Organisasi ini membuka pada bulan September laporan apa yang harus diserahkan. Organisasi ini dibentuk pada akhir tahun. Fitur pelaporan. Semua organisasi lain menyerahkan semua formulir secara lengkap

Tata cara dan batas waktu penyampaian laporan ke kantor pajak oleh organisasi yang baru dibentuk Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Tambov menginformasikan

Suatu organisasi menjadi peserta hubungan hukum perpajakan sejak pendaftaran negaranya, yaitu pada saat memperoleh hak dan kewajiban wajib pajak. Salah satu kewajiban pembayar menurut paragraf. 4 paragraf 1 seni. 23 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia, Kode) - penyampaian pengembalian pajak (perhitungan). Mereka diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran, jika ditentukan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya. Apalagi kewajiban ini harus dipenuhi meskipun kegiatan ekonomi belum dimulai. Organisasi yang baru dibentuk harus menyerahkan deklarasi (perhitungan) untuk setiap pajak (biaya) yang diakui sebagai pembayar. Kewajiban pembayar untuk menyampaikan surat pernyataan tidak ditentukan oleh adanya jumlah pajak yang harus dibayar, tetapi oleh ketentuan peraturan perundang-undangan tentang pajak tersebut, yang menurutnya orang tersebut tergolong salah satu pembayarnya. Suatu organisasi yang merupakan pembayar pajak tertentu menyampaikan pengembalian pajak dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang, terlepas dari ketersediaan dasar pengenaan pajak untuk pajak tersebut dan hasil penghitungan jumlah pajak yang terutang pada akhir pelaporan atau masa pajak. .

Berbeda dengan akuntansi, di mana terdapat aturan pelaporan khusus untuk organisasi yang didirikan setelah tanggal 1 Oktober tahun kalender, undang-undang perpajakan memberikan manfaat seperti itu hanya untuk perusahaan yang terdaftar pada bulan Desember.

Katakanlah organisasi tersebut didirikan setelah awal tahun kalender, tetapi sebelum 1 Desember. Masa pajak yang pertama adalah jangka waktu sejak tanggal penciptaan sampai dengan akhir tahun yang bersangkutan. Tanggal pembuatan dianggap sebagai hari pendaftaran negara. Untuk organisasi yang didirikan pada periode 1 Desember hingga 31 Desember, masa pajak pertama adalah waktu sejak tanggal pendirian hingga akhir tahun takwim berikutnya.

Jika kondisi tertentu terpenuhi, organisasi yang tidak melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi berhak melaporkan dalam bentuk yang disederhanakan. Hak ini diabadikan dalam paragraf 2 Seni. 80 Kode Pajak Federasi Rusia. Hak ini hanya dapat dilaksanakan jika dua syarat dipenuhi secara bersamaan. Pertama, organisasi adalah pembayar satu atau lebih pajak, tetapi tidak memiliki objek perpajakan pada periode pelaporan atau pajak. Kedua, tidak melakukan transaksi yang mengakibatkan perpindahan dana di rekening bank atau mesin kasir. Persyaratan ini juga berlaku untuk organisasi yang baru dibentuk.

Kalaupun syarat-syarat yang ditentukan terpenuhi, SPT tunggal (yang disederhanakan) hanya disampaikan untuk pajak-pajak yang tidak ada objek pajaknya. Bentuk dan tata cara pengisiannya telah disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 10 Juli 2007 No. Disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan, setengah tahun, sembilan bulan, atau tahun takwim yang telah berakhir.

Pajak pendapatan perusahaan

Masa pajak pajak penghasilan bagi semua pembayar adalah satu tahun takwim.

Periode pelaporan - triwulan pertama, setengah tahun dan 9 bulan dalam satu tahun takwim atau satu bulan, dua, tiga bulan, dan seterusnya sampai akhir tahun takwim bagi organisasi yang membayar pajak berdasarkan laba aktual yang diterima. Inilah yang dikatakan dalam Art. 285 Kode Pajak Federasi Rusia. Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan disampaikan selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak akhir masa pelaporan, dan pada akhir tahun takwim - paling lambat tanggal 28 Maret tahun setelah masa pajak berakhir (pasal 3 dan 4 Pasal 289). Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi baru yang terdaftar mulai 1 Januari hingga 30 November menyampaikan pengembalian pajak secara umum. Perusahaan yang didirikan pada bulan Desember tidak menyerahkan deklarasi terpisah untuk tahun kalender ini. Periode pelaporan pertama adalah triwulan pertama tahun depan. Deklarasi untuk periode ini mencerminkan jumlah untuk kuartal pertama, serta untuk bulan Desember tahun lalu.

