لوس أنجلوس إلينا، خبيرة اقتصادية

الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي وضريبة القيمة المضافة على الواردات

كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع في إطار الاتحاد الاقتصادي الجديد لروسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا

معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي(تم التوقيع عليها في أستانا في 29 مايو 2014) (يشار إليها فيما يلي باسم معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي)

منذ يناير 2015، يضم الاتحاد الاقتصادي الأوراسي روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛ فن. 1 من معاهدة انضمام جمهورية أرمينيا إلى معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (تم التوقيع عليها في مينسك في 10 أكتوبر 2014). وفي المستقبل القريب، قد تنضم قيرغيزستان أيضًا إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

إن معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي هي التي تنظم الآن دفع ضريبة القيمة المضافة على تصدير واستيراد السلع والأشغال والخدمات في التجارة المتبادلة بين روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا فن. 72 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛ الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (يشار إليه فيما بعد بالملحق رقم 18). بشكل عام، ظلت الإجراءات الضريبية كما كانت مطبقة سابقًا عند التجارة بين دول الاتحاد الجمركي - روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس بلد الوجهة.

ولكن في عام 2015، ظهرت ميزات جديدة يجب أخذها في الاعتبار عند العمل مع الأطراف المقابلة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. وهي لا ترتبط فقط بالمعاهدة الجديدة بشأن الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، بل ترتبط أيضاً بالتغيرات الداخلية الروسية.

في هذه المقالة، سنلقي نظرة على الإجراء العام لدفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى روسيا من دول EAEU الأخرى، وكذلك الانتباه إلى الميزات التي ظهرت هذا العام.

سننظر في أبسط المعاملات لشراء وبيع البضائع - دون مشاركة وكلاء العمولة والوكلاء.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بغض النظر عن النظام الضريبي

لقد كتبنا المزيد عن دفع ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع من خلال فرع يقع في إحدى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستخدام كازاخستان كمثال، في مقال منشور:

يجب على المنظمات ورجال الأعمال، بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق عند استيراد البضائع إلى روسيا من بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا، دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية الروسية على تكلفة البضائع المستوردة إلى روسيا. البند 1 الفن. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. هناك استثناءات لهذه القاعدة. لذلك، لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إذا:

• <или>البضائع لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب) عند استيرادها إلى روسيا؛
• <или>يتم استيراد البضائع من قبل منظمة فيما يتعلق بنقلها داخل كيان قانوني واحد البند 6 الفن. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. على سبيل المثال، يتم نقل البضائع من قبل المنظمة الأم الروسية إلى فرعها الخاص الموجود في دولة أخرى من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. في هذه الحالة، سيتعين على المشتري الذي اشترى البضائع من الفرع أن يدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات (كما هو الحال عند استيراد البضائع من روسيا) إلى ميزانية بلاده. وستكون المنظمة الروسية، بعد أن تلقت من المشتري طلبًا لدفع الضرائب غير المباشرة بعلامة من مكتب الضرائب الخاص به، قادرة على التأهل لمعدل ضريبة القيمة المضافة على التصدير.

انتباه

يجب على كل من المبسطين ودافعي UTII دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من دول EAEU.

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى دائرة الضرائب (وليس إلى الجمارك - كما هو الحال عند استيراد البضائع من دول أخرى خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) البند 13 من الملحق رقم 18.

يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات في تاريخ تسجيل البضائع المستوردة. يتم احتساب الضريبة على قيمة البضائع والتي يتم تعريفها على أنها سعر المعاملة المستحق للمورد بموجب شروط العقد البند 14 من الملحق رقم 18.

إذا تم التعبير عن تكلفة البضائع بالعملة الأجنبية، فيجب تحويلها إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ قبول البضائع للمحاسبة. البند 14 من الملحق رقم 18.

يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بنفس طريقة بيع البضائع داخل روسيا (باستثناء حالات استيراد البضائع المعفاة من الضرائب عند الاستيراد) ص. 5، 6 ملاعق كبيرة. 72 معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

ينعكس تراكم ضريبة القيمة المضافة على الواردات عن طريق الترحيل إلى الحساب المدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" والائتمان للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة").

انتباه

كما كان من قبل، يجب تقديم إعلان الضرائب غير المباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

بعد استيراد البضائع إلى روسيا، في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة، يجب عليك:

• دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات إلى هيئة التفتيش (أو تقديم طلب لتعويض المدفوعات الزائدة الحالية مقابل ضريبة اتحادية أخرى - بحيث تكون هيئة التفتيش بحلول هذا التاريخ قد قامت بإجراء تعويض أو اتخذت قرارًا بالرفض ويكون لديك الوقت لدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات ضريبة). إن إجراء تعويض المبالغ المدفوعة مقابل ديون ضريبة القيمة المضافة على الواردات هو نفسه عند تعويض الضرائب الأخرى المدفوعة على المبيعات في السوق الروسية المحلية. البند 19، فرعي. 2 البند 20 من الملحق رقم 18.

