Mokesčių rūšys – skirtos LLC, individualiems verslininkams ir privatiems asmenims. Trumpas pagrindinių Rusijos Federacijos mokesčių pradedantiesiems verslininkams aprašymas Federalinių mokesčių lentelės elementai

Mokesčio bazės formavimo požiūriu yra tiesioginės ir. Tiesioginiai mokesčiai tiesiogiai priklauso nuo mokesčių mokėtojo pajamų ir turto. Tai, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis ir pelno mokestis.

Netiesioginiai mokesčiai nesusiję su įmonės pajamomis. Jie nustatomi kaip priemoka prie prekių kainos ir yra nematomi mokėtojui. Šį mokestį įmonė įtraukia į pardavimo kainą ir sumoka valstybei. Tarp netiesioginių mokesčių, pavyzdžiui, PVM ar akcizai.

Rusijos Federacijos federalinė struktūra nustato mokesčių rūšių paskirstymą teritoriniu pagrindu. Atskiri federaliniai mokesčiai, mokami visoje Rusijos Federacijos teritorijoje; Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai, įskaityti į regiono biudžetą; komunalinių mokesčių, kurie lieka savivaldybių biudžete.

Pagal mokesčių mokėtojo kategoriją skirstomi mokesčiai ir juridiniai asmenys (įmonės ir individualūs verslininkai). Kai kuriais apmokestinami tik fiziniai asmenys (paveldimo turto mokestis), kiti – juridiniai asmenys (pajamų mokestis). Kai kurie mokesčiai taikomi dviejų grupių atžvilgiu – pavyzdžiui, žemės mokestis.

Mokesčiai fiziniams asmenims

Rusijoje asmenys moka pajamų mokesčius (gyventojų pajamų mokestį), nekilnojamojo turto pirkimo ar pardavimo, nekilnojamojo turto, medžioklės, žvejybos, šulinių, akcizais apmokestinamų prekių, asmeninio transporto, žemės pajamų mokesčius.

Labiausiai paplitęs yra pajamų mokestis arba gyventojų pajamų mokestis. Mokesčio bazė šiuo atveju yra visos per ataskaitinį laikotarpį gautos pajamos. Tai gali būti darbo užmokestis, pajamos iš turto nuomos, kuravimo, transporto priemonės pardavimo ir kt.

Kalbant apie darbo užmokestį, darbdavys daugeliu atvejų veikia kaip mokesčių agentas ir savarankiškai perveda gyventojų pajamų mokestį į biudžetą. Darbo užmokesčio pajamos apmokestinamos standartiniu 13% tarifu rezidentams (Rusijos piliečiams) ir 30% nerezidentams.

Pažymėtina, kad individualūs verslininkai, taikantys OSNO, taip pat moka gyventojų pajamų mokestį nuo pelno, gauto iš verslinės veiklos.

Kai kurioms pajamoms taikomas padidintas 35 proc. Tai aktualu pajamoms iš indėlių, kurių norma 5% viršija Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą.

Taip pat nuo gautų dividendų turi būti sumokėtas 9% mokestis.

Mokesčiai juridiniams asmenims

Organizacijų ir individualių verslininkų mokami mokesčiai priklauso nuo jų taikomo mokesčių režimo. Taigi OSNO įmonės privalo mokėti visus Rusijos Federacijoje galiojančius mokesčius - PVM, pelno ir organizacijų turto mokesčius. Bazinis pajamų mokesčio tarifas yra 20%, kai kuriuose regionuose nustatomi lengvatiniai tarifai. PVM yra įtrauktas į prekių kainą ir mokamas taikant 18%, 10%, 0% tarifus. Nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis ir mokamas ne daugiau kaip 2,2 proc.

Individualiuose verslininkuose ir įmonėse OSNO šie mokesčiai buvo pakeisti vienu – vienu mokesčiu, kurio baziniai tarifai yra 6 pajamos arba 15% pelno.

Taip pat kai kurie privalo mokėti akcizus, naudingųjų iškasenų gavybos mokestį (MET), azartinių lošimų mokesčius, transporto mokestį, vandens mokestį.

Rusijos Federacijos mokesčių sistema yra viename dokumente - Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Jame pateikiami mokestinių santykių dalykai, atsakomybė už mokesčių įstatymų pažeidimus, mokesčių apskaičiavimo tvarka, taip pat Rusijoje egzistuojančios mokesčių rūšys.

