Atostogų išmokos nešimas gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje 6 pavyzdys. gyventojų pajamų mokestis: atostogų išmokų pildymo pavyzdys

Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) yra mokesčių agento apibendrinta informacija apie visus iš jo pajamas gavusius asmenis. Reikėtų pateikti 6-NDFL formos skaičiavimą už 2018 m. pirmąjį pusmetį ne vėliau kaip iki 2018 m. liepos 31 d. Mes pasakojame, kaip atostogų išmokos ir avansai atsispindi 6-NDFL.

Atostogų apmokėjimas 6-NDFL „1C: ZUP 8“ (3 leidimas)

Faktinio pajamų gavimo atostogų išmokomis data (100 eilutės data) yra pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas.

Mokesčio išskaičiavimo data (110 eilutės data) yra faktinio mokėjimo diena.

Mokesčio mokėjimo terminas (120 eilutės data) yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo atlikti mokėjimai, diena.

Atostogų išmoka išmokėta birželio mėn

Pavyzdys

Skaičiuojant atostogas dokumente Atostogos Planuojama mokėjimo data nurodyta 2018-06-06. Į šią datą iš pradžių atsižvelgiama kaip į pajamų gavimo datą, nuo šios datos skaičiuojamas mokestis (1 pav.). Faktiškai atostogų išmoka buvo išmokėta 2018-06-07.

Programoje faktinio pajamų gavimo data papildomai nurodoma automatiškai, talpinant dokumentus apmokėjimui laukelyje Mokėjimo datos. Šis laukas buvo įvestas būtent dėl ​​atvejų, kai faktinė kaupiamųjų sumų mokėjimo data skiriasi nuo anksčiau suplanuotos kaupimo dokumente ir kad vartotojui tokiu atveju nereikėtų grįžti prie kaupimo dokumento ir nurodyti mokėjimo datą. tai (kaip mūsų pavyzdyje). Laukas Mokėjimo diena užpildytas lygiavertis pareiškimo datai. Tai yra tikroji faktinio pajamų gavimo data (100 eilutės data) yra laukelyje nurodyta data. Mokėjimo diena atostogų išmokos mokėjimo dokumentas (2 pav.).

Mokestis išskaitomas tvarkant dokumentus apmokėjimui. Mokesčio išskaičiavimo data (110 eilutės data) taip pat yra lauke nurodyta data Mokėjimo diena dokumentas apmokėjimui. Mokesčio sumokėjimo terminas yra ne vėliau kaip paskutine mėnesio diena, kurioje buvo atlikti tokie mokėjimai. 2-oje skaičiavimo dalyje ši operacija atsispindi kaip pav. 3.

Lauke Mėnuo dokumentas Atostogos Būtina nurodyti atostogų išmokos kaupimo mėnesį, o ne atostogų pradžios laiką.

Jei, pavyzdžiui, atostogų išmokos buvo sukauptos 2018 m. birželį ir išmokamos 2018 m. liepos mėn., tai tokios pajamos bus atspindimos 2018 m. 9 mėnesių apskaičiavimo 1 ir 2 skyriuose, nes faktinio šių pajamų gavimo data nustatoma kaip jo apmokėjimo dieną.

Arba, pavyzdžiui, atostoginiai buvo sukaupti gegužę ir išmokėti 2018 m. birželio mėn. – 2018-07-06 (kaip mūsų pavyzdyje). Gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos sumos pervedimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį buvo sumokėta, diena, t.y. 2018-06-30. Kadangi tai poilsio diena, perkėlimo terminas nukeliamas į 2018-07-02. Vadinasi, ši operacija neatsispindi 2018 m. pirmojo pusmečio apskaičiavimo 2 skirsnyje. 2018 m. 9 mėn. tai atsispindės 2 skirsnyje. Tačiau kadangi pajamų iš šios operacijos gavimo data yra 2018-07-06, ji pateks į 2018 metų I pusmečio apskaičiavimo 1 skirsnį (3 pav.).

Atostogų atlyginimas mokamas kartu su atlyginimu

Programa turi galimybę apskaičiuoti darbo užmokestį už laikotarpį nuo mėnesio pradžios iki tos dienos, kai darbuotojas išeina atostogų kartu su atostogų išmoka. Dokumente Atostogosžymimasis laukelis pažymėtas Apskaičiuokite atlyginimą už. Tuo pačiu, kadangi pajamų už atostogas ir darbo užmokestį gavimo data nustatoma skirtingai (atostogoms - pagal išmokėjimo datą, darbo užmokesčiui - kaip paskutinė kaupiamojo mėnesio diena), apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, ji skaičiuojama atskirai kiekvienai pajamų gavimo datai (4 pav.) .

