Apa saja yang termasuk dalam biaya hiburan? Perkiraan biaya hiburan - contoh. Perencanaan. Rencana tindakan langkah demi langkah - struktur. Menulis, menulis. Kompilasi, menulis. Merinci. Klarifikasi, penyesuaian

Untuk mengembangkan bisnis, menyimpulkan kontrak yang menguntungkan, dan memperkuat kerja sama jangka panjang dengan mitra, organisasi semakin harus mengeluarkan uang untuk berbagai jenis acara. Dapatkah biaya tersebut diakui sebagai biaya hiburan dan diperhitungkan untuk tujuan pajak laba? Masalah mendesak dalam mendaftarkan pengeluaran sebagai pengeluaran representatif adalah bahwa pengeluaran tersebut harus dapat dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan. Praktik arbitrase didasarkan pada kriteria batasan kompensasi yang wajar atas biaya perwakilan dalam rentang kebijaksanaan peradilan yang luas. Dokumen apa yang akan mengkonfirmasi fakta bahwa biaya yang dikeluarkan oleh organisasi adalah biaya representatif untuk menghindari klaim dari otoritas pajak di masa depan?

Perusahaan besar memberikan perhatian serius dalam penyelenggaraan pertemuan dan negosiasi dengan mitra bisnisnya. Praktik mengadakan berbagai presentasi dan resepsi resmi untuk klien tetap dan calon klien telah mendarah daging dalam kebiasaan bisnis.

1. Apa yang dikatakan dalam Kode Pajak Federasi Rusia

Sesuai dengan sub. 22 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan termasuk biaya representasi, yaitu biaya penerimaan resmi dan layanan perwakilan organisasi lain yang berpartisipasi dalam negosiasi untuk membangun dan memelihara kerja sama, dengan cara diatur dalam ayat 2 pasal ini.

Menurut paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya hiburan termasuk biaya wajib pajak untuk resepsi resmi dan (atau) layanan:

• perwakilan organisasi lain yang ikut serta dalam perundingan guna menjalin dan (atau) memelihara kerja sama timbal balik;
• peserta yang hadir pada rapat direksi (dewan) atau pengurus Wajib Pajak lainnya, di manapun tempat acaranya.

Biaya hiburan mencakup, khususnya, biaya-biaya berikut:

• mengadakan resepsi resmi (sarapan, makan siang atau acara serupa lainnya) bagi orang-orang yang disebutkan namanya, serta pejabat organisasi pembayar pajak yang ikut serta dalam perundingan;
• untuk dukungan transportasi untuk pengiriman orang-orang ini ke tempat acara perwakilan dan (atau) pertemuan badan pengelola dan sebaliknya;
• untuk layanan prasmanan selama negosiasi;
• membayar jasa penerjemah yang bukan merupakan pegawai Wajib Pajak untuk memberikan penerjemahan pada acara hiburan.

Biaya representasi dapat mencakup biaya yang dikeluarkan oleh organisasi berdasarkan perjanjian jasa konsultasi.

Misalnya, dalam salah satu perselisihan, pengadilan memenuhi syarat sebagai perwakilan biaya biaya perundingan antara perwakilan perusahaan dan perusahaan asing mengenai kerjasama bisnis berdasarkan perjanjian penyediaan jasa konsultasi (restrukturisasi operasi).

kegiatan, mengubah struktur organisasi untuk meningkatkan efisiensi, mengurangi biaya dan mengembangkan produksi). Posisi pengadilan arbitrase tercermin dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 27 Januari 2006 N A42-8823/04-28.

Perlu diperhatikan bahwa biaya hiburan selama masa pelaporan (pajak) termasuk dalam biaya lain-lain yang besarnya tidak melebihi 4% dari biaya upah Wajib Pajak pada masa pelaporan (pajak) tersebut. Dengan demikian, biaya hiburan termasuk dalam apa yang disebut biaya standar.

Menurut sub. 5 paragraf 7 seni. 272 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal pembayaran biaya hiburan adalah tanggal persetujuan laporan awal.

2. Analisis persyaratan umum
untuk biaya

Sekarang mari kita menganalisis kriteria utama yang harus dipenuhi oleh setiap pengeluaran dalam akuntansi pajak. Kriteria ini ditentukan dalam paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menyatakan bahwa biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak diakui sebagai biaya yang wajar dan terdokumentasi.

Pengeluaran harus dapat dibenarkan

Pengeluaran yang dibenarkan berarti pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi, yang penilaiannya dinyatakan dalam bentuk moneter.

Pengeluaran yang dikeluarkan oleh organisasi didokumentasikan dengan baik

Pengeluaran yang terdokumentasi berarti pengeluaran yang dikonfirmasi oleh:

• dokumen yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
• dokumen yang dibuat sesuai dengan kebiasaan bisnis yang berlaku di negara asing di mana biaya-biaya yang bersangkutan dikeluarkan;
• dokumen yang secara tidak langsung mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan (termasuk pemberitahuan pabean, perintah perjalanan bisnis, dokumen perjalanan, laporan pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan kontrak).

Setiap beban diakui sebagai beban, asalkan beban tersebut terjadi untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, pengadilan arbitrase mengizinkan organisasi untuk memperhitungkan biaya hiburan yang dapat dibenarkan secara ekonomi dan terdokumentasi. Jadi, dalam salah satu kasus, pengadilan menemukan bahwa biaya perjalanan bisnis yang kontroversial ditanggung oleh perusahaan sehubungan dengan partisipasi direktur umum dalam kunjungan bisnis delegasi resmi dan perwakilan perusahaan republik ke kota-kota. Petersburg dan Kaliningrad diprakarsai oleh pemerintah Republik Bashkortostan untuk mengunjungi organisasi-organisasi yang berlokasi di sana dan melakukan negosiasi dengan pimpinan mereka. Topik kunjungan berkaitan langsung dengan kegiatan produksi perusahaan. Posisi pengadilan arbitrase tercermin dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal UO tanggal 26 April 2007 N F09-2970/07-S2.

Kapan biaya representasi layak secara ekonomi?

Mari kita pertimbangkan situasi di mana pengadilan arbitrase mengakui biaya representasi organisasi dapat dibenarkan secara ekonomi.

Jadi, dalam salah satu sengketa arbitrase, pengadilan menyatakan bahwa pengeluaran perusahaan memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam ayat. 22 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu terkait dengan penerimaan resmi dan layanan perwakilan organisasi lain yang berpartisipasi dalam negosiasi untuk menjalin dan memelihara kerja sama, dikonfirmasi dan dibenarkan secara ekonomi. Resepsi yang diadakan oleh perwakilan perusahaan penerbangan - kontraktor perusahaan ditujukan untuk memenuhi kewajiban saat ini berdasarkan kontrak yang telah diselesaikan dan untuk kelanjutan kerja sama lebih lanjut, sementara pelanggan tertentu dan perwakilan maskapai penerbangan lain diundang ke pengujian pabrik ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 21 Juni 2007 N A56-10798/2006).

Konfirmasi dokumenter dari kunjungan resmi tersebut

Menyelesaikan sengketa pajak lainnya berdasarkan manfaatnya, pengadilan mencatat bahwa sifat resmi dari kegiatan yang dilakukan dikonfirmasi oleh perintah perjalanan, yang menetapkan tujuan perjalanan:

melakukan negosiasi dengan rekanan bank, membuat perjanjian (yang menunjukkan fokus penugasan pekerjaan untuk menjaga kerjasama dengan rekanan bank). Pengadilan memutuskan bahwa ada seseorang yang ditunjuk untuk bertindak sebagai pegawai yang tidak hadir, artinya kunjungan manajer bank tersebut bukanlah kunjungan pribadi, melainkan perjalanan dinas. Laporan perjalanan bisnis juga berfungsi sebagai konfirmasi sifat resmi dari peristiwa tersebut. Dengan demikian, pengadilan mengakui pembukuan bank atas biaya hiburan sebagai sah karena fakta bahwa biaya tersebut bersifat resmi ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 12 September 2007 N A57-15382/06).

Terkadang otoritas pajak membuat kesimpulan tentang ketidakbenaran ekonomi atas biaya perwakilan perusahaan tanpa alasan yang cukup. Sebagai contoh, mari kita berikan Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 29 Maret 2007 N A55-10820/06.

OJSC "Sistem Komunikasi Seluler - Povolzhye" mengajukan banding ke pengadilan arbitrase dengan pernyataan untuk membatalkan keputusan inspektorat pajak. Dalam keputusan tersebut, pemeriksa menyimpulkan bahwa perusahaan secara melawan hukum telah memperhitungkan besaran pembayaran jasa penyelenggaraan dan penyelenggaraan rapat produksi jangka panjang pimpinan dan tenaga teknis perusahaan.

Otoritas pajak di pengadilan harus membenarkan posisinya mengenai ketidaksesuaian ekonomi dari pengeluaran wajib pajak

Pengadilan arbitrase mendukung posisi wajib pajak. Pada saat yang sama, pengadilan melanjutkan dari fakta bahwa otoritas pajak tidak mendokumentasikan argumennya tentang ketidakbenaran ekonomi dari layanan-layanan ini dan tidak adanya hubungannya dengan kegiatan produksi perusahaan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan.

Berdasarkan putusan pengadilan, program rapat produksi yang diperpanjang dan susunan peserta rapat menunjukkan bahwa rapat tersebut bersifat informatif, merangsang, periklanan dan representatif serta bertujuan untuk meningkatkan efisiensi kerja perusahaan pada tahun berjalan dan dalam menginformasikan kepada masyarakat dan mitra usaha mengenai tingginya produksi dan indikator perekonomian yang dicapai masyarakat pada tahun lalu.