ونذكرك أنه، كقاعدة عامة، يتم منح مصلحة الضرائب 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب من دافع الضرائب لاتخاذ قرار بشأن المقاصة. البند 6 الفن. 6.1، الفقرة 4 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;

• تقديم إقرار بشأن الضرائب غير المباشرة إلى هيئة التفتيش. لا يوجد أي شيء مشترك بين هذا الإعلان وإقرار ضريبة القيمة المضافة العادي؛ فهما لديهما نماذج مختلفة، ومواعيد تقديم وفترات يتم إعدادهما لها. البند 20 من الملحق رقم 18.

نموذج الإقرار الضريبي غير المباشر القديم، الذي تمت الموافقة عليه في عام 2010، أصبح ساري المفعول حاليًا. أمر وزارة المالية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن

جنبا إلى جنب مع الإعلان عن الضرائب غير المباشرة، يجب عليك تقديمه البند 20 من الملحق رقم 18:

• طلب استيراد البضائع إلى تمت الموافقة على النموذج من قبل بروتوكول تبادل المعلومات المؤرخ 11 ديسمبر 2009 (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014) (المشار إليه فيما بعد بالبروتوكول):

• <или>أربع نسخ ورقية + نسخة إلكترونية من هذا الطلب؛
• <или>فقط طلب في شكل إلكتروني إذا تم توقيعه بتوقيع رقمي إلكتروني.

انتباه

قم بتحديث نموذج طلب الاستيراد في برنامج التقارير والمحاسبة الخاص بك.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير، تغير نموذج الطلب قليلاً. وعلى وجه الخصوص، تمت إزالة توقيع كبير المحاسبين. لقد تغير أيضًا التنسيق الإلكتروني لهذا التطبيق. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-6/590@;

• نسخة من كشف حساب بنكي يؤكد سداد الضرائب غير المباشرة على البضائع المستوردة.

إذا كان لديك دفعة زائدة، والتي قمت بمعادلتها مقابل ضريبة القيمة المضافة على الواردات، فلن تكون هناك حاجة إلى كشف حساب بنكي؛

• نسخ من وثائق النقل (الشحن) التي تؤكد حركة البضائع (إذا تم إصدارها)؛
• نسخ من الفواتير الصادرة عن البائع عند شحن البضائع.

إذا لم يكن البائع مضطرًا إلى إعداد فاتورة (على سبيل المثال، إذا كان متهربًا من ضريبة القيمة المضافة)، فيجب تقديم مستند آخر إلى هيئة التفتيش يؤكد قيمة البضاعة في فرعي. 4 بند 20 من الملحق رقم 18. لن تطلب السلطات الضريبية فاتورة إذا كان بائع البضائع هو دافع ضرائب في بلد خارج الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛

• نسخة من الاتفاقية/العقد الذي تم شراء البضائع على أساسه، ونسخة من اتفاقية الوسيط (إذا تم إبرامها)؛
• في بعض الحالات - رسالة إعلامية حول شراء البضائع المستوردة ص. 13.2-13.5، فرعي. 6 بند 20 من الملحق رقم 18. على وجه الخصوص، ستكون هذه الرسالة مطلوبة عند شراء البضائع من طرف مقابل من إحدى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (على سبيل المثال، من بائع من أرمينيا)، ويتم استيراد البضائع من أراضي دولة أخرى في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (على سبيل المثال، المصدرة من كازاخستان أ) البند 13.2 من الملحق رقم 18. يتم إعداد الرسالة وتوقيعها من قبل الطرف المقابل الذي تم شراء البضائع منه - ويشير في الرسالة إلى تفاصيل الطرف المقابل والعقد والمواصفات. يرجى ملاحظة أن مثل هذه الرسالة ضرورية إذا كانت البيانات المطلوبة غير موجودة في العقد. الرسالة غير المكتوبة باللغة الروسية تتطلب ترجمة.

بدلاً من النسخ الورقية من المستندات المرفقة بالإقرار الضريبي غير المباشر، يمكنك إرسال نسخ إلكترونية من المستندات المطلوبة إلى هيئة التفتيش (وفقًا للتنسيقات المعتمدة من قبل خدمة الضرائب لدينا)، موقعة بتوقيع إلكتروني البند 20 من الملحق رقم 18.

