هزینه های غیرمستقیم. حسابداری و توزیع هنگام محاسبه مالیات بر درآمد

هزینه‌های غیرمستقیم، آنچه شامل می‌شود: حسابداری و توزیع هزینه‌های غیرمستقیم در سازمان‌هایی که درگیر انواع فعالیت‌ها هستند. لیست دقیق هزینه هایی که شرکت می تواند با خیال راحت به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کند. >>>

در حسابداری مالیاتی، هزینه های یک سازمان برای تولید و فروش به دو گروه تقسیم می شود:

• هزینههای مستقیم؛
• هزینه های غیرمستقیم.

سازمان هایی که به عنوان تجارت طبقه بندی نمی شوند، تنها در صورتی باید هزینه ها را به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم اختصاص دهند که مالیات بر درآمد را بر اساس تعهدی محاسبه کنند. سازمان هایی که از روش نقدی استفاده می کنند ملزم به تقسیم هزینه ها بین این گروه ها نیستند.

بسته به اینکه هزینه های خاص به کدام گروه از هزینه ها تعلق دارند، لحظه شناسایی آنها در پایه مالیاتی متفاوت است. هزینه های غیرمستقیم را در دوره ای که به آن مربوط می شود به طور کامل حذف کنید. هزینه های مستقیم باید تخصیص داده شود. بخشی از آنها که مربوط به مانده کار در حال انجام یا کالاهای فروخته نشده باشد، باعث افزایش هزینه های جاری سازمان نمی شود.

سازمان های تجاری صرف نظر از روش محاسبه مالیات بر درآمد (روش تعهدی یا نقدی) هزینه ها را به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می کنند. هزینه های مستقیم شامل:

• هزینه خرید کالاهای فروخته شده در طول گزارش (دوره مالیاتی)؛
• هزینه های تحویل کالا به انبار خریدار (در صورتی که این هزینه ها در قیمت کالا لحاظ نشده باشد).

هزینه های مستقیم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در هنگام فروش کالا در نظر گرفته می شود. سایر هزینه ها (به استثنای هزینه های غیرعملیاتی) به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. هزینه های غیر مستقیم درآمد حاصل از فروش ماه جاری را کاهش می دهد.

روش تقسیم هزینه ها به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تا حد زیادی به این بستگی دارد که سازمان در چه فعالیت هایی مشغول است:

• تولید محصولات، انجام کار؛
• ارائه خدمات؛
• تجارت

بیایید در مورد هر یک از این نوع فعالیت ها با جزئیات بیشتری صحبت کنیم.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تولیدی

هزینه های غیرمستقیم، چه چیزی در سازمان های تولیدی به آنها اشاره می کند؟ برای سازمان های تولیدی، فهرست تقریبی هزینه های مستقیم توسط بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این شامل:

• هزینه های مواد اینها هزینه های خرید هستند: مواد اولیه و لوازم مورد استفاده برای تولید محصولات (انجام کار). قطعاتی که باید نصب شوند؛ محصولات نیمه تمام که نیاز به پردازش اضافی دارند.
• هزینه های حقوق و دستمزد کارکنان درگیر در تولید محصولات (عملکرد کار) و همچنین مشارکت های تعلق گرفته در این پرداخت ها برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی.
• هزینه های استهلاک برای دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید محصولات (عملکرد کار).

مابقی هزینه ها (به جز هزینه های غیرعملیاتی) هزینه های غیر مستقیم است.

سازمان باید به طور مستقل فهرست دقیقی از هزینه های مستقیم مرتبط با تولید و فروش ایجاد کند. چنین فهرستی را تهیه کنید و آن را در سیاست های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی ادغام کنید. تشکیل فهرستی از هزینه های مستقیم باید توجیه اقتصادی داشته باشد. هزینه ها باید با در نظر گرفتن ویژگی های فرآیند فن آوری و ویژگی های صنعت توزیع شود. در عین حال، تنها هزینه هایی که به دلایل عینی نمی توانند به عنوان مستقیم طبقه بندی شوند، غیرمستقیم شناخته می شوند. به عنوان مثال، هزینه های مواد اولیه و موادی که در بهای تمام شده واحد تولید لحاظ می شوند، همیشه مستقیم بوده و نمی توان آنها را به عنوان هزینه های غیرمستقیم طبقه بندی کرد. توضیحات مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952 آمده است. اعتبار این نتیجه گیری توسط رویه داوری تأیید می شود (به عنوان مثال به رأی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 13 مه 2010 شماره VAS-5306/10 مراجعه کنید).

هنگام تعیین لیست هزینه های مستقیم برای حسابداری مالیاتی، یک سازمان می تواند از فهرست مشابهی که در حسابداری استفاده می کند استفاده کند.

هزینه‌هایی که به هزینه‌های مستقیم مربوط می‌شوند، هنگام فروخته شدن محصولات (انجام کار) در پایه مالیاتی منظور می‌شوند که در بهای تمام شده آنها لحاظ می‌شود. هزینه های غیرمستقیم در هزینه های دوره ای که در آن تعلق می گیرد لحاظ می شود.

هزینه های غیرمستقیم سازمان های ارائه دهنده خدمات

سازمان‌هایی که خدمات ارائه می‌دهند می‌توانند هزینه‌ها را به همان ترتیبی که سازمان‌های تولیدی ارائه می‌کنند به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم کنند. آنها همچنین باید فهرستی از هزینه های مستقیم ایجاد کرده و آن را در سیاست های حسابداری خود ادغام کنند. مابقی هزینه ها هزینه های غیر مستقیم است. با این حال، بین قوانین تشخیص هزینه برای سازمان‌های تولیدی و سازمان‌های متخصص در ارائه خدمات تفاوت معناداری وجود دارد.

