Зугаа цэнгэлийн зардалд юу багтдаг вэ? Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо - дээж. Төлөвлөлт. Алхам алхмаар үйл ажиллагааны төлөвлөгөө - бүтэц. Зохиох, бичих. Эмхэтгэх, бичих. Нарийвчилсан. Тодруулга, тохируулга

Бизнесийг хөгжүүлэх, ашигтай гэрээ байгуулах, түншүүдтэйгээ урт хугацааны хамтын ажиллагаагаа бэхжүүлэхийн тулд байгууллагууд янз бүрийн арга хэмжээнд мөнгө зарцуулах нь улам бүр нэмэгдсээр байна. Ийм зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, ашгийн татварын зорилгоор тооцож болох уу? Зардлыг төлөөлөх зардал болгон бүртгэх тулгамдсан асуудал бол ийм зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх шаардлагатай. Арбитрын практик нь шүүхийн өргөн хүрээний үзэмжийн хүрээнд төлөөллийн зардлын үндэслэлтэй нөхөн төлбөрийн хязгаарын шалгуурт суурилдаг. Ирээдүйд татварын албанаас нэхэмжлэл гаргахгүйн тулд байгууллагын гаргасан зардал нь төлөөллийн зардал болохыг ямар баримт бичиг батлах вэ?

Томоохон компаниуд бизнесийн түншүүдтэйгээ уулзалт, хэлэлцээр зохион байгуулахад ихээхэн анхаардаг. Байнгын болон боломжит үйлчлүүлэгчиддээ зориулан төрөл бүрийн танилцуулга, албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулдаг заншил бизнесийн ёс заншилд шингэсэн.

1. ОХУ-ын Татварын хуульд юу гэж заасан байдаг

Дэд заалтын дагуу. Урлагийн 22 дугаар зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд төлөөллийн зардал, өөрөөр хэлбэл хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчлэх зардал орно. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан.

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т үзвэр үйлчилгээний зардалд татвар төлөгчийн албан ёсны хүлээн авалт, (эсвэл) үйлчилгээний зардал орно.

• харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчид;
• эдгээр үйл явдлын байршлаас үл хамааран татвар төлөгчийн удирдах зөвлөл (удирдах зөвлөл) эсвэл бусад удирдах байгууллагын хуралдаанд ирсэн оролцогчид.

Зугаа цэнгэлийн зардалд ялангуяа дараахь зардал орно.

• нэр бүхий хүмүүс, түүнчлэн хэлэлцээрт оролцож буй татвар төлөгч байгууллагын албан тушаалтныг албан ёсоор хүлээн авах (өглөөний цай, өдрийн хоол болон түүнтэй адилтгах бусад арга хэмжээ) зохион байгуулах;
• эдгээр хүмүүсийг төлөөлөгчийн арга хэмжээ болон (эсвэл) удирдах байгууллагын хурал болох газар болон буцаж хүргэхэд тээврийн дэмжлэг үзүүлэх;
• хэлэлцээрийн үеэр буфет үйлчилгээний хувьд;
• үзвэрийн арга хэмжээний үеэр орчуулга хийх татвар төлөгчийн орон тооны бус орчуулагчийн үйлчилгээний хөлсийг төлөх.

Төлөөлөх зардалд зөвлөх үйлчилгээний гэрээний дагуу байгууллагын гаргасан зардал багтаж болно.

Жишээлбэл, маргаануудын аль нэгэнд шүүх нь зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний дагуу бизнесийн хамтын ажиллагааны талаар компани болон гадаадын компаний төлөөлөгчдийн хооронд хийсэн хэлэлцээрийн зардлыг төлөөлөх зардалд тооцсон.

үйл ажиллагаа, үр ашгийг нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх зорилгоор зохион байгуулалтын бүтцийг өөрчлөх). Арбитрын шүүхийн байр суурийг тусгасан болно Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2006 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн N A42-8823 / 04-28 тогтоол..

Тайлант (татварын) хугацааны зугаа цэнгэлийн зардлыг татвар төлөгчийн энэ тайлангийн (татварын) хугацааны цалингийн зардлын 4 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бусад зардалд оруулсан болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс зугаа цэнгэлийн зардал нь стандартчилсан зардал гэж нэрлэгддэг.

Дэд дагуу. 5-р зүйлийн 7 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т зугаа цэнгэлийн зардлыг төлөх өдөр нь урьдчилсан тайланг баталсан өдөр юм.

2. Ерөнхий шаардлагын дүн шинжилгээ
зардалд

Одоо татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аливаа зардлыг хангах ёстой үндсэн шалгууруудыг авч үзье. Эдгээр шалгуурыг Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т зардлыг татвар төлөгчийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Зардал нь үндэслэлтэй байх ёстой

Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ.

Байгууллагын гаргасан зардлыг зохих ёсоор баримтжуулсан

Баримтжуулсан зардал гэдэг нь дараахь байдлаар батлагдсан зардлыг хэлнэ.

• оХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичиг;
• нутаг дэвсгэрт нь холбогдох зардал гарсан гадаад улсад мөрддөг бизнесийн ёс заншлын дагуу бүрдүүлсэн баримт бичиг;
• гарсан зардлыг шууд бусаар баталгаажуулсан баримт бичиг (гаалийн мэдүүлэг, томилолтын захиалга, аялалын бичиг баримт, гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын тайлан).

Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан аливаа зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Практикаас харахад арбитрын шүүх нь байгууллагуудад зугаа цэнгэлийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Ийнхүү нэгэн хэргийн хувьд шүүхээс маргаантай бизнес аялалын зардлыг тус компани ерөнхий захирлыг тус улсын албан ёсны төлөөлөгчид, аж ахуйн нэгжүүдийн төлөөлөгчдийг тус улсын хотуудад хийсэн ажил хэргийн айлчлалд оролцсонтой холбогдуулан гаргасан болохыг тогтоожээ. Бүгд Найрамдах Башкортостан Улсын Засгийн газраас санаачлан Санкт-Петербург, Калининград хотод байрладаг байгууллагуудтай танилцаж, удирдлагуудтай нь хэлэлцээр хийх зорилгоор . Айлчлалын сэдэв нь тус компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой байв. Арбитрын шүүхийн байр суурийг тусгасан болно Холбооны монополийн эсрэг албаны UO-ийн 2007 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн N F09-2970/07-S2 тогтоол..

Төлөөллийн зардал хэзээ эдийн засгийн хувьд боломжтой вэ?

Арбитрын шүүх байгууллагын төлөөллийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй гэж үзсэн нөхцөл байдлыг авч үзье.

Ийнхүү арбитрын маргааны нэгэнд шүүх компанийн зардал нь дэд зүйлд заасан шалгуурыг хангасан гэж мэдэгдэв. Урлагийн 22 дугаар зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т, өөрөөр хэлбэл хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой нь батлагдсан бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлтэй. Компанийн гэрээлэгч болох агаарын тээврийн компаниудын төлөөлөгчдийн хийсэн хүлээн авалтууд нь байгуулсан гэрээний дагуу хүлээсэн үүргээ биелүүлэх, хамтын ажиллагааг цаашид үргэлжлүүлэхэд чиглэгддэг бол тодорхой үйлчлүүлэгчид болон бусад агаарын тээврийн компаниудын төлөөлөгчдийг үйлдвэрийн туршилтанд урьсан. Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2007 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн N A56-10798/2006 тогтоол.).

Албан ёсны айлчлалыг баримтаар баталгаажуулсан

Татварын өөр маргааныг үндсэнд нь шийдвэрлэж, шүүх явуулж буй үйл ажиллагааны албан ёсны шинж чанарыг аялалын зорилгыг тодорхойлсон аялал жуулчлалын захиалгаар баталгаажуулдаг болохыг тэмдэглэв.

банкны харилцагч талуудтай хэлэлцээр хийх, гэрээ байгуулах (энэ нь банкны харилцагчидтай хамтын ажиллагааг хадгалахад чиглэгдсэн ажлын даалгаврыг харуулж байна). Шүүхээс эзгүй байгаа ажилтны үүрэг гүйцэтгэгчээр томилогдон ажиллаж байгаа нь банкны менежерийн айлчлал хувийн айлчлал биш, албан томилолт гэж үзсэн байна. Бизнес аялалын тайлан нь үйл явдлын албан ёсны шинж чанарыг баталгаажуулдаг. Тиймээс шүүх эдгээр зардал нь албан ёсны шинж чанартай тул банкнаас зугаа цэнгэлийн зардлын бүртгэлийг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрсөн ( Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн N A57-15382/06 тогтоол.).

Заримдаа татварын албаныхан хангалттай үндэслэлгүйгээр компанийн төлөөллийн зардлыг эдийн засгийн үндэслэлгүй гэж дүгнэдэг. Жишээ болгон өгье Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N A55-10820/06 тогтоол..

"Хөдөлгөөнт холбооны систем - Поволжье" ХК нь татварын хяналтын газрын шийдвэрийг хүчингүй болгох тухай мэдэгдэл бүхий арбитрын шүүхэд хандсан. Энэхүү шийдвэрт компанийн удирдлага, техникийн ажилтнуудын өргөтгөсөн үйлдвэрлэлийн уулзалтыг зохион байгуулах, зохион байгуулах үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээг хууль бусаар тооцсон гэж байцаагчид дүгнэжээ.

Татварын байгууллага нь татвар төлөгчийн зардлын эдийн засгийн хувьд зохисгүй байдлын талаархи байр сууриа шүүхээр зөвтгөх ёстой.

Арбитрын шүүх татвар төлөгчийн байр суурийг дэмжсэн. Үүний зэрэгцээ, татварын алба эдгээр үйлчилгээг эдийн засгийн үндэслэлгүй, орлого олох зорилготой компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй гэсэн аргументыг баримтжуулаагүйгээс шүүх үндэслэлээ.

Шүүхийн шийдвэрээр өргөтгөсөн үйлдвэрлэлийн хурлын хөтөлбөр, уулзалтад оролцогчдын бүрэлдэхүүнээс харахад уулзалт нь мэдээлэл, урамшуулах, сурталчлах, төлөөллийн шинж чанартай бөгөөд компанийн тухайн жилийн ажлын үр ашгийг нэмэгдүүлэх, Өнгөрсөн онд нийгэмд хүрсэн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн өндөр үзүүлэлтийн талаар олон нийт, бизнесийн түншүүдэд мэдээлэх.

Үүнтэй холбогдуулан шүүх дэд заалтын дагуу гэж үзсэн. Урлагийн 18, 22, 28-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т ийм хурал зохион байгуулах зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэгэн адил ашгийн татварын зорилгоор тооцож болно.

