Prieštaravimų dėl mokesčių audito vietoje ataskaitų pavyzdžiai. Prieštaravimai patikrinimo aktui: rekomendacijos rengti. Prieštaravimų dėl mokesčių audito ataskaitos pateikimas mokesčių inspekcijai

Prieštaravimas mokesčių audito ataskaitai – jos pavyzdį rasite mūsų straipsnyje – yra priešinis dokumentas, kurį mokesčių mokėtojas siunčia Federalinei mokesčių tarnybai. Be pavyzdžio, mūsų medžiagoje taip pat rasite bendros informacijos apie tokio prieštaravimo turinio sudarymą.

Bendrosios nuostatos dėl prieštaravimų mokesčių audito ataskaitai

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnį mokesčių institucijos turi teisę atlikti patikrinimus. Mokesčių auditas – tai veiksmų visuma, kuria siekiama stebėti mokesčių apskaičiavimo teisingumą, savalaikiškumą ir sumokėjimo išsamumą. Tuo pačiu metu mokesčių auditas gali būti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnis) stalas ir laukas.

Federalinės mokesčių tarnybos dokumentų auditas atliekamas mokesčių inspekcijos vietoje, analizuojant dokumentus (pateiktus mokesčių mokėtojo ir juos galima rasti Federalinėje mokesčių tarnyboje). Išvykimas atliekamas mokesčių mokėtojo teritorijoje. Ją atliekant neatmetama galimybė nustatyti pažeidimus, kurie nebuvo nustatyti atliekant surašymą patikrinimą.

Remiantis patikrinimo rezultatais, surašomas aktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsnis), kurio forma turi atitikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-08-05 įsakymu nustatytą pavyzdį. Nr. ММВ-7-2/189@ (priedas Nr. 23), ir pateikti patikrinimo metu nustatytų pažeidimų sąrašą. Mokesčių mokėtojas turi teisę reaguoti į nustatytus pažeidimus surašydamas prieštaravimus dėl mokesčių audito ataskaitos - tiek dėl viso išvardytų pažeidimų komplekso, tiek iš dalies (Rusijos mokesčių kodekso 100 straipsnio 6 punktas). Federacija).

Pagrindiniai reikalavimai rašytiniams prieštaravimams dėl mokesčių audito ataskaitos

Prieštaravimai patikrinimo ataskaitai leidžia apskųsti galutines Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų išvadas, padarytas remiantis patikrinimo rezultatais. Jie turi būti išsiųsti auditą atlikusiai mokesčių inspekcijai per mėnesį nuo ataskaitos gavimo dienos.

Nėra teisiškai nustatytos formos prieštaravimui Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimo ataskaitai. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tik bendruosius mokesčių inspekcijai pateiktų skundų formos ir turinio reikalavimus. 139.2. Šios nuostatos gali būti taikomos ir surašant prieštaravimus.

Pagal šią normą prieštaravimai dėl patikrinimo akto turi būti surašomi raštu (popierine arba elektronine forma) ir juose turi būti:

• mokesčių mokėtojo, dėl kurio buvo surašytas aktas, duomenys (pavadinimas, vieta ir kt.);
• duomenys apie skundžiamą dokumentą;
• Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus, kuriam pateikti prieštaravimai, pavadinimas;
• pagrindai, dėl kurių prieštaravimą teikiantis objektas mano, kad jo teisės buvo pažeistos;
• prieštaravimus išsiuntusio asmens reikalavimai;
• atsakymo gavimo būdas (paštu, el. paštu ir pan.).

Prieštaravimus aktui galima siųsti:

• per mokesčių tarnybos padalinį;
• paštu;
• elektronine forma per specialią formą arba asmeninę paskyrą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Prieštaravimų dėl akto (atsakymo į aktą) surašymo principai

Bendrieji prieštaravimo dėl mokesčių audito ataskaitos rengimo principai yra šie:

1. Dokumento struktūra turėtų būti suskirstyta į tris dalis:
   • įvadinė – informacija apie tai, kada ir prieš ką buvo atliktas patikrinimas;
   • aprašomasis - čia išvardijami visi subjekto pažeidimai ir prieštaravimai jiems, pateikiami atitinkami argumentai ir argumentai;
   • operatyvinis – patartina, be kita ko, nurodyti būtinybę informuoti pareiškėją apie prieštaravimų nagrinėjimo vietą ir laiką.
2. Prieštaravimai turi būti nurodyti atskirai kiekvienam punktui, su kuriuo mokesčių mokėtojas nesutinka, nurodant audito metu galiojančius teisės aktus. Be to, patartina pateikti teismų praktikos ištraukas.
3. Neatsižvelgiant į akte nurodytų pažeidimų esmę, galima remtis atsakomybę lengvinančiomis aplinkybėmis, išvardintomis BPK 11 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnis.
4. Prie prieštaravimų turi būti pateikti argumentus pagrindžiantys dokumentai. Dokumentą pasirašo mokesčių mokėtojo vadovas.

Prieštaravimų dėl patikrinimo akto pateikimo terminai

Remiantis 2010 m. 1 punkto 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsniu, prieštaravimai dėl mokesčių audito ataskaitos gali būti pateikti per vieną mėnesį nuo audito ataskaitos gavimo dienos. Prieštaravimus gali pateikti ir tikrinamas asmuo, ir jo atstovas.

Pasibaigus šiam laikotarpiui, prieštaravimai nebus priimami. Jei audito ataskaitoje nustatomas mokestinis pažeidimas, tada prieštaravimų pateikimo terminas yra panašus – vienas mėnuo nuo akto gavimo dienos.

Prieštaravimo dėl stalo ir lauko mokesčių audito ataskaitos pavyzdys

Prieštaravimo pavyzdys, atitinkantis galiojančius teisės aktus, gali atrodyti taip:

Nežinote savo teisių?