Atitinkamai, mokant atostogas kartu su darbo užmokesčiu, už kiekvieną pajamų gavimo datą atskirai atsižvelgiama ir į bendrą išskaičiuojamo mokesčio sumą. Mokesčių išskaičiavimo data tiek atostoginiams, tiek atlyginimui yra išmokėjimo data, t.y. pareiškimo dokumento data. Mokesčio už darbo užmokestį pervedimo terminas nustatomas kitą dieną po išmokėjimo dienos, atostoginiams - paskutinė atostogų išmokos mėnesio diena.

2 skaičiavimo skyriuje ši operacija atsispindi dviejuose eilučių blokuose (5 pav.).

Atkreipiame dėmesį, kad darbo užmokesčiui tokiu atveju paaiškėja, kad mokesčio išskaičiavimo data yra mažesnė nei faktinio pajamų gavimo data. Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, toks 6-NDFL formos apskaičiavimo 2 skirsnio užpildymas leidžiamas.

Atostogų atlyginimo atspindys 6-NDFL kitose 1C programose:

Papildomas atostogų išmokos mokėjimas 6-NDFL „1C: ZUP 8“ (3 red.)

Faktinio pajamų gavimo (100 eilutės data) papildomai išmokant atostogas data yra pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į mokesčių mokėtojo sąskaitas. trečiosios šalys.

Mokesčio išskaičiavimo data (110 eilutės data) yra faktinio mokėjimo diena.

Mokesčių pervedimo terminas (120 eilutės data) yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai (kaip ir už atostogų išmokų sumas), diena (Federalinės mokesčių tarnybos kovo 12 d. raštas Nr. 20-15/049940, 2018 m. 2018-02-21 Nr.16-12/021202@).

Pavyzdys

Atostogų išmoka buvo išmokėta 2018 m. kovo mėn. Balandžio mėnesį buvo perskaičiuotas anksčiau priskaičiuotas atostogas, dėl to reikia mokėti papildomai atostoginius.

Jei dėl atostogų išmokos perskaičiavimo sumokama papildoma išmoka, tai atsispindi 6-NDFL formos apskaičiavimo 1 ir 2 skyriuose ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo jis buvo atliktas (Federalinio mokesčio laiškas). Paslauga 2018-03-12 Nr.20-15/049940, 2018-02-21 Nr.16-12/021202@) (6 pav., 7 pav.). Be to, gyventojų pajamų mokesčio nuo papildomos atostoginės išmokos (taip pat ir nuo atostogų išmokos sumos) pervedimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį jis buvo išmokėtas, diena.

Papildomo atostogų išmokos mokėjimo 6-NDFL atspindys kitose 1C programose:

• „1C: Vyriausybės institucijų atlyginimai ir personalas 8“ (3 leidimas)

Pažanga 6-NDFL „1C: ZUP 8“ (3 leidimas)

Gyventojų pajamų mokestis neturėtų būti atskirai skaičiuojamas, išskaitomas ir mokamas į biudžetą nuo avansinio darbo užmokesčio (žr. Rusijos finansų ministerijos 2017 m. liepos 13 d. raštus Nr. 03-04-05/44802, 2017 m. balandžio 13 d. Nr. 03-04-05/22521).

Jei avansas patenka į mėnesio pabaigą (pavyzdžiui, 30 ar 31 d.), tada jį sumokėjus, gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas ir pervestas į biudžetą, nelaukiant, kol bus pervesta alga. mėnesio pabaiga. Tokią išvadą padarė Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas 2016 m. gegužės 11 d. nutartyje Nr. 309-KG16-1804. Šiuo atžvilgiu nerekomenduojame vietiniuose teisės aktuose nustatyti avanso mokėjimo mėnesio pabaigoje.

Nepaisant to, kad darbo užmokestis darbuotojui mokamas kelis kartus per mėnesį, mokesčiai turėtų būti skaičiuojami, išskaičiuojami ir pervedami į biudžetą vieną kartą galutinai sumokant darbuotojui už mėnesį. Gyventojų pajamų mokestis neturėtų būti atskirai skaičiuojamas, išskaitomas ir mokamas į biudžetą nuo avansinio darbo užmokesčio (žr. Rusijos finansų ministerijos 2017 m. liepos 13 d. raštus Nr. 03-04-05/44802, 2017 m. balandžio 13 d. Nr. 03-04-05/22521).

Programoje, mokant darbo užmokestį už pirmą mėnesio pusę, gyventojų pajamų mokestis nėra išskaitomas (8 pav.). Todėl ši operacija neatsispindi 6-NDFL formos skaičiavimuose. Į sumokėtą avanso sumą vėliau atsižvelgiama bloko 2 skilties 130 eilutėje, atitinkančioje darbo užmokesčio mokėjimą už antrą mėnesio pusę.

