Kas moka vieningą mokesčių kodeksą? Vieningas žemės ūkio mokestis eskhn. Formuojant vieningo mokesčių kodekso mokesčio bazę, į sąnaudas neįskaičiuojamos žemės ūkio mokesčio avanso sumos.

Pagrindinis → Mokesčiai →

Vieningas žemės ūkio mokestis individualiems verslininkams

Vieningas žemės ūkio mokestis (UAT) yra specialus apmokestinimo režimas, skirtas žemės ūkio gamintojams. Prekių gamintojų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 ir 2.1 dalyse.

Šiandien mūsų publikacijoje skaitytojui papasakosime, kaip pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, kaip vesti apskaitą ir ataskaitas, kokius mokesčius turi mokėti ūkio subjektai nuo vieningo žemės ūkio mokesčio ir nuo kokių mokesčių jie atleidžiami.

„Žemės ūkio produktų“ sąvoka Rusijos Federacijos mokesčių kodekse

PMĮ 346.2 straipsnio 3 dalis apibrėžia sąvoką „žemės ūkio produktai“:

„Žemės ūkio produktais šiame kodekse laikomi žemės ūkio ir miškininkystės bei gyvulininkystės produktai (įskaitant tuos, kurie gaunami auginant ir auginant žuvis ir kitus vandens biologinius išteklius), kurių konkrečias rūšis nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Rusijos Federacija pagal visos Rusijos produktų klasifikaciją. Kartu šio straipsnio 2.1 punkte nurodytų žemės ūkio produktų gamintojų atžvilgiu žemės ūkio produkcija taip pat apima vandens biologinių išteklių sugavimą, žuvis ir kitus vandens biologinių išteklių produktus, nurodytus šio straipsnio 333.3 straipsnio 4 ir 5 dalyse. Kodas, vandens biologinių išteklių laimikis, gautas (sugautas) ne Rusijos Federacijos išskirtinėje ekonominėje zonoje pagal Rusijos Federacijos tarptautines sutartis dėl žuvininkystės ir vandens biologinių išteklių apsaugos, žuvis ir kiti produktai, pagaminti žvejybos laivynas iš vandens biologinių išteklių, gautų (sugautų) už Rusijos Federacijos išskirtinės ekonominės zonos ribų pagal Rusijos Federacijos tarptautines žuvininkystės ir vandens biologinių išteklių apsaugos sutartis.

Kas turi teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį

2.1 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 skyrius nustato, kad verslo veikloje turi teisę taikyti specialų mokesčių režimą:

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys žemės ūkio produkciją, atliekantys pirminį ir vėlesnį (pramoninį) perdirbimą (įskaitant ilgalaikį išnuomotą turtą) ir parduodantys šią produkciją, jeigu visose prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamose tokios organizacijos ir individualūs verslininkai, jų pagamintos žemės ūkio produkcijos, įskaitant pirminio perdirbimo produktus, pagamintus iš savos gamybos žemės ūkio žaliavų, pardavimo pajamų dalis yra ne mažesnė kaip 70 procentų.

2. Žemės ūkio vartotojų kooperatyvai (perdirbimo, rinkodaros (prekybos), tiekimo, sodininkystės, daržovių auginimo, gyvulininkystės), pripažinti tokiais pagal 1995 m. gruodžio 8 d. federalinį įstatymą N 193-FZ „Dėl žemės ūkio bendradarbiavimo“, turintys pajamų, gautų už parduotą šių kooperatyvų narių nuosavos produkcijos žemės ūkio produkciją, įskaitant šių kooperatyvų pagamintus pirminius perdirbtus produktus iš šių kooperatyvų narių nuosavos produkcijos žemės ūkio žaliavų, taip pat iš šių kooperatyvų narių nariams atliktų darbų (paslaugų) dalis. kooperatyvų, neapskaito bendrų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų, mažesnės nei 70 proc.

3. Miestus ir gyvenvietes formuojančios Rusijos žuvininkystės organizacijos, kurių darbuotojų skaičius, atsižvelgiant į kartu gyvenančius šeimos narius, yra ne mažesnis kaip pusė atitinkamos vietovės gyventojų.

4. Žemės ūkio gamybos kooperatyvai (įskaitant žvejybos artelius (kolūkius).

5. Žvejybos organizacijos ir individualūs verslininkai, jei jie atitinka šias sąlygas:

• jeigu vidutinis darbuotojų skaičius per mokestinį laikotarpį neviršija 300 žmonių;
• jeigu bendrose prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamose dalis pajamų, gautų pardavus sugautus vandens biologinius išteklius ir (ar) žuvis ir kitus vandens biologinių išteklių produktus, pagamintus iš jų savo jėgomis, yra ne mažesnė kaip 70 procentų už mokestinį laikotarpį;
• jei jie žvejoja jiems nuosavybės teise priklausančiuose žvejybos laivyno laivuose arba naudoja juos frachtavimo sutarčių pagrindu.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. Federalinio įstatymo Nr. 216, priimto 2016 m. birželio 26 d., šis sąrašas buvo išplėstas:

Vieningą žemės ūkio mokestį turi teisę taikyti UAB ir individualūs verslininkai, teikiantys paslaugas žemės ūkio gamintojams gyvulininkystės ir augalininkystės srityje. Šios paslaugos apima šias paslaugas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:

Augalininkystėje: laukų paruošimas, sėja, pasėlių auginimas ir auginimas, purškimas, vaismedžių ir vynuogių genėjimas, ryžių atsodinimas, burokėlių sodinimas, derliaus nuėmimas, sėklų apdorojimas prieš sėją.

Gyvulininkystėje: bandos būklės patikrinimas, gyvulių judėjimas, gyvulių ganymas, naminių paukščių skerdimas, ūkinių gyvūnų laikymas ir priežiūra.

Su sąlyga, kad pajamų dalis iš minėtų paslaugų pardavimo turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų.

Perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio individualiems verslininkams ir organizacijoms

Perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio (USAT) yra savanoriškas. Norėdamas pereiti prie šios apmokestinimo sistemos, individualus verslininkas ar organizacija teritorinei įstaigai pagal gyvenamąją vietą (arba organizacijos buveinę) turi pateikti atitinkamą prašymą, kuris gali būti surašytas bet kokia forma arba forma Nr.26.1-1.

Ši pranešimo apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio forma patvirtinta 2013 m. sausio 28 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/41@.

Individualaus verslininko ar organizacijos prašyme turi būti nurodyti tokie duomenys kaip pajamų, gautų iš savo jėgomis pagamintos žemės ūkio produkcijos pardavimo, dalis visose visų rūšių veiklos pajamose (praėjusiais metais). Jo dydis turi būti ne mažesnis kaip 70%.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 6 punkte paaiškinama, kas negali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio:

Šie asmenys neturi teisės pereiti prie bendro žemės ūkio mokesčio mokėjimo:

Organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba;

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslo veikla azartinių lošimų versle;

Biudžetinės įstaigos.

Perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio gali būti vykdomas nuo mokestinio laikotarpio pradžios (nuo kalendorinių metų pradžios) arba nuo individualaus verslininko (organizacijos) valstybinės registracijos dienos.

Mokesčių mokėjimo individualiems verslininkams ir organizacijoms dėl vieningo žemės ūkio mokesčio ypatybės

Jei taikomas vieningas žemės ūkio mokestis, mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo tam tikrų mokesčių ir įmokų mokėjimo.
Individualūs verslininkai nemoka vieningo žemės ūkio mokesčio:

• nekilnojamojo turto mokestis (jei vietos valdžios institucijos nenustatė turto kadastrinės vertės);
• asmeninių pajamų mokestis;
• PVM (išskyrus mokestį už prekių importą į Rusijos Federacijos muitų teritoriją). Įvyko pakeitimai dėl PVM mokėjimo vieningam žemės ūkio mokesčiui 2019 m. Paaiškinimai šia tema skelbiami straipsnio pabaigoje.

