نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات چقدر است؟ نرخ مالیات بر ارزش افزوده - چند درصد و چگونه محاسبه شود؟ همه چیز در مورد مالیات بر ارزش افزوده

در طول سال 2018، طبق سنت ثابت شده، مجموعه ای از تغییرات در قوانین مالیاتی (از جمله قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد شد که برخی از آنها در حال حاضر لازم الاجرا هستند، برخی دیگر از 1 ژانویه 2019 یا در طول سال 2019 لازم الاجرا خواهند شد.

نمایندگان کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​به کدام یک از آنها توجه ویژه ای داشته باشند؟

ما یک نمای کلی از مهم ترین تغییرات را ارائه می دهیم:

مروری کوتاه بر تغییرات قانون مالیات از 01/01/2019

نمای کلی تغییرات در قوانین مالیاتی در سال 2018 - 2019:

تغییرات در قوانین مالیاتی در سال 2019

پرداخت و وصول مالیات، ممیزی مالیاتی، تحمیل بدهی مالیاتی در سال 2019

از 01/01/2019:

در صورت تأخیر در پرداخت مالیات، جریمه ها باید متفاوت محاسبه شود (قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2018 شماره 424-FZ):

• جریمه ها نمی توانند بیشتر از بدهی های معوقه باشند. در حال حاضر چنین محدودیتی وجود ندارد.

  برای روزی که معوقات بازپرداخت شده نیز باید جریمه تعلق گیرد. اکنون نیازی به در نظر گرفتن آن نیست.

به دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 30 اکتبر 2018 به شماره 595 ضرایب کاهش قیمت در اندازه های زیر تعیین شد:

برای اهداف اعمال مالیات بر درآمد شخصی - 1.729؛

برای محاسبه UTII - 1.915؛

مالیات بر دارایی شخصی - 1.518؛

برای اهداف پرداخت مالیات تجارت - 1.317؛

برای استفاده از PSN - 1.518.

از 30 سپتامبر 2018، اخطار پرداخت مالیات به یک فرد (نه کارآفرین فردی) که در قلمرو فدراسیون روسیه در محل اقامت ثبت نشده است توسط سازمان مالیاتی به آدرس محل یکی ارسال می شود. از اشیاء املاک و مستغلات متعلق به چنین فردی (به استثنای یک قطعه زمین) (قانون فدرال مورخ 29 ژوئیه 2018 شماره 232-FZ).

فیزیکی یک شخص می تواند مالیات را در یک پرداخت مالیات پرداخت کند که به درخواست افراد به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به حساب مناسب خزانه داری فدرال به دلیل اجرای آتی تعهد به پرداخت مالیات حمل و نقل، مالیات زمین و (یا) مالیات بر دارایی شخصی (NIFL) (قانون فدرال مورخ 29 ژوئیه 2018 شماره 232-FZ)؛

افراد می توانند از طریق MFC مالیات بپردازند (قانون فدرال مورخ 29 ژوئیه 2018 شماره 232-FZ)؛

در صورت پرداخت مالیات توسط افراد از طریق میز نقدی اداره محلی، سازمان خدمات پستی فدرال، و همچنین از طریق MFC، هیچ هزینه ای برای دریافت وجوه و انتقال آنها به سیستم بودجه دریافت نمی شود (قانون فدرال مورخ 29 ژوئیه 2018 شماره 232-FZ).

از 15 دسامبر 2017، روند بازگرداندن مقادیر بیش از حد جمع آوری شده مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه یا جریمه ساده شده است (قانون فدرال 14 نوامبر 2017 شماره 322-FZ "در مورد اصلاحات مواد 78 و 79 از بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه"): بیانیه ای در مورد بازپرداخت مبلغ مالیات اضافی ممکن است توسط مالیات دهنده ظرف 3 سال به سازمان مالیاتی ارائه شود.

دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 30 اکتبر 2017 به شماره 579 برای سال 2018 ضرایب کاهش قیمت را در مقادیر زیر تأیید کرد:

برای اهداف اعمال مالیات بر درآمد شخصی - 1.686؛

برای محاسبه UTII - 1.868؛

مالیات بر دارایی شخصی - 1.481؛

برای اهداف پرداخت مالیات تجارت - 1.285.

برای استفاده از PSN - 1.481؛

برای اهداف استفاده از سیستم مالیاتی ساده - 1.481.

تغییرات مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019

بدون مالیات

از اول ژانویه 2018، سیستم "بدون مالیات" در روسیه کار خواهد کرد (قانون فدرال شماره 341-FZ مورخ 27 نوامبر 2017 ماده 169.1 قانون مالیات را معرفی می کند)، اما ساکنان بلاروس، ارمنستان، قزاقستان و قرقیزستان این کار را نخواهند کرد. بتواند از این حق استفاده کند. بعلاوه، مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، به عنوان مثال، الکل و سیگار قابل استرداد نیست . برای دریافت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در روسیه، شهروند یک ایالت دیگر باید کالاهایی به ارزش حداقل 10000 روبل در عرض 24 ساعت خریداری کند و هنگام خروج از کشور، خریدها، رسید معاف از مالیات و گذرنامه خارجی را به مأموران گمرک ارائه دهد. . در صورت احراز این شرایط، گمرک باید علامت مناسبی را روی چک بگذارد. یک شهروند یک کشور خارجی می تواند ظرف یک سال از تاریخ خرید کالا در یک فروشگاه روسیه برای جبران مبلغ مالیات درخواست کند، مشروط بر اینکه ظرف سه ماه از تاریخ خرید کالا صادر شود. می توانید مالیات را به روش غیرنقدی با ارسال نامه با قبض و مهر گمرکی به فروشگاه و یا به صورت نقدی از طریق اپراتور سامانه معاف از مالیات در فرودگاه برگردانید.

تغییرات مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019 و 2020

از 01/01/2019:

مالیات دهندگان حق دارند از هزینه داروهای تجویز شده توسط پزشک (تجویز شده در نسخه) و نه فقط داروهایی که در لیست ذکر شده اند (بند 3 ، بند 1 ، ماده 219 قانون مالیات روسیه) کسر مالیات دریافت کنند. فدراسیون؛ بند 5، ماده 2 قانون فدرال شماره 17، 2019، 147-FZ).

مالیات بر درآمد شخصی برای کمک هزینه بیش از 700 روبل پرداخت می شود (بند 3 ماده 217 قانون مالیات)

ضریب کاهش قیمت برای مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2019 برابر با 1.729 (پیش نویس دستور وزارت توسعه اقتصادی) است.