Dalam hal ini, pengadilan menilai, sesuai dengan sub. 18, 22, 28 ayat 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya mengadakan pertemuan semacam itu dapat diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan.

Sebagai praktik menafsirkan paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang tidak memuat daftar terbatas biaya hiburan. Ketika menyelesaikan masalah pengklasifikasian pengeluaran yang disengketakan ke dalam kategori ini, pengadilan pertama-tama akan melanjutkan dari pembenaran ekonominya ().

Pengeluaran harus didokumentasikan

Jika terdapat dokumen yang mengkonfirmasi fakta timbulnya biaya, organisasi berhak mengurangi laba kena pajak sebesar jumlah biaya hiburan ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 18 April 2007 N A05-10601/2006-22). Misalnya, dalam salah satu sengketa pajak, organisasi menyerahkan dokumen-dokumen berikut ke pengadilan: perjanjian, perkiraan biaya hiburan yang disiapkan berdasarkan program tinggal delegasi, sertifikat layanan bilateral, faktur, dokumen pembayaran layanan , perhitungan untuk katering. Setelah menilai dokumen-dokumen ini bersama-sama, pengadilan mengkualifikasikan biaya wajib pajak sebagai biaya hiburan dan mengakui sah untuk mengklasifikasikannya sebagai biaya lain-lain ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Moskow tanggal 19 Juni 2007 N KA-A40/5440-07).

Dalam perselisihan lain, sebagai dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan biaya hiburan, organisasi menyajikan tindakan yang menghubungkan biaya dengan biaya hiburan, perkiraan eksekutif, penjualan dan penerimaan kas, dan laporan di muka. Selain itu, perusahaan membenarkan adanya rapat resmi direktur umum di kota Tyumen, menyerahkan dokumen yang dimilikinya - risalah rapat, salinan dokumen yang ditandatangani saat negosiasi di kantor perusahaan. Setelah memeriksa dokumen-dokumen ini, pengadilan menemukan bahwa penghapusan biaya hiburan oleh wajib pajak dapat dibenarkan. Posisi pengadilan tercermin dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal ZSO tanggal 30 November 2005 N F04-8632/2005 (17413-A70-37).

Perlu dicatat bahwa ketidakakuratan tertentu dalam penyiapan dokumen tidak mengubah sifat hukum pembayaran terkait biaya hiburan. Ini mengikuti dari Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 24 November 2005 N A65-3726/2005-SA1-37.

Hasil perundingan, kontrak dan perjanjian yang ditandatangani, program perundingan, serta daftar permasalahan yang akan diselesaikan tidak berkaitan dengan dokumen akuntansi utama, dan ketersediaannya bukan merupakan prasyarat bagi Wajib Pajak untuk mengkonfirmasi biaya sebenarnya yang dikeluarkan ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 29 Maret 2005 N A12-18384/04-C36).

Undang-undang perpajakan tidak mengharuskan pencantuman wajib dalam daftar dokumen yang diserahkan oleh perusahaan, daftar nama perwakilan organisasi yang berpartisipasi dalam negosiasi, program pertemuan bisnis, dll. Kesimpulan ini dibuat di Resolusi Layanan Antimonopoli Federal UO tanggal 07/09/2005 N F09-3872/05-S7.

Perusahaan harus mengkonfirmasi biaya representasi sebenarnya yang dikeluarkan

Jika tidak ada dokumen yang mengkonfirmasi fakta timbulnya biaya hiburan, organisasi tidak berhak memperhitungkannya saat mengenakan pajak atas keuntungan.

Keadilan dari apa yang telah dikatakan ditegaskan oleh resolusi tersebut FAS Wilayah Kaukasus Utara tanggal 12 Maret 2007 N F08-722/2007-296A. Dalam kasus lain, pengadilan arbitrase menemukan bahwa perusahaan memasukkan biaya hiburan sebagai biaya berdasarkan rekening perusahaan katering umum. Sedangkan dokumen-dokumen tersebut, menurut undang-undang, tidak berkaitan dengan dokumen pembayaran yang menegaskan fakta pelunasan. Dalam keadaan seperti itu, pengadilan menyimpulkan bahwa perusahaan tidak mendokumentasikan biaya hiburan yang dikeluarkan ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Militer Timur tanggal 10 Agustus 2006 NА29-4238/2005а).

Otoritas pajak menarik kesimpulan serupa. Menurut pendapat mereka, jika tidak ada bukti dokumenter, biaya hiburan tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba, karena tidak mematuhi prinsip pengakuan biaya untuk tujuan ini sesuai dengan paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini mengikuti surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 22 Desember 2006 N 21-11/113019@ “Tentang perpajakan pajak sosial terpadu atas dana yang dialokasikan untuk acara hiburan perusahaan dan resepsi resmi.”

Pengeluaran harus terkait dengan kegiatan yang menghasilkan pendapatan

Untuk mengklasifikasikan biaya hiburan sebagai biaya yang mengurangi laba kena pajak suatu organisasi, perlu dipastikan hubungannya dengan kegiatan usaha perusahaan. Misalnya, ketika menyelesaikan sengketa perpajakan, pengadilan menyimpulkan bahwa biaya hiburan didokumentasikan, dapat dibenarkan secara ekonomi, dan dilakukan untuk tujuan membangun dan memelihara kerja sama bisnis timbal balik dengan pihak lawan selama periode audit, yaitu terkait dengan perolehan pendapatan. . Dalam hal ini, pengadilan memutuskan sah untuk memasukkannya ke dalam biaya lain-lain ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Moskow tanggal 19 Desember 2006 N KA-A40/11391-06).

Jadi, dalam kasus di mana biaya hiburan terkait dengan kegiatan produksi dan dapat dibenarkan secara ekonomi, organisasi berhak untuk memperhitungkannya saat mengenakan pajak atas keuntungan. Konfirmasi ini - Resolusi Layanan Antimonopoli Federal VSO tanggal 21 Maret 2007 N A33-4978/2006-F02-1370/07; FAS ZSO tanggal 11 Mei 2006 N F04-2610/2006(22165-A46-40).

Misalnya, pengadilan arbitrase menemukan bahwa, sebagai hasil perundingan, kontrak-kontrak untuk penyediaan bahan mentah telah disepakati dengan syarat-syarat yang menguntungkan masyarakat dan tidak ada gangguan terhadap kegiatan produksi karena kekurangan bahan baku. Selain itu, biaya hiburan dikonfirmasi oleh dokumen utama yang relevan. Dalam keadaan seperti itu, pengadilan mengakui akuntansi pajak atas biaya hiburan sebagai hal yang sah. Posisi pengadilan arbitrase diberikan dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 01.02.2005 N A57-1209/04-16.

3. Dokumen apa yang dapat digunakan untuk konfirmasi
biaya hiburan

Kekurangan yang signifikan dalam pendokumentasian biaya akan menyebabkan kesulitan dalam pembuktian legalitasnya

Dokumen yang digunakan untuk mengkonfirmasi biaya hiburan adalah:

• perintah (instruksi) dari pimpinan organisasi tentang pelaksanaan pengeluaran untuk tujuan tersebut;
• perkiraan biaya hiburan;
• dokumen utama, termasuk dalam hal penggunaan barang yang dibeli secara eksternal untuk tujuan hiburan, pembayaran untuk layanan organisasi pihak ketiga;
• tindakan pelaksanaan biaya hiburan, ditandatangani oleh pimpinan organisasi, yang menunjukkan jumlah biaya hiburan yang sebenarnya dikeluarkan.

Laporan biaya hiburan, yang disusun khusus untuk acara hiburan, mencerminkan:

1. tujuan acara perwakilan dan hasil pelaksanaannya;
2. tanggal dan lokasi;
3. program acara;
4. komposisi delegasi yang diundang;
5. peserta pesta tuan rumah;
6. jumlah biaya untuk tujuan hiburan.

Dokumen-dokumen ini dinyatakan dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 6 Oktober 2006 N 20-12/89121.2 “Tentang pengklasifikasian sebagai biaya hiburan biaya pembelian produk dan peralatan makan sekali pakai untuk mengatur resepsi resmi dan prasmanan layanan untuk klien selama negosiasi bisnis dan layanan presentasi".

Selain itu, semua pengeluaran yang tercantum dalam laporan harus dikonfirmasi dengan dokumen utama yang relevan. Hal itu diungkapkan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 13 November 2007 N 03-03-06/1/807.

Dalam hal perolehan barang (jasa) untuk tujuan perwakilan oleh penanggung jawab, dokumen pendukungnya adalah dokumen utama yang dikeluarkan oleh organisasi terkait kepada penanggung jawab. Misalnya, penerimaan kas dan penjualan, tindakan penerimaan dan pemindahan barang (jasa yang diberikan), dll, serta laporan awal penggunaan jumlah imprest. Posisi hukum ini diatur dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Moskow tertanggal 16 Mei 2006 N 20-12/41851 “Tentang pajak penghasilan atas biaya perjalanan dan hiburan.”

Oleh karena itu, biaya penyelenggaraan resepsi resmi harus didokumentasikan, termasuk protokol acara yang menunjukkan orang-orang yang berpartisipasi dalam acara tersebut. Jika tidak ada bukti dokumenter, biaya-biaya ini tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba, karena tidak mematuhi prinsip-prinsip pengakuan beban untuk tujuan pajak laba, yang diatur dalam ayat 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan ini dibuat dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 22 Desember 2006 N 21-11/113019@ “Tentang prosedur akuntansi biaya hiburan suatu organisasi ketika menentukan basis pajak untuk penghasilan pajak."