Išankstinio mokėjimo atspindys 6-NDFL kitose 1C programose:

Pildant 6-NDFL formą, svarbu apsispręsti. Juk tai priklauso nuo to, ar tam tikri mokėjimai iš viso bus įtraukti į skaičiavimą.

Slenkančio atlyginimo ypatumai

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas

Atostogų mokesčio pervedimo terminas taip pat nepriklauso nuo to, kuriems mėnesiams patenka pačios atostogos. Pervedimo data priklauso tik nuo faktinio pajamų išmokėjimo atostogų išmokos forma. Mokestis nuo atostogų išmokos sumos pervedamas paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėta atostoginė, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis, 6 punktas). Tai reiškia, kad užtenka susumuoti visą per vieną kalendorinį mėnesį sumokėtą atostogų išmoką išskaičiuotą mokestį ir paskutinę to mėnesio dieną vienu mokėjimo nurodymu pervesti į biudžetą. Pavyzdžiui, organizacija 2019-05-13, 2019-05-17 ir 2019-05-20 atostoginius išmokėjo 3 darbuotojams. Gyventojų pajamų mokestį nuo šių atostogų išmokų galite sumokėti viena suma 2019 m. gegužės 31 d. Be to, jei ši paskutinė diena sutampa su savaitgaliu ar šventine diena, tuomet gyventojų pajamų mokestį galite sumokėti kitą darbo dieną (

Atėjo 2018 m. pirmojo pusmečio ataskaitų pateikimo laikas. Norėčiau pateikti pavyzdį, kaip atostogų išmokos atsispindi 2018 m. II ketvirčio 6-NDFL ataskaitoje.

6-NDFL ataskaitos forma buvo patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@ (su 2018 m. sausio 17 d. pakeitimais). .

Pati 6-NDFL ataskaita nėra labai sudėtinga ir susideda iš titulinio puslapio ir dviejų skyrių: Nr. 1 ir Nr. 2. Tačiau, kaip rodo praktika, daug klausimų kyla dėl atostogų dydžio atspindėjimo skyriuje Nr. 2018 m. II ketvirčio ataskaitos 2 p. Faktas yra tas, kad gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas nuo atostogų išmokos sumos (jei jie buvo išmokėti birželio mėnesį) yra 2018 m. liepos 2 d. Ir tai jau trečias ketvirtis.

Kartu išsiaiškinkime, kaip teisingai atspindėti tam tikras sumas. Dabar pateiksiu pavyzdį su paprastomis atlyginimų sumomis, kad būtų lengviau suprasti. Ir naudodamas šį pavyzdį parodysiu 6-NDFL ataskaitos pildymo tvarką, tiek skyrių Nr.1, tiek skyrelį Nr.2.

Taigi, mūsų pavyzdys - įmonė „A“ sukaupė darbo užmokestį tokia suma:
2018 m. sausio mėn. – 20 000 rublių,
2018 m. vasario mėn. – 20 000 rublių,
2018 m. kovo mėn. – 40 000 rublių,
2018 m. balandis – 40 000 rublių,
2018 m. gegužės mėn. – 40 000 rublių,
Birželio mėn. – 32 000 rublių atlyginimas ir 8 000 rublių atostogų išmoka.
Atostogų užmokestis sumokėtas 2018-06-19. Atostogų išmokos suma buvo = 8000 - 13% iš 8000 = 6960 rublių.

Iš viso per šešis mėnesius sukauptų pajamų suma = 200 000 rublių, bendra gyventojų pajamų mokesčio suma = 13% nuo 200 000 rublių = 26 000 rublių.

Atlyginimai už birželį bus išmokėti 2018-07-05.
Atlyginimai už 2018 metų kovą buvo išmokėti balandžio 5 d., už balandį - gegužės 4 d., už gegužę - birželio 5 d.

Dabar pereikime prie „Trijų pasimatymų“ taisyklės– antroje 6-NDFL dalyje atspindime tik tas sumas, kurių trys datos patenka į antrąjį 2018 m. ketvirtį.

Trys datos – tai pajamų mokėjimo data, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data, mokesčio pervedimo data (ne faktinė mokesčio sumokėjimo į biudžetą data).

Jei bent viena iš trijų datų patenka į kitą ketvirtį, galime drąsiai šią sumą pašalinti iš 2-ojo ketvirčio ataskaitos ir parodysime kitoje ataskaitoje.

Mūsų pavyzdyje „Trijų datų“ taisyklė nepatenka į dvi išmokas: birželio mėnesio darbo užmokestį ir atostogų išmoką.

Atlyginimas 2018 birželio mėn
Pajamų išmokėjimo data – 2018-07-05
Mokesčio išskaičiavimo data – 2018-05-07
Mokesčių sumokėjimo terminas – 2018-07-06

Visos datos jau nurodo 2018 m. trečiąjį ketvirtį, o darbo užmokesčio išmokėjimą už birželį parodysime 6-NDFL ataskaitoje už 2018 m. III ketvirtį.

