Organizacija rugsėjį paskelbė, kokias ataskaitas pateikti. Organizacija buvo įkurta metų pabaigoje. Ataskaitų teikimo ypatybės. Visos kitos organizacijos pateikia visas formas

Naujai sukurtos organizacijos ataskaitų mokesčių inspekcijai pateikimo tvarka ir terminai Informuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Tambovo regione tarnyba

Mokestinių teisinių santykių dalyve organizacija tampa nuo jos valstybinės registracijos momento, tai yra, kai ji įgyja mokesčių mokėtojo teises ir pareigas. Vienas iš mokėtojo įsipareigojimų pagal punktus. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kodeksas) 23 str. – mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) pateikimas. Jie pateikiami registracijos vietos mokesčių inspekcijai, jei tai numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai. Be to, ši prievolė turėtų būti vykdoma, net jei ekonominė veikla dar neprasidėjo. Naujai kuriama organizacija privalo pateikti deklaracijas (apskaičiavimus) už kiekvieną mokestį (mokestį), kurio mokėtoja ji pripažįstama. Mokėtojo pareigą pateikti deklaraciją sąlygoja ne mokėtinos mokesčio sumos buvimas, o šio mokesčio teisės aktų nuostatos, pagal kurias asmuo priskiriamas prie jo mokėtojų. Organizacija, kuri yra konkretaus mokesčio mokėtoja, mokesčių deklaracijas pateikia per įstatymų nustatytus terminus, neatsižvelgdama į tai, ar yra šio mokesčio mokesčio bazė ir kokie yra mokėtinos mokesčio sumos apskaičiavimo rezultatai ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio pabaigoje. .

Skirtingai nuo buhalterinės apskaitos, kur taikomos specialios atskaitomybės taisyklės organizacijoms, sukurtoms po kalendorinių metų spalio 1 d., mokesčių teisės aktai tokias lengvatas numato tik gruodžio mėnesį įregistruotoms įmonėms.

Tarkime, organizacija buvo sukurta prasidėjus kalendoriniams metams, bet iki gruodžio 1 d. Pirmasis jo mokestinis laikotarpis yra laikotarpis nuo sukūrimo datos iki atitinkamų metų pabaigos. Sukūrimo data laikoma valstybinės registracijos diena. Organizacijoms, sukurtoms nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 31 d., pirmasis mokestinis laikotarpis yra laikas nuo įkūrimo datos iki kitų kalendorinių metų pabaigos.

Jei tenkinamos tam tikros sąlygos, organizacija, nevykdanti finansinės-ūkinės veiklos, turi teisę teikti ataskaitas supaprastinta forma. Tokia teisė įtvirtinta CPK 2 str. 80 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šia teise galima pasinaudoti tik tuo atveju, jei vienu metu tenkinamos dvi sąlygos. Pirma, organizacija yra vieno ar kelių mokesčių mokėtoja, tačiau ataskaitiniu ar mokestiniu laikotarpiu neturi jiems apmokestinimo objektų. Antra, ji nevykdo operacijų, dėl kurių juda lėšos jos banko sąskaitose ar kasos aparate. Šie reikalavimai taikomi ir naujai kuriamoms organizacijoms.

Net ir tenkinant nurodytas sąlygas, vienkartinė (supaprastinta) deklaracija teikiama tik už tuos mokesčius, kuriems nėra apmokestinimo objekto. Jo forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 10 d. įsakymu Nr. 62n. Jis pateikiamas ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​pusmečio, devynių mėnesių ar kalendorinių metų, 20 dienos.

Pelno mokestis

Visiems mokėtojams pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Ataskaitiniai laikotarpiai – kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai arba mėnuo, du, trys mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos organizacijoms, mokančioms mokesčius pagal faktiškai gautą pelną. Taip rašoma str. 285 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pelno mokesčio deklaracijos pateikiamos ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, o kalendorinių metų pabaigoje - ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Nauja organizacija, registruota nuo sausio 1 d. iki lapkričio 30 d. imtinai, mokesčių deklaracijas teikia bendra tvarka. Gruodį įsteigta įmonė atskiros deklaracijos už šiuos kalendorinius metus neteikia. Pirmasis jos ataskaitinis laikotarpis – kitų metų pirmasis ketvirtis. Šio laikotarpio deklaracijoje atsispindi pirmojo ketvirčio, ​​taip pat ir praėjusių metų gruodžio mėnesio sumos.

