من يدفع قانون الضرائب الموحد؟ إسخن الضريبة الزراعية الموحدة. لا تؤخذ مبالغ الدفعات المقدمة للضريبة الزراعية بعين الاعتبار في النفقات عند تشكيل القاعدة الضريبية لقانون الضرائب الموحد

الصفحة الرئيسية → الضرائب →

ضريبة زراعية موحدة لأصحاب المشاريع الفردية

الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) هي نظام ضريبي خاص مخصص للمنتجين الزراعيين. ترد قائمة منتجي السلع الأساسية في الفقرتين 2 و2.1 من المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي منشورنا اليوم سنخبر القارئ عن كيفية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، وكيفية الاحتفاظ بالسجلات والتقارير، وما هي الضرائب التي يجب على كيانات الأعمال دفعها على الضريبة الزراعية الموحدة وما هي الضرائب المعفاة منها.

مفهوم "المنتجات الزراعية" في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

تحدد الفقرة 3 من المادة 346.2 من قانون الضرائب مفهوم "المنتجات الزراعية":

"لأغراض هذه المدونة، تشمل المنتجات الزراعية منتجات المحاصيل الزراعية والحرجية ومنتجات الثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة تربية وتربية الأسماك وغيرها من الموارد البيولوجية المائية)، والتي تحدد حكومة الدولة أنواعًا محددة منها الاتحاد الروسي وفقًا لتصنيف عموم روسيا للمنتجات. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالمنتجين الزراعيين المحددين في الفقرة 2.1 من هذه المادة، تشمل المنتجات الزراعية أيضًا المصيد من الموارد البيولوجية المائية والأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية، المحددة في الفقرتين 4 و5 من المادة 333.3 من هذه المادة. مدونة مصيد الموارد البيولوجية المائية التي تم الحصول عليها (تم صيدها) خارج المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال مصايد الأسماك والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية والأسماك والمنتجات الأخرى المنتجة على متن سفن أسطول الصيد من الموارد البيولوجية المائية التي تم الحصول عليها (تم صيدها) خارج المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي وفقا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال مصايد الأسماك والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية.

من له الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة

في البند 2.1. يحدد الفصل 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الأشخاص التالين لهم الحق في استخدام نظام ضريبي خاص في الأنشطة التجارية:

1. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون المنتجات الزراعية، ويقومون بالمعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المستأجرة) وبيع هذه المنتجات، بشرط أن تكون هذه المنظمات في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال والخدمات) وأصحاب المشاريع الفردية، تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم، 70 في المائة على الأقل.

2. التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (التجهيز والتسويق (التجارة) والتوريد والبستنة وتربية الخضروات وتربية الماشية)، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 1995 N 193-FZ "بشأن التعاون الزراعي"، والتي لها حصة الدخل من مبيعات المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء هذه التعاونيات، بما في ذلك المنتجات المصنعة الأولية التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية من إنتاج أعضاء هذه التعاونيات، وكذلك من العمل (الخدمات) المنجزة لأعضاء هذه التعاونيات التعاونيات، لا تمثل إجمالي الدخل من بيع السلع (العمل، الخدمات) أقل من 70 في المئة.

3. منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمدينة والمستوطنات، والتي يبلغ عدد الموظفين فيها، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم، نصف سكان المنطقة المقابلة على الأقل.

4. تعاونيات الإنتاج الزراعي (بما في ذلك فنون الصيد (المزارع الجماعية).

5. منظمات مصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية، بشرط امتثالهم للشروط التالية:

• إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين خلال الفترة الضريبية لا يتجاوز 300 شخص؛
• إذا كان في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال والخدمات) حصة الدخل من بيع مصيدها من الموارد البيولوجية المائية و (أو) الأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية المنتجة بمفردها منها على الأقل 70% عن الفترة الضريبية.
• إذا قاموا بالصيد على سفن أسطول الصيد المملوكة لهم بحكم الملكية، أو استخدموها على أساس اتفاقيات الإيجار.

منذ 1 يناير 2017، صدر القانون الاتحادي رقم 216 تاريخ 26 يونيو 2016، وقد تم توسيع هذه القائمة:

يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين في مجال الثروة الحيوانية وإنتاج المحاصيل تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. تشمل هذه الخدمات ما يلي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

في إنتاج المحاصيل: تجهيز الحقول، بذر وزراعة المحاصيل وزراعتها، رش وتقليم أشجار الفاكهة والعنب، إعادة زراعة الأرز، زراعة البنجر، الحصاد، معالجة البذور قبل الزراعة.

في تربية الماشية: فحص حالة القطيع، حركة الماشية، رعي الماشية، إعدام الدواجن، حفظ ورعاية حيوانات المزرعة.

على أن لا تقل حصة الدخل من بيع الخدمات المذكورة أعلاه عن 70% من إجمالي الدخل.

الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات

إن الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) هو أمر طوعي. من أجل الانتقال إلى هذا النظام الضريبي، يجب على رجل الأعمال أو المنظمة الفردية تقديم طلب مناسب إلى الهيئة الإقليمية في مكان الإقامة (أو في موقع المنظمة)، والذي يمكن إعداده بأي شكل من الأشكال أو في النموذج رقم 26.1-1.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 يناير 2013 رقم MMV-7-3/41@.

يجب أن يشير تطبيق رجل أعمال أو منظمة فردية إلى بيانات مثل حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية المنتجة بشكل مستقل في إجمالي الدخل من جميع أنواع الأنشطة (للعام السابق). يجب أن لا يقل حجمه عن 70%.

يوضح البند 6 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من لا يمكنه التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة:

لا يحق للأشخاص التالي ذكرهم التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة:

المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية؛

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال في مجال المقامرة؛

مؤسسات الميزانية.

يمكن تنفيذ الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة من بداية الفترة الضريبية (من بداية السنة التقويمية) أو من تاريخ تسجيل الدولة لرجل الأعمال الفردي (المنظمة).

ميزات دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات على الضريبة الزراعية الموحدة

وفي حالة تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، يُعفى دافعو الضرائب من دفع بعض الضرائب والاشتراكات.
أصحاب المشاريع الفردية لا يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة:

• ضريبة الأملاك (إذا لم تحدد السلطات المحلية القيمة المساحية للعقار)؛
• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضريبة على استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي). حدثت تغييرات فيما يتعلق بسداد ضريبة القيمة المضافة للضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019. يتم نشر التوضيحات حول هذا الموضوع في نهاية المقال.

لا تدفع المنظمات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة:

• ضريبة الأملاك (إذا لم تحدد السلطات المحلية القيمة المساحية للعقار)؛
• ضريبة الدخل على الشركات؛
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضريبة على استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي).

تنص المادة 346.7 من قانون الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة على فترة ضريبية مدتها سنة تقويمية، وفترة إبلاغ مدتها ستة أشهر.

موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات (المادة 346.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم احتساب الضريبة الفلاحية الموحدة وفق المؤشرات التالية: الشيء الخاضع للضريبة مضروب في نسبة الضريبة البالغة 6% (المادة 346.9 من قانون الضرائب). يسمح تشريع الاتحاد الروسي على المستويات المحلية بتخفيض معدل الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة.

