PVM deklaracijos pildymas žingsnis po žingsnio. Teisinga PVM deklaracijų pildymo tvarka. PVM deklaracijos pildymas. Skyriai
Mokesčio deklaraciją pridėtinės vertės mokesčiui pateikia organizacijos ir individualūs verslininkai – mokesčių mokėtojai, įskaitant asmenis (ūkinių bendrijų narius, patikėtinius, koncesininkus), dėl kurių pagal 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis nustato mokesčių mokėtojo, investicinės partnerystės sutarties dalyvio - vadovaujančio partnerio, atsakingo už mokesčių apskaitą, pareigas kiekvienai investicinės partnerystės sutarčiai atskirai, asmenų, nepripažintų pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais. , išvardytas 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 str., taip pat asmenys - mokesčių agentai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atsakingi už pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, mokesčių administratoriui jų įregistravimo mokesčių mokėtoju (mokesčių agentu) vietoje ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos, jeigu kitaip nenustato Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.
Deklaraciją sudaro šie skyriai:
Titulinis puslapis;
Sec. 1 „Mokesčio į biudžetą mokėtina (kompensuojama iš biudžeto) suma pagal mokesčių mokėtojo duomenis“;
Sec. 2 „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, mokesčių agento duomenimis“;
Sec. 3 „Mokesčio, mokėtino į biudžetą už sandorius, apmokestinamus mokesčių tarifais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse, sumos apskaičiavimas“;
1 priedo „Atkuriama ir į biudžetą sumokėta mokesčio suma už praėjusius kalendorinius metus ir praėjusius kalendorinius metus“ prie 1 str. 3 deklaracijos;
2 priedas „Mokesčio sumos, mokėtinos už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, nuosavybės teisių perleidimo sandorius, ir užsienio organizacijos, užsiimančios ūkine veikla Rusijos Federacijos teritorijoje, mokėtinos mokesčių sumos apskaičiavimas. jos padaliniai (atstovybės, filialai) į deklaracijos 3 skyrių“;
Sec. 4 „Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių, kurių 0% mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas yra įrodytas dokumentais, mokesčio sumos apskaičiavimas“;
Sec. 5 „Mokesčių atskaitų dydžio apskaičiavimas už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0% mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas buvo anksčiau dokumentuotas (nepatvirtintas)“;
Sec. 6 „Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių, kurių 0% mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas dokumentais neįrodytas, mokesčio sumos apskaičiavimas“;
Sec. 7 „Neapmokestinamos operacijos (neapmokestinamos); sandoriai, kurie nepripažįstami apmokestinimo objektu; prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nepripažįstama teritorija, pardavimo sandoriai. Rusijos Federacijos nuostatai; taip pat mokėjimo dydis, dalinis apmokėjimas už būsimas pristatytas prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), kurių gamybos ciklo trukmė yra daugiau nei šeši mėnesiai.
Sec. 8 „Informacija iš pirkimų knygos apie praėjusį mokestinį laikotarpį įrašytas operacijas“:
Sec. 9 „Pardavimo knygos informacija apie praėjusį mokestinį laikotarpį įrašytas operacijas“:
Sec. 10 „Išrašytų sąskaitų faktūrų registro informacija apie sandorius, vykdytus kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicines sutartis, atspindėtas už praėjusį mokestinį laikotarpį“;
Sec. 11 „Informacija iš sąskaitų faktūrų registro, gautų už operacijas, atliktas kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicijų sutartis, atspindėtas už praėjusį mokestinį laikotarpį“, 12 „Informacija iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalyje nurodytų asmenų išrašytos sąskaitos faktūros“.
Bendrieji deklaracijos pildymo reikalavimai
Titulinis puslapis ir sekta. 1 deklaracijas teikia visi mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai), jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip.
2 - 12 skirsniai, taip pat priedai prie p. 3, 8 ir 9 deklaracijos įtraukiamos į mokesčių administratoriui pateikiamą deklaraciją, kai mokesčių mokėtojai atlieka atitinkamus sandorius.
Jeigu mokesčių mokėtojai atitinkamu mokestiniu laikotarpiu, nustatyta 2009 m. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnį, vykdyti tik neapmokestinamus (neapmokestinamus) sandorius arba sandorius, kurie nėra pripažinti apmokestinimo objektu, taip pat prekių pardavimo (darbų, paslaugos), kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija, arba gautas apmokėjimas, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgiau nei šešis mėnesius pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą ir nustato mokesčio bazės nustatymo momentą pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 13 str. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, jie užpildo titulinį puslapį, p. 1 ir sek. 7 deklaracijos. Pildant 1 deklaracijos, nurodytos deklaracijos skilties eilutėse rašomi brūkšniai.
Kai organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nėra mokesčių mokėtojai, pirkėjui išrašo sąskaitą faktūrą su mokesčio sumos paskirstymu, susijusią su perėjimu prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 p., už supaprastintą mokesčių sistemą pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma už tam tikrų rūšių veiklą pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 p., arba dėl patentų apmokestinimo sistemos pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 p., titulinis puslapis ir p. 1 deklaracija.
Organizacijos ir individualūs verslininkai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo pagal 2010 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 ir 145.1 straipsniai, jei pirkėjui išrašo sąskaitą, kurioje nurodoma mokesčio suma, pateikia titulinį puslapį ir p. 1 deklaracija.
Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokesčių mokėtojai, tuo atveju, kai jie, vykdydami neapmokestinamas operacijas, arba vykdydami apmokestinamą veiklą pagal Č. . Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktas su vienu sąlyginių pajamų mokesčiu, jei nėra kitų operacijų, jie yra titulinis lapas ir sek. 1 deklaracija.
Deklaracijos 2 skirsnį pateikia asmenys, veikiantys kaip mokesčių agentai, vykdydami sandorius pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis.
Jeigu mokesčių mokėtojai yra pripažinti mokesčių agentais ir mokestiniu laikotarpiu atlieka tik PMĮ 2 str. 161 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, jie užpildo titulinį puslapį ir p. 2 deklaracijos. Pildant 1 deklaracijos, nurodytos deklaracijos skilties eilutėse rašomi brūkšniai.
Jeigu mokesčių mokėtojas mokestiniu laikotarpiu atlieka neapmokestinamas (neapmokestinamas) operacijas ir operacijas, numatytas PMĮ 2 str. 161 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, tada jie užpildo titulinį puslapį, p. 2 ir 7 deklaracijas. Pildant 1 deklaracijos, nurodytos deklaracijos skilties eilutėse rašomi brūkšniai.
Vykdydami mokesčių agento pareigas, organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nėra mokesčių mokėtojai, susiję su perėjimu prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos pagal skyrių. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 p., už supaprastintą mokesčių sistemą pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma už tam tikrų rūšių veiklą pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 arba dėl patentinės apmokestinimo sistemos pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 p., titulinis puslapis ir p. 2 deklaracijos. Jei nėra rodiklių, kuriuos reikia užpildyti. 1 deklaracijos, nurodytos skilties eilutėse rašomi brūkšniai. Kartu rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame puslapyje nurodomas kodas „231“.
Vykdydami mokesčių agento pareigas organizacijoms ir individualiems verslininkams, atleistiems nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo pagal 2006 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 ir 145.1 straipsniai, titulinis lapas ir p. 2 deklaracijos. Jei nėra rodiklių, kuriuos reikia užpildyti. 1 deklaracijos, nurodytos skilties eilutėse rašomi brūkšniai. Kartu rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame puslapyje nurodomas kodas „231“.
Jei mokesčių agento pareigos kyla užsienio organizacijai, kuri mokesčių inspekcijoje yra įregistruota kaip mokesčių mokėtoja ir turi kelis padalinius (atstovybes, skyrius) Rusijos Federacijoje (toliau – skyrius), 1999 m. 2 deklaraciją užpildo ir į pateiktos deklaracijos sudėtį įtraukia šios užsienio organizacijos filialas, įgaliotas mokėti visą mokestį už visų Rusijos Federacijos teritorijoje esančių filialų (toliau – centralizuotas) veiklą. mokėjimo tvarka). Deklaracijos 2 skirsnį užsienio organizacijos įgaliotas filialas pateikia tik dėl tų filialų, kurie konkrečiu mokestiniu laikotarpiu turėjo mokesčių agento pareigas. Kartu rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame puslapyje nurodomas kodas „231“.
Deklaracijos 3 skirsnis užpildomas ir įtraukiamas į mokesčių administratoriui pateikiamą deklaraciją, kai mokesčių mokėtojas vykdo sandorius, kurie apmokestinami mokesčių tarifais, numatytais 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Tais atvejais, nustatytais 2005 m. 4 p. 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsniu, paskutinio kalendorinių metų mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojas užpildo 1 priedą. 3 deklaracijos.
Pildant Mokesčių inspekcijoje registruotos užsienio organizacijos filialo, turinčio kelis filialus Rusijos Federacijoje, deklaracijos 3 p. turi būti užpildyta ir įtraukta į pateiktą deklaraciją. Skyriaus 2 priedas. 3 deklaracijos. Kartu rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame lape nurodomas kodas „331“.
punktuose numatytų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo 0% mokesčio tarifo ir mokesčių atskaitymų taikymo pagrįstumą patvirtinti. 1, 2.1 - 2.9, 3, 3.1, 4 - 6, 8, 9, 9.1, 10 ir 12 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., kartu su 2 str. 4 deklaracijos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnis.
punktuose numatytų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo 0% mokesčio tarifo ir mokesčių atskaitymų taikymą pagrįsti. 11 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., kartu su 2 str. 4 deklaracijas, dokumentus, numatytus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 22 d. dekretu N 455 „Dėl 0% pridėtinės vertės mokesčio tarifo taikymo parduodant prekes (darbus, paslaugas) taisyklių patvirtinimo. ) oficialiam naudojimui tarptautinėms organizacijoms ir jų atstovybėms, vykdančioms veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje.
Per nustatytą terminą nesurinkus 0 procentų mokesčio tarifo taikymą pagrindžiančių dokumentų, prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos, numatytos PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. 6 atitinkamo mokestinio laikotarpio deklaracijas ir yra apmokestinamos 2 str. 2 ir 3 dalyse numatytais tarifais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi teisę į mokesčių atskaitymus, numatytas 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis.
Jeigu vėliau mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui dokumentus (jų kopijas), pagrindžiančius 0% mokesčio tarifo taikymą, punktuose numatytų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius. 1, 2.1 - 2.9, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 ir 12 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. 4 deklaracijos už mokestinį laikotarpį, kuriame visas dokumentų paketas, numatytas 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 str., o apmokestinimas taikant 0% mokesčio tarifą. Sumokėtos mokesčių sumos mokesčių mokėtojui grąžintinos LR 2 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 ir 176.1 str.
Pagrįsti 0% mokesčio tarifo taikymą parduodant prekes, išvežtas iš Rusijos Federacijos teritorijos į valstybės - Muitų sąjungos narės teritoriją, kartu su 2 str. 4 deklaracijos 2 str. 2 punkte numatytus dokumentus. 1 d., vykdant Protokolo dėl eksporto ir importo 1 dalyje numatytus darbus. 4 str., Darbų ir paslaugų protokolo 2 str. 2 punkte nurodytus dokumentus. 4 Darbų ir paslaugų protokolas.
Nepateikus mokesčių administratoriui dokumentų, numatytų 2 str. 1 d., per 180 kalendorinių dienų nuo prekių išsiuntimo (perdavimo) dienos, prekių pardavimo operaciją, numatytą 1 str. Eksporto ir importo protokolo 1 dalis turi būti įtraukta į 1. 6 mokestinio laikotarpio deklaracijos, į kurią patenka prekių išsiuntimo data. Kartu mokesčių mokėtojas turi teisę į mokesčių sumų, susijusių su prekėmis (darbais, paslaugomis), turtinėmis teisėmis, įgytomis prekėms (darbams, paslaugoms) gaminti ir (ar) parduoti, sumų, kurių pardavimo sandorius, atskaitymus. yra apmokestinami 0 procentų mokesčio tarifu vadovaujantis 1 str. 1 Eksporto ir importo protokolo nustatyta tvarka ir sąlygomis Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.
Jei vėliau mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių inspekcijai dokumentus, pagrindžiančius 0% mokesčio tarifo taikymą, prekių, eksportuojamų iš Rusijos Federacijos teritorijos į Muitų sąjungos valstybių narių teritoriją, pardavimo sandoriai turi būti įtraukti į skyrius. 4 deklaracijas už mokestinį laikotarpį, kuriame pilnas dokumentų paketas, numatytas 2 str. 1 Protokolo dėl eksporto ir importo nuostatas, ir jiems taikomas 0 proc. Sumokėtos mokesčių sumos mokesčių mokėtojui grąžintinos CPK nuostatų nustatyta tvarka ir sąlygomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.
Deklaracijos 5 skiltis pildomas ir įtraukiamas į pateiktą deklaraciją, jeigu yra teisė į mokesčių sumas įtraukti į mokesčių atskaitas už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0% mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas yra įrodytas dokumentais. (nepatvirtintas) anksčiau, atsirado iš mokesčių mokėtojo šiuo mokestiniu laikotarpiu.
Kai nurodyta 040 sek. 5 prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių mokesčių bazių deklaracijos, numatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. Eksporto ir importo protokolo 1 p. ir (ar) 1 str. 4 d., darbų ir paslaugų protokolo, kuriam 0 procentų mokesčio tarifo taikymo galiojimas nustatyta tvarka įrodytas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, atitinkamas dokumentų paketas, patvirtinantis 0 procentų tarifo taikymo pagrįstumą. mokesčio tarifas šiems sandoriams pakartotinai nepateikiamas.
Deklaracija surašoma remiantis pardavimo knygomis, pirkimo knygomis ir mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) apskaitos registrų duomenimis, o Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytais atvejais – pagal mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) duomenis. ) mokesčių apskaitos registrai.
Mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) pateikia mokesčių administratoriui deklaraciją kartu su dokumentais, jeigu jų pateikimą numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai:
1) elektronine forma pagal nustatytą Formą 20 punkte numatytais atvejais. 1 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str., nebent Rusijos Federacijos teisės aktai numato kitokią valstybės paslapčiai priskirtos informacijos pateikimo tvarką. Elektronine forma, pagal nustatytą Formą, telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų valdymo operatorių, mokesčių mokėtojai (taip pat ir mokesčių agentai), asmenys, nurodyti PMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 str. 3 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis;
2) popieriuje pagal nustatytą formą arba elektronine forma pagal nustatytą Formą 200 straipsnio 1 dalyje numatytais atvejais. 2 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis. Deklaraciją popierine pagal nustatytą formą arba elektronine forma pagal nustatytą formą mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje pateikia mokesčių agentai, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba yra mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo. mokesčių apskaičiavimui ir sumokėjimui.
Mokesčių mokėtojai (taip pat ir mokesčių agentai), taip pat asmenys, nurodyti Mokesčių kodekso 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsniu, mokesčių administratoriui telekomunikacijų kanalais elektronine forma pateikti deklaraciją nustatytais formatais su patobulintu kvalifikuotu elektroniniu parašu, vadovaudamasis Mokesčių deklaracijos elektronine forma pateikimo telekomunikacijų kanalais tvarka, patvirtintas Rusijos Federacijos ministerijos 2002 m. balandžio 2 d. įsakymu dėl mokesčių ir rinkliavų N BG-3-32/169.
Mokesčių agentai, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba yra mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų, šio straipsnio 1 dalyje numatytais atvejais. 2 p. 5 str. 174 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, turi teisę pateikti mokesčių administratoriui deklaraciją asmeniškai arba pašto siunta su priedų sąrašu šios tvarkos 4 priede nurodytais būdais ir rūšimis. .
Deklaracija popieriuje pateikiama tik patvirtinta mašinine forma, užpildyta ranka arba atspausdinta spausdintuvu.
Neleidžiama:
Klaidų taisymas korekcinėmis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
Dvipusis deklaracijos spausdinimas ant popieriaus;
Deklaracijos lapų klijavimas, dėl kurio gali būti pažeista popierinė laikmena.
Kiekvienas deklaracijos rodiklis atitinka vieną lauką, susidedantį iš tam tikro skaičiaus simbolių vietų. Kiekviename lauke yra tik vienas indikatorius. Išimtis yra rodikliai, kurių reikšmė yra data arba dešimtainė trupmena.
Datai nurodyti naudojami trys iš eilės laukai: diena (dviejų simbolių-vietų laukas), mėnuo (dviejų simbolių-vietų laukas) ir metai (keturių simbolių-vietų laukas), atskirti ". “ („taškas“). Dešimtainėms skaitmenims naudojami du laukai, atskirti tašku. Pirmasis laukas atitinka sveikąją dešimtainės trupmenos dalį, antrasis - trupmeninę dešimtainės trupmenos dalį.
Deklaracijos puslapiai numeruojami iš eilės, pradedant nuo titulinio lapo, neatsižvelgiant į buvimą (nėra) ir pildomų skyrių skaičių. Puslapio serijos numeris įrašomas į numeracijai skirtą lauką. Puslapio numerio indikatorius (laukelis „Puslapis“), kuriame yra trys simboliai, rašomas taip, pavyzdžiui: pirmam puslapiui – „001“, trisdešimt trečiam – „033“.
