Perhitungan pajak penghasilan pribadi atas dividen oleh organisasi yang menerima dividen itu sendiri.Alpha LLC memiliki saham di modal dasar:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC telah memiliki saham ini selama lima tahun);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC menerima dividen dari Gamma LLC sebesar RUB 1.000.000. dan dari Delta LLC - sebesar RUB 1.500.000. Dividen ini sebelumnya tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas dividen yang dibayarkan oleh Alpha LLC kepada pesertanya. Alpha LLC membagikan keuntungan sebesar RUB 4.000.000 kepada para peserta, antara lain:

• Ivanov A.A. — Rp 1.600.000;
• Beta LLC - RUB 2.400.000.

Pajak penghasilan pribadi atas dividen yang dibayarkan kepada AA Ivanov dihitung sebagai berikut:

1. Pengurangan pajak penghasilan pribadi atas dividen adalah RUB 600.000. (RUB 1.600.000 / RUB 4.000.000 x RUB 1.500.000).

Pajak penghasilan pribadi atas dividen. contoh perhitungan dan pelaporan

Pajak penghasilan pribadi dengan contoh pengisian dividen, unduh gratis Fitur perhitungan pajak Perusahaan perseroan terbatas dan perusahaan saham gabungan mencerminkan perhitungan pajak secara berbeda. LLC menentukan jumlah dividen tergantung pada bagian modal dasar yang dimiliki oleh peserta.

Tata cara pembayaran ditentukan oleh dokumen hukum. Pajak harus dipotong dari seluruh jumlah dividen. Pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya setelah penghasilan dibayarkan.

Perhatian

Perusahaan saham gabungan membayar dividen tergantung pada jumlah dan jenis saham yang dimiliki oleh pemegang saham. Pajak dihitung menggunakan rumus khusus yang diberikan dalam ayat 5 Pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia.

Majalah online untuk akuntan

Penting

Oleh karena itu, tanggal pada baris 100 dan 110 akan sama. Batas waktu pemindahan pajak penghasilan orang pribadi (baris 120) dari dividen tahun 2018 dalam laporan 6-NDFL tergantung pada bentuk organisasi dan hukum sumber pembayaran:

• LLC mentransfer pajak selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya setelah hari pembayaran (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Pajak Federal Nomor Layanan BS-4-11/8568@ tanggal 16/05/2016),
• Apabila dividen dibayarkan oleh suatu perusahaan saham gabungan, maka tanggal pengalihan pajak penghasilan orang pribadi atas dividen ke 6-NDFL ditunda satu bulan sejak tanggal pembayaran penghasilan (klausul 9 Pasal 226.1 KUHP). Federasi Rusia).

Fitur pengisian formulir jika terjadi perbedaan persyaratan Jika dividen dibayarkan kepada peserta LLC pada hari yang berbeda, maka kelompok baris 100 - 140 yang terpisah diisi untuk setiap tanggal pembayaran.

Untuk perusahaan saham gabungan, ketika mencerminkan dividen di bagian 2 laporan 6-NDFL, ada dua fitur yang harus diperhitungkan.

Cara mencerminkan dividen dalam pajak penghasilan 6 orang pribadi: contoh pengisian tahun 2018

Gaji bulan Februari ditransfer ke kartu bank karyawan pada 03/05/2018. 511000 Dividen untuk tahun 2017 dibayarkan kepada salah satu peserta LLC pada 14/03/2018. 153000 Dividen untuk tahun 2017 dibayarkan kepada peserta kedua LLC pada 16/03/2018. 153000 Gaji yang diperoleh untuk Maret 2018 31/03/2018 505000 Gaji bulan Maret belum dibayar, pembayaran dijadwalkan tanggal 5 April. Contoh pencerminan dividen pada bagian 1 laporan 6-NDFL adalah sebagai berikut: Mengisi bagian 2 dari laporan 6-NDFL saat membayar dividen terlihat seperti ini: 6-NDFL dengan dividen, unduh gratis contoh pengisian Sekarang kami akan menunjukkan caranya untuk mencerminkan dividen dalam 6-NDFL jika dibayarkan oleh perusahaan saham gabungan.
Contoh 2 Input data: Jumlah Tanggal Acara, gosok. Gaji staf diakumulasikan untuk Januari 2018. 31/01/2018 616000 Gaji bulan Januari ditransfer ke kartu bank karyawan pada 02/05/2018. 616000 Gaji yang diperoleh untuk Februari 2018

Dividen kepada peserta LLC pada tahun 2018

Jika organisasi (LLC atau JSC) membayar dividen kepada pesertanya (pendiri atau pemegang saham) berdasarkan hasil kegiatannya, maka mereka wajib memotong pajak penghasilan dari jumlah tersebut. Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan berapa tarif pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari dividen pada tahun 2018 dan kapan harus mentransfer pajak ke anggaran.

Tarif pajak penghasilan pribadi atas dividen Hingga tahun 2015, pajak atas dividen harus dipotong sebesar 9%. Sejak awal tahun 2015, tarif pajak penghasilan orang pribadi telah meningkat, terlepas dari periode pembayaran kepada pendiri didistribusikan.

Tarif pajak atas dividen tergantung pada status penerima pembayaran pendiri. Jika dia adalah penduduk Federasi Rusia, maka tarifnya adalah 13%, jika penerimanya bukan penduduk, maka tarifnya adalah 15%.

Pengecualian hanya berlaku untuk perjanjian penghindaran pajak berganda yang dibuat dengan negara asing.

Pajak atas dividen badan hukum dan orang pribadi tahun 2018

Situasi 2. Perusahaan Anda sendiri menerima dividen Jika Anda hanya menerima dividen yang dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 0%, pajak penghasilan pribadi dapat dihitung dengan cara yang sama seperti pada Situasi 1. Dalam kasus lain, untuk menghitung pajak Anda memerlukan indikator berikut (hal.
2 sdm. 210, paragraf 5 Seni. 275

Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tanggal 14 Oktober 2016 No. 03-04-06/60108):

1. besarnya dividen yang diperoleh seluruh peserta adalah nilai “D1”;
2. besarnya dividen yang diterima perusahaan Anda adalah nilai “D2”. Ini termasuk dividen yang:

• tidak dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 0%;
• sebelumnya tidak diperhitungkan saat menghitung pajak atas dividen yang Anda bayarkan.

Pajak penghasilan orang pribadi atas dividen tahun 2018. tarif dan tata cara penghitungan pajak penghasilan orang pribadi

Batas waktu penyampaian laporan Formulir diserahkan setiap tahun selambat-lambatnya tanggal 1 April dan berisi informasi tentang penghasilan seseorang yang dihitung, dipotong, dan ditransfer oleh pajak penghasilan pribadi ke anggaran (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia ). Dalam hal ini, angka 1 ditunjukkan pada kolom “Tanda” pada sertifikat.

Pada tahun 2018, tanggal 1 April jatuh pada hari Minggu, sehingga batas waktunya diundur menjadi 02/04/2018. Jika agen pajak tidak dapat memotong pajak pada saat membayar penghasilan dan selama seluruh masa pajak, maka ia juga wajib memberikan 2-NDFL dalam surat keterangan pajak, dengan mencantumkan angka 2 pada kolom “Tanda”.

Ini harus dilakukan sebelum 1 Maret tahun berikutnya (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk keterlambatan penyerahan formulir, tanggung jawab 200 rubel disediakan.

untuk setiap sertifikat (klausul 1 pasal 126

Kode Pajak Federasi Rusia). Ada juga tanggung jawab untuk memberikan sertifikat dengan informasi palsu. Untuk setiap laporan tersebut Anda harus membayar denda 500 rubel.

Bantuan formulir 2-NDFL tahun 2018

Pajak atas dividen badan hukum Saat membayar penghasilan kepada peserta badan hukum, NPT dibayarkan. Besar kecilnya pembayaran ini tergantung pada status badan hukum penerima dana: perusahaan asing atau bukan dan bagiannya dalam modal dasar organisasi yang membayar dividen. Tabel No. 2. Tarif pajak wajib pajak ketika membayar penghasilan kepada peserta-badan hukum Status badan hukum Tarif pajak Organisasi Rusia 13% Organisasi Rusia dengan lebih dari 50% saham di modal dasar perusahaan yang membayar penghasilan* 0 % Organisasi asing 15% (atau tarif lain yang ditetapkan perjanjian internasional) * Jangka waktu kepemilikan saham tertentu dalam modal dasar perusahaan yang membayar dividen tidak boleh kurang dari 365 hari pada saat keputusan untuk membayar dana ke NPP peserta harus ditransfer paling lambat pada hari dana ditransfer ke badan hukum peserta. Tabel No.3.