قائمة النفقات واردة في الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة وإعداد التقارير لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات بشأن الضريبة الزراعية الموحدة

يجب على المنظمات، بناءً على مؤشرات أدائها لحساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة الزراعية الموحدة، بناءً على الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الاحتفاظ بسجلات محاسبية.

يجب على رواد الأعمال الأفراد الخاضعين للضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات في دفتر الدخل والمصروفات لأصحاب المشاريع الفردية. يحتوي أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2006 رقم 169 ن (بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 159 ن) على تفاصيل ملء دفتر محاسبة الدخل والمصروفات.

علاوة على ذلك، إذا كان من المقرر الاحتفاظ بـ KUDiR بموجب الضريبة الزراعية الموحدة على الورق، فيجب أن تكون مصدقة بتوقيع مسؤول مصلحة الضرائب ومثبتة بختم مصلحة الضرائب قبل البدء في الاحتفاظ بها. إذا تم الاحتفاظ بـ KUDiR بتنسيق إلكتروني، فبعد طباعته على الورق، في نهاية الفترة الضريبية، يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب للتصديق عليه من قبل مسؤول مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس من السنة التالية لسنة الإبلاغ .

تنعكس المواعيد النهائية وإجراءات تقديم إعلان بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في المادة 346.10 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تقديم إعلان بموجب الضريبة الزراعية الموحدة من قبل رواد الأعمال والمنظمات الفردية إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس (العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية) مرة واحدة سنويًا. تمت الموافقة على نموذج إقرار الضريبة الزراعية الموحد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 28 يوليو 2014 تحت رقم MMВ-7-3/384@. منذ عام 2014، تم تعديل إعلان الضريبة الزراعية الموحد مرة واحدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 فبراير 2016. ندعوكم لتحميل نموذج إقرار الضريبة الزراعية الموحد الحالي 2019 من الرابط الموجود أسفل المقال.

يتم دفع ضريبة الضريبة الزراعية الموحدة مرتين في السنة - لمدة ستة أشهر (الدفع المسبق للضريبة) وعلى مدار السنة (المادة 346.9 من قانون الضرائب). يجب دفع الدفعة المقدمة في عام 2019 بحلول 25 يوليو 2019. يتم سداد رصيد الضريبة الزراعية الموحدة بناء على نتائج العمل عن العام الميلادي 2019 حتى 31 مارس 2020. وبما أن يوم 31 مارس هو يوم عطلة في عام 2019، فإن الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2018 هو 1 أبريل 2019.

الجمع بين UST والأنظمة الضريبية الأخرى

يمكن استخدام الضريبة الزراعية الموحدة مع PSN (نظام براءات الاختراع) وUTII (ضريبة واحدة على الدخل المحتسب)، إذا تم تنفيذ نوع نشاط تجاري مختلف عن الضريبة الزراعية الموحدة على PSN وUTII.

علاوة على ذلك، عند الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة وUTII (أو PSN)، يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات. إذا كان من المستحيل فصل النفقات عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة والإيرادات الداخلية الداخلية الموحدة (UTI)، يتم توزيع هذه النفقات بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. لا ينبغي أن تؤخذ الإيرادات والنفقات من أنواع الأنشطة المنقولة إلى UTII (PSN) في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة (البند 10، المادة 346.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد).

ضريبة القيمة المضافة عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019

حتى 1 يناير 2019، تم إعفاء رواد الأعمال بموجب الضريبة الزراعية الموحدة من دفع ضريبة القيمة المضافة. بدءًا من عام 2019 الجديد، يتم تصنيف رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة على أنها دافعي ضريبة القيمة المضافة، مع كل العواقب المترتبة على ذلك.

أولاً، في عام 2019، تم استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة من قاعدة المصروفات. بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، تدخل قاعدة المادة 2 من القانون رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 حيز التنفيذ. معنى هذه القاعدة هو أن ضريبة المدخلات لا تنطبق على قاعدة الإنفاق. يجب إما خصم ضريبة القيمة المضافة أو تضمينها في سعر البضاعة. معدل ضريبة القيمة المضافة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو 20٪، باستثناء بيع المنتجات الغذائية التي يتم الحصول عليها نتيجة للأنشطة الزراعية: الماشية واللحوم ومنتجاتها المصنعة ومنتجات الألبان والبيض والأعلاف الحيوانية والحبوب، الدقيق والأسماك والمأكولات البحرية. تنتمي هذه السلع إلى فئة ضريبة القيمة المضافة التفضيلية - 10٪.

يقدم دافعو ضريبة القيمة المضافة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة إقرار ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

ثانيًا، من سمات تطبيق ضريبة القيمة المضافة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة أنه مع هذا النظام الضريبي الخاص، من الممكن رفض دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا تلقت منظمة أو رجل أعمال فردي يطبق الضريبة الزراعية الموحدة خلال عام 2019 دخلاً أقل من 90 مليون روبل، فمن أجل الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2020، من الضروري تقديم إشعار برفض دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الحكومة الفيدرالية الخدمة الضريبية بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يتم تطبيق الميزة منه. في المستقبل، للعمل بدون ضريبة القيمة المضافة، يجب عليك تأكيد هذا الحق سنويا. وللقيام بذلك، يتم إرسال الإخطار المقابل إلى مصلحة الضرائب.

يتم تحديد فترات الضريبة والإبلاغ لغرض دفع الضريبة الزراعية الموحدة بموجب المادة 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه المقالة على أنه يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية، ويتم الاعتراف بستة أشهر كفترة تقرير، بناءً على نتائجها التي يتم دفع دفعة زراعية واحدة ودفعة مقدمة لها، على التوالي.

يتم دفع مبلغ دفعة الضريبة المقدمة إلى الميزانية وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير، أي في موعد أقصاه 25 يوليو .

ويجب تخفيض مبلغ الضريبة المحسوب في نهاية العام بمقدار مبلغ الضريبة المدفوعة مقدما. يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة، المستحقة الدفع في نهاية الفترة الضريبية، من قبل دافعي الضرائب - أصحاب المشاريع الفردية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للفترة الضريبية المقابلة، أي في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية. الفترة الضريبية (البند 2 من المادة 346.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة والدفعة المقدمة عليها وفقًا للفقرة 4 من المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

يتم تحديد معدل الضريبة الثابت البالغ 6٪ من القاعدة الضريبية، والذي لا يخضع للتغيير خلال الفترة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة، بموجب المادة 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة من قبل رجل الأعمال الفردي بشكل مستقل كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.

بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم دافعو الضرائب باحتساب مبلغ الدفعة المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6٪ على أساس الإيرادات والمصروفات المستلمة فعليًا عند حساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة سنة (البند 4 من المادة 346.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 1.

من رجل الأعمال الفردي سكفورتسوف آي. وبحسب نتائج النصف الأول من العام حسب الضريبة الزراعية الموحدة بلغت 200 ألف روبل. بلغت القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة لهذا العام 300000 روبل.

وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، بلغت الضريبة الزراعية الموحدة 12000 روبل. (200000 روبل روسي × 6٪)، سنويًا - 18000 روبل روسي. (300000 روبل روسي × 6٪).

وبالتالي، فإن مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة المستحقة للميزانية في نهاية الفترة الضريبية سيكون مساوياً لـ 6000 روبل. (18000 روبل روسي - 12000 روبل روسي).

نهاية المثال.

يحق لدافعي الضرائب تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسارة التي تم الحصول عليها بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة (البند 5 من المادة 346.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الخسارة هي زيادة النفقات على الدخل.

ولا يجوز أن تؤدي الخسارة إلى خفض الوعاء الضريبي للفترة الضريبية بأكثر من 30%. ويمكن ترحيل مبلغ الخسارة الذي يتجاوز الحد المحدد إلى فترات ضريبية لاحقة، على ألا يزيد عن 10 فترات ضريبية.

لذلك، إذا تم تلقي خسارة في نهاية العام، ففي هذه الحالة يفترض أن يكون مبلغ الضريبة صفراً. وفي هذه الحالة يحق للمنتج الزراعي تخفيض القاعدة الضريبية للفترات الضريبية اللاحقة بمقدار الخسارة الناتجة. ولكن لمدة 10 سنوات فقط ولا تزيد عن 30٪.

مثال 2.

يطبق رجل الأعمال الفردي نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين وحصل على دخل قدره 680.000 روبل في نهاية عام 2005. وبلغت النفقات 910.000 روبل.

وهكذا، استنادا إلى نتائج الفترة الضريبية لعام 2005، تلقى رجل الأعمال خسارة بمبلغ 230،000 روبل. (680.000 روبل روسي - 910.000 روبل روسي).

وفي نهاية عام 2006، بلغ الدخل 1100000 روبل، والنفقات - 920000 روبل.

القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة لعام 2006 هي 180.000 روبل. (1,100,000 روبل روسي - 920,000 روبل روسي).

مقدار الخسارة التي يحق لرجل الأعمال من خلالها تخفيض القاعدة الضريبية لعام 2006 هو 54000 روبل. (180,000 روبل روسي × 30%)، وهو أقل من 230,000 روبل روسي. (مبلغ الخسارة لعام 2005).

وبالتالي فإن مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة المستحقة لعام 2006 سيكون 7560 روبل. ((180.000 روبل روسي - 54.000 روبل روسي) × 6٪).

الجزء المتبقي من الخسارة غير المنقولة يساوي 176000 روبل روسي. (230.000 روبل روسي - 54.000 روبل روسي). يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يأخذ هذا المبلغ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للفترات الضريبية التالية.

لنفترض أنه في نهاية عام 2007، حصل PBOYUL على دخل قدره 1630000 روبل. وتكبدت نفقات بمبلغ 1،230،000 روبل روسي.

القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة لعام 2007 ستكون 400000 روبل. (1,630,000 روبل روسي - 1,230,000 روبل روسي).

سيكون مقدار الخسارة التي يمكن لرجل الأعمال من خلالها تقليل القاعدة الضريبية للفترة الضريبية (2007) هو 120.000 روبل. (400000 روبل روسي × 30%)، وهو أقل من الجزء المتبقي من الخسارة التي لم يتم تحويلها (176000 روبل روسي).

مبلغ الضريبة الزراعية الموحدة المستحقة في نهاية عام 2007 هو 16800 روبل. ((400.000 روبل روسي - 120.000 روبل روسي) × 6٪).

يتم حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضرائب الزراعية الموحدة المستحقة على أساس نتائج الفترات الضريبية التالية من قبل دافعي الضرائب بطريقة مماثلة.

نهاية المثال.

ملحوظة!

لا يتم قبول الخسارة المستلمة عند تطبيق أنظمة ضريبية أخرى عند التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة، ولا يتم أخذ الخسارة المستلمة عند تطبيق نظام خاص في الاعتبار عند التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى.

يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد مقدار الخسارة المستلمة والمبلغ الذي تم تخفيض القاعدة الضريبية به لكل فترة ضريبية خلال كامل فترة ممارسة الحق في تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسارة (البند 5 من المادة 346.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 3 .

في عام 2005، كان رجل الأعمال الفردي يخضع لنظام الضرائب العام. وفي نهاية الفترة الضريبية (2005) تكبد المكلف خسارة. وبلغ حجم الخسارة الناتجة 300000 روبل.

بلغ حجم الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة 300000 روبل. وبما أنه تم تحصيل الخسارة باستخدام النظام الضريبي العام، فعند دفع الضريبة الزراعية الموحدة، فإن هذه الخسارة لا تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة.

نهاية المثال.

مثال 4.

كان رجل الأعمال الفردي هو دافع الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2005. في نهاية الفترة الضريبية، تلقى رجل الأعمال خسارة بمبلغ 300000 روبل.

بلغ حجم الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة 300000 روبل. وبما أن الخسارة قد حصل عليها صاحب المشروع عند تطبيق النظام الضريبي على المنتجين الزراعيين، فعندما يطبق النظام العام فإن الخسارة المعنية لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

نهاية المثال.

يتم إضافة الضريبة الزراعية الموحدة بمبلغ 6٪ من القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 6 من المادة 346.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى حسابات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي.

وفقًا للمادة 56 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تخضع الإيرادات الضريبية من الضريبة الزراعية الموحدة إلى القيد في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بمعدل 30٪؛

وفقًا للمادة 61 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تُضاف إيرادات الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة إلى ميزانيات المستوطنات بمعدل 30٪، ووفقًا للمادة 61.1 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تُضاف إيرادات الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة تضاف إلى موازنات الدوائر البلدية بنسبة 30%، أو تضاف عائدات الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة إلى ميزانيات المناطق الحضرية وفق معيار 60% (المادة 2.61 من الموازنة) قانون الاتحاد الروسي).

وفقًا للمادة 146 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، يجب أن يُضاف الدخل من الضريبة الزراعية الموحدة التي توزعها هيئات الخزانة الفيدرالية على مستويات نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى ميزانيات الدولة من خارج الميزانية أموال:

إلى ميزانية الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في الاتحاد الروسي - وفقًا للمعيار 0.2%؛

لميزانيات صناديق التأمين الصحي الإلزامي الإقليمي في الاتحاد الروسي - وفقًا لمعيار 3.4%؛

لميزانية صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي - وفقًا لمعيار 6.4٪.

يمكنك معرفة المزيد حول القضايا المتعلقة بإجراءات التسجيل كرائد أعمال فردي، والترخيص، بالإضافة إلى الأنظمة الضريبية المختلفة في كتاب "رجال الأعمال الفرديين" من تأليف مؤلفي BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC.

الأساس والأساس القانوني

النظام الضريبي في شكل الضريبة الزراعية الموحدة - الضريبة الزراعية الموحدة - هو واحد من خمسة أنظمة ضريبية خاصة. وهي مخصصة للاستخدام في الزراعة، كما يوحي الاسم.