Vieningo žemės ūkio mokesčio organizacijos nemoka:

• nekilnojamojo turto mokestis (jei vietos valdžios institucijos nenustatė turto kadastrinės vertės);
• pelno mokestis;
• PVM (išskyrus mokestį už prekių importą į Rusijos Federacijos muitų teritoriją).

Vieningo žemės ūkio mokesčio kodekso 346.7 straipsnyje nustatytas kalendorinių metų mokestinis laikotarpis, o ataskaitinis – šešių mėnesių laikotarpis.

Vieningo žemės ūkio mokesčio apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.4 straipsnis).

Vieningas žemės ūkio mokestis apskaičiuojamas pagal šiuos rodiklius: apmokestinamasis objektas dauginamas iš 6% mokesčio tarifo (PMĮ 346.9 str.). Rusijos Federacijos teisės aktai leidžia vietiniu lygiu sumažinti vieningo žemės ūkio mokesčio tarifą.

Išlaidų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 2 dalyje.

Individualių verslininkų ir organizacijų apskaita ir ataskaitų teikimas apie vieningą žemės ūkio mokestį

Organizacijos, remdamosi savo veiklos rodikliais apskaičiuodamos mokesčių bazę ir Vieningo žemės ūkio mokesčio dydį, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyriumi, privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą.

Individualūs verslininkai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį, privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygoje. 2006 m. gruodžio 11 d. Rusijos finansų ministerijos įsakyme Nr. 169n (su pakeitimais, padarytais 2008 m. gruodžio 31 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 159n) yra nurodyta Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos pildymas.

Be to, jei KUDiR pagal Vieningą žemės ūkio mokestį planuojama tvarkyti popieriuje, jis turi būti patvirtintas mokesčių institucijos pareigūno parašu ir užklijuotas mokesčių institucijos antspaudu prieš pradedant tvarkyti. Jei KUDiR buvo tvarkomas elektroniniu formatu, tai atspausdinus popieriuje, mokestinio laikotarpio pabaigoje jis turi būti pateiktas mokesčių administratoriui mokesčių inspekcijos pareigūnui patvirtinti ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. .

Deklaracijos pagal vieningą žemės ūkio mokestį pateikimo terminai ir tvarka nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.10 straipsnyje.

Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaraciją individualūs verslininkai ir organizacijos pateikia mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki kovo 31 d. (metai po pasibaigusio mokestinio laikotarpio) kartą per metus. Vieningos žemės ūkio mokesčių deklaracijos pavyzdys patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 28 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/384 @. Nuo 2014 m. Vieninga žemės ūkio mokesčių deklaracija buvo vieną kartą pakeista Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 1 d. įsakymu. Kviečiame atsisiųsti galiojančią 2019 metų Vieningos žemės ūkio mokesčio deklaracijos formą iš straipsnio apačioje esančios nuorodos.

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokestis mokamas du kartus per metus – už šešis mėnesius (mokesčio avansinis mokėjimas) ir už metus (PMĮ 346.9 str.). Avansas 2019 metais turi būti sumokėtas iki 2019-07-25. Vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio likutis mokamas pagal 2019 kalendorinių metų darbo rezultatus iki 2020 m. kovo 31 d. Kadangi 2019 m. kovo 31 d. yra nedarbo diena, 2018 m. vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo terminas yra 2019 m. balandžio 1 d.

UST DERINIMAS SU KITAIS MOKESČIŲ REŽIMAIS

Vieningas žemės ūkio mokestis gali būti naudojamas kartu su PSN (patentų sistema) ir UTII (vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis), jei PSN ir UTII vykdoma kitokia verslo veikla nei vieningas žemės ūkio mokestis.

Be to, derindami vieningą žemės ūkio mokestį ir UTII (arba PSN), verslininkai privalo atskirai vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant vieningo žemės ūkio mokesčio ir vieningų vidaus pajamų (UPĮ) mokesčio bazę išlaidų atskirti neįmanoma, šios išlaidos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, gautoms visoje pajamų sumoje, gautoms taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus. Apskaičiuojant vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazę neturėtų būti atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas iš veiklos rūšių, pervestų į UTII (PSN) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.6 straipsnis). Federacija).

PVM taikant Vieningą žemės ūkio mokestį 2019 m

Iki 2019 metų sausio 1 dienos vieningo žemės ūkio mokesčio verslininkai buvo atleisti nuo PVM mokėjimo. Nuo naujų 2019 metų individualūs verslininkai ir organizacijos, taikančios vieningą žemės ūkio mokestį, priskiriamos PVM mokėtojams su visomis iš to išplaukiančiomis pasekmėmis.

Pirma, 2019 metais į sąnaudų bazę neįtrauktos įsigytų prekių PVM sumos. Vieningam žemės ūkio mokesčiui įsigalioja 2017 m. lapkričio 27 d. Įstatymo Nr. 335-FZ 2 straipsnio taisyklė. Šios taisyklės prasmė ta, kad pirkimo PVM išlaidų bazei netaikomas. PVM turi būti išskaičiuotas arba įtrauktas į prekės kainą. PVM tarifas pagal Vieningą žemės ūkio mokestį yra standartinis - 20%, išskyrus pardavimą maisto produktais, gautais vykdant žemės ūkio veiklą: gyvulius, mėsą ir jos perdirbtus produktus, pieno produktus, kiaušinius, pašarus gyvuliams, grūdus, miltai, žuvis ir jūros gėrybės. Šios prekės priklauso lengvatinei PVM kategorijai – 10 proc.

PVM mokėtojai pagal vieningą žemės ūkio mokestį PVM deklaraciją pateikia kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Antra, PVM taikymo pagal Vieningą žemės ūkio mokestį bruožas yra tas, kad taikant šią specialią apmokestinimo tvarką galima atsisakyti mokėti PVM. Jei organizacija ar individualus verslininkas, taikantis vieningą žemės ūkio mokestį 2019 m., gauna mažiau nei 90 mln. Mokesčių tarnyba iki mėnesio, nuo kurio taikoma lengvata, 20 dienos. Ateityje norėdami dirbti be PVM, turite kasmet patvirtinti šią teisę. Norėdami tai padaryti, mokesčių administratoriui siunčiamas atitinkamas pranešimas.

Mokesčiai ir ataskaitiniai laikotarpiai, skirti sumokėti vieningą žemės ūkio mokestį, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.7 straipsnyje. Šiame straipsnyje nustatyta, kad mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai, o ataskaitiniu – šeši mėnesiai, pagal kurių rezultatus mokama atitinkamai vienkartinė žemės ūkio išmoka ir avansas už ją.

Avansinio mokesčio suma sumokama į biudžetą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.9 straipsnio 2 dalį ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, tai yra ne vėliau kaip liepos 25 d. .

Metų pabaigoje apskaičiuota mokesčio suma turi būti sumažinta avansinio mokesčio dydžiu. Vieningą žemės ūkio mokestį, mokėtiną mokestinio laikotarpio pabaigoje, mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai sumoka ne vėliau kaip iki atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčio deklaracijos pateikimo termino, t. y. ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d. mokestinis laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.10 straipsnio 2 punktas).

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimas ir išankstinis jo mokėjimas atliekamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.9 straipsnio 4 dalį individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

Fiksuotas 6% mokesčio bazės tarifas, kuris per mokestinį laikotarpį negali keistis vieningam žemės ūkio mokesčiui, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.8 straipsnyje.