Урлагийн 2 дахь хэсгийг тайлбарлах практикийн хувьд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-д зааснаар хуульд зугаа цэнгэлийн зардлын хязгаарлагдмал жагсаалтыг агуулаагүй болно. Маргаантай зардлыг энэ ангилалд ангилах асуудлыг шийдвэрлэхдээ шүүх юуны түрүүнд тэдний эдийн засгийн үндэслэлийг үндэслэнэ ().

Зардлаа баримтжуулсан байх ёстой

Хэрэв зардал гаргасан баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг байгаа бол байгууллага татвар ногдох ашгийг зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй ( Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2007 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн N A05-10601/2006-22 тогтоол.). Жишээлбэл, татварын маргааны нэгэнд байгууллага нь дараахь баримт бичгийг шүүхэд гаргаж өгсөн: гэрээ, төлөөлөгчдийн оршин суух хөтөлбөрийн үндсэн дээр боловсруулсан үзвэр үйлчилгээний зардлын тооцоо, хоёр талын үйлчилгээний гэрчилгээ, нэхэмжлэх, үйлчилгээний төлбөрийн баримт бичиг. , нийтийн хоолны үйлчилгээний тооцоо. Эдгээр баримт бичгийг хамтад нь үнэлсний дараа шүүх татвар төлөгчийн зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцож, бусад зардалд ангилах нь хууль ёсны гэж үзсэн ( Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн N KA-A40 / 5440-07 тогтоол.).

Өөр нэг маргаанд, зугаа цэнгэлийн зардлын хүчинтэй байдлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хувьд байгууллага нь зугаа цэнгэлийн зардалд зардлыг тооцох тухай акт, гүйцэтгэх тооцоо, борлуулалтын болон бэлэн мөнгөний орлого, урьдчилгаа тайланг гаргаж өгсөн. Нэмж дурдахад тус компани Тюмень хотод болсон ерөнхий захирлуудын албан ёсны уулзалтын баримтыг баталж, өөрт байгаа баримт бичгүүдийг танилцуулав - хурлын тэмдэглэл, компанийн оффис дээр хэлэлцээ хийх явцад гарын үсэг зурсан баримт бичгийн хуулбар. Эдгээр баримт бичгийг судалж үзээд шүүх татвар төлөгчийн зугаа цэнгэлийн зардлыг хассан нь үндэслэлтэй гэж үзжээ. Шүүхийн байр суурийг тусгасан болно Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн 2005 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн N F04-8632/2005 тогтоол (17413-A70-37).

Баримт бичгийг бэлтгэхэд тодорхой алдаа гарсан нь зугаа цэнгэлийн зардалтай холбоотой төлбөрийн эрх зүйн шинж чанарыг өөрчилдөггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь дараахаас үүдэлтэй Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн N A65-3726/2005-SA1-37 тогтоол.

Хэлэлцээрийн үр дүн, гарын үсэг зурсан гэрээ, хэлэлцээр, хэлэлцээрийн хөтөлбөр, түүнчлэн шийдвэрлэх асуудлын жагсаалт нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт хамаарахгүй бөгөөд тэдгээрийн бэлэн байдал нь татвар төлөгчөөс гарсан бодит зардлыг баталгаажуулах урьдчилсан нөхцөл биш юм. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N A12-18384/04-C36 тогтоол).

Татварын хууль тогтоомж нь компаниас ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалтад хэлэлцээрт оролцож буй байгууллагуудын төлөөлөгчдийн нэрсийн жагсаалт, ажил хэргийн уулзалтын хөтөлбөр гэх мэтийг заавал оруулахыг шаарддаггүй. Энэхүү дүгнэлтийг Холбооны монополийн эсрэг албаны UO-ийн 2005 оны 09-р сарын 07-ны өдрийн N F09-3872/05-S7 тогтоол.

Компани нь гаргасан бодит төлөөллийн зардлыг баталгаажуулах ёстой

Зугаа цэнгэлийн зардал гарсан баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг байхгүй тохиолдолд байгууллага нь ашгийн татварыг тооцохдоо тэдгээрийг харгалзан үзэх эрхгүй.

Ярьсан зүйл нь шударга ёсыг тогтоолоор баталгаажуулсан 2007 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн FAS Хойд Кавказын бүс N F08-722/2007-296A. Өөр нэг тохиолдолд, нийтийн хоолны газруудын дансанд үндэслэн зугаа цэнгэлийн зардлыг тус компани зардалд оруулсан болохыг арбитрын шүүх тогтоосон. Үүний зэрэгцээ эдгээр баримт бичиг нь хуульд заасны дагуу төлбөр тооцооны баримтыг баталгаажуулсан төлбөрийн баримт бичигт хамаарахгүй. Ийм нөхцөлд шүүх компани нь зугаа цэнгэлийн зардлыг баримтжуулаагүй гэж дүгнэв ( Зүүн цэргийн тойргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн NА29-4238/2005a тогтоол.).

Татварын албаныхан ижил төстэй дүгнэлт гаргадаг. Тэдний үзэж байгаагаар баримтат нотлох баримт байхгүй тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардлыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу эдгээр зорилгын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх зарчимд нийцэхгүй байгаа тул ашгийн татварын зорилгоор тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2006 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн N 21-11/113019@ "Корпорацын зугаа цэнгэл, албан ёсны хүлээн авалтад хуваарилсан мөнгөнөөс нийгмийн нэгдсэн татвар ногдуулах тухай" захидлаас үүдэлтэй.

Зардал нь орлого олох үйл ажиллагаатай холбоотой байх ёстой

Зугаа цэнгэлийн зардлыг байгууллагын татвар ногдох ашгийг бууруулдаг зардалд ангилахын тулд тухайн компанийн бизнесийн үйл ажиллагаатай уялдаа холбоотой эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай. Жишээлбэл, татварын маргааныг шийдвэрлэхдээ үзвэр үйлчилгээний зардлыг баримтжуулсан, эдийн засгийн үндэслэлтэй, аудитлагдсан хугацаанд эсрэг талуудтай харилцан бизнесийн хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хийсэн, өөрөөр хэлбэл орлого бий болгохтой холбоотой гэж шүүх дүгнэв. . Үүнтэй холбогдуулан шүүх тэдгээрийг бусад зардлын нэг хэсэг болгон оруулахыг хууль ёсны гэж үзсэн ( Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн N KA-A40 / 11391-06 тогтоол.).

Тиймээс, зугаа цэнгэлийн зардал нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлтэй тохиолдолд тухайн байгууллага ашгаас татвар авахдаа тэдгээрийг харгалзан үзэх эрхтэй. Үүнийг батлах - Холбооны монополийн эсрэг албаны VSO-ийн 2007 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N A33-4978/2006-F02-1370/07 тогтоол; 2006 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн FAS ZSO N F04-2610/2006(22165-A46-40).

Тухайлбал, хэлэлцээрийн үр дүнд нийгэмд ашигтай нөхцөлөөр түүхий эд нийлүүлэх гэрээ байгуулж, түүхий эдийн хомсдолоос үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа тасалдаагүй болохыг арбитрын шүүхээс тогтоосон. Түүнчлэн зугаа цэнгэлийн зардлыг холбогдох анхан шатны баримт бичгүүдээр баталгаажуулдаг. Ийм нөхцөлд шүүх зугаа цэнгэлийн зардлын татварын бүртгэлийг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Арбитрын шүүхийн байр суурийг энд оруулав Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 2005.02.01 N A57-1209/04-16.

3. Ямар бичиг баримтаар баталгаажуулах боломжтой
зугаа цэнгэлийн зардал

Зардлыг баримтжуулахад гарсан томоохон дутагдал нь тэдний хууль ёсны байдлыг нотлоход хүндрэл учруулна

Зугаа цэнгэлийн зардлыг батлахад ашигласан баримт бичиг нь:

• эдгээр зорилгын зардлыг хэрэгжүүлэх тухай байгууллагын даргын тушаал (заавар);
• зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо;
• анхан шатны баримт бичиг, үүнд гаднаас худалдаж авсан барааг зугаа цэнгэлийн зориулалтаар ашиглах, гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх тохиолдолд;
• зугаа цэнгэлийн зардлын гүйцэтгэлийн тухай акт, байгууллагын дарга гарын үсэг зурж, бодитоор гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг харуулсан.

Зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд зориулан тусгайлан эмхэтгэсэн зугаа цэнгэлийн зардлын тайланд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

1. төлөөлөх арга хэмжээний зорилго, тэдгээрийн хэрэгжилтийн үр дүн;
2. огноо, байршил;
3. арга хэмжээний хөтөлбөр;
4. уригдсан төлөөлөгчдийн бүрэлдэхүүн;
5. хүлээн авагч үдэшлэгт оролцогчид;
6. зугаа цэнгэлийн зориулалттай зардлын хэмжээ.

Эдгээр баримт бичгүүдийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2006 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн N 20-12/89121.2 "Албан ёсны хүлээн авалт, буфет зохион байгуулахад зориулсан бүтээгдэхүүн, нэг удаагийн ширээний хэрэгсэл худалдан авах зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд ангилах тухай" захидалд дурдсан болно. Бизнесийн хэлэлцээр, танилцуулгын үеэр үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээ."

Түүнчлэн тайланд дурдсан бүх зардлыг холбогдох анхан шатны баримтаар баталгаажуулсан байх ёстой. ОХУ-ын Сангийн яам энэ тухай 2007 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн N 03-03-06/1/807 тоот захидалд дурджээ.

Хариуцагч этгээд төлөөлөх зорилгоор бараа (үйлчилгээ) авсан тохиолдолд холбогдох байгууллагаас хариуцагч этгээдэд олгосон анхан шатны баримт нь түүнийг дагалдах баримт бичиг болно. Жишээлбэл, бэлэн мөнгө, борлуулалтын орлого, бараа хүлээн авах, шилжүүлэх акт (үйлчилгээ үзүүлсэн) гэх мэт, түүнчлэн урьдчилгаа дүнгийн ашиглалтын талаархи урьдчилсан тайлан. Энэхүү хууль ёсны байр суурийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва хотын 2006 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн № 20-12/41851 "Аялал, зугаа цэнгэлийн зардлын орлогын албан татварын тухай" захидалд тусгасан болно.

