Siapa yang membayar Kode Pajak Terpadu? Eskhn pajak pertanian terpadu. Jumlah pembayaran di muka untuk pajak pertanian tidak diperhitungkan dalam pengeluaran ketika membentuk basis pajak menurut Kode Pajak Terpadu

Beranda → Pajak →

Pajak pertanian terpadu untuk pengusaha perorangan

Pajak Pertanian Terpadu (UAT) adalah rezim perpajakan khusus yang ditujukan bagi produsen pertanian. Daftar produsen komoditas tercantum dalam paragraf 2 dan 2.1 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam publikasi kami hari ini, kami akan memberi tahu pembaca tentang cara beralih ke pajak pertanian terpadu, cara menyimpan catatan dan laporan, pajak apa saja yang harus dibayar badan usaha atas pajak pertanian terpadu, dan pajak apa saja yang dikecualikan.

Konsep “produk pertanian” dalam Kode Pajak Federasi Rusia

Paragraf 3 Pasal 346.2 Kode Pajak mendefinisikan konsep “hasil pertanian”:

“Untuk keperluan Kode ini, produk pertanian mencakup produk tanaman dari pertanian dan kehutanan dan produk peternakan (termasuk yang diperoleh dari budidaya dan budidaya ikan dan sumber daya hayati perairan lainnya), yang jenis tertentu ditentukan oleh Pemerintah Negara. Federasi Rusia sesuai dengan Klasifikasi Produk Seluruh Rusia. Sementara itu, sehubungan dengan produsen pertanian sebagaimana dimaksud dalam ayat 2.1 pasal ini, hasil pertanian juga mencakup hasil tangkapan sumber daya hayati perairan, ikan, dan hasil lain dari sumber daya hayati perairan, yang ditentukan dalam ayat 4 dan 5 Pasal 333.3 ini. Kode, tangkapan sumber daya hayati perairan, diperoleh (ditangkap) di luar zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia sesuai dengan perjanjian internasional Federasi Rusia di bidang perikanan dan konservasi sumber daya hayati perairan, ikan dan produk lain yang diproduksi di kapal armada penangkapan ikan dari sumber daya hayati perairan yang diperoleh (ditangkap) di luar zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia sesuai dengan perjanjian internasional Federasi Rusia di bidang perikanan dan konservasi sumber daya hayati perairan."

Siapa yang berhak menerapkan Pajak Pertanian Terpadu

Dalam pasal 2.1. Bab 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa orang-orang berikut berhak menggunakan rezim perpajakan khusus dalam kegiatan wirausaha:

1. Organisasi dan pengusaha perorangan yang memproduksi produk pertanian, melakukan pengolahan primer dan selanjutnya (industri) (termasuk aset tetap yang disewakan) dan menjual produk tersebut, dengan ketentuan bahwa dalam total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) organisasi tersebut dan pengusaha perorangan, bagian pendapatan dari penjualan hasil pertanian yang mereka hasilkan, termasuk hasil pengolahan utama yang mereka hasilkan dari bahan baku pertanian produksi mereka sendiri, paling sedikit 70 persen.

2. Koperasi konsumen pertanian (pengolahan, pemasaran (perdagangan), penyediaan, hortikultura, pertanian sayuran, peternakan), diakui sesuai dengan Undang-Undang Federal 8 Desember 1995 N 193-FZ “Tentang Kerjasama Pertanian”, yang mempunyai bagian pendapatan dari penjualan hasil pertanian produksi sendiri anggota koperasi tersebut, termasuk hasil olahan primer yang dihasilkan koperasi tersebut dari bahan baku pertanian produksi sendiri anggota koperasi tersebut, serta dari pekerjaan (jasa) yang dilakukan untuk anggota tersebut. koperasi, tidak memperhitungkan total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) kurang dari 70 persen.

3. Organisasi perikanan Rusia pembentuk kota dan pemukiman, yang jumlah karyawannya, dengan memperhitungkan anggota keluarga yang tinggal bersama mereka, setidaknya setengah dari populasi di wilayah terkait.

4. Koperasi produksi pertanian (termasuk artel perikanan (pertanian kolektif).

5. Organisasi perikanan dan pengusaha perorangan, dengan syarat memenuhi ketentuan sebagai berikut:

• apabila rata-rata jumlah pegawai pada masa pajak tidak melebihi 300 orang;
• jika dalam total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) bagian pendapatan dari penjualan hasil tangkapan mereka dari sumber daya hayati perairan dan (atau) ikan dan produk lain dari sumber daya hayati perairan yang dihasilkan sendiri dari mereka setidaknya 70 persen untuk masa pajak;
• jika mereka melakukan penangkapan ikan di atas kapal armada penangkapan ikan milik mereka berdasarkan hak milik, atau menggunakannya berdasarkan perjanjian sewa.

Sejak 1 Januari 2017, Undang-Undang Federal No. 216 tanggal 26 Juni 2016, daftar ini telah diperluas:

LLC dan pengusaha perorangan yang memberikan layanan kepada produsen pertanian di bidang peternakan dan produksi tanaman berhak menerapkan Pajak Pertanian Terpadu. Layanan-layanan ini termasuk yang berikut berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia:

Dalam produksi tanaman: menyiapkan ladang, menabur, mengolah dan menanam tanaman, menyemprot, memangkas pohon buah-buahan dan anggur, menanam kembali padi, menanam bit, memanen, merawat benih sebelum disemai.

Dalam peternakan: pemeriksaan keadaan ternak, perpindahan ternak, penggembalaan ternak, pemusnahan unggas, pemeliharaan dan perawatan hewan ternak.

Dengan ketentuan bagian pendapatan dari penjualan jasa-jasa di atas minimal harus 70% dari total pendapatan.

Transisi ke Pajak Pertanian Terpadu untuk pengusaha perorangan dan organisasi

Transisi ke Pajak Pertanian Terpadu (USAT) bersifat sukarela. Untuk melakukan transisi ke sistem perpajakan ini, pengusaha perorangan atau organisasi harus mengajukan permohonan terkait kepada badan teritorial di tempat tinggal (atau di lokasi organisasi), yang dapat dibuat dalam bentuk apa pun atau dalam bentuk apa pun. formulir No.26.1-1.

Bentuk pemberitahuan transisi ke pajak pertanian terpadu ini telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Januari 2013 No. -7-3/41@.

Permohonan pengusaha perorangan atau organisasi harus mencantumkan data seperti bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian yang diproduksi sendiri terhadap total pendapatan dari semua jenis kegiatan (untuk tahun sebelumnya). Ukurannya minimal harus 70%.

Klausul 6 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia menjelaskan siapa yang tidak dapat beralih ke Pajak Pertanian Terpadu:

Orang-orang berikut tidak berhak untuk beralih membayar pajak pertanian tunggal:

Organisasi yang memiliki cabang dan (atau) kantor perwakilan;

Organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai;

Organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan wirausaha di bidang usaha perjudian;

Lembaga anggaran.

Peralihan ke pajak pertanian terpadu dapat dilakukan sejak awal masa pajak (dari awal tahun takwim) atau sejak tanggal pendaftaran negara pengusaha perorangan (organisasi).

Fitur pembayaran pajak bagi pengusaha perorangan dan organisasi pada Pajak Pertanian Terpadu

Jika Pajak Pertanian Terpadu diterapkan, wajib pajak dibebaskan dari kewajiban membayar pajak dan iuran tertentu.
Pengusaha perorangan tidak membayar Pajak Pertanian Terpadu:

• pajak properti (jika otoritas setempat belum menentukan nilai kadaster properti);
• pajak pendapatan pribadi;
• PPN (kecuali pajak atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia). Terdapat perubahan mengenai pembayaran PPN Pajak Pertanian Terpadu pada tahun 2019. Penjelasan tentang topik ini dipublikasikan di akhir artikel.

