KUDIR هو كتاب الدخل والنفقات الذي يجب أن تحتفظ به جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية (المادة 346.24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ليست هناك حاجة للتصديق على الدفتر لدى مكتب الضرائب، ومع ذلك، في حالة وجود أي أسئلة بخصوص الإقرار السنوي، يمكن لسلطات الضرائب أن تطلب من الدفتر المحاسبي إجراء فحص أكثر شمولاً. تعتبر الأخطاء في KUDIR أو غيابها سببًا لغرامة لا تقل عن 10 آلاف روبل (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 15.11 من القانون الإداري).

يتم الاحتفاظ بـ KUDIR وفقًا للنموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. KUDIR لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط هو مستند المحاسبة الضريبية الرئيسي. المنظمات المبسطة، بالإضافة إلى المحاسبة الضريبية في KUDIR، تحتفظ أيضًا بالمحاسبة الإلزامية. يحدد دافعو الضرائب القاعدة الضريبية الخاصة بهم للضريبة المبسطة على أساس KUDIR، لذلك إذا قمت بدمج عدة أنظمة ضريبية، فأنت بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط بشكل منفصل عن النظام الضريبي الآخر.

القواعد العامة للتسجيل وملء KUDIR هي كما يلي:

• لكل فترة ضريبية (أي سنة تقويمية) - كودير جديد؛
• يتم الاحتفاظ بالإدخالات الموجودة في الكتاب بشكل تراكمي بالترتيب الزمني؛
• يتم ملء KUDIR بالطريقة النقدية، أي أنه يتم أخذ الحركة الفعلية للأموال في السجل النقدي أو في الحساب الجاري في الاعتبار فقط. إذا قمت فقط بشحن البضائع إلى المشتري، ولكنك لم تتلق الدفع، فلن يتم الاعتراف بهذا بعد كدخل للطريقة النقدية للمحاسبة. تنطبق قواعد مماثلة على النفقات؛
• يتم الحفاظ على KUDIR على جهاز كمبيوتر، في برنامج محاسبة خاص أو باليد؛
• يتم إدخال المبالغ في الكتاب بالروبل والكوبيل ؛
• تتم طباعة KUDIR الإلكتروني في نهاية الفترة الضريبية؛
• يجب أن تكون KUDIR الإلكترونية المطبوعة أو الورقية المكتوبة بخط اليد مرقمة ومختومة ومختومة بتوقيع المدير أو رجل الأعمال الفردي نفسه وختم (إن وجد) ؛
• في كتاب KUDIR المكتوب بخط اليد، يتم تصحيح الأخطاء على النحو التالي: يتم شطب الإدخال غير الصحيح، وتكتب بجانبه العبارة الصحيحة، ومصدقة من المنصب والاسم الكامل وتوقيع الشخص المسؤول، ويتم تسجيل تاريخ إجراء التصحيح .

يتكون KUDIR من 4 أقسام بالإضافة إلى صفحة العنوان. في القسم الأول من الكتاب، يشير دافع الضرائب إلى الدخل والنفقات، في القسم الثاني - نفقات شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، يتضمن القسم الثالث خسائر السنوات السابقة، والتي يمكن من خلالها تخفيض الضريبة الحالية، ويخصص القسم الرابع إلى النفقات التي تقلل من مبلغ الضريبة. ينبغي ملء الأقسام من الثاني إلى الثالث فقط لنظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، والقسم الرابع مخصص فقط لنظام الضرائب المبسط للدخل. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية إجراء KUDIR مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ و6٪.

يرجى ملاحظة أن التغييرات التي تم إجراؤها على KUDIR، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن، تصبح سارية اعتبارًا من 1 يناير 2018 فقط. في عام 2017، يتم ملء دفتر الدخل بنفس الطريقة تمامًا كما في العام الماضي.

ملء KUDIR بموجب نظام الدخل الضريبي المبسط

نظرًا لأن دافع الضرائب يستخدم النظام الضريبي المبسط للدخل فقط ليأخذ في الاعتبار دخله الخاص، فإنه في القسم الأول من KUDIR سيعكس فقط إيصالات الحساب الجاري أو مكتب النقد. في الوقت نفسه، لا يتم أخذ أي أموال مستلمة في الاعتبار كدخل لتحديد القاعدة الضريبية. وفقا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يأخذ المبسط في الاعتبار إيراداته والدخل غير التشغيلي كدخل - تأجير الممتلكات والإيرادات الأخرى من المادة. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قائمة الدخل التي لا يمكن أخذها في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط ترد في المواد 224، 251، 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذه القائمة طويلة، ومعظم الدخل محدد للغاية. دعونا نشير إلى أكثر الأنشطة اليومية شيوعًا لمعظم رجال الأعمال: الأموال الواردة من صندوق التأمين الاجتماعي لسداد تكاليف إعانات الأطفال والإجازات المرضية للموظفين، أو إعادة السلف أو أي مبالغ زائدة، ومبلغ القروض المستلمة، أو أن عودة القرض الصادر عن المنظمة نفسها لا يمكن اعتبارها دخلاً.

يتمتع رواد الأعمال الأفراد بمزيد من الفروق الدقيقة عند حساب الضرائب على الدخل الذي يتلقونه في ظل النظام المبسط. لا يأخذ رجل الأعمال في الاعتبار في KUDIR وفقًا للنظام الضريبي المبسط دخله كأجور للتأجير، وتجديد السجل النقدي لمؤسسته الخاصة. كما أن بيع الممتلكات غير المستخدمة في الأنشطة التجارية (على سبيل المثال، سيارة أو شقة) لا يتم تضمينه في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية.

كيفية إجراء KUDIR بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪؟ يتم إظهار إيصالات الدخل من خلال تسجيل عملية حفظ السلام أو أمر الدفع أو كشف الحساب البنكي. إذا تم إيداع الإيراد حسب BSO فيمكن عمل أمر استلام واحد لعدة نماذج ولكن بشرط أن يتم إصدار النماذج خلال يوم عمل واحد. إذا كنت بحاجة إلى عكس عودة الأموال إلى المشتري في KUDIR، فيجب إدخال هذا المبلغ في عمود "الدخل" بعلامة ناقص.

فارق بسيط آخر لملء KUDIR وفقًا للنظام الضريبي المبسط للدخل هو ملء القسم الرابع. وبما أن دافعي الضرائب يمكنهم تخفيض مبلغ الضريبة على أقساط التأمين باستخدام النظام الضريبي المبسط للدخل، فيجب أن ينعكس مبلغ هذه المساهمات في القسم الرابع من KUDIR. يحتوي الكتاب على معلومات حول مستند السداد ومدة سداد الاشتراكات وفئة الاشتراكات ومبلغها. لا يشير رجال الأعمال في هذا القسم إلى مساهمات الموظفين فحسب، بل يشيرون أيضًا إلى معاشاتهم التقاعدية والتأمين الصحي. بناءً على نتائج كل ربع سنة، بالإضافة إلى نصف عام و9 أشهر وسنة تقويمية، يتم تلخيص النتائج.

مثال على ملء KUDIR على نظام الضرائب المبسط الدخل 6٪

اشترى رجل الأعمال الفردي آي إم كوزنتسوف المواد الخام لإنتاج الكعك مقابل 230 ألف روبل في 11 يناير 2016 وباع 100 كعكة بسعر 20 روبل للقطعة الواحدة. أعاد المشتري كعكة واحدة إلى صاحب المشروع بسبب العبوة المكسورة. بالإضافة إلى ذلك، تلقى IP Kuznetsov دفعة مقدمة من المشتري بمبلغ 10000 روبل. لدى كوزنتسوف طاهٍ معجنات راتبه 30 ألف روبل. في يناير 2016، دفع كوزنتسوف أقساط التأمين للموظف - 9000 روبل.

إليكم ما تبدو عليه في هذا المثال عينة ملء KUDIR لأصحاب المشاريع الفردية على نظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪.

ملء KUDIR بموجب نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات

ينعكس الدخل في KUDIR بنفس الطريقة، بغض النظر عن خيار النظام الضريبي المبسط المحدد. لكن النفقات تنعكس في القسم الأول فقط في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات. قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار في KUDIR موجودة في الملحق 2 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن وفي الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لأن النفقات تقلل القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط، فإن السلطات الضريبية تتحقق بعناية من نفقات الشركة وتصدر بانتظام رسائل وتوضيحات: ما هي النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار وتلك التي لا يمكن أخذها في الاعتبار. المبدأ العام هو أنه لا يمكن قبول النفقات إلا إذا كانت مبررة اقتصاديًا وموثقة وستجلب دخلاً لدافعي الضرائب.