Pajak Pertambahan Nilai

Mulai 1 Januari 2008, masa pajak PPN untuk semua wajib pajak adalah seperempat (Pasal 163 Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi yang baru dibentuk menyerahkan pengembalian PPN sesuai dengan prosedur umum - selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir (klausul 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia). Mengingat masa pajak PPN adalah seperempat (tahun 2007 - satu bulan atau seperempat), maka tidak ada alasan untuk memperpanjang masa pajak pertama pajak ini bagi perusahaan baru yang terdaftar pada bulan Desember. Bagaimanapun, peluang seperti itu sesuai dengan paragraf 4 Seni. 55 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur pajak yang masa pajaknya adalah satu bulan atau kuartal kalender.

Perlu kami ingatkan bahwa organisasi dan pengusaha perorangan berhak dibebaskan dari pemenuhan kewajiban pembayar terkait penghitungan dan pembayaran pajak tersebut. Hak ini dapat dilaksanakan jika dua syarat terpenuhi. Pertama, jumlah total pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) tidak termasuk PPN selama tiga bulan kalender berturut-turut sebelumnya tidak melebihi 2.000.000 rubel. Kedua, Wajib Pajak tidak melakukan transaksi penjualan barang kena cukai selama tiga bulan kalender berturut-turut sebelumnya. Inilah yang dikatakan dalam Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini juga mengatur prosedur pembebasannya. Organisasi dan pengusaha perorangan yang dibebaskan dari kewajiban pembayar PPN tidak menyampaikan pengembalian pajak atas pajak ini. Pengecualian adalah ketika pembayar ini melakukan tugas agen pajak yang diatur dalam Art. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia, atau menerbitkan faktur kepada pelanggan mereka dengan jumlah PPN yang dialokasikan di dalamnya. Dalam situasi seperti ini, mereka wajib mengajukan pengembalian PPN sesuai dengan prosedur umum.

Pajak properti organisasi

Masa pajak untuk pajak ini adalah satu tahun kalender, dan periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan, dan 9 bulan dalam satu tahun kalender (Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia).

Basis pajak untuk pajak properti ditentukan sebagai nilai rata-rata tahunan properti yang diakui sebagai objek perpajakan (klausul 1 Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia). Nilai rata-rata tahunan (rata-rata) properti dihitung sesuai dengan ayat 4 Seni. 376 Kode Pajak Federasi Rusia dan tergantung pada jumlah bulan periode pelaporan (pajak). Biaya tahunan rata-rata dipahami sebagai biaya rata-rata untuk satu tahun kalender, dan bukan untuk periode kegiatan suatu organisasi atau divisi tersendiri, yang memiliki neraca tersendiri. Saat menghitungnya, perlu memperhitungkan jumlah bulan dalam satu tahun kalender.

Demikian pula, ketika menentukan nilai rata-rata properti untuk periode pelaporan, jumlah bulan pada kuartal pertama, setengah tahun, atau 9 bulan dalam satu tahun kalender harus diperhitungkan.

Pajak sosial terpadu (UST), iuran pensiun wajib
asuransi (OPS), pajak penghasilan pribadi (NDFL)

Masa pajak untuk Pajak Sosial Terpadu adalah satu tahun kalender, periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan, dan 9 bulan dalam satu tahun kalender (Pasal 240 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu penyampaian laporan Pajak Sosial Terpadu ditetapkan dalam ayat 3 dan 7 Seni. 243 Kode Pajak Federasi Rusia. Selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pelaporan, perusahaan baru menyampaikan kepada Kantor Pajak perhitungan uang muka Pajak Sosial Terpadu untuk triwulan pertama, setengah tahun, atau 9 bulan. Berdasarkan hasil tahun takwim, selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun setelah masa pajak berakhir, disampaikan Surat Pemberitahuan berdasarkan pajak sosial terpadu.

Semua organisasi baru yang memperoleh pembayaran dan imbalan untuk kepentingan individu berdasarkan kontrak kerja, hukum perdata, dan hak cipta wajib menyerahkan laporan pajak berdasarkan Pajak Sosial Terpadu. Organisasi baru yang menikmati manfaat Pajak Sosial Terpadu sesuai dengan Art. 239 Kode Pajak Federasi Rusia atau mereka yang tidak memiliki jumlah pajak sosial terpadu atau pembayaran tambahan yang harus dibayar pada akhir periode pelaporan (pajak), laporkan pajak ini secara umum.

Organisasi yang didirikan dari 1 Desember hingga 31 Desember dan memperoleh pembayaran dan imbalan lainnya untuk kepentingan individu tidak menyerahkan deklarasi UST terpisah untuk tahun kalender ini. Indikator-indikator tersebut mencakup indikator bulan Desember dalam SPT tahun berikutnya setelah tahun pendaftaran, dan dalam perhitungan uang muka triwulan pertama tahun berikutnya. Mereka menyerahkan pelaporan UST pertamanya selambat-lambatnya tanggal 20 April tahun berikutnya setelah tahun pembuatannya.