Organisasi yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu tidak membayar:

• pajak properti (jika pemerintah daerah belum menetapkan nilai kadaster properti);
• pajak pendapatan perusahaan;
• PPN (kecuali pajak atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia).

Pasal 346.7 Kode Pajak Pajak Pertanian Terpadu mengatur masa pajak satu tahun takwim, dan masa pelaporan enam bulan.

Objek perpajakan Pajak Pertanian Terpadu adalah Penghasilan dikurangi dengan jumlah Pengeluaran (Pasal 346.4 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak pertanian terpadu dihitung berdasarkan indikator berikut: objek pajak dikalikan dengan tarif pajak 6% (Pasal 346.9 KUHP). Undang-undang Federasi Rusia mengizinkan di tingkat lokal untuk mengurangi tarif pajak Pajak Pertanian Terpadu.

Daftar pengeluaran tercantum dalam paragraf 2 Pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia.

Akuntansi dan pelaporan pengusaha perorangan dan organisasi tentang Pajak Pertanian Terpadu

Organisasi, berdasarkan indikator kinerjanya untuk menghitung basis pajak dan jumlah Pajak Pertanian Terpadu, berdasarkan Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia, harus memelihara catatan akuntansi.

Pengusaha orang pribadi pada Pajak Pertanian Terpadu harus mencatat pendapatan dan pengeluarannya dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran Pengusaha Orang Pribadi. Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 11 Desember 2006 No. 169n (sebagaimana diubah dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 31 Desember 2008 No. 159n) memuat rincian pengisian Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran.

Apalagi jika KUDiR di bawah Pajak Pertanian Terpadu direncanakan akan dipelihara di atas kertas, maka harus disahkan dengan tanda tangan pejabat fiskus dan dibubuhi stempel fiskus sebelum mulai dipelihara. Apabila KUDiR diselenggarakan dalam format elektronik, maka setelah dicetak di atas kertas, pada akhir Masa Pajak harus diserahkan kepada fiskus untuk disahkan oleh pejabat fiskus paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah pelaporan. tahun.

Batas waktu dan prosedur pengajuan deklarasi berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu tercermin dalam Pasal 346.10 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pernyataan tentang Pajak Pertanian Terpadu oleh pengusaha perorangan dan organisasi disampaikan kepada otoritas pajak selambat-lambatnya tanggal 31 Maret (tahun setelah masa pajak berakhir) setahun sekali. Contoh deklarasi Pajak Pertanian Terpadu telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal pada 28 Juli 2014 berdasarkan No. ММВ-7-3/384@. Sejak 2014, deklarasi Pajak Pertanian Terpadu telah diubah satu kali atas Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia pada 1 Februari 2016. Kami mengundang Anda untuk mengunduh formulir deklarasi Pajak Pertanian Terpadu 2019 terkini dari tautan di bagian bawah artikel.

Pajak Pajak Pertanian Terpadu dibayarkan dua kali setahun - selama enam bulan (pembayaran pajak di muka) dan untuk satu tahun (Pasal 346.9 Kode Pajak). Uang muka tahun 2019 harus dibayar paling lambat tanggal 25 Juli 2019. Sisa pajak Pajak Pertanian Terpadu dibayarkan berdasarkan hasil kerja tahun takwim 2019 sampai dengan tanggal 31 Maret 2020. Karena tanggal 31 Maret merupakan hari libur tahun 2019, maka batas waktu pembayaran Pajak Pertanian Terpadu tahun 2018 adalah tanggal 1 April 2019.

MENGGABUNGKAN UST DENGAN REZIM PAJAK LAINNYA

Pajak Pertanian Terpadu dapat digunakan secara kombinasi dengan PSN (sistem paten) dan UTII (pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan), apabila jenis kegiatan usaha selain Pajak Pertanian Terpadu dilakukan pada PSN dan UTII.

Selain itu, ketika menggabungkan Pajak Pertanian Terpadu dan UTII (atau PSN), pengusaha diharuskan membuat catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Jika tidak mungkin untuk memisahkan pengeluaran ketika menghitung dasar pengenaan pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu dan Pendapatan Dalam Negeri Terpadu (UTI), biaya-biaya ini didistribusikan secara proporsional dengan bagian pendapatan dalam jumlah total pendapatan yang diterima ketika menerapkan rezim pajak khusus ini. Pendapatan dan pengeluaran dari jenis kegiatan yang dialihkan ke UTII (PSN) tidak boleh diperhitungkan ketika menghitung dasar pengenaan pajak pertanian terpadu (Klausul 10, Pasal 346.6 Kode Pajak Federasi Rusia Kode Pajak Rusia Federasi).

PPN pada saat penerapan Pajak Pertanian Terpadu pada tahun 2019

Hingga 1 Januari 2019, pengusaha Pajak Pertanian Terpadu dibebaskan dari kewajiban membayar PPN. Mulai tahun baru 2019, pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan pajak pertanian terpadu diklasifikasikan sebagai pembayar PPN, dengan segala konsekuensinya.

Pertama, pada tahun 2019, jumlah PPN atas barang yang dibeli dikeluarkan dari basis pengeluaran. Untuk Pajak Pertanian Terpadu, berlaku ketentuan Pasal 2 UU Nomor 335-FZ tanggal 27 November 2017. Maksud dari aturan ini adalah PPN masukan tidak berlaku pada dasar pengeluaran. PPN harus dipotong atau dimasukkan dalam harga barang. Tarif pajak PPN berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu adalah standar - 20%, dengan pengecualian penjualan produk makanan yang diperoleh dari kegiatan pertanian: ternak, daging dan produk olahannya, produk susu, telur, pakan ternak, biji-bijian, tepung, ikan, dan makanan laut. Barang-barang ini termasuk dalam kategori PPN preferensial - 10%.

Pembayar PPN berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu menyampaikan SPT PPN setiap triwulan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah triwulan pelaporan.

Kedua, ciri penerapan PPN berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu adalah dengan rezim perpajakan khusus ini dimungkinkan untuk menolak membayar PPN. Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan yang menerapkan Pajak Pertanian Terpadu pada tahun 2019 menerima penghasilan kurang dari 90 juta rubel, maka untuk dibebaskan dari pembayaran PPN pada tahun 2020, perlu untuk memberikan pemberitahuan penolakan membayar PPN kepada Federal Layanan Pajak paling lambat tanggal 20 di bulan mulai berlakunya manfaat. Di masa depan, untuk bekerja tanpa PPN, Anda harus mengkonfirmasi hak ini setiap tahun. Untuk melakukan ini, pemberitahuan terkait dikirimkan ke otoritas pajak.

Periode pajak dan pelaporan untuk tujuan pembayaran Pajak Pertanian Terpadu ditentukan oleh Pasal 346.7 Kode Pajak Federasi Rusia. Pasal ini menetapkan bahwa satu tahun takwim diakui sebagai masa pajak, dan enam bulan diakui sebagai masa pelaporan, berdasarkan hasil masing-masing pembayaran pertanian tunggal dan pembayaran uang muka untuk itu.

Jumlah pembayaran pajak di muka dibayarkan ke anggaran sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.9 Kode Pajak Federasi Rusia selambat-lambatnya 25 hari kalender sejak akhir periode pelaporan, yaitu selambat-lambatnya tanggal 25 Juli .

Jumlah pajak yang dihitung pada akhir tahun harus dikurangi dengan jumlah pembayaran pajak di muka. Pajak Pertanian Terpadu yang terutang pada akhir Masa Pajak dibayar oleh Wajib Pajak - Pengusaha Orang Pribadi selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditetapkan untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan untuk Masa Pajak yang bersangkutan, yaitu paling lambat tanggal 31 Maret tahun setelah berakhirnya masa pajak. masa pajak (klausul 2 Pasal 346.10 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Pembayaran Pajak Pertanian Terpadu dan pembayaran di muka dilakukan sesuai dengan paragraf 4 Pasal 346.9 Kode Pajak Federasi Rusia di tempat tinggal pengusaha perorangan.