Ketika membuat perjanjian dengan organisasi pihak ketiga (misalnya, dengan perusahaan katering umum), kontrak itu sendiri, tindakan pelaksanaan pekerjaan (penyerahan layanan), faktur, atau faktur akan menjadi bukti dokumenter pelaksanaan pekerjaan. biaya hiburan. Jika penerjemah yang bukan staf organisasi terlibat, biayanya juga dikonfirmasi oleh kontrak terkait, sertifikat pekerjaan yang telah diselesaikan, dan dokumen lainnya. Hal ini dinyatakan dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 12 April 2007 N 20-12/034115 “Tentang Akuntansi untuk Tujuan Pajak Laba untuk Biaya Hiburan untuk Akomodasi Hotel.”

4. Akuntansi biaya penyelenggaraan rapat badan pengurus

Dalam paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia dengan tegas menyatakan bahwa biaya hiburan termasuk biaya wajib pajak untuk penerimaan resmi dan (atau) pelayanan peserta yang tiba pada rapat direksi (dewan) atau badan pengatur wajib pajak lainnya, terlepas dari lokasi acara ini.

Dapatkah otoritas pajak melarang suatu organisasi memperhitungkan pengeluaran yang ditentukan oleh hukum?

Dalam kasus seperti itu, pengadilan arbitrase berdiri untuk melindungi hak-hak pembayar pajak. Dengan demikian, pengadilan berpendapat bahwa akuntansi pajak dapat dibenarkan atas biaya-biaya untuk membayar biaya perjalanan pemegang saham dan anggota direksi perusahaan untuk berpartisipasi dalam rapat umum pemegang saham ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 31 Agustus 2006 N A65-18519/2005-SA2-22).

5. Akuntansi biaya penyelenggaraan pertemuan dengan perwakilan media

Kesulitan tertentu dalam menentukan biaya muncul bagi perusahaan yang menyelenggarakan presentasi untuk jurnalis. Menurut otoritas pajak, biaya-biaya ini tidak dapat diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan. Namun, pengadilan berpendapat lain. Mari kita ilustrasikan hal ini dengan contoh praktik arbitrase berikut: Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 12 Januari 2006 N A62-817/2005.

OJSC "Asosiasi Produksi "Crystal"" mengajukan banding ke pengadilan arbitrase dengan pernyataan yang menyatakan keputusan inspektorat pajak ilegal.

Biaya jasa transportasi untuk pengangkutan perwakilan mitra dapat diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan jika terdapat argumen yang berbobot

Pengadilan arbitrase mendukung klaim tersebut dan menyimpulkan bahwa perusahaan berhak mengklasifikasikan biaya layanan transportasi untuk mengangkut jurnalis sebagai biaya hiburan.

Berdasarkan keputusan pengadilan, masyarakat mengadakan seminar “Pasar Batu Mulia Rusia.

Produksi, perdagangan, konsumsi: konflik atau konsensus?" Jurnalis dari media terkemuka Rusia diundang untuk berpartisipasi dalam seminar tersebut. Sebagai bagian dari rencana acara yang disetujui untuk mengadakan seminar, perusahaan menandatangani perjanjian untuk transportasi jurnalis dari Moskow ke perusahaan di Smolensk untuk berpartisipasi dalam seminar dan kembali.

Kebutuhan jurnalis untuk berpartisipasi dalam acara tersebut ditentukan oleh kebijakan periklanan perusahaan, serta terjalinnya hubungan ekonomi jangka panjang dengan agensi cetak dan televisi terkemuka untuk penempatan materi iklan perusahaan dan publikasi artikel tentangnya. kegiatan.

Keadaan tersebut dibuktikan dengan dokumen yang diserahkan oleh asosiasi sertifikasi penyelenggaraan seminar (rencana acara, daftar undangan, kontrak transportasi, memo dari bagian pemasaran).

Dalam kasus lain, pengadilan juga mengklasifikasikan biaya hiburan sebagai biaya perusahaan untuk menyelenggarakan pertemuan dengan wartawan dari media regional dan lokal, yang diadakan dengan tujuan untuk menjalin dan memelihara kerjasama ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 28 November 2005 N A42-7239/04-28).

6. Apakah biaya tersebut dapat dianggap sebagai biaya hiburan?
biaya hotel

Pertanyaan apakah biaya akomodasi hotel untuk perwakilan organisasi lain dianggap sebagai biaya hiburan masih kontroversial.

Menurut departemen keuangan, biaya akomodasi peserta delegasi asing tidak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya hiburan untuk keperluan pajak penghasilan, karena jenis biaya ini tidak diatur dalam paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Pandangan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 April 2007 N 03-03-06/1/235.

Otoritas keuangan dan pajak sepakat dalam mengklasifikasikan biaya akomodasi hotel sebagai biaya perwakilan, namun pengadilan mempunyai pendapatnya sendiri.

Pengawas ibukota juga percaya bahwa organisasi tidak memiliki hak untuk memperhitungkan, sebagai bagian dari biaya hiburan, biaya akomodasi hotel untuk pejabat - mitra bisnis asing yang datang ke pertemuan resmi untuk membangun dan mempertahankan jangka panjang. kerja sama.

Hal ini dinyatakan dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 12 April 2007 N 20-12/034115 “Tentang Akuntansi untuk Tujuan Pajak Laba untuk Biaya Hiburan untuk Akomodasi Hotel.”

Namun, pengadilan arbitrase memiliki pendapat berbeda mengenai masalah ini, sehingga memungkinkan perusahaan untuk mencerminkan biaya-biaya tersebut dalam akuntansi pajak. Mari kita ilustrasikan hal ini dengan contoh praktik arbitrase berikut: Resolusi Layanan Antimonopoli Federal ZSO tertanggal 01.03.2007 N F04-9370/2006(30552-A81-27).

LLC "Geoilbent" mengajukan banding ke pengadilan arbitrase dengan pernyataan kepada inspektorat pajak untuk membatalkan keputusannya. Alasan perselisihan tersebut adalah bahwa otoritas inspeksi mengakui bahwa perusahaan memperhitungkan biaya akomodasi hotel untuk perwakilan organisasi lain adalah melanggar hukum.

Pengadilan arbitrase memutuskan bahwa perwakilan organisasi lain yang diundang adalah pimpinan badan hukum – anggota perusahaan, yang datang pada rapat badan pengelola wajib pajak, serta perwakilan badan hukum yang datang untuk ikut serta dalam perundingan guna untuk menjalin dan (atau) memelihara kerja sama yang saling menguntungkan.

Pada saat yang sama, pengadilan sampai pada kesimpulan bahwa konsep “pelayanan” dalam pengertian paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia memiliki jangkauan yang luas, dimana, sesuai dengan ketentuan Art. 11 Kode Pajak Federasi Rusia juga dapat mencakup penyediaan perumahan sebagai syarat keberadaan normal seseorang yang datang dari daerah lain.

Hasilnya, wajib pajak berhasil memenangkan sengketa hukum ini.

7. Apakah organisasi berhak memperhitungkan pengeluaran?
untuk produk beralkohol

Kementerian Keuangan Rusia percaya bahwa pengeluaran organisasi untuk produk-produk beralkohol selama resepsi resmi dapat dimasukkan dalam biaya hiburan, yang diperhitungkan dalam jumlah tidak melebihi empat persen dari pengeluaran wajib pajak untuk upah untuk periode pelaporan (pajak) , jika dibuat dalam jumlah yang ditentukan oleh kebiasaan bisnis selama negosiasi bisnis (transaksi).

Pengaruh kebiasaan bisnis terhadap biaya suatu organisasi

Pada saat yang sama, dalam Art. 5 KUH Perdata Federasi Rusia, praktik bisnis yang lazim mengakui aturan perilaku yang ditetapkan dan digunakan secara luas dalam bidang aktivitas bisnis apa pun yang tidak diatur

peraturan perundang-undangan, terlepas dari apakah hal itu dicatat dalam dokumen apa pun.

Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.06.2004 N 03-02-05/1/49. Kesimpulan serupa juga disampaikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 November 2004 N 03-03-01-04/2/30.

Belakangan, Kementerian Keuangan Rusia menegaskan posisinya mengenai masalah ini, dengan menunjukkan bahwa biaya pembelian makanan, termasuk minuman beralkohol, untuk menyelenggarakan resepsi resmi delegasi asing, dilakukan dalam rangka menjalin dan (atau) memelihara kerja sama, dapat diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran perwakilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Agustus 2006 N 03-03-04/4/136).

Otoritas pajak mendukung posisi departemen keuangan dalam masalah ini. Menurut pendapat mereka, biaya hiburan mungkin termasuk biaya organisasi untuk produk-produk beralkohol selama resepsi resmi. Para pejabat menyatakan hal ini dalam surat dari Departemen Kementerian Pajak dan Pajak Rusia untuk Moskow tertanggal 27 September 2004 N 26-12/62972 “Tentang mengklasifikasikan biaya pembelian minuman beralkohol untuk resepsi resmi sebagai biaya hiburan.”

Organisasi harus membuktikan posisinya bahwa biaya pembelian minuman beralkohol adalah biaya hiburan di pengadilan.