ضريبة القيمة المضافة على الواردات - قابلة للخصم أو النفقات، ولكن ليس للجميع

إذا لم يكشف التفتيش أثناء التدقيق المكتبي عن أي تناقضات، فيجب عليه خلال 10 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب:

• <если>تم تقديم الطلب ورقياً - ختم ثلاث نسخ منه بختم سداد الضريبة وإعادته إليك البند 6 من قواعد ملء الطلب،. تحتفظ بنسخة واحدة وتعطي النسختين الأخريين للبائع؛
• <если>تم إرسال الطلب إلى هيئة التفتيش إلكترونيًا وتم توقيعه بتوقيع إلكتروني، ثم سترسل لك هيئة التفتيش إلكترونيًا مستندًا يؤكد دفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو الوفاء الآخر بالالتزامات الضريبية). في هذه الحالة، ستحتاج إلى إرسالها إلى البائع في شكل ورقي أو إلكتروني (إذا تم إنشاء تدفق المستندات الإلكترونية بينكما):

• نسخة من الطلب الذي قدمته للتفتيش؛
• نسخة من المستند المستلم من التفتيش الذي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات.

يمكن لدافعي ضريبة القيمة المضافة خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات المدفوعة إذا كانت البضائع المستوردة مخصصة للاستخدام في معاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة x البند 26 من الملحق رقم 18؛ البند 1 الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

للقيام بذلك، تحتاج إلى تسجيل طلب استيراد البضائع في دفتر الشراء والإشارة فيه إلى تفاصيل المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات الفقرة. 3 فرعية. تمت الموافقة على البند "هـ" رقم 6 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات. المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

يتم تضمين ضريبة الاستيراد في النفقات إذا كان المشتري:

• <или>تطبق تبسيط "نفقات الدخل" أو تدفع الضريبة الزراعية الموحدة كمصروف منفصل فرعي. 8، 22 ص 1 الفن. 346.16، الفقرة 2 من الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطابات وزارة الضرائب بتاريخ 13 أكتوبر 2004 رقم 1667/1-22؛ دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 3 أغسطس 2011 رقم 16-15/075978@;
• <или>يطبق نظامًا ضريبيًا عامًا والسلع مخصصة للمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة - كجزء من تكلفة الممتلكات المستوردة و البند 2 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعو UTII والمبسطون الذين اختاروا كائن "الدخل" لا يأخذون في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد.

نقوم بتعديل قاعدة ضريبة القيمة المضافة على الواردات

ظهرت قواعد لتعديل ضريبة القيمة المضافة على الواردات وعكسها في التقارير والتقارير ص. 21، 24 طلب رقم 18.

الوضع 1. يتم إرجاع البضائع المستوردة ذات الجودة الرديئة أو غير المكتملة في الشهر الذي تم تسجيلها فيه.

وفي هذه الحالة، لا يلزم أن يعكس الإقرار الضريبي غير المباشر استيراد البضائع المعادة على الإطلاق. ولكن يجب أن يكون هذا الإعلان مصحوبًا بمستندات إضافية (ورقية أو إلكترونية) تؤكد إعادة البضائع وتشرح سبب هذه العودة:

• مطالبة متفق عليها بين طرفي العقد؛
• وثائق لعمليات أخرى مع البضائع المعيبة أو غير المكتملة، على وجه الخصوص:

• <или>أعمال قبولها ونقلها - إذا لم يتم نقل البضائع؛
• <или>وثائق النقل/الشحن - عند نقل البضائع المعادة؛
• <или>أعمال التدمير - إذا اتفق الطرفان على عدم إمكانية إرجاع البضائع ذات الجودة المنخفضة.

الوضع 2. يتم إرجاع البضائع ذات الجودة الرديئة/غير المكتملة بعد الشهر الذي تم تسجيلها فيه.

ثم يجب عليك أن تقدم للتفتيش إقرارًا محدثًا بالضرائب غير المباشرة والمستندات التي تؤكد إعادة البضاعة وسبب ذلك (كما في الحالة السابقة). ويجب أيضًا إرفاق ما يلي بالإعلان المحدث:

• <если>يتم إرجاع جزء فقط من البضائع - بيان محدث للاستيراد ودفع الضرائب غير المباشرة. يتم الآن توضيح تفاصيل إعداده بترتيب ملء طلب استيراد البضائع إلى موافقة البروتوكول (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014);
• <если>تم إرجاع البضاعة بالكامل - رسالة إعلامية حول تفاصيل الطلب المقدم مسبقًا (يجب أن تشير بأي شكل من الأشكال إلى أن البضاعة، التي تم ملء طلب معين عند استيرادها، قد تم إعادتها إلى البائع) .