Prieštaravimai dėl stalo apžiūros akto – pavyzdysGalite juos visiškai susikurti patys. Norėdami tai padaryti, pakanka atsižvelgti į keletą veiksnių, kurie bus aptarti šiame straipsnyje.

Kada turėtumėte pateikti prieštaravimus dėl stalo patikrinimo ataskaitos?

Jei mokesčių mokėtojui kyla abejonių dėl mokesčių administratoriaus pozicijos, pagrįstos dokumentinio audito rezultatais, teisėtumo, jis turėtų pateikti prieštaravimą. Be to, dokumentas turi būti surašytas raštu, nes:

• taip parodote savo ketinimų rimtumą;
• Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija ar skyrius jo nesvarstys jokia kita forma;
• to gali prireikti teisme.

Natūralu, kad turėtumėte pasirinkti labai įtikinamus argumentus, kurie gali pakreipti aukštesnės institucijos ar teismo nuomonę jūsų linkme.

Tuo pačiu mokesčių mokėtojas turi nepamiršti, kad prieštaravimų pateikimas yra kupinas papildomų patikrinimų - mokesčių inspekcija pagal 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnis, privalo reaguoti į signalą. Panaši situacija atsispindi keliuose teismų sprendimuose, ypač FAS Rytų Sibiro apygardos 2009 m. liepos 15 d. sprendimuose Nr. A58-4792/08, FAS Maskvos rajono 2009 m. rugsėjo 9 d. Nr. KA-A40/8644-09 ir FAS Šiaurės vakarų apygarda 2009-01-06 Nr. A56-26710/2008.

Gali atsitikti taip, kad mokesčių inspektoriai papildomo audito metu aptiks dar rimtesnių pažeidimų. Todėl pateikdami prieštaravimus dėl kameros akto, turėtumėte dar kartą atidžiai įsitikinti, kad esate teisus ir visi dokumentai yra tvarkingi.

Iš straipsnio sužinosite apie stalo audito laiką .

Kokiais atvejais neturėtumėte reikšti prieštaravimų dėl dokumentų patikrinimo ataskaitos?

Prieštaravimuose neturi būti pažymimi inspektorių padaryti formalūs pažeidimai, tokie kaip: įvykio pradžios ir pabaigos datos, procedūrinė bazė, protokolo rengimo netikslumai. Geriau sutelkti dėmesį į veiksmo esmę.

Jei mokesčių mokėtojas turi pastabų tik dėl formalių priežasčių, tada prieštaravimų geriau neteikti. Jie gali būti palikti apskųsti sprendimus, priimtus remiantis dokumentų audito rezultatais. Teisme tokiu būdu bus galima bandyti diskredituoti veiką. Jei tai padarysite anksčiau, mokesčių administratorius pašalins trūkumus ir atims iš mokesčių mokėtojo argumentus.

Perskaitykite, kam turite būti pasiruošę tikrindami pajamų mokesčio deklaraciją. .

Prieštaravimai mokesčių audito ataskaitai: pavyzdys

Mokesčių kodekse ir kituose teisės aktuose nėra atskirų reikalavimų prieštaravimams dėl mokesčių audito ataskaitos pateikimo. Todėl mokesčių mokėtojas gali pateikti argumentus bet kokia forma.

Čia yra prieštaravimo dėl dokumentų audito ataskaitos pavyzdys.

Pavyzdys

Mokesčių inspekcija, atstovaujama vyresniosios mokesčių inspektorės I. I. Zaicevos, atliko Omega LLC pateiktos 2017 m. III ketvirčio PVM deklaracijos dokumentinį auditą. 2018 m. sausio 18 d. aktu Nr. 18-4/23 Zaiceva siūlo papildomai apmokestinti PVM už 2017 m. III ketvirtį ir apmokestinti baudas. Pretenzijos iš mokesčių inspekcijos kilo pagal tiekimo sutartį su Gerkon LLC.

Įmonės vadovas, buhalteris ir teisininkas susipažino su aktu ir tikėjo, kad ras įtikinamų argumentų, įtikinančių mokesčių inspekciją patikslinti ieškinio sumą. Dėl to buvo surašytas dokumentas – prieštaravimas dėl stalo apžiūros akto.

Į galvą

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcija Nr. 23 Sankt Peterburgui

196158, Sankt Peterburgas,

Šv. Pulkovskaja, 12 m., raidė A

iš Omega LLC

TIN 7801378904, patikros punktas 771801991

196158, Sankt Peterburgas,

Moskovskio pr., 136

Prieštaravimai

Omega LLC už mokesčių audito ataskaitą

2018-01-18 Nr.18-4/23

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Sankt Peterburgui inspekcija Nr. 23, atstovaujama vyresniosios valstybinės mokesčių inspektorės I. I. Zaicevos, atliko Omega LLC 2017 m. III ketvirčio PVM deklaracijos dokumentinį auditą.

2018-01-18 akte Nr.18-4/23, surašytame inspektorės I. I. Zaicevos, mūsų įmonės buvo paprašyta sumokėti pridėtinės vertės mokesčio nepriemoką 172 800 rublių. ir dėl to sukauptos 4 354 RUB netesybos. Be to, už padarytą pažeidimą bendrovei siūloma traukti mokestinę atsakomybę.

Manome, kad inspektorės I. I. Zaicevos išvados yra nepagrįstos dėl šių priežasčių:

Ginčijamo akto 2.4 punkte nurodyta, kad išskaitos suma yra 172 800 rublių. deklaruota neteisingai, nes mūsų įmonė negavo prekių iš Gerkon LLC (TIN 77876091011 / KPP 778609001). Dėl šios priežasties šių gaminių pardavimas neįvyko.