Meskipun otoritas keuangan dan pajak sepakat mengenai masalah yang sedang dianalisis, inspektorat mengajukan klaim kepada perusahaan yang terkait dengan akuntansi pajak atas biaya pembelian minuman beralkohol. Hal ini ditegaskan oleh Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 26 Desember 2005 N A44-2051/2005-9; FAS ZSO tanggal 29 Juni 2005 N F04-1827/2005(12476-A27-33).

Sebagai contoh, mari kita kutip resolusinya FAS SZO tanggal 12 Mei 2005 N A56-24907/04. Inspektorat pajak melakukan inspeksi di tempat terhadap kepatuhan LLC Publishing House "Press-com" dengan undang-undang tentang pajak dan biaya, di mana sejumlah pelanggaran perpajakan terungkap. Secara khusus, wajib pajak dituduh secara tidak wajar mengklasifikasikan biaya untuk membayar minuman beralkohol sebagai biaya hiburan, yang mengurangi pendapatan yang diterima.

Menurut inspektur, biaya produk beralkohol selama resepsi resmi perwakilan organisasi lain tidak berlaku untuk biaya hiburan, karena pasal 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia, yang berisi daftar lengkap biaya untuk tujuan representasi.

Penerbit tidak setuju dengan penafsiran undang-undang ini dan mengajukan banding atas keputusan otoritas pajak di pengadilan.

Pengadilan arbitrase menemukan argumen inspektur bahwa ayat 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar lengkap biaya untuk tujuan representasi. Pada saat yang sama, pengadilan menekankan bahwa pemeriksaan tidak membantah fakta bahwa biaya riil masyarakat untuk pembelian minuman beralkohol terkait dengan penerimaan resmi dan layanan perwakilan organisasi lain, yang berdasarkan ayat. 22 ayat 1 dan ayat 2 pasal. 264 Kode Pajak Federasi Rusia mengacu pada biaya hiburan yang mengurangi pendapatan wajib pajak yang diterima.

Akibatnya, pengadilan memenangkan wajib pajak.

Pendekatan serupa untuk memecahkan masalah yang sedang dipertimbangkan dapat ditelusuri Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 16 Desember 2005 N A68-AP-456/11-04. Dalam hal ini, pengadilan mencatat bahwa ketentuan Art. 264 Kode Pajak Federasi Rusia tidak merinci daftar biaya yang terkait dengan biaya hiburan, dan juga tidak menentukan daftar makanan dan minuman yang tidak dapat dimasukkan dalam biaya hiburan. Dengan demikian, biaya pembelian minuman beralkohol, sesuai dengan persyaratan hukum mengenai sifat biaya hiburan, dapat dimasukkan dalam biaya perusahaan.

Kesimpulan serupa dibuat Resolusi Layanan Antimonopoli Federal NWZ tanggal 25 April 2005 N A56-32729/04, dimana pengadilan menilai biaya minuman beralkohol merupakan biaya penyelenggaraan resepsi resmi berupa jamuan makan malam.

Dalam kasus yang dipertimbangkan oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural, dasar untuk penilaian tambahan atas pajak penghasilan organisasi adalah kesimpulan pemeriksa bahwa basis pajak diremehkan dengan jumlah biaya yang dikeluarkan untuk produk beralkohol selama resepsi resmi perwakilan. organisasi lain yang ikut serta dalam perundingan untuk menjalin dan (atau) memelihara kerja sama timbal balik . Pengadilan arbitrase mencatat bahwa ayat 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan daftar makanan dan minuman yang tidak dapat dimasukkan dalam biaya hiburan, dan menyatakan keputusan inspeksi tidak sah ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal UO tanggal 12 Juli 2005 N F09-2878/05-S7).

Pengadilan akan membantu menentukan apakah pengeluaran organisasi berkaitan dengan hiburan atau hiburan dan rekreasi.

Praktek menunjukkan bahwa biaya hiburan juga dapat mencakup biaya kunjungan perwakilan organisasi mitra ke restoran, kafe, dan bar bir, meskipun pemeriksa pajak percaya bahwa biaya ini terkait dengan

penyelenggaraan hiburan dan rekreasi. Konfirmasi ini - Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Moskow tanggal 12 September 2005 N KA-A40/8426-05.

8. Biaya apa saja yang tidak dapat diperhitungkan
sebagai biaya hiburan

Menurut paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya hiburan tidak termasuk biaya untuk mengatur hiburan, rekreasi, pencegahan atau pengobatan penyakit.

Selain itu, paragraf 42 Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa ketika menentukan basis pajak, pengeluaran dalam bentuk biaya hiburan tidak diperhitungkan sepanjang melebihi jumlah yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa tidak semua biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak termasuk dalam definisi biaya hiburan untuk keperluan perpajakan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal ZSO tertanggal 06.04.2006 N F04-1149/2006(21261-A81-35).

Apakah mungkin untuk memperhitungkan biaya pembelian suvenir dalam pengeluaran organisasi?

Departemen Keuangan berpendapat bahwa biaya pembelian suvenir untuk delegasi asing tidak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya hiburan, karena tidak diatur dalam paragraf 2 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal itu disampaikan Kementerian Keuangan Rusia melalui surat tertanggal 16 Agustus 2006 N 03-03-04/4/136.

Menurut inspektur Moskow, jika acara yang diadakan (misalnya, makan malam di restoran) tidak bersifat resmi atau tidak ada dokumen yang mengonfirmasi pelaksanaan negosiasi bisnis resmi, biaya penyelenggaraannya tidak diperhitungkan dalam pajak penghasilan. tujuan. Para pejabat melaporkan hal ini dalam surat dari Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 23 Desember 2005 N 20-12/95338 “Tentang syarat dan tata cara penghitungan biaya makan malam di restoran saat menghitung dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan."

Kementerian Keuangan Rusia berpendapat bahwa biaya sarapan, makan siang, dan makan malam yang tidak bersifat resmi harus ditanggung oleh perwakilan delegasi yang datang untuk perundingan, dengan mengorbankan tunjangan harian yang dibayarkan saat mengirim karyawan, atau dengan biaya sendiri. Pandangan tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/157.

Biaya perjalanan perwakilan organisasi asing ke tempat acara resmi dan kembali tidak termasuk biaya hiburan

Pengendali ibukota yakin bahwa undang-undang perpajakan tidak memberikan kemungkinan untuk mengakui sebagai biaya hiburan untuk keperluan perpajakan atas keuntungan organisasi Rusia, biaya dukungan transportasi untuk pengiriman perwakilan perusahaan asing ke tempat acara resmi. acara di wilayah Federasi Rusia untuk membangun dan memelihara kerja sama timbal balik.

Oleh karena itu, menurut Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya tiket pesawat dan kereta api, serta dukungan visa untuk karyawan perusahaan asing di sepanjang rute dari negara asing ke perbatasan Federasi Rusia dan secara langsung melalui wilayahnya tidak diperhitungkan oleh pihak penerima untuk keperluan pajak keuntungan dan tidak dianggap sebagai biaya hiburan. Kesimpulan ini dibuat dalam surat Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 11 November 2004 N 26-12/73173 “Tentang perpajakan biaya hiburan.”

Pengadilan menganggap biaya keramahtamahan sebagai pengeluaran yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi.

Dalam salah satu suratnya, Kementerian Keuangan Rusia mempertimbangkan situasi berikut. Kegiatan utama bank adalah pinjaman hipotek kepada individu. Klien - individu, serta perwakilan organisasi, diundang ke negosiasi dengan tujuan menjalin kerja sama dan membuat perjanjian pinjaman.

Selama negosiasi dan konsultasi dengan individu mengenai prosedur dan ketentuan pemberian pinjaman, peraturan bank untuk bekerja dengan nasabah menetapkan bahwa setiap jam pegawai bank wajib menawarkan air minum, teh, kopi, permen, dan kue kepada nasabah. Berkaitan dengan hal tersebut timbul pertanyaan apakah sah memasukkan biaya-biaya pembelian barang-barang tersebut ke dalam biaya-biaya untuk keperluan pajak penghasilan dan memperhitungkannya sebagai biaya hiburan (ayat 22 ayat 1 pasal 264 KUHP).

Menurut para pejabat, Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur pencantuman biaya penerimaan dan pelayanan klien individu sebagai biaya. Dan jika demikian, maka biaya penerimaan nasabah bank - perorangan tidak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Hal itu diungkapkan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 24 November 2005 N 03-03-04/2/119.

Beberapa pengadilan arbitrase menganggap biaya pembelian bunga untuk mendekorasi tempat perundingan tidak dapat dibenarkan secara ekonomi. Dengan demikian, pengadilan memutuskan bahwa wajib pajak tidak membuktikan perlunya mematuhi kebiasaan bisnis ketika menyelenggarakan pertemuan mitra bisnis ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Militer Timur tanggal 15 Maret 2006 N A29-1822/2005a).

Sementara itu, pengadilan arbitrase lain menyelesaikan masalah ini secara berbeda. Misalnya, Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga mengakui penyertaan dalam biaya hiburan sejumlah biaya pembelian dan penyerahan bunga sebagai sah ( Resolusi Layanan Antimonopoli Federal tanggal 01.02.2005 N A57-1209/04-16).

Jurnal "Keadilan Arbitrase di Rusia" N 5/2008, O.A. MYASNIKOV, konsultan hukum, PricewaterhouseCoopers CIS Law Offices B.V., kandidat hukum. ilmu pengetahuan

persiapannya tidak disetujui oleh undang-undang - ini akan menjadi elemen penting aliran dokumen di perusahaan yang mengadakan acara resmi. Apa tujuan dokumen ini dan di mana saya dapat mengunduh contohnya?

Mengapa Anda memerlukan perkiraan biaya hiburan?