Тиймээс албан ёсны хүлээн авалт хийх зардлыг баримтжуулсан байх ёстой, үүнд тухайн арга хэмжээнд оролцож буй хүмүүсийг харуулсан арга хэмжээний протоколыг хавсаргасан байх ёстой. Баримт бичгийн нотлох баримт байхгүй тохиолдолд эдгээр зардлыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан ашгийн татварын зорилгоор зардлыг хүлээн зөвшөөрөх зарчимд нийцэхгүй байгаа тул ашгийн татварын зорилгоор тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Эдгээр дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2006 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн N 21-11/113019@ "Орлогын татварын баазыг тодорхойлохдоо байгууллагын зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэх журмын тухай" захидалд хийсэн болно. татвар.”

Гуравдагч этгээдийн байгууллагатай (жишээлбэл, нийтийн хоолны газартай) гэрээ байгуулахдаа гэрээ өөрөө, ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) акт, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх нь эдгээрийг хэрэгжүүлэх баримт бичгийн нотолгоо болно. зугаа цэнгэлийн зардал. Хэрэв тухайн байгууллагын орон тооны бус орчуулагч хамрагдсан бол зардлыг холбогдох гэрээ, гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ болон бусад баримт бичгүүдээр баталгаажуулна. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2007 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн N 20-12/034115 "Зочид буудалд байрлах зугаа цэнгэлийн зардлын ашгийн татварыг бүртгэх тухай" захидалд дурдсан болно.

4. Удирдах байгууллагуудын хурал хийх зардлын бүртгэл

Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зугаа цэнгэлийн зардалд татвар төлөгчийн захирлуудын зөвлөл (зөвлөл) эсвэл татвар төлөгчийн бусад эрх бүхий байгууллагын хуралдаанд ирсэн оролцогчдыг албан ёсоор хүлээн авах, (эсвэл) үйлчилгээ үзүүлэх зардал орно гэж тодорхой заасан байдаг. эдгээр үйл явдлын байршил.

Татварын байгууллага хуульд заасан зардлыг тооцохыг хориглож болох уу?

Ийм тохиолдолд арбитрын шүүхүүд татвар төлөгчдийн эрхийг хамгаалдаг. Ийнхүү шүүх хувьцаа эзэмшигч болон компанийн ТУЗ-ийн гишүүдийн хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралд оролцох аялалын зардлыг төлөхөд шаардагдах татварын нягтлан бодох бүртгэлийг үндэслэлтэй гэж үзэв ( Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн N A65-18519/2005-SA2-22 тогтоол).

5. Хэвлэл мэдээллийн төлөөлөгчидтэй уулзалт зохион байгуулахад гарсан зардлын бүртгэл

Сэтгүүлчдэд зориулсан танилцуулга зохион байгуулж буй компаниудад зардлын шаардлага хангахад тодорхой бэрхшээл гардаг. Татварын албаныхны үзэж байгаагаар ашгаас татвар авахдаа эдгээр зардлыг тооцох боломжгүй юм. Гэтэл шүүх өөр бодолтой байна. Үүнийг арбитрын практикт дараах жишээгээр тайлбарлая. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн N A62-817/2005 тогтоол..

"Кристал" үйлдвэрлэлийн холбоо" ХК нь татварын албаны шийдвэрийг хууль бус гэж үзэн арбитрын шүүхэд хандсан.

Түншүүдийн төлөөлөгчдийг тээвэрлэх тээврийн үйлчилгээний зардлыг ихээхэн маргаан гарсан тохиолдолд ашгаас татвар авахдаа тооцож болно.

Арбитрын шүүх дээрх нэхэмжлэлийг дэмжиж, тус компани сэтгүүлчдийг тээвэрлэх тээврийн үйлчилгээний зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд зүй ёсоор оруулсан гэж дүгнэв.

Шүүхийн шийдвэрээр нийгэмд “Оросын үнэт чулууны зах зээл.

Үйлдвэрлэл, худалдаа, хэрэглээ: зөрчилдөөн үү, зөвшилцөл үү?" Семинарт Оросын тэргүүлэх хэвлэл мэдээллийн хэрэгслүүдийн сэтгүүлчдийг урьсан. Семинарыг зохион байгуулах батлагдсан төлөвлөгөөний хүрээнд тус компани Москвагаас сэтгүүлчдийг тээвэрлэх гэрээ байгуулжээ. Смоленск дахь аж ахуйн нэгж семинарт оролцох, буцаж ирэх.

Энэхүү арга хэмжээнд сэтгүүлчдийн оролцох хэрэгцээг компанийн сурталчилгааны бодлого, тэргүүлэгч хэвлэл, телевизийн агентлагуудтай урт хугацааны эдийн засгийн харилцаа тогтоож, компанийн сурталчилгааны материалыг байршуулах, түүний талаар нийтлэл нийтлэх зэргээр тодорхойлсон. үйл ажиллагаа.

Эдгээр нөхцөл байдлыг семинар зохион байгуулахыг баталгаажуулсан холбооноос ирүүлсэн баримт бичгүүд (үйл ажиллагааны төлөвлөгөө, уригдсан хүмүүсийн жагсаалт, тээврийн гэрээ, маркетингийн хэлтсийн санамж бичиг) баталгаажуулсан болно.

Өөр нэг тохиолдолд шүүх хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор бүс нутгийн болон орон нутгийн хэвлэл мэдээллийн сэтгүүлчидтэй хийсэн уулзалтыг зохион байгуулахад зарцуулсан компанийн зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулсан болно ( Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2005 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн N A42-7239/04-28 тогтоол.).

6. Тэднийг зугаа цэнгэлийн зардал гэж үзэж болох уу?
зочид буудлын зардал

Өөр байгууллагын төлөөлөгчдийн зочид буудалд байрлах зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох эсэх нь маргаантай асуудал юм.

Санхүүгийн албаны мэдээлснээр энэ төрлийн зардлыг Урлагийн 2-т заагаагүй тул гадаадын төлөөлөгчдийн оролцогчдын байрны төлбөрийг ашгийн татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцох боломжгүй юм. 264 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн N 03-03-06/1/235 тоот захидалд өгсөн болно.

Зочид буудалд байрлах зардлыг төлөөлөх зардалд ангилах талаар санхүү, татварын албаныхан санал нэгтэй байгаа боловч шүүх өөрийн гэсэн дүгнэлттэй байдаг.

Мөн тус байгууллага нь урт хугацааны харилцаа тогтоох, хадгалах зорилгоор албан ёсны уулзалтад ирсэн гадаадын бизнесийн түншүүд болох албан тушаалтнуудын зочид буудалд байрлах зардлыг үзвэр үйлчилгээний зардалд тооцох эрхгүй гэж нийслэлийн байцаагчид үзэж байна. хамтын ажиллагаа.

Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2007 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн N 20-12/034115 "Зочид буудалд байрлах зугаа цэнгэлийн зардлын ашгийн татварыг бүртгэх тухай" захидалд дурдсан болно.

Гэсэн хэдий ч арбитрын шүүхүүд энэ асуудалд өөр байр суурьтай байгаа нь компаниудад татварын нягтлан бодох бүртгэлд холбогдох зардлыг тусгах боломжийг олгодог. Үүнийг арбитрын практикт дараах жишээгээр тайлбарлая. Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн 2007.03.01-ний өдрийн N F04-9370/2006 (30552-A81-27) тогтоол..

“Геойлбент” ХХК-ийн зүгээс гаргасан шийдвэрийг хүчингүйд тооцуулахаар Татварын хяналтын албанд хандаж Арбитрын шүүхэд хандсан. Маргааны шалтгаан нь тус компани бусад байгууллагын төлөөлөгчдийн зочид буудалд байрлах зардлыг харгалзан үзэх нь хууль бус гэдгийг хяналтын байгууллага хүлээн зөвшөөрсөнтэй холбоотой юм.

Арбитрын шүүхээс уригдсан бусад байгууллагын төлөөлөгчид нь татвар төлөгчийн удирдах байгууллагын хуралдаанд хүрэлцэн ирсэн компанийн гишүүн хуулийн этгээдийн дарга, түүнчлэн хэлэлцээрт оролцохоор ирсэн хуулийн этгээдийн төлөөлөгчид байсныг арбитрын шүүх тогтоов. харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах.

Үүний зэрэгцээ шүүх "үйлчилгээ" гэсэн ойлголтыг Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасан гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлд Урлагийн заалтын дагуу өргөн хүрээтэй байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-д орон сууцаар хангах нь өөр орон нутгаас ирсэн хүний ​​хэвийн оршин тогтнох нөхцөлийг бүрдүүлж болно.

Үүний үр дүнд татвар төлөгч энэ хуулийн маргаанд ялж чадлаа.

7. Байгууллага зардлыг тооцох эрхтэй юу?
согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүний хувьд

ОХУ-ын Сангийн яам албан ёсны хүлээн авалтын үеэр байгууллагын согтууруулах ундааны зардлыг татвар төлөгчийн тайлангийн (татварын) хугацааны цалингийн зардлын дөрвөн хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр тооцдог зугаа цэнгэлийн зардалд оруулж болно гэж Оросын Сангийн яам үзэж байна. , хэрэв тэдгээрийг бизнесийн хэлэлцээр (гүйлгээ) хийх явцад бизнесийн ёс заншилд заасан хэмжээгээр хийсэн бол.

Байгууллагын зардалд бизнесийн зан үйлийн нөлөө

Үүний зэрэгцээ Урлагт. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 5-р зүйлд заагаагүй бизнесийн үйл ажиллагааны аль ч салбарт тогтсон, өргөн хэрэглэгддэг зан үйлийн дүрмийг хүлээн зөвшөөрдөг.

аливаа баримт бичигт бүртгэгдсэн эсэхээс үл хамааран хууль тогтоомж.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 06/09/2004 оны N 03-02-05/1/49 тоот захидалд өгсөн болно. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-01-04/2/30 тоот захидалд хийсэн болно.

Хожим нь ОХУ-ын Сангийн яам энэ асуудлаар байр сууриа бататгаж, харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор гадаадын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах ажлыг зохион байгуулахад зориулж хоол хүнс, түүний дотор согтууруулах ундаа худалдан авах зардал, төлөөллийн зардлын нэг хэсэг болгон авч болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн N 03-03-04/4/136 захидал).

Татварын албаныхан энэ талаар санхүүгийн албаны байр суурийг дэмжиж байна. Тэдний үзэж байгаагаар зугаа цэнгэлийн зардалд албан ёсны хүлээн авалтын үеэр байгууллагын согтууруулах ундааны зардлыг багтааж болно. Албаны хүмүүс энэ тухай ОХУ-ын Татвар, татварын яамны Москва дахь хэлтсийн 2004 оны 9-р сарын 27-ны өдрийн 26-12/62972 тоот "Албан ёсны хүлээн авалтад зориулж согтууруулах ундаа худалдан авах зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд ангилах тухай" захидалд дурджээ.