مثل جميع الأنظمة الخاصة الأخرى، تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة، كما تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل دفع ضريبة ممتلكات الشركات.

تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة بموجب الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم إنشاء نماذج التقارير، كالعادة، من قبل الإدارة المالية. كما يمكن تضمين التوضيحات الصادرة عن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في الإطار القانوني للضريبة الزراعية الموحدة - هذه التوضيحات ليست ذات طبيعة تنظيمية، ولكنها تساعد على فهم الجوانب المختلفة لتطبيق ضريبة.

إجراءات التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

إن الانتقال إلى ضريبة زراعية واحدة هو أمر طوعي.يجب عليك أن تقرر رغبتك في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام الذي سيتم تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة منه. خلال هذه الفترة - قبل 31 ديسمبر - يتعين عليك تقديم إخطار مناسب إلى مصلحة الضرائب في موقعك (مكان إقامتك). ويشير إلى حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها دافع الضرائب.

يحق لمنظمة تم إنشاؤها حديثًا أو رجل أعمال فردي مسجل حديثًا الإخطار بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادتها.

من فضلك إنتبه!

تم تحديد الشروط الخاصة للإخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة بموجب المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات المدرجة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في نوفمبر 30, 1994 ن 52-ف.

لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الذين لم يقدموا إخطارًا بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة خلال الإطار الزمني المحدد كدافعين للضريبة الزراعية الموحدة، وبالتالي لن يتمكنوا من تطبيق هذا النظام الضريبي في العام الجديد .

لا يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى قبل نهاية الفترة الضريبية.

وإذا توقف المكلف في نهاية الفترة الضريبية عن الالتزام بالشروط الإلزامية المذكورة أعلاه، فإنه يعتبر فاقداً لحقه في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من بداية السنة التي ارتكبت فيها هذه المخالفة أو تم اكتشافها. .

إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة، فإنه ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة).

يحق لدافعي الضرائب التحول من الضريبة الزراعية الموحدة إلى نظام ضريبي آخر اعتبارًا من بداية العام التقويمي الجديد. للقيام بذلك، تحتاج إلى إخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (أو مكان إقامة رائد الأعمال الفردي) مرة أخرى في موعد أقصاه 15 يناير.

يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مختلف التحول مرة أخرى إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد فقدان الحق في استخدامها.

دافعي الضرائب

دافعو الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم منتجون زراعيون وتحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة بالطريقة التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن للمنتجين الزراعيين أن يكونوا:

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية:

• إنتاج المنتجات الزراعية.
• أولئك الذين يقومون بالمعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المستأجرة)؛
• بيع هذه المنتجات.

ويجب استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه في وقت واحد. إذا كانت الشركة لا تنتج منتجات زراعية، ولكنها تشتريها فقط وتعالجها وتبيعها، فلن تتمكن من أن تصبح دافعًا للضريبة الزراعية الموحدة.

ومن الشروط الأساسية للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، أنه بناءً على نتائج العمل للسنة الميلادية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم طلب التحول إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدة، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية يجب أن لا تقل قيمة المنتجات عن 70% من إجمالي دخل دافعي الضرائب.

التعاونيات الاستهلاكية الزراعية - بناءً على نتائج عملها في السنة التقويمية السابقة، حصة دخلها من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها من قبل أعضاء هذه التعاونيات، وكذلك من العمل (الخدمات) للأعضاء من هذه التعاونيات، لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل.

منظمات مصايد الأسماك الروسية التي تشكل المدن والقرى، وعدد الموظفين فيها، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم، هو ما لا يقل عن نصف سكان المنطقة المقابلة. بالنسبة لهم، الشروط التالية إلزامية (للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة):

• في إجمالي الدخل من بيع السلع (العمل والخدمات) للعام السابق، تبلغ حصة دخلهم من بيع صيدهم و (أو) الأسماك والمنتجات الأخرى المنتجة منهم 70٪ على الأقل؛
• يقومون بالصيد على متن سفن أسطول الصيد المملوكة لهم، أو يستخدمونها على أساس اتفاقيات الإيجار (استئجار قوارب عارية وميثاق زمني).

منظمات مصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية.

الشروط الإلزامية للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة:

• ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين لكل سنة من السنتين التقويميتين السابقتين لتقديم الإخطار 300 شخص؛
• في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات)، حصة الدخل من بيع المصيد من الموارد البيولوجية المائية و (أو) الأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية المنتجة بشكل مستقل في العام السابق هي على الأقل 70%.

تم تحديد القائمة الكاملة للمنتجين الزراعيين الذين لديهم الحق في التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يحق للأشخاص التالي ذكرهم التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة:

• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
• المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
• المؤسسات المملوكة للدولة والميزانية والمستقلة.

تشمل المنتجات الزراعية لغرض فرض الضريبة الزراعية الموحدة ما يلي:

• منتجات المحاصيل الزراعية والحرجية؛
• المنتجات الحيوانية، بما في ذلك. يتم الحصول عليها نتيجة لزراعة الأسماك وتنميتها، فضلاً عن الموارد البيولوجية المائية الأخرى.

تمت الموافقة على القائمة المغلقة للمنتجات الزراعية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2006 رقم 458.

إعفاء ضريبي

تُعفى المنظمات التي تحولت إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:

• ضريبة الدخل على الشركات؛
• ضريبة أملاك الشركات؛

يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:

• ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المتحصل من الأنشطة التجارية)؛
• ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية)؛
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية).

يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

من فضلك إنتبه!

لا يتم إعفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة من أداء واجبات وكلاء الضرائب.

موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية

موضوع الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم من النفقات. تم تحديد إجراءات تحديد الدخل والنفقات بموجب المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الدخل مخصومًا منه مقدار النفقات.

تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و(النقد)، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، وكذلك سداد الديون بطريقة أخرى (الطريقة النقدية).

يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات بعد دفعها فعليا.

يتم تحويل الدخل والنفقات بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد وفقًا لذلك في تاريخ استلام الدخل (تاريخ النفقات). يتم أخذ الدخل العيني في الاعتبار بناءً على سعر العقد، مع مراعاة أسعار السوق التي تحددها قواعد الفن. 105.3 نك.

يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لفترة ضريبية بمقدار الخسارة المستلمة بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة. يحق لدافعي الضرائب ترحيل الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة.

يتعين على المنظمات الاحتفاظ بسجلات مؤشرات الأداء الخاصة بها اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة الزراعية الموحدة، بناءً على البيانات المحاسبية.

لا يجوز لرواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات محاسبية، ولكن يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات لأغراض حساب الوعاء الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة في دفتر الدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد باستخدام الضريبة الزراعية الموحدة. تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2006 رقم 169 ن.

من فضلك إنتبه!

الفترة الخاضعة للضريبة

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

الفترة المشمولة بالتقرير هي نصف عام.