عند حساب الضريبة الواحدة، يمكن لدافع النظام الضريبي المبسط أن يأخذ في الاعتبار تكاليف المواد وتكاليف العمالة والتأمين الاجتماعي الإلزامي للموظفين وبعض النفقات الأخرى. كل فئة مدرجة من التكاليف لها خصائصها الخاصة، على سبيل المثال، تقع تكاليف شراء البضائع في KUDIR فقط بعد دخولها مباشرة إلى المستودع، ودفعها للمورد وبيعها للمشتري. أقساط التأمين للموظفين في ظل النظام الضريبي المبسط لا تؤدي إلى تخفيض الضريبة المحسوبة نفسها، ولكنها تدرج في القاعدة الضريبية كمصروفات بالكامل.

يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إدخال النفقات الشخصية لرائد الأعمال الفردي في نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات التي لا تتعلق مباشرة بتحقيق الربح في KUDIR.

مثال على ملء KUDIR بموجب نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء نموذج KUDIR لأصحاب المشاريع الفردية على نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪. بيانات عن دخل ونفقات رجل الأعمال الفردي آي إم كوزنتسوفا لنأخذ من المثال السابق. بالإضافة إلى ذلك، دفع كوزنتسوف مقدمًا إيجار مباني المخبز في يناير - 100000 روبل في الفترة من فبراير إلى مارس 2016. لا يتم تضمين دفعة الإيجار في KUDIR في تاريخ تحويل الأموال، ولكن في تاريخ الوفاء بالالتزام المضاد، أي توقيع قانون تقديم خدمات الإيجار في اليوم الأخير من شهر مارس 2016.

في هذا المثال، ستبدو عينة ملء KUDIR لرجل أعمال فردي على نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ هكذا.

KUDIR، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، هو سجل المحاسبة الضريبية الرئيسي والوحيد للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا مبسطًا. يتم تعيين الالتزام بالحفاظ على الوثيقة لجميع المقيمين "المبسطين"، بغض النظر عن الكائن الخاضع للضريبة المختار. والفرق الوحيد هو في الترتيب الذي يتم به تقديم المعلومات. حتى عام 2013، كانت جميع الدفاتر المحاسبية تخضع للتصديق الإلزامي من قبل السلطات الضريبية، وذلك اعتبارًا من 1 يناير 2014 فقط. تم إلغاء هذا المطلب.

دفتر الدخل والمصروفات، الذي ترد عينة منه أدناه، هو سجل لهذه المحاسبة، وهو إلزامي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين اختاروا النظام الخاص المحدد.

حتى عام 2013، كان مطلوبًا تقديم KUDIR إلى المفتشية في مكان التسجيل للحصول على الشهادة. منذ العام الماضي، تم إلغاء هذا الشرط، لكن هذا لم يؤثر على حاجة المنظمة ورجل الأعمال الفردي للاحتفاظ بالوثيقة المحددة بشأن النظام الضريبي المبسط والحصول عليها. يُطلب من جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الخاص المبسط الاحتفاظ بكتاب، بغض النظر عن موضوع الضريبة والشكل القانوني.

مزيد من التفاصيل حول ما يجب أن يتضمنه الكتاب وعواقب عدم تقديمه

لتلخيص ما سبق، دعونا نلخص الملامح الرئيسية لملء KUDIR على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات":

• يتم الاحتفاظ بالكتاب من قبل كل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. بالنسبة للأخيرة، هذا هو أساس الإعفاء من المحاسبة؛
• منذ عام 2013، ليست هناك حاجة لتصديق هذه الوثيقة من قبل السلطات الضريبية؛
• في بداية كل عام، يتم فتح دفتر جديد تدون فيه جميع الإيرادات والمصروفات المقبولة في ظل النظام الضريبي المبسط. حتى لو لم يكن هناك نشاط، يجب إكمال السجل وتقديمه إلى السلطات التنظيمية عند الطلب. غياب هذه الوثيقة هو سبب للمحاكمة.
• تتم المحاسبة بالترتيب الزمني، وتنعكس المعاملات موضعيا؛
• في النظام الضريبي المبسط - 15% من صفحة العنوان، يجب ملء الأقسام 1،2،3. اكتمل الجزء الرابع فقط

ستركز هذه المقالة على تفاصيل ملء KUDiR لرواد الأعمال الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط للدخل.

مبدأ التعبئة ليس معقدا. لا يوجد سوى خمسة أقسام في دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات، يقوم رائد الأعمال بملء صفحة العنوان منها، القسم الأول والرابع عن النظام الضريبي المبسط للدخل.

ملء صفحة العنوان

يجب أن تعكس صفحة العنوان السنة التي يتم فيها ملء الكتاب وتاريخ الانتهاء والاسم ورقم التعريف الضريبي (TIN) والعنوان ورقم الحساب الجاري. سيكون موضوع الضرائب ببساطة هو "الدخل". يتم عرض صفحة عنوان نموذجية مكتملة في الشكل أدناه.

ملء القسم الأول

هنا تحتاج إلى ملء الدخل باستخدام الطريقة النقدية. وهذا يعني أن الدخل يجب أن ينعكس في دفتر الدخل والمصروفات عند استلام الحساب الجاري لصاحب المشروع أو السجل النقدي. يمكن أن يكون استلام الأموال في شكل أمر دفع، أو نماذج إبلاغ صارمة، أو تقرير Z.

سوف تحتاج إلى ملء نموذج لكل ربع سنة. في نهاية كل جدول يوجد مبلغ للربع، وبدءا من الربع الثاني يوجد سطر إضافي بالرصيد التراكمي لنصف سنة وتسعة أشهر وسنة.

لذا، العمود الأولالمقصود هو الرقم التسلسلي للعملية.

ثانية- تاريخ ورقم المستند الذي يتم بموجبه استلام النقد.

ثالث- وصف موجز للعملية التي تم استلام الأموال من أجلها، إذا كان هناك اتفاق، فيمكن أيضًا تسجيلها.

الرابع- مبلغ الإيصال .

الخامس- لا نقوم بملئه، حيث أن هذا العمود مخصص لمن يقوم بحساب الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات.

ولكن هناك استثناءات عندما تحتاج أيضًا إلى ملء العمود الخامس في النظام الضريبي المبسط للدخل.

إذا تلقى رجل الأعمال أموالاً في إطار برامج لدعم العاطلين عن العمل ودعم الشركات الصغيرة، فيجب أن تنعكس النفقات والدخل في سطر واحد، ثم سيتم احتسابهما مقابل بعضهما البعض ويعطيان في النهاية صفرًا، وهو ما لن يؤثر على مبلغ الضريبة في أي طريق.

يحدث أحيانًا أنك تحتاج إلى إصدار استرداد. هناك مواقف مختلفة - المنتج غير مناسب، تم اكتشاف عيب. في هذه الحالة، في عمود الدخل، نعكس مبلغ الإرجاع بعلامة ناقص.

من الميزات الخاصة للنظام الضريبي المبسط للدخل عند ملء هذا القسم أنك لا تحتاج إلى ملء شهادة له، لأنه مخصص للحسابات باستخدام قاعدة مختلفة.

على سبيل المثال لنأخذ الشروط التالية:

رائدة الأعمال الفردية تاتيانا فاسيليفنا إيفانوفا هي رائدة أعمال تستخدم نظام الضرائب المبسط على الدخل وتعمل في خياطة الستائر حسب الطلب. في يناير، تم إرسال طلبين إلى مطعم ومسرح بتكلفة 35000 روبل و25000 روبل على التوالي. تم دفع الطلبات يومي 20 و 25. في نهاية الشهر، تم اكتشاف خطأ عند وضع القماش؛ تم استخدام كمية أقل منه في الترتيب الثاني، وتم إعادة حساب التكلفة بمقدار 1000 روبل. يوجد أيضًا موظف واحد راتبه 6500 روبل، والمساهمات في المعاش 1430 روبل، وفي FFOMS 331.50 روبل، وفي صندوق التأمين الاجتماعي 188.50 روبل.