Cara mengisi sertifikat pada formulir 2-NDFL baru

Jika dividen dibayarkan kepada peserta perusahaan dalam bentuk barang, pajak penghasilan pribadi juga harus dipotong, dan tarif pajak tidak akan berubah. Prosedur penentuan tarif pajak akan sama. Tata cara penghitungan pajak penghasilan orang pribadi atas dividen kepada penduduk. Perhitungan pajak penghasilan orang pribadi atas pembayaran kepada penduduk akan bergantung pada apakah organisasi yang melakukan pembayaran telah menerima jenis pembayaran yang sama dari perusahaan lain. Misalnya, suatu organisasi tidak mempunyai pendapatan dalam bentuk dividen. Dalam hal ini tata cara penghitungannya adalah sebagai berikut: pajak penghasilan orang pribadi = D x 13%, dimana D adalah dividen yang diterima penduduk. 13% adalah tarif pajak. Perhitungannya akan lebih rumit jika organisasi tersebut adalah pendiri perusahaan lain yang darinya organisasi tersebut menerima jumlah partisipasi pada tahun berjalan atau tahun sebelumnya. Untuk menghitung pajak, Anda harus memeriksa apakah dividen yang diterima dari perusahaan lain diperhitungkan dalam pembayaran kepada pendiri atau tidak.
Kode Pajak Federasi Rusia), dan ini hanya dapat dihindari jika agen pajak mengidentifikasi dan memperbaiki kesalahan sebelum ditemukan oleh otoritas pajak. Formulir 2-NDFL Tahun 2018: perubahan Pada dasarnya perubahan formulir baru bersifat teknis dan tidak mempengaruhi tata cara pencatatan pendapatan, pemotongan dan pajak:

• Bagian 1 memuat keterangan tentang reorganisasi atau likuidasi perseroan;
• Bagian 2 tidak mencakup informasi mengenai tempat tinggal Wajib Pajak;
• Bagian 4 tidak termasuk referensi terhadap pengurangan investasi;
• pada bagian 5, pada baris tanda tangan dan pengesahan wewenang penandatangan akta, disebutkan kemungkinan penandatanganan akta oleh penerus yang sah.

Dengan demikian, pengisian bagian utama formulir tetap sama.

Pada tahun 2018, bagaimana mencerminkan dividen dalam 2 pajak penghasilan orang pribadi

Misalnya, jika seorang karyawan adalah bukan penduduk dan menerima dividen, maka dua bagian 3 dan dua bagian 5 dari sertifikat harus dilengkapi untuknya. Secara terpisah - untuk upah sebesar 30% dan secara terpisah - untuk dividen sebesar 15%, dengan menunjukkan kode pendapatan yang sesuai.

Contoh pengisian Unduh Dividen dalam sertifikat 2-NDFL - 2018 Jika perusahaan membayar dividen kepada pendiri - individu pada tahun 2017, maka sertifikat 2-NDFL juga harus dibuat untuk mereka dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Kode pendapatan dividen pada sertifikat 2-NDFL tahun 2018 sama - 1010. Tarif pajaknya bisa berupa:

• 13% jika peserta adalah penduduk;
• 15% jika peserta bukan penduduk Federasi Rusia.

Jika pendiri perusahaan yang menerima dividen adalah penduduk Federasi Rusia dan pada saat yang sama menerima gaji di perusahaan, maka dividen tersebut harus tercermin dalam bagian 3 yang sama dengan pendapatan lainnya.

Pelaporan tahunan dalam bentuk 2-NDFL tahun 2017 disampaikan oleh seluruh agen pajak yang membayar berbagai penghasilan kepada orang pribadi, baik yang mempunyai hubungan kerja dengan pemberi kerja maupun tidak. Data jumlah pajak yang masih harus dibayar, dipotong, dan ditransfer ke negara harus disampaikan baik kepada badan hukum maupun pengusaha. Mari kita cari tahu prosedur pengisian formulir 2-NDFL - sejak 2017, formulir tersebut berlaku sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7-11/485 tanggal 30 Oktober 2015.

Salah satu jenis pelaporan yang paling umum adalah sertifikat berupa foto 2-NDFL. Tanggung jawab untuk membuat dan selanjutnya menyerahkan formulir ke badan teritorial Layanan Pajak Federal diserahkan oleh undang-undang Federasi Rusia langsung kepada agen pajak. Ini semua adalah organisasi/pengusaha perorangan yang membayar upah dan penghasilan lain (termasuk natura) kepada karyawannya/orang lain.

Bentuk sertifikat 2-NDFL saat ini pada tahun 2017, contoh di bawah, relatif baru berubah. Laporan menggunakan formulir f. diperlukan ketika membayar upah kepada staf dan dalam sejumlah kasus lainnya. Misalnya saja saat memberikan hadiah dan bingkisan berharga kepada warga yang bukan pegawai perusahaan. Sementara itu, tata cara pengisian sertifikat 2-NDFL pada tahun 2017 berbeda dalam beberapa nuansa, yang dibahas di bawah ini.

Batas waktu penyerahan 2-NDFL ke kantor pajak - contoh di bawah ini:

1. Paling lambat tanggal 1 Maret 2017 – keterangan tahun 2016 disampaikan dengan tanda “2”, artinya tidak mungkin dilakukan pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima wajib pajak (Pasal 226 KUHP).
2. Paling lambat tanggal 1 April 2017 – informasi tahun 2016 disampaikan dengan tanda “1”, artinya pembayaran penghasilan kepada orang pribadi, serta pemotongan/pemindahbukuan jumlah pajak penghasilan orang pribadi (stat. 230 KUHP).

Contoh formulir 2-NDFL 2017 telah disetujui oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dengan Perintah No. ММВ-7-11/485 tanggal 30 Oktober 2015.

Sebelumnya, sertifikat 2-NDFL digunakan dalam bentuk lama tahun 2014 (sesuai Pesanan No. -7-3/611@ tanggal 17/11/10).

Di bawah ini adalah formulir sertifikat 2-NDFL terkini tahun 2017 - unduh formulir di sini. Contoh dan prosedur yang tepat untuk mengisi sertifikat 2-NDFL juga dibahas, pengenalan yang akan membantu Anda saat menyiapkan laporan.

Aturan pengisian sertifikat 2-NDFL 2017

Pada tahun 2018, pengisian formulir 2-NDFL tahun 2017 akan dilakukan sesuai aturan umum, kecuali peraturan perundang-undangan berubah. Bentuk sertifikat 2-NDFL saat ini pada tahun 2017 disusun berdasarkan data tahun 2016 untuk setiap individu secara terpisah. Saat memasukkan informasi, Anda harus mengisi semua baris yang diperlukan, memberikan perhatian khusus pada pengkodean pendapatan dan pemotongan, beberapa di antaranya telah berubah sejak 2017.

Format presentasinya berbeda-beda tergantung jumlah karyawan perusahaan. Apabila perusahaan mempekerjakan kurang dari 25 orang, sesuai tata cara pengisian sertifikat f. 2-NDFL tahun 2017 diperbolehkan melaporkan “di atas kertas”. Jika ambang batas jumlah yang ditentukan terlampaui (dari 25 orang), disediakan metode penyampaian laporan secara elektronik, apa pun bentuk hukum badan usahanya. Indikator digital ditunjukkan dalam rubel dan kopeck, kecuali nilai pajak yang harus dibulatkan ke rubel terdekat. Formulir 2-NDFL harus diserahkan ke agen pajak di Layanan Pajak Federal di tempat pembayaran pendapatan yang ditunjukkan - di alamat pendaftaran perusahaan induk atau divisi terpisah.

Cara mengisi sertifikat 2-NDFL sampel 2017 dengan benar

Untuk persiapan yang benar, Anda dapat mengunduh program 2-NDFL yang berlaku pada tahun 2017. Selain itu, Anda dapat mengisi 2-NDFL untuk kantor pajak atau karyawan itu sendiri di sistem akuntansi 1C atau menggunakan editor teks. Untuk opsi terakhir, Anda harus mengunduh terlebih dahulu formulir sertifikat 2-NDFL untuk tahun 2017 - contohnya ada di sini. Apapun metode memasukkan informasi yang Anda pilih, yang utama adalah menunjukkan semua informasi yang diperlukan dengan benar, tanpa koreksi atau kesalahan.