Архи, согтууруулах ундаа худалдан авах зардал нь зугаа цэнгэлийн зардал гэсэн байр сууриа шүүхээр нотлох ёстой.

Санхүү, татварын албаныхан энэ асуудлын талаар санал нэгтэй байгаа хэдий ч байцаагч нар архи, согтууруулах ундаа худалдан авах зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой нэхэмжлэлийг компаниудад гаргаж байна. Үүнийг баталж байна Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2005 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N A44-2051/2005-9 тогтоол; 2005 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн FAS ZSO N F04-1827/2005(12476-A27-33).

Жишээ болгон тогтоолыг иш татъя 2005 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн FAS SZO N A56-24907/04. Татварын байцаагч “Пресс-ком” ХХК-ийн албан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд газар дээр нь шалгалт хийж, татварын хэд хэдэн зөрчил илрүүлжээ. Тодруулбал, татвар төлөгчийг архи, согтууруулах ундааны төлбөрт төлөх зардлыг үндэслэлгүйгээр зугаа цэнгэлийн зардалд хамааруулж, орлогоо бууруулсан хэмээн буруутгажээ.

Байцаагч нарын үзэж байгаагаар Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу бусад байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны хүлээн авалтын үеэр согтууруулах ундааны зардал нь зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т төлөөллийн зардлын бүрэн жагсаалтыг агуулсан болно.

Хэвлэлийн газар хуулийн ийм тайлбартай санал нийлэхгүй байгаа бөгөөд татварын албаны шийдвэрийг шүүхэд давж заалдсан.

Арбитрын шүүх байцаагчийн аргументыг Урлагийн 2-т заасан үндэслэлээр тогтоов. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т төлөөллийн зардлын бүрэн жагсаалтыг багтаасан болно. Үүний зэрэгцээ, тус шалгалтаар согтууруулах ундаа худалдан авахад гарч буй нийгмийн бодит зардал нь бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой бөгөөд энэ нь дэд зүйлд заасны дагуу маргаангүй гэдгийг шүүх онцлон тэмдэглэв. 22-р зүйлийн 1 ба 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг бууруулдаг зугаа цэнгэлийн зардлыг хэлдэг.

Ингэснээр шүүх татвар төлөгчийн талд шийдвэр гаргасан.

Хэлэлцэж буй асуудлыг шийдвэрлэх ижил төстэй хандлагыг ажиглаж болно Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн N A68-AP-456/11-04 тогтоол. Энэ тохиолдолд шүүх Урлагийн заалтуудыг тэмдэглэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарах зардлын жагсаалтыг нарийвчлан тусгаагүй, мөн зугаа цэнгэлийн зардалд оруулах боломжгүй хоол, ундааны жагсаалтыг тусгаагүй болно. Тиймээс зугаа цэнгэлийн зардлын шинж чанарын талаархи хууль ёсны шаардлагыг дагаж мөрдсөн тохиолдолд согтууруулах ундаа худалдан авах зардлыг аж ахуйн нэгжийн зардалд оруулж болно.

Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг онд хийсэн Холбооны монополийн эсрэг албаны NWZ-ийн 2005 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн N A56-32729/04 тогтоол., үүнд шүүх согтууруулах ундааны зардлыг оройн зоогийн хэлбэрээр албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулах зардал гэж үзсэн.

Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албанаас авч үзсэн тохиолдолд байгууллагын орлогын албан татварыг нэмэлт тооцох үндэслэл нь төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах үеэр согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүний зардлын хэмжээгээр татварын баазыг дутуу тодорхойлсон гэсэн байцаагч нарын дүгнэлт байв. харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагуудын . Арбитрын шүүх Урлагийн 2-р зүйлийг тэмдэглэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зугаа цэнгэлийн зардалд оруулах боломжгүй хоол, ундааны жагсаалтыг заагаагүй бөгөөд шалгалтын шийдвэрийг хүчингүй гэж зарлав. Холбооны монополийн эсрэг албаны UO-ийн 2005 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн N F09-2878/05-S7 тогтоол).

Шүүх нь байгууллагын зардал нь зугаа цэнгэл, зугаа цэнгэл, амралт зугаалгатай холбоотой эсэхийг тодорхойлоход тусална.

Дадлагаас харахад үзвэр үйлчилгээний зардалд түнш байгууллагуудын төлөөлөгчдийн зоогийн газар, кафе, шар айрагны баараар зочлох зардал багтаж болно, гэхдээ татварын байцаагчид эдгээр зардалтай холбоотой гэж үзэж байна.

зугаа цэнгэл, амралт зугаалгын зохион байгуулалт. Үүнийг батлах - Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн N KA-A40 / 8426-05 тогтоол..

8. Ямар зардлыг тооцох боломжгүй
зугаа цэнгэлийн зардал болгон

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зугаа цэнгэлийн зардалд зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардлыг оруулаагүй болно.

Үүнээс гадна Урлагийн 42-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т татварын баазыг тодорхойлохдоо зугаа цэнгэлийн зардал хэлбэрээр гарах зардлыг Урлагийн 2-р зүйлд заасан хэмжээнээс давсан тохиолдолд тооцохгүй гэж заасан байдаг. 264 ОХУ-ын Татварын хууль.

Тиймээс Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т татвар төлөгчийн гаргасан бүх зардал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлын тодорхойлолтод хамаарахгүй болохыг тогтоосон. Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн 2006 оны 04-р сарын 06-ны өдрийн N F04-1149/2006 (21261-A81-35) тогтоол..

Байгууллагын зардалд бэлэг дурсгалын зүйл худалдаж авах зардлыг харгалзан үзэх боломжтой юу?

Гадаадын төлөөлөгчдөд бэлэг дурсгалын зүйл худалдаж авах зардлыг Урлагийн 2-р зүйлд заагаагүй тул зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох боломжгүй гэж Санхүүгийн хэлтэс үзэж байна. 264 ОХУ-ын Татварын хууль. ОХУ-ын Сангийн яам энэ тухай 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн N 03-03-04/4/136 тоот захидалд дурджээ.

Москвагийн байцаагчдын үзэж байгаагаар хэрэв зохион байгуулсан арга хэмжээ (жишээлбэл, ресторанд оройн зоог барих) албан ёсны шинж чанартай биш эсвэл албан ёсны бизнесийн хэлэлцээр хийснийг баталгаажуулсан баримт бичиг байхгүй бол тэдгээрийг зохион байгуулах зардлыг орлогын албан татварт тооцохгүй. зорилго. Албаны хүмүүс энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь Тамгын газрын 2005 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 20-12/95338 тоот "Татварын баазыг тооцохдоо ресторанд оройн хоолны зардлыг тооцох нөхцөл, журмын тухай" захидалд дурджээ. орлогын албан татвар.”

ОХУ-ын Сангийн яам өглөөний цай, үдийн хоол, оройн хоолны зардлыг албан ёсны шинж чанартай биш, хэлэлцээр хийхээр ирсэн төлөөлөгчдийн төлөөлөгчид, ажилчдыг илгээх үед төлдөг өдөр тутмын тэтгэмжийн зардлаар эсвэл өөрсдийн зардлаар төлөх ёстой гэж Оросын Сангийн яам үзэж байна. Энэ үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 04/05/2005 оны N 03-03-01-04/1/157 тоот захидалд өгсөн болно.

Гадаадын байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны арга хэмжээ болох газар болон буцах замын зардал нь үзвэр үйлчилгээний зардалд хамаарахгүй.

Татварын хууль тогтоомжид гадаадын компанийн төлөөлөгчдийг албан тушаалтны очих газарт хүргэх тээврийн зардалд Оросын байгууллагын ашгаас татвар ногдуулах зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох боломжийг тусгаагүй гэдэгт нийслэлийн хянагч нар итгэлтэй байна. харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл явдал.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт агаарын болон төмөр замын тасалбарын үнэ, түүнчлэн гадаадын компаний ажилчдад гадаад улсаас ОХУ-ын хил хүртэл, шууд визний дэмжлэг үзүүлэхэд хамаарна. түүний нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөхийг хүлээн авагч тал ашгийн татварын зорилгоор тооцдоггүй бөгөөд зугаа цэнгэлийн зардалд тооцдоггүй. Эдгээр дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь албаны 2004 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн N 26-12/73173 "Зугаа цэнгэлийн зардлын татварын тухай" захидалд хийсэн болно.

Шүүхүүд зочлох үйлчилгээний зардлыг эдийн засгийн үндэслэлгүй зардал гэж үздэг.

ОХУ-ын Сангийн яам нэгэн захидалдаа дараах нөхцөл байдлыг авч үзсэн байна. Банкны үндсэн үйл ажиллагаа нь иргэдэд ипотекийн зээл олгох явдал юм. Үйлчлүүлэгчид - хувь хүмүүс, түүнчлэн байгууллагын төлөөллийг хамтын ажиллагаа, зээлийн гэрээ байгуулах зорилгоор хэлэлцээрт урьж байна.

Зээл олгох журам, нөхцлийн талаар иргэдтэй хэлэлцээр хийх, зөвлөлдөх үед банкны ажилтан цаг тутамд ундны ус, цай, кофе, чихэр, жигнэмэг санал болгох үүрэгтэй гэж банкны харилцагчтай ажиллах журамд заасан байдаг. Үүнтэй холбогдуулан эдгээр барааг худалдан авах зардлыг ашгийн албан татварын зардалд оруулж, зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох нь хууль ёсны эсэх (Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэг) гэсэн асуулт гарч ирж байна.

Албаны хүмүүсийн үзэж байгаагаар ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүн үйлчлүүлэгчдийг хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх зардлыг зардалд оруулахыг заагаагүй болно. Хэрэв тийм бол банкны үйлчлүүлэгчид болох хувь хүмүүсийг хүлээн авах зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон тооцох боломжгүй юм. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яам 2005 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн N 03-03-04/2/119 тоот захидалд дурджээ.

Зарим арбитрын шүүх хэлэлцээ хийх газрыг тохижуулахын тулд цэцэг худалдаж авах зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй гэж үздэг. Тиймээс шүүх татвар төлөгч нь бизнесийн түншүүдийн уулзалтыг зохион байгуулахдаа бизнесийн ёс заншлыг дагаж мөрдөх шаардлагатайг нотлоогүй гэж шүүх үзэв ( Зүүн цэргийн тойргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн N A29-1822/2005a тогтоол.).

