Татварын нэгдсэн хуулийг хэн төлдөг вэ? Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын эсхн. Татварын нэгдсэн хуулийн татварын суурийг бүрдүүлэхдээ хөдөө аж ахуйн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зардалд тооцдоггүй.

Нүүр хуудас → Татвар →

хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ХАА) нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулагдсан татварын тусгай дэглэм юм. Бараа үйлдвэрлэгчдийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2, 2.1 дэх хэсэгт тусгасан болно.

Өнөөдрийн нийтлэлээрээ хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хэрхэн шилжих, бүртгэл, тайлангаа хэрхэн хөтлөх, аж ахуйн нэгжүүд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт ямар татвар төлөх, ямар татвараас чөлөөлөгдөх талаар уншигчдад хүргэх болно.

ОХУ-ын Татварын хуульд "хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн" гэсэн ойлголт

Татварын хуулийн 346.2-ын 3 дахь хэсэгт “Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн” гэсэн ойлголтыг дараахь байдлаар тодорхойлсон.

"Энэ дүрмийн зорилгоор хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд газар тариалан, ойн аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн, мал аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн (түүний дотор загас болон усны бусад биологийн нөөцийг ургуулж, үржүүлсний үр дүнд олж авсан) багтдаг бөгөөд тэдгээрийн тодорхой төрлийг Монгол Улсын Засгийн газар тогтоодог. Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангиллын дагуу ОХУ. Үүний зэрэгцээ, энэ зүйлийн 2.1-д заасан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдийн хувьд энэ зүйлийн 333.3-т заасан 4, 5 дахь хэсэгт заасан усны биологийн нөөц, загас, усны биологийн нөөцөөс бусад бүтээгдэхүүнийг агнуурын нөөцийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд мөн хамааруулна. ОХУ-ын загас агнуур, усны биологийн нөөцийг хамгаалах чиглэлээр ОХУ-ын олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсээс гадуур олж авсан (барьсан) усны биологийн нөөцийн код, агнуурын загас, усан онгоцон дээр үйлдвэрлэсэн загас, бусад бүтээгдэхүүн. ОХУ-ын загас агнуур, усны биологийн нөөцийг хамгаалах чиглэлээр олон улсын гэрээний дагуу ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсээс гадуур олж авсан (барьсан) усан биологийн нөөцөөс загас агнуурын флот."

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэн хэрэглэх эрхтэй

2.1-д. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т дараахь хүмүүс бизнесийн үйл ажиллагаанд татварын тусгай дэглэм ашиглах эрхтэй гэж заасан байдаг.

1. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, тэдгээрийн анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалтыг (түүний дотор түрээсийн үндсэн хөрөнгөөр) хийж, эдгээр бүтээгдэхүүнийг борлуулж буй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлогод ийм байгууллага орсон бол. хувиараа бизнес эрхлэгчдэд үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүний дотор өөрсдийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүнээ борлуулсны орлогын эзлэх хувь 70-аас доошгүй хувь байна.

2. 1995 оны 12-р сарын 8-ны N 193-FZ "Хөдөө аж ахуйн хамтын ажиллагааны тухай" Холбооны хуулийн дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоо (боловсруулах, борлуулах (худалдаах), хангамж, цэцэрлэгжүүлэлт, хүнсний ногоо тариалах, мал аж ахуй эрхлэх). Эдгээр хоршооны гишүүдийн өөрсдийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүний дотор эдгээр хоршоодын гишүүдийн өөрсдийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн анхан шатны боловсруулсан бүтээгдэхүүн, түүнчлэн эдгээр хоршооны гишүүдийн гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ)-ийн борлуулалтын орлогын эзлэх хувь хоршоод, бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны нийт орлогын 70 хувиас бага хувийг эзэлдэггүй.

3. Хот, сууринг бүрдүүлдэг Оросын загас агнуурын байгууллагууд, ажилчдын тоо нь тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан харгалзах нутгийн хүн амын талаас доошгүй хувийг эзэлдэг.

4. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоо (загас агнуурын артель (нэгдэл) орно).

5. Загасны аж ахуйн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь нөхцлийг хангасан тохиолдолд:

• татварын хугацаанд ажиллагсдын дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй бол;
• хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны нийт орлогод усны биологийн нөөц ба (эсвэл) загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг өөрсдөө үйлдвэрлэсэн усны биологийн нөөцөөс борлуулсны орлогын эзлэх хувь дор хаяж байна. татварын хугацаанд 70 хувь;
• өмчлөх эрхээр эзэмшиж буй загас агнуурын флотын усан онгоцоор загас агнуур хийх, эсхүл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр ашиглах.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс хойш 2016 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн 216-р Холбооны хуулийн дагуу энэ жагсаалтыг өргөжүүлсэн.

Газар тариалангийн нэгдсэн татварыг мал аж ахуй, газар тариалангийн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг ХХК, хувиараа бизнес эрхлэгчид ногдуулах эрхтэй. Эдгээр үйлчилгээнд ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу дараахь зүйлс орно.

Тариалангийн салбарт: талбайг бэлтгэх, тариалах, тариалах, ургуулах, шүрших, жимсний мод, усан үзэм тайрах, будаа дахин тарих, манжин тарих, хураах, тариалахаас өмнө үрийг эмчлэх.

Мал аж ахуйд: сүргийн төлөв байдал, малын шилжилт хөдөлгөөн, мал бэлчээрлэх, шувуу устгах, фермийн малыг тэжээх, арчлах.

Дээрх үйлчилгээг борлуулсны орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, албан байгууллагуудыг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлэх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ХАА)-д шилжих нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. Татварын энэхүү тогтолцоонд шилжихийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллага нь оршин суугаа газрынхаа нутаг дэвсгэрийн байгууллагад (эсвэл тухайн байгууллагын байршилд) холбогдох өргөдлийг ямар ч хэлбэрээр эсвэл хэлбэрээр гаргаж болно. маягт No 26.1-1.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдлийн энэ хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн ММВ-7-3/41@ тоот тушаалаар баталсан.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын өргөдөлд бүх төрлийн үйл ажиллагааны нийт орлогод дангаараа үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь (өмнөх жилийн) зэрэг мэдээллийг зааж өгөх ёстой. Түүний хэмжээ дор хаяж 70% байх ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 6-д хэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих боломжгүй болохыг тодруулсан болно.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих эрхгүй.

салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллага;

онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;

Төсвийн байгууллагууд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих шилжилтийг татварын хугацааны эхэн үеэс (хуанлийн жилийн эхэн үеэс) эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч (байгууллага) улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн хийж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагуудад татвар төлөх онцлог

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулсан тохиолдолд татвар төлөгчид тодорхой татвар, шимтгэл төлөхөөс чөлөөлөгдөнө.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлдөггүй.