Pridėtinės vertės mokestis

Nuo 2008 m. sausio 1 d. PVM mokestinis laikotarpis visiems mokesčių mokėtojams yra ketvirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis). Naujai įsteigtos organizacijos PVM deklaraciją pateikia bendra tvarka – ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). Atsižvelgiant į tai, kad PVM mokestinis laikotarpis yra ketvirtis (2007 m. - mėnuo ar ketvirtis), nėra pagrindo pratęsti pirmąjį šio mokesčio mokestinį laikotarpį naujoms įmonėms, įregistruotoms gruodį. Juk tokia galimybė pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnis nenumatytas mokesčiams, kurių mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo ar ketvirtis.

Primename, kad organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę būti atleisti nuo mokėtojo prievolių, susijusių su šio mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo. Šia teise galima pasinaudoti, jei tenkinamos dvi sąlygos. Pirma, bendra pajamų suma, gauta pardavus prekes (darbus, paslaugas) be PVM, už tris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės neviršijo 2 000 000 rublių. Antra, mokesčių mokėtojas per tris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės akcizais apmokestinamų prekių pardavimo sandorių nevykdė. Taip rašoma str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis. Jame taip pat nustatyta paleidimo tvarka. Nuo PVM mokėtojų prievolių atleisti organizacijos ir individualūs verslininkai šio mokesčio deklaracijų neteikia. Išimtis yra atvejai, kai šie mokėtojai atlieka mokesčių agento pareigas, numatytas 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str., arba išrašyti savo klientams sąskaitas faktūras su jose nurodyta PVM suma. Tokiose situacijose jie privalo pateikti PVM deklaraciją bendra tvarka.

Organizacijos turto mokestis

Šio mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnis).

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė nustatoma kaip apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 dalis). Vidutinė metinė (vidutinė) turto vertė apskaičiuojama vadovaujantis LR ATPK 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 str. ir priklauso nuo bendro ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mėnesių skaičiaus. Vidutinės metinės išlaidos suprantamos kaip kalendorinių metų, o ne organizacijos ar atskiro jos padalinio, turinčio atskirą balansą, veiklos laikotarpio vidutinės išlaidos. Jį skaičiuojant būtina atsižvelgti į bendrą kalendorinių metų mėnesių skaičių.

Taip pat, nustatant vidutinę ataskaitinių laikotarpių turto vertę, reikėtų atsižvelgti į kalendorinių metų pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ar 9 mėnesių mėnesių skaičių.

Vieningas socialinis mokestis (UST), įmokos į privalomą pensiją
draudimas (OPS), gyventojų pajamų mokestis (NDFL)

Vieningo socialinio mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 240 straipsnis). Vieningo socialinio mokesčio ataskaitų pateikimo terminai nustatyti DK 3 ir 7 dalyse. 243 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos, naujos įmonės pateikia mokesčių inspekcijai avansinių įmokų pagal Vieningą socialinį mokestį apskaičiavimą už pirmąjį ketvirtį, pusmetį arba 9 mėnesius. Remiantis kalendorinių metų rezultatais, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d., pateikiama vieningo socialinio mokesčio deklaracija.

Visos naujai sukurtos organizacijos, kaupiančios išmokas ir atlygius asmenų naudai pagal darbo, civilinės teisės ir autorines sutartis, privalo pateikti mokesčių ataskaitas pagal Vieningą socialinį mokestį. Naujos organizacijos, besinaudojančios Vieningo socialinio mokesčio lengvatomis pagal 2005 m. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 239 straipsnį arba kurie ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje neturi mokėtino vieningo socialinio mokesčio sumos ar papildomo mokėjimo, apie šį mokestį praneša bendra tvarka.

Nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 31 d. sukurtos organizacijos, kaupiančios mokėjimus ir kitą atlygį asmenų naudai, atskiros UST deklaracijos šiems kalendoriniams metams nepateikia. Į juos įtraukiami gruodžio mėnesio rodikliai į po registracijos metų einančių metų mokesčių deklaraciją ir kitų metų pirmojo ketvirčio avansinių mokėjimų apskaičiavimą. Pirmąją UST ataskaitą jie pateikia ne vėliau kaip kitų metų, einančių po sukūrimo metų, balandžio 20 d.

Be to, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui (pirmam ketvirčiui, pusmečiui arba 9 kalendorinių metų mėnesiams), naujos įmonės mokesčių inspekcijai pateikia privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų avansinių įmokų apskaičiavimą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 20 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos. Pagrindas yra 2 str. 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ (toliau – Įstatymas Nr. 167-FZ) 24 str.