حصل رجل الأعمال الفردي على إعانة في إطار برنامج دعم الأعمال الصغيرة بقيمة 20 ألف روبل وأنفقها على المواد الاستهلاكية. دعونا ملء القسم الأول.

تعبئة القسم الرابع

يمكن لرجال الأعمال الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب خفض الضرائب المفروضة عليهم بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم ولموظفيهم.

هناك حاجة إلى القسم الرابع على وجه التحديد ليعكس أقساط التأمين هذه.

لذا، في العمود الأول- رقم سري.

في الثانية- تاريخ ورقم الوثيقة التي تمت عليها التحويلات.

ثالثيعكس العمود السنة التي تم تحويل المساهمات لها.

من الرابع إلى التاسع- مبلغ الاشتراكات التأمينية في صندوق التقاعد، وصندوق التأمين الاجتماعي، وصندوق التأمين الصحي، وصندوق التأمين الاجتماعي للحوادث، وصندوق التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت، وبموجب عقود التأمين الاختياري.

العاشر- المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المدفوعة.

في مثالنا، يدفع رجل الأعمال دفعات ثابتة لنفسه لصندوق التقاعد 23400 روبل سنويًا وصندوق التأمين الصحي 4590 روبل سنويًا، وكذلك لموظفه شهريًا لصندوق التقاعد 1430 روبل، وصندوق التأمين الصحي 331.50 روبل و صندوق التأمين الاجتماعي 188.50 روبل. دعونا نكمل القسم الرابع.

1. ولا يمكن تخفيض القاعدة إلا من خلال الاشتراكات المدفوعة.
2. وينطبق هذا فقط على تلك المساهمات المستحقة للفترة الحالية. أي أنه من المستحيل تقليل مبلغ الاشتراكات بمجرد سدادها الزائد.
3. يتم أخذ الاشتراكات فقط تلك المستحقة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط.
4. من المستحيل تخفيض الضريبة بأكثر من 50٪ لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لديها موظفين مستأجرين. وهذا القيد منصوص عليه في القانون. لكن رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين يمكنه تقليل كامل مبلغ المدفوعات الثابتة لنفسه.

يمكن لرجل الأعمال الفردي دفع دفعات ثابتة إما بالمبلغ بالكامل مرة واحدة على مدار العام أو ربع سنوي. يجب نقلها قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، وحتى 1 أبريل من العام التالي - 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 (أي، إذا كان الدخل أكثر من 300000، فإن المبلغ فوق هذا الحد يخضع للضريبة بنسبة 1%). يجب على الموظفين دفع الاشتراكات كل شهر.

في مثالنا، يدفع رجل الأعمال لنفسه مدفوعات ثابتة بمبلغ 23400 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية، و4590 روبل للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي طوال العام.

لنفترض أن رجل أعمال فردي دفع دفعات ثابتة كل ثلاثة أشهر، ولكن لم يكن هناك المزيد من الدخل خلال العام. بعد ذلك، سيعكس الجدول الأرقام التالية: 5850 روبل - الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للربع، 1147.5 روبل - الدفع إلى FFOMS للربع. لموظفك، 1430 روبل - لصندوق المعاشات التقاعدية، 332.5 روبل - لـ FFOMS، 188.5 روبل - لصندوق التأمين الاجتماعي شهريًا.

كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. تعليمات للجميع

ستتعرف من هذه المقالة على كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. لن تشعر بالارتباك بشأن أقسام دفتر المحاسبة التي يجب ملؤها وأيها يمكن تركها فارغة.

وبدون استثناء، يتعين على جميع المبسطين الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات. الآن يستخدمون كتاب محاسبة الإيرادات والمصروفات للنظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. وقد استخدموا سابقًا الكتاب المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

هناك شكلان من الكتاب. أحدهما مخصص لكل من يدفع ضريبة مبسطة. والثاني مصمم خصيصًا لرواد الأعمال الحاصلين على براءة اختراع - فهو نظام ضريبي منفصل.

سنتحدث في المقال بالتفصيل عن كيفية ملء دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط. سيساعدك الرسم البياني أدناه في معرفة الأقسام التي يجب عليك ملؤها وتلك التي لا ينبغي عليك ملؤها.

تعرف على الأقسام التي تحتاج إلى ملؤها حتى يكون دفتر الدخل والنفقات الخاص بنظام الضرائب المبسط مثاليًا

ليست هناك حاجة للتصديق على دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط لدى مكتب الضرائب

وكان يجب أن يتم التصديق على النموذج القديم من قبل المفتشين. الآن ليست هناك حاجة لتصديق دفتر الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط من المراقبين. لن تجد مكانًا لتوقيع مفتش الضرائب على صفحة غلاف النموذج.. يمكنك التحقق من ذلك من خلال النظر هنا >>.

بالمناسبة، ليس من الضروري أن يكون دفتر الدخل والمصروفات الخاص بالنظام الضريبي المبسط مصدقًا من قبل السلطات الضريبية حتى لو احتفظت به في شكل ورقي.

كما تتذكر، قبل أن يتم نقل الكتاب إلى مفتش الضرائب. ووضع عليه ختماً خاصاً. وفي نهاية العام كان من الضروري أن تفعل الشيء نفسه. يضع موظف دائرة الضرائب الفيدرالية العلامة النهائية على الورقة الأخيرة من السجل بجوار توقيع المدير. صحيح أن النسخة المطبوعة من الكتاب، التي تم حفظها إلكترونيًا، لا تحتاج إلا إلى التصديق عليها في نهاية العام. كل هذا يتبع أحكام الفقرتين 1.4 و1.5 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن.

ولكن هذه القواعد غالبا ما يتم تجاهلها من قبل العديد من المحاسبين. بعد كل شيء، لم تكن هناك غرامات على كتاب غير معتمد. وهذا هو السبب في أن الإجراء الجديد للحفاظ على الكتاب صامت الآن بشأن توقيع جابي الضرائب وختم دائرة الضرائب الفيدرالية.

في القواعد المعمول بها الآن، لا توجد كلمة مفادها أنه يجب تقديم دفتر الدخل والمصروفات إلى المراقبين في موعد أقصاه يوم تقديم الإقرار الضريبي المبسط.

إذا كانت شركتك تستخدم كائن "الدخل"، فاملأ القسم الرابع من الكتاب

يوجد قسم خاص لأولئك الذين يستخدمون التبسيط “المربح”. ويجب أن تعكس جميع المبالغ التي تخفض الضريبة.وهي أقساط التأمين المحولة إلى الميزانية، والإجازات المرضية مدفوعة الأجر ومساهمات التأمين الشخصي الطوعي. تتم تسمية جميع المدفوعات القابلة للخصم في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

خطأ عام

لا يلزم أن ينعكس مبلغ مخصصات المستشفى المدفوعة من صندوق التأمين الاجتماعي في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات.

يرجى ملاحظة أنه لا يمكنك تخفيض الضريبة إلا على تلك المساهمات التي دفعتها بالفعل لصندوق خارج الميزانية (وليس فقط المستحقة). هذا منصوص عليه صراحة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من القانون.

إن إكمال القسم الرابع ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. لنلقي نظرة على مثال.

مثال
تعبئة القسم الرابع من دفتر الدخل والمصروفات لمن يدفع ضريبة الدخل المبسطة

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Morozko" نظامًا ضريبيًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على "الدخل". في 11 فبراير 2016، قام المحاسب بتحويل أقساط التأمين لشهر يناير 2016:

— للتأمين على التقاعد الإلزامي بمبلغ 110.000 روبل. من هؤلاء، تم نقل 86000 روبل إلى جزء التأمين، و 24000 روبل إلى جزء الادخار؛

- في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 4500 روبل؛

— للتأمين الطبي الإلزامي — 25500 روبل.

— للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية — 1000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، جلب موظف شركة Morozko LLC إجازة مرضية للفترة من 22 يناير إلى 25 يناير 2016، والتي تم دفعها له في 5 فبراير. وكان مبلغ الفوائد الصادرة على حساب الشركة 2500 روبل.

قام محاسب شركة Morozko LLC بإدخال الإدخالات في القسم الرابع من دفتر الإيرادات والمصروفات كما هو موضح في العينة أدناه.

عينة. كتاب محاسبة الدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط القسم الرابع

لا تعكس فروق أسعار الصرف في الكتاب.