Vieningą žemės ūkio mokestį individualus verslininkas apskaičiuoja savarankiškai kaip mokesčio bazės procentą, atitinkantį mokesčio tarifą.

Mokesčių mokėtojai, remdamiesi ataskaitinio laikotarpio rezultatais, apskaičiuoja vieningo žemės ūkio mokesčio avanso sumą taikant 6 procentų tarifą pagal faktiškai gautas pajamas ir išlaidas, apskaičiuojant mokesčio bazę kaupimo principu nuo 2010 m. metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.6 straipsnio 4 punktas).

1 pavyzdys.

Iš individualaus verslininko Skvortsovo I.I. pirmojo pusmečio rezultatus, pagal Vieningą žemės ūkio mokestį, siekė 200 000 rublių. Vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazė per metus sudarė 300 000 rublių.

Vieningas žemės ūkio mokestis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje siekė 12 000 rublių. (200 000 RUB x 6%), per metus - 18 000 RUB. (300 000 RUB x 6 %).

Vadinasi, vieningo žemės ūkio mokesčio suma, mokėtina į biudžetą mokestinio laikotarpio pabaigoje, bus lygi 6000 rublių. (18 000–12 000 RUB).

Pavyzdžio pabaiga.

Mokesčių mokėtojai turi teisę sumažinti mokesčio bazę nuostolių suma, kuri buvo gauta remiantis ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.6 straipsnio 5 punktas). Nuostolis – tai išlaidų perviršis virš pajamų.

Nuostoliai negali sumažinti mokestinio laikotarpio mokesčio bazės daugiau nei 30 proc. Nurodytą ribą viršijanti nuostolių suma gali būti perkeliama į vėlesnius mokestinius laikotarpius, bet ne daugiau kaip 10 mokestinių laikotarpių.

Taigi, jei metų pabaigoje gaunamas nuostolis, tokiu atveju laikoma, kad mokesčio suma lygi nuliui. Tokiu atveju žemės ūkio gamintojas turi teisę sumažinti vėlesnių mokestinių laikotarpių mokestinę bazę susidariusių nuostolių dydžiu. Bet tik 10 metų ir ne daugiau kaip 30 proc.

2 pavyzdys.

Individualus verslininkas taiko žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą ir 2005 m. pabaigoje gavo 680 000 rublių pajamų. Išlaidos siekė 910 000 rublių.

Taigi, remiantis 2005 m. mokestinio laikotarpio rezultatais, verslininkas patyrė 230 000 rublių nuostolį. (680 000–910 000 RUB).

2006 metų pabaigoje pajamos siekė 1 100 000 rublių, išlaidos - 920 000 rublių.

2006 m. vieningo žemės ūkio mokesčio bazė yra 180 000 rublių. (1 100 000–920 000 RUB).

Nuostolių suma, kuria verslininkas turi teisę sumažinti 2006 m. mokesčio bazę, yra 54 000 rublių. (180 000 RUB x 30 %), o tai yra mažiau nei 230 000 RUB. (2005 m. nuostolių suma).

Vadinasi, mokėtina vieningo žemės ūkio mokesčio suma už 2006 m. bus 7560 rublių. ((180 000 RUB – 54 000 RUB) x 6 %).

Likusi neperduotų nuostolių dalis yra lygi 176 000 RUB. (230 000–54 000 RUB). Individualus verslininkas gali atsižvelgti į šią sumą apskaičiuodamas mokesčių bazę kitiems mokestiniams laikotarpiams.

Tarkime, kad 2007 m. pabaigoje PBOYUL gavo 1 630 000 rublių pajamų. ir patyrė 1 230 000 RUB išlaidų.

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazė 2007 m. bus 400 000 rublių. (1 630 000 – 1 230 000 RUB).

Nuostolių suma, kuria verslininkas gali sumažinti mokestinio laikotarpio (2007 m.) mokesčio bazę, bus 120 000 rublių. (400 000 RUB x 30 %), o tai yra mažesnė už likusią neperduotą nuostolių dalį (176 000 RUB).

Vieningo žemės ūkio mokesčio suma, mokėtina 2007 m. pabaigoje, yra 16 800 rublių. ((400 000 RUB – 120 000 RUB) x 6 %).

Mokesčio bazės ir vieningų mokėtinų žemės ūkio mokesčių sumos apskaičiavimą pagal kitų mokestinių laikotarpių rezultatus mokesčių mokėtojas atlieka panašiai.

Pavyzdžio pabaiga.

Pastaba!

Nuostoliai, gauti taikant kitus apmokestinimo režimus, nepriimami pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, o į nuostolius, gautus taikant specialų režimą, pereinant prie kitų apmokestinimo sistemų neatsižvelgiama.

Mokesčių mokėtojai privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius gauto nuostolio dydį ir sumą, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė už kiekvieną mokestinį laikotarpį per visą naudojimosi teise sumažinti mokesčio bazę nuostolio dydžiu laikotarpį (ĮPVĮ 5 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.6 straipsnis).

3 pavyzdys .

2005 m. individualiam verslininkui buvo taikomas bendras apmokestinimo režimas. Mokestinio laikotarpio pabaigoje (2005 m.) mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių. Nuostolių suma siekė 300 000 rublių.

Praėjusį mokestinį laikotarpį gauta nuostolių suma siekė 300 000 rublių. Kadangi nuostoliai buvo gauti taikant bendrą apmokestinimo režimą, mokant Vieningą žemės ūkio mokestį, šis nuostolis nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės.

Pavyzdžio pabaiga.

4 pavyzdys.

Individualus verslininkas 2005 m. buvo vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas. Mokestinio laikotarpio pabaigoje verslininkas patyrė 300 000 rublių nuostolį.

Praėjusį mokestinį laikotarpį gauta nuostolių suma siekė 300 000 rublių. Kadangi nuostolius verslininkas gavo taikydamas žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą, tai jam taikant bendrą režimą, aptariamas nuostolis nesumažina pajamų mokesčio bazės.

Pavyzdžio pabaiga.

Vieningas žemės ūkio mokestis, kurio dydis yra 6% mokesčio bazės pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.9 straipsnio 6 dalį, įskaitomas į federalinio iždo sąskaitas, kad vėliau būtų paskirstytas pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus. Rusijos Federacija.

Remiantis Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 56 straipsniu, mokestinės pajamos iš vieningo žemės ūkio mokesčio įskaitomos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus 30% tarifu;

Pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 61 straipsnį mokestinės pajamos iš vieningo žemės ūkio mokesčio į gyvenviečių biudžetus įskaitomos 30% tarifu, o pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 61 straipsnio 1 dalį – mokestinės pajamos. nuo vieningo žemės ūkio mokesčio įskaitomos į savivaldybių rajonų biudžetus 30 proc. tarifu arba mokestinės pajamos iš vieningo žemės ūkio mokesčio įskaitomos į miestų rajonų biudžetus pagal 60 proc. normą (Biudžeto 61.2 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

Remiantis Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 146 straipsniu, pajamos iš vieningo žemės ūkio mokesčio, kurį Federalinio iždo organai paskirsto Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygiais, turi būti įskaitytos į valstybės nebiudžetinius biudžetus. lėšos:

Į Rusijos Federacijos federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetą - pagal standartą 0,2%;

Į Rusijos Federacijos teritorinių privalomojo sveikatos draudimo fondų biudžetus - pagal 3,4% standartą;

Į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo biudžetą - pagal 6,4% standartą.