سرویس فعالیتی است که نتایج آن بیان مادی نداشته و در فرآیند اجرای آن فروخته و مصرف می شود. در این راستا، سازمان های ارائه دهنده خدمات (به عنوان مثال، شرکت های مشاور) ملزم به تقسیم هزینه های مستقیم بین هزینه های دوره مالیاتی (گزارشگری) جاری و هزینه خدماتی که مشتریان در پایان این دوره قبول نمی کنند، نیستند. وزارت دارایی روسیه مورخ 15 ژوئن 2011 شماره 03-03-06/1/348). آنها حق دارند تمام هزینه های متحمل شده (اعم از هزینه های مستقیم و غیرمستقیم) در دوره مالیاتی (گزارش) جاری را شناسایی کنند. در این مورد، چنین رویه ای برای حسابداری هزینه های مستقیم باید در رویه حسابداری ایجاد شود.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تجاری

هزینه های غیرمستقیم در سازمان های تجاری چه مواردی را شامل می شود؟ برای سازمان های تجاری، لیست هزینه های مستقیم ثابت است. در ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. هزینه های مستقیم شامل:

• قیمت خرید کالا سازمان حق دارد روش تشکیل خود را به طور مستقل تعیین کند. بنابراین، قیمت خرید کالا می تواند شامل هزینه های مربوط به خرید کالا باشد. اینها برای مثال هزینه های انبار، بیمه و سایر هزینه هایی است که توسط سازمان دیگری پرداخت می شود. گزینه انتخاب شده را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیاتی اصلاح کنید.
• هزینه های مربوط به تحویل کالا به انبار سازمان (در صورتی که در قیمت خرید لحاظ نشده باشد).

سایر هزینه های سازمان های بازرگانی به جز غیرعملیاتی، هزینه های غیرمستقیم می باشد.

هنگام فروش کالاهای خریداری شده که مربوط به آن است، هزینه های مستقیم را حذف کنید. هزینه های غیرمستقیم باید هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در زمان تعلق آنها در نظر گرفته شود.

مشاوره
هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی را با هزینه هایی که قیمت خرید کالاها را در حسابداری تشکیل می دهند برابر بدانید. در این صورت اختلافات موقتی ایجاد نمی شود و روال حفظ حسابداری و حسابداری مالیاتی نزدیکتر می شود.

حسابداری هزینه های غیر مستقیم در صورت عدم وجود درآمد

در صورت عدم وجود درآمد در دوره گزارش، سازمان فقط می تواند هزینه های غیر مستقیم را شناسایی کند. هزینه های مستقیم مربوط به مانده محصولات فروخته نشده را نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. معلوم می شود که اگر سازمان چیزی نفروخته باشد، پس هیچ هزینه مستقیمی ندارد. در مورد هزینه های غیرمستقیم نیز به هیچ وجه با درآمد دریافتی مرتبط نیست و در دوره جاری قابل محاسبه است. این از بند 2 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

علاوه بر این، اگر یک هزینه خاص درآمد مستقیمی برای سازمان به همراه نداشته باشد، این به معنای غیر منطقی بودن آن نیست. کافی است برای فعالیتی که منجر به درآمد حاصل شود لازم باشد. بنابراین، هزینه های غیرمستقیم یک سازمان را می توان در کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفت حتی در مواردی که هنوز درآمدی در دوره گزارش دریافت نشده باشد.

هزینه های غیر مستقیم (هزینه ها)- اینها هزینه هایی هستند که نمی توانند مستقیماً در بهای تمام شده محصول تولید شده (کالا یا خدمات) لحاظ شوند. آنها به طور مساوی بین سایر هزینه ها توزیع می شوند و در یک پایه مشخص قرار می گیرند.

بر اساس قانون مالیات،هر شرکت به طور مستقل تعیین می کند که کدام هزینه ها در بودجه آن غیر مستقیم و کدام مستقیم هستند.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم

هزینه های مستقیم طبق کد شامل هزینه های تولید محصولات، انجام کار و ارائه خدمات می باشد.

هزینه های غیر مستقیم عبارتند از:تولید عمومی و هزینه های تجاری عمومی.

هزینههای مستقیم:

• همه هزینه های تولید.
• حقوق و دستمزدو تمام هزینه ها برای کارکنان.
• هزینه های جبران خسارت، پاداش، کمک هزینه.

هزینه های غیر مستقیم عبارتند از:

1. حقوقپرداخت.
2. هزینه موادصرف کرد.
3. حجم تکمیل شدهآثار
4. برقو نورپردازی
5. امنیتشرکت ها
6. اجاره فضاکه اجاره فرعی هستند.
7. تبلیغات.
8. هزینه های پرسنل(حقوق، مزایا و پاداش).
9. استهلاک دارایی های ثابتمنابع مالی.
10. هزینه های اداری
11. استهلاک دارایی های نامشهوددارایی های.
12. اتصال موبایل.
13. اینترنتتی و ایمیل.
14. پستیسرویس.
15. سفرهای تجاری.

تفاوت اصلی بین پول توزیع شده- این بدان معنی است که تمام هزینه های غیر مستقیم مربوط به دوره مالیاتی جاری است، اما تمام هزینه های مستقیم مربوط به هزینه های دوره جاری است. استثنا سازمان هایی هستند که به مردم خدمات ارائه می دهند.

مالیات دهنده حق دارد کل حجم هزینه های دوره گزارشگری (مالیاتی) را به کاهش درآمد و تولید فناوری ناتمام نسبت دهد.

سازمان هایی که علاوه بر ارائه خدمات، به نوعی کار یا فعالیت تولیدی می پردازند، می توانند بخشی از هزینه های غیرمستقیم را به دوره گزارشگری (مالیاتی) نسبت دهند.

چه کسی هزینه ها را تقسیم می کند؟

تقسیم هزینه ها توسط قانون فدراسیون روسیه، یعنی ماده 318 تنظیم می شود.

روال توزیع و تفکیک وجوه دریافتی و مصرف شده کار بسیار مهمی است، زیرا میزان پول مالیات پرداختی به این بستگی دارد و در صورت غفلت از قانون، ممکن است مسئولیت کیفری برای فرار مالیاتی یا عدم پرداخت ایجاد شود.

همه درآمد را به دسته تقسیم نمی کنند. برای سازمان هایی که درآمد را از طریق صندوق پول پیگیری می کنند، نیاز به حسابداری از بین می رود.