مالیات بر درآمد شخصی برای فروش خانه‌های مسکونی، آپارتمان‌ها، اتاق‌ها، از جمله اماکن مسکونی خصوصی، ویلاها، خانه‌های باغ یا سهام (ها) در آنها و همچنین وسایل نقلیه‌ای که افراد در فعالیت‌های تجاری استفاده می‌کنند پرداخت نمی‌شود (قوانین فدرال 27 نوامبر). 2018 شماره 424-FZ و شماره 425-FZ "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی اقدامات قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها").

یک شرط مهم برای معافیت چنین درآمدی از مالیات، رعایت حداقل حداکثر دوره مالکیت این ملک - سه یا پنج سال است (تا تاریخ 1398/01/01، این درآمد در همه موارد مشمول مالیات بر درآمد شخصی بود).

هنگام فروش اموالی که کمتر از مدت زمان تعیین شده مالکیت داشته اند، محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی ضروری است.

البته از اول ژانویه این مبلغ نیز با اعمال کسر مالیات بر دارایی قابل کاهش است. بنابراین، درآمد دریافتی توسط مالیات دهندگان در سال 2019 را می توان با میزان هزینه های واقعی و مستند (از جمله قبل از سال 2019) مرتبط با کسب این ملک کاهش داد، منهای هزینه هایی که قبلاً در هنگام اعمال رژیم های مالیاتی خاص یا در ترکیب حرفه ای در نظر گرفته شده است. کسر مالیات

در 27 نوامبر 2017، قانون ایجاد بند 41.1 از هنر. 217، بند 2 هنر. 217.1، پاراگراف ها. 2 ص 2 هنر. 220، صص. ماده 17 بند 1 333.35 مزایای مالیاتی TC برای ساکنان مسکو که در برنامه نوسازی شرکت می کنند (قانون در مورد روابط حقوقی ناشی از 01.08.2017 اعمال می شود):

درآمد دریافتی به عنوان بخشی از برنامه نوسازی (امکان مسکونی (سهام در آنها) و غرامت پولی) از مالیات بر درآمد شخصی معاف است.

رویه ای برای تعیین دوره مالکیت املاک و مستغلات هنگام فروش مسکن ارائه شده به عنوان بخشی از نوسازی ایجاد شده است (دوره مالکیت مسکن فروخته شده شامل دوره مالکیت مسکن خالی است).

درآمد حاصل از فروش مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست اگر مسکن به مدت 3 سال در تملک باشد و مسکن تخلیه شده به صورت ارثی یا تحت توافق نامه هدیه از یکی از اعضای خانواده و (یا) یکی از بستگان نزدیک در نتیجه خصوصی سازی یا دریافت شده باشد. تحت یک قرارداد نگهداری مادام العمر با یک وابسته؛

می توانید درآمد حاصل از فروش را با هزینه های خرید (ایجاد) مسکن خالی کاهش دهید.


مالکان از هزینه های دولتی برای ثبت حقوق مسکن ارائه شده به عنوان بخشی از نوسازی معاف هستند.

تغییرات مالیات بر درآمد از 1 ژانویه 2019

سود سهام درآمدی به شکل دارایی است که توسط یک شرکت کننده پس از خروج از سازمان یا پس از انحلال آن دریافت می شود (بند 1 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درآمد عبارت است از تفاوت مثبت بین ارزش بازاری اموال دریافتی و قیمت واقعی پرداخت شده سهام و خود آن ملک برای مالیات بر سود به ارزش بازار در زمان دریافت آن منظور می شود (بند 2 ماده 2). 277 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات دهنده به طور مستقل میزان مالیات را در رابطه با سود سهام دریافتی تعیین می کند (بند 2 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که در روز تصمیم به خروج از سازمان یا انحلال آن به مدت 365 روز تقویمی یا بیشتر به طور مستمر 50% سهام در سرمایه مجاز شرکت پرداخت کننده سود سهام را در اختیار داشته باشد و میزان این مالکیت حداقل باشد. 50٪ از کل پرداختی سود سهام، سپس مالیات بر اساس نرخ 0٪ محاسبه می شود.

در سایر موارد، نرخ سود سهام دریافتی توسط شرکت های روسی از سازمان های روسی و خارجی 13٪ است. برای سود سهام دریافتی توسط یک شرکت خارجی از سهام سازمان های روسی، و همچنین برای سود سهام از مشارکت در سرمایه یک سازمان به شکل دیگری - 15٪.

اگر یک شرکت کننده در یک سازمان در حین انحلال شرکت یا پس از خروج از آن زیان دریافت کرده باشد، آن را به عنوان تفاوت منفی بین درآمد در قالب قیمت بازار دارایی دریافتی توسط شرکت کننده و هزینه آن تعریف می کنند. سهم واقعی پرداخت شده توسط شرکت کننده در تاریخ انحلال سازمان یا خروج از آن. چنین ضرری (بند 8، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در نظر گرفته می شود.

تغییرات در سیستم مالیاتی ساده در سال 2019

ضریب کاهش قیمت طبق نظام مالیاتی ساده شده برای سال 1398 برابر با 1.518 (پیش نویس دستور وزارت توسعه اقتصادی) است.

ضریب کاهش قیمت برای سیستم مالیاتی ساده 1.481 است.

برخی از سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند باید سهم درآمد را برای کاهش نرخ حق بیمه متفاوت محاسبه کنند: در 27 نوامبر 2017، قانونی منتشر شد که قوانین بند 6 هنر را اصلاح می کرد. 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد محاسبه سهم درآمد برای تشخیص نوع فعالیت یک سازمان به عنوان اصلی. بیان می کند که اصلاحات در مورد روابط حقوقی اعمال می شود که از 1 ژانویه 2017 بوجود آمده است. با این حال، برای برخی از شرکت ها مضر هستند. این بدان معنی است که برای این شرکت ها اصلاحات عطف به ماسبق نمی شود و باید از دوره های سال 2018 اعمال شود.

مقادیر نرخ مالیات بر ارزش افزوده در هنر مورد بحث قرار گرفته است. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این مقاله به تشریح نرخ‌های مالیات فعلی می‌پردازد: 0، 10 و 20%.

یادآوری می کنیم که نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20 درصد از تاریخ 1398/01/01 لازم الاجرا شد. در سال 2018، این نرخ 18 درصد بود. جزییات را ببینید.

علاوه بر این، در موارد خاص (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید با محاسبه از کل مبلغ جدا شود. اعمال هر نرخ مالیات بر ارزش افزوده توسط بندهای جداگانه با تعداد زیادی زیرمجموعه تنظیم می شود.

این مقاله به شما در تسلط بر این مقاله کمک می کند. مواد .

برای سال 2018، نرخ های مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده در همان مقادیر سال 2017 حفظ شد. با این حال، نرخ صفر درصد صادرات اختیاری شده است.