1 str. Įstatymo Nr. 167-FZ 23 straipsnis nustato, kad draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą (PFR) apskaičiavimo laikotarpis yra kalendoriniai metai. Norėdami pateikti ataskaitą už šį laikotarpį, turite pateikti draudimo įmokų deklaraciją ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, kovo 30 d. (Įstatymo Nr. 167-FZ 24 str. 6 punktas). Gruodį registruotos organizacijos neteikia deklaracijos už šiuos kalendorinius metus, nes joms pirmasis atsiskaitymo laikotarpis yra laikas nuo sukūrimo datos iki kitų kalendorinių metų gruodžio 31 d. Gruodžio mėnesio rodiklius draudėjas įtraukia skaičiuodamas kitų metų pirmojo ketvirčio avansinius mokėjimus ir atspindi juos kaip dalį sausio mėnesio duomenų.

167-FZ įstatymas nenumato galimybės pateikti vieną (supaprastintą) draudimo pensijų įmokų deklaraciją. Todėl net jei nėra objekto, kuriam taikomos draudimo įmokos, ir kiti DK 2 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsniu, organizacija Rusijos Federacijos pensijų fondui paprastai pateikia nulinį avanso apskaičiavimą arba nulinę draudimo įmokų deklaraciją.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra pajamas gaunantys asmenys. Organizacijos, kurios moka pajamas darbuotojams ar kitiems asmenims, yra tik mokesčių agentai. Jie apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, taip pat išskaičiuoja jį iš mokėtojo pajamų ir perveda į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Mokesčių agentai kalendorinių metų pabaigoje pateikia inspekcijai registracijos vietoje informaciją apie fiziniams asmenims per mokestinį laikotarpį išmokėtas pajamas ir per šį laikotarpį priskaičiuotas bei išskaičiuotas mokesčių sumas. Nurodyta informacija pateikiama kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. pagal 2-NDFL formą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Galiojantys mokesčių teisės aktai nenumato jokių specialių savybių naujai kuriamoms organizacijoms. Todėl kiekviena nauja įmonė, išmokėjusi pajamas asmenims, informaciją pateikia formoje Nr. 2-NDFL bendra tvarka. Jo įregistravimo data neturi reikšmės.

Transporto ir žemės mokesčiai

Šio mokesčio mokėtojais pripažįstamos naujos organizacijos, turinčios įregistruotas transporto mokesčiu apmokestinamas transporto priemones. Tai įtvirtinta str. 357 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Apmokestinimo objektai yra išvardyti 2008 m. Kodekso 358 str.

Jei naujai sukurta organizacija turi vieną ar daugiau žemės sklypų, ji jai priklauso nuosavybės teise arba nuolatinio (amžino) naudojimo teise, moka žemės mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnio 1 punktas). Organizacija nėra atleista nuo jos mokėjimo, jei jos teisės į žemės sklypus neįregistruotos pagal 1997 m. liepos 21 d. federalinį įstatymą Nr. 122-FZ, o patys sklypai buvo paskirti įsigaliojus šiam įstatymui. atitinkamų valstybės valdžios institucijų ar vietos valdžios aktų .

Transporto ir žemės mokesčių mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 360 straipsnio 1 dalis ir 393 straipsnio 1 dalis). Šių mokesčių ataskaitiniai laikotarpiai 2007 m. Transporto mokesčiui tai yra pirmasis, antrasis ir trečiasis ketvirčiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 360 straipsnio 2 punktas), o žemės mokesčiui - pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393 straipsnio 2 dalis). Nuo 2008 m. sausio 1 d. žemės mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis, antrasis ir trečiasis kalendorinių metų ketvirčiai.

Už žemės ir transporto mokesčius atsiskaito tik jų mokėtojai. Jie deklaracijas teikia bendra tvarka, nes per kalendorinius metus sukurtoms organizacijoms specialių nuostatų dėl šių mokesčių nėra. Naujos transporto mokestį mokančios įmonės kalendorinių metų pabaigoje pateikia transporto mokesčio deklaraciją. Jis pateikiamas mokesčių inspekcijai transporto priemonės buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363.1 straipsnio 1 punktas). Naujai sukurtos organizacijos - žemės mokesčio mokėtojai pateikia šio mokesčio deklaraciją žemės sklypo buvimo vietos inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 398 straipsnio 1 punktas). Metinių transporto ir žemės mokesčių deklaracijų pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363.1 straipsnio 3 punktas ir 398 straipsnio 3 punktas).

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje organizacijos apskaičiuoja avansinius transporto mokesčio mokėjimus ir pateikia mokesčių apskaičiavimus ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dieną (Rusijos mokesčių kodekso 363.1 straipsnio 2 ir 3 punktai). Federacija). Panaši tvarka taikoma ir žemės mokesčiui. Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jie pateikia mokesčio apskaičiavimą avansiniams žemės mokesčio mokėjimams. Terminas nustatytas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 398 - ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dieną.