این دسته از مالیات دهندگان شامل سازمان هایی می شود که به مردم خدمات ارائه می دهند. سایرین باید در سیاست های حسابداری خود تفکیک را حفظ کنند.

تقسیم درآمد با رعایت دقیق تمام مقررات ماده 318 ضروری نیست، زیرا برخی از مقررات آن ماهیت مشاوره ای دارد، بنابراین حسابدار خود حق دارد تصمیم بگیرد که کدام درآمد به عنوان غیر مستقیم و کدام درآمد مستقیم طبقه بندی شود.

ویژگی های هزینه های غیر مستقیم

هزینه های غیرمستقیم شامل تمام هزینه هایی است که در هزینه های مستقیم لحاظ نمی شود.

• توزیع توسط یک حسابدار انجام می شود و طبقه بندی هزینه به یک دسته یا دسته دیگر به عوامل زیادی بستگی دارد.
• این مقاله دقیقاً توضیح نمی دهد که توزیع باید بر چه اساسی باشد.، بنابراین شرکت اغلب از این مزیت استفاده می کند و توزیع با بیشترین سود برای تولید اتفاق می افتد.

این رویکرد برای مقامات مالیاتی مفید نیست،بنابراین، اغلب موقعیت های درگیری ایجاد می شود که فقط در دادگاه قابل حل است.

مثلا:برق و بخار توسط بسیاری از شرکت ها در لیست هزینه های تولید گنجانده شده است. هزینه های غیرمستقیم.

همین امر در مورد ظروف حمل و نقل مواد اولیه، بسته بندی، برچسب ها، کار مؤسسات کمکی و کارمندان نیز صدق می کند.

این رویکرد برای خدمات مالیاتی مفید نیست. بحث این است که برق مانند اجزای آن به محصول مربوط است و بنابراین باید در لیست هزینه های مستقیم قرار گیرد.

همچنین اختلافات ناشی از دستمزد کارگرانی است که مستقیماً در تولید کالا، سوخت، آب و غیره دخالت دارند.

تلفیق فهرست هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در رویه حسابداری

هر شرکتی که صندوقدار ندارد و صرفا خدماتی را به مردم ارائه نمی‌کند، موظف است ثبت درآمد و هزینه‌ها را در سیاست‌های حسابداری شرکت نگه دارد.

این الزام برای خود شرکت اجباری و سودمند است.

در صورت عدم ارائه سیاست حسابداری به مقامات مالیاتی، تفکیک هزینه ها توسط مودیان انجام می شود.

برای جلوگیری از این اتفاق، مستندات به درستی تنظیم می شود و طبقه بندی هزینه ها به عنوان غیر مستقیم کاملاً توجیه می شود.

لیست هزینه های مستقیم:

• هزینه های مواد اولیه خریداری شده e، مواد، خدمات یا آثار.
• مبالغ نرخ تعرفه، حقوق کارگران(با توجه به قرارداد کار یا درصدی از سود شرکت).
• جوایز و کمک هزینهو همچنین هر انگیزه دیگری برای کارکنان.
• اقلام تعهدی جبران خسارت، دریافت شده در نتیجه کار، خدمات پزشکی و غیره.
• خدماتی که به صورت رایگان به کارکنان ارائه می شود: غذا، قبوض آب و برق، مسکن و موارد دیگر.
• لباس و کفش خاص،لباس های محافظ و سایر تجهیزات لازم برای کار.
• حقوق، تعطیلات، بلیط مسافرتی، بیمه.
• کمک هزینه، شهریه، دوره آموزشی پیشرفته.
• بازپرداختو غرامت کارگران

هر چیزی که طبق قانون در لیست هزینه های مستقیم قرار نگرفته است به طور خودکار می تواند به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی شود.

ویژگی های حسابداری دستمزد و حقوق

ساخت محصولات در حسابداری چندین هزینه اصلی دارد:

• حقوق.
• پرداخت های اجتماعی
• هزینه های مواد.
• استهلاک.
• هزینه های دیگر.

دستمزد ستون اصلی است.برای محاسبه صحیح کمک هزینه ها، پاداش های اضافی و درآمد پایه کار، از برگه های محاسبه ویژه استفاده می شود.

یک رویکرد فردی برای هر کارمند با در نظر گرفتن موارد زیر اعمال می شود:

• ساعات کار؛
• حجم انجام شدهمحصولات؛
• کیفیتمحصولات؛
• شدت کارروند؛
• مهارت ها،مشوق ها؛
• کمک هزینه،حقوق بازنشستگی

در نهایت، یک امتیاز نهایی ایجاد می شود.

علاوه بر سیستم محاسباتی، بسته به ساعات تولید، محاسباتی بر اساس حجم فروش، طبق قرارداد و غیره وجود دارد.

پرداخت دریافتی مربوط به هزینه های مستقیم استو توسط سازمان مالیاتی در نظر گرفته می شود. دسته هایی از کارگران وجود دارد که می توان آنها را به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کرد. اینها کسانی هستند که به طور دائم در شرکت نیستند، مستند نیستند و در صورت نیاز کار انجام می دهند.

برای یک شرکت داشتن نیروی کار غیررسمی که حقوق آنها در یک "پاکت سفید" قرار می گیرد، سودمند است، زیرا نیازی به پرداخت مالیات نیست.

چنین حقوقی هیچ سودی برای کارمند ندارد،از آنجایی که سابقه کار وجود ندارد، اقلام تعهدی بازنشستگی وجود ندارد و او در هر زمان بدون دلیل موجه خطر از دست دادن شغل خود را دارد.

برخی از شرکت های بزرگ دستمزد کارکنان خود را به عنوان هزینه های مستقیم در نظر می گیرند.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تولیدی

کلیه هزینه هایی که در دفتر کل به عنوان هزینه های مستقیم درج نشده اند شامل می شوند. و همچنین درآمد تنظیم شده است ماده 265 قانون مالیات.

حسابداری آنها به روش پر کردن حسابداری بستگی دارد- دستی یا اتوماتیک

اگر از روش دستی استفاده شود، حسابدار به طور مستقل تمام هزینه های غیرمستقیم را وارد اظهارنامه می کند، چه زمانی، توسط چه کسی و به چه میزان انجام شده است.