از تاریخ 1398/01/01، نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده 2 درصد افزایش یافت و از 18 درصد به 20 درصد افزایش یافت.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20 درصد در سال 2019

نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده که از درآمد اکثر سازمان ها اخذ می شود 20 درصد است. برای درک اینکه آیا نیاز به استفاده از این نرخ دارید یا خیر، از یک قانون ساده استفاده کنید: نرخ های 0 یا 10٪ مناسب نیستند - باید از 20٪ استفاده کنید. اما حتی در این مورد تفاوت های ظریف وجود دارد، زیرا میزان مالیات با نرخ معینی را می توان با محاسبه تخصیص داد.

این به شما کمک می کند تا آنها را درک کنید .

در صورت مشخص بودن قیمت نهایی فروش، چگونه می توان نرخ 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده را اعمال کرد و میزان مالیات را به درستی تخصیص داد؟

در مورد آن در مطالب بخوانید "نحوه محاسبه صحیح 18% (20%) مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ" .

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد در سال 2019

نرخ مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده همیشه اعمال نمی شود. قانون مالیات (بند 2 ماده 164) شامل فهرستی از کالاها و خدماتی است که سازمان فروشنده برای فروش آنها از مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد استفاده می کند.

اطلاعات تنظیم کننده این موضوع در مقاله سیستماتیک شده است «در فهرست کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد چه مواردی وجود دارد؟» .

هر محصولی دارای کد طبقه بندی کننده محصول است.

برای اطلاع از نحوه اعمال آن و نرخ مالیات بر ارزش افزوده، مطالب زیر را مطالعه کنید:

• "نحوه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده "محصول" 10٪ در رابطه با جایگزینی OKP با OKPD2" ;
• "سرویس مالیات فدرال توصیه می کند از کلیدهای انتقال بین OKP و OKPD2 برای تعیین نرخ مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنید." .

داروها با نرخ 10٪ مالیات می گیرند (فرعی 4، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در چه مواردی مسئولان از اعمال این نرخ خودداری می کنند، مطالب را بخوانید زمانی که اعمال نرخ 10 درصدی مالیات بر ارزش افزوده برای داروها غیرممکن است .

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات حمل و نقل

مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل سوالات بسیاری را ایجاد می کند. آنها عمدتاً به این دلیل هستند که شرایط خاصی برای اعمال نرخ 0٪ مالیات بر ارزش افزوده مورد نیاز است.

این شرایط چیست و چه تفاوت هایی بین حمل و نقلی که می توان برای آن نرخ 0% مالیات بر ارزش افزوده اعمال کرد و حمل و نقلی که مشمول 20% مالیات بر ارزش افزوده است، چیست، مقاله را بخوانید. "روش ارزیابی مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل چگونه است؟" .

همچنین اطلاعات مفیدی در مورد مالیات حمل و نقل در مطالب زیر خواهید یافت:

• "قرارداد حمل و نقل اجازه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را نمی دهد"؛
• نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده برای حمل و نقل هوایی تمدید می شود ;
• تا سال 2030 مالیات بر ارزش افزوده حمل و نقل ریلی مسافر صفر است ;
• "نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات حمل و نقل هنگام حمل کالاهای وارداتی از بندر ورودی فدراسیون روسیه به مقصد چقدر است؟" .

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه در سال 2018-2019 برای محصولات غذا و کتاب

اگر از یک حسابدار بپرسید: "چه کالاهایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪ هستند؟"، به احتمال زیاد پاسخ زیر خواهد بود: محصولات و کتاب. از یک طرف، این درست است، اما حتی در چنین وضعیت بدیهی محدودیت های قانونی وجود دارد.

"، آوریل 2017

در سال 2017، نسخه دولت فدراسیون روسیه در 26 نوامبر 2011 شماره 1137 در مورد روش استفاده از فاکتورها باید به اجرا درآید و شکل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیز تغییر خواهد کرد. همه اینها باید هنگام تهیه گزارش برای سه ماهه اول در نظر گرفته شود.

تغییرات مالیات بر ارزش افزوده در سال 2017

تغییرات مالیات بر ارزش افزوده که در سال 2017 لازم الاجرا شد را می توان محلی در نظر گرفت:

تغییرات در لیست مزایا.

این تغییرات با اختلافات متعدد در رویه قضایی همراه است. بنابراین، تصمیم گرفته شد که لیست مزایا مشخص شود، و بنابراین، از سال 2017:

• معاملات صدور ضمانت نامه و ضمانت نامه برای موسسات غیر بانکی مشمول مالیات نمی باشد.

  خدمات دادگاه های داوری برای دایره باریکی از افراد مشمول مالیات نیستند (چنین عملیاتی باید در بخش 7 بیانیه منعکس شود).

  انتقال حقوق در مسابقات ورزشی (به عنوان مثال، فرمول 1) مشمول مالیات نمی شود.

تغییرات مربوط به گارانتی

اکنون می توانید بازپرداخت سریع مالیات بر ارزش افزوده (در 10-12 روز) دریافت کنید. برای این کار نیاز به ارائه ضمانت نامه بانکی دارید و تاریخ انقضای آن باید حداقل 10 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه باشد. و از 1 جولای 2017 می توانید برای تسریع مهلت ها ضمانت ارائه دهید. ضامن می تواند یک سازمان معتبر باشد که یکی از نشانه های آن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده حداقل 7 میلیارد روبل است. در طول سه سال گذشته هنگام ارسال اظهارنامه از سه ماهه دوم سال 1396 با قرارداد ضمانت، می توانید غرامت تسریع شده دریافت کنید.

تغییر در گزارش یارانه ها از بودجه.

از اول جولای 2017، مبلغ مالیات ارائه شده به مؤدی و پرداختی از طریق یارانه در تمام سطوح بودجه برای کسر پذیرفته نمی شود، زیرا یارانه ها بدون مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. اما اگر قبلاً خرید مشمول مالیات بر ارزش افزوده بود و مالیات کسر می شد و سپس مبلغ خرید از طریق یارانه جبران می شد، باید مالیات برگردانده شود.

تغییرات در بخش راه آهن روسیه

از 1 ژانویه 2017، خدمات حمل و نقل مشمول نرخ 0٪ (قبلاً 10٪ بود). انتظار می رود که این به راه آهن روسیه کمک کند تا سود خود را در تولید خود سرمایه گذاری کند.

تغییرات مالیات در حوزه خدمات الکترونیکی.