Tai pagrįsdama inspektorė nurodė, kad mūsų įmonė už prekes neatsiskaitė, o sandorio šalis turėjo visus skraidančios įmonės, įregistruotos neteisėtoms mokesčių lengvatoms išgauti, požymius.

Tačiau Omega LLC gali dokumentais patvirtinti sandorio realumą ir teisėtumą. Remdamiesi prie prieštaravimų pridėtais dokumentais, galite įsitikinti, kad 48 tonos prekės buvo gautos, įvežtos į sandėlį, o vėliau parduotos kitiems rangovams. Pridedami šie dokumentai:

• kopijasąskaitas- tekstūrosiš№ 184 28.09.2017, eksponuojamiOOO« Nendrinis jungiklis» Vadresumūsųvisuomenėįjungtabendrassuma 1 132 800 patrinti., VapimtisnumerįPVM 172 800 patrinti., už nugarostrąšosįmonių« Syngenta» Vapimtis 48 tonų;
• kopijaprekėvirš galvosiš 28.09.2017 № 184/14, išleistasįjungtasuma 1 132 800 patrinti., VapimtisnumerįPVM 172 800 patrinti., už nugarostrąšosįmonių« Syngenta» Vapimtis 48 tonų;
• kopijasusitarimąreikmenysprekėsVapimtis 56 tonųiš 15.09.2017 № 49, kalinystarpOOO« Omega» IrOOO« Nendrinis jungiklis» įjungtabendrassuma 1 321 600 patrinti., IrpapildomaikalinysĮnurodytasusitarimąsusitarimųOmažintivakarėliamsprieš 48 tonų.
• kopijasąskaitas- tekstūrosiš 28.11.2017 № 337, kurioseksponuojamiVadresuOOO« Žemės ūkio centras» įjungtasuma 1 359 360 patrinti., VapimtisnumerįPVM 207 360 patrinti.;
• kopijaprekėvirš galvosiš 28.11.2017 № 337, kurioseksponuojamiVadresuOOO« Žemės ūkio centras» įjungtasuma 1 359 360 patrinti., VapimtisnumerįPVM 207 360 patrinti.;
• kopijamokesčiųdeklaracijaAutoriusPVMuž nugaros 4- thketvirtį 2017 metų;
• kopijųmokėjimasnurodymusOperkėlimaspiniginislėšųOOO« Nendrinis jungiklis» iš 14.11.2017 № 532 Iriš 28.12.2017 № 664;
• kopijųprašymusOmokesčiųdetalesOOO« Nendrinis jungiklis» IratsakymaiAutoriustaiprašymus, liudijantys, KątaibendrovėNeyrabendrovė- vieną dieną.

Papildomai paaiškiname, kad už pristatytą produkciją 2017 metų 3 ketvirtį tikrai nebuvo atsiskaityta, kadangi tiekimo sutarties 4.2 punkte mokėjimo terminas nurodytas iki 2017-12-31.

Omega LLC direktorius Pavlovas Pavlovas E.I.

Rezultatai

Mokesčių inspekcijos raštinę mokesčių audito ataskaitą išrašo tik tuo atveju, jei tikrinant deklaraciją nustatomi pažeidimai. Savo prieštaravimus patikrinimui galite siųsti raštu, jei galite pagrįsti patikrinimo ataskaitoje pateiktų išvadų klaidingumą.

Jei argumentų nepakanka, reikšti prieštaravimus pavojinga – jie gali išprovokuoti papildomas mokesčių kontrolės priemones.

Verslininkai dažnai neprieštarauja patikrinimo ataskaitai, manydami, kad tai sudėtinga ar nenaudinga užduotis. Šis straipsnis padės pažvelgti į šią užduotį kitaip, nes iš tikrųjų, norint parengti prieštaravimus, nereikia samdyti brangaus mokesčių advokato ar pačiam būti mokesčių guru. Svarbu turėti savo požiūrį ir mokėti jį pagrįsti.
Reikėtų prisiminti, kad mokesčių institucijos nėra suinteresuotos, kad jų sprendimas būtų apskųstas ir panaikintas. Todėl kai kuriais atvejais tai yra galimybė pakeisti mokesčių institucijos poziciją į gerąją pusę.

Prisiminkime pagrindinį dalyką

Veikite pagal rezultatus mokesčių auditas vietoje surašytas per du mėnesius nuo pažymos apie mokesčių administratorių įgaliotų pareigūnų atliktus darbus surašymo dienos.
Veikite pagal rezultatus stalo mokesčių auditas surašomas nustačius mokesčių teisės aktų pažeidimus per 10 dienų po dokumentinio mokestinio patikrinimo pabaigos.

aktas nesudaryta atlikto dokumentinio audito rezultatais, dėl kurių mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimų nenustatyta.

Mokestinio patikrinimo aktą pasirašo atitinkamą auditą atlikę asmenys ir asmuo, kurio atžvilgiu šis auditas buvo atliktas (arba jo įgaliotas atstovas).

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsniu, aktas per penkias dienas nuo jo parengimo dienos įteikiamas asmeniui, kurio atžvilgiu buvo atliktas patikrinimas, arba jo atstovui. Jei tikrinamas asmuo atsisako arba vengia gauti pranešimą, tada:

• šis faktas atsispindi mokesčių audito ataskaitoje;
• Pati mokesčių audito ataskaita siunčiama registruotu paštu į organizacijos (atskiro padalinio) buvimo vietą arba asmens gyvenamąją vietą.

Jei siunčiamas paštu, akto įteikimo data laikoma šešta diena, skaičiuojant nuo registruoto laiško išsiuntimo.

Gebėjimas prieštarauti

Pažvelkime į kai kurias apeliacijos subtilybes, priklausomai nuo veiksmo tipo. Be to, turėtumėte nuspręsti, ar turite esminių prieštaravimų, ar turite nusiskundimų tik procedūriniais klausimais (dėl patikrinimo tvarkos, akto surašymo, jo nagrinėjimo eilės).