Bagian mana yang harus diisi pada formulir 2-NDFL KND 1151078:

• Header - menunjukkan periode pelaporan, nomor urut formulir dan tanggal kompilasi. Di sini juga tercermin atribut formulir (kategori diberikan di atas), jika perlu, nomor penyesuaian, kode pembagian wilayah pajak. Jika laporan utama disampaikan, nilai penyesuaiannya adalah “00”, jika informasi pembatalannya adalah “99”.
• Bagian 1 dimaksudkan untuk mencerminkan informasi statistik tentang agen pajak. Nama badan hukum/pengusaha perorangan, informasi kontaknya, INN/KPP dimasukkan di sini. Wajib untuk menunjukkan wilayah OKTMO. Saat menyampaikan data untuk divisi tersendiri, OKTMO dan KPP yang dimasukkan bukan perusahaan induk, melainkan cabang di tempat lokasi sebenarnya. Pada saat penyerahan data pengusaha perorangan atas suatu paten, OKTMO yang dimasukkan bukan tentang pengusaha itu sendiri menurut tempat tinggalnya, melainkan kode wilayah alamat jenis pekerjaan yang dipatenkan.
• Bagian 2 – dimaksudkan untuk menghasilkan informasi pribadi tentang individu yang informasi pendapatannya diberikan. Nama lengkap wajib pajak, statusnya, alamatnya, jika ada NPWP di Rusia/luar negeri, tanggal lahir dan kode kewarganegaraan orang tersebut, informasi paspor dan alamat pendaftaran dicantumkan di sini. Jika tidak ada NPWP, kolom ini tidak boleh diisi. Mengenai status, kode 1 diberikan untuk penduduk; 2, 3, 4 untuk bukan penduduk; 5, 6 – untuk warga negara asing.
• Bagian 3 - digunakan untuk mengisi informasi tentang fakta pembayaran penghasilan wajib pajak dan penggunaan pemotongan (termasuk profesional dan jumlah yang dibebaskan dari pajak penghasilan berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak). Informasi dimasukkan setiap bulan. Jika seseorang telah menerima beberapa jenis remunerasi, dikenakan pajak dengan tarif yang dihitung berbeda, maka perlu menyiapkan sertifikat untuk semua tarif secara terpisah. Mengisi informasi 2-NDFL untuk tahun 2017, serta untuk tahun 2016, melibatkan refleksi pemotongan yang diterapkan. Kode saat ini terdapat dalam Nomor Pesanan ММВ-7-11/633@ tanggal 22/11/16 (berlaku sebagai pengganti Nomor Pesanan ММВ-7-11/387 tanggal 10/09/15). Inovasi tersebut mulai berlaku pada tanggal 26 Desember 2016 yang berarti Anda harus mengisi formulir sertifikat 2-NDFL tahun 2017 sesuai dengan nilai baru.
• Bagian 4 – digunakan untuk mengisi informasi pemotongan (sosial, investasi dan lainnya, kecuali pembayaran profesional, serta tidak kena pajak) oleh individu yang dinyatakan di tempat kerja. Untuk menghindari duplikasi, saat membuat sertifikat penghasilan dalam bentuk 2-NDFL yang valid, contoh di bawah ini, jangan memasukkan informasi tersebut di bagian 3. Pengkodean semua indikator dapat dengan mudah ditemukan di Nomor Pesanan ММВ-7-11/633 @. Jika akuntan tidak dapat menemukan kata-kata yang sesuai, diperbolehkan menggunakan totalnya untuk jumlah lain. Dan untuk memastikan sah tidaknya penerapan pemotongan sosial dan/atau harta benda, jangan lupa mencantumkan nomor dan tentunya tanggal pemberitahuan yang mencantumkan kode instansi perpajakan.
• Bagian 5 dimaksudkan untuk memasukkan informasi ringkasan ringkasan tentang jumlah pendapatan, dasar perhitungan itu sendiri, pemotongan dan transfer pajak pada tingkat bunga yang berlaku. Jika pemberi kerja memberikan penghasilan dengan tarif berbeda (13 atau 35, 9, 15 atau 30%), diperlukan beberapa sertifikat. Selain itu, ini juga menyediakan data tentang uang muka tetap yang dibayarkan oleh migran untuk paten dan rincian wajib pemberitahuan Layanan Pajak Federal, yang memberikan hak kepada pemberi kerja untuk pengurangan hukum atas akrual pajak penghasilan pribadi.
• Informasi akhir - pada akhirnya, formulir disertifikasi dengan tanda tangan orang yang bertanggung jawab, dan, jika perlu, stempel bundar dibubuhkan.

Catatan! Selain formulir 2-NDFL, ada deklarasi sesuai f. . Laporan disampaikan dalam situasi khusus, termasuk pendaftaran pemotongan sosial atau properti. Saat membuat formulir, apa pun tujuan penyerahannya, bagian 2 dari 3-NDFL harus diisi, serta halaman judul dan bagian 1.

Contoh dan contoh pengisian sertifikat 2-NDFL untuk perorangan tahun 2017

Mari kita lihat contoh pembuatan formulir untuk penduduk perorangan (untuk bukan penduduk, diperlukan sertifikat 2-NDFL dengan tarif 30%). Misalkan seorang karyawan telah bekerja untuk perusahaan tersebut sejak awal tahun 2016, dan sejak bulan September telah mengajukan permohonan tertulis kepada pemberi kerja untuk pengurangan standar anak sebesar 1.400 rubel. untuk satu anak.

Gaji karyawan ditetapkan sebesar 16.000 rubel. bulanan. Untuk periode 1 Maret hingga 28 Maret, karyawan tersebut mengambil cuti tahunan (biaya liburan dibayar di muka - pada bulan Februari sebesar 15.200 rubel), dan pada bulan April ia cuti sakit dan menerima tunjangan cacat sebesar 5.200 rubel. Pada bulan Agustus, pemberi kerja memberikan bantuan keuangan untuk tahun ini sebesar 6.000 rubel, dan pada bulan Desember 2016, bonus ditransfer berdasarkan kinerja perusahaan - 14.000 rubel. Pada akhir periode, akuntan perusahaan sepenuhnya memenuhi tugas agen pajak, yaitu mentransfer dan memotong seluruh jumlah pajak yang terutang.

Untuk membuat sertifikat, penanggung jawab perusahaan harus memasukkan semua jenis pendapatan karyawan yang tersedia di bagian 3 sertifikat - dalam kasus kami, ini adalah gaji, bonus, cuti sakit, bantuan keuangan, dan pembayaran liburan. Penting juga untuk memasukkan data tentang pemotongan yang diterima, termasuk bantuan keuangan tidak kena pajak dan jenis pemotongan standar. Bagian ke-5 terakhir formulir dimaksudkan untuk memasukkan jumlah penghasilan final, nilai dasar pengenaan pajak, dan pajak yang dipotong/dibayar. Cara mengisi sampel 2-NDFL 2017 - Anda akan menemukannya di sini.

Memperhitungkan! Pengkodean semua opsi pendapatan dan potongan yang tersedia dalam sertifikat 2-NDFL telah disetujui oleh Pesanan sejak 2017 (No. ММВ-7-11/633@ tanggal 22.11.16, bersama dengan Nomor Pesanan yang ada sebelumnya. ММВ-7- 11/387@ tanggal 10.09.15). Inovasi tersebut mulai relevan sejak 26 Desember 2016, yakni mulai dari penyusunan laporan tahun 2016. Perubahan tersebut harus dipatuhi secara ketat, karena karena penyampaian informasi yang salah, termasuk pencerminan kode yang tidak akurat, agen pajak akan dikenakan sanksi. dari 500 rubel. untuk satu dokumen. Mengingat banyak organisasi yang mempunyai pegawai lebih dari satu, maka sanksi yang ditimbulkan bisa berakibat besar.

Dividen 2-NDFL - pengisian sampel

Ketika membayarkan dividen kepada pendiri suatu perseroan, agen pajak wajib menghitung, memotong, dan kemudian membayar pajak penghasilan orang pribadi kepada negara (Pasal 226 KUHP). Atas penghasilan yang diterima orang pribadi dikenakan pajak dengan tarif 13/15% untuk penduduk/bukan penduduk. Sebelumnya, jenis keuntungan tersebut dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 9%. Sejak awal tahun 2015, situasinya telah berubah, dan tingkat penyelesaian meningkat.

Mulai saat ini, aliran dokumen untuk agen pajak menjadi sedikit lebih sederhana - tidak perlu lagi membuat formulir sertifikat terpisah untuk karyawan organisasi untuk pelaporan. Pendapatan dividen dapat dimasukkan ke dalam satu dokumen, dengan menunjukkan kode khusus “1010” di bagiannya. 3 formulir, dan memperhitungkan dalam menghitung dasar pengenaan pajak/pajak pada bagian. 5. Penggunaan pemotongan keuntungan dari penyertaan modal tidak diatur oleh undang-undang (Pasal 210 KUHP).