قانون فدرال شماره 244-FZ مورخ 3 ژوئن 2016، که مالیات را در زمینه خدمات الکترونیکی تعیین می کند، در 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا شد. شرکت های خارجی در هنگام ارائه خدمات فقط به افراد (اما نه کارآفرینان) مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند. اما اگر این انتقال حقوق بر اساس توافق نامه مجوز به یک شخص حقوقی باشد، در این صورت شخص حقوقی یک عامل مالیاتی است و بر این اساس، مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت شود (ممکن است در این صورت مزایایی اعطا شود، بنابراین شما باید به لیست معاملات مشمول مزایا در بند 1 ماده 174.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه نگاه کنید.

همچنین توجه داشته باشید که از سال 2017، سازمان هایی که گزارش مالیات بر ارزش افزوده را به صورت الکترونیکی ارسال می کنند نیز باید به الزامات اداره مالیات فقط به صورت الکترونیکی پاسخ دهند. عدم ارائه توضیحات به موقع به اداره مالیات مشمول جریمه می شود. جریمه های عدم پرداخت مالیات و عوارض دو برابر می شود.

اظهارنامه جدید مالیات بر ارزش افزوده

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به دستور سرویس مهاجرت فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 20 دسامبر 2016 به شماره MMВ-7-3/696 تأیید شد و در 12 مارس 2017 لازم الاجرا شد. این بدان معنی است که اظهارنامه در فرم جدید باید از سه ماهه اول سال 2017 ارسال شود. با این حال، اگر شما نیاز به ارائه یک اظهارنامه به روز دارید، باید به شکلی که در دوره های اظهارنامه اولیه معتبر بوده است، ارائه شود. این اعلامیه تغییر قابل توجهی نکرده است و بیشتر تغییرات بر منطقه کالینینگراد تأثیر گذاشته است (از آنجایی که یک رژیم ویژه برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات کالا از کالینینگراد اعمال می شود).

بیایید نگاهی دقیق تر به تغییرات در فرم اعلامیه بیندازیم.

در کسورات بخش 3، خط 125 ظاهر شده است، که داده های آن به خط 120 پیوند داده شده است. این مقدار مالیات ارائه شده توسط پیمانکاران و توسعه دهندگان را هنگام انجام کار ساخت و ساز سرمایه به مؤدی برجسته می کند. در اشکال اولیه این خط وجود داشت، سپس به دلیل بی فایده بودن حذف شد، اکنون بازیابی شده است، زیرا معلوم شد که این داده ها برای تجزیه و تحلیل ضروری است. توسط سرمایه گذارانی پر می شود که پیمانکاران عمومی یا توسعه دهندگان مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را ارائه می دهند که برای کسر پذیرفته می شود. پیمانکار عمومی که پیمانکاران فرعی از وی مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کنند، این خط را پر نمی کند، زیرا ساخت و ساز فعالیت عادی او است.

هیچ چیز به طور قابل توجهی در پیوست 1 به بخش 3 تغییر نکرده است. روش پر کردن و اصطلاحات تغییر کرده است. آنها املاک و مستغلات را به . تغییر دادند، زیرا کشتی های دریایی، هواپیما و موتورهای آنها که دارایی های ثابت هستند، به املاک اضافه شد. ما آدرس را حذف کردیم، زیرا همه آدرس‌ها در پایگاه داده مالیاتی هستند).

کدها در بخش 4 و بخش 6 حذف شده اند.

در بند 8 دفتر خرید، ستون 13 "شماره ثبت اظهارنامه گمرکی" تغییر یافت. قبلاً محدودیت هایی در تعداد فضاهای علامت وجود داشت - حداکثر 30 اظهارنامه گمرکی گاز درج می شد ، اکنون هیچ محدودیتی وجود ندارد و خط 150 "در یک ستون" پر می شود.

در بخش 9 کتاب فروش، ستون 3a "شماره ثبت اظهارنامه گمرکی" شماره اظهارنامه گمرکی برای حمل و نقل از منطقه کالینینگراد به سایر مناطق فدراسیون روسیه را منعکس می کند (سپس اظهارنامه گمرکی تنظیم می شود، مالیات به آن پرداخت می شود. سازمان مالیاتی). ستون 3a مربوط به خط 035 از بخش 9 است.

در بخش 10، 11، فقط نام ستون 10-12 تغییر کرده است.

فرم جدید بیانیه تصویب شد، اما فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (در تاریخ 29 نوامبر 2014 اصلاح شد) "در مورد فرم ها و قوانین تکمیل (نگهداری) اسناد استفاده شده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» هنوز تأیید نشده است و تا اول آوریل 2017 تأیید نخواهد شد. به همین دلیل، مودیان مالیاتی هنگام پر کردن اظهارنامه اشتباهات زیادی مرتکب می شوند: آنها در مورد نحوه انعکاس این یا آن معامله سردرگم هستند. در کدهای معاملاتی اشتباه می کنند، چگونه و در کدام ستون ها باید در دفتر فروش و دفتر خرید وارد شوند.

بیایید به خطاهای معمولی که در اعلامیه وجود دارد نگاه کنیم.

اولا،اشتباهات هنگام ثبت واردات کالا توسط یک واردکننده از طریق یک واسطه رخ می دهد. در اظهارنامه گمرکی، واسطه داده های خود را نشان می دهد که به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. واردکننده شماره اظهارنامه گمرکی را در ستون 3 دفتر خرید نشان می دهد، اما فراموش می کند ستون های 11 و 12 (حداقل TIN واسطه) را پر کند. بنابراین، کسر قابل تأیید نیست.

در ابتدا از واسطه خواسته شد که شماره شناسایی مالیاتی واردکننده را در اظهارنامه گمرکی نشان دهد، اما معلوم شد که این همیشه امکان پذیر نیست. سپس واردکننده موظف شد ستون 11 "نام واسطه" و ستون 12 "INN واسطه" را پر کند (در همان زمان، ستون 11 همیشه آپلود نمی شود)، سپس برنامه خدمات مالیاتی فدرال، واسطه را می بیند و انجام می دهد. درخواست خودکار ارسال نکنید گاهی اوقات بررسی توسط TIN به صورت دستی انجام می شود. واسطه چیزی را در مجله خود ثبت نمی کند، بلکه مستقیماً آن را به وارد کننده می دهد. برای جلوگیری از اشتباه، هنگام واردات کالا از طریق واسطه، کد نوع معامله 20 را وارد کرده و TIN واسطه را در دفتر خرید قید می کنیم.