معدلات الضرائب

يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة بموجب قانون الضرائب بنسبة 6٪ ولا يتغير بشكل عام.

ومع ذلك، منذ عام 2015، تم تقديم إمكانية خفض معدل الضريبة الزراعية الموحدة لشبه جزيرة القرم وسيفاستوبول. للفترة 2015-2016. ويمكن لهذه السلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 0%. للفترة 2017-2021. التخفيض ممكن فقط حتى 4٪.

في عام 2016، حددت كل من سيفاستوبول وجمهورية القرم معدل الضريبة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 0.5%.

في عام 2017، وفقًا لقوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، تمت زيادة معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى ما لا يقل عن 4٪.

من فضلك إنتبه!

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يرتفع معدل الضريبة الزراعية الموحدة، التي أنشأتها قوانين شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول لعام 2017، حتى عام 2021، أي أنه خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساويا لـ 4٪.

إجراءات حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة. إعداد التقارير

عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة يتم احتساب الضريبة كنسبة من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة. يجب على دافع الضرائب حساب الضريبة بنفسه وفقًا للقواعد التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، من الضروري حساب مبلغ الدفعة المقدمة على أساس معدل الضريبة والدخل الفعلي المستلم، مخصومًا منه مبلغ المصاريف المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الستة أشهر. يجب دفع الدفعة المقدمة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

في نهاية الفترة الضريبية، يقدم دافعو الضرائب الإقرارات الضريبية ويدفعون الضريبة الزراعية الموحدة إلى السلطات الضريبية:

• المنظمات - في موقعها؛
• رواد الأعمال الأفراد - في مكان إقامتهم.

يجب عليك تقديم إقرارك الضريبي ودفع الضرائب عن العام السابق في موعد أقصاه 31 مارس من العام.

تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 يوليو 2014 N MMВ-7-3/384@. يمكن تقديمها إما في شكل ورقي أو إلكتروني.

عند إنهاء النشاط كمنتج زراعي، يجب على المنظمة أو رجل الأعمال الفردي دفع الضريبة وتقديم إقرار بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إنهاء النشاط وفقًا للإخطار .

من فضلك إنتبه!

دافعو الضرائب الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص، وكذلك المنظمات المنشأة حديثًا والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد، يقدمون الإقرارات الضريبية والحسابات فقط في شكل إلكتروني. وتنطبق نفس القاعدة على أكبر دافعي الضرائب.

يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول تقديم التقارير الإلكترونية.

يمكن العثور على قائمة كاملة بمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

العلوم الزراعية الموحدة: ما الجديد في عام 2017؟

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة أن يدرجوا في نفقاتهم تكاليف إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظفين. تم إجراء التغييرات المقابلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 251-FZ في الفقرات. 26 بند 2 الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في عام 2017، بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، تمت زيادة معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى الحد الأدنى الممكن وهو 4٪، ووفقًا للفقرة 2 من المادة. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يرتفع معدل الضريبة الزراعية الموحدة حتى عام 2021، أي أنه خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساويا لـ 4٪.

من فضلك إنتبه!

عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستتغير قواعد حساب الغرامات. إذا كان هناك تأخير طويل، فسيتعين عليك دفع مبالغ كبيرة من الغرامات - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات المنصوص عليها للمنظمات في البند 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تأخر السداد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، لأكثر من 30 يومًا، فيجب احتساب الغرامة على النحو التالي:

• على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويكون صالحًا في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم التقويمي الثلاثين (ضمنًا) لهذا التأخير؛
• على أساس 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المناسب للفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير.

إذا كان التأخير 30 يومًا تقويميًا أو أقل، فسيدفع الكيان القانوني غرامة على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

إذا تم سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017، فإن عدد أيام التأخير لا يهم؛ وفي أي حال سيكون المعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي. دعنا نذكرك أنه منذ عام 2016 أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي.

كان أحد التدابير لدعم المنظمات ورجال الأعمال في الصناعة الزراعية الذين ينتجون منتجات من المواد الخام الخاصة بهم هو إنشاء نظام ضريبي تفضيلي مثل الضريبة الزراعية الموحدة. ويتضمن النظام إجراءً مبسطًا لإعداد التقارير ودفع ضريبة زراعية واحدة فقط.

يتم تحديد الشروط الرئيسية لتطبيق هذا النظام الخاص من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ولا يمكن دفع الضريبة الزراعية الواحدة إلا من قبل منتجي السلع الزراعية، أي منتجات المحاصيل والثروة الحيوانية. ولا تنطبق هذه الميزة على معالجي هذه السلع.

يمكن للمنتجين الزراعيين إجراء المعالجة، على أن لا يقل دخلهم من إنتاج المنتجات الزراعية عن 70% من إجمالي إيراداتهم. وهذا بالضبط ما يفسر قلة عدد الكيانات الاقتصادية الموجودة في الاقتصاد الوطني الموحد، مقارنة بالأنظمة الضريبية الأخرى.

مهم! لا يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يشاركون في المعالجة الأولية واللاحقة للمنتجات الزراعية وليسوا منتجيها تطبيق ضريبة زراعية واحدة.

يحق أيضًا استخدام هذا النظام من قبل الشركات ورجال الأعمال في صناعة صيد الأسماك المعترف بهم كمخططين حضريين للمناطق المأهولة بالسكان، أي أنهم يوظفون أكثر من نصف سكانهم. ومع ذلك، هناك حدود لهم في شكل عدد الموظفين، الذي لا ينبغي أن يزيد عن 300 شخص، واستخدام السفن المملوكة لهم أو المستأجرة بموجب عقود.

بالإضافة إلى ذلك، هناك قائمة الجهات التي ليس لها الحق في استخدام الاقتصاد الوطني الموحد، وهي:

• مصنعي السلع القابلة للاستهلاك.
• منظمو القمار.
• مؤسسات الميزانية.

وفي ظل الاقتصاد الاجتماعي الوطني الموحد، يتم احتساب ضريبة إلزامية واحدة بدلا من ضريبة الدخل (للشركات) وضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية)، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الأملاك. ومع ذلك، يجب على المنتجين الزراعيين تقديم مساهمات إلى الأموال من خارج الميزانية. ومع ذلك، في بعض الحالات قد يطبقون أسعارًا مخفضة.

يمكن للكيانات التجارية الجديدة، عند إدخال دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بها في سجل الولاية الموحد للكيانات القانونية أو سجل الولاية الموحد لرواد الأعمال الأفراد، التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة في غضون 30 يومًا من التسجيل. ولهم الحق، مع وثائق التسجيل، في تقديم إخطار حول تطبيق هذا النظام.

يتم إرسال الوثيقة من قبل المنظمات في مواقعها، ومن قبل رواد الأعمال في عناوين إقامتهم.

مهم! إذا بدأ كيان تجاري في استخدام النظام الضريبي الموحد، لكنه لم يخطر السلطات الضريبية بذلك، فإنه يعتبر أنه لم يتحول إلى هذا النظام الضريبي. وأيضًا، إذا لم يتم تقديم طلب التحويل خلال الإطار الزمني المحدد، ففي كلتا الحالتين يتحول الدافع تلقائيًا إلى ذلك.