Atostogų atlyginimas
Pajamų išmokėjimo data – 2018-06-19
Mokesčio išskaičiavimo data – 2018-06-19
Mokesčių mokėjimo terminas – 2018 m. liepos 2 d. (nes birželio 30 d. iškrito į poilsio dieną).

O 2018 metų II ketvirčio ataskaitoje nerodysime atostoginių sumos.

Dabar parodykime visa tai „nuotraukomis“...

Skyrius Nr.1
Eilutėje „020“ rodoma bendra sukaupto darbo užmokesčio suma už pirmąjį 2018 m. pusmetį (mūsų pavyzdyje tai yra 200 000 rublių).

Eilutėje „040“ rodoma bendra sukaupto gyventojų pajamų mokesčio suma per šešis mėnesius - 200 000 rublių x 13% = 26 000 rublių.
„070“ eilutėje rodoma atskaitomybės datai išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Pagrindas - Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 29 d. laiškas Nr. BS-4-11/22677@ ().

Tai yra, gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią išskaičiuosime iš darbo užmokesčio už birželį (32 000 x 13% = 4 160 rublių), nėra įtraukta į eilutę „070“, nes mokestį išskaičiuosime tik liepos mėnesį.

Atkreipkite dėmesį, kad skirtumas tarp 26 000 ir 21 840 = 4160 neatsispindi eilutėje „080“.

Skyrius Nr.2
Pažiūrėkite paveikslėlyje, kokias datas ir sumas rodome.

„130“ eilutėje rodome darbo užmokesčio dydį su gyventojų pajamų mokesčiu, bet ne „į rankas“, būkite atsargūs.

Atskiroje konsultacijoje atsakėme į klausimą. Tačiau, be šių išmokų, skaičiuojant paprastai įtraukiami ir kiti, pvz., darbo užmokestis, premijos, nedarbingumo atostogos ir kt. Šioje konsultacijoje mes išsamiai apžvelgsime, kaip užpildyti formą 6-NDFLįjungta atostogų išmoka su atlyginimu. Be to, mes analizuosime situaciją, kai jie bus išmokėti tą pačią dieną.

Datos 6-NDFL

Norėdami teisingai atspindėti skirtingų tipų mokėjimus 6-NDFL ataskaitos formoje, turite aiškiai žinoti, kaip jie nustatomi:

1. faktinio pajamų gavimo data;
2. pajamų mokesčio išskaičiavimo data;
3. nuo pajamų išskaičiuoto mokesčio pervedimo terminas.

Atlyginimo datos 6-NDFL

Jei mes kalbame apie atlyginimus, tada faktinio šios rūšies pajamų gavimo data yra atskirai nurodyta 1 dalyje, 2 dalyje - tai yra paskutinė atsiskaitymo mėnesio diena. Tai reiškia, kad atlyginimas už sausio mėnesį laikomas gautu 01/31/YYYY, už vasario - 02/28/29/YYYY, už kovo - 03/31/YYYY ir tt Tą pačią dieną mokesčių agentas apskaičiuoja gyventojų pajamas. pajamų mokestį (1 dalis, 3 dalis).

Gyventojų pajamų mokestis į biudžetą pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo (1 dalis, 6 punktas).

Taigi, mes sužinojome, kad:

1. faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamas darbo užmokestis, diena;
2. gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data yra darbo užmokesčio išmokėjimo diena;
3. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas yra kita diena po atlyginimo išmokėjimo.

Atostogų datos 6-NDFL

Skirtingai nuo darbo užmokesčio, faktinio pajamų atostoginių išmokėjimo gavimo data nustatoma pagal 1 dalies 1 punkte nustatytą bendrąją taisyklę, kaip šių pajamų išmokėjimo asmeniui diena. Tai yra, kai darbdavys perveda atostogų išmoką į darbuotojo banko kortelę arba duoda pinigų iš įmonės kasos, tada pajamos laikomos gautomis.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir išskaitymas atliekamas vieną dieną – pajamų išmokėjimo dieną. Tai išplaukia iš 1 dalies 3 punkto ir 1 dalies 4 punkto.

Bet mokesčio pervedimo terminą reglamentuoja atskira taisyklė – 2 dalis, 6 dalis. Pagal jį gyventojų pajamų mokestis už atostogas sumokamas į biudžetą ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį darbuotojai gavo pinigų už atostogas, dieną.

Taigi, mes sužinojome, kad:

1. faktinio pajamų atostoginių gavimo data yra atostogų išmokos mokėjimo data;
2. gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data yra atostogų išmokos mokėjimo diena;
3. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

Pasirodo, mokesčių nuo darbo užmokesčio ir atostoginių mokėjimo terminai visada skiriasi, net jei šie mokėjimai atliekami tą pačią dieną. Todėl 6-NDFL formos 2 skiltyje pajamos darbo užmokesčio forma nurodomos atskirai nuo pajamų, gautų atostogų išmokos forma.