دوما، خطا هنگام انتقال ملک به . این خطا خطای سازمان مالیاتی است (انعکاس معامله در مصوبه شماره 1137 به اشتباه درج شده است). فروشنده موظف است مبلغ مالیاتی را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده است، بازگرداند. هنگام بازیابی ، فروشنده سندی را ثبت می کند ، به عنوان مثال ، فاکتوری که قبلاً برای کسر پذیرفته شده است ، نشان دادن گواهی نیز مجاز است. خریدار نیز به نوبه خود سندی را ثبت می کند که بر اساس آن ملک به سرمایه مجاز منتقل می شود ، به عنوان مثال گواهی پذیرش ملک. وقتی اظهارنامه ای از خریدار با دفترچه خرید ارائه می شود، برنامه خدمات مالیاتی فدرال ورودی را می بیند، اما وقتی داده ها با کتاب فروش فروشنده مقایسه می شود، برنامه دیگر ورودی را نمی بیند.

برای جلوگیری از این خطا، فروشنده باید اقدامی را در دفتر فروش ثبت کند که توسط خریدار ثبت شده است که نشان دهنده میزان مالیات بازگردانده شده است و کد نوع معامله 01 را نشان دهد، نه 21، زیرا این یک عملیات آینه سنکرون است. . کد 21 به استثنای انتقال ملک به سرمایه مجاز (کد صحیح 01) و اعاده طبق صورتحساب اصلاحی (کد صحیح 18) کد اعاده است.

سوم،خطاها در یک فاکتور تعدیل رایج هستند. بر اساس دو یا چند فاکتور صادر می شود، اما در عمل تعداد فاکتورها می تواند بیش از صدها فاکتور باشد و نشان دادن فاکتورهای اولیه بر اساس غیرممکن است. سپس در ستون 3 و ستون 5 کتاب خرید شماره و تاریخ فاکتور تعدیل واحد را نشان می دهیم (شما نمی توانید جای خالی یا خط تیره بگذارید). در دفتر خرید، کد 01 وارد شده است، به این معنی که در نام فروشنده، طرف مقابل (و نه سازمان خودمان، مانند کد 18) را نشان می دهیم. این عملیات در قطعنامه جدید شماره 1137 منعکس خواهد شد.

همچنین در اظهارنامه لازم است تغییرات زیر در نظر گرفته شود که هنوز مورد تایید قرار نگرفته است اما باید در هنگام تسلیم اظهارنامه سه ماهه اول سال 1396 مورد توجه قرار گیرد.

اکنون، هنگامی که یک سازمان مالیاتی اظهارنامه را می پذیرد، کدهای معاملاتی نیز به طور خودکار بررسی می شوند، زیرا کدهای مختلف در بخش های مختلف قرار می گیرند. بنابراین به عنوان مثال کد 14 را نمی توان در بند 8 دفتر خرید و کد 16 را در بند 9 دفتر فروش وارد کرد.

تغییرات در طراحی فاکتورها

فاکتور باید کد نوع کالا تحت طبقه بندی کالایی فعالیت اقتصادی خارجی را نشان دهد که برای کنترل کسورات برای مواد اولیه مورد نیاز است، زیرا کسر به ترتیب قدیمی و برای کالاهای غیر کالایی - به طور کلی پذیرفته می شود. سفارش. کد نوع محصول باید در کتاب فروش در ستون 3b نمایش داده شود (طبق اصلاحیه ای که در حال حاضر تایید نشده است). اکنون در اظهارنامه گمرکی و در قسمت رایگان فاکتور هنگام فروش مواد خام به کشورهای اتحادیه اروپا (تا زمانی که اصلاحات تأیید شود) مشخص شده است.

رویه پر کردن فاکتور برای سرمایه‌گذارانی که ساخت و ساز را از طریق توسعه‌دهنده یا حمل‌کننده‌ای که به مشتری تحویل می‌دهند، تغییر کرده است. این یک خلاصه است. اکنون فورواردر می تواند فاکتورها را مجدداً صادر کند، سپس در ستون "فروشنده" باید خود را نشان دهد (پس از تایید قطعنامه شماره 1137)، در صورت انباشته شدن فاکتورها توسط فورواردر، همین کار را می کند. توسعه‌دهنده در صورت‌حساب خلاصه در ستون‌های 2-11 داده‌های خلاصه‌شده از تمام فاکتورهایی را که از فروشندگان دریافت کرده است، نشان می‌دهد.

اکنون فاکتورها باید نشانی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی را نشان دهند ، اگرچه قبلاً نشانی از اسناد تشکیل دهنده کافی بود ، اما در اسناد تشکیل دهنده جدید فقط شهر ذکر شده است.

در مجله فاکتور، دفتر خرید و کتاب فروش، «هنجارهای سرتاسری» در صورتی که کالاها از طریق واسطه ها، توسعه دهندگان یا حمل و نقل خریداری یا فروخته شوند، تجویز شده است.

مورد اولواسطه با خریدار قرارداد خرید و فروش منعقد کرده و کالای خود و کالای یک اصل را می فروشد. در این صورت یک فاکتور صادر می شود و نشان دهنده کد نوع معامله 15 است که هم در دفتر فروش و هم در دفترچه صورتحساب در قسمت های 1 و 2 منعکس می شود. در قسمت 1، ستون 14 بهای تمام شده کالا را از ستون 9 فاکتور و ستون 15 نشان دهنده میزان مالیات بر ارزش افزوده واسطه است.

در قسمت 2 ژورنال، صورتحساب دریافتی از واسطه را با کد نوع تراکنش 15، در ستون 15، کد نوع معامله - 2 و مبلغ مالیات را، مانند قسمت 1 مجله، ستون 15، نشان می دهیم. در ستون 14 ما مبلغ را از فاکتور ستون 9 ارائه شده توسط اصلی نشان می دهیم.

مورد دوم.واسطه، کالاهای چند اصل و همچنین کالای خود را می فروشد (فروش کالای خودش مانند حالت اول با کد نوع معامله 15 در دفتر فروش منعکس شده است). در مجله فاکتور، در قسمت 1، ستون 10، هر اصل، در ستون 14، ارزش فروش مربوط به هر اصل ذکر شده است، و در ستون 15، مالیات بر ارزش افزوده از قسمت 2 "فاکتورهای دریافتی" به قسمت 1 منتقل می شود. به عبارت دیگر، پس آنچه در قسمت 2 باکس 15 نشان داده شده است، با احتساب کل کسر به قسمت 1 جعبه 15 منتقل می شود. محصولات شما در مجله نمایش داده نمی شود.

خریدار این فاکتور را با کد نوع معامله 01 و به ازای کل مبلغ فاکتور منعکس می کند. هنگام بررسی، برنامه کل مبلغ را از خریدار می گیرد و آن را با مجله فاکتور و سپس با دفتر فروش واسطه تطبیق می دهد. در دفتر فروش واسطه، کد نوع معامله 15، در ستون 7 خریدار، در ستون 13 ب - ارزش کل فاکتور، در ستون 14 - بهای تمام شده کالای آنها و در ستون 17 - مبلغ. مالیات بر ارزش افزوده کالاهای آنها

اشتباه اصلی که یک واسطه می تواند مرتکب شود این است که فقط مبلغ خود را در دفتر فروش در ستون 13 ب نشان دهد، اما شما به کل مبلغ فاکتور نیاز دارید.