اگر این یک توزیع خودکار باشد، آنها به طور مستقل توسط رایانه محاسبه می شوند.

سازمان های تجاری حق دارند فقط هزینه های محصولات فروخته شده را در هزینه های مستقیم لحاظ کنند، که قبلاً وارد قفسه فروشگاه شده یا خریداری شده است.

اگر کالا هنوز فروخته نشده باشد، هزینه ها در اقلام فرآیند تجارت ناتمام لحاظ می شود.

هزینه های غیرمستقیم سازمان های ارائه دهنده خدمات

هزینه های غیرمستقیم چنین سازمان هایی تقریباً شامل همه چیز می شود.

پین شده است ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کلیه هزینه ها در طول دوره وقوع آنها در نظر گرفته می شود و همچنین به هزینه های محصولات فروخته شده در مرحله تولید مربوط نمی شود.

هزینه های غیر مستقیم سازمان های تجاری

هزینه های مستقیم سازمان های تجاری عبارتند از:

• هزینه های خرید کالا و خدمات.این از: قیمت قراردادی (عمده فروشی) محصول و هزینه های آماده سازی برای فروش (بسته بندی، برچسب زدن، بسته بندی و غیره) تشکیل می شود.
• هزینه های فروش کالا(تحویل آن به محل فروش یا به فروشنده).

تمام انواع دیگر زباله ها به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند.

حسابداری هزینه های غیر مستقیم در صورت عدم وجود درآمد

کمبود درآمد به دو دلیل ایجاد می شود:

• اول اینکه: شرکت فعالیت های خود را به درستی انجام می دهد، اما خریدار ندارد یا فروش آن درآمدزایی نمی کند. مالیات برای چنین صنایعی تنها می تواند فاجعه بار باشد و به طور قابل توجهی امور مالی را بدتر کند.
• دلیل دوم: سازمان در حال انجام کار است، اما پرداخت پس از مدتی انجام می شود.

مثلا،شرکت های ساختمانی. سود حاصل از ساخت یک شی و اجاره آن تنها پس از هزینه های قابل توجه و مدت زمان طولانی حاصل می شود.

اگر سود به صورت نقدی محاسبه شود، پس از کسر مالیات، شرکت به سمت قرمز می رود.

گاهی اوقات بازرسان مالیاتی مالیات دریافت نمی کنند، از آنجایی که شرکت هیچ درآمدی ندارد.

کارشناسان برجسته کشور استدلال می کنند که اخذ مالیات از شرکتی که هیچ سودی ندارد ممنوع است. این همیشه برآورده نمی شود.

چگونه هزینه های غیرمستقیم را توجیه کنیم؟

اگر مالیات های غیرمستقیم قابل توجه باشد یا مقدار قابل توجهی را نشان دهد، توجه مقامات مالیاتی را به خود جلب می کند.

اداره مالیات باید ظرف پنج روز تقویمی اسناد و عصاره هایی را که اعتبار هزینه های غیرمستقیم را تأیید می کند ارائه کند.

هرچه گزارش دقیق تر و قانع کننده تر باشد، احتمال نیاز به محاسبه مجدد بودجه کمتر می شود..

ارزش ارائه بیانیه ها و رسیدها و مجلات را دارد. برای اینکه هزینه ای به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی شود، سرویس را متقاعد کنید که با هیچ یک از معیارهای طبقه بندی مستقیم آن مطابقت ندارد.

کرایه

هزینه های حمل و نقل در همان زمان گنجانده شده است هزینه های غیر مستقیم و مستقیم

اگر ما در مورد تحویل کالا به خریدار، یعنی به انبارهای عمده فروشی، فروشگاه ها یا مستقیماً در خانه صحبت می کنیم، این امر صدق می کند. به غیر مستقیم

اگر در مورد حمل و نقل مواد مورد استفاده در مرحله تولید صحبت کنیم،سپس با توجه به مقاله، این است هزینه مستقیم

برای کاهش مالیات، می توانید هزینه های صرف شده برای تحویل کالا در داخل تولید را به طور مساوی بین تمام هزینه ها تقسیم کنید - شامل کالاهای فروخته شده و غیرفروخته می شود.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

هزینه های استفاده و بهره برداری از تجهیزات، هزینه های غیر تولیدی، بهای تمام شده برخی کالاها.

بسیاری از شرکت های صنعتی موارد زیر را به عنوان هزینه های غیر مستقیم شامل می شوند:گرمایش، برق، استهلاک، دستگاه های اداری و مدیریتی، دستمزد کارگران انفرادی، روشنایی.

هزینه های غیر مستقیم بستگی به کشوری دارد که سازمان در آن فعالیت می کند.

گردش مالی شرکت - هر چه درآمد بالاتر باشد، فضای بیشتری برای هزینه های غیر مستقیم اختصاص می یابد. از حوزه فعالیت: بخش خدمات یا بخش تولید.

هنگام مدیریت حسابداری یک شرکت، توجه زیادی به توزیع هزینه ها به صورت مستقیم و غیر مستقیم می شود. با رویکرد صحیح، از مشکلاتی با خدمات مالیاتی جلوگیری کرده و پرداخت های مالیاتی خود را به میزان قابل توجهی کاهش خواهید داد.

اصلی - مطابقت با کد مالیاتی فدراسیون روسیه و توجیه سیاست های حسابداری.

طبقه بندی هزینه های مستقیم شامل هزینه هایی است که به راحتی می توان به یک هدف خاص (محصول، خدمات یا پروژه) نسبت داد. اینها شامل مواد خام و لوازمی است که مستقیماً برای تولید محصول استفاده می شود یا هزینه های نیروی کار که مستقیماً با تولید آن مرتبط است.

به عنوان مثال، اگر شرکتی نرم افزار توسعه دهد، هزینه پرداخت به برنامه نویسان مستقیم است. نمونه دیگری از این هزینه ها دستمزد کار برای کارگران است.