Atostogų apmokėjimas kartu su atlyginimu 6-NDFL: pavyzdys

Leiskite mums parodyti pavyzdį, kaip atspindėti atostogų išmokas kartu su atlyginimu 6-NDFL.

Pavyzdys. Lotos LLC dirba du darbuotojai:

1. generalinis direktorius - su 50 000 rublių atlyginimu;
2. vyriausiasis buhalteris - su 35 000 rublių atlyginimu.

Vyriausiasis buhalteris kas mėnesį gauna standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą už tik 7 metų vaiką.

Visos darbuotojų naudai sukauptos išmokos pateiktos žemiau esančioje lentelėje.

<*>Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į darbuotojui suteiktą standartinę mokesčių atskaitą: (85 000 rublių - 1 400 rublių) x 13% = 10 868 rubliai.

Organizacija nustatė šiuos mokėjimo terminus:

• už pirmą atsiskaitymo mėnesio pusę - šio mėnesio 20 d.;
• už antrą atsiskaitymo mėnesio pusę – kito mėnesio 5 d.

Lotos LLC užpildė 6-NDFL formoje 2017 m. pirmojo pusmečio skaičiavimą taip.

6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnis

Užpildyta bendra suma nuo 2017 m. pradžios (mūsų pavyzdyje iki 2017 m. birželio mėn.).

010-13 linija / nurodo, kokiu tarifu apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo asmenų pajamų;

linija 020 - 517 700 / nurodo bendrą fiziniams asmenims už 2017 m. sausio – birželio mėn.

030-8 400 linija / nurodoma fiziniams asmenims suteiktų mokesčių atskaitymų suma už 2017 m. sausio – birželio mėn.

040-66 209 linija / nurodomas gyventojų pajamų mokestis, apskaičiuotas nuo fizinių asmenų pajamų;

060-2 linija / nurodomas asmenų, gavusių pajamų (įskaitant atostogų išmokas) skaičius pagal visus mokesčių tarifus;

telefonu 070 - 55 965/ nurodo gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuotą nuo visos fiziniams asmenims sumokėtos pajamų sumos pagal visus mokesčių tarifus 2017 m. sausio – birželio mėn.

Pastaba!
Kadangi gyventojų pajamų mokestis nuo priskaičiuoto darbo užmokesčio už 2017 metų birželį bus išskaičiuojamas tik liepos mėnesį, kai jis faktiškai bus sumokėtas, tai reiškia, kad atitinkama mokesčio suma į 070 eilutę nebus įtraukta.

6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnis

Pildomas tik paskutinius 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesius (mūsų pavyzdyje 2017 m. balandžio – birželio mėn.).

Informacija apie kovo mėnesio pajamų išmokėjimą.

Beje!
Jei operacija prasideda vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o baigiasi kitu, 6-NDFL formos 2 skirsnyje tai atsispindi užbaigimo laikotarpiu. O sandorio užbaigimo momentas atitinka laikotarpį, per kurį sueina mokesčio sumokėjimo terminas. Taigi 2017 metų kovo mėnesio atlyginimas, išmokėtas balandžio mėnesį, į ataskaitą bus įtrauktas 6 mėnesius, o už birželį - tik 9 mėnesius.

100 eilutėje - 2017-03-31 / nurodoma asmenų pajamų gavimo data; už darbo užmokestį - tai paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo priskaičiuotas, diena (2 punktas);

110 eilutėje - 2017-04-05 / nurodoma gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš darbo užmokesčio data, kuri sutampa su jo sumokėjimo darbuotojams data (1 d., 4 p.);

120 eilutėje - 2017-04-06 / nurodytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas; už darbo užmokestį - tai kita diena po jo išmokėjimo (1 dalis, 6 punktas);

130 eilutėje - 85 000 / nurodo darbuotojams priskaičiuoto darbo užmokesčio dydį;

140 eilutėje - 10 868 / nurodomas gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuojamas mokant atlyginimus darbuotojams.

Informacija apie balandžio mėnesio pajamų išmokėjimą (eilučių paaiškinimą žr. aukščiau).

100 eilutėje - 2017-04-30;

110 eilutėje - 2017-05-05;

120 eilutėje - 2017-10-05;

Prisiminti!
Jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas mokesčių sumokėjimo terminas yra savaitgalis arba ne darbo šventė, jis nukeliamas į kitą darbo dieną po savaitgalio ar švenčių (7 punktas).

130 eilutėje - 85 000;

140 eilutėje - 10 868.

Informacija apie gegužės mėnesio pajamų išmokėjimą.