Tarif pajak tetap sebesar 6% dari basis pajak, yang tidak dapat diubah selama masa pajak untuk pajak pertanian terpadu, ditetapkan oleh Pasal 346.8 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak pertanian terpadu dihitung oleh pengusaha perorangan secara mandiri sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak.

Berdasarkan hasil masa pelaporan, Wajib Pajak menghitung besarnya uang muka Pajak Pertanian Terpadu dengan tarif 6% berdasarkan penghasilan dan pengeluaran yang sebenarnya diterima pada saat menghitung dasar pengenaan pajak secara akrual sejak awal tahun. tahun (klausul 4 Pasal 346.6 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 1.

Dari pengusaha perorangan Skvortsov I.I. menurut hasil paruh pertama tahun ini, pajak pertanian terpadu berjumlah 200.000 rubel. Basis pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu untuk tahun ini berjumlah 300.000 rubel.

Pada akhir periode pelaporan, pajak pertanian terpadu berjumlah 12.000 rubel. (RUB 200.000 x 6%), per tahun - RUB 18.000. (RUB 300.000 x 6%).

Akibatnya, jumlah Pajak Pertanian Terpadu yang dibayarkan ke anggaran pada akhir masa pajak akan sama dengan 6.000 rubel. (RUB 18.000 - RUB 12.000).

Akhir dari contoh.

Wajib Pajak berhak mengurangi dasar pengenaan pajak sebesar jumlah kerugian yang diterima berdasarkan hasil masa pajak sebelumnya (klausul 5 Pasal 346.6 Kode Pajak Federasi Rusia). Kerugian adalah kelebihan biaya atas pendapatan.

Kerugian tersebut tidak dapat mengurangi dasar pengenaan pajak untuk masa pajak lebih dari 30%. Jumlah kerugian yang melebihi batas yang ditentukan dapat dipindahkan ke masa pajak berikutnya, tetapi tidak lebih dari 10 masa pajak.

Jadi, jika pada akhir tahun diterima kerugian, maka dalam hal ini jumlah pajaknya dianggap nol. Dalam hal ini produsen pertanian berhak mengurangi dasar pengenaan pajak pada masa-masa pajak berikutnya sebesar kerugian yang ditimbulkannya. Tapi hanya untuk 10 tahun dan tidak lebih dari 30%.

Contoh 2.

Seorang pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan untuk produsen pertanian dan menerima pendapatan sebesar 680.000 rubel pada akhir tahun 2005. Biaya berjumlah 910.000 rubel.

Jadi, berdasarkan hasil masa pajak tahun 2005, pengusaha menerima kerugian sebesar 230.000 rubel. (680.000 gosok. - 910.000 gosok.).

Pada akhir tahun 2006, pendapatan berjumlah 1.100.000 rubel, pengeluaran - 920.000 rubel.

Basis pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu untuk tahun 2006 adalah 180.000 rubel. (RUB 1.100.000 - RUB 920.000).

Jumlah kerugian dimana pengusaha berhak mengurangi basis pajak untuk tahun 2006 adalah 54.000 rubel. (RUB 180.000 x 30%), yaitu kurang dari RUB 230.000. (jumlah kerugian tahun 2005).

Akibatnya, jumlah Pajak Pertanian Terpadu yang harus dibayar untuk tahun 2006 adalah 7.560 rubel. ((RUB 180.000 - RUB 54.000) x 6%).

Sisa kerugian yang belum dialihkan adalah sebesar RUB 176.000. (RUB 230.000 - RUB 54.000). Pengusaha perorangan dapat memperhitungkan jumlah ini ketika menghitung dasar pengenaan pajak untuk masa-masa pajak berikutnya.

Misalkan pada akhir tahun 2007, PBOYUL menerima pendapatan sebesar 1.630.000 rubel. dan mengeluarkan biaya sebesar RUB 1.230.000.

Basis pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu untuk tahun 2007 adalah 400.000 rubel. (RUB 1.630.000 - Rp 1.230.000).

Jumlah kerugian yang dapat dilakukan pengusaha untuk mengurangi basis pajak untuk masa pajak (2007) adalah 120.000 rubel. (RUB 400.000 x 30%), lebih kecil dari sisa kerugian yang belum dialihkan (RUB 176.000).

Jumlah Pajak Pertanian Terpadu yang harus dibayar pada akhir tahun 2007 adalah 16.800 rubel. ((RUB 400.000 - Rp 120.000) x 6%).

Penghitungan dasar pengenaan pajak dan besarnya pajak pertanian terpadu yang terutang berdasarkan hasil masa-masa pajak berikutnya dilakukan oleh Wajib Pajak dengan cara yang sama.

Akhir dari contoh.

Catatan!

Kerugian yang diterima ketika menerapkan rezim perpajakan lain tidak diterima ketika beralih ke pembayaran pajak pertanian terpadu, dan kerugian yang diterima ketika menerapkan rezim khusus tidak diperhitungkan ketika beralih ke sistem perpajakan lain.

Wajib Pajak wajib menyimpan dokumen yang menegaskan jumlah kerugian yang diterima dan jumlah pengurangan dasar pengenaan pajak untuk setiap masa pajak selama seluruh jangka waktu pelaksanaan hak pengurangan dasar pengenaan pajak sebesar jumlah kerugian (pasal 5). Pasal 346.6 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 3 .

Pada tahun 2005, pengusaha perorangan dikenakan rezim perpajakan umum. Pada akhir Masa Pajak (2005), Wajib Pajak mengalami kerugian. Jumlah kerugian yang ditimbulkan berjumlah 300.000 rubel.

Jumlah kerugian yang diterima pada masa pajak sebelumnya berjumlah 300.000 rubel. Karena kerugian tersebut diterima dengan menggunakan sistem perpajakan umum, maka pada saat membayar Pajak Pertanian Terpadu, kerugian tersebut tidak mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak tunggal tersebut.

Akhir dari contoh.

Contoh 4.

Pengusaha perorangan adalah pembayar Pajak Pertanian Terpadu pada tahun 2005. Pada akhir masa pajak, pengusaha menerima kerugian sebesar 300.000 rubel.

Jumlah kerugian yang diterima pada masa pajak sebelumnya berjumlah 300.000 rubel. Karena kerugian yang diterima pengusaha ketika menerapkan sistem perpajakan bagi produsen pertanian, maka ketika ia menerapkan rezim umum, kerugian yang dimaksud tidak mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan.

Akhir dari contoh.

Pajak pertanian terpadu sebesar 6% dari basis pajak sesuai dengan paragraf 6 Pasal 346.9 Kode Pajak Federasi Rusia dikreditkan ke rekening perbendaharaan federal untuk distribusi selanjutnya sesuai dengan undang-undang anggaran negara. Federasi Rusia.

Menurut Pasal 56 Kode Anggaran Federasi Rusia, pendapatan pajak dari pajak pertanian terpadu harus dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dengan tarif 30%;

Menurut Pasal 61 Kode Anggaran Federasi Rusia, pendapatan pajak dari pajak pertanian terpadu dikreditkan ke anggaran pemukiman dengan tarif 30%, dan menurut Pasal 61.1 Kode Anggaran Federasi Rusia, pendapatan pajak dari pajak pertanian terpadu dikreditkan ke anggaran kabupaten kota dengan tarif 30%, atau pendapatan pajak dari pajak pertanian terpadu dikreditkan ke anggaran kabupaten kota sesuai standar 60% (Pasal 61.2 APBN Kode Federasi Rusia).

Sesuai dengan Pasal 146 Kode Anggaran Federasi Rusia, pendapatan dari pajak pertanian terpadu yang didistribusikan oleh badan Perbendaharaan Federal pada tingkat sistem anggaran Federasi Rusia harus dikreditkan ke anggaran ekstra-anggaran negara dana:

Untuk anggaran Dana Asuransi Medis Wajib Federal Federasi Rusia - sesuai standar 0,2%;

Untuk anggaran dana asuransi kesehatan wajib teritorial Federasi Rusia - sesuai standar 3,4%;

Untuk anggaran Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia - sesuai standar 6,4%.

