangi setidaknya dua kali lipat ( Klausul 3 Pasal 114 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Jadi mengunjungi komisi tidak membuang-buang waktu. Mungkin masih ada hasilnya, tapi tidak ada salahnya.

November 2012

Tindakan setelah selesainya pemeriksaan dan tata cara mengajukan banding

laporan pemeriksaan pajak sesuai dengan Art. 100 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak) adalah dokumen yang dibuat oleh perwakilan otoritas pengatur setelah menyelesaikan prosedur ini. Kebutuhan dan waktu persiapan tergantung pada jenis audit:

• selama inspeksi di tempat, laporan dibuat selambat-lambatnya 2 bulan sejak tanggal pembuatan sertifikat inspeksi (untuk kelompok konsolidasi - 3 bulan);
• kameral - hanya jika ada pelanggaran, dalam waktu 10 hari setelah berakhir.

Perlu diketahui bahwa perbuatan tersebut belum merupakan keputusan untuk mempertanggungjawabkan atau tidak. Orang yang kepadanya dilakukan pemeriksaan berhak mempengaruhi hasilnya dengan mengajukan keberatan terhadap dokumen di atas (klausul 1 pasal 21, ayat 6 pasal 100 Kitab Undang-undang Pajak).

PENTING! Banding terhadap laporan pemeriksaan pajak dilakukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya. Untuk sekelompok orang yang terkonsolidasi, jangka waktu ini adalah 30 hari sejak tanggal penerimaan.

Berdasarkan Seni. 101 Undang-undang Kode Pajak, dokumen lain yang berisi informasi tentang pelanggaran, keberatan dipertimbangkan oleh kepala Layanan Pajak Federal dalam waktu 10 hari sejak akhir jangka waktu pengajuan keberatan sesuai dengan klausul 6 Seni. 100 NK.

Cara menulis keberatan: contoh

Anda disarankan untuk membiasakan diri dengan contoh contoh keberatan atas laporan pemeriksaan pajak setelah mempelajari tata cara penyusunannya yang diuraikan di bawah ini.

Dokumen tersebut dibuat dalam bentuk tertulis. Undang-undang tidak mengatur persyaratan khusus apa pun untuk isinya, sehingga pendaftaran dalam bentuk apa pun dapat diterima. Biasanya, ketika menjelaskan posisi Anda, referensi dibuat untuk ketentuan undang-undang dan klarifikasi badan pemerintah, serta praktik peradilan.

Sebagai lampiran pada surat, Anda harus menunjukkan dokumen-dokumen yang merupakan bukti yang menguatkan argumen-argumen yang diajukan. Mereka dapat diajukan sebelum keputusan diambil, bahkan setelah permohonan diajukan.

Urutan kompilasinya adalah sebagai berikut:

1. Di bagian kanan atas dokumen disebutkan nama badan yang melakukan tindakan pengendalian dan alamatnya, nama wajib pajak, alamat dan nomor teleponnya.
2. Judul: nama, nomor dan tanggal dokumen yang diajukan banding.
3. Bagian utama: pelanggaran apa yang diidentifikasi dan mengapa penulis tidak setuju dengan pelanggaran tersebut.
4. Bagian petisi: permintaan khusus diungkapkan, misalnya, untuk menerima pengurangan PPN.
5. Tanda tangan pemberi kuasa, transkrip tanda tangan (nama lengkap, jabatan), tanggal penandatanganan.

Argumen yang harus dijawab dalam sengketa PPN

Dalam mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak PPN, dapat dijadikan argumentasi sebagai berikut:

1. Jika dasar penolakan pemotongan adalah kegagalan untuk melakukan uji tuntas ketika memilih pihak lawan, bukti verifikasi yang tepat atas integritas mitra harus diberikan (misalnya, keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Ural tanggal 21 Desember 2015 No. .F09-9048/15 dalam kasus No.A76-4061/2015).
2. Apabila pemotongan tidak dilakukan karena pihak lawan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, Anda dapat mengacu pada hak yang diberikan kepada penjual yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, menurut undang-undang (ayat 1, ayat 5, pasal 173 Kode Pajak) untuk menerbitkan faktur kepada pembeli dengan PPN dan membayarnya ke anggaran (misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 28 Mei 2007, 01 Juni 2007 No. KA-A40/ 3414-07 dalam perkara No. A40-69643/06-99-332). Dalam contoh tanggapan terhadap laporan pemeriksaan pajak yang disajikan dalam artikel ini, Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang pembenaran ini.
3. Jika pengembalian PPN ditolak atas dasar tidak adanya pengembalian uang muka, buktikan keabsahan penerapan pengurangan yang dihitung dari uang muka yang diterima (misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 21 April 2010 No. KA-A40/3418-10 dalam perkara No. 40-91717/09-129-567 ).