Instrukcija

Šiandien Rusijos Federacijoje yra kelių rūšių mokesčiai: federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Federalinis mokestis apima pridėtinės vertės mokestį - netiesioginį mokestį, kuris yra dalis prekių, paslaugų ar darbų, sukurtų visuose gamybos etapuose, išėmimo į valstybės biudžetą; akcizai, nustatyti daugiausia masiniam vartojimui skirtoms prekėms; asmeninių pajamų mokestis; vieningas socialinis mokestis; pajamų mokestis; naudingųjų iškasenų gavybos mokestis; Nacionalinis mokestis; vandens mokestis ir rinkliavos už vandens išteklių ir laukinės gamtos naudojimą.

Antroji Rusijos Federacijoje nustatytų mokesčių rūšis yra regioniniai mokesčiai. Tai apima mokesčius už organizacijų turtą – kilnojamojo ir nekilnojamojo turto mokestį, įskaitant perduotą laikinai disponuoti, valdyti ar naudoti; azartinių lošimų verslo mokestis, taikomas organizacijoms, turinčioms tokia veikla užsiimančias įmones; transporto mokestis, apmokestinamas registruotų transporto priemonių savininkais, o jo mokėtojai gali būti ne tik fiziniai asmenys, įskaitant individualius verslininkus, bet ir juridiniai asmenys.

Mes svarstėme mokesčių klasifikavimą pagal įvairius kriterijus ir nurodėme, kad mokesčiai ir rinkliavos biudžetų lygmeniu yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Čia yra uždaras federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas mūsų medžiagoje.

Federalinių, valstijų ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas

Tai, kad mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai, lemia jų įvedimo, taikymo ir panaikinimo tvarkos skirtumus. Pavyzdžiui, vietiniai mokesčiai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir savivaldybių teisės aktuose arba federalinės reikšmės miestų įstatymuose, yra privalomi mokėti atitinkamų federalinės reikšmės savivaldybių ar miestų teritorijose (Įstatymo 12 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Pavyzdžiui, pardavimo mokestis buvo įvestas tik Maskvos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 410 straipsnis, 2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 382-FZ 4 straipsnis, 4 straipsnis, įstatymas Maskvos miesto 2014 m. gruodžio 17 d. Nr. 62).

O žemės mokestis galioja visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, tačiau federalinės reikšmės savivaldybių ir miestų institucijos žemės mokesčiui nustato mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytose ribose, mokesčių lengvatas ir organizacijų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnio 2 punktas).

Skirtingai nuo vietinių mokesčių, federaliniai mokesčiai (išskyrus specialius režimus) yra nustatyti tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 2 dalis). Federacija).

Čia yra federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių, įskaitant specialius mokesčių režimus, lentelė:

Tuo pat metu reikia turėti omenyje, kad federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos negali būti tarpusavyje įskaitomi: įskaitymas atliekamas iš tos pačios rūšies mokesčių (federaliniai mokesčiai įskaitomi į federalinius mokesčius, o vietiniai mokesčiai). mokesčiai įskaitomi į vietinius mokesčius) (

Federaliniai regioniniai ir vietiniai mokesčiai yra pagrindinės mokesčių rūšys, egzistuojančios Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo normos, taisyklės ir rūšys nustatomos įstatymų leidybos lygmeniu. Jų klasifikacija priklauso nuo įstatymų leidėjo lygio, kuris nustatė pagrindines fiskalinių prievolių taikymo taisykles.

Pagrindinės savybės ir skirtumai

Taigi visus fiskalinius mokėjimus galima suskirstyti į tris tipus: federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius bei rinkliavas. Esminis skirtumas tarp šių mokėjimų yra valdžios lygis, nustatantis pagrindines apmokestinimo normas ir taisykles. Tai yra, jei įgaliojimai nustatyti tarifą, išmokas, laikotarpį ir principus perduodami Rusijos subjekto institucijoms, tada mokėjimas laikomas regioniniu.

Tačiau reikia pažymėti, kad fiskaliniai mokėjimai yra reglamentuojami Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas yra dabartinės valstybės mokesčių sistemos teisinis pagrindas. Tai reiškia, kad savivaldybių, taip pat Rusijos subjekto valdžios institucijos neturi teisės įvesti papildomų (naujų) įsipareigojimų. Jų įgaliojimai apima dabartinių mokesčių apmokestinimo tvarkos nustatymą.