Untuk informasi lebih lanjut mengenai tata cara pendaftaran sebagai pengusaha perorangan, perizinan, serta berbagai rezim perpajakan, Anda dapat membaca buku “Pengusaha Perorangan” karya penulis BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC.

Dasar dan dasar hukum

Sistem perpajakan berupa Unified Agricultural Tax (USAT) merupakan salah satu dari lima rezim perpajakan khusus. Ini dimaksudkan untuk digunakan di bidang pertanian, seperti namanya.

Seperti semua rezim khusus lainnya, Pajak Pertanian Terpadu menggantikan pembayaran pajak penghasilan dan PPN, dan Pajak Pertanian Terpadu juga menggantikan pembayaran pajak properti perusahaan.

Pajak pertanian terpadu diperkenalkan oleh Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Formulir pelaporan, seperti biasa, dibuat oleh departemen keuangan. Selain itu, klarifikasi dari Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dapat dimasukkan dalam kerangka hukum Pajak Pertanian Terpadu - klarifikasi ini tidak bersifat peraturan, tetapi membantu untuk memahami berbagai aspek penerapan Pajak Pertanian Terpadu. pajak.

Prosedur transisi ke Pajak Pertanian Terpadu

Transisi ke pajak pertanian tunggal bersifat sukarela. Anda harus memutuskan keinginan Anda untuk menerapkan pajak pertanian terpadu sebelum tanggal 31 Desember tahun sebelum tahun penerapan pajak pertanian terpadu. Selama periode inilah - sebelum 31 Desember - Anda perlu menyampaikan pemberitahuan terkait kepada otoritas pajak di lokasi Anda (tempat tinggal). Hal ini menunjukkan bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian yang dihasilkan oleh wajib pajak.

Organisasi yang baru dibentuk atau pengusaha perorangan yang baru terdaftar berhak memberitahukan tentang peralihan pembayaran Pajak Pertanian Terpadu selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal pendaftaran pada otoritas pajak yang tercantum dalam sertifikatnya.

Mohon perhatian!

Persyaratan khusus untuk pemberitahuan transisi ke pajak pertanian terpadu ditetapkan oleh Pasal 346.3 Kode Pajak Federasi Rusia untuk organisasi yang termasuk dalam daftar badan hukum negara kesatuan berdasarkan Pasal 19 Undang-Undang Federal November 30 Tahun 1994 N 52-FZ.

Organisasi dan pengusaha yang belum menyampaikan pemberitahuan peralihan pembayaran pajak pertanian terpadu dalam jangka waktu yang ditentukan tidak diakui sebagai pembayar pajak pertanian terpadu dan, oleh karena itu, tidak akan dapat menerapkan rezim perpajakan ini di tahun baru. .

Wajib Pajak yang telah beralih membayar pajak pertanian tunggal tidak berhak beralih ke rezim perpajakan lain sebelum masa pajak berakhir.

Apabila pada akhir masa pajak wajib pajak tidak lagi memenuhi syarat-syarat wajib di atas, maka ia dianggap kehilangan hak untuk menerapkan pajak pertanian terpadu sejak awal tahun terjadinya atau terdeteksinya pelanggaran tersebut. .

Jika wajib pajak kehilangan hak untuk menggunakan pajak pertanian terpadu, ia wajib memberitahukan otoritas pajak tentang peralihan ke rezim perpajakan yang berbeda dalam waktu 15 hari setelah berakhirnya masa pelaporan (pajak).

Wajib Pajak mempunyai hak untuk beralih dari Pajak Pertanian Terpadu ke sistem perpajakan lain mulai awal tahun kalender baru. Untuk melakukan ini, Anda perlu memberi tahu otoritas pajak di lokasi organisasi (atau tempat tinggal pengusaha perorangan) lagi selambat-lambatnya tanggal 15 Januari.

Wajib Pajak yang telah beralih ke rezim perpajakan yang berbeda berhak untuk kembali membayar Pajak Pertanian Terpadu selambat-lambatnya satu tahun setelah kehilangan hak untuk menggunakannya.

Wajib Pajak

Wajib Pajak Pajak Pertanian Terpadu adalah organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan produsen pertanian dan telah beralih membayar pajak pertanian tunggal dengan cara yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Produsen pertanian dapat berupa:

Organisasi dan pengusaha perorangan:

• memproduksi produk pertanian;
• mereka yang melakukan pemrosesan (industri) primer dan selanjutnya (termasuk aset tetap yang disewakan);
• menjual produk-produk ini.

Semua syarat di atas harus dipenuhi secara bersamaan. Apabila suatu perusahaan tidak memproduksi hasil pertanian, tetapi hanya membeli, mengolah, dan menjualnya, maka perusahaan tersebut tidak dapat menjadi pembayar Pajak Pertanian Terpadu.

Prasyarat peralihan ke Pajak Pertanian Terpadu adalah bahwa berdasarkan hasil kerja pada tahun takwim sebelum tahun pengajuan permohonan peralihan pembayaran Pajak Pertanian Terpadu, bagian penghasilan dari penjualan hasil pertanian produknya harus minimal 70% dari total penghasilan Wajib Pajak.

Koperasi Konsumen Pertanian - apabila berdasarkan hasil kerja mereka pada tahun takwim sebelumnya, diperoleh bagian penghasilan dari penjualan hasil pertanian hasil produksi sendiri oleh anggota koperasi tersebut, serta dari hasil kerja (jasa) bagi anggota. dari koperasi tersebut, paling sedikit menyumbang 70% dari total pendapatan.

Organisasi perikanan Rusia pembentuk kota dan desa, yang jumlah karyawannya, dengan memperhitungkan anggota keluarga yang tinggal bersama mereka, setidaknya setengah dari populasi di wilayah terkait. Bagi mereka, ketentuan berikut ini wajib (untuk transisi ke Pajak Pertanian Terpadu):

• dalam total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) pada tahun sebelumnya, bagian pendapatan mereka dari penjualan hasil tangkapan dan (atau) ikan serta hasil lain yang mereka hasilkan sendiri sekurang-kurangnya 70%;
• mereka melakukan penangkapan ikan di kapal armada penangkapan ikan miliknya, atau menggunakannya berdasarkan perjanjian sewa (bareboat charter dan time charter).

Organisasi perikanan dan pengusaha perorangan.

Persyaratan wajib untuk transisi ke Pajak Pertanian Terpadu:

• rata-rata jumlah pegawai untuk masing-masing dua tahun kalender sebelum penyampaian pemberitahuan tidak melebihi 300 orang;
• dalam total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa), bagian pendapatan dari penjualan hasil tangkapan sumber daya hayati perairan dan (atau) ikan serta hasil lain dari sumber daya hayati perairan yang dihasilkan sendiri pada tahun sebelumnya adalah setidaknya 70%.

Daftar lengkap produsen pertanian yang memiliki hak untuk beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu ditentukan dalam Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Orang-orang berikut tidak berhak untuk beralih membayar pajak pertanian tunggal:

• organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai;
• organisasi yang menyelenggarakan dan menyelenggarakan perjudian;
• lembaga milik negara, anggaran dan otonom.

Hasil pertanian yang dimaksudkan untuk dikenakan Pajak Pertanian Terpadu antara lain:

• hasil tanaman pertanian dan kehutanan;
• produk peternakan, termasuk. diperoleh sebagai hasil budidaya dan budidaya ikan, serta sumber daya hayati perairan lainnya.

Daftar tertutup produk pertanian telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 25 Juli 2006 N 458.

Bebas pajak

Organisasi yang telah beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu dibebaskan dari kewajiban membayar:

• pajak pendapatan perusahaan;
• pajak properti perusahaan;

Pengusaha perorangan yang telah beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu dibebaskan dari kewajiban membayar:

• pajak penghasilan orang pribadi (sehubungan dengan penghasilan yang diterima dari kegiatan usaha);
• pajak properti untuk orang pribadi (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk kegiatan usaha);
• pajak pertambahan nilai (dengan pengecualian PPN yang harus dibayar ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya).