Үүний зэрэгцээ бусад арбитрын шүүхүүд энэ асуудлыг өөрөөр шийддэг. Жишээлбэл, Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг алба нь цэцэг худалдаж авах, танилцуулах зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулахыг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрсөн ( Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 2005.02.01 N A57-1209/04-16).

"Орос дахь арбитрын шударга ёс" сэтгүүл N 5/2008, О.А. МЯСНИКОВ, PricewaterhouseCoopers CIS Law Offices B.V.-ийн хуулийн зөвлөх, хуулийн шинжлэх ухааны нэр дэвшигч. шинжлэх ухаан

түүний бэлтгэлийг хуулиар батлаагүй - энэ нь албан ёсны арга хэмжээ зохион байгуулдаг компаниудын баримт бичгийн урсгалын чухал элемент байх болно. Энэ баримт бичгийн зорилго юу вэ, дээжийг хаанаас татаж авах вэ?

Та яагаад зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо хэрэгтэй байна вэ?

Төлөөлөгчийн зардалд холбогдох компанийн зардал орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• албан ёсны бизнесийн арга хэмжээ зохион байгуулах;
• холбогдох арга хэмжээний хүрээнд захиалсан тээвэр, нийтийн хоолны үйлчилгээтэй;
• албан ёсны арга хэмжээний хүрээнд орчуулагчийн тусламж хүссэн бол түүний үйлчилгээний төлбөртэй.

Тухайн тайлант хугацаанд хөдөлмөрийн зардлын 4% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр (тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд заасан) зугаа цэнгэлийн зардлыг аж ахуйн нэгжийн татварын бааз суурийг бууруулахад ашиглаж болно.

Бусад зардлын нэгэн адил зочломтгой байдлыг баталгаажуулах ёстой. Үүний зэрэгцээ, өмнө нь ОХУ-ын Сангийн яам (2007 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06/1/807 тоот захидал) холбогдох зардлыг дараахь аргаар баталгаажуулахыг зөвлөж байсан.

• зардал гарсан хүрээнд албан ёсны арга хэмжээ зохион байгуулах тухай захирлын тушаал гаргах;
• зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоог гаргах;
• зугаа цэнгэлийн зардлын тайлан гаргах;
• заасан эх сурвалжийг анхан шатны баримт бичигтэй хавсаргах.

Гэсэн хэдий ч Сангийн яамны шинэ хууль эрх зүйн акт байдаг - 2014 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-RZ/16288 тоот захидал. Үүнд зочлох зардлыг баталгаажуулахад ашиглаж болох санал болгож буй баримт бичгүүдийн дунд зөвхөн тайлан, түүнчлэн нэмэлт эх сурвалж байдаг.

Гэсэн хэдий ч олон компаниуд зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулах баримт бичгийн багцыг бэлтгэхдээ Сангийн яамнаас санал болгосон өмнөх жагсаалтад анхаарлаа хандуулахыг илүүд үздэг. Энэ нь ихэвчлэн хянагчдаас гарч болзошгүй нэхэмжлэлээс өөрийгөө хамгаалах хүсэл эрмэлзэлээс гадна байгууллагынхаа зугаа цэнгэлийн зардлыг үр дүнтэй хянах боломжийг олгодог байгууллагын санхүүгийн тайлангийн дотоод стандарттай холбоотой байдаг.

Ихэнх тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулдаг гол баримт бичгийн нэг бол тооцоолол юм - зардлыг тогтмол нарийвчлан гаргах боломжийг олгодог эх сурвалж юм.

Энэ тооцоо ямар байж болохыг судалж үзье.

Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо юу вэ?

Баримт бичигт оруулахыг багтаасан бүтцэд зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоог бэлтгэх нь түгээмэл байдаг.

• компанийн дарга тооцоог баталсан баримтыг баталгаажуулсан багана;
• баримт бичгийг бэлтгэх огноо, албан ёсны арга хэмжээний огноо, газрын талаархи мэдээлэл;
• баримт бичгийн гарчиг;
• нэг буюу өөр статустай албан ёсны арга хэмжээнд оролцогчдын төлөвлөсөн тооны тухай мэдээлэл (компанийн ажилчид, бие даасан уригчид);
• төлөвлөгөөний дагуу холбогдох дүнг харуулсан зардлын зүйлийн жагсаалт;
• хүлээгдэж буй зардлын нийт дүнгийн талаархи мэдээлэл;
• төсөв боловсруулагч, компанийн ерөнхий нягтлан бодогчийн тухай мэдээлэл, тэдгээрийн гарын үсэг, байгууллагын тамга (хэрэв ашигласан бол).

Тооцооллын эдгээр хэсгүүдийг эмхэтгэх онцлогийг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Тооцоолол хийх: баримт бичгийг батлах, түүний талаархи мэдээллийг тусгах

Орчин үеийн компаниудад нийтлэг хандлага бол бусад олон орон нутгийн зохицуулалтын нэгэн адил тооцоог "Би зөвшөөрч байна" гэсэн баганад - албан тушаал, овог нэр, гарын үсэг зурж баталгаажуулсан баримт бичгийг баталгаажуулсан хүний ​​​​гарын үсэг зурж баталгаажуулдаг. Дүрмээр бол энэ нь компанийн тэргүүн юм.

Байгууллагын нэрийг үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу мөн зааж өгсөн болно. Хэрэв компани дотоод баримт бичгийн урсгалд лацыг ашигладаг бол түүнийг баримт бичгийн холбогдох баганад байрлуулна.

Тооцооллын талаархи хамгийн чухал мэдээлэлд дурьдсан байх ёстой:

• баримт бичгийн нэр (жишээлбэл, "Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо");
• баримт бичгийг бүрдүүлэх огноо (мөн "Би зөвшөөрч байна" баганад оруулж болно).

Төсөв: оролцогчдын тоо

Албан ёсны арга хэмжээнд оролцогчдыг ихэвчлэн дараах байдлаар төлөөлдөг.

• арга хэмжээг зохион байгуулж буй компанийн ажилтнууд;
• компанийн ажилтанд ороогүй хүмүүс.

Ангилал тус бүрийн оролцогчдын тооцоолсон тоог тооцоонд тусгасан болно.

Зарим компаниуд арга хэмжээнд оролцогчдын дунд жинхэнэ зочин (мөн түүнийг бэлтгэхэд оролцдоггүй) болон арга хэмжээг шууд зохион байгуулж буй ажилтнуудыг ялгадаг.

Төсөв зохиох: зардлыг тусгасан

Тооцооллын дараагийн хэсэг нь зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоолсон жагсаалтыг тусгасан хэсэг юм. Энэ нь ихэвчлэн 3 баганын хүснэгтээр илэрхийлэгддэг.

1-р баганад зардлын зүйлийн серийн дугаарыг тусгасан болно. 2-р хэсэгт - нийтлэлийн гарчиг. 3-т - хэмжээ.

Хүснэгтийн тусдаа мөрөнд албан ёсны арга хэмжээг санхүүжүүлэхэд шаардагдах нийт зардлын хэмжээг тусгаж болно.

Олон компаниуд төлөвлөсөн дүнгээс илүү их зардлыг зааж өгөхийг илүүд үздэг болохыг тэмдэглэж болно, өөрөөр хэлбэл зардлын хязгаарыг үндсэндээ тогтоодог.

Тооцоолол хийх: бид баримт бичгийг баталгаажуулдаг

Дээр дурдсанчлан тооцооллыг компанийн дарга "Би зөвшөөрч байна" баганаар баталгаажуулж болох ч баримт бичигт тусгагдсан мэдээллийг гарын үсгээр баталгаажуулахыг зөвлөж байна.

• ахлах нягтлан бодогч;
• төсөв боловсруулах үүрэг бүхий этгээд.

Тэдний овог нэр, албан тушаалыг мөн зааж өгсөн болно.

Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо нь бие даасан орон нутгийн зохицуулалтын акт эсвэл өөр актын нэг хэсэг байж болно - жишээлбэл, зугаа цэнгэлийн зардлын талаархи корпорацийн дотоод журам. Хоёрдахь тохиолдолд холбогдох журмын хавсралтаар батлагдсан маягтаар боловсруулах шаардлагатай болно.

Тооцооллыг ашиглах энэ талыг илүү нарийвчлан судалж үзье.

Зугаа цэнгэлийн зардлын нөөцийн нэг хэсэг болох тооцоо: нюанс

Зугаа цэнгэлийн арга хэмжээг тогтмол зохион байгуулдаг компаниудад эдгээр арга хэмжээний хүрээнд зардлын баталгаажуулалтыг орон нутгийн тусгай зохицуулалтын акт буюу зугаа цэнгэлийн зардлын зохицуулалтыг ашиглан хийж болно.

Энэхүү орон нутгийн стандарт нь холбогдох үйл ажиллагааны хүрээнд татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг зардалд ашиглах журмыг зохицуулах боломжийг олгодог. Энэхүү заалтыг хэрэгжүүлснээр компани нь албан ёсны арга хэмжээний зардлыг нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой санхүүгийн болон бусад байгууллагын дотоод үйлчилгээний ажлыг ихээхэн хялбаршуулж чадна. Харьцангуй хэлэхэд, шинэ, туршлагагүй ажилтан ч гэсэн энэ заалтыг ашиглан зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний зардлыг дэмжихэд шаардлагатай баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх боломжтой болно.

Ийм заалтад албан ёсны арга хэмжээний зардлыг нягтлан бодох үүрэгтэй ажилтнууд энд өгөгдсөн жагсаалтын дагуу эдгээр зардлыг баталгаажуулах баримт бичгийг нэн даруй бүрдүүлэх үүрэгтэй гэж зааж өгч болно. Баримт бичгийн маягт (загвар), түүний дотор зардлын тооцоог журмын хавсралтад оруулсан болно.

Та манай вэбсайтаас зочлох үйлчилгээний зардлын жишээ тооцоог татаж авах боломжтой.

Үр дүн

Янз бүрийн давтамжтайгаар янз бүрийн албан ёсны арга хэмжээ зохион байгуулж, эдгээр үйл явдалтай холбогдуулан зардал гаргадаг компани нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарт (хөдөлмөрийн зардлын 4%) татварын бааз суурийг бууруулахад холбогдох зардлыг ашиглаж болно. ). Үүний тулд зочлох үйлчилгээний зардлыг баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр зорилгоор тооцооллыг ашиглаж болно.