به یاد داشته باشید که در بیشتر موارد هزینه های مستقیم متغیر هستند، اما همیشه اینطور نیست. قاعدتاً هزینه های متغیر متناسب با حجم محصولات تولیدی افزایش می یابد که نسبت به مواد اولیه و لوازم مصرفی منصفانه خواهد بود. با این حال، دستمزد سرپرستی که مستقیماً بر تولید نظارت می کند، از قبل یک هزینه ثابت در نظر گرفته می شود.

هزینه های غیرمستقیم

هزینه های غیرمستقیم شامل هزینه هایی است که نمی توان آنها را مستقیماً به یک هدف خاص نسبت داد، اما با حفظ فعالیت های شرکت به عنوان یک کل مرتبط است. سربار که پس از کسر هزینه های مستقیم باقی می ماند، نمونه ای از چنین هزینه هایی است.

نمونه ای از هزینه های غیرمستقیم هزینه های اداری مانند لوازم نظافت، آب و برق، اجاره تجهیزات اداری، کامپیوتر، خدمات ارتباطی و غیره است. در حالی که این عناصر به عملکرد کلی شرکت کمک می کنند، نمی توان آنها را به ایجاد محصول خاصی نسبت داد. از دیگر مصادیق این نوع هزینه می توان به هزینه های تبلیغات و بازاریابی، خدمات مشاوره و حقوقی، هزینه های مرکز تماس و ... اشاره کرد.

هزینه های غیرمستقیم نیروی کار امکان تولید یک آیتم هزینه را فراهم می کند اما نمی توان آن را به یک محصول خاص نسبت داد. به عنوان مثال، هزینه های نیروی کار برای دپارتمان های حسابداری و مالی برای حفظ عملیات شرکت ضروری است، اما نمی توان آن را مستقیماً به نوع خاصی از محصول نسبت داد.

درست مانند هزینه های مستقیم، هزینه های غیرمستقیم می توانند ماهیت ثابت یا متغیر داشته باشند. به عنوان مثال، هزینه های ثابت شامل اجاره فضای اداری یک شرکت و هزینه های متغیر شامل برق و گاز طبیعی برای تجهیزات کمکی است.

باید درک کرد که در هر مورد جداگانه، طبقه بندی هزینه ها به مستقیم و غیرمستقیم نیاز به یک رویکرد فردی دارد، زیرا اقلام هزینه می تواند حتی برای شرکت هایی که در همان صنعت فعالیت می کنند به طور قابل توجهی متفاوت باشد.

به طور کلی طبقه بندی هزینه های مستقیم را می توان به صورت زیر ارائه کرد.

1. هزینه های مستقیم مواد:

• مواد اولیه و مواد؛
• اجزاء و محصولات نیمه تمام؛
• انرژی برای تجهیزات اصلی تولید

• حقوق پرسنل کلیدی تولید

• استهلاک تجهیزات تولید سرمایه؛
• هزینه های تبلیغات برای یک محصول خاص؛
• کرایه
• هزینه های بسته بندی؛
• کمیسیون به نمایندگان فروش

طبقه بندی هزینه های غیرمستقیم به صورت مجموع به شرح زیر است.

1. هزینه های غیر مستقیم مواد:

• انرژی برای تجهیزات تولید کمکی

• دستمزد پرسنل پشتیبانی تولید؛
• حقوق پرسنل اداری و مدیریتی

• استهلاک تجهیزات تولید کمکی؛
• هزینه های تبلیغات برای شرکت به عنوان یک کل؛
• هزینه های اداری و عمومی؛
• هزینه خدمات حرفه ای؛
• هزینه های دیگر.

شکل زیر نمونه ای از طبقه بندی هزینه های مستقیم و غیر مستقیم را نشان می دهد.

مثال های محاسباتی

در زیر نمونه ای از بودجه هزینه نیروی کار مستقیم آورده شده است.

به عنوان مثال، هزینه های نیروی کار مستقیم برای سه ماهه اول 5425 CU است.

1240×0.35×12.5=5425 دلار آمریکا

در زیر نمونه ای از بودجه مستقیم مواد آورده شده است.

به عنوان مثال، هزینه مواد مستقیم برای سه ماهه سوم 348160 CU است.

در شرایط اقتصادی کنونی، کنترل دقیق بر مسائل حسابداری بهای تمام شده که مستقیماً با بهینه سازی مالیاتی و کارایی سازمان ها مرتبط است، به سادگی ضروری است. روال حسابداری و ضوابط ارائه اطلاعات هزینه های شرکت های تجاری به استثنای بیمه و اعتبار و طبقه بندی هزینه ها در آیین نامه حسابداری PBU 99/10 "هزینه های یک سازمان" و دستورالعمل حسابداری شرح داده شده است. برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها. آنها طراحی شده اند تا دو نوع حسابداری را تا حد امکان به یکدیگر نزدیک کنند - مالیات و حسابداری، اگرچه این همیشه برای سازمان ها مفید نیست.

در مقررات تنظیم کننده حسابداری سازمان های دولتی، مفاهیم «درآمد» و «هزینه» به وضوح افشا نشده است. گزارش هزینه ها مطابق با دستورات وزارت دارایی و استاندارد فدرال "چارچوب مفهومی حسابداری و گزارش دهی برای سازمان های بخش عمومی" تهیه می شود. عدم درک تفاوت بین هزینه‌های غیرمستقیم و مستقیم و گزارش‌های اشتباه می‌تواند به شدت دایره حامیان مالی و بستانکاران را محدود کند، به مانع مهمی برای توسعه فعالیت‌های سازمان تبدیل شود، بار مالیاتی را افزایش داده و داده‌های حسابداری مالیاتی را مخدوش کند.