Pajak dan biaya lainnya dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Mohon perhatian!

Organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan pembayar pajak pertanian terpadu tidak dibebaskan dari pelaksanaan tugas agen pajak.

Objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak

Objek perpajakan dalam Pajak Pertanian Terpadu adalah penghasilan dikurangi pengeluaran. Prosedur untuk menentukan pendapatan dan pengeluaran ditetapkan oleh Pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia.

Basis pajak adalah ekspresi moneter dari pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Tanggal penerimaan pendapatan adalah hari penerimaan dana ke rekening bank dan (tunai), penerimaan harta benda lain (pekerjaan, jasa), hak milik, serta pelunasan utang dengan cara lain (metode tunai).

Beban diakui sebagai beban setelah benar-benar dibayar.

Pendapatan dan pengeluaran dalam mata uang asing dikonversi ke rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penerimaan pendapatan (tanggal pengeluaran). Pendapatan yang diterima dalam bentuk natura diperhitungkan berdasarkan harga kontrak, dengan mempertimbangkan harga pasar yang ditentukan oleh aturan Art. 105,3 NK.

Dasar pengenaan pajak dapat dikurangi untuk suatu masa pajak sebesar jumlah kerugian yang diterima berdasarkan hasil masa pajak sebelumnya. Wajib Pajak mempunyai hak untuk meneruskan kerugian tersebut ke masa-masa pajak yang akan datang dalam jangka waktu 10 tahun setelah masa pajak terjadinya kerugian tersebut.

Organisasi diharuskan menyimpan catatan indikator kinerja mereka yang diperlukan untuk menghitung basis pajak dan jumlah pajak pertanian terpadu, berdasarkan data akuntansi.

Pengusaha orang pribadi tidak boleh menyelenggarakan pencatatan akuntansi, tetapi wajib mencatat pendapatan dan pengeluaran untuk keperluan penghitungan dasar pengenaan pajak pertanian terpadu dalam buku pendapatan dan pengeluaran pengusaha orang pribadi yang menggunakan pajak pertanian terpadu. Bentuk dan tata cara pengisian buku ini telah disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 11 Desember 2006 N 169n.

Mohon perhatian!

Masa pajak

Masa pajak adalah satu tahun kalender.

Periode pelaporan adalah setengah tahun.

Tarif pajak

Tarif pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu ditetapkan oleh Kode Pajak sebesar 6% dan umumnya tidak berubah.

Namun, sejak tahun 2015, kemungkinan menurunkan tarif pajak pertanian terpadu telah diperkenalkan untuk Krimea dan Sevastopol. Untuk periode 2015-2016. Otoritas regional ini dapat menurunkan angka tersebut menjadi 0%. Untuk periode 2017-2021. pengurangan hanya mungkin dilakukan hingga 4%.

Pada tahun 2016, baik Sevastopol dan Republik Krimea menetapkan tarif pajak berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu sebesar 0,5%.

Pada tahun 2017, menurut undang-undang Republik Krimea dan kota Sevastopol, tarif pajak pertanian terpadu dinaikkan menjadi minimal 4%.

Mohon perhatian!

Menurut paragraf 2 Seni. 346.8 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tarif Pajak Pertanian Terpadu, yang ditetapkan oleh undang-undang Krimea dan Sevastopol untuk tahun 2017, tidak akan meningkat hingga tahun 2021, yaitu, selama seluruh periode ini akan sama dengan 4%.

Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak pertanian terpadu. Pelaporan

Saat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu, pajak dihitung sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak. Wajib pajak harus menghitung sendiri pajaknya sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Berdasarkan hasil masa pelaporan, perlu dihitung besarnya uang muka berdasarkan tarif pajak dan sebenarnya penghasilan yang diterima, dikurangi dengan jumlah biaya yang dihitung secara akrual sejak awal masa pajak sampai dengan akhir enam bulan. Uang muka harus dibayar selambat-lambatnya 25 hari kalender sejak akhir periode pelaporan.

Pada akhir masa pajak, Wajib Pajak menyampaikan SPT dan membayar Pajak Pertanian Terpadu kepada fiskus:

• organisasi - di lokasinya;
• pengusaha perorangan - di tempat tinggal mereka.

Anda harus menyampaikan SPT dan membayar pajak tahun sebelumnya paling lambat tanggal 31 Maret tahun tersebut.

Formulir pengembalian pajak telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Juli 2014 N -7-3/384@. Dapat disampaikan baik dalam bentuk kertas maupun elektronik.

Setelah penghentian kegiatan sebagai produsen pertanian, suatu organisasi atau pengusaha perorangan harus membayar pajak dan menyerahkan pernyataan di bawah Pajak Pertanian Terpadu selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah tanggal di mana, menurut pemberitahuan, kegiatan tersebut dihentikan. .

Mohon perhatian!

Wajib Pajak yang rata-rata jumlah pegawainya pada tahun kalender sebelumnya melebihi 100 orang, serta organisasi baru yang jumlah pegawainya melebihi batas yang ditentukan, menyampaikan SPT dan penghitungan pajak hanya dalam bentuk elektronik. Aturan yang sama juga berlaku bagi pembayar pajak terbesar.

Informasi lebih lanjut tentang penyampaian pelaporan elektronik dapat ditemukan.

Daftar lengkap operator manajemen dokumen elektronik federal yang beroperasi di wilayah tertentu dapat ditemukan di situs web resmi Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk entitas konstituen Federasi Rusia.

Ilmu Pertanian Terpadu: apa yang baru di tahun 2017?

Mulai 1 Januari 2017, wajib pajak yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu dapat memasukkan biaya pelaksanaan penilaian independen terhadap kualifikasi pegawai dalam pengeluarannya. Perubahan terkait dilakukan oleh Undang-undang Federal tanggal 3 Juli 2016 N 251-FZ dalam paragraf. 26 ayat 2 pasal. 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada tahun 2017, berdasarkan Undang-undang Republik Krimea dan kota Sevastopol, tarif Pajak Pertanian Terpadu dinaikkan seminimal mungkin sebesar 4% dan, sesuai dengan pasal 2 Seni. 346.8 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tarif Pajak Pertanian Terpadu tidak akan lagi dinaikkan hingga tahun 2021, yaitu selama seluruh periode ini akan sama dengan 4%.

Mohon perhatian!

Apabila membayar tunggakan seluruh pajak, mulai 1 Oktober 2017, aturan penghitungan denda akan berubah. Jika terjadi penundaan yang lama, maka harus dibayar denda dalam jumlah besar - hal ini berlaku untuk tunggakan yang timbul setelah tanggal 1 Oktober 2017. Perubahan telah dilakukan pada aturan penghitungan denda, yang ditetapkan untuk organisasi dalam ayat 4 Seni. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Apabila terhitung sejak tanggal yang ditentukan, pembayaran terlambat lebih dari 30 hari, maka dendanya harus dihitung sebagai berikut:

• berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, berlaku dalam periode 1 hingga 30 hari kalender (termasuk) penundaan tersebut;
• berdasarkan 1/150 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, relevan untuk periode yang dimulai dari hari kalender ke-31 penundaan.

Jika keterlambatannya adalah 30 hari kalender atau kurang, badan hukum akan membayar denda berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia.

Perubahan tersebut diatur oleh Undang-Undang Federal No. 130-FZ tanggal 1 Mei 2016.

Jika tunggakan dibayar sebelum 1 Oktober 2017, jumlah hari penundaan tidak menjadi masalah; tarifnya akan sama dengan 1/300 dari tarif refinancing Bank Sentral. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa sejak tahun 2016 tingkat refinancing sama dengan tingkat utama.