Ir iš karto norėčiau pasakyti apie atsisakymą pasirašyti aktą.

Akivaizdu, kad mokesčių mokėtojas turi teisę atsisakyti pasirašyti aktą, ir niekas neturi teisės priversti jo pasirašyti.

Tačiau tai neturi daug prasmės.

Tikrintojai tiesiog uždės žymą „Tikrinamas asmuo (jo atstovas) atsisakė pasirašyti aktą“, ir paprastai tam, kad patvirtintų, mokesčių inspektoriai įtraukia trečiąsias šalis.

Nepaisant to, kad įstatymas nenustato jokios atsakomybės už akto nepasirašymą, toks elgesys gali netiesiogiai rodyti jūsų nesąžiningumą.

Akto pasirašymas ateityje nesukels mokesčių pareigūnų šališko požiūrio į jus. Be to, akto pasirašymas nereiškia, kad Jūs visiškai ir besąlygiškai sutinkate su visomis akte esančiomis išvadomis.

Paprastai akto kopija įteikiama jo pasirašymo metu, jei organizacijos atstovas asmeniškai atvyko į Federalinę mokesčių tarnybą. Kitu atveju, jei atstovai negali ar nenori jo gauti, aktas išsiunčiamas registruotu laišku su pranešimu arba perduodamas kitu būdu, leidžiančiu nustatyti tikslią gavimo datą.

Jau šiame etape turėtumėte būti ypač atidūs ir stebėti visus procedūrinius pažeidimus, kurie gali būti lemiami.

Esminis audito medžiagos svarstymo tvarkos pažeidimas ateityje gali būti pagrindas visiškai ar iš dalies panaikinti mokesčių administratoriaus sprendimą.

Tačiau neturėtumėte teikti pretenzijų mokesčių institucijoms dėl pastebėtų pažeidimų. Dauguma procedūrinių pažeidimų gali būti ištaisyti per audito medžiagos peržiūrą. Pavyzdžiui, gali būti priimtas sprendimas atlikti papildomas mokesčių kontrolės priemones.

Bet kai jau priimtas sprendimas dėl audito išvados ir ką nors ištaisyti teisiniu pagrindu yra problematiška, tuomet galima pastebėti esminius akto ir kitos mokesčių kontrolės priemonių svarstymo tvarkos pažeidimus. Pavyzdžiui, nesuteikimas asmeniui, dėl kurio buvo surašytas aktas, galimybės dalyvauti medžiagos peržiūros procese.

Tai, kaip prisimename, yra aukštesnės mokesčių institucijos ar teismo sprendimo panaikinimo pagrindas.

Dėmesys datai

Nuo akto gavimo dienos mokesčių mokėtojas turi 15 darbo dienų susipažinti su aktu ir, nesutikus, pateikti rašytinius prieštaravimus.

Jeigu surašomas faktų išaiškinimo aktas, prieštaravimų padavimo terminas yra 10 darbo dienų.

Pasibaigus penkiolikos dienų laikotarpiui, per dešimt darbo dienų patikrinimo ataskaitą turi peržiūrėti Federalinės mokesčių tarnybos vadovas (jo pavaduotojas). Dėl to turi būti priimtas sprendimas.

Mokesčių administratorius privalo užtikrinti galimybę mokesčių mokėtojui dalyvauti svarstant medžiagas, dėl kurių mokesčių mokėtojui išsiunčiamas pranešimas, kuriame nurodoma akto nagrinėjimo komisijoje vieta, data ir tikslus laikas.

Paprastai komisija skiriama pirmąsias tris dienas iš dešimties sprendimui priimti, tačiau sprendimas gali būti priimtas bet kurią iš dešimties dienų.

Neleidžiama priimti sprendimo nepasibaigus nustatytai 15 dienų – tai yra esminis peržiūros procedūros terminų pažeidimas.

Akto gavimo data yra prieštaravimų pateikimo pradžia, bylos išnagrinėjimo ir sprendimo dėl jos priėmimo terminas.

Ar aktas buvo išsiųstas paštu? Gavimo data yra šeštoji diena nuo išsiuntimo dienos.

Tačiau darykime nuolaidas pašto darbui: visai gali būti, kad aktas bus gautas vėliau. Ar iš šio reikalo galima gauti naudos?

Tarkime, kad raštinės apžiūros aktas išsiųstas paštu 2012 m. spalio 1 d. Formaliai jis laikomas gautu 2012 m. spalio 8 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 str. 5 punktas).

Taip pat tarkime, kad aktas iš tikrųjų buvo gautas pavėlavęs dvi dienas ir buvo gautas 2012 m. spalio 10 d.

Mokesčių pareigūnai, manydami, kad pranešimas gautas laiku, suskaičiavo prieštaravimų pateikimo terminą - 2012 m. spalio 29 d., spalio 30 d., audituojamas asmuo buvo pakviestas susipažinti su medžiaga, tačiau jis neatvyko.

Nustačius, kad mokesčių mokėtojui buvo pranešta apie bylos nagrinėjimą ir jis neatvyko, Federalinės mokesčių tarnybos vadovas priima sprendimą šią procedūrą atlikti mokesčių mokėtojui nedalyvaujant.

Remiantis medžiagos svarstymo rezultatais, tą pačią dieną 2012-10-30 buvo priimtas sprendimas patraukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn.

Tačiau pranešimas gautas spalio 10 d., todėl paskutinė prieštaravimų pateikimo diena – spalio 31 d. Medžiagų svarstymas turi vykti ne anksčiau kaip lapkričio 1 d., o sprendimas gali būti priimtas ne anksčiau kaip iki šios datos.