هزینه های مستقیم - چه هستند؟

مدیریت هزینه موثر یک وظیفه استراتژیک برای هر سازمانی است. استفاده صحیح از قوانین حسابداری و تشکیل هزینه به شما امکان می دهد تا آنها را بهینه کنید و پرداخت مالیات را کاهش دهید. هزینه های یک بنگاه تجاری طبق آیین نامه حسابداری 99/10 عبارت است از کاهش منافع اقتصادی پس از واگذاری هر گونه دارایی به عنوان مثال پول، دارایی و تشکیل بدهی که منجر به کاهش سرمایه می شود (به استثنای). اگر کاهش سهم به دلیل تصمیم شرکت کنندگان، صاحبان املاک باشد). هزینه ها اغلب با هزینه ها و مخارج شناسایی می شوند. مخارج در سازمان های دولتی به معنای کاهش پتانسیل مفید دارایی ها، کاهش منافع اقتصادی دوره گزارشگری در نتیجه وقوع بدهی ها، مصرف دارایی ها، اما بدون در نظر گرفتن کاهش سرمایه ناشی از توقیف است. دارایی توسط موسس یا مالک

طبقه بندی درآمد و هزینه های شرکت های تجاری در PBU 10/99 تنظیم شده است و در سازمان های بودجه ای توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه تنظیم می شود. مفهوم هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی کمی متفاوت است. در اینجا آنها به عنوان هزینه های توجیه شده و مستند و توجیه اقتصادی برای انجام فعالیت های مالیات دهندگان شناخته می شوند. برای شناسایی هزینه در حسابداری مالیاتی، لازم است 3 شرط انجام شود: توجیه هزینه ها، شواهد مستند، جهت هدف - برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد. اما حسابداری در این زمینه الزامات خاص خود را دارد:

• انجام مخارج مطابق قرارداد، الزامات قوانین حقوقی و اصول تجاری؛
• مقدار را می توان تعیین کرد؛
• اطمینان از اینکه یک معامله خاص منجر به کاهش منافع اقتصادی شرکت خواهد شد.

یعنی هزینه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت است. به عنوان مثال، حسابداری مالیاتی تمام هزینه هایی را که حسابداری شناسایی می کند در نظر نمی گیرد.

هزینه‌های مستقیم شامل هزینه‌هایی است که می‌تواند به یک موضوع مالیاتی خاص نسبت داده شود، هزینه‌هایی که بر هزینه تأثیر می‌گذارند و با فروش محصول نهایی ثابت می‌شوند، که مستقیماً با تولید محصولات یا عملکرد کار، ارائه خدمات مرتبط است. آنها باید در دوره ای که محصولات فروخته می شوند حذف شوند، حتی اگر پول در دوره مالیاتی بعدی دریافت شده باشد. در حسابداری، تقسیم دقیق هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم توسط قانون پیش بینی نشده است، اگرچه در عمل اغلب از این طبقه بندی استفاده می شود.

مشاوره:هنگام تهیه گزارش ها، یادآوری این نکته مهم است که پس از تغییرات در Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه با قانون شماره 58-FZ، ترکیب هزینه های مستقیم و غیرمستقیم به طور مساوی برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیات تعیین می شود. اما در برخی موارد، هزینه های غیرمستقیم ممکن است همچنان متفاوت باشد (به عنوان مثال، هزینه کار در حال انجام، کالاهای ارسال شده، کالاهای نهایی).

هزینه های غیر مستقیم - آنها چیست؟

هزینه‌های غیرمستقیم شامل هزینه‌های مستندی است که نمی‌توان آنها را مستقیماً به یک عملیات خاص نسبت داد یا به هر نوع محصول مرتبط کرد. آنها بر اساس نوع کالاها و کارهای انجام شده به صورت غیر مستقیم (مشروط) یا به طور کامل در نتایج مالی در پایان دوره گزارش توزیع می شوند.

از یک سو برای توسعه سازمان و تولید عادی ضروری هستند و از سوی دیگر ذخیره مهمی برای کاهش هزینه های تولید هستند. هزینه های غیر مستقیم مستلزم توزیع بین چندین پایه مالیات بر درآمد است. آنها بلافاصله به عنوان کاهش سود حذف می شوند. در حسابداری، هزینه های غیرمستقیم به تولید عمومی (مربوط به نگهداری و مدیریت تولید)، تجارت عمومی (مدیریت کل شرکت) یا هزینه های فعالیت های عادی و سایر هزینه ها تقسیم می شود.

چرا جداسازی هزینه های مستقیم و غیرمستقیم ضروری است؟

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که هزینه ها و درآمد را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کنند باید هزینه ها را به مستقیم و غیر مستقیم طبقه بندی کنند. ترکیب آنها تا حد زیادی به ویژگی ها، ویژگی های تولید و فرآیندهای تکنولوژیکی بستگی دارد. تقسیم صحیح به انواع مختلف یکی از اقدامات بهینه‌سازی مالیاتی است، زیرا هزینه‌های غیرمستقیم در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه‌های دوره گزارش شناسایی می‌شود و تأثیری بر ارزیابی کار در دست اجرا ندارد. هزینه های مستقیم اغلب در فرآیند کار در حال انجام و در بین مانده کالاهای فروخته نشده به حساب نمی آیند. در نتیجه، میزان هزینه های مالیات بر درآمد غیر مستقیم افزایش می یابد.

بنابراین، طبقه بندی هر چه بیشتر هزینه ها به عنوان غیرمستقیم سود بیشتری دارد، اما این تقسیم بندی باید توجیه اقتصادی داشته باشد. در عین حال، اگر در طول دوره گزارش، شرکت درآمد کمی دریافت کند یا اصلاً به آن نرسد، تعداد زیادی از هزینه های غیرمستقیم منجر به تشکیل زیان و تأثیر اقتصادی مثبت ناشی از توزیع هزینه ها بین مختلف می شود. انواع به دست نخواهد آمد. همچنین طبقه بندی هزینه ها برای توزیع بهینه آنها، کاهش بار مالیاتی و ایجاد گزارش مناسب و صحیح ضروری است. طبق بند 1 هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک شرکت می تواند به طور مستقل تعیین کند که کدام هزینه ها به عنوان مستقیم شناخته می شوند (همه بقیه به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند). انجام طبقه بندی صحیح و ادغام قاعده انتخابی در سیاست های حسابداری سازمان بسیار مهم است.