مورد سوم.واسطه کالاها را برای چندین سرمایه گذار، اصلی و اصلی خریداری می کند. واسطه (توسعه دهنده) می تواند برای چندین سال کالاهایی را برای ساخت و ساز خریداری کند. وی فاکتورهای دریافتی را در مجله در قسمت 2 با کد نوع تراکنش 1، کد معامله 13 (اگر در مورد ساخت و ساز صحبت می کنیم) منعکس می کند. سپس نوبت به صدور فاکتور تلفیقی می رسد، یعنی فاکتورهای دریافتی توسط سرمایه گذاران تقسیم می شود و برای هر سرمایه گذار فاکتور تلفیقی خودش صادر می شود. این برنامه به طور خودکار داده ها را از قسمت 2 مجله می گیرد و آن را بر اساس سرمایه گذار تقسیم می کند: چه تعداد سرمایه گذار خدمات/محصولی را از یک فروشنده خاص دریافت کرده اند، این فاکتور در قسمت 1 برای سرمایه گذاران مختلف منعکس می شود، جایی که در ستون های 14-15 وجود دارد. مبلغ تقسیم شده قابل انتساب به یک سرمایه گذار خاص (در سهم تعیین شده توسط طرف مقابل).

واسطه برای چند سرمایه گذار، اصیل، اصیل و برخی برای خودش کالا می خرد. در مجله در قسمت 2 در ستون 14 لازم است کل مبلغ از ستون 9 فاکتور و در ستون 15 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای اصل (از نظر فعالیت های واسطه) ذکر شود. مبلغ مالیات بر کالاهای خریداری شده برای نیازهای شخصی در دفتر خرید در ستون 16 با کد نوع تراکنش 15 در ستون 15 منعکس شده است.

هنگام فروش به اصیل، نوع معامله کد 15 را درج می کنیم، اگر کالای خودمان را داریم، در غیر این صورت کد 01 از سه ماهه سوم 1395. فاکتورهای اصلی را مجدداً در ستون های 10، 11، 12 صادر می کنیم. همان فروشنده، شماره شناسایی مالیاتی و سند دریافتی او را نشان می دهیم.

مجله فاکتور فقط توسط واسطه ها در رابطه با فعالیت های واسطه ای آنها نگهداری می شود. در صورتی که کالا از خارج از کشور باشد، باید شماره اظهارنامه گمرکی در ستون 4 در مجله قید شود و در ستون 15 مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک نمایش داده شود.

اصلاحات در مجله فاکتور

ژورنال به صورت زیر تصحیح می شود: دوره اشتباه را بگیرید و با علامت «-» وارد کنید، سپس یک ورودی با علامت «+» با عدد یا مقدار صحیح وارد کنید. مجله صورتحساب های دریافتی و صادره، فاکتورهای دریافتی را قبل از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه ثبت می کند.

نحوه ثبت صورتحساب های تصحیح شده در دفتر خرید نوشته و تغییر یافته است، اما زمانی که وزارت دارایی مصوبه شماره 1137 را تایید کرده باشد، می توان آن را اعمال کرد. مدت مشابه سند اولیه و خریدار دو مورد را در برگه اضافی ایجاد می کند: با علامت "-" و سپس یک ورودی با علامت "+". در یک فاکتور تعدیل، طرف مقابل را نشان می دهند، در یک فاکتور تعدیل معمولی خودشان را نشان می دهند، همچنین در پیش فاکتور برای کسر و زمانی که خریدار مقدار مالیاتی را که باید از پیش پرداخت کسر شود، خود را نشان می دهند.

برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، می توانید از این ماشین حساب آنلاین رایگان مالیات بر ارزش افزوده به طور مستقیم در این وب سایت استفاده کنید.

مالیات بر ارزش افزوده چیست

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یکی از مالیات های اجباری برای کارآفرینان فردی و سازمان هایی است که از OSNO استفاده می کنند.

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیرمستقیمی است که توسط فروشنده هنگام فروش کالا به خریدار به صورت درصد معینی به بهای تمام شده کالا محاسبه می شود.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

دو نوع مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

1. داخلی - هنگام فروش کالا (انجام کار و ارائه خدمات) در روسیه پرداخت می شود.
2. واردات - هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه پرداخت می شود.

چه کسانی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند

موارد زیر از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند:

• سازمان ها و کارآفرینان فردی می توانند در صورتی که میزان درآمد آنها از فروش کالاها، انجام کار و ارائه خدمات در سه ماه گذشته از دو میلیون روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) تجاوز نکرده باشد، اخطاریه معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را ارسال کنند.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کنند: سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی و PSN.
• شرکت کنندگان پروژه Skolkovo.

توجه داشته باشید: معافیت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه یا صدور فاکتور با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده اعمال نمی شود.

معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده

موضوع مالیات بر ارزش افزوده عبارت است از:

• فروش کالا و حقوق مالکیت، انجام کار و ارائه خدمات در خاک روسیه (از جمله رایگان).
• انتقال کالا، انجام کار (از جمله ساخت و نصب) و ارائه خدمات برای نیازهای شخصی که هزینه های آن در محاسبه مالیات بر درآمد شرکت در نظر گرفته نمی شود.
• واردات کالا به روسیه (واردات).

معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند

معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده در بند 2 هنر ذکر شده است. 146 و بندهای 1-3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018

مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه = مالیات بر ارزش افزوده فروش - کسر مالیات + مالیات بر ارزش افزوده برای بازیابی

مالیات بر ارزش افزوده در فروش

مالیات بر ارزش افزوده فروش، مقدار مالیاتی است که فروشنده هنگام فروش کالا (کار، خدمات) به خریدار (طبق فاکتور با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته) محاسبه می کند که در اظهارنامه مالیاتی منعکس می شود.

فروشنده در هنگام فروش کالای خود، در فاکتور علاوه بر هزینه اصلی کالا، میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را نیز قید می کند.

یعنی در هنگام پرداخت کالا (انجام کار، ارائه خدمات)، فروشنده درآمد حاصل از فروش کالای خود (انجام کار یا ارائه خدمات) + مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می کند.

این مقدار مالیات بر ارزش افزوده نامیده می شود مالیات بر ارزش افزوده در فروش.