Penting! Jangan lupa bahwa dividen tidak diperhitungkan saat menentukan jumlah maksimum pendapatan dalam penerapan pengurangan standar. Oleh karena itu, pada saat mengisi bagian 3 formulir 2-NDFL, besaran keuntungan pemegang saham/peserta harus dicerminkan pada baris tersendiri dari gaji dan jenis pendapatan lainnya.

Melengkapi contoh sebelumnya, mari kita asumsikan Olga Ivanovna Petrova, seorang karyawan Granta LLC, menerima dividen sebagai pendiri perusahaan. Pada bulan Desember 2016, perusahaan membayarnya 40.000 rubel, transaksi tersebut harus tercermin pada baris terpisah di bagian. 3. Anda juga harus memperhitungkan jumlah dalam perhitungan keseluruhan di bagian. 5. Contoh pengisian sertifikat dividen 2-NDFL dapat Anda lihat di sini.

Contoh sertifikat 2-NDFL 2017 untuk bank

Penerimaan dana kredit dari bank antara lain dokumen wajib disertai dengan keharusan menyerahkan sertifikat f. 2-NDFL. Formulir tersebut digunakan untuk mengkonfirmasi kesejahteraan dan solvabilitas klien potensial. Anda dapat mengajukan formulir dari perusahaan Anda tidak hanya pada akhir tahun kalender, tetapi juga kapan saja diperlukan. Misalnya, mudah untuk mendapatkan sertifikat 2-NDFL selama 6 bulan atau seperempat. Administrasi perusahaan tidak berhak menolak penerbitan dokumen tersebut, dan jangka waktu pembuatannya adalah 3 hari kerja (Pasal 62 Kode Perburuhan).

Fitur penyajian formulir tergantung pada persyaratan lembaga kredit. Saat memberikan pinjaman atau mengajukan pinjaman baru, persiapkan dokumen terlebih dahulu untuk menghindari dokumen. Contoh sertifikat 2-NDFL untuk bank dapat diunduh di sini. Saat mengambil formulir yang sudah diisi dari petugas SDM atau karyawan lain yang bertanggung jawab, periksa dengan cermat semua informasi yang dimasukkan - rincian perusahaan, data pribadi (nama lengkap, alamat, paspor, tempat/tanggal lahir), pendapatan bulanan yang ditunjukkan, dan potongan yang diterapkan.

Catatan! Untuk mendapatkan sertifikat dengan cepat dari petugas personalia, Anda perlu membuat aplikasi dalam bentuk apa pun. Dokumen ini ditujukan kepada pimpinan perusahaan, wajib dituliskan dalam jangka waktu berapa dan untuk jangka waktu berapa sertifikat tersebut diperlukan.

Sertifikat 2-NDFL untuk pengusaha perorangan - contoh pengisian

Apabila seorang pengusaha perorangan tidak bekerja sendiri, tetapi menggunakan tenaga kerja dari personel yang direkrut, ia bertindak sehubungan dengan spesialis yang direkrutnya sebagai agen pajak. Artinya, ia wajib menyusun dan menyerahkan laporan kepada Layanan Pajak Federal di tempat tinggalnya sesuai dengan f. 2-NDFL. Aturan penyusunan laporan oleh pengusaha tidak berbeda dengan penyusunan formulir oleh pengusaha yang berbadan hukum. Algoritma pengisiannya terlihat seperti ini:

1. Informasi dimasukkan di header - periode pelaporan, nomor seri dan tanggal pembentukan formulir, atributnya.
2. Informasi tentang pengusaha perorangan disediakan.
3. Memberikan informasi tentang karyawan tersebut.
4. Semua pendapatan yang masih harus dibayar dan potongan yang digunakan dimasukkan dalam bagian. 3 dengan rincian bulanan.
5. Pengurangan yang digunakan untuk tahun tersebut diberikan dalam Bagian. 4 total.
6. Pada bagian generalisasi. 5 menampilkan ringkasan nilai penghasilan, dasar pengenaan pajak, dan pajak.
7. Dokumen tersebut disertifikasi dengan tanda tangan warga negara dan stempel bundar, jika rincian tersebut digunakan di perusahaan.

Mengisi deklarasi 3-NDFL selama 2 tahun

Formulir 3-NDFL digunakan untuk memproses berbagai pemotongan, termasuk sosial, investasi, dll. Saat menyerahkan dokumen untuk pengurangan properti, seseorang mungkin tidak menerima seluruh jumlah yang harus dibayar dalam satu periode. Dalam hal ini, sebagian dari pengurangan ditransfer ke masa depan dan diperlukan penyusunan ulang deklarasi.

Agar warga negara dapat mengandalkan pengembalian sisa dana, 3-NDFL diisi sesuai dengan lembar yang diperlukan, dan juga dilampirkan dokumen pendukung, termasuk sertifikat 2-NDFL. Tata cara pengisian formulir tahun kedua tidak berbeda dengan mekanisme yang berlaku pada tahun pertama, yang utama jangan lupa mencantumkan besaran potongan tahun lalu yang sudah diberikan (pada halaman 140 Lembar D1) dan saldonya dipindahkan ke tahun kedua (di halaman 160 Lembar D1 ).

Penting! Denda karena tidak menyerahkan 2-NDFL dapat dikenakan karena pelanggaran tenggat waktu pelaporan yang ditetapkan sebesar 200 rubel. sehubungan dengan setiap dokumen (klausul 1 Pasal 126 Kode Pajak). Selain itu, agen pajak yang menyerahkan 2-NDFL dengan data palsu juga bertanggung jawab - denda 500 rubel ditetapkan untuk pelanggaran ini. untuk setiap laporan yang salah (klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak).

Kesimpulan - dalam artikel ini kami memeriksa secara rinci bentuk sertifikat 2-NDFL mana yang relevan saat mengisi formulir untuk tahun 2016. Contoh berbagai situasi yang diberikan akan membantu Anda menyusun dokumen tanpa kesalahan dan ketidakakuratan.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

2-NDFL- surat keterangan penghasilan orang pribadi, yang digunakan baik untuk pelaporan pajak maupun untuk keperluan pribadi wajib pajak. Ini mencerminkan jumlah penghasilan dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk periode pelaporan. Formulir ini diserahkan ke Layanan Pajak Federal oleh organisasi dan pengusaha yang membayar pendapatan kepada individu. Sertifikat diisi untuk setiap orang secara terpisah. Bentuk sertifikat dan tata cara pengisiannya telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 30 November 2015 No. ММВ-7-11/485@ (edisi terbaru menurut).

Tujuan utama dari 2-NDFL adalah melaporkan ke Layanan Pajak Federal. Pemeriksa memerlukannya untuk memeriksa apakah agen pajak (paling sering pemberi kerja) telah menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi dengan benar.

Sertifikat diserahkan oleh agen pajak dalam hal berikut:

1. Jika dia membayar penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.
2. Jika dia membayar penghasilan yang tidak dapat dipotong pajak penghasilan pribadinya. Dalam hal ini, dalam waktu dua bulan setelah berakhirnya masa pajak, hal ini harus dilaporkan ke Layanan Pajak Federal dan sertifikat yang bersangkutan harus diserahkan berdasarkan hasil masa pajak.

Tujuan lain dari 2-NDFL - penerbitan kepada individu, kepada siapa pembayaran pendapatan dilakukan, sesuai dengan permohonan mereka. Biasanya ini diperlukan:

• untuk mengisi deklarasi 3-NDFL (diperlukan informasi dari 2-NDFL);
• untuk mendapatkan pinjaman;
• memberikan pekerjaan baru untuk mendapat pengurangan pajak (dalam hal ini diperhitungkan penghasilan awal tahun, termasuk dari tempat kerja sebelumnya, jika sudah berubah);
• untuk tujuan lain.

Karyawan tidak diharuskan untuk menunjukkan dalam aplikasi mengapa dia membutuhkan 2-NDFL. Bagaimanapun, agen pajak wajib menerbitkan sertifikat ini.

Formulir laporan 2-NDFL diubah berdasarkan perintah tertanggal 17 Januari 2018 No. Pada artikel kami, kami memberikan contoh pengisian formulir baru.

Untuk siapa sertifikat itu?

2-NDFL harus dibuat untuk setiap individu kepada siapa agen pajak membayar pendapatan selama periode pelaporan. Tapi ada pengecualian:

• orang yang menerima penghasilan berdasarkan perjanjian jual beli;
• pengusaha dengan siapa kontrak sipil dibuat;
• orang yang dibayar dividen(jika agen pajak adalah perusahaan saham gabungan).