Sprendimas priimtas spalio 30 d. Tai yra, buvo pažeistos esminės bylos medžiagos nagrinėjimo tvarkos sąlygos ir yra pagrindas daryti išvadą, kad iš mokesčių mokėtojo buvo atimta galimybė ginti savo interesus.

Kur galima rasti santraukų savo pozicijai pagrįsti?

Tai, kaip sakoma, procedūrinis klausimas. Tačiau pirmiausia atkreiptinas dėmesys į išvadas, su kuriomis mokesčių mokėtojas nesutinka, ypač dėl prieštaringų ar nesutvarkytų mokesčių teisės aktų.

Norėdami pagrįsti savo poziciją, pirmiausia turėtumėte vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis. Antra, Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai.

Žinoma, tai ne reglamentai (ką Finansų ministerija kruopščiai primena kone kiekviename laiške).

Tačiau, pirma, Rusijos finansų ministerija yra aukščiausia institucija mokesčių tarnybos atžvilgiu, todėl mokesčių specialistai turi laikytis jos laiškuose išsakytos orientacinės nuomonės. Tiesa, finansininkai primygtinai reikalauja, kad jų paaiškinimai būtų privalomi mokesčių institucijoms tik tuo atveju, jei jie yra tiesiogiai adresuoti mokesčių tarnybai.

Tačiau pastraipos. 5 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis sako kitaip: „Mokesčių institucijos privalo<...>vadovautis Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytiniais paaiškinimais dėl Rusijos Federacijos teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų taikymo.

Be to, pasak Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo, išreikšto 2006 m. rugsėjo 19 d. nutarime Nr. finansininkų paaiškinimų, jei juose yra privalomų elgesio taisyklių, skirtų neribotam skaičiui asmenų ir skirtos pakartotiniam naudojimui. Kitaip tariant, šiuo dokumentu gali naudotis bet kas.

Beje, mokesčių tarnybos svetainėje yra visas skyrius „Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai, kuriuos privalo naudoti mokesčių institucijos“.

Be to, jums palankių tezių galima rasti tuose dokumentuose, kurie buvo aktualūs nagrinėjamu laikotarpiu. Net jei tai nepadės išvengti mokesčių, tai padės atsikratyti nuobaudų. Neteisėta skaičiuoti netesybas nuo įsiskolinimo sumos, jeigu jis susidarė dėl pareigūnų padėties panaudojimo darbe, o kaltė padarius mokestinį nusižengimą tokiomis aplinkybėmis pašalinama (CPK 75 str. 8 d., 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 111 straipsnio 1 dalis).

Nepamirškime teismų praktikos. To nepamiršta ir mokesčių pareigūnai: dar 2007 metais mokesčių tarnybos vadovybė nurodė, kad jeigu mokesčių administratorius mano, kad bylos aplinkybės yra panašios į tas aplinkybes, kai mokesčių administratoriaus veiksmai buvo pripažinti neteisėtais, o 2007 m. Mokesčių administratorius neturi pagrindo manyti, kad atlygis Kadangi byla teisme baigsis mokesčių inspekcijos naudai, patartina atsižvelgti į regione egzistuojančią teismų ir arbitražo praktiką (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas). 2007 m. gegužės 11 d. N ShS-6-14/389@).

Apie matematikos naudą

Vargu ar kas nors iš mūsų skaitytojų abejoja, ar reikia patikrinti, ar patikrinimo ataskaitoje nėra aritmetinių klaidų. Nepaisant to, kad pateikti skaičiai kelis kartus tikrinami, niekas nėra apsaugotas nuo klaidų.

Be to, atkreipkite ypatingą dėmesį į baigiamąją akto dalį, kurioje nurodoma konkreti suma, kurią siūloma sumokėti.

Apskaičiuojant papildomus mokesčius reikėtų atsižvelgti į esamas permokos sumas mokesčio mokėjimo dieną už tą laikotarpį, už kurį ji skaičiuojama, ši procedūra nėra pati paprasčiausia;

Taigi yra daug galimybių klysti. Ir dėl šios klaidos bus neteisingai apskaičiuojamos nuobaudos ir baudos.

Taigi patikrinimo aktas išstudijuotas, nustatyti nesutarimų taškai.

Galite pradėti prieštarauti visam aktui arba atskiroms jo dalims.

Nėra patvirtintos prieštaravimo formos, todėl galite drąsiai kurti. Žinoma, laikantis tam tikrų taisyklių.

Viršutiniame dešiniajame kampe turite nurodyti adresatą: mokesčių inspekcijos vadovo pareigas, pavardę ir inicialus, visą inspekcijos, kuriai teikiami prieštaravimai, pavadinimą ir adresą.

Jei prieštaravimus pateikia fizinis asmuo ar individualus verslininkas, nurodomi inicialai, pavardė, TIN ir registracijos adresas.

Centre paprastai rašo dokumento pavadinimą: „Prieštaravimas dėl biuro (arba vietoje) patikrinimo akto iš (nurodyti numerį) N (nurodyti numerį).

„Remiantis su (mokesčių mokėtojo pavarde) atlikto mokestinio patikrinimo (vietoje) rezultatais, buvo surašytas aktas (nurodyti rekvizitus pagal aktą (nurodyti kam), buvo pasiūlyta sumokėti mokesčių (muitų) dydžio nepriemoką (nurodyti) susidariusią nuo baudų dydžio (nurodyti), dydžio baudas (nurodyti).

Šie pasiūlymai yra pagrįsti ataskaitoje pateikta patikrinimo medžiaga ir išvadomis.

Manome, kad šios išvados neatspindi faktinių bylos aplinkybių, neatitinka tikrovės, prieštarauja mokesčių teisės aktams dėl toliau nurodytų priežasčių.