Selain itu, pada akhir periode pelaporan (kuartal pertama, setengah tahun atau 9 bulan dalam satu tahun kalender), perusahaan baru menyerahkan kepada kantor pajak perhitungan pembayaran uang muka premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib. Hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah periode pelaporan. Dasarnya adalah ayat 2 Seni. 24 Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 167-FZ).

Dalam paragraf 1 Seni. 23 Undang-Undang Nomor 167-FZ menentukan bahwa periode penghitungan kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia (PFR) adalah satu tahun kalender. Untuk melaporkan periode ini, Anda harus menyerahkan pernyataan premi asuransi paling lambat tanggal 30 Maret tahun setelah berakhirnya masa penagihan (Pasal 6, Pasal 24 UU No. 167-FZ). Organisasi yang terdaftar pada bulan Desember tidak mengajukan deklarasi untuk tahun kalender ini, karena periode penagihan pertama bagi mereka adalah waktu sejak tanggal pendirian hingga 31 Desember tahun kalender berikutnya. Pemegang polis memasukkan indikator bulan Desember dalam perhitungan uang muka triwulan pertama tahun berikutnya dan mencerminkannya sebagai bagian dari data bulan Januari.

167-FZ tidak mengatur kemungkinan untuk menyampaikan satu deklarasi (yang disederhanakan) tentang iuran asuransi pensiun. Oleh karena itu, meskipun tidak ada objek yang dikenakan premi asuransi dan persyaratan lain dari ayat 2 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi, secara umum, menyerahkan perhitungan nol pembayaran di muka atau deklarasi nol tentang kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia.

Wajib pajak penghasilan orang pribadi adalah orang pribadi yang menerima penghasilan. Organisasi yang membayar pendapatan kepada karyawan atau orang lain hanyalah agen pajak. Mereka menghitung pajak penghasilan pribadi, dan juga memotongnya dari pendapatan pembayar dan mentransfernya ke anggaran (klausul 1 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada akhir tahun takwim, agen pajak menyerahkan kepada inspektorat di tempat pendaftaran informasi tentang penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi selama masa pajak dan jumlah pajak yang diperoleh dan dipotong selama jangka waktu tersebut. Informasi tersebut disampaikan setiap tahun selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun setelah masa pajak berakhir, sesuai dengan Formulir 2-NDFL (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Undang-undang perpajakan saat ini tidak mengatur fitur khusus apa pun untuk organisasi yang baru dibentuk. Oleh karena itu, setiap perusahaan baru yang telah membayar pendapatan kepada perorangan menyampaikan informasi dalam Formulir No. 2-NDFL secara umum. Tanggal pendaftarannya tidak menjadi masalah.

Pajak transportasi dan tanah

Organisasi baru dengan kendaraan terdaftar yang dikenakan pajak transportasi diakui sebagai pembayar pajak ini. Ini diabadikan dalam Art. 357 Kode Pajak Federasi Rusia. Objek perpajakan tercantum dalam Art. 358 Kode.

Jika suatu organisasi yang baru dibentuk memiliki satu atau lebih bidang tanah, yang menjadi miliknya berdasarkan kepemilikan atau hak penggunaan permanen (abadi), ia membayar pajak tanah (klausul 1 pasal 388 Kode Pajak Federasi Rusia). Suatu organisasi tidak dibebaskan dari pembayaran jika haknya atas sebidang tanah tidak didaftarkan sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 122-FZ tanggal 21 Juli 1997, dan bidang tanah itu sendiri dialokasikan setelah berlakunya Undang-undang ini atas dasar tindakan yang relevan dari otoritas negara atau pemerintah daerah.

Masa pajak untuk pajak transportasi dan tanah adalah tahun kalender (klausul 1 Pasal 360 ​​dan ayat 1 Pasal 393 Kode Pajak Federasi Rusia). Periode pelaporan pajak-pajak ini bervariasi pada tahun 2007. Untuk pajak transportasi, ini adalah kuartal pertama, kedua dan ketiga (klausul 2 pasal 360 ​​Kode Pajak Federasi Rusia), dan untuk pajak tanah - kuartal pertama, setengah tahun dan 9 bulan dalam satu tahun kalender (klausul 2 pasal 393 Kode Pajak Federasi Rusia). Mulai 1 Januari 2008, periode pelaporan pajak bumi adalah triwulan pertama, kedua dan ketiga tahun takwim.