في كلا الحالتين الأولى والثانية، بعد تخفيض ضريبة القيمة المضافة على الواردات بنفس المبلغ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق المطالبة بخصمها. ويجب أن يتم ذلك في الربع الذي تم فيه إرجاع البضائع المعيبة. البند 23 من الملحق رقم 18. لذلك، عند إعادة البضائع المستوردة، ليس من الضروري توضيح إقرار ضريبة القيمة المضافة المعتاد، حتى لو تم إرجاع البضاعة إلى المورد بعد فترة طويلة إلى حد ما.

الوضع 3. ارتفعت تكلفة البضائع المستوردة.

وفي هذه الحالة، يجب أيضًا زيادة الأساس لغرض دفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد على الفرق بين القيمة المتغيرة والقيمة السابقة للسلع المستوردة. في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي ارتفعت فيه أسعار البضائع، يجب عليك:

• دفع ضريبة استيراد إضافية؛
• تقديم إعلان آخر بشأن الضرائب غير المباشرة (لم يتم تحديثه، ولكن إعلان جديد - للشهر الحالي). إذا قمت في شهر الزيادة في أسعار السلع المستوردة مسبقًا باستيراد سلع أخرى من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، فيمكن أن تنعكس جميع المعاملات في إقرار ضريبي غير مباشر واحد.

ويجب أن يعكس، من بين أمور أخرى، الفرق الذي نشأ بسبب الزيادة في أسعار البضائع. ولتبرير هذا المبلغ يجب أن يرفق بالإقرار ما يلي:

طلب استيراد بضائع موضحاً فيه الفرق بين الأسعار المتغيرة والسابقة. يتم تقديمه بنفس ترتيب الأصل - على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني أو في شكل إلكتروني، موقع بتوقيع إلكتروني. يتم إصلاح ميزات إعداد البيان التصحيحي بالترتيب الذي تم إكماله به موافقة البروتوكول (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014);

اتفاقية أو وثيقة أخرى تؤكد الزيادة في سعر البضاعة؛

فاتورة التعديل (إذا كانت صادرة عن البائع).

بمجرد دفع ضريبة الاستيراد، يمكن خصمها، ولكن فقط إذا كنت تخطط لاستخدام البضائع في نشاط خاضع لضريبة القيمة المضافة.

الوضع 4. انخفضت تكلفة البضائع المستوردة.

وهذا ممكن عندما يتفق الطرفان على تخفيض تكلفة البضائع، على سبيل المثال، بسبب تحديد أوجه القصور فيها. ومع ذلك، فإن الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي لا ينص على أي قواعد خاصة تعكس الانخفاض في قيمة البضائع المستوردة. هكذا علق المختصون بوزارة المالية على الأمر.

من مصادر أصيلة

مستشار رئيسي لقسم الضرائب غير المباشرة بإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بوزارة المالية الروسية

"إن تخفيض القاعدة الضريبية على السلع المستوردة بعد قبولها للمحاسبة لا ينص عليه البروتوكول الحالي بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات.

كان من المفترض أنه بعد دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يكون المبلغ بالكامل قابلاً للخصم بالكامل أو، في بعض الحالات، يتم تضمينه في النفقات المأخوذة في الاعتبار للضرائب، لذلك لا يوجد أي فائدة من تعديل القاعدة الضريبية للواردات تنازليًا أولاً ومن ثم استعادة التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ".

وكما نرى، من خلال هذا النهج، يستفيد دافعو ضريبة القيمة المضافة الذين اشتروا السلع مقابل معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة: لا يشكك المفتشون في إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة قبل تخفيض القيمة. وبالتالي، فإن غياب إعادة الحساب لن يؤثر على الالتزامات الضريبية بأي شكل من الأشكال وليس هناك حاجة لتقديم أي إقرارات محدثة أو إجراء تعديلات على التقارير الحالية.

ومع ذلك، فإن أولئك الذين ليس لديهم الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة ربما يفضلون إعادة حساب ضريبة الاستيراد - وهذا أكثر ربحية من وجهة نظر ضريبية. بعد كل شيء، إذا قمت بتعديل التزامات ضريبة القيمة المضافة على الواردات، فيمكنك إرجاع (تعويض) 100٪ من الفرق عن الميزانية، على سبيل المثال، 18000 روبل. عندما تنخفض قيمة البضائع المستوردة بمقدار 100000 روبل، تخضع للضريبة بمعدل 18٪. وإذا لم يكن هناك تعديل، ثم:

• <или>ستكون ضريبة الدخل المدفوعة أقل بمقدار 3600 روبل فقط. (18000 روبل × معدل ضريبة الدخل 20٪) مقارنة بالضريبة المحسوبة دون تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بمبلغ 18000 روبل؛
• <или>التبسيط مع النظام الضريبي المبسط "نفقات الدخل" يمكن أن يقلل القاعدة الضريبية بحد أقصى 2700 روبل. (18000 روبل روسي × معدل الضريبة 15٪)؛
• <или>مع تبسيط "الدخل"، وكذلك مع استخدام UTII، يتم ببساطة فقدان ضريبة القيمة المضافة غير المعدلة.