Salah satu langkah untuk mendukung organisasi dan pengusaha di industri pertanian yang menghasilkan produk dari bahan mentah mereka sendiri adalah dengan menciptakan sistem perpajakan preferensial seperti Pajak Pertanian Terpadu. Sistem ini melibatkan prosedur pelaporan yang disederhanakan dan pembayaran hanya satu pajak pertanian.

Kondisi utama penerapan rezim khusus ini ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak pertanian tunggal hanya dapat dibayar oleh produsen barang pertanian, yaitu hasil panen dan peternakan. Manfaat ini tidak berlaku bagi pengolah barang tersebut.

Produsen pertanian boleh melakukan pengolahan, namun pendapatannya dari produksi produk pertanian tidak boleh kurang dari 70% dari total pendapatannya. Hal inilah yang menjelaskan sedikitnya jumlah badan usaha yang berada dalam Perekonomian Nasional Terpadu dibandingkan dengan sistem perpajakan lainnya.

Penting! Organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam pengolahan primer dan selanjutnya produk pertanian dan bukan merupakan produsennya tidak berhak menerapkan pajak pertanian tunggal.

Rezim ini juga berhak digunakan oleh perusahaan dan pengusaha di bidang perikanan yang diakui sebagai perencana kota wilayah berpenduduk, yaitu mempekerjakan lebih dari separuh penduduknya. Namun ada batasan bagi mereka berupa jumlah karyawan yang tidak boleh lebih dari 300 orang, dan penggunaan kapal milik mereka atau disewa berdasarkan kontrak.

Selain itu, terdapat daftar entitas yang tidak berhak menggunakan Perekonomian Nasional Terpadu, antara lain:

• Produsen barang kena cukai.
• Penyelenggara perjudian.
• Lembaga anggaran.

Dalam Sosial Ekonomi Nasional Terpadu, pajak wajib tunggal dihitung sebagai pengganti pajak penghasilan (untuk perusahaan) dan pajak penghasilan pribadi (untuk pengusaha perorangan), PPN, dan pajak properti. Namun, produsen pertanian harus memberikan kontribusi dana ekstra-anggaran. Namun, dalam beberapa kasus, mereka mungkin menerapkan potongan harga.

Badan usaha baru, ketika memasukkan Layanan Pajak Federal mereka ke dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu atau Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, dapat beralih ke Pajak Pertanian Terpadu dalam waktu 30 hari sejak pendaftaran. Mereka berhak, bersama dengan dokumen pendaftaran, menyampaikan pemberitahuan tentang penerapan sistem ini.

Dokumen tersebut dikirim oleh organisasi di lokasinya, dan oleh pengusaha di alamat tempat tinggalnya.

Penting! Jika suatu badan usaha mulai menggunakan sistem perpajakan terpadu, tetapi tidak memberitahukannya kepada fiskus, maka dianggap tidak beralih ke sistem perpajakan tersebut. Selain itu, jika permohonan transfer tidak diajukan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka dalam kedua kasus tersebut pembayar secara otomatis beralih ke.

Rezim khusus yang dipilih dengan pembayaran pajak pertanian terpadu harus digunakan sampai akhir masa pajak; transisi awal ke sistem lain sepanjang tahun tidak dapat diterima.

Perhitungan pajak pertanian terpadu

Dasar pengenaan pajak bagi Perekonomian Nasional Terpadu dihitung sebagai penghasilan dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan. Pada saat yang sama, daftar pengeluaran menurut Kode Pajak Federasi Rusia ditutup, berisi lebih dari empat lusin item. Untuk menghitung pajak, diterapkan tarif tetap sebesar 6%. Pengecualiannya adalah Republik Krimea dan Sevastopol, yang pada tahun 2016 angkanya 0%, dan dari tahun 2017 hingga 2021 tidak lebih dari 4%. Daerah-daerah ini diberi hak untuk menentukan sendiri tarif pajaknya, tetapi tidak lebih dari yang ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan.

Untuk menentukan pendapatan dan pengeluaran, perlu dilakukan pencatatan akuntansi, dan persyaratan ini juga berlaku bagi pengusaha. Sepanjang tahun, indikator kinerja dihitung berdasarkan basis akrual. Masa pajaknya satu tahun, dan masa pelaporannya enam bulan.

Mari kita lihat penghitungan pajak tunggal dengan menggunakan sebuah contoh.

Maslo LLC adalah pembayar Pajak Pertanian Terpadu. Untuk periode Januari hingga Juni 2015, pendapatan diterima sebesar 550.000 rubel. dan mengeluarkan biaya sebesar 175.000 rubel. Jadi, ketika menghitung uang muka, itu akan menjadi:

(550000-175000)*6%=22500 gosok.

Jumlah ini harus ditransfer ke layanan pajak sebelum tanggal 25 Juli 2015.

Selama enam bulan berikutnya dari Juli hingga Desember 2015, Maslo LLC menerima pendapatan sebesar 780.000 rubel dan mengeluarkan biaya sebesar 550.000 rubel. Karena pendapatan dan pengeluaran dianggap kumulatif pada awal tahun, maka pajaknya akan sama dengan:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 gosok.

Kami mengurangi pajak ini dengan uang muka yang telah dibayarkan:

36300-22500=13800 gosok.

Transfer ini harus dilakukan paling lambat 31/03/2016. Sampai saat ini, deklarasi di bawah Pajak Pertanian Terpadu harus diserahkan.

Pelaporan dan pembayaran pajak Pelaporan pajak

Perusahaan dan pengusaha diharuskan menyerahkan deklarasi tahunan berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu. Hal ini dapat dilakukan secara langsung, melalui perwakilan terpercaya, melalui surat atau secara elektronik.

SPT pajak pertanian terpadu disampaikan setahun sekali, paling lambat tanggal 31 Maret periode berikutnya setelah periode pelaporan.

Apabila kegiatan pajak pertanian telah dihentikan, maka laporan ini harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan penghentian kegiatan tersebut.

Selain itu, pengusaha wajib mengisi buku pendapatan dan pengeluaran untuk mengkonfirmasi pendapatannya. Itu harus dijahit dan diberi nomor. Semua entri dalam buku disusun secara berurutan satu demi satu dan dimasukkan berdasarkan dokumen aktual yang diterima. Koreksi harus ditegaskan dengan tanda tangan pengusaha atau stempel perusahaan.

Pembayaran Pajak

Pembayaran pajak pertanian dilakukan sepanjang tahun dalam dua kali angsuran. Pembayaran di muka harus dilakukan dalam waktu 25 hari sejak akhir semester. Kemudian, selambat-lambatnya tanggal 31 Maret setelah akhir tahun pajak, Anda harus membayar pajak, dengan memperhitungkan pembayaran uang muka yang dilakukan sebelumnya.

Pencabutan pendaftaran pajak pertanian terpadu dan hilangnya hak pakai

Terlepas dari alasan penolakan pajak pertanian terpadu, selambat-lambatnya 15 hari sejak tanggal penghentian kegiatan, perlu untuk menyerahkan dokumen pajak dalam formulir 26.1-7 “Pemberitahuan penghentian pajak pertanian terpadu”.

Transisi sukarela dari Pajak Pertanian Terpadu ke sistem penghitungan pajak lainnya hanya dapat dilakukan mulai awal tahun kalender baru. Untuk melakukan ini, Anda harus menyerahkan aplikasi lengkap ke layanan pajak dalam formulir 26.1-3 “Pemberitahuan penolakan untuk menerapkan pajak pertanian terpadu” sebelum tanggal 15 Januari tahun di mana penolakan akan dilakukan.

Perusahaan mengatasi masalah ini di lokasinya, dan pengusaha - di tempat tinggalnya.

Perusahaan kehilangan hak untuk menerapkan pajak pertanian jika:

• Pendapatan yang diterima melebihi 60 juta rubel.
• Produk diproduksi dari bahan mentah yang dibeli.
• Bagian pendapatan dari penjualan produk sendiri kurang dari 70%.