Untuk pajak tanah dan transportasi, hanya pembayarnya saja yang bertanggung jawab. Mereka menyampaikan deklarasi secara umum, karena tidak ada ketentuan khusus mengenai pajak ini untuk organisasi yang didirikan selama tahun kalender. Pada akhir tahun takwim, perusahaan baru yang membayar pajak angkutan mengajukan SPT pajak angkutan. Itu diserahkan ke kantor pajak di lokasi kendaraan (klausul 1 pasal 363.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi yang baru dibentuk - pembayar pajak tanah menyerahkan deklarasi pajak ini ke inspektorat di lokasi sebidang tanah (klausul 1 Pasal 398 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu penyampaian SPT tahunan pajak angkutan dan tanah paling lambat tanggal 1 Februari tahun setelah masa pajak berakhir (klausul 3 Pasal 363.1 dan ayat 3 Pasal 398 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada akhir setiap periode pelaporan, organisasi menghitung pembayaran di muka untuk pajak transportasi dan menyerahkan perhitungan pajaknya selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan setelah periode pelaporan berakhir (klausul 2 dan 3 Pasal 363.1 Kode Pajak Rusia Federasi). Prosedur serupa juga berlaku untuk pajak tanah. Pada setiap akhir periode pelaporan, mereka menyampaikan perhitungan pajak untuk pembayaran uang muka pajak bumi. Batas waktu ditentukan dalam paragraf 3 Seni. 398 Kode Pajak Federasi Rusia - selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan berakhir.

Laporan keuangan

Organisasi menyiapkan laporan keuangan untuk bulan, kuartal dan tahun berdasarkan akrual sejak awal tahun pelaporan. Laporan keuangan triwulanan disampaikan dalam waktu 30 hari setelah akhir triwulan, dan laporan keuangan tahunan - paling lambat 90 hari setelah akhir tahun.

Tahun pelaporan untuk semua organisasi dianggap sebagai tahun kalender, yaitu periode dari 1 Januari hingga 31 Desember inklusif. Untuk organisasi yang didirikan selama satu tahun kalender, ketentuan khusus Art. 14 Undang-Undang Federal 21 November 1996 No. 129-FZ “Tentang Akuntansi”. Jika suatu organisasi terdaftar dari 1 Januari hingga 30 September tahun berjalan, maka tahun pelaporan pertama dianggap sebagai periode dari tanggal pendaftaran negara hingga 31 Desember inklusif. Bagi badan usaha yang didirikan pada tanggal 1 Oktober atau setelah tanggal tersebut, tahun laporan pertama adalah jangka waktu sejak tanggal pendaftaran negara sampai dengan tanggal 31 Desember tahun berikutnya.

Organisasi yang baru dibentuk tidak dikecualikan dari penyampaian laporan keuangan, meskipun organisasi tersebut tidak melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi selama periode pelaporan. Hasil kegiatan suatu perusahaan tercermin dalam laporan keuangannya, tanpa memperhatikan ada tidaknya objek pajak untuk suatu pajak.

Aturan dasar pelaporan dan persyaratan formulirnya diberikan dalam Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 22 Juli 2003 No. 67n. Organisasi, kecuali organisasi kredit, asuransi dan anggaran, menyerahkan neraca (Formulir No. 1), laporan laba rugi (Formulir No. 2), laporan perubahan modal (Formulir No. 3), dan laporan arus kas (Formulir No. 4) dan Lampiran neraca (form No. 5).

Laporan keuangan juga mencakup laporan auditor yang menegaskan keandalannya dan catatan penjelasan. Kesimpulan auditor dimasukkan dalam pelaporan jika organisasi tunduk pada audit wajib sesuai dengan Art. 7 Undang-Undang Federal 7 Agustus 2001 No.119-FZ. Perusahaan yang mengaudit laporan keuangan atas inisiatifnya sendiri dapat melampirkan laporan auditor pada laporan tahunan.

Departemen perpajakan laba (pendapatan).
Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk wilayah Tambov

Jika perusahaan terdaftar pada akhir tahun (akhir tahun 2014), maka Anda tidak perlu mempersiapkan dan menyerahkan pada tahun 2015. Faktanya, ada aturan khusus untuk perusahaan yang baru didirikan. Yaitu: jika Anda mendaftarkan perusahaan setelah tanggal 30 September, Anda dapat memilih bahwa untuk tujuan akuntansi, periode pelaporan pertama adalah untuk Anda - waktu dari tanggal hingga 31 Desember tahun di mana pendaftaran negara dilakukan, inklusif. Atau jangka waktu sejak tanggal pendaftaran negara sampai dengan tanggal 31 Desember tahun berikutnya setelah tahun pendaftaran negara, inklusif (klausul 3 pasal 15 Undang-undang Federal tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ, selanjutnya disebut UU No. .402-FZ).