• эд хөрөнгийн татвар (орон нутгийн эрх баригчид эд хөрөнгийн кадастрын үнийг тогтоогоогүй бол);
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• НӨАТ (ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлох татвараас бусад). Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын 2019 оны НӨАТ-ын төлбөрт өөрчлөлт орсон. Энэ сэдвийн талаархи тайлбарыг нийтлэлийн төгсгөлд нийтэлсэн болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг байгууллагууд дараахь зүйлийг төлдөггүй.

• эд хөрөнгийн татвар (орон нутгийн эрх баригчид эд хөрөнгийн кадастрын үнийг тогтоогоогүй бол);
• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
• НӨАТ (ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлох татвараас бусад).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.7-д татварын хугацаа хуанлийн жил, тайлант хугацаа зургаан сар байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.4-р зүйл).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дараахь үзүүлэлтүүдийн дагуу тооцно: татвар ногдуулах объектыг 6% татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ (Татварын хуулийн 346.9-р зүйл). ОХУ-ын хууль тогтоомж нь орон нутгийн түвшинд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын хэмжээг бууруулах боломжийг олгодог.

Зардлын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт тусгасан болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тухай хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэл, тайлан

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлэгт үндэслэн татварын бааз, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг тооцоолох гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хувиараа бизнес эрхлэгчид хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэрт орлого, зардлын бүртгэл хөтлөх ёстой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 169н тоот тушаалаар (2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 159н тоот ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр бөглөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан болно.

Түүнчлэн, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд KUDiR-ийг цаасан дээр хадгалахаар төлөвлөж байгаа бол түүнийг хөтлөхөөс өмнө татварын албаны албан тушаалтны гарын үсгээр баталгаажуулж, татварын албаны тамга дарсан байх ёстой. Хэрэв KUDiR-ийг цахим хэлбэрээр хөтөлж байсан бол цаасан дээр хэвлэсний дараа татварын хугацааны эцэст татварын албан тушаалтны баталгаажуулалтад тайлагнаснаас хойшхи оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд ирүүлнэ. жил.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацаа, журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-т тусгасан болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын мэдүүлгийг жилд нэг удаа 3-р сарын 31-ний өдрөөс (татварын хугацаа дууссаны дараа жил) татварын албанд гаргаж өгдөг. Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийн дээжийг Холбооны татварын албаны 2014 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн ММВ-7-3/384 @ тоот тушаалаар баталсан. 2014 оноос хойш ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн тушаалаар Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлэгт нэг удаа нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Өгүүллийн доод талд байгаа линкээс 2019 оны Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийн маягтыг татаж авахыг урьж байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг жилд хоёр удаа төлдөг - зургаан сар (татварын урьдчилгаа төлбөр) болон нэг жилийн хугацаанд (Татварын хуулийн 346.9-р зүйл). 2019 оны урьдчилгаа төлбөрийг 2019 оны 7-р сарын 25-ны дотор төлөх ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын үлдэгдлийг 2019 оны хуанлийн жилийн ажлын үр дүнгээр 2020 оны 3 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл төлнө. 2019 оны гуравдугаар сарын 31-ний өдөр амралтын өдөр тул 2018 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа 2019 оны дөрөвдүгээр сарын 1-ний өдөр байна.

УСТ-ЫГ БУСАД ТАТВАРЫН ДОХИЛОЛТОЙ ХОСОЛЦОХ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг PSN ба UTII дээр Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас өөр төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол PSN (патент систем) ба UTII (тооцсон орлогын нэг татвар) -тай хослуулан хэрэглэж болно.

Түүнчлэн, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ба UTII (эсвэл PSN) -ийг хослуулахдаа бизнес эрхлэгчид орлого, зарлагын тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татвар, дотоодын нэгдсэн орлогын (UTI) татварын баазыг тооцохдоо зардлыг салгах боломжгүй бол эдгээр зардлыг татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэх үед хүлээн авсан орлогын нийт дүнгийн орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн хуваарилдаг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тооцохдоо UTII (PSN) -д шилжүүлсэн үйл ажиллагааны төрлөөс олсон орлого, зардлыг тооцох ёсгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6-р зүйлийн 10-р зүйл). Холбоо).

2019 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулахдаа НӨАТ

2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нийг хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагдсан бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн. Шинэ 2019 оноос эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудыг НӨАТ төлөгч гэж ангилж, үр дагаврыг нь авч үзэх болно.

Нэгдүгээрт, 2019 онд худалдан авсан барааны НӨАТ-ын дүнг зардлын баазаас хассан. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувьд 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-FZ хуулийн 2 дугаар зүйлийн дүрэм хүчин төгөлдөр болно. Энэ дүрмийн утга нь НӨАТ-ын орц нь зардлын суурьт хамаарахгүй гэсэн үг юм. НӨАТ-ыг суутган авах эсвэл барааны үнэд оруулах ёстой. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ нь хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагааны үр дүнд олж авсан хүнсний бүтээгдэхүүн: мал, мах, түүний боловсруулсан бүтээгдэхүүн, сүүн бүтээгдэхүүн, өндөг, малын тэжээл, үр тарианы борлуулалтаас бусад стандарт - 20% байна. гурил, загас, далайн хоол. Эдгээр бараа нь НӨАТ-ын хөнгөлөлттэй ангилалд хамаарна - 10%.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын НӨАТ төлөгчид НӨАТ-ын тайлангаа улирал бүр тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор гаргаж өгнө.

Хоёрдугаарт, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд НӨАТ-ыг хэрэглэх нэг онцлог нь энэхүү татварын тусгай дэглэмээр НӨАТ төлөхөөс татгалзах боломжтой юм. Хэрэв 2019 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч 90 сая рублиас бага орлого олсон бол 2020 онд НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөхийн тулд Холбооны байгууллагад НӨАТ төлөхөөс татгалзсан тухай мэдэгдэл өгөх шаардлагатай. Тэтгэмж авсан сарын 20-ны дотор татварын алба. Цаашид НӨАТгүйгээр ажиллахын тулд жил бүр энэ эрхээ баталгаажуулах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг илгээдэг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх татварын болон тайлангийн хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.7-д заасан байдаг. Энэ зүйлд хуанлийн жилийг татварын үе гэж хүлээн зөвшөөрч, зургаан сарыг тайлант хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрч, үр дүнд нь хөдөө аж ахуйн нэг удаагийн төлбөр, урьдчилгаа төлбөрийг тус тус төлдөг болохыг тогтоожээ.

Татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тайлант хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногийн дотор, өөрөөр хэлбэл 7-р сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт төлнө. .

Жилийн эцэст тооцсон татварын хэмжээг урьдчилгаа татварын дүнгээр бууруулах ёстой. Татварын хугацааны эцэст төлөх ёстой хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татвар төлөгчид - хувиараа бизнес эрхлэгчид тухайн татварын хугацаанд татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас, өөрөөр хэлбэл хугацаа нь дууссанаас хойшхи оны 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг. татварын хугацаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, түүний урьдчилгаа төлбөрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт төлнө.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах татварын хугацаанд өөрчлөгдөхгүй татварын баазын 6% -ийн тогтмол татварын хувь хэмжээг тогтоосон.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн хувиар бие даан тооцдог.