Batas waktu penyerahan

Segala sesuatu mengenai prosedur pengisian formulir ditentukan dalam perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7–11/485@. Dokumen ini juga menyetujui format pengiriman 2-NDFL dalam bentuk elektronik.

Sertifikat ditandatangani langsung oleh pimpinan organisasi (IP) atau oleh orang yang diberi wewenang untuk menandatangani perintah atau dokumen internal lainnya. Dengan demikian, 2-NDFL dapat ditandatangani oleh kepala akuntan atau wakilnya, akuntan yang bertanggung jawab atas penggajian, dan sebagainya.

Batas waktu penyerahan Secara umum informasinya adalah sebagai berikut:

• 2-NDFL dengan tanda 1 - paling lambat 1 April,
• 2-NDFL dengan tanda 2 - paling lambat 1 Maret.

Referensi 2-NDFL untuk tahun 2017 tahun dengan tanda 1 dilayani hingga 2 April 2018, karena tanggal 1 April jatuh pada hari Minggu.

Tata cara pengisian formulir 2-NDFL

Bantuan ini terdiri dari judul dan lima bagian:

• Menuju
• Bagian 1 “Data tentang agen pajak”
• Bagian 2 “Data tentang individu - penerima pendapatan”
• Bagian 3 “Penghasilan dikenakan pajak dengan tarif __%”
• Bagian 4 “Pengurangan pajak standar, sosial dan properti”
• Bagian 5 “Jumlah total pendapatan dan pajak”

Menuju

Contoh pengisian judul

Headernya menyatakan:

Tahun yang sertifikatnya diserahkan, misal 2017.

Nomor sertifikat - penomoran berkelanjutan dan berurutan, tanpa jeda dan pengulangan. Angkanya dimulai dari 1 dan berlanjut pada tahun pelaporan. Mulai tahun depan, penomoran akan dimulai lagi dari 1. Untuk sertifikat perbaikan atau pembatalan, nomor sertifikat utama (yaitu, yang diserahkan sebelumnya) dicantumkan.

Dari— tanggal sertifikat dalam format DD.MM.YYYY, misalnya 09/02/2018. Untuk sertifikat perbaikan atau pembatalan, juga tanggal sekarang.

Tanda kode dimasukkan:

1. Surat keterangan itu diserahkan sehubungan dengan orang-orang yang pajak penghasilan pribadinya telah dipotong seluruhnya, termasuk atas permintaan orang pribadi
2. Sertifikat tersebut diserahkan sehubungan dengan orang-orang yang tidak dipotong pajak penghasilan pribadinya
3. Surat keterangan itu diserahkan sehubungan dengan orang-orang yang pajak penghasilan pribadinya dipotong seluruhnya oleh penerus sah agen pajak
4. Sertifikat tersebut diserahkan sehubungan dengan orang-orang yang pajak penghasilan pribadinya belum dipotong oleh penerus sah agen pajak

Kode yang paling umum digunakan adalah 1 .

Nomor koreksi- ditunjukkan 00 untuk referensi awal, 01, dll. - untuk mengoreksi, 99 - untuk membatalkan.

ke Layanan Pajak Federal— kode registrasi kantor pajak.

Bagian 1. Informasi tentang agen pajak

kode OKTMO— parameter divisi yang membayar pendapatan ditunjukkan (jika kepala satu - kode kepala satu, jika terpisah - kode divisi terpisah) sesuai dengan Pengklasifikasi Wilayah Kota Seluruh Rusia OK 033-2013, disetujui . atas perintah Rosstandart tanggal 14 Juni 2013 No.159-st. Bidang ini terdiri dari 11 kenalan. Jika kode memiliki 8 karakter, tidak ada karakter yang ditempatkan di sebelah kanan.

Jika selama tahun pelaporan seorang karyawan bekerja di beberapa departemen yang berlokasi di wilayah dengan kode OKTMO yang berbeda, maka untuk setiap departemen Anda perlu menerbitkan sertifikat Anda sendiri dan menunjukkan kode Anda di dalamnya.

Pengusaha memberi kode pada UTII atau PSN sesuai dengan tempat kegiatannya.

Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan lain, serta notaris, pengacara dan lain-lain, menetapkan kode di tempat tinggalnya.

Penerus sah agen pajak menunjukkan kode OKTMO di lokasi organisasi yang direorganisasi atau subdivisi terpisah dari organisasi yang direorganisasi.

TIMAH— 10 karakter untuk badan hukum, 12 karakter untuk pengusaha perorangan.

pos pemeriksaan- hanya untuk diisi oleh badan hukum. Jika suatu organisasi mempunyai divisi tersendiri, maka pos pemeriksaan ditempatkan di lokasi divisi tersendiri tersebut.

Jika selama tahun pelaporan seorang karyawan bekerja di beberapa departemen, maka untuk setiap departemen Anda perlu menerbitkan sertifikat Anda sendiri dan menunjukkan pos pemeriksaan Anda di dalamnya.

Agen pajak— nama singkatan (jika tidak ada, nama lengkap) organisasi ditunjukkan sesuai dengan dokumen konstituennya. Dalam hal ini, bagian isi (singkatan atau nama) terletak di awal baris. Contoh: “sekolah No. 25”, “OKB “Vympel”.

Jika Sertifikat diserahkan oleh penerus sah dari organisasi yang direorganisasi, nama organisasi yang direorganisasi atau subdivisi terpisah dari organisasi yang direorganisasi dicantumkan.

Pengusaha memasukkan nama belakang, nama depan, dan patronimiknya sesuai dengan dokumen identitasnya. Singkatan tidak diperbolehkan. Nama keluarga ganda ditulis dengan tanda hubung. Contoh: Nemirovich-Danchenko Vladimir Ivanovich.

Bentuk reorganisasi (likuidasi) kodenya ditunjukkan:

1. Likuidasi
2. Konversi
3. Penggabungan
4. Pemisahan
5. Pencapaian
6. Pembagian dengan aksesi simultan

Jika organisasi tidak dilikuidasi, diubah, dan sebagainya, maka lapangannya tetap kosong.

Kolom “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)” dan “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi” wajib diisi pada kolom “Karakteristik” yang nilainya "3" atau "4"

NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi— diindikasikan untuk organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisah dari organisasi yang direorganisasi.

Bagian 2. Informasi tentang masing-masing penerima pendapatan

NPWP di Federasi Rusia- NPWP individu yang mengonfirmasi pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal. Jika tidak ada NPWP, kolom ini tidak diisi.

NPWP di negara kewarganegaraan- ditunjukkan jika orang asing tersebut memiliki NPWP atau yang setara. Untuk warga negara Federasi Rusia, bidang ini tidak diisi.

Nama lengkap- ditunjukkan sesuai dengan dokumen identitas yang ditunjukkan di bawah ini. Nama tengah jika tersedia. Singkatan tidak diperbolehkan. Untuk menyebutkan nama lengkap orang asing, Anda bisa menggunakan abjad latin.

Status wajib pajak- kodenya ditunjukkan:

1. untuk penduduk Federasi Rusia
2. untuk bukan penduduk Federasi Rusia
3. untuk bukan penduduk Federasi Rusia yang diakui sebagai spesialis berkualifikasi tinggi
4. untuk peserta program Negara untuk membantu pemukiman kembali secara sukarela ke Rusia bagi rekan senegaranya yang tinggal di luar negeri yang bukan penduduk Federasi Rusia
5. untuk pengungsi dan orang yang diberikan suaka sementara di Rusia yang bukan penduduk Federasi Rusia
6. untuk warga negara asing yang bekerja di Rusia berdasarkan paten

Jika selama tahun tersebut seseorang berganti kewarganegaraan dan pada jangka waktu tertentu menjadi penduduk Federasi Rusia, diberikan angka 1. Bagi orang asing yang bekerja berdasarkan paten, bagaimanapun juga, diberikan angka 6.

Tanggal lahir- tanggal dalam format DD.MM.YYYY, misalnya 01/04/1992.

Kewarganegaraan- kode ditunjukkan menurut Pengklasifikasi Negara-Negara di Dunia Seluruh Rusia (OKSM). Untuk warga negara Rusia - kode 643 . Jika seseorang tidak memiliki kewarganegaraan, kode negara yang menerbitkan dokumen identitas dicantumkan.