Finansinės ataskaitos

Organizacija mėnesio, ketvirčio ir metų finansines ataskaitas rengia kaupimo principu nuo ataskaitinių metų pradžios. Ketvirtinės finansinės ataskaitos pateikiamos per 30 dienų po ketvirčio pabaigos, o metinės finansinės ataskaitos – ne vėliau kaip per 90 dienų po metų pabaigos.

Ataskaitiniais metais visoms organizacijoms laikomi kalendoriniai metai, tai yra laikotarpis nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Per kalendorinius metus sukurtoms organizacijoms taikomos specialiosios 2005 m. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 14 str. Jei organizacija buvo įregistruota nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. imtinai, tai jos pirmaisiais ataskaitiniais metais laikomas laikotarpis nuo valstybinės registracijos datos iki gruodžio 31 d. Įmonėms, įsteigtoms spalio 1 d. arba vėliau, pirmieji ataskaitiniai metai yra laikotarpis nuo valstybinės registracijos dienos iki kitų metų gruodžio 31 d.

Naujai įsteigta organizacija neatleidžiama nuo finansinės atskaitomybės pateikimo, net jei per ataskaitinį laikotarpį ji nevykdė finansinės ir ūkinės veiklos. Įmonės veiklos rezultatai atsispindi jos finansinėse ataskaitose, neatsižvelgiant į tai, ar koks nors mokestis apmokestinamas, ar nėra.

Pagrindinės ataskaitų teikimo taisyklės ir reikalavimai jos formoms pateikti Rusijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 22 d. įsakyme Nr. 67n. Organizacijos, išskyrus kredito, draudimo ir biudžetines organizacijas, pateikia balansą (forma Nr. 1), pelno (nuostolio) ataskaitą (forma Nr. 2), kapitalo pokyčių ataskaitą (forma Nr. 3) ir pinigų srautų ataskaita (forma Nr. 4) ir balanso priedas (forma Nr. 5).

Finansinės ataskaitos taip pat apima auditoriaus išvadą, patvirtinančią jų patikimumą, ir aiškinamąjį raštą. Auditorių išvada įtraukiama į ataskaitą, jei organizacijai taikomas privalomas auditas pagal 1 str. 2001 m. rugpjūčio 7 d. Federalinio įstatymo Nr. 119-FZ 7 straipsnis. Įmonės, kurios savo iniciatyva audituoja finansines ataskaitas, prie metinės ataskaitos gali pridėti auditoriaus išvadą.

Pelno (pajamų) mokesčių skyrius
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos biuras Tambovo srityje

Jeigu įmonė buvo įregistruota metų pabaigoje (2014 m. pabaigoje), tai 2015 metais gali nereikėti ruoštis ir pateikti. Faktas yra tas, kad naujai kuriamoms įmonėms galioja speciali taisyklė. Būtent: jei įregistravote įmonę po rugsėjo 30 d., galite pasirinkti, kad apskaitos tikslais jums būtų skirtas pirmasis ataskaitinis laikotarpis - laikas nuo datos iki tų metų, kuriais buvo atlikta valstybinė registracija, gruodžio 31 d. Arba laikotarpis nuo valstybinės registracijos datos iki metų, einančių po valstybinės registracijos metų, gruodžio 31 d. (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ, toliau – Įstatymas Nr. 402-FZ, 15 straipsnio 3 punktas). . 402-FZ).

Pavyzdžiui, jei užsiregistravote 2014 m. lapkričio 25 d., tada finansines ataskaitas galite pateikti tik 2016 m., remiantis 2015 m. O 2014 metų pabaigoje finansinių ataskaitų rengti nebereikia. Tačiau kartojame, jūs patys nusprendžiate, ar pasinaudoti šia teise, ar ne. Pasirinktą tvarką apskaitos tikslais įregistruokite apskaitos įmonėje arba patvirtinkite ją atskiru vidaus įsakymu

Kalbant apie supaprastintą mokesčių sistemą, kad jos neimtumėte pirmųjų darbo metų pabaigoje, turite užsiregistruoti gruodžio mėnesį. Tada pirmasis mokestinis laikotarpis laikomas nuo įmonės įkūrimo dienos iki kalendorinių metų, einančių po įkūrimo metų, pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsnio 2 dalis, 2 dalis ir 4 dalis).