Antras skirtumas – biudžeto (iždo), į kurį įskaitomas mokėjimas, lygis. Taigi, mokesčiai ir rinkliavos pagal biudžeto lygį yra:

• federalinis - tiesiogiai įskaitytas į Federacijos iždą (pirmas lygis);
• regioninis - ateina į subjekto iždą (antrasis);
• vietinis – pervedamas į savivaldybės biudžetą (trečias).

Trečias skirtumas yra teritorinis ženklas, tai yra teritorija, kurioje galioja pagrindiniai apmokestinimo principai. Ne pati prievolė, o jos taikymo tvarka.

Taigi pirmos eilės prievolės taikomos visos valstybės teritorijoje. Principai, taisyklės ir normos, įtvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, yra vienodos vykdymui visoje Rusijoje.

Konkrečiam regionui nustatomi antrojo rango suvaržymų požymiai. Pavyzdžiui, vieno regiono valdžios institucijos įveda regionines mokesčių lengvatas, mažina tarifus, tvirtina ataskaitinius laikotarpius ir avansinius mokėjimus, kurie yra privalomi šio regiono gyventojams. Todėl kitame dalyke gali būti priimtos ir kitos normos.

Trečiojo, vietinio, eilės rinkliavoms apmokestinimo algoritmas ir požymiai galioja tik savivaldybės teritorijoje. Todėl, skirtingai nei vietiniai mokesčiai, federaliniai mokesčiai ir jų taikymo būdas negali būti keičiami savivaldybių ar regionų lygiu. Toliau pateikiamas uždaras federalinių, valstijų ir vietinių mokesčių sąrašas.

Mokesčių tipai Rusijoje

Taigi, mes nustatėme, kad mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Jie taip pat nustatė savo pagrindinius skirtumus. Dabar nustatykime, kurie fiskaliniai mokėjimai turėtų būti priskirti tam tikrai rūšiai. Norėdami tai padaryti, lentelėje paskirstysime visus einamuosius mokėjimus ir mokesčius.

Federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai, lentelė:

Apibendrinant

Visos mokestinės prievolės skirstomos į tris lygius, priklausomai nuo to, į kokį biudžetą jos įskaitytos. Bendrąsias mokesčių taisykles reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kuris yra pagrindinė dabartinė mokesčių sistema Rusijoje.

Vietinėms ir regioninėms rinkliavoms apmokestinimo taikymo ypatumus nustato atitinkamo rango institucijos. Tačiau antrojo ir trečiojo lygio institucijos neturi teisės nukrypti nuo bendrųjų normų, įtvirtintų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Fiskaliniai mokėjimai sudaro biudžeto pajamų dalį, į kurią tiesiogiai įskaitomos lėšos. Pirmojo ir antrojo lygio įsipareigojimams leidžiamas perskirstymas tarp mažesnių biudžetų. Tai yra lėšų teikimas subsidijų, subsidijų ir kitų pervedimų forma.

Atminkite, kad šis paskirstymas nustatomas pagal galiojančius federalinio biudžeto įstatymus. Būtent Rusijos biudžeto kodeksas. Šis įsipareigojimų suskaidymas naudojamas Rusijos regionų vystymuisi skatinti.

Federaliniai mokesčiai, taip pat regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos yra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Šiame straipsnyje apžvelgsime mokesčių klasifikaciją - federalinius, regioninius ir vietinius - nurodant juos reglamentuojančios normos numerį.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsniu, federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra tokie privalomi mokėjimai, kurie turi būti pervesti visur Rusijos Federacijos teritorijoje. Tuo pačiu metu federalinių mokesčių normų veikimą reglamentuoja tik Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kuris įveda ir panaikina tiek pačius mokesčius, tiek atskiras konkretaus federalinio mokesčio nuostatas.

Federalinių mokesčių sumos patenka į to paties pavadinimo Rusijos Federacijos biudžetą.

SVARBU! Mokesčių paskirstymas tam tikram biudžetui vykdomas priskiriant jiems tam tikrus CBC. Nuo 2019 metų šį procesą reglamentuos naujas teisinis reguliavimas - Finansų ministerijos 2018-08-06 įsakymas Nr.132n.

Šio skyriaus medžiagoje bus pasakojama apie CBC taikymo įvairiems mokesčiams tvarką. .