Татвар төлөгчид тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг оны эхнээс татварын бааз суурийг хуримтлуулах үндсэн дээр тооцохдоо бодитоор хүлээн авсан орлого, зарлагад үндэслэн зургаан хувиар тооцдог. жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Жишээ 1.

Хувиараа бизнес эрхлэгч Скворцов И.И. оны эхний хагасын үр дүнгээс харахад Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу 200,000 рубль болжээ. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын жилийн татварын суурь нь 300,000 рубль байв.

Тайлант хугацааны эцэст хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар 12,000 рубль байв. (200,000 х 6%), жилд - 18,000 рубль. (300,000 рубль х 6%).

Үүний үр дүнд татварын хугацааны эцэст төсөвт төлөх Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ 6000 рубльтэй тэнцэх болно. (18,000 рубль - 12,000 рубль).

Жишээний төгсгөл.

Татвар төлөгчид татварын баазыг өмнөх татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Алдагдал гэдэг нь зардлын орлогоос илүү гарахыг хэлнэ.

Алдагдал нь татварын хугацааны татварын суурийг 30% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Заасан хязгаараас хэтэрсэн алдагдлын хэмжээг дараагийн татварын үеүүдэд шилжүүлж болно, гэхдээ 10-аас илүүгүй татварын үе.

Тиймээс, жилийн эцэст алдагдал хүлээн авсан бол энэ тохиолдолд татварын хэмжээг тэг гэж үзнэ. Энэ тохиолдолд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь дараагийн татварын үеийн татварын баазыг алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. Гэхдээ зөвхөн 10 жил, 30% -иас хэтрэхгүй.

Жишээ 2.

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын тогтолцоог хэрэглэж, 2005 оны эцэст 680,000 рублийн орлого олсон. Зардал нь 910,000 рубль байв.

Тиймээс 2005 оны татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн бизнес эрхлэгч 230,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. (680,000 рубль - 910,000 рубль).

2006 оны эцэст орлого 1,100,000 рубль, зардал - 920,000 рубль байв.

2006 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь 180,000 рубль юм. (1,100,000 рубль - 920,000 рубль).

Бизнес эрхлэгч 2006 оны татварын баазыг бууруулах эрхтэй алдагдлын хэмжээ 54,000 рубль байна. (180,000 х 30%), энэ нь 230,000 рубльээс бага байна. (2005 оны алдагдлын хэмжээ).

Тиймээс 2006 онд төлөх Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ 7560 рубль болно. ((180,000 рубль - 54,000 рубль) x 6%).

Үлдэгдэл алдагдал нь 176,000 рубльтэй тэнцэнэ. (230,000 рубль - 54,000 рубль). Хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь татварын үеүүдийн татварын бааз суурийг тооцоолохдоо энэ дүнг харгалзан үзэх боломжтой.

2007 оны эцсээр PBOYUL 1,630,000 рублийн орлого олсон гэж бодъё. 1,230,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний гарсан зардал.

2007 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь 400,000 рубль болно. (1,630,000 рубль - 1,230,000 рубль).

Бизнес эрхлэгч татварын хугацаанд (2007) татварын баазыг бууруулж болох алдагдлын хэмжээ 120,000 рубль болно. (400,000 х 30%), энэ нь шилжүүлэгдээгүй алдагдлын үлдсэн хэсгээс бага (176,000 рубль).

2007 оны эцэст төлөх ёстой Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ 16,800 рубль байна. ((400,000 рубль - 120,000 рубль) x 6%).

Татвар төлөгч нь дараахь татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын суурь болон төлөх ёстой хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг ижил төстэй байдлаар тооцно.

Жишээний төгсгөл.

Анхаар!

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих үед татварын бусад дэглэм хэрэглэх үед хүлээн авсан алдагдлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй бөгөөд тусгай дэглэм хэрэглэх үед хүлээн авсан алдагдлыг бусад татварын тогтолцоонд шилжүүлэхэд тооцохгүй.

Татвар төлөгчид татварын баазыг алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхийг хэрэгжүүлэх бүх хугацаанд татварын үе тус бүрээр хүлээн авсан алдагдлын хэмжээ, татварын баазыг бууруулсан дүнг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй (хуулийн 5 дугаар зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6 дугаар зүйл).

Жишээ 3 .

2005 онд хувиараа бизнес эрхлэгч татварын ерөнхий дэглэмтэй байсан. Татварын хугацааны эцэст (2005) татвар төлөгч алдагдал хүлээсэн. Үүний үр дүнд хохирлын хэмжээ 300,000 рубль байв.

Өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээ 300,000 рубль байв. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхдөө татварын ерөнхий дэглэмийг ашиглан алдагдал хүлээн авсан тул энэ алдагдал нь нэг татварын татварын баазыг бууруулахгүй.

Жишээний төгсгөл.

Жишээ 4.

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь 2005 онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч байсан. Татварын хугацааны эцэст бизнес эрхлэгч 300,000 рублийн алдагдал хүлээсэн.

Өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээ 300,000 рубль байв. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын тогтолцоог ашиглахдаа алдагдлыг бизнес эрхлэгч хүлээн авсан тул ерөнхий дэглэмийг хэрэглэх үед уг алдагдал нь орлогын албан татварын баазыг бууруулахгүй.

Жишээний төгсгөл.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын баазын 6% -ийн хэмжээгээр хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу дараа нь хуваарилахын тулд холбооны төрийн сангийн дансанд шилжүүлдэг. Оросын Холбооны Улс.

ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 56 дугаар зүйлд зааснаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас олсон татварын орлогыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт 30% -иар тооцдог;

ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 61 дүгээр зүйлд зааснаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас олсон татварын орлогыг суурин газрын төсөвт 30%, ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 61.1-д зааснаар татварын орлогыг тооцдог. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хотын дүүргийн төсөвт 30 хувиар, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас олсон орлогыг 60 хувийн жишгээр хотын дүүргийн төсөвт тусгана (Төсвийн 61.2-р зүйл). ОХУ-ын хууль).

ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 146-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны түвшинд Холбооны төрийн сангийн байгууллагуудаас хуваарилдаг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын орлогыг улсын төсвөөс гадуурх төсвийн төсөвт оруулах ёстой. сан:

ОХУ-ын Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сангийн төсөвт - стандартын дагуу 0.2%;

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн эрүүл мэндийн даатгалын сангийн төсөвт - стандартын дагуу 3.4%;

ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт - стандартын дагуу 6.4%.

Хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх журам, тусгай зөвшөөрөл олгох, түүнчлэн татварын янз бүрийн дэглэмтэй холбоотой асуудлуудын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC-ийн зохиогчдын "Хувиараа бизнес эрхлэгчид" номноос уншиж болно.

Үндэслэл, хууль эрх зүйн үндэслэл

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэлбэрийн татварын тогтолцоо нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь татварын таван тусгай дэглэмийн нэг юм. Нэрнээс нь харахад хөдөө аж ахуйд ашиглах зориулалттай.