Deklaracijos laukeliai su tekstinių, skaitinių, kodinių rodiklių reikšmėmis pildomi iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmos (kairiosios) simbolio vietos. Pildant indikatorių „OKTMO kodas“, po kuriuo skiriama vienuolika simbolių tarpų, kodo reikšmės dešinėje esantys laisvi simbolių tarpai, jei OKTMO kodas turi aštuonis simbolius, papildomais ženklais pildomi (pildomi brūkšneliais) . Pavyzdžiui, aštuonių skaitmenų OKTMO kodui – „12445698“, laukelyje „OKTMO kodas“ įrašoma vienuolikos skaitmenų reikšmė „12445698---“.
Visos sąnaudų rodiklių reikšmės atsispindi Sek. 1 - 7 deklaracijos nurodomos pilnais rubliais. Rodiklių vertės mažesnės nei 50 kapeikų. išmesti, ir 50 kapeikų. o daugiau suapvalinami iki viso rublio.
Deklaracijos formos apskaitos pildymo ypatumai
1. Pildant deklaracijos formos laukelius, turi būti naudojamas juodas, violetinis arba mėlynas rašalas.
2. Deklaracijos formos teksto laukeliai pildomi didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis.
3. Jei nėra jokio rodiklio, visose atitinkamo lauko simbolių vietose dedamas brūkšnys. Brūkšnys yra tiesi linija, nubrėžta simbolių vietų viduryje per visą indikatoriaus ilgį.
Jei nurodant kokį nors rodiklį nereikia užpildyti visų atitinkamo lauko simbolių vietų, dešinėje lauko pusėje esančiose neužpildytose simbolių vietose dedamas brūkšnys. Pavyzdžiui: dvylikos simbolių TIN laukelyje nurodant dešimties skaitmenų organizacijos TIN „5024002119“, rodiklis pildomas taip: „5024002119--“. Daliniai skaitiniai rodikliai pildomi taip pat, kaip ir sveikųjų skaitinių rodiklių pildymo taisyklės. Jei trupmeninei daliai nurodyti simbolių vietų yra daugiau nei skaičių, tada atitinkamo lauko laisvose simbolių vietose dedamas brūkšnys. Pavyzdžiui: jei rodiklis turi reikšmę "1234356.234", tada jis rašomas dviejuose laukeliuose po dešimt simbolių vietų taip: "1234356-" pirmame lauke, simbolis "." arba „/“ tarp laukų ir „234-“ antrame lauke.
4. Pateikiant deklaraciją, parengtą programine įranga, spausdinant spausdintuvu, leidžiama nedaryti simbolių vietų ir brūkšnelių neužpildytų simbolių vietoms. Vieta ir matmenys negali būti keičiami. Ženklai turi būti spausdinami Courier New šriftu, 16–18 taškų aukščio.
5. Perėmėjai organizacijai įregistravimo vietoje teikiant deklaraciją už paskutinį mokestinį laikotarpį ir patikslintas reorganizuojamos organizacijos (įstojimo į kitą juridinį asmenį, kelių juridinių asmenų susijungimo, skaidymo) deklaracijas. juridinio asmens, vieno juridinio asmens pertvarkymo į kitą) tituliniame lape rekvizitui „vietovėje (registracijoje)“ nurodomi kodai „215“ arba „216“, o viršutinėje dalyje – TIN ir KPP. nurodytos perėmėjos organizacijos. Reikalingas „mokesčių mokėtojas“ nurodo reorganizuojamos organizacijos pavadinimą.
Rekvizite „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ atitinkamai nurodomas TIN ir KPP, kuriuos organizacijai prieš reorganizavimą skyrė mokesčių administratorius jos buveinėje (mokesčių mokėtojams, priskiriamiems didžiausiems, – mokesčių administratorius įregistravimo kaip didžiausio mokesčių mokėtojo vieta).
Per sek. 1 iš minėtų deklaracijų nurodytas savivaldybės, tarpgyvenvietės teritorijos, gyvenvietės, kuri yra savivaldybės dalis, kurios teritorijoje buvo reorganizuota organizacija, OKTMO kodas. Reorganizavimo formų kodai tvirtinami taip:
6. Investicinės bendrijos sutarties dalyvis – vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitos tvarkymą, savo įregistravimo vietos mokesčių administratoriui pateikia atskirą deklaraciją dėl kiekvienos investicinės partnerystės sutarties. Tuo pačiu metu rekvizito „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame puslapyje nurodomas kodas „227“, o penktame ir šeštajame kontrolinio punkto simboliuose – 4T arba 5G reikšmė.
7. Mokesčių mokėtojai, kurie yra produkcijos pasidalijimo sutarties šalys pagal mokesčių mokėtojo registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą, kai vykdo N 9-SRPS formos produkcijos pasidalijimo sutartį, patvirtintą Rusijos Federacijos ministerijos įsakymu dėl mokesčių. ir mokesčiai 2004 m. kovo 17 d. N SAE -3-09/207, pateikti atskirą deklaraciją jų registracijos vietos mokesčių administratoriui. Tuo pačiu metu rekvizito „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame puslapyje nurodomas kodas „250“, o penktame ir šeštame kontrolinio punkto simboliuose – reikšmė „36“.
8. Mokesčių mokėtojai, kurie yra didžiausi mokesčių mokėtojai pagal N 9-KNU formos pranešimą apie juridinio asmens registraciją mokesčių inspekcijoje kaip didžiausią mokesčių mokėtoją, patvirtintą 2005 m. balandžio 26 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N. SAE-3-09 / [apsaugotas el. paštas], tituliniame lape rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ nurodyti kodą „213“, o penktame ir šeštame kontrolinio punkto simboliuose – reikšmę „50“.
Kaip užpildyti pridėtinės vertės mokesčio (PVM) deklaraciją
|
Lauko numeris ir pavadinimas |
||
|
Titulinis puslapis |
||
|
Pildo mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas), asmenys, nurodyti PMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnis, išskyrus skyrių „Užpildo mokesčių institucijos darbuotojas“ |
||
|
"INN" ir "KPP" |
Mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) identifikavimo numeris (TIN) ir registracijos priežasties kodas (KPP) organizacijos buveinėje pagal juridinio asmens, sudaryto pagal Rusijos Federacijos įstatymus, registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą, vietoje Rusijos Federacijos teritorijoje pagal formą N 12-1-7, patvirtintą Rusijos Federacijos ministerijos 1998 m. lapkričio 27 d. įsakymu dėl mokesčių ir rinkliavų N GB-3-12 / 309 |
|
|
„INN“ ir „KPP“. |
Didžiausiems mokesčių mokėtojams TIN ir KPP nurodomi pagal N 9-KNU formos registracijos pranešimą. TIN ir KPP užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, filialo buveinėje nurodomi remiantis N 2401IMD (2000) formos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimu ir (arba) informaciniu laišku. dėl užsienio organizacijos filialo įregistravimo mokesčių inspekcijoje pagal formą N 2201I (2000), patvirtintą Rusijos Federacijos ministerijos įsakymu dėl mokesčių ir rinkliavų 2000 m. balandžio 7 d. N AP-3-06 / 124. TIN ir patikros punktas užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje ir turinčios nekilnojamojo turto bei transporto priemonių Rusijos Federacijos teritorijoje, nekilnojamojo turto ir transporto priemonių buvimo vietoje nurodomas pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. forma N 2401IMD (2000) ir (arba) informacinis laiškas dėl nekilnojamojo turto ir transporto priemonių registravimo mokesčių inspekcijoje N 2202IM (2000) forma, patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos balandžio 7 d. 2000 N AP-3-06 / 124 arba pagal pranešimą apie užsienio organizacijos registraciją mokesčių inspekcijoje N 11UP-sąskaita, arba pagal užsienio organizacijos registracijos Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. forma N 11SV-Sąskaita, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. vasario 13 d. įsakymu N MMV-7-6/ [apsaugotas el. paštas](įregistruota Rusijos Federacijos teisingumo ministerijoje 2012 m. balandžio 5 d., registracijos Nr. 23733; Rossiyskaya gazeta, 2012 m. balandžio 20 d.). TIN ir KPP vykdant gamybos pasidalijimo sutartį - pagal N 9-SRPS formos registracijos pažymėjimą. Patikros punktas investicinės partnerystės sutarties dalyvio registracijos vietoje - pagal pranešimą apie organizacijos įregistravimą investicinės partnerystės sutarties dalyve - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitos tvarkymą, patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Rusijos Federacijos 2011 m. rugpjūčio 11 d. N YaK-7-6 / [apsaugotas el. paštas] |
|
|
TIN ir KPP rekvizitui „Reorganizuojamos organizacijos TIN/KPP“ nurodomi pagal šios tvarkos 16.5 punktą: Individualiam verslininkui: TIN pagal asmens registracijos Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių inspekcijoje N 12-2-4 formos pažymėjimą, patvirtintą Rusijos mokesčių ministerijos lapkričio 27 d. , 1998 N GB-3-12 / 309, arba su asmens registracijos Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių inspekcijoje N 09-2-2 formos pažyma, patvirtinta 2009 m. Rusijos mokesčių ministerija 2004 m. kovo 3 d. N BG-3-09 / 178 arba pagal asmens registracijos Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių inspekcijoje N 2-1 formos pažymą. , patvirtintas 2006 m. gruodžio 1 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N SAE-3-09 / [apsaugotas el. paštas], arba pagal asmens registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą N 2-1-Apskaita, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugpjūčio 11 d. įsakymu N YAK-7-6 / [apsaugotas el. paštas]; Asmeniui, veikiančiam kaip mokesčių agentas: TIN yra nurodytas pagal N 12-2-4 formos asmens registracijos Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių inspekcijoje pažymėjimą, patvirtintą Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu. 1998 m. lapkričio 27 d. N GB-3-12 / 309 N 09-2-2 formos fizinio asmens registravimo mokesčių inspekcijoje pažyma pagal gyvenamąją vietą Rusijos Federacijos teritorijoje, patvirtinta įsakymu. Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. kovo 3 d. N BG-3-09 / 178 arba pagal N 2-formos registracijos pažymėjimą, skirtą asmens registracijai mokesčių inspekcijoje Rusijos Federacijos teritorijoje. 1-Apskaita, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. gruodžio 1 d. įsakymu N SAE-3-09 / [apsaugotas el. paštas], arba pagal asmens registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą N 2-1-Apskaita, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugpjūčio 11 d. įsakymu N YAK-7-6 / [apsaugotas el. paštas] |
||
|
Pataisos numeris |
Pirminėje mokestinio laikotarpio deklaracijoje įrašoma „0--“, patikslintoje atitinkamo mokestinio laikotarpio deklaracijoje nurodomas patikslinimo numeris (pvz. „1--“, „2--“ ir pan. ) |
|
|
Mokestinis laikotarpis (kodas) |
vardas |
|
|
rugsėjis |
||
|
I ketvirtis |
||
|
II ketvirtis |
||
|
III ketvirtis |
||
|
IV ketvirtis |
||
|
I ketvirtis organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) atveju |
||
|
II ketvirtį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) atveju |
||
|
III ketvirtį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) atveju |
||
|
IV ketvirtį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) atveju |
||
|
Už sausio mėnesį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) atveju |
||
|
Už vasario mėnesį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už kovo mėnesį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už balandį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už gegužę organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už birželį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už liepos mėnesį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už rugpjūtį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) likvidavimo metu |
||
|
Už rugsėjį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už spalį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už lapkritį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Už gruodį organizacijos reorganizavimo (likvidavimo) metu |
||
|
Ataskaitiniai metai |
Nurodomi metai, už kurių mokestinį laikotarpį pateikiama deklaracija. |
|
|
Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas) |
Atsispindi mokesčių institucijos, kuriai pateikiama deklaracija, kodas |
|
|
Pagal vietą (apskaitą) (kodą) |
Nurodomi kodai, kurie pateikti Tvarkos priede N 3 |
|
|
Mokesčių mokėtojas |
Organizacijos pavadinimas arba Rusijos Federacijos teritorijoje veikiančios užsienio organizacijos filialo, kuriam užsienio organizacija yra įgaliota teikti mokesčių deklaracijas ir mokėti mokesčius už visų užsienio organizacijos filialų veiklą, pavadinimas. esantis Rusijos Federacijoje, ir tuo atveju, kai deklaraciją pateikia individualus verslininkas (individualiai veikiantis mokesčių agentas), nurodykite jo pavardę, vardą, patronimą (visą, be santrumpų, pagal asmens dokumentą) |
|
|
Ūkinės veiklos rūšies kodas pagal OKVED klasifikatorių |
Pildoma pagal visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (OKVED) |
|
|
Reorganizavimo (likvidavimo) forma |
vardas |
|
|
Individualaus verslininko registracijos mokesčių mokėtoju vietoje |
||
|
Organizacijos, kaip didžiausio mokesčių mokėtojo, registracijos vietoje |
||
|
Organizacijos, kuri nėra didžiausia mokesčių mokėtoja, registracijos vietoje |
||
|
Įpėdinio, kuris nėra didžiausias mokesčių mokėtojas, registracijos vietoje |
||
|
Teisės perėmėjo, kuris yra didžiausias mokesčių mokėtojas, registracijos vietoje |
||
|
Investicinės partnerystės sutarties dalyvio registracijos vietoje - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitos tvarkymą |
||
|
Mokesčių agento vieta |
||
|
Mokesčių mokėtojo registracijos vietoje vykdant produkcijos pasidalijimo sutartį |
||
|
Užsienio organizacijos veiklos vietoje per užsienio organizacijos filialą |
||
|
Kontaktinis telefono numeris |
Rodomas mokesčių mokėtojo kontaktinis telefono numeris |
|
|
___ puslapiuose |
Atsispindi puslapių, kuriuose surašyta deklaracija, skaičius. |
|
|
Pridedant patvirtinamuosius dokumentus ir (ar) jų kopijas ___ lapuose |
Nurodomas patvirtinamųjų dokumentų lapų ir (ar) jų kopijų skaičius, įskaitant mokesčių mokėtojo atstovo įgaliojimus patvirtinančio dokumento lapų skaičių (jei šias deklaracijas pateikia mokesčių mokėtojo atstovas) |
|
|
Patvirtinu šioje deklaracijoje nurodytos informacijos tikslumą ir išsamumą |
1 - jei dokumentą pateikia mokesčių mokėtojas, įskaitant asmenis (bendrijų narius, patikėtinius, koncesininkus, investicinės bendrijos sutarčių dalyvius - vadovaujančius partnerius, atsakingus už mokesčių apskaitą), dėl kurių pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis nustato mokesčių mokėtojo pareigas, o asmenys, nepripažinti mokesčių mokėtojais, nurodyti šio straipsnio 5 dalyje. 173 pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, taip pat asmuo - mokesčių agentas, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į Rusijos biudžeto sistemą. Federacija; 2 - jei dokumentą pateikia įgaliotas mokesčių mokėtojo atstovas (mokesčių agentas) pagal 2008 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 27 ir 29 straipsniai. Pildydami deklaraciją, organizacijos eilutėje nurodo visą organizacijos vadovo pavardę, vardą ir patronimą (laukelyje „Pavardė, vardas, patronimas“), parašo (skirtoje vietoje). pasirašymui), kuris patvirtintas organizacijos antspaudu ir pasirašymo data. Individualiems verslininkams pildant deklaraciją, parašui skirtoje vietoje dedamas individualaus verslininko parašas ir pasirašymo data. |
|
|
Deklaraciją pildant organizacijai – mokesčių mokėtojo atstovui (mokesčių agentui), nurodomas atstovaujančios organizacijos pavadinimas (laukelyje „Organizacijos pavadinimas – mokesčių mokėtojo atstovas“), eilutė po eilutės – pavardė. , visas įgaliotos organizacijos vadovo vardas ir patronimas (laukelyje „Pavardė, vardas, tėvavardis“), dedamas jo parašas (parašui skirtoje vietoje), patvirtintas organizacijos antspaudu. organizacija, pažymima pasirašymo data. Pildydamas deklaraciją fizinis asmuo - mokesčių mokėtojo atstovas (mokesčių agentas), fizinio asmens pavardė, vardas ir patronimas (laukelyje „Pavardė, vardas, tėvavardis“) nurodoma eilute po eilutės, jo dedamas parašas (pasirašymui skirtoje vietoje), uždedama pasirašymo data. Mokesčių mokėtojo atstovui (mokesčių agentui) pildant deklaraciją, nurodomas mokesčių mokėtojo atstovo (mokesčių agento) įgaliojimus patvirtinančio dokumento pavadinimas. Kartu prie deklaracijos pridedama nurodyto dokumento kopija. Skyriuje taip pat dedamas organizacijos vadovo, individualaus verslininko ar jų atstovų parašas ir pasirašymo data. 1 deklaracijos laukelyje „Patvirtinu šiame puslapyje nurodytos informacijos teisingumą ir išsamumą“ |
||
|
Pildo mokesčių institucijos darbuotojas |