إن الممتلكات والالتزامات، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، لا تحتاج إلى إعادة تقييمها من خلال المبسطات.هذا مذكور مباشرة في الفقرة 5 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أن فروق أسعار الصرف على مثل هذه المعاملات لن يجب أن تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات.

هذه القاعدة أكثر من عادلة. بعد كل شيء، وبطريقة مبسطة، يمكنك حساب الدخل والنفقات باستخدام الطريقة النقدية. وهذا يعني أن سعر المعاملة يجب تحويله إلى روبل مرة واحدة فقط - بالسعر الرسمي لبنك روسيا الساري في تاريخ الدفع.

إظهار الدعم المستلم من الموازنة والمصرف كمصروفات، حتى لو كنت تدفع ضريبة الدخل

وفقا للقواعد العامة، فإن المبسطين الذين يأخذون في الاعتبار الدخل فقط، لا يدخلون معلومات حول النفقات في الكتاب. وهذا أمر مفهوم. لكن النفقات يجب أن تظهر حجم الإعانات التي تم إنفاقها. تلك التي تم تخصيصها لشركتك من الميزانية لأغراض معينة. تمت تسمية نوعين من هذا التمويل في الأمر (البند 2.5 من إجراءات ملء القسم الأول "الدخل والمصروفات"، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن).

أولاً، يمكن للدولة أن تسدد جزئياً تكاليف خلق فرص عمل إضافية، على سبيل المثال للأشخاص ذوي الإعاقة. وثانياً، تخصص الميزانية أموالاً لتطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة. هذا منصوص عليه في المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ.

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره

1. تمت الموافقة على دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات على النظام الضريبي المبسط بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.

2. يجب على الشركات وأصحاب المشاريع على أساس مبسط “مربح” والذين يدفعون أقساط التأمين ملء قسم رابع جديد من الكتاب.

وبحسب التغييرات في التشريع الجديد، تم تحديث شكل دفتر الدخل والمصروفات لأول مرة منذ 4 سنوات.

ما هو الجديد

تم إجراء التعديلات على شكل دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات منذ عام 2017 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. دعونا ننظر إليهم بالتفصيل. ونذكركم أنه تم اعتماده بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.

تم نشر أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن رسميًا في 30 ديسمبر 2016. يجب استخدام دفتر الأستاذ المحدث للإيرادات والمصروفات المحاسبية اعتبارًا من 1 يناير 2017. أي من بداية الفترة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط.

رسوم التجارة

بناءً على الفقرة 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن "المبسطين"، حتى مع موضوع "الدخل"، لديهم الفرصة لتخفيض ضرائبهم من خلال الخصومات من الضريبة التجارية حيثما تكون صالحة (حتى الآن فقط في موسكو).

لهذه الأغراض يقومون بها كتاب محاسبة الدخل والمصروفات من عام 2017تم تقديم قسم خامس منفصل. تبدو هكذا:

كما ترون، يتم تقديم كافة المدفوعات لرسوم التجارة بالترتيب الزمني.

لاحظ أنه قبل ظهور هذا القسم، لم تكن صيغة الكتاب تتضمن انعكاسا لرسوم التداول على الإطلاق. كان على المحاسبين أن يأخذوا في الاعتبار مبالغ الضرائب المحسوبة وأن يخفضوا الضريبة المبسطة من قبلهم حتى قبل إدخالها في الدفتر. الآن اختفت هذه الحاجة.

ختم

منذ عام 2017، أشارت وزارة المالية بشكل مباشر إلى أن الكتاب لا يحتاج إلى التصديق بختم إذا اختارت شركة أو رجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط التخلي عن ختمه الخاص.

دعونا نذكرك أن مثل هذه الفرصة ظهرت لشركات الأعمال في 7 أبريل 2015 بفضل القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 رقم 82-FZ.

ولنلاحظ أنه في السابق كان على قسم المحاسبة طباعة دفتر الدخل والمصروفات الإلكتروني بالكامل على النظام الضريبي المبسط في نهاية العام ووضع ختم الشركة وتواقيعها عليه. للفترة 2016 و 2017، يجب أن يتم ذلك أيضًا، ولكن بدون ختم الشركة الإلزامي.

أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة

منذ عام 2017، يجب أن يظهر فقط دخل المبسط نفسه في الكتاب المعني. دعنا نذكرك أنها تظهر في العمود الرابع من القسم الأول.

وفي قواعد ملء الكتاب أوضحت وزارة المالية أن أرباح الشركات الأجنبية يسيطر عليها المبسط المحلي دفتر الدخل والمصروفات وفق النظام الضريبي المبسط منذ عام 2017لا تحتاج إلى إظهار السنة.

وكانت المشكلة هي أن ضريبة مختلفة تماما يتم دفعها على أرباح مركبات الكربون الكلورية فلورية - على الأرباح، ويتم الاحتفاظ بالسجل المعني فقط لأغراض النظام الضريبي المبسط. وفي الوقت نفسه، فإن القاعدة التي تنص على عدم ضرورة إدراج أرباح مركبات الكربون الكلورية فلورية في الدفتر لم يتم تسجيلها في أي مكان.

IP "الإيرادات" بدون موظفين

تحديث قواعد التعبئة دفاتر محاسبة الدخل والمصروفات من عام 2017لقد سهّلت السنوات بشكل كبير الالتزام المقابل للتجار الذين ليس لديهم موظفين، والذين يستخدمون كائن "الدخل" ويدفعون أقساط التأمين لأنفسهم فقط.

في 1 يناير 2017، تدخل المادة 430 من قانون الضرائب حيز التنفيذ. وهي تحت مسمى "أقساط التأمين بمبلغ ثابت" مجتمعة:

1. المساهمات على أساس الحد الأدنى للأجور
2. مساهمات بمبلغ 1٪ من الدخل يزيد عن 300000 روبل

يشير هذا إلى أن رجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط سيكونون قادرين على إدراج جميع خصوماتهم للتأمين الإلزامي بسهولة في الكتاب: سواء من الحد الأدنى للأجور أو 1 في المائة من الدخل فوق المستوى المحدد.

لاحظ أنه حتى عام 2017، كان المراقبون في كثير من الأحيان يعارضون تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط بسبب مساهمات قدرها واحد في المائة. ومن هنا ظهرت مشاكل في ملء دفتر الإيرادات والمصروفات.

نموذج دفتر محاسبة الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط منذ عام 2017 (KUDIR): نموذج جديد

يمكنكم في هذه المادة تحميل نموذج جديد لدفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط والذي يجب أن يستخدمه الأشخاص “المبسطون” اعتبارا من عام 2017.

1. تطبيق KUDiR

تطبيق KUDiR

KUDiR - يرمز إلى دفتر الدخل والنفقات في ظل نظام ضريبي مبسط. يجب على كل من يستخدم الإجراء المبسط أن يحتفظ بسجل للدخل والنفقات. في دفتر الدخل والنفقات، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أن يعكسوا المعاملات التجارية المنجزة في فترة الإبلاغ (الضريبة).

لكل فترة ضريبية جديدة (سنة)، تحتاج إلى إنشاء دفتر محاسبة جديد (البند 1.4 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن). - دفتر الإيرادات والمصروفات مجمع في نسخة واحدة. بدءًا من عام 2017، ستحتاج إلى إنشاء كتاب جديد باستخدام نموذج جديد.

تكوين الشكل الجديد: أقسام الكتاب

اعتبارًا من عام 2017، تحتاج إلى استخدام نموذج جديد من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات. تم إجراء التغييرات على KUDiR منذ عام 2017 بأمر من وزارة المالية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن.

يتكون دفتر محاسبة الدخل والمصروفات المستخدم منذ عام 2017 من صفحة عنوان وخمسة أقسام:

• القسم الأول "الدخل والمصروفات"
• القسم الثاني "حساب نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة)"
• القسم الثالث "حساب مبلغ الخسارة الذي يؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة نتيجة تطبيق النظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية"
• القسم الرابع "النفقات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تقلل مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة) لفترة الإبلاغ (الضريبة)"
• القسم الخامس "مبلغ الرسم التجاري الذي يخفض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة) المحسوبة لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري الذي يتم فرض الرسم التجاري عليه تم إنشاؤه لفترة الإبلاغ (الضريبة) 20__"

متى يدخل حيز التنفيذ: نقطة مثيرة للجدل

تم إجراء تغييرات على شكل الكتاب وفقًا للنظام الضريبي المبسط بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. يدخل هذا الأمر حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره الرسمي (المنشور في 30 ديسمبر 2016)، ولكن ليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. أي اعتبارًا من 1 يناير 2018. بعض الخبراء يعتقدون ذلك. ومع ذلك، لدينا رأي مختلف. دعني أشرح.