Бусад бүх тусгай дэглэмийн нэгэн адил Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь орлогын албан татвар, НӨАТ-ын төлбөрийг орлож, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварыг орлодог.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлэгт оруулсан болно. Тайлангийн маягтыг ердийнх шиг санхүүгийн хэлтсээс тогтоодог. Түүнчлэн, ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны тодруулгыг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хууль эрх зүйн тогтолцоонд оруулж болно - эдгээр тодруулга нь зохицуулалтын шинж чанартай биш боловч хууль тогтоомжийн хэрэглээний янз бүрийн талыг ойлгоход тусалдаг. татвар.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих журам

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих нь сайн дурынх.Та хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс өмнө хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг авах хүсэлтээ шийдэх ёстой. Энэ хугацаанд буюу 12-р сарын 31-нээс өмнө та оршин суугаа газрынхаа (оршин суугаа газар) татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг өгөх шаардлагатай. Энэ нь татвар төлөгчийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийг заана.

Шинээр байгуулагдсан байгууллага эсвэл шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч нь гэрчилгээнд заасан татварын албанд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн тухай мэдэгдэх эрхтэй.

Анхаарна уу!

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдэх тусгай нөхцлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-т заасан байдаг. 30, 1994 N 52-FZ.

Тогтоосон хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн тухай мэдэгдэл ирүүлээгүй байгууллага, бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчөөр тооцогдохгүй тул шинэ онд энэхүү татварын дэглэмийг хэрэгжүүлэх боломжгүй болно. .

Хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөхөд шилжсэн татвар төлөгчид татварын хугацаа дуусахаас өмнө өөр татварын горимд шилжих эрхгүй.

Татварын хугацааны эцэст татвар төлөгч дээрх заавал биелүүлэх нөхцөлийг биелүүлэхээ больсон тохиолдолд энэ зөрчил гаргасан буюу илрүүлсэн оны эхнээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсанд тооцно. .

Хэрэв татвар төлөгч нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхээ алдсан бол тайлангийн (татварын) хугацаа дууссанаас хойш 15 хоногийн дотор татварын албанд өөр татварын горимд шилжих тухай мэдэгдэх үүрэгтэй.

Татвар төлөгчид хуанлийн шинэ жилээс эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас өөр татварын горимд шилжих эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та 1-р сарын 15-ны өдрөөс өмнө байгууллагын байршил (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) дахь татварын албанд дахин мэдэгдэх шаардлагатай.

Татварын өөр горимд шилжсэн татвар төлөгчид ашиглах эрхээ алдсанаас хойш нэг жилийн өмнө хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг дахин төлөх эрхтэй.

Татвар төлөгчид

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар төлөгчид нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөх горимд шилжсэн.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид дараахь байж болно.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид:

• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх;
• анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалтыг хийж байгаа хүмүүс (түүний дотор түрээсийн үндсэн хөрөнгө);
• эдгээр бүтээгдэхүүнийг борлуулах.

Дээрх бүх нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой. Хэрэв тухайн компани хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, зөвхөн худалдан авч, боловсруулж, борлуулдаг бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч болж чадахгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих урьдчилсан нөхцөл нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих тухай өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх хуанлийн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хувь хэмжээг тогтоох явдал юм. бүтээгдэхүүн нь татвар төлөгчийн нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод - хэрэв хуанлийн өмнөх жилийн ажлын үр дүнгээс үзэхэд эдгээр хоршооны гишүүдийн өөрсдийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн гишүүдийн ажил (үйлчилгээ) олсон орлогод эзлэх хувь. эдгээр хоршоодын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлж байна.

Хот, тосгоныг бүрдүүлдэг Оросын загас агнуурын байгууллагууд, ажилчдын тоо нь тэдэнтэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан харгалзах нутгийн хүн амын талаас доошгүй хувийг эзэлдэг. Тэдний хувьд дараахь нөхцлийг заавал биелүүлэх ёстой (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихэд):

• өмнөх жилийн бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт орлогод өөрсдийн барьсан загас, (эсвэл) загас, бусад бүтээгдэхүүнийг өөрсдөө борлуулснаас олсон орлогын 70-аас доошгүй хувь байх;
• тэд өөрсдийн эзэмшилд байгаа загас агнуурын флотын хөлөг онгоцон дээр загас агнуур хийх, эсвэл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (нүцгэн завь, цагийн чартер) ашигладаг.

Загасны аж ахуйн байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих зайлшгүй нөхцөл:

• мэдэгдэл гаргахаас өмнөх хуанлийн хоёр жил бүрийн ажилчдын дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй байх;
• Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлогод усны биологийн нөөц ба (эсвэл) загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг өөрсдийн гараар үйлдвэрлэсэн усны биологийн нөөцөөс өмнөх онд борлуулсны орлогын эзлэх хувь. дор хаяж 70%.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөхөд шилжих эрхтэй хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т заасан болно.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих эрхгүй.

• онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах, явуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
• төрийн өмчит, төсвийн болон бие даасан байгууллагууд.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт татвар ногдуулах зорилгоор хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд дараахь зүйлс орно.

• хөдөө аж ахуй, ойн аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн;
• мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн, үүнд. загас, түүнчлэн усны бусад биологийн нөөцийг ургуулах, ургуулах үр дүнд олж авсан.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний хаалттай жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор баталсан.

Татвараас чөлөөлөх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн байгууллагууд дараахь зүйлийг төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө.

• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
• аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь зүйлийг төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө.

• хувь хүний ​​орлогын албан татвар (аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлоготой холбоотой);
• хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар (аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгөтэй холбоотой);
• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон түүний харьяаллын бусад нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх НӨАТ-аас бусад).

Бусад татвар, хураамжийг ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу төлдөг.

Анхаарна уу!

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгддөггүй.

Татварын объект ба татварын суурь

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлаар буурсан орлого юм. Орлого, зардлыг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасан байдаг.

Татварын суурь нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын мөнгөн илэрхийлэл юм.

Орлого хүлээн авсан огноо нь банкны дансанд мөнгө хүлээн авах, (бэлэн мөнгө), бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авах, өмчлөх эрх, түүнчлэн өрийг өөр аргаар (бэлэн мөнгөний арга) төлсөн өдөр юм.

Зардлыг бодитоор төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Гадаад валют дахь орлого, зардлыг ОХУ-ын Төв банкны орлого хүлээн авсан өдөр (зардлын огноо) тогтоосон ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Урлагийн дүрмээр тогтоосон зах зээлийн үнийг харгалзан байгалийн хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг гэрээний үнэд үндэслэн тооцно. 105.3 NK.

Татварын баазыг өмнөх татварын үеүүдийн үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр татварын хугацаанд бууруулж болно. Татвар төлөгчид хохирол учирсан татварын үеэс хойш 10 жилийн дотор алдагдлаа ирээдүйн татварын үеүүдэд шилжүүлэх эрхтэй.

Байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн татварын суурь ба хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг тооцоолоход шаардлагатай гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийнхээ бүртгэлийг хөтлөх ёстой.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлж болохгүй, гэхдээ хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэрт хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тооцох зорилгоор орлого, зардлын бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай. Энэхүү номыг бөглөх маягт, журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн N 169n тушаалаар баталсан.

Анхаарна уу!

Татвар ногдуулах хугацаа

Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.

Тайлангийн хугацаа хагас жил байна.

Татварын хувь хэмжээ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын хэмжээг Татварын хуулиар 6% байхаар тогтоосон бөгөөд ерөнхийдөө өөрчлөгдөөгүй.

Гэсэн хэдий ч 2015 оноос хойш Крым, Севастопольд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээг бууруулах боломжийг нэвтрүүлсэн. 2015-2016 онуудад. Эдгээр бүс нутгийн эрх баригчид хувь хэмжээг 0% хүртэл бууруулах боломжтой. 2017-2021 онуудад. зөвхөн 4% хүртэл бууруулах боломжтой.

2016 онд Севастополь болон Бүгд Найрамдах Крым улсууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын 0.5% -ийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон.

2017 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг доод тал нь 4% хүртэл нэмэгдүүлсэн.

Анхаарна уу!

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д зааснаар 2017 онд Крым, Севастополийн хуулиар тогтоосон Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ 2021 он хүртэл нэмэгдэхгүй, өөрөөр хэлбэл энэ хугацаанд 4% байх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох, төлөх журам. Тайлан мэдээлэх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэхдээ татварыг тухайн татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн хувиар тооцно. Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу татвараа өөрөө тооцоолох ёстой.

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын хувь хэмжээ, хүлээн авсан бодит орлогод үндэслэн тооцож, татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан зардлын дүнгээр бууруулж тооцох шаардлагатай. зургаан сарын төгсгөл. Урьдчилгааг тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой.

Татвар төлөгчид татварын хугацааны эцэст татварын тайлангаа гаргаж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татварын албанд төлнө.

• байгууллага - тэдгээрийн байршил;
• хувиараа бизнес эрхлэгчид - оршин суугаа газартаа.

Та жилийн 3-р сарын 31-ний дотор татварын тайлангаа гаргаж, өмнөх оны татвараа төлөх ёстой.

Татварын мэдүүлгийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн N ММВ-7-3/384@ тушаалаар баталсан. Цаасан болон цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа дуусгавар болсны дараа мэдэгдлийн дагуу үйл ажиллагаа нь зогссон өдрөөс хойшхи сарын 25-ны дотор татвар төлж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын мэдүүлэг гаргах ёстой. .

Анхаарна уу!

Өмнөх хуанлийн жилд ажиллагсдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан татвар төлөгч, түүнчлэн шинээр байгуулагдсан албан хаагчдын тоо тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн байгууллага татварын тайлан, тооцоогоо зөвхөн цахим хэлбэрээр гаргаж өгдөг. Хамгийн том татвар төлөгчдөд ижил дүрэм үйлчилнэ.

Цахим тайлан гаргах тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг авах боломжтой.

Тодорхой бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг холбооны цахим баримт бичгийн менежментийн операторуудын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хувьд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаас олж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн шинжлэх ухаан: 2017 онд юу шинэлэг байна вэ?

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг татвар төлөгчид ажилчдын мэргэшлийн бие даасан үнэлгээ хийх зардлыг зардалдаа багтааж болно. Холбогдох өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн N 251-FZ Холбооны хуулиар догол мөрүүдэд оруулсан болно. 26-р зүйлийн 2-р зүйл. 346.5 ОХУ-ын Татварын хууль.

2017 онд Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь хотын хууль тогтоомжийн дагуу Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээг Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу хамгийн багадаа 4% хүртэл нэмэгдүүлсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д зааснаар Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ 2021 он хүртэл нэмэгдэхгүй, өөрөөр хэлбэл энэ бүх хугацаанд 4% байх болно.

Анхаарна уу!

Бүх татварын өрийг төлөхдөө 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн алданги тооцох журам өөрчлөгдөнө. Хэрэв удаан хугацаагаар саатсан бол их хэмжээний торгууль төлөх шаардлагатай болно - энэ нь 2017 оны 10-р сарын 1-ээс хойш үүссэн өр төлбөрт хамаарна. Урлагийн 4-р зүйлд заасан байгууллагуудад тогтоосон торгууль тооцох журамд өөрчлөлт оруулав. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75.

Хэрэв заасан өдрөөс эхлэн төлбөрийн хугацаа 30 хоногоос хэтэрсэн бол торгуулийг дараахь байдлаар тооцох шаардлагатай.

• ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн, хуанлийн 1-ээс 30 дахь өдөр (үүнийг оруулаад) хойшлуулсан;
• ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150 дээр үндэслэн хуанлийн 31 дэх өдрөөс хойших хугацаанд хамаарна.

Хуанлийн 30 хоног ба түүнээс бага хугацаагаар хойшлуулсан тохиолдолд хуулийн этгээд нь ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн торгууль төлнө.

Өөрчлөлтийг 2016 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн 130-ФЗ Холбооны хуулиар тогтоосон.

2017 оны 10-р сарын 1-ээс өмнө өрийг төлөхөд хойшлуулсан өдрийн тоо нь ямар ч тохиолдолд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 байх болно. 2016 оноос хойш дахин санхүүжилтийн хүү үндсэн хүүтэй тэнцэж байсныг сануулъя.

Түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг газар тариалангийн салбарын байгууллага, бизнес эрхлэгчдийг дэмжих арга хэмжээний нэг нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар зэрэг хөнгөлөлттэй татварын тогтолцоог бий болгосон явдал юм. Энэхүү систем нь тайлагнах хялбаршуулсан журам, зөвхөн нэг хөдөө аж ахуйн татварыг төлөхийг хамардаг.

Энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэх үндсэн нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг зөвхөн газар тариалан, мал аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид төлөх боломжтой. Энэхүү ашиг тус нь эдгээр барааг боловсруулагчдад хамаарахгүй.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид боловсруулах боломжтой боловч хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлээс олох орлого нь нийт орлогын 70 хувиас багагүй байх ёстой. Энэ нь бусад татварын тогтолцоотой харьцуулахад үндэсний нэгдсэн эдийн засагт байрладаг цөөн тооны аж ахуйн нэгжүүдийг тайлбарлаж буй зүйл юм.

Чухал!

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний анхан шатны болон дараагийн боловсруулалт эрхэлдэг, тэдгээрийн үйлдвэрлэгч биш байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн нэг татвар ногдуулах эрхгүй.