Pastaba!
6-NDFL formos 2 skiltyje „atlyginimas“ ir „atostogų“ išmokos nurodomos atskiruose blokuose, nes šioms pajamų rūšims nustatyti skirtingi mokesčių mokėjimo terminai (1 dalis ir 2 dalis, 6 punktas).

1) Atostogų apmokėjimas

100 eilutėje - 2017-05-05 / nurodoma faktinio pajamų gavimo data; už atostogas - tai yra jų mokėjimo asmenims data (1 punkto 1 punktas);

110 eilutėje - 2017-05-05 / nurodoma gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš atostogų išmokos data, kuri sutampa su jų sumokėjimo asmenims data (1 dalis, 4 punktas);

120 eilutėje - 2017-05-31 / nurodytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas, atostoginiams – paskutinė mėnesio, kurį jie buvo išmokėti, diena (2 dalis, 6 punktas);

130 eilutėje - 45 000 / nurodoma asmenims išmokėtų atostogų išmokų suma;

140 - 5 850 linija / nurodomas gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas mokant atostoginius asmenims.

2) Atlyginimas (žr. eilučių paaiškinimą aukščiau).

100 eilutėje - 2017-05-31;

110 eilutėje - 2017-06-05;

120 eilutėje - 2017-06-06;

130 eilutėje - 52 500;

140 - 6 643 linija.

Žemiau pateikiamas užpildytas pavyzdinis skaičiavimas pagal Lotos LLC 6-NDFL formą už 2017 m. 6 mėnesius, kuriame atsispindi atostogų išmokos ir darbo užmokestis.

6-oje gyventojų pajamų mokestis atspindi per kalendorinius metus priskaičiuotą pelną asmenų naudai. Be to, deklaracijos 1 dalyje 20 langelyje informacija pateikiama kaupimo principu nuo ataskaitinių metų pradžios. Antroje dalyje chronologine tvarka nurodomi tik ataskaitinio ketvirčio skaičiai. Be uždarbio, agentas pagal Darbo kodeksą įpareigotas pervesti darbuotojams atlyginimą prieš tris dienas pagal užsakymą. Tai reiškia, kad ši informacija yra įtraukta į deklaraciją. Straipsnyje apsvarstykime slenkančių atostogų atspindėjimo niuansus.

Darbo užmokestis darbuotojams pervedamas du kartus per mėnesį pagal DK 136 str. Be pagrindinių pajamų, ne vėliau kaip likus trims dienoms iki atostogų pradžios darbdavys privalo mokėti asmenims atostoginius. veidas. Normą reglamentuoja DK 136 str.

Norint apskaičiuoti šį pelną, taikomos šios taisyklės:

• Pelno pripažinimo diena atitinka jo perdavimo fiziniams asmenims datą. asmenys pagal PMĮ 223 straipsnio 1 dalies 1 punktą;
• Gyventojų pajamų mokestis nuo šių atlyginimų pagal PMĮ 226 straipsnio 6 dalį pervedamas į iždą paskutinę mėnesio, kurį jie sumokami, dieną.

Pajamų mokesčio pervedimo terminas šiuo atveju skiriasi nuo kitų atlyginimų, už kuriuos mokestis pervedamas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po sumokėjimo. Todėl antroje 6 ataskaitos dalyje atostogų išmokos formuojamos atskirame bloke.

Mokėjimų atspindėjimo tvarka

Atostogų išmokos įtraukimo į 6 ataskaitą tvarka yra tokia:

• Jeigu jos sukauptos ir pervedamos asmenims. asmenys atskirai nuo pagrindinių pajamų, tada jie atspindi 2 skaičiavimo dalis atskirame bloke, nes jiems yra nustatyti pajamų mokesčio pervedimo ir sumokėjimo terminai;
• jei atostogų išmokos buvo mokamos kartu su pagrindiniu atlyginimu (pavyzdžiui, vėliau atleidžiant asmenį), taip pat nurodykite atskiruose antrojo skyriaus stulpeliuose. Šiuo atveju pervedimo datos yra tos pačios, tačiau skiriasi pajamų mokesčių pervedimo terminas.

Antroje deklaracijos dalyje atostogos nurodomos atskiruose laukeliuose, nes gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio ir šių atlyginimų pervedimo datos nesutampa. Šią normą mokesčių institucijos paaiškina BS 4-11-8312.

Pirmoje 6 ataskaitos dalyje 20 stulpelyje bus nurodytos bendros pelno sumos, nuo jų apskaičiuotas mokestis 40 eilutėje ir išskaičiuotas pajamų mokestis 70 eilutėje.

Pereinamuoju laikotarpiu, jeigu mokesčio pervedimo į iždą terminas patenka į savaitgalį, jie vadovaujasi bendromis pervedimo taisyklėmis ir taiko PMĮ 6.1 straipsnio 7 dalies normas. Tokiu atveju jis pervedamas pirmą savaitės dieną po jo.