هزینه های مستقیم چیست؟

قبلا در چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقررات دقیق هزینه های مستقیم و غیرمستقیم است. هزینه های مستقیم به عنوان هزینه های مادی برای دستمزد کارکنان درگیر در تولید یا انجام کار، استهلاک وجوه مورد استفاده در تولید و میزان مالیات واحد اجتماعی در نظر گرفته می شود. اما از 1 ژانویه 2005، قانون فدرال "در مورد اصلاحات فصول 23 و 25 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی دیگر از قوانین قانونی در مورد مالیات ها و هزینه ها" در حال اجرا است. بر اساس آن، هر شرکت حق تعیین مستقل هزینه های مستقیم را دریافت می کند و فهرست آنها را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تعیین می کند. یعنی فهرست هزینه های مستقیم در قوانین قانونی ماهیت مشورتی دارد. آنها با فروخته شدن خدمات و محصولات در هزینه های دوره گزارش جاری لحاظ می شوند:

1. هزینه های مواد برای خرید مواد اولیه، مواد برای تولید، ارائه خدمات، در صورتی که جزء ضروری باشند، و همچنین خرید قطعات، محصولات نیمه تمام که تحت پردازش اضافی قرار می گیرند.
2. حقوق کارکنانی که در فرآیند تولید و انجام کار مشارکت دارند، هزینه های بیمه بازنشستگی، بیمه اجتماعی اجباری در رابطه با زایمان، به دلیل ازکارافتادگی موقت و غیره.
3. مبالغ انتقال تدریجی بهای تمام شده دارایی های ثابت به بهای تمام شده محصولات و خدمات (استهلاک) که در تولید کالا یا ارائه خدمات استفاده می شود.

مشاوره:شرکت هایی که چرخه تولید طولانی دارند و ترازهای کاری زیادی دارند باید توجه ویژه ای به طبقه بندی هزینه ها به عنوان روشی برای بهینه سازی مالیات داشته باشند.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

قبل از اعمال تغییرات در Ch. در ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های غیرمستقیم بین محصولات تولیدی، خدماتی که قبلا ارائه شده یا کارهای انجام شده توزیع نشده است، اما در دوره گزارش زمانی که آنها متحمل شده اند، به عنوان هزینه حذف شده اند. پس از اصلاحات در قانون مالیات در ژانویه 2005، از جمله با هدف بهینه‌سازی محاسبه هزینه‌ها، هزینه‌های غیرمستقیم منابعی در نظر گرفته می‌شوند که برای تولید انواع خاصی از محصولات صرف می‌شوند. آنها با توجه به محل مبدا و نوع محصول توزیع می شوند.

کل حجم هزینه‌هایی که مؤدی در طول دوره گزارش متحمل می‌شود، به استثنای هزینه‌های مستقیم و غیرعملیاتی، جزء هزینه‌های غیرمستقیم طبقه‌بندی می‌شود. مدیر می تواند خود لیست را تأیید کند و آن را در سیاست های حسابداری سازمان تجمیع کند. آنها به طور کامل برای دوره گزارش جاری اعمال خواهند شد. برای کاهش بار مالیاتی، هزینه های غیر مستقیم اغلب شامل موارد زیر است:

• حقوق مدیران فروشگاه (در صورتی که حقوق کارمند مربوط به فروش کالا و تولید نباشد).
• دستمزد مرخصی برای کارکنانی که در تولید فعالیت می کنند (در صورت پیش بینی سیاست حسابداری)؛
• حقوق در طول دوره تعمیر (مشروط به انجام یک عملکرد کمکی، به عنوان مثال، در حین کار تعمیر، نوسازی تولید)؛
• حقوق کارگران هنگام ارائه خدمات به یک شرکت شخص ثالث (در نهایت، فعالیت آنها به تولید مربوط نمی شود).

هزینه حمل و نقل هزینه مستقیم است یا غیرمستقیم؟

هزینه حمل و نقل برای تحویل کالاهای خریداری شده به انبار سازمان بازرگانی و همچنین مواد اولیه و مواد اولیه تنها در صورتی مستقیم تلقی می شود که در قیمت کالا لحاظ نشده باشد و جداگانه محاسبه شود. اگر شرکتی انواع مختلفی از کالاها را با هزینه های حمل و نقل متفاوت تولید یا می فروشد، باید در نظر بگیرید که آیا هزینه های حمل و نقل را در قیمت لحاظ کنید یا خیر. سایر انواع هزینه های حمل و نقل غیرمستقیم در نظر گرفته می شود - تحویل به انبار، فروشگاهی که خریدار آنها را خریداری می کند، حمل و نقل کالا بین انبارهای خود سازمان بازرگانی پس از ارسال. اگر شرکتی هزینه های حمل و نقل را برای تحویل کالا از انبار اولین تامین کننده به انبار خریدار به طور کامل غیرمستقیم تشخیص دهد، ممکن است با خدمات مالیاتی مغایرت داشته باشد، بنابراین در این صورت تشخیص کل مبلغ حمل و نقل مناسب تر است. هزینه ها به صورت مستقیم

مقاله را با 2 کلیک ذخیره کنید:

فعالیت‌های هر سازمانی که در اقتصاد بازار فعالیت می‌کند، صرف‌نظر از شکل و دامنه آن، متضمن ایجاد درآمد و متحمل شدن هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم است. آنها یکی از مقادیر اساسی برای محاسبه شاخص های عملکرد مالی شرکت هستند. توزیع صحیح هزینه ها به صورت مستقیم و غیرمستقیم نه تنها امکان نگهداری صحیح گزارش ها، کاهش مالیات بر درآمد، بلکه بهینه سازی کار کل سازمان را نیز ممکن می سازد.

در تماس با

هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی را می توان کاملاً گسترده تفسیر کرد. این فرصت توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان داده می شود. بیایید در نظر بگیریم که چگونه می توان از این برای هدف ترکیب حسابداری (AC) و حسابداری مالیاتی (TA) استفاده کرد.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی

هنر به مسائل مربوط به تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم برای اهداف NU اختصاص دارد. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در هنگام اعمال روش تعهدی، هزینه های تولید و فروش را به این 2 نوع هزینه تقسیم می کند.