ولكن ما إذا كانت عمليات التفتيش ستقبل البيانات المحدثة بسبب انخفاض قيمة البضائع، وكذلك الإعلانات المحدثة، فإن الوقت سيحدد ذلك. لا تحظر معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بشكل مباشر على المستوردين تقديم مثل هذه المستندات (على الرغم من أنهم لا يسمحون بذلك بشكل مباشر).

تجدر الإشارة إلى أن الإقرار الضريبي غير المباشر الذي يجب على المستوردين تعبئته لم يتم تحديثه حتى الآن. نأمل أن تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإصلاح هذا الأمر قريبًا.

وفي أحد الأعداد التالية سنخبرك بما يجب على مصدري البضائع إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي الاهتمام به.

مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 14 لموسكو، وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو، ترسل لك معلومات بتاريخ 01/07/2015 رقم ZN-4-17/11507@ "في المستند الإلكتروني التدفق عند تقديم طلبات استيراد البضائع وسداد الضرائب غير المباشرة” :

تفيد دائرة الضرائب الفيدرالية، من أجل تحسين تدفق المستندات الإلكترونية بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية عند تقديم طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، بما يلي.

بدأت آلية قيام دافعي الطلبات بتقديم الطلبات في شكل مستند إلكتروني بالعمل في 1 يناير 2015. وقد بدأ إعداده من قبل الدافعين واستغرق عدة سنوات، ولكن تنفيذه بطيء من الناحية العملية. تجدر الإشارة إلى ذلك السلطات الضريبية مهتمة بالتنفيذ السريع، لأن هذا يقلل من الموارد لخدمة دافعي.

وفقا للفقرة الثانية من الفقرة 20 من بروتوكول إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات وهو الملحق رقم 18 لمعاهدة الاقتصاد الأوراسي الاتحاد الصادر في 29 مايو 2014، دافع الضرائب هو مستورد للسلع من الدول - يتعين على أعضاء الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، بالتزامن مع الإقرار الضريبي، تقديم طلب لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (المشار إليها فيما يلي باسم مثل الطلب) على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني، أو طلب في شكل إلكتروني مع التوقيع الإلكتروني (الرقمي الإلكتروني).دافعي الضرائب.

إذا تم تقديم الطلب إلكترونياً مع توقيع إلكتروني (رقمي) للمكلف، فلا يتعين عليه تقديم الطلب ورقياً. يتم تقديم الطلب بهذه الطريقة من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات (المشار إليها فيما يلي باسم TKS) باستخدام التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز لدافعي الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أنه بناءً على نتائج فحص الطلب المقدم بهذه الطريقة، سيتلقى دافع الضرائب على الفور رسالة من خلال TCS حول وضع علامة مصلحة الضرائب أو إخطارًا برفض وضع علامة لتحويلها عبر تكس.

وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 6 من قواعد ملء طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في منطقة أوراسيا) الاتحاد الاقتصادي بشأن المبالغ المدفوعة للضرائب غير المباشرة)، يرسل دافع الضرائب ورقيًا أو إلكترونيًا إلى دافع الضرائب - المصدر، نسخًا من الطلب المقدم من قبله ورسالة حول وضع علامة مصلحة الضرائب تؤكد حقيقة الدفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للوفاء بالالتزامات الضريبية).

في هذه الحالة، لا يحتاج دافع الضرائب إلى الاتصال بمصلحة الضرائب من أجل الحصول على طلب يحمل علامات مصلحة الضرائب لإرساله لاحقًا إلى المصدر.

منذ 1 يناير 2015، أدخلت دائرة الضرائب الفيدرالية آلية للدافعين لتقديم الطلبات في شكل مستند إلكتروني بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية عند تقديم طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة.

وفقا للفقرة الثانية من الفقرة 20 من البروتوكول الخاص بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات وهو الملحق رقم 18 لمعاهدة الاقتصاد الأوراسي الاتحاد الصادر في 29 مايو 2014، دافع الضرائب هو مستورد للسلع من الدول - يجب على أعضاء الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، في وقت واحد مع الإقرار الضريبي، تقديم طلب لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (المشار إليها فيما يلي باسم طلب) على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني، أو طلب في شكل إلكتروني مع توقيع دافع الضرائب الإلكتروني (الرقمي).