Pateikiama informacija apie deklaracijos pateikimą: 1) deklaracijos pateikimo būdas ir rūšis; 2) deklaracijos puslapių skaičius; 3) prie deklaracijos pridedamų patvirtinamųjų dokumentų lapų arba jų kopijų skaičius; 4) deklaracijos pateikimo data; 5) numeris, kuriuo registruojama deklaracija; 6) deklaraciją priėmusio mokesčių administratoriaus darbuotojo pavardė ir vardo inicialai bei patronimas; 7) deklaraciją priėmusio mokesčių administratoriaus darbuotojo parašas |
|
|
1 skirsnis „Mokesčio suma, grąžinama į biudžetą (kompensuojama iš biudžeto), pagal mokesčių mokėtoją“ |
||
|
Apima mokėtinų į biudžetą (kompensuojamų iš biudžeto) mokesčių sumų rodiklius, pagal mokesčių mokėtojo duomenis, atspindinčius Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus kodą (toliau – biudžeto klasifikatoriaus kodas), prie kurių buvo sumokėtos mokesčių sumos, apskaičiuotos pagal mokesčių mokėtojo duomenis. mokestinio laikotarpio deklaracijos yra įskaitomos arba kompensuojamos iš biudžeto, apskaičiuotos mokestinio laikotarpio deklaracijoje |
||
|
010 eilutė |
Kodas atspindimas pagal visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatorių OK 033-2013 (OKTMO). Pildant rodiklį „OKTMO kodas“, nurodomas savivaldybės, tarpgyvenvietės teritorijos, gyvenvietės, kuri yra savivaldybės dalis, kurios teritorijoje mokamas mokestis, kodas. |
|
|
020 eilutė |
Rodo biudžeto klasifikavimo kodą. Biudžeto klasifikavimo kodas nurodomas pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl biudžeto klasifikavimo |
|
|
030–040 eilutės |
Atspindi mokestinio laikotarpio mokėjimui į biudžetą apskaičiuotas mokesčių sumas, kurios įskaitomos į 020 eilutėje nurodytą „Biudžeto klasifikavimo kodą“. |
|
|
030 eilutė |
Mokesčio į biudžetą mokėtina mokesčio suma už mokestinį laikotarpį atspindima vadovaujantis PMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnis, kuris turi būti sumokėtas į biudžetą šio straipsnio 4 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis. 030 eilutėje nurodyta mokesčio suma neatspindi sek. 3 deklaracijas ir nedalyvauja skaičiuojant 040 ir 050 eilučių rodiklius |
|
|
040 eilutė |
Mokesčio suma atsispindi, jei eilučių sumos skirtumas 200 sek. 3, 130 sekt. 4 160 sek. 6 ir eilučių sumos 210 sekt. 3, 120 sek. 4 080 sek. 5 090 sek. 5, 170 sekt. 6 yra didesnis arba lygus nuliui. 040 eilutėje nurodyta mokesčio suma sumokama į biudžetą PMĮ 1 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnis |
|
|
050 eilutė |
Mokesčio suma, apskaičiuota grąžinti iš biudžeto už mokestinį laikotarpį, nustatyta tvarka įskaitytina arba grąžinama iš biudžeto, apskaitoma 020 eilutėje nurodytu biudžeto klasifikatoriaus kodu. 3, 130 sekt. 4 160 sek. 6 ir eilučių sumos 210 sekt. 3, 120 sek. 4 080 sek. 5 090 sek. 5, 170 sekt. 6 mažiau nei nulis |
|
|
060–080 eilutės |
Jie pildomi tik tuo atveju, jei rekvizitui „vietovėje (apskaitoje)“ tituliniame lape nurodytas kodas „227“. Kitais atvejais 060–080 eilutėse rašomas brūkšnys |
|
|
060 eilutė |
Investicinės bendrijos sutarties registracijos numerį nurodo investicinės bendrijos sutarties dalyvis - vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitą. |
|
|
070 eilutė |
Investicinės bendrijos sutarties pradžios datą atspindi investicinės bendrijos sutarties dalyvis – vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitą. |
|
|
080 eilutė |
Investicinės bendrijos sutarties galiojimo terminą atspindi investicinės bendrijos sutarties dalyvis – vadovaujantis partneris, atsakingas už mokesčių apskaitą. |
|
|
2 skirsnis „Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių agentą“ |
||
|
Jame yra į biudžetą mokėtinos mokesčių sumos rodiklis pagal mokesčių agento duomenis, nurodantis biudžeto klasifikacijos kodą, į kurį turi būti įskaityta mokesčio suma. Biudžeto klasifikavimo kodas nurodomas pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl biudžeto klasifikavimo. Deklaracijos 2 skiltį mokesčių agentas užpildo atskirai už kiekvieną užsienio asmenį, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju; nuomotojas (valstybės valdžios ir administravimo institucija bei vietos savivaldos institucija, nuomojanti federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą); pardavėjui pagal sutartį, numatančią pardavimą (perdavimą) valstybės turtą, nepriskirtą valstybinėms įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos iždą. , regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitokios savivaldybės formacijos savivaldybės iždą. |
||
|
Jeigu yra sudarytos kelios sutartys su vienu mokesčių mokėtoju, ypač su vienu nuomotoju (valstybės institucija ir administracija bei vietos valdžia), 19 str. Viename puslapyje mokesčių agentas užpildo 2 deklaracijas. Mokesčių agentas, parduodantis Rusijos Federacijoje užsienio asmenų, mokesčių inspekcijoje neįregistruotų mokesčių mokėtojais, prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises), dalyvaujantis atsiskaitymuose pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis ar atstovavimo sutartis su minėtais subjektais. užsienio asmenys, sek. 2 pildoma atskirai kiekvienam pardavėjui (užsienio asmeniui, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju). Mokesčių agentas, įgaliotas parduoti konfiskuotą, teismo sprendimu parduotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei, 2 str. Viename puslapyje pildomos 2 deklaracijos. Deklaracijos 2 skyrių užpildo mokesčių agentas, kuris yra asmuo, kuriam priklauso laivas po 45 kalendorinių dienų nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, jeigu per 45 kalendorines dienas nuo po tokio laivo nuosavybės teisės perėjimo, laivas neįregistruotas Rusijos tarptautiniame laivų registre. Deklaracijos 2 skiltį mokesčių agentas užpildo atskirai už kiekvieną jam priklausantį ir Rusijos tarptautiniame laivų registre neįregistruotą laivą per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perdavimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos. |
||
|
020 eilutė |
Nurodomas užsienio asmens, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju, pavardė; nuomotojas (valstybės valdžios ir administravimo institucija bei vietos savivaldos institucija, nuomojanti federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą); pardavėjas pagal sutartį, numatančią parduoti (perduoti) valstybės turtą, nepriskirtą valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijos respublikos iždą, teritorijos iždą, regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitokios savivaldybės formacijos savivaldybės iždą. Vykdydamas mokesčių agento pareigas PMĮ 4 ir 6 dalyse numatytais atvejais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, 020 eilutė. 2 įdėti brūkšnį |
|
|
030 eilutė |
Atsispindi asmens, nurodyto 020 eilutėje (jei yra), TIN, jei jo nėra, dedamas brūkšnys |
|
|
040 eilutė |
Atsispindi biudžeto klasifikavimo kodas |
|
|
050 eilutė |
Kodas atspindimas pagal mokesčių agento visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatorių OK 033-2013 (OKTMO). Pildant rodiklį „OKTMO kodas“ nurodomas savivaldybės, tarpgyvenvietės teritorijos, gyvenvietės, kuri yra savivaldybės dalis, kurios teritorijoje moka mokestį mokesčių agentas, kodas. |
|
|
060 eilutė |
Atspindi mokesčių sumą, kurią mokesčių agentas turi sumokėti į biudžetą |
|
|
070 eilutė |
Mokesčių agentų atliktos operacijos kodas, nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis. Operacijos kodas nurodomas pagal Tvarkos N 1 priedą |
|
|
080 eilutė |
Atsispindi mokesčių agento apskaičiuota mokesčio suma už tam tikrą mokestinį laikotarpį išsiųstas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas, perduotas turtines teises). |
|
|
090 eilutė |
Mokesčių agento apskaičiuota mokesčio suma nuo sumokėjimo, dalies apmokėjimo, gauto nurodytu mokestiniu laikotarpiu, atsispindi būsimo prekių siuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo) sąskaita. |
|
|
Jei 080 eilutėje nėra mokesčio sumos, 090 eilutėje nurodyta mokesčio suma perkeliama į 060 eilutę. Jei 090 eilutėje nėra mokesčio sumos, 080 eilutėje nurodyta mokesčio suma perkeliama į 060 eilutę. Mokesčio bazės nustatymo momentu mokesčių agentas yra mokėjimo diena, dalinis apmokėjimas už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimas, paslaugų teikimas, nuosavybės teisių perleidimas), tada prekių išsiuntimo dieną ( darbų atlikimas, paslaugų teikimas, nuosavybės teisių perleidimas) pagal gautą įmoką, dalinį apmokėjimą, mokesčio bazės nustatymo momentą, o mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo sumokėjimo, dalinio sumokėjimo ir atspindėtą 090 eilutėje. 2 deklaracijas šiuo ir (ar) ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, yra atskaitoma (dalyje, neviršijančia mokesčio sumos, apskaičiuotos išsiunčiant prekes, atliekant darbus, teikiant paslaugas, perleidžiant turtines teises, už artėjantį pristatymą) kuriam buvo gautas avansas). Nurodytą mokesčio sumą mokesčių agentai atspindi 100 sek. 2 deklaracijos. Šiuo atveju mokėtiną į biudžetą mokesčio sumą mokesčių agentas apskaičiuoja kaip 080 ir 090 eilučių sumą, atėmus 100 eilutės reikšme, ir atspindi skyriaus 060 eilutėje. 2 deklaracijos |
||
|
3 skirsnis „Mokesčio, mokėtino į biudžetą už sandorius, apmokestinamus mokesčių tarifais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse, sumos apskaičiavimas“ |
||
|
3 ir 5 stulpeliai 010–040 eilutėse |
Atspindi mokesčio bazę, nustatytą pagal 2 str. Art. 153 - 157 str. 10 d. 154 str. 1 d. 159 ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnį ir atitinkamo mokesčio tarifo mokesčio sumą. Neapmokestinami (neapmokestinami) sandoriai, nepripažinti apmokestinimo objektu, kurių pardavimo vieta nepripažįstama Rusijos Federacijos teritorija, apmokestinami taikant 0 procentų mokesčio tarifą (įskaitant, kai nėra patvirtinimą apie jo prašymo pagrįstumą), taip pat mokėjimo sumą, dalinį apmokėjimą, gautą už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą). Mokesčio bazės nustatymo momento nustatymo atveju pagal PMĮ 13 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnyje kaip prekių išsiuntimo (perdavimo) diena (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) atitinkamai 010 eilutės 3 ir 5 stulpeliuose atsispindi mokesčių bazė, nustatyta pagal 2 str. . Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str., ir mokesčio dydis už parduotas prekes (darbus, paslaugas), kurių gamybos ciklas yra ilgesnis nei šeši mėnesiai, pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą. Rusijos Federacija. 5 stulpelio 010 ir 020 eilutėse rodoma mokesčio suma, taikant 18 ir 10 procentų mokesčio tarifus, apskaičiuojama padauginus skyriaus 3 skiltyje nurodytą sumą. 3 deklaracijos, atitinkamai iš 18 arba 10 ir padalytos iš 100. 5 stulpelio 030 ir 040 eilutėse rodoma mokesčio suma, taikant 18/118 arba 10/110 mokesčio tarifus, apskaičiuojama 3 skiltyje nurodytą sumą dauginant iš 18 ir dalinant iš 118 arba dauginant iš 10 ir dalinant iki 110 |
|
|
3 ir 5 stulpeliai 050 eilutėje |
Mokesčio bazė ir atitinkama mokesčio suma atsispindi parduodant visą įmonę kaip turtinį kompleksą, nustatomą pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 158 straipsnis |
|
|
3 ir 5 stulpeliai 060 eilutėje |
Mokesčio bazė atspindima, nustatyta pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 159 str., ir mokesčio suma, apskaičiuota už statybos ir montavimo darbus, atliktus savo reikmėms, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 dalimi. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. 5 stulpelio 060 eilutėje rodoma mokesčio suma, taikant 18 procentų mokesčio tarifą, apskaičiuojama 3 stulpelyje nurodytą sumą dauginant iš 18 ir dalinant iš 100 |
|
|
3 ir 5 stulpeliai 070 eilutėje |
Atsispindi apmokėjimo sumos, dalinis apmokėjimas už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), nuosavybės teisių perleidimas (išskyrus įmokos sumas, dalinį įmoką, gautas mokesčių mokėtojų, kurie nustato mokestinės prievolės nustatymo momentą). mokesčio bazė pagal RF Mokesčių kodekso 167 straipsnio 13 dalį) ir atitinkamos mokesčių sumos. 070 eilutėje teisių perėmėjas (įpėdiniai) taip pat nurodo avanso ar kitų mokėjimų sumas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), paveldėjimo tvarka gautus nuosavybės teisių perleidimus iš reorganizuojamo ( reorganizuota) organizacija pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis, atsižvelgiant į 10 straipsnio 10 dalyje nustatytas ypatybes. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis |
|
|
5 stulpelis 080 eilutėje |
Nuostatomis išieškomos mokesčio sumos pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis. 080 eilutės 5 stulpelyje, įskaitant 090 eilutės 5 stulpelį, pateikiama mokesčio suma, pateikta mokesčių mokėtojui-pirkėjui pervedant mokėjimo sumą, dalinį apmokėjimą nuo būsimo prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo), pervedimo. nuosavybės teisių, kurias reikia atkurti pagal dalis. 3 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis. 080 eilutės 5 stulpelyje, įskaitant 100 eilutės 5 stulpelį, pateikiama mokesčio suma, pateikta mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas) arba jo faktiškai sumokėta importuojant į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jai priklausančias teritorijas. jurisdikcija, ir anksčiau teisiškai priimtas atskaityti, išieškomas atliekant prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, apmokestinamus 0 procentų mokesčio tarifu. |
|
|
3 ir 5 stulpeliai 105–109 eilutėse |
Pagal 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 punktas atspindi mokesčių bazių ir mokesčių sumų tikslinimo sumas pagal atitinkamus mokesčių tarifus, jei mokesčių mokėtojas kontroliuojamuose sandoriuose naudoja prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių kainas, kurios neatitinka šio straipsnio 1 dalies. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnis. 5 stulpelio 105 ir 106 eilutėse rodoma mokesčio suma, taikant 18 ir 10 procentų mokesčio tarifus, apskaičiuojama 3 skiltyje nurodytą sumą dauginant iš 18 arba 10 ir dalinant iš 100. 5 stulpelio 107 ir 108 eilutėse nurodyta mokesčio suma, taikant 18/118 arba 10/110 mokesčio tarifus, apskaičiuojama 3 stulpelyje nurodytą sumą dauginant iš 18 ir dalinant iš 118 arba dauginant iš 10 ir dalinant iš 110 |
|
|
5 stulpelis 110 eilutėje |
Atsispindi visa mokesčio suma (5 stulpelio 010 - 080, 105 - 109 eilučių dydžių suma), apskaičiuota atsižvelgiant į atkurtas mokestinio laikotarpio mokesčių sumas. |
|
|
3 stulpelis 120–180 eilutėse |
Išskaičiuotinos mokesčių sumos pagal 2009 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniai, taip pat pagal 11 str. 2 Eksporto ir importo protokolas. 120 eilutės 3 stulpelyje mokesčių mokėtojas (perėmėjas, kuris yra mokesčio mokėtojas reorganizavimo metu) turi nurodyti mokesčių sumas tiems, kurie išvardyti PMĮ 1, 2, 4, 7, 11, 13 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 str. į prekes (darbus, paslaugas), ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir įgytas turtines teises (kurias perėmėjas įgijo reorganizavimo metu, taip pat mokesčių mokėtojas kaip įnašas (įnašas) į įgaliotą). (atsargos) kapitalas arba fondas) apmokestinamiesiems sandoriams vykdyti, priimtas atskaityti DK 5 ir 7 dalių nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis, atsižvelgiant į 10 straipsnio 10 dalyje nustatytas ypatybes. 162.1 str. 1 ir 8 punktus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis. 120 eilutės 3 stulpelyje taip pat nurodomos mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas-pardavėjas (išskyrus mokesčių mokėtojus pirkėjus, veikiančius kaip mokesčių agentas) priimtas išskaityti, PMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis, taip pat mokesčio suma, kurią įpėdinis (pardavėjas) apskaičiavo ir sumokėjo nuo atitinkamų avanso ar kitų mokėjimų, numatytų šio straipsnio 2 ir 3 dalyse, sumų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 punkto nuostatas, nutraukus ar pakeitus atitinkamos sutarties sąlygas ir įpėdiniui (pardavėjui) grąžinus pirkėjams atitinkamas avansinių mokėjimų sumas pagal šio straipsnio 4 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis. |
|
|