Nurodome akto punktą, su kuriuo nesutinkame, ir pateikiame pagrįstus (ir, jei įmanoma, dokumentais pagrįstus) argumentus. Nereikia cituoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, užtenka nuorodų.

Prisegdami dokumentus prie prieštaravimų vadovaukitės taisyklėmis, nustatytomis 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnis: pateikite šių dokumentų patvirtintas kopijas, kurios turi būti įrištos ir sunumeruotos kiekviename puslapyje. Paskutiniame segtuvo lape, galinėje pusėje, priklijuokite popieriaus lapą su tokiu tekstu: „Kopija sunumeruota ir surišta (nurodykite lapų skaičių). Lapas antspauduojamas mokesčių mokėtojo antspaudu, vadovo parašu ir data.

Reikalavimas pateikti notaro patvirtintas kopijas yra neteisėtas, nebent tai aiškiai numatyta įstatyme.

Prieštaravimą užbaigti nurodant savo reikalavimus: „Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta, ir remiantis pateiktais dokumentais, prašome panaikinti mokestinio patikrinimo aktą (ar tuos punktus, su kuriais nesutinkate), taip pat dydžio (nurodyti) mokesčių ir atitinkamų netesybų bei baudų dydžių įvertinimo.

Kas toliau

Prieštaravimai raštu pateikiami auditą atlikusiai mokesčių inspekcijai.

Vargu ar patartina tai daryti pirmąją penkiolikos metų dieną. Kuo mažiau laiko mokesčių administratorius turės išnagrinėti jūsų argumentus, tuo mažesnė tikimybė, kad jie galės juos paneigti.

Galite pasinaudoti 8 str. 8 punkte numatyta galimybe. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 ir išsiųsti prieštaravimus iki paskutinės prieštaravimams pateikti skirtos dienos vidurnakčio registruotu paštu su priedų sąrašu.

Nors, žinoma, negalime atmesti galimybės, kad gali būti priimtas sprendimas dėl papildomų mokesčių kontrolės priemonių, o galutinis sprendimas bus atidėtas mėnesiui.

Ar man reikia eiti į komisiją?

Kiekvienas sprendžia šį klausimą pats. Tai teisė, o ne pareiga.

Mokesčių mokėtojo neatvykimas į komisiją nėra kliūtis jos veiklai, tai yra, medžiaga bus svarstoma jums nedalyvaujant.

Tačiau dalyvaudami komisijoje galite:

• išsakyti savo reikalavimus žodžiu peržiūros proceso metu;
• pateikti papildomus dokumentus, kurie dėl įvairių priežasčių nebuvo pateikti kartu su rašytiniais prieštaravimais – mokesčių administratorius privalo juos priimti ir išnagrinėti;
• papildyti savo prieštaravimus;
• pateikti papildomų argumentų;
• visiškai atsisakyti prieštaravimų. Tokiu atveju atkreipkite dėmesį į tai, kad pateikti papildomi reikalavimai yra įrašyti į patikrinimo medžiagos nagrinėjimo protokolą (jo kopija turi būti išduota Federalinei mokesčių tarnybai).

Net jei ir nėra dėl ko prieštarauti, galite prašyti sušvelninti netesybas dėl atsakomybę lengvinančių aplinkybių, juo labiau, kad jeigu yra bent viena atsakomybę lengvinanti aplinkybė, baudos dydis turi būti mažinamas ne mažiau kaip du kartus ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 dalis).

Taigi apsilankymas komisijoje nėra toks laiko švaistymas. Rezultatas vis tiek gali būti, bet jokios žalos.

2012 m. lapkritis

Aktas baigus patikrinimą ir jo apskundimo tvarka

Mokestinio audito ataskaita pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Mokesčių kodeksas) 100 straipsnis yra dokumentas, kurį užbaigęs šią procedūrą parengia reguliavimo institucijos atstovas. Paruošimo būtinybė ir laikas priklauso nuo audito tipo:

• patikrinimo vietoje metu protokolas surašomas bet kuriuo atveju ne vėliau kaip per 2 mėnesius nuo patikrinimo pažymos surašymo dienos (konsoliduotai grupei - 3 mėn.);
• kamera – tik jei yra pažeidimų, per 10 dienų nuo jo pabaigos.

Pažymėtina, kad veika dar nėra sprendimas patraukti ar netraukti atsakomybėn. Asmuo, kurio atžvilgiu buvo atliktas auditas, turi teisę daryti įtaką jo rezultatams, pateikdamas prieštaravimus aukščiau nurodytam dokumentui (PMĮ 21 straipsnio 1 punktas, 100 straipsnio 6 punktas).

SVARBU! Mokestinio patikrinimo ataskaita apskundžiama per mėnesį nuo jos gavimo dienos. Konsoliduotai asmenų grupei šis laikotarpis yra 30 dienų nuo gavimo dienos.

Pagal str. 101 Mokesčių kodekso aktą, kitus dokumentus, kuriuose yra informacijos apie pažeidimus, prieštaravimus, Federalinės mokesčių tarnybos vadovas apsvarsto per 10 dienų nuo prieštaravimų pateikimo termino pagal 6 str. 100 NK.

Kaip rašyti prieštaravimus: pavyzdys

Rekomenduojama susipažinti su prieštaravimo mokesčių audito ataskaitai pavyzdžiu, išstudijavus toliau aprašytą jos rengimo tvarką.

Dokumentas surašomas rašytine forma. Jo turiniui įstatymas nenumato jokių specialių reikalavimų, todėl registracija bet kokia forma yra priimtina. Paprastai aprašant savo poziciją remiamasi teisės aktų nuostatomis ir valdžios organų išaiškinimais bei teismų praktika.

Kaip laiško priedus turėtumėte nurodyti dokumentus, kurie yra įrodymai, patvirtinantys pateiktus argumentus. Jie gali būti pateikti prieš priimant sprendimą, net ir po prašymo pateikimo.