Ataskaitos 1 dalyje sukaupto pelno (20 laukelis), apskaičiuoto ir išskaičiuoto pelno mokesčio sumos (atitinkamai 40 ir 70 stulpeliai) bus įtrauktos į atlygio mokėjimo laikotarpį. 2 dalis skaičiavimo atliekama kitą ataskaitinį ketvirtį.

Kaip perkeliamų atostogų išmoką atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje

Ataskaitoje nurodomas atlyginimas pagal bendrąsias taisykles:

• Nepriklausomai nuo pajamų mokesčio pervedimo datos, sukauptos pajamos, apskaičiuotas ir išskaitytas pajamų mokestis mokėjimo laikotarpiu bus įtrauktas į 6 ataskaitos 1 skyrių;
• šių atlyginimų pervedimas atspindimas antroje deklaracijos dalyje atskirame bloke pagal atlyginimo ir pajamų mokesčio mokėjimo datą.

Kitaip tariant, perkeliamos atostogos turėtų būti nurodytos 6 ataskaitoje apie gyventojų pajamų mokestį pagal kaupimo laikotarpį pirmoje dalyje ir mokėjimą antrajame skyriuje pagal BS 4-11-9248.

Uždarbio atspindėjimo data yra paskutinė mėnesio, kurį jie buvo sukaupti, diena. Atostogų užmokestis mokamas mokėjimo dieną pagal Finansų ministerijos 2187-04-03 raštą.

Pelno mokesčio išskaičiavimo data sutampa su pelno išmokėjimo data. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į iždą terminas yra paskutinė mėnesio, kurį toks pelnas sumokamas, diena.

Pateiksime 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo pavyzdį.

Trečiąjį ketvirtį pajamos buvo sumokėtos šiomis datomis:

• liepos 10 d. – 25 000 (mokestis 3 250);
• rugpjūčio 21 d. – 47000 (mokestis 6110);
• Pelno mokestis pervedamas į iždą kartu su mokėjimu;
• Rugsėjo 29 d. buvo priskaičiuota 27 616 rublių atostogų išmoka. Mokėjimas darbuotojui buvo atliktas kitą dieną, spalio 2 d.

Trečiąjį ketvirtį pelnas siekė:

25000+47000 = 72000 rublių.

Pajamų mokestis nuo sumų: 3250 + 6110 = 9 360 rublių.

Gyventojų pajamų mokesčio užpildymo su atostoginiais už 9 mėnesius pavyzdys:

Rugsėjo 29 dieną sukauptos ir spalio 2 dieną sumokėtos sumos į 9 mėnesių ataskaitą neįtrauktos. Jie bus įtraukti į metinę deklaraciją tiek 1, tiek 2 skyriuose.

Į 6 III ketvirčio gyventojų pajamų mokesčius bus įtrauktos atostogos už spalį, jei jos buvo sumokėtos rugsėjį.

Kada atliekamas pajamų perskaičiavimas?

Praktikoje gali pasitaikyti atvejų, kai, pateikus deklaraciją fiskalinėms institucijoms, sumos perskaičiuojamos ir pateikiama pataisa.

Tai daroma dviem atvejais:

1. Buhalterė padarė mokestinę klaidą ir pateikė neteisingą informaciją. Tokiu atveju iš karto atradę klaidą pataisykite informaciją ir pateikite teisingą skaičiavimą.
2. Atlyginimų perskaičiavimas yra pagrįstas įstatymu. Tai įvyks po to, kai darbuotojas bus atšauktas iš atostogų, darbuotojui išėjus iš darbo, atostogos nukeliamos dėl pavėluoto atlyginimo. Tokiu atveju sumos įtraukiamos į ataskaitą už laikotarpį, kada buvo atliktas perskaičiavimas. Šis standartas apibrėžtas BS 4-11-9248.

Praktikoje galima situacija, kai darbuotojas liepos mėnesį (III ketvirtį) išėjo į kitas atostogas, o apmokėjimas buvo atliktas birželio mėnesį už 3 dienas Darbo kodekso nustatyta tvarka (136 str.).

Esant tokiai situacijai, perkeliamos atostogos 6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje už šešis mėnesius atsispindi 1 ir 2 skyriuose, nes asmenys. įmonė uždirbo pelno antrąjį ketvirtį.

Agentai privalo išskaičiuoti mokestį pajamų pervedimo dieną ir pervesti į iždą ne vėliau kaip birželio 30 d. Sumos į III ketvirtį neperkeliamos.

Kompensacijos išmokėjimas, po kurio atleidžiamas darbuotojas

Atleidžiant darbuotoją ir kaupiant kompensaciją už atostogas, deklaracija formuojama pagal bendrąsias taisykles (BS 3-11-2094).