120 eilutės 3 stulpelyje taip pat nurodoma mokesčio suma už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, nuosavybės teises, naudojamas ilgo gamybos ciklo prekių (darbų, paslaugų) gamybos operacijoms atlikti, Išskaitoma šio straipsnio 7 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis. 120 eilutės 3 stulpelyje taip pat nurodoma įsigytos įrangos, skirtos šios įrangos montavimui, surinkimui (montavimui), mokesčio suma, atskaitoma 6 str. 6 punkte numatyta tvarka. 171 str. ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis. 120 eilutės 3 stulpelyje įrašomos mokesčių mokėtojui pateiktos mokesčio sumos už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas) statybos ir montavimo darbams atlikti, ir mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui įsigyjant kapitalinės statybos objektus. vykdoma, atskaitoma 5 dalyje nustatyta tvarka, šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis. 120 eilutės 3 stulpelyje pateikiamos mokesčių sumos, kurias pateikia rangovai (projektuotojai ar techniniai užsakovai), kai jie atlieka ilgalaikio turto kapitalinę statybą (ildviejų likvidavimą), surinkimą (demontavimą), ilgalaikio turto montavimą (demontavimą), priimtą atskaityti. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis. 120 eilutės 3 stulpelyje nurodoma pardavėjo išskaitytina mokesčio suma pasikeitus jo išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainai, nuosavybės teisėms perleistas žemyn, taip pat išskaičiuojamo mokesčio sumai. pirkėjui pasikeitus siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) pardavėjo vertei, perleidžiamos nuosavybės teisės didėjimo kryptimi. |
||
|
3 stulpelis 130 eilutėje |
Mokesčio suma, pateikta pirkėjui pervedant įmokos sumą, dalinį apmokėjimą už būsimą prekių tiekimą (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą), nuosavybės teisių perleidimą, išskaičiuojant iš pirkėjo pagal 12 punktą. Art. 171 ir 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis |
|
|
3 stulpelis 140 eilutėje |
Mokesčio mokėtojo apskaičiuota mokesčio suma pagal ĮBĮ 10 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis (atsistatomas deklaracijos 060 eilutėje, 3 skirsnyje), išskaitomas 2000 m. 2 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis, nustatant mokesčio bazę pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis. 140 eilutės 3 stulpelyje perėmėjas turi nurodyti pertvarkytos (reorganizuotos) organizacijos apskaičiuotą mokesčio sumą pagal 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. (atspindėta anksčiau atitinkamoje deklaracijos 3 skilties eilutėje), sumokėjus į biudžetą statybos ir montavimo darbų, skirtų nuosavam vartojimui, mokestį, remiantis deklaracija pagal 3 str. . Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 str., atsižvelgiant į 1999 m. 3 p. 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis |
|
|
3 stulpelis 150 eilutėje |
Mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas sumoka muitinei importuodamas prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas, atsispindi išleidimo vidaus vartojimui, perdirbimo vidaus vartojimui, laikino įvežimo ir perdirbimo už jos ribų muitinės procedūrose. muitų teritorija, kuriai taikoma atskaita pagal 1 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniai |
|
|
3 stulpelis 160 eilutėje |
Mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas sumoka mokesčių inspekcijai, importuodamas prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas iš valstybių - Muitų sąjungos narių - teritorijos, išskaičiuojamos remiantis 11 dalimi. str. 2 Protokolo dėl eksporto ir importo Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis |
|
|
3 stulpelis 170 eilutėje |
Pardavėjas mokesčių sumas, apskaičiuotas nuo mokėjimo, dalinio apmokėjimo sumų, gautų už būsimus prekių pristatymus (darbus, paslaugas), būsimą nuosavybės teisių perleidimą, ir atspindėtas 070 eilutėje, priimtas išskaityti nuo datos. atitinkamų prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis; reorganizuotai (reorganizuojamai) organizacijai - perleidus skolą teisių perėmėjui (įpėdiniams) pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis. 170 eilutės 3 stulpelyje taip pat nurodomos iš perėmėjo išskaitytinų mokesčių sumos, kurias perėmėjas apskaičiavo ir sumokėjo nuo avanso ar kitų mokėjimų, numatytų PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1 straipsnis, taip pat tie, kurie nurodyti šio straipsnio 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162.1, po atitinkamų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo datos |
|
|
3 stulpelis 180 eilutėje |
Mokesčių mokėtojas faktiškai į biudžetą pervestą išskaitytiną mokesčių sumą parodo kaip pirkėjas – mokesčių agentas Mokesčių kodekso 1, 3–5 dalyse nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis, laikantis 3 straipsnio 3 dalyje nustatytų sąlygų. 171 str. 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 str. ir atsispindi eilutėje (eilutėse) 060 skyriuje. 2 deklaracijas apie priimtas apskaitai prekes (darbus, paslaugas), įgytas turtines teises operacijoms, kurios yra apmokestinimo objektas, atlikti. Jame taip pat atsispindi mokesčių sumos, kurias pirkėjas – mokesčių mokėtojas, veikdamas kaip mokesčių agentas, priima išskaityti ĮBĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis |
|
|
3 stulpelis 190 eilutėje |
Atsispindi visa atskaitytina mokesčio suma, nustatyta kaip 120 - 180 eilutėse nurodytų verčių suma. |
|
|
3 stulpelis 200 eilutėje |
Atspindi bendrą mokestinio laikotarpio į biudžetą mokėtino mokesčio sumą pagal 2 str. 3 deklaracijos |
|
|
3 stulpelis 210 eilutėje |
Bendra mokesčio suma, apskaičiuota grąžinimui už mokestinį laikotarpį pagal 2 str. 3 deklaracijos |
|
|
1 priedo „Atkuriama ir į biudžetą sumokėta mokesčio suma už praėjusius kalendorinius metus ir praėjusius kalendorinius metus“ prie 1 str. 3 |
||
|
Mokesčio mokėtojai mokestį skaičiuoja vieną kartą per metus (kartu su paskutinio kalendorinių metų mokestinio laikotarpio deklaracija) 10 metų, skaičiuojant nuo tų metų, kai įvyko Mokesčio įstatymo 4 dalyje nurodytas momentas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 str., nurodant ankstesnių kalendorinių metų duomenis pagal šio straipsnio 1 dalį. 4 - 8 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis. 1 priedas pildomas atskirai kiekvienam nekilnojamojo turto objektui (ilgalaikiam turtui) (toliau – nekilnojamojo turto objektas), o nekilnojamojo turto objekto (ilgalaikio turto) modernizavimo (rekonstravimo) atveju - atskirai už 2008 m. nurodyto nekilnojamojo turto objekto (ilgalaikio turto) modernizavimo (rekonstravimo) atlikti darbai (toliau – modernizavimo (rekonstrukcijos) kaina). Prašymas pildomas už kalendorinius metus, kurie nurodomi tituliniame puslapyje rodiklyje „Ataskaitiniai metai“. 1 priedas pildomas visiems nekilnojamojo turto objektams, kuriems skaičiuojamas nusidėvėjimas pagal LR DK 4 str. 259 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuo 2006 m. sausio 1 d. Nekilnojamojo turto objektų, kurių nusidėvėjimas yra baigtas arba nuo kurių perdavimo eksploatuoti dienos, pagal apskaitos duomenis, šiam mokesčių mokėtojui yra praėję ne mažiau kaip 15 metų, 2006 m. 1 priedas nepateiktas. 1 priedą mokesčių mokėtojas užpildo per 10 metų nuo tų kalendorinių metų, kuriais buvo pradėtas turto nusidėvėjimas, taip pat modernizavimo (rekonstrukcijos) darbams. |
||
|
010–070 eilutės |
Pildyta 10 metų su tais pačiais rodikliais |
|
|
010 eilutė |
Nurodytas turto pavadinimas |
|
|
020 eilutė |
Atsispindi nekilnojamojo turto vieta (pašto kodas, Rusijos Federacijos subjekto kodas pagal Tvarkos priedą Nr. 2, rajonas, miestas, gyvenvietė (kaimas, miestelis ir kt.), gatvė (prospektas, juosta, ir tt), namo numeris (posesijos), pastato (pastato) numeris, buto (biuro) numeris) |
|
|
030 eilutė |
Nekilnojamojo turto objektų, taip pat modernizavimo (rekonstrukcijos) darbų eksploatavimo kodai atspindimi pagal įsakymo N 1 priedą. |
|
|
040 eilutė |
Atsispindi turto atidavimo eksploatacijai data, įskaitant ir modernizavimo (rekonstrukcijos) darbus. Šioje eilutėje nurodoma diena, mėnuo ir kalendoriniai metai, kuriais pagal buhalterinius duomenis buvo pradėtas eksploatuoti turtas, įskaitant susijusius su modernizavimo (rekonstrukcijos) darbais. |
|
|
050 eilutė |
Turto nusidėvėjimo, taip pat modernizavimo (rekonstravimo) darbų pradžios data pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnis. 050 eilutėje nurodyti metai turi sutapti su metais, nurodytais 080 eilutės 1 stulpelio pirmoje eilutėje |
|
|
060 eilutė |
Atsispindi turto vertė, taip pat modernizavimo (rekonstrukcijos) darbų kaina, neįskaitant mokesčių sumų jo atidavimo eksploatuoti datai pagal apskaitos duomenis nuo 2006-01-01. |
|
|
070 eilutė |
Atspindi priimtą atskaityti mokesčio sumą už turtą, taip pat už modernizavimo (rekonstrukcijos) darbus, pagal deklaracijas |
|
|
1 stulpelis 080 eilutėje |
1 stulpelio 080 eilutėje pirmoji eilutė atspindi kalendorinius metus, kuriais pagal mokesčių apskaitos duomenis buvo pradėtas turto nusidėvėjimas, įskaitant ir susijusius su modernizavimo (rekonstrukcijos) darbais. 1 stulpelyje eilutėje 080 kalendoriniai metai nurodomi didėjančia tvarka. Rodikliai, sudaryti už pirmuosius kalendorinius metus arba ankstesnius kalendorinių metų, kuriems sudaromas 1 priedas, kalendorinius metus – nuo atitinkamų stulpelių, sudarytų nuo 2006 m., 2–4 stulpeliuose 080 eilutėje iki atitinkamų 1 priedo eilučių, sudarytų kalendoriniai metai , nurodyti tituliniame puslapyje rodiklyje „Ataskaitiniai metai“ |
|
|
2 stulpelis 080 eilutėje |
Turto naudojimo pradžios data atspindima, įskaitant ir po modernizavimo (rekonstravimo), 2 str. 2 dalyje nurodytoms operacijoms įgyvendinti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str., tais kalendoriniais metais, kuriems surašytas 1 priedėlis |
|
|
3 stulpelis 080 eilutėje |
Procentas atspindimas, nustatomas pagal tais kalendoriniais metais, už kuriuos surašytas 1 priedas, išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, perleistas nuosavybės teises, neapmokestinamas ir nurodytas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str., į bendrą prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių, išsiųstų (perduotų) savikainą tais kalendoriniais metais, kuriems surašytas 1 priedas. Procentas suapvalinamas iki artimiausio kablelio ( tai yra, suapvalinta iki vieno skaičiaus po kablelio ) |
|
|
4 stulpelis 080 eilutėje |
Atkuriama ir į biudžetą sumokėta mokesčio suma už turtą, taip pat modernizavimo (rekonstrukcijos) darbus už kalendorinius metus, kuriems surašytas 1 priedas Nurodyta suma apskaičiuojama taip: 1/10 070 eilutėje nurodytos sumos (rodiklio) dauginama iš 080 eilutės 3 stulpelio rodiklio už kalendorinius metus, kuriems surašytas 1 priedas, ir dalijamas iš 100. Mokesčio suma, nurodyta 4 stulpelyje 080 eilutėje atitinkamoje eilutėje už kalendorinius metus, kuriems surašytas 1 priedas, perkeliama į skyriaus 080 eilutę. 3 deklaracijos, surašytos už paskutinį kalendorinių metų mokestinį laikotarpį |
|
|
2 priedas „Mokesčio sumos, mokėtinos už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, nuosavybės teisių perleidimo sandorius, ir užsienio organizacijos, vykdančios ūkinę veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, mokėtinos mokesčio sumos apskaičiavimas. jos padaliniai (atstovybės, filialai)" į p. 3 |
||
|
Pildo mokesčių mokėtojas – užsienio organizacijos filialas, įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojas, šios užsienio organizacijos įgaliotas pateikti deklaraciją ir sumokėti visą mokestį už visų šios užsienio organizacijos filialų, esančių Rusijos Federacija. Užsienio organizacija, turinti kelis filialus Rusijos Federacijos teritorijoje, savarankiškai pasirenka filialą, kurio mokesčių registracijos vietoje ji pateiks deklaraciją ir sumokės visą mokestį už visų Rusijos teritorijoje esančių filialų veiklą. Federacija |
||
|
Patikrinimo taškas atsispindi kiekvieno Rusijos Federacijos teritorijoje veikiančios užsienio organizacijos filialo vietoje per savo filialus, kurių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos atsispindi deklaracijoje. |
||
|
Kiekvienam filialui mokesčių suma, apskaičiuota už užsienio organizacijos filialo atliktas operacijas ir apmokestinama taikant mokesčių tarifus, numatytus šio straipsnio 2–4 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., atsižvelgiant į išieškotas sumas. 2 priedo 2 skiltyje nurodytų sumų suma turi atitikti bendrą mokesčio sumą, apskaičiuotą atsižvelgiant į atkurtas sumas ir atspindėta 2 str. 110 eilutėje. 3 deklaracijos |
||
|
Kiekvienam filialui atsispindi mokesčio suma, kurią reikia išskaičiuoti vykdant apmokestinamus sandorius. 2 priedo 3 skiltyje nurodytų dydžių suma turi atitikti bendrą išskaičiuotiną mokesčių sumą, kuri nurodyta 190 str. 3 deklaracijos. |
||
|
4 skirsnis „Mokesčio už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas yra įrodytas dokumentais, sumos apskaičiavimas“ |
||
|
010 eilutė |
Atitinkami operacijų kodai pateikiami pagal Tvarkos N 1 priedą |
|
|
020 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui atspindimos mokesčių bazės už pasibaigusį mokestinį laikotarpį, už kurį pateikiama deklaracija, apmokestinamos taikant 0 procentų mokesčio tarifą pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. Eksporto ir importo protokolo 1 p. ir (ar) 1 str. Darbų ir paslaugų protokolo 4 p., kurio taikymo galiojimas nurodytai operacijai įforminamas nustatyta tvarka dokumentais. |
|
|
030 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokesčių atskaitos atspindimos už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas yra patvirtintas dokumentais, įskaitant: |
|
|
040 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokesčių suma, anksčiau apskaičiuota už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kuriems 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas anksčiau nebuvo dokumentuotas, ir įtraukta į ankstesnius mokestinius laikotarpius pagal atitinkamą operacijos kodas 030 eilutėje sek. 6 deklaracijos, sumažinta mokesčio suma, susijusia su prekių grąžinimu (atsisakymu prekiauti (darbais, paslaugomis)), ir įtraukta į atitinkamą mokestinį laikotarpį operacijos kodu 1010449 skilties 090 eilutėje. 6 deklaracijos |
|
|
050 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokesčių suma, kuri anksčiau buvo priimta išskaityti už prekes (darbus, paslaugas), kurioms 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas anksčiau nebuvo dokumentuotas, ir įtraukta į ankstesnius mokestinius laikotarpius atitinkamu sandorio kodu 040 eilutėje. skyriaus 6 deklaracijos |
|
|
060 eilutė |
Operacijos kodas 1010447 atsispindi, pateiktas Tvarkos priede N 1 |
|
|
070 ir 080 eilutės |
Mokesčio bazės patikslinimo ir mokesčių atskaitymų dydžiai, susiję su prekių grąžinimu (prekių (darbų, paslaugų) atsisakymu), sandoriams, kurių pardavimui anksčiau buvo įrodytas 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas, yra atsispindėjo. Atspindėjimas pateikiamas deklaracijoje, pateiktoje už mokestinį laikotarpį, kurį mokesčių mokėtojas pripažino tokį prekių grąžinimą (atsisakymą nuo tokių prekių (darbų, paslaugų)) |
|
|
090 eilutė |
Operacijos kodas 1010448 atsispindi, pateiktas Tvarkos priede N 1 |
|
|
100 eilutė |
Atitinkama suma atsispindi, kuria koreguojama mokesčio bazė (padidėjus parduotų prekių (darbų, paslaugų) kainai) prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, 0 taikymo pagrįstumas. procento mokesčio tarifas, kuriam anksčiau buvo dokumentuotas |
|
|
110 eilutė |
Atitinkama suma atsispindi, kuria koreguojama mokesčio bazė (sumažėjus parduotų prekių (darbų, paslaugų) kainai) prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, 0 taikymo pagrįstumas. procento mokesčio tarifas, kuriam anksčiau buvo dokumentuotas. Atsispindi deklaracijoje, pateiktoje už mokestinį laikotarpį, kurį mokesčių mokėtojas pripažino tokį parduotų prekių (darbų, paslaugų) kainos padidėjimą (sumažėjimą). |
|
|
120 eilutė |
Mokesčio suma turi būti atspindėta, jei 030 ir 040 eilučių verčių suma viršija 050 ir 080 eilučių verčių sumą ir apskaičiuojama kaip 030 ir 040 eilučių verčių suma. , sumažintas 050 ir 080 eilučių verčių suma |
|
|
130 eilutė |