هزینه های غیرمستقیم مجاز است به طور کامل به کاهش پایه مالیاتی سود در دوره وقوع آنها نسبت داده شود و هزینه های مستقیم با فروش محصولات (کارها، خدمات) که به آنها مربوط می شود، این پایه را کاهش می دهد. استثنا در اینجا ارائه خدمات است که امکان در نظر گرفتن هزینه های مستقیم خدمات را مانند هزینه های غیرمستقیم فراهم می کند. بنابراین، هزینه های مستقیم در NU، بر خلاف هزینه های غیرمستقیم، نه تنها هزینه فروش، بلکه ارزش مالیاتی کار در حال انجام و همچنین محصولات نهایی فروخته نشده را تشکیل می دهند.

چنین تأثیری بر مبنای سود مستلزم برخورد دقیق با موضوع توجیه تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم است. حق چنین تقسیم هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان واگذار شده است و توصیه می کند موارد زیر را در نظر بگیرید:

• مواد اولیه مورد نیاز برای تولید؛
• حقوق پرسنل اصلی تولید درگیر در فرآیند تولید؛
• اقلام تعهدی حقوق پرسنل کلیدی تولید؛
• استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید.

تمام هزینه های دیگر را می توان غیر مستقیم برای اهداف NU در نظر گرفت.

اصول تقسیم هزینه ها در حسابداری

لیست هزینه های مستقیم ارائه شده در هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مفهوم هزینه های مشابه برای اهداف حسابداری مطابقت دارد. سیستم حسابداری این هزینه‌ها را مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط می‌کند (نمودار حساب‌ها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، تخصیص حساب‌های حسابداری خاص برای آنها (20، 23). ، 29). سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در BU و همچنین در NU غیر مستقیم خواهد بود. حساب های حسابداری آنها (25، 26، 44) باید ماهانه بسته شود.

با این حال، بر خلاف NU، همه هزینه های غیر مستقیم را نمی توان بلافاصله به نتیجه مالی در دوره وقوع آنها نسبت داد. انجام این کار فقط در رابطه با هزینه‌های فروش (تجاری) جمع‌آوری‌شده در حساب 44 وجود دارد. برای حساب 26 که هزینه‌های عمومی تجاری را جمع می‌کند، 2 روش بسته شدن مجاز است که 1 روش به کل مبلغ تولید شده در حساب اجازه می‌دهد تا بلافاصله به نتیجه مالی نسبت داده شود، یعنی به همان شیوه ای که در NU در نظر گرفته شود.

اما بستن حساب 25 که هزینه های مربوط به تولید (هزینه های تولید عمومی) را جمع آوری می کند، تنها از یک طریق امکان پذیر است: با توزیع آن به بهای تمام شده تولید. بنابراین ارزش های حسابداری بهای تمام شده فروش، بهای تمام شده کار در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده الزاماً شامل هزینه های تولید مستقیم و هزینه های عمومی غیرمستقیم تولید خواهد بود. بهای تمام شده، متشکل از چنین مجموعه ای از هزینه ها، تولید نامیده می شود.

اقداماتی برای نزدیک کردن BU و NU به یکدیگر

بنابراین، NU امکان در نظر گرفتن مقدار بیشتری از هزینه ها را در هزینه فروش نسبت به دفتر حسابداری فراهم می کند. برنده ها چه خواهد بود؟ چندان قابل توجه نیست زیرا:

• توسط آن مقادیری از هزینه های غیرمستقیم ایجاد می شود که در حسابداری شامل کارهای در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده می شود و سهم آنها در مقایسه با هزینه کل فروش معمولاً ناچیز است.
• در واقع فقط در اولین دوره مالیاتی ظاهر می شود و سپس مقادیر هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته شده در بهای تمام شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی تا دوره ای که تولید به طور کلی متوقف می شود تقریباً یکسان خواهد بود.

تفاوت در هزینه باید بسیار قانع کننده توجیه شود، زیرا آنها در میزان مالیات بر درآمد منعکس می شوند. مقامات مالیاتی، با اصرار بر چنین توجیهی (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952@)، از عبارت "مربوط به تولید" در رابطه با هزینه ها استفاده می کنند. در اصل به تعریفی که در حسابداری برای نشان دادن هزینه تولید استفاده می شود.

یعنی گنجاندن در NU به عنوان هزینه های مستقیم هزینه هایی که هزینه های تولید را در سیستم حسابداری مشخص می کنند، اعتراض مقامات مالیاتی را ایجاد نمی کند. و در حسابداری مالیات دهندگان، چنین اقدامی به شما امکان می دهد از تفاوت های مالیاتی جلوگیری کنید یا حداقل کنترل آنها را با اطمینان امکان پذیر کنید. در حالی که با برآورد هزینه های مختلف برای NU و BU، در نظر گرفتن و کنترل تفاوت های مالیاتی مشکلات زیادی وجود خواهد داشت.

بنابراین، با نزدیک‌تر کردن ارزیابی هزینه‌های مستقیم در حسابداری و حسابداری مالی، می‌توان در موارد زیر به نتیجه مثبت دست یافت:

• به حداقل رساندن تفاوت بین داده های 2 رکورد.
• اجتناب از اختلاف نظر با مقامات مالیاتی در ارزیابی هزینه فروش.

برای نزدیک‌تر کردن داده‌ها به NU و BU، باید:

• در حسابداری، در رابطه با حذف هزینه های جمع آوری شده در حساب 26، روشی را برای انتساب همزمان آنها به نتیجه مالی اتخاذ کنید.
• در NU، فهرستی از هزینه های مستقیم باید در ترکیبی معادل هزینه تولید حسابداری، از جمله برای خدمات، تعیین شود.

نتایج

ترکیب هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتیمالیات دهنده حق دارد به طور مستقل تعیین کند. با این حال، ایجاد هزینه های مستقیم در حداقل مقدار مجاز، هم به اعتراض مقامات مالیاتی و هم از دست دادن کنترل بر روند ایجاد تفاوت بین داده های حسابداری و حسابداری منجر می شود. برای جلوگیری از این نوع عواقب، سیستم حسابداری باید هزینه های مستقیم را برابر با هزینه تعیین کند که در سیستم حسابداری به عنوان تولید تعریف شده است.