Pavyzdžiui, įmonė įregistruojama metų pabaigoje – gruodžio 20 d. Tai reiškia, kad pirmasis jai supaprastintas mokestinis laikotarpis bus laikotarpis nuo 2014-12-20 iki 2015-12-31. Tiesa, jei pateiksite deklaraciją už pirmuosius darbo metus, manome, kad tai nebus klaida. Panaši procedūra taikoma 2-NDFL formos sertifikatams. Tačiau kadangi čia Jūs veikiate kaip atstovas, rekomenduojame pasidomėti tikslia ataskaitų teikimo tvarka Jūsų versle. Gali būti pareikalauta pateikti pažymą, net jei įmonę sukūrėte metų pabaigoje.

Pastaba: atleidimo nuo pirmųjų darbo metų taisyklė netaikoma (2011 m. liepos 27 d. raštas Nr. 03-11-11/195). Tai yra, net jei verslininkas užsiregistravo paskutinėmis gruodžio dienomis, jam vis tiek reikia pateikti „supaprastintą“ mokesčių deklaraciją už metus, kuriais įvyko valstybinė registracija. Net jei deklaracija yra „nulis“. Na, o verslininkai finansinių ataskaitų neteikia, nes turi teisę nevesti buhalterinės apskaitos (Įstatymo Nr. 402-FZ 6 str. 1 papunktis, 2 punktas).

Tiek įmonėms, tiek metų pabaigoje registruotiems verslininkams-darbdaviams atskaitomybės nebiudžetiniams fondams išimčių nėra. Taip pat už informacijos apie praėjusių kalendorinių metų vidutinį darbuotojų skaičių pateikimą. Tačiau primename, kad tokią informaciją įmonė turi pateikti ne tik metų pabaigoje (iki sausio 20 d. imtinai), bet ir ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ji buvo įsteigta, 20 dienos (3 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalis). Pavyzdžiui, jei įmonę sukūrėte 2014 m. lapkritį, pirmosios tokios ataskaitos iš jūsų tikimasi iki gruodžio 20 d. imtinai.

Žemiau esančioje lentelėje pateikėme visus konkrečius metų formų pateikimo terminus.

Lentelė Priminimas apie metinių ataskaitų teikimą dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema

* Jei paskutinė ataskaitų pateikimo termino diena patenka į nedarbo šventę arba poilsio dieną, tada ataskaitų pateikimo data nukeliama į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas). 2 dalis, Rosstat 2012 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 670 patvirtintos Tvarkos 7 punktas ir Įstatymo Nr. 212-FZ 4 straipsnio 7 punktas).

Informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių (AMN) - Tai viena pirmųjų naujai sukurtos LLC ataskaitų. Ataskaitos forma atrodo paprasta, tačiau pateikiant SSR kyla daug klausimų, į kuriuos atsakysime šiame straipsnyje.

Kas turi pateikti informaciją apie darbuotojų skaičių

Sprendžiant iš pavadinimo, informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių turi pateikti tik darbdaviai. Tačiau Finansų ministerija mano, kad visos įmonės turi pranešti, įskaitant naujai organizuotas, kurios dar neturi darbuotojų. Iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014-02-04 rašto Nr.03-02-07/1/4390: „... nėra numatyta atleisti organizacijas, kurios neturi darbuotojų, teikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių mokesčių inspekcijai per nustatytą laikotarpį“.

Išvardinkime, kas turi pateikti ataskaitą apie vidutinį darbuotojų skaičių:

• naujai registruojami juridiniai asmenys, nepriklausomai nuo darbuotojų skaičiaus;
• individualūs verslininkai-darbdaviai;
• sudariusias organizacijas;
• organizacijos, kuriose nėra darbuotojų.

Taigi tik individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, turi teisę šios informacijos nepateikti, visi kiti verslininkai privalo pranešti.

Kas įtraukti į ataskaitos darbuotojų skaičių

Vidutinis darbuotojų skaičius 2018 m. apskaičiuojamas pagal Instrukcijas, patvirtintas 2017 m. lapkričio 22 d. Rosstat įsakymu Nr. 772. Instrukcijose išvardijamos darbuotojų kategorijos, kurios įtrauktos į ataskaitos skaičių, ir tie, kurie yra skaičiuojant neatsižvelgta.

Daug ginčų kyla dėl informacijos apie vienintelį steigėją, kuris negauna atlyginimo, įtraukimo į SCR. Ar į jį reikia atsižvelgti nustatant darbuotojų skaičių, nes jis atlieka administracines LLC valdymo funkcijas? Ne, tai nėra būtina, direktyvų 78 punkto g papunktyje yra aiškus atsakymas į šį klausimą.