Mokesčio suma turi būti atspindėta, jei 030 ir 040 eilučių verčių suma yra mažesnė už 050 ir 080 eilučių verčių sumą ir apskaičiuojama kaip 050 eilučių verčių suma. ir 080, sumažintas 030 ir 040 eilučių verčių suma |
|
|
5 skirsnis „Mokesčių atskaitų sumos apskaičiavimas už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas anksčiau buvo įrodytas dokumentais (nepatvirtintas)“. |
||
|
Per sek. 5 deklaracijoje nurodytos mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojui už mokestinį laikotarpį, už kurį pateikiama deklaracija, yra atsiradusios mokesčių atskaitos, susijusios su prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijomis, 0 procentų mokesčio tarifo taikymo galiojimas, kuriam anksčiau buvo įrodyta dokumentais (nepatvirtinta) |
||
|
010 ir 020 eilutės |
Pildoma pagal atitinkamos deklaracijos tituliniame lape nurodytus metus ir mokestinį laikotarpį, kuriame anksčiau buvo atspindėti prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriai, kuriems 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas yra dokumentuota (nepatvirtinta) |
|
|
040 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokestinės bazės atspindimos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, apmokestinamiems pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. Eksporto ir importo protokolo 1 p. ir (ar) 1 str. 4 d., darbų ir paslaugų protokolo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, kurio galiojimas šioms operacijoms nustatyta tvarka įforminamas mokestiniu laikotarpiu, informacija apie tai atsispindi šio skyriaus 010 ir 020 eilutėse esančiuose rodikliuose. |
|
|
050 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui atsispindi prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių mokesčio sumos, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas buvo dokumentuotas mokestiniu laikotarpiu, apie kurį informacija atsispindi rodikliuose. šio skirsnio 010 ir 020 eilutėse, o teisę į įtraukimą į mokesčių atskaitymus mokesčių mokėtojas įgijo mokestiniu laikotarpiu, už kurį pateikiama deklaracija, o būtent: |
|
|
060 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokestinės bazės atspindimos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, apmokestinamiems pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str. Eksporto ir importo protokolo 1 p. ir (ar) 1 str. 4 d., darbų ir paslaugų protokolo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, kurio taikymo galiojimas šioms operacijoms mokestiniu laikotarpiu nustatyta tvarka neįrodytas dokumentais, informacija apie tai atsispindi rodikliuose 010 eilutėse ir 020 sek. 5 deklaracijos |
|
|
070 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui atsispindi prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių mokesčio sumos, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas mokestiniu laikotarpiu nebuvo dokumentuotas, informacija apie tai atsispindi mokestiniu laikotarpiu. 010 ir 020 eilutėse esantys rodikliai. 5 p., ir teisę įtraukti į mokesčių atskaitymus mokesčių mokėtojas turėjo mokestinį laikotarpį, už kurį buvo pateikta deklaracija: Mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises Rusijos Federacijos teritorijoje; Mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas sumoka importuodamas prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas; Mokesčių sumos, kurias sumoka pirkėjas – mokesčių agentas perkant prekes (darbus, paslaugas) |
|
|
080 eilutė |
Mokesčio suma, apskaičiuota grąžinimui pagal p. 5 deklaracijos. Mokesčio dydis nustatomas už visus ataskaitinius metus ir mokestinius laikotarpius, nurodytus PMĮ 010 ir 020 eilutėse. 5 deklaracijos, kaip patvirtintų verčių suma, atspindėta 050 eilutėse kiekvienam operacijos kodui |
|
|
090 eilutė |
Mokesčio suma, apskaičiuota grąžinimui pagal p. 5 deklaracijos. Mokesčio dydis nustatomas už visus ataskaitinius metus ir mokestinius laikotarpius, nurodytus PMĮ 010 ir 020 eilutėse. 5 deklaracijos, kaip nepatvirtintų verčių suma, atspindėta 070 eilutėje kiekvienam operacijos kodui |
|
|
6 skirsnis „Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorių, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas dokumentais neįrodytas, sumos apskaičiavimas“ |
||
|
020 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokesčių bazės atspindimos atskirai atitinkamiems prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriams, kurių mokesčio bazės nustatymo momentas yra nustatomas pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis ir (arba) str. Eksporto ir importo protokolo 1 p. 030 eilutėje įrašomos atitinkamu mokesčio tarifu apskaičiuotos mokesčio sumos už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kuriems nustatyta tvarka neįrodytas 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas. |
|
|
030 eilutė |
Mokesčio suma atsispindi atitinkamame operacijos kode, apskaičiuojama 020 eilutėje nurodytą sumą padauginus iš 18 arba 10 ir padalijus iš 100 |
|
|
040 eilutė |
Kiekvienam sandorio kodui mokesčių atskaitos atspindimos už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas nėra dokumentuotas, įskaitant: Mokesčio suma, pateikta mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises Rusijos Federacijos teritorijoje; Mokesčio mokėtojo sumokėta mokesčių suma importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas; Mokesčio suma, kurią sumoka pirkėjas – mokesčių agentas perkant prekes (darbus, paslaugas) |
|
|
050 eilutė |
Atsispindi mokesčio suma, kuri nustatoma kaip kiekvieno operacijos kodo 030 eilutėse atspindėtų verčių suma |
|
|
060 eilutė |
Atsispindi mokesčių atskaitymų suma už prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kuriems 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumas nėra dokumentuotas. Ši mokesčio suma nustatoma kaip reikšmių suma, atspindėta 040 eilutėse kiekvienam operacijos kodui |
|
|
070 eilutė |
Atsispindi Įsakymo N 1 priede pateiktas operacijos kodas 1010449. 080 - 100 eilutėse turi būti nurodytos mokesčio bazės tikslinimo sumos, mokesčio sumos, apskaičiuotos taikant mokesčių tarifus, numatytus PMĮ 2 - 3 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., ir mokesčių atskaitymus, susijusius su prekių grąžinimu (prekių (darbų, paslaugų) atsisakymu), už sandorius, kurių pardavimui nebuvo taikomas 0 procentų mokesčio tarifas, galiojimas. dokumentuoti. 080 eilutėje deklaracijoje, pateiktoje už mokestinį laikotarpį, kuriame mokesčių mokėtojas pripažino tokį prekių grąžinimą (atsisakymą gauti tokių prekių (darbų, paslaugų)), nurodoma atitinkama suma, kuria koreguojama (sumažinama) mokesčio bazė; 090 eilutėje atspindimas mokesčių sumų, anksčiau apskaičiuotų mokesčių tarifais, numatytais PMĮ 2 - 3 dalyse, patikslinimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 100 eilutėje nurodoma mokesčių suma, kuri anksčiau buvo priimta išskaityti ir kurią reikia išieškoti. |
|
|
110 eilutė |
Atsispindi Įsakymo N 1 priede pateiktas operacijos kodas 1010450. 120 - 150 eilutėse turi būti rodomos mokesčio bazės tikslinimo sumos (padidėjus ar sumažinus prekių (darbų, paslaugų), parduotų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriuose, taikymo pagrįstumą. 0 procentų mokesčio tarifas, kuriam dokumentais neįrodytas Deklaracijos, pateiktos už mokestinį laikotarpį, kuriame mokesčių mokėtojas pripažino tokį parduotų prekių (darbų, paslaugų) kainos padidėjimą (sumažėjimą), 120 eilutėje turi būti nurodyta atitinkama suma. kuria koreguojama (padidinama) mokesčio bazė; 130 eilutėje nurodoma suma, kuria (padidėja) mokesčių sumos, anksčiau apskaičiuotos pagal mokesčių tarifus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2–3 punktuose; 140 nurodoma atitinkama suma, kuria koreguojama (sumažinama) mokesčio bazė, 150 eilutėje – suma, kuria pakoreguotos (sumažintos) mokesčio sumos, anksčiau apskaičiuotos taikant mokesčių tarifus, numatytus PMĮ 1 str. 2-3 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis |
|
|
160 eilutė |
Mokesčio suma, jei 050, 100 ir 130 eilučių verčių suma viršija 060, 090 ir 150 eilučių verčių sumą, apskaičiuojama kaip 050, 100 eilučių verčių suma. ir 130, atėmus 060, 090 ir 150 eilučių verčių suma |
|
|
170 eilutė |
Mokesčio suma apskaičiuojama, jei 050, 100 ir 130 eilučių verčių suma yra mažesnė už 060, 090 ir 150 eilučių verčių sumą, apskaičiuojama kaip dydžių suma 060, 090 ir 150 eilutės, sumažintos 050, 100 ir 130 eilučių verčių suma |
|
|
7 skirsnis „Neapmokestinamos operacijos (neapmokestinamos); apmokestinimo objektu nepripažintos operacijos; prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nepripažįstama Rusijos teritorija, pardavimo operacijos. Federacija; taip pat įmokos dydis, dalinis apmokėjimas už būsimą prekių tiekimą (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai. |
||
|
Operacijų kodai pateikiami pagal įsakymo N 1 priedą. 1 stulpelyje atspindėdamas neapmokestinamus (neapmokestinamus) sandorius, atitinkamais sandorių kodais, mokesčių mokėtojas 010 eilutėje užpildo 2, 3 ir 4 stulpeliuose esančius rodiklius. Mokesčių mokėtojas, 1 skiltyje atspindėdamas sandorius, kurie nėra pripažinti apmokestinimo objektu, taip pat prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nepripažįstama Rusijos Federacijos teritorija, pardavimo sandorius. užpildo 2 stulpelio rodiklius prie atitinkamų operacijų kodų Tuo pačiu metu 3 ir 4 stulpelių rodikliai nepildomi (nurodytuose stulpeliuose dedamas brūkšnys) |
||
|
Už kiekvieną neapmokestinamos operacijos kodą ir sandorį, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu, taip pat prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandorius, kurių pardavimo vieta nepripažįstama. kaip Rusijos Federacijos teritorija, atsispindi: Prekių (darbų, paslaugų), kurios nepripažįstamos apmokestinimo objektu pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis; Prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija pagal 1 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147, 148 straipsniai; Parduotų (perduotų) neapmokestinamų (atleistų nuo apmokestinimo) prekių (darbų, paslaugų) savikaina pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str., atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 156 straipsnis |
||
|
Kiekvienam neapmokestinamam operacijos kodui atsispindi įsigytų prekių (darbų, paslaugų), kurios neapmokestinamos, savikaina: Įsigytų prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimas neapmokestinamas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis; Iš mokesčių mokėtojų, taikančių atleidimą nuo mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokestį, įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikaina pagal 2006 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 ir 145.1 straipsniai; Prekių (darbų, paslaugų), įsigytų iš asmenų, kurie nėra mokesčių mokėtojai, savikaina |
||
|
Kiekvienam neapmokestinamo sandorio kodui nurodomos mokesčių sumos, pateiktos įsigyjant prekes (darbus, paslaugas) arba sumokėtos įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, kurios nėra atskaitomos pagal 2007 m. str. 2 ir 5 punktai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis |
||
|
010 eilutė |
Gauta apmokėjimo suma, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai, pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą. , atsispindi. Mokesčių mokėtojas - prekių (darbų, paslaugų) gamintojas, gavęs apmokėjimą, dalinį apmokėjimą, dokumentus, numatytus PMĮ 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis |
|
|
8 skirsnis „Informacija iš pirkimo knygos apie praėjusį mokestinį laikotarpį įrašytas operacijas“ |
||
|
Deklaracijos 8 skyrių pildo mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai, išskyrus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 ir 5 dalyse nurodytus mokesčių agentus) tais atvejais, kai turi teisę į mokesčių atskaitymus už praėjusį mokestį. terminas atsiranda LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
Sekcijoje atspindimos informacijos aktualumo ženklas. 8 deklaracijos. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 0 rašomas, jei anksčiau pateiktoje deklaracijoje informacija pagal 2 str. Nepateiktos 8 deklaracijos arba informacijos pakeitimo atveju, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų ar informacijos atspindėjimo neišsamumas. Skaičius 1 žymimas, jeigu mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Šiuo atveju brūkšneliai dedami eilutėse 005, 010 - 190. |
|
|
3 stulpelis 005 eilutėje |
Įrašo iš pirkimo knygos formos, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį (toliau – pirkimo knyga), 1 stulpelio eilės numeris, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137. „Dėl dokumentų pildymo (tvarkymo) formų ir taisyklių, taikomų skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį“ |
|
|
3 stulpelis 010–180 eilutėse |
Atsispindi duomenys, nurodyti atitinkamai pirkimo knygos 2 - 8, 10 - 16 stulpeliuose. 010 - 180 eilučių rodikliai pildomi taip pat, kaip ir pirkimo knygelės 2 - 8, 10 - 16 stulpelių rodiklių pildymo tvarka, nustatyta pagal skyrelius. Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudojamų pirkimų apskaitos vedimo taisyklių II, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
3 stulpelis 190 eilutėje |
Atsispindi pirkimo knygelės PVM suma (iš viso), nurodyta pirkimo knygelės eilutėje „Iš viso“. 190 eilutė užpildoma paskutiniame sek. 8 deklaracijos, likusiuose Sec. 8 eilutė 190 įdėti brūkšnelį |
|
|
1 priedas „Informacija iš papildomų pirkimo knygelės lapų“ prie p. aštuoni |
||
|
1 priedas prie skirsnio. 8 deklaraciją užpildo mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai, išskyrus mokesčių agentus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 ir 5 dalyse) tais atvejais, kai pirkimo knygoje pasikeičia pasibaigus mokesčių mokėtojai. mokestinis laikotarpis, už kurį pateikiama deklaracija |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
1 priede nurodytos informacijos tinkamumo ženklas. 8 deklaracijos. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją: Skaičius 0 rašomas, jei anksčiau pateiktoje deklaracijoje informacija pagal 2 str. 8 deklaracijos nepateiktos arba pakeitus informaciją, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų arba informacijos atspindėjimo neišsamumas. Skaičius 1 žymimas, jeigu mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Tuo pačiu metu brūkšneliai dedami eilutėse 005, 008, 010 - 190 |
|
|
3 stulpelis 005 eilutėje |
Atsispindi visa pirkimo knygelės PVM suma, kuri nurodoma pirkimo knygelės eilutėje „Iš viso“. Vėlesniais to paties mokestinio laikotarpio pirkimų knygos pakeitimais (papildymais, patikslinimais) 005 eilutės 3 stulpelyje įrašoma visa pirkimo knygos mokesčio suma, nurodyta pirkimo knygos eilutėje „Iš viso“. |
|
|
3 stulpelis 008 eilutėje |
||
|
3 stulpelis 010–180 eilutėse |
Atsispindi pirkimo knygos papildomo lapo 2 - 8, 10 - 16 skiltyse atitinkamai nurodyti duomenys. 010 - 180 eilučių rodikliai pildomi taip pat, kaip ir pirkimo knygelės papildomo lapo 2 - 8, 10 - 16 stulpelių rodiklių pildymo tvarka, numatyta skyriuje. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 patvirtintų pirkimo knygos papildomo lapo, naudojamo apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, pildymo taisyklių IV. Su vėlesniais to paties mokesčio pirkimo knygos pakeitimais laikotarpis 3 stulpelyje, eilutė po eilutės 010 - 180 atspindi duomenis, nurodytus atitinkamai visų papildomų pirkimo knygos lapų 2 - 8, 10 - 16 stulpeliuose. |
|
|
3 stulpelis 190 eilutėje |
Bendra mokesčio suma nurodyta skyriaus 1 priede. 8 deklaracijos, nurodytos pirkimo knygos papildomo lapo eilutėje „Iš viso“. 190 eilutė užpildoma 1 priedo paskutiniame puslapyje. 8 deklaracijos, likusiuose 1 priedo puslapiuose prie Sk. 8 deklaracijos 190 eilutėje yra brūkšnys. Galutiniai 190 eilutės 3 stulpelio duomenys, atspindėti 1 priedo paskutiniame puslapyje. Deklaracijos pakeitimams atlikti naudojamos 8 deklaracijos, jei einamuoju mokestiniu laikotarpiu randama praėjusį mokestinį laikotarpį padarytų klaidų (iškraipymų). |
|
|
Deklaracijos 9 skirsnis „Pardavimo knygos informacija apie praėjusio mokestinio laikotarpio sandorius“ |