Та нийтлэлээс зугаа цэнгэлийн зардалтай ажиллах бусад баримтуудтай танилцаж болно.

Хамтран ажиллагсадтай бизнесийн харилцаа холбоо тогтоохын тулд зөвхөн албан тасалгаанд ажил хэргийн уулзалт, хэлэлцээр хийхээс гадна хамтарсан төслүүдийг албан бусаар хэлэлцэх шаардлагатай.

Ийм харилцаа холбоо нь нөхөрлөлийг бий болгоход тусалдаг бөгөөд энэ нь эргээд компанийн төлөөлөгчдийн хоорондын бизнесийн харилцааг шинэ, өндөр түвшинд хүргэдэг.

Түүнчлэн албан бус нөхцөлд бизнесийн хэлэлцээ хийх нь талуудын хоорондын хурцадмал байдлыг намжааж, хамтарсан тохиролцоонд хурдан хүрэхэд тусалдаг.

Бизнес уулзалтын үеэр албан бус харилцаа тогтоохын тулд дараахь зүйлийг ашигладаг.

• хамтарсан үдийн хоол, оройн хоол (ихэвчлэн согтууруулах ундаа уух гэх мэт) - хүлээн авалт, хүлээн авалт гэх мэт.
• төрөл бүрийн соёл, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд зочлох,
• бусад ижил төстэй уулзалтууд.

Нэмж дурдахад, хэлэлцээрийн үеэр зугаа цэнгэлийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• буфет үйлчилгээ,
• орчуулагчийн үйлчилгээний төлбөр.

Ийм уулзалтыг зохион байгуулахдаа зохион байгуулагч байгууллага ихээхэн хэмжээний зардал гаргаж болно. Ийм зардлыг төлөөлөх зардал гэж нэрлэдэг.

Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 22 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдсон татвар төлөгчийн зугаа цэнгэлийн зардал хамаарна. .

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу зугаа цэнгэлийн зардалд зөвхөн татвар төлөгчийн албан ёсны хүлээн авалт, үйлчилгээний зардал хамаарахгүй.

• харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчид;
• татвар төлөгчийн төлөөлөн удирдах зөвлөл (удирдах зөвлөл) эсвэл бусад удирдах байгууллагын хуралдаанд ирсэн оролцогчид;

эдгээр үйл явдлын байршлаас үл хамааран.

Зугаа цэнгэлийн зардалд дараахь зардал орно.

1. Албан ёсны хүлээн авалтад:

• өглөөний цай,
• үдийн хоол,
• бусад ижил төстэй үйл явдал

дээрх хүмүүс, түүнчлэн хэлэлцээрт оролцож буй татвар төлөгч байгууллагын албан тушаалтны хувьд.

2. Эдгээр хүмүүсийг төлөөлөгчийн арга хэмжээ болон (эсвэл) удирдах байгууллагын хурал болох газар болон буцаж хүргэх тээврийн хэрэгслийн зохицуулалт.

3. Хэлэлцээрийн үеэр буфетээр үйлчилнэ.

4. Үзвэрийн арга хэмжээний үеэр орчуулга хийх татвар төлөгчийн орон тооны бус орчуулагчийн үйлчилгээний төлбөр.

Зугаа цэнгэлийн зардалд хэрэглэхгүйбайгууллагын зардал:

• зугаа цэнгэл,
• амралт,
• өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх эсвэл эмчлэх.

Тайлангийн (татварын) хугацааны төлөөллийн зардлыг оруулсан болно бусадтатвар төлөгчийн энэ тайлангийн (татварын) хугацааны цалингийн зардлын 4 хувиас хэтрэхгүй хэмжээний зардал.

Манай нийтлэлд дараахь зүйлийг багтаана.

• зугаа цэнгэлийн зардлыг боловсруулах журам,
• Зугаа цэнгэлийн зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог.

ТӨЛӨӨЛӨЛИЙН ЗАРДЛЫН ТАТВАРЫН БҮРТГЭЛ

Зугаа цэнгэлийн зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг Татварын хуулийн 264-р зүйлээр зохицуулдаг.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч нь татварын албанд компанийн гаргасан их хэмжээний зугаа цэнгэлийн зардлын зохистой эсэхтэй холбоотой асуулт гарч ирэхэд бэлэн байх ёстой.

Үүний дагуу та гарсан зардлын үндэслэлийг батлах аргументуудыг урьдчилан анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Үүнд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй:

• гарсан зардлын төрөл,
• уулзалтад оролцогчдын бүрэлдэхүүн,
• түүний болох газар,

түүнчлэн гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Ихэнх тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардал нь эсрэг талын компаниудын төлөөлөгчидтэй (одоо байгаа эсвэл боломжит) бизнес уулзалт хийх зардлыг хэлдэг.

Одоо байгаа харилцан ашигтай хамтын ажиллагааг хадгалах, үргэлжлүүлэх, эсвэл түүнийг бий болгох зорилгоор ийм уулзалтуудыг зохион байгуулдаг.

Үүний дагуу уулзалтууд нь тухайн байгууллагын өнөөгийн бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой эсвэл урт хугацааны хамтын ажиллагаанд чиглэгддэг.

Тиймээс бизнес уулзалтыг зохион байгуулах нь дараахь зорилгыг баримталдаг.

• Одоогийн хамтын ажиллагааны нөхцөл, хэтийн төлөвийн талаар ярилцлаа.
• Одоо байгаа гэрээг сунгах, тэдгээрийн нөхцлийг зохицуулах.
• Санал болгож буй гүйлгээний нөхцлийн урьдчилсан хэлэлцүүлэг.
• гэх мэт.

Татварын хуульд үйл явдлын зорилго, сэдвийг хязгаарлаагүй ч хамтын ажиллагаа тогтоогдоогүй компаниудын төлөөлөгчидтэй хийсэн уулзалтын зардлыг татварын албаны төлөөлөгчид эсэргүүцэж болно.

Энэ тохиолдолд татвар төлөгч шүүхээр байр сууриа хамгаалах шаардлагатай болно. Үүний зэрэгцээ шүүхүүд ихэвчлэн татвар төлөгчийн талд байдаг.

Тиймээс Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн тогтоолоор. тохиолдолд No A05-5668/2007 энэ нь Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн тусгай норм гэж заасан. "Хэлэлцээний сэдвээс хамааран зугаа цэнгэлийн зардалд хязгаарлалт байхгүй".

Энэхүү тогтоол нь хэлэлцээг ямар нэгэн чухал үйл явдалтай (баярын өдөр, ойн өдөр) давхцуулж болохыг үгүйсгэхгүй. Үүний хүрээнд үйлдвэрлэлийн (эдийн засаг, бизнесийн) шинж чанартай хэлэлцээр хийсэн зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ нь Ялалтын баярын 60 жилийн ойг тэмдэглэхтэй давхцаж байгаа нь тэдний эдийн засгийн үндэслэлийг үгүйсгэхгүй..

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үйл явдлын нэр нь тийм ч чухал биш юм.

Тиймээс дараахь зүйлийг хийхдээ зугаа цэнгэлийн зардал гарч болно.

• албан ёсны хүлээн авалт,
• ажил хэргийн уулзалт,
• хэлэлцээр,
• уулзалтууд,
• уулзалтууд,
• бага хурал,
• бусад ижил төстэй үйл явдлууд.

Дээр дурдсанчлан, ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлд заасны дагуу зугаа цэнгэлийн зардалд уулзалтад ирсэн оролцогчдыг албан ёсны хүлээн авалт, үйлчилгээний зардал багтааж болно.

• захирлуудын зөвлөл,
• самбар,
• татвар төлөгчийн эрх бүхий бусад байгууллага.

Эдгээр арга хэмжээнд зочлох зардлыг дараахь мэдээллийг агуулсан шийдвэрийг баталгаажуулсан баримт бичгүүдээр баталгаажуулж болно.

• зорилгын талаар (хэлэлцэх асуудал),
• хурал болох газар,
• компанийн удирдах байгууллагын хурлын цаг,
• хуралд оролцогчдын бүрэлдэхүүн.

Энэ тохиолдолд зардал, тухайлбал:

• байр түрээслэхтэй холбоотой зардал,
• шаардлагатай мэдээллийг бэлтгэх, түгээх,

хурал зохион байгуулахтай шууд холбоотой бусад зардал:

• хувьцаа эзэмшигчид,
• хувьцаа эзэмшигчид,
• оролцогчид,

Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн дагуу байгууллагын үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцно.

Татвар төлөгчид татварын хяналт шалгалтын явцад гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын үнэн зөвийг баталгаажуулах боломжгүй (хуралдааны зорилгыг тайлбарлах) боломжгүй бол гарсан зардлыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг нь үүнийг хүлээн зөвшөөрөхөд хангалтгүй гэдгийг татвар төлөгчид мэдэж байх ёстой. татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ийм зардал.

Энэ тохиолдолд тухайн компани шүүхэд байр сууриа хамгаалахад хэцүү байх болно.

Тиймээс, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007.10.09-ний өдрийн тогтоолоор. А26-691/2006-216 тоот хэрэгт “ Бизнес эрхлэгчийн ирүүлсэн, ресторан, кафе, баарнаас гаргасан нэхэмжлэхийн агуулгаас үзэхэд нийтийн хоолны газруудын үйлчилгээг ашигласан хүмүүс татвар төлөгчийн бизнесийн түнш гэж үзэхгүй байна.".

Үүний үр дүнд шүүх татварын албаны талд шийдвэр гаргасан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцохдоо татвар төлөгчдөд тулгардаг зарим асуултууд болон эдгээр асуултад хариулах Сангийн яамны байр суурийг доороос авч үзэх болно.

Онцгой нөхцөл байдал - Сангийн яамнаас өгсөн тодруулга.

1. Бизнес семинарт оролцогчдод зориулсан зугаа цэнгэлийн хөтөлбөр зохион байгуулах зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд оруулаагүй болно.

Бизнесийн хамтын ажиллагааг хадгалах, байгуулсан гэрээний тоог нэмэгдүүлэх зорилгоор тус компани үйлчлүүлэгчиддээ зориулан бизнес семинар зохион байгууллаа.

Семинарын үеэр шинэ бүтээгдэхүүнээ танилцуулахаас гадна үндсэн борлуулагчидтай 2010 онд хийсэн ажлыг дүгнэсэн байна.

Семинарын албан ёсны хэсгийн дараа тус компани оролцогчдод зориулсан зугаа цэнгэлийн хөтөлбөр зохион байгуулав.