Apa yang perlu diperhatikan ketika mengajukan banding tertulis terhadap tindakan tersebut

Saat memulai prosedur untuk mengajukan banding atas temuan Layanan Pajak Federal, Anda harus mengingat aturan berikut yang ditetapkan oleh undang-undang:

1. Keputusan yang diambil sebelum berakhirnya jangka waktu perlawanan terhadap perbuatan itu akan batal apabila Wajib Pajak tidak diberitahu tentang tanggal pertimbangan bahan pemeriksaan (pasal 14 Pasal 101 Kitab Undang-undang Pajak).
2. Tidak adanya pernyataan tertulis ketidaksetujuan terhadap hasil pemeriksaan tidak menutup kemungkinan untuk memberikan penjelasan dalam pertimbangan materinya (pasal 4 Pasal 101 KUHP).
3. Banding mungkin memerlukan perlunya tindakan pengendalian pajak tambahan (klausul 6 Pasal 101 Kode Pajak). Dalam hal ini, jangka waktu peninjauan materi dan pengambilan keputusan akhir dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari 1 bulan.
4. Apabila batas waktu pengajuan keberatan tertulis atas laporan pemeriksaan pajak terlewati dan sudah ada keputusan, yang tersisa hanyalah mengajukan banding atas keputusan tersebut kepada otoritas pajak atau pengadilan yang lebih tinggi (ayat 12 ayat 1 pasal 21 pasal 137 ayat 1 , 2, pasal 138 KUHP).

Suatu perbuatan yang dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan oleh wakil suatu badan pengawas dapat digugat dengan mengajukan pernyataan tertulis yang bersangkutan kepada pimpinan badan yang sama. Hal ini harus dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, dengan menyatakan posisi Anda dengan jelas dan masuk akal. Bukti yang menegaskan keabsahan permohonan dapat diajukan baik bersamaan dengan permohonan itu maupun setelahnya (sebelum pengambilan keputusan).

Penting untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak tepat waktu. Batas waktu penolakan laporan pemeriksaan diubah pada September 2018. Batas waktu baru berlaku jika tindakan pengendalian pajak tambahan dilakukan selama audit kegiatan. Di sini Anda akan mempelajari semua perubahan dan dapat mengunduh formulir serta contoh keberatan terhadap tindakan tersebut.

Perhatian! Kami telah menyiapkan contoh dan bentuk dokumen yang pasti diperlukan untuk mengajukan keberatan kepada fiskus. Unduh secara gratis:

Dokumen pemeriksaan pajak final

Otoritas pajak membuat tindakan berdasarkan fakta berikut:

1. Penyelesaian audit meja.
2. Penyelesaian inspeksi di tempat.
3. Melakukan tindakan pengendalian tambahan.
4. Pelanggaran perpajakan yang terjadi.

Jika Anda tidak setuju dengan kesimpulan pemeriksa pajak, Anda perlu mengisi surat keberatan. Hal ini dapat menjadi dasar untuk membebaskan perusahaan dari pajak tambahan, denda dan denda. Oleh karena itu, Anda harus memperlakukan dokumen ini dengan sangat hati-hati. Selanjutnya kita akan membahas apa saja yang perlu ditulis dalam keberatan, surat apa yang harus dilampirkan dan ke mana harus dikirim. Selain itu, Anda akan melihat contoh dokumen ini.

Mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak: ke mana harus mengajukan permohonan

Apabila Wajib Pajak tidak setuju dengan keterangan dalam dokumen akhir, ia berhak mengajukan keberatan tertulis kepada inspektorat, menyatakan ketidaksetujuannya dengan kesimpulan fiskus. Dokumen keberatan tersebut harus diserahkan kepada inspektorat yang menyusun laporan pemeriksaan pajak. Anda dapat mengetahui alamat dan nomornya di situs web Layanan Pajak Federal:

Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak: cara penyusunannya

Saat ini tidak ada dokumen universal yang menyatakan ketidaksetujuan wajib pajak terhadap kesimpulan pemeriksa, sehingga keberatan dapat ditulis dalam bentuk apa pun.

1. Tunjukkan poin-poin tindakan yang tidak disetujui oleh perusahaan atau pengusaha.
2. Benarkan keberatan Anda poin demi poin.
3. Memberikan referensi terhadap kerangka peraturan untuk mendukung keberatan.
4. Jika memungkinkan, berikan surat dari Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, contoh keputusan pengadilan.