||
|
Deklaracijos 9 skyrių pildo mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) visais atvejais, kai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą atsiranda prievolė apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį. |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
Sekcijoje atspindimos informacijos aktualumo ženklas. 9 deklaracijos. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 0 rašomas, jei anksčiau pateiktoje deklaracijoje informacija pagal 2 str. 9 deklaracijos nepateiktos arba informacijos pakeitimo atveju, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų arba neišsamus informacijos atspindėjimas. Skaičius 1 žymimas, jeigu mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Šiuo atveju brūkšniai dedami eilutėse 005, 010 - 280. Teikiant mokesčių administratoriui pirminę atitinkamo mokestinio laikotarpio deklaraciją, 001 eilutėje įrašomas brūkšnys |
|
|
3 stulpelis 005 eilutėje |
Pardavimo knygelės, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, formos, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137, 1 stulpelio įrašo (toliau – pardavimo knyga) eilės numeris. atsispindi |
|
|
3 stulpelis 010–220 eilutėse |
Atsispindi pardavimo knygos 2 - 8, 10 - 19 stulpeliuose atitinkamai nurodyti duomenys. 010 - 220 eilučių rodikliai pildomi taip pat, kaip ir sekcijomis nustatyta pardavimo knygelės 2 - 8, 10 - 19 stulpelių rodiklių pildymo tvarka. II Pardavimo knygos, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, tvarkymo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
3 stulpelis 230–280 eilutėse |
Bendri pardavimo knygos duomenys atitinkamai atspindimi, nurodyti pardavimo knygos eilutėje „Iš viso“. 230 - 280 eilutės užpildomos paskutiniame skyriaus puslapyje. 9 deklaracijos. |
|
|
1 priedas prie skirsnio. 9 deklaraciją pildo mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) pasikeitus praėjusio mokestinio laikotarpio pardavimo knygoje. |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
1 priede nurodytos informacijos tinkamumo ženklas. 9 deklaracijos. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 0 rašomas, jei informacija apie šį skyrių nebuvo pateikta anksčiau pateiktoje deklaracijoje arba informacija buvo pakeista, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų ar nevisiškai atspindėta informacija. Skaičius 1 žymimas, jeigu mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Tuo pačiu metu 020–360 eilutėse dedami brūkšniai |
|
|
3 stulpelis 020–040 eilutėse |
Bendra pardavimų vertė be mokesčių atsispindi pardavimo knygelės įkainiais, nurodytais pardavimo knygos eilutės „Iš viso“ 14 - 16 stulpeliuose. |
|
|
3 stulpelis 050–060 eilutėse |
Bendra mokesčio suma atsispindi pardavimo knygelės tarifuose, nurodytais pardavimo knygos eilutės „Iš viso“ 17 - 18 stulpeliuose. |
|
|
3 stulpelis 070 eilutėje |
Atsispindi bendra neapmokestinamų pardavimų vertė, nurodyta pardavimo knygelės eilutės „Iš viso“ 19 skiltyje. Vėlesniais to paties mokestinio laikotarpio pardavimo knygos pakeitimais (papildymais, patikslinimais) 020 - 070 eilučių 3 stulpelyje taip pat nurodomi suminiai duomenys, atitinkamai nurodyti pardavimo knygos eilutės "Iš viso" 14 - 19 stulpeliuose. |
|
|
3 stulpelis 080 eilutėje |
||
|
3 stulpelis 090–300 eilutėse |
Atsispindi pardavimo knygelės papildomo lapo 2 - 8, 10 - 19 skiltyse atitinkamai nurodyti duomenys. 090 - 300 eilučių rodikliai pildomi taip pat, kaip ir pardavimo knygelės papildomo lapo 2 - 8, 10 - 19 stulpelių rodiklių pildymo tvarka, numatyta skyriuje. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 patvirtintų 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu Nr. laikotarpis 3 stulpelyje, eilutė po eilutės 090 - 300 atspindi duomenis, nurodytus atitinkamai visų papildomų pardavimo knygos lapų 2 - 8, 10 - 19 stulpeliuose. |
|
|
3 stulpelis 310–360 eilutėse |
1 priedo duomenų santrauka. 9 deklaracijos, nurodyta atitinkamai pardavimo knygelės papildomo lapo eilutėje „Iš viso“. 310 - 360 eilutės užpildomos 1 priedo paskutiniame puslapyje. 9 deklaracijos. 310 - 350 eilučių 3 stulpelių suvestinės duomenys, atspindėti skyriaus 1 priedo paskutiniame puslapyje. 9 deklaracijos naudojamos deklaracijos pakeitimams atlikti, jei einamuoju mokestiniu laikotarpiu aptinkamos praėjusį mokestinį laikotarpį padarytos klaidos (iškraipymai) |
|
|
10 skirsnis „Išrašytų sąskaitų faktūrų registro informacija apie operacijas, atliktas kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicines sutartis, atspindėtas už praėjusį mokestinį laikotarpį“. |
||
|
Deklaracijos 10 skiltis pildomas tuo atveju, kai sąskaitas faktūras išrašo, kai kito asmens interesais vykdoma ūkinė veikla pagal komiso sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicijos sutartis šie asmenys: |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
Sekcijoje atspindimos informacijos aktualumo ženklas. 10 deklaracijų. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 1 žymimas, jeigu mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Šiuo atveju 005, 010–210 eilutėse rašomi brūkšniai |
|
|
3 stulpelis 005 eilutėje |
Atsispindi I dalies „Išrašytos sąskaitos faktūros“ 1 stulpelio įrašo eilės numeris. Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, registro I forma (toliau – registras), patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
3 stulpelis 010–210 eilutėse |
Atsispindi žurnalo 2 - 9, 11 - 19 stulpeliuose atitinkamai nurodyti duomenys. 010 - 210 eilučių rodikliai pildomi panašiai kaip pagal skyrelius nustatyta apskaitos žurnalo 2 - 9, 11 - 19 stulpelių rodiklių pildymo tvarka. II Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, registravimo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
11 skirsnis „Informacija iš sąskaitų faktūrų registro, gautų už operacijas, atliktas kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicines sutartis, atspindėtas už praėjusį mokestinį laikotarpį“. |
||
|
Deklaracijos 11 skiltis pildomas tuo atveju, kai sąskaitas faktūras, kai vykdo verslo veiklą kito asmens interesais pagal pavedimo sutartis, pavedimo sutartis arba pagal transporto ekspedicijos sutartis, gauna šie asmenys: Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, įskaitant vystytojus, taip pat pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo pareigų, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo; Mokesčių agentai, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
Informacijos aktualumo ženklas, atspindėtas sek. 11 deklaracijų. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 0 rašomas, jei informacija apie šį skyrių nebuvo pateikta anksčiau pateiktoje deklaracijoje arba pakeitus informaciją, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų arba informacijos atspindėjimas neišsamus. Skaičius 1 žymimas, jei mokesčių mokėtojo mokesčių administratoriui anksčiau pateikta informacija yra aktuali, patikima, nesikeičianti ir mokesčių administratoriui nepateikta. Tuo pačiu metu 005, 010 - 200 eilutėse dedami brūkšniai |
|
|
3 stulpelis 005 eilutėje |
Atsispindi II dalies „Gautos sąskaitos faktūros“ 1 stulpelio įrašo eilės numeris. I Apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį naudojamų gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registro (toliau – registras) formos, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
3 stulpelis 010–200 eilutėse |
Atsispindi žurnalo 2 - 9, 11 - 19 stulpeliuose atitinkamai nurodyti duomenys. 010 - 200 eilučių rodikliai pildomi panašiai kaip ir pagal skyrelius nustatyta apskaitos žurnalo 2 - 9, 11 - 19 stulpelių rodiklių pildymo tvarka. II Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, registravimo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 |
|
|
12 skirsnis „Informacija iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalyje nurodytų asmenų išrašytų sąskaitų faktūrų“ |
||
|
Deklaracijos 12 punktas pildomas tik tuo atveju, jei pirkėjui sąskaitą faktūrą su mokesčio sumos paskirstymu išrašo šie asmenys: mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo; mokesčių mokėtojai siunčiant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo sandoriai neapmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu; asmenys, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai |
||
|
3 stulpelis 001 eilutėje |
Sekcijoje atspindimos informacijos aktualumo ženklas. 12 deklaracijų. 001 eilutė pildoma, jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją. Skaičius 0 rašomas, jei informacija apie šį skyrių nebuvo pateikta anksčiau pateiktoje deklaracijoje arba pakeitus informaciją, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo rasta klaidų arba informacijos atspindėjimas neišsamus. Skaičius 1 rašomas, jei mokesčių mokėtojo ar asmens, kuris nėra mokesčių mokėtojas, anksčiau mokesčių administratoriui pateikta informacija yra aktuali, patikima, nekeičiama ir mokesčių administratoriui nepateikiama. Šiuo atveju brūkšniai rašomi eilutėse 020–080 |
|
|
3 stulpelis 020–030 eilutėse |
Atsispindi Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu N 1137 patvirtintos sąskaitos faktūros formos 1 eilutėje nurodyta informacija. |
|
|
3 stulpelis 040–050 eilutėje |
Atsispindi sąskaitos faktūros formos 6b - 7 eilutėse atitinkamai nurodyta informacija |
|
|
3 stulpelis 060–080 eilutėse |
Atsispindi sąskaitos faktūros formos atitinkamai 5, 8 ir 9 stulpeliuose nurodyti duomenys. |
|
Remiantis žodynais ir žinynais, pridėtinės vertės mokestis (PVM) – tai dalies prekių, darbų ar paslaugų savikainos išėmimo į valstybės biudžetą forma, kuri susidaro visuose prekių, darbų gamybos proceso etapuose. paslaugų ir sumokama į biudžetą, kai parduodama. Todėl jūs turite žinoti, kaip užpildyti PVM deklaraciją.
Jei pasauliečiui paprastais žodžiais pasakysite, kas yra PVM, tai atrodys maždaug taip: tai yra mokesčio rūšis, kurią gamintojas moka valstybei už tai, kad sukūrė (ar parduoda kitų sukurtą) produktą, iš kurio jis vėliau gaus. pelnas, viršijantis jo gamybos sąnaudas.
Kitaip tariant, mokestis apskaičiuojamas nuo skirtumo tarp prekės pardavimo kainos ir į ją įsigyjant (ar pagaminant) investuotų lėšų sumos. Pažymėtina, kad pardavėjas vis tiek pats kompensuoja PVM sumą, įtraukdamas ją į galutinę prekės savikainą.
Kas ir kaip turėtų teikti PVM deklaracijas?
Mokesčių įstatymo Mokesčių ir mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad šis mokestis turi būti deklaruojamas:
- asmenys, kurie nėra tam tikro mokesčio mokėtojai (plačiau žr. 173 str. 5 d.);
- fiziniai ir juridiniai asmenys, jeigu jie moka PVM;
- mokesčių agentai, apibrėžti 161 straipsnyje.
Žinant, kaip pildyti PVM deklaraciją, reikėtų laikytis ir taisyklės, pagal kurią įmonės, kurios neprisiima mokesčių mokėjimo naštos, bet išrašo sąskaitas savo klientams, privalo deklaruoti mokestinę vertę.
Kodekso 80 straipsnyje nustatyta, kad šio mokesčio deklaracija gali būti pateikta pareiškimu dėl visos pelno sumos, jo kilmės, patirtų sąnaudų, apmokestinamojo objekto, lengvatų, priskaičiuotos PVM sumos ir kitų dokumentais pagrįstų. informacija, pagal kurią nustatomas mokesčio apskaičiavimas.
PVM mokėtojai visą aktualią informaciją pateikia savo faktinėje registracijos vietoje už laikotarpį iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 20 kalendorinės dienos.
Nuo einamųjų metų pirmosios dienos įsigaliojusios 174 straipsnio pataisos įpareigoja visus mokesčių mokėtojus (nepriklausomai nuo darbuotojų skaičiaus) per atitinkamą dokumentų srauto operatorių telekomunikacijų kanalais pateikti tinkamos formos deklaraciją.
Pagrindinės ataskaitų teikimo nuostatos
PVM deklaracijos pildymas šiuo metu vykdomas be pakeitimų - vadovaujantis 2009-10-15 FM įsakymu Nr.104n. Tačiau federalinės SN rašte (2013 m. spalio 17 d. Nr. ED-4-3 / 18585 „Dėl mokesčių inspekcijai pateiktų mokesčių deklaracijų pildymo“) buvo rekomenduota nuo 2013 m. spalio 17 d. pirmąjį metų mėnesį.
Tinkamai užpildžius PVM deklaracijos formą, įmonei garantuojamas mokesčių grąžinimas. Štai kodėl svarbu suprasti, kaip teisingai užpildyti PVM deklaraciją ir mokėti panaudoti struktūrinį planą ataskaitiniam dokumentui sudaryti.
Straipsnyje išsamiai aprašoma, kaip užpildyti PVM deklaraciją. Jo formoje yra tam tikrų punktų.
Pagrindinės mokesčių atskaitomybės dokumento dalys
Titulinio puslapio forma:
- Pirma dalis – visa mokesčio suma, kuri pervedama į valstybės biudžetą.
- Antroji dalis – atskaitymai, mokesčių agentų žiniomis, pervedami į valstybės iždą.
- PVM deklaracijos 3 skirsnyje apskaičiuojamos sumos, išskaičiuotos taikant 0 proc.
- Programėlė 1 už trečią skyrių - sumokėto mokesčio suma, kuri atsirado dėl atkūrimo.
- Programėlė 2 trečiajam skyriui - PVM sumos apskaičiavimas už paslaugų teikimą, prekybą įvairiais gaminiais, savininkų teisių perregistravimą, PVM (kitų šalių rezidentai, kurių veikla vyksta per organizuotas atstovybes).
- Ketvirtajame skyriuje PVM reikia skaičiuoti pagal komercinio pobūdžio sandorius, kuriems patvirtintas nulinis tarifas.
- Penktasis skyrius – apskaičiuoja komercinės krypties veiklos sąnaudas su sutarta pridėtinės vertės norma.
- Šešta dalis – PVM skaičiuojamas komercinio pobūdžio veiksmams be oficialaus patvirtinimo.
- PVM deklaracijos 7 skirsnyje kalbama apie komercinę veiklą, kuri nėra įtraukta į PVM apmokestinimą, kuri nėra pripažįstama mokesčių mokėtojais, arba procesai, vykdomi ne Rusijos Federacijos teritorijoje.
Šiais metais atitinkamas PVM deklaracijos pildymas reiškia, kad privalomas užpildytas titulinis lapas. Jei tam tikro verslininko organizacijos atstovo praktika apima veiksmus, nurodytus norminiuose dokumentuose, likusios dalys įtraukiamos į ataskaitinį dokumentą pagal struktūrą.
Pildymo instrukcijose nurodyta, kad PVM mokėtojai, rengdami deklaraciją, turėtų remtis pardavimo knygomis, pirkimų knygomis ir apskaitos registrais (galima vesti mokesčių apskaitą).
Pavyzdys: PVM deklaracija 2014 m
Aptariamas mokesčių atskaitomybės dokumentas pradedamas rengti su tituliniu lapu. Registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime nurodyta, kad pirmiausia įvedama informacija apie patikros punktą ir TIN.
Prekė „Pataisymo numeris“ reiškia dokumento rūšies pristatymo kodą (pirminio padavimo atveju – 0, patikslinto – 1). Į PVM deklaracijos kodus įtraukiamas ir kodas, kuriame pateikiama informacija apie deklaracijos pildymo tvarką mokestiniu laikotarpiu.
Skiltyje „Ataskaitiniai metai“ turi būti nurodyta informacija apie PVM deklaracijos pateikimo metus. Forma turi būti sunumeruota, nurodant atitinkamos tarnybos, kuri priima ataskaitas, numerį. Kartu nurodomas kodas 400, tai rodo, kad mokesčių mokėtojas registruotas toje pačioje vietoje, kur buvo pateiktas dokumentas.
Remiantis šių metų ekonominės veiklos rūšių kodų klasifikatoriumi, jie žymi OKVED. Skiltyje „Patvirtinu šioje deklaracijoje nurodytos informacijos patikimumą ir išsamumą“ įrašomas kodas, kurio numeris priklauso nuo to, kas pasirašė dokumentą (organizacijos vadovas - 1, įgaliotas atstovas - 2).
Skiltyje „Parašas“ įrašomi inicialai ir parašas. Jei parašas buvo dedamas remiantis informacija apie oficialų popierių, patvirtinantį visus pasirašančiam asmeniui suteiktus įgaliojimus, jie papildomai nurodomi skiltyje „Atstovo įgaliojimus nurodantis dokumentas“.
detalusis planas
Kaip užpildyti PVM deklaraciją pagal parengtą planą:
- pirmoje skiltyje pateikiama informacija apie mokesčių sumas, kurios turi būti pervestos į valstybės biudžetą arba kurias planuojama grąžinti;
- 010 eilutėje įrašomas OKTMO kodas (nuo šių metų pradžios galioja OKTMO OK 033-2013);
- 020 stulpelis - čia skaičiais koduota forma įrašomas biudžeto klasifikatoriaus tipas, jis sukurtas PVM apskaičiavimo tikslu (18210301000011000110);
- 030 eilutėje kiekybine išraiška įrašyti duomenis apie mokestį, kuris turi būti sumokėtas į valstybės iždą; savarankiškai apskaičiuoja sąskaitas faktūras išrašantys verslo subjektai;
- 040 stulpelyje nurodoma sumokėti priskirto mokesčio suma, kaip numatyta 173 straipsnyje (1 dalis);
- 050 stulpelyje įrašoma planuojamo kompensavimo iš valstybės biudžeto suma;
- galutinės 040 ir 050 vertės apskaičiuojamos remiantis 3 skirsnyje pateikta informacija.