مالیات بر ارزش افزوده فروش با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: پایه مالیاتی x نرخ مالیات

پایه مالیاتی

پایه مالیات بر ارزش افزوده هزینه کالاها (کارها و خدمات) شامل مالیات غیر مستقیم (در صورت فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) اما بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده است. پایه مالیاتی در تاریخی که ابتدا اتفاق می افتد تعیین می شود:

• در روز پرداخت کالا (کارها، خدمات)؛
• در روز پرداخت جزئی به حساب تحویل کالا در آینده (انجام کار یا ارائه خدمات)؛
• در تاریخ انتقال کالا (کار یا خدمات).

نرخ مالیات

در سال 2018، سه نرخ اصلی مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد:

• 0٪ - هنگام فروش کالاهای صادر شده از قلمرو فدراسیون روسیه از طریق صادرات، و همچنین کالاهایی که تحت رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی قرار می گیرند، در رابطه با خدمات حمل و نقل بین المللی و تعدادی از عملیات های دیگر ذکر شده در بند 1. از هنر. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• 10٪ - پس از فروش مشخص شده در بند 2 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق فهرستی که توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است): محصولات چاپی، محصولات غذایی، کالاهای کودکان، کالاهای پزشکی، پرورش دام، خدمات حمل و نقل هوایی و ریلی در داخل کشور؛
• 18٪ - برای سایر معاملات غیر مشمول مالیات با نرخ 0٪ و 10٪.

توجه داشته باشید: هنگام دریافت پیش پرداخت (پیش پرداخت) و همچنین در برخی موارد دیگر، پایه مالیاتی با نرخ های محاسبه شده تعیین می شود: 10/110 و 18/118.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش

Romashka LLC مواد را به مبلغ 590 هزار روبل فروخت. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 18٪: 90 هزار روبل) میزان مالیات بر ارزش افزوده فروشخواهد بود 90 هزار روبل.

کسر مالیات (ورودی مالیات بر ارزش افزوده)

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در خرید کالا نامیده می شود کسر مالیات یا مالیات بر ارزش افزوده "ورودی".. مالیات بر ارزش افزوده فروش به این میزان کاهش می یابد و اگر مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» بیشتر از مالیات بر ارزش افزوده فروش باشد، مابه التفاوت مشمول بازپرداخت از بودجه می شود. (مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی).

مثلا، کالاها به مبلغ کل 118 هزار روبل فروخته شد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده فروش - 18 هزار روبل) و به مبلغ 236 هزار روبل خریداری شده است. (از جمله کسر مالیات - 36 هزار روبل). کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد خواهد بود 18 هزار روبل.(36 هزار روبل - 18 هزار روبل).

مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده می شود

مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت مبلغ مالیاتی است که در موارد خاص باید محاسبه و در اظهارنامه مالیاتی لحاظ شود.

مثلا، شما محصول را خریداری کردید و برای آن کسر درخواست کردید. سپس تصمیم گرفتیم که به یکی از حالت های ویژه سوئیچ کنیم. در زمان گذار به رژیم ویژه، بخش خاصی از کالاها فروخته نشده باقی ماند.

از آنجایی که کسر مالیات بر ارزش افزوده مطالبه شد، اما کالا فروخته نشد، باید بازگردانده شود. این به این دلیل است که از لحظه انتقال به رژیم مالیاتی ویژه، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نخواهید بود.

توجه داشته باشیدمواردی که مالیات بر ارزش افزوده مشمول ترمیم است در بند 3 هنر ذکر شده است. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت

در صورتی که مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از فروش بیش از کسر مالیات باشد، مبلغ مالیات مشمول پرداخت به بودجه می شود.

مالیات در پایان هر سه ماهه پرداخت می شود تا 25 امهر یک از سه ماه بعد از دوره قبل به سهم مساوی.

به عنوان مثال، طبق اظهارنامه سه ماهه دوم سال 2018، مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت معادل 90 هزار روبل است. مالیات باید توسط:

• 25 ژوئیه - 30 هزار روبل (1/3)؛
• 25 اوت - 30 هزار روبل. (1/3)؛
• 25 سپتامبر - 30 هزار روبل. (1/3).

توجه داشته باشید: مالیات را می توان به طور کامل در ماه اول پس از پایان سه ماهه پرداخت کرد. نکته اصلی این است که حداقل 1/3 مبلغ مالیات را تا بیست و پنجمین روز یعنی اولین ماه پس از سه ماهه قبل پرداخت کنید، در غیر این صورت تا این مهلت پرداخت به تاخیر خواهد افتاد.

توجه داشته باشید: اگر پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستید، اما فاکتوری با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده صادر کرده اید، مالیات باید به طور کامل پرداخت شود. ظرف 25 روز پس از پایان سه ماهه.

مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی

اگر کسر مالیات (VAT "ورودی") از مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در فروش بیشتر باشد، مابه التفاوت مشمول بازپرداخت از بودجه است.

باید بین مفاهیم تمایز قائل شد "کسر مالیات"و "مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی". کسر مالیات یک هزینه است (مبلغ مالیات محاسبه شده برای خریداران، که بر اساس آن مالیات بر ارزش افزوده فروش مشمول کاهش می شود) و "مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد" تفاوت بین مالیات بر ارزش افزوده فروش و کسر مالیات است.

مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان یک قاعده کلی، پس از تکمیل ممیزی مالیات میز اظهارنامه ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال (که در آن مالیات بر ارزش افزوده اعلام شده است که پرداخت نمی شود، اما کاهش می یابد) بازپرداخت می شود.

در تعدادی از موارد، مالیات بر ارزش افزوده را می توان قبل از شروع حسابرسی بر اساس درخواست، با ارائه ضمانت نامه بانکی یا بدون آن، به دلایل ذکر شده در بند 2 هنر بازپرداخت کرد. 176.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده

در پایان هر سه ماهه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند. ضرب الاجل - تا 25 امماه اول سه ماهه بعدی

از سال 2014، همه مالیات دهندگان اظهارنامه این مالیات را به صورت الکترونیکی ارسال می کنند.

توجه داشته باشید: اگر گزارش به صورت کاغذی ارائه شود، معادل عدم ارائه اظهارنامه خواهد بود.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده ملزم به نگهداری دفاتر حسابداری مالیاتی هستند: دفاتر خرید و فروش.

در صورتی که مؤدی در دوره مالیاتی (سه ماهه) معاملات مالیات بر ارزش افزوده نداشته و وجوهی از طریق حساب جاری و وجه نقد جابجا نشده باشد، می تواند تشکیل پرونده دهد.

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) توسط دولت بر آن قسمت از بهای تمام شده کالاها، خدمات یا کار که بیش از هزینه آنها باشد، وضع می شود.