Kode dokumen identitas- ditunjukkan sesuai dengan buku referensi “Kode jenis dokumen yang membuktikan identitas wajib pajak” dari Lampiran 1 Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-11/485@. Contoh: 21 - Paspor Federasi Rusia, 07 - ID militer.

Seri dan nomor- rincian dokumen ditunjukkan: seri dan nomor dokumen, tanda "Tidak" tidak ditempatkan.

Alamat tempat tinggal, kode pos, kabupaten, kota, dll.- pengisian semua kolom alamat dibatalkan atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 17 Januari 2018 No. -7-11/19@.

Bagian 3. Penghasilan dikenakan pajak dengan tarif __%

Bagian 3 memuat keterangan tentang penghasilan yang diperoleh dan benar-benar diterima oleh seseorang dalam bentuk tunai atau barang, serta dalam bentuk keuntungan materi, menurut bulan masa pajak dan potongan profesional yang bersangkutan.

Pengurangan pajak standar, sosial dan properti tercermin dalam bagian 4.

Pendapatan tahun sebelumnya yang dibayarkan pada tahun berikutnya tercermin dalam sertifikat tahun sebelumnya. Apabila penghasilan dibayarkan setelah penyerahan sertifikat tahun sebelumnya (misalnya pada bulan April tahun berikutnya), maka perlu diterbitkan sertifikat perbaikan.

Saat menerbitkan sertifikat dengan tanda 1 dan 3 Bagian ini menunjukkan semua penghasilan: baik yang pajak penghasilannya dipotong maupun yang tidak dipotong pajak penghasilannya.

Saat menerbitkan sertifikat dengan tanda 2 dan 4 Bagian ini menunjukkan penghasilan yang tidak dipotong oleh agen pajak pajak penghasilan pribadi.

Saat membuat sertifikat pembatalan, bagian 3 tidak diselesaikan.

Judulnya menunjukkan yang mana kecepatan __% jumlah pajak telah dihitung. Jika selama tahun pelaporan seseorang menerima pendapatan dengan tarif berbeda, bagian ini diisi untuk setiap tarif.

Berapa tarif pajak penghasilan pribadi:

• 13% — tarif dasar untuk wajib pajak Federasi Rusia. Tarif ini berlaku untuk: upah, remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata, pendapatan dari penjualan properti, dividen, dll. Dalam beberapa kasus, penghasilan bukan penduduk dikenakan pajak dengan tarif 13%: dari pekerjaan; dari melakukan aktivitas ketenagakerjaan sebagai spesialis berkualifikasi tinggi; dari pelaksanaan kegiatan perburuhan oleh peserta Program Negara untuk Mempromosikan Pemukiman Kembali Secara Sukarela Rekan Senegaranya yang Tinggal di Luar Negeri ke Federasi Rusia; dari pelaksanaan tugas kerja oleh awak kapal yang mengibarkan bendera Rusia
• 15% — tarif untuk bukan penduduk Federasi Rusia yang menerima dividen dari organisasi Rusia
• 30% — tarif untuk pendapatan lain-lain dari individu bukan penduduk
• 35% — tarif pajak atas pendapatan dari kemenangan, hadiah, pendapatan bunga deposito dan dalam beberapa kasus lainnya

Bulan— nomor bulan dimana pendapatan diperoleh ditunjukkan dalam urutan kronologis.

Kode pendapatan- tunjukkan kode pendapatan yang sesuai, dipilih dari "".

Jumlah pendapatan— jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dan sebenarnya diterima tercermin sesuai dengan kode pendapatan yang ditentukan.

Saat menerbitkan sertifikat dengan atribut 2 atau 4, jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajak penghasilan pribadinya ditunjukkan.

Kode pengurangan- di seberang jenis pendapatan yang diberikan pengurangan yang sesuai, atau yang tidak dikenakan pajak seluruhnya, tunjukkan kode pengurangan yang sesuai, dipilih dari “”.

Untuk penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 214.1, 214.2 dan 214.3 Kode Pajak Federasi Rusia (pendapatan dari sekuritas, deposito, repo), beberapa kode pengurangan dapat ditunjukkan untuk satu kode pendapatan. Kemudian kode pertama dicerminkan di seberang kode pendapatan, dan sisanya ditampilkan pada baris di bawah ini tanpa mengisi kolom “Bulan”, “Kode Pendapatan” dan “Jumlah Pendapatan”.

Besarnya potongan- diisi hanya untuk penghasilan yang diberikan potongan profesional, dan untuk penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi secara penuh sesuai dengan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Besarnya potongan tidak boleh melebihi jumlah pendapatan.

Bagian 4. Pengurangan pajak standar, sosial dan properti

Pengurangan ini hanya diberikan atas penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%, dan hanya untuk penduduk Rusia. Saat membuat sertifikat pembatalan, bagian 4 tidak diselesaikan.

Kode pengurangan- tunjukkan kode pengurangan standar yang sesuai dari direktori “Kode jenis pengurangan pajak” (Lampiran No. 2 pada perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 No. ММВ-7-11/387@). Jika jenis pengurangan tidak ada dalam direktori, kode 620 harus ditunjukkan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Februari 2014 No. BS-4-11/2189).

Besarnya potongan- sesuai kode yang ditentukan.

Pemberitahuan yang menegaskan hak atas pengurangan pajak sosial; Pemberitahuan yang menegaskan hak atas pengurangan pajak properti diisi dalam hal pengurangan sosial/properti. Nomor dan tanggal pemberitahuan dicantumkan, serta kode otoritas pajak yang menerbitkan pemberitahuan tersebut. Jika ada beberapa notifikasi, beberapa baris diisi untuk mencerminkan detail semua notifikasi.

Bagian 5. Jumlah Pendapatan dan Jumlah Pajak

Bagian 5 mencerminkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dan benar-benar diterima, serta jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar, dipotong dan ditransfer dengan tarif yang ditentukan dalam bagian 3.

Jika selama tahun pelaporan seseorang menerima pendapatan dengan tarif berbeda, bagian ini diisi untuk setiap tarif.

Data jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar harus dibulatkan menjadi rubel penuh sesuai dengan paragraf 6 Pasal 52 Kode Etik - jumlah pajak kurang dari 50 kopeck dibuang, dan jumlah pajak 50 kopeck atau lebih dibulatkan menjadi penuh rubel...

Saat membuat sertifikat pembatalan, bagian 5 tidak diselesaikan.

Jumlah pemasukan- jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dan benar-benar diterima, tidak termasuk pengurangan yang tercermin dalam bagian 3 dan 4.

Ketika menerbitkan sertifikat dengan fitur 2 dan 4, paragraf ini menunjukkan jumlah total pendapatan yang tidak dipotong oleh agen pajak pajak penghasilan pribadi dan yang tercermin dalam bagian 3 sertifikat.

Basis pajak- dasar penghitungan pajak penghasilan pribadi. Sama dengan selisih antara “Jumlah Total Pendapatan” dan jumlah total pemotongan yang tercermin dalam bagian 3 dan 4 sertifikat.

Jumlah pajak dihitung- Jumlah total pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar.

Jumlah pembayaran di muka yang tetap- pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dikurangi dengan jumlah ini.

Jumlah pajak yang dipotong— jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong. Sebagai referensi, tanda 2 atau 4 ditandai dengan angka nol.

Jumlah pajak yang ditransfer— jumlah total pajak penghasilan pribadi yang ditransfer. Sebagai referensi, tanda 2 atau 4 ditandai dengan angka nol.

Jumlah kelebihan pajak yang dipotong oleh agen pajak— jumlah kelebihan pajak penghasilan orang pribadi yang tidak dikembalikan oleh agen pajak, serta jumlah kelebihan pembayaran pajak akibat perubahan status pajak orang pribadi pada tahun pelaporan. Sebagai referensi, tanda 2 atau 4 ditandai dengan angka nol.

Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak- jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar yang tidak dipotong oleh agen pajak pada periode pelaporan.

Pemberitahuan yang menegaskan hak untuk mengurangi pajak atas pembayaran uang muka tetap— untuk diisi jika ada pemberitahuan yang sesuai. Nomor dan tanggal pemberitahuan dicantumkan, serta kode otoritas pajak yang menerbitkan pemberitahuan tersebut.

Bagian terakhir

Agen pajak— kodenya ditunjukkan:

1. jika Sertifikat diserahkan oleh agen pajak (penerus agen pajak)
2. jika Sertifikat diserahkan oleh perwakilan agen pajak (penerus agen pajak)

Nama lengkap— nama belakang lengkap, nama depan, patronimik (jika ada) dari orang yang menyerahkan sertifikat ditunjukkan.

Nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan- Ditunjukkan jika sertifikat diserahkan oleh perwakilan.