إذا تم تقديم الطلب إلكترونيًا بتوقيع إلكتروني (رقمي) للمكلف، فلا يتعين عليه تقديم الطلب ورقيًا. يتم تقديم الطلب بهذه الطريقة من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات (المشار إليها فيما يلي باسم TKS) باستخدام التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز لدافعي الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أنه بناءً على نتائج فحص الطلب المقدم بهذه الطريقة إلى دافعي الضرائب بموجب نظام TCS، يتم إنشاء رسالة خلال الإطار الزمني المحدد حول وضع علامة على مصلحة الضرائب أو إخطار برفض وضع علامة لنقله من خلال TKS.

وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 6 من قواعد ملء طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في منطقة أوراسيا) الاتحاد الاقتصادي بشأن المبالغ المدفوعة من الضرائب غير المباشرة)، يرسل دافع الضرائب على الورق أو في شكل إلكتروني إلى دافع الضرائب المصدر نسخة من الطلب المقدم من قبله ورسالة بشأن وضع علامة مصلحة الضرائب، مما يؤكد حقيقة دفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للوفاء بالالتزامات الضريبية).

في هذه الحالة، لا يحتاج دافع الضرائب إلى الاتصال بمصلحة الضرائب من أجل الحصول على طلب يحمل علامات مصلحة الضرائب لإرساله لاحقًا إلى المصدر.

أحد الشروط الإلزامية للقيام بالأنشطة المتعلقة باستيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي هو تسجيل طلب استيراد البضائع، وكذلك دفع ضريبة القيمة المضافة. إن الإكمال الصحيح لهذه الوثيقة له أهمية كبيرة لكل من المستوردين والمستوردين، حيث يؤثر ذلك بشكل مباشر على حجم التزاماتهم الضريبية.

تقوم السلطات الضريبية للدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بتبادل المعلومات فيما يتعلق بمبالغ الضرائب غير المباشرة التي تم تحويلها إلى ميزانيات الدولة. يتم تنظيم الفروق الدقيقة في هذا التبادل من خلال بروتوكول خاص لتبادل المعلومات، والذي يحدد شكل البيان أعلاه.

عزيزي القراء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يتم إكمال الطلب من قبل مستورد البضائع للتأكد من حقيقة الاستيراد وخصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات. وهذا يعطي المصدر الفرصة للاستخدام.

الفروق الدقيقة الرئيسية

الإشارة إلى التشريع

إن التزام المستورد بتقديم طلب مع الإقرار الضريبي منصوص عليه في البروتوكول الذي ينظم إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة كيفية دفعها.

وفقًا للقواعد المحددة في هذا البروتوكول، يجب على المستورد أيضًا إرسال الطلب المكتمل، إلى جانب تأكيد دفع الضرائب غير المباشرة المستلمة من مصلحة الضرائب، إلى المصدر.

خدمة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

في رسالة بتاريخ 18 يونيو 2019، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية الإجراء الخاص بالتأكد من أن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر على تصدير البضائع إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي له ما يبرره.

وفقًا للفقرة الرابعة من البروتوكول أعلاه، يجب على المصدرين أن يقدموا، إلى جانب الإقرار الضريبي، إما طلبًا يحمل علامة من دائرة الضرائب في البلد الذي تم إرسال البضائع إليه، أو قائمة الطلبات في النموذج وفقًا للملحق رقم 1 بالأمر، والذي يحتوي على تفاصيل الطلبات المقدمة والتي تم الإبلاغ عنها إلى سلطات الضرائب الروسية.

من السهل جدًا التحقق مما إذا كانت المعلومات الواردة في التطبيق قد تم استلامها، لأنه لهذا الغرض توجد خدمة خاصة طورتها دائرة الضرائب الفيدرالية، والتي تسمى "EAEU: طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة".

ما الذي يجب الاعتماد عليه

واللوائح الرئيسية التي ينبغي اتباعها في هذا الشأن هي الاتفاق على مبادئ تحصيل الضرائب غير المباشرة على الصادرات/الواردات بين دول الاتحاد الجمركي والبروتوكول المقابل الذي ينظم إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة كيفية تحصيلها. مدفوع.

الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ودفع ضريبة القيمة المضافة هو حتى اليوم العشرين من الشهر التالي للحظة قبول تسجيل البضائع المستوردة. وفي الوقت نفسه، يجب تقديم الطلب إلكترونيًا وفي أربع نسخ ورقية. وفي غضون أسبوعين، تقوم لجنة الضرائب بمراجعة هذا الطلب ووضع العلامات اللازمة.

مميزات أقسام طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة

يتم إكمال القسم 1 من قبل مشتري البضاعة. يجب الإشارة هنا إلى معلومات عنه وعن من باع البضاعة. إذا كان البائع فردًا وليس كيانًا قانونيًا، فيجب أن تكون المعلومات عنه موجودة أيضًا.