Vidutinis darbuotojų skaičius skaičiuojamas tik pagal darbo sutartį samdomiems darbuotojams. Tai yra pagrindinis šio rodiklio skirtumas nuo ataskaitų fondams, kuriuose atsižvelgiama ir į pagal civilinę sutartį registruotus darbuotojus. Šiuo atveju darbo pagal darbo sutartį trukmė neturi reikšmės, į SCH informaciją įtraukiami visi dirbantys nuolatinį, laikiną ar sezoninį darbą. Atskirai atsižvelgiama į tuos, kurie dirba visą darbo dieną, ir tuos, kurie dirba ne visą darbo dieną.

Paprastai vidutinis darbo užmokesčio skaičius nustatomas sudedant kiekvieno ataskaitinių metų mėnesio darbo užmokesčio sąraše esančių darbuotojų skaičių ir gautą sumą dalijant iš 12. Galutinis rezultatas nurodomas ištisais vienetais, nes tai reiškia dirbančių žmonių skaičių valstybėje.

SSR pristatymo terminas 2018 m

Informacijos apie vidutinį darbuotojų skaičių pateikimo terminas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnyje. Anot jos, jums reikia pateikti šią formą ne vėliau kaip sausio 20 d einamaisiais metais už praėjusius kalendorinius metus. Tačiau galutinis terminas pateikti ataskaitą apie vidutinį naujų organizacijų (ką tik įsteigtų ar reorganizuotų juridinių asmenų) skaičių. ne vėliau kaip iki mėnesio 20 d, po to, kurioje organizacija buvo įregistruota arba reorganizuota.

Pavyzdžiui, LLC buvo įkurta 2018 m. sausio 10 d., todėl informacija apie naujai sukurtos organizacijos vidutinį darbuotojų skaičių turi būti pateikta ne vėliau kaip 2018 m. vasario 20 d. Toliau įmonė atsiskaito bendra tvarka, t.y. Už 2018 metus darbuotojų skaičiaus ataskaita turi būti pateikta iki 2019 metų sausio 20 dienos imtinai.

Pažeidus pristatymo terminą, LLC bus skirta 200 rublių bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį. Be to, pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnį pareigūnui (vyriausiajam buhalteriui ar direktoriui) gali būti skirta administracinė nuobauda nuo 300 iki 500 rublių.

Svarbu: informacija apie vidutinį naujos organizacijos darbuotojų skaičių, nors ir pateikta Federalinei mokesčių tarnybai, nėra mokesčių deklaracija, todėl mokesčių institucijos neturi teisės blokuoti LLC atsiskaitomosios sąskaitos dėl pavėluotų pateikimo terminų.

Ataskaitos forma

SChR ataskaita pateikiama pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. kovo 29 d. įsakymu Nr. MM-3-25/174@. Rekomendacijos pildyti formą pateiktos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. balandžio 26 d. laiške Nr. CHD 6-25/353@.

Naujai sukurtų organizacijų vidutinio darbuotojų skaičiaus ataskaita susideda iš vieno lapo ir atrodo gana paprasta.

Viršutinėse formos eilutėse (laukeliai, kuriuos reikia užpildyti, paryškinti spalva) nurodykite juridinio asmens TIN ir KPP. Įvedamas visas Federalinės mokesčių tarnybos pavadinimas, nurodant mokesčių institucijos numerį ir kodą. Įmonės pavadinimas pateikiamas visas, pavyzdžiui, ne „Alfa LLC“, o „Alfa Limited Liability Company“.

Vienintelis reikšmingas SCHR ataskaitos rodiklis yra vidutinis darbuotojų skaičius, apskaičiuotas pagal Instrukcijas Nr. 772. Jeigu informacija pateikiama už praėjusius kalendorinius metus, tai datos laukeliuose nurodoma einamųjų metų sausio 1 d. Informaciją pasirašo juridinio asmens vadovas, tačiau tai gali padaryti ir įgaliotas atstovas. Pateikdami ataskaitą per įgaliotinį, turite įvesti šio dokumento duomenis ir pridėti kopiją.

Naujai sukurtų organizacijų vidutinio darbuotojų skaičiaus ataskaita nuo įprastos metinės ataskaitos skiriasi tik data. Atkreipkite dėmesį į (*) pažymėtą išnašą - darbuotojų skaičius nurodomas ne einamųjų metų sausio 1 d., o kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo įregistruota UAB, 1 d. Pavyzdžiui, jei įmonė buvo įregistruota 2018 m. sausio 10 d., tada darbuotojų skaičius nurodomas 2018 m. vasario 1 d.

Pateikiame naujos LLC vidutinio darbuotojų skaičiaus ataskaitos, kurioje darbo sutartis sudaroma tik su generaliniu direktoriumi, pildymo pavyzdį.