Contoh pengisian sertifikat 2-NDFL tahun 2018

2-NDFL - formulir baru mulai 17 Januari 2018

Download formulir dan contoh pengisian 2-NDFL

Kode pendapatan dan kode pengurangan

Tahun lalu perubahan telah dilakukan pada kode pendapatan. Beberapa di antaranya telah diklarifikasi, dan kode-kode lama juga telah hilang (misalnya, 1543 dan 2791).

Kode pendapatan populer untuk 2-NDFL

Pada akhir bulan Desember 2016 daftar kode pengurangan telah berubah. Secara khusus, sebelumnya terdapat kode-kode umum bagi orang tua, termasuk orang tua angkat, serta wali, orang tua angkat, dan wali. Karena jumlah pengurangan baru ditetapkan untuk kategori yang berbeda, kode-kode ini dipisahkan.

Kode potongan paling populer ada di tabel berikut.

Kode pengurangan populer untuk 2-NDFL

	Keterangan
	potongan standar untuk anak pertama kepada orang tua (jumlah tunggal) - 1.400 rubel.
	potongan standar untuk anak kedua kepada orang tua (jumlah tunggal) - 1.400 rubel.
	potongan standar untuk anak ketiga dan berikutnya kepada orang tua (jumlah tunggal)
	pengurangan properti dalam jumlah yang dihabiskan untuk pembelian (konstruksi) perumahan
	potongan sosial untuk pengeluaran pegawai pada ketentuan pensiun non-negara, asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela
	pengurangan profesional berdasarkan IPK untuk kinerja pekerjaan (penyediaan layanan)
	pengurangan biaya hadiah (hingga 4.000 rubel per tahun)
	pengurangan jumlah bantuan keuangan (hingga 4.000 rubel per tahun).

Penalti

Untuk keterlambatan pengajuan 2-NDFL, dikenakan sanksi sebagai berikut:

• denda untuk organisasi berdasarkan ayat 1 Pasal 126 Kode Pajak - 200 rubel untuk setiap sertifikat yang tidak diserahkan tepat waktu;
• denda untuk pejabat berdasarkan Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia - 300-500 rubel.

Untuk informasi palsu yang terkandung dalam 2-NDFL, misalnya untuk menunjukkan NPWP orang lain, dikenakan denda sebesar 500 rubel untuk setiap sertifikat yang salah.

Anda dapat menghindari sanksi atas informasi palsu dengan cara standar: jika kesalahan teridentifikasi secara independen, maka sebelum Inspektorat Layanan Pajak Federal mendeteksinya, Anda harus menyerahkan Formulir 2-NDFL yang diperbarui.

Apakah layak menyerahkan sertifikat terlebih dahulu untuk memberikan waktu koreksi? Dari surat Kementerian Keuangan tertanggal 30 Juni 2016 No. 03-04-06/38424, hal tersebut tidak masuk akal.

Penjelasan. Organisasi mengajukan 2-NDFL lebih cepat dari jadwal, misalnya pada awal Februari. Otoritas pajak menemukan kesalahan saat memeriksa formulir. Akuntan mengoreksi semuanya dan menyerahkan sertifikat yang diperbarui sebelum masa jabatan berakhir, tetapi organisasi tersebut tetap didenda karena kesalahan ditemukan oleh otoritas pajak.

Peraturan

• Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 N ММВ-7-11/485@ “Atas persetujuan bentuk informasi tentang pendapatan seseorang, tata cara pengisiannya dan formatnya presentasi dalam bentuk elektronik”
• Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 September 2015 N -7-11/387@ “Atas persetujuan kode untuk jenis pendapatan dan pengurangan”
• Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Januari 2018 N ММВ-7-11/19@ “Tentang amandemen lampiran perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Oktober 2015 N ММВ-7-11/ 485@”
• Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 11-02-2014 N BS-4-11/2189@ “Saat mengisi 2-NDFL”

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas dividen, pengurangan pajak standar, sosial dan properti tidak diterapkan, prosedur ini ditegaskan dalam ayat 3 Seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 23 Juni 2016 No. OA-3-17/2829@). Sekalipun dividen dibayarkan beberapa kali dalam setahun, pajak dihitung untuk setiap pembayaran secara terpisah, yaitu tidak berdasarkan akrual (klausul 3 Pasal 214 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tertanggal 12 April 2016 Nomor 03-04-06/20834).

Cara penghitungan pajak dividen bergantung pada apakah perusahaan Anda menerima dividen dari organisasi lain.

Situasi 1. Perusahaan Anda tidak menerima dividen

Dalam hal ini, pajak dihitung berdasarkan rumus (klausul 2 pasal 210, pasal 5 pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia):

Contoh. Perhitungan pajak penghasilan pribadi atas dividen oleh suatu organisasi yang tidak menerima dividen itu sendiri

Alpha LLC membayar pesertanya A.A.Ivanov. dividen sebesar RUB 4.000.000.

Saat membayarnya, pajak penghasilan pribadi sejumlah 520.000 rubel dipotong. (RUB 4.000.000 x 13%), RUB 3.480.000 telah ditransfer ke peserta. (RUB 4.000.000 - Rp 520.000).

Situasi 2. Perusahaan Anda sendiri yang menerima dividen

Jika Anda hanya menerima dividen yang dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 0%, maka pajak penghasilan orang pribadi dapat dihitung dengan cara yang sama seperti pada Situasi 1.

Dalam kasus lain, untuk menghitung pajak Anda memerlukan indikator berikut (klausul 2 pasal 210, ayat 5 seni. 275 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tanggal 14 Oktober 2016 No.03-04-06/60108):

1. besarnya dividen yang diperoleh seluruh peserta adalah nilai “D1”;
2. besarnya dividen yang diterima perusahaan Anda adalah nilai “D2”. Ini termasuk dividen yang:

• tidak dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 0%;
• sebelumnya tidak diperhitungkan saat menghitung pajak atas dividen yang Anda bayarkan.

Hitung pengurangan pajak penghasilan pribadi Anda menggunakan rumus:

Hitung pajak atas dividen yang diperoleh peserta dengan menggunakan rumus:

Contoh. Perhitungan pajak penghasilan pribadi atas dividen oleh organisasi yang menerima dividen itu sendiri

Alpha LLC memiliki saham di modal dasar:

• Gamma LLC - 100% (Alpha LLC telah memiliki saham ini selama lima tahun);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC menerima dividen dari Gamma LLC sebesar RUB 1.000.000. dan dari Delta LLC - sebesar RUB 1.500.000. Dividen ini sebelumnya tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas dividen yang dibayarkan oleh Alpha LLC kepada pesertanya.

Alpha LLC membagikan keuntungan sebesar RUB 4.000.000 kepada para peserta, antara lain:

• Ivanov A.A. - Rp1.600.000;
• Beta LLC - RUB 2.400.000.

Pajak penghasilan pribadi atas dividen yang dibayarkan kepada AA Ivanov dihitung sebagai berikut:

1. Pengurangan pajak penghasilan pribadi atas dividen adalah RUB 600.000. (RUB 1.600.000 / RUB 4.000.000 x RUB 1.500.000). Dividen yang diterima dari Gamma LLC tidak diperhitungkan saat menghitung pengurangan, karena dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 0% (klausul 1, klausa 3, pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia);
2. Pajak penghasilan pribadi atas dividen akan berjumlah 130.000 rubel. ((RUB 1.600.000 - RUB 600.000) x 13%). Peserta menerima 1.470.000 rubel. (RUB 1.600.000 - Rp 130.000).

Pajak penghasilan pribadi atas dividen dibayarkan ke BCC biasa untuk pajak penghasilan pribadi - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Pajak yang dipotong oleh LLC dari dividen yang dibayarkan kepada peserta harus dibayar selambat-lambatnya sehari setelah hari transfer dividen (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Refleksi dividen dalam sertifikat 2-NDFL

Organisasi yang membayar dividen kepada individu harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL untuk mereka (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah dividen yang dibayarkan harus tercermin serangga. 3 sertifikat yang menunjukkan tarif pajak - 13%. Besarnya dividen ditunjukkan secara penuh, tanpa dikurangi jumlah pajak yang dipotong. Kode pendapatan dividen adalah "1010".

Jika, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, Anda memperhitungkan dividen yang diterima dari organisasi lain, pada baris yang sama. 3, dimana Anda menunjukkan jumlah dividen, tunjukkan jumlah pengurangannya dengan kode “601”. Jika pemotongan tidak diberikan, maka isikan “0” pada kolom “Jumlah Pemotongan” (Bagian I Tata Cara Pengisian Formulir 2-NDFL).