Misalnya Anda mendaftar pada tanggal 25 November 2014, maka Anda hanya bisa menyampaikan laporan keuangan tahun 2016 berdasarkan hasil tahun 2015. Dan di akhir tahun 2014 tidak perlu lagi menyusun laporan keuangan. Namun, kami ulangi, Anda sendiri yang memutuskan apakah akan menggunakan hak ini atau tidak. Daftarkan prosedur yang dipilih di perusahaan akuntansi untuk tujuan akuntansi atau setujui dengan perintah internal terpisah

Sedangkan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan, agar tidak diambil pada akhir tahun pertama kerja, Anda harus mendaftar pada bulan Desember. Kemudian masa pajak pertama dihitung sejak tanggal pendirian perusahaan sampai dengan akhir tahun takwim setelah tahun pendiriannya (paragraf 2, paragraf 2 dan paragraf 4, pasal 5 Kode Pajak Federasi Rusia).

Misalnya, suatu perusahaan terdaftar pada akhir tahun - 20 Desember. Artinya, masa pajak yang disederhanakan pertama untuknya adalah masa 20 Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015. Benar, jika Anda masih menyerahkan deklarasi untuk tahun pertama kerja, kami yakin itu tidak salah. Prosedur serupa berlaku untuk sertifikat dalam bentuk 2-NDFL. Namun karena di sini Anda bertindak sebagai perwakilan, sebaiknya Anda mengetahui prosedur pelaporan yang tepat di bisnis Anda.Anda mungkin diminta untuk memberikan sertifikat, meskipun Anda mendirikan perusahaan pada akhir tahun.

Catatan: ketentuan pembebasan kerja tahun pertama tidak berlaku (surat tertanggal 27 Juli 2011 No. 03-11-11/195). Artinya, meskipun seorang pengusaha mendaftar pada hari-hari terakhir bulan Desember, ia tetap perlu menyampaikan SPT yang “disederhanakan” untuk tahun terjadinya pendaftaran negara. Sekalipun deklarasinya “nol”. Nah, pengusaha tidak menyampaikan laporan keuangan, karena mereka berhak untuk tidak menyelenggarakan pencatatan akuntansi (ayat 1 ayat 2 pasal 6 UU No. 402-FZ).

Baik bagi perusahaan maupun bagi pengusaha-pemberi kerja yang terdaftar pada akhir tahun, tidak ada pengecualian untuk pelaporan ke dana ekstra anggaran. Dan juga untuk menyampaikan informasi rata-rata jumlah pegawai pada tahun kalender sebelumnya. Namun perlu kami ingatkan bahwa perusahaan harus menyampaikan informasi tersebut tidak hanya pada akhir tahun (sampai tanggal 20 Januari), tetapi juga paling lambat pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pembuatannya (paragraf 3 , paragraf 3, pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, jika Anda membuat perusahaan pada bulan November 2014, maka laporan pertama dari Anda diharapkan sampai tanggal 20 Desember.

Kami telah menyediakan semua tenggat waktu spesifik untuk formulir untuk tahun tersebut pada tabel di bawah.

Meja Pengingat penyampaian laporan tahunan bagi mereka yang bekerja dengan sistem perpajakan yang disederhanakan

*Apabila hari terakhir batas waktu penyampaian laporan jatuh pada hari libur bukan kerja atau hari libur, maka tanggal penyampaian laporan diundur ke hari kerja berikutnya (pasal 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia , ayat 2, ayat 7 Prosedur yang disetujui atas perintah Rosstat tanggal 29 Desember 2012 No. 670 , dan ayat 7 Pasal 4 UU No. 212-FZ).

Informasi rata-rata jumlah pegawai (AMN) - Ini adalah salah satu laporan pertama dari LLC yang baru dibuat. Bentuk pelaporannya terlihat sederhana, namun penyampaian SSR menimbulkan banyak pertanyaan yang akan kami jawab di artikel ini.

Siapa yang harus menyampaikan informasi tentang jumlah karyawan

Dilihat dari namanya, hanya pemberi kerja yang wajib menyampaikan informasi rata-rata jumlah karyawannya. Namun Kementerian Keuangan berpendapat bahwa semua perusahaan harus melaporkan, termasuk yang baru berorganisasi namun belum mempunyai pegawai. Dari surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 4 Februari 2014 No. 03-02-07/1/4390: “... tidak ada ketentuan pengecualian bagi organisasi yang tidak memiliki pegawai untuk menyampaikan informasi tentang jumlah rata-rata pegawai fiskus dalam jangka waktu yang ditentukan.”

Mari kita daftar siapa saja yang wajib menyampaikan laporan rata-rata jumlah pegawai:

• badan hukum yang baru terdaftar, terlepas dari ketersediaan personel;
• pengusaha-pengusaha perorangan;
• organisasi yang telah menyimpulkan;
• organisasi yang tidak memiliki karyawan sebagai stafnya.

Dengan demikian, hanya pengusaha perorangan tanpa pegawai yang berhak untuk tidak menyampaikan informasi tersebut, semua pengusaha lainnya wajib melapor.