الشهر التقويمي بعد نشر الوثيقة المحددة هو ديسمبر 2016. انتهى هذا الشهر في 31 ديسمبر 2016. وفي اليوم التالي كان يناير 2017. تدخل التغييرات حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. الفترة الضريبية وفقا للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. وهذا يعني أن الشكل الجديد للكتاب يسري اعتبارا من 1 يناير 2017، وليس من 1 يناير 2018.

ينص أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن على أنه يدخل حيز التنفيذ بعد انقضاء شهر واحد على وجه التحديد. وشهر النشر هو ديسمبر 2016.

قواعد ملء KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط

يتم دائمًا ملء KUDiR في نسخة واحدة. عندما تبدأ فترة ضريبية جديدة (TP)، وهي السنة، يتم فتح كتاب جديد. يمكن الاحتفاظ بهذه الوثيقة في شكل ورقي، وكذلك إلكترونيًا.

إذا كان المكلف يحتفظ بالكتاب ورقياً، فيجب قبل لحظة إدخال القيد فيه ما يلي:

1. إنشاء صفحة عنوان
2. لا تنسى التدبيس وترقيم الصفحات
3. الصفحة الأخيرة من الكتاب، المرقمة والمجلدة بالكامل، مليئة بالمعلومات المتعلقة بالصفحات التي يحتوي عليها
4. احصل على الشهادة مباشرة من رئيس الشركة/المنظمة/رائد الأعمال الفردي
5. تطبيق ختم الشركة/المؤسسة

عند الاحتفاظ بهذا المستند في شكل إلكتروني، في نهاية كل فترة تقرير/فترة ضريبية، يجب طباعته، بمعنى آخر، نقله إلى الورق.

عند الانتهاء من NP، قم بإجراء المعالجات التالية:

1. اطبع المستند بالكامل
2. قم بخياطتها جيدًا، وتذكر ترقيم الصفحات والإشارة إلى العدد الإجمالي لها في الصفحة الأخيرة من الكتاب.
3. احصل على الشهادة موقعة من رئيس المنظمة/الشركة/رجل الأعمال الفردي
4. تأمين التوقيع بالختم المناسب

هنا لا بد من الانتباه إلى حقيقة أن التصديق على الكتاب من قبل مكتب الضرائب لم يعد ضروريا، لأنه لم ينص عليه الإجراء.

ما هي الغرامات المفروضة على KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط؟

إذا لم يتم الاحتفاظ بالكتاب أو انعكست المؤشرات فيه بشكل غير صحيح، فسيواجه المخالفون المسؤولية بناءً على المادة رقم 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن أن تتراوح الغرامة في هذه الحالة من 10 آلاف روبل. ما يصل إلى 30 ألف روبل

إذا حدث أن بعض الانتهاكات التي تم ارتكابها أدت إلى انخفاض في القاعدة الضريبية، فستكون الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.

KUDiR في النسخة الإلكترونية

اليوم، هناك فرصة ممتازة للحفاظ على كتاب عن النظام الضريبي المبسط في شكل إلكتروني (على سبيل المثال، في Excel). وبدلاً من ذلك، يمكنك أيضًا استخدام إحدى الخدمات عبر الإنترنت التي يمكن العثور عليها على الإنترنت. يعد هذا التطوير مناسبًا للغاية حيث يتم تخزين جميع بيانات الكتاب ليس في شكل يمكن الوصول إليه، ولكن في شكل مشفر. إذا لزم الأمر، يمكنك تسجيل الدخول إلى الخدمة باستخدام كلمة المرور الخاصة بك وتسجيل الدخول وطباعة المستند.

أقسام KUDiR

يتكون الكتاب من أربعة أقسام:

1. القسم رقم 1: "الإيرادات والمصروفات"
2. القسم رقم 2: انعكاس مصاريف إنشاء/اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
3. القسم رقم 3: يتم تعبئته من قبل من حصلوا على أي خسائر بناء على نتائج الفترات الضريبية السابقة
4. القسم رقم 4: يتم ملؤه فقط بالعناصر "المبسطة" المميزة بكائن "الدخل". ويعكس هذا أقساط التأمين التي يدفعها الموظفون مقابل المزايا الناجمة عن العجز المؤقت، بالإضافة إلى المدفوعات المستندة إلى اتفاقية التأمين الشخصي الطوعي

يتم استكمال القسم رقم 1 بالمساعدة.

عند ملء القسم الأول يجب عليك تقديم المعلومات التالية:

1. العمود 1 - إدخال الرقم التسلسلي للمعاملة التي يتم تسجيلها
2. العمود 2 - تحديد التاريخ ورقم المستند الأساسي الذي يعد أساس استلام الدخل / تسجيل النفقات
3. العمود رقم 3 – يشير إلى محتوى العملية التي يتم تسجيلها
4. العمود رقم 4 – أدخل مبلغ الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة
5. العمود رقم 5 – أدخل مبلغ النفقات الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (ضروري لأولئك الذين يدفعون الضريبة على الفرق بين D/R). تلك الشركات/المؤسسات التي تستخدم كائن "الدخل"، بناءً على القاعدة العامة، لا تقوم بإدخال البيانات المتعلقة بالمصروفات في الدفتر. ومع ذلك، منذ عام 2013، تم تقديم استثناء للقاعدة المذكورة أعلاه. بالنسبة للأشخاص المبسطين الذين لديهم كائن «دخل»، من الضروري، وفق القواعد الجديدة، أن تعكس المبالغ التي تم إنفاقها على الإعانات (تلك التي خصصتها الشركات/المنشأت من الميزانية لأغراض معينة). ينص البند 2.5 من الإجراء على نوعين من هذا التمويل: يُسمح للدولة بسداد تكاليف خلق وظائف إضافية جزئيًا، ويمكن للميزانية أيضًا تخصيص أموال لتطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة

في حالات أخرى، واستنادًا إلى القواعد العامة، يجب على المنظمات / الشركات / رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل ملء القسم الأول حصريًا والجزء الوحيد منه الذي يتعلق بالدخل.

إجراء التصحيحات على KUDiR

قد يتم إجراء بعض التغييرات على هذه الوثيقة، ولكن يجب أن تكون مدعومة بأساس مناسب لذلك. لتنفيذ هذه العملية، يجب أن يكون لدى المنظمة حجج قوية يمكنها تأكيد شرعية التغييرات التي تم إجراؤها (على سبيل المثال، المستندات الأولية، البيانات المحاسبية، وما إلى ذلك). إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في شكل ورقي، فسوف تحتاج لتصحيح الخطأ:

1. شطب الخطأ الذي ارتكبته بعناية.
2. أدخل القيمة الصحيحة للمؤشر المجاور له
3. أضف التغيير مع تاريخ التلاعب الذي تم إجراؤه
4. يجب أن تكون التصحيحات مصدقة بتوقيع رئيس المؤسسة/الشركة ومختومة بالختم المناسب

لم يتم وضع قواعد ضبط KUDiR، والتي يتم الاحتفاظ بها إلكترونيًا، رسميًا. ومع ذلك، في الممارسة العملية يبدو الأمر كما يلي: إذا تم الاحتفاظ بهذه الوثيقة إلكترونيًا على جهاز كمبيوتر، فستحتاج إلى حذف القيم غير الصحيحة وإدخال قيم أخرى (صحيحة).

الانعكاس الصحيح للدخل في KUDiR

من المعروف أنه في ظل النظام الضريبي المبسط ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الدخل من المبيعات، وكذلك الدخل غير التشغيلي (يجب تحديد تكوينها بناءً على المادتين رقم 249 ورقم 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وبالتالي، يجب إدخال هذه المبالغ فقط في العمود رقم 4 من القسم رقم 1 من KUDiR.

لا تتطلب هذه الوثيقة عكس الإيرادات المدرجة في المادة رقم 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أيضًا، إذا كانت منظمة / شركة تعمل في الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط، فلا ينبغي لها إظهار الدخل من الأنشطة التي تم تحويلها لدفع UTII.