Daugiau apie klausimus, susijusius su registravimosi individualiu verslininku tvarka, licencijavimu, taip pat įvairiais mokesčių režimais, galite sužinoti BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC autorių knygoje „Individualūs verslininkai“.

Pagrindas ir teisinis pagrindas

Vieningo žemės ūkio mokesčio – vieningo žemės ūkio mokesčio – forma yra viena iš penkių specialių mokesčių režimų. Jis skirtas naudoti žemės ūkyje, kaip rodo pavadinimas.

Kaip ir visi kiti specialūs režimai, vieningas žemės ūkio mokestis pakeičia pajamų mokesčio ir PVM mokėjimą, o vieningas žemės ūkio mokestis taip pat pakeičia pelno mokesčio mokėjimą.

Vieningas žemės ūkio mokestis buvo įvestas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyriumi. Ataskaitų formas, kaip įprasta, nustato finansų skyrius. Be to, Finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai gali būti įtraukti į vieningo žemės ūkio mokesčio teisinę bazę – šie paaiškinimai nėra norminio pobūdžio, tačiau padeda suprasti įvairius mokesčių taikymo aspektus. mokesčių.

Perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio tvarka

Perėjimas prie vieno žemės ūkio mokesčio yra savanoriškas. Apie norą taikyti vieningą žemės ūkio mokestį turite apsispręsti iki metų, einančių prieš metus, nuo kurių bus taikomas vieningas žemės ūkio mokestis, gruodžio 31 d. Būtent šiuo laikotarpiu – iki gruodžio 31 d. – reikia pateikti atitinkamą pranešimą savo buveinės (gyvenamosios vietos) mokesčių inspekcijai. Jame nurodoma pajamų dalis iš mokesčių mokėtojo pagamintos žemės ūkio produkcijos pardavimo.

Naujai įsteigta organizacija arba naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę pranešti apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos mokesčių inspekcijoje, nurodytos jos pažymoje, dienos.

Prašau atkreipti dėmesį!

Specialios pranešimo apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio sąlygos yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 straipsnyje organizacijoms, kurios yra įtrauktos į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą lapkričio mėn. federalinio įstatymo 19 straipsnio pagrindu. 30, 1994 N 52-FZ.

Organizacijos ir verslininkai, per nustatytą terminą nepateikę pranešimo apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, nėra pripažįstami vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojais ir atitinkamai nebegalės taikyti šio apmokestinimo režimo naujais metais. .

Mokesčių mokėtojai, perėję mokėti vieną žemės ūkio mokestį, neturi teisės pereiti prie kitų mokesčių režimų nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojas nustoja vykdyti aukščiau nurodytas privalomas sąlygas, laikoma, kad jis prarado teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį nuo metų, kuriais buvo padarytas ar nustatytas šis pažeidimas, pradžios. .

Jeigu mokesčių mokėtojas neteko teisės naudotis vieningu žemės ūkio mokesčiu, jis privalo per 15 dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo.

Mokesčių mokėtojai nuo naujų kalendorinių metų pradžios turi teisę pereiti nuo vieningo žemės ūkio mokesčio prie kito apmokestinimo režimo. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki sausio 15 d., turite dar kartą pranešti mokesčių inspekcijai organizacijos buveinėje (arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

Mokesčių mokėtojai, perėję prie kitokio apmokestinimo režimo, turi teisę vėl pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės juo naudotis netekimo.

Mokesčių mokėtojai

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra žemės ūkio gamintojai ir perėjo prie vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

Žemės ūkio gamintojai gali būti:

Organizacijos ir individualūs verslininkai:

• žemės ūkio produktų gamyba;
• atliekantys pirminį ir vėlesnį (pramoninį) perdirbimą (įskaitant išnuomotą ilgalaikį turtą);
• parduodant šiuos produktus.

Visos pirmiau nurodytos sąlygos turi būti įvykdytos vienu metu. Jeigu įmonė negamina žemės ūkio produkcijos, o tik perka, perdirba ir parduoda, tai ji negalės tapti Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtoja.

Perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio būtina sąlyga yra ta, kad, remiantis kalendorinių metų, einančių prieš tuos metus, kuriais buvo pateiktas prašymas pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, darbo rezultatais, nustatoma pajamų, gautų už parduotą žemės ūkio produkciją, dalis. produktai turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų mokesčių mokėtojo pajamų.

Žemės ūkio vartotojų kooperatyvai – jeigu, remiantis praėjusių kalendorinių metų darbo rezultatais, jų pajamų dalis, gauta iš šių kooperatyvų narių parduotų savos gamybos žemės ūkio produktų, taip pat iš darbo (paslaugų) nariams. šių kooperatyvų, yra ne mažiau kaip 70% visų pajamų.

Miestus ir kaimus formuojančios Rusijos žuvininkystės organizacijos, kurių darbuotojų skaičius, atsižvelgiant į su jais gyvenančius šeimos narius, yra ne mažiau kaip pusė atitinkamos vietovės gyventojų. Jiems privalomos šios sąlygos (perėjimui prie vieningo žemės ūkio mokesčio):

• bendrose praėjusių metų pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), jų pajamų dalis, gauta pardavus savo laimikį ir (ar) žuvį ir kitus iš jų pagamintus produktus, sudaro ne mažiau kaip 70 procentų;
• jie vykdo žvejybą jiems priklausančiuose žvejybos laivyno laivuose arba naudoja juos pagal frachtavimo sutartis (be laivo frachtavimo ir laiko frachtavimo).

Žvejybos organizacijos ir individualūs verslininkai.

Privalomos perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio sąlygos:

• vidutinis darbuotojų skaičius kiekvieniems iš dvejų kalendorinių metų iki pranešimo pateikimo neviršija 300 žmonių;
• bendrose prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamose už praėjusius metus parduotų savo sugautų vandens biologinių išteklių ir (ar) žuvies ir kitų vandens biologinių išteklių produkcijos dalis – dalis. ne mažiau kaip 70 proc.

Visas žemės ūkio gamintojų, turinčių teisę pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, sąrašas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnyje.

Šie asmenys neturi teisės pereiti prie bendro žemės ūkio mokesčio mokėjimo:

• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba;
• organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu;
• valstybinės, biudžetinės ir savarankiškos įstaigos.

Žemės ūkio produktai, skirti apmokestinti vieningu žemės ūkio mokesčiu, apima:

• žemės ūkio ir miškininkystės augalininkystės produktai;
• gyvulininkystės produktai, įskaitant. gautas auginant ir auginant žuvis, taip pat kitus vandens biologinius išteklius.

Uždaras žemės ūkio produktų sąrašas patvirtintas 2006 m. liepos 25 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 458.

Atleidimas nuo mokesčių

Organizacijos, kurios perėjo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, atleidžiamos nuo prievolės mokėti:

• pelno mokestis;
• pelno mokestis;

Individualūs verslininkai, perėję prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, atleidžiami nuo prievolės mokėti:

• gyventojų pajamų mokestis (pajamoms, gautoms iš verslo veiklos);
• turto mokestis fiziniams asmenims (susijęs su turtu, naudojamu verslo veiklai);
• pridėtinės vertės mokestis (išskyrus PVM, mokėtiną importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas).

Kiti mokesčiai ir rinkliavos mokami pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl mokesčių ir rinkliavų.

Prašau atkreipti dėmesį!

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai, nėra atleisti nuo mokesčių agento pareigų.

Mokesčio objektas ir mokesčio bazė

Apmokestinimo pagal Vieningą žemės ūkio mokestį objektas yra pajamos, sumažintos sąnaudomis. Pajamų ir išlaidų nustatymo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnyje.