Suatu perusahaan atau pengusaha dianggap kehilangan hak atas pajak pertanian sejak awal ditemukannya pelanggaran. Permohonan pajak harus diajukan dalam formulir 26.1-2 “Pemberitahuan hilangnya hak atas pajak pertanian terpadu”. Selama waktu ini, perlu untuk menghitung dan membayar semua jenis pajak yang menjadi ciri rezim umum - PPN, pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, pajak properti.

Dengan syarat tertentu, organisasi yang merupakan produsen pertanian (agricultural producer) berhak membayar pajak pertanian terpadu (USAT).

Untuk keperluan penerapan Pajak Pertanian Terpadu, produsen pertanian diakui sebagai:

1. Organisasi yang memproduksi, mengolah dan menjual hasil pertanian. Kategori organisasi ini mencakup, khususnya, koperasi produksi pertanian dan peternakan (pertanian).

2. Koperasi konsumen pertanian (pengolahan, pemasaran (perdagangan), penyediaan, hortikultura, pasar pertamanan, peternakan).

Selain itu, organisasi (pengusaha) yang bergerak di bidang ekstraksi dan pengolahan ikan dan sumber daya hayati perairan dianggap sebagai produsen pertanian:

1. Organisasi perikanan pembentuk kota dan pemukiman Rusia.

2. Organisasi perikanan lainnya (pengusaha), antara lain koperasi produksi pertanian, koperasi perikanan, dan pertanian kolektif.

Berikut ini yang tidak berhak beralih ke sistem perpajakan berupa pembayaran Pajak Pertanian Terpadu:

• organisasi yang terlibat dalam produksi barang kena cukai (ayat 2, ayat 6, pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia);

• organisasi yang melakukan kegiatan dalam bisnis perjudian (ayat 3, ayat 6, pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia);

• organisasi anggaran (ayat 4, ayat 6, pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketentuan penggunaan Pajak Pertanian Terpadu

Organisasi yang memproduksi dan memproses produk pertanian(menerapkannya utama Dan pemrosesan selanjutnya), dapat menerapkan pajak pertanian terpadu jika kondisi berikut terpenuhi:

• organisasi menghasilkan (memproses) produk dari bahan mentahnya sendiri (ditanam atau ditambang oleh organisasi);

• bagian pendapatan dari penjualan hasil pertanian, termasuk hasil pengolahan bahan baku utama, paling sedikit 70 persen dari total pendapatan penjualan. Indikator ini ditentukan untuk tahun sebelum tahun di mana organisasi mengajukan permohonan transisi ke Pajak Pertanian Terpadu.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Koperasi konsumen pertanian dapat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu jika memenuhi syarat sebagai berikut:

• koperasi (anggota koperasi) memproduksi, mengolah dan menjual hasil pertanian (termasuk hasil pertanian dari bahan mentah yang ditanam (ditambang) oleh anggota koperasi), serta melakukan pekerjaan (memberikan jasa) kepada anggota koperasi;

• bagian penghasilan dari penjualan hasil-hasil pertanian tertentu (termasuk hasil pengolahan bahan baku utama), serta dari penjualan hasil karya (jasa) kepada anggota koperasi, sekurang-kurangnya 70 persen dari seluruh penghasilan dari penjualan. Indikator ini ditentukan untuk tahun sebelum tahun koperasi mengajukan permohonan peralihan ke Pajak Pertanian Terpadu.

Organisasi perikanan pembentuk kota dan pemukiman dapat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu jika kondisi berikut terpenuhi:

• jumlah karyawan yang bekerja di organisasi-organisasi ini (termasuk anggota keluarga yang tinggal bersama mereka) setidaknya setengah dari populasi suatu wilayah tertentu;

• organisasi dalam kegiatannya menggunakan kapal armada penangkapan ikan milik mereka atau berdasarkan perjanjian sewa (bareboat charter dan time charter).

Organisasi perikanan lain dapat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu jika kondisi berikut terpenuhi:

• bagian pendapatan dari penjualan hasil tangkapan sumber daya hayati perairan, serta hasil tangkapan sendiri, paling sedikit 70 persen dari total pendapatan penjualan. Indikator ini ditentukan untuk tahun sebelum tahun di mana organisasi mengajukan permohonan transisi ke Pajak Pertanian Terpadu;

• organisasi dalam kegiatannya menggunakan kapal armada penangkapan ikan milik mereka atau berdasarkan perjanjian sewa (bareboat charter dan time charter);

• jumlah rata-rata karyawan organisasi tidak melebihi 300 orang. Pembatasan ini harus dipatuhi untuk masing-masing dari dua tahun kalender sebelum tahun di mana organisasi mengajukan permohonan untuk beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu. Persyaratan jumlah maksimum karyawan tidak berlaku untuk koperasi produksi pertanian (termasuk koperasi perikanan dan pertanian kolektif).

Saat mengklasifikasikan kapal sebagai kapal penangkap ikan, seseorang harus berpedoman pada , diberikan dalam paragraf 2 Pasal 7 Kode Pengiriman Pedagang Federasi Rusia.

Prosedur ini mengikuti ketentuan paragraf 2.1 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Juli 2010 No. 03-11-09/57 (diperhatikan oleh inspektorat pajak melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 30 Agustus 2010) dan tanggal 3 Agustus 2009 No.03-11-11/155.

Perhatian: jika suatu organisasi secara tidak sah beralih ke Pajak Pertanian Terpadu, organisasi tersebut harus membayar semua pajak yang dibebaskan karena penerapan rezim khusus ini.

Pajak harus dibayar untuk seluruh periode penggunaan Pajak Pertanian Terpadu yang melanggar hukum. Selain itu, Anda harus membayar denda atas pajak ini. Denda dikenakan untuk setiap hari kalender keterlambatan, mulai dari hari setelah hari pembayaran pajak terkait yang ditetapkan oleh undang-undang. Persyaratan tersebut ditetapkan dalam paragraf 5 paragraf 4 Pasal 346.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

Situasi: dapatkah organisasi yang memproduksi pupuk hayati menggunakan pajak pertanian terpadu? Porsi pendapatan dari penjualan pupuk hayati melebihi 70 persen dari total pendapatan penjualan.

Jawaban: tidak, mereka tidak bisa.

Salah satu syarat penerapan Pajak Pertanian Terpadu adalah produksi dan pengolahan produk pertanian (klausul 2 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Jenis produk pertanian tertentu ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia (klausul 3 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Daftar jenis produk pertanian telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 25 Juli 2006 No. 458. Pupuk hayati tidak termasuk dalam daftar ini, oleh karena itu, untuk keperluan penerapan Pajak Pertanian Terpadu, jenis ini produk tersebut bukan milik produk pertanian. Oleh karena itu, organisasi yang memproduksi pupuk hayati tidak berhak menerapkan aturan khusus ini. Penjelasan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Juni 2009 No. 03-11-06/1/27.

Situasi: dapatkah organisasi yang memelihara unggas yang dibeli dalam waktu singkat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu? Jangka waktu pemeliharaan unggas dari saat pembelian hingga saat penyembelihan adalah beberapa hari.

Jawaban : bisa, jika dalam proses beternak unggas anda membuat bahan baku pertanian produksi sendiri.

Untuk tujuan Pajak Pertanian Terpadu, produsen pertanian adalah organisasi yang menjual produk pertanian yang mereka hasilkan, serta produk pengolahan primer dan selanjutnya (industri). Pada saat yang sama, dalam total pendapatan organisasi, bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian minimal harus 70 persen. Dalam menentukan bagian ini, pendapatan dari penjualan produk pengolahan utama bahan baku pertanian produksi sendiri juga diperhitungkan. Prosedur ini diatur dalam paragraf 2 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, organisasi membeli bahan mentah pertanian (unggas) dan menghasilkan produk olahan utama darinya (daging unggas). Namun, harga pokok produk tersebut dapat diperhitungkan ketika menentukan hak penggunaan Pajak Pertanian Terpadu hanya jika produk tersebut dibuat dari bahan baku produksi sendiri.