Regioniniai mokesčiai

Regioninius mokesčius, į kuriuos įeina transporto mokestis, lošimo verslo ir organizacijų turto mokesčiai, skirtingai nei federaliniai mokesčiai, gali reguliuoti tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tiek šalies regionų valdžios institucijų išleisti įstatymai. Subjektų įstatymai nustato įkainių vertę, taip pat tam tikrų lengvatų prieinamumą, nurodo mokėjimų ir deklaracijų pateikimo terminus.

Taigi, pavyzdžiui, ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 straipsnis, nustatantis transporto mokesčio tarifus 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 2 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje nurodyta, kad jų vertę subjektai gali keisti 10 kartų aukštyn arba žemyn. O Maskvos miesto įstatyme „Dėl transporto mokesčio“ 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 jau yra nustatyti galutiniai mokesčio apskaičiavimo reikalavimai, ypač tarifai, naudojami transporto mokesčiui apskaičiuoti.

Šios rūšies mokesčiai mokami į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus.

SVARBU! Nepaisant to, kad pajamų mokestis priklauso federalinių mokesčių grupei, mokėjimai už jį patenka į 2 biudžetus: federalinį ir regioninį (atitinkamai 3 ir 17%).

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos

Vietinių mokesčių poveikį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir savivaldybės lygmeniu parengti reglamentai. Šie mokesčiai apima žemės mokestį ir asmeninio turto mokestį. O nuo 2015 metų šiai grupei įvestas pardavimo mokestis (2014 m. lapkričio 29 d. įstatymas Nr. 382-FZ).

Lėšos, skirtos mokesčiams sumokėti, patenka į vietos biudžetus.

Mokesčiai ir specialūs režimai

Be anksčiau aptartų mokesčių grupių, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse išskiriami vadinamieji specialieji režimai, kurių naudojimas atleidžiamas nuo pajamų mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio (individualiems verslininkams), PVM, organizacijų turto mokesčio mokėjimo. ir fiziniams asmenims, tačiau įvedama prievolė mokėti vieną mokestį.

Yra šie režimai:

Apie šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ypatybes skaitykite skiltyje „STS“.

• UTII;

Norėdami pereiti prie UTII ir organizuoti veiklą šiuo režimu, padės antraštės „UTII“ medžiaga.

• režimas žemės ūkio gamintojams;

Medžiagos apie skaičiavimą, mokėjimą ir ataskaitų teikimą šiuo režimu rasite antraštėje „ESKhN“.

• gamybos pasidalijimo sutartis;
• patentų sistema.

Patentų apmokestinimo sistemos niuansus rasite antraštėje „PSN“.

2019 m. federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas (lentelė)

Draudimo įmokos

Nuo 2017 metų Ch. 34, kuriame numatyta mokėti draudimo įmokas už pensiją, medicininį, socialinį draudimą laikinam neįgalumui ir susijusiam su motinyste (2016 m. liepos 3 d. įstatymas Nr. 243-FZ). Šios įmokos iki 2017 metų buvo mokamos atitinkamai į Pensijų fondo ir Socialinio draudimo fondo biudžetą.

Draudimo įmokų mokėtojai pateikti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 str., apmokestinimo objektas nurodytas 2 str. 420, o įmokų tarifai išvardyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 425-430 str.

Atsakymus į klausimus, susijusius su draudimo įmokų apskaičiavimu, mokėjimu ir ataskaitų teikimu, ieškokite rubrikoje „Draudimo įmokos 2018 – 2019 m..

Rezultatai

Yra nemažai federalinių mokesčių. Dėl to, kad jie apima tokius didelius mokesčius kaip pajamų mokestis ir PVM, federalinių mokesčių apimtis žymiai viršija mokesčių į regioninius ar vietos biudžetus dydį.

Prieš kiekvieną įmonę jos steigimo metu ir jai augant, kyla klausimas, kaip pasirinkti optimalų apmokestinimo režimą. Kuo labiau apgalvotas sprendimas, tuo pelningiau bus vykdyti verslą, tuo daugiau pelno liks organizacijoje. Be to, skirtingose ​​mokesčių sistemose labai skiriasi ir bendravimo su mokesčių institucijomis tvarka, mokesčių ataskaitų teikimo sudėtingumas. Šiame straipsnyje palyginsime apmokestinimo sistemas: USN, OSNO, UTII, ESHN ir Patentą bei nustatysime, kuo skiriasi mokesčių sistemos.