يجب استخدام النظام الخاص المختار مع سداد الضريبة الزراعية الموحدة حتى نهاية الفترة الضريبية، ويعتبر الانتقال المبكر إلى نظام آخر خلال العام أمرًا غير مقبول.

حساب الضريبة الزراعية الموحدة

يتم احتساب القاعدة الضريبية للاقتصاد الوطني الاقتصادي الموحد على أساس الدخل المخفض بمقدار النفقات المتكبدة. في الوقت نفسه، تم إغلاق قائمة التكاليف وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تحتوي على أكثر من أربعة عشر عنصرًا. لحساب الضريبة، يتم تطبيق معدل ثابت قدره 6٪. الاستثناء هو جمهورية القرم وسيفاستوبول، حيث كان معدلها في عام 2016 0٪، ومن 2017 إلى 2021 لا يزيد عن 4٪. يتم منح هذه المناطق الحق في تحديد معدل الضريبة بشكل مستقل، ولكن ليس أكثر من المعدل الذي يحدده القانون.

لتحديد الدخل والنفقات، من الضروري الاحتفاظ بسجلات محاسبية، وينطبق هذا الشرط أيضًا على رواد الأعمال. خلال العام، يتم احتساب مؤشرات الأداء على أساس الاستحقاق. الفترة الضريبية سنة واحدة، وفترة التقرير ستة أشهر.

دعونا نلقي نظرة على حساب الضريبة الفردية باستخدام مثال.

Maslo LLC هي الجهة الدافعة للضريبة الزراعية الموحدة. للفترة من يناير إلى يونيو 2015، تم استلام الدخل بمبلغ 550.000 روبل. وتكبدت نفقات بمبلغ 175000 روبل. وبالتالي، عند حساب الدفعة المقدمة، سيكون:

(550000-175000)*6%=22500 فرك.

ويجب تحويل هذا المبلغ إلى خدمة الضرائب قبل 25 يوليو 2015.

خلال الأشهر الستة التالية من يوليو إلى ديسمبر 2015، حصلت شركة Maslo LLC على دخل قدره 780.000 روبل وتكبدت نفقات قدرها 550.000 روبل. وبما أن الإيرادات والمصروفات تعتبر تراكمية في بداية العام، فإن الضريبة ستكون مساوية لما يلي:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 فرك.

نقوم بتخفيض هذه الضريبة عن طريق الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل:

36300-22500=13800 فرك.

يجب أن يتم هذا النقل في موعد أقصاه 31/03/2016. وحتى هذه اللحظة يجب تقديم إقرار بموجب الضريبة الزراعية الموحدة.

التقارير الضريبية والدفع التقارير الضريبية

يتعين على الشركات ورجال الأعمال تقديم إقرار سنوي بموجب الضريبة الزراعية الموحدة. ويمكن القيام بذلك شخصيًا أو من خلال ممثل موثوق به أو عن طريق البريد أو إلكترونيًا.

يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة مرة واحدة في السنة، في موعد أقصاه 31 مارس من الفترة التالية لفترة التقرير.

إذا تم إنهاء نشاط الضريبة الزراعية فيجب تقديم هذا التقرير في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي لشهر انتهاء النشاط.

بالإضافة إلى ذلك، يتعين على رواد الأعمال ملء دفتر الدخل والنفقات للتأكد من دخلهم. يجب أن تكون مخيطة ومرقمة. يتم ترتيب جميع الإدخالات في الكتاب بالتسلسل واحدًا تلو الآخر ويتم إدخالها على أساس المستندات الفعلية المستلمة. يجب تأكيد التصحيحات بتوقيع صاحب المشروع أو ختم الشركة.

دفع الضريبة

يتم سداد الضريبة الزراعية خلال العام على قسطين. يجب أن يتم سداد الدفعة المقدمة خلال 25 يومًا من نهاية الفصل الدراسي. وبعد ذلك، بحلول 31 مارس بعد نهاية السنة الضريبية، يتعين عليك دفع الضريبة، مع الأخذ في الاعتبار الدفعة المقدمة التي تم سدادها مسبقًا.

إلغاء التسجيل في الضريبة الزراعية الموحدة وضياع حق الانتفاع

بغض النظر عن سبب رفض الضريبة الزراعية الموحدة، في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ إنهاء النشاط، من الضروري تقديم وثيقة ضريبية في النموذج 26.1-7 "إخطار إنهاء الضريبة الزراعية الموحدة".

ولا يجوز الانتقال الطوعي من الضريبة الزراعية الموحدة إلى أي نظام آخر لحساب الضرائب إلا اعتباراً من بداية العام الميلادي الجديد. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب مكتمل إلى دائرة الضرائب في النموذج 26.1-3 "إخطار برفض تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة" قبل 15 يناير من العام الذي سيتم فيه الرفض.

تعالج الشركة هذه المشكلة في موقعها ورجل الأعمال في مكان إقامته.

تفقد الشركة الحق في تطبيق الضريبة الزراعية إذا:

• الدخل المستلم تجاوز 60 مليون روبل.
• يتم تصنيع المنتجات من المواد الخام المشتراة.
• حصة الدخل من مبيعات المنتجات الخاصة أقل من 70٪.

تعتبر الشركة أو صاحب المشروع فاقداً للحق في الضريبة الزراعية من بداية الفترة التي تم اكتشاف المخالفة فيها. من الضروري تقديم طلب ضريبي بالنموذج 26.1-2 "إخطار بفقدان الحق في الضريبة الزراعية الموحدة". خلال هذا الوقت، من الضروري حساب ودفع جميع أنواع الضرائب المميزة للنظام العام - ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة الأملاك.

مع مراعاة استيفاء شروط معينة، يحق لمنظمات المنتجين الزراعيين (المنتجين الزراعيين) دفع الضريبة الزراعية الموحدة (USAT).

لأغراض تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، يتم الاعتراف بالمنتجين الزراعيين على النحو التالي:

1. المنظمات التي تقوم بإنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية. تشمل هذه الفئة من المنظمات، على وجه الخصوص، تعاونيات الإنتاج الزراعي ومزارع الفلاحين (المزارع).

2. التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (التجهيز، التسويق (التجارة)، التوريد، البستنة، البستنة السوقية، الثروة الحيوانية).

بالإضافة إلى ذلك، تعتبر المنظمات (رجال الأعمال) العاملة في مجال استخراج وتصنيع الأسماك والموارد البيولوجية المائية من المنتجين الزراعيين:

1. منظمات مصايد الأسماك المكونة للمدن والمستوطنات الروسية.

2. منظمات مصايد الأسماك الأخرى (رجال الأعمال)، بما في ذلك تعاونيات الإنتاج الزراعي وتعاونيات الصيد والمزارع الجماعية.