Surinkimo tvarka yra tokia:

1. Viršutinėje dešinėje dokumento dalyje nurodomas kontrolės priemones atlikusios institucijos pavadinimas ir adresas, mokesčių mokėtojo pavadinimas, jo adresas ir telefono numeris.
2. Pavadinimas: skundžiamo dokumento pavadinimas, numeris ir data.
3. Pagrindinė dalis: kokie pažeidimai buvo nustatyti ir kodėl autorius su jais nesutinka.
4. Peticijos dalis: išreiškiamas konkretus prašymas, pavyzdžiui, priimti PVM atskaitai.
5. Įgalioto asmens parašas, parašo nuorašas (vardas, pavardė, pareigos), pasirašymo data.

Argumentai atsakyti PVM ginče

Pateikiant prieštaravimus dėl PVM audito ataskaitos, kaip argumentai gali būti naudojami:

1. Jei nesutikimo su išskaita pagrindas yra neatidumas pasirenkant sandorio šalį, turėtų būti pateikti įrodymai, kad partnerio sąžiningumas buvo tinkamai patikrintas (pvz., Uralo apygardos arbitražo teismo 2015 m. gruodžio 21 d. nutarimas Nr. F09-9048/15 byloje Nr. A76-4061/2015).
2. Kai išskaita neatliekama dėl to, kad kita sandorio šalis taiko supaprastintą mokesčių sistemą, galite remtis teise, kurią pardavėjas, kuris taiko supaprastintą mokesčių sistemą, suteikia įstatyme (173 str. 1 p., 5 p. PMĮ) išrašyti pirkėjui sąskaitą faktūrą su PVM ir sumokėti į biudžetą (pvz., Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. gegužės 28 d., 2007 m. birželio 01 d. nutarimas Nr. KA-A40/ 3414-07 byloje Nr. A40-69643/06-99-332). Šiame straipsnyje pateiktame atsakymo į mokesčių audito ataskaitą pavyzdyje galite sužinoti daugiau apie šį pagrindimą.
3. Jei atsisakoma grąžinti PVM dėl avansinių mokėjimų negrąžinimo, įrodykite iš gauto avanso apskaičiuotos atskaitos taikymo teisėtumą (pvz., Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. balandžio 21 d. nutarimas Nr. KA-A40/3418-10 byloje Nr. 40-91717/09-129-567 ).

Į ką atsižvelgti kreipiantis raštu dėl akto

Pradėdami Federalinės mokesčių tarnybos išvadų apskundimo procedūrą, turėtumėte atsižvelgti į šias įstatymų nustatytas taisykles:

1. Sprendimas, priimtas nepasibaigus akto apskundimo terminui, bus panaikintas, jeigu mokesčių mokėtojui nebuvo pranešta apie audito medžiagos nagrinėjimo datą (DK 101 straipsnio 14 punktas).
2. Rašytinio pareiškimo dėl nesutikimo su audito rezultatais nebuvimas neatmeta galimybės pateikti paaiškinimus nagrinėjant jo medžiagą (DK 101 straipsnio 4 punktas).
3. Dėl apskundimo gali tekti imtis papildomų mokesčių kontrolės priemonių (DK 101 straipsnio 6 punktas). Tokiu atveju medžiagos peržiūros ir galutinio sprendimo priėmimo terminas gali būti pratęstas, bet ne ilgiau kaip 1 mėn.
4. Praleidus rašytinių prieštaravimų dėl mokesčių audito ataskaitos pateikimo terminą ir priimtas sprendimas, belieka sprendimą apskųsti aukštesnei mokesčių institucijai arba teismui (CPK 12 p. 1 d., 21 str., 137 str. 1 p. Mokesčių kodekso 138 str. 2 d.).

Aktas, surašytas pagal reguliavimo institucijos atstovo patikrinimo rezultatus, gali būti skundžiamas pateikiant atitinkamą rašytinį pareiškimą tos pačios institucijos vadovui. Tai turi būti padaryta per įstatymo nustatytą terminą, aiškiai ir pagrįstai nurodant savo poziciją. Prašymo pagrįstumą patvirtinantys įrodymai gali būti pateikti kartu su juo arba jam pasibaigus (prieš priimant sprendimą).

Svarbu laiku pateikti prieštaravimą dėl mokesčių audito ataskaitos. Prieštaravimo patikrinimo aktui terminai pasikeitė 2018 m. rugsėjo mėn. Jei veiklos audito metu buvo taikomos papildomos mokesčių kontrolės priemonės, taikomi nauji terminai. Čia sužinosite apie visus pakeitimus ir galėsite atsisiųsti formą bei prieštaravimų dėl akto pavyzdžius.

Dėmesio! Parengėme dokumentų pavyzdžius ir formas, kurių tikrai prireiks teikiant prieštaravimus mokesčių inspekcijai. Atsisiųskite nemokamai:

Galutinis mokesčių audito dokumentas

Mokesčių inspekcija surašo aktus remdamasi šiais faktais:

1. Statinių auditų užbaigimas.
2. Patikrinimų vietoje užbaigimas.
3. Papildomų kontrolės priemonių vykdymas.
4. Nustatyti mokestiniai pažeidimai.

Jei nesutinkate su mokesčių inspektorių išvadomis, turite užpildyti prieštaravimo aktą. Tai gali būti pagrindas atleisti įmonę nuo papildomų mokesčių, baudų ir nuobaudų. Todėl su šiuo dokumentu turite elgtis labai atsargiai. Toliau kalbėsime apie tai, ką reikia rašyti prieštaravimuose, kokius popierius prie jų prisegti ir kur siųsti. Be to, pamatysite šio dokumento pavyzdį.