Pengeluaran perwakilan termasuk pengeluaran perusahaan yang terkait (klausul 2 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia):

• dengan organisasi acara bisnis resmi;
• dengan layanan transportasi dan katering yang dipesan sebagai bagian dari acara terkait;
• dengan pembayaran jasa penerjemah, jika bantuannya diminta dalam rangka acara resmi.

Dalam jumlah yang tidak melebihi 4% dari biaya tenaga kerja pada periode pelaporan yang sama (daftarnya diberikan dalam Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia), biaya hiburan dapat digunakan untuk mengurangi basis pajak perusahaan.

Seperti pengeluaran lainnya, keramahtamahan harus dikonfirmasi. Pada saat yang sama, sebelumnya Kementerian Keuangan Federasi Rusia (dalam surat tertanggal 13 November 2007 No. 03-03-06/1/807) menyarankan untuk mengkonfirmasi pengeluaran terkait melalui:

• mengeluarkan perintah dari direktur untuk menyelenggarakan acara resmi yang didalamnya timbul biaya;
• menyusun perkiraan biaya hiburan;
• menyusun laporan biaya hiburan;
• melengkapi sumber-sumber ini dengan dokumen-dokumen primer.

Namun ada perbuatan hukum yang lebih baru dari Kementerian Keuangan yaitu surat tertanggal 10 April 2014 No. 03-03-RZ/16288. Di dalamnya, di antara dokumen-dokumen yang direkomendasikan yang dapat digunakan untuk mengkonfirmasi biaya perhotelan, hanya terdapat laporan, serta sumber utama yang melengkapinya.

Namun demikian, banyak perusahaan lebih memilih, ketika menyiapkan serangkaian dokumen untuk mengonfirmasi biaya hiburan, untuk fokus pada daftar yang sebelumnya direkomendasikan oleh Kementerian Keuangan. Hal ini seringkali disebabkan tidak hanya oleh keinginan untuk melindungi diri dari kemungkinan tuntutan dari pengendali, namun juga karena standar pelaporan keuangan internal perusahaan yang memungkinkan pengendalian yang efektif atas biaya hiburan dalam organisasi seseorang.

Dalam banyak kasus, salah satu dokumen utama yang mengonfirmasi biaya hiburan adalah perkiraan - sebagai sumber yang memungkinkan Anda merinci biaya secara konsisten.

Mari kita pelajari perkiraan ini.

Berapa perkiraan biaya hiburan?

Merupakan hal yang umum untuk menyiapkan perkiraan biaya hiburan dalam struktur yang melibatkan pencantuman dalam dokumen:

• kolom yang menyatakan fakta persetujuan perkiraan oleh pimpinan perusahaan;
• keterangan tentang tanggal pembuatan dokumen, tanggal dan tempat acara resmi;
• judul dokumen;
• informasi tentang rencana jumlah peserta acara resmi yang mempunyai status tertentu (karyawan perusahaan, undangan lepas);
• daftar pos pengeluaran yang menunjukkan jumlah yang sesuai sesuai rencana;
• informasi tentang jumlah total pengeluaran yang diharapkan;
• informasi tentang pembuat anggaran, kepala akuntan perusahaan, tanda tangannya, stempel organisasi (jika digunakan).

Mari kita pelajari lebih detail secara spesifik penyusunan bagian perkiraan ini.

Menyusun perkiraan: persetujuan dokumen dan refleksi informasi tentangnya

Di perusahaan modern, pendekatan yang umum adalah bahwa perkiraan, seperti banyak peraturan daerah lainnya, disertifikasi dengan memasukkan kolom "Saya menyetujui" - menunjukkan posisi, nama lengkap dan membubuhkan tanda tangan dari orang yang, dengan demikian, menyetujui dokumen tersebut. Biasanya, ini adalah kepala perusahaan.

Nama organisasi juga dicantumkan sesuai dengan dokumen konstituen. Apabila suatu perusahaan menggunakan stempel dalam alur dokumen internal, sebaiknya ditempatkan pada kolom yang bersangkutan dalam dokumen tersebut.

Di antara informasi terpenting tentang perkiraan yang harus dicantumkan di dalamnya:

• nama dokumen (misalnya, “Perkiraan biaya hiburan”);
• tanggal pembuatan dokumen (dapat juga dimasukkan pada kolom “Saya menyetujui”).

Penganggaran: jumlah peserta

Peserta suatu acara resmi paling sering diwakili oleh:

• pegawai perusahaan penyelenggara acara;
• orang yang tidak termasuk dalam staf perusahaan.

Perkiraan jumlah peserta di setiap kategori tercermin dalam perkiraan.

Beberapa perusahaan juga membedakan antara peserta acara antara karyawan yang sebenarnya menjadi tamu (dan tidak ikut serta dalam persiapannya) dan mereka yang menyelenggarakan acara secara langsung.

Penganggaran: mencerminkan pengeluaran

Bagian perkiraan selanjutnya adalah bagian yang mencerminkan daftar perkiraan biaya hiburan. Biasanya diwakili oleh tabel 3 kolom.

Kolom pertama mencerminkan nomor seri item pengeluaran. Yang ke-2 - judul artikel. Yang ke-3 - jumlahnya.

Baris tabel yang terpisah mungkin mencerminkan jumlah total pengeluaran untuk membiayai acara resmi.

Dapat dicatat bahwa banyak perusahaan lebih memilih untuk menunjukkan biaya maksimum daripada jumlah yang direncanakan - yaitu, pada dasarnya menetapkan batasan biaya.

Menyusun perkiraan: kami mengesahkan dokumen tersebut

Meskipun perkiraan tersebut, seperti yang kami sebutkan di atas, dapat disahkan oleh pimpinan perusahaan dengan menggunakan kolom “Saya menyetujui”, disarankan juga untuk mengesahkan informasi tambahan yang tercermin dalam dokumen dengan tanda tangan:

• kepala akuntan;
• orang yang bertanggung jawab menyiapkan anggaran.

Nama lengkap dan posisi mereka juga disebutkan.

Perkiraan biaya hiburan dapat berupa peraturan lokal yang independen atau bagian dari undang-undang lain - misalnya, peraturan internal perusahaan tentang biaya hiburan. Dalam hal kedua, harus dibuat dalam bentuk yang disetujui sebagai lampiran peraturan terkait.

Mari kita pelajari aspek penggunaan estimasi ini secara lebih rinci.

Perkiraan sebagai bagian dari penyediaan biaya hiburan: nuansa

Di perusahaan yang secara rutin menyelenggarakan acara hiburan, konfirmasi pengeluaran dalam rangka acara ini dapat dilakukan dengan menggunakan peraturan daerah khusus - peraturan tentang biaya hiburan.

Standar lokal ini memungkinkan Anda untuk mengatur prosedur penggunaan dokumen perpajakan dan akuntansi untuk pengeluaran dalam rangka kegiatan terkait. Dengan adanya ketentuan ini, perusahaan dapat secara signifikan menyederhanakan pekerjaan layanan keuangan dan internal perusahaan lainnya yang menangani masalah-masalah yang berkaitan dengan akuntansi pengeluaran untuk acara-acara resmi. Secara relatif, bahkan karyawan baru yang belum berpengalaman, dengan menggunakan ketentuan tersebut, akan dapat dengan benar menghasilkan serangkaian dokumen yang diperlukan untuk mendukung biaya acara hiburan.

Dalam ketentuan tersebut dapat diatur bahwa pegawai yang bertanggung jawab atas pembukuan pengeluaran untuk acara-acara resmi berjanji untuk segera membuat dokumen untuk mengkonfirmasi pengeluaran-pengeluaran tersebut sesuai dengan daftar yang diberikan di sini. Formulir (contoh) dokumen, termasuk perkiraan biaya, terdapat pada lampiran peraturan.

Anda dapat mengunduh contoh perkiraan biaya perhotelan di situs web kami.

Hasil

Perusahaan yang menyelenggarakan berbagai acara resmi dengan tingkat frekuensi yang berbeda-beda dan menimbulkan biaya yang timbul sehubungan dengan acara tersebut dapat menggunakan biaya terkait untuk mengurangi basis pajak - dalam batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (4% dari biaya tenaga kerja ). Untuk melakukan hal ini, biaya perhotelan harus didokumentasikan. Perkiraan dapat digunakan untuk tujuan ini.

Anda dapat mengetahui fakta lain tentang bekerja dengan biaya hiburan di artikel:

Untuk menjaga hubungan bisnis yang kuat dengan pihak rekanan, pertemuan bisnis dan negosiasi tidak hanya perlu diadakan di kantor, tetapi juga membahas proyek bersama dalam suasana informal.

Komunikasi semacam itu membantu menjalin persahabatan, yang pada gilirannya membawa hubungan bisnis antara perwakilan perusahaan ke tingkat yang baru dan lebih tinggi.

Selain itu, melakukan negosiasi bisnis dalam suasana informal membantu meredakan ketegangan antara para pihak dan dengan cepat mencapai kesepakatan bersama.

Untuk menjalin hubungan informal pada saat pertemuan bisnis digunakan hal-hal sebagai berikut:

• makan siang dan makan malam bersama (seringkali termasuk minum minuman beralkohol) - jamuan makan, resepsi, dll.,
• mengunjungi berbagai acara budaya dan hiburan,
• pertemuan serupa lainnya.

Selain itu, selama negosiasi, biaya hiburan meliputi:

• layanan prasmanan,
• pembayaran untuk layanan penerjemah.