لا يحق للأشخاص التالين التحول إلى النظام الضريبي في صورة سداد الضريبة الزراعية الموحدة:

• المنظمات التي تعمل في إنتاج السلع الانتقائية (البند الفرعي 2، البند 6، المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• المنظمات التي تعمل في مجال المقامرة (البند الفرعي 3، البند 6، المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• منظمات الميزانية (البند الفرعي 4، البند 6، المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

شروط استخدام الضريبة الزراعية الموحدة

المنظمات التي تنتج وتعالج المنتجات الزراعية(تنفيذه أساسيو المعالجة اللاحقة)، يمكن تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في حالة استيفاء الشروط التالية:

• تنتج المنظمة (تعالج) المنتجات من المواد الخام الخاصة بها (التي تزرعها المنظمة أو تستخرجها)؛

• تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام، 70 في المائة على الأقل من إجمالي الدخل من المبيعات. يتم تحديد هذا المؤشر للسنة التي تسبق السنة التي تقدم فيها المنظمة طلب التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة.

جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن للتعاونيات الاستهلاكية الزراعية تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في حال استيفاء الشروط التالية:

• تقوم التعاونيات (أعضاء التعاونية) بإنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية (بما في ذلك المنتجات الزراعية من المواد الخام التي يزرعها (يستخرجها) أعضاء التعاونية)، وكذلك أداء العمل (تقديم الخدمات) لأعضاء التعاونيات؛

• حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية المحددة (بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام)، وكذلك من بيع الأعمال (الخدمات) لأعضاء التعاونية، لا تقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل من مبيعات. يتم تحديد هذا المؤشر للسنة التي تسبق السنة التي تقدم فيها التعاونية طلب التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة.

يمكن لمنظمات مصايد الأسماك المكونة للمدن والمستوطنات تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• عدد الموظفين العاملين في هذه المنظمات (بما في ذلك أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم) لا يقل عن نصف سكان منطقة معينة؛

• تستخدم المنظمات في أنشطتها سفن أسطول الصيد المملوكة لها أو على أساس اتفاقيات الإيجار (ميثاق القوارب العارية والميثاق الزمني).

يجوز لمنظمات صيد الأسماك الأخرى تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• تبلغ حصة الدخل من بيع مصيد الموارد البيولوجية المائية، وكذلك المنتجات المنتجة من هذا المصيد بشكل مستقل، 70 في المائة على الأقل من إجمالي الدخل من المبيعات. يتم تحديد هذا المؤشر للعام الذي يسبق العام الذي تقدم فيه المنظمة طلب التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة؛

• تستخدم المنظمات في أنشطتها سفن أسطول الصيد المملوكة لها أو على أساس اتفاقيات الإيجار (ميثاق القوارب العارية والميثاق الزمني)؛

• متوسط ​​عدد الموظفينالمنظمات لا تتجاوز 300 شخص. ويجب مراعاة هذا القيد لكل سنة من السنتين التقويميتين السابقتين للسنة التي تقدم فيها المنظمة طلبا للتحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. لا ينطبق شرط الحد الأقصى لعدد الموظفين على تعاونيات الإنتاج الزراعي (بما في ذلك تعاونيات الصيد والمزارع الجماعية).

عند تصنيف السفن على أنها سفن صيد ينبغي الاسترشاد بما يلي: ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 7 من قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2.1 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسائل وزارة المالية في روسيا بتاريخ 12 يوليو 2010 رقم 03-11-09/57 (تم لفت انتباه مفتشيات الضرائب برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 أغسطس 2010) وبتاريخ 3 أغسطس 2009 رقم 03-11-11/155.

تنبيه: إذا تحولت إحدى المنظمات بشكل غير قانوني إلى الضريبة الزراعية الموحدة، فسيتعين عليها دفع جميع الضرائب التي تم إعفاؤها منها بسبب استخدام هذا النظام الخاص.

يجب دفع الضرائب طوال فترة الاستخدام غير القانوني للضريبة الزراعية الموحدة. وبالإضافة إلى ذلك، سيتعين عليك دفع غرامات على هذه الضرائب. تُستحق العقوبات عن كل يوم تأخير، بدءًا من اليوم التالي ليوم دفع الضريبة ذات الصلة المنصوص عليها في القانون. تم تحديد هذه المتطلبات في الفقرة 5 من الفقرة 4 من المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الوضع: هل يمكن للمنظمات التي تنتج الأسمدة الحيوية استخدام ضريبة زراعية موحدة؟ وتتجاوز حصة الدخل من بيع الأسمدة الحيوية 70 في المائة من إجمالي الدخل من المبيعات.

الجواب: لا، لا يستطيعون.

أحد شروط تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة هو إنتاج وتصنيع المنتجات الزراعية (البند 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد أنواع محددة من المنتجات الزراعية من قبل حكومة الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على قائمة أنواع المنتجات الزراعية بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2006 رقم 458. الأسمدة الحيوية ليست مدرجة في هذه القائمة، لذلك، لأغراض تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، هذا النوع من المنتج لا ينتمي إلى المنتجات الزراعية. وبالتالي، لا يحق للمنظمات المنتجة للأسمدة الحيوية تطبيق هذا النظام الخاص. وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يونيو 2009 رقم 03-11-06/1/27.

الموقف: هل يمكن لمنظمة تقوم بتربية الدواجن المشتراة لفترة قصيرة تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة؟ مدة تربية الدواجن من لحظة الشراء إلى لحظة الذبح عدة أيام.

الإجابة: نعم، يمكن ذلك، إذا قمت أثناء عملية تربية الدواجن بإنشاء مواد خام زراعية من إنتاجك الخاص.

لأغراض الضريبة الزراعية الموحدة، المنتجون الزراعيون هم منظمات تبيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها، بالإضافة إلى منتجات المعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية). وفي الوقت نفسه، في إجمالي دخل المنظمة، يجب أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية 70 في المائة على الأقل. عند تحديد هذه الحصة، يؤخذ في الاعتبار أيضًا الدخل الناتج عن بيع منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوضع قيد النظر، تقوم المنظمة بشراء المواد الخام الزراعية (الدواجن) وتنتج منها المنتجات المصنعة الأولية (لحوم الدواجن). ومع ذلك، لا يمكن أخذ تكلفة هذه المنتجات في الاعتبار عند تحديد الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة إلا إذا كانت مصنوعة من مواد خام من إنتاجها الخاص.

ينبغي فهم الإنتاج على أنه عملية يتم خلالها تحويل نوع واحد أو أكثر من المنتجات الأولية (المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة) إلى نوع آخر من المنتجات. ولذلك يمكن التعرف على عملية تربية الدواجن على أنها إنتاج للمواد الخام الزراعية إذا كانت الدواجن المشتراة والمرباة من أنواع مختلفة من المنتجات.

يتم تحديد أنواع المنتجات المعترف بها على أنها زراعية لأغراض الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا (البند 3 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي اتحاد 25 يوليو 2006 العدد 458). في OKP، يتم عرض منتجات الدواجن في الفئة الفرعية 98 4000، والتي تتضمن مجموعة "مجموعات الدواجن من جميع الأنواع" (الرمز 98 4800). تتضمن هذه المجموعة عدة مجموعات فرعية، تتكون كل منها من أنواع معينة من المنتجات. على سبيل المثال، تتضمن المجموعة الفرعية "مخزون البط" (الرمز 4840 98) نوعين من منتجات "البط الصغير":

• صغار البط من 4 إلى 9 أسابيع (الكود 98 4844)؛

• صغار البط من 9 إلى 26 أسبوعًا (الكود 98 4843).