Pateikimo būdai

Darbuotojų skaičius pagal darbo sutartį svarbus ne tik skaičiuojant mokesčius, bet ir renkantis CHR ataskaitos pateikimo būdą: popierinį ar elektroninį. Paprastai informacija apie naujai kuriamos organizacijos vidutinį darbuotojų skaičių pateikiama popierine forma, nes pirmą mėnesį įdarbintų darbuotojų skaičius retai viršija 100 žmonių.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalies taisyklė teigia, kad tik mokesčių mokėtojai, kuriuose yra ne daugiau kaip 100 žmonių, turi teisę pateikti mokesčių deklaracijas ir skaičiavimus popierine forma. Jei suprasime pažodžiui, šis straipsnis neturėtų būti taikomas ataskaitai apie vidutinį darbuotojų skaičių, nes jis neapmokestinamas. Tačiau mokesčių pareigūnai primygtinai reikalauja, kad jei darbuotojų skaičius viršytų 100 žmonių, informacija apie jų skaičių būtų pateikta ir elektroniniu formatu.

Iš tikrųjų šis reikalavimas nesukelia ypatingų sunkumų, turint omenyje, kad nuo 2015 metų draudimo įmokų mokėtojai privalo pateikti draudimo įmokų ataskaitas elektronine forma, pradedant nuo 25 asmenų. Tai yra, jei jūsų įmonėje darbuotojų skaičius viršija 25 žmones, vis tiek turėsite išduoti elektroninį skaitmeninį parašą, kuriuo galėsite pasirašyti visas ataskaitas.

Ataskaita apie darbuotojų skaičių pateikiama mokesčių inspekcijai registracijos vietoje: registruojant individualų verslininką arba LLC juridinį adresą. Jei dokumentas surašytas popieriuje, ataskaitą galite pateikti asmeniškai Federalinei mokesčių tarnybai arba paštu su priedų sąrašu.

Organizacija privalo nuolat tvarkyti buhalterinę apskaitą nuo valstybinės įregistravimo kaip juridinis asmuo iki jos reorganizavimo ar likvidavimo. Tai nurodyta 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau – Įstatymas Nr. 129-FZ) 8 straipsnio 3 dalyje.

Apskaitos ataskaitos yra vieninga duomenų apie organizacijos finansinę ir turtinę padėtį bei jos ūkinės veiklos rezultatus sistema (Įstatymo Nr. 129-FZ 2 straipsnis). Ataskaitos rengiamos pagal apskaitos duomenis, naudojant nustatytas formas.

Įstatymo Nr. 129-FZ 15 straipsnio 1 ir 2 dalyse nurodyta, kad visos organizacijos (išskyrus biudžetines) teikia metines finansines ataskaitas pagal steigimo dokumentus:

• organizacijos steigėjai, dalyviai ar jos turto savininkai;
• teritorinės valstybinės statistikos įstaigos registracijos vietoje;
• įstaigos, įgaliotos valdyti valstybės turtą (tik valstybės ir savivaldybių vienetinės įmonės);
• kitos vykdomosios valdžios institucijos, bankai ir kiti vartotojai įstatymų nustatyta tvarka.

Pareiga teikti finansines ataskaitas mokesčių administratoriui organizacijos buveinėje pagal Įstatymo Nr. 129-FZ reikalavimus, išskyrus atvejus, kai organizacijos neprivalo tvarkyti apskaitos įrašų arba yra atleistos nuo jų. įtvirtinta PMĮ 23 straipsnio 1 dalies 5 punkte.

mokesčių administratoriaus apskaitos išrašai, jei pagal Įstatymą Nr. 129-FZ jie neprivalo tvarkyti apskaitos įrašų arba yra atleisti nuo jų tvarkymo

Be to, pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnį už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatyto termino nepateikimą arba atsisakymą pateikti mokesčių inspekcijai dokumentų ir (ar) kitos informacijos, reikalingos mokesčių kontrolė, taip pat už šios informacijos pateikimą nepilnai ar neišsamiai.iškraipyta forma, organizacijos pareigūnams numatyta administracinė bauda nuo 300 iki 500 rublių.

3 pavyzdys

Sandy LLC buvo įkurta 2009 m. vasario 2 d., tą pačią dieną įmonė gavo registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. Sąskaita banke buvo atidaryta 2009 m. balandžio 15 d., steigėjai nedelsdami įnešė į sąskaitą pinigus kaip apmokėjimą už įstatinį kapitalą. Nuo įregistravimo dienos iki 2009 m. birželio 30 d. organizacija finansinės ūkinės veiklos nevykdė. Sandy LLC taiko bendrą mokesčių režimą.