O kaip PVM mokesčių agentams, kuriems pateikiama antra dokumento dalis? Apsvarstykite pavyzdį. PVM deklaracija atrodo taip:
- 010 eilutė skirta užsienio organizacijos, kontroliuojančios mokesčių mokėjimą ir pateikiančios finansinius dokumentus, filialo registravimo priežasties kodui;
- 020 eilutėje rodomas visas užsienio verslo subjekto, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje, pavadinimas;
- 030 eilutėje įveskite šios temos TIN;
- 040 eilutėje kodas įrašomas pagal biudžeto klasifikatorių;
- 050 eilutė – kodas pagal savivaldybių teritorijų klasifikatorių;
- 060 eilutėje įrašomi galutiniai mokesčių agentui skirto sumokėti PVM apskaičiavimai;
- 070 eilutėje įrašomas subjekto vykdomos veiklos kodas, kuris turi apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius;
- 080 eilutėje rodoma agento apskaičiuota PVM suma einamuoju mokestiniu laikotarpiu;
- 090 eilutėje įrašoma mokesčių atskaitymų suma, kuri apskaičiuojama atsižvelgiant į būsimus prekių (paslaugų, darbų) pardavimo sandorius.
Formuojant 2014 m. PVM deklaraciją būtina pabrėžti vieną dalyką – forma kai kuriais atvejais gali būti pildoma su pakeitimais. Jei 080 stulpelyje duomenų nėra, tai 090 stulpelio reikšmė įrašoma į 060. Nesant duomenų 090 stulpelyje, reikšmė nuo 080 įrašoma į 060.
Trečioje dalyje pateikiami paties mokesčio tarifai, jo bazės, jau sukaupta mokesčio suma, visų grąžinamų lėšų apimtis. PVM deklaracijos pateikimas reiškia tik teisingą įvykdymą, kuris turėtų atrodyti taip, kaip aprašyta žemiau.
- mokėtojas turi nurodyti savo KPP ir TIN;
- 010-040 rodomi duomenys apie tam tikro tarifo mokesčio sumą ir mokesčio bazę, nustatytą PMĮ 153-157 ir 159 straipsniuose;
- 010, 020 - eilutės sumoms, kurioms taikomi 18% ir 10% tarifai. Duomenys apskaičiuojami padauginus skaičius gr. 3 iš 10 arba 18 ir padalijus bendrą skaičių iš 100.
Trečiojo skyriaus išdėstymas eilutė po eilutės
- Apskaičiuojant 030, 040, reikia atsižvelgti į 3 straipsnio 3 dalies reikšmes. 3 iš 18, tada padalintas iš 118 (jei reikia, 18 pakeičiamas 10, 118 - 110).
- 050 - čia įrašoma mokesčio bazės apimtis ir PVM apskaičiavimas, kai įmonė parduodama kaip turtas.
- 060 - šioje dalyje įrašomi duomenys apie mokesčio bazę ir jo apimtį, sukauptą atliekant montavimo ir statybos darbus asmeniniais tikslais.
- 070 - čia įrašomos mokėjimų už būsimus prekybos sandorius apimtys; čia perėmėjai įrašo informaciją apie įvairius mokėjimus pagal planuojamas realizavimo operacijas.
- 080 – pateikiama informacija apie sukauptas sumas, susijusias su pasiūlymų, prisidedančių prie mokesčių bazės didinimo, mokėjimu (162 straipsnis).
- 090 - atkuriama PVM suma. Taip pat 090 ir 100 įveda duomenis apie sumą, kuri buvo deklaruota perkant ir anksčiau priimta išskaityti, ji turi būti atstatyta atliekant sandorius, apmokestintus 0 proc.
- 110 - PVM apskaičiavimo duomenys, kurie pateikiami klientui, kai jis perveda mokėjimą.
- 120 - čia įrašomas bendras pridėtinės vertės mokesčio sukaupimas.
- 130-210 - PVM sumos, nustatytos atskaitymui. Svarbi pastaba: 200 eilutėje pardavėjas įrašo duomenis, įrašytus 3 skyriaus 070 punkte. Čia taip pat pažymimos sumos, priimtos išskaityti iš nuosavybės teisių perėmėjo ir jo sukauptos iš įvairių mokėjimų sumų.
- 210 - vertes įveda pirkėjas, kuris privalo sumokėti mokestį. Tai informacija apie atskaitymo ir įskaitymo į valstybės iždą vertes.
- 220 - čia fiksuojamas taškų 150-170, 200 ir 210.130 pridėjimo rezultatas.
- 230 - duomenys apie galutinę mokėtiną sumą, apskaičiuotą už visą atkarpą.
- 240 - galutinė suma, apskaičiuota mažinti dabartinei atkarpai.
Ketvirtajame skyriuje pateikiama informacija apie veiksmus, kuriems visiškai netaikoma mokesčių našta arba kurių tarifas yra nulinis.
Užpildymo normos
- 1 stulpelyje pateikiamos operacijos kodų pavidalu.
- 2 stulpelyje mokesčių bazės nurodomos kodams, kurių ataskaitinio laikotarpio tarifas yra nulis.
- 3 stulpelyje pateikiama informacija apie 1 ir 2 straipsnių operacijų atskaitymus.
- 4 stulpelis skirtas PVM sumai rodyti pagal kiekvieną kodą.
- 5 stulpelyje pateikiami mokesčių kaupimo duomenys, kurie anksčiau buvo atskaitomi už veiksmus, kurie neturėjo dokumentais pagrįstos 0% tarifo priežasties.
- Dešimtoje eilutėje rodoma visa atskaitoma mokesčio suma (trečias stulpelis + ketvirtas stulpelis - penktas stulpelis).
Penktą skyrių reikia užpildyti, jei organizacija gauna teisę į mokesčių atskaitymus įtraukti mokesčių sumas su dokumentais patvirtintu nuliniu tarifu.
Yra tam tikra šios skilties pildymo sistema.
- 1 stulpelyje pateikiama informacija apie operacijos kodą.
- 2 stulpelyje rodomi kiekvieno proceso mokesčiai su patvirtintu nuliniu tarifu.
- 3 stulpelyje nurodoma visų operacijų mokesčių suma.
- 4 stulpelyje yra kiekvieno kodo mokesčių bazės.
- 5 stulpelyje fiksuojamas mokesčio dydis už nepagrįstus nulinius kodus, kurie turėjo teisę į atskaitą per deklaracijoje nurodytą laikotarpį.
Šeštasis skyrius sudaromas tuo atveju, jei organizacija vykdė veiklą turėdama nepatvirtintą pagrindą apmokestinti nuliniu tarifu.
Registracija:
- 1 stulpelis – informacija apie operacijų kodus.
- 2 stulpelis – kiekvienam veiksmui mokesčių bazės nurodomos atskirai, kaip nurodyta mokesčių įstatymo 167 straipsnyje.
- 3 stulpelyje yra pastaba apie mokesčio sumą.
- 4 stulpelyje pateikiama informacija apie visų kodų, kuriems nepatvirtintas nulinis tarifas, pardavimo atskaitymus.
- 2, 3, 4 stulpelių rezultatai įrašomi į 010 eilutę.
- Jei 010 eilutės 3 stulpelio duomenys yra didesni nei 010 eilutės 4 stulpelio duomenys, pildoma 020 eilutė.
- Jei situacija yra priešinga aukščiau aprašytajai, užpildykite 030 eilutę.
Septintoje dalyje pateikiama informacija apie neapmokestinamus ar neapmokestinamus veiksmus ir užsienio sandorius.
- 1 stulpelis 010 - informacija apie operacijų kodus.
- 2 stulpelis 010 – PVM neapmokestinamų pasiūlymų, parduodamų užsienyje, kaina.
- 3 stulpelis 010 - medžiagų įsigijimo ar paslaugų, kurioms PVM netaikomas, kaina (kiekvieno kodo atžvilgiu).
- 4 stulpelis 010 - informacija apie mokesčių sumas, kurios buvo gautos apmokant už komercinius pasiūlymus.
- 020 eilutėje dokumentuojama mokėjimo (arba avanso) suma už komercinius pasiūlymus, kurie teikiami (vykdomi) ilgiau nei šešis mėnesius.
Atsakomybė už netikslios informacijos pateikimą
Pagrindinės mokesčių dokumentų rengimo taisyklės norint pateikti ataskaitą atitinkamai institucijai buvo aprašytos aukščiau. Atkreiptinas dėmesys, kad PMĮ 81 straipsnis apibrėžia veiksmus, kai nepateikti duomenys, klaidingai užpildomos skyriai ir daromos kitos klaidos.
Nustačius trūkumų, organizacija privalo pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. Be to, už „išaiškinimo“ pateikimą skaičiuojama bauda ir įsiskolinimas valstybės naudai. Mūsų šalies teisės aktai numato atvejus, kai mokesčius privalantis mokėti subjektas turi galimybę atsikratyti atsakomybės už atnaujintų ataskaitų teikimą.
Kokiais atvejais galima išvengti atsakomybės už „aiškinimą“?
- Mokesčių mokėtojas suspėjo pateikti atnaujintą informaciją, kol mokesčių inspekcija jam nepranešė apie aptiktą mokesčio sumos, kuri yra nustatyta kaip mokėjimas, sumažinimo procesą arba iki pranešimo apie esamos padėties finansinio audito pradžią.
- Likusi suma ir palūkanos buvo sumokėtos anksčiau laiko, prieš „paaiškinimą“ mokesčių inspekcijai.
Patikslintų deklaracijų pateikimo ypatumai
Visų pirma, reikia pažymėti, kad „paaiškinimai“ turi visiškai patvirtinti teisingą informaciją. Taip pat būtina atsižvelgti į tai, kad PVM deklaracijoje nėra numatytas mokestinis laikotarpis kiekvienam mokėtojai kaip toks pat laikotarpis.
Visi duomenys turi atitikti įstatymų nustatytas normas. Mokesčių agentai gali atspindėti tų mokesčių mokėtojų, kurie rado klaidų ar iškraipymų, duomenis.
Apskritai, yra dvi pagrindinės priežastys, dėl kurių reikia pateikti atnaujintą informaciją: per mažai arba permokėta. Jei organizacija per mažai sumoka mokesčių, ji privalo įvesti paaiškinančią informaciją. Bet jei klaidą mokesčių mokėtojas atrado pateikęs deklaraciją ir dėl to nebuvo nuvertinta mokesčio bazė, tada prievolė taisyti informaciją iš organizacijos pašalinama.
Norint grąžinti pinigus mokesčių inspekcijai permokos atveju, taip pat nereikia pateikti „paaiškinimo“. Tai reglamentuoja 78 straipsnis. Tačiau kartu reikia pasakyti, kad mokesčių administratorius labai atsakingai žiūri į lėšų grąžinimą, o permokos faktą siekia patvirtinti atnaujinta deklaracija. Todėl tuo atveju, jei organizacija ketina susigrąžinti permokėtas sumas, geriau „paaiškinimą“ pateikti mokesčių tarnybai.
Kaip patikrinti mokesčių atskaitymus
Jei organizacija atlieka mokesčių agento funkcijas, tokie atskaitymai yra ypač griežtai tikrinami (jie nurodyti trečiojo skyriaus 210 eilutėje). Šiuos duomenis pildo patys mokesčių mokėtojai.
Tuo pačiu metu yra sąrašas organizacijų, kurioms mokesčių lengvata nenumatyta:
- Tie, kurie yra atleisti nuo PVM pagal 145 str
- Įmonės, parduodančios konfiskuotą materialinį turtą ir turtą.
- Organizacijos, veikiančios kaip tarpininkės (ir dalyvaujančios atsiskaitymuose) parduodant užsienio įmonių, kurios nėra registruotos mokesčių tarnyboje Rusijos Federacijoje, komercinius pasiūlymus.
Gali kreiptis dėl PVM atskaitos perkant komercinę produkciją iš užsienio kilmės įmonių, taip pat perkant ar išnuomojant savivaldybės turtą.
Dokumentų, patvirtinančių reikalavimo išskaičiuoti teisėtumą, sąrašas yra nedidelis. Tai visi mokėjimo dokumentai, kuriuose yra informacija, kad išskaičiuotasis PVM buvo sumokėtas į valstybės biudžetą; sąskaitas faktūras taip pat turi pateikti mokesčių mokėtojas. Atskaita gali būti skaičiuojama tik tada, kai įsigijimus planuojama panaudoti PVM apmokestinamai veiklai.
Yra keletas svarbių dalykų, kuriuos reikia atkreipti dėmesį į sąskaitas faktūras. Tuo atveju, kai turima omenyje „agento“ išskaita, tai patvirtina dokumentai, kuriuos tiesiogiai surašė pats agentas. Šią parinktį pasirinkusi organizacija savarankiškai surašo sąskaitas dviem egzemplioriais. Vienas egzempliorius saugomas išrašytų sąskaitų faktūrų kontrolės žurnale, įrašomas į pardavimo knygelę iki galutinio dokumento parengimo datos.
Kitas egzempliorius siunčiamas į gautų sąskaitų faktūrų kontrolinę knygelę ir įrašomas į pirkimo žurnalą. Šios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu, priimtu 2000 m. gruodžio mėn. (Nr. 914).
Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad minėtu variantu sąskaitą išrašo ne parduodantis subjektas, todėl prašymas išskaityti iš pervesto avanso sumos neleidžiamas. Mokesčių lengvatomis galite pasinaudoti tik tada, kai pažangūs produktai pagaliau bus užregistruoti.
Tikimės, kad mūsų pateikta informacija padės teisingai apskaičiuoti PVM ir teisingai užpildyti deklaraciją.
Šiandien internete ir net specializuotuose žurnaluose galite lengvai rasti informacijos, kaip parengti PVM deklaraciją 1C: Apskaita 8, leidimas 3.0. Taip pat daugelyje šaltinių yra publikuoti straipsniai apie PVM apskaitos organizavimą šioje programoje ir apie programoje esamas PVM apskaitos patikras bei klaidų radimą.
Todėl straipsnyje dar kartą išsamiai neaprašysime PVM apskaitos organizavimo 1C: Apskaita 8 principų, priminsime tik pagrindinius dalykus:
- PVM apskaitai programa naudoja vidines lenteles, kurios 1C sąlygomis vadinamos „kaupimo registrais“. Šiose lentelėse yra daug daugiau informacijos nei 19 paskyros įrašuose, o tai leidžia atsispindėti programoje
- Registruojant dokumentus, programa pirmiausia atlieka judesius registruose, o jau registrų pagrindu generuoja 19 ir 68.02 sąskaitų registravimus;
- PVM ataskaitos formuojamos TIK pagal registro duomenis. Todėl, jei vartotojas rankiniu būdu įveda PVM sąskaitų įrašus, jų neatspindėdamas registruose, šie patikslinimai ataskaitose neatsispindės.
- PVM apskaitos teisingumui patikrinti (įskaitant registrų ir operacijų duomenų atitikimą) yra įmontuotos ataskaitos - Skubus buhalterinės apskaitos patikrinimas, PVM apskaitos analizė.
Tačiau paprastas buhalteris vartotojas yra daug labiau įpratęs dirbti su „standartinėmis“ apskaitos ataskaitomis - balansu, sąskaitų analize. Todėl natūralu, kad buhalteris nori palyginti šių ataskaitų duomenis su Deklaracijoje esančiais duomenimis – kitaip tariant, patikrinti PVM deklaraciją apie apyvartą. Ir jei organizacija turi paprastą PVM apskaitą - nėra atskiros apskaitos, nėra importo / eksporto, tada užduotis suderinti Deklaraciją su apskaita yra gana paprasta. Bet jei PVM apskaitoje atsiranda sudėtingesnių situacijų, vartotojai jau turi problemų palygindami duomenis apskaitoje ir duomenis Deklaracijoje.
Šis straipsnis skirtas padėti buhalteriams atlikti PVM deklaracijos pildymo programoje „savitikrą“. Su šiuo straipsniu vartotojai galės:
- savarankiškai tikrina PVM deklaracijos pildymo teisingumą ir joje esančių duomenų atitikimą apskaitos duomenims;
- nustatyti vietas, kur programos registrų duomenys skiriasi nuo apskaitos duomenų.
Pradiniai duomenys
Taigi, pavyzdžiui, paimkime organizaciją, kuri užsiima didmenine prekyba. Organizacija prekes perka tiek vidaus rinkoje, tiek importuodama. Prekes galima parduoti taikant 18% ir 0% tarifus. Organizacija tvarko atskirą PVM apskaitą.