Antrasis skyrius pildomas taip:

• 100 – kompensacijos pervedimo numeris;
• 110 – pajamų mokesčio išskaičiavimo numeris (sutampa su 100 stulpeliu);
• 120 – paskutinė mėnesio, kai išmokamas atlyginimas, diena;
• 130 ir 140 yra atitinkamai pelno ir gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Darbuotoja parašė atsistatydinimo laišką, įsigaliojusį birželio 24 d. Priskaičiuota kompensacija – 25 000 rublių (pelno mokestis 3 250).

Norėdami tinkamai atspindėti kompensaciją, žr. BS laišką 3-11-2094. Mokesčių pareigūnai paaiškino, kad šis atlygis atsispindi laikotarpiu, kurį darbuotojas dirbo paskutinę darbo dieną.

Ataskaitos pildymo algoritmas bus toks:

• 20 – 25000;
• 40 ir 70 – 3250;
• 100 ir 110 – birželio 24 d.;
• 120 – birželio 30 d.;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Šio pavyzdžio ataskaitos pavyzdys:

I ketvirčio deklaracijos pildymo pavyzdys

Pažiūrėkime į pavyzdį, kaip pildyti ataskaitą, jei atostogos yra per vieną laikotarpį, atlygis pervedamas laiku, o mokesčio pervedimo į iždą terminas patenka į savaitgalį.

Organizacijoje dirba 8 darbuotojai. Atlyginimai mokami du kartus per mėnesį 27 – 100 000 rublių avansas, darbo užmokesčio likutis pervedamas kito mėnesio 15 dieną. Vienam darbuotojui kas mėnesį mokama 4000 rublių išskaita.

Sausio mėnesio analizė:

• 12.01 – išmokėtas uždarbis už gruodį 109 320;
• 26.01 – pervedamas avansas už sausio mėnesį;
• 01/31 – buvo priskaičiuotos sausio mėnesio pajamos, mokestis – 30 680 Lt.

Vasario mėnesio analizė:

• 02/15 – nurodytas sausio mėnesio uždarbis – 109 320;
• 20.02 – atostoginiai 27 314, mokestis 3 551 priskaičiuotas ir sumokėtas;
• 27.02 – sumokėtas avansas už vasarį;
• 02.28 – vasario mėnesio uždarbis priskaičiuotas 216 342 rubliai, mokestis – 31 155.

Kovo mėnesio analizė:

• kovo 15 d., vasario mėnesio uždarbis buvo nurodytas 88 738;
• 20.03 – priskaičiuota ir išrašyta 25 476 rublių atostogų išmoka, 3 312 gyventojų pajamų mokestis;
• 27.03 – pervedamas avansas už kovo mėnesį;
• 03/31 – kovo mėnesį priskaičiuotas uždarbis: 227 143, gyventojų pajamų mokestis – 32 320.

Pirmąjį ketvirtį pajamų buvo sukaupta 736 275 rubliai, atskaitymai sudarė 12 000 rublių, mokesčiai - 94 155 rubliai. Pervesta 653 305 rublių atlyginimų.

I ketvirčio ataskaitos 1 dalis pildoma taip:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

2 skiltyje pateikiame gruodžio mėn. perkeltus pajamas:

• 100 – gruodžio 31 d.;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Mes parodome sausio mėnesio pajamas:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Mes atspindime vasario mėnesio sukaupimus:

• 100 ir 110 – 20.02 val.;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Mes atspindime vasario mėnesio pajamas:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Antroje sausio - kovo mėnesio ataskaitos dalyje kovo 20 d. sumokėtos sumos nėra įtrauktos, nes atostogų išmokos pajamų mokesčio perkėlimo į 6 gyventojų pajamų mokesčius terminas yra paskutinė mėnesio diena (31.03) ir patenka į savaitgalį.

Todėl sumų pervedimo į iždą data perkeliama į pirmą darbo dieną po jos – balandžio 2 d. Tačiau pirmoje deklaracijos dalyje jie bus įrašyti kaip sumokėti.

Antroji šių sumų 6 mėnesių ataskaita bus pildoma:

• 100 ir 110 – 20.03 val.;
• 120 – balandžio 02 d.;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Išvada

Ataskaita buvo pristatyta daugiau nei prieš 2 metus, tačiau klausimų vis dar lieka atvirų. Atostogų išmokos atspindys 6 gyventojų pajamų mokesčiuose siejamas su jų pervedimo data, atsižvelgiant į mokesčio pervedimo į iždą datą. Informacija nesusijusi su laikotarpiu, už kurį buvo sukauptos sumos. Nustačius klaidą, buhalteris savarankiškai patikslina informaciją ir pateikia inspekcijai naują ataskaitą, kol nesibaigs dokumentinis auditas. Taip bus išvengta akto surašymo ir nuobaudų taikymo.