ويجب حساب الدخل الذي تم استلامه عينيًا على أساس أسعار السوق. وبذلك يتم إدخال القيمة السوقية للعقار في العمود رقم 4 القسم رقم 1 من الكتاب. في هذه الحالة، سيتم اعتبار المستندات الداعمة بمثابة أعمال قبول / نقل الملكية، وشهادات محاسبية تم فيها حساب القيمة السوقية للعقار.

انعكاس الدخل العيني في KUDiR (مثال)

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط ولها هدف "الدخل مطروحًا منه النفقات". تقدم المنظمة خدمات إصلاح وبيع الأثاث.

أبرمت الشركة اتفاقية تبادل تلتزم بموجبها بشحن مجموعة من الطاولات بتكلفة إجمالية قدرها 14.8 ألف روبل، مقابل ذلك، ترتيب استلام المواد (مسامير / براغي / مسامير / صواميل، إلخ .). قام الطرفان بنقل العقار في 16 يناير 2017. وقرر محاسب الشركة أن القيمة السوقية للمواد التي تم استلامها تساوي مبلغ 7540 روبل. وبما أنه تم الاعتراف بالملكية على أنها غير متساوية، فقد قام الطرف الذي ينقل المواد بتحويل الفرق في الأموال في 19 يناير 2017. يجب أن ينعكس الدخل المستلم في المحاسبة الضريبية لشركة Liven LLC.

وبالتالي، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" في 16 يناير 2017 أن تسجل في العمود 4 من القسم رقم 1 KUDiR القيمة السوقية للمواد التي تم استلامها خلال الإطار الزمني المحدد (7540 روبل روسي)، وفي 19 يناير 2017 - مبلغ الأموال الواردة من الطرف المقابل (أي 14.8 ألف روبل – 7540 روبل).

يجب أن ينعكس الدخل الذي تم استلامه أثناء تعويض المطالبات المتبادلة في KUDiR بحلول تاريخ التوقيع على القانون المتعلق بتعويض المطالبات المتبادلة. وفقا للمادة رقم 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي، في اللحظة التي يوقع فيها المشتري الفعل، ينقضي التزامه مباشرة تجاه البائع. وبالتالي، فإن تاريخ سداد الالتزام هو تاريخ استلام الدخل المقابل (المادة رقم 346.17، الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعد إجراء موازنة المطالبات المتبادلة هو الأساس لإجراء إدخالات معينة في KUDiR.

الانعكاس الصحيح للنفقات في KUDiR

في العمود 5 من القسم رقم 1 من KUDiR، يجب على المقيمين "المبسطين" الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إدخال النفقات المدرجة في المادة رقم 346.16، الفقرة 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الانعكاس في ضريبة الدخل الشخصي KUDiR العينية (مثال)

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط ولها الكائن "D-R". بتاريخ 05/02/2017 قامت المنظمة بدفع الجزء الثاني من راتب الموظفين عن شهر يناير 2017 بمبلغ 430.9 ألف روبل. تم دفع الأجور من العائدات النقدية. بتاريخ 02/06/2017 تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المستقطعة من دخل الموظف بمبلغ 110.552 ألف روبل. يجب أن تنعكس العمليات المدرجة بشكل صحيح في KUDiR.

يحق للشركة / المنظمة في 02/05/2017 أن تأخذ في الاعتبار في بند تكاليف العمالة مقدار الأجور التي تم إصدارها، دون ضريبة الدخل الشخصي (أي 430.9 ألف روبل)، وفي 06/02/ 2017 - ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها وتحويلها إلى الميزانية (أي 110.552 ألف روبل).

وبما أن الأجور وضريبة الدخل الشخصي تم تحويلها في أيام مختلفة، فيجب أن تنعكس في إدخالات منفصلة في KUDiR.

عند التفكير في نفقات KUDiR لشطب تكلفة سلع معينة، بالإضافة إلى أمر الدفع / الإيصال النقدي، الذي يؤكد دفع ثمن البضائع المقابلة، يجب عليك أن تعكس تفاصيل شهادة المحاسبة التي تبرر تاريخ شطب التكلفة لمنتج معين كبند مصروفات. تم تأكيد هذه القاعدة بموجب المادة رقم 346.17، الفقرة 2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الانعكاس في KUDiR لتكلفة البضائع المباعة (مثال)

تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط، ولها غرض "الدخل مطروحًا منه النفقات"، وتبيع ألعاب الأطفال. بتاريخ 03/06/2017 قام المتجر بشراء مجموعات البناء (30 قطعة) بتكلفة 800 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة / قطعة. تم تحديد سعر بيع المجموعة الواحدة بـ 1400 روبل.

في 13 مارس 2017، تم بيع 5 مجموعات من هذه اللعبة. تم استلام المبالغ النقدية مقابل البضائع المباعة من المشتري في 16 مارس 2017.

وينبغي أن تنعكس المعاملات المذكورة سابقا في المحاسبة الضريبية. وبالتالي، يجب شطب سعر شراء البضائع المباعة كبند مصروف بعد السداد للمورد والبيع للمشتري. لهذا السبب، في 13 مارس 2017، يحق للشركة إدراج 4 آلاف روبل في بند النفقات. (800 فرك. × 5 قطع).

في 16 مارس 2017، يجب أن ينعكس الدخل بمبلغ 7 آلاف روبل. (1400 روبية × 5 قطع).

عند إجراء إدخال في KUDiR فيما يتعلق بالنفقات الطبيعية، بالإضافة إلى أمر الدفع، يجب عليك أيضًا الإشارة إلى تفاصيل الشهادة المصرفية، حيث تم حساب المبلغ المتعلق بالنفقات على أساسها.

من الممكن أن تؤخذ تكلفة المواد / المواد الخام للشركات والمؤسسات العاملة على النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في بند المصروفات مباشرة بعد رسملتها ودفعها. وبالتالي، يصبح انتظار إطلاق البضائع/المواد الخام إلى الإنتاج شرطًا اختياريًا. التفسيرات المذكورة أعلاه مدعومة بالرسالة رقم 03-11-11/284 الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أكتوبر 2010.

تعبئة القسم رقم 3 من KUDiR بشكل صحيح وفق النظام الضريبي المبسط

إكمال القسم رقم 3 KUDiR مطلوب فقط في حالة استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

1. موضوع الضريبة - "الدخل الذي يتم تخفيضه عن طريق النفقات"
2. وجود خسائر في سنة التقرير / السنوات السابقة

لذلك، إذا كانت شركة معينة لديها كائن "الإيرادات"، "الإيرادات ناقص النفقات"، ولكن لم تكن هناك خسائر، ليست هناك حاجة لملء هذا القسم.

في البداية، يوصي الخبراء بفهم سبب توفير القسم رقم 3 من KUDiR. حيث أن الشركات/المنظمات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط ولها هدف "الدخل ناقص النفقات" يجب عليها في نهاية العام تخفيض الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط بمقدار الخسائر السابقة التي تم الحصول عليها أثناء تطبيق هذا النظام الخاص. هنا يجب عليك الانتباه على الفور إلى حقيقة أن هذا ليس حقًا، بل التزامًا. إذا كان تخفيض دخل العام الحالي بمقدار خسائر العام الماضي غير مربح لشخص ما، فلا يمكن تخفيض التخفيض في القاعدة الضريبية، ولكن يمكن ترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية (يمكن شطب أي خسارة خلال عشر سنوات).

وللتوضيح، يذكر الخبراء أن الخسائر تشمل مقدار النفقات الزائدة التي تم أخذها في الاعتبار بشكل مباشر على مبلغ الدخل المستلم لنفس الفترة. وبما أن شطب خسائر العام الماضي لتقليل القاعدة الضريبية الحالية في ظل النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا بناءً على نتائج العام، فيجب أيضًا ملء القسم رقم 3 من KUDiR فقط بناءً على نتائج العام. كيف تفعل هذا بشكل صحيح؟

يشير السطر 010 إلى إجمالي مبلغ الخسائر التي تم تحويلها من الفترات السابقة.

ويتم توزيع هذا المبلغ بالتفصيل في السطور 020-110، أي حسب سنة حدوثه.

يسجل السطر 120 قيمة الوعاء الضريبي للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط، وتكون الفترة هي سنة الإبلاغ الحالية.