2017 m. I ketvirtį apskaitoje buvo užfiksuotos šios operacijos:
- Buvo išrašyti avansai tiekėjams, surašytos sąskaitos už avansinius mokėjimus;
- Iš pirkėjų buvo gauti avansai, surašytos sąskaitos už avansinius mokėjimus;
- Perkamos prekės veiklai, kuriai taikomas 18% PVM;
- Perkamos prekės veiklai, kuriai taikomas 0% PVM;
- Perkamos importuotos prekės, registruotas muitinės PVM;
- Trečiųjų asmenų paslaugų registruotas pirkimo PVM, kuris turėtų būti priskirtas sandoriams 18% ir 0%;
- Ilgalaikis turtas įsigytas taikant 18% PVM tarifą, mokesčio suma turi būti paskirstyta operacijoms taikant skirtingus PVM tarifus;
- Prekės, parduodamos taikant 18% PVM tarifą;
- Prekės, parduodamos veiklai, kuriai taikomas 0% PVM;
- Dalis prekių, kurioms anksčiau buvo atskaitomas 18% PVM tarifas, buvo parduota taikant 0% tarifą - atsispindi priimto atskaityti PVM susigrąžinimas;
- Siuntimas atsispindi neperleidžiant nuosavybės, o vėliau parduodant išsiųstas prekes;
- Patvirtintas 0% tarifas pardavimui;
- Atliktos planinės PVM operacijos – sugeneruoti pardavimų ir pirkimų knygos įrašai, operacijoms priskirtas PVM 18% ir 0%, parengti pirkimo knygos įrašai 0% tarifu.
Ataskaitų duomenų tikrinimas
1.Patikrinami duomenys
Atlikus visas reguliuojamas PVM operacijas, PVM deklaracija pildoma pas mus taip:
010–100 eilutės:
120–210 eilutės:
Pradėkime tikrinti deklaraciją.
2. 4 skirsnio patikrinimas
Pirmiausia, kadangi pardavimai buvo 0%, patikrinkime, ar užpildytas deklaracijos 4 skirsnis:
Tam reikia palyginti 4 skilties duomenis su 19 sąskaitos apyvarta pagal PVM apskaitos metodą „Užblokuota iki 0% patvirtinimo“ pagal sąskaitą 68.02. Norėdami tai padaryti, sugeneruosime 19 sąskaitos ataskaitą „Sąskaitos analizė“, nustatydami pasirinkimą joje pagal apskaitos metodą:
68.02 sąskaitos kredito apyvarta šioje ataskaitoje mums parodo bendrą mokesčių sumą, kuri „atsigula“ nuo patvirtintų pardavimų taikant 0% tarifą. Ši suma turi atitikti PVM deklaracijos 4 skilties 120 eilutę.
3. 3 skirsnio patikrinimas
- 010 eilutė
Šioje eilutėje rodomos sumos iš prekių, darbų, paslaugų pardavimo taikant 18% tarifą ir nuo tokių operacijų apskaičiuota mokesčio suma. Todėl mokesčių suma šioje eilutėje turėtų atitikti kredito apyvartos suma sąskaitoje 68.02 susirašinėjant su 90.03 ir 76.OT sąskaitomis.(siuntos be nuosavybės teisės perdavimo):
- 70 eilutė
070 eilutėje nurodomos ataskaitiniu laikotarpiu iš pirkėjų gautų avansų PVM sumos. Todėl norėdami patikrinti šią sumą, turite pažvelgti į kredito apyvarta sąskaitoje 68.02 susirašinėjant su sąskaita 76.AB:
- 080 eilutė
Eilutėje turi būti nurodytos susigrąžintinos PVM sumos už įvairius sandorius. Į šią eilutę įtraukiamos ataskaitiniu laikotarpiu įskaitytos avansų tiekėjams PVM sumos, taip pat keičiant vertybių naudojimo paskirtį susigrąžinta PVM suma.
PVM avansiniams tiekėjams apskaitomas 76.VA sąskaitoje, todėl įskaitomo PVM sumą tikriname su 68.02 sąskaitos kreditine apyvarta susirašinėdami su 76.VA sąskaita. Susigrąžintos PVM sumos apskaitoje parodomos kaip kredito apyvarta sąskaitoje 68.02 susirašinėjant su 19 sąskaitos subsąskaitomis:
- 090 eilutė
Ši eilutė yra 080 eilutės patikslinimas - čia atskirai rodomos PVM sumos iš avansų tiekėjams, įskaitytos ataskaitiniu laikotarpiu:
- 120 eilutė
Kaip patikrinti PVM deklaracijos 120 eilutę, jei organizacija tvarko atskirus PVM apskaitas? Eilutėje turi būti parodyta perkamų prekių, darbų, paslaugų mokesčio suma, kuri yra atskaitoma ataskaitiniu laikotarpiu. Todėl norint patikrinti šios eilutės vertę, būtina nuo apyvartos sąskaitos debete 68.02 susirašinėjant su sąskaitomis 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 atimti 19 sąskaitos apyvartos pagal PVM apskaitos metodą „Blokuota iki patvirtinimo 0%“ susirašinėjant su 68.02 sąskaita(suma, nurodyta Deklaracijos 4 skilties 120 eilutėje).
- 130 eilutė
Eilutėje nurodomos ataskaitinio laikotarpio tiekėjams išrašytų avansų PVM sumos. Priskaičiuotą PVM sumą tikrina 68.02 sąskaitos debeto apyvarta susirašinėjant su 76.VA sąskaita:
- 150 eilutė
150 eilutėje nurodoma muitinėje sumokėto PVM suma importuojant prekes. Reikšmė šioje eilutėje turi sutapti debeto apyvarta sąskaitoje 68.02 susirašinėjant su sąskaita 19.05:
- 160 eilutė
Eilutė pildoma PVM sumomis, kurias mūsų organizacija sumokėjo importuodama prekes iš Muitų sąjungos šalių. Ši eilutė yra suderinta sąskaitos debeto apyvarta 68.02 susirašinėjant su sąskaita 19.10:
- 170 eilutė
Ir galiausiai 170 eilutė pildoma PVM sumomis iš ataskaitiniu laikotarpiu gautų pirkėjų avansų. Ši vertė apskaitoje atsispindi kaip debeto apyvarta sąskaitoje 68.02 susirašinėjant su sąskaita 76.AB:
4. Patikrinimo rezultatai
Jei surinksime visus 3 skirsnio čekius ir atspindėsime juos 68.02 sąskaitos „Paskyros analizės“ ataskaitoje, gausime tokią „spalvą“:
Remdamiesi audito rezultatais matome, kad visos apskaitoje nurodytos sumos „atrado“ savo vietą PVM deklaracijoje. Ir kiekvieną deklaracijos eilutę savo ruožtu galime iššifruoti iš duomenų atspindėjimo apskaitoje pozicijos. Taigi įsitikinome, kad visos operacijos programoje yra atspindėtos teisingai, be klaidų, sutampa registrų ir operacijų duomenys, todėl mūsų PVM ataskaitos yra teisingos ir patikimos.
Santrauka
Apibendrinant, Deklaracijos ir apskaitos duomenų suderinimo būdą galite parodyti lentelės pavidalu:
|
Styginių deklaracija |
Duomenys apskaitoje |
|
|
010 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos 90,03 Dt 68,02 Tt + Apyvartos 76,03 Dt 68,02 Tt |
|
|
070 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos Dt 76.AB Kt 68,02 |
|
|
080 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos 19 Dt (...) 68,02 Kt + Apyvartos 76,VA 68,02 Kt |
|
|
090 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos Dt 76.VA Kt 68,02 Kt |
|
|
120 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos 68,02 Dt 19 (01, 02, 03, 04, 07) |
|
|
130 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos Dt 68,02 Kt 76.VA |
|
|
150 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos 68,02 Dt 19,05 Ct |
|
|
160 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos 68,02 Dt 19,10 Dt |
|
|
170 eilutė, 3 skirsnis |
Apyvartos Dt 68,02 Kt 76.AB |
|
|
120 eilutė, 4 skirsnis |
Apyvartos Dt 68,02 Kt 19 (pagal apskaitos būdą „Užblokuota iki 0% patvirtinimo“) |
Žinoma, programoje 1C: Apskaita 8, red. 3.0, iki šiol yra įdiegta PVM apskaitos metodika, kuri leidžia paprasčiausiai ir patogiausiu būdu atspindėti net sudėtingas ir nestandartines PVM operacijas. Kartu sistemoje yra ir daug patikrų, kurios padeda išvengti klaidų registruojant operacijas. Tačiau, deja, visko numatyti neįmanoma ir klaidų dėl žmogiškojo faktoriaus dar gali pasitaikyti.
Šiame straipsnyje aprašytas PVM ataskaitų tikrinimo būdas padės vartotojui nustatyti, ar yra tokių apskaitos klaidų, ir suprasti, kuriuos PVM apskaitos skyrius reikia dar kartą tikrinti. Be to, šis metodas nereikalauja daug laiko – sugaišęs tiesiog pusvalandį, buhalteris supranta, ar viskas teisingai atsispindi programoje PVM atžvilgiu, ar reikia dar kartą patikrinti kai kuriuos punktus ir pradėti naudoti įrankius detaliems. PVM klaidų analizė ir paieška.
Skambinkite dabar: 8 800 222-18-27
Atsisiųskite 2019 m. PVM deklaracijos formą MS EXCEL
Nuo 2019 m. I ketvirčio atskaitomybės galioja nauja PVM deklaracijos forma. Jis patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. SA-7-3 / [apsaugotas el. paštas]įsigaliojo 2019-03-19.
2019 metų PVM deklaracija MS Excel programoje
2017-2018 metų PVM deklaracija MS Excel programoje
PVM deklaracijos pateikimo ir pateikimo terminas, mokesčių sumokėjimas
PVM mokėtojai, mokesčių agentai, taip pat asmenys, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalyje, PVM deklaracijas ir pervedimo mokestį privalo pateikti iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 25 dienos elektroninių ryšių kanalais.
Primename, kad PVM deklaraciją mokesčių mokėtojai pateikia 4 kartus per metus – kas ketvirtį. Todėl jį būtina parengti ir mokesčių inspekcijai pateikti keturis kartus: už I ketvirtį ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 25 d., už II ketvirtį ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 25 d., už III ketvirtį ne vėliau kaip iki spalio 25 d. , 2019 ir už IV ketvirtį ne vėliau kaip iki 2020 m. sausio 25 d.
Kas pasikeitė PVM deklaracijoje
2019 m. PVM deklaracijos pakeitimas buvo įvestas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. SA-7-3 / [apsaugotas el. paštas] buvo padaryti keli pakeitimai. Naujoje PVM deklaracijoje nuo 2019 m. įvyko šie pakeitimai:
- Federalinė mokesčių tarnyba pakeitė visus brūkšninius kodus.
- 3 skirsnio 010 ir 030 eilutės buvo papildytos 20 % ir 20/120 tarifais. Ši informacija reikalinga norint atspindėti sandorius, kurie prasidėjo 2018 m. ir baigsis 2019 m.
- 043 ir 044 eilutės taip pat buvo įtrauktos į 3 skyrių. Jose nurodoma mokesčių bazė ir mokesčio suma asmenims, atleidusiems nuo 0% PVM, bei neapmokestinamos sistemos dalyviams.
- Tokiems mokesčių mokėtojams atskaitos sumai nurodyti pateikiama 135 eilutė.9 skiltis papildyta eilute 036. Pagal ją prekių eksportuotojai į EAEU valstybes nares nurodys prekės kodą.
- 9 skirsnio 1 priedėlyje dabar yra šio kodo 116 eilutė.
- Devintosios 9 dalies, kurioje numatytas pardavimo savikainos paskirstymas pagal mokesčių tarifus, lapuose buvo pridėta nauja PVM vertė - 20 proc.
- Deklaracijos instrukcijos papildytos paaiškinimais, kaip teisingai pildyti antrinio aliuminio ir lydinių, metalo laužo pirkėjus 2 skirsnį. Instrukcijos priede Nr.1 atsirado sandorių kodai nuo 1011432 iki 1011443. Jais naudojasi tax free sistemos dalyviai, kurie kompensuoja užsieniečių sumokėtą PVM, taip pat reeksportuotojai, taikantys 0% PVM.
PVM deklaracijos suformavimas elektronine forma
Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas] patvirtino naują elektroninių ataskaitų rinkmenos formatą. Šio formato versijos numeris yra 5.05, III dalis.
Sudėtingose programose „Buchsoft Enterprise“, „Buchsoft Simplified System“ ir „Buchsoft Entrepreneur“, taip pat „Buchsoft Online“ tarnyboje galite sugeneruoti elektroninę PVM deklaracijos ataskaitų rinkmeną nauju XML formatu.
2018 m. PVM deklaracija (pildymo pavyzdys)
Visi PVM mokėtojai privalo pateikti PVM deklaracijas kiekvieno ketvirčio pabaigoje (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]). Deklaracijas jie gali pateikti IFTS tik elektronine forma, perduodami telekomunikacijų kanalais - TCS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis, 174 straipsnio 5 punktas).
Komercinė organizacija, kuri tiesiog parduoda ir perka prekes (nevykdo PVM agento pareigų, nevykdo eksporto operacijų, nedirba tarpininke), privalo užpildyti deklaraciją:
- Titulinis puslapis;
- 1 skiltis, kurioje nurodoma mokėtina (grąžintina iš biudžeto) PVM suma;
- 3 skyrius. Jame atsispindi mokesčio sumos apskaičiavimas;
- 8 ir 9 skyriai, kuriuose atitinkamai nurodoma informacija iš pirkimo ir pardavimo knygų.
Taip pat gali tekti užpildyti PVM deklaracijos 7 skyrių. Jame atsispindi PVM neapmokestinami sandoriai, įskaitant tuos, kurie neapmokestinami PVM.
Likusios deklaracijos skiltys taip pat turi savo paskirtį ir jas turi užpildyti tie mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai, kurie turėjo praėjusį laikotarpį. Pavyzdžiui, jei dirbate kaip PVM tarpininkas, taip pat turėsite užpildyti 2 deklaracijos skyrių.
Kaip užpildyti PVM deklaraciją
PVM deklaracijos pildymas pradedamas nuo titulinio puslapio. Tai vyksta pagal bendrąsias taisykles (Deklaracijos pildymo tvarkos III skyrius, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Čia reikia būti atsargesniems. Kadangi joje suklysti bene lengviausia.
Duomenys apie pirkimo knygoje įregistruotas sąskaitas faktūras, už kurias galima atskaityti mokesčius, nurodomi 8 skiltyje (operacijos rūšies kodas, sąskaitos numeris ir data, pardavėjo TIN ir KPP, sąskaitos pirkimo vertė, priimta PVM suma atskaityti ir kt.). O informacija apie pardavimo knygelėje įregistruotas sąskaitas faktūras turėtų atsispindėti 9 skyriuje (operacijos tipo kodas, sąskaitos numeris ir data, pirkėjo TIN ir KPP, pardavimo vertė sąskaitoje faktūroje, PVM suma pagal tam tikrą tarifą ir kt.).
Remiantis 8 ir 9 skiltyse esančia informacija, pildomas deklaracijos 3 skyrius. Po 3 skilties galite pereiti prie 1 skyriaus užpildymo.
Geriau išsiaiškinti, kaip užpildyti PVM deklaraciją naudojant užpildytos 2017 m. I ketvirčio PVM deklaracijos pavyzdį. Jis nurodytas puslapyje. Deklaracija surašyta su sąlyga, kad organizacija 2017 m. sausio 23 d. įsigijo prekių už 896 800 rublių. (su PVM 136 800 rublių) ir išsiųsta 2017-01-26 produktų už 1 062 000 rublių. (atsižvelgiant į PVM).
Atkreipiame dėmesį, kad 2018 metais deklaracijos pildymo tvarka nepasikeitė.
- Žemės ir oro buveinių Žemės ir oro buveinių ekologijos pristatymas
- Simetrija architektūroje „Architektūra turi tris pagrindinius dalykus: pastato grožį, ramybę ir tvirtumą.
- Stambulas – stačiatikių Stambulas šventyklos ir koplyčios
- Rusijos Federacijos Federacijos tarybos Federalinė asamblėja Valstybės Dūma
- Pristatymas "Buveinė"
- Uralo liaudies kostiumas iš sauso rąsto Uralo gyventojai tautiniais kostiumais
- Pristatymas „Čeliabinsko srities liaudies kostiumas“ Uralo tautinis kostiumas
- Williamo Shakespeare'o pristatymas
- Apie Valstybės Dūmą vaikams pristatymas
- Didžiojo Tėvynės karo partizanai
- Pristatymas – iš mūsų planetos dingę gyvūnai
- Pristatymas tema "Trys Niutono dėsniai"
- Spalvotos idiomos anglų kalba Pristatymas idiomų tema anglų kalba
- Apie grybus Biologijos pristatymas apie grybus
- Apvalus, rausvas, aš augu ant šakos; Suaugusieji ir maži vaikai mane myli
- Izraelio paplūdimių apžvalga: kur nemokamai, vaikams ir jaunimui Paplūdimio kurortai Izraelyje prie Viduržemio jūros
- Nupieškite piešinį pagal nežinomos gėlės istoriją
- Kultūrinis evoliucijos komponentas socialinių mokslų pamokai (10 klasė) šia tema
- Išdaiga. Piktybinis veiksmas. Vandalizmas. Vandalizmas: priežastys ir pasekmės Paauglių vandalizmo pristatymas
- Šiuolaikinė šeima: jos rūpesčiai ir problemos