Энэхүү дэглэмийг хүн ам суурьшсан бүс нутгийн хот төлөвлөлтийн мэргэжилтэн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, өөрөөр хэлбэл хүн амын талаас илүү хувийг ажиллуулдаг загас агнуурын аж ахуйн нэгж, бизнес эрхлэгчид ашиглах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч тэдний хувьд ажилчдын тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй байх, тэдний эзэмшиж буй эсвэл гэрээгээр түрээсэлсэн хөлөг онгоцыг ашиглах зэрэг хязгаарлалт байдаг.

• Нэмж дурдахад, үндэсний нэгдсэн эдийн засгийг ашиглах эрхгүй байгууллагуудын жагсаалт байдаг бөгөөд үүнд:
• Онцгой албан татварын бараа үйлдвэрлэгчид.
• Мөрийтэй тоглоомын зохион байгуулагчид.

Төсвийн байгууллагууд.

Үндэсний нийгмийн эдийн засгийн нэгдсэн тогтолцоонд орлогын албан татвар (компанийн хувьд) болон хувь хүний ​​орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд), НӨАТ, хөрөнгийн албан татварын оронд заавал нэг татвар ногдуулдаг. Харин хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид төсвөөс гадуурх санд мөнгө оруулах ёстой. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд тэд хөнгөлөлттэй үнээр тооцож болно.

Шинээр байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүд Холбооны татварын албыг Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд оруулахдаа бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих боломжтой. Тэд бүртгэлийн баримт бичгийн хамт энэхүү системийг хэрэглэх тухай мэдэгдэл гаргах эрхтэй.

Чухал! Аж ахуйн нэгж татварын нэгдсэн тогтолцоог ашиглаж эхэлсэн ч энэ тухайгаа татварын албанд мэдэгдээгүй бол энэхүү татварын тогтолцоонд шилжээгүй гэж үзнэ. Түүнчлэн, шилжүүлгийн хүсэлтийг тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй бол төлбөр төлөгч нь автоматаар шилжинэ.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх тусгай дэглэмийг тухайн жилийн хугацаанд өөр системд эрт шилжүүлэхийг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо

Үндэсний эдийн засгийн нэгдсэн эдийн засгийн татварын баазыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогоор тооцдог. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу зардлын жагсаалт хаагдсан бөгөөд дөрвөн арав гаруй зүйлийг багтаасан болно. Татварыг тооцохдоо 6% -ийн тогтмол хувь хэмжээг ашигладаг. Үл хамаарах зүйл бол Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь улсууд бөгөөд 2016 онд түүний хувь хэмжээ 0%, 2017-2021 он хүртэл 4% -иас ихгүй байна. Эдгээр бүс нутгуудад татварын хувь хэмжээг бие даан тодорхойлох эрхтэй боловч хуулиар тогтоосон хэмжээнээс хэтрэхгүй.

Орлого, зардлыг тодорхойлохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай бөгөөд энэ шаардлага нь бизнес эрхлэгчдэд хамаарна. Жилийн туршид гүйцэтгэлийн шалгуур үзүүлэлтийг аккруэль зарчмаар тооцдог. Татварын хугацаа нь нэг жил, тайлангийн хугацаа зургаан сар байна.

Нэг удаагийн татварын тооцоог жишээгээр авч үзье.

Масло ХХК нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч юм. 2015 оны 1-р сараас 6-р сар хүртэлх хугацаанд 550,000 рублийн орлого олсон. 175,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зардал гарсан. Тиймээс урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг хийх болно.

(550000-175000)*6%=22500 урэх.

Энэ дүнг 2015 оны 7-р сарын 25-наас өмнө татварын албанд шилжүүлэх ёстой.

2015 оны 7-р сараас 12-р сар хүртэл дараагийн зургаан сарын хугацаанд Масло ХХК 780,000 рублийн орлого олж, 550,000 рублийн зардал гаргасан. Орлого, зарлагыг жилийн эхэнд хуримтлагдсан гэж үздэг тул татвар нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 урэх.

Бид урьдчилгаа төлбөрөөр энэ татварыг бууруулж байна:

36300-22500=13800 урэх.

Энэ шилжүүлгийг 2016.03.31-ний дотор хийх ёстой. Энэ мөч хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын мэдүүлэг өгөх ёстой.

Татварын тайлан ба төлбөр Татварын тайлан

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу пүүс, бизнес эрхлэгчид жил бүр мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Үүнийг биечлэн, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр дамжуулан, шуудангаар эсвэл цахим хэлбэрээр хийж болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайланг жилд нэг удаа, тайлант үеэс хойшхи 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгдөг.

Хэрэв хөдөө аж ахуйн татварын үйл ажиллагаа зогссон бол энэ тайланг үйл ажиллагаа дууссан сарын дараа сарын 25-ны дотор ирүүлнэ.

Түүнчлэн бизнес эрхлэгчид орлого зарлагын дэвтэр бөглөж орлогоо баталгаажуулах шаардлагатай. Үүнийг оёж, дугаарласан байх ёстой. Номын бүх бичилтүүдийг дарааллаар нь дараалан байрлуулсан бөгөөд бодит хүлээн авсан баримт бичигт үндэслэн оруулсан болно. Залруулга нь бизнес эрхлэгчийн гарын үсэг эсвэл компанийн тамга тэмдгээр баталгаажсан байх ёстой.

Татварын төлбөр

Хөдөө аж ахуйн татварыг жилд хоёр хувааж төлдөг. Урьдчилгаа төлбөрийг улирал дууссанаас хойш 25 хоногийн дотор төлөх ёстой. Дараа нь татварын жил дууссаны дараа 3-р сарын 31-ний дотор та урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан татвараа төлөх ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг улсын бүртгэлээс хасч, ашиглах эрхээ алдана

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас татгалзсан шалтгаанаас үл хамааран үйл ажиллагаагаа зогсоосон өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор татварын баримт бичгийг 26.1-7 "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг цуцлах тухай мэдэгдэл" маягтаар ирүүлэх шаардлагатай.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас бусад татварын тооцооллын системд сайн дурын үндсэн дээр шилжих нь зөвхөн хуанлийн шинэ жилийн эхэн үеэс л болно. Үүнийг хийхийн тулд та татгалзсан жилийн 1-р сарын 15-аас өмнө "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулахаас татгалзсан тухай мэдэгдэл" 26.1-3 маягтыг бөглөсөн өргөдлийг татварын албанд өгөх шаардлагатай.

Компани нь энэ асуудлыг өөрийн байршилд, харин бизнес эрхлэгч нь оршин суугаа газартаа шийддэг.

Компани нь дараахь тохиолдолд хөдөө аж ахуйн татвар ногдуулах эрхээ алдана.

• Орлого нь 60 сая рубль давсан.
• Худалдан авсан түүхий эдээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг.
• Өөрийн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70% -иас бага байна.

Зөрчил илэрсэн үеэс эхлэн аж ахуйн нэгж, аж ахуй эрхлэгчийг хөдөө аж ахуйн татвар авах эрхээ алдсанд тооцно. 26.1-2 "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл" маягтын татварын мэдүүлгийг ирүүлэх шаардлагатай. Энэ хугацаанд НӨАТ, орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар гэх мэт ерөнхий дэглэмийн бүх төрлийн татварыг тооцож, төлөх шаардлагатай.