Prieštaravimų dėl mokesčių audito ataskaitų pateikimas: kur kreiptis

Jei mokesčių mokėtojas nesutinka su galutiniame dokumente pateikta informacija, jis turi teisę raštu parengti prieštaravimus inspekcijai, išreikšdamas nesutikimą su mokesčių administratorių išvadomis. Dokumentas su prieštaravimais turi būti pateiktas mokestinio patikrinimo ataskaitą surašiusiai inspekcijai. Jos adresą ir numerį galite sužinoti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje:

Prieštaravimas mokesčių audito ataskaitai: kaip surašyti

Šiuo metu nėra universalios formos dokumento, kuriame būtų išreikštas mokesčių mokėtojo nesutikimas su inspektorių išvadomis, todėl prieštaravimai gali būti rašomi bet kokia forma.

1. Nurodykite akto punktus, su kuriais įmonė ar verslininkas nesutinka.
2. Pagrįskite savo prieštaravimus punktas po punkto.
3. Norėdami pagrįsti prieštaravimus, pateikite nuorodas į reguliavimo sistemą.
4. Jei įmanoma, pateikite Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos laiškus, teismų sprendimų pavyzdžius.

Turite užpildyti dokumentą dviem egzemplioriais – sau ir mokesčių inspekcijai. Prieštaravimus dėl mokesčių audito ataskaitos pasirašo įmonės vadovas arba individualus verslininkas arba įgaliotas asmuo (pavyzdžiui, vyriausiasis buhalteris). Kartu su prieštaravimais patikrinimui galite pateikti bet kokius patvirtinamuosius dokumentus.

Rekomenduojami prieštaravimai dėl stalo mokesčių audito ataskaitos: galiojančios formos ir pavyzdžiai

Rekomenduojami prieštaravimai dėl mokesčių audito vietoje ataskaitos: atsisiųskite formą ir pavyzdį

Prieštaravimų dėl mokestinio patikrinimo akto ir pranešimų apie pažeidimus pateikimo terminas

Įmonei ar verslininkui suteikiamas mėnuo raštiškai pareikšti nesutikimą dėl veiksmų:

• stalo ir lauko valdymas,
• nustatytų mokestinių pažeidimų.

Vieno mėnesio terminas prieštaravimams dėl mokestinio patikrinimo akto pateikti skaičiuojamas nuo dokumento su oficialiomis inspekcijos išvadomis gavimo dienos. Gavimo datos gali skirtis priklausomai nuo ataskaitos pristatymo mokesčių mokėtojui būdo. Daugiau apie tai skaitykite 1 lentelėje.

1 lentelė. Prieštaravimų dėl mokesčių audito ataskaitos pateikimo terminas

Visiems šiems terminams taikoma mokestinė taisyklė nedarbo dienai tenkančio termino nukėlimui iki artimiausios darbo dienos.

Pavyzdys
Prieštaravimų dėl mokesčių audito ataskaitų pateikimas
Inspekcija sprendimą dėl Symbol LLC mokestinio audito priėmė 2018-07-25. „Simbolis“ aktą gavo 2018 m. rugpjūčio 1 d. Rašytinius prieštaravimus dėl patikrinimo akto Simbolas gali teikti iki 2018-09-03, nes 2018-09-01 ir 2-oji yra nedarbo dienos.

Prieštaravimų dėl papildomų priemonių pateikimo terminai

Įmonės ar verslininko audito metu mokesčių inspekcijos vadovas ar tiesioginis jo pavaduotojas turi teisę skirti papildomų mokesčių kontrolės priemonių. Tai gali būti, pavyzdžiui:

• ekspertizė;
• liudytojo apklausa;
• reikalavimas pateikti dokumentus.

2018 metais pasikeitė prieštaravimų dėl papildomų kontrolės priemonių terminai. Iki 2018-09-03 nesutikimo dokumentą galite pateikti per 10 dienų nuo papildomos veiklos užbaigimo. Tačiau nuo 2018-09-03 6.1 str. 101 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dėl to atsiranda naujas dokumentas – patikrinimo akto priedas.

Be akto, mokesčių institucijos gali:

1. Išvardykite papildomas kontrolės procedūras.
2. Pateikite įrodymų apie pažeidimus arba pripažinkite jų nebuvimą.
3. Daryti išvadas.
4. Suformuluokite pasiūlymus audituojamai įmonei ar verslininkui, kaip ištaisyti pažeidimus.
5. Pateikite nuorodas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas dėl baudų, jei buvo priimtas sprendimas jas skirti.

Nauja mokesčių mokėtojo ir inspektorių veiksmų seka užbaigus papildomą kontrolę parodyta 2 lentelėje.

2 lentelė. Prieštaravimų dėl papildomų priemonių pateikimo terminai

Prieštaravimą dėl papildomų priemonių patikrinimo išvadų įmonė ar verslininkas nuo 2018 m. rugsėjo 3 d. gali pareikšti per 15 dienų nuo mokestinio patikrinimo ataskaitos papildymo gavimo dienos.

Pateikite prieštaravimą mokesčių audito ataskaitai: kaip?

Nesutikimo dokumentą ir jo priedus mokesčių mokėtojas gali pateikti inspekcijai pats arba per atstovą:

• į inspekcijos įstaigą;
• į dokumentų priėmimo langą;
• paštu – pageidautina vertingu laišku su priedų sąrašu ir pristatymo patvirtinimu.

Pateikėme prieštaravimą dėl mokesčių audito ataskaitos, kas toliau?

Mokesčių inspekcijos vadovas ar tiesioginis jo pavaduotojas apsvarsto įmonės ar verslininko prieštaravimus dėl akto, išnagrinėja patį aktą ir pridedamus dokumentus ir priima galutinį sprendimą.

Visi veiksmai gali būti pavaizduoti diagramos pavidalu.