يشير السطر 130 إلى مقدار الخسائر التي ستخفض بها المنظمة/الشركة القاعدة الضريبية الحالية. وبالمناسبة، يجب أن يكون المؤشر في هذا الخط أقل من المؤشر المسجل في السطر 010.

وفي السطر 140 كمرجع يتم تسجيل مقدار خسائر الفترة الحالية. يمكن تحديد هذا المبلغ من خلال الانتباه إلى السطر 041 من الشهادة إلى القسم رقم 1 من KUDiR. يمكن للشركات/المنظمات استخدام هذا المبلغ لتقليل قاعدتها الضريبية للعام المقبل.

إذا لم تقم الشركة/المؤسسة في العام الحالي بشطب الخسائر بالكامل، فيجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للخسائر غير المستخدمة في السطر 150.

في السطور 160-250 من الضروري إدخال هذا المبلغ حسب سنة حدوث خسائر معينة.

مثال على تعبئة القسم الثالث من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات

تطبق شركة Zvezda LLC النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات منذ عام 2012. بالنسبة لعامي 2014 و 2015، تلقت المنظمة خسائر بمبلغ 110500 روبل. و 183400 روبل. على التوالى. بالنسبة لعام 2017، بلغت القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط (أي زيادة الدخل على النفقات) 285500 روبل. قررت المنظمة تخفيض القاعدة الضريبية لعام 2017 بمقدار الخسائر السابقة. وفي السنوات السابقة لتطبيق النظام الضريبي المبسط، لم يتم تخفيض القاعدة الضريبية للخسائر. دعونا نملأ القسم الثالث من كتاب المحاسبة.

في السطر 010 سنعرض المبلغ الإجمالي للخسائر السابقة المستلمة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. إنه يساوي 293900 روبل. (110.500 روبل روسي + 183.400 روبل روسي).

في السطرين 020 و 030 سنقوم بتدوين مبالغ الخسائر لعامي 2014 و 2015.

في السطر 120، سنعكس القاعدة الضريبية لعام 2017 - 285500 روبل. وهذا أقل من مقدار الخسائر، وقرر محاسب شركة Zvezda LLC خفض القاعدة الضريبية إلى الصفر، أي بمقدار 285500 روبل. وسنشير إلى هذا المبلغ في السطر 130.

سيكون هناك شرطة في السطر 140، حيث لا توجد خسائر لعام 2017.

مبلغ الخسائر غير المستخدمة هو 8400 روبل. (293.900 روبل - 285.500 روبل) سيتم كتابتها في السطر 150. ويمكن أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للفترات التالية. يتم استخدام الخسائر المستلمة مسبقًا أولاً. وعليه، فإننا نفترض أن خسارة عام 2014 قد تم استغلالها بالكامل. وفي السطر 160 نشير إلى عام 2015 ونكرر قيمة 8400 روبل.

الموقف. وعملت المنظمة في ظل النظام الضريبي المبسط، ثم في ظل النظام العام، ومن ثم عادت إلى النظام «المبسط». كيفية ملء القسم الثالث من دفتر المحاسبة

لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في ظل النظام المبسط إلا من خلال الخسائر المحصلة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل مطروحًا منه النفقات. وبالتالي، لا تؤخذ في الاعتبار الخسائر التي تكبدتها المؤسسات ورواد الأعمال الذين تحولوا إلى "النظام المبسط" في ظل النظام العام.

ولكن في بعض الأحيان يحدث أيضًا أن تعمل إحدى المنظمات على النظام الضريبي المبسط مع الدخل الكائن ناقص النفقات، ثم تتحول إلى النظام العام، ثم تعود إلى "النظام المبسط" مع الدخل الكائن ناقص النفقات. سؤال: هل من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي لتلك الخسائر التي تم الحصول عليها خلال التطبيق السابق للنظام الضريبي المبسط؟ الجواب نعم. إذا لم تمر عشر سنوات منذ استلام الخسائر، فيسمح لها بتخفيض القاعدة الضريبية لها بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يهم أنه تم الحصول عليها أثناء التطبيق السابق لـ "الإجراء المبسط"، الشيء الرئيسي هو أن هذه الخسائر ليست من النظام العام. وهي النظام الضريبي المبسط. وتشترك وزارة المالية الروسية في نفس الرأي في الرسالة المؤرخة 28 يناير 2011 رقم 03-11-11/18.

إجراءات ملء KUDiR منذ عام 2017: تم إجراء التغييرات

تتضمن التغييرات إلغاء شهادة KUDiR بختم رجل أعمال فردي إذا لم تكن متوفرة. هناك أيضًا توضيح أنه في القسم رقم 5 من الكتاب، يجب على رواد الأعمال الإشارة إلى جميع تكاليف التأمين: مساهمات من الحد الأدنى للأجور / مساهمات من الدخل.

القسم رقم 6. قيمة TS، التي تقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة بسبب تطبيق النظام الضريبي المبسط، المحسوبة لموضوع الضريبة مباشرة من نوع النشاط التجاري الذي تم إنشاء TS من أجله.

يجب ملء القسم رقم 6 KUDiR من قبل الشركات/المنظمات بشأن النظام الضريبي المبسط لكائنات "الإيرادات". يتم إدخال مبلغ السيارة التي تم دفعها هنا.

يحتوي العمود 1 على الرقم التسلسلي للمعاملة التي يتم تسجيلها.

يتم ملء العمود 2 بالمعلومات المتعلقة بتاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ المعاملة المسجلة.

في العمود 3، يجب عليك إدخال معلومات حول الفترة التي تم سداد ثمن السيارة خلالها.

في العمود 4، أدخل مبلغ السيارة الذي تم دفعه.

شهادة KUDiR لعامي 2016 و 2017 من قبل هيئة التفتيش: هل هي ضرورية؟

وبذلك أصبح معروفاً أن كتاب عامي 2016 و 2017 لا يجب أن يكون مصدقاً من مأمورية الضرائب.

دعونا نذكرك أنه في نماذج KUDiR القديمة كانت هناك أعمدة في صفحة العنوان - تم وضع علامات موظفي الضرائب فيها. النموذج الجديد، الذي تم استخدامه منذ عام 2016، لا يحتوي على سطر مناظر في صفحة العنوان يجب أن يوقع عليه ممثل مكتب الضرائب.

تمت الموافقة على هذه النماذج بموجب الأمر رقم 135ن تاريخ 22/10/2012 من قبل وزارة المالية. اعتبارًا من 01/01/2017، سيتم إجراء التغييرات الموضحة أعلاه على الكتاب، لكنها لا تؤثر على الإطلاق على التصديق عليه من قبل السلطات الضريبية. بمعنى آخر، كتاب عام 2017 غير معتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

KUDiR في عام 2017 (عينة)

KUDiR لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2017

ما هو عليه

KUDiR هو كتاب لمحاسبة الإيرادات والنفقات التي يجب استخدامها من قبل:

• IP على النظام الضريبي المبسط، OSN، PSN، UST (أي كل شيء باستثناء UTII)
• المنظمات على النظام الضريبي المبسط

يمكن تنفيذ KUDiR بشكل مستقل، أي. يدويا. ومع ذلك، مع وجود عدد كبير من معاملات الدخل والمصروفات، لتوفير الوقت وتجنب الأخطاء عند ملء KUDiR، من الأفضل استخدام البرامج أو الخدمات عبر الإنترنت المصممة لهذا الغرض.

تقديم وشهادة KUDiR

ليست هناك حاجة لتقديم KUDiR إلى مكتب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2013، تم إلغاء التصديق الإلزامي لدفتر الدخل والمصروفات من قبل مصلحة الضرائب. ومع ذلك، يجب أن تكون هناك حاجة إلى KUDiR مُخيطة ومرقمة. غرامة غيابها لأصحاب المشاريع الفردية هي 200 روبل للمؤسسات - 10000 روبل.