Siapa yang harus disertakan dalam jumlah karyawan untuk laporan tersebut

Perhitungan rata-rata jumlah pegawai pada tahun 2018 dilakukan sesuai dengan Instruksi yang disetujui oleh Rosstat Order No. 772 tanggal 22 November 2017. Instruksi tersebut mencantumkan kategori pekerja yang termasuk dalam nomor laporan, dan mereka yang termasuk dalam tidak diperhitungkan dalam perhitungan.

Banyak kontroversi muncul atas pencantuman informasi dalam SCR tentang satu-satunya pendiri yang tidak menerima gaji. Haruskah dia diperhitungkan dalam jumlah karyawan, karena dia menjalankan fungsi administratif untuk mengelola LLC? Tidak, itu tidak perlu, jawaban yang jelas untuk pertanyaan ini ada di paragraf 78 (g) Petunjuk.

Jumlah karyawan rata-rata dihitung hanya untuk personel yang dipekerjakan berdasarkan kontrak kerja. Inilah perbedaan utama antara indikator ini dan laporan dana, yang juga memperhitungkan karyawan yang terdaftar berdasarkan kontrak hukum perdata. Dalam hal ini, durasi kerja berdasarkan kontrak kerja tidak menjadi masalah, setiap orang yang melakukan pekerjaan tetap, sementara atau musiman termasuk dalam informasi SCH. Secara terpisah, mereka yang bekerja penuh waktu dan mereka yang bekerja paruh waktu diperhitungkan.

Secara umum, rata-rata jumlah penggajian ditentukan dengan menjumlahkan jumlah karyawan dalam penggajian setiap bulan pada tahun pelaporan dan membagi jumlah yang dihasilkan dengan 12. Hasil akhir ditunjukkan dalam satuan bilangan bulat, karena itu berarti jumlah orang yang bekerja di negara bagian tersebut.

Batas waktu penyerahan RSK pada tahun 2018

Batas waktu penyampaian informasi tentang jumlah rata-rata karyawan ditetapkan oleh Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurutnya, Anda perlu menyerahkan formulir ini paling lambat tanggal 20 Januari tahun berjalan untuk tahun takwim sebelumnya. Namun batas waktu penyampaian laporan rata-rata jumlah organisasi baru (badan hukum yang baru dibentuk atau direorganisasi) adalah paling lambat tanggal 20 setiap bulannya, mengikuti organisasi tempat organisasi didaftarkan atau direorganisasi.

Misalnya, pendirian LLC terjadi pada 10 Januari 2018, oleh karena itu, informasi rata-rata jumlah karyawan organisasi yang baru dibuat harus disampaikan paling lambat tanggal 20 Februari 2018. Selanjutnya perusahaan melaporkan secara umum yaitu. Untuk tahun 2018, laporan jumlah pegawai harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 20 Januari 2019 inklusif.

Jika tenggat waktu pengiriman dilanggar, LLC akan didenda berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia sebesar 200 rubel. Selain itu, hukuman administratif terhadap seorang pejabat (kepala akuntan atau direktur) dalam jumlah 300 hingga 500 rubel dimungkinkan berdasarkan Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Penting: informasi tentang jumlah rata-rata karyawan organisasi baru, meskipun diserahkan ke Layanan Pajak Federal, bukan merupakan pengembalian pajak, oleh karena itu otoritas pajak tidak berhak memblokir rekening giro LLC karena tenggat waktu penyerahan yang terlambat.

Formulir laporan

Laporan SChR disampaikan dalam formulir yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Maret 2007 No. MM-3-25/174@. Rekomendasi pengisian formulir diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 April 2007 No. CHD 6-25/353@.

Laporan rata-rata jumlah pegawai organisasi baru terdiri dari satu lembar dan tampilannya cukup sederhana.

Pada baris atas formulir (kolom yang harus diisi diberi warna) menunjukkan NPWP dan KPP badan hukum. Nama Layanan Pajak Federal dimasukkan secara lengkap, menunjukkan nomor dan kode otoritas pajak. Nama perusahaan diberikan secara lengkap, misalnya bukan “Alfa LLC”, tetapi “Alpha Limited Liability Company”.

Satu-satunya indikator penting dari laporan SCHR adalah jumlah rata-rata, dihitung sesuai dengan Instruksi No. 772. Jika informasi disampaikan untuk tahun kalender yang lalu, maka 1 Januari tahun berjalan dicantumkan di kolom tanggal. Keterangan tersebut ditandatangani oleh pimpinan badan hukum, tetapi dapat juga dilakukan oleh wakil yang sah. Saat mengirimkan laporan melalui kuasa, Anda harus memasukkan rincian dokumen ini dan melampirkan salinannya.