Saat menyelenggarakan pertemuan semacam itu, organisasi penyelenggara mungkin mengeluarkan biaya yang signifikan. Pengeluaran seperti ini disebut pengeluaran representatif.

Sesuai dengan ayat 22 ayat 1 Pasal 264 Kitab Undang-undang Pajak, biaya-biaya lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan termasuk biaya hiburan wajib pajak yang berkaitan dengan penerimaan resmi dan pelayanan perwakilan organisasi lain yang ikut serta dalam perundingan dalam rangka menjalin dan memelihara kerjasama. .

Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya hiburan tidak hanya mencakup biaya wajib pajak untuk penerimaan dan layanan resmi:

• perwakilan organisasi lain yang turut serta dalam perundingan dalam rangka menjalin dan/atau memelihara kerja sama yang saling menguntungkan,
• peserta yang hadir pada rapat direksi (dewan) atau pengurus Wajib Pajak lainnya,

terlepas dari lokasi acara ini.

Biaya hiburan meliputi biaya-biaya berikut:

1. Untuk resepsi resmi:

• sarapan,
• makan siang,
• acara serupa lainnya

untuk orang-orang di atas, serta pejabat organisasi pembayar pajak yang ikut serta dalam perundingan.

2. Penyediaan transportasi untuk mengantarkan orang-orang ini ke tempat acara perwakilan dan (atau) pertemuan badan penyelenggara dan kembali lagi.

3. Layanan prasmanan selama negosiasi.

4. Pembayaran atas jasa penerjemah yang bukan merupakan pegawai Wajib Pajak untuk melakukan penerjemahan pada acara hiburan.

Untuk biaya hiburan jangan diterapkan biaya organisasi:

• hiburan,
• rekreasi,
• pencegahan atau pengobatan penyakit.

Biaya representasi selama periode pelaporan (pajak) termasuk dalam yang lain pengeluaran yang besarnya tidak melebihi 4% dari biaya tenaga kerja Wajib Pajak untuk masa pelaporan (pajak) ini.

Artikel kami akan membahas:

• tata cara pemrosesan biaya hiburan,
• Fitur akuntansi pajak untuk biaya hiburan.

AKUNTANSI PAJAK UNTUK BEBAN REPRESENTASI

Tata cara penghitungan pajak atas biaya hiburan diatur dalam Pasal 264 Kitab Undang-undang Pajak.

Pada saat yang sama, wajib pajak harus siap menghadapi kenyataan bahwa otoritas pajak akan memiliki pertanyaan terkait kelayakan biaya hiburan besar yang dikeluarkan oleh perusahaan.

Oleh karena itu, Anda perlu berhati-hati terlebih dahulu terhadap argumen yang menegaskan keabsahan biaya yang dikeluarkan.

Perhatian khusus harus diberikan pada:

• jenis biaya yang dikeluarkan,
• komposisi peserta rapat,
• tempatnya,

serta dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan.

Paling sering, biaya hiburan mengacu pada biaya mengadakan pertemuan bisnis dengan perwakilan perusahaan rekanan (baik yang sudah ada maupun yang potensial).

Pertemuan-pertemuan tersebut diadakan untuk memelihara dan melanjutkan kerjasama yang saling menguntungkan, atau untuk menjalinnya.

Oleh karena itu, pertemuan-pertemuan tersebut terkait dengan kegiatan bisnis organisasi saat ini atau ditujukan untuk kerjasama jangka panjang.

Dengan demikian, mengadakan pertemuan bisnis memiliki tujuan sebagai berikut:

• Pembahasan syarat kerjasama saat ini dan prospeknya.
• Perpanjangan kontrak yang ada dan koordinasi ketentuannya.
• Pembahasan awal mengenai syarat-syarat usulan transaksi.
• Dan seterusnya.

Terlepas dari kenyataan bahwa Kode Pajak tidak memberikan batasan mengenai tujuan dan subjek acara, biaya pertemuan dengan perwakilan perusahaan yang belum menjalin kerja sama dapat ditentang oleh perwakilan otoritas pajak.

Dalam hal ini, wajib pajak harus mempertahankan posisinya di pengadilan. Pada saat yang sama, pengadilan seringkali berpihak pada wajib pajak.

Jadi, dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 03/05/2008. dalam hal Nomor A05-5668/2007 disebutkan bahwa norma khusus ayat 2 Pasal 264 Kitab Undang-undang Pajak “tidak ada batasan biaya hiburan tergantung pada subjek negosiasi”.

Resolusi ini juga tidak menampik kemungkinan bahwa perundingan dapat diatur waktunya bertepatan dengan suatu peristiwa penting (hari libur, hari jadi): “ fakta bahwa acara-acara hiburan, dalam rangka diadakannya negosiasi-negosiasi yang bersifat produksi (ekonomi, bisnis), bertepatan dengan perayaan 60 tahun Hari Kemenangan, tidak mengesampingkan pembenaran ekonominya".

Untuk tujuan akuntansi perpajakan, nama acara tidak terlalu penting.

Dengan demikian, biaya hiburan dapat timbul ketika:

• resepsi resmi,
• pertemuan bisnis,
• negosiasi,
• pertemuan,
• pertemuan,
• konferensi,
• acara serupa lainnya.

Sebagaimana disebutkan di atas, sesuai dengan ketentuan Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya hiburan dapat mencakup biaya resepsi atau layanan resmi bagi peserta yang tiba pada pertemuan:

• Dewan direksi,
• papan,
• badan pengelola wajib pajak lainnya.

Biaya perhotelan untuk acara-acara ini dapat dikonfirmasi dengan dokumen yang mengkonfirmasi keputusan dan berisi informasi:

• tentang tujuan (agenda),
• tempat pertemuan,
• waktu rapat badan pimpinan perusahaan,
• komposisi peserta rapat.

Dalam hal ini, pengeluaran seperti:

• biaya yang terkait dengan sewa tempat,
• menyiapkan dan mendistribusikan informasi yang diperlukan,

biaya-biaya lain yang berhubungan langsung dengan penyelenggaraan rapat:

• pemegang saham,
• pemegang saham,
• peserta,

diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran non-operasional organisasi sesuai dengan paragraf 16, paragraf 1, pasal 265 Kode Pajak.

Wajib Pajak harus menyadari bahwa jika suatu perusahaan pada saat pemeriksaan pajak tidak dapat memberikan konfirmasi keabsahan biaya hiburan yang dikeluarkan (jelaskan tujuan rapat), maka dokumen utama yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan tidak akan cukup untuk mengakui. pengeluaran tersebut untuk tujuan akuntansi pajak.

Dalam hal ini, akan sulit bagi perusahaan untuk mempertahankan posisinya di pengadilan.

Jadi, dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 09.10.2007. dalam perkara Nomor A26-691/2006-216 disebutkan bahwa “ dari isi tagihan yang diserahkan oleh Pengusaha, yang diterbitkan oleh restoran, kafe, bar, tidak berarti bahwa yang menggunakan jasa perusahaan katering umum itu adalah rekanan usaha dari Wajib Pajak”.

Akibatnya, pengadilan memenangkan otoritas pajak.

Di bawah ini kami akan mempertimbangkan beberapa pertanyaan yang dimiliki wajib pajak ketika memperhitungkan biaya hiburan dalam akuntansi pajak dan posisi Kementerian Keuangan dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut.

Situasi khusus - klarifikasi dari Kementerian Keuangan.

1. Biaya penyelenggaraan program hiburan bagi peserta seminar bisnis tidak termasuk dalam biaya akuntansi perpajakan.

Untuk menjaga kerjasama bisnis dan meningkatkan jumlah kontrak yang diselesaikan, perusahaan mengadakan seminar bisnis untuk kliennya.

Seminar tersebut meliputi presentasi produk baru, serta rangkuman hasil kerja tahun 2010 dengan dealer utama.

Usai seminar resmi, perusahaan mengadakan program hiburan untuk para peserta:

• Perjalanan dengan menggunakan kapal,
• penampilan artis,
• prasmanan

Akibatnya, organisasi tersebut memiliki pertanyaan: apakah mungkin untuk memasukkan biaya meja prasmanan, kapal dan artis, serta akomodasi untuk tamu ke dalam basis pajak penghasilan.

Tanggapan negatif Kementerian Keuangan dalam Surat tertanggal 1 Desember 2011. No.03-03-06/1/796 cukup diharapkan:

“Sesuai dengan sub-ayat 22 ayat 1 Pasal 264 Kode Etik, biaya-biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan termasuk, antara lain, biaya hiburan yang terkait dengan resepsi resmi dan layanan perwakilan organisasi lain yang berpartisipasi dalam negosiasi untuk menetapkan dan memelihara kerja sama, dengan cara yang ditentukan dalam ayat 2 Pasal 264 Kode Etik.

Menurut ayat 2 Pasal 264 Kitab Undang-undang Hukum, biaya perwakilan meliputi, antara lain, biaya wajib pajak untuk penerimaan resmi dan (atau) pelayanan perwakilan organisasi lain yang ikut serta dalam perundingan dalam rangka menjalin dan (atau) memelihara kerja sama yang saling menguntungkan. .

Biaya hiburan termasuk biaya resepsi resmi (sarapan, makan siang atau acara serupa lainnya) untuk orang-orang tersebut, serta pejabat organisasi pembayar pajak yang berpartisipasi dalam negosiasi, dukungan transportasi untuk pengiriman orang-orang tersebut ke tempat acara hiburan dan (atau) pertemuan otoritas pengelola dan sebaliknya, layanan prasmanan selama negosiasi, pembayaran atas jasa penerjemah yang bukan staf wajib pajak untuk memberikan penerjemahan selama acara hiburan.