نماذج KUDiR

اعتمادًا على النظام الضريبي في عام 2017، يتم استخدام النماذج التالية لدفتر الدخل والمصروفات:

• KUDiR لنظام الضرائب المبسط (مناسب لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات)
• كودير لOSN
• KUDiR للضريبة الزراعية الموحدة
• KUD (دفتر الدخل) لـ PSN

ملء KUDiR

القواعد الأساسية لإجراء KUDiR:

1. لكل فترة ضريبية يتم فتح دفتر جديد للإيرادات والمصروفات.
2. يتم إدخال كل عملية بالترتيب الزمني في سطر منفصل ويتم تأكيدها بواسطة المستند المناسب (اتفاقية، شيك، فاتورة، أمر دفع، إلخ).
3. تجديد الحساب، لا يتم الاعتراف بالزيادة في رأس المال المصرح به كدخل، وبالتالي، لا يتم إدخالها في KUDiR.
4. يمكن استخدام KUDiR في شكل ورقي أو إلكتروني. عند الاحتفاظ بكتاب في شكل إلكتروني، في نهاية الفترة الضريبية، يجب نقل KUDiR إلى الوسائط الورقية
5. يجب أن يكون الكتاب مربوطا ومرقما ومثبتا بتوقيع المدير وختمه (إن وجد).
6. لا تزال الأقسام غير المملوءة من KUDiR تُطبع وتُدبس بالترتيب العام
7. في حالة عدم وجود نشاط أو ربح أو نفقات، يجب أن لا يزال لدى رواد الأعمال والمنظمات الفردية صفر KUDiR

تعليمات وعينات لملء KUDiR

فيما يلي تعليمات وعينات من KUDiR للنظام الضريبي المبسط (مناسبة أيضًا لـ PSN والضريبة الزراعية الموحدة، نظرًا لأنها متشابهة جدًا وأسهل في ملؤها).

عينات من ملء KUDiR على النظام الضريبي المبسط

يمكنك عرض نموذج KUDIR المكتمل على النظام الضريبي المبسط باستخدام هذا الرابط

يمكنك عرض مثال مكتمل لصفر KUDIR على النظام الضريبي المبسط باستخدام هذا الرابط

تعليمات لملء KUDiR على النظام الضريبي المبسط

صفحة عنوان الكتاب

لم يتم ملء حقل "نموذج OKUD".

في حقل "التاريخ"، يتم تسجيل سنة وشهر وتاريخ بداية الكتاب (أي تاريخ الإدخال الأول في KUDIR).

يتم ملء حقل "OKPO" إذا كان لديك خطاب معلومات من Rosstat يُشار إليه فيه.

في حقل "الهدف الضريبي"، قم بالإشارة إلى "الدخل" أو "الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات".

بالإضافة إلى ذلك، لا تنس الإشارة إلى:

• في أي عام يتم ملء KUDiR؟
• اسم الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو الاسم الكامل لرجل الأعمال الفردي
• TIN وKPP لشركة ذات مسؤولية محدودة أو TIN لرجل أعمال فردي (يتم توفير حقلين مختلفين)
• العنوان القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة أو عنوان إقامة رجل أعمال فردي
• أرقام الحسابات الجارية وأسماء البنوك المفتوحة (إن وجدت)

القسم الأول: الإيرادات والنفقات

يحتوي على أربعة جداول (واحد لكل ربع). يتكون كل جدول من 5 أعمدة (أعمدة).

العدد رقم 1. الرقم التسلسلي للسجل.

العدد رقم 2. تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي يؤكد الدخل أو النفقات.

على الدخل:

1. إذا تم استلام الأموال في مكتب النقد، يتم تسجيل تاريخ الاستلام ورقم التقرير Z، والذي يتم سحبه في نهاية يوم العمل. على سبيل المثال، 10.10.17 تحقق من تقرير Z رقم 0001
2. إذا وصلت الأموال إلى الحساب الجاري، يتم تسجيل تاريخ الوصول ورقم أمر الدفع أو كشف الحساب البنكي. على سبيل المثال، 10.10.17 أمر الدفع رقم 100، أو 10.10.17 كشف الحساب البنكي رقم 100
3. إذا تم استلام الأموال باستخدام BSO (نموذج الإبلاغ الصارم)، فليس من الضروري إنشاء سطر منفصل في KUDIR لكل نموذج تم إصداره. بدلاً من ذلك، يمكنك تدوين تاريخ يوم العمل وإصدار PKO، الذي يسرد أرقام جميع BSOs الصادرة لهذا اليوم (في هذه الحالة، يتم إدخال مبلغ الأموال الخاصة بـ BSOs في العمود 4). على سبيل المثال، 10.10.17 عملية حفظ السلام رقم 100. يرجى ملاحظة أنه لا يمكنك "تجميع" BSOs إلا إذا تم تسريحهم خلال يوم واحد
4. في حالة استرداد المبلغ المدفوع لمنتج أو خدمة، يتم تسجيل تاريخ الإرجاع الفعلي ورقم أمر الدفع أو الإيصال (في هذه الحالة يتم إدخال مبلغ الاسترداد بعلامة الطرح في العمود 4)

عند الإنفاق (فقط لنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات"): يتم أيضًا تسجيل تاريخ النفقات ورقم المستند الأساسي، والذي يمكن أن يكون: إيصال مبيعات، فاتورة، أمر دفع، تقرير Z، إلخ. على سبيل المثال، 10.10.17 الشيك رقم 0001، 10.10.17 إشعار التسليم رقم 0001، 10.10.17 البند رقم 0001، 10.10.17 Z-تقرير رقم 0001، إلخ.

يرجى ملاحظة أن تكاليف شراء البضائع لإعادة بيعها لاحقًا يتم تسجيلها فقط بعد بيعها.

هذا العمود ليس مهمًا جدًا.

أمثلة للدخل:

• استلام في السجل النقدي. الدفع بموجب الاتفاقية رقم 100/أأ بتاريخ 10 أكتوبر 2017 لتقديم الخدمات الإعلانية
• تم استلام دفعة مقدمة من شركة المشتري LLC للتسليم القادم للبضائع بموجب العقد رقم 100/AA
• الدخل المستلم. إيرادات التداول ليوم 10/10/2017
• رد الأموال للمشتري بموجب الاتفاقية رقم 100/أأ بتاريخ 2017/10/10

أمثلة للمصروفات (فقط للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات"):

• الدفع المسبق للموظفين
• تم تحويل الراتب
• ضريبة الدخل الشخصي المحولة من الأجور

العدد رقم 4. الدخل يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.

يرجى ملاحظة أنه عند إعادة الأموال إلى المشتري، يتم كتابة المبلغ في هذا العمود بعلامة الطرح. أولئك. ليس في النفقات (العمود رقم 5)، ولكن في الدخل (العمود رقم 4).

العدد رقم 5. المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. يتم تعبئتها فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".

في "تعليمات القسم الأول" املأ ما يلي:

• على النظام الضريبي المبسط "الدخل" فقط سطر 010 لمدة عام كامل
• على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" السطور 010، 020 للسنة بأكملها والسطر 040، 041 (إذا كانت المبالغ غير سالبة)

القسم الثاني. حساب نفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

يتم ملؤها فقط على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كانت هناك في الفترة الضريبية نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة.

الأصول الثابتة هي ممتلكات يستخدمها رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرًا) في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. على سبيل المثال، المباني والأراضي والآلات والمعدات والأدوات وغيرها.

الأصول غير الملموسة، على عكس الأصول الثابتة، ليس لها شكل مادي وهي نتيجة للنشاط الفكري. على سبيل المثال، حقوق الاختراع والعلامات التجارية وحقوق النشر وما إلى ذلك.

القسم الثالث. حساب مقدار الخسارة التي تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة

يتم تعبئتها فقط على النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات” إذا كانت هناك خسائر في الفترة الضريبية السابقة أو الحالية يمكن ترحيلها إلى الفترة التالية.

القسم الرابع. المصاريف التي تقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة)

يتم تعبئتها فقط لنظام الضرائب المبسط "الدخل".

للوهلة الأولى، قد يبدو ملء هذا القسم صعبا للغاية، ولكن في الواقع كل شيء بسيط للغاية. يشير إلى أقساط التأمين بمقدار المبالغ المدفوعة. يشير رواد الأعمال الأفراد إلى أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم، بناءً على تكلفة سنة التأمين. يشير رواد الأعمال الأفراد وأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا إلى أقساط التأمين المدفوعة للأفراد.

لملء هذا القسم، من المناسب استخدام حاسبة أقساط التأمين لرواد الأعمال الفرديين، والتي ستساعدك على حساب أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الفرديين لأي فترة (على سبيل المثال، ربع سنوي).

تتوفر العينات الكاملة لهذا القسم عبر الروابط أعلاه.

بناءً على مواد من: buhguru.com، Taxpravo.ru، malyi-biznes.ru