يتم تحديد مبلغ الضرائب غير المباشرة على أساس البيانات المدخلة في جدول خاص.

إكمال القسم 3 مطلوب في حالات محددة بدقة:

• عندما لا تخضع العمليات المتعلقة ببيع بضائع معينة للمشتري من قبل البائع للضرائب غير المباشرة في دولة الأخير نظرًا لأن مكان بيع هذه البضائع لا يعتبر إقليم هذه الدولة؛
• عندما يستلم المشتري البضاعة من خلال وكيل أو وكيل بالعمولة أو محامٍ؛
• عندما تتم الواردات بين الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ولكن على أساس اتفاق بين الأشخاص، أحدهم دافع ضرائب من دول هذا الاتحاد، والآخر دافع ضرائب من دولة أخرى غير مدرجة في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

تنشأ الحاجة إلى ملء ملحق الطلب في الحالات التي يشارك فيها أكثر من ثلاثة أشخاص في تسليم البضائع.

يجب أن يكون طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة مكتملا القسم الأول وهو الأسطر التالية:

يجب إدخال المعلومات المتعلقة بكمية وسعر البضائع التي تم استيرادها وكذلك الضرائب المحسوبة في جدول القسم الأول سطراً بسطر.

يجب إدخال البيانات الخاصة بالسلع التي يتم توفير معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة لها، والسلع التي يتم استخدام وحدات قياس مختلفة لها في صفوف منفصلة من الجدول. بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام صفوف جدول مختلفة للبضائع التي تم استيرادها بموجب مستندات شحن مختلفة.

التحفظات التفصيلية

شروط وضع العلامات على الأوراق

يجب على السلطات الضريبية وضع علامة في القسم الثاني من الطلب، والذي يتضمن:

• التوقيع والاسم الكامل للشخص المسؤول عن صنع هذه العلامة؛
• تاريخ القيام بذلك؛
• التوقيع بالاسم الكامل لرئيس مصلحة الضرائب أو نائبه؛
• ختم مصلحة الضرائب والذي يشير بالتأكيد إلى اسمها.

يبقى نموذج واحد هو النموذج الضريبي، ويتم تسليم ثلاثة نماذج أخرى مباشرة إلى دافع الضرائب أو الشخص الذي يمثله. بعد ذلك، يقوم دافع الضرائب المستورد بإرسال نسختين من هذه النسخ إلى الطرف المقابل المصدر للتأكد من صحة تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية.

إذا كان هناك أخطاء في التطبيق

يجوز للمكلف سحب طلب استيراد السلع وسداد الضرائب غير المباشرة إذا اكتشف خطأ فيه. وعليه تصحيحه وتقديم المستند مرة أخرى إلى لجنة الضرائب التي تقوم بمراجعة كل شيء ووضع العلامات اللازمة.

وإذا تم تحديد الخطأ من قبل مأمورية الضرائب نفسها، فإنها ترفض تأكيد الطلب للممول، مع بيان الأخطاء التي تحدث، وكذلك التوصيات بإزالتها وتقديم نسخة جديدة من الطلب.

وثائق إضافية

بالإضافة إلى الطلب نفسه، وبرنامج التحضير له موجود على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية، يجب على دافع الضرائب إرفاق المستندات التالية بالإقرار في عام 2019:

• كشف حساب بنكي يشير إلى أنه تم دفع ضريبة القيمة المضافة؛
• وثائق النقل/الشحن التي تؤكد حقيقة حركة البضائع إلى روسيا من دول الاتحاد الجمركي؛
• الفواتير التي يلزم ملؤها عند شحن البضائع؛
• اتفاقية تكون بمثابة الأساس لاستيراد البضائع إلى روسيا؛
• رسالة من المورد عن الشخص الذي تم شراء المنتج منه؛
• اتفاقيات العمولة أو الضمان أو الوكالة، إن وجدت؛
• اتفاقية يقتضي تنفيذها اقتناء بضائع مستوردة بموجب إحدى الاتفاقيات المذكورة أعلاه.

تقديم المستندات الأصلية، باستثناء الطلب، أمر اختياري، حيث يكفي عمل نسخ منها وتصديقها من قبل المدير أو كبير المحاسبين بختم المؤسسة.

شكل ورقي أو إلكتروني

وفقًا لقواعد البروتوكول المتعلقة بإجراءات تقديم الطلب، يمكن تقديم هذه الوثيقة في شكل ورقي قياسي وإلكترونيًا، أو إلكترونيًا فقط.

في الحالة الثانية، يتم إرسال الطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية عبر قنوات الاتصال مع إرفاق توقيع إلكتروني معزز للشخص الذي يملأه. تتحقق دائرة الضرائب الفيدرالية من هذا المستند وترسل على الفور رسالة تفيد بقبول المستند ووضع العلامة المطلوبة، أو أنه تم رفض العلامة.