Biaya hiburan tidak termasuk biaya penyelenggaraan hiburan, rekreasi, pencegahan atau pengobatan penyakit.

Mengingat hal di atas, pengeluaran untuk meja prasmanan, kapal dan artis sebagai bagian dari program hiburan yang diselenggarakan setelah seminar resmi, serta biaya akomodasi untuk para tamu tidak mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan badan, karena pengeluaran-pengeluaran ini tidak diatur oleh ketentuan-ketentuan ayat 2 Pasal 264 Kitab Undang-undang.”

2. Biaya makan malam dengan rekanan pada larut malam, termasuk biaya makan malam dalam perjalanan bisnis selama negosiasi, dapat diperhitungkan sebagai biaya hiburan untuk keperluan akuntansi perpajakan.

Untuk memperhitungkan pengeluaran tersebut, pengeluaran tersebut harus dicatat dan didokumentasikan dengan baik.

Klarifikasi tersebut disampaikan Kementerian Keuangan dalam Suratnya tertanggal 1 November 2010. Nomor 03-03-06/1/675 :

“Jika acara yang diadakan (makan malam di restoran) tidak bersifat resmi atau tidak ada dokumen yang menegaskan dilakukannya perundingan bisnis resmi, biaya pelaksanaannya tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak keuntungan.

Sedangkan untuk melakukan negosiasi dalam rangka perjalanan bisnis, menurut kami, prosedur serupa untuk mengakui biaya-biaya tersebut harus diterapkan.

Mengingat hal di atas, yang sesuai biaya termasuk dalam biaya hiburan menurut ayat 2 Pasal 264 Kitab Undang-undang di hadapan diformalkan dalam kerangka peraturan perundang-undangan yang berlaku dokumen utama, mengkonfirmasikan biaya untuk mengadakan makan malam bisnis sebagai bagian dari negosiasi dengan klien, termasuk calon klien, selama perjalanan bisnis, dengan tunduk pada kepatuhan mereka terhadap persyaratan paragraf 1 Pasal 252 Kode Etik.”

3. Saat menghitung biaya hiburan untuk acara, perlu dipastikan kemungkinan memisahkan biaya yang diterima untuk tujuan akuntansi pajak dari biaya yang tidak diterima:

3.1. Biaya penyelenggaraan pertemuan resmi dengan klien, termasuk makanan dan minuman beralkohol, termasuk dalam biaya hiburan.

3.2. Biaya pembelian hadiah, pembuatan ijazah, dan dekorasi aula tidak dapat diperhitungkan sebagai biaya untuk keperluan akuntansi perpajakan.

Posisi ini dipatuhi oleh Kementerian Keuangan dalam Suratnya tertanggal 25 Maret 2010. Nomor 03-03-06/1/176 : “Beban representasi pada masa pelaporan (pajak) termasuk dalam biaya lain-lain yang besarnya paling banyak 4 persen dari pengeluaran wajib pajak untuk upah pada masa pelaporan (pajak) tersebut.

Dengan mempertimbangkan hal-hal di atas, biaya wajib pajak untuk menyelenggarakan pertemuan resmi dengan klien untuk membahas masalah-masalah yang berkaitan dengan penyelesaian kontrak untuk tahun 2010 sesuai dengan paragraf 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia diperhitungkan dalam hal biaya untuk pembelian produk makanan, termasuk minuman beralkohol.

Biaya untuk pembelian hadiah, pembuatan diploma, dan dekorasi aula tidak diatur dalam paragraf 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia dan, oleh karena itu, tidak dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya hiburan untuk tujuan pajak keuntungan.”

TATA CARA PENDAFTARAN BEBAN PERWAKILAN

Sesuai dengan ayat 1 Pasal 252 Kitab Undang-undang Pajak, untuk keperluan perpajakan penghasilan, wajib pajak mengurangi penghasilan yang diterima sebesar jumlah biaya yang dikeluarkan.

Pada saat yang sama, hal-hal berikut ini diakui sebagai beban untuk tujuan akuntansi perpajakan:

• dibenarkan,
• didokumentasikan

biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak.

Pengeluaran yang dibenarkan berarti pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi, yang penilaiannya dinyatakan dalam bentuk moneter.

Pengeluaran yang terdokumentasi berarti pengeluaran yang didukung oleh dokumen:

• diformalkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia,
• dilaksanakan sesuai dengan kebiasaan bisnis yang berlaku di negara asing yang wilayahnya dikeluarkan biaya-biaya terkait,
• secara tidak langsung mengkonfirmasikan biaya-biaya yang dikeluarkan (termasuk pemberitahuan pabean, perintah perjalanan bisnis, dokumen perjalanan, laporan pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan kontrak).

Setiap beban diakui sebagai beban, asalkan beban tersebut terjadi untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

Oleh karena itu, pembenaran ekonomi dan bukti dokumenter diperlukan untuk semua jenis pengeluaran.

Dan untuk mengakui biaya hiburan dalam akuntansi pajak, Anda harus sangat berhati-hati dalam mendokumentasikannya.

Sesuai dengan ketentuan Pasal 313 Kode Pajak Federasi Rusia, data akuntansi pajak harus mencerminkan:

• tata cara pembentukan besaran pendapatan dan pengeluaran,
• tata cara penentuan bagian biaya yang diperhitungkan untuk keperluan perpajakan pada masa (pelaporan) pajak berjalan,
• jumlah sisa beban (kerugian) yang dapat diatribusikan pada beban pada masa-masa pajak berikutnya,
• tata cara pembentukan jumlah cadangan yang diciptakan,
• jumlah utang untuk penyelesaian dengan anggaran pajak.

Data akuntansi pajak dikonfirmasi oleh:

1. Dokumen akuntansi utama (termasuk sertifikat akuntan);
2. Register akuntansi pajak analitis;
3. Perhitungan dasar pengenaan pajak.

Bentuk register akuntansi pajak analitis untuk menentukan dasar pengenaan pajak, yang merupakan dokumen akuntansi pajak, tentu harus memuat rincian sebagai berikut:

• nama daftar;
• jangka waktu (tanggal) kompilasi;
• meteran transaksi dalam bentuk barang (jika memungkinkan) dan dalam bentuk uang;
• nama transaksi bisnis;
• tanda tangan (dekripsi tanda tangan) dari orang yang bertanggung jawab untuk menyusun register ini.

Jadi, mari kita lihat dokumen apa saja yang diperlukan untuk memproses biaya hiburan.

“Menurut Pasal 313 Kitab Undang-undang Hukum, dasar penetapan dasar pengenaan pajak penghasilan adalah data dokumen-dokumen utama yang dikelompokkan menurut cara yang ditentukan dalam Kitab Undang-undang.

Data akuntansi pajak dikonfirmasi oleh:

1) dokumen akuntansi utama (termasuk sertifikat akuntan);

2) register akuntansi pajak analitis;

3) perhitungan dasar pengenaan pajak.

Dokumen yang digunakan untuk mengonfirmasi biaya hiburan dapat berupa, khususnya:

- perintah (instruksi) dari kepala organisasi tentang pelaksanaan pengeluaran untuk tujuan ini;

- perkiraan biaya hiburan;

- dokumen utama, termasuk dalam hal penggunaan barang apa pun yang dibeli secara eksternal untuk tujuan hiburan, pembayaran untuk layanan organisasi pihak ketiga;

- laporan biaya hiburan untuk acara hiburan yang diadakan, yang mencerminkan:

- tujuan acara perwakilan, hasil pelaksanaannya;

- informasi lain yang diperlukan tentang acara tersebut, serta jumlah biaya untuk tujuan hiburan.

Selain itu, semua pengeluaran yang tercantum dalam laporan harus dikonfirmasi oleh dokumen utama yang relevan.”

Biaya hiburan terus menjadi salah satu bidang yang paling kontroversial. Begitulah sifat hukum mereka. Apa artinya ini? Bagaimana cara mereka dinormalisasi? Kami akan membantu Anda mengurangi risiko pajak, memberi tahu Anda cara mendaftar di tahun 2019 dan memberikan contoh transaksi.

Acara

Biaya perwakilan mencakup biaya penerimaan resmi dan pelayanan perwakilan organisasi lain atau anggota dewan direksi, pemilik usaha.

Untuk tujuan perpajakan, biaya hiburan dapat diperhitungkan. Dokumentasi di tahun 2019 terus menjadi kebutuhan. Kategori ini mencakup biaya untuk kegiatan berikut:

1. Bernegosiasi dengan mitra perusahaan atau klien. Ini juga termasuk rekanan - potensial atau sedang bekerja sama dengan perusahaan.
2. Rapat badan manajemen puncak organisasi - dewan direksi, ketua dewan, dewan pengawas.

Biaya yang Diizinkan Secara Umum

Saat membuat biaya hiburan, dokumentasi hanya diperlukan untuk biaya resmi, yang meliputi:

1. Menyelenggarakan resepsi resmi, rapat dan rapat (sarapan, makan siang, dan biaya serupa lainnya diperhitungkan), yang berlangsung baik di dalam wilayah organisasi maupun di luarnya (restoran, hotel). Kategori ini mencakup pengeluaran untuk minuman beralkohol.
2. Biaya transportasi untuk mengantar tamu ke dan dari tempat acara.
3. Layanan prasmanan dan biaya.
4. Pembayaran atas pekerjaan penerjemah yang bukan merupakan staf perusahaan.