Тодорхой нөхцлөөр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч (хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч) байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ХАА) төлөх эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэгжүүлэх зорилгоор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрдөг.

1. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг, борлуулдаг байгууллага. Энэ ангиллын байгууллагуудад, ялангуяа хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоо, тариачин (ферм) фермүүд багтдаг.

2. Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод (боловсруулах, борлуулах (худалдаа), хангамж, цэцэрлэгжүүлэлт, захын цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй).

Нэмж дурдахад загас, усны биологийн нөөцийг олборлох, боловсруулах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд (бизнес эрхлэгчид) нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчидтэй адилтгагддаг.

1. ОХУ-ын хот, суурин үүсгэгч загас агнуурын байгууллагууд.

2. Загасны аж ахуйн бусад байгууллага (бизнес эрхлэгчид), үүнд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоо, загас агнуурын хоршоо, нэгдэл.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх хэлбэрээр татварын тогтолцоонд шилжих эрхгүй.

• онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 6 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг);

• мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл);

• төсвийн байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 6-р зүйлийн 4 дэх дэд зүйл).

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах нөхцөл

Үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг байгууллагууд Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнүүд(хэрэгжүүлэх анхан шатныТэгээд дараагийн боловсруулалтДараах нөхцөл хангагдсан тохиолдолд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах боломжтой.

• байгууллага нь өөрийн түүхий эдээр (байгууллагын тариалсан, олборлосон) бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг (боловсруулдаг);

• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүний дотор түүхий эдийн анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн борлуулсны орлогын эзлэх хувь нь борлуулалтын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлнэ. Энэ үзүүлэлтийг тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлэх өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Хөдөө аж ахуйн хэрэглэгчдийн хоршоод дараахь нөхцөлийг хангасан тохиолдолд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах боломжтой.

• хоршоо (хоршооны гишүүд) хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (хоршооны гишүүдийн тарьж ургуулсан (олборлосон) түүхий эдээс хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг оролцуулан) үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах, түүнчлэн хоршооны гишүүдэд ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх);

• тухайн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад), түүнчлэн хоршооны гишүүдэд ажил (үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь нь хоршооны нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байна. борлуулалт. Энэ үзүүлэлтийг хоршоо нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно.

Хот, суурин газрын загас агнуурын аж ахуйн нэгжүүд дараахь нөхцлийг хангасан тохиолдолд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах боломжтой.

• эдгээр байгууллагад ажилладаг ажилчдын тоо (тэдгээртэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг оруулаад) тухайн орон нутгийн хүн амын талаас доошгүй байх;

• Байгууллага нь өөрсдийн эзэмшилд байгаа загас агнуурын флотын хөлөг онгоцыг эсвэл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (баребоут чартер, тайм чартер) үйл ажиллагаандаа ашигладаг.

Дараах нөхцөл хангагдсан тохиолдолд бусад загас агнуурын байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах боломжтой.

• усан биологийн нөөцийн загас, түүнчлэн энэ агнуураас дангаараа үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь борлуулалтын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлнэ. Энэ үзүүлэлтийг тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжүүлэх өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно;

• Байгууллагууд өөрсдийн эзэмшилд байгаа загас агнуурын флотын хөлөг онгоцыг үйл ажиллагаандаа ашиглах, эсхүл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (баребоут чартер, цагийн чартер);

• ажилчдын дундаж тообайгууллага нь 300 хүнээс хэтрэхгүй. Энэхүү хязгаарлалтыг тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжих тухай өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх хуанлийн хоёр жил тутамд дагаж мөрдөх ёстой. Ажилчдын дээд хязгаарт тавигдах шаардлага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоод (загас агнуурын хоршоо, хамтын фермийг оруулаад) хамаарахгүй.

Усан онгоцыг загас агнуурын хөлөг онгоц гэж ангилахдаа удирдан чиглүүлэх хэрэгтэй , ОХУ-ын Худалдааны тээврийн хуулийн 7 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2.1 дэх хэсгийн заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-09/57 тоот захидлуудаас (хэрэглэгчийн анхаарлыг татсан) үндэслэнэ. татварын байцаагчид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидлаар 2010 оны 8-р сарын 30) болон 2009 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/155 тоот.

Анхаар: Хэрэв байгууллага хууль бусаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн бол энэхүү тусгай дэглэмийг ашигласны улмаас чөлөөлөгдсөн бүх татварыг төлөх шаардлагатай болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хууль бусаар ашигласан бүх хугацаанд татвар төлөх шаардлагатай болно. Үүнээс гадна та эдгээр татварт торгууль төлөх шаардлагатай болно. Торгуулийг хуульд заасан холбогдох татварыг төлсөн өдрөөс хойш хойшлогдсон хуанлийн өдөр бүрээр тооцно. Ийм шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал: био бордоо үйлдвэрлэдэг байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хэрэглэж болох уу? Био бордооны борлуулалтын орлогын эзлэх хувь нийт борлуулалтын орлогын 70 хувиас давж байна.

Хариулт: үгүй, тэд чадахгүй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх нөхцлүүдийн нэг нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний тодорхой төрлийг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний нэр төрлийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор баталсан. Био бордоо нь энэ жагсаалтад ороогүй тул хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх зорилгоор энэ төрлийн бүтээгдэхүүн нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд хамаарахгүй. Тиймээс био бордоо үйлдвэрлэдэг байгууллагууд энэ онцгой дэглэмийг хэрэглэх эрхгүй. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-06/1/27 тоот захидалд тусгасан болно.

Нөхцөл байдал: Худалдан авсан шувууны махыг богино хугацаанд өсгөж буй байгууллага Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагдах боломжтой юу? Шувууны махыг худалдаж авахаас эхлээд нядлах хүртэл хэдэн өдөр байна.

Хариулт: Тийм ээ, хэрэв та шувууны аж ахуй эрхлэх явцад өөрийн үйлдвэрлэлийн хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг бий болгож чадвал боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид нь тэдний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүнчлэн тэдгээрийн анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалтын бүтээгдэхүүнийг борлуулдаг байгууллага юм. Үүний зэрэгцээ, байгууллагын нийт орлогод хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Энэ хувийг тодорхойлохдоо өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн борлуулсны орлогыг мөн харгалзан үзнэ. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Тухайн байгууллага нь хөдөө аж ахуйн түүхий эд (шувууны мах) худалдан авч, түүнээс анхан шатны боловсруулсан бүтээгдэхүүн (шувууны мах) үйлдвэрлэдэг. Гэхдээ хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхийг тодорхойлохдоо зөвхөн өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээр хийсэн тохиолдолд ийм бүтээгдэхүүний өртөгийг харгалзан үзэх боломжтой.