بنگاهی که کالا را می فروشد، مالیات بر ارزش افزوده را بر میزان درآمد دریافت می کند و آن را به قیمتی متشکل از هزینه، درآمد و مالیات بر ارزش افزوده می فروشد. به همین دلیل است که گاهی اوقات مالیات نامیده می شود غیر مستقیم، زیرا خریدار هزینه آن را پرداخت می کند.

تمام مسائل مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است.

سازمان ها و کارآفرینان فردی ملزم به پرداخت مالیات به بودجه هستند. معتبر استثناهاکه به موجب آن موارد زیر از تعهدی آن مستثنی هستند:

1. شرکت ها و کارآفرینان فردی که از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کنند - UTII، ساده شده است.
2. پرداخت کنندگانی که کل درآمد آنها برای سه ماه قبل از دوره گزارش از 2 میلیون روبل تجاوز نکرده است.
3. برخی از دسته های خاص سازمان ها (شرکت کنندگان پروژه های Skolkovo).

چه عملیاتی مشمول مالیات نمی شود؟

مالیات باید از آن پرداخت شود عملیات و اشیاء زیر:

1. فروش کالاها، آثار و خدمات توسط پرداخت کنندگان (و همچنین کمک های مالی، ارائه خدمات رایگان، انجام کار).
2. پیش پرداخت های دریافتی برای کالاهایی که هنوز ارسال نشده اند، خدمات ارائه نشده، کار انجام نشده است.
3. واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.
4. انتقال کالا برای نیازهای خود پرداخت کننده، انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای اهداف خود پرداخت کننده.

نیازی به پرداخت مالیات نیست زیر اشیاء و عملیات:

1. هنگامی که دارایی های ثابت و سایر دارایی ها به یک مؤسسه غیرانتفاعی منتقل می شود، از آنها برای ایجاد سود تجاری یا تشکیل سرمایه مجاز استفاده نمی شود.
2. خصوصی سازی و فروش اموال دولتی در قلمرو فدراسیون روسیه.
3. خدمات و کارهایی که توسط یک سازمان دولتی در چارچوب فعالیت های اصلی آن که توسط قانون پیش بینی شده است ارائه می شود.
4. فروش اموال یک سازمان ورشکسته برای پرداخت بدهی آن.
5. انتقال به وضعیت ساختمان ها و سازه هایی که دارای اهداف اجتماعی و فرهنگی هستند و برای سکونت انسان در نظر گرفته شده اند و همچنین تأسیسات زیربنایی.
6. فروش قطعه زمین.

نرخ ها در سال 2019

مراحل محاسبه و پرداخت مالیات

برای محاسبه مبلغی که باید به ایالت منتقل شود، پایه مالیاتی تعیین می شود. هنگام فروش کالا، مقدار درآمد به عنوان مقدار درآمد در نظر گرفته می شود. اگر شرکتی کالاهایی را با نرخ های متفاوتی از مالیات بفروشد، پس برای هر نوع، پایه به طور جداگانه محاسبه می شود.

برای اشیاء اهدایی اساس ارزش گذاری بازار آنها استدر زمان انتقال (شما باید اسناد تایید کننده آن را نگه دارید - گزارش یک ارزیاب یا پرینت لیست قیمت، پیشنهادات با تاریخ های مشخص).

در صورت دریافت پیش پرداخت، مالیات بر کل مبلغ باید محاسبه شود. فرمول محاسبه میزان مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود:

پایه مالیات * نرخ مالیات = مبلغ مالیات - کسر مالیات = مبلغی که باید به بودجه پرداخت شود

همانطور که از فرمول مشاهده می شود، مقدار مالیات را می توان از طریق کسرهایی که شامل موارد زیر است کاهش داد:

1. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده موجود در هزینه کالاهای خریداری شده (در صورت وجود مدارک لازم - فاکتور یا سند واحد ارائه شده در هنگام حمل و نقل).
2. مالیات بر ارزش افزوده بر روی مبالغ هزینه های سفر و تفریح ​​صادر شده محاسبه می شود.
3. مالیات بر ارزش افزوده که از پرداخت های جزئی نسبت به منابع آتی محاسبه می شود.
4. در سایر موارد مقرر در قانون.

اگر مقدار کسر بیشتر از آنچه باید پرداخت شود، سازمان می تواند برای جبران خسارت به خدمات مالیاتی فدرال درخواست دهد. برای انجام این کار، باید درخواستی ارسال کنید و جزئیاتی را که می خواهید به آن پول منتقل کنید، مشخص کنید. باید برای این واقعیت آماده باشید که اداره مالیات گزارش بازپرداخت شما را با دقت بررسی می کند.

مقدار مالیاتی که پس از کسر پرداخت باقی می ماند باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر کدام ظرف سه ماه پس از سه ماهه گزارش منتقل می شود، اما حداکثر تا 25 (اگر تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، پس از آن در اولین روز کاری پس از آن).

ثبت اظهارنامه ها

گزارشات برای هر سه ماهه ارائه شده است 25 هر ماهآپس از دوره گزارش اظهارنامه باید توسط:

• 25 ژانویه؛
• 25 فروردین؛
• 25 جولای;
• 25 اکتبر

به همراه اظهارنامه، اطلاعاتی از دفتر خرید و فروش ارسال می شود که اطلاعات طرف مقابل، مبالغ معامله به طور کلی و مالیات به طور خاص را افشا می کند.

نسبت به سال 2017 تغییری در روند پردازش و تکمیل اطلاعات وجود ندارد. در صورت نیاز به تصحیح داده ها هم در خود گزارش و هم در اطلاعات ضمیمه روی صورتحساب ها، یک اظهارنامه با توضیح ارائه می شود (کل اظهارنامه از نو ارسال می شود و نه فقط بخشی که تغییرات در آن ایجاد شده است).

اگر خدمات مالیاتی فدرال از شما بخواهد که اطلاعات موجود در گزارش را توضیح دهید، می توانید این اطلاعات را نیز ارائه دهید تنها دردر قالب الکترونیکی(قبلاً روی کاغذ امکان پذیر بود). در آینده نزدیک باید یک فرم ویژه برای سند با توضیحات تهیه شود.

عدم رعایت مهلت‌ها، مانند گذشته، تهدیدی برای جریمه و مسدود شدن حساب‌های جاری شرکت است، بنابراین نباید همه چیز را به روز آخر رها کنید. باید مدارک را از قبل آماده کنید و بهتر است در طول سه ماهه تمام اطلاعات لازم در دسترس باشد.

افزایش مالیات بر ارزش افزوده از 18 درصد به 20 درصد در ویدیو زیر نشان داده شده است.