Laporan rata-rata jumlah karyawan untuk organisasi yang baru dibentuk berbeda dari laporan tahunan biasa hanya pada tanggalnya. Harap perhatikan catatan kaki yang ditandai dengan (*) - jumlah personel ditunjukkan bukan pada tanggal 1 Januari tahun berjalan, tetapi pada tanggal 1 bulan berikutnya bulan di mana LLC didaftarkan. Misalnya suatu perusahaan terdaftar pada 10 Januari 2018, maka jumlah stafnya tertera per 1 Februari 2018.

Kami memberikan contoh pengisian laporan tentang jumlah rata-rata karyawan LLC yang baru dibuat, di mana kontrak kerja dibuat hanya dengan direktur umum.

Metode penyerahan

Jumlah karyawan berdasarkan kontrak kerja penting tidak hanya ketika menghitung pajak, tetapi juga ketika memilih metode penyampaian laporan CHR: kertas atau elektronik. Biasanya, informasi tentang rata-rata jumlah pegawai organisasi yang baru dibentuk disampaikan dalam bentuk kertas, karena jumlah pegawai yang dipekerjakan pada bulan pertama jarang melebihi 100 orang.

Aturan Pasal 80 (3) Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa hanya wajib pajak yang berjumlah tidak lebih dari 100 orang yang berhak menyampaikan pengembalian dan perhitungan pajak dalam bentuk kertas. Jika kita mengartikannya secara harfiah, maka artikel ini tidak berlaku untuk laporan jumlah karyawan rata-rata, karena itu tidak dikenakan pajak. Namun petugas pajak menegaskan, jika jumlah pegawai melebihi 100 orang, informasi jumlah mereka juga harus disampaikan dalam format elektronik.

Sebenarnya persyaratan tersebut tidak menimbulkan kesulitan khusus, mengingat sejak tahun 2015, pembayar premi asuransi wajib menyampaikan laporan premi asuransi dalam bentuk elektronik mulai dari 25 orang. Artinya, jika jumlah karyawan di perusahaan Anda melebihi 25 orang, Anda tetap harus menerbitkan tanda tangan digital elektronik yang dapat digunakan untuk menandatangani semua laporan.

Laporan jumlah karyawan diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran: di tempat pendaftaran pengusaha perorangan atau alamat resmi LLC. Jika dokumen dibuat di atas kertas, maka Anda dapat mengirimkan laporan secara langsung ke Layanan Pajak Federal atau melalui surat dengan daftar lampiran.

Suatu organisasi harus menyelenggarakan pencatatan akuntansi secara terus menerus sejak pendaftaran negara sebagai badan hukum sampai dengan reorganisasi atau likuidasinya. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 3 Pasal 8 Undang-Undang Federal 21 November 1996 No. 129-FZ “Tentang Akuntansi” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 129-FZ).

Laporan akuntansi adalah suatu sistem data terpadu tentang posisi keuangan dan properti suatu organisasi serta hasil kegiatan ekonominya (Pasal 2 UU No. 129-FZ). Pelaporan disusun sesuai dengan data akuntansi dengan menggunakan formulir yang telah ditetapkan.

Ayat 1 dan 2 Pasal 15 UU No. 129-FZ menyatakan bahwa semua organisasi (kecuali organisasi anggaran) menyampaikan laporan keuangan tahunan sesuai dengan dokumen konstituennya:

• pendiri, peserta organisasi atau pemilik propertinya;
• badan statistik negara teritorial di tempat pendaftaran;
• badan-badan yang berwenang untuk mengelola barang milik negara (hanya perusahaan kesatuan negara bagian dan kota);
• otoritas eksekutif lainnya, bank dan pengguna lain sesuai dengan hukum.

Kewajiban menyampaikan laporan keuangan kepada otoritas pajak di lokasi organisasi sesuai dengan persyaratan Undang-undang No. 129-FZ, kecuali organisasi tidak diharuskan menyelenggarakan atau dikecualikan dari menyelenggarakan pencatatan akuntansi, adalah tercantum dalam sub-ayat 5 ayat 1 Pasal 23 Kitab Undang-undang Pajak.

laporan akuntansi otoritas pajak, jika sesuai dengan UU No. 129-FZ tidak wajib menyelenggarakan pencatatan akuntansi atau dikecualikan dari pemeliharaannya

Selain itu, menurut Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, karena kegagalan untuk menyerahkan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya atau penolakan untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang diperlukan kepada otoritas pajak untuk kontrol pajak, serta untuk penyampaian informasi ini secara tidak lengkap atau tidak lengkap, dalam bentuk yang menyimpang, denda administrasi dalam jumlah 300 hingga 500 rubel disediakan untuk pejabat organisasi.

Contoh 3

Sandy LLC didirikan pada 2 Februari 2009, pada hari yang sama perusahaan menerima sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak. Rekening bank dibuka pada tanggal 15 April 2009, dan para pendiri segera menyetorkan uang ke rekening tersebut sebagai pembayaran modal dasar. Sejak tanggal pendaftaran hingga 30 Juni 2009, organisasi tidak melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi. Sandy LLC menerapkan rezim perpajakan umum.