Produksi harus dipahami sebagai suatu proses di mana satu atau lebih jenis produk awal (bahan mentah, bahan, produk setengah jadi) diubah menjadi jenis produk lain. Oleh karena itu, proses beternak unggas dapat diakui sebagai produksi bahan baku pertanian apabila unggas yang dibeli dan dipelihara merupakan jenis produk yang berbeda.

Jenis produk yang diakui sebagai produk pertanian untuk keperluan Pajak Pertanian Terpadu ditentukan menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (klausul 3 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia, Keputusan Pemerintah Rusia Federasi 25 Juli 2006 No.458). Dalam OKP, produk unggas disajikan dalam subkelas 98 4000, yang termasuk dalam kelompok “Populasi unggas semua spesies” (kode 98 4800). Kelompok ini mencakup beberapa subkelompok yang masing-masing terdiri dari jenis produk tertentu. Misalnya, subgrup “Stok bebek” (kode 98 4840) mencakup dua jenis produk “Bebek Muda”:

• itik muda berumur 4 sampai 9 minggu (kode 98 4844);

• itik muda umur 9 sampai 26 minggu (kode 98 4843).

Apabila selama proses pemeliharaan kode jenis produk burung yang dibeli berubah, maka burung yang dipelihara tersebut dapat diakui sebagai bahan baku pertanian produksinya sendiri. Dalam hal ini harga pokok penjualan hasil pengolahan utama bahan baku tersebut (daging unggas) dapat dimasukkan dalam pendapatan penjualan hasil pertanian. Jika rasio pendapatan 70% terpenuhi, organisasi berhak menerapkan Pajak Pertanian Terpadu. Keabsahan pendekatan ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Juni 2011 No. 03-11-06/1/8.

Jika kode jenis produk tidak berubah selama periode sejak unggas dibeli hingga disembelih, maka aktivitas organisasi harus dikualifikasikan sebagai pemrosesan utama bahan baku pertanian yang dibeli. Pendapatan yang diterima tidak termasuk pendapatan dari penjualan hasil pertanian. Jika tanpa mereka rasio 70 persen pendapatan penjualan tidak dapat dipastikan, organisasi tidak berhak menerapkan Pajak Pertanian Terpadu.

Situasi: apakah mungkin untuk memasukkan pendapatan dari penjualan produk pertanian ke dalam pendapatan produksi sendiri dari penjualan tanaman biji-bijian yang ditanam di sebidang tanah yang disewakan? Benih serealia disemai di lahan sebelum disewakan.

Jawaban: ya, bisa.

Untuk tujuan Pajak Pertanian Terpadu, produsen pertanian adalah organisasi yang menjual produk pertanian yang mereka hasilkan (termasuk menggunakan aset tetap yang disewakan). Pada saat yang sama, dalam total pendapatan organisasi, bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian produksinya sendiri harus minimal 70 persen. Prosedur ini diatur dalam paragraf 2 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Daftar produk pertanian ditentukan oleh Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia (klausul 3 pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia, Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 25 Juli 2006 No. 458). Sereal dan tanaman polong-polongan termasuk dalam daftar ini dan karenanya termasuk dalam produk pertanian. Pendapatan dari penjualan hasil panen gabah dapat dimasukkan dalam pendapatan dari penjualan hasil pertanian produksi sendiri hanya jika hasil tersebut diproduksi sendiri.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, organisasi menyewa tanah yang ditanami tanaman biji-bijian, menanamnya dan menjual hasil panennya.

Tahapan akhir dari proses produksi hasil pertanian (budidaya tanaman biji-bijian) adalah pemanenan tanaman biji-bijian dan pemindahannya dari lahan (Standar Desain Teknologi (NTP-APK 1.10.10.001-02), yang disetujui oleh Kementerian Pertanian Rusia pada tanggal 20 November 2002). Karena organisasi secara mandiri membawa proses produksi produk pertanian ke tahap akhir dan menjual biji-bijian yang ditanam, produk tersebut diakui sebagai produk pertanian produksinya sendiri. Oleh karena itu, jika menghitung perbandingan 70 persen, pendapatan dari penjualan hasil panen dapat dimasukkan dalam pendapatan penjualan hasil pertanian.

Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Maret 2010 No. 3-2-09/42. Dokumen tersebut diposting pada pejabat tersebut situs web layanan pajak di bagian “Penjelasan yang diperlukan untuk permohonan oleh otoritas pajak.”

Rasio pendapatan

Salah satu indikator utama yang menentukan hak penerapan Pajak Pertanian Terpadu adalah perbandingan antara pendapatan dari penjualan hasil pertanian (termasuk hasil pengolahan utama bahan baku produksi sendiri) dengan total volume penjualan. Untuk menghitung rasio ini, organisasi harus menentukan:

• apa yang diakui sebagai hasil pertanian dan hasil pengolahan primer bahan baku produksi sendiri;

• bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian (termasuk produk pengolahan utama bahan baku produksi sendiri) dalam total volume pendapatan dari penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa).

Situasi: metode mana - metode tunai atau akrual - untuk menentukan pendapatan untuk menghitung rasio pendapatan 70 persen, yang dapat diterapkan Pajak Pertanian Terpadu?

Gunakan metode yang digunakan organisasi untuk menentukan pendapatan pada saat rasio dihitung.

Salah satu syarat penerapan Pajak Pertanian Terpadu adalah terpenuhinya perbandingan antara penghasilan dari penjualan hasil pertanian (termasuk hasil pengolahan utama bahan baku pertanian) dengan jumlah penghasilan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa). . Rasio ini minimal harus 70 persen. Besarnya rasio tersebut harus dikendalikan baik pada masa peralihan ke Pajak Pertanian Terpadu dari sistem perpajakan lain, maupun pada masa penerapan Pajak Pertanian Terpadu. Hal ini mengikuti ketentuan ayat 2 Pasal 346.2 dan ayat 4 Pasal 346.3 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tidak ada prosedur khusus untuk menilai pendapatan untuk menghitung rasio dalam Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, suatu organisasi harus menggunakan metode yang mengakui pendapatan pada saat menentukan indikator ini.

Sebelum beralih ke pajak pertanian terpadu, suatu organisasi dapat menerapkan sistem perpajakan umum atau yang disederhanakan.

Penggunaan sistem perpajakan umum memungkinkan adanya dua pilihan untuk menentukan pendapatan: metode akrual dan metode tunai (klausul 2 Pasal 249, Pasal 271, Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika suatu organisasi yang menggunakan metode akrual beralih ke Pajak Pertanian Terpadu, maka organisasi tersebut harus menggunakan metode ini saat menghitung rasionya. Jika sebuah organisasi yang menggunakan metode tunai beralih ke Pajak Pertanian Terpadu, organisasi tersebut juga harus menentukan pendapatan dan pengeluaran untuk menghitung rasio menggunakan metode tunai.

Jika disederhanakan, pendapatan hanya ditentukan dengan metode tunai (klausul 1 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, ketika beralih ke Pajak Pertanian Terpadu, organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan juga harus menggunakan metode ini ketika menghitung rasio antara pendapatan dari penjualan produk pertanian dan jumlah total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa). .

Setelah transisi ke pajak pertanian terpadu, organisasi mengakui pendapatan secara tunai (sub-klausul 1, klausa 5, pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, untuk menghitung rasio yang memungkinkan untuk tetap menggunakan Pajak Pertanian Terpadu, pendapatan juga harus ditentukan dengan metode tunai.

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Mei 2010 No. 03-11-06/1/12 dan tertanggal 24 April 2008 No. 03-11-04/1/8.

Jenis produk pertanian

Jenis produk pertanian diberikan dalam daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 25 Juli 2006 No. 458. Dalam daftar ini, produk pertanian diklasifikasikan sesuai dengan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia OK 005-93, disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 30 Desember 1993 No.301.