Anda harus melengkapi dokumen dalam dua salinan - untuk Anda sendiri dan untuk otoritas pajak. Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak ditandatangani oleh pimpinan perusahaan atau pengusaha perorangan atau orang yang diberi kuasa dengan surat kuasa (misalnya kepala akuntan). Selain keberatan, Anda dapat menyerahkan dokumen pendukung apa pun ke pemeriksaan.

Keberatan yang direkomendasikan terhadap laporan pemeriksaan pajak meja: formulir dan contoh terkini

Rekomendasi keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak lapangan: unduh formulir dan contohnya

Batas waktu pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak dan laporan pelanggaran

Perusahaan atau pengusaha diberikan waktu satu bulan untuk menyatakan ketidaksetujuan secara tertulis atas perbuatan:

• kontrol meja dan lapangan,
• pelanggaran perpajakan yang telah ditetapkan.

Batas waktu satu bulan untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak dihitung sejak tanggal diterimanya dokumen kesimpulan resmi dari inspektorat. Tanggal penerimaan dapat berbeda-beda tergantung cara penyampaian laporan kepada Wajib Pajak. Baca lebih lanjut tentang ini di Tabel 1.

Tabel 1. Batas waktu pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Untuk semua tenggat waktu tersebut, berlaku aturan perpajakan yang menunda batas waktu yang jatuh pada hari tidak bekerja ke tanggal kerja terdekat.

Contoh
Mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak
Inspektorat mengambil keputusan pemeriksaan pajak Symbol LLC pada 25 Juli 2018. “Symbol” menerima tindakan tersebut pada 1 Agustus 2018. Simbol dapat mengajukan keberatan secara tertulis terhadap berita acara pemeriksaan sampai dengan tanggal 3 September 2018, karena tanggal 1 dan 2 September tahun 2018 merupakan hari libur.

Batas waktu untuk mengajukan keberatan terhadap tindakan tambahan

Dalam pemeriksaan suatu perusahaan atau pengusaha, kepala kantor pajak atau wakil langsungnya berhak menetapkan tindakan pengendalian pajak tambahan. Misalnya saja:

• keahlian;
• interogasi terhadap seorang saksi;
• persyaratan untuk menyediakan dokumen.

Pada tahun 2018, batas waktu keberatan terhadap tindakan pengendalian tambahan berubah. Hingga 3 September 2018, Anda dapat menyerahkan dokumen ketidaksepakatan dalam waktu 10 hari setelah selesainya kegiatan tambahan. Namun, mulai 3 September 2018, klausul 6.1 Seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia. Akibatnya, dokumen baru muncul - tambahan pada laporan inspeksi.

Selain tindakan tersebut, otoritas pajak dapat:

1. Buat daftar prosedur pengendalian tambahan.
2. Berikan bukti pelanggaran atau akui ketidakhadirannya.
3. Menarik kesimpulan.
4. Merumuskan usulan kepada perusahaan atau pengusaha yang diaudit tentang cara memperbaiki pelanggaran.
5. Memberikan referensi pada ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia tentang denda, jika keputusan untuk mengenakannya telah dibuat.

Urutan tindakan baru wajib pajak dan pemeriksa setelah selesainya pengendalian tambahan ditunjukkan pada Tabel 2.

Meja 2. Batas waktu untuk mengajukan keberatan terhadap tindakan tambahan

Mulai tanggal 3 September 2018, perusahaan atau pengusaha dapat mengajukan keberatan atas temuan pemeriksaan atas tindakan tambahan dalam jangka waktu paling lama 15 hari sejak tanggal diterimanya tambahan laporan pemeriksaan pajak.

Mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak: bagaimana caranya?

Wajib Pajak dapat menyampaikan surat perselisihan beserta lampirannya kepada inspektorat sendiri atau melalui wakil:

• ke kantor inspeksi;
• ke jendela penerimaan dokumen;
• melalui surat - sebaiknya melalui surat berharga dengan daftar lampiran dan tanda terima pengiriman.

Kami mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak, selanjutnya apa?

Kepala kantor pajak atau wakil langsungnya mempertimbangkan keberatan perusahaan atau pengusaha terhadap tindakan tersebut, mempelajari tindakan itu sendiri dan dokumen-dokumen yang dilampirkan, dan kemudian mengambil keputusan akhir.

Semua tindakan dapat direpresentasikan dalam bentuk diagram.