إذا تغير رمز نوع المنتج الخاص بالطائر الذي تم شراؤه أثناء عملية النمو، فيمكن التعرف على الطائر المزروع كمواد خام زراعية من إنتاجه الخاص. في هذه الحالة، يمكن إدراج تكلفة المنتجات المباعة للمعالجة الأولية لهذه المواد الخام (لحوم الدواجن) في الدخل من بيع المنتجات الزراعية. وفي حال مراعاة نسبة الدخل 70% يحق للمنظمة تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. تم تأكيد شرعية هذا النهج برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2011 رقم 03-11-06/1/8.

إذا لم يتغير رمز نوع المنتج للفترة من لحظة شراء الدواجن حتى ذبحها، فيجب أن تكون أنشطة المنظمة مؤهلة كمعالجة أولية للمواد الخام الزراعية المشتراة. لا يتم تضمين الدخل المستلم في الدخل من بيع المنتجات الزراعية. إذا لم يتم ضمان نسبة 70 بالمائة من دخل المبيعات بدونها، فلا يحق للمنظمة تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة.

الوضع: هل من الممكن أن تدرج في الدخل من بيع المنتجات الزراعية من دخل الإنتاج الخاص من بيع محاصيل الحبوب المزروعة على قطعة أرض مستأجرة؟ تم زرع بذور الحبوب على قطعة الأرض قبل تأجيرها.

الجواب: نعم يمكنك ذلك.

لأغراض الضريبة الزراعية الموحدة، المنتجون الزراعيون هم منظمات تبيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها (بما في ذلك استخدام الأصول الثابتة المستأجرة). وفي الوقت نفسه، في إجمالي دخل المنظمة، يجب أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها 70 في المائة على الأقل. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد قائمة المنتجات الزراعية من خلال مصنف المنتجات لعموم روسيا (البند 3 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2006 رقم 458). الحبوب والمحاصيل البقولية مدرجة في هذه القائمة وبالتالي فهي تنتمي إلى المنتجات الزراعية. لا يمكن إدراج الدخل الناتج عن بيع محاصيل الحبوب في الدخل الناتج عن بيع المنتجات الزراعية من إنتاج الفرد إلا إذا تم إنتاج هذه المنتجات بشكل مستقل.

وفي الوضع قيد النظر، استأجرت المنظمة أرضًا مزروعة بمحاصيل الحبوب، وزرعتها وبيعت المحصول.

المراحل النهائية لعملية إنتاج المنتجات الزراعية (زراعة محاصيل الحبوب) هي حصاد محاصيل الحبوب وإزالتها من الحقل (معايير التصميم التكنولوجي (NTP-APK 1.10.10.001-02)، المعتمدة من وزارة الزراعة روسيا في 20 نوفمبر 2002). نظرًا لأن المنظمة قد أوصلت بشكل مستقل عملية إنتاج المنتجات الزراعية إلى المرحلة النهائية وبيعت الحبوب المزروعة، يتم التعرف على هذه المنتجات كمنتجات زراعية من إنتاجها الخاص. ولذلك، عند حساب نسبة 70 في المائة، يمكن إدراج الدخل الناتج عن بيع محاصيل الحبوب في الدخل الناتج عن بيع المنتجات الزراعية.

وترد استنتاجات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 مارس 2010 رقم 3-2-09/42. يتم نشر الوثيقة على المسؤول موقع الخدمة الضريبيةفي قسم "التفسيرات المطلوبة للتطبيق من قبل السلطات الضريبية".

نسبة الدخل

أحد المؤشرات الرئيسية التي تحدد الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة هي النسبة بين الدخل من بيع المنتجات الزراعية (بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام للإنتاج الخاص) والحجم الإجمالي للمبيعات. لحساب هذه النسبة، يجب على المنظمة تحديد:

• ما يُعرف بالمنتجات الزراعية ومنتجات المعالجة الأولية للمواد الخام للإنتاج الخاص؛

• حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية (بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام للإنتاج الخاص) في إجمالي حجم الدخل من بيع المنتجات (السلع والأشغال والخدمات).

الحالة: ما هي الطريقة - الطريقة النقدية أو طريقة الاستحقاق - لتحديد الدخل لحساب نسبة الدخل البالغة 70 في المائة، والتي يمكن بموجبها تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة?

استخدم الطريقة التي تستخدمها المؤسسة لتحديد الإيرادات في وقت حساب النسبة.

أحد شروط تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة هو الالتزام بنسبة بين الدخل من بيع المنتجات الزراعية (بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية للمواد الخام الزراعية) وإجمالي مبلغ الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات) . ويجب أن تكون هذه النسبة 70 بالمائة على الأقل. ويجب التحكم في قيمة النسبة أثناء التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة من الأنظمة الضريبية الأخرى، وأثناء فترة تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. يتبع ذلك أحكام الفقرة 2 من المادة 346.2 والفقرة 4 من المادة 346.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يوجد إجراء خاص لتقييم الدخل لحساب النسبة في الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولذلك، يجب على المنظمة استخدام الطريقة التي تعترف بها الإيرادات في الوقت الذي تحدد فيه هذا المؤشر.

قبل التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، يمكن للمنظمة تطبيق نظام ضريبي عام أو مبسط.

يسمح استخدام نظام الضرائب العام بخيارين لتحديد الدخل: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية (البند 2 من المادة 249، المادة 271، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناءً على ذلك، إذا قامت إحدى المؤسسات التي تستخدم أسلوب الاستحقاق بالتبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة، فيجب عليها استخدام هذا الأسلوب عند حساب النسبة. إذا تحولت منظمة تستخدم الطريقة النقدية إلى الضريبة الزراعية الموحدة، فيجب عليها أيضًا تحديد الدخل والنفقات لحساب النسبة باستخدام الطريقة النقدية.

مع التبسيط، يتم تحديد الدخل فقط بالطريقة النقدية (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، عند الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة، يجب على المنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تستخدم هذه الطريقة أيضًا عند حساب النسبة بين الدخل من بيع المنتجات الزراعية والمبلغ الإجمالي للدخل من بيع البضائع (العمل، الخدمات) .

بعد الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة، تعترف المنظمة بالدخل على أساس نقدي (البند الفرعي 1، البند 5، المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، من أجل حساب النسبة التي يمكن بموجبها الاستمرار في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة، يجب أيضًا تحديد الدخل باستخدام الطريقة النقدية.

وترد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مايو 2010 رقم 03-11-06/1/12 ومؤرخة 24 أبريل 2008 رقم 03-11-04/1/8.

أنواع المنتجات الزراعية

أنواع المنتجات الزراعيةترد في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2006 رقم 458. في هذه القائمة، يتم تصنيف المنتجات الزراعية وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا OK 005-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 30 ديسمبر 1993 رقم 301.