• завь аялал,
• уран бүтээлчдийн тоглолт,
• буфет

Үүний үр дүнд байгууллага нь орлогын албан татварын суурьт буфет ширээ, усан онгоц, уран бүтээлчдийн зардал, зочдод зориулсан байрны зардлыг оруулах боломжтой юу гэсэн асуулт гарч ирэв.

Сангийн яамнаас 2011 оны 12 дугаар сарын 1-ний өдрийн албан бичигт сөрөг хариу ирүүлсэн. 03-03-06/1/796 дугаарт нэлээд хүлээгдэж байсан:

Хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэгт заасны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд бусад зүйлсийн дотор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зугаа цэнгэлийн зардал орно. Хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу хамтран ажиллах.

Хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар төлөөлөгчийн зардалд татвар төлөгчийн харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, (эсвэл) үйлчилгээ үзүүлэх зардал орно. .

Зугаа цэнгэлийн зардалд эдгээр хүмүүсийг албан ёсоор хүлээн авах зардал (өглөөний цай, үдийн хоол болон бусад ижил төстэй арга хэмжээ), түүнчлэн хэлэлцээрт оролцож буй татвар төлөгчийн албан тушаалтнууд, эдгээр хүмүүсийг зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ болох газарт хүргэх тээврийн хэрэгслийн зардал орно. (эсвэл) удирдлагын эрх бүхий байгууллагын хурал болон арын, хэлэлцээрийн үеэр буфет үйлчилгээ, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний үеэр орчуулга хийх татвар төлөгчийн бүрэлдэхүүнд байдаггүй орчуулагчийн үйлчилгээний төлбөр.

Зугаа цэнгэлийн зардалд зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардал ороогүй болно.

Дээр дурдсан зүйлсийг авч үзвэл, зардалсеминарын албан ёсны хэсгийн дараа зохион байгуулсан зугаа цэнгэлийн хөтөлбөрийн хүрээнд буфет ширээ, хөлөг онгоц, уран бүтээлчид, зочдод байрлах байрны зардал аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулахгүй байх, эдгээр зардлыг хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй тул."

2. Хэлэлцээрийн үеэр албан томилолтоор явах оройн хоолны зардлыг оруулаад шөнийн цагаар сөрөг талуудтай оройн зоог барих зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардалд тооцож болно.

Ийм зардлыг тооцохын тулд тэдгээрийг зохих ёсоор бүртгэж, баримтжуулсан байх ёстой.

Ийм тодруулгыг Сангийн яамнаас 2010 оны арваннэгдүгээр сарын 1-ний өдрийн албан бичигт өгсөн байна. дугаар 03-03-06/1/675:

"Хэрэв зохион байгуулсан арга хэмжээ (ресторан дахь оройн хоол) албан ёсны шинж чанартай биш эсвэл албан ёсны бизнесийн хэлэлцээ хийснийг баталгаажуулсан баримт бичиг байхгүй бол түүнийг явуулах зардал. анхааралдаа авдаггүйашгийн татварын зорилгоор.

Бизнес аялалын хүрээнд хэлэлцээр хийх тухайд бидний бодлоор ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ижил төстэй журмыг хэрэгжүүлэх ёстой.

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан үзвэл, холбогдох зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулсан болнохуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу байлцууланодоогийн хууль тогтоомжийн хүрээнд албажуулсан анхан шатны баримт бичигХуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг хангасан тохиолдолд бизнес аялалын үеэр үйлчлүүлэгчид, түүний дотор боломжит хүмүүстэй хийсэн хэлэлцээрийн нэг хэсэг болгон бизнесийн оройн зоог барих зардлыг баталгаажуулах."

3. Үйл явдлын зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэхдээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг хүлээн зөвшөөрөөгүй зардлаас салгах боломжийг хангах шаардлагатай.

3.1. Үзвэр үйлчилгээний зардалд үйлчлүүлэгчидтэй албан ёсны уулзалт зохион байгуулах зардал, тэр дундаа хоол, согтууруулах ундаа зэрэг багтана.

3.2. Шагнал худалдаж авах, диплом үйлдвэрлэх, танхимыг тохижуулах зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд тооцох боломжгүй.

Энэ байр суурийг Сангийн яам 2010 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн албан бичигт баримталж байна. 03-03-06/1/176 дугаар: "Татварын (татварын) хугацааны туршид төлөөлөх зардлыг татвар төлөгчийн энэ тайлангийн (татварын) хугацааны цалингийн зардлын 4 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бусад зардалд оруулсан болно.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу 2010 онд гэрээ байгуулахтай холбоотой асуудлыг хэлэлцэх зорилгоор үйлчлүүлэгчидтэй албан ёсны уулзалт зохион байгуулахад шаардагдах татвар төлөгчийн зардлыг дараахь байдлаар тооцно. хүнсний бүтээгдэхүүн, түүний дотор согтууруулах ундаа худалдан авах.

Шагнал худалдаж авах, диплом үйлдвэрлэх, танхимыг чимэглэх зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй тул зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох боломжгүй. ашгийн татварын зорилгоор.”

ТӨЛӨӨЛӨЛИЙН ЗАРДЛЫГ БҮРТГҮҮЛЭХ ЖУРАМ

Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор татвар төлөгч нь хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулна.

Үүний зэрэгцээ дараахь зүйлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд тооцно.

• үндэслэлтэй,
• баримтжуулсан

татвар төлөгчийн гаргасан зардал.

Үндэслэлтэй зардал гэдэг нь үнэлгээг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хэлнэ.

Баримтжуулсан зардал гэдэг нь баримтаар нотлогдсон зардлыг хэлнэ.

• оХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу албажуулсан,
• нутаг дэвсгэрт нь холбогдох зардал гарсан гадаад улсад мөрдөж байсан бизнесийн ёс заншлын дагуу гүйцэтгэсэн;
• гарсан зардлыг шууд бусаар баталгаажуулсан (гаалийн мэдүүлэг, томилолтын захиалга, аялалын бичиг баримт, гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын тайлан).

Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулахад гарсан аливаа зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Тиймээс бүх төрлийн зардалд эдийн засгийн үндэслэл, баримт бичгийн нотлох баримт шаардлагатай.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд тэдгээрийг баримтжуулахдаа онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

• орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам,
• тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;
• дараах татварын тайлант үеийн зардалд хамаарах зардлын үлдэгдлийн (алдагдлын) дүн;
• бий болгосон нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам,
• татварын төсөвтэй тооцоо хийх өрийн хэмжээ.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно);
2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд;
3. Татварын баазыг тооцоолох.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг болох татварын бааз суурийг тодорхойлох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлийн маягт нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• бүртгэлийн нэр;
• эмхэтгэлийн хугацаа (огноо);
• гүйлгээний тоолуурыг биет хэлбэрээр (боломжтой бол) болон мөнгөн дүнгээр;
• бизнесийн гүйлгээний нэр;
• эдгээр бүртгэлийг бүрдүүлэх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсэг (гарын үсгийн шифрийг тайлах).

Тиймээс, зугаа цэнгэлийн зардлыг боловсруулахад ямар бичиг баримт шаардлагатай байгааг харцгаая.

Хуулийн 313 дугаар зүйлд зааснаар орлогын албан татварын суурийг тодорхойлох үндэслэл нь хуульд заасан журмын дагуу бүлэглэсэн анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэл юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

1) нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ гэх мэт);

2) татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл;

3) татварын баазын тооцоо.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг батлахад ашигласан баримт бичиг нь, тухайлбал:

- эдгээр зорилгын зардлыг хэрэгжүүлэх тухай байгууллагын даргын тушаал (заавар);

- зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо;

- анхан шатны баримт бичиг, үүнд гаднаас худалдаж авсан барааг зугаа цэнгэлийн зориулалтаар ашиглах, гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг ашиглах тохиолдолд;

- зохион байгуулсан зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний зугаа цэнгэлийн зардлын тайлан, үүнд:

- төлөөллийн арга хэмжээний зорилго, тэдгээрийн хэрэгжилтийн үр дүн;

- арга хэмжээний талаархи бусад шаардлагатай мэдээлэл, түүнчлэн зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ.

Мөн тайланд дурдсан бүх зардлыг холбогдох анхан шатны баримтаар баталгаажуулсан байх ёстой” гэв.

Зугаа цэнгэлийн зардал хамгийн маргаантай асуудлын нэг хэвээр байна. Энэ бол тэдний хууль ёсны мөн чанар юм. Энэ юу гэсэн үг вэ? Тэдгээрийг хэрхэн хэвийн болгох вэ? Татварын эрсдэлийг бууруулахад тусалж, 2019 онд хэрхэн бүртгүүлэх, гүйлгээний дээжийг өгөх болно.

Үйл явдал

Төлөөлөлийн зардалд бусад байгууллагын төлөөлөгч, эсвэл төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүд, бизнес эрхлэгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчлэх зардал багтана.

Татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцож болно. 2019 онд бичиг баримт бүрдүүлэх нь зайлшгүй шаардлагатай хэвээр байна. Энэ ангилалд дараахь үйл ажиллагааны зардал орно.

1. Компанийн түншүүд эсвэл үйлчлүүлэгчидтэй хэлэлцээр хийх. Үүнд мөн компанитай хамтран ажиллаж байгаа эсвэл боломжит талууд багтана.
2. Байгууллагын дээд удирдлагын байгууллагуудын хурал - ТУЗ, ТУЗ-ийн дарга, хяналтын зөвлөл.

Ерөнхийдөө зөвшөөрөгдсөн зардал

Зугаа цэнгэлийн зардал гаргахдаа баримт бичиг нь зөвхөн албан ёсны зардалд шаардлагатай бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

1. Байгууллагын нутаг дэвсгэрт болон түүний гадна (ресторан, зочид буудал) аль алинд нь зохион байгуулагддаг албан ёсны хүлээн авалт, уулзалт, уулзалт (өглөөний цай, үдийн хоол болон бусад ижил төстэй зардлыг харгалзан үзнэ) хийх. Энэ ангилалд согтууруулах ундааны зардал орно.
2. Зочдыг арга хэмжээ болох газар хүртэл тээвэрлэх тээврийн зардал.
3. Буфет үйлчилгээ, зардал.
4. Компанийн ажилтнуудад байдаггүй орчуулагчдын ажлын төлбөр.

Зардлаа зогсоо

Татвар ногдуулахдаа дараахь зардлын зүйлүүдийг тооцохгүй.