Үйлдвэрлэл гэдэг нь нэг буюу хэд хэдэн төрлийн анхны бүтээгдэхүүн (түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) өөр төрлийн бүтээгдэхүүн болж хувирах үйл явц гэж ойлгох ёстой. Тиймээс худалдан авсан болон өсгөсөн шувууны мах нь өөр өөр төрлийн бүтээгдэхүүн байвал шувууны аж ахуй эрхлэх үйл явц нь хөдөө аж ахуйн түүхий эдийн үйлдвэрлэл гэж хүлээн зөвшөөрөгдөх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор хөдөө аж ахуйн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүтээгдэхүүний төрлийг Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилагчийн дагуу тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол). Холбооны 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот). OKP-д шувууны аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг "Бүх зүйлийн шувууны популяци" бүлгийг багтаасан 98 4000 дэд ангилалд оруулсан болно (код 98 4800). Энэ бүлэгт хэд хэдэн дэд бүлгүүд багтдаг бөгөөд тус бүр нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнээс бүрддэг. Жишээлбэл, "Нугасны нөөц" дэд бүлэг (код 98 4840) нь "Залуу нугас" гэсэн хоёр төрлийн бүтээгдэхүүнийг агуулдаг.

• 4-9 долоо хоногтой залуу нугас (код 98 4844);

• 9-26 долоо хоногтой залуу нугас (код 98 4843).

Хэрэв ургах явцад худалдаж авсан шувууны бүтээгдэхүүний төрлийн код өөрчлөгдвөл ургасан шувууг өөрийн үйлдвэрлэлийн хөдөө аж ахуйн түүхий эд гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Энэ тохиолдолд ийм түүхий эдийг (шувууны мах) анхан шатны боловсруулалтаар борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулж болно. Орлогын 70 хувийн харьцаа ажиглагдвал тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхтэй. Энэхүү аргын хууль ёсны байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-06/1/8 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Хэрэв шувууны мах худалдаж авснаас хойш нядалгаа хүртэлх хугацаанд бүтээгдэхүүний төрлийн код өөрчлөгдөөгүй бол тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа нь худалдан авсан хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалт гэж үзэх ёстой. Хүлээн авсан орлогыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулаагүй болно. Хэрэв тэдэнгүйгээр борлуулалтын орлогын 70 хувийн харьцааг хангахгүй бол тухайн байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар авах эрхгүй.

Нөхцөл байдал: Түрээсийн газар тариалсан үр тарианы борлуулалтаас олсон орлогыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулах боломжтой юу? Түрээслэхээс өмнө тарианы үр тариалсан.

Хариулт: тийм ээ, та чадна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид нь тэдний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (түүний дотор түрээсийн үндсэн хөрөнгийг ашиглан) борлуулдаг байгууллага юм. Үүний зэрэгцээ, байгууллагын нийт орлогод өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний жагсаалтыг Бүх Оросын Бүтээгдэхүүний ангилагчаар тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоол). Үр тариа, буурцагт ургамал нь энэ жагсаалтад багтсан тул хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд хамаарна. Үр тарианы ургацын борлуулалтаас олсон орлогыг зөвхөн өөрийн гараар үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлогод оруулж болно.

Байгууллага нь хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд үр тариа тариалсан газрыг түрээсэлж, тариалж, ургацаа борлуулсан.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үр тариа тариалах) эцсийн шат нь үр тарианы ургац хураах, талбайгаас зайлуулах (Технологийн дизайны стандарт (NTP-APK 1.10.10.001-02), Хөдөө аж ахуйн яамнаас баталсан) юм. ОХУ-ын 2002 оны 11-р сарын 20). Байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйл явцыг бие даан эцсийн шатанд хүргэж, ургуулсан үр тариаг борлуулсан тул ийм бүтээгдэхүүнийг өөрийн үйлдвэрлэлийн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс 70 хувийн харьцааг тооцохдоо үр тарианы борлуулалтаас олсон орлогыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлогод багтааж болно.

Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 3-2-09/42 тоот захидалд тусгасан болно. Баримт бичгийг албан тушаалтан дээр байрлуулсан болно татварын албаны вэбсайт"Татварын албанаас мэдүүлэхэд шаардагдах тайлбар" хэсэгт.

Орлогын харьцаа

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ногдуулах эрхийг тодорхойлдог гол үзүүлэлтүүдийн нэг нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлого ба борлуулалтын нийт хэмжээ хоорондын харьцаа юм. Энэ харьцааг тооцоолохын тулд байгууллага дараахь зүйлийг тодорхойлох ёстой.

• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрсөн зүйл;

• бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт хэмжээнд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь.

Нөхцөл байдал: Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах 70 хувийн орлогын харьцааг тооцоолохын тулд орлогыг тодорхойлохын тулд бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлуулах аргыг аль аргыг ашиглах вэ??

Харьцааг тооцоолох үеийн орлогыг тодорхойлохын тулд байгууллагын ашигладаг аргыг ашиглана уу.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ногдуулах нөхцлүүдийн нэг нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлого ба бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнгийн харьцааг дагаж мөрдөх явдал юм. . Энэ харьцаа 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Харьцааны үнэ цэнийг бусад татварын тогтолцооноос Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих үед болон хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх хугацаанд аль алинд нь хянах ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлгийн харьцааг тооцоолох орлогыг үнэлэх тусгай журам байдаггүй. Тиймээс байгууллага энэ үзүүлэлтийг тодорхойлохдоо орлогыг хүлээн зөвшөөрөх аргыг ашиглах ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихээс өмнө байгууллага ерөнхий болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж болно.

Татварын ерөнхий системийг ашиглах нь орлогыг тодорхойлох хоёр сонголтыг хийх боломжийг олгодог: хуримтлуулах арга ба бэлэн мөнгөний арга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 249 дүгээр зүйлийн 2, 271 дүгээр зүйл, 273 дугаар зүйл). Үүний дагуу аккруэл арга хэрэглэдэг байгууллага Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн бол харьцаа тооцохдоо энэ аргыг хэрэглэх ёстой. Бэлэн мөнгөний арга хэрэглэж буй байгууллага Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн тохиолдолд мөнгөн дүнгийн аргаар тооцохдоо орлого, зарлагаа мөн тодорхойлох ёстой.

Хялбаршуулсан тохиолдолд орлогыг зөвхөн бэлэн мөнгөний аргаар тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлого ба бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнгийн харьцааг тооцохдоо энэ аргыг ашиглах ёстой. .

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэний дараа байгууллага нь орлогыг мөнгөн хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг үргэлжлүүлэн ашиглах боломжтой харьцааг тооцоолохын тулд орлогыг мөнгөн хөрөнгийн аргаар тодорхойлох шаардлагатай.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-06/1/12 тоот, 2008 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-04/1/8 тоот захидалд тусгасан болно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний төрөл

Төрлийн Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнүүдОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад өгөгдсөн. Энэхүү жагсаалтад хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ОХУ-ын 005-93-р тогтоолоор батлагдсан Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилалын дагуу ангилдаг. ОХУ-ын Улсын стандарт 1993 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн № 301.