2009 m. liepos 1 d. pradėjusi dirbti „Sandy LLC“ vyriausioji buhalterė nusprendė nepateikti pirmosios tarpinės finansinės atskaitomybės. Tai yra iki liepos 30 d., mokesčių inspekcijai nebuvo pateiktas nulinis balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita už 2009 m. pirmąjį pusmetį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 dalimi ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalimi, naujai įsteigtai organizacijai nepateikus mokesčių administratoriui pirmosios tarpinės apskaitos ataskaitos užtraukia šias mokestinės ir administracinės atsakomybės priemones:

• 100 rublių baudos išieškojimas iš mokesčių mokėtojo (organizacijos). (50 rublių × 2 dokumentai);
• baudos išieškojimas iš organizacijos pareigūno - nuo 300 iki 500 rublių.

Uždaryti 3 Žr. Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 29 d. raštą Nr. 03-02-07/1-436.

Pirmoji statistinė ataskaita

Pagal 2007 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 282-FZ „Dėl oficialios statistinės apskaitos ir valstybinės statistikos sistemos Rusijos Federacijoje“ 8 straipsnį respondentai, įskaitant naujai sukurtas organizacijas, privalo pateikti nemokamai. oficialiosios statistinės apskaitos subjektams informaciją, reikalingą oficialiai statistinei informacijai formuoti. Rosstat yra federalinė vykdomoji institucija, kuri atlieka oficialios statistinės informacijos rengimo funkcijas.

Uždaryti Valstybinių statistinių stebėjimų blankų pateikimas statistikos institucijoms yra privalomas visiems atskaitingiems subjektams

Federalinės statistinių stebėjimų formos ir jų pildymo instrukcijos pateikiamos nemokamai. Be to, „Rosstat“ filialuose yra stendai su statistinių stebėjimų formų formomis, taip pat pavyzdžiais ir jų pildymo instrukcijomis, o kai kuriuose iš jų yra konsultaciniai skyriai, teikiantys pagalbą atskaitingoms organizacijoms.

Kadangi yra daug statistinių ataskaitų formų ir jų pateikimo poreikis priklauso nuo veiklos rūšies, naujai įsteigtai organizacijai patartina prašyti paaiškinimų savo teritorinėje Rosstato įstaigoje.

Uždaryti Supaprastinta tvarka mažos ir vidutinės įmonės, pripažintos tokiomis pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą Nr. 209-FZ, pateikia pirminių statistinių duomenų ataskaitas.

Naujai sukurtos organizacijos teikia pirminius statistinius duomenis Rosstato teritorinėms institucijoms naudodamos patvirtintas federalinio statistinio stebėjimo formas pagal jų pildymo instrukcijas. Adresai, pateikimo terminai ir dažnumas nurodyti pačiose formose. Tai nurodyta Pirminių statistinių duomenų ir administracinių duomenų privalomo teikimo oficialiosios statistinės apskaitos subjektams sąlygų 4 punkte. Tokiu atveju naujai kuriamos organizacijos vadovas turi paskirti pareigūnus, įgaliotus juridinio asmens vardu teikti statistinę informaciją.

Uždaryti Pagal 2008 m. rugpjūčio 12 d. Rosstat įsakymą Nr. 185, organizacijos neteikia tarpinių (ketvirtinių) finansinių ataskaitų Rosstat teritorinei įstaigai Uždaryti 4 Reglamentas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. rugpjūčio 18 d. dekretu Nr. 620.

Respondentų administracinių ir (ar) statistinių duomenų nepateikimas (nelaiku nepateikimas) arba nepatikimų administracinių ir (ar) statistinių duomenų pateikimas Rosstat teritorinėms įstaigoms pagal minėtų nuostatų 14 punktą užtraukia respondentų atsakomybę, kaip numatyta. nes pagal įstatymą.

Taigi, pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 13.19 straipsnį už pareigūno, atsakingo už statistinės informacijos, reikalingos valstybiniams statistiniams stebėjimams atlikti, pateikimą už pažeidimą numatyta administracinė bauda nuo 3000 iki 5000 rublių. jos pateikimui, taip pat nepatikimos statistinės informacijos pateikimui. Remiantis Įstatymo Nr. 129-FZ 15 straipsnio 1 dalimi, visos organizacijos (įskaitant naujai sukurtas) privalo pateikti pirmąją metinę ir kiekvieną paskesnę metinę finansinę atskaitomybę Rosstat teritorinei įstaigai registracijos vietoje.

Pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 19.7 straipsnį už metinės finansinės atskaitomybės nepateikimą Rosstato teritorinei įstaigai organizacija (įskaitant naujai sukurtą) gali būti patraukta administracinėn atsakomybėn bauda. :

• iš juridinio asmens - nuo 3000 iki 5000 rublių,
• oficialus - nuo 300 iki 500 rublių.