1. Ажилчид, үйлчлүүлэгчид, бизнесийн түншүүдэд зориулсан аливаа үзвэр үйлчилгээ (аялал, боулинг, бильярд гэх мэт), эрүүл мэнд (усан бассейн, фитнесс өрөө, саун) арга хэмжээ.
2. Бусад орон нутгаас ирсэн хүмүүсийн байр, замын зардал.
3. Оролцогчдод олгосон бэлэг, бэлэг, шагнал, дипломыг худалдан авах.

Баримт бичиг 2019

Зугаа цэнгэлийн зардлыг батлахад шаардагдах баримт бичгийн тодорхой жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй болно. Гэсэн хэдий ч эдийн засгийн амьдралын баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигтэй баримтжуулсан байх ёстой. Түүнээс гадна тэдгээр нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан бүх заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313).

Зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулахын тулд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх шаардлагатай. Үүнд бүх нэхэмжлэх, актууд орно. Нэмж дурдахад тухайн үйл явдлын талаархи тайланг гаргах ёстой бөгөөд үүнийг компанийн дарга баталдаг. Тайлан нь дараахь зүйлийг агуулна.

1. Үйл явдлын газар, огноо.
2. Тухайн арга хэмжээг зохион байгуулсан хөтөлбөр.
3. Хөтлөгч болон уригдсан хүмүүсийн оролцогчдын бүрэн бүрэлдэхүүн.
4. Арга хэмжээг зохион байгуулах зардал.

Мөн уншина уу 2019 онд хуулийн этгээдийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ: хүснэгт

Зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэхдээ баримт бичигт үйл явцын явцад түншүүдтэй ямар нэгэн хэлцэл хийсэн эсэхийг зааж өгөх ёстой. Ийм баримт бичиг нь бүх зардлыг гүйцэтгэх хүлээн авалт зохион байгуулахтай холбоотой болохыг нотлох болно.

Дээрх тайлангуудаас бүрдсэн зугаа цэнгэлийн зардлыг гаргахаасаа өмнө хоёр нэмэлт баримт бичгийг анхаарч үзэхийг зөвлөж байна.

1. Дарга гарын үсэг зурсан төлөөллийн арга хэмжээ зохион байгуулах тушаал. Энэ нь ийм зардлыг үүсгэсэн үйл явдлын зорилго, үүнд оролцох компанийн ажилчдын жагсаалтыг тодорхой тусгасан байх ёстой.
2. Зардлын тооцоог менежерийн хувийн гарын үсгээр баталгаажуулсан.

Үзүүлсэн дээжүүд нь зочлох үйлчилгээний зардлыг хэрхэн зөв боловсруулахыг харуулж байна. Тэдгээрийг ОХУ-ын аль ч аж ахуйн нэгжид ашиглаж болно.

Бизнес аялалын зардал

Ажлаас халагдсан ажилтны зугаа цэнгэлийн зардалд дараахь зардал орно.

• бусад байгууллагын төлөөлөгчид, түүнчлэн тухайн байгууллагын албан тушаалтнуудад зориулсан албан ёсны хүлээн авалт, (эсвэл) үйлчилгээ (буфет орно);
• төлөөлөгчийн арга хэмжээ болон (эсвэл) удирдах байгууллагын хурал болох газар болон буцаж очиход тээврийн дэмжлэг үзүүлэх;
• зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний үеэр орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөрийг (байгууллагын ажилтнуудад биш) төлөх.
  Зугаа цэнгэлийн зардалд зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардал ороогүй болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

ОХУ-ын Татварын хуульд албан ёсны хүлээн авалтын зардлыг ийм зардлын жагсаалтыг заагаагүй үзвэр үйлчилгээний зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс согтууруулах ундааны зардлыг нэмэлт хязгаарлалтгүйгээр тооцож болно (зөвхөн зугаа цэнгэлийн зардлын хууль тогтоомжид тогтоосон хязгаарлалтыг харгалзан).

Бизнес аялалд гарах зугаа цэнгэлийн зардлыг зөвтгөхийн тулд хоёр баримт бичиг хангалттай.

• байгууллагын даргын баталсан зугаа цэнгэлийн зардлын тайлан;
• урьдчилсан тайлан.

Олон байгууллага эрт орой хэзээ нэгэн цагт зугаа цэнгэлийн зардал гэсэн ойлголттой тулгардаг. Энэ нийтлэлд бид эдгээр зардал гэж юу болох, тэдгээрт юу хамаарах, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тооцох талаар олж мэдэх болно.

Ямар зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилж болохыг шийдэж эхэлцгээе? Энд бүх зүйл энгийн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2-р хэсгийг нээгээд (дашрамд хэлэхэд та үүнийг татаж авах боломжтой) уншина уу. Энэ нийтлэлээс товч дүгнэлт:

TO зугаа цэнгэлийн зардалАлбан ёсны хүлээн авалт, үйлчилгээний зардалд дараахь зүйлс орно.

• цаашид хамтран ажиллах зорилгоор хэлэлцээр хийж байгаа бусад байгууллагын төлөөлөгчид;
• төлөөлөн удирдах зөвлөл болон бусад удирдах байгууллагын гишүүд;

Ялангуяа зугаа цэнгэлийн зардалд дараахь зүйлс орно.

• дээрх хүмүүс болон татвар төлөгчийн албан ёсны төлөөлөгчийн өглөөний цай, өдрийн хоол, оройн хоолны зардал;
• дээрх хүмүүсийг хэлэлцээр, хүлээн авалт, оройн зоог болон бусад албан ёсны арга хэмжээ болох газар руу тээвэрлэх, буцах;
• хэлэлцээрийн үеэр буфет үйлчилгээ;
• гуравдагч этгээдээр хангасан бол орчуулгын үйлчилгээ.

Зугаа цэнгэлийн зардалд амралт, зугаа цэнгэлийг зохион байгуулах, түүнчлэн өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардал ороогүй болно.

Мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт орлогын албан татварын суурийг тооцох зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн авахгүй, харин тайланд заасан хөдөлмөрийн зардлын 4% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр тооцно. зугаа цэнгэлийн зардал хамаарах хугацаа .

Бусад зардлын нэгэн адил зугаа цэнгэлийн зардлыг баримтжуулсан байх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэх

Зугаа цэнгэлийн зардал нь ердийн үйл ажиллагааны зардал юм. Худалдааны аж ахуйн нэгжийн хувьд тэдгээрийг 44 "Борлуулалтын зардал" дансны дебет дээр, үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн хувьд 26 "Аж ахуйн ерөнхий зардал" дансны дебет дээр хасна.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэл (данс 26)

Хэрэв зугаа цэнгэлийн зардлын төлбөрийг тухайн байгууллагын төлөөлөгч биечлэн хийсэн бол түүнд тайлагнах мөнгийг өгч, бичилт хийдэг. D26 (44) K71.

Гуравдагч этгээдийн үйлчилгээг шуудангаар баримтжуулсан болно D26 (44) K60, D26 (44) K76.

Зугаа цэнгэлийн зардал нь төлбөрөөс үл хамааран батлагдсан тайлант хугацаанд хамаарна.

Зугаа цэнгэлийн зардлын татварын бүртгэл

Энэ бүлгийн зардал нь үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлыг хэлнэ. Дээр дурдсанчлан, татварын зорилгоор та зөвхөн хөдөлмөрийн зардлын дүнгийн 4% -иас хэтрэхгүй зардлын хэмжээг харгалзан үзэх боломжтой. Энэ 4% -иас дээш зугаа цэнгэлийн зардлыг тодорхойлохдоо тооцдоггүй. Зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг зардлын хэмжээтэй харьцуулж, татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан мэдээллийг авна.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцоход тулгардаг гол бэрхшээл бол нягтлан бодох бүртгэлд тэдгээрийг бүрэн хэмжээгээр тооцдог бөгөөд татвар ногдуулахдаа цалингийн 4% -иар хязгаарлагддаг. Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашгийг тодорхойлоход ялгаатай байдал үүсдэг. Энэ санааг ойлгохын тулд зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэх жишээг авч үзье.

Зочлох үйлчилгээний зардлыг тооцоолох жишээ

2013 оны 5-р сард тус байгууллага түншүүдтэйгээ уулзсан бөгөөд энэ үеэр дараахь арга хэмжээнүүдийг зохион байгуулахаар төлөвлөжээ: ресторанд албан ёсны оройн зоог, соёлын арга хэмжээ - саунд зочлох. Үүнтэй холбогдуулан байгууллага дараахь зардлыг гаргасан. түншүүдийг ресторанд хүргэх, буцааж өгөх - 4000 рубль; ресторанд үдийн хоол - 20,000 рубль; хамтрагчдыг саун болон буцаж очиход хүргэх - 4000 рубль; саун үйлчилгээ - 30,000 рубль. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу бид саунд зочлох зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал, түүнчлэн хамтрагчдыг саун руу тээвэрлэх, буцах зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй. Зугаа цэнгэлийн зардлын нийт хэмжээ 24,000 рубль байв. Бүх арга хэмжээг зохион байгуулахын тулд хариуцлагатай ажилтанд 60,000 рублийн дансанд мөнгө өгсөн. Арга хэмжээний төгсгөлд ажилтан зардлаа баталгаажуулсан бүх шаардлагатай баримт бичгийг урьдчилгаа тайланд хавсаргасан нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгсөн; Тээврийн компанийн үйлчилгээг тухайн байгууллага харилцах данснаас төлсөн.

Зугаа цэнгэлийн зардлын бүртгэл (данс 26)

60,000 D71 K50 - тайлагнах зорилгоор ажилтанд мөнгө олгосон.

50,000 D44 K71 - зугаа цэнгэлийн зардлын урьдчилсан тайланг хүлээн авна.

10,000 D50 K71 - хариуцлагатай хүн урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн кассанд хүлээлгэн өгсөн.

8000 D44 K76 - түншүүдийг хүргэсэн тээврийн компаниас төлбөрийн нэхэмжлэхийг хүлээн авсан.

8000 D76 K51 - тээврийн компанийн нэхэмжлэхийг төлсөн.

Тайлангийн хугацаа- хагас жил.

Он гарснаас хойш хөдөлмөрийн зардлын хэмжээ 350,000 рубль болжээ.

Татварын зорилгоор тооцож болох зугаа цэнгэлийн зардлын дээд хэмжээ нь 350,000 * 4% = 14,000 рубль юм. Бидний жишээн дээр зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ 24,000 рубль байна. Өөрөөр хэлбэл, орлогын албан татварыг тооцохдоо бид татварын баазыг ердөө 14,000 рублиэр бууруулж чадна. Үлдсэн 10,000 рубль. тооцохгүй.