Tunjukkan pengurangan pajak penghasilan pribadi dari dividen di bagian. 4 tidak perlu (bagian VI Tata Cara pengisian formulir 2-NDFL).

Jika, selain dividen, Anda membayar penghasilan lain yang dikenakan pajak kepada peserta dengan tarif 13%, termasuk. gaji, tunjukkan dividen bersama dengan pendapatan lainnya. Isi bagian terpisah untuk dividen. 3 dan 5 tidak diperlukan (bagian I Prosedur pengisian formulir 2-NDFL, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4272@).

Refleksi dividen dalam 6-NDFL

Dividen harus tercermin dalam 6-NDFL untuk periode pembayarannya (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Dividen yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar tidak tercermin dalam 6-NDFL.

Serangga. 1 tentukan:

• pada baris 020 dan 025 - seluruh jumlah dividen yang dibayarkan pada periode pelaporan, termasuk pajak penghasilan orang pribadi;
• pada baris 030 - pengurangan dividen, jika diterapkan;
• pada baris 040, 045 dan 070 - pajak penghasilan pribadi atas dividen.

Serangga. 2 dalam blok terpisah pada baris 100 - 140 menunjukkan semua dividen yang dibayarkan pada satu hari, yang menunjukkan:

• di baris 100 dan 110 - tanggal pembayaran;
• pada baris 120 - hari kerja berikutnya setelah pembayaran;
• di baris 130 dan 140 - dividen bersama dengan pajak penghasilan pribadi dan pajak pemotongan.

Keanehan. Dividen dibayarkan pada hari kerja terakhir periode pelaporan, di Bagian. 2 jangan tampilkan. Refleksikan mereka dalam beberapa bagian. 2 untuk triwulan berikutnya (Surat Layanan Pajak Federal tanggal 2 November 2016 No. BS-4-11/20829@, tanggal 24 Oktober 2016 No. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., praktik auditor, konsultan pajak, profesor di Universitas Pendidikan Negeri Moskow, Pemerintah Moskow, jenderal. Direktur firma audit TERRAFINANCE LLC

LLC dan JSC yang menerima keuntungan dari kegiatan wirausaha mentransfer sebagiannya kepada pemegang saham - individu. Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan perusahaan untuk menjalankan fungsi agen pajak untuk transaksi ini: menghitung dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari dividen pada tahun 2017. Untuk menghindari masalah dengan otoritas fiskal, pembayaran harus dilakukan selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditentukan dalam undang-undang saat ini.

Tanggung jawab atas tidak dibayarnya atau keterlambatannya terletak pada agen pajak. Untuk setiap hari keterlambatan dikenakan denda, dan perusahaan dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah yang tidak diterima anggaran. Jika besarnya pembayaran dividen besar, penundaan tersebut dapat menimbulkan biaya yang signifikan bagi perusahaan.

Dividen tergolong penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Tarif pajak untuk penduduk dan bukan penduduk berbeda. Untuk wilayah pertama pada tahun 2017, angkanya ditetapkan sebesar 13%, sedangkan untuk wilayah kedua sedikit lebih tinggi – 15%.

Adalah suatu kesalahan untuk percaya bahwa semua warga negara Federasi Rusia adalah penduduk negara tersebut. Kode Pajak Federasi Rusia memberikan definisi berbeda: penduduk adalah seseorang yang telah tinggal di wilayah negara setidaknya selama 183 hari selama setahun terakhir. Artinya, baik pemegang paspor Rusia maupun orang asing dapat memperoleh status ini.

Warga negara Federasi Rusia yang tinggal di luar negeri selama sebagian besar tahun dapat kehilangan status penduduknya. Pengecualian adalah keberangkatan dari Federasi Rusia karena alasan yang sah: untuk menerima layanan medis atau pelatihan. Aturan 183 hari tidak berlaku bagi personel militer dan pegawai negeri yang melakukan fungsi ketenagakerjaan di luar Rusia.

Agar tidak salah dalam memilih tarif, Anda perlu mengecek status kependudukan Anda. Jika otoritas pajak menemukan kesalahan, perusahaan harus membayar denda dan denda atas selisih yang tidak ditransfer ke anggaran.

Penting! Status pajak peserta ditentukan selama masa pajak pada setiap tanggal penyerahan pajak penghasilan orang pribadi. Jika berubah, kewajiban anggaran sepanjang tahun dapat dihitung ulang.

Kapan pajak penghasilan pribadi dibayarkan atas dividen?

Tata cara pembayaran dividen kepada peserta perusahaan diatur dalam Art. 28 UU Nomor 14-FZ Tahun 1998. Menurut teksnya, rapat pemegang saham perseroan berhak membagikan laba bersih setiap triwulan, enam atau 12 bulan. Setelah keputusan dibuat dan didokumentasikan, organisasi memiliki waktu 60 hari untuk mentransfer dana.

Batas waktu pembayaran pajak penghasilan atas dividen ke anggaran tergantung pada bentuk hukum perusahaan. Ada dua opsi yang memungkinkan:

• LLC – mentransfer pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran penghasilan kepada pemegang saham.
• JSC (PJSC) - harus memenuhi kewajiban agen pajak dalam waktu satu bulan sejak tanggal penyelesaian moneter dengan pemegang saham.

Waktu transfer pajak penghasilan pribadi tidak bergantung pada metode pembayaran pendapatan: tunai di meja kas organisasi atau melalui transfer ke kartu. Dividen yang diterima dalam bentuk natura tidak dibebaskan dari pajak.

Penting! Transfer pajak penghasilan pribadi harus dilakukan sesuai dengan rincian Layanan Pajak Federal tempat perusahaan terdaftar, terlepas dari wilayah tempat tinggal peserta.

Bagaimana cara menghitung jumlah pajak?

Perusahaan mencerminkan dividen dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi tahun 2017 dan dikenakan pajak penghasilan pribadi wajib. Untuk menghitung pajak, Anda harus menggunakan tarif yang berlaku saat ini, dipilih sesuai dengan status pajak anggota.

Saat menghitung, Anda tidak dapat mengurangi basis pajak dengan pengurangan: standar, sosial, profesional, atau properti. Jumlah penuh penghasilan yang diterima dikenakan pajak dengan tarif 13% (atau 15%). Gunakan rumus:

Pajak penghasilan pribadi = Jumlah dividen* 0,13

Contoh

Romashka LLC memiliki dua pendiri: Ivanova A.A. (memiliki 60% modal) dan Petrova B.B. (memiliki 40% saham) - keduanya penduduk Rusia. Berdasarkan hasil kuartal keempat 2016, rapat pemegang saham memutuskan untuk membagikan 100.000 rubel laba bersih. Artinya pemilik berhak untuk:

Ivanov: 100.000* 0,6 = 60.000 rubel.

Petrov: 100.000* 0,4 = 40.000 rubel.

Dari jumlah pendapatan yang ditunjukkan, pajak penghasilan pribadi dipotong sebesar 13%. Jumlah pajak dihitung sebagai:

Untuk Ivanov: 60.000* 0,13 = 7.800 rubel. Jumlah “di tangan” dengan pengurangan pajak penghasilan pribadi adalah 52.200 rubel.

Untuk Petrov: 40.000* 0,13 = 5.200 rubel. Dikurangi pajak, peserta akan menerima 44.800 rubel.

Romashka LLC berkewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam jumlah total 13,00 rubel sesuai dengan rincian Layanan Pajak Federal "nya" selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah penyelesaian dengan pemegang saham. Jika tidak, maka akan dimintai pertanggungjawaban oleh otoritas fiskal sebagai agen pajak.

Penting! Jika jumlah dividen dikembalikan ke LLC karena kesalahan rincian, tidak perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi lagi saat mengirim pembayaran lagi.

Bagaimana cara mencerminkan dividen dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2?

Perusahaan yang menghitung pajak atas dividen bertindak sebagai agen pajak. Menurut paragraf 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dia wajib melapor kepada otoritas fiskal, menunjukkan nilai yang sesuai dalam sertifikat 2-NDFL dengan kode 1010. Batas waktu penyampaian laporan paling lambat 01.04 tahun berikutnya tahun.

Penting! Pelaporan ke Layanan Pajak Federal tidak mencerminkan akrual, tetapi pembayaran dividen yang sebenarnya. Surat Keterangan 2 PPh Orang Pribadi tidak akan memuat keterangan penghasilan peserta jika diperoleh pada bulan Desember dan dialihkan kepada pemegang saham pada bulan Januari. Angka tersebut akan bergulir hingga tahun depan.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.