Mokesčio bazė yra pajamų, sumažintų išlaidų suma, išraiška pinigine išraiška.

Pajamų gavimo data – lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (pinigų), kito turto (darbo, paslaugų), turtinių teisių gavimo, taip pat skolos grąžinimo kitu būdu (pinigų būdu) diena.

Išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos.

Pajamos ir išlaidos užsienio valiuta konvertuojamos į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, atitinkamai nustatytą pajamų gavimo dieną (išlaidų datą). Į pajamas, gautas natūra, atsižvelgiama pagal sutarties kainą, atsižvelgiant į rinkos kainas, nustatytas 2005 m. 105.3 NK.

Mokesčio bazė už mokestinį laikotarpį gali būti sumažinta gauto nuostolio suma, remiantis ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatais. Mokesčių mokėtojai turi teisę perkelti nuostolius į kitus mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį nuostoliai buvo patirti.

Organizacijos privalo vesti savo veiklos rodiklių apskaitą, reikalingą mokesčio bazei ir vieningo žemės ūkio mokesčio dydžiui apskaičiuoti, remiantis apskaitos duomenimis.

Individualūs verslininkai negali vesti apskaitos, tačiau vieningo žemės ūkio mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo tikslais jie privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą individualių verslininkų, naudojančių vieningą žemės ūkio mokestį, pajamų ir išlaidų knygoje. Šios knygos užpildymo forma ir tvarka patvirtinta 2006 m. gruodžio 11 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 169n.

Prašau atkreipti dėmesį!

Apmokestinamasis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Ataskaitinis laikotarpis – pusė metų.

Mokesčių tarifai

Vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas Mokesčių kodekse nustatytas 6% ir paprastai nesikeičia.

Tačiau nuo 2015 metų Krymui ir Sevastopoliui įvesta galimybė sumažinti vieningą žemės ūkio mokesčio tarifą. Už 2015-2016 m. Šios regioninės valdžios institucijos galėtų sumažinti tarifą iki 0 %. 2017-2021 metų laikotarpiui. sumažinti galima tik iki 4 proc.

2016 m. Sevastopolyje ir Krymo Respublikoje buvo nustatytas 0,5% vienodo žemės ūkio mokesčio tarifas.

2017 m., remiantis Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto įstatymais, vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas buvo padidintas iki minimalaus 4 proc.

Prašau atkreipti dėmesį!

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.8 straipsniu, Krymo ir Sevastopolio įstatymais 2017 m. nustatytas vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas nedidės iki 2021 m., ty per visą šį laikotarpį jis bus lygus 4%.

Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Ataskaitų teikimas

Taikant Vieningą žemės ūkio mokestį, mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčių mokėtojas turi apskaičiuoti mokestį pats pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas taisykles.

Remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, reikia apskaičiuoti avanso sumą pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, atėmus išlaidų suma, apskaičiuota kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki šešių mėnesių pabaiga. Avansas turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojai mokesčių inspekcijai pateikia mokesčių deklaracijas ir sumoka vieningą žemės ūkio mokestį:

• organizacijos – savo vietoje;
• individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje.

Mokesčių deklaraciją ir sumokėti mokesčius už praėjusius metus turite pateikti ne vėliau kaip iki metų kovo 31 d.

Mokesčių deklaracijos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 28 d. įsakymu N ММВ-7-3/384@. Galima pateikti popierine arba elektronine forma.

Nutraukęs veiklą kaip žemės ūkio gamintojas, organizacija ar individualus verslininkas privalo sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją pagal Vieningą žemės ūkio mokestį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį pagal pranešimą buvo nutraukta veikla, 25 d. .

Prašau atkreipti dėmesį!

Mokesčių mokėtojai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių, taip pat naujai įsteigtos organizacijos, kurių darbuotojų skaičius viršija nustatytą ribą, mokesčių deklaracijas ir paskaičiavimus teikia tik elektronine forma. Ta pati taisyklė galioja ir didžiausiems mokesčių mokėtojams.

Daugiau informacijos apie elektroninių ataskaitų teikimą rasite.

Išsamų federalinių elektroninių dokumentų valdymo operatorių, veikiančių tam tikrame regione, sąrašą galima rasti oficialioje Rusijos Federaciją sudarančio subjekto Rusijos federalinės mokesčių tarnybos biuro svetainėje.

Vieningieji žemės ūkio mokslai: kas naujo 2017 m.?

Nuo 2017 m. sausio 1 d. vieningu žemės ūkio mokesčiu besinaudojantys mokesčių mokėtojai į išlaidas gali įtraukti nepriklausomo darbuotojų kvalifikacijos vertinimo atlikimo išlaidas. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti 2016 m. liepos 3 d. federaliniu įstatymu N 251-FZ pastraipomis. 26 punkto 2 str. 346.5 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

2017 m. Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto įstatymais Vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas buvo padidintas iki minimalaus įmanomo 4% ir pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.8 straipsniu, vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas nebedidės iki 2021 m., ty per visą šį laikotarpį jis bus lygus 4%.

Prašau atkreipti dėmesį!

Mokant visų mokesčių nepriemoką, nuo 2017 metų spalio 1 dienos keisis netesybų apskaičiavimo taisyklės. Ilgai vėluojant, teks mokėti dideles netesybas – tai taikoma įsiskolinimams, susidariusiems po 2017 m. spalio 1 d. Pakeistos netesybų apskaičiavimo taisyklės, kurios organizacijoms yra nustatytos 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis.

Jeigu nuo nurodytos datos mokėjimas vėluojamas daugiau nei 30 dienų, bauda turės būti skaičiuojama taip:

• remiantis 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios nuo 1 iki 30 kalendorinių dienų (imtinai) nuo tokio vėlavimo;
• remiantis 1/150 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios laikotarpiui nuo 31 kalendorinės vėlavimo dienos.

Jei vėluojama 30 kalendorinių dienų ar mažiau, juridinis asmuo sumokės baudą, kurios dydis yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

Pakeitimai numatyti 2016 m. gegužės 1 d. Federaliniame įstatyme Nr. 130-FZ.

Jei įsiskolinimas bus sumokėtas iki 2017 m. spalio 1 d., vėlavimo dienų skaičius neturi reikšmės, bet kuriuo atveju bus 1/300 centrinio banko refinansavimo normos. Priminsime, kad nuo 2016 m. refinansavimo norma yra lygi bazinei normai.

Viena iš priemonių, skirtų remti žemės ūkio pramonės organizacijas ir verslininkus, gaminančius produkciją iš savo žaliavų, buvo tokios lengvatinės apmokestinimo sistemos kaip Vieningas žemės ūkio mokestis sukūrimas. Sistema apima supaprastintą ataskaitų teikimo tvarką ir tik vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimą.

Pagrindinės šio specialaus režimo taikymo sąlygos nustatomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Vienintelį žemės ūkio mokestį gali mokėti tik žemės ūkio prekių, ty augalininkystės ir gyvulininkystės produktų, gamintojai. Ši lengvata netaikoma šių prekių perdirbėjams.

Žemės ūkio gamintojai gali vykdyti perdirbimą, tačiau jų pajamos iš žemės ūkio produkcijos gamybos neturėtų būti mažesnės nei 70% visų pajamų. Būtent tai paaiškina mažą ūkio subjektų, esančių vieningoje nacionalinėje ūkyje, skaičių, palyginti su kitomis mokesčių sistemomis.

Svarbu!

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys pirminiu ir vėlesniu žemės ūkio produktų perdirbimu ir nėra jų gamintojai, neturi teisės taikyti vieno žemės ūkio mokesčio.

Šia tvarka turi teisę naudotis ir žuvininkystės pramonės įmonės bei verslininkai, pripažinti apgyvendintų vietovių miestų planuotojais, tai yra, juose dirba daugiau nei pusė gyventojų. Tačiau jiems yra taikomi apribojimai, susiję su darbuotojų skaičiumi, kuris neturėtų viršyti 300 žmonių, ir jiems priklausančių arba pagal sutartis nuomojamų laivų naudojimo.

• Be to, yra sąrašas subjektų, kurie neturi teisės naudotis vieningu nacionaliniu ūkiu, įskaitant:
• Akcizais apmokestinamų prekių gamintojai.
• Azartinių lošimų organizatoriai.

Biudžetinės įstaigos.

Pagal Vieningą nacionalinį socialinį ūkį vietoj pajamų mokesčio (įmonėms) ir gyventojų pajamų mokesčio (individualiems verslininkams), PVM ir turto mokesčio skaičiuojamas vienas privalomas mokestis. Tačiau žemės ūkio gamintojai turi mokėti įnašus į nebiudžetinius fondus. Tačiau kai kuriais atvejais jie gali taikyti sumažintus tarifus.

Nauji verslo subjektai, įtraukę savo Federalinę mokesčių tarnybą į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą arba Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, gali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio per 30 dienų nuo registracijos. Jie turi teisę kartu su registracijos dokumentais pateikti pranešimą apie šios sistemos taikymą.

Svarbu! Jeigu verslo subjektas pradėjo naudotis vieninga mokesčių sistema, tačiau apie tai nepranešė mokesčių inspekcijai, laikoma, kad prie šios apmokestinimo sistemos jis neperėjo. Taip pat, jei prašymas dėl pervedimo nebuvo pateiktas per nustatytą terminą, abiem atvejais mokėtojas automatiškai pereina prie.

Pasirinktas specialus vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo režimas turi būti taikomas iki mokestinio laikotarpio pabaigos, per metus nepriimtinas.

Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimas

Vieningos šalies ūkio ūkio mokesčio bazė apskaičiuojama kaip pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma. Tuo pačiu metu išlaidų sąrašas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra uždarytas, jame yra daugiau nei keturios dešimtys prekių. Mokesčiui apskaičiuoti taikomas fiksuotas 6 proc. Išimtis – Krymo Respublika ir Sevastopolis, kur 2016 metais jo norma buvo 0 proc., o nuo 2017 iki 2021 metų – ne daugiau kaip 4 proc. Šiems regionams suteikiama teisė savarankiškai nustatyti mokesčio tarifą, bet ne didesnį nei nustatyta kodekse.

Pajamoms ir sąnaudoms nustatyti būtina vesti buhalterinę apskaitą, šis reikalavimas galioja ir verslininkams. Per metus veiklos rodikliai skaičiuojami kaupimo principu. Mokestinis laikotarpis yra vieneri metai, o ataskaitinis – šeši mėnesiai.

Pažvelkime į vieno mokesčio apskaičiavimą naudodami pavyzdį.

Maslo LLC yra vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas. Už laikotarpį nuo 2015 m. sausio iki birželio gauta 550 000 rublių pajamų. ir patyrė 175 000 rublių išlaidų. Taigi, skaičiuojant avansą, jis bus:

(550000-175000)*6%=22500 rub.

Šią sumą mokesčių tarnybai reikia pervesti iki 2015 m. liepos 25 d.

Per ateinančius šešis mėnesius nuo 2015 m. liepos iki gruodžio mėnesio Maslo LLC gavo 780 000 rublių pajamų ir patyrė 550 000 rublių išlaidų. Kadangi metų pradžioje pajamos ir išlaidos laikomos kaupiamomis, mokestis bus lygus:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.

Šį mokestį sumažiname jau sumokėtu avansu:

36300-22500=13800 rub.

Šis pavedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip 2016-03-31. Iki šio momento reikia pateikti deklaraciją pagal Vieningą žemės ūkio mokestį.

Mokesčių ataskaitų teikimas ir mokėjimas Mokesčių ataskaitų teikimas

Įmonės ir verslininkai privalo pateikti metinę Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaraciją. Tai galima padaryti asmeniškai, per patikimą atstovą, paštu arba elektroniniu būdu.

Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija pateikiama kartą per metus, ne vėliau kaip iki kito ataskaitinio laikotarpio kovo 31 d.

Jeigu žemės ūkio mokestinė veikla buvo nutraukta, tai ši ataskaita turi būti pateikta iki kito mėnesio, einančio po veiklos nutraukimo mėnesio, 25 dienos.

Be to, verslininkai, norėdami patvirtinti savo pajamas, privalo užpildyti pajamų ir išlaidų knygą. Jis turi būti susiūtas ir sunumeruotas. Visi įrašai knygoje išdėstyti iš eilės vienas po kito ir įrašomi pagal faktiškai gautus dokumentus. Pataisymai turi būti patvirtinti verslininko parašu arba įmonės antspaudu.

Mokesčio mokėjimas

Žemės ūkio mokestis mokamas per metus dviem dalimis. Avansinis mokėjimas turi būti atliktas per 25 dienas nuo semestro pabaigos. Tada iki kovo 31 d., pasibaigus mokestiniams metams, reikia sumokėti mokestį, atsižvelgiant į anksčiau sumokėtą avansą.

Vieningo žemės ūkio mokesčio išregistravimas ir naudojimo teisės praradimas

Nepriklausomai nuo atsisakymo taikyti vieningą žemės ūkio mokestį priežastį, ne vėliau kaip per 15 dienų nuo veiklos nutraukimo dienos būtina pateikti mokestinį dokumentą 26.1-7 formos „Pranešimas apie vieningo žemės ūkio mokesčio nutraukimą“.

Savanoriškai pereiti nuo vieningo žemės ūkio mokesčio prie bet kurios kitos mokesčių apskaičiavimo sistemos galima tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, iki tų metų, kuriais bus atsisakyta, sausio 15 d., mokesčių tarnybai turite pateikti užpildytą 26.1-3 formos prašymą „Pranešimas apie atsisakymą taikyti vieningą žemės ūkio mokestį“.

Įmonė šį klausimą sprendžia savo vietoje, o verslininkas – savo gyvenamojoje vietoje.

Įmonė netenka teisės taikyti žemės ūkio mokesčio, jeigu:

• Gautos pajamos viršijo 60 milijonų rublių.
• Produktai gaminami iš įsigytų žaliavų.
• Pajamų iš nuosavos produkcijos pardavimo dalis nesiekia 70 proc.

Laikoma, kad įmonė ar verslininkas prarado teisę į žemės ūkio mokestį nuo pažeidimo nustatymo laikotarpio pradžios. Būtina pateikti mokesčių paraišką 26.1-2 forma „Pranešimas apie teisės į vieningą žemės ūkio mokestį praradimą“. Per šį laiką reikia apskaičiuoti ir sumokėti visų rūšių bendrajam režimui būdingus mokesčius – PVM, pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį, turto mokestį.

Esant tam tikroms sąlygoms, organizacijos, kurios yra žemės ūkio gamintojai (žemės ūkio gamintojai), turi teisę mokėti vieningą žemės ūkio mokestį (USAT).

Taikant vieningą žemės ūkio mokestį, žemės ūkio gamintojai pripažįstami:

1. Žemės ūkio produktus gaminančios, perdirbančios ir parduodančios organizacijos. Šiai organizacijų kategorijai visų pirma priskiriami žemės ūkio gamybos kooperatyvai ir valstiečių (ūkių) ūkiai.

2. Žemės ūkio vartotojų kooperatyvai (perdirbimo, rinkodaros (prekybos), tiekimo, sodininkystės, daržininkystės, gyvulininkystės).

Be to, žemės ūkio gamintojais laikomos organizacijos (verslininkai), užsiimančios žuvų ir vandens biologinių išteklių gavyba ir perdirbimu:

1. Rusijos miestus ir gyvenvietes formuojančios žuvininkystės organizacijos.

2. Kitos žuvininkystės organizacijos (verslininkai), įskaitant žemės ūkio gamybos kooperatyvus, žvejybos kooperatyvus ir kolūkius.

Perjungti prie apmokestinimo sistemos mokant vieningą žemės ūkio mokestį neturi teisės:

• organizacijos, užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių gamyba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 2 dalies 2 punktas, 6 punktas);

• organizacijos, kurios veikia azartinių lošimų versle (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 2 dalis, 6 punktas);

• biudžetinės organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 2 dalies 4 punktas, 6 punktas).

Vieningo žemės ūkio mokesčio naudojimo sąlygos

Gaminančios ir perdirbančios organizacijos žemės ūkio produktų(įgyvendinti pirminis Ir vėlesnis apdorojimas), gali taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, jei tenkinamos šios sąlygos:

• organizacija gamina (apdoroja) produkciją iš savo žaliavų (užaugintų ar iškastų organizacijos);

• žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamų dalis, įskaitant pirminio žaliavų perdirbimo produktus, sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų pardavimo pajamų. Šis rodiklis nustatomas metams prieš metus, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje.

Žemės ūkio vartotojų kooperatyvai gali taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, jei tenkinamos šios sąlygos:

• kooperatyvai (kooperatyvo nariai) gamina, perdirba ir parduoda žemės ūkio produkciją (įskaitant žemės ūkio produkciją iš kooperatyvo narių užaugintų (iškastų) žaliavų), taip pat atlieka darbus (teikia paslaugas) kooperatyvų nariams;

• pajamų dalis, gauta pardavus nurodytą žemės ūkio produkciją (įskaitant pirminio žaliavų perdirbimo produktus), taip pat iš darbų (paslaugų) pardavimo kooperatyvo nariams, yra ne mažesnė kaip 70 procentų visų pajamų iš pardavimai. Šis rodiklis nustatomas už metus, einančius prieš metus, kuriais kooperatyvas pateikia prašymą pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio.

Miestus ir gyvenvietes formuojančios žuvininkystės organizacijos gali taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, jei tenkinamos šios sąlygos:

• šiose organizacijose dirbančių darbuotojų (įskaitant su jais gyvenančius šeimos narius) skaičius yra ne mažesnis kaip pusė konkrečios vietovės gyventojų;

• organizacijos savo veikloje naudoja žvejybos laivyno laivus, kurie yra joms nuosavybės teise arba pagal frachtavimo sutartis (įgulos nuoma ir laiko frachtavimas).

Kitos žuvininkystės organizacijos gali taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, jei tenkinamos šios sąlygos:

• pajamų, gautų pardavus vandens biologinių išteklių laimikį, taip pat iš šio laimikio savo jėgomis pagamintus produktus, dalis sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų pardavimo pajamų. Šis rodiklis nustatomas metams prieš metus, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio;

• organizacijos savo veikloje naudoja žvejybos laivyno laivus, kurie yra joms nuosavybės teise arba pagal frachtavimo sutartis (įgulos frachtavimas ir laiko frachtavimas);

• vidutinis darbuotojų skaičius organizacijos neviršija 300 žmonių. Šio apribojimo reikia laikytis kiekvienais iš dvejų kalendorinių metų, einančių prieš metus, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo. Reikalavimas dėl maksimalaus darbuotojų skaičiaus netaikomas žemės ūkio gamybos kooperatyvams (įskaitant žvejybos kooperatyvus ir kolūkius).

Priskiriant laivus prie žvejybos laivų, reikia vadovautis , nurodyta Rusijos Federacijos Prekybinės laivybos kodekso 7 straipsnio 2 dalyje.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2.1 punkto nuostatų, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 12 d. raštų Nr. 03-11-09/57 (su pranešimu mokesčių inspekcijos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. rugpjūčio 30 d. raštu) ir 2009 m. rugpjūčio 3 d. Nr. 03-11-11/155.

Dėmesio: jei organizacija neteisėtai perėjo prie vieningo žemės ūkio mokesčio, ji turės sumokėti visus mokesčius, nuo kurių ji buvo atleista dėl šio specialaus režimo naudojimo.

Mokesčius reikės mokėti už visą neteisėto vieningo žemės ūkio mokesčio naudojimo laikotarpį. Be to, už šiuos mokesčius turėsite sumokėti baudas. Delspinigiai skaičiuojami už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, skaičiuojant nuo kitos dienos po atitinkamo įstatymo nustatyto mokesčio sumokėjimo dienos. Tokie reikalavimai nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 straipsnio 4 dalies 5 punkte.

Situacija: ar biotrąšas gaminančios organizacijos gali naudoti vieningą žemės ūkio mokestį? Biotrąšų pardavimo pajamų dalis viršija 70 procentų visų pardavimo pajamų.

Atsakymas: ne, jie negali.

Viena iš vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo sąlygų yra žemės ūkio produktų gamyba ir perdirbimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 punktas). Konkrečias žemės ūkio produktų rūšis nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 3 punktas). Žemės ūkio produktų rūšių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 25 d. dekretu Nr. 458. Biotrąšos į šį sąrašą neįtrauktos, todėl, taikant Vieningą žemės ūkio mokestį, šios rūšies produktas nepriklauso žemės ūkio produktams. Taigi biotrąšas gaminančios organizacijos neturi teisės taikyti šio specialaus režimo. Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 30 d. rašte Nr. 03-11-06/1/27.

Situacija: ar organizacija, kuri trumpam augina pirktą paukštieną, gali taikyti vieningą žemės ūkio mokestį? Naminių paukščių auginimo laikotarpis nuo pirkimo iki skerdimo momento yra kelios dienos.

Atsakymas: taip, gali, jei augindami paukštieną kuriate savo produkcijos žemės ūkio žaliavas.

Vieningo žemės ūkio mokesčio tikslais žemės ūkio gamintojai yra organizacijos, parduodančios jų pagamintą žemės ūkio produkciją, taip pat jų pirminio ir vėlesnio (pramoninio) perdirbimo produktus. Tuo pačiu visose organizacijos pajamose pajamų iš žemės ūkio produkcijos pardavimo dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70 proc. Nustatant šią dalį, taip pat atsižvelgiama į pajamas, gautas pardavus savo produkcijos žemės ūkio žaliavų pirminio perdirbimo produktus. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje.

Nagrinėjamoje situacijoje organizacija superka žemės ūkio žaliavas (paukštieną) ir iš jos gamina pirminius perdirbtus produktus (paukštieną). Tačiau nustatant teisę naudoti vieningą žemės ūkio mokestį į tokių produktų kainą galima atsižvelgti tik tuo atveju, jei jie pagaminti iš savos gamybos žaliavų.

Gamyba turėtų būti suprantama kaip procesas, kurio metu vienos ar kelių rūšių pradiniai produktai (žaliavos, medžiagos, pusgaminiai) paverčiami kitos rūšies produktais. Todėl paukščių auginimo procesas gali būti pripažintas žemės ūkio žaliavų gamyba, jei perkama ir auginama paukštiena yra skirtingų rūšių produkcija.

Produktų, kurie vieningo žemės ūkio mokesčio tikslais pripažįstami žemės ūkio produktais, rūšys nustatomos pagal visos Rusijos produktų klasifikatorių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 3 punktas, Rusijos vyriausybės dekretas). Federacijos 2006 m. liepos 25 d. Nr. 458). OKP paukštienos produktai pristatomi 98 4000 poklasyje, į kurį įeina grupė „Visų rūšių paukščių populiacija“ (kodas 98 4800). Šią grupę sudaro keli pogrupiai, kurių kiekvienas susideda iš tam tikrų rūšių produktų. Pavyzdžiui, pogrupis „Ančių atsargos“ (kodas 98 4840) apima dviejų tipų „Jaunų ančių“ produktus:

• jaunų ančių nuo 4 iki 9 sav. (kodas 98 4844);

• jaunų ančių nuo 9 iki 26 sav. (kodas 98 4843).

Jeigu auginimo proceso metu pasikeičia įsigyto paukščio produkto rūšies kodas, tai užaugintas paukštis gali būti pripažintas savos gamybos žemės ūkio žaliava. Tokiu atveju parduotų tokių žaliavų pirminio perdirbimo produktų (paukštienos) savikaina gali būti įtraukta į žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas. Jei laikomasi 70% pajamų koeficiento, organizacija turi teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 20 d. raštas Nr. 03-11-06/1/8.

Jei produkto rūšies kodas nesikeičia laikotarpiu nuo paukštienos įsigijimo iki jo skerdimo, tada organizacijos veikla turėtų būti kvalifikuojama kaip pirminis įsigytų žemės ūkio žaliavų perdirbimas. Gautos pajamos neįtraukiamos į žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas. Jei be jų neužtikrinamas 70 procentų pardavimo pajamų santykis, organizacija neturi teisės taikyti Vieningo žemės ūkio mokesčio.

Situacija: ar galima į savo produkcijos žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas įtraukti pajamas, gautas pardavus išnuomotame žemės sklype užaugintus grūdinius augalus? Javų sėklos sklype buvo pasėtos iki jo nuomos.

Atsakymas: taip, galite.

Vieningo žemės ūkio mokesčio tikslais žemės ūkio gamintojai yra organizacijos, parduodančios jų pagamintą žemės ūkio produkciją (taip pat ir naudodamos išnuomotą ilgalaikį turtą). Tuo pačiu metu visose organizacijos pajamose pajamų, gautų pardavus savo produkciją žemės ūkio produkciją, dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70 procentų. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje.

Žemės ūkio produktų sąrašas nustatomas pagal visos Rusijos produktų klasifikatorių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 3 punktas, Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 25 d. dekretas Nr. 458). Javai ir ankštiniai augalai yra įtraukti į šį sąrašą, todėl priklauso žemės ūkio produktams. Grūdų derliaus pardavimo pajamos gali būti įtraukiamos į savo produkcijos žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas tik tuo atveju, jei tokia produkcija gaminama savo jėgomis.

Nagrinėjamoje situacijoje organizacija išsinuomojo grūdiniais augalais apsėtą žemę, jas augino ir derlių pardavė.

Galutiniai žemės ūkio produktų gamybos proceso etapai (grūdinių kultūrų auginimas) – grūdinių kultūrų nuėmimas ir išvežimas iš lauko (Technologinio projektavimo standartai (NTP-APK 1.10.10.001-02), patvirtinti Žemės ūkio ministerijos Rusijos Federacijos 2002 m. lapkričio 20 d.). Kadangi organizacija savarankiškai baigė žemės ūkio produktų gamybos procesą ir pardavė užaugintus grūdus, tokie produktai yra pripažįstami savos gamybos žemės ūkio produktais. Todėl, skaičiuojant 70 procentų santykį, grūdinių kultūrų pardavimo pajamos gali būti įtraukiamos į žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas.

Panašios išvados pateiktos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. kovo 26 d. rašte Nr. 3-2-09/42. Dokumentas yra paskelbtas pareigūne mokesčių tarnybos svetainė skiltyje „Paaiškinimai, reikalingi mokesčių administratoriui pateikiant prašymą“.

Pajamų santykis

Vienas pagrindinių rodiklių, lemiančių teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, yra pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produkciją (įskaitant savos gamybos žaliavų pirminio perdirbimo produktus) ir bendros pardavimo apimties, santykis. Norėdami apskaičiuoti šį santykį, organizacija turi nustatyti:

• kas pripažįstama žemės ūkio produktais ir savos gamybos žaliavų pirminio perdirbimo produktais;

• žemės ūkio produkcijos (įskaitant pirminio savos gamybos žaliavų perdirbimo produktus) pardavimo pajamų dalis bendroje produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo pajamų apimtyje.

Situacija: kokiu būdu - grynaisiais ar kaupiamuoju būdu - nustatyti pajamas skaičiuojant 70 procentų pajamų koeficientą, kuriam esant gali būti taikomas vieningas žemės ūkio mokestis?

Naudokite metodą, kurį organizacija naudoja pajamoms nustatyti tuo metu, kai skaičiuojamas santykis.

Viena iš Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo sąlygų yra žemės ūkio produkcijos (įskaitant pirminio žemės ūkio žaliavų perdirbimo produktus) pardavimo pajamų ir bendros prekių (darbo, paslaugų) pardavimo pajamų sumos laikymasis. . Šis santykis turi būti ne mažesnis kaip 70 procentų. Santykio reikšmė turi būti kontroliuojama tiek pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio iš kitų apmokestinimo sistemų, tiek ir Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo laikotarpiu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2 dalies ir 346.3 straipsnio 4 dalies nuostatų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyriuje nėra specialios pajamų įvertinimo tvarkos skaičiuojant koeficientą. Todėl organizacija, nustatydama šį rodiklį, turi naudoti metodą, kuriuo ji pripažįsta pajamas.

Prieš pereidama prie vieningo žemės ūkio mokesčio, organizacija gali taikyti bendrą arba supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Taikant bendrą apmokestinimo sistemą, pajamoms nustatyti suteikiamos dvi galimybės: kaupimo metodas ir grynųjų pinigų metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnio 2 punktas, 271 straipsnis, 273 straipsnis). Atitinkamai, jei organizacija, taikanti kaupimo metodą, pereina prie vieningo žemės ūkio mokesčio, ji turi naudoti šį metodą skaičiuodama santykį. Jei organizacija, taikanti grynųjų pinigų metodą, pereina prie vieningo žemės ūkio mokesčio, ji taip pat turi nustatyti pajamas ir išlaidas, kad apskaičiuotų santykį grynųjų pinigų metodu.

Supaprastinus, pajamos nustatomos tik grynųjų pinigų metodu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). Vadinasi, pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio, supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija, apskaičiuodama žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamų ir bendros prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų sumos santykį, taip pat turi naudoti šį metodą. .

Perėjus prie vieningo žemės ūkio mokesčio, organizacija pripažįsta pajamas grynųjų pinigų pagrindu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 1 dalis, 5 punktas). Vadinasi, norint apskaičiuoti santykį, kuriam esant galima ir toliau naudoti vieningą žemės ūkio mokestį, pajamos taip pat turi būti nustatomos grynųjų pinigų metodu.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 24 d. raštuose Nr. 03-11-06/1/12 ir 2008 m. balandžio 24 d. Nr. 03-11-04/1/8.

Žemės ūkio produktų rūšys

Rūšys žemės ūkio produktų yra pateikti sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 25 d. dekretu Nr. 458. Šiame sąraše žemės ūkio produktai klasifikuojami pagal visos Rusijos produktų klasifikatorių OK 005-93, patvirtintą 2006 m. 1993 m. gruodžio 30 d. Rusijos valstybinis standartas Nr. 301.