Kepala akuntan Sandy LLC, yang mulai bekerja pada 1 Juli 2009, memutuskan untuk tidak menyampaikan laporan keuangan interim pertama. Artinya, hingga 30 Juli, neraca nol dan laporan laba rugi belum diserahkan ke KPP untuk semester pertama tahun 2009. Menurut paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, kegagalan organisasi yang baru dibentuk untuk menyerahkan laporan akuntansi interim pertamanya kepada otoritas pajak dapat memerlukan tindakan perpajakan dan tanggung jawab administratif berikut:

• pengumpulan denda dari wajib pajak (organisasi) sebesar 100 rubel. (50 rubel × 2 dokumen);
• pengumpulan denda dari pejabat organisasi - dari 300 hingga 500 rubel.

Menutup 3 Lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Oktober 2008 No. 03-02-07/1-436.

Pelaporan statistik pertama

Sesuai dengan Pasal 8 Undang-Undang Federal tanggal 29 November 2007 No. 282-FZ “Tentang akuntansi statistik resmi dan sistem statistik negara di Federasi Rusia”, responden, termasuk organisasi yang baru dibentuk, wajib memberikan informasi secara gratis kepada subjek akuntansi statistik resmi informasi yang diperlukan untuk pembentukan informasi statistik resmi. Rosstat adalah badan eksekutif federal yang menjalankan fungsi menghasilkan informasi statistik resmi.

Penyerahan formulir pengamatan statistik negara kepada otoritas statistik adalah wajib bagi semua entitas pelapor

Formulir pengamatan statistik federal dan instruksi pengisiannya disediakan secara gratis. Selain itu, di cabang Rosstat terdapat stand dengan formulir observasi statistik, serta contoh dan petunjuk pengisiannya, dan beberapa di antaranya memiliki departemen konsultan untuk memberikan bantuan kepada organisasi pelapor.

Karena ada banyak bentuk pelaporan statistik dan kebutuhan penyampaiannya bergantung pada jenis kegiatan, disarankan bagi organisasi yang baru dibentuk untuk meminta klarifikasi dari badan teritorial Rosstat.

Tutup Dengan cara yang disederhanakan, usaha kecil dan menengah, yang diakui berdasarkan Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209-FZ, melaporkan data statistik primer

Organisasi yang baru dibentuk menyerahkan data statistik primer ke badan teritorial Rosstat menggunakan formulir pengamatan statistik federal yang disetujui sesuai dengan instruksi pengisiannya. Alamat, tenggat waktu penyerahan dan frekuensi ditunjukkan pada formulir itu sendiri. Hal ini tertuang dalam ayat 4 Peraturan tentang syarat-syarat wajib penyerahan data statistik primer dan data administrasi kepada subyek akuntansi statistik resmi. Dalam hal ini pimpinan organisasi yang baru dibentuk harus menunjuk pejabat yang berwenang memberikan informasi statistik atas nama badan hukum.

Tutup Sesuai dengan perintah Rosstat No. 185 tanggal 12 Agustus 2008, organisasi tidak menyampaikan laporan keuangan interim (triwulanan) ke badan teritorial Rosstat Close 4 Peraturan tersebut disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 18 Agustus 2008 No.620.

Kegagalan untuk menyerahkan (penyerahan sebelum waktunya) oleh responden data administratif dan (atau) statistik atau penyerahan data administratif dan (atau) statistik yang tidak dapat diandalkan ke badan teritorial Rosstat sesuai dengan paragraf 14 Peraturan tersebut memerlukan tanggung jawab responden sebagaimana ditentukan karena menurut hukum.

Jadi, menurut Pasal 13.19 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, denda administratif sebesar 3.000 hingga 5.000 rubel diberikan untuk pelanggaran yang dilakukan oleh pejabat yang bertanggung jawab atas penyajian informasi statistik yang diperlukan untuk melakukan pengamatan statistik negara terhadap prosedur penyajiannya, serta penyajian informasi statistik yang tidak dapat diandalkan. Berdasarkan ayat 1 Pasal 15 Undang-Undang No. 129-FZ, semua organisasi (termasuk yang baru dibentuk) wajib menyerahkan laporan keuangan tahunan pertama dan tahunan berikutnya ke badan teritorial Rosstat di tempat pendaftaran.

Menurut Pasal 19.7 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, karena kegagalan menyerahkan laporan keuangan tahunan ke badan teritorial Rosstat, sebuah organisasi (termasuk yang baru dibentuk) dapat dibawa ke tanggung jawab administratif dalam bentuk denda :

• dari badan hukum - dari 3000 hingga 5000 rubel,
• resmi - dari 300 hingga 500 rubel.