يتم إرسال نسخة من الطلب نفسه، مع رسالة من مكتب الضرائب بخصوص وضع العلامات، إلى المصدر لتأكيد حقيقة دفع الضرائب غير المباشرة. ويمكن القيام بذلك في شكل ورقي وإلكتروني.

بمعنى آخر، ما عليك سوى تنزيل النسخة الكاملة من التطبيق والرسالة الخاصة بالعلامة المرسلة من مكتب الضرائب وإرسالها عبر البريد الإلكتروني إلى المصدر. ليست هناك حاجة للطباعة على الورق وإرسالها بالبريد العادي.

حالات خاصة لتصميم النماذج

يعد نموذج الطلب الحالي مناسبًا تمامًا للحالات التي يكون فيها عدد دافعي الضرائب المشاركين في توريد البضائع أكثر من اثنين، وكذلك عندما يكونون موجودين في أراضي ثلاث دول أعضاء في الاتحاد الجمركي.

قد تنشأ صعوبة عندما يكون هناك عدة مستندات نقل لمنتج واحد. هذا الوضع مسموح به بموجب قواعد ملء الطلب، لكنه يتعارض مع متطلبات بروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني.

تفاصيل الحساب

يتم انعكاس البضائع المستوردة من دول الاتحاد الجمركي في المحاسبة الضريبية وفقًا للمبادئ العامة. تنشأ الفروق الدقيقة عندما تتم المدفوعات للموردين بالعملة الأجنبية. ثم من الضروري إعادة حساب التكلفة بما يعادل الروبل وفقًا لسعر الصرف المعمول به في تاريخ تغيير ملكية المنتج.

إذا تم سداد دفعة مقدمة للمورد، يتم تحديد تكلفة البضاعة وفقًا لسعر الصرف الذي كان في تاريخ الدفعة المقدمة. يتضمن الدفع المشترك إعادة حساب سعر السلعة بمعدلين مختلفين.

المواعيد النهائية المحددة

تحديد مواعيد محددة لدفع ضريبة القيمة المضافة يعتمد بشكل مباشر على الإجراء الجمركي الذي تنتمي إليه البضائع المستوردة. في حالة كون المنتجات المستوردة مخصصة للاستهلاك المحلي في روسيا، فيجب دفع الضريبة قبل مغادرتها المنطقة الجمركية.

في الحالة التي يتم فيها الإفراج عن البضائع المستوردة من الجمارك قبل تقديم الإقرار، يجب أن يتم تحويل الضريبة غير المباشرة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي لتاريخ الإفراج.

إذا كان استيراد البضائع مؤقتًا، فسيتم نقل ضريبة القيمة المضافة إلى جانب رسوم الاستيراد والضرائب لفترة الاستيراد المؤقت قبل مغادرة البضائع للمنطقة الجمركية.

الأسباب المحتملة للرفض

قد يحدث رفض مبرر لإصدار التأكيد للأسباب التالية:

• إذا كانت المعلومات المقدمة في الطلب لا تتوافق مع ما هو مبين في الإقرار، بما في ذلك الاختلافات في مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة؛
• إذا كانت المعلومات الواردة في الطلب تختلف عن المعلومات المقدمة وفقًا للفقرة 3 من المادة 276-20 من قانون الضرائب؛
• إذا كانت البيانات المدخلة في الطلب المقدم ورقياً غير مطابقة للبيانات المرسلة إلى الخدمة الضريبية إلكترونياً؛
• إذا لم يتم سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمستحقة بالكامل أو لم يتم سدادها على الإطلاق خلال الفترة الزمنية المنصوص عليها لذلك؛
• إذا كان هناك نقص في الوعاء الضريبي الذي تم على أساسه حساب الضرائب غير المباشرة؛
• إذا كان عدد الطلبات المقدمة ورقيا لا يتوافق مع عدد الطلبات التي وردت في سجل طلبات استيراد السلع وسداد الضرائب غير المباشرة المقابل لها، وهو ملحق لإعلان الضرائب غير المباشرة على الواردات بضائع.

إذا كان هناك عدم دفع أو دفع غير كامل، بالإضافة إلى التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة، فإن تحصيل الضرائب غير المباشرة والغرامات يتم وفقًا لتشريعات الدولة التي تم استيراد البضائع إلى أراضيها.

انتباه!

• نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
• جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.

لهذا السبب يعمل المستشارون الخبراء مجانًا على مدار الساعة!

1. اطرح سؤالاً عبر النموذج (أدناه) أو عبر الدردشة عبر الإنترنت
2. اتصل بالخط الساخن: