„Rusijos geležinkeliai“ (RŽD) balandžio pabaigoje paskelbs atvirą konkursą Maskvos Kursko geležinkelio stoties patikos valdymui. Tai bus pirmoji iš 30 stočių, kurias siūloma valdyti išorės investuotojams. Rusijos geležinkeliai tikisi, kad pritaikius šią schemą bendrovės pajamos iš stočių eksploatavimo padidės dešimteriopai – iki 20 mlrd.

Rusijos geležinkelių stočių valdymo konkursą planuota surengti praėjusių metų pabaigoje.

Finansinių rezultatų formavimo ir panaudojimo apskaita

Trumpas ekonomikos žodynas

Galutinį finansinį rezultatą sudaro pelnas (nuostoliai) iš produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo, taip pat pajamos atėmus išlaidas, gautas iš įvairių ūkinės veiklos operacijų (nenaudotų medžiagų, ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus prekes ir gaminius, pardavimo). , turto nuoma , nuostoliai dėl stichinių nelaimių ir kt.

Pelno mokesčio atspindys

Einamasis pajamų mokestis rodomas 150 eilutėje. Šioje eilutėje rodoma visa už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį sukaupta pelno mokesčio suma. Šis rodiklis turėtų būti lygus tam tikro laikotarpio mokesčių deklaracijoje priskaičiuotai pajamų mokesčio sumai, taip pat apskaitoje 68 sąskaitoje, subsąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ suformuotai pelno mokesčio sumai.

Draudimo įmokų apskaita ir mokesčių apskaita

Draudimo įmokų skaičiavimas: skelbimai, ypatybės

Draudimo įmokas apskaitoje kas mėnesį skaičiuoja tik darbdaviai tą mėnesį, su kuriuo susijusios įmokos.

Kartu su jais kaupiamos ir draudimo įmokos iš atostogų išmokų. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, atostoginiai darbuotojui turi būti išrašomi ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų pradžios. Tai reiškia, kad draudimo įmokos už visą atostoginių sumą turėtų būti kaupiamos tuo pačiu momentu kaip ir atostogos, net jei atostogos prasidėjo vienu ataskaitiniu laikotarpiu (atsiskaitymo laikotarpiu), o pasibaigė kitu.

Tipiniai PVM apskaitos įrašai: mokesčių apskaita

PVM apskaitos įrašai yra būtini, kad šis mokestis būtų teisingai atspindėtas apskaitant įvairiausias operacijas.Šiame straipsnyje priminsime pagrindinius PVM vedimus, taip pat apžvelgsime keletą atvejų, su kuriais dažnai susiduriama buhalterio darbe.

PVM apskaičiavimams apskaityti naudojama 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, jai sukuriama speciali subsąskaita 68.

Sukauptas pajamų mokesčio debeto kreditas

Bendrieji klausimai (dabartinė problema)

Klausimas: Turtas turi žemės sklypą mieste, skirtą komercinei veiklai.

Ši svetainė buvo perduota nemokamai naudotis LLC. Tai neturi nieko bendra su IP. Ar savininkas turi pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai ir mokesčių inspekcijos prašymu sumokėti mokestį už 2011 m. mokestį, sumokėtą pagal pareikalavimą.

Sąlyginės išlaidos (sąlyginės pajamos) pajamų mokesčiui, einamojo pelno mokesčiui

Medžiagą parengė UAB „BKR-Intercom-Audit“ konsultantų-metodininkų grupė.

Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos) (PBU 18/02 20 punktas) – tai pelno mokesčio suma, nustatyta remiantis apskaitiniu pelnu (nuostoliais) ir atspindėta apskaitoje, neatsižvelgiant į apmokestinamojo pelno (nuostolių) sumą. Sąlyginių išlaidų (sąlyginių pajamų) suma nustatoma kaip apskaitinio pelno ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo, galiojančio tam tikrą dieną, sandauga.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaita 2018 m

27.01.2018 6531 6

Apsvarstykite situaciją: 2015 metų pabaigoje finansinis rezultatas be nekilnojamojo turto mokesčio yra 100 000 UAH, pelno mokestis – 18 000 UAH. Nekilnojamojo turto mokestis – 90 000 UAH. Kokia turi būti NT mokesčio apskaita?

Atsiradus naujam Ukrainos civilinio kodekso 137.6 punktui, mokestis nuo pertekliaus, kuris mokamas į biudžetą, pasikeičia už žiemos laikotarpį sumokėto mokesčio už kasyklą, vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki, suma.

Ankstesnių metų pelno mokesčio permokų grąžinimo apskaita

Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertės Svetlana Myagkova ir Olga Podvolokina

Organizacijai atrasta ir grąžinta už ankstesnius metus permokėta pajamų mokesčio suma yra netikėta dovana, o buhalteriui nemaloni staigmena, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje į šią permoką nebuvo atsižvelgta.

Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas

Apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus su biudžetais už organizacijos sumokėtus mokesčius ir rinkliavas bei mokesčius su šios organizacijos darbuotojais, skirta 68 „“ sąskaita.

Į 68 sąskaitą „“ įskaitomos sumos, mokėtinos pagal mokesčių deklaracijas (apskaičiavimus) už įmokas į biudžetus (sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“ – pajamų mokesčio sumai, į 70 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už atlyginimą“) - pajamų mokesčio sumai ir kt.

Prekių kreditas

Prekių kredito sutartis yra dvejopo teisinio pobūdžio. Viena vertus, buvo nustatytas grąžinimo pagrindas už daiktų aprūpinimą paskolos gavėjui ir Civilinio kodekso kredito taisyklių taikymas prekių paskolai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 822 straipsnio 1 dalis). ; kita vertus, sąlygos dėl panaudos gavėjui perduotų daiktų įforminamos pagal pirkimo-pardavimo sutarties taisykles. Pažymėtina ir tai, kad, skirtingai nei paskolos sutartis, kuri yra reali (t.y.

USN mokesčio apskaičiavimas ir apskaičiavimas 1C apskaitoje 8

Mokesčio, sumokėto taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą (STS), apskaičiavimas už atsiskaitymo laikotarpį atliekamas priėmus ir įregistravus visus pirminius dokumentus, susijusius su pajamų ir išlaidų formavimu, sudarius pajamų knygą. ir išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą bei supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos apskaičiavimą.

Tvarkant apskaitą programoje 1C Apskaita 8, į ūkinės veiklos pajamas ir išlaidas atsižvelgiama pagal visus standartinius apskaitos konfigūracijos dokumentus.

Pelno mokesčio skelbimai – nuo ​​ko pradėti skaičiuoti, kaip panaudoti?

ir taip pat Dt 68 Kt 99 Nuolatinė mokesčių prievolė Dt 99 Kt 68 Atidėtojo mokesčio turtas Dt 09 Kt 68 Atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma Dt 68 Kt 77 Smulkaus verslo subjektai turi galimybę savarankiškai nuspręsti, naudoti šį PBU ar ne. Reikalavimas buhalterinėje apskaitoje naudoti šio PVB taisykles atsiranda dėl skirtingų apskaitos principų, vedančių apskaitą ir apmokestinimą, taip pat gali skirtis didžiausias leistinas apskaitai priimtų pajamų ir išlaidų dydis, gali skirtis ir tam tikros buhalterinėje apskaitoje visiškai atsispindinčių rodiklių rūšys. mokesčių apskaitoje pripažįstamas tik iš dalies. .

Internetinis žurnalas buhalteriui

Taip pat gali skirtis didžiausias leistinas pajamų ir išlaidų dydis, į kurį atsižvelgiama, o tam tikros rūšies rodikliai, kurie visiškai atsispindi apskaitoje, mokesčių apskaitoje gali būti pripažįstami tik iš dalies.

• Laikinieji skirtumai – tai pajamos ir sąnaudos, kurios vienu laikotarpiu pripažįstamos apskaitoje, o kitu – apmokestinamos. Pagrindinis laikinojo skirtumo požymis yra tas, kad į pajamų arba sąnaudų sumą kada nors bus atsižvelgta tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais.
• Jei skirtumas yra pastovus, pajamos arba sąnaudos galutinai pripažįstamos tik vienam tikslui.

1. Tokiu atveju atsiranda nuolatinis mokestinis turtas (PTA): Dt 68 Kt 99 - sukauptas PTA
2. „Apskaitinis“ pelnas, padaugintas iš 20%, vadinamas sąlyginėmis pelno mokesčio sąnaudomis, tai atsispindi įraše: Dt 99 Kt 68
3. Gauti nuostoliai, padauginti iš 20%, yra sąlyginės pajamos pajamų mokesčiui, apskaitomos taip: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 - dividendų kaupimas dalyviams
• 84 Kt 70 Dt - įvairių premijų ir materialinės pagalbos darbuotojams kaupimas grynojo pelno sąskaita
• Dt 84 Kt 84 - padengti ankstesnių metų nuostolius
• Dt 84 Kt 80 - įstatinio kapitalo padidinimas
• Dt 84 Kt 82 - organizacijos rezervinio fondo formavimas arba papildymas.

• Dt 75 Kt 84 - nuostolių nurašymas dėl dividendų ar dalyvių įmokų
• Dt 84 Kt 84 - nuostolių nurašymas ankstesnių metų pelno sąskaita
• Dt 82 Kt 84 - nuostolių nurašymas rezervinio fondo sąskaita

Pelno mokesčio kaupimas: komandiravimas

Sumos į valstybės biudžetą turi būti pervestos laiku.

Menkiausias mokėjimo vėlavimas žada įvesti papildomas, verslininkui nenaudingas baudas. Mokesčių apskaičiavimas juridinio asmens interesais turi būti atliktas teisingai, teisėtai ir laiku.

Neatleistinos filmų klaidos, kurių tikriausiai niekada nepastebėjote Tikriausiai yra labai mažai žmonių, kurie nemėgsta žiūrėti filmų.

Pajamų mokesčio skelbimas

Pats pelno mokesčio sukaupimas ir jo avansiniai mokėjimai apskaitoje turi atsispindėti 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete - Sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ subsąskaitoje „Pelno mokestis“ kreditas. Tačiau nepamirškite, kad pajamų mokestis yra laikomas kaupiamąja suma.

Todėl apskaičiuojant mokėjimą už kitą ataskaitinį laikotarpį nurodoma ne visa avanso suma, o skirtumas tarp sumos, sukauptos už einamąjį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Šios rūšies pajamos turėtų būti suprantamos kaip visos pajamos, gautos atlikus darbus, paslaugas ar pardavus prekes.

Parduodama produkcija gali būti gaminama savarankiškai arba anksčiau pirkta iš kito gamintojo.

Reikėtų atsižvelgti į gaunamų pajamų apimtį iš absoliučiai visų pajamų šaltinių, kurios gali būti išreikštos ne tik pinigais, bet ir natūra.

baudos, netesybos, netesybos iš kitų įmonių; praėjusio laikotarpio pelnas, nustatytas tik ataskaitiniu laikotarpiu; valiutos kurso pokyčiai teigiama kryptimi atliekant operacijas užsienio valiuta; pelnas, gautas iš mokėtinų sąskaitų nurašymo pasibaigus jo galiojimo terminui; skolų, kurios buvo laikomos neatgautinomis ir anksčiau buvo nurašytos kaip nuostoliai, įskaitymas; pelnas, kuris buvo rastas inventorizacijos metu ir kapitalizuojamas kaip perteklius.

Šis straipsnis parašytas remiantis Berator medžiaga.

Pelno apibrėžimas pateiktas PMĮ 247 str. Tiek Rusijos, tiek užsienio organizacijos moka mokesčius nuo savo pelno.

Tai atsispindi deklaracijoje, vadinama dabartine ir sumokėta į biudžetą. Nepamirškite, kad gauta suma turi būti sumažinta nuolatinio mokestinio turto ir įsipareigojimų suma.

Supaprastintos mokesčių sistemos kaupimas (apskaitos įrašai)

Supaprastintos mokesčių sistemos kaupimas (apskaita) Supaprastintos mokesčių sistemos (ir taikomų sąskaitų) kaupimas – iš pažiūros paprastas klausimas, tačiau kartais tai vis tiek sukelia sunkumų buhalteriams. Sukaupiant supaprastintą mokesčių sistemą, įrašuose atsispindi pajamų ir sąnaudų sandoriai. Apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą Apskaita organizacijose, naudojančiose supaprastintą mokesčių sistemą, yra privaloma.

Kokį apskaitos įrašą atspindėti, jei jis sukauptas?

Sukaupta – ši operacija formuojama atsižvelgiant į RAS 18/02 normas. Ne pelno organizacijos ir mokesčių mokėtojai, nemokantys nuo pelno, yra atleidžiami nuo šių normų naudojimo.

Kalbant apie smulkųjį verslą, jų atstovai patys turi teisę pasirinkti, ar vadovautis šia nuostata.

Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo apskaita (68 sąskaita)

Atsiskaitymų ir mokesčių apskaita (68 sąskaita). Mokesčių kaupimas ir jų mokėjimas atsispindi 68 sąskaitoje „Skaičiavimai ir rinkliavos“.

Kad apskaita būtų patogesnė, 68 sąskaita suskirstyta į keletą subsąskaitų, kurių kiekviena atsižvelgia į skirtingas. Toks skirstymas padarys apskaitą skaidresnę ir aiškiai parodys, kokią skolą biudžetui, o kokį biudžetą skolinga organizacija.

Pajamų mokesčio skelbimas

apie Kad apskaita apie visas operacijas, buhalteris tai daro. Jei naudosite neteisingus įrašus, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje bendra suma bus neteisinga.

Kokius skelbimus pasirinkti pagal savo situaciją, skaitykite toliau. Iš šio straipsnio sužinosite:

1. už įrašus subsąskaitose
2. Avansiniai mokėjimai nuo pelno
3. Mokestinių nuostolių registravimas

Mokesčio registravimas Pelno mokesčio registravimas aprašytas PBU 18/02 „Įmonių pajamų atsiskaitymų apskaita“, patvirtintas.

Kaip nesuklysti pildant?

Įmonėms apskaičiuota ir sumokėta suma turi atsispindėti ataskaitose, pirmiausia apskaitoje.

Tai daroma su laidais.

Tačiau sumos gali skirtis priklausomai nuo dokumentinio šaltinio, iš kurio paimti skaičiai. Visi etapai – nuo ​​kaupimo iki atsiskaitymo su biudžetu – atsispindi pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Ataskaitų teikimas naudojant supaprastintą mokesčių sistemą

Ataskaitų teikimas naudojant supaprastintą mokesčių sistemą Supaprastintos mokesčių sistemos savanoriška apmokestinimo sistema yra labai paprasta naudoti įmonėje. Mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo kelių: pajamų, turto, gyventojų pajamų mokesčio (jei nėra darbuotojų) ir PVM. Vietoje to imamas vienkartinis mokestis, kuris dažniausiai yra 6% (kartais tarifas 5-15%) atskaitymas iš ūkio subjekto grynojo pelno.

Jei reikia priskaičiuoti pelno mokestį, kokius įrašus daryti apskaitoje?

Pagal Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planą ir jo taikymo instrukciją (patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. pelnas parodomas 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“). .

Atitinkamai, kai reikia prijungti laidus:

Debetas 99 Kreditas 68
- sukauptas nuo pelno.

Mokesčio perkėlimas į biudžetą atsispindi komandiruotėje:

Debetas 99 Kreditas 68
– pervedamas į pelną biudžete.

Sekite naujienas!

Pelno mokesčio už sandorius kaupimas

Norint naudoti daugumą valdymo funkcijų, reikalingas JavaScript scenarijų palaikymas. Pelno mokesčio operacijų kaupimas Svarbiausių dokumentų pasirinkimas pagal pageidavimą Pajamų kaupimo operacijos (reglamentai, formos, straipsniai, ekspertų patarimai ir daug daugiau).

Norminiai aktai. Pajamų mokesčio už sandorius apskaičiavimas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymas N 94n (red.

Priedas
prie Buhalterinės apskaitos nuostatų
„Mokesčių sumokėjimo apskaita
dėl organizacijų pelno (PBU 18/02),
patvirtintas įsakymu
Rusijos Federacijos finansų ministerija
2002-11-19 Nr.114n

Praktinio skaičiavimo pavyzdys
nustatyti einamąjį pajamų mokestį

Pagrindiniai duomenys

Organizacija „A“, sudarydama ataskaitinių metų finansines ataskaitas, pelno (nuostolio) ataskaitoje atspindėjo 126 110 rublių pelną prieš apmokestinimą (apskaitinis pelnas). Pelno mokesčio tarifas buvo 24 proc.

Veiksniai, turėję įtakos apmokestinamojo pelno (nuostolių) nukrypimui nuo apskaitinio pelno (nuostolių):

1. Faktinės svetingumo išlaidos 3000 rublių viršijo mokestiniais tikslais priimtų reprezentacinių išlaidų limitus.

Buhalterinei apskaitai priskaičiuoti nusidėvėjimo mokesčiai siekė 4000 rublių. Iš šios sumos 2000 rublių yra atskaitoma mokesčių tikslais.

3. Sukauptų, bet negautų palūkanų pajamų dividendų forma iš dalyvavimo organizacijos „B“ veikloje akcijoje 2500 rublių.

Nuolatinių, atskaitomų ir apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų susidarymo mechanizmas parodytas 1 lentelėje.

1 lentelė

Naudodamiesi 1 lentelės duomenimis atliksime reikiamus pajamų mokesčio skaičiavimus, kad galėtume nustatyti einamąjį pajamų mokestį.

Sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos \u003d 126110 (rubliai) x 24 / 100 \u003d 30266,4 (rubliai)

Nuolatinė mokesčių prievolė yra = 3000 (RUB) x 24 / 100 = 720 (RUB)

Atidėtojo mokesčio turtas yra = 2000 (RUB) x 24 / 100 = 480 (RUB)

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra = 2500 (RUB) x 24 / 100 = 600 (RUB)

Einamasis pajamų mokestis = 30266,4 (rubliai) + 720 (rubliai) + 480 (rubliai) - 600 (rubliai) = 30866,4 (rubliai)

Pelno (nuostolio) ataskaitoje ir pelno mokesčio deklaracijoje nurodyta einamojo pelno mokesčio suma, suformuota apskaitos sistemoje ir mokėtina į biudžetą, bus 30 866,4 rubliai.

Siekiant patikrinti pelno mokesčio apskaičiavimų atspindėjimo apskaitos sistemoje mechanizmą, teisingam pelno mokesčio, skirto mokėti į biudžetą apskaičiavimui, apskaičiuosime einamąjį pelno mokestį apskaitos duomenų koregavimo būdu, kad būtų nustatytas mokestis. pajamų mokesčio bazė.

Reikalingi koregavimai pateikti 2 lentelėje.

2 lentelė

1.	Pelnas pagal pelno (nuostolių) ataskaitą (apskaitinis pelnas)	126 110 (rub.)
2.	Padidėja, įskaitant:	5000 (rub.)
svetingumo išlaidos, viršijančios mokesčių teisės aktų nustatytą ribą	3000 (rub.)
nusidėvėjimo suma, viršijanti mokesčių tikslais priimtas kompensuotinas sumas (pavyzdžiui, dėl pasirinktų nusidėvėjimo skaičiavimo metodų neatitikimų)	2000 (rub.)
3.	Sumažėja įtraukiant:	2500 (rub.)
negautų palūkanų pajamų dividendų forma iš dalyvavimo kitų organizacijų veikloje	2500 (rub.)
4.	Visos apmokestinamos pajamos	128 610 (rub.)

Dabartinis pajamų mokestis = 128 610 (RUB) x 24 / 100 = 30 866,4 (RUB)

Kaip nesuklysti pildant mokesčių įrašus?

Apskaitoje atsispindi visi įmonės valdymo rodikliai: nuostoliai, sąnaudos, pajamos. Mokestis taip pat atspindi šiuos rodiklius, tačiau tam, kad būtų galima nustatyti mokesčio bazę ir vėliau apskaičiuoti mokesčius, mokėtinus į biudžetą konkrečiu laikotarpiu. Tokių laikotarpių yra keli: trys mėnesiai; pusė metų; 9 mėnesiai; galutinė metų ataskaita. Mokesčių apskaitos sistemoje atliekamas ne tik pelno mokesčio dydžio nustatymas.

Koks apskaitos įrašas turi būti įtrauktas, jei sukaupiamas pelno mokestis?

Kad būtų rodomos visos pajamų mokesčio operacijos, jai atidaroma speciali subsąskaita. Kaupiant pelną, atsižvelgiant į Buhalterinės apskaitos nuostatų 18/02 normas, laikomasi mokesčių ir apskaitoje apskaičiuotos reikiamos vertės sumažinimo iki bendros vertės.

Siekiant susieti susidariusius skirtumus (laikinus ir nuolatinius), skaičiuojant pelno mokestį naudojami įvairūs apskaitos įrašai. Šie skirtumai atsiranda dėl to, kad ne visos sąnaudos mokesčių apskaitoje mažina apmokestinamąsias pajamas, o tuo pačiu į jas atsižvelgiama apskaitoje.

Sukaupiamas pajamų mokestis

Apskaičiuokite pagal formulę: Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje padarykite tokį įrašą: Debeto 99 subsąskaita „Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (pajamos)“ Kreditas 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ - priskaičiuotos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai „Kredito 99 subsąskaita“ Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (pajamos) „- sukauptos sąlyginės pelno mokesčio pajamos (nuo nuostolių sumos).

Po to gautą sumą pakoreguokite pagal formulę: CJSC Aktiv pelnas 2005 m. I ketvirtį sudarė 1 000 000 rublių.

Per ketvirtį atsitiko: - įmonės reprezentacinės išlaidos šį ketvirtį viršijo maksimaliai leistiną normą (p.

Pajamų mokesčio ypatumai: kas už ką moka, siuntimai

Kokios sąnaudos paprastai vadinamos gamybinėmis, nurodyta Mokesčių kodekse.

Užsienio firmos ir įmonės, veikiančios per atstovybes ir turinčios pajamų šaltinių Rusijoje, savo pelnu laiko skirtumą tarp visų gautų pajamų ir šių atstovybių patirtų išlaidų.

Apskaičiuota ir sumokėta pelno mokesčio suma turi atsispindėti ataskaitose, pirmiausia apskaitoje. Tai daroma su laidais. Tačiau sumos gali skirtis priklausomai nuo dokumentinio šaltinio, iš kurio paimti skaičiai. Visi etapai – nuo ​​kaupimo iki atsiskaitymo su biudžetu – atsispindi pajamų mokesčio ataskaitoje.

Pelno mokestis mokesčiuose ir apskaitoje

Apskaita ir mokesčių apskaita įmonėje yra glaudžiai susijusios. Apskaitoje atsispindi visi įmonės valdymo rodikliai: nuostoliai, sąnaudos, pajamos. Mokestis taip pat atspindi šiuos rodiklius, tačiau tam, kad būtų galima nustatyti mokesčio bazę ir vėliau apskaičiuoti mokesčius, mokėtinus į biudžetą konkrečiu laikotarpiu.

Yra keli tokie laikotarpiai:

• trys mėnesiai;
• pusė metų;
• 9 mėnesiai;
• galutinė metų ataskaita.

Mokesčių apskaitos sistemoje atliekamas ne tik pelno mokesčio dydžio nustatymas. Taip pat skaičiuojamas PVM. Šiandien įmonės daugiausia naudoja kompiuterines programas abiejų tipų apskaitai. Įstatyminė bazė, be Mokesčių kodekso, yra PBU 18/02. Jiems vadovauja tik komercinės organizacijos, kurios yra šio mokesčio mokėtojas.

Skaičiavimas atliekamas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Tačiau galutinė suma gali skirtis ir žymiai. Tai priklauso nuo šių sąlygų:

• Skirtingas pajamų/išlaidų priėmimo apibrėžimas – grynais ar kitu būdu.
• Didžiausia galima pajamų/išlaidų suma, kuri naudojama apskaitoje, skiriasi.
• Kai kurie rodikliai (pelnas, sąnaudos), kurie apskaitoje nurodomi pilnai, yra iš dalies pripažįstami mokesčiu.

Dėl to atsiranda apskaitos įrašų poreikis. Jie padeda „susieti“ gautus mokesčių rodiklius, gautus iš dviejų apskaitos rūšių.

Pagrindiniai pranešimai

Mokestis į iždą pervedamas keliais etapais: po ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių laikotarpių. Pasibaigus 12 mėnesių ataskaitiniam laikotarpiui, atskaitymai sumuojami, o prireikus papildomai mokama. Permoka „lieka“ kitam laikotarpiui. Mokesčio dydžio apskaičiuoti be atitinkamų apskaitos įrašų neįmanoma.

Įmonė, apmokėdama biudžetus, naudojasi 68 sąskaita. Sukaupimas matomas kredite, paskaičiavimas – debete. Prieš galutinį mokesčio sumos sumokėjimą atliekami du veiksmai:

• „buhalterinio“ mokesčio sumos apskaičiavimas;
• galutinis patikslinimas pagal mokesčių ataskaitas.

Pasibaigus laikotarpiui (ketvirčiui, pusmečiui, 12 mėnesių), skelbimas bus toks:

• Dt 99 „Sąlyginės pajamos / mokesčių sąnaudos“, Kt 68 - sukauptos sąlyginės išlaidos;
• Dt 68, Kt 99 naudojami apskaitoje nustatant sąlygines išlaidas / pajamas;
• Pakoregavus (įsipareigojimai, mokestinis turtas), gaunama galutinė suma - Dt 68 „Atsiskaitymai“ Kt 51.

Pildant pelno mokesčio įrašus iškyla skirtumų samprata – laikini ir nuolatiniai:

• Laikinas gali atsirasti, jei tos pačios sąnaudos ar pelnas mokesčių apskaitoje apskaitomi kitu metu nei apskaitoje, ir atvirkščiai. Į skirtumo sumą anksčiau ar vėliau vis tiek atsižvelgiama visais tikslais.
• Tačiau į nuolatinį išlaidų / pajamų skirtumą galima atsižvelgti tik mokesčiams ar apskaitai.

Skirtumai savo ruožtu skirstomi į atskaitomus ir apmokestinamuosius. Rodikliai yra susiję su pelnu:

• pelnas pagal mokesčių apskaitą viršijo „buhalterinę apskaitą“, tai reiškia, kad skirtumas yra atskaitomas, o organizacija gauna atidėtą turtą (ONA), kuris atsispindi korespondencijoje Dt 09 Kt 68;
• mokestinis pelnas neviršijo „buhalterinio“ - jis atsispindi apskaitoje (atidėtų mokesčių įsipareigojimas), kuris yra apskaitytas Dt 68 Kt 77.

Yra devyni pagrindiniai įrašai:

• Komandiravimas Dt 99 Kt 68 - pelno mokesčio sukaupimas pagal apskaitą naudojant deklaraciją, buhalterinę išrašą.
• 09-68 - SHE (deferred asset) - naudojamos pažymos ir mokesčių registrai.
• 68-09 – šis turtas jau buvo atšauktas arba sumažintas tam tikra suma.
• 99-09 - turtas nurašomas tokiai sumai, kuria pelnas per šį ir vėlesnius laikotarpius nesumažėja.
• 68-77 - nurodyta atidėtojo mokesčio prievolė.
• 77-68 - IT užgesintas arba bent jau sumažintas.
• 77-99 – TAI nurašyta.
• 68-51 - atlikti pelno mokesčio avansai. Dokumentas yra banko išrašas.

Tose pačiose korespondentinėse sąskaitose galima įrašyti informaciją apie mokesčio sumokėjimą, vienintelis pagrindas, be išrašo, yra mokėjimo nurodymas.

Apskaita naudojant „1C: Apskaita“

Beveik visos operacijos, susijusios su mokesčio nustatymu šioje programoje, yra automatizuotos. Be to, galima vesti lygiagrečią apskaitą, skirstant į dvi „šakas“ veiklas, apmokestinamas skirtingomis rūšimis ir skirtingais tarifais.

Pavyzdžiui, dokumentas „Mėnesio uždarymas“ leidžia automatiškai apskaičiuoti einamojo mokesčio sumą. Norėdami tai padaryti, naudokite paskyrą 68.04.2. Nustačius nuostolį, formuojamos sąlyginės sąnaudos, galinčios sumažinti anksčiau gautą einamąjį mokestį - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

Automatizuotos apskaitos programos – buhalterinė apskaita ar mokesčiai – labai supaprastina organizacijų buhalterių darbą. Ypač didelės įmonės, kurių darbuotojų sąraše yra daug žmonių, deklaraciją privalo pateikti elektronine forma. O apskaitos programinė įranga gali generuoti ataskaitas minimaliai dalyvaujant įmonės darbuotojui.

Ginčytinų dalykų kyla dėl to, kad apskaitoje apskaičiuotas pelnas gali labai skirtis nuo to paties mokesčių apskaitos rodiklio.

Pelno mokesčio apskaitos įrašai

Metodų skirtumai gali būti tokie:

• teigiamas;
• neigiamas.

• teigiamas PR * 20 % = PNR;
• neigiamas PR * 20 % = PNA;

Pastaba iš autoriaus!

• dėl dividendų išmokėjimo;

Pastaba iš autoriaus!

Viktoras Stepanovas, 2018-06-30

Klausimai ir atsakymai šia tema

Susijusios informacinės medžiagos

Rodomas einamasis pelno mokestis 150 eilutėje. Šioje eilutėje rodoma visa už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį sukaupta pelno mokesčio suma. Šis rodiklis turėtų būti lygus tam tikro laikotarpio mokesčių deklaracijoje priskaičiuotai pajamų mokesčio sumai, taip pat apskaitoje 68 sąskaitoje, subsąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ suformuotai pelno mokesčio sumai.

Sukauptos pelno mokesčio įmokos ir įmokos perskaičiavus šį mokestį nuo faktinio pelno, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumos atsispindi 99 sąskaitos debete korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Priėmus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių, pelno mokesčio dydis nustatomas pagal mokesčių apskaitos taisykles ir turi būti atspindėtas apskaitos sistemoje, kaip ir bet kuris ekonominis faktas, susijęs su įmonės veikla. ūkio subjektas. Nuo 2003 m. sausio 1 d. įsigaliojęs Apskaitos reglamentas „Pelno mokesčio apskaičiavimų apskaita“ (PBU 18/02) leidžia apskaitoje ir atskaitomybėje atspindėti esamus mokesčio apskaičiavimo skirtumus pagal apskaitos taisykles nuo 2003 m. mokesčių apskaitoje suformuoto pelno mokesčio. Taip pat svarbu pabrėžti, kad šis reglamentas numato apskaitoje atspindėti ne tik einamojo laikotarpio į biudžetą mokėtiną pelno mokesčio sumą, bet ir sumas, turinčias įtakos vėlesnių ataskaitinių laikotarpių pelno mokesčio dydžiui. Pagal PBU 18/02 šios sumos vadinamos nuolatiniais ir laikinaisiais skirtumais.

Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai

Nuolatinis skirtumas suprantamas kaip pajamos ir sąnaudos, sudarančios ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną (nuostolius), tačiau neįskaitomos mokestiniu tikslu tiek ataskaitiniu, tiek vėlesniais laikotarpiais.

Pagal PBU 18/02, organizacija savarankiškai nustato informacijos apie nuolatinius skirtumus generavimo tvarką. Mūsų nuomone, norint gauti informaciją apie atsirandančias pajamas ir išlaidas, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant, reikėtų naudoti pajamų ir sąnaudų sąskaitų subsąskaitų sistemą. Taigi į pajamų sąskaitas 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas arba nuostoliai“ ir sąnaudos 20 „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“ “ , 44 „Pardavimo išlaidos“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir kitose Finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų plano sąskaitose, patartina atsidaryti šias antros eilės subsąskaitas. :

1. „Pajamos, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais“;
2. „Pajamos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant mokesčius“;
3. „Išlaidos, į kurias atsižvelgiama apmokestinimo tikslais“;
4. „Mokesčių tikslais neatskaitomos išlaidos“.

Nuolatinio skirtumo vertę padauginus iš pajamų mokesčio tarifo, nustatoma nuolatinio įsipareigojimo vertė.

Pagal pastovią mokestinę prievolę (PNO) suprantama mokesčio suma, dėl kurios ataskaitiniu laikotarpiu didėja (sumažėja) pelno mokesčio mokėjimas.

Nuolatinės mokestinės prievolės sumai, apibrėžiamai kaip nuolatinio skirtumo (išlaidų atžvilgiu), susidariusio per ataskaitinį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytą pelno mokesčio tarifą ir mokesčius bei rinkliavas, galiojančius nuo 2010 m. atskaitomybės datą, apskaitoje daromas toks įrašas:

99 sąskaitos subsąskaitos „Nuolatinė mokesčių prievolė“ debetas Sąskaitos 68 kreditas.

PBU 18/02 savybės ir trūkumai

Deja, PBU 18/02 neatsižvelgiama į situaciją, kai nuolatiniai pajamų skirtumai, atspindimi apskaitoje, viršija „mokesčius“ (praktikoje ši galimybė yra įmanoma). Šiuo atveju nustatyta suma, apskaičiuojama kaip nuolatinio skirtumo (pajamų atžvilgiu) ir pajamų mokesčio tarifo sandauga, yra ne nuolatinė mokestinė prievolė, o „nuolatinis mokestinis turtas“. Apskaitoje tai turėtų atsispindėti siuntime:
68 sąskaitos debetas Sąskaitos 99 subsąskaitos „Nuolatinis mokesčių turtas“ kreditas.

Skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų, kurios vienu ataskaitiniu laikotarpiu apskaitoje generuoja pelną (nuostolius), o kitu – apmokestinamojo pelno, pagal PBU 18/02 vadinamas laikinuoju.

Be to, jei pajamos ir sąnaudos padidina ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno mokestį (t. y. ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno suma yra mažesnė už mokestinio pelno sumą nurodytų pajamų ir sąnaudų dydžiu), bet jį sumažina. vėlesniais laikotarpiais, tada jos vadinamos išskaitomomis laikinosiomis zakristijomis . Jeigu tokios pajamos ir sąnaudos sumažina ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno mokestį, o vėlesniais laikotarpiais jį padidina, tai jos vadinamos apmokestinamomis laikinosiomis zakristijomis.

PBU 18/02 nustatyta, kad apmokestinamuosius ir išskaitytinus skirtumus apskaityti atskirai analitinėse apskaitoje atitinkamos turto ir įsipareigojimų sąskaitos, kurią vertinant susidarė išskaitomas arba apmokestinamasis laikinasis skirtumas. Siekiant apskaitos sistemoje formuoti informaciją apie pajamas ir išlaidas, dėl kurių susidaro laikinieji skirtumai, manome, kad tikslinga organizuoti atskirą jų apskaitą antros eilės subsąskaitose, paskirstant pajamas ir išlaidas, kurios turi skirtingą kiekį. apskaitos ar pripažinimo mokesčių tikslais tvarka.

Atidėtojo mokesčio turtas (PTA) suprantamas kaip pelno mokesčio dalis, kuria padidinamas ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno mokestis ir mažinamas vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais mokėtinas pelno mokestis.

Pagal atidėtojo mokesčio prievolę (PM) suprantama pelno mokesčio dalis, kuria sumažinamas ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno mokestis ir padidinamas vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais mokėtinas pelno mokestis.

Atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma nustatoma padauginus išskaitytiną ir apmokestinamąjį laikinąjį skirtumą iš pelno mokesčio tarifo.

Gamybos įmonėje supaprastinta nuolatinių ir laikinųjų skirtumų apskaičiavimo schema gali būti pavaizduota kaip formulės:

Z = Mater. + Atlyginimas + Rep. + Am. + Kita + PR + RBP nurašymas

S RP (buh.) \u003d (GP n - GP k) bu. + (WIP n - WIP k) bu. + Z pr. + Z cov. + PR + A Buch. + RBP lygus.

S RP (grynieji pinigai) \u003d (GP n - GP k) grynieji pinigai. + (WIP n - WIP c) grynieji pinigai. + Z pr. + Z cov. + grynieji pinigai. + RBP vienetai

S RP (grynieji pinigai) - S RP (buh.) \u003d D GP grynieji pinigai. - DGP knyga. + DNZP grynieji pinigai – DNZP knyga.

Apskaitos įrašai pelno mokesčio apskaitai

- KT. + grynieji pinigai. - Bumas. + RBP vienetai - RBP lygus.

Kitaip nei balansas, forma Nr.2 yra sudaryta ne pagal buhalterinių sąskaitų likučius, o pagal apyvartą. Todėl formoje Nr.2 parodomi ne 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ ir 77 „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai“ sąskaitų likučiai, o šių sąskaitų ataskaitinio laikotarpio apyvartos rezultatai.

Pelno ataskaitoje parodomas skirtumas tarp sukaupto ir nurašyto atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų. Būtent: eilutėje „Atidėtojo mokesčio turtas“ rodomas skirtumas tarp 09 sąskaitos debeto apyvartos ir šios sąskaitos kreditinės apyvartos ataskaitiniu laikotarpiu, o eilutėje „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ – skirtumas tarp sąskaitos kreditinės ir debetinės apyvartos. 77.

Formoje Nr.2 eilutėje „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ nėra skliaustų. Faktas yra tai, kad 2 formos eilučių „Atidėtojo mokesčio turtas“ ir „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai“ rodikliai tam tikrais atvejais gali pakeisti savo ženklą.

Sukauptas atidėtojo mokesčio turtas padidina pelną (sumažina nuostolius) prieš apmokestinimą. O atidėtojo mokesčio įsipareigojimai, priešingai, sumažina pelno dydį arba padidina nuostolį. Kai apmokamas atidėtųjų mokesčių turtas arba įsipareigojimai, vyksta atvirkštinis procesas. Atidėtojo mokesčio turtas nurašomas pelno sąskaita (tai yra, pelnas mažėja), o atidėtojo mokesčio įsipareigojimų grąžinimas padidina organizacijos pelną.

Atidėtųjų mokesčių turto rodiklis formoje Nr.2 parodomas kaip teigiama reikšmė, jeigu 09 sąskaitos debeto apyvarta (sukaupto mokestinio turto suma) ataskaitiniu laikotarpiu buvo didesnė už kreditinę apyvartą (grąžinto mokestinio turto sumą) . Jei 09 sąskaitos kreditinė apyvarta yra didesnė už debetinę (tai yra, atidėtojo mokesčio turto yra daugiau grąžintų nei priskaičiuotų), tada skirtumas tarp apyvartų atsispindi minuso ženklu. Pelno (nuostolių) ataskaitoje atsiras neigiamas atidėtojo mokesčio turto rodiklis.

Su atidėtųjų mokesčių įsipareigojimais situacija yra atvirkštinė. Jei sąskaitos 77 kredito apyvarta yra didesnė už šios sąskaitos debeto apyvartą, tai reiškia, kad per praėjusį laikotarpį buvo prikaupta daugiau mokestinių įsipareigojimų nei grąžinta. Tada formoje Nr.2 eilutėje „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ bus rodomas rodiklis su „minuso“ ženklu, kuris sumažins pelną (padidins nuostolius) prieš apmokestinimą. Bet jei per ataskaitinį laikotarpį organizacija sumokėjo daugiau atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų, nei buvo sukaupta (tai yra, 77 sąskaitos debeto apyvarta viršija kredito apyvartą), tada pelno (nuostolių) ataskaitoje eilutės „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ rodiklis pasikeis. ženklas nuo minuso iki pliuso.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pagal PBU 18/02 taisykles einamasis pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal formulę:

TNP \u003d URNP + SHE - IT + PNO - PNA + gesinimas IT - gesinimas IT,
kur: URNP - sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos.
URNP = bu. pelnas x mokesčių tarifas debetas 99 kreditas 68,
SHE Debit 09 kreditas 68, grąžinimas SHE Debit 68 kreditas 09,
IT debetas 68 kreditas 77, grąžinimas SHE debetas 68 kreditas 68,
PNO debetas 99 kreditas 68,
PNA debetas 68 kreditas 99.

68 sąskaitos likutis gali būti:

• arba kreditas;
• arba nulis, nes pajamų mokesčio suma negali būti neigiama.

Jei mokesčių tikslais atsiranda nuostolių, pelno mokesčio bazė laikoma lygi nuliui, o susidaręs nuostolis sudaro atidėtojo mokesčio turtą:

Debeto sąskaita 09 Kredito sąskaita 68.

Po 150 eilutės paryškinama tuščia eilutė. Ją sudaro finansiniams rezultatams priskirtinos išlaidos, pavyzdžiui, ekonominės sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus (baudos, baudos) ir kt. rodomi skliausteliuose.

Pelno mokesčio apskaitos įrašai daromi atsižvelgiant į operacijų laikotarpį ir rūšis:

• skirtumai tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos formų mokestinio turto ir įsipareigojimų 09, 77 sąskaitose;
• gautas pajamų mokestis apskaitomas 68 sąskaitoje;
• pelnas ir nuostoliai atsispindi 99 sąskaitoje.

Pelnas yra pagrindinis komercinių organizacijų tikslas. Tačiau iš bet kokių pajamų turite mokėti atskaitymus į biudžetą. Norėdami tai padaryti, neužtenka užpildyti mokesčių deklaraciją, būtina atlikti visus kaupimus apskaitoje.

Kokie yra skirtumai?

Apskaita ir mokesčių apskaita eina koja kojon. Tačiau pelnas yra vienas kontroversiškiausių rodiklių. Kad būtų lengviau atlikti skaičiavimus, įstatymų leidėjas išleido PBU 18/02 (Rusijos finansų ministerijos 2002-11-19 įsakymas N 114n, 2015-06-04), kuris yra sukurtas specialiai tam, kad apskaitoje būtų atspindėti pelno mokesčio apskaitos įrašai. .

Laikini skirtumai taip pavadinti todėl, kad kada nors jie atsispindės abiejose apskaitos rūšyse. Tačiau iki šiol pajamos ar išlaidos gali būti priimtos vienoje sąskaitoje ir negali būti laikomos pelno dalimi kitoje.

Nuolatiniai skirtumai atsiranda tik vienoje iš sąskaitų ir niekada nebus registruojami apskaičiuojant mokesčio bazę kitoje.

Be to, skirtumai gali būti teigiami arba neigiami. Jei mokestinis pelnas yra didesnis už apskaitinį pelną, skirtumas bus neigiamas, o jei mažesnis, tai teigiamas. Neigiamas skirtumas yra atskaitomas, teigiamas skirtumas yra apmokestinamas.

Pelno mokesčio skirtumo apskaičiavimo pavyzdys

Pavyzdžiui, įmonė atsižvelgė į transformatorių pastotę, kurios vertė 124 000 rublių.

Pajamų mokesčių skelbimai

Pagal OKOF klasifikatorių buhalterė priskyrė 7 nusidėvėjimo grupei (nuo 15 metų iki 20 metų). Buvo nustatytas minimalus naudingo tarnavimo laikas, tai yra 15 metų: 15 metų * 12 mėnesių = 180 mėnesių.

Mokesčių apskaitoje organizacija naudoja nelinijinį nusidėvėjimo skaičiavimo metodą.

Mokesčių kodeksas apibrėžia skaičiavimo standartą naudojant koeficientus. 7 grupei buvo priskirta 1,3 proc. Galite apskaičiuoti, koks bus 1 ketvirčio nusidėvėjimas.

Norėdami įtraukti laikinąjį skirtumą į sandorius, turite jį padauginti iš 20% kurso: 2706,73 * 20% = 541,35 rubliai.

Buhalterė užfiksavo įrašu gautą sumą:

Kaip apskaitomas atidėtas turtas ir įsipareigojimai

Jei išskaitytinas skirtumas įrašomas kaip atidėtųjų mokesčių turto dalis debeto pagrindu, tai apmokestinamasis skirtumas sudaro IT:

Įsipareigojimai ir turtas gali būti mažinami ir nurašomi:

• Debetas 68.04 Kreditas 09 - JI nurašyta;
• Debetas 77 Kreditas 68,04 - IT grąžinamas;
• Debetas 77 Kreditas 99 „Pelnas ir nuostoliai“ – IT nurašoma.

Kalbant apie nuolatinius skirtumus, jie taip pat gali būti:

• teigiamas;
• neigiamas.

Tokiu atveju, jei dėl pastovaus skirtumo mokestinis pelnas yra didesnis už apskaitinį pelną, tai skirtumas bus teigiamas ir sudarys nuolatinę mokestinę prievolę. Atitinkamai, negatyvas taps nuolatinio mokestinio turto pagrindu. Skaičiuojant naudojama formulė:

• teigiamas PR * 20 % = PNR;
• Debetas 99 Kreditas 68,04 - apskaitytas PNO;
• neigiamas PR * 20 % = PNA;
• Debetas 68.04 Kreditas 99 – įrašytas PNA.

Kaip uždaryti sąskaitas – apskaitos įrašai

Ketvirčio (pusmečio, 9 mėnesių, metų) apyvarta 68.04 sąskaitoje turi būti uždaryta 99 sąskaitoje ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tai yra, organizacija turi atspindėti pelną arba nuostolius.

Pastaba iš autoriaus! 99 ir 68.04 sąskaitų uždarymas yra daug pastangų reikalaujantis procesas, todėl programinės įrangos produktai ateina į pagalbą buhalteriui. Taigi 1C 8 versijoje įprastos operacijos yra uždarytos. Visų pirma, pati programa apskaičiuoja pelną (nuostolius) apskaitoje.

Norėdami tai padaryti, įmonė turi sukaupti sąlyginių pajamų arba sąnaudų. Norėdami rasti sąlygines išlaidas, gauto apskaitos pelno sumą turite padauginti iš 20% ir atspindėti įrašą:

• buhalterinis pelnas * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - priskaičiuotas sąlyginis suvartojimas.

Jei atlikus skaičiavimus tai yra ne išlaidos, o pajamos, tai turi atsispindėti nuostoliuose:

• 68,04 Dt 99 Kt - priskaičiuotos sąlyginės pajamos.

Šis prieštaravimas paaiškinamas tuo, kad nesumokėtas pajamų mokestis yra naudingas organizacijai. Be to, dar visai neseniai, jei įmonė metų pabaigoje turėjo nuostolių, tai per 10 metų ji galėjo juos panaudoti, kad išvengtų atskaitymų į biudžetą.

Tačiau valstybės noras gauti savo pinigus paskatino teisės aktų pakeitimą, o dabar įmonė gali panaudoti tik 50% gautų nuostolių, kas išplaukia iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos rašto Nr. SD- 4-3 / [apsaugotas el. paštas] data 2017-01-09. Tačiau nuostolių perkėlimo termino apribojimas panaikintas.

Pajamų mokestis mokamas į skirtingų lygių biudžetus:

Metų pabaigoje buhalteris turi iš naujo nustatyti 99 sąskaitos likučius ir atspindėti pelną arba nuostolį 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:

• Dt 99 Kt 84 - grynasis pelnas nurašomas;
• Dt 84 Kt 99 - einamieji nuostoliai nurašomi.

Ką daryti su darbo rezultatais?

Jeigu metų pabaigoje įmonė gavo pajamų, tai iš 84 sąskaitų jas galima paskirstyti pagal šiuos punktus:

• dėl dividendų išmokėjimo;
• premijų kaupimas darbuotojams metų pabaigoje;
• bendrovės rezervinio kapitalo papildymas;
• padengti praėjusių metų nuostolius;
• padidinti įstatinį kapitalą.

Pastaba iš autoriaus! Sprendimą dėl grynojo pelno paskirstymo gali priimti tik steigėjas (direktorių taryba). Nurodymas turi būti pateiktas raštu ir su juo turi būti pranešta visoms suinteresuotoms šalims. Tuo atveju, jei steigėjas nesiėmė jokių veiksmų, griežtai draudžiama savarankiškai paskirstyti 84 sąskaitoje sukauptas lėšas.

Siekdamas palengvinti pajamų ir išlaidų apskaitą mokesčių tikslais, buhalteris gali vesti registrus. Jų forma ir turinys yra savarankiškai kuriami ir patvirtinti įmonės. Rengdami mokesčių deklaraciją jie suteiks neįkainojamą pagalbą.

Viktoras Stepanovas, 2018-06-30

Klausimai ir atsakymai šia tema

Medžiagai klausimų dar neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji

Susijusios informacinės medžiagos

Pelno mokesčio kaupimas: komandiravimas. Mokesčių kaupimas: siuntimai

Pajamų mokestis yra federalinis mokestis, apmokestinamas juridinių asmenų pajamomis per tam tikrą laikotarpį ir įstatymų nustatyta tvarka. Be to, didžioji jų dalis patenka į vietos ar regioninį biudžetą. Mokesčių kaupimas pasižymi panašiais sąskaitų priskyrimais, o skaičiavimai labai skiriasi. Apsvarstykite apskaitos įrašus, kurių pavyzdžiai bus išsamiai paaiškinti straipsnyje.

Kiek imamas pajamų mokestis?

Mokesčio bazė apskaičiuojama metų pabaigoje, kai įmonė apskaičiuoja pelno dydį ir jo sudedamąsias dalis. Norint nustatyti mokėtiną sumą į biudžetą, išlaidos skaičiuojamos nuo bendros pajamų vertės. Galutinis skaičiavimų rezultatas – apmokestinamos pajamos. Ją padauginus iš palūkanų normos, bus nustatyta mokėtina federalinio mokesčio suma, bus galima surašyti apskaitos įrašus (68, 99 sąskaitos).

Tuo atveju, jei, remiantis ataskaita, nuostoliai viršija pelną, mokesčio bazė yra laikoma nuline. Norėdami nustatyti jo vertę, naudokite formulę: Nb \u003d Dr + Dvn - R - Ub, kur:

• Nb – mokesčių bazė.
• Dr – pajamos iš pardavimo.
• Dvn – ne veiklos pajamos.
• P – gamybos, pardavimo ir ne veiklos sąnaudos.
• Ub – ankstesnių metų nuostoliai.

Nustačius mokesčio bazę, įmonė turi sukaupti pelno mokestį (įrašant Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Kt „Pelno mokestis“). Tokiu atveju mokėjimai į federalinį ir regioninį/vietinį biudžetą apskaičiuojami atskirai.

Atsiskaitymo už pajamų mokestį laikotarpis

Dauguma įmonių „prisimena“ prievolę už savo pajamas valstybei mokėti palūkanas vieną kartą per metus – parengus finansinę atskaitomybę, tada daromi pelno mokesčio apskaitos įrašai. Šiuo atveju atsiskaitymo laikotarpis yra vieneri metai. Mokesčio bazės dydis šiuo atveju nustatomas pagal suminę sumą nuo pirmosios dienos. Ataskaitiniu laikotarpiu pripažįstami 3, 6 ir 9 mėnesių intervalai.

Yra ir kitas būdas atsiskaityti su valstybe už tokią mokesčių rūšį: tiesiai iš gauto pelno už kiekvieną mėnesį. Tai išankstinio mokėjimo būdas „faktu“. Kai kuriems juridiniams asmenims tai patogu, ko nedraudžia įstatymai. Ataskaitinis laikotarpis atitinkamai yra mėnuo, du, trys ir taip iki metų pabaigos.

Susiję vaizdo įrašai

Pelno mokesčio kaupimas: komandiravimas, taisyklės

Mokėjimo atspindėjimas iš organizacijos pajamų reglamentuojamas PBU 18/02. Procesas susideda iš dviejų nuoseklių etapų. Pirmiausia turite nustatyti apskaitinį pelną, o tada rezultatą suderinti su mokesčių apskaitos duomenimis.

Pirmojo skaičiavimo rezultatas yra laikomas sąlyginėmis sąnaudomis arba pajamomis pajamų mokesčiui. Skaičiavimas atliekamas pagal formulę: Ur / d \u003d Pb × C, kur:

• Ur / d - sąlyginės išlaidos / pajamos;
• Pb - apskaitinis pelnas;
• C – pajamų mokesčio tarifas (nuo 10 iki 20%).

Apskaitinis pelnas nustatomas remiantis apskaitos duomenimis ir yra skirtumas tarp patvirtintų įmonės ataskaitinio laikotarpio pajamų ir sąnaudų.

Šiame etape nurodomas pelno mokesčio kaupimas: Dt „Pelno ir nuostolio“ subsąskaita. „Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos“ Kt „Mokesčiai“ subsąskaita. „Pajamų mokesčio“ arba Dt „Mokesčių“ subsąskaita. „Pajamų mokestis“ CT „Pelnas ir nuostoliai“ subac. „Sąlyginės pajamos už pajamų mokestį“.

Mokesčių ir apskaitos pelno dydžio palyginimas

Dėl skirtingų verslo operacijų registravimo taisyklių atsiranda mokesčių ir apskaitos registrų neatitikimų. Apskaičiavus ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną, reikia pakoreguoti gautą reikšmę Ur / d: Np \u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d, kur:

• Np – pelno (nuostolių) srovės mokestis.
• Nob – nuolatinio pobūdžio mokestinė prievolė.
• Naot yra atidėtojo mokesčio turtas.
• Nob.ot – atidėtojo mokesčio prievolė.

Laikini mokesčių ir apskaitos duomenų skirtumai sudaro atidėtojo mokesčio turtą arba įsipareigojimą. Jei įmonės pelnas pagal apskaitos registrus yra didesnis nei pagal mokestį, jie kalba apie atidėtojo mokesčio prievolę. Jo vertė lygi skirtumui, padaugintam iš mokesčio tarifo. Kitu atveju susidaro atidėtojo mokesčio turtas, kuris apskaičiuojamas panašiai.

Nuolatinio pobūdžio mokestinė prievolė susidaro dėl nuolatinio pelno rodiklių skirtumo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Jie atsispindi registruojant Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Kt „Mokesčiai“ atskirose subsąskaitose.

Skaičiavimo ir kaupimo pavyzdys

Apsvarstykite situaciją: per metus įmonė išdavė 1 mln. 200 tūkst. rublių paskolą ir pradinį įnašą sumokėjo 400 tūkst.. Pagal pirmojo ketvirčio rezultatus pelnas buvo 2 mln. 480 tūkst. 240 tūkstančių rublių. Bendra išlaidų suma yra 750 tūkstančių rublių. Mokestiniai nuostoliai už pastarąjį laikotarpį - 80 tūkstančių rublių. Apskaičiuokite ir apskaičiuokite pajamų mokestį.

Sprendimas susideda iš nuoseklių veiksmų:

1. Mes apskaičiuojame mokesčių bazę: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1 410 000 rublių.
2. Paimkime sąlygą 20% mokesčio tarifą (2% ir 18%), bendra pelno mokesčio suma bus: Нп = 1 410 000 × 0,2 = 282 000 rublių.
3. Iš atimtos sumos į federalinį biudžetą gaus: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rublių, į vietinį / regioninį biudžetą: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rublių.
4. Buvo sukauptas pajamų mokestis: įrašant Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Kt „Mokesčiai“ 282 000 rublių.

Kartu su pajamų mokesčio pervedimu į valstybės biudžetą įrašoma: Dt „Mokesčiai“ Kt „Banko sąskaita“.

Pagrindiniai mėnesinių mokėjimų apskaitos įrašai

Kasmėnesinis pelno mokesčio mokėjimas gali būti atliekamas sukaupiant sumą nuo faktiškai gautų praėjusio mėnesio ar ketvirčio pajamų. Antruoju atveju gauta mokesčio suma padalijama į 3 lygias dalis. Toliau pateiktame pavyzdyje apsvarstykite situaciją, kai įmonė moka mokesčius kas ketvirtį. Norėdami geriau suprasti, pateikėme jį lentelės pavidalu.

	Ketvirčio pajamos, rub.		Sąskaitos priskyrimai
		300 000 × 0,2 = 60 000 rublių	I ketvirčio priskaičiuota mokesčio suma Dt „Pelnas ir nuostolis“ CT „Mokesčiai“
		1. 60 000 rublių 2. 250 000 × 0,2 = 50 000 rublių	Pajamų mokesčio skelbimas 2. II ketvirčio priskaičiuotas mokestis: Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Ct „Mokesčiai“
		1. 50 000 rublių 2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rublių	2. III ketvirčio priskaičiuotas mokestis: Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Ct „Mokesčiai“
		80 000 rublių
Iš viso per metus		(1 270 000 × 0,2) - 60 000 - 50 000 - 80 000 = 64 000 rublių	31 pelno mokesčio kaupimas: įrašymas Dt „Pelnas ir nuostoliai“ Kt „Mokesčiai“

Mėnesio įmoka mokama pervedant trečdalį visos ketvirčio mokesčio sumos. Sąrašai sudaromi tiek kaupiant, tiek mokant kiekvieną mokėjimą.

Kiti privalomi mokėjimai į biudžetą

Be pajamų mokesčio, įmonė privalo pervesti ir kitas įmokas, pavyzdžiui, PVM, gyventojų pajamų mokestį, turto ir transporto mokestį. Duomenims apie įsipareigojimus valstybei grupuoti naudojama aktyvi-pasyvi sąskaita 68. Kiekvienai mokesčių rūšiai daromi apskaitos įrašai atitinkamose subsąskaitose.

Atitinkamos mokesčių apskaičiavimo sąskaitos skiriasi priklausomai nuo jų tipo. Jei pajamų mokestis priskiriamas „Pelno ir nuostolio“ sąskaitai, tai gyventojų pajamų mokestis gana logiškai atsispindi atsiskaitymų su personalu už darbo užmokestį sąskaitoje.

Mokesčių deklaracijų ruošimas

Kas yra mokestis? Tai yra įsipareigojimas valstybei, kuris atsispindi balanso įsipareigojimų pusėje. Tai reiškia, kad mokesčių apskaičiavimas yra registravimas, nurodantis sąskaitos kreditą 68. Sąskaitos nurašomos toje vietoje, kur atsiranda mokėjimų kaštai.

Apsvarstykite pagrindinius mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo apskaitos įrašus:

• Dt „Pagrindinė produkcija“ Ct „Mokesčiai“ – buvo imamas žemės mokestis.
• Dt „Darbo užmokestis“ Kt „Mokesčiai“ – registruojamas gyventojų pajamų mokesčiu.
• Dt „Atsiskaitymai su steigėjais“ Ct „Mokesčiai“ - kaupiamas dividendų mokestis.
• Dt „Kitos sąnaudos“ Ct „Mokesčiai“ - skiriamas turto mokestis.
• Dt "Pardavimas" Ct "Mokesčiai" - priimtas į PVM apskaitą.
• Dt „Mokesčiai“ Ct „Banko sąskaita“ - mokesčių skola grąžinta iš einamosios sąskaitos.

Sumos į valstybės biudžetą turi būti pervestos laiku. Menkiausias mokėjimo vėlavimas žada įvesti papildomas, verslininkui nenaudingas baudas. Mokesčių apskaičiavimas juridinio asmens interesais turi būti atliktas teisingai, teisėtai ir laiku.

Finansai
Nekilnojamojo turto mokesčio kaupimas: įrašai apskaitoje

Įvairių lygių biudžetai susidaro dėl to, kad valstybė surenka dalį organizacijų pajamų ir jas perskirsto. Konkretaus verslo subjekto mokesčių mokėjimas priklauso nuo daugelio veiksnių...

Rinkodara
2011 m. pajamų mokestis: tarifas, baudos ir kiti mokėjimai.

Jei atsigręžtume į ekonomikos teoriją, paaiškėtų, kad konkrečios įmonės pelno mokestis yra tiesioginis mokestis. Tai reiškia, kad jis apmokestinamas nuo pelno, kurį gauna konkreti įmonė, įmonė ar kita ...

Finansai
Pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminas. mokesčių ataskaita

Šiandien domėsimės pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminu. Apskritai šis klausimas yra labai paprastas. Tik procesas turi įvairių funkcijų ir alternatyvų, kurias reikia žinoti. Pavyzdžiui, kaip…

Finansai
Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Mokesčių apskaičiavimas

Taigi, šiandien su jumis pamatysime pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdį. Šis indėlis labai svarbus valstybei ir mokesčių mokėtojams. Tik jame daug įvairių niuansų. Be to, jūs turite išsiaiškinti viską, kas…

Finansai
Pajamų mokesčio avansai. Pajamų mokestis: išankstiniai mokėjimai

Avansinio pelno mokesčio mokėjimas yra daugeliui didelių įmonių pažįstama prievolė. Tuo pačiu metu jo įgyvendinimas apima gana sudėtingų skaičiavimų organizavimo apskaitos skyriaus įgyvendinimą ...

Kiekvienas patyręs verslininkas žino, kokį vaidmenį įmonės veikloje atlieka mokesčiai, taip pat kaip svarbu teisingai nurodyti visus mokesčius buhalterinėje veikloje, kaip ir visose kitose finansinėse operacijose....

Finansai
Pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka

Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 25 skyriaus reikalavimais, visi fiziniai asmenys (šalies piliečiai ir užsieniečiai) ir juridiniai asmenys (organizacijos ir įmonės) privalo apskaičiuoti privalomą biudžeto įmoką nuo savo pajamų ...

Finansai
pajamų mokesčio deklaraciją

Pajamų mokesčio deklaracija (2012 m.) taikoma nauju formatu KND-1151006, patvirtinus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymą Nr. ММВ-7-3/174 (2012 m. kovo 22 d.). Buvusi forma, įsteigta 2010 m., prarado savo…

Finansai
Koks yra pajamų mokesčio tarifas?

Mokesčiai – skaudi problema tiek valstybei, tiek verslu užsiimantiems privatiems asmenims. Kas antras stengiasi nuo jų išsisukti, manydamas, kad valstybė neturi teisės nustatyti tokių mokesčių ir kad...

Pelno mokesčio apskaitos įrašai daromi atsižvelgiant į operacijų laikotarpį ir rūšis:

• skirtumai tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos formų mokestinio turto ir įsipareigojimų 09, 77 sąskaitose;
• gautas pajamų mokestis apskaitomas 68 sąskaitoje;
• pelnas ir nuostoliai atsispindi 99 sąskaitoje.

Pelnas yra pagrindinis komercinių organizacijų tikslas. Tačiau iš bet kokių pajamų turite mokėti atskaitymus į biudžetą. Norėdami tai padaryti, neužtenka užpildyti mokesčių deklaraciją, būtina atlikti visus kaupimus apskaitoje.

Kokie yra skirtumai?

Apskaita ir mokesčių apskaita eina koja kojon. Tačiau pelnas yra vienas kontroversiškiausių rodiklių. Kad būtų lengviau atlikti skaičiavimus, įstatymų leidėjas išleido PBU 18/02 (Rusijos finansų ministerijos 2002-11-19 įsakymas N 114n, 2015-06-04), kuris yra sukurtas specialiai tam, kad apskaitoje būtų atspindėti pelno mokesčio apskaitos įrašai. .

Ginčytinų dalykų kyla dėl to, kad apskaitoje apskaičiuotas pelnas gali labai skirtis nuo to paties mokesčių apskaitos rodiklio. Metodų skirtumai gali būti tokie:

Laikini skirtumai taip pavadinti todėl, kad kada nors jie atsispindės abiejose apskaitos rūšyse. Tačiau iki šiol pajamos ar išlaidos gali būti priimtos vienoje sąskaitoje ir negali būti laikomos pelno dalimi kitoje.

Nuolatiniai skirtumai atsiranda tik vienoje iš sąskaitų ir niekada nebus registruojami apskaičiuojant mokesčio bazę kitoje.

Be to, skirtumai gali būti teigiami arba neigiami. Jei mokestinis pelnas yra didesnis už apskaitinį pelną, skirtumas bus neigiamas, o jei mažesnis, tai teigiamas.

Pajamų mokesčio ypatumai: kas už ką moka, siuntimai

Neigiamas skirtumas yra atskaitomas, teigiamas skirtumas yra apmokestinamas.

Pelno mokesčio skirtumo apskaičiavimo pavyzdys

Pavyzdžiui, įmonė atsižvelgė į transformatorių pastotę, kurios vertė 124 000 rublių. Pagal OKOF klasifikatorių buhalterė priskyrė 7 nusidėvėjimo grupei (nuo 15 metų iki 20 metų). Buvo nustatytas minimalus naudingo tarnavimo laikas, tai yra 15 metų: 15 metų * 12 mėnesių = 180 mėnesių.

Mokesčių apskaitoje organizacija naudoja nelinijinį nusidėvėjimo skaičiavimo metodą. Mokesčių kodeksas apibrėžia skaičiavimo standartą naudojant koeficientus. 7 grupei buvo priskirta 1,3 proc. Galite apskaičiuoti, koks bus 1 ketvirčio nusidėvėjimas.

Norėdami įtraukti laikinąjį skirtumą į sandorius, turite jį padauginti iš 20% kurso: 2706,73 * 20% = 541,35 rubliai.

Buhalterė užfiksavo įrašu gautą sumą:

Kaip apskaitomas atidėtas turtas ir įsipareigojimai

Jei išskaitytinas skirtumas įrašomas kaip atidėtųjų mokesčių turto dalis debeto pagrindu, tai apmokestinamasis skirtumas sudaro IT:

Įsipareigojimai ir turtas gali būti mažinami ir nurašomi:

• Debetas 68.04 Kreditas 09 - JI nurašyta;
• Debetas 77 Kreditas 68,04 - IT grąžinamas;
• Debetas 77 Kreditas 99 „Pelnas ir nuostoliai“ – IT nurašoma.

Kalbant apie nuolatinius skirtumus, jie taip pat gali būti:

• teigiamas;
• neigiamas.

Tokiu atveju, jei dėl pastovaus skirtumo mokestinis pelnas yra didesnis už apskaitinį pelną, tai skirtumas bus teigiamas ir sudarys nuolatinę mokestinę prievolę. Atitinkamai, negatyvas taps nuolatinio mokestinio turto pagrindu. Skaičiuojant naudojama formulė:

• teigiamas PR * 20 % = PNR;
• Debetas 99 Kreditas 68,04 - apskaitytas PNO;
• neigiamas PR * 20 % = PNA;
• Debetas 68.04 Kreditas 99 – įrašytas PNA.

Kaip uždaryti sąskaitas – apskaitos įrašai

Ketvirčio (pusmečio, 9 mėnesių, metų) apyvarta 68.04 sąskaitoje turi būti uždaryta 99 sąskaitoje ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tai yra, organizacija turi atspindėti pelną arba nuostolius.

Pastaba iš autoriaus! 99 ir 68.04 sąskaitų uždarymas yra daug pastangų reikalaujantis procesas, todėl programinės įrangos produktai ateina į pagalbą buhalteriui. Taigi 1C 8 versijoje įprastos operacijos yra uždarytos. Visų pirma, pati programa apskaičiuoja pelną (nuostolius) apskaitoje.

Norėdami tai padaryti, įmonė turi sukaupti sąlyginių pajamų arba sąnaudų. Norėdami rasti sąlygines išlaidas, gauto apskaitos pelno sumą turite padauginti iš 20% ir atspindėti įrašą:

• buhalterinis pelnas * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - priskaičiuotas sąlyginis suvartojimas.

Jei atlikus skaičiavimus tai yra ne išlaidos, o pajamos, tai turi atsispindėti nuostoliuose:

• 68,04 Dt 99 Kt - priskaičiuotos sąlyginės pajamos.

Šis prieštaravimas paaiškinamas tuo, kad nesumokėtas pajamų mokestis yra naudingas organizacijai. Be to, dar visai neseniai, jei įmonė metų pabaigoje turėjo nuostolių, tai per 10 metų ji galėjo juos panaudoti, kad išvengtų atskaitymų į biudžetą.

Tačiau valstybės noras gauti savo pinigus paskatino teisės aktų pakeitimą, o dabar įmonė gali panaudoti tik 50% gautų nuostolių, kas išplaukia iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos rašto Nr. SD- 4-3 / [apsaugotas el. paštas] data 2017-01-09. Tačiau nuostolių perkėlimo termino apribojimas panaikintas.

Pajamų mokestis mokamas į skirtingų lygių biudžetus:

Metų pabaigoje buhalteris turi iš naujo nustatyti 99 sąskaitos likučius ir atspindėti pelną arba nuostolį 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:

• Dt 99 Kt 84 - grynasis pelnas nurašomas;
• Dt 84 Kt 99 - einamieji nuostoliai nurašomi.

Ką daryti su darbo rezultatais?

Jeigu metų pabaigoje įmonė gavo pajamų, tai iš 84 sąskaitų jas galima paskirstyti pagal šiuos punktus:

• dėl dividendų išmokėjimo;
• premijų kaupimas darbuotojams metų pabaigoje;
• bendrovės rezervinio kapitalo papildymas;
• padengti praėjusių metų nuostolius;
• padidinti įstatinį kapitalą.

Pastaba iš autoriaus! Sprendimą dėl grynojo pelno paskirstymo gali priimti tik steigėjas (direktorių taryba). Nurodymas turi būti pateiktas raštu ir su juo turi būti pranešta visoms suinteresuotoms šalims. Tuo atveju, jei steigėjas nesiėmė jokių veiksmų, griežtai draudžiama savarankiškai paskirstyti 84 sąskaitoje sukauptas lėšas.

Siekdamas palengvinti pajamų ir išlaidų apskaitą mokesčių tikslais, buhalteris gali vesti registrus. Jų forma ir turinys yra savarankiškai kuriami ir patvirtinti įmonės. Rengdami mokesčių deklaraciją jie suteiks neįkainojamą pagalbą.

Viktoras Stepanovas, 2018-06-30

Klausimai ir atsakymai šia tema

Medžiagai klausimų dar neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji

Susijusios informacinės medžiagos

3.1 tema. Pelno mokestis

3.1.1. Gairės

Sprendžiant uždavinius 3.1 tema, reikia vadovautis Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis, reglamentuojantis pelno mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką.

Apskaičiuojant pelno mokestį, reikia atsižvelgti į tai, kad apmokestinamas pelnas yra nustatomas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Pajamų mokesčio mokesčio bazė yra lygi organizacijos pelno piniginei vertei. Pelno mokesčio bazė apskaičiuojama pagal kiekvieno mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio rezultatus, remiantis mokesčių apskaitos duomenimis. Šiuo atveju į pajamas ir išlaidas atsižvelgiama grynaisiais. Pajamos, gautos natūra, apskaitomos remiantis sandorio kaina, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio nuostatomis.

Pateikiame pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdį.

3.1.1 pavyzdys. Mokesčių mokėtojo - Rusijos organizacijos - mokėtinas pajamų mokesčio mėnesinis avansinis mokėjimas praėjusio mokestinio laikotarpio paskutinį ketvirtį sudarė 100 tūkstančių rublių.

Pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį organizacija gavo pajamų iš produkcijos pardavimo - 3 540 tūkst. (su PVM - 540 tūkst. rublių). Remiantis apskaitos duomenimis, gamybos kaina siekė 2000 tūkstančių rublių. (įskaitant: darbo sąnaudas - 500 tūkst. rublių; reprezentacines išlaidas - 125 tūkst. rublių; įmokos pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartis įmonės darbuotojams - 17 tūkst. rublių).

Vasario mėnesį pardavus įrangą gauta 1 180 tūkst. rublių pajamų. (su PVM - 180 tūkst. rublių). Parduotos įrangos likutinė vertė yra 800 tūkstančių rublių.

Koks apskaitos įrašas turi būti įtrauktas, jei sukaupiamas pelno mokestis?

Pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį nuostoliai dėl prastovų dėl vidinių gamybos priežasčių sudarė 140 tūkst. banko paslaugų apmokėjimo išlaidų suma - 4 tūkstančiai rublių.

Kovo mėnesį į einamąją sąskaitą gauta pajamų iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos organizacijos veikloje - 600 tūkstančių rublių, o nuomos suma - 236 tūkst. (su PVM - 36 tūkst. rublių).

Apibrėžkite:

1. Mėnesinių pajamų mokesčio avansinių įmokų suma, suskirstyta pagal mokėjimo sąlygas.
2. Pajamų mokesčio mokesčio bazė.
3. Pirmojo ataskaitinių metų ketvirčio pelno mokesčio suma.

1. Laikoma, kad einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį mokėtina mėnesinio avanso suma yra lygi mėnesinio avanso sumai, kurią mokesčių mokėtojas turi sumokėti paskutinį praėjusio mokestinio laikotarpio ketvirtį - 100 tūkstančių rublių. Avansiniai mokėjimai atliekami šiais terminais: iki sausio 28 d. - 100 tūkstančių rublių; iki vasario 28 d. - 100 tūkstančių rublių; iki kovo 28 d. - 100 tūkstančių rublių.
2. Pelną nustatykime pagal mokesčių apskaitą.

Pelnas pagal mokesčių apskaitą = Pelnas iš pardavimo + Pelnas iš nevykdomų operacijų.

Pelnas iš pardavimo = Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos, nuosavybės teisės – Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos.

Pardavimo pajamos = Prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) pardavimo pajamos - PVM.

Apskaičiuojant pelno mokestį, atsižvelgtina į tai, kad 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis numato neapmokestinamų pajamų sąrašą.

Į gamybos ir platinimo išlaidas įeina:

• materialinės išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis);
• darbo sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis);
• sukaupto nusidėvėjimo suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256–259 straipsniai);
• kitos išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis).

Pažymėtina, kad kai kurios išlaidų rūšys mokesčių tikslais yra normalizuotos. Taigi, pavyzdžiui, svetingumo išlaidų norma yra 4% darbo sąnaudų, darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidoms - 3% darbo sąnaudų. Mūsų pavyzdyje šie standartai bus: 500 × 0,04 = 20 tūkstančių rublių; 500 × 0,03 = 15 tūkstančių rublių

Taigi, apskaičiuojant išlaidas, atsižvelgiama į 105 tūkstančių rublių perteklines svetingumo išlaidas. (125 - 20) ir savanoriško darbuotojų sveikatos draudimo išlaidos 2 tūkst. (17–15 tūkst. rublių). Mokesčių apskaitos tikslais išlaidos turėtų būti koreguojamos atsižvelgiant į standartus: 2000 - 105 - 2 \u003d 1893 tūkst.

Pelnas iš pardavimo pagal mokesčių apskaitą mūsų pavyzdyje yra:

(3540 - 540 - 1893) + (1180 - 180 - 800) = 1307 tūkstančiai rublių.

Pelnas iš ne veiklos \u003d ne veiklos pajamos - ne veiklos sąnaudos

• ne veiklos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis): 600 + (236 - 36) \u003d 800 tūkstančių rublių;
• ne veiklos išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis): 140 + 4 = 144 tūkst. rublių.

Pelnas iš ne pardavimo operacijų mūsų pavyzdyje yra: 800 - 144 = 656 tūkstančiai rublių.

Taigi, pagal mokesčių apskaitą, pelnas bus: 1307 + 656 = 1963 tūkst.

Formuojant mokesčio bazę iš pelno pagal mokesčių apskaitą, pelnas (pajamos), kuriam taikomi specialūs tarifai, turėtų būti neįtraukiamas. Mūsų pavyzdyje pajamos iš akcinio kapitalo, gautos iš Rusijos organizacijos, sudarė 600 tūkstančių rublių.

1. Mokesčių bazė: 1 963 - 600 = 1 363 tūkst.
2. Pajamų, gautų iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos organizacijos veikloje, mokesčio suma (išskaičiuojama prie pajamų mokėjimo šaltinio - mokesčių agento):

600 × 9% / (100% - 9%) = 59,341 tūkst.

3. Ketvirčio pelno mokesčio avanso suma:

1363 × 24% = 327,12 tūkst.

4. Mokesčio priemokos suma (iki balandžio 28 d.): 327,12 - 300 = 27,12 tūkst.

3.1.2. Užduotys

1 užduotis

Pramonės įmonė pagal pirmojo ataskaitinių metų ketvirčio mokesčių apskaitą turi tokius veiklos rodiklius (žr. 3.1.1 lentelę).

Įmonės produkcijai taikomas 18% PVM tarifas.

Praėjusį mokestinį laikotarpį pardavimo pajamos, mokesčių apskaitos duomenimis, sudarė: I ketvirtį - 3 450 tūkst. II ketvirtį - 2 120 tūkst. III ketvirtį - 3 330 tūkst. IV ketvirtį - 2 800 tūkstančių rublių.

Nustatyti: I ataskaitinių metų ketvirčio pelno mokesčio sumą ir jo sumokėjimo laiką.

3.1.1 lentelė

Įmonės ekonominė veikla

	Įmonės veiklos rodikliai	Suma, patrinti.
	Pajamos iš produktų pardavimo (su PVM)
	Medžiagų sąnaudos parduodamos produkcijos gamybai (be PVM): — žaliavos, medžiagos - pirkti pusgaminiai - pirktas kuras, energija - Trečiųjų šalių įmonės paslaugos
	Tarpininkaujančiai organizacijai sumokėto komisinio už žaliavų pristatymą suma (be PVM)
	Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
	Ilgalaikio turto remonto išlaidos
	Pagrindinio gamybos personalo darbo užmokestis
	Vieningas socialinis mokestis
	Produktų pardavimo išlaidos (be PVM), įskaitant: - dalyvavimas parodose — masinių reklamos kampanijų metu įteiktiems prizams įsigyti
	Dokumentais patvirtintos svetingumo išlaidos
	Kelionės išlaidos neviršijant su gamybos procesu susijusių ribų
	Apmokėjimas už banko paslaugas
	Gautos pajamos iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos organizacijos veikloje (dividendai)
	Gautas pelnas, paskirstytas įmonės naudai pagal jungtinės veiklos rezultatus pagal sudarytą sutartį
	Finansinė pagalba, gauta iš kitos įmonės, nesant jungtinės veiklos sutarties
	Pajamos iš įmonės turto nuomos (su PVM)
	Neatlygintinai gauto turto vertė (su PVM)
	Nuostoliai dėl gautinų sumų nurašymo, kurių senaties terminas yra suėjęs
	Organizacijos turto mokestis
	Mokėjimai už perteklinį teršalų išmetimą į aplinką
	Turto vertė, gauta kaip užstatas kaip sutartinių įsipareigojimų įvykdymo užtikrinimas

2 užduotis

Ataskaitiniu laikotarpiu akcinė bendrovė gavo šias pajamas:

1. Pelnas iš prekių pardavimo - 1 200 000 rublių.
2. Pelnas iš tarpininkavimo paslaugų teikimo - 800 000 rublių.
3. Pelnas pardavus turtą - 60 000 rublių.
4. Pelnas iš bendros veiklos įgyvendinimo - 110 000 rublių.
5. Pajamos iš akcinio kapitalo dalyvavimo užsienio organizacijos veikloje (sukauptų dividendų suma) - 220 000 rublių.
6. Pajamos iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos organizacijos veikloje (gautų dividendų suma) - 57 000 rublių.
7. Pajamos iš azartinių lošimų verslo (sumokėjus mokesčius už lošimų verslą) - 55 000 rublių.
8. Palūkanos už vyriausybės vertybinius popierius, išleistus po 1997 m. - 10 000 rublių.
9. Pelnas iš savos gamybos žemės ūkio produkcijos pardavimo - 12 000 rublių.
10. Pajamos iš turto nuomos - 16 500 rublių.

Apskaičiuojant pajamų mokestį už dividendus, gautus iš užsienio organizacijos, reikia pažymėti, kad tarptautinė sutartis nenumato pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą apskaičiuoto pelno mokesčio sumos sumažinimo apskaičiuoto mokesčio suma ir mokama užsienio organizacijos buveinėje.

Sumokėjus pelno mokestį akcinei bendrovei disponuoti likęs pelnas paskirstytas taip:

• mokesčiai ir sąnaudos, priskirtinos grynajam pelnui - 10%;
• kaupiamasis fondas - 50%;
• dividendai už akcijas, išmokėti užsienio organizacijai, kuri neturi nuolatinės buveinės Rusijos Federacijos teritorijoje - 25%;
• dividendai už akcijas, išmokėti Rusijos organizacijai – 15 proc.

Apibrėžkite:

1. Pajamų mokesčio suma, kurią akcinė bendrovė, įskaitant mokesčių agentą, turi sumokėti į biudžetą.
2. Mokesčių agentų iš akcinės bendrovės pajamų išskaičiuota pajamų mokesčio suma.

14.11.2012 spausdinti

Būkite atsargūs, ši žurnalo medžiaga yra atnaujinta 2012-11-14

Pelno mokesčio registravimas, pajamų mokesčio kaupimas

Šis straipsnis parašytas remiantis Berator medžiaga. Pelno apibrėžimas pateiktas PMĮ 247 str. Tiek Rusijos, tiek užsienio organizacijos moka mokesčius nuo savo pelno. Tai atsispindi deklaracijoje, vadinama dabartine ir sumokėta į biudžetą. Nepamirškite, kad gauta suma turi būti sumažinta nuolatinio mokestinio turto ir įsipareigojimų suma. Žiūrėkite, kaip turėtų būti skaičiuojamas pajamų mokestis, skelbimai pridedami.

Pajamų mokesčių skelbimai

68 sąskaita skirta atsiskaityti su sąskaitų plane esančiu biudžetu.: pajamų mokesčio sukaupimas atsispindi atitinkamų subsąskaitų kredite, o pervedimas į biudžetą - debete. Mokestį turite atspindėti dviem etapais: pirmiausia apskaičiuokite apskaitinio pelno mokestį, tada atlikite galutinį koregavimą. Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, skelbimas atrodys taip:

DEBETO 99 subsąskaita "Neapibrėžtosios išlaidos (pajamos) pajamų mokesčiui" KREDITAS 68

Sukauptos neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos

Jei apskaitinis pelnas apmokestinamas mokesčiu, jis vadinamas neapibrėžtomis pajamomis:

DEBETO 68 KREDITAS 99 subsąskaita "Neapibrėžtosios išlaidos (pajamos) pajamų mokesčiui"

Rezultatas, pakoreguotas pagal nuolatinį mokesčių turtą ir įsipareigojimus, yra mokėtina suma. Dabar einamąjį pajamų mokestį reikia sumokėti valstybei.

DEBETO 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai" KREDITAS 51

Atkreipkite dėmesį: sąlyginių išlaidų atspindys debete 99 nesumažėja.

Pelno mokesčio apskaitos įrašai – tai verslo operacijų atspindys organizacijos apskaitoje naudojant dvigubo įrašo metodą. Straipsnyje papasakosime, kaip tinkamai organizuoti pelno mokesčio apskaitą įmonės apskaitoje, įrašai pateikiami su pavyzdžiais.

Pagrindinis norminis dokumentas, nustatantis pajamų mokesčio (NNP) apskaitos įrašų sudarymo taisykles, yra PBU 18/02 (2002 m. lapkričio 19 d. Finansų ministerijos įsakymas Nr. 114n). Ne pelno organizacijos, taip pat įmonės, kurios atleistos nuo EIT mokėjimo, turi teisę netaikyti šių nuostatų. Bet smulkus verslas turi teisę pasirinkti, ar atspindėti veiklą pagal bendrąsias taisykles, ar organizuoti supaprastintą apskaitą.

NNP apskaita

Norint atspindėti mokesčių ir rinkliavų įrašus Vieningame sąskaitų plane, pateikiama atskira apskaitos sąskaita 68. Norint detalizuoti informaciją apie kiekvieną fiskalinio suvaržymo rūšį, šiai sąskaitai atidaromos specialios subsąskaitos. Pavyzdžiui, 68.4 – atsiskaitymai su NVO biudžetu.

68 sąskaita yra aktyvi-pasyvi, tai yra, joje gali būti ir debeto, ir kredito likutis. Be to, debeto likutis atsiskaitymo laikotarpio pabaigoje rodo, kad yra permoka į valstybės biudžetą. Priešingai, kredito likutis rodo skolos buvimą.

Pelno mokesčio apskaičiavimas, mokėjimas ir kaupimas atspindi registravimą:

Nepamirškite, kad pelno mokesčio avansai turi būti atspindėti apskaitoje, įrašai bus tokie patys: Dt 99 Kt 68, subsąskaitoje "NNP".

NNP apskaičiuojamas kaupimo principu. O tai reiškia, kad skaičiuojant kito ataskaitinio laikotarpio (mėnesio, ketvirčio) mokėjimą, reikia nurodyti ne visą avanso sumą, o tik skirtumą tarp sukauptų sumų už einamąjį ir praėjusį laikotarpį. Kitaip tariant, NNP kaupimo suma turi atitikti NNP mokesčių deklaracijos 1 skilties duomenis.

Refleksija apskaitoje: pavyzdys

Pagal konkretų pavyzdį apsvarstykite, kokie įrašai naudojami skaičiuojant pajamų mokesčio kaupimą, ketvirčio atsiskaitymų su biudžetu įrašus.

Sąlygų pavyzdžiai:

UAB „VESNA“ NNP skaičiavimus atlieka kas ketvirtį. 2019 m. sukauptų mokėjimų sumos turi šias reikšmes:

• 2019 m. I ketvirtis - 200 000 rublių;
• 2019 m. 1 pusmetis - 450 000 rublių;
• 2019 m. 9 mėnesiai - 800 000 rublių.

2019 metams (iš viso per metus) - 1 000 000 rublių.

Duomenys atitinka 2019 metų NNP deklaracijos 180 eilutę. Buhalterė apskaitoje atspindėjo šiuos įrašus:

Operacija
Sukauptas pelno mokestis, registruojamas už 1 ketvirtį
Atspindėjo pajamų mokesčio sumokėjimą (sąrašai)
Atsispindi 2019 m. I pusmečio NNP kaupimas.			(450 000 - 200 000)
Pervestas pajamų mokestis: siuntimas (avansas už 2 ketvirtį)
Sukauptas NNP už 9 mėnesius			(800 000 - 450 000)
Atspindimas mokesčių mokėjimas
Mokestis sukauptas metų pabaigoje			(1 000 000 - 800 000)
Galutinis skaičiavimas atliktas su 2019 metų biudžetu.

Jei įmonė dirba nuostolingai

Pelningumas nėra vienintelis įmonės veiklos rezultatas per ataskaitinį laikotarpį. Gana dažnai įmonės dirba nuostolingai. Tai yra, ataskaitiniu laikotarpiu ūkio subjekto išlaidos viršija gautų pajamų sumą.

Tokiu atveju įmonės sumokėtas avansas už praėjusį ataskaitinį ketvirtį ar mėnesį gali viršyti einamojo laikotarpio sukauptą IĮ sumą. Todėl apskaitos duomenis reikia koreguoti. Pažiūrėkime į konkretų pavyzdį, kaip tai atspindėti apskaitoje.

VESNA LLC sukaupė 250 000 rublių avansinį mokėjimą už 2019 m. I ketvirtį. Pagal I pusmečio rezultatus NNP išmokos suma siekė 200 000 rublių. Duomenis tiksliname šiais apskaitos įrašais:

Prisiminkite, kaip nustatyti įmonės finansinį rezultatą. Nuostolis arba pelnas prieš apmokestinimą (sandoris) apibrėžiamas kaip skirtumas tarp debeto ir kredito apyvartos sumos 99 sąskaitose, atitinkančiose sąskaitas 90 (subsąskaita „Pardavimo pelnas / nuostolis“) ir 91 (subsąskaita „Balansas“). kitų pajamų ir išlaidų“). Jei sumuojamas ataskaitinio laikotarpio kredito likutis, tai rodo, kad įmonė uždirbo pelno. Debeto likutis laikotarpio pabaigoje rodo patirtus nuostolius.

Apskaitos skirtumai

Mokesčiai ir apskaita turi skirtingus pajamų ir išlaidų priėmimo standartus. Taigi, pavyzdžiui, kai kurių rūšių išlaidos (pajamos) gali būti įtrauktos į vieną iš sąskaitų visiškai ir vienu metu, o į kitą – dalimis per kelis laikotarpius arba visiškai neįtraukiamos. Dėl to tarp NU ir BU duomenų atsiranda laikini ir nuolatiniai skirtumai.

Laikini, arba atidėtieji, yra tie skirtumai, kurie išsilygins po tam tikro laiko. Pavyzdžiui, BU tam tikros rūšies išlaidos bus priimtos visiškai ir nedelsiant, o NU dalimis per kelis ataskaitinius laikotarpius. O nuolatiniai skirtumai – tai tos pajamų (sąnaudų) rūšys, kurios priimamos tik vienoje iš sąskaitų. Pavyzdžiui, jie atsispindi BU, bet ne NU.

Priešingoje situacijoje, kai TC sumos mažesnės nei BU sumos, atsiranda nuolatinė arba atidėtoji mokesčių prievolė (PNO arba IT).

Apie tai, kaip teisingai atspindėti tokius apskaitos skirtumus, taip pat apie šio NPA taikymo ypatybes, kalbėjome atskiroje medžiagoje „Kas turėtų taikyti PBU 18/02“.

Šių operacijų esmė – sulyginti dviejų sąskaitų duomenis. Priešingu atveju, rengiant mokestines ir finansines ataskaitas kils nesutarimų, ir tai yra nepriimtina.