Hentikan biaya

Saat mengenakan pajak, item pengeluaran berikut tidak dapat diperhitungkan:

1. Segala acara hiburan (wisata, bowling, biliar, dll.) dan kesehatan (kolam renang, ruang kebugaran, sauna) untuk karyawan, klien, mitra bisnis.
2. Biaya akomodasi dan perjalanan bagi orang yang datang dari daerah lain.
3. Pembelian hadiah, hadiah, penghargaan dan diploma yang diberikan kepada peserta.

Dokumentasi 2019

Daftar dokumen khusus yang perlu digunakan untuk mengonfirmasi biaya hiburan tidak diatur dalam paragraf 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, setiap fakta kehidupan ekonomi harus didokumentasikan dengan dokumen akuntansi utama. Selain itu, harus memuat semua rincian wajib yang tercantum dalam Bagian 2 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ (Bagian 1 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ, Pasal 313 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk mengonfirmasi biaya hiburan, persiapan dokumen akuntansi utama diperlukan untuk keperluan perpajakan. Ini mencakup semua faktur dan tindakan. Selain itu, laporan acara harus dibuat, yang disetujui oleh pimpinan perusahaan. Laporan tersebut berisi poin-poin berikut:

1. Tempat dan tanggal acara.
2. Program yang sesuai dengan acara yang diadakan.
3. Komposisi peserta lengkap mulai dari pembawa acara dan undangan.
4. Biaya penyelenggaraan acara tersebut.

Baca juga Tarif pajak penghasilan badan hukum tahun 2019: tabel

Saat mendaftarkan biaya hiburan, dokumen tersebut harus menunjukkan apakah ada transaksi yang diselesaikan dengan mitra selama proses tersebut. Dokumen semacam itu akan berfungsi sebagai konfirmasi fakta bahwa semua biaya terkait dengan pengorganisasian resepsi eksekutif.

Sebelum Anda mengeluarkan biaya hiburan yang terdiri dari laporan di atas, disarankan untuk mengurus dua dokumen tambahan:

1. Perintah untuk mengadakan acara perwakilan, ditandatangani oleh ketua. Ini harus dengan jelas mencerminkan tujuan dari peristiwa yang menyebabkan biaya tersebut, serta daftar karyawan perusahaan yang akan mengambil bagian di dalamnya.
2. Perkiraan biaya dikonfirmasi dengan tanda tangan pribadi manajer.

Contoh yang disajikan menunjukkan cara memproses biaya perhotelan dengan benar. Mereka dapat digunakan di perusahaan mana pun di Federasi Rusia.

Biaya perjalanan bisnis

Biaya hiburan bagi karyawan yang diperbantukan meliputi biaya-biaya berikut:

• untuk resepsi resmi dan (atau) layanan (termasuk prasmanan) untuk perwakilan organisasi lain, serta pejabat organisasi itu sendiri;
• untuk dukungan transportasi untuk pengiriman ke tempat acara perwakilan dan (atau) pertemuan badan penyelenggara dan kembali;
• untuk membayar jasa penerjemah (bukan staf organisasi) selama acara hiburan.
  Biaya hiburan tidak termasuk biaya penyelenggaraan hiburan, rekreasi, pencegahan atau pengobatan penyakit.

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan biaya penyelenggaraan resepsi resmi diperhitungkan sebagai biaya hiburan, tanpa menentukan daftar pengeluaran tersebut (klausul 2 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, biaya produk beralkohol dapat diperhitungkan tanpa menerapkan batasan tambahan (hanya dengan mempertimbangkan batasan yang ditetapkan dalam undang-undang untuk biaya hiburan).

Untuk membenarkan biaya hiburan dalam perjalanan bisnis, dua dokumen sudah cukup:

• laporan biaya hiburan, yang disetujui oleh pimpinan organisasi;
• laporan sebelumnya.

Banyak organisasi cepat atau lambat dihadapkan pada konsep biaya hiburan. Pada artikel ini kita akan mengetahui apa saja pengeluaran-pengeluaran tersebut, apa saja yang termasuk dalam pengeluaran tersebut, dan bagaimana cara memperhitungkannya dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Mari kita mulai dengan menentukan pengeluaran apa saja yang bisa diklasifikasikan sebagai biaya hiburan? Semuanya sederhana di sini, buka Pasal 264, Bagian 2 Kode Pajak Federasi Rusia (omong-omong, Anda dapat mengunduhnya) dan membacanya. Kesimpulan singkat dari artikel ini:

KE biaya hiburan biaya penerimaan dan pelayanan resmi antara lain:

• perwakilan organisasi lain yang melakukan negosiasi untuk tujuan kerjasama lebih lanjut;
• anggota direksi atau badan pengatur lainnya;

Secara khusus, biaya hiburan meliputi:

• biaya sarapan, makan siang, makan malam untuk orang-orang tersebut di atas dan wakil resmi Wajib Pajak;
• pengangkutan orang-orang tersebut di atas ke dan dari tempat perundingan, resepsi, makan malam dan acara resmi lainnya;
• layanan prasmanan selama negosiasi;
• layanan terjemahan jika disediakan oleh pihak ketiga.

Biaya hiburan TIDAK termasuk biaya penyelenggaraan rekreasi, hiburan, serta pencegahan dan pengobatan penyakit.

Selain itu, Pasal 264, paragraf 2 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa biaya hiburan untuk keperluan penghitungan dasar pajak penghasilan tidak diterima secara penuh, tetapi hanya dalam jumlah tidak melebihi 4% dari biaya tenaga kerja dalam pelaporan. periode yang terkait dengan biaya hiburan.

Seperti pengeluaran lainnya, biaya hiburan harus didokumentasikan.

Akuntansi biaya hiburan dalam akuntansi

Biaya hiburan adalah biaya untuk aktivitas biasa. Bagi perusahaan dagang dihapuskan ke debit rekening 44 “Beban penjualan”, bagi perusahaan manufaktur ke debit rekening 26 “Beban usaha umum”.

Postingan untuk akuntansi biaya hiburan (akun 26)

Jika pembayaran biaya hiburan dilakukan secara pribadi oleh perwakilan organisasi, maka ia diberikan dana untuk pelaporan, dan sebuah entri dibuat D26 (44) K71.

Layanan pihak ketiga didokumentasikan melalui posting D26 (44) K60, D26 (44) K76.

Biaya hiburan berhubungan dengan periode pelaporan di mana biaya tersebut disetujui, terlepas dari pembayarannya.

Akuntansi pajak atas biaya hiburan

Kelompok pengeluaran ini mengacu pada pengeluaran lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Sebagaimana disebutkan di atas, untuk keperluan perpajakan, Anda hanya dapat memperhitungkan jumlah pengeluaran yang tidak melebihi 4% dari jumlah biaya tenaga kerja. Biaya hiburan di atas 4% ini tidak diperhitungkan saat menentukan. Ketika membandingkan jumlah biaya hiburan dengan jumlah biaya, diambil data yang diperoleh berdasarkan akrual dari awal masa pajak.

Kesulitan utama dalam menghitung biaya hiburan adalah bahwa dalam akuntansi biaya tersebut diperhitungkan secara penuh, dan untuk perpajakan jumlahnya dibatasi hingga 4% dari gaji. Artinya, timbul perbedaan dalam menentukan laba dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Untuk memahami hal ini, perhatikan contoh akuntansi biaya hiburan.

Contoh penghitungan biaya perhotelan

Pada bulan Mei 2013, organisasi bertemu dengan mitranya, acara berikut direncanakan pada kesempatan ini: makan malam resmi di restoran, acara budaya - kunjungan ke sauna. Dalam hal ini, organisasi mengeluarkan biaya berikut: pengiriman mitra ke restoran dan kembali - 4.000 rubel; makan siang di restoran - 20.000 rubel; pengiriman mitra ke sauna dan kembali - 4000 rubel; layanan sauna - 30.000 gosok. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, kami tidak dapat mengakui biaya untuk mengunjungi sauna sebagai biaya hiburan, serta transportasi mitra ke sauna dan kembali. Jumlah total biaya hiburan berjumlah 24.000 rubel. Untuk mengatur semua acara, karyawan yang bertanggung jawab diberi uang tunai sebesar 60.000 rubel. Di akhir acara, karyawan tersebut menyerahkan ke departemen akuntansi, di mana dia melaporkan jumlah yang dibelanjakan; semua dokumen yang diperlukan yang mengkonfirmasikan biaya dilampirkan pada laporan awal. Layanan perusahaan transportasi dibayar oleh organisasi dari rekening giro.

Akuntansi biaya hiburan (akun 26)

60.000 D71 K50 - dana diberikan kepada karyawan untuk pelaporan.

50.000 D44 K71 - laporan awal biaya hiburan diterima.

10.000 D50 K71 - orang yang bertanggung jawab menyerahkan sisa uang muka ke meja kas perusahaan.

8000 D44 K76 - faktur pembayaran diterima dari perusahaan transportasi yang mengantarkan mitra.

8000 D76 K51 - tagihan perusahaan transportasi telah dibayar.

Periode pelaporan- setengah tahun.

Sejak awal tahun, jumlah biaya tenaga kerja berjumlah 350.000 rubel.

Jumlah maksimum biaya hiburan yang dapat diperhitungkan untuk keperluan perpajakan adalah 350.000*4% = 14.000 rubel. Dalam contoh kita, jumlah biaya hiburan adalah 24.000 rubel. Artinya, ketika menghitung pajak penghasilan, kita dapat mengurangi basis pajak hanya sebesar 14.000 rubel. Sisanya 10.000 rubel. tidak akan diperhitungkan.