Dabartinis mokesčių režimas Rusijos Federacijoje

Rusijos Federacijoje teisiškai nustatyti keli mokesčių režimų tipai, todėl įmonė gali pasirinkti tinkamą režimą iš:

• ”(tai pagrindinis režimas, bet kuri įmonė gali jį pasirinkti be apribojimų, visi kiti režimai yra pirmenybiniai);
• (dažnai režimas vadinamas „supaprastintu“, jo naudojimui keliami keli griežti reikalavimai organizacijos dydžiui, veiklos rūšiai, pajamoms);
• Vieningas žemės ūkio mokestis – „ESKhN“ (mokesčių režimą, kurį gali pasirinkti tik žemės ūkiu ir jam prilyginama veikla užsiimančios įmonės);
• (režimas, kurį gali rinktis tik tos įmonės, kurių paslaugos yra įtrauktos į valstybės ir regionų ribotą sąrašą);
• (šią sistemą gali rinktis tik „mažiausios“ įmonės, kurių veikla patenka į leidžiamų veiklų sąrašą).

Norint nustatyti, kokiais mokesčių režimais, suteikiančiais „naudą“ konkreti įmonė, turi teisę naudotis, svarbu įvertinti valstybės keliamus reikalavimus kiekvienai iš jų.

Mokesčių sistemų palyginimas organizacijai

BASIC – bazinis režimas, be jokių privalumų.Įmonė, naudojanti nurodytą HP, privalo mokėti pajamų mokesčius. Visas pelnas, likęs „atėmus“ išlaidas, bus įtrauktas į apskaitą. Taip pat mokėtinas PVM (jo dydis priklauso nuo parduotų prekių ar teikiamų paslaugų rūšies), nekilnojamojo turto mokesčiai, įvairūs akcizai. Individualiems verslininkams skiriasi tik tai, kad jie moka gyventojų pajamų mokestį, o ne pajamų mokestį, išsaugant visas kitas mokesčių naštos galimybes. OSNO pasižymi sudėtingu visų rūšių sumokėtų mokesčių ataskaitų teikimu. Todėl dauguma įmonių, jei yra tokia teisinė galimybė, nori naudoti vieną iš lengvatinių HP.

STS yra valstybės siūlomas mokesčių režimas, skirtas specialiai mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams. Reikalavimai įmonės dydžiui ir jos veiklos pobūdžiui pateikti aukščiau. Pagrindinis šio HP bruožas – galimybė pasirinkti, iš kurios bazės mokėti mokesčius: tik iš pajamų pusės ar nuo pajamų atėmus išlaidas. Pirmuoju atveju mokesčio tarifas bus mažesnis – tik šeši procentai. Antruoju atveju norma padidėja iki penkiolikos procentų. Įmonė pati atlieka skaičiavimą ir nustato, kuris iš variantų leidžia mokėti mažiau. Supaprastinta mokesčių sistema turi paprastesnę atskaitomybės sistemą, nereikia mokėti pridėtinės vertės mokesčio ir pajamų mokesčių. Nekilnojamojo turto mokesčiai galimi tik tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, esant labai brangiam nekilnojamajam turtui.

UAT yra specialus režimas labai ribotam įmonių skaičiui (gamintojams ir žuvų ūkiams, kurių pagrindines pajamas daugiau nei 70 proc. sudaro žemės ūkio produktų ir žuvies pardavimas). Patraukliausia sąlyga šiame HP – mokesčio dydis: tai tik šeši procentai nuo pajamų sumos atėmus visas išlaidas.

UTII yra vienas iš lengvatinio HP variantų, pasižymintis tuo, kad įmonės, pasirinkusios šį režimą, moka mokestį nuo fiksuoto valstybės nustatyto pajamų dydžio tam tikroms veiklos rūšims. Tuo pačiu metu realios pajamos nevaidina jokio vaidmens. Be to, individualūs verslininkai ir UTII LLC nemoka pajamų mokesčių ir PVM. Dažniausiai šį HP renkasi tie, kurių pajamos iš veiklos rūšies, kuriai taikomas lengvatinis režimas, yra žymiai didesnės nei nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tokiu atveju „santaupų“ dydis bus didesnis, tuo didesnis neatitikimas tarp nustatytos sumos ir realaus pelno.

PSN - lengvatinis HP, prieinamas tik individualiems verslininkams, įsigijusiems patentą vienai iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų veiklų. Patento mokesčio tarifas panašus į vieningą žemės ūkio mokestį – tik šeši procentai, ataskaitų teikimas taip pat gana paprastas, individualiam verslininkui